LA AUDITORIA COMO

LA AUDITORIA COMO
ACTIVIDAD PROFESIONAL
ACTIVIDAD PROFESIONAL
MATERIAL RECOPILADO Y PREPARADO MATERIAL RECOPILADO Y PREPARADO
PARA APOYO A LA DOCENCIA POR: PARA APOYO A LA DOCENCIA POR:
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA ESCUELA DE AUDITORIA
CURSO DE AUDITORIA I CURSO DE AUDITORIA I
HISTORIA DE LA AUDITORIA
HISTORIA DE LA AUDITORIA

SE PRACTICO EN TIEMPOS REMOTOS Y ES SE PRACTICO EN TIEMPOS REMOTOS Y ES

PRACTICAMENTE IMPOSIBLE DETERMINAR CON PRACTICAMENTE IMPOSIBLE DETERMINAR CON
EXACTITUD CUANDO SURGIO LA AUDITORIA, PERO EN EXACTITUD CUANDO SURGIO LA AUDITORIA, PERO EN
EL SIGLO XV ALGUNAS FAMILIAS PUDIENTES EN EL SIGLO XV ALGUNAS FAMILIAS PUDIENTES EN
INGLATERRA RECURRIAN A LOS SERVICIOS DE INGLATERRA RECURRIAN A LOS SERVICIOS DE
AUDITORES PARA ASEGURARSE DE QUE EN EL MANEJO AUDITORES PARA ASEGURARSE DE QUE EN EL MANEJO
DE LAS CUENTAS DE SUS BIENES, POR PARTE DE LOS DE LAS CUENTAS DE SUS BIENES, POR PARTE DE LOS
ADMINISTRADORES, NO SE COMETIERAN FRAUDES. A ADMINISTRADORES, NO SE COMETIERAN FRAUDES. A
MEDIDA EN QUE SURGIO EL COMERCIO SURGIO LA MEDIDA EN QUE SURGIO EL COMERCIO SURGIO LA
NECESIDAD DE LAS REVISIONES INDEPENDIENTES NECESIDAD DE LAS REVISIONES INDEPENDIENTES

DESDE 1862 HASTA 1!" LA PROFESION DE LA DESDE 1862 HASTA 1!" LA PROFESION DE LA
AUDITORIA CRECI# Y FLORECI# EN INGLATERRA Y SE AUDITORIA CRECI# Y FLORECI# EN INGLATERRA Y SE
INTRODUJO EN EEUU HACIA 1!!. INTRODUJO EN EEUU HACIA 1!!.

SUS OBJETIVOS ERAN LA DETECCI#N Y PREVENCI#N DE SUS OBJETIVOS ERAN LA DETECCI#N Y PREVENCI#N DE
ERRORES Y EL FRAUDE HASTA MAS O MENOS EN 1$!. ERRORES Y EL FRAUDE HASTA MAS O MENOS EN 1$!.
HISTORIA DE LA AUDITORIA
HISTORIA DE LA AUDITORIA

EN GUATEMALA ANTES DE 1%& LOS AUDITORES ERAN EN GUATEMALA ANTES DE 1%& LOS AUDITORES ERAN
EXTRANJEROS, LA UNICA EXCEPCION GUATEMALTECA EXTRANJEROS, LA UNICA EXCEPCION GUATEMALTECA
FUE DON JOAQUIN GODOY QUE POR RA'ONES DE FUE DON JOAQUIN GODOY QUE POR RA'ONES DE
ESTADO, RECIBIO EL TITULO DE AUDITOR, DEL ESTADO, RECIBIO EL TITULO DE AUDITOR, DEL
GENERAL LA'ARO CHACON, DESPUES DE HABER GENERAL LA'ARO CHACON, DESPUES DE HABER
ESTUDIADO EN LOS EEUU. ESTUDIADO EN LOS EEUU.

SEG(N DECRETO GUBERNATIVO N). 1&2 DEL 2" DE SEG(N DECRETO GUBERNATIVO N). 1&2 DEL 2" DE
MAYO DE 1%& FUE CREADA LA FACULTAD DE CIENCIAS MAYO DE 1%& FUE CREADA LA FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS ADSCRITA A LA UNIVERSIDAD NACIONAL ECONOMICAS ADSCRITA A LA UNIVERSIDAD NACIONAL
E INICIO SUS ACTIVIDADES EL 6 DE AGOSTO DE 1%&. E INICIO SUS ACTIVIDADES EL 6 DE AGOSTO DE 1%&.

EL 11 DE SEPTIEMBRE DE 1$% SE GRADUA EL PRIMER EL 11 DE SEPTIEMBRE DE 1$% SE GRADUA EL PRIMER

ESTUDIANTE, EL SE*OR MANUEL NORIEGA MORALES, ESTUDIANTE, EL SE*OR MANUEL NORIEGA MORALES,
QUIEN OBTUVO LOS TITULOS DE ECONOMISTA Y QUIEN OBTUVO LOS TITULOS DE ECONOMISTA Y
CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR, EN EL GRADO DE CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR, EN EL GRADO DE
DOCTOR. DOCTOR.
DESARROLLO DE LA
DESARROLLO DE LA
AUDITORIA
AUDITORIA

A PARTIR DE 1!! COMIEN'A A CRECER A PARTIR DE 1!! COMIEN'A A CRECER

RAPIDAMENTE LA AUDITORIA EN EEUU, PAIS RAPIDAMENTE LA AUDITORIA EN EEUU, PAIS
DONDE MAS SE HA DESARROLLADO LA DONDE MAS SE HA DESARROLLADO LA
PROFESION Y DONDE SE ESTABLECIO LA PROFESION Y DONDE SE ESTABLECIO LA
PRIMERA ASOCIACION DE CPA. PRIMERA ASOCIACION DE CPA.

EN LATINOAMERICA, LA PROFESION HA EN LATINOAMERICA, LA PROFESION HA

TENIDO MAS DESARROLLO EN PAISES COMO TENIDO MAS DESARROLLO EN PAISES COMO
MEXICO, ARGENTINA, CHILE Y COLOMBIA, MEXICO, ARGENTINA, CHILE Y COLOMBIA,
ENTRE OTROS. ENTRE OTROS.

EN GUATEMALA SE CREO LA FACULTAD DE EN GUATEMALA SE CREO LA FACULTAD DE

CIENCIAS ECONOMICAS, EL COLEGIO CIENCIAS ECONOMICAS, EL COLEGIO
PROFESIONAL Y EL IGCPA. PROFESIONAL Y EL IGCPA.
DESARROLLO DE LA
DESARROLLO DE LA
AUDITORIA
AUDITORIA

ANTES SE RECURRIA A LOS SERVICIOS DE AUDITORES ANTES SE RECURRIA A LOS SERVICIOS DE AUDITORES
PARA ASEGURARSE DE QUE EN EL MANEJO DE LAS PARA ASEGURARSE DE QUE EN EL MANEJO DE LAS
CUENTAS DE SUS BIENES, POR PARTE DE LOS CUENTAS DE SUS BIENES, POR PARTE DE LOS
ADMINISTRADORES, NO SE COMETIERAN FRAUDES. ADMINISTRADORES, NO SE COMETIERAN FRAUDES.

EN LA ACTUALIDAD EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA ES EN LA ACTUALIDAD EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA ES

CERSIORARSE DE LA SITUACION FINANCIERA, EL CERSIORARSE DE LA SITUACION FINANCIERA, EL
MOVIMIENTO NETO DEL PATRIMONIO, LOS RESULTADOS MOVIMIENTO NETO DEL PATRIMONIO, LOS RESULTADOS
DE OPERACI#N Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO QUE DE OPERACI#N Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO QUE
GENERAN LAS EMPRESAS Y QUE SE PRESENTEN EN GENERAN LAS EMPRESAS Y QUE SE PRESENTEN EN
FORMA RA'ONABLE. LA DETECCION Y PREVENCION DEL FORMA RA'ONABLE. LA DETECCION Y PREVENCION DEL
FRAUDE VA IMPLICITO DENTRO DE LA AUDITORIA FRAUDE VA IMPLICITO DENTRO DE LA AUDITORIA

EN LOS ULTIMOS A*OS HA CAMBIADO DE LAS EN LOS ULTIMOS A*OS HA CAMBIADO DE LAS
AUDITORIAS DE DETALLE AL EXAMEN SELECTIVO DE AUDITORIAS DE DETALLE AL EXAMEN SELECTIVO DE
LAS PRUEBAS Y LA PROFESION ESTA MAS REGULADA A LAS PRUEBAS Y LA PROFESION ESTA MAS REGULADA A
TRAVES DE NORMAS DE ETICA Y NORMAS TRAVES DE NORMAS DE ETICA Y NORMAS
PROFESIONALES DE AUDITORIA. PROFESIONALES DE AUDITORIA.
CAMPO DE ACCION DEL CPA
CAMPO DE ACCION DEL CPA
PUEDE DESARROLLARSE EN:
PUEDE DESARROLLARSE EN:

FORMA DEPENDIENTE:
FORMA DEPENDIENTE:
AUDITOR INTERNO, GERENTE GENERAL,
AUDITOR INTERNO, GERENTE GENERAL,
DIRECTOR, ASESOR DE NEGOCIOS,
DIRECTOR, ASESOR DE NEGOCIOS,
ORGANI'ACI#N Y SISTEMACION,
ORGANI'ACI#N Y SISTEMACION,
ANALISTA FINANCIERO, ETC.
ANALISTA FINANCIERO, ETC.

FORMA INDEPENDIENTE:
FORMA INDEPENDIENTE:
AUDITOR EXTERNO, ASESOR FISCAL,
AUDITOR EXTERNO, ASESOR FISCAL,
LEGAL Y FINANCIERO, CONSULTOR DE
LEGAL Y FINANCIERO, CONSULTOR DE
IMPUESTOS Y DE FINAN'AS, ETC.
IMPUESTOS Y DE FINAN'AS, ETC.
A QUIENES LES INTERESA EL
A QUIENES LES INTERESA EL
TRABAJO DE LOS CPA
TRABAJO DE LOS CPA

A QUIENES CONTRATAN LOS SERVICIOS

A QUIENES CONTRATAN LOS SERVICIOS
DE LOS AUDITORES
DE LOS AUDITORES

A LOS INVERSIONISTAS, ACCIONISTAS,

A LOS INVERSIONISTAS, ACCIONISTAS,
PROPIETARIOS, CLIENTES,
PROPIETARIOS, CLIENTES,
PROVEEDORES, LOS BANCOS AL
PROVEEDORES, LOS BANCOS AL
CONCEDER CREDITOS, ETC.
CONCEDER CREDITOS, ETC.

AL GOBIERNO Y A LAS ENTIDADES

AL GOBIERNO Y A LAS ENTIDADES
COMO LA SAT, SIB, SIP, CGCN, ETC.
COMO LA SAT, SIB, SIP, CGCN, ETC.

AL PUBLICO, PARA SABER EL

AL PUBLICO, PARA SABER EL
COMPORTAMIENTO DE DETERMINADA
COMPORTAMIENTO DE DETERMINADA
EMPRESA, PRINCIPALMENTE CUANDO
EMPRESA, PRINCIPALMENTE CUANDO
ESTA RECIBA DEPOSITOS DEL PUBLICO
ESTA RECIBA DEPOSITOS DEL PUBLICO
O PRESTA SERVICIOS PUBLICOS.
O PRESTA SERVICIOS PUBLICOS.
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
AUDITORIA

CONTABILIDAD: CONTABILIDAD:
ES UNA TECNICA QUE SE UTILI'A PARA PRODUCIR ES UNA TECNICA QUE SE UTILI'A PARA PRODUCIR
SISTEMATICA Y ESTRUCTURALMENTE INFORMACION SISTEMATICA Y ESTRUCTURALMENTE INFORMACION
FINANCIERA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS DE LAS FINANCIERA EXPRESADA EN UNIDADES MONETARIAS DE LAS
TRANSACCIONES QUE REALI'A UNA ENTIDAD ECONOMICA Y TRANSACCIONES QUE REALI'A UNA ENTIDAD ECONOMICA Y
DE CIERTOS EVENTOS ECONOMICOS INIDENTIFICABLES Y DE CIERTOS EVENTOS ECONOMICOS INIDENTIFICABLES Y
CUANTIFICABLES QUE LA AFECTAN, CON EL OBJETO DE CUANTIFICABLES QUE LA AFECTAN, CON EL OBJETO DE
FACILITAR A LOS DIVERSOS INTERESADOS EL TOMAR FACILITAR A LOS DIVERSOS INTERESADOS EL TOMAR
DECISIONES EN RELACION CON DICHA ENTIDAD ECONOMICA. DECISIONES EN RELACION CON DICHA ENTIDAD ECONOMICA.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:

SON LAS REGLAS MINIMAS QUE SE DEBEN DE CUMPLIR PARA SON LAS REGLAS MINIMAS QUE SE DEBEN DE CUMPLIR PARA
LA OBTENCION DE INFORMACION CONTABLE CONFIABLE, LA OBTENCION DE INFORMACION CONTABLE CONFIABLE,
OBJETIVA, UTIL Y OPORTUNA O SON AQUELLOS CRITERIOS OBJETIVA, UTIL Y OPORTUNA O SON AQUELLOS CRITERIOS
CONTABLES, QUE A TRAVES DE LA PRACTICA SE HAN CONTABLES, QUE A TRAVES DE LA PRACTICA SE HAN
CONSIDERADO COMO MINIMOS PARA OBTENER INFORMACION CONSIDERADO COMO MINIMOS PARA OBTENER INFORMACION
CONTABLE. EN GUATEMALA LOS PCGA OBLIGATORIOS SON CONTABLE. EN GUATEMALA LOS PCGA OBLIGATORIOS SON
LAS NIC+, CON VIGENCIA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2!!2. LAS NIC+, CON VIGENCIA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2!!2.
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
AUDITORIA

AUDITORIA: AUDITORIA:
ES UN PROCESO SISTEMATICO PARA OBTENER Y EVALUAR ES UN PROCESO SISTEMATICO PARA OBTENER Y EVALUAR
EVIDENCIA DE UNA MANERA OBJETIVA, RESPECTO A LAS EVIDENCIA DE UNA MANERA OBJETIVA, RESPECTO A LAS
AFIRMACIONES CONCERNIENTES A EVENTOS O ACTOS AFIRMACIONES CONCERNIENTES A EVENTOS O ACTOS
ECONOMICOS, PARA DETERMINAR EL GRADO DE ECONOMICOS, PARA DETERMINAR EL GRADO DE
CORRESPONDENCIA ENTRE LAS AFIRMACIONES Y CRITERIOS CORRESPONDENCIA ENTRE LAS AFIRMACIONES Y CRITERIOS
ESTABLECIDOS Y COMUNICAR LOS RESULTADOS A LOS ESTABLECIDOS Y COMUNICAR LOS RESULTADOS A LOS
USUARIOS INTERESADOS. USUARIOS INTERESADOS.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA:

SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD AUTOIMPUESTOS SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD AUTOIMPUESTOS
POR LOS CPA, PARA REGULAR EL EJERCICIO PROFESIONAL O POR LOS CPA, PARA REGULAR EL EJERCICIO PROFESIONAL O
BIEN SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A BIEN SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A
LA PERSONA DEL AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPE*A Y A LA PERSONA DEL AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPE*A Y A
LA INFORMACION QUE RINDE COMO RESULTADO DE SU LA INFORMACION QUE RINDE COMO RESULTADO DE SU
TRABAJO. TRABAJO.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
NO EXISTE UNA CLASIFICACION ESPECIFICA DE LA NO EXISTE UNA CLASIFICACION ESPECIFICA DE LA
AUDITORIA, PERO PARA EFECTOS PRACTICOS, SE AUDITORIA, PERO PARA EFECTOS PRACTICOS, SE
PUEDE CLASIFICAR ASI: PUEDE CLASIFICAR ASI:

POR EL OBJETO QUE PERSIGUE POR EL OBJETO QUE PERSIGUE

POR LA PERSONA QUE LA REALI'A POR LA PERSONA QUE LA REALI'A

POR EL ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

POR LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION POR LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION

OTRAS CLASIFICACIONES OTRAS CLASIFICACIONES

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
POR SU OBJETO
POR SU OBJETO

AUDITORIA FINANCIERA: AUDITORIA FINANCIERA:

CONSISTE EN EXAMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD POR CONSISTE EN EXAMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD POR
UN PERIODO DETERMINADO, CON EL OBJETO DE OPINAR SOBRE LA UN PERIODO DETERMINADO, CON EL OBJETO DE OPINAR SOBRE LA
RA'ONABILIDAD DE LOS MISMOS, MEDIANTE LA APLIACION DE NORMAS RA'ONABILIDAD DE LOS MISMOS, MEDIANTE LA APLIACION DE NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y SI SE HAN PREPARADO DE ACUERDO INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y SI SE HAN PREPARADO DE ACUERDO
CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. CON NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.

AUDITORIA OPERACIONAL: AUDITORIA OPERACIONAL:

INVOLUCRA UNA REVISION SISTEMATICA DE LAS ACTIVIDADES DE UNA INVOLUCRA UNA REVISION SISTEMATICA DE LAS ACTIVIDADES DE UNA
ORGANI'ACI#N O CON DETERMINADO SEGMENTO, CON RELACION A LOS ORGANI'ACI#N O CON DETERMINADO SEGMENTO, CON RELACION A LOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS. DENTRO DE UNA AUDITORIA OPERACIONAL SE OBJETIVOS ESPECIFICOS. DENTRO DE UNA AUDITORIA OPERACIONAL SE
ESPERA QUE EL CPA REALICE UNA OBSERVACION OBJETIVA Y UN ANALISIS ESPERA QUE EL CPA REALICE UNA OBSERVACION OBJETIVA Y UN ANALISIS
COMPLETO DE LAS OPERACIONES EN CUESTION. COMPLETO DE LAS OPERACIONES EN CUESTION.

AUDITORIA FISCAL: AUDITORIA FISCAL:

ES EL EXAMEN CUYO OBJETIVO ES ESTABLECER QUE LA EMPRESA ES EL EXAMEN CUYO OBJETIVO ES ESTABLECER QUE LA EMPRESA
CUMPLA CON LA CORRECTA APLICACI#N DE LAS LEYES TRIBUTARIAS DEL CUMPLA CON LA CORRECTA APLICACI#N DE LAS LEYES TRIBUTARIAS DEL
PAIS. PAIS.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
POR SU OBJETO
POR SU OBJETO

AUDITORIA DE SISTEMAS: AUDITORIA DE SISTEMAS:

ES LA REVISION Y LA EVALUACION DE LOS INTERFASES, SISTEMAS, ES LA REVISION Y LA EVALUACION DE LOS INTERFASES, SISTEMAS,
PROCEDIMENTOS DE INFORMATICA, DE LOS EQUIPOS DE COMPUTO, SU PROCEDIMENTOS DE INFORMATICA, DE LOS EQUIPOS DE COMPUTO, SU
UTILI'ACION, EFICIENCIA Y SEGURIDAD. DE LA ORGANI'ACI#N DE QUIENES UTILI'ACION, EFICIENCIA Y SEGURIDAD. DE LA ORGANI'ACI#N DE QUIENES
PARTICIPAN EN EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION, A FIN DE QUE PARTICIPAN EN EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION, A FIN DE QUE
POR MEDIO DEL SE*ALAMIENTO DE METODOS ALTERNATIVOS, SE LOGRE POR MEDIO DEL SE*ALAMIENTO DE METODOS ALTERNATIVOS, SE LOGRE
UNA UTILI'ACION MAS EFICIENTE Y SEGURA DE LA INFORMACION QUE UNA UTILI'ACION MAS EFICIENTE Y SEGURA DE LA INFORMACION QUE
SIRVA PARA TOMAR UNA ADECUADA TOMA DE DICISIONES. SIRVA PARA TOMAR UNA ADECUADA TOMA DE DICISIONES.

AUDITORIA FORENSE: AUDITORIA FORENSE:

AUDITORIA ESPECIALI'ADA EN DESCUBRIR, DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE AUDITORIA ESPECIALI'ADA EN DESCUBRIR, DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE
FRAUDES Y DELITOS EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES PUBLICAS O FRAUDES Y DELITOS EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES PUBLICAS O
PRIVADAS .CORRUPCION/, EN CRIMENES FISCALES, CRIMEN CORPORATIVO PRIVADAS .CORRUPCION/, EN CRIMENES FISCALES, CRIMEN CORPORATIVO
Y FRAUDE, LAVADO DE DINERO Y TERRORISMO, DISCREPANCIAS ENTRE Y FRAUDE, LAVADO DE DINERO Y TERRORISMO, DISCREPANCIAS ENTRE
SOCIOS O ACCIONISTAS, SINIESTROS ASEGURADOS, DISPUTAS SOCIOS O ACCIONISTAS, SINIESTROS ASEGURADOS, DISPUTAS
CONYUGALES, DIVORCIOS Y PERDIDAS ECONOMICAS EN LOS NEGOCIOS, CONYUGALES, DIVORCIOS Y PERDIDAS ECONOMICAS EN LOS NEGOCIOS,
ENTRE OTROS. ENTRE OTROS.

AUDITORIA SOCIAL: AUDITORIA SOCIAL:

ES UN PROCESO QUE PERMITE A UNA ORGANI'ACI#N EVALUAR SU ES UN PROCESO QUE PERMITE A UNA ORGANI'ACI#N EVALUAR SU
EFICACIA SOCIAL Y SU COMPORTAMIENTO ETICO EN RELACION CON SUS EFICACIA SOCIAL Y SU COMPORTAMIENTO ETICO EN RELACION CON SUS
OBJETIVOS, DE MANERA QUE PUEDA MEJORAR SUS RESULTADOS OBJETIVOS, DE MANERA QUE PUEDA MEJORAR SUS RESULTADOS
SOCIALES O SOLIDARIOS Y DAR CUENTA DE ELLOS A TODAS LAS SOCIALES O SOLIDARIOS Y DAR CUENTA DE ELLOS A TODAS LAS
PERSONAS COMPROMETIDAS CON SU ACTIVIDAD. LA AUDITORIA SOCIAL PERSONAS COMPROMETIDAS CON SU ACTIVIDAD. LA AUDITORIA SOCIAL
INCLUYE PLANES, ESTRATEGIAS, PROYECTOS, POLITICAS, INCLUYE PLANES, ESTRATEGIAS, PROYECTOS, POLITICAS,
PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS EJERCIDAS POR LA ORGANI'ACI#N. PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS EJERCIDAS POR LA ORGANI'ACI#N.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA - POR EL CLASIFICACION DE LA AUDITORIA - POR EL
ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

AUDITORIA DETALLADA O COMPLETA: AUDITORIA DETALLADA O COMPLETA:

CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE EFECTUAN CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE EFECTUAN
SIN TOMAR EN CUENTA LA IMPORTANCIA RELATIVA Y SIN TOMAR EN CUENTA LA IMPORTANCIA RELATIVA Y
GENERALMENTE SE REVISAN TODAS LAS TRANSACCIONES GENERALMENTE SE REVISAN TODAS LAS TRANSACCIONES
QUE INTEGRAN LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, QUE INTEGRAN LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,
EN OTRAS PALABRAS SE EFECTUAN PRUEBAS A TODOS LOS EN OTRAS PALABRAS SE EFECTUAN PRUEBAS A TODOS LOS
ITEMS DE LA POBLACION. ITEMS DE LA POBLACION.

AUDITORIA SELECTIVA AUDITORIA SELECTIVA

BASADOS EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA BASADOS EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
SE TOMAN MUESTRAS REPRESENTATIVAS Y CON ESA BASE SE SE TOMAN MUESTRAS REPRESENTATIVAS Y CON ESA BASE SE
CONCLUYE SOBRE LA POBLACION, ES DECIR PRUEBAS CONCLUYE SOBRE LA POBLACION, ES DECIR PRUEBAS
SELECTIVAS. SELECTIVAS.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
POR LA PERSONA QUE LA REALI'A
POR LA PERSONA QUE LA REALI'A

AUDITORES INTERNOS: AUDITORES INTERNOS:

SON AUDITORES QUE DEPENDEN DE LA ADMINISTRACION DE LAS SON AUDITORES QUE DEPENDEN DE LA ADMINISTRACION DE LAS
ENTIDADES DONDE PRESTAN SUS SERVICIOS, QUE AUNQUE SU ACTITUD ENTIDADES DONDE PRESTAN SUS SERVICIOS, QUE AUNQUE SU ACTITUD
PROFESIONAL PODRA SER INDEPENDIENTE, SU REMUNERACION PROFESIONAL PODRA SER INDEPENDIENTE, SU REMUNERACION
GENERALMENTE ES EXCLUSIVA DE LA ENTIDAD. EL DESARROLLO DE LA GENERALMENTE ES EXCLUSIVA DE LA ENTIDAD. EL DESARROLLO DE LA
AUDITORIA INTERNA ES MAS EN DETALLE Y SU PRINCIPAL FUNCION ES QUE AUDITORIA INTERNA ES MAS EN DETALLE Y SU PRINCIPAL FUNCION ES QUE
LOS CONTROLES INTERNOS DE LA ENTIDAD FUNCIONEN. LOS CONTROLES INTERNOS DE LA ENTIDAD FUNCIONEN.

AUDITORES EXTERNOS AUDITORES EXTERNOS

DE HECHO SON INDEPENDIENTES, SUS SERVICIOS SON REMUNERADOS A DE HECHO SON INDEPENDIENTES, SUS SERVICIOS SON REMUNERADOS A
TRAVES DE HONORARIOS PROFESIONALES Y GENERALMENTE NO TRAVES DE HONORARIOS PROFESIONALES Y GENERALMENTE NO
DEPENDEN DE UNA SOLA ENTIDAD, EL DESARROLLO DE SU TRABAJO DEPENDEN DE UNA SOLA ENTIDAD, EL DESARROLLO DE SU TRABAJO
PROFESIONAL ES CON BASE A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE PROFESIONAL ES CON BASE A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA. QUI'AS LO MAS IMPORTANTE ES LA INDEPENDENCIA CON LA AUDITORIA. QUI'AS LO MAS IMPORTANTE ES LA INDEPENDENCIA CON LA
CUAL EMITEN SUS INFORMES DE AUDITORIA, LO QUE PERMITE AL PUBLICO CUAL EMITEN SUS INFORMES DE AUDITORIA, LO QUE PERMITE AL PUBLICO
CONFIAR EN DICHOS INFORMES. CONFIAR EN DICHOS INFORMES.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA - POR
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA - POR
LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION
LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION

AUDITORIA INTERMEDIA: AUDITORIA INTERMEDIA:

CUANDO CONTRATAN LO SERVICIOS DE AUDITORIA ANTES DE QUE SE CUANDO CONTRATAN LO SERVICIOS DE AUDITORIA ANTES DE QUE SE
PRESENTEN LOS CIERRES CONTABLES DE LAS EMPRESAS, EL AUDITOR PRESENTEN LOS CIERRES CONTABLES DE LAS EMPRESAS, EL AUDITOR
PODRA EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A LOS ESTADOS PODRA EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS PRELIMINARES, CUYO PROPOSITO ES HACER REVISIONES FINANCIEROS PRELIMINARES, CUYO PROPOSITO ES HACER REVISIONES
ANALITICAS, EVALUACION DE LOS CONTROLES INTERNOS, PRUEBAS ANALITICAS, EVALUACION DE LOS CONTROLES INTERNOS, PRUEBAS
SUSTATIVAS PLANIFICADAS, QUE LE PERMITAN PRESENTAR A LA SUSTATIVAS PLANIFICADAS, QUE LE PERMITAN PRESENTAR A LA
ADMINISTRACION RECOMENDACIONES ACERCA DEL PERIODO REVISADO, ADMINISTRACION RECOMENDACIONES ACERCA DEL PERIODO REVISADO,
PARA QUE SE TOMEN ACCIONES DE CORRECCION AL EMITIR LOS ESTADOS PARA QUE SE TOMEN ACCIONES DE CORRECCION AL EMITIR LOS ESTADOS
FINANCIEROS AL FINAL DEL EJERCICIO CONTABLE. TAMBIEN ES LLAMADA FINANCIEROS AL FINAL DEL EJERCICIO CONTABLE. TAMBIEN ES LLAMADA
AUDITORIA PRELIMINAR. AUDITORIA PRELIMINAR.

AUDITORIA FINAL AUDITORIA FINAL

ES LA CONTINUACION DE LA AUDITORIA EFECTUADA EN FORMA ES LA CONTINUACION DE LA AUDITORIA EFECTUADA EN FORMA
INTERMEDIA, GENERALMENTE SE PRACTICA CUANDO LOS ESTADOS INTERMEDIA, GENERALMENTE SE PRACTICA CUANDO LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE FIN DEL EJERCICIO CONTABLE ESTAN DISPONIBLES AL FINANCIEROS DE FIN DEL EJERCICIO CONTABLE ESTAN DISPONIBLES AL
AUDITOR, PARA CONCRETAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y ESTAR AUDITOR, PARA CONCRETAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y ESTAR
EN POSIBILIDADES DE EMITIR UNA OPINION DE LOS MISMOS EN TIEMPO EN POSIBILIDADES DE EMITIR UNA OPINION DE LOS MISMOS EN TIEMPO
OPORTUNO. OPORTUNO.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA -
OTRAS CLASIFICACIONES
OTRAS CLASIFICACIONES

AUDITOR RECURRENTE: AUDITOR RECURRENTE:

CUANDO EL CPA HA SIDO NOMBRADO PARA LA CUANDO EL CPA HA SIDO NOMBRADO PARA LA
EJECUCION DE LAS AUDITORIAS POR VARIOS A*OS EJECUCION DE LAS AUDITORIAS POR VARIOS A*OS
CONSECUTIVAMENTE EN LA MISMA ENTIDAD. CONSECUTIVAMENTE EN LA MISMA ENTIDAD.

AUDITOR PREDECESOR AUDITOR PREDECESOR

SE REFIERE AL AUDITOR QUE HA EFECTUADO LA SE REFIERE AL AUDITOR QUE HA EFECTUADO LA
AUDITORIA DEL PERIODO ANTERIOR, EN DONDE HAN AUDITORIA DEL PERIODO ANTERIOR, EN DONDE HAN
SIDO NOMBRADOS NUEVOS AUDITORES. SIDO NOMBRADOS NUEVOS AUDITORES.

AUDITORIA DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS AUDITORIA DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

CUANDO SE CONVIENE CON EL CLIENTE LOS CUANDO SE CONVIENE CON EL CLIENTE LOS
PROCEDIMIENTOS A CUBRIR EN UNA REVISION PROCEDIMIENTOS A CUBRIR EN UNA REVISION
ESPECIAL. ESPECIAL.

DICTAMENES DE AUDITORIA
DICTAMENES DE AUDITORIA
EL DICTAMEN DE AUDITORIA ES EL DOCUMENTO FORMAL QUE EMITE EL DICTAMEN DE AUDITORIA ES EL DOCUMENTO FORMAL QUE EMITE
EL CPA, DESPUES DE HABER EJECUTADO SU AUDITORIA SOBRE LOS EL CPA, DESPUES DE HABER EJECUTADO SU AUDITORIA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO CON LAS NIA. ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO CON LAS NIA.
DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS PODRA EMITIR LOS DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS PODRA EMITIR LOS
SIGUIENTES: SIGUIENTES:

LIMPIO O SIN SALVEDADES LIMPIO O SIN SALVEDADES

CON SALVEDADES CON SALVEDADES

NEGATIVO NEGATIVO

ABSTENCION DE OPINION ABSTENCION DE OPINION

ESPECIALES - BASADOS EN NORMAS DE DICTAMENES ESPECIALES. ESPECIALES - BASADOS EN NORMAS DE DICTAMENES ESPECIALES.

INFORMES DE AUDITORIA
INFORMES DE AUDITORIA
EL CONTENIDO DEL INFORME CORTO DE AUDITORIA SERIA: EL CONTENIDO DEL INFORME CORTO DE AUDITORIA SERIA:

DICTAMEN DEL AUDITOR DICTAMEN DEL AUDITOR

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

BALANCE DE SITUACION FINANCIERA BALANCE DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOTAS EXPLICATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NOTAS EXPLICATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PARA EL INFORME LARGO, ADEMAS DE LO ANTERIOR SE INCLUIRIA: PARA EL INFORME LARGO, ADEMAS DE LO ANTERIOR SE INCLUIRIA:
INFORMACION FINANCIERA COMPLEMENTARIA, REQUERIDA POR EL INFORMACION FINANCIERA COMPLEMENTARIA, REQUERIDA POR EL
CLIENTE O POR ORGANAOS REGULADORES. CLIENTE O POR ORGANAOS REGULADORES.
CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES EN SU CASO. CUMPLIMIENTO DE CLAUSULAS CONTRACTUALES EN SU CASO.
CUALQUIER OTRA INFORMACION QUE ILUSTRE EN MEJOR FORMA LA CUALQUIER OTRA INFORMACION QUE ILUSTRE EN MEJOR FORMA LA
OPERACI#N DE LAS TRANSACCIONES DE LA ENTIDAD. OPERACI#N DE LAS TRANSACCIONES DE LA ENTIDAD.
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