APLIKASI AUDIT

Untuk Memenuhi Tugas Pengauditan Internal

Oleh :
Wina 0851209
Marissa 0951329
Megawati 1151173
Agatha 1154008
Tania 1351901



UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2014
APLIKASI AUDIT

Langkah dalam proses audit biasanya sama, terkait dengan tipe audit. Perbedaan
antara beberapa tipe audit berhubungan langsung dengan tujuan dan ruang lingkup
pemeriksaan, dimana mungkin dihasilkan dalam jenis pengauditan yang berbeda. Dalam bab
ini akan dibahas beberapa jenis aplikasi pengauditan yang berbeda seperti :
1. Audit Operasional
2. Audit Kinerja
3. Audit Kepatuhan
4. Kualitas Audit
5. Audit Pengendalian Keuangan
6. Audit Laporan Keuangan

Audit Operasional
Audit operasional memeriksa dan mengevaluasi sistem pengendalian internal dan
kualitas kinerja dalam melaksanakan tanggungjawab tugasnya. Auditor memeriksa dan
mengevaluasi berbagai aktivitas terkait dengan beberapa fungsi seperti pemasaran, fasilitas
manajemen, produksi, manajemen persediaan, keamanan, proses data elektronik, manajemen
sumberdaya manusia, manajemen keuangan, dan akunting.
Kunci untuk memahami audit operasional terletak pada pemahaman pengendalian
internal. Kebanyakan auditor internal setuju bahwa tujuan, jenis, dan metode pengendalian
internal meliputi semua operasi organisasi.
Untuk memeriksa dan mengevaluasi efektivitas dari pengendalian, internal auditor :
1. Menentukan bahwa prosedur otorisasi, termasuk tandatangan persetujuan telah
dilakukan.
2. Memeriksa dokumen yang relevan untuk persetujuan terkait.
Semua pengujian audit operasional biasanya dihubungkan langsung dengan beberapa
aspek operasi organisasi.
Operasional audit sering disamakan dengan audit internal. Orang-orang juga sering
mengklasifikasikan audit internal ke dalam operasional audit atau audit keuangan. Walaupun
tidak ada standar yang mengatur tentang penggunaan istilah tersebut, namun perbedaan
tersebut dapat membantu, terutama ketika penting untuk menentukan tujuan audit.
Manajemen audit sering disamakan dengan audit operasional pada umumnya, karena :
1. Manajemen menyerap keseluruhan organisasi beserta seluruh operasinya.
2. Pengendalian internal dibuat, dijaga an diawasi oleh manajemen.
3. Manajemen harus menjadi subjek dari sistem pengendalian internal yang dibangun.

Audit Kinerja
Kinerja audit biasanya fokus pada efisiensi dan efektivitas, dan mereka memerlukan
kriteria kinerja tersebut untuk dibuat. Audit ini bergantung pada adanya sekumpulan sasaran
dan tujuan yang dapat diterima dihadapkan pada kinerja mana yang dapat dievaluasi.

Efektivitas dan Efisiensi Pengukuran Kinerja
Efektivitas dan efisiensi pemeriksaan dan evaluasi internal auditor tidak dapat
mengganti dengan evaluasi kinerja manajemen. Audit internal menyediakan satu sumber
informasi untuk membantu manajemen dalam evaluasinya. Beberapa faktor mungkin
mempengaruhi penilaian manajemen, banyak yang mungkin bersifat subjektif. Tujuan harus
didefinisikan dengan baik dalam rangka mengukur tujuan yang dapat dibandingkan dengan
hasil aktualnya.

Menentukan Efektivitas dan Efisiensi
Efektivitas mengacu pada pencapaian tujuan. Efisiensi mengacu pada sumberdaya
yang dipakai dalam mencapai semua tujuan tersebut. Pada umumnya, pemakaian lebih sedikit
sumberdaya berarti makin besar efisiensinya. Audit Internal terkadang dikritik karena
kurangnya kriteria yang jelas, menebak manajemen, dan menempatkan auditor dalam peran
penilai yang akan mendukung bukti audit yang ada. Untuk menempatkan internal audit
seperti itu, karena kesulitan tersebut, akan mengasumsikan bahwa keefektivitasan organisasi
tidak dapat dievaluasi.
Auditor hanya butuh untuk diberikan sejumlah kriteria dimana efektivitas dapat
dinilai dalam rangka untuk mencapai bukti yang objektif yang dapat mendukung kesimpulan
auditor. Pendekatan yang biasa digunakan untuk mengevaluasi efektivitas adalah dengan
membandingkan biaya dengan manfaat bagi beberapa aktivitas . Pendektan lainnya adalah
dengan membandingkan kinerjanya dengan unit operasi lainnya yang serupa.

Contoh Efektivitas
Contoh dari audit internal kinerja adalah audit atas kinerja pemerintah yang
bertanggungjawab atas keamanan lift dalam beberapa area geografis.
Tujuan yang Didefinisikan Dengan Baik. Untuk internal auditor untuk mencapai
kesimpulan tentang efektivitas agensi, tujuan harus didefinisikan dalam tingkat kerincian
yang pantas. Sebagai contoh, apakah ada tujuan untuk melihat bahwa semua lift dalam area
tersebut telah diinspeksi minimal satu kali setahun ? Ketersediaan detail dari tujuan
menyediakan kriteria tentang bukti mana yang dapat dikumpulkan untuk evaluasi.
Pengendalian Terhadap Operasi dan I mplementasi Tujuan. Asumsikan bahwa
tujuannya adalah untuk memastikan bahwa inspeksi rutin telah dibuat untuk semua lift,
auditor harus menilai pengendalian lingkungan dan maknanya dengan dimana agensi akan
mengimplementasikan tujuan tersebut. Informasi akan butuh untuk dijaga tentang lokasi lift
yang sedang dioperasikan, kapan dan siapa yang terakhir menginspeksinya. Untuk
memastikan bahwa aktivitas ini telah dilakukan, pengendalian internal yang mencukupi akan
menjadi hal yang penting.
Pencapaian Tujuan Yang Diinginkan. Auditor internal dapat mengumpulkan bukti
yang objektif yang ditemui dalam tujuan operasi. Data yang kurang objektif mungkin ada
dalam kualifikasi inspektor atau pelanggaran yang didapatkan dari inspeksi lalu. Walaupun
bukti ini mungkin tidak seobjektif apa yang orang inginkan, peninjauan resume, program
pelatihan, pengujian kompetensi, dan laporan kinerja, seperti halnya juga pengerjaan ulang
prosedur inspeksi untuk sampel lift, akan menyediakan bukti yang penting tentang
inkonsistensi dalam laporan dan kondisi yang aktual.
Pengumpulan bukti audit mungkin akan membutuhkan inspektor yang terlatih dan
independen. Audit kinerja mungkin membutuhkan penilaian ahli dalam rangka auditor
tersebut mencapai kesimpulan. Dalam menjalankan audit kinerja, auditor harus
menginvestigasi bebrapa pertanyaan yaitu :
1. Apakah aktivitas telah dilakukan seperti yang diinginkan oleh manajemen atas ?
2. Apakah kebijakan yang ditetapkan telah dijalankan ?
3. Apakah fungsi telah dilaksanakan seperti yang dibutuhkan ?
4. Apakah pengendalian administratif dan keuangan telah efektif ?
5. Apakah biaya pengendalian sebanding dengan manfaat efektivitas dan risiko terkait
dengan aktivitas ?
Contoh Inefisiensi
Efisiensi mengukur pemggunaan sumberdaya yang terkait. Banyak masalah efisiensi
telah terdeteksi dengan mencapai pemahaman tentang bagaimana aktivitas hari ke hari
dilakukan.
Upaya Duplikasi yang tidak Dijamin. Satu kekurangan yang biasa adalah adanya
duplikasi upaya yang mungkin dihasilkan dari kelebihan penggunaan alat penghematan
waktu. Tipe penggandaan terjadi pada apa yang disebut sistem bayangan/shadow systems.
Sistem ini dibuat secara informal oleh karyawan ketika sistem informasi formal seharusnya
menggunakan kegagalan untuk memenuhi kebutuhan mereka.
Pengelolaan yang tidak benar. Operasi dirancang dengan baik dapat melakukan
efisien jika tidak benar dikelola.
Penyalahgunaan aset. Faktor lain yang dapat menyebabkan inefisiensi adalah tidak
adanya persyaratan audthorization sesuai untuk penggunaan aset. Tidak adanya proses
persetujuan berarti bahwa lokasi peralatan mungkin tidak diketahui dan penggunaannya
kurang optimal.

Audit kepatuhan
Auditor internal sering melakukan "audit kepatuhan". Tujuan dari audit ini adalah
untuk menentukan untuk apa gelar organisasi sesuai dengan kebutuhan spesifik tertentu
kebijakan, prosedur, standar, atau hukum dan peraturan pemerintah.
Untuk melaksanakan audit kepatuhan, auditor harus mengetahui dengan tepat
kebijakan apa, prosedur, standar, dan lain-lain dibutuhkan. Kebutuhan seperti itu hampir
selalu didokumentasikan, seperti aktivitas yang mereka kelola.
Biasanya audit kepatuhan membutuhkan survey kerja yang relatif sedikit atau tinjauan
kontrol internal, kecuali untuk skema kebutuhan apa yang akan diaudit dengan tepat.

Audit kepatuhan hukum dan peraturan pemerintah.
Federal, negara bagian, negara, dan pemerintah kota memiliki banyak undang-
undang, peraturan, dan regulasi untuk mengatur kegiatan organisasi. Persyaratan ini
pemerintah mempengaruhi hampir setiap aspek operasi organisasi.
Auditor internal hanya satu kelompok pemain penting dalam lingkungan ini. Lain
juga memainkan peran penting sehubungan dengan kepatuhan hukum. Berbagai pemerintah
mempertimbangkan beberapa persyaratan hukum sangat penting bahwa mereka
mempekerjakan auditor dan pengawas mereka sendiri untuk memeriksa kepatuhan organisasi
individu.
Dalam banyak kasus, auditor internal meneliti bidang kepatuhan hukum pertama,
sehingga mereka dapat menginformasikan manajemen awal potensi masalah. Biasanya lebih
murah bagi auditor internal untuk menemukan masalah dan bagi manajemen untuk
memperbaiki mereka awal daripada pemeriksa luar untuk menemukan mereka.
Single Audit Act mensyaratkan audit atas laporan keuangan unit pemerintah dan dua
laporan tambahan, sesuai dengan Standar Audit Pemerintahan. Laporan-laporan itu
1. Laporan tentang kepatuhan terhadap hukum dan peraturan
2. Laporan tentang struktur pengendalian internal organisasi

Kualitas Audit
Beberapa tahun terakhir telah memunculkan penekanan yang tumbuh di manajemen
mutu di kedua produk dan jasa. Semakin banyak hadiah mengenali pemain terbaik.
Kualitas audit telah menjadi biasa di banyak organisasi. Beberapa auditor spesialis
dalam audit kualitas. Dalam kasus lain, auditor internal dapat melakukan audit kualitas
dengan tugas-tugas mereka yang lain, atau, audit kualitas dapat dibangun menjadi audit
operasional atau kinerja yang lebih umum.
Kualitas Audit yang baik memerlukan pemahaman dari empat elemen penting dari
manajemen mutu:
1. Pelanggan membutuhkan
2. Perencanaan, produksi, dan pengiriman produk / layanan di upeti ditujukan untuk
memenuhi kebutuhan pelanggan
3. Perencanaan dan pelaksanaan proses dimana produk / jasa yang diproduksi dan
disampaikan
4. Proses kontrol, terutama atas atribut produk / jasa yang berhubungan dengan kebutuhan
pelanggan.
Satu set khas sasaran mutu akan mencakup sesuatu seperti berikut:
1. Mengidentifikasi pelanggan internal dan / atau eksternal dari proses yang diaudit.
2. Menentukan kebutuhan umum dari masing-masing kelas pelanggan dan berbagai
kebutuhan spesifik pelanggan individu.
3. Menentukan produk / jasa atribut khusus ditujukan untuk memenuhi kebutuhan
pelanggan.
4. Menentukan seberapa sukses produk / jasa memenuhi kebutuhan pelanggan.
5. Mengembangkan pemahaman yang menyeluruh tentang proses, terutama proses kontrol,
dimana produk / jasa yang diproduksi dan disampaikan.
6. Mengevaluasi proses dan kontrol mereka.
Kebutuhan Pelanggan
Richard J. Schonberger dan Edward M. Knod, Jr. Dalam Manajemen Operasi:
Mengembangkan Costumer Service, edisi ke empat, Irwin, 1991, mengidentifikasi enam tipe
kebutuhan pelanggan :
1. Kualitas tinggi. Sementara definisi kualitas dapat berbeda dalam situasi yang berbeda,
biasanya berhubungan dengan hal-hal seperti efektivitas, efisiensi, kehandalan, daya
tahan, estetika, perhatian terhadap detail dan serviceability.
2. Biaya rendah. Semakin banyak organisasi yang memproduksi lebih banyak barang dan
jasa untuk biaya kurang dan kurang.
3. Lead Times Pendek. Dalam upaya untuk memenuhi kebutuhan ini dan untuk
meningkatkan daya saing, beberapa organisasi telah mengurangi lead time dari ketika
mereka menerima perintah untuk waktu pengiriman lebih dari 90 persen.
4. Fleksibilitas yang lebih besar dalam Memenuhi Kebutuhan Nasabah Perorangan. Untuk
semakin banyak produk dan jasa, peningkatan teknologi telah memungkinkan untuk
memproduksi satu unit dari suatu produk atau jasa, khusus disesuaikan dengan
kebutuhan nasabah individu, dengan harga sebelumnya unthinkably rendah. Banyak
pelanggan sekarang secara rutin mengharapkan fleksibilitas tersebut.
5. Spesifikasi Diperlukan dari Variabilitas rendah. Toleransi untuk kesalahan pelanggan
telah menyusut sangat selama dua dekade terakhir. Sebuah standar yang lebih tinggi dari
presisi jelas untuk sebagian besar produk dan layanan di seluruh dunia. Berbagai batas
yang dapat diterima kinerja telah menjadi sangat sempit, dan dalam kebanyakan kasus,
terus menyusut.
6. Layanan yang luar biasa. Perhatian individu, keramahan, akses mudah ke pengambil
keputusan, mendorong (yang biasanya berarti "segera") tanggapan terhadap pertanyaan
dan masalah, ketergantungan, dan sebagainya, semua telah menjadi umum diharapkan
organisasi saat ini.

Produk / Jasa Atribut
Produk dan jasa gagal untuk memenuhi kebutuhan pelanggan hampir selalu gagal
untuk dijual. Oleh karena itu, organisasi yang sukses harus memperhatikan kebutuhan
tersebut. Sebuah cara yang jelas dan penting untuk melakukannya adalah membangun,
dengan cara terukur, jawaban atas kebutuhan pelanggan menjadi produk dan layanan.
Terlepas dari atribut suatu produk atau jasa yang dimiliki, maka harus memenuhi kebutuhan
pelanggan.
Produksi dan Proses Pengiriman
Auditor dapat memeriksa produksi dan proses pengiriman pada tiga tingkat:
1. Kondisi Umum. Beberapa kondisi yang sangat mirip muncul dengan konsistensi
meyakinkan. Beberapa kondisi ini meliputi:
a. Pemahaman umum di antara semua karyawan seperti apa keseluruhan misi dan
tujuan organisasi.
b. Orientasi pelanggan pertama.
c. Pelatihan atau semua orang di teknik manajemen mutu.
d. Cross-training dari hampir semua orang di beberapa pekerjaan dan keterampilan
terkait.
e. Pekerjaan diselenggarakan sebagai proyek tim, atau di mana tidak, setidaknya
tingkat tinggi kerja sama dan komunikasi yang baik antara pekerja.
f. Spotless housekeeping.
g. Sebuah program yang ketat pemeliharaan preventif fasilitas dan peralatan.
h. Informasi yang disediakan di mana keputusan dibuat, sedekat dengan tempat kerja
yang memungkinkan.
2. Proses Direkayasa. Manajemen mutu telah memilih beberapa prinsip-prinsip umum
yang telah terbukti efektif dalam meningkatkan kualitas dan produktivitas. Beberapa di
antaranya adalah:
Menghilangkan kemacetan, biasanya dengan:
a. Konversi beberapa lini pengumpan ke stasiun tunggal menjadi beberapa lini
produksi single-channel.
b. Peningkatan kapasitas pada titik-titik kemacetan. Mengurangi ukuran banyak.
c. Secara drastis mengurangi waktu changeover produksi.
d. Meminimalkan waktu setup produksi.
e. Memproduksi untuk tidak meningkatkan persediaan dalam mengantisipasi
penjualan, melainkan memproduksi hampir secara eksklusif untuk memenuhi
pesanan pelanggan yang sebenarnya.
f. Menghilangkan semua tapi pemasok terbukti beberapa.
g. Penyederhanaan desain produk dan proses produksi, biasanya dengan mengurangi
jumlah dan berbagai komponen dan menghilangkan komponen disesuaikan
sebanyak mungkin.
h. Pengorganisasian tempat kerja untuk meminimalkan waktu pencarian dan jarak
antara operasi berurutan.
i. Membeli sederhana, murah, peralatan bergerak.
j. Mengotomatisasi hati-hati, karena alasan tertentu dan hanya setelah langkah-langkah
lain telah terbukti tidak memadai.
3. Individualistis Produk dan Layanan. Kami menyebutkan pentingnya changeover
beberapa kali cepat, banyak ukuran kecil, dan memproduksi untuk pesanan khusus untuk
peningkatan operasi secara keseluruhan. Penerapan prinsip-prinsip ini juga mendorong
produksi khusus disesuaikan dengan kebutuhan individu.Alat kunci lain dalam
individualistis produk dan jasa adalah penggunaan produk atau layanan platform. Konsep
mengatur platform tersebut adalah bahwa model diferent suatu produk hanya berbeda
dalam cara penting beberapa untuk memenuhi kebutuhan pelanggan yang berbeda.

Pengendalian Proses
Pengendalian Kualitas Statistik. Yang pertama oleh W. Edwards Deming, Joseph
Juran, dan lain-lain. Meskipun bukan tujuan dari buku ini untuk setiap prinsip-prinsip ini
secara mendalam, adalah penting bahwa pengenalan topik ini mencakup setidaknya ide
fundamental yang mendasari pendekatan.
Ide dasar dari pengendalian kualitas statistik adalah bahwa setiap proses produksi
yang stabil menghasilkan produk yang sesuai dengan sttributes distribusi statistik yang stabil.
Kurangnya stabilitas statistik dalam proses sinyal masalah. Dengan memonitor stabilitas
statistik dari proses produksi, operator bisa tahu kapan produksi "di luar kendali," dan karena
itu, bila kualitas produk dalam bahaya. Pada saat itu proses ini membutuhkan penyesuaian
untuk mendapatkan kembali stabilitas statistik, dan karena itu, kontrol kualitas yang baik.
Peningkatan kualitas biasanya dilakukan sedemikian rupa bahwa distribusi
ditingkatkan dan variasi menurun. Upaya ini menghasilkan distribusi statistik baru, dan
setelah tanggal kontrol kualitas akan dipantau dengan mengacu pada distribusi baru.
Kualitas audit memerlukan verifikasi keandalan dan integritas dari sistem kontrol
statistik, termasuk kemampuan tenaga kerja untuk memahami dan menggunakan sistem.
Audit ini juga memerlukan studi yang cermat diagram kontrol statiztical mencatat kegiatan
produksi.
Pengendalian Kualitas Non Statistik. Pendekatan Croby mungkin menggunakan
pengendalian kualitas statistik, penekanannya bukan pada statistik, tetapi lebih pada
mendapatkan komitmen dari setiap orang dalam organisasi untuk kesempurnaan. Beberapa
kunci penting untuk mencapai perormance tersebut, menurut Corby adalah:
1. Komitmen manajemen terhadap kualitas sebagai prioritas utama.
2. Sebuah orientasi tim.
3. Pendidikan di teknik manajemen mutu untuk setiap orang dalam organisasi.
4. Pengukuran kualitas atribut tertentu.
5. Sistem produksi yang menghapus penyebab kesalahan, bukan hanya memperbaiki
kesalahan.
6. Memberikan pengakuan kepada karyawan untuk kinerja yang sangat baik.

Pendekatan Kombinasi. Sebagian besar organisasi menggabungkan kedua metode
pengendalian kualitas statistik dan nonstatistical. Sebagai auditor datang untuk memahami
pelanggan organisasi mereka, produk, dan proses produksi, jaringan kontrol kualitas akan
menjadi apperent. Audit mutu harus mengidentifikasi potensi kelemahan dalam jaringan dan
menyarankan cara yang mungkin untuk memperkuat kontrol. Tentu saja, pendekatan dasar ini
sangat mirip dengan pemeriksaan kontrol pada jenis audit.

Audit Pengendalian Keuangan
Auditor internal memeriksa dua aspek pengendalian internal keuangan: (1) kontrol
atas sumber daya keuangan dan (2) kontrol terhadap akuntansi sumber daya keuangan. Audit
terhadap pengelolaan akuisisi dan penggunaan sumber daya keuangan dianggap audit
operasional atau manajemen. Audit kontrol tertentu atas aliran dana dan fungsi akuntansi
umumnya dianggap audit keuangan. Dalam bagian ini kita akan memeriksa konsep-konsep
keuangan kontrol, sistem kontrol keuangan tertentu, dan audit laporan keuangan

Konsep Pengendalian Keuangan
Terutama kontrol keuangan dirancang untuk dicapai tiga tujuan pengendalian internal:
(1) Pengamanan aset keuangan, (2) keandalan dan integritas informasi keuangan, dan (3)
sesuai dengan yang berlaku umum Akuntansi prinsip prinsip keuangan (GAAP)
Pengamanan berkaitan dengan potensi risiko kehilangan dana organisasi dan aset
lainnya. Penekanan kontrol atas pengamanan adalah terutama ditempatkan pada kontrol
preventif. Kontrol dirancang untuk membantu memastikan bahwa:
1. Organisasi Menerima semua dana untuk semua yang menjadi haknya.
2. Dana secara memadai dijamin dan dipelihara.
3. Dana tersebut tepat digunakan untuk tujuan resmi.
Dibutuhkan untuk keandalan dan integritas informasi keuangan mencerminkan
detektif dan peran korektif informasi ini bermain di sistem kontrol. Data keuangan
menyediakan manajemen dengan informasi yang berkaitan dengan akuisisi, keamanan,
pemeliharaan, dan pengeluaran sumber daya keuangan. Informasi ini mengingatkan
manajemen untuk masalah yang timbul dalam aliran proses dana, sehingga membantu
manajemen dalam memperbaiki masalah tersebut dan meminimalkan kerugian.
Berbagai masalah kepatuhan bervariasi, beberapa di antaranya berhubungan terutama
untuk pencegahan, beberapa deteksi, dan beberapa koreksi. misalnya, sesuai dengan undang-
undang pajak penghasilan dimaksudkan terutama untuk pencegahan biaya terkait perlu dan
denda. sesuai dengan persyaratan audit adalah untuk mendeteksi pengecualian. sesuai dengan
persyaratan tinjauan manajemen sering adalah untuk memperbaiki kekurangan.

Sistem Pengendalian Keuangan
Fungsi manajemen keuangan organisasi mencakup sejumlah subfunctions terpadu
belum dapat diidentifikasi. Subfunctions ini mungkin termasuk penerimaan kas, pengeluaran
kas, manajemen kas, piutang, hutang, investasi jangka panjang, hutang, akuisisi modal jangka
panjang, dan penggajian.
Berbagai buku dan layanan berlangganan menguraikan langkah-langkah kontrol
khusus untuk kegiatan keuangan tertentu. Sementara sumber ini mungkin juga menjelaskan
prosedur audit, terserah kepada auditor internal individu untuk menentukan prosedur audit
yang paling tepat untuk situasi tertentu.

Audit Laporan Keuangan
Tujuan diskusi ini adalah untuk menawarkan beberapa perspektif tentang peran
auditor internal dalam audit laporan keuangan, yang umumnya dilakukan oleh eksternal,
auditor independen (misalnya, CPA). Sedangkan buku-buku lain lebih fokus sepenuhnya
pada audit ini, penting di sini untuk membahas dampak audit tersebut pada fungsi audit
internal dan sebaliknya.
The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), dalam pernyataan
standar auditing (SAS) 31, telah mencatat lima pernyataan manajemen membuat dalam
laporan keuangan organisasi:
1. Keberadaan atau terjadinya (yaitu, informasi merupakan transaksi aktual dan peristiwa
ekonomi).
2. Kelengkapan (yaitu, tidak ada informasi keuangan yang material telah dihilangkan).
3. Hak dan kewajiban (yaitu, semua hak dan kewajiban materi yang berkaitan dengan aset,
kewajiban, dan akun ekuitas telah diungkapkan).
4. Penilaian atau alokasi (yaitu, angka yang dilaporkan pada laporan keuangan secara
material benar).
5. Penyajian dan pengungkapan (yaitu, (a) format, organisasi, dan klasifikasi akun pada
laporan keuangan dan (b) pengungkapan dalam rekening, catatan kaki, dan kebijakan
akuntansi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP).

Tujuan audit atas laporan keuangan adalah untuk mengevaluasi pernyataan dan isu
dan pendapat atas kewajaran laporan hukuman berat terhadap organisasi yang mengeluarkan
laporan keuangan, serta auditor, yang membuat kesalahan serius dan kesalahan dalam proses
ini.
Jaminan terbaik terhadap kesalahan dan kesalahan tersebut adalah sistem
pengendalian internal yang kuat. Oleh karena itu, auditor eksternal sering mengacu kepada
laporan internal audit, kertas bahkan bekerja, dan coodinate pekerjaan mereka dengan auditor
internal, terutama pada pekerjaan yang berhubungan dengan pengendalian internal.
SAS 65 khusus membahas hubungan antara auditor eksternal dan internal. Auditor
eksternal tidak diperlukan untuk mempertimbangkan pekerjaan auditor internal dalam
melakukan audit atas laporan keuangan, dan SAS 65 menguraikan kondisi yang AICPA
menganggap syarat untuk pertimbangan tersebut. Pada dasarnya, kompetensi auditor
eksternal dan objektivitas. Faktor yang mempengaruhi kompetensi meliputi:
1. Pendidikan dan pengalaman profesional.
2. Sertifikasi profesi dan pendidikan berkelanjutan.
3. Kualitas kebijakan audit, program, dan prosedur.
4. Praktek mengenai penugasan auditor internal.
5. Pengawasan dan penelaahan auditor kerja internal.
6. Kualitas kerja dokumentasi kertas, laporan, dan rekomendasi.
7. Evaluasi kinerja auditor internal.

Faktor yang mempengaruhi objektivitas meliputi:
1. Status organisasi auditor internal bertanggung jawab untuk fungsi internal audit,
termasuk:
a. Apakah internal auditor melaporkan kepada petugas status yang cukup untuk
memastikan cakupan yang luas audit dan pertimbangan yang memadai, dan tindakan
pada, temuan dan rekomendasi dari auditor internal.
b. Apakah auditor internal memiliki akses langsung dan melaporkan secara berkala
kepada dewan direksi, komite audit, atau pemilik-manager.
c. Apakah dewan direksi, komite audit, atau pemilik-manajer mengawasi keputusan
pekerjaan yang berhubungan dengan auditor internal.
2. Kebijakan untuk mempertahankan objektivitas auditor internal tentang daerah diaudit,
termasuk:
a. Kebijakan melarang auditor internal dari daerah mana audit kerabat yang bekerja di
posisi penting atau auditsensitive.
b. Kebijakan melarang auditor internal dari daerah audit mana mereka baru-baru
ditugaskan atau dijadwalkan akan ditugaskan setelah menyelesaikan tanggung jawab
dalam fungsi audit internal.

Jika auditor eksternal yakin bahwa auditor internal yang cukup kompeten dan
objektif, maka auditor eksternal harus mempertimbangkan bagaimana kerja internal auditor
dapat mempengaruhi audit atas laporan keuangan. Di mana pekerjaan internal audit
memberikan bukti langsung yang berkaitan dengan desain dan kinerja pengendalian internal,
dan juga sehubungan dengan informasi yang tercatat piutang dan transaksi, maka auditor
eksternal dapat mengurangi atau memodifikasi prosedur pemeriksaan mereka sendiri.
Auditor eksternal, bagaimanapun, bertanggung jawab penuh atas pendapat mereka,
dan mereka tidak bisa mengalihkan tanggung jawab itu kepada auditor internal. Oleh karena
itu, SAS 65 memperingatkan bahwa auditor eksternal harus melakukan tes yang memadai
untuk mengkonfirmasi informasi yang diperoleh dari auditor internal. Item bahan yang lebih
akan membutuhkan tes lebih seperti daripada akan item bahan yang kurang. Keputusan
berapa banyak pengujian yang diperlukan diserahkan kepada penilaian profesional dari
auditor eksternal. Pernyataan menguraikan beberapa cara di mana auditor eksternal dapat
mengkoordinasikan pekerjaan mereka dengan auditor internal. Ini meliputi:
1. Mengadakan pertemuan periodik.
2. Jadwal pemeriksaan koordinasi.
3. Menyediakan akses ke auditor internal kertas kerja.
4. Meninjau laporan audit internal.
5. Mendiskusikan kemungkinan masalah akuntansi dan auditing.
Pernyataan ini juga menentukan bagaimana auditor internal dapat digunakan untuk
memberikan bantuan langsung kepada audit eksternal, pada dasarnya sebagai anggota tim
audit. Auditor internal dapat membantu dalam melakukan tes audit tertentu. Auditor kerja
internal akan diawasi, ulasan, dievaluasi, dan diuji oleh auditor eksternal.