Gabinete de Contabilidad Uancv

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR
CACERES VELASQUEZ
CAP CONTABILIDAD - PUNO
IX SEMESTRE "A" y "B" - HCORTEZS 1

GABINETE DE CONTABILIDAD I
1

LA CONTABILIDAD: CONCEPTOS
Segn el profesor Leandro Caibano:
La CONTABILIDAD es una ciencia de
naturaleza econmica que tiene por
objeto producir informacin para
hacer posible el conocimiento pasado,
presente y futuro de la realidad
econmica en trminos cuantitativos
en todos sus niveles organizativos,
mediante la utilizacin de un mtodo
especfico apoyado en bases
suficientemente contrastadas, con el
fin de facilitar la adopcin de las
decisiones financieras externas y las
de planificacin y control internas.
2


Segn McGraw-Hill en su coleccin La
BIBLIOTECA MCGRAW-HILL DE
CONTABILIDAD conceptualiza: La
contabilidad como un SISTEMA DE
INFORMACIN, cuya finalidad es ofrecer a
los interesados informacin econmica sobre
una entidad. En el proceso de comunicacin
participan los que preparan la informacin y
los que la utilizan

3

CACERES VELASQUEZ


Segn el Instituto Americano de
Contadores Pblicos Certificados
(AICPA), establecen la Definicin de
Contabilidad, de la siguiente manera:
"La Contabilidad es el arte de
registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en trminos de
dinero, transacciones y eventos que
son en parte, por lo menos, de
carcter financiero e interpretar los
resultados de estos"

4


La contabilidad es la ciencia, el arte y las
tecnologas para administrar los
Sistemas de Informacin Contable (SIC)
como parte del Sistema de Informacin
Empresarial (SIE) derivados de los
hechos econmicos que efectan las
organizaciones pblicas y privadas e
informar de la situacin econmica,
financiera y patrimonial de las mismas
para la oportuna toma de decisiones.
(MSc. Herrmenegildo Cortez Segales)
5

Importancia de la Contabilidad

La Contabilidad es muy importante porque
est encargada de reflejar la imagen fiel
sobre:
1. La situacin financiera y patrimonial
2. El registro de las transacciones
econmicas.
3. Mostrar los resultados por perodos
econmicos.
4. Comunicar los resultados
oportunamente.

6

CACERES VELASQUEZ

El Sistema Nacional de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad es el
conjunto de polticas principios, normas y
procedimientos contables aplicados en los
sectores pblico y privado

Mediante Ley N 28708 - Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad, se
determina las funciones, objetivos y
estructura de los Organismos componentes
del Sistema Nacional de Contabilidad.

7

El Sistema Nacional de Contabilidad

Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad

LEY 29537 - Adecua la Ley N 28708, Ley General del
Sistema Nacional de Contabilidad al Artculo 81 de la
Constitucin Poltica del Per (publicada el 08 de junio
de 2010)
LEY 29401 - Reforma de los Artculos 80 Y 81 de la
Cosntitucin Poltica del Per (publicada el 08 de
setiembre de 2009)

8

Principios regulatorios del SNC

o Uniformidad .- Establecer normas y procedimientos
contables para el tratamiento homogneo del registro,
procesamiento y presentacin de la informacin
contable.
o Integridad .- Registro sistemtico de la totalidad de los
hechos financieros y econmicos.
o Oportunidad .- Registro, procesamiento y presentacin
de la informacin contable en el momento y
circunstancias debidas.
o Transparencia .- Libre acceso a la informacin,
participacin y control ciudadano sobre la contabilidad
del Estado.
o Legalidad .- Primaca de la legislacin respecto a las
normas contables.

9

CACERES VELASQUEZ

Objetivos del SNC

Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los
sectores PBLICO Y PRIVADO mediante la aprobacin
de la normatividad contable;
Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de
las rendiciones de cuentas de las entidades del sector
pblico;
Elaborar y proporcionar a las entidades responsables,
la informacin necesaria para la formulacin de las
cuentas nacionales, cuentas fiscales y al
planeamiento; y,
Proporcionar informacin contable oportuna para la
toma de decisiones en las entidades del sector pblico
y del sector privado
10

Funciones del SNC

Dictar las normas de contabilidad que deben
regir en el sector PBLICO Y PRIVADO;
Elaborar la Cuenta General de la Repblica;
Evaluar la aplicacin de las normas de
contabilidad;
Apoyar a los organismos del Estado en el
anlisis y evaluacin de sus resultados; y,
Proporcionar la informacin de la contabilidad
y de las finanzas de los organismos del Estado,
al Poder Legislativo, al poder Ejecutivo y al
Poder Judicial en la oportunidad que la
soliciten.
11

Estructura del SNC

La Direccin General de Contabilidad
Pblica;
El Consejo Normativo de Contabilidad;
Las Oficinas de Contabilidad o quien
haga sus veces, para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las
entidades del sector pblico; y
Las oficinas de contabilidad o quien
haga sus veces, para las personas
naturales o jurdicas del sector
privado.
12

CACERES VELASQUEZ

Consejo Normativo de Contabilidad

El Consejo Normativo de Contabilidad es el organismo de
Participacin del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene
a su cargo el estudio, anlisis y emisin de normas, en los
asuntos para los cuales son convocados por el Contador
General de la Nacin. El Consejo Normativo de
Contabilidad se rene dos veces al ao.

El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un
funcionario nombrado por el Ministro de Economa y
Finanzas y es integrado por un representante de cada una
de las entidades que se seala, los mismos que podrn
contar con sus respectivos suplentes
13

Conformacin del CNC
Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Per - BCR;
Un (1) representantes de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y
Valores - CONASEV;
Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS;
Un (1) representante de la Superintendencia de Administracin Tribitaria -
SUNAT;
Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI;
Un (1) representante de la Direccin General de Contabilidad Pblica - DGCP;
Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de
Contadores Pblicosdel Per;
Un (1) representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las
universidades del pas, a propuesta de la Asamblea de Rectores;
Un (1) representante de la Confederacin Nacional de Instituciones
Empresariales Privadas.
14

NORMAS EMITIDAS

NMERO
2013
2013

PUBLICACI
N

N 053-2013-
Oficializar la versin 2013 de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC).

11/09/2013
EF/30
N 052-2013-
Oficializar las modificaciones a las NIIF 10 - Estados Financieros
Consolidados, NIIF 12 - Informacin a Revelar sobre
Participaciones en otras Entidades y NIC 27 - Estados
Financieros Separados.

01/07/2013
EF/30
Anexo

N 050-2012-
Precisar que se mantiene en vigencia la aplicacin del Mtodo de
Participacin como mtodo adicional a lo establecido en la NIC 27
Estados Financieros Consolidados y Separados, NIC 28
Inversiones en Asociadas y NIC 31 Participaciones en Negocios
Conjuntos aprobadas por la Resolucin de Consejo Normativo N
047-2011-EF/ 30, para la valuacin de las inversiones en
acciones y participaciones representativas del valor residual de
otras entidades, cuando se presenten estados financieros
separados que contengan inversiones en subsidiarias, asociadas
y negocios conjuGnAtoBsI.NETE DE CONTABILIDAD I

19/03/2012

15
EF/30
CACERES VELASQUEZ

NORMAS EMITIDAS

N 049-2011-EF/30
Manual EPS
Aprobar el Manual de Contabilidad de las Instituciones
Administradoras de Fondo de Aseguramiento en Salud
Entidades Prestadoras de Salud

06/01/2012

N 046-2011-EF/94

Precisa que el reconocimiento de las participaciones de los
trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases
tributarias deber hacerse de acuerdo con la NIC 19
Beneficios a los empleados y no por analoga con la NIC 12
Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, pasivos
contingentes y Activos Contingentes.

03/02/2011

16

NORMAS EMITIDAS

N 045-2010-
EF/94
Oficializa la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pymes
30/11/2010

N 043-2010-
EF/94
Aprueba la versin modificada del Plan
Contable General Empresarial.
04/05/2010

N 042-2009-
EF/94
Difiere el uso obligatorio del Plan Contable
General Empresarial hasta el 01 de enero del
14/11/2009
ao 2011, con aplicacin optativa en el ao
2010.

17

RESOLUCIONES DEL CNC

N 041-2008-EF/94

Aprueba uso obligatorio del Plan Contable General
Empresarial que entrar en vigencia a partir del 1 de
enero del ao 2010.

25/10/2008

N 040-2008-EF/94

Aprueba la NIC 32 (2006), las NIIF 7 y 8 y las CINIIF
1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13 y 14.Dejan sin
efecto las NIC 14, 30 y 32 (revisada en 2003)

19/03/2008

N 039-2008-EF/94

Aprueba el Proyecto de Plan Contable General
Empresarial y el formato para la presentacin de
comentarios.

05/03/2008
18

CACERES VELASQUEZ

N 036-2005-

Oficializan la aplicacin de la Norma Internacional de
Informacin Financiera NIIF 6 Exploracin y
Evaluacin de Recursos Minerales.

15/12/2005
EF/93.01

N 035-2005-
EF/93.01

Disponen que las entidades y empresas del sector
pblico y privado revelen en notas a los estados
financieros los adeudos previsionales y los de
seguridad social.

07/06/2005

N 034-2005-

Oficializan aplicacin de Normas Internacionales de
Contabilidad - NIC y Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF.

02/03/2005
EF/93.01


19


N 033-2004-
EF/93.01

N 032-2004-
EF/93.01

Da carcter oficial al Manual de Contabilidad de
Costos de los Gobiernos Locales, al Manual de
Contabilidad de Costos y de Gestin Agraria, y al 038-2005-
Manual de Contabilidad de Costos de la Industria EF/93.01
de la Construccin, cuya aplicacin ser
optativa.
Da carcter oficial al Manual de Contabilidad de
Costos y de Gestin Industrial y al Manual de
Contabilidad de Costos y de Gestin Hospitalaria
del Sector Salud, cuya aplicacin ser optativa.

N 031-2004-
EF/93.01

Suspende la realizacin del Ajuste integral de los
Estados Financieros por efecto de inflacin cuya
metodologa fue aprobada por las Resoluciones
del Consejo Normativo de Contabilidad N 002-
90-EF/93.01 y N 003- 93-EF/93.01. Asimismo,
dejase sin efecto lo dispuesto por la Resolucin
de Presidencia N 06-95-EF/93.01 y Resolucin de
Consejo Normativo de Contabilidad N 025-2001-
EF/93.01
20

NIIF VIGENTES EN EL PERU

21

CACERES VELASQUEZ

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA
NIIF Versin 2013
(Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N053-2013-EF/30)

NIIF 1 Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
NIIF 2 Pagos basados en acciones.
NIIF 3 Combinaciones de negocios.
NIIF 4 Contratos de seguro.
NIIF 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas.
NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales.
NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar.
NIIF 8 Segmentos de operacin.
NIIF 9 Instrumentos financieros.
NIIF 10 Estados financieros consolidados.
NIIF 11 Acuerdos conjuntos.
NIIF 12 Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades.
NIIF 13 Medicin del valor razonable.
NIIF 14 Informacin Financiera por Segmentos

22

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
NIC Versiin 2013

NIC 1 Presentacin de Estados
Financieros.
NIC 2 Inventarios.
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
NIC 8 Polticas contables, cambios
en las estimaciones contables y
errores.
NIC 10 Hechos ocurridos despus del
periodo sobre el que se informa.
NIC 11 Contratos de construccin.
NIC 12 Impuesto a las ganancias.
NIC 16 Propiedades, planta y equipo.
NIC 17 Arrendamientos.
NIC 18 Ingresos de actividades
ordinarias.
NIC 19 Beneficios a los empleados.
NIC 20 Contabilizacin de las
subvenciones del gobierno e i
nformacin a revelar sobre ayudas
gubernamentales.
NIC 21 Efectodelas variaciones en las tasas de
cambio de la moneda extranjera.
NIC 23 Costos por prstamos.
NIC 24 Informacin a revelar sobre partes
relacionadas.
NIC 26 Contabilizacin einformacin financiera
sobre planes de beneficio por retiro.
NIC 27 Estados financieros separados.
NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios
conjuntos.
NIC 29 Informacin financiera en economas
hiperinflacionarias.
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin.
NIC 33 Ganancias por Accin.
NIC 34 IInformacin Financiera Intermedia.
NIC 36 Deteriorodel valor delos activos.
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes.
NIC 38 Activos Intangibles.
NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y
medicin.
NIC 40 Propiedades deinversin.
GABINETE DE C
N
O
IC
NT
4
A
1
BIL
A
I
g
D
ri
A
cu
D
ltu
I
ra.
23

IINTERPRETACIIONES A LAS NORMAS IINTERNACIIONALES DE IINFORMACIIN FIINANCIIERA
CIINIIIIF Versiin 2013
((Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N053-2012-EF/30))

CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauracin y similares.
CINIIF 2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares.
CINIIF 4 Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento.
CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la
rehabilitacin medioambiental.
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la participacin en mercados especficos residuos de
aparatos elctricos y electrnicos.
CINIIF 7 Aplicacin del procedimiento de reexpresin segn la NIC 29 informacin financiera en
economas hiperinflacionarias.
CINIIF 10 Informacin financiera intermedia y deterioro del valor.
CINIIF 12 Acuerdos de concesin de servicios.
CINIIF 13 Programas de fidelizacin de clientes.
CINIIF 14 NIC 19 - El lmite de un activo por beneficios definidos, obligacin de mantener un nivel
mnimo de financiacin y su interaccin.
CINIIF 15 Acuerdos para la construccin de inmuebles.
CINIIF 16 Coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero.
CINIIF 17 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo.
CINIIF 18 Transferencias de activos procedentes de clientes.
CINIIF 19 Cancelacin de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio.
CINIIF 20 Costos de desmonGteAeBnINlaEfTaEseDdEe CprOoNduTcAcBiInLIdDeAuDnaI mina a cielo abierto.
2

CINIIF 21 Gravmenes

4
CACERES VELASQUEZ

INTERPRETACIONES A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
SIC Versiin 2013

SIC 7 Introduccin al Euro.
SIC 10 Ayudas gubernamentales - Sin relacin especfica con
actividades de operacin.
SIC 15 Arrendamientos operativos Incentivos.
SIC 25 Impuesto a las ganancias - Cambios en la situacin fiscal de
una entidad o de sus accionistas.
SIC 27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la
forma legal de un arrendamiento.
SIC 29 Acuerdos de concesin de servicios: informacin a revelar.
SIC 31 Ingresos Permutas de servicios de publicidad.
SIC 32 Activos Intangibles - costos de sitios web.

25

+ MODIFICACIONES OFICIALIZADAS

Modificaciones a la NIIF 1 Prstamos del Gobierno
Modificaciones a la NIC 36 Informacin a Revelar sobre el Importe Recuperable de
Activos no Financieros
Modificaciones a las NIIF 10, 11 y 12
Modificaciones a la NIC 39 Novacin de derivados y continuacin de la Contabilidad
de coberturas
Modificaciones a la NIC 28 Inversiones en asociadas (Res. N 052-2013-EF/30)
Modificaciones a la NIC 27 Estados financieros separados (Res. N 052-2013-EF/30)
Modificaciones a la NIC 32 Compensacin de activos financieros y pasivos
financieros (Res. N 052-2013-EF/30)
Modificaciones a la NIIF 9 (2009), NIIF 9 (2010) y NIIF 7 - Fecha de Vigencia
Obligatoria de la NIIF 9 e Informacin a Revelar de Transicin (Res. N 052-2013-
EF/30)
Modificaciones a la NIIF 7 (Res. N 052-2013-EF30)
Modificaciones a la NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27(Res. N 052-2013-EF30)
Documentos:
SIC 20 Costos de Desmonte en la Fase de Produccin de una Mina a Cielo Abierto (Res.
N 052-2013-EF30)
26

Mdulos de Formacin - NIIF para PYMES

NIIF - PYMES
Versin Original
Resolucin de CNC N 045-2010-EF/94
Vigencia a partir del 1 de enero de 2011

Gua para la aplicacin de las NIIF Pymes
(http://www.ifrs.org/IFRS-for-
SMEs/Pages/Guidancemicrosizedentities.aspx)

27

CACERES VELASQUEZ

28

29

CONCEPTO DE PROCESO del SIC

Es el conjunto de actividades que
permiten REGISTRAR o CAPTURAR
INFORMACIN de los hechos
econmicos (TRANSACCIONES), e
incorporar al Sistema de Informacin
Contable (SIC) y al Sistema de
Informacin Empresarial (SIE)
llevados a la CONTABILIDAD, para
procesar y expresar a travs de
Estados Financieros y Estados
GABICNEoTnEtDaEbClOeNsT.ABILIDAD I
30

CACERES VELASQUEZ

OPERACIONES ECONOMICAS

Contablemente vienen a ser
TRANSACCIONES carcter
INTERNO o EXTERNO, que
efectan las organizaciones,
que afectan o modifican la
situacin financiera y/o los
resultados financieros de
una organizacin, en
trminos monetarios.
31

IDENTIFICACIN DE LAS TRANSACCIONES
(HECHOS ECONMICOS)

La contabilidad debe incorporar la totalidad de los hechos
econmicos econmicas que efecta la empresa u organizacin
tanto internas como con los de su entorno

INTERNAS
Entre sus
dependencias

TIPOS DE
TRANSACCIONES

EXTERNAS

Con el mundo
externo

32

IDENTIFICACIN DE LAS TRANSACCIONES
(HECHOS ECONMICOS)

Dichas TRANSACCIONES por la frecuencia de sus operaciones se
pueden clasificar a su vez

TRANSACCIONES POR FRECUENCIA:

INTERNAS

1. RUTINARIAS

EXTERNAS
2. EVENTUALES

33

CACERES VELASQUEZ

TRANSACCIONES RUTINARIAS

Son las que se efectan frecuente y uniforme en desarrollo de
las actividades de la organizacin

TRANSACCIONES
RUTINARIAS
DEBEN SER
PLANIFICADA
S

Planeacin de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporacin de la informacin que ellas
origi
G
n
A
a
B
n
IN
a
ET
la
E
C
D
O
E
O
C
N
O
T
N
A
T
B
A
I
B
L
I
I
L
D
ID
A
A
D
D
.
I
34

TRANSACCIONES RUTINARIAS

OPERACIONES
BSICAS
Para la obtencin de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organizacin.

Generalmente
tienen usuarios
o clientes
externos

OPERACIONES
DE APOYO
Su propsito es
servir de soporte
para la prestacin
de las operaciones
bsicas
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos
35

TRANSACCIONES no Rutinarias

AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
Daos o prdidas por casos fortuitos,
Prdidas por fallos judiciales,
Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
Procesos de investigacin para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas TRANSACCIONES que eventualmente ocurren,
igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en
algunas ocasiones requieren definirles procedimientos
especficos.
36

CACERES VELASQUEZ

Aspectos a Definir de las
TRANSACCIONES

CUANDO
PERIIIIODO CONTABLE Y FECHA DE LA TRANSACCIIIION,,,,
CORRELATIIIIVO EN EL REGIIIISTRO,,,, LIIIIBRO CONTABLE
AL QUE SE REGIIIISTRAR LA TRANSACCIIIION

COMO
MECANIIIISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR
IIIINFORMACIIIIN A CONTABIIIILIIIIDAD ((Refffferrenciiiia documenttttarriiiia,,,,
mediiiios de pago,,,, pllllazos,,,, ttttiiiipo de moneda ,,,, ))

CON
QUIEN
DETALLE de:::: RUC dellll Clllliiiientttte o Prroveedorr u ottttrro,,,, condiiiiciiiiones
ttttrriiiibuttttarriiiias....

QUE
IIIINFORMACIIIION REQUERIIIIDA PARA EFECTUAR LOS ASIIIIENTOS
CONTABLES:::: (( CUENTAS de llllas parrttttes que iiiintttterrviiiienen en lllla
Trransacciiiin,,,, llllos IIIIMPORTES dellll DEBEy HABER en MN y ME,,,,
Centtttrro de Costtttos y Affffecttttaciiiin Prresupuesttttallll de serr ellll caso....

37

REGISTRO O
CAPTURA DE INFORMACIN

SISTEMA DE
INFORMACIN
CONTABLE
REGISTRO O
CAPTURA DE LA
INFORMACIN

A LOS LIIIIBROS CONTABLES
((MANUAL))
A LAS BASESDE DATOS
((IIIINFORMATIIIIZADA))

RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA IINFORMACIIN LLEGUE,, CON LAS CONDIICIIONE DE::
IINTEGRIIDAD,, OPORTUNIIDAD,, CONFIIABIILIIDAD
38

REGISTRO O CAPTURA DE LA
INFORMACIN

LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA
OPERACIN)

TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

INFORMACIN
CONTABLE
39

CACERES VELASQUEZ

Clasificacin y Registro Contable de la
Informacin

La informacin se registra o captura en Libros Contables
Bases de Datos representando en ASIENTOS DE CONTABILIDAD

ASIENTO DE
CONTABILIDAD
Esquema basado en ell priincipiio de lla
PARTIDA DOBLE, que permiite regiistrar
hechos econmiicos de manera iindiiviiduall o
collectiiva, siiempre que se trate de hechos
homogneos.

40

CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN

LA PARTIDA
DOBLE
CAUSA EFECTO

DEBE HABER

DEBE HABER

El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda

El HABER
se coloca a la derecha.

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado:
el DEBE y el HABER. Estas convenciones adquieren significado
cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y
resumir las transacciones.
41

FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE

1. No hay DEUDOR sin ACREEDOR;
ni ACREEDOR sin DEUDOR.
2. El que RECIBE debe a quien DA.
3. Todo lo que ENTRA debe a lo que
SALE.
4. Toda ENTRADA debe ser
equivalente a la SALIDA
5. Todos los objetos DEBEN SALIR
bajo el mismo nombre de la cuenta
por la que ingresaron.
6. Todas las cuentas DEBEN
ENTRAR ANTES DE SALIR, a
excepcin de las obligaciones a
pagar que salen primero (cuando
se contraen) y entran despus
(cuando se pagan).
7. Las PERDIDAS son deudoras y las
ganancias ACREEDORAS.
42

CACERES VELASQUEZ

Clasificacin y Registro de la
Informacin

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y
haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes
clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
43

DINAMICA DEL REGISTRO DE
INFORMACION CONTABLE

NOMBRE DE LA CUENTA:
DEBE HABER
ACTIVO Aumenta ACTIVO Disminuye
PASIVO Disminuye PASIVO Aumenta
PATRIMONIO Disminuye PATRIMONIO Aumenta
GASTO Disminuye GASTO Aumenta
INGRESO Aumenta INGRESO Disminuye
COSTO Aumenta COSTO Disminuye

44

DINAMICA DEL REGISTRO DE
INFORMACION CONTABLE

CUENTA DEBITO CRDITO

ACTIVOS Cuando aparecen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o
desaparecen
PATRIMONIO Cuando disminuyen o
desaparecen
INGRESOS cuando por alguna razn
disminuyen o para cancelar
su saldo al final del ejercicio
Cuando aparecen o aumentan
COSTOS Y
GASTOS
Cuando aparecen o aumentan cuando por alguna razn
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio.
45

CACERES VELASQUEZ

48

EL ASIENTO CONTABLE

ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registro de las
operaciones o transacciones de una organizacin.
En l se puede registrar una transaccin o
un conjunto de transacciones homogneas
(de la misma transaccin) ocurridas en un
perodo mximo de un mes.

46

El Asiento Contable

EL ASIENTO
CONTABLE DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIN:
- Clase o tipo de transaccin, con
indicacin de cdigo de transaccin si lo
tuviere
- Fecha y hora de la transaccin, esta
ltima si la tuviere
- Documento que respalda la transaccin,
si existe, o los cdigos y claves que
sustentan la transaccin en caso de
transacciones electrnicas.
- CODIGO Y NOMBRE de las cuentas
que intervienen
- Valores DBITO y CRDITO que
afectan las cuentas que intervienen

47

PRINCIPALES FASES DEL PROCESO
DEL SIC

1. IDENTIFICACIN
DE LAS
TRANSACCIO
NES

2. RECOLECCIN O
CAPTURA DE
INFORMACIN

6. ESTADOS
FINANCIEROS SIC
3. CLASIFICACIN
Y
REGISTRO

5. RESUMENES
INTERMEDIOS
4. VALIDACIN Y
PROCESAMIENTO
GABINETE DE CONTABILIDAD
I
CACERES VELASQUEZ

TRANSACCIONES

Comprobantes de
Ingresos

Comprobantes de Egresos

Comprobantes de
transferencias

Registros auxiliares

Registros de Compras

Registro de Ventas
Libro Planillas de
Sueldos y Salarios

Registro de Letras Libro de Caja y Bancos Auxiliar de Almacenes

Libros Principales

Libro Diario

Libros Mayor
Hoja de
Trabajo
Estados
Financieros
49

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Estado de Situacin Financiera
(Balance General)

Estado de Resultados
(Ganancias y Prdidas)

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de flujo de efectivo

50

51

CACERES VELASQUEZ

LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS

FUENTE:

52

Introduccin
Marco legal
TEMARIO
La RS 234-2006/SUNAT
Procedimientos de autorizacin
Formas de llevado
Prdida o destruccin de libros
Contabilidad Completa
Plazos mximo de atraso
Libros y Registros sin formatos establecidos
Libros y Registros con formatos e
informacin mnima establecidos
Infracciones y sanciones
53

NORMATIVA GENERAL

NORMAS
DIVERSAS:
Cdigo de Comercio (ao 1,902): obligacin del
llevado de libros de contabilidad.
Decreto Legislativo N 1049 Notariado: legalizacin
de libros y documentos.
Ley 26887 - Ley General de Sociedades: determina
los libros societarios y que la contabilidad debe ser
llevada de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados PCGA (ahora NIIF).
Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad: Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica y Consejo Normativo de Contabilidad.
Ley N 28951 de Profesionalizacin del Contador
Pblico: determina las atribuciones exclusivas de los
Contadores Pblicos y el plazo para permitir las
actividades de los Contadores Mercantiles (enero
2012).
54

CACERES VELASQUEZ

9 - SUNAT

NORMATIVA TRIBUTARIA

CDIGO
TRIBUTARIO
Art. 62 num. 16: La SUNAT mediante RS
establecer el procedimiento de autorizacin y
sealar los requisitos, formas, condiciones y
dems aspectos en que debern ser llevados, as
como los plazos mximos para su registro.
Art. 87 num.4: llevar los libros de acuerdo
a lo
establecido en las normas pertinentes .
Art. 87 num.7: conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, mientras el tributo no est prescrito y
comunicar a la AT (15 das) su prdida, o
destruccin por siniestro, asaltos y otros.
Art. 175 num. 5: constituye infraccin
el llevar
libros y registros con atraso.

55

NORMATIVA TRIBUTARIA

IMPUESTO A
LA RENTA
Art. 21 inc. j) y art. 22 Inc. f) de la Ley y el art. 35 Inc.
h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a establecer
los requisitos, caractersticas, contenido, forma y
condiciones en que deber ser llevados el Libro de
Retenciones incisos e) y f) del Art. 34 LlR, el Registro
de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente en Unid. Fsicas y el Registro de
Inventario Permanente Valorizado.

IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
Art. 10 num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a
travs de una RS, a establecer otros requisitos del
Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras, cuya inobservancia
no acarrear la prdida del crdito fiscal.
56

LIBROS Y REGISTROS SEGN RGIMEN TRIBUTARIO

Rgimen General
Ing. > 150 UITs

Rgimen General
Ing. < 150 UITs

RER
Ing. < 525,000

Grandes y
Pequeas
Empresas - RG
61,133

Microempresas - RG
470,867

Microempresas - RER
221,000

CONTABILIDAD
COMPLETA

LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO

IGV:

Regiistro de
Compras
y
Regiistro de
Ventas e
Ingresos

RUS
Ing. < 360,000

Negocios de P.N. -
RUS 675,000

FORMATOS O LIBROS
ELECTRNICOS

Fuente: Nota Tributaria
Julio 2011 - SUNAT
Fuente: Declaraciones Juradas 200

57

CACERES VELASQUEZ

VIGENCIA DE LAS OBLIGACIONES FORMALES

2007 2008 2009 2010 2011 2012-2014

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales Formatos: Libros fsicos

RS 286-2009:Libros Electrnicos

PCGE

OBLIGACIONES
CONTABLES NIIFs completas

NIIFs PYMES
58

LA RS 234-
2006/SUNAT

Modificada por:
RS 230-2007/SUNAT
RS 239-2008/SUNAT
RS 017-2009/SUNAT
RS 286-2009/SUNAT
RS 196-2010/SUNAT

LIBROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
59

NORMATIVA VIGENTE

Resolluciiones de
Superiintendenciia
Tema que norma Fecha
N 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones
que deben llevar los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la
informacin mnima y formatos, lo cual entrar
en vigencia a partir del 01/01/2008
30/12/2006
N 230-2007 Posterga la informacin mnima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2008
15/12/2007
N 239-2008 Posterga la informacin mnima y formatos de
los LYRVAT hasta el 01/01/2010
31/12/2008

60

CACERES VELASQUEZ

NORMATIVA VIGENTE

Resolluciiones de
Superiintendenciia
Tema que norma Fecha
N 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la
informacin mnima y formatos de los LYRVAT
hasta el 31/12/2009
24/01/2009
N 286-2009 Dictan disposiciones para la implementacin
del llevado optativo a partir del 01/07/2010 de
determinados Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrnica
30/12/2009
N 196-2010 Modifica la forma de llevado, informacin
mnima y plazos de atraso de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios
26/06/2010

61

Cod Nombre o descripcin
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y
F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO

5A
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUSPEDES GABINETE


12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
EN UNID. FSICAS

13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

15
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS -
ART23 RS N 266-2004/SUNAT

16
REGISTRO DEL RGIMEN DE
PERCEPCIONES

17
REGISTRO DEL RGIMEN DE
RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP

19
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RS N
022-98/SUNAT

CO
2
N
0
TAB
ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER

FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA
RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorizacin

Forma de ser llevados

Prdida o destruccin

Contabilidad Completa

Plazos mximos de atraso

62

Anexo 1: 31 Libros y Registros

DE PILIRDRAADFIO ART 5 RS N 021-99/SU
6
N
3
AT
CACERES VELASQUEZ

Anexo 1: 31 Libros y Registros


21
PRRAFO ART 5 RS N 142-
2001/SUNAT

26
REGISTRO DE RETENCIONES ART 77-A
DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

27
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA
INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA

22
ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
2004/SUNAT

28
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL
DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

23
2004/SUNAT

30 LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS

24
ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
2004/SUNAT

25
2004/SUNAT GABINETE D

E CONTABILIDAD I
64

Tablas Paramtricas

Tabla Nombre

1

TIPO DE MEDIO DE PAGO

2
TIPO DE DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
3 ENTIDAD FINANCIERA
4 TIPO DE MONEDA
5 TIPO DE EXISTENCIA
6 CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA

10
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO
11 CDIGO DE LA ADUANA
12 TIPO DE OPERACIN
65

PROCEDIMIENTOS
DE AUTORIZACIN

66

CACERES VELASQUEZ

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

Legalizacin Incautacin, prdida o destruccin
El legalizado es ante Notarios.
Si no hay, es ante Jueces de
Paz letrados o Jueces de Paz.
Se realiza en la Provincia
del domicilio fiscal, salvo Lima y
Callao.
La Constancia va en la primera
hoja y se sellan todos los folios.
Se legalizan antes de su
uso.
En hojas sueltas o continuas
se presenta el ltimo folio
legalizado
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales,
se acredita la conclusin del
anterior.

Cuando haya
incautacin de libros o registros
manuales se presenta el
documento que sustente la
diligencia realizada por la
autoridad competente.
En la devolucin de los
libros o
registros incautados no se
podr realizar anotaciones.
Procede su cierre inmediato.
En caso de prdidas o
destruccin por siniestro, asalto
u otros, se debe presentar la
comunicacin que corresponda.

67

PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

EMPASTADO EMPASTADO

Se debe empastar hasta
por un ejercicio gravable los
libros llevados en hojas
sueltas o continuas.
El empaste podr
comprender 2 o ms
ejercicios si las hojas
utilizadas son menores a
20.
El empaste se debe realizar
dentro de los 4 meses del
ejercicio siguiente.

Se debe incluir las hojas
anuladas. La anulacin se
realiza de manera visible.
Las hojas sueltas
o continuas no utilizadas,
se pueden emplear
para ejercicio siguiente.
Si el empaste
comprende varios tomos,
cada uno debe incluir en
su primera pgina una
fotocopia del
folio con la legalizacin del
libro o registro.
68

69

CACERES VELASQUEZ

FORMAS DE LLEVADO

Formalidades Formalidades

Incluir los datos de cabecera:
Denominacin, periodo, RUC y
apellidos y nombres o razn social.
Registrar las operaciones: en orden
cronolgico, correlativo, legible, sin
espacios en blanco, ni
enmendaduras,
Totalizar los importes en cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo
o ejercicio gravable,
De no realizarse operaciones en un
ejercicio: consignar la frase SIN
OPERACIONES
Llevar en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones
del Cod. Tributario.
Incluir los registros o
asientos de ajuste, reclasificacin
o rectificacin que correspondan.
Contener folios originales, no
admitindose la adhesin de
hojas o folios,
El Libro de Inventarios y
Balances, debe ser firmado al
cierre de cada ejercicio por el
titular o su representante legal ;
adems del CPC o el CM
responsables de su elaboracin.
70

FORMAS DE LLEVADO

Plan Contable Modificacin de la razn social
Se deber utilizar el Plan Contable
General vigente (PCGE) empleando
las cuentas contables
desagregadas.
No se aplica el PCGE, cuando estn
obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern adecuar
los formatos y los nombres de las
cuentas divisionarias y
subdivisionarias del PCGR con las
CUENTAS,, SUBCUENTAS,, DIVISONARIAS Y
SUBDIVISIONARIAS EQUIVALENTES.
Se deber comunicar
a la SUNAT dicho cambio.
Se puede optar por
utilizar los
libros y registros con la
denominacin o razn social
anterior hasta que se
terminen,. Slo hay que
habilitarlos.
Tambin se podr
optar por
abrir nuevos libros y registros,
para lo cual debe acreditarse
ante el Notario haber cerrado
los libros y registros u hojas
sueltas.
71

FORMAS DE LLEVADO

Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de
manera legible.
Folio 122

CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1

02/07/2010

01

001

000000145

07

20101010101

ABC SAC

10,000.00

0.00

1,900.00

0.00

11,900.00

2

18/07/2010

01

001

000000146

07

20101010122

LA COMERCIAL SAC

20,000.00

0.00

3,800.00

0.00

23,800.00

3

25/07/2010

01

001

000000147

07

20101311107

LA INDUSTRIAL SAA

30,000.00

0.00

5,700.00

0.00

35,700.00

4

31/07/2010

01

001

000000148

07

20326010769

SUPERMERCADOS SAA

40,000.00

0.00

7,600.00

0.00

47,600.00

TOTALES

100,000.00

0.00

19,000.00

0.00

119,000.00

Referencia: (Diccionario de la lengua espaola - RAE) .
Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la
significacin de los caracteres empleados.

72

CACERES VELASQUEZ

CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
1

2

3

4

FORMAS DE LLEVADO

Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no
caben en un slo folio.
F
FFoloiol1i2o2 25
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7
1

2

3

4

F
FFol
o
io
l
1
i
2
o
3
26

73

FORMAS DE LLEVADO

Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o
registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.

Folio 122
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

SIN OPERACIONES

74

LIBRO DIARIO : EJEMPLOS

Ejemplo de contabilizacin de operaciones
con el PCGE.

1. Aporte de capital en partes iguales de 3 socios por
un total de S/ 90,000.00 emitindose 90,000
acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada
una.

75

CACERES VELASQUEZ

----------- 2014-25-05 --------------------
DEBE HABER
60 COMPRAS

601 Mercaderas

6011 Mercaderas manufacturadas 40,000.00

40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV - Cuenta propia 7,200.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

47,200.00
05/04/14 Por la compra de mercaderas del mes.

------------------ 3 --------------------
20 MERCADERAS

201 Mercaderas manufacturadas


20111 Costo 40,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas


40,000.00
05/04/14 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.

LIBRO DIARIO : EJEMPLOS

LIBRO DIARIO:

------------------------------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------------------------------------------
10 EFECTIIIIVO Y EQUIIIIVALENTES DE EFECTIIIIVO 90,000
1011 Caja
50 CAPIIIITAL 90,000
5011 Capital Social

Operacin 1:
Aporte de
Capital
01/04/2014 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo

Libro Diario de Formato Simplificado:

Nmero
correlativo

Fecha o
Periodo

Operacin
1011 5011
Debe Haber Debe Haber
1 01/04/2014 Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo 90,000

90,000

76

LIBRO DIARIO: EJEMPLO

2. Se compra mercaderas, a empresas no
relacionadas con el negocio, por el
importe total de S/. 47,200.00 (incluye el
IGV).

77

LIBRO DIARIO:
LIBRO DIARIO: EJEMPLOS

Operacin 2:
Compra de
Mercaderas

78

CACERES VELASQUEZ


LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
Operacin 2:
Compra de
Mercaderas
NC
Fecha o
Periodo
Operacin
101 501 6011 40111 4212 20111 6,111
D H D H D H D H D H D H D H
1 01/04/2014
Por el aporte de
capital de 3 socios en
efectivo
90,000

90,000

2 05/04/2014
Por la compra de
mercaderas del mes.

40,000

7,200

47,200

3 05/04/2014
Por las mercaderas del
mes ingresadas al
almacn.
40,000

40,000

79


3. Se vende el 50% de las mercaderas en
almacn, a empresas no relacionadas
con el negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).

80


LIBRO DIARIO: Operacin 3:
Venta de
------------------ 4 - 14--------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 28,320.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 24,000.00
701 Mercaderas
70111 Terceros
Mercaderas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV - Cuenta propia
4,320.00
15/04/2014 Por las ventas de las mercaderas del mes.
------------------ 5 - 14--------------------
69 COSTO DE VENTAS 20,000.00
691 Mercaderas
69111 Terceros
20 MERCADERAS 20,000.00
20111 Costo
15/04/2014 Por el reconoci miento del costo de las m
G
e
A
rca
B
de
I
r
N
a
E
s
T
ve
E
ndi
D
da
E
s d
C
el
O
m
N
es.
TABILIDAD I
81

CACERES VELASQUEZ

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:

Correspondiente al mes de Abril del 2014
Operacin 3:
Venta de
Mercaderas

NC
Fecha o
Periodo
Operacin
101 501 6011 40111 4212 20111 6111 1212 70111 69111
D H D H D H D H D H D H D H D H D H D H
1 01/04
Por el aporte de
capital de 3 socios
enefectivo
90,000

90,000

2 05/04
Por la compra de
mercaderas del
mes.

40,000

7,200

47,200

3 05/04
Por las mercaderas
del mes ingresadas al
almacn.

40,000

40,000

4 15/04
Por las ventas de las
mercaderas del
mes.

28,320

24,000

5

15/04
Por el
reconocimiento del
costo de las
mercaderas
vendidas del mes.

20,000

20,000

TOTALES 90,000 0 0 90,00040,000 0 7,200 0 0 47,20040,000 0 20,00040,000 28,320 0 0 24,000 20,000 0

82

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES

Para llevar este Libro , hay 3 opciones:
Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de
apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El reordenamiento
se debe realizar al inicio del mes siguiente.
Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresin. Usar un tamao adecuado para que la impresin sea legible para
cualquier usuario.
Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que
corresponda.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el
DEBE y otra para el HABER, permite generar el Balance de Comprobacin, el
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas.

83

PRDIDA O
DESTRUCCIN DE
LIBROS CONTABLES

84

CACERES VELASQUEZ

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Prdida o destruccin Plazo para rehacer libros

Se comunica a la SUNAT dentro
de 15 das hbiles.
La comunicacin deber
contener el detalle de los libros
o registros, el perodo al que
corresponden stos, la fecha y
nmero de la legalizacin ,
datos del notario o el nmero
del Juzgado en que se realiz la
legalizacin.
Se debe adjuntar copia
certificada de la denuncia
policial .
El plazo es de 60 das
calendarios, para rehacer los
libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor
para rehacerlos, la SUNAT
otorgar la prrroga , previa
evaluacin.
El contribuyente deber contar con
la documentacin que acredite
la prdida o destruccin.
Los plazos se computan a partir
del da siguiente de ocurridos los
hechos.

85

CONTABILIDAD
COMPLETA

86

CONTABILIDAD COMPLETA

Libros generales Libros especficos segn la LIR

Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y
Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e
Ingresos

Libro de Retenciones
incisos e) y f) del Artculo
34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas
Permanente Valorizado

87

CACERES VELASQUEZ

PLAZOS
MXIMOS DE
ATRASO

88

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles Tres (03) meses
Registro de Ventas e Ingresos (*)
Registro de Compras (*)
Registro de Consignaciones
Registro de Huspedes
Libro de Retenciones inciso e) y f) del
Art. 34 de LIR
Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004
Registro del Rgimen de Percepciones
Registro del Rgimen de Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones

Libro de Ingresos y Gastos (PN-4ta)

MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Libro Diario
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libro Mayor
permanente en Unidades Fsicas
permanente Valorizado

ANUAL:
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
(*) 18 das hbiles, en el caso que sea llevado de manera electrnica
89


Ejemplo 1: Registro de Ventas
Plazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago
respectivo.

Marzo 2014
CdP emitidos en el mes

01.04.2014
Abril 2014
14.08.2014

Diez (10) das hbiles

90

CACERES VELASQUEZ


Ejemplo 2: Libro Diario
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las operaciones.

Marzo 2011 Abril 2014 May 2014 Jun. 2014 Jul. 2014
Operaciones realizadas
en el mes
01.04.2014 01.07.2014

Tres (3) meses

91

LIBROS SIN
FORMATOS
ESTABLECIDOS

92

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

N LIBROS SOCIETARIOS
1 LIBRO DE ACTAS DE LA EIRL
2
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
3 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
4 LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES

N LIBROS LABORALES
1 LIBRO DE PLANILLAS
2 PLANILLA ELECTRONICA

93

CACERES VELASQUEZ

N

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

N CONTROL TRIIBUTARIIO
1 REGISTRO DEL REGIMEN DE PERCEPCIONES (IGV)
2 REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES (IGV)
3 REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES ART. 8 RS 022-98
4
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES INC A) PRIMER PARRAFO
ART 5 RS 021-99
5
ART 5 RS 142-2001
6
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES INC C) PRIMER PARRAFO
ART 5 RS 256-2004
7
ART 5 RS 257-2004
8
REGISTRO AUXILIAR DE ADQUISICIONES INC C) PRIMER PARRAFO
ART 5 RS 258-2004
9
ART 5 RS 259-2004
10 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ART. 26 RS 266-2004 (IVAP)
11 REGISTRO IVAP
12 REGISTRO DE HUESPEDES

94

LIBROS Y REGISTROS CON
FORMATOS E INFORMACIN
MNIMA ESTABLECIDOS

95

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

CONTROL CONTABLE
TRIBUTARIO
LIBRO DE INVENTARIOS
FORM.
1 Y BALANCES 19
2 LIBRO DIARIO 1
3 LIBRO MAYOR 1
4 LIBRO CAJA Y BANCOS 2
5 REGISTRO DE COSTOS 3
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN
6 UNIDADES FISICAS 1
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
7 VALORIZADO 1

96

CACERES VELASQUEZ

N
CONTROL
TRIBUTARIO
FORM.

8
LIBRO DIARIO DE
FORMATO SIMPLIFICADO

1

9
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJOS

4

10

LIBRO DE RETENCIONES
INCISO E) DEL ART. 34
DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA

1

11
REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

2

12
REGISTO DE VENTAS E
INGRESOS

1

13

REGISTRO DE COMPRAS

1

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

97

INFRACCIONES Y
SANCIONES

98

ART. 175 LIBROS CONTABLES

Infraccin

Descripcin

Sancin
Sancin segn tabla
Forma de subsanar la infraccin para gozar de
la gradualidad

I

II

III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago

Artculo
175,
num. 1
Omitir llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.

Multa:
tabla I,
II y III

0.6 de
los IN

0.6 de
los IN

0.6 de
los I o
cierre

No aplicable

50%

80%

99

CACERES VELASQUEZ

Multa: 0.6 de


Infraccin Descripcin Sancin

Sancin segn tabla

I II III

la gradualidad
Voluntaria Inducida
Con

Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
reglamentos o por
Resolucin de
Sin pago
pago
Sin pago Con pago
Artculo SUNAT, el registro Multa:
0.3 de 0.3 de
0.3 de No se aplica el
175, almacenable de tabla I, los I o pago 50% 80%
num. 2 informacin bsica u II y III
los IN los IN
cierre 100% de rebaja
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
100


Sancin segn tabla
la gradualidad

Infraccin Descripcin Sancin

I II III
Voluntaria Inducida
Con
Sin pago
pago
Sin pago Con pago

Omitir registrar ingresos,
rentas, patrimonio,
Artculo
bienes, ventas, 0.6 de 0.6 de

No se aplica el
175, remuneraciones o actos
tabla I,
los IN los IN
los I o
pago 60% 80%
num. 3
gravados, o registrarlos
II y III
por montos inferiores.
cierre 100% de rebaja

101


IIIInffrracciiiin

Descrriiiipciiiin

Sanciiiin

Sanciiiin segn ttablllla
Forrma de subsanarr lllla iiiinffrracciiiin parra gozarr
de lllla grradualllliiiidad

IIII

IIIIIIII

IIIIIIIIIIII
Vollllunttarriiiia IIIInduciiiida
Siiiin pago Con pago Siiiin pago Con pago

Artculo
175,
num. 5
Llevar con atraso mayor al
permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, que se vinculen con
la tributacin.

Multa
: tabla
I, II y III

0.3
de los
IN

0.3
de los
IN

0.3
de los
I o
cierre

80%

90%

50%

70%

102

CACERES VELASQUEZ


Infraccin

Descripcin

Sancin
Sancin segn tabla
la gradualidad

I

II

III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago

Artculo
175,
num. 6
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autorizados a llevar
contabilidad en moneda
extranjera.

Multa:
tabla I,
II y III

0.2 de
los IN

0.2 de
los IN

0.2 de
los I o
cierre

No se aplica el
pago
100% de rebaja

50%

80%
103


Infraccin

Descripcin

Sancin
Sancin segn tabla
la gradualidad
Gradualidad de la sancin de multa que sustituye
al cierre sujetos del nuevo RUS

I

II

III
Voluntaria Inducida
Categora
s del
Nuevo
RUS
Criterio de gradualidad: frecuencia

Sin pago

Con
pago

Sin pago

Con pago

1 opor-
tunidad

2 opor-
tunidad
3 opor-
tunidad
(multa sin
rebaja)

Artculo
175,
num. 7
No conservar los
libros y registros,
llevados en
sistema manual,
mecanizado o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis
y antecedentes
de las
operaciones o
situaciones que
constituyan
hechos
susceptibles de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estn
relacionadas con
stas, durante el
plazo de
prescripcin de los
tributos.
Multa:
tabla
I, II y
III

0.3 de
los IN

0.3 de
los IN

0.3 de
los I
No aplicable el
pago
100% de rebaja

50%

80%

Cierre
tabla
III

GA

Cierre

BINET

No aplicable

E DE CONTABILIDAD I

1

5% UIT

8% UIT

1

50% UIT

04


Sancciiiin ssegn ttttablllla

Forrrrma de ssubssanarrrrlllla iiiinffffrrrracccciiiin parrrra gozzarrrr
de lllla grrrradualllliiiidad

Grrrradualllliiiidad de lllla ssancciiiin de mulllltttta que
ssussttttiiiittttuyye allll cciiiierrrrrrrre ssujjjjettttoss dellll nuevvo RUS

IIIInffffrrrracccciiiin

Dessccrrrriiiipcciiiin

Sancciiiin
IIII

IIIIIIII

IIIIIIIIIIII
Vollllunttttarrrriiiia IIIInducciiiida

Cattttegorrrrass
dellll Nuevvo
Crrrriiiitttterrrriiiio de grrrradualllliiiidad:::: ffffrrrreccuencciiiia

3 oporrrr----
Con
Siiiin pago pago
Siiiin pago Con pago RUS 1 oporrrr----
ttttuniiiidad
2 oporrrr---- ttttuniiiidad
ttttuniiiidad ((((mulllltttta ssiiiin
rrrrebajjjja))))
No conservar los
sistemas o
Multa:
0.3 de

0.3 de

d
e

No aplicable el
programas
tabla I,
los IN los IN los I
pago 50% 80%
electrnicos de II y III
contabilidad, los
soportes
magnticos, los
microarchivos o
Artculo tros medios de
almacenamiento
100% de rebaja

1 5% UIT 8% UIT
2 8% UIT 11% UIT

3 10% UIT 13% UIT
175,
de informacin
num. 8
utilizados en sus
aplicaciones que Cierre
incluyan datos tabla III
vinculados con la
materia
imponible en el
plazo de
prescripcin de
los tributos.

Cierre No aplicable
4 13% UIT 16% UIT

5 16% UIT 19% UIT

50% UIT

105

CACERES VELASQUEZ

PLAN CONTABLE
GENERAL
EMPRESARIAL

106

ASPECTOS LEGALES

Resolucin N 041-2008-EF/94 del Consejo
Normativo de Contabilidad
Aprobacin: 23 de Octubre de 2008
Publicacin: 25 de Octubre de 2008
Vigencia: 01 de Enero de 2010 ( Se recomienda su
aplicacin anticipada en el ao 2009)
Sustituye la Resolucin CONASEV N 006-84-
EFC/94.10

107

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CONTENIDO
PARTE I Generalidades
A. Objetivos
B. Disposiciones Generales
C. Procedimiento de actualizacin y vigencia
D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad

PARTE II Clasificacin y Catlogo de Cuentas
Cuadro de Clasificacin
Catlogo de Cuentas

108

CACERES VELASQUEZ


PARTE III Descripcin y Dinmica Contable
Elemento 1 Activo Disponible y
Exigible
Elemento 2 Activo
Realizable
Elemento 3 Activo
Inmovilizado
Elemento 4
Pasivo
Elemento 5 Patrimonio
neto
Elemento 6 Gastos por
Naturaleza
Elemento 7
Ingresos
Elemento 8 Saldos Intermediarios de
Gestin
Elemento 9 Costo de Produccin y Gastos por
Funcin
Elemento 0 Cuentas de
Orden PARTE IV Bases de
Conclusiones ANEXOS
1. Trminos y definiciones utilizados
2. Relacin de NIIF vigenGteAsBIaNEnTiEveDlEnCaOcNioTAnBaIlLyIDaADniIvel internacional

109

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN
CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
(Desarrollado hasta un nivel de 6 dgitos)
1 0 4 1 1 1

Sub Sub divisionaria
Sub divisionaria
Divisionaria
Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
110

(Desarrollado hasta un nivel de 6 dgitos) FORMATOS:

1 0 4 1 1 1 2.1.1.1.1


Sub divisionaria
Divisionaria
Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
CACERES VELASQUEZ

111

CACERES VELASQUEZ


1 0 4 01 1 1 2.1.2.1.1


Sub divisionaria
Divisionaria
Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
112


1 0 4 01 01 1 2.1.2.2.1


Sub divisionaria
Divisionaria
Subcuenta
Rubro o cuenta
Elemento
113

114

CACERES VELASQUEZ

ASIENTO DE APERTURA CON EL PLAN CONTABLE GENERALREVISADO

-------------------------------- 01---------------------------------
10 CAJAY BANCOS
101 Caja 23,615
104 Cuentas Corrientes 190,235
12 CLIENTES
121 Facturas por Cobrar 1617,200
20 MERCADERIAS
201 Almacenes 429,670
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
331 Terrenos 728,121
332 Edificios y Otras Construcciones 1143,700
333 Maq y Eq y Otras Unid Explotacin 129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL IME
352 Edificios 74,602
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maq y Equipo 400,424
42 PROVEEDORES
421 Facturas por Pagar 1190,058
50 CAPITAL
501 Capital por Aportes 1500,000
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de Revaluacin 69,880
58 RESERVAS
582 Reserva Legal 135,840
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas 1222,561
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al iniciar el
presente ejercicio GABINETE DE CONTABILI
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

117
213,850

1617,200

429,670

2002,121

255,922

DAD I

400,424

1190,058

1500,000

69,880

135,840

1222,561

115

116

CACERES VELASQUEZ

ASIENTOS DE CONVERSION DEL PCGR A PGCE

Mes de Enero del 2,014

------------------------------ 01/1.1 --------------------------------

10 CAJAY BANCOS
101 Caja
1011 Moneda nacional
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco Continental
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuentas corrientes
Para trasladar los importes de la segunda cuenta
a la primera, en aplicacin de las cuentas del nuevo
Plan Contable General Empresarial
--------------------------------- ----------------------------------

23,615

190,235

23,615
190,235
DEBE HABER
213,850

213,850

118

------------------------------ 01/1.2 --------------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCER
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar

--------------------------------- ----------------------------------
OS
1617,200
DEBE HABER
1617,200

1617,200
1617,200

------------------------------ 01/1.3 --------------------------------

20 MERCADERAS
2011 Costo
20 MERCADERAS
201 Mercaderas
--------------------------------- ----------------------------------

429,670

429,670
DEBE HABER
429,670

429,670

119

------------------------------ 01/1.4 --------------------------------

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
3311 Terrenos 909,841
33111 Costo 728,521
33112 Revaluacin 181,320
332 Edificaciones 1218,302
3321 Edificaciones administrativas 364,280
33211 Costo de adquisicin
o produccin 349,700
3322 Almacenes 854,022
o produccin 794,000
333 Maquinaria y equipo de explotacin 129,900
o produccin 129,900
332 Edificios y otras construcciones 1143,700
333 Maquinaria y equipos y otras unidades
de explotacin 129,900
35 VALORIZACIN ADICIONAL DEL I.M.E.
352 Edificios 74,602
Para trasladar los importes de la segunda y tercera
cuenta a la primera, en aplicacin de GlasAcBuIeNntEasTdEelDnEueCvoONTAB
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

120

2258,043

ILIDAD I

2002,121

255,922
CACERES VELASQUEZ

------------------------------ 01/1.6 --------------------------------

42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCER
por pagar
4212 Emitidas
Para trasladar los importes de la primera cuenta
a la segunda, en aplicacin de las cuentas del nuevo
--------------------------------- -----------
GABINETE DE C

-----------------------

1190,058
DEBE HABER
1190,058

LIDAD I

1190,058 OS
1190,058

ONTABI

------------------------------ 01/1.10 --------------------------------

591 Utilidades no distribuidas
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas

--------------------------------- -------------G---A--B--I--N--E---T--E---D-- E

1222,561
DEBE HABER
1222,561

ILIDAD I

1222,561
1222,561

CONTAB

------------------------------ 01/1.5 --------------------------------

39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393 Dep. Inm. Maquinaria y equipo 400,424

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-
MIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada 400,424
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo 400,424
39131 Edificaciones 375,624
39132 Maq y equipos
de explotacin 24,800
DEBE HABER

400,424

400,424

--------------------------------- ----------------------------------

121

------------------------------ 01/1.7 --------------------------------

50 CAPITAL
501 Capital por aportes 1500,000

50 CAPITAL
501 Capital social 1500,000
5011 Acciones
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
1500,000

1500,000

------------------------------ 01/1.8 --------------------------------

571 Excedente de revaluacin
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
--------------------------------- ----------------------------------

68,880
DEBE HABER
69,880

69,880
69,880

122

------------------------------ 01/1.9 --------------------------------

58 RESERVAS
582 Reserva legal

58 RESERVAS
582 Legal
--------------------------------- ----------------------------------

135,840
DEBE HABER
135,840

135,840
135,840

123
CACERES VELASQUEZ

-------------------------------- ---------------------------------

38 OTROSACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura 10,000
3811 Obras de arte
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 1,900
40111 IGV-Cuenta propia
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 11,900
Por compra de cuadros considerados obras de arte
--------------------------------- --------------
G
---
A
--
B
--
I
--
N
--
E
---
T
--
E
---
D
-
E CONTAB

DEBE HABER

10,000

1,900

ILIDAD I

11,900

-------------------------------- ---------------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
por cobrar 142,800

70 VENTAS
701 Mercaderas 120,000
70111 Terceros
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

142,800

22,800

120,000

-------------------------------- ---------------------------------

10 CAJAY BANCOS
101 Caja 71,400
por cobrar 71,400
--------------------------------- ----------------------------------
GABINETE DE CONTABIL
DEBE HABER

71,400

IDAD I

71,400

OPERACIN 02

-------------------------------- ---------------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes en inst. financieras 4,000
Por el giro del cheque entregado a proveedores
como anticipo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

4,000

4,000
OPERACIN 03

124

OPERACIN 04

125

-------------------------------- ---------------------------------

69 COSTO DE VENTAS
69111 Terceros

20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 100,000
2011 Costo
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

100,000

100,000
OPERACIN 05

-------------------------------- ---------------------------------

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES
PARA LA VENTA
112 Inversiones disponibles para la venta 50,000
1123 Valores emitidos por empresas
10 CAJAY BANCOS
101 Caja 50,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

50,000

20,000

126

CACERES VELASQUEZ

-------------------------------- ---------------------------------

10 CAJAY BANCOS
101 Caja 20,000
122 Anticipos de clientes 20,000

--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
20,000

20,000

-------------------------------- ---------------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
por pagar 20,000
4212 Emitidas

50 CAPITAL
501 Capital social 20,000
5011 Acciones
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
20,000

20,000

OPERACIN 06

OPERACIN 07

127

OPERACIN 08

-------------------------------- ---------------------------------

335 Muebles y enseres 3, 000
3351 Muebles
33511 Costo
401 Gobierno central 570

por pagar 3,570
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

3,000

570

3,570

128

OPERACIN 09

-------------------------------- ---------------------------------

34 INTANGIBLES
343 Programas de computadoras (software) 10, 000
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo

por pagar 11,900
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
10,000

1,900

11,900

129

CACERES VELASQUEZ

-------------------------------- ---------------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636
Servicios bsicos 500
6363 Agua
401 Gobierno central 95
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes 595
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
500

95

595

OPERACIN 10

-------------------------------- ---------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
95 GASTOS DE VENTAS

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
250
250

500

130

OPERACIN 11
-------------------------------- ---------------------------------

60 COMPRAS
por pagar 7,140
4212 Emitidas
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
6,000

1,140

7,140

-------------------------------- ---------------------------------

20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas 6,000
2011 Costo
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

6,000

6,000
131

-------------------------------- ---------------------------------

por pagar 7,140
4212 Emitidas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
422 Anticipos otorgados a proveedores 4,000

10 CAJAY BANCOS
101 Caja 3,140
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

7,140

4,000

3,140

132

CACERES VELASQUEZ

-------------------------------- ---------------------------------

10 CAJAY BANCOS
101 Caja 980
67 GASTOS FINANCIEROS
675 Descuentos concedidos por pronto pago 20

por cobrar 1,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

980

20

1,000

OPERACIN 12

-------------------------------- ---------------------------------

3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33312 Revaluacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTA-
MIENTO ACUMULADO
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin
571 Excedente de revaluacin 26,173
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
54,763

28,590

26,173

133

OPERACIN 13

-------------------------------- ---------------------------------
97 GASTOS FINANCIEROS
Y GASTOS
791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
20

20

134

OPERACIN 14

-------------------------------- ---------------------------------

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
183 Alquileres 3,000

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635
Alquileres 3,000
6352 Edificaciones

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 6,000
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

3,000

3,000

6,000

-------------------------------- ---------------------------------

95 GASTOS DE VENTAS

Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

1,500
1,500

3,000

135

CACERES VELASQUEZ

OPERACIN 15
-------------------------------- ---------------------------------

por pagar 3,570
4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 3,451
77 INGRESOS FINANCIEROS
776 Diferencia en cambio 119
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

3,570

3,451

119

OPERACIN 16
-------------------------------- ---------------------------------

10 CAJAY BANCOS
104 Cuentas corrientes 50,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
181 Intereses 8,000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras
y otras entidades 58,000
4511 Instituciones financieras
--------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

50,000

8,000

58,000
136

OPERACIN 17

-------------------------------------------- ---------------------------------

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
2723 Maquinarias y equipos de explotacin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Inm, maquinaria y equipo-Costo
39132 Maq y equipos de explotacin

3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o produccin
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

4,000

21,000

25,000

137

OPERACIN 18

-------------------------------------------- ---------------------------------

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos 50,000
3111 Urbanos
31112 Costo

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 59,500
4212 Emitidas

--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

50,000

9,500

59,500

138

CACERES VELASQUEZ

-------------------------------------------- ---------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 4,000

--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

4,000

4,000

OPERACIN 19

-------------------------------------------- ---------------------------------

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
322 Inmuebles, maquinaria y equipos 240,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOSPOR ANTICIPADO
181 Intereses 156,450
189 Otros gastos contratados por anticipado 75,782
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
452 Contratos de arrendamiento financiero 472,232

--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
240,000

232,232

472,232

139

OPERACIN 20

-------------------------------------------- ---------------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado 7,1400
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
756 Enajenacin de activos inmovilizados 6,000

--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

7,140

6,000

1,140

140

-------------------------------------------- ---------------------------------

65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas 4,000
6551 Costo de enajenacin de activos inmovilizados

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
272 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,000
-------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER

4,000

4,000

141

CACERES VELASQUEZ

-------------------------------------------- ---------------------------------

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones 2,400
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios - Costo

48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios 2,400

--------------------------------------------- ----------------------------------
GABINETE DE CONTABILIDAD
DEBE HABER
2,400

I

2,400

OPERACIN 21

-------------------------------------------- ---------------------------------

4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoria

10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes 3,000
10411 Banco Continental
--------------------------------------------- ----------------------------------
DEBE HABER
3,000

3,000

OPERACIN 22

142

PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
RCNC N 043-2010-EF/94

MODIFICACIONES EN LOS ELEMENTOS
4,5,6 y 7

143

(MODIFICADO) RESOLUCION CONSEJO NORMATIVO
DE CONTABILIDAD Resolucin N 043-2010-EF/94

144

CACERES VELASQUEZ

ELEMENTO 4

PASIVO

145

MODIFICACIONES EN LA CUENTA 40 TRIBUTOS-
COTNRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES POR PAGAR

146

MODIFICACIONES EN LA CUENTA 43
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

147

CACERES VELASQUEZ

OBLIGACIONES FINANCIERAS

148

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

149

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

150

CACERES VELASQUEZ

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS

151

PROVISIONES

152

PASIVO DIFERIDO

153

CACERES VELASQUEZ

CUENTAS QUE NO SUFRIERON NINGUN
CAMBIO DEL ELEMENTO 4

154

ELEMENTO 5

PATRIMONIO NETO

155

MODIFICACIONES DE LA CUENTA 56
RESULTADOS NO REALIZADOS

156

CACERES VELASQUEZ

CUENTAS DEL ELEMENTO 5 QUE NO HAN
SUFRIDO MODIFICACIONES

157

ELEMENTO 6

GASTOS POR NATURALEZA

158

COMPRAS

159

CACERES VELASQUEZ

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES

SE DEBERIA ELIMINAR LAS DIVISIONARIAS
SIGUIENTES:

6441 CONTRIBUCION AL SENATI
6442 CONTRIBUCIUON AL SENCICO

160

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS

161

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS

162

CACERES VELASQUEZ

GASTOS POR TRIBUTOS

6411 Impuesto general a las ventas y selectivo al consumo
6412 Impuesto a las transacciones financieras
6413 Impuesto temporal a los activos netos
6414 Impuesto a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas
6415 Regalas mineras
6416 Cnones
6419 Otros

163

GASTOS POR TRIBUTOS

642 Gobierno regional
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
6433 Impuesto al patrimonio vehicular
6434 Licencia de funcionamiento
6439 Otros
644 Otros gastos por tributos 6441
Contribucin al SENATI 6442
Contribucin al SENCICO 6443
Otros

164

MODIFICACIONES EN LA CUENTA 65-OTROS GASTOS
DE GESTION y CTA 66 PERDIDA POR MEDICIN DE
ACTIVOS NO FINANCIEROS DE VALOR RAZONABLES

165

CACERES VELASQUEZ

GASTOS FINANCIEROS

1. 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
6741 Gastos por menor valor

2. 6771 Inversiones para negociacin
6772 Inversiones disponibles para la venta
6773 Otros

3. 678 Participacin en resultados de entidades relacionadas
6781 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el
mtodo del valor patrimonial
6782 Participaciones en negocios conjuntos

166

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES

68431 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
68432 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial

68537 Plusvala meGrAcBaINnEtTilE DE CONTABILIDAD I
167

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

6866 Provisin para garantas
68661 Provisin para garantas Costo
68662 Provisin para garantas Actualizacin financiera

168

CACERES VELASQUEZ

COSTOS DE VENTAS

6927 Costos de produccin no absorbido Productos terminados
6928 Costo de ineficiencia Productos terminados

695 Gastos por desvalorizacin de existencias
6951 Mercaderas
6952 Productos terminados
6953 Subproductos, desechos y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6957 Envases y embalajes
6958 Existencias por recibir

169


170

ELEMENTO 7

INGRESOS

171

CACERES VELASQUEZ

VENTAS

172

PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO

173

OTROS INGRESOS DE GESTION

7571 Recuperacin de deterioro de inversiones inmobiliarias
7572 Recuperacin de deterioro de inmuebles, maquinaria y
equipo
7573 Recuperacin de deterioro de intangibles
7574 Recuperacin de deterioro de activos biolgicos

174

CACERES VELASQUEZ

GANANCIAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

76131 Inversiones inmobiliarias
76133 Intangibles
76134 Activos biolgicos

175

INGRESOS FINANCIEROS

7771 Inversiones mantenidas para negociacin
7772 Inversiones disponibles para la venta
7773 Otras

3. Se cre la sub-cuenta:
778 Participacin en resultados de entidades relacionadas
7781 Participacin en los resultados de subsidiarias y
asociadas bajo el mtodo del valor patrimonial
7782 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos
176


177

CACERES VELASQUEZ

R
179

FORMULACION DE
ESTADOS
FINANACIEROS

178

MARCO LEGAL:

Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01
Resolucin de Superintendente N 00159-2013.
RESOLUCIN SMV N 043-2012-SMV/01
Ley N 29720,
Ley N 26887
Resolucin SMV N 009-2011-SMV/01
Ley N 26126 y modificado por Ley N 29782 .

esolucin SMV N 011-2012-SMV/01
Modifican la Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1 y la Resolucin SMV
N 012-2011/01
Modificar la denominacin de Disposicin Complementaria Final nica por
Primera Disposicin Complementaria Final e incorporar una Segunda Disposicin
Complementaria Final; modificar los incisos b) de la Primera y Segunda
Disposicin Complementaria Transitoria e incorporar los incisos c) en la Primera y
Segunda Disposicin Complementaria Transitoria de las Normas sobre la
presentacin de estados financieros auditados por parte de Sociedades o
Entidades a las que se refiere el artculo 5 de la Ley N 29720, aprobadas por
Resolucin SMV N 011-2012-SMV/01,
Modificaciones a las NIC, SIC, NIIF y CINIIF a partir del 1 de enero de
2011.

NORMAS SOBRE LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES

1- Entidades obligadas al cumplimiento de las presentes normas:
Las presentes normas se aplican a las sociedades o entidades que hubieren
obtenido ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios, o sus
activos totales sean iguales o excedan a tres mil (3 000) UIT distintas de las que
participan en el mercado de valores, mercado de productos y sistema de fondos
colectivos. Y estn obligados a preparar sus estados financieros conforme a las
(NIIF), vigentes, que emita el CNIC o (IASB), y a auditarlos por una sociedad de
auditora habilitada por un CCP, as como a observar lo dispuesto en las
presentes normas.

El clculo del importe total de ingresos anuales por venta de bienes o
prestacin de servicios, as como de los activos totales, se realizar con la
informacin existente al 31 de diciembre de cada ao, a los fines de determinar
si debe presentar estados financieros correspondientes a dicho ejercicio.
180

CACERES VELASQUEZ

1- Entidades obligadas al cumplimiento de las presentes normas
(Continuacion):
UIT aplicable para tal efecto ser la vigente al 1 de enero del
ao siguiente del cierre del respectivo ejercicio econmico.

En el caso de las Entidades cuyos EE.FF. se expresen en
moneda distinta al Nuevo Sol, los importes de ventas o activos
sern los que resulten de convertir a Nuevos Soles la
respectiva moneda, aplicando el tipo de cambio contable
disponible y publicado por la SBS y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones.

En caso no exista tipo de cambio para ese da, se tomar en
cuenta el ltimo tipo de cambio contable publicado por la SBS y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

Las presentes normas no se aplican a:
1. Personas que adopten alguna de las formas societarias
distintas a las previstas en la Ley General de
Sociedades, Ley N 26887.
2. Otras que determine el Superintendente del Mercado
de Valores.
181

2.- Informacin a ser remitida a la S M de Valores.
Las Entidades deben presentar a la (SMV) la informacin que se detalla a continuacin correspondiente al periodo o
ejercicio econmico en que se genera tal obligacin:

Estado de
situacin
financiera
Estado del
resultado del
perodo y otro
resultado integral

Estado de flujos
de efectivo
Estado de
cambios en el
patrimonio
Dictamen de la
sociedad de
auditora

Los EE.FF. que se presenten deben incluir la
informacin comparativa con el ejercicio anterior.

Las Entidades podrn remitir voluntariamente las Notas
a los Estados Financieros, en cuyo caso las mismas
conjuntamente con los EE.FF. Que sern de acceso al
pblico.

Los EE.FF. presentados son aprobados por el rgano
societario correspondiente de la Entidad remitente, y deben
ser elaborados conforme(NIIF), que emita el IASB
y que se encuentren vigentes.
182

3.- Formatos y condiciones para la presentacin de
informacin

La informacin de los EE.FF. deber ser remitida a la
SMV nicamente en los formatos correspondientes.

La Entidad deber consignar el nombre y la matrcula del
responsable de la elaboracin de los EE.FF. y de la sociedad
de auditora.

Para acceder al aplicativo de envo de la informacin se
deber emplear la clave del Sistema de Operaciones en
Lnea Clave SOL que la Entidad tiene asignada por la
SUNAT.

La Clave SOL y el envo de la informacin financiera a
travs del Portal de la SMV tiene la autorizacin de la
Entidad.

Una vez remitida la informacin, la Entidad recibir un
cargo electrnico con firma digital, donde se consignar la
fecha y hora de recepcin
183

CACERES VELASQUEZ

4.- Plazo para el envo de la informacin financiera

La informacin financiera correspondiente a determinado ejercicio econmico, debe
presentarse a la SMV dentro del plazo comprendido entre el 1 al 30 de junio del
siguiente ejercicio econmico. Para tal efecto, la SMV establecer y publicar en el
Portal del Mercado de Valores, el cronograma para la presentacin de dicha
informacin, en el cual se fijarn fechas lmites de entrega.
El cronograma ser establecido por el Superintendente Adjunto de Supervisin de
Conductas de Mercados y ser publicado en el Portal de la SMV.

184

5.- Gratuidad por el envo de la informacin

El cumplimiento de la obligacin de presentacin de informacin financiera
no genera obligacin de pago de tasa o contribucin alguna a la SMV por
parte de la Entidad.

6.- Sancin en caso se detecte incumplimiento en la
presentacin de la informacin
Las Entidades que no presenten oportunamente su informacin financiera, sern
sancionados por la SMV, con amonestacin o multa no menor de una (1) ni mayor de
veinticinco (25) UIT.
En ese marco, las sanciones las siguientes:
1) Si dicha informacin es presentada dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento de
presentacin, la Entidad ser sancionada con amonestacin o multa no menor de una (1)
ni mayor de seis (6) UIT.
2) En caso de presentar dicha informacin en un plazo mayor al sealado en el numeral
anterior, la Entidad estar sujeta a una sancin no menor de seis (6) ni mayor de
veinticinco (25) UIT.
185

7.- Declaracin jurada en caso de exencin de
bajar los lmites

Si una Entidad tiene, al cierre de un ejercicio
econmico, activos e ingresos por ventas o
prestacin de servicios por montos inferiores a las
tres mil (3 000) UIT, y siempre que el ejercicio
econmico anterior, hubiese estado obligada a
presentar sus EE.FF. en aplicacin de las
presentes normas, deber presentar a la SMV,
una declaracin jurada suscrita por el
representante legal de la Entidad, indicando esa
situacin.

La declaracin jurada presente norma, y ser
presentada mientras la situacin de no
obligatoriedad subsista, hasta por tres ejercicios
consecutivos.

Si en un ejercicio posterior la Entidad se
encuentra obligada, deber presentar su
informacin financiera en la forma y plazos
GABINETE D
e
E
st
C
ab
O
l
N
e
T
c
A
id
B
o
I
s
L
e
ID
n
A
la
D
s
I
presentes normas.
186
CACERES VELASQUEZ

8.- Del acceso a la informacin financiera

Para poder obtener la informacin, se debe presentar
una solicitud dirigida a la SMV, con identificacin del
solicitante y previo pago por concepto de obtencin
de la informacin solicitada.

Los referidos EE.FF. sern entregados por la SMV en
un plazo no mayor de siete (7) das hbiles, plazo que
se podr prorrogar excepcionalmente por cinco (05)
das hbiles adicionales.

9.- Lmites de la competencia de la SMV

La SMV no valida la informacin
financiera presentada por las Entidades.
En consecuencia tampoco resolver
reclamos o denuncias relacionadas al
respecto.
187

10.- Elaboracin de estadsticas por parte de
la SMV
La SMV podr elaborar estadsticas
con la informacin financiera
presentada, las mismas que sern
publicadas en su Portal del
Mercado de Valores en la forma y
plazos que la SMV determine.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

"PRIMERA.-Las Entidades a las que no les son de aplicacin las presentes normas, podrn voluntariamente presentar su
informacin financiera.
"SEGUNDA.- Entidades bajo el mbito de la SBS y AFP:
Las Entidades no inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores de la SMV, a las que les resulten de aplicacin las
presentes normas y que se encuentren bajo el mbito regulatorio y/o de supervisin de la SBS y AFP, presentaran a la SMV,
sus EE.FF. auditados anuales de acuerdo a las disposiciones establecidas por la SBS.
Las Entidades no inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores de la SMV obligadas a presentar su informacin a
la SMV, y que sean empresas controladoras, subsidiarias u otras Entidades que forman parte de los grupos consolidables o
grupo financiero a que se refieren las normas emitidas por la SBS, presentarn sus EE.FF. auditados separados anuales, de
acuerdo con las (NIIF) vigentes, debern estar armonizadas con las normas contables emitidas por la SBS."
188

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS

"PRIMERA.- Implementacin gradual de las presentes normas
La primera presentacin a la SMV de la informacin financiera deber ser:

Las Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del
ejercicio 2013 sean iguales o superiores a quince mil (15 000) UIT y que no hayan presentado su informacin ,
debern presentar su informacin financiera auditada correspondiente al ejercicio que culmina el 31 de
diciembre de 2013, de acuerdo con el cronograma que se establezca

La informacin financiera que se presente debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2012. Las
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al cierre del
ejercicio 2014 sean iguales o superiores a tres mil (3 000) UIT y que no hayan presentado su informacin
segn los literales anteriores, debern presentar su informacin financiera auditada correspondiente al
ejercicio que culmina el 31 de diciembre de 2014, de acuerdo con el cronograma que se establezca segn el
artculo 4 de la presente norma.
La informacin financiera que se presente debe incluir la informacin comparativa del ejercicio 2013.

"SEGUNDA.- Implementacin gradual de las NIIF que emita el IASB
La aplicacin de las NIIF vigentes internacionalmente, que emita el IASB, ser exigible de acuerdo a lo
siguiente:
b) Para las Entidades enunciadas en el inciso b) de la Primera Disposicin Complementaria Transitoria, a partir
del ejercicio econmico 2014.
c) Para las Entidades enunciadas en el inciso c) de la Primera Disposicin Complementaria Transitoria, a partir
del ejercicio econmico 2015.
189

CACERES VELASQUEZ

MUCHAS GRACIAS

190

Gabinete de Contabilidad Uancv

Загружено:

Сведения о документе

Исходное описание:

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Gabinete de Contabilidad Uancv

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR

Вам также может понравиться