AREA AUDITORIA

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ACTUALI DAD EMPRESARI AL | N 36
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INFOMF F5PFCIAL
Los Papeles de Trabajo de AudiIoria (ParIe l) .................................................................................................................. Vlll-1
DFFINICIO
VIII
AREA AUDITORIA
Los Papeles de Irabajo de Auditora (Parte l)
1. DEFlNlClN DE PAPELE5 DE IRA-
BA1O
Por papeles de Irabajo se enIienden los
apunIes e inormacin que un audiIor
elabora u obIiene con relacin a una
audiIoria, y que le permiIe eecIuar su
Irabajo en un minimo de Iiempo y es
uerzo, conservando clara y en orma
compleIa por cuenIa del mismo. Los
papeles sealan las siIuaciones que en
conIr, los meIodos que aplic para
su examen, la inormacin que obIu
vo, no slo del analisis de los libros y
regisIros del clienIe, sino Iambien de
las conirmaciones y correcciones lo
gradas a Iraves de oIras uenIes, por
ulIimo las conclusiones a las que lle
g. Todo esIo consIiIuye no solo un
conjunIo de maIerial que el considera
necesario para preparar su inorme,
sino Iambien una evidencia para el u
Iuro, en caso de dudas reerenIes al
resulIado de su Irabajo surjan por par
Ie del clienIe.
2. DE5CRlPClN DE LO5 PAPELE5 DE
IRABA1O
Los papeles de Irabajo sirven para dejar
consIancia escriIa del Irabajo realizado
por el audiIor:
Ll conocimienIo del negocio de la
empresa
La revisin y evaluacin del conIrol
inIerno
Las pruebas de revisin de saldos.
Tambien recogen las conclusiones a
las que llega el audiIor como resul
Iado de su Irabajo:
Deiciencias de conIrol inIerno
AjusIes y reclasiicaciones
lgualmenIe los P de T recogen la evi
dencia obIenida por el audiIor acerca
de la veracidad de las cuenIas anua
les:
loIocopias de mayores
loIocopias de acIuras, guias de re
misin.
loIocopias de escriIuras
PespuesIas a la circularizacin ban
caria
PespuesIas a las conirmaciones de
proveedores, clienIes.
Ln cuanIo a la procedencia de los
Papeles de Trabajo cabe dierenciar:
!. Los preparados por el audiIor
Sumarias
Cuadres: de lGV, lP.
2. Los recibidos del audiIado
loIocopias de acIuras, guias de re
misin, escriIuras.
8alances de sumas y saldos, mayo
res.
J. Los recibidos de Ierceros ajenos a la
empresa y audiIor:
PespuesIas a circularizaciones de
bancos, asesores, aseguradoras.
PespuesIas de conirmaciones a clien
Ies, proveedores.
Los Papeles de Trabajo Iienen que
coneccionarse, organizarse y
clasiicarse con la suicienIe sencillez
y claridad como para que puedan ser
comprendidos sin ningn Iipo de
aclaracin o explicacin adicional:
por parIe de oIros miembros del
equipo o irma de audiIoria.
por parIe de los componenIes de
los conIroles de calidad del lCAC
o de las corporaciones.
VALO POA1OIO FN CA5O DF JUI-
CIO
Los P de T Iienen valor probaIorio en
caso de juicio, por lo que pueden ser
Iiles para un audiIor acusado de rau
de o negligencia.
Los P de T que conIengan cuesIiones no
resuelIas, indicaciones no seguidas o un
IraIamienIo inadecuado de asunIos im
porIanIes, pueden servir de apoyo a la
parIe demandanIe.
POPIFDAD, CU51ODIA Y CON5FVA-
CIN DF LO5 PAPFLF5
Los papeles de Irabajo son propiedad
del audiIor, el cual debe conservarlos por
un periodo de cinco aos.
Aunque la inormacin que conIienen
es IoIalmenIe conidencial, y nadie pue
de uIilizarla sin el consenIimienIo de la
empresa audiIada, exisIen, no obsIanIe,
cierIas excepciones al secreIo proesio
nal, como son: por mandaIo judicial,
quienes esIen auIorizados por la ley.
3. CONIENlDO DE LO5 PAPELE5 DE
IRABA1O
Hay Ires grandes concepIos en el conIe
nido de los papeles de Irabajo:
A. ldenIiicacin
8. Trabajo realizado
C. Conclusiones
A. IdenIificacin
Suelen conIener la siguienIe informacin:
Ll nombre del cIienIe: indicado de
modo compleIo y exacIo, y siIuado
en la parIe superior cenIral.
Fjercicio al que se reiere la audiIora.
lndica la echa de los esIados inan
cieros, no la echa del Irabajo. Se co
loca en la esquina superior derecha.
1IuIo. Aparece direcIamenIe debajo
del nombre del audiIado e indica la
naIuraleza o inalidad del P de T.
5umarias. Ll IiIulo es el epigrae del
area de los esIados inancieros.
Papeles de deIaIIe. Ll IiIulo indica
el Iipo de analisis o procedimien
Io aplicado, y con recuencia se
reiere a la correspondienIe prue
ba del programa de audiIoria.
eferencia. Ls un indice alanumerico
que siempre igura en rojo y se coloca
en la esquina superior derecha.
Firma de quien lo ha reaIizado. lnicia
les y echa del preparador. Ln la es
quina inerior izquierda.
Las iniciaIes del preparador indican
la responsabiIidad de la IoIalidad
del P de T.
La fecha es aquella en la que se
prepar el P de T.
Firma de quien lo ha revisado. Se
responsabiliza de que el Irabajo reali
zado por quien lo prepar ha sido el
adecuado.
P. P. C Preparado por el clienIe. lndi
ca P de T preparados por el personal
del audiIado. Se coloca en rojo,
barrado e inclinado en la parIe supe
rior izquierda.
PLl
Nombre del ClienIe Ao
TiIulo del papel
lirmas: de quien lo prepara y revisa
LsIos daIos se encuenIran disIribuidos en
la parIe superior e inerior de los papeles.
FjempIos de IIuIos:
Cedula sumaria (de las dierenIes
areas)
Arqueo de caja
Analisis de adiciones y reIiros de in
movilizado
Conciliaciones bancarias
Analisis de anIigedad de deuda
CorIe de operaciones
La referencia sirve para organizar los papeles
de Irabajo y que luego resulIe acil su Ioca-
Iizacin, asi como la revisin de los mismos.
. 1rabajo reaIizado
Se encuenIra en el cuerpo del papel
de Irabajo.
Su conIenido dependera del Iipo de
Irabajo que se haya realizado, como
veremos en el siguienIe aparIado:
3. ConcIusiones
La conclusiones suelen aparecer al i
nal de cada area.
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INSTI TUTO DE I NVESTI CACI ON EL PAC FI CO
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INFORME ESPECIAL
Pecogen la opinin que el audiIor se ha ormado acerca del
area despues de concluir el Irabajo que Ienia previsIo.
Ljemplos de conclusiones:
APLA DL TLSOPLPlA. De acuerdo con el Irabajo realizado y
puesIo que no nos hemos enconIrado con ninguna inci
dencia signiicaIiva, los saldos del area son razonablemenIe
correcIos.
APLA DL CULNTAS A CO8PAP. De acuerdo con el Irabajo
realizado y salvo por los ajusIes y reclasiicaciones que he
mos propuesIo, los saldos del area son razonablemenIe
correcIos.
APLA DL LXlSTLNClAS. De acuerdo con el Irabajo realizado y
salvo por la limiIacin al alcance enconIrada, los saldos del
area son razonablemenIe correcIos.
3. CLA5E5 DE PAPELE5 DE IRABA1O
De acuerdo con el conIenido de los P de T podemos esIablecer
las siguienIes clases:
A. Papeles de Irabajo relacionados con la planiicacin
8. Papeles de Irabajo relacionados con los saldos y Iransacciones
C. Papeles de Irabajo relacionados con la obIencin de evidencia
A. PapeIes de Irabajo reIacionados con Ia pIanificacin
Memorandum de planiicacin.
Programa de audiIora
Hecho por Re!er.
!.
2.
J.
PresupuesIo de horas de Irabajo y programacin del equipo.
AspecIos pendienIes de solucin en el curso de la audiIoria.
Sugerencias para uIuros Irabajos de audiIoria.
. PapeIes de Irabajo reIacionados con Ios saIdos y Iransac-
ciones
LOS LSTADOS llNANClLPOS
Preparados por la empresa.
Ln muy pocas ocasiones el audiIor cuenIa desde el co
mienzo de la audiIoria con los esIados inancieros. Ls
habiIual que los mismos se esIen elaborando en el desa
rrollo de la audiIoria.
LL 8ALANCL DL COMPPO8AClON.
NormalmenIe la audiIoria comienza sobre la base del
balance de comprobacin o de sumas y saldos.
HO!AS SUMAPlAS.
Pecoge los saldos de las cuenIas que componen el area.
Ls el P de T que abre el area.
Ln las que se Iraslada la inormacin del balance de com
probacin de cada parIida o concepIo principal de aque
llos esIados
HO!AS DL DLTALLL DLL SALDO QUL CONlOPMA CADA
CULNTA DLL 8ALANCL
MuesIran el desglose de los saldos de las sumarias.
3. PapeIes de Irabajo reIacionados con Ia obIencin de evi-
dencia
PAPLLLS DLSTlNADOS A PLlLL!AP LOS PPOCLDlMlLNTOS
LSPLClllCOS DL AUDlTOPlA DL CADA APLA
Conciliacin bancaria
Conciliacin de clienIes
CorIe de operaciones
Prueba de nminas
AQULLLOS QUL PLCOGLN LA LVALUAClON DLL SlSTLMA
DL CONTPOL lNTLPNO
CuesIionarios o lujogramas.
COPlAS DL LOS DOCUMLNTOS lMPOPTANTLS QUL HAN
SlDO LXAMlNADOS:
LscriIuras, acIas, conIraIos, eIc.
COPlAS DL LAS CAPTAS DL CONllPMAClON Y CONTLSTA
ClONLS.
PemiIidas a Ierceros soliciIando la de deIerminada inor
macin y las correspondienIes conIesIaciones de las mis
mas.
LA CONSTANClA DL lNSPLCClONLS OCULAPLS
Como recuenIos, invenIarios y oIros, asi como las noIas
sobre las indagaciones orales.
LA CONSTANClA DL lNSPLCClONLS OPALLS
Como las noIas sobre las indagaciones orales.
NOTAS SO8PL CALCULOS PLALlZADOS
Pevisiones pracIicadas.
Lmpresa Aries SA J!/!2/0J
Sumaria de Iesoreria
CuenIas 5aIdos ef
Caja XXX A 5
8ancos YYY A !0
ToIales ZZZ AG 5
/ec/o or
/e./saJo or
A
C
Lmpresa Aries SA J!/!2/0J
Sumaria de CuenIas por cobrar
CuenIas 5aIdos ef
ClienIes MN XXX C 5
ClienIes ML YYY C !0
ClienIes WWW C !5
ToIales ZZZ AG 5
/ec/o or
/e./saJo or
Lmpresa Aries SA J!/!2/0J
ConIrol circularizacin clienIes S/.
CuenIas 5aIdos ef. 1 2 OK NoOk ef.
ClienIe ! AG 5 ! ! C 5/!
ClienIe 2 AG 5 ! ! C 5/2
ClienIe J AG 6 ! ! C 5/J
ClienIe 4 AG 6 ! ! C 5/4
. ! ! C 5/5
ToIales ZZZ A
/ec/o or.
/e./saJo or.
C-5
Lmpresa Aries SA J!/!2/0J
DeIalle de bancos
CuenIas 5aIdos ef
88V VVV A !2
8ancos Universal XXX A !4
8anco lnIernacional YYY A !6
8anco Peru WWW
ToIales ZZZ A
/ec/o or
/e./saJo or
A-10
Lmpresa Aries SA J!/!2/0J
DeIalle de bancos
CuenIas 5aIdos ef
88V VVV A !2
8ancos Universal XXX A !4
8anco lnIernacional YYY A !6
8anco Peru WWW
ToIales ZZZ A
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/e./saJo or
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