T.A de Contabilidad Ii2012102151 Dued - Chepen

AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO
RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

ALUMNA: CAROLINA ELIZABETH JUREZ HIPLITO.
DOCENTE: DRA: LIDIA YSABEL PAREJA PERA
ASIGNATURA: CONTABILIDAD II
CDIGO: 20202!
CICLO: IV CICLO
CARRERA: ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES.
UNIVERSIDAD: ALAS PERUANAS.
DUED: CHEP"N # LA LIBERTAD.
U N I V E R S I D A D A L A S P E R U A N A S
Direccin Universitaria de Educacin a Distancia
CONTABILIDAD II
2013-I
Docente:
DRA. LIDIA YSABEL PAREJA PERA
Nota: Ciclo:
IV
Mdulo I
DATOS DEL ALUMNO:
APELLIDOS Y NOMBRES
JAREZ HIPLITO CAROLINA ELIZABETH
CDIGO 2012102151
UDED DE MATRICULA : CHEPN LA LIBERTAD!
DESARROLLO DEL TRABAJO ACADEMICO
1. EXPLICAR LA PARTICIPACIN DEL PLAN DE CUENTAS EN EL EJERCICIO.
Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar
informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas
contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones
econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de
sus extremos, por la emisin de este P!E. "in embargo, para el cabal entendimiento
de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que
contempla, sin limitarse, las #ormas $nternacionales de $nformacin %inanciera & #$$%.
En el presente traba'o el plan de cuentas nos va a permitir desarrollar el traba'o
acad(mico con ms facilidad ya que en el transcurso de las clases hemos aprendido a
que rubro corresponde cada cuenta lo cual permitir que este traba'o sea ms fcil de
desarrollar.
)a dinmica de la cuenta. *escribe las transacciones ms comunes o generales, ba'o
el formato de d(bitos y cr(ditos, sin agotar las posibilidades que cada una de ellas
admite. Por consiguiente, cuando se trate de operaciones cuya contabili+acin no est
expresada por separado en el P!E, se deber formular el registro contable que
proceda, aplicando el criterio profesional de acuerdo con las #$$%.
10 : EFECIV! " E#UIVALENES DE EFECIV!:
,grupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo,
cheques, giros, entre otros, as- como los depsitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturale+a
corresponden a partidas del activo disponible. sin embargo, algunas de ellas podr-an
estar su'etas a restriccin en su disposicin o uso.
Din$%ica de la cuenta 10
Es de&itada 'or: es Acreditada 'or:
)as entradas de efectivo a ca'a y por
reembolsos de fondos fi'os.
)os depsitos de cheques en
instituciones financieras, las entradas
de efectivo por medios electrnicos y
otras formas de ingreso de efectivo.
)as salidas de efectivo por pagos a
trav(s de ca'a y bancos y de fondos
%i'os.
)os pagos por medio de cheques,
medios electrnicos u otras formas de
transferencia de efectivo.
)a diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extran'era. )as notas de
abono emitidas por instituciones
financieras.
)a diferencia de cambio, si
*isminuye el tipo de cambio de la
moneda extran'era.
)as notas de cargo emitidas por
instituciones financieras
1(: CUENAS P!R C!)RAR C!*ERCIALES + ERCER!S
,grupa las subcuentas que representan los derechos de cobro terceros que se
derivan de las ventas de bienes y/o servicios que reali+a la empresa en ra+n de su
ob'eto de negocio.
Din$%ica de la cuenta 1(
Es debitada por Es ,creditada por
)os derechos de cobro a que dan
lugar la venta de bienes o la
prestacin de servicios inherentes
al giro del negocio.
El traslado entre cuentas internas,
omo es el caso del can'e de
facturas con letras, o el cambio de
condicin de letras emitidas, a
cobran+a o descuento.
)a disminucin o aplicacin de los
anticipos recibidos.
)a diferencia de cambio, si se
moneda extran'era.
El cobro parcial o total de los derechos.
El traslado entre cuentas internas, como
es el caso del can'e de facturas con
letras, o el cambio de condicin de letras
emitidas a cobran+a o descuento.
)os anticipos recibidos por ventas
%uturas.
)a disminucin del derecho de cobro por
las devoluciones de mercader-as.
)os descuentos, bonificaciones y reba'as
concedidas, posteriores a la venta.
)a eliminacin 0castigo1 de la contabilidad
de las cuentas y documentos
considerados $ncobrables.
1,: CUENAS P!R C!)RAR DIVERSAS + ERCER!S
,grupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del ob'eto del negocio.
Din$%ica de la cuenta 1,
Es debitada por Es ,creditada por
)os pr(stamos otorgados.
)as reclamaciones.
)os intereses, las regal-as y los
dividendos por cobrar.
)os depsitos otorgados en garant-a.
)a venta de activo inmovili+ado.
)os efectos favorables en la medicin
al valor ra+onable de los activos por
instrumentos financieros.
)a diferencia de cambio, cuando el
tipo de cambio se incrementa.
)as cobran+as efectuadas.
)a eliminacin 0castigo1 de las
cuentas por cobrar diversas de las
deudas incobrables.
)a disminucin de los efectos
favorables en la medicin al valor
ra+onable de los activos por
instrumentos financieros.
)a diferencia de cambio, cuando
disminuye el tipo de cambio.
1- SERVICI!S " !R!S C!NRAAD!S P!R ANICIPAD!
,grupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro,
o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un
e'ercicio econmico, as- como las primas pagadas por opciones financieras.
Din$%ica de la Cuenta 1-
Es *ebitada por Es ,creditad por
)os intereses descontados por
anticipado en operacin de
financiamiento recibido.
)os montos por servicios
contratados asociados a
beneficios econmicos futuros.
$ncremento en la medicin a valor
ra+onable de las primas pagadas.
*evengamiento de intereses.
onsumo de los servicios
contratados.
)iquidacin de las opciones
contratadas o disminucin por
medicin al valor ra+onable.
(0: *ERCADER.AS
,grupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
Din$%ica de la Cuenta (0
Es *ebitada Por Es ,creditada por
El costo de las mercader-as
adquiridas con abono a la subcuenta
233 4 5ariacin de existencias
&mercader-as.
El costo de las mercader-as devueltas
por los clientes, con abono a la
subcuenta 263 4 osto de ventas &
7ercader-as.
El incremento de valor de las
mercader-as que se miden al valor
ra+onable.
)os sobrantes de mercader-as
El costo de las mercader-as
vendidas, con cargo a la
subcuenta 263 4 osto de ventas
47ercader-as.
El costo de las mercader-as de
vueltas a proveedores con cargo a
la subcuenta 233 4 5ariacin de
existencias 4 7ercader-as.
)a disminucin de valor de las
mercader-as que se miden al valor
ra+onable.
)os faltantes de mercader-as,
determinados por referencia a
inventarios f-sicos.
El castigo de mercader-as.
// IN*UE)LES0 *A#UINARIA " E#UIP!
,grupa los activos tangibles que8 a1 posee una empresa para su uso en la produccin
o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos. y b1 se espera usar durante ms de un per-odo.
Din$%ica de la Cuenta //
Es *ebitada por Es ,creditada por
El costo de adquisicin, de las
construcciones, instalaciones,
equipamiento, monta'e de bienes,
necesarios para estar en condiciones de
ser utili+ados.
El valor de los activos, convenido o
determinado mediante tasacin de los
inmuebles, y avalo t(cnico de los otros
bienes, recibidos por cesin, donacin o
aporte otorgado.
)as me'oras capitali+ables.
)a revaluacin de activos.
)as transferencias de cuentas de
$nversin inmobiliaria.
El valor de las unidades vendidas,
cedidas, o dadas de ba'a.
El costo de los bienes devueltos a los
proveedores.
)as transferencias a cuentas de inversin
inmobiliaria y activos no corrientes
disponibles para la venta.
)a desvalori+acin de inmuebles,
maquinaria y equipo hasta por el monto
revaluado previamente.
)as reclasificaciones entre cuentas en lo
que hace a unidades por recibir, y entre
cuentas o inversiones inmobiliarias en lo
que hace a construcciones en proceso.
/1 INAN2I)LES
,grupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter no
monetario y sin sustancia o contenido f-sico.
Din$%ica de la Cuenta /1
El costo de adquisicin de los activos
intangibles.
El valor asignado a los intangibles
recibidos como donacin o aporte.
)a revaluacin de activos intangibles.
El costo de los intangibles vendidos o
retirados.
)a desvalori+acin de intangible hasta
por el monto revaluado previamente
/3 DEPRECIACI4N0 A*!RI5ACI4N " A2!A*IEN! ACU*ULAD!S
,cumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de
su vida til, as- como la amorti+acin de los intangibles, y el agotamiento de recursos
naturales.
Din$%ica de la Cuenta /3
)a reduccin o anulacin de la
depreciacin, amorti+acin o
agotamiento, acumulados
correspondiente a activos vendidos,
retirada o transferida a disponibles
para la venta.
)a depreciacin, amorti+acin y
agotamiento del e'ercicio.
10 RI)U!S " AP!RES AL SISE*A DE PENSI!NES " DE SALUD
P!R PA2AR
,grupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y
otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as-
como los aportes a los sistemas de pensiones.
9ambi(n incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.
Din$%ica de la Cuenta 10
El pago de la deuda tributaria, de aportes
a los sistemas de pensiones y de salud.
)os pagos a cuenta del impuesto a la
renta de cuenta propia.
El importe nominal de los certificados de
reintegro tributario recibido.
: El $!5 acreditable.
El importe de todos los tributos a cargo
de la empresa.
El importe de los tributos retenidos, y
aportes al sistema de pensiones.
El $!5 facturado.
)a venta o aplicacin de los certificados
tributarios.
)os aportes a los sistemas de pensiones.
11 RE*UNERACI!NES " PARICIPACI!NES P!R PA2AR
,grupa las subcuentas que representan las obligaciones con los traba'adores por
concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.
El pago de las obligaciones acreditadas a
esta cuenta.
)as remuneraciones por pagar.
)as participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
)os beneficios sociales devengados.
1( CUENAS P!R PA2AR C!*ERCIALES + ERCER!S
,grupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada
de la compra de bienes y servicios en operaciones ob'eto del negocio.
Din$%ica de la Cuenta 1(
)os pagos efectuados a los
proveedores.
)a disminucin de las
obligaciones por devoluciones de
compras a los proveedores.
)as notas de cr(dito emitidas por
los proveedores.
)os movimientos entre
subcuentas, por e'emplo cuando
se can'ean las facturas por letras.
)a diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extran'era.
El importe de los bienes
adquiridos y servicios recibidos de
los proveedores.
)os movimientos entre
subcuentas, por e'emplo cuando
se can'ean las facturas con letras.
)a diferencia de cambio si se
moneda extran'era.
1, CUENAS P!R PA2AR DIVERSAS + ERCER!S
,grupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la
entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
Din$%ica de la Cuenta 1,
)os pagos efectuados por acreencias
reconocidas en esta cuenta.
)a devolucin de los depsitos
recibidos en garant-a.
)a diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extran'era.
El cumplimiento de los compromisos
de venta
)as reclamaciones de terceros.
)as obligaciones con terceros por
compra de activos inmovili+ados.
)os depsitos que se reciben de
terceros en calidad de garant-a por
pr(stamos otorgados u otras
operaciones contractuales.
)a diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extran'era
sube.
)os compromisos de venta cuando se
reconocen en la fecha de contratacin
y las variaciones de dichos
compromisos reconocidos en la fecha
de contratacin o liquidacin.
60 CAPIAL
,grupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o
participacioncitas, cuando tales aportes han sido formali+ados desde el punto de vista
legal. ,simismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.
)as reducciones de capital.
;ecompra de acciones propias.
El capital aportado.
)as capitali+aciones de reservas,
acreencias y utilidades.
6- RESERVAS
,grupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autori+adas por
ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas 0o socios1 y, que sern
destinadas a fines espec-ficos o para cubrir eventualidades.
Din$%ica de la Cuenta 6-
)a capitali+acin de las reservas
constituidas.
)as disminuciones de las reservas por
acuerdos societarios o dispositivos de
ley, o cobertura de resultados.
)as detracciones de utilidades
atendiendo a ra+ones de orden legal,
estatutario, contractual o por acuerdo
de los accionistas 0o socios1.
,0 C!*PRAS
,cumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o
para incorporarlos al proceso productivo. )as subcuentas distinguen los bienes
adquiridos de acuerdo con su naturale+a y su relacin con el elemento < de
Existencias.
Din$%ica de la Cuenta ,0
El importe de las compras, de
acuerdo con su naturale+a,
distinguiendo entre el costo de
adquisicin del proveedor y otros
costos vinculados, con abono a la
cuenta =< =>, segn corresponda a
terceros o a entidades relacionadas.
El valor de las devoluciones de las
compras
El saldo de esta cuenta, al cierre
del per-odo, con cargo a la cuenta
?< 5alor agregado 0excepto el
saldo de la subcuenta 2@3, que se
traslada a la subcuenta ?@3
7argen omercial1.
,1 VARIACI4N DE E7ISENCIAS
,cumula las variaciones en los saldos de existencias de mercader-a, materias primas,
materiales auxiliares y suministros, y envases y embala'es, para un per-odo.

El costo por la utili+acin de materias
primas, materiales auxiliares y
suministros, y de envases y
embala'es, con abono a las cuentas8
<@ 7ercader-as. <= 7aterias primas.
<A 7ateriales auxiliares, suministros y
repuestos. <2 Envases y embala'es.
El costo de los bienes devueltos a los
proveedores, con abono a las
cuentas8 <@ 7ercader-as. <= 7aterias
primas. <A 7ateriales auxiliares,
suministros y repuestos. <2
Envases y embala'es
El costo de los componentes de esta
cuenta adquiridos por la empresa, con
cargo a las cuentas pertinentes del
Elemento <.
,( 2AS!S DE PERS!NAL0 DIREC!RES " 2ERENES
,grupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el
traba'ador, tanto en efectivo como en especie as- como las distintas contribuciones
para seguridad y previsin social, y en general todas las cargas que lo benefician.
$ncluye por extensin, las dietas a los miembros del *irectorio de la empresa.
Din$%ica de la Cuenta ,(
Es *ebitada por
El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o en especie, del personal
permanente o eventual.
El importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa.
)as retribuciones asignadas a los *irectores.
)os beneficios sociales de los traba'adores, pensiones de 'ubilacin y otros beneficios
pos empleo.
,/ 2AS!S DE SERVICI!S PRESAD!S P!R ERCER!S
,grupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a
la empresa.
Din$%ica de la Cuenta ,/
El importe de los servicios
prestados a la empresa por
terceros.
El total al cierre del periodo con
cargo a la cuenta ?< 5alor
agregado.
,1 2AS!S P!R RI)U!S
,grupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo
de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el
gobierno municipal o local.
El importe de los tributos devengados a
cargo de la empresa
El total, al cierre del per-odo, de los
tributos que afectan a la empresa, con
cargo a la cuenta ?> Excedente bruto
0insuficiencia bruta1 de explotacin
,6 !R!S 2AS!S DE 2ESI4N
,grupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestin que por su naturale+a
no se consideran como consumo de bienes relacionados con la produccin o la
prestacin de servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin 0gastos
de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del e'ercicio1.
El importe de las primas de
seguros, las regal-as,
suscripciones y coti+aciones,
donaciones, suministros
consumidos y otros.
El valor contable neto de los
activos ena'enados y
discontinuados sin valor de
recuperacin.
)as sanciones administrativas.
)os gastos reali+ados con motivo
de la discontinuidad de
operaciones.
El total al cierre del per-odo, de
otros gastos de gestin, con cargo
a la cuenta ?= ;esultado de
explotacin.
,8 2AS!S FINANCIER!S
,grupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la
obtencin de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones
comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, as- como la p(rdida por medicin
de activos y pasivos financieros al valor ra+onable.
El importe de los gastos financieros
incurridos por la empresa durante el
per-odo.
El importe de los gastos financieros y
otros descontados en una operacin
de venta de cuentas por cobrar
0factoring1
El total al cierre del per-odo, de los
gastos financieros, con cargo a la
cuenta ?A ;esultado antes de
participaciones e impuestos.
,- VALUACI4N " DEERI!R! DE ACIV!S " PR!VISI!NES
,grupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado
en activos a largo pla+o. la p(rdida de valor de activos por medicin a su valor
ra+onable. y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de
un pasivo de monto u oportunidad inciertos.
Din$%ica de la Cuenta ,-
)a estimacin de disminucin de valor
de los activos, por referencia a su
valor ra+onable.
)a disminucin de valor de los activos
inmovili+ados, diferentes a la
valuacin.
)a estimacin de provisiones.
El saldo de esta cuenta al cierre del
per-odo, con cargo a la cuenta ?=
;esultado de explotacin.
,3 C!S! DE VENAS
,grupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al
giro del negocio, transferidos a t-tulo oneroso.
El costo de los bienes y servicios vendidos.
El costo de los bienes vendidos devueltos
por los clientes.
El saldo al cierre del e'ercicio del costo de
ventas, con cargo a las cuentas 23
5ariacin de existencias en el caso de las
mercader-as, y B3 5ariacin de la
produccin almacenada, cuando se trate
de productos terminados,
subproductos, desechos y
desperdicios, y prestacin de
servicios.
80 VENAS
,grupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios
inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden
a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
)as devoluciones de bienes vendidos a
clientes.
El importe de las ventas de bienes y/o
servicios.
86 !R!S IN2RES!S DE 2ESI4N
,grupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la
actividad principal del ente econmico y de los provenientes de financiamientos
otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.
El total al cierre del per-odo, con
abono a la cuenta ?= ;esultado de
explotacin
;ecuperacin de cuentas de
valuacin y de deterioro de
activos.
)os ingresos por concepto distinto
a la actividad principal de la
empresa.
88 IN2RES!S FINANCIER!S
,grupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de
colocacin de capitales. de la diferencia en cambio a favor de la empresa. de los
descuentos obtenidos por pronto pago. as- como de la ganancia por medicin de
activos y pasivos al valor ra+onable.
El total, al cierre del per-odo de los
ingresos financieros, con abono a la
cuenta ?A ;esultado antes de
El importe de los ingresos financieros
obtenidos en el per-odo.
El importe de los ingresos financieros
y otros en operaciones de compra de
cuentas por cobrar 0factoring1.
83 CAR2AS I*PUA)LES A CUENAS DE C!S!S " 2AS!S
Esta cuenta se utili+a para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por
naturale+a registrados en el elemento 2, excepto a las cuentas de costos del elemento
6 ontabilidad ,nal-tica de Explotacin.
El total, al cierre del per-odo, de las
cargas imputables a cuentas de
costos con abono a las uentas del
Elemento 6.
)os gastos imputables a cuentas de
costos con cargo a las cuentas del
Elemento 6.
-0 *AR2EN C!*ERCIAL
"e determina al cierre del e'ercicio econmico, por la diferencia entre las ventas de
mercader-as y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercader-as se
determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo inicial y final,
de las existencias de mercader-as.
Din$%ica de la Cuenta -0
El saldo de las compras de
mercader-as & subcuenta 2@3 y
divisionaria 2@63.
El saldo deudor de la variacin de
mercader-as & subcuenta 233.
El saldo de esta cuenta ?@ 7argen
comercial, con abono a la cuenta ?<
5alor agregado.
El saldo de las ventas de mercader-as
& subcuenta B@3.
El saldo acreedor de la variacin de
mercader-as & subcuenta 233.
-( VAL!R A2RE2AD!
El valor agregado indica al cierre del per-odo lo que la empresa aCade en su proceso
de produccin, segn su actividad, a la econom-a nacional, como creacin de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del per-odo y los
consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin
0consumo intermedio1. ,simismo, el valor agregado equivale a la suma de las
remuneraciones a los factores de produccin, es decir a la mano de obra y al capital.
Din$%ica de la Cuenta -(
El saldo de las compras acumuladas
en las subcuentas 2@<, 2@> y 2@=, y
el saldo de las divisionarias 2@6<,
2@6> y 2@6=.
El saldo deudor de las subcuentas de
5ariacin de existencias 0subcuentas
23<, 23> y 23=1.
El saldo de la uenta 2> !astos de
servicios prestados por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a
la cuenta ?> Excedente bruto
0insuficiencia bruta1 de explotacin
El saldo de las cuentas ?@ 7argen
comercial y ?3 Produccin del
e'ercicio.
El saldo acreedor de las subcuentas
de 5ariacin de existencias
0subcuentas 23<, 23> y 23=1.
-/ E7CEDENE )RU! 9INSUFICIENCIA )RUA: DE E7PL!ACI4N
*esde el punto de vista econmico, mide el resultado 0ganancia o excedente bruto.
p(rdida o insuficiencia bruta1 que se deriva de la actividad productiva de la empresa.
en cunto excedente, representa la generacin de recursos financieros nuevos
procedentes de la explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de
recursos financieros antes generados.
Din$%ica de la Cuenta -/
)os saldos de las cuentas 2< !astos
de personal, directores y gerentes, y
2= !astos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta
0excedente bruto1, con abono a la
cuenta ?= ;esultado de explotacin.
El saldo de la cuenta ?< 5alor
agregado.
)os subsidios recibidos.
El saldo deudor de esta cuenta
0$nsuficiencia bruta1 con cargo a la
cuenta ?= ;esultado de explotacin.
-1 RESULAD! DE E7PL!ACI4N
7uestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del per-odo sin considerar los
efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas a'enas a la
explotacin.
El saldo deudor de la cuenta ?>
Excedente bruto 0insuficiencia bruta1 de
explotacin.
El saldo de las cuentas 2A Dtros gastos
de gestin y 2? 5aluacin y deterioro de
activos y provisiones.
El saldo acreedor de esta cuenta, con
abono a la cuenta ?A ;esultado antes de
El saldo acreedor de la cuenta ?>
Excedente bruto 0insuficiencia bruta1
de explotacin.
El saldo de las cuentas BA Dtros
ingresos de gestin 0excepto la
divisionaria BA63 "ubsidios
gubernamentales1,B2 !anancia
por medicin de activos no
financieros al valor ra+onable, y B?
argas cubiertas por provisiones.
-6 RESULAD! ANES DE PARICIPACI!NES E I*PUES!S
7uestra el resultado del per-odo antes de las participaciones de los traba'adores y del
impuesto a la renta.
El saldo deudor de la cuenta ?=
El saldo de la cuenta 2B !astos
%inancieros.
El saldo acreedor de esta cuenta con
abono a la cuenta ?6 *eterminacin del
resultado del e'ercicio.
El saldo acreedor de la cuenta ?=
El saldo de la cuenta BB $ngresos
financieros.
El saldo deudor de esta cuenta, con cargo
a la cuenta ?6 determinaciones del
resultado del e'ercicio.
-3 DEER*INACI4N DEL RESULAD! DEL E;ERCICI!
7uestra el resultado neto total que corresponde a un per-odo determinado. Por su
naturale+a, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la
estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
El saldo deudor de la cuenta ?A
;esultado antes de participaciones e
impuestos.
)a distribucin legal de la renta.
El $mpuesto a la ;enta.
El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre
del per-odo con abono a la cuenta A6
;esultados acumulados.
El saldo acreedor de la cuenta ?A
;esultado antes de participaciones e
impuestos.
El saldo deudor de esta cuenta, al cierre
del per-odo con cargo a la cuenta A6
;esultados acumulados.
ELE*EN! 3: C!NA)ILIDAD ANAL.ICA DE E7PL!ACI4N: C!S!S
DE PR!DUCCI4N " 2AS!S P!R FUNCI4N
Este elemento comprende la contabilidad anal-tica de explotacin, que muestra los
costos de produccin y los gastos por funcin.
)a acumulacin de costos de produccin 0manufactura1 de bienes y servicios, permite
el costeo de los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. ,s- las
cuentas de este elemento referidas al costo de produccin, representan cuentas de
transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del per-odo, en que
se incorporan en el activo que corresponda.
2. QU LIBROS CONTABLES HAN SIDO LA FUENTE DE LA DATA QUE
FORMA PARTE DEL CASO DE ESTUDIO?
LI)R!S C!NA)LES
LI)R!S C!NA)LES
Son documentos empastados
y foliados en donde en forma
ordenada y clara se registran
las distintas operaciones que
realiza la empresa.
Son documentos empastados
y foliados en donde en forma
ordenada y clara se registran
las distintas operaciones que
realiza la empresa.
SE
CLASIFI
CA
SE
CLASIFI
CA
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO DE
INVENTARIOS Y
BALANCES
LIBRO DE
INVENTARIOS Y
BALANCES
Es aquel libro que agrupa
el total de las cuentas que
son llevadas por la
empresa en sus
transacciones.
Es aquel libro que agrupa
el total de las cuentas que
son llevadas por la
empresa en sus
transacciones.
Es un libro principal y
obligatorio con el que se
inicia el proceso contable,
es de foliacin simple
Es un libro principal y
obligatorio con el que se
inicia el proceso contable,
es de foliacin simple
El objetivo de este libro es
clasificar las cuentas
deudoras y acreedoras de
los asientos registrados
en el libro diario
El objetivo de este libro es
clasificar las cuentas
deudoras y acreedoras de
los asientos registrados
en el libro diario
Es importante toda vez
que en l se conservan
en forma detallada el
activo, pasivo y
patrimonio neto de la
entidad.
Es importante toda vez
que en l se conservan
en forma detallada el
activo, pasivo y
patrimonio neto de la
entidad.
LIBRO
DIARIO
LIBRO
DIARIO
ibro principal de foliacin
simple que sirve para
registrar las cuentas
deudoras y acreedoras
d!a por d!a en forma
cronolgica.
ibro principal de foliacin
simple que sirve para
registrar las cuentas
deudoras y acreedoras
d!a por d!a en forma
cronolgica.
"iene la funcin
din#mica, en tanto que
en l se van registrando,
las variaciones
patrimoniales de la
empresa.
"iene la funcin
din#mica, en tanto que
en l se van registrando,
las variaciones
patrimoniales de la
empresa.

3. EN LA PERSPECTIVA DE LA DOCTRINA CONTABLE QU SIGNIFICADO
TIENE LAS SUMAS LOS SALDOS?
En la doctrina contable el significado de las sumas y saldos es que estn
presentes y forma parte del balance de comprobacin de sumas y saldos,
este balance de comprobacin es un instrumento, que como su nombre
indica, sirve de comprobacin de las sumas deudoras y acreedoras y los
saldos deudores y acreedores de las cuentas utili+adas durante un periodo
determinado.
El balance de comprobacin es un balance contable compuesto por la
suma de los saldos mensuales y de los totales de un periodo determinado
para todas las cuentas que componen la contabilidad de la sociedad que se
trate. Pues as- denominamos al saldo a la diferencia existente entre las
sumas del debe 0i+quierda1 y las sumas del haber 0derecha1 de una cuenta.
!. PREPARE UNA MONOGRAF"A EN TRES P#GINAS ACERCA DE LOS
CONCEPTOS DE ASIENTOS CONTABLES DE AJUSTE$ E INTEGRACIN
CONTABLE. DE MANERA FORMAL$ CITE LOS TEXTOS CONSULTADOS.
9odo lo que suceda en el negocio debe de registrarse en el sistema contable, para
que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. "i no se ha registrado una operacin o transaccin, los
saldos de las cuentas no mostraran la cifra correcta al final del periodo contable.
)os asientos con que se a'ustan las cuentas se llaman asientos de a'uste, cada
asiento de a'uste afecta una cuenta de balance general y del estado de resultados,
si el a'uste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es un asiento de
a'uste.
Es por ello que los a'ustes contables son una transaccin u operacin contable, es
importante tener en cuenta que cuando se habla de a'uste contable este mismo
cumple con unas caracter-sticas bsicas8
omo todo registro que se realice en un sistema contable, los asientos de
a'ustes cumplen con el principio de partida doble.
9odo a'uste que se realice contablemente implica el reconocimiento de un
ingreso o un gasto. )o anterior permite resaltar la importancia de los
a'ustes, para poder determinar unos estados financieros acordes con la real
situacin financiera de una empresa.
lasificacin de los asientos contables
Existen muchas clasificaciones para los a'ustes contables peridicos. En este
texto se agrupan en cinco tipos de a'ustes bsicos.
AJUSTE POR INGRESOS: de acuerdo con esta clasificacin, podemos determinar
dos tipos de a'ustes respecto un ingreso.
El primero de ellos se presenta cuando los ingresos has sido pagados pos
anticipado, anteriormente denominados ingresos diferidos, que son aquellos
ingresos que le han sido pagados a la empresa y que en el futuro van a ser
prestados a los clientes dentro de un determinado periodo. en el momento en que
la empresa cumpla con la prestacin del servicio o la entrega del producto a su
cliente , la empresa debe de registrar un a'uste por el ingreso que ha devengado
durante el periodo contable.
El segundo tipo de a'uste por los ingresos que la empresa no ha registrado.
AJUSTE POR EGRESOS: al hablar de a'ustes a las cuentas de gastos se pueden
presentar tres tipos diferentes.
)os gastos pagados por anticipado, como la publicidad, los intereses, los cnones
de arrendamiento o los servicios profesionales, implican un a'uste al final del
periodo, mediante el que se recono+ca el valor exacto de la causacin ocurrida
durante el periodo contable en estudio. Este grupo constituye el primer tipo de
a'ustes contables a las cuentas de gastos.
El segundo tipo de a'ustes esta relacionado con la amorti+acin de los gastos
diferidos a largo pla+o o de los activos fi'ados intangibles amorti+ables.
Este tipo de activos deben ir llevando al gasto durante varios periodos contables.
,l finali+ar cada periodo, se debe determinar el monto exacto de la amorti+acin y
refle'ar el movimiento en las cuentas de amorti+acin acumulada y gastos por
amorti+acin.
El tercer tipo de a'uste esta relacionado con los gastos causados y no pagados, ni
contabili+ados. En ocasiones se causan intereses sobre obligaciones financieras
que no han cancelado, pero tampoco han sido tenidos en cuenta dentro de los
registros contables para refle'ar la realidad financiera de la empresa.
AJUSTE POR AGOTAMIENTO% cuando una empresa posee recursos naturales
en explotacin, hace una valoracin de los mismos para poder registrarlos
contablemente como activos fi'os tangibles recursos naturales.sim embargo luego
de registrarlos en los libros, debe reconocer el agotamiento de los mismos por la
explotacin del recurso natural.
AJUSTE POR DEPRECIACION% el balance general que la depreciacin pretende
reconocer la p(rdida del valor de un activo tangible por su uso.
9odo activo fi'o a excepcin de los terrenos van perdiendo su valor a trav(s del
tiempo por el uso u obsolescencia debido a que el costo de dicho activo debe
extinguirse poco a poco, considerndose por lo tanto la depreciacin como un
gasto durante la vida til del mismo, de esta manera podemos decir que la
depreciacin es la p(rdida del valor econmico del activo fi'o como resultado del
uso o accin de otras fuer+as f-sicas.
AJUSTE A LAS PROVICIONES% el balance general que las provisiones siempre
tienen compartida un gasto, se constituye para refle'ar de manera ms exacta la
situacin financiera de la empresa y son de carcter conservador. El valor de las
provisiones debe ser a'ustado cada ve+ que se cierre un periodo contable para
verificar y asegurar el valor de dicha provisin.
AJUSTE POR COSTO DE VENTAS: el costo de ventas viene a ser el valor 0costo1
de los bienes ob'eto del giro del negocio y transferidos a titulo oneroso, el a'uste de
dicho costo mediante su asiento permite especificar la salida de la mercader-a y en
compensacin crear la cuenta de resultado 0perdidas1 llamada costo de ventas.
!eneralmente este asiento se reali+a al final de cada aCo.
AJUSTES POR CUENTAS DE COBRAN&A DUDOSA: mediante de este asiento se
cubren posibles p(rdidas que puede tener la empresa ocasionada por cientos de
clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resulten como cobro dudoso
0incobrables1.
AJUSTE POR DESVALORA&ION DE EXISTENCIAS: cuando una empresa al
reali+ar los inventarios de existencias comprueba que existen productos obsoletos,
faltantes o deteriorados por otras circunstancias, que debe reali+ar un asiento de
a'uste para corregir el valor de las existencias.
AJUSTE POR FLUCTUACION DE VALORES: cuando una empresa compra
valores 0acciones1 corre el riesgo de perder o ganar por acciones de la oferta y
demanda. ,l perder se registra la perdida mediante un a'uste.
El propsito de estos asientos es asignar en cada periodo contable las cantidades
apropiadas de ingresos y gastos. En otras palabras, existen cuentas que tienen
saldos correctos desde el punto de vista matemtico, sin embargo es necesario
corregirlos 4a'ustarlos hasta que expresen correctamente el significado de la
cuenta.
LA INTEGRACIN CONTABLE% es el con'unto de procedimientos mediante el
cual los libros principales y auxiliares que han registrado operaciones se entrela+an
en un sistema contable que permite producir los estados financieros procesando
todos los registros efectuados.
omo es natural, este proceso var-a segn el volumen y el nivel de organi+acin
de la empresa.
El proceso de integracin contable8
)ibro de inventario y balance8 el inventario inicial, con su balance. "i es una
empresa que reci(n comien+a, tendr la fecha de dicho comien+o. En este caso se
anotaran los bienes que aportan los socios y la cuenta capital.
"i es una empresa que y existe, este inventario inicial tendr fecha @= de enero.
En este caso se anotaran todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene la
empresa al comien+o del aCo.
El inventario, como su nombre lo indica solo utili+a cuentas de balance o
inventarios. Es decir, de elemento 3 al elemento A, son las cuentas reales.
El libro *iario8 asiento de apertura, tomando los datos que aparecen en el balance
de inventario inicial, operaciones habituales que se anotan directamente en este
libro.
entrali+acin o recepcin del movimiento anotado en los libros y/o registros
auxiliares.
,sientos de a'ustes contables como8 depreciacin de los activos fi'os, la
amorti+acin de intangibles, costo de venta, compensacin por tiempo de servicio.
El libro 7ayor8 las anotaciones en el libro diario se irn trasladando al mayor. Este
proceso se conoce como la mayori+acion inicial. ,qu- cada cuenta recibe su
movimiento espec-fico en su propio rayado. *e esta manera se obtiene el total de
sus cargos y el total de sus abonos.
Ealance de comprobacin8 representa sumas de cada cuenta, datos tomados del
libro mayor. 9ambi(n se establece el saldo de cada una, pueda ser deudor o
acreedor o cero. ,s- de esta forma el balance de comprobacin sirve para resumir
la informacin que el libro mayor da en detalle. Este resumen se prepara mensual
o al final del periodo contable, proporcionados de esta manera los elementos
necesarios para determinar los estados financieros.
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA%
)ibro de contabilidad financiera
,utor8 Ey ,lexander !u+mn
pg.8 36B&<@@.
)ibro de Proceso ontable =
,utor8 Ey ,rthur Eri+ando )pe+
Pg.8 3<@&3<<.
7anual de ontabilidad
,utor8 Pedro Fue+ 7artel
Pg.8 >>&>A.
*iccionario ontable
,utor8 Drlando !recco.
Pg.8 >3A&>3B.
$ntroduccin a la ontabilidad
,utor8 %rancisco , Pellegrino.
Pg.8 <B&>>.
'. ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO CON SUS ASIENTOS DE AJUSTES
CORRESPONDIENTES.
VER ANE7! EN E7CEL
VER ANE7! EN E7CEL
(. CONFECCIONAR LOS ESTADOS FINANCIEROS% ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA ESTADOS DE RESULTADOS.
). ANALI&AR EL COMPORTAMIENTO DE LOS RESULTADOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS QUE HA CONFECCIONADO$ TOMANDO EN CUENTA LA
PARTE FINANCIERA PATRIMONIAL DE LA EMPRESA.
GEstado %inanciero es el documento suscrito por una entidad econmica en
el cual se consignan datos valuados en unidades monetarias, referentes a
la obtencin y aplicacin de recursos materiales.
*e acuerdo a la #$% los estados financieros se definen como la
manifestacin fundamental de la informacin financiera, son la
representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una
entidad a una fecha determinada o por un periodo definido. "u propsito
general es proveer informacin de una entidad acerca de la posicin
financiera. )a operacin financiera del resultado de sus operaciones y los
VER ANE7! EN E7CEL
VER ANE7! EN E7CEL
cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o
fuentes que son tiles al usuario general en el proceso de tomas de
decisiones econmicas.
)os estados financieros tambi(n muestran los resultados del mane'o de los
recursos encomendados a la administracin de la entidad por lo que para
satisfacer es ob'etivo deben proveer informacin sobre la evolucin de los
activos, pasivos, capital contable entre otros.
)os estados financieros tienen como ob'etivo informar sobre la situacin
financiera de la empresa a una fecha determinada y sobre el resultado de
sus operaciones o actuacin, as- como de los cambios en la situacin
financiera por un periodo determinado para que tal informacin sea
empleada por los usuarios para tomar decisiones econmicas.
*. DESPUS DE ANALI&AR LOS RESULTADOS% QU DECISIN DEBE TOMAR
LOS DIRECTIVOS DE LA EMPRESA +EL AGRICULTOR S.A.+ PARA
INCREMENTAR SU COMPETITIVA CONSIDERANDO EL
COMPORTAMIENTO ACTUAL DEL MERCADO?
,. MUESTRE A TRAVS DE RA&ONES FINANCIERAS% RATIOS DE
RENTABILIDAD$ INTERPRETE LOS RESULTADOS HAGA UNA RELACIN
DE SUS APORTES$ EN RA&N DEL RESULTADO DE DICHOS RATIOS.
)os ratios de rentabilidad sirven para comparar el resultado con distintas
partidas del balance o de la cuenta de p(rdida y ganancias. 7iden como la
empresa utili+a eficientemente sus activos en relacin a la gestin de sus
operaciones.
VER ANE7! EN E7CEL
VER ANE7! EN E7CEL
)os ratios de rentabilidad miden la eficacia con la que la empresa gestiona
los recursos que han aportado los proveedores de fondo.
"u numerador contiene alguna definicin particular del beneficio, mientras
que su denominador presenta inversiones de distinta naturale+a efectuadas
por la empresa.
)a estabilidad de los beneficios es siempre un atractivo para el inversor, as-
ratios de rentabilidad estable, indican capacidad de adaptacin al entorno.
)os ratios financieros se dividen en cuatro grupos8
;atios de liquide+.
;atios de endeudamiento o solvencia.
;atios de rentabilidad.
;atios de gestin u operativos.
*istingamos cada uno de ellos8
3. ;atios de liquide+
"on los ratios que miden la disponibilidad o solvencia de dinero en efectivo,
o la capacidad que tiene la empresa para cancelar sus obligaciones de
corto pla+o.
, su ve+, los ratios de liquide+ se dividen en8
;atios de liquide+ corriente.
;atios de liquide+ severa o Prueba cida.
;atios de liquide+ absoluta o ;atio de efectividad o Prueba supercida.
apital de traba'o.
3.3. ;atio de liquide+ corriente
Este ratio muestra qu( proporcin de deudas de corto pla+o son cubiertas
por elementos del activo cuya conversin en dinero corresponden
aproximadamente al vencimiento de las deudas.
"u frmula es8
,ctivo orriente / Pasivo orriente
"i el resultado es igual a <, la empresa cumple con sus obligaciones a corto
pla+o.
"i el resultado es mayor que <, la empresa corre el riesgo de tener activos
ociosos.
"i el resultado es menor que <, la empresa corre el riesgo de no cumplir con
sus obligaciones a corto pla+o.
3.<. ;atio de liquide+ severa o Prueba cida
Este ratio muestra una medida de liquide+ ms precisa que la anterior, ya
que excluye a las existencias 0mercader-as o inventarios1 debido a que son
activos destinados a la venta y no al pago de deudas, y, por lo tanto, menos
l-quidos. adems de ser su'etas a p(rdidas en caso de quiebra.
"u frmula es8
0,ct. orriente 4 Existencias1 / Pasivo orriente
"i el resultado es igual a 3, la empresa cumple con sus obligaciones a corto
pla+o.
"i el resultado es mayor que 3, la empresa corre el riesgo de tener activos
ociosos.
"i el resultado es menor que 3, la empresa corre el riesgo de no cumplir con
sus obligaciones a corto pla+o.
3.>. ;atio de liquide+ absoluta o ;atio de efectividad o Prueba supercida
Es un -ndice ms exacto de liquide+ que el anterior, ya que considera
solamente el efectivo o disponible, que es el dinero utili+ado para pagar las
deudas y, a diferencia del ratio anterior, no toma en cuenta las cuentas por
cobrar 0clientes1 ya que es dinero que todav-a no ha ingresado a la
empresa.
"u frmula es8
a'a y banco / Pas. orriente
El -ndice ideal es de @.A.
"i el resultado es menor que @.A, no se cumple con obligaciones de corto
pla+o.
3.=. apital de traba'o
"e obtiene de deducir el pasivo corriente al activo corriente.
"u frmula es8
,ct. orriente 4 Pas. orriente
)o ideal es que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente, ya que
el excedente puede ser utili+ado en la generacin de ms utilidades
VER ANE7! EN E7CEL
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