Osnovni principi i pretpostavke koje su se slijedile kod uvoenja PDV-a u BiH

Porez na promet koji se ubirao na entitetskom nivou zamjenjuje se

jedinstvenim sistemom PDV-a na dravnom nivou
Uprava za indirektno oporezivanje je jedina institucija nadlena za obraun i
naplatu PDV-a
PDV se uplauje na Jedinstveni raun otvoren u Centralnoj banci Bi
!akon o PDV-u Bi je u skladu sa "estom direktivom #vropske unije o PDV-
u$
Princip dodate vrijednosti
Privredni subjekti re%istrirani za PDV obraunavaju PDV na oporezivi promet dobara
i uslu%a koje vr&e$ 'o je izlazni PDV$ Privredni subjekti odbijaju PDV koji im je
zaraunao dobavlja i to predstavlja ulazni PDV$
'o znai da privredni subjekti plaaju PDV samo na vrijednost koju oni dodaju
svojim dobrima ili uslu%ama$
(lijedei primjer razja&njava kako se PDV prikuplja u svakoj )azi prometa$
FAZE
Subjekt
proeta
!abavka
Dodata
vrijednost
Prodajna
vrijednost
be" PDV-a
#la"ni
PDV
$"la"ni
PDV
PDV na
dodatu
vrijednos
t
$"nos
PDV-a
"a
uplatu
% & ' ( )*' + ( ,*'-%./ .*)-%./ 0*(-%./ 1*.-,
$ 2a"a Proi"voa3 &44 &44 4 '( '( '(
$$ 2a"a Preraiva3 &44 (44 ,44 '( %4& ,0
%4&-'(
* ,0
$$$
2a"a
5r6ovina
na veliko
,44 &44 044 %4& %', '(
%',-%4&
* '(
$V
2a"a
5r6ovina
na alo
044 &44 %7444 %', %.4 '(
%.4-%',
* '(
#kupno %7,44 %7444 &7,44 &.& ((& %.4
((&-&.&
* %.4
*penito+ PDV nije tro&ak poslovanja+ jer privredni subjekti odbijaju PDV koji su
platili prilikom kupovine od PDV-a+ koji naplauju pri isporuci svoji, dobara i
uslu%a$ (ubjekti tako plaaju samo razliku izme-u PDV - a koji oni naplate u svom
prometu i PDV-a koji plaaju prilikom nabavki$ Ukupan iznos PDV-a snosi krajnji
potro&a u lancu$
Opore"ive i neopore"ive djelatnosti i odbici
Veina dobara i uslu%a su oporezivi$ *d porezni, obveznika se za,tijeva da
obraunaju PDV kada vr&e promet dobara i uslu%a$ PDV se mora obraunati ako se
dobra i uslu%e koriste u vanposlovne svr,e$
Oslobaanja
Porezni obveznik koji se bavi prometom dobara ili uslu%a oslobo-eni, od plaanja
PDV-a ne moe obraunati niti moe odbijati PDV plaen tokom nabavke iste$ Ulazni
PDV u ovim sluajevima predstavlja tro&ak porezno% obveznika$
Djelatnosti koje su osloboene pla8anja PDV-a
Djelatnosti u javnom interesu.
javne po&tanske uslu%e+ osim telekomunikacioni,+
medicinske uslu%e i uslu%e zdravstvene za&tite+
uslu%e socijalno% osi%uranja+
uslu%e obrazovanja+
uslu%e iz oblasti sporta i )iziko% vaspitanja koje pojedincima pruaju lica ija
djelatnost nije usmjerena ka sticanju dobiti
/inansijske i novane uslu%e.
uslu%e osi%uranja i reosi%uranja+
promet nepokretne imovine+ izuzev prvo% prenosa prava svojine ili prava
raspola%anja novoiz%ra-enom nepokretnom imovinom+
izdavanje u zakup i podzakup stambeni, objekata na period dui od 01 dana+
)inansijske uslu%e 2odobravanje i upravljanje kreditima3 uslu%e povezane sa
upravljanjem depozitima+ u&te-evinom i bankovnim raunima+ vo-enjem
platni, transakcija3 tr%ovanje dionicama4akcijama ili dru%im vidovima ue&a
u preduzeima3 upravljanje investicionim )ondovima5
vaee po&tanske marke+ porezne markice+ administrativne i sudske takse+ te
i%re na sreu$
6e-unarodni prijevoz.
snabdijevanje plovni, objekata %orivom i dru%im dobrima koji se koriste za
spa&avanje i pomo na moru te plovidbu na otvorenom moru i koji su
namijenjeni za obavljanje komercijalni,+ industrijski, ili ribarski, aktivnosti
kupovina+ popravka i davanje u zakup vazdu,oplova koje avio-prijevoznici
koriste za letove na me-unarodnim linijama+ kao i snabdijevanje %orivom i
dru%im dobrima navedeni, vazdu,oplova$
Posebne 9ee i postupci opore"ivanja
7aplata PDV-a kod prometa dobara i uslu%a koje su u vezi sa iz%radnjom nepokretne
imovine je predmet posebne &eme$
Pored to%a postoje posebni postupci oporezivanja za.
male )irme
poljoprivrednike
uslu%e koje pruaju putnike a%encije i tur operatori
promet kori&tene robe+ umjetniki, djela+ kolekcionarski, predmeta i
antikviteta+ te
promet dobara na javnoj aukciji
PDV na uvo" i i"vo"
Porezni obveznik koji nabavlja dobra iz inostranstva mora plaati PDV pri uvozu
isti,$
Porezni obveznik koji izvozi dobra i uslu%e nije u obavezi obraunati PDV na taj
promet+ ali ima pravo traiti povrat PDV-a koji je platio na svoje nabavke$
Odbici
Porezni obveznik ima pravo da odbije PDV za dobra nabavljena i uvezenu u svr,u
svoji, poslovni, aktivnosti$ 8znos koji se moe odbiti je iznos PDV-a prikazan na
ulaznoj )akturi$ 8znos koji se moe odbiti za uvezena dobra je iznos PDV-a koji je
plaen pri uvozu$
Porezni obveznik nema pravo odbiti ulazni PDV za.
nabavku proizvodnju i uvoz putniki, automobila+ autobusa+ motocikla+ plovni,
objekata i vazdu,oplova i rezervni, dijelova za takva prijevozna sredstva+ kao i
iznajmljivanje+ odravanje popravke i dru%e uslu%e koje su povezane sa kori&tenjem
ti, prijevozni, sredstava+ osim ako prijevozna sredstva i dru%a dobra koristi
iskljuivo za obavljanje svoje poslovne djelatnosti.
izdatke za poslovne zabave i smje&taj3
izdatke obveznika i zaposleni, lica za reprezentaciju3
isplate zaposlenim u naturi$
9ko porezni obveznik samo djelimino koristi dobra i uslu%e u poslovne svr,e on
tako-er ima pravo da izvr&i i djelimino odbijanje PDV-a$
Stopa PDV-a
(topa PDV-a u Bi je :;<$
*braunava se na cijenu koja ne sadri PDV$ PDV koji se treba dodati na cijenu
artikla moe se obraunati tako da se cijena bez PDV-a pomnoi sa poreznom
stopom+ prema sljedeoj )ormuli.
Prijer:
Cijena bez PDV-a je :11 =6+ a porezna stopa je :;<$ PDV koji bi trebao biti
obraunat je :11 =6 > :;< ? :; =6$ Cijena sa uraunatim PDV-om je ::; =6$
Ukoliko se PDV obraunava na prodajnu cijenu sa uraunatim PDV-om tada se
primjenjuje preraunata porezna stopa koja se izraunava prema sljedeoj )ormuli.

U tom sluaju+ iznos PDV-a se dobije kada se preraunata stopa PDV-a primijeni na
prodajnu cijenu 2sa PDV-om5$
Prijer:
Cijena sa uraunatim PDV-om je ::; =6+ a stopa PDV-a je :;<$
Preraunata stopa PDV-a.
8znos PDV-a ? ::; > :@+AB< ? :; =6
Cijena bez PDV-a ? ::;-:; ? :11 =6
Pore"na osnovica
Porezna osnovica na koju e se obraunavati PDV jeste oporezivi iznos naknade koju
obveznik primi ili treba da primi za isporuena dobra ili pruene uslu%e+ ukljuujui
subvencije koje su neposredno povezane s cijenom ti, dobara$ Porezna osnovica
ukljuuje i akcize+ carinske dabine+ osim PDV-a+ sporedni tro&kovi 2provizije+
tro&kovi pakovanja+ prijevoza+ osi%uranja5+ tro&kovi povratne ambalae kao i dru%e
tro&kove koji se naplauju od kupca$ Porezna osnovica e biti umanjena za popuste
koji se odobre kupcu$
!astanak pore"ne obve"e
*bveza za obraun PDV-a u odre-enom mjesecu nastaje kada nastupi jedna od
sljedei, aktivnosti+ bez obzira koja od nji, nastupi ranije.
8sporuka robe ili pruanje uslu%a3
8spostavljanje )akture3
Uplata ili dio uplate3
7astanak obaveze plaanja carinsko% du%a kod uvoza dobara3
Po isteku porezno% perioda za vrijeme koje% je izvr&en promet dobara u
neposlovne svr,e ili u kojem su proizvedena dobra kori&tena za vlastite
potrebe proizvo-aa3
8spostavljanje )akture i ispravak iznosa PDV-a zbo% naknadne izmjene porezne
osnovice$
$spostavljanje ra3una
!a svaki promet dobara i uslu%a+ izuzev prometa oslobo-eno% plaanja PDV-a u
skladu s !akonom+ obveznik PDV-a je duan da kupcu ispostavi PDV )akturu koja
sadre elemente navedene u !akonu$
Period obra3una PDV-a; podno9enje prijave i pla8anje
Period obrauna PDV-a je jedan kalendarski mjesec$ *bveznici PDV-a su duni da
podnesu prijavu i plate PDV od 1:$ do :1$ u mjesecu po isteku porezno% perioda$
8znos obaveze za uplatu PDV-a ili iznos povrata PDV-a koji potrauje porezni
obveznik za obraunski period predstavlja razliku izme-u ukupno% izlazno% i ulazno%
PDV-a obraunato% u toku porezno% perioda$
*brasci PDV prijava se svaki mjesec &alju re%istriranim PDV obveznicima na adresu
poduzea+ a dostupni su i u re%ionalnim centrima U8* i na ovoj Ceb stranici$
Bla%ovremene i tano popunjene prijave i uplate predstavljaju najbolji nain za
izbje%avanje nevolja$
<a3unovodstveno evidentiranje PDV-a
Da bi porezni obveznik imao sve potrebne in)ormacije za popunjavanje porezne
prijave neop,odno je da ima uspostavljen od%ovarajui raunovodstveni sistem za
obraunavanje PDV-a$ Dazliite vrste prodajni, transakcija 2redovni promet+ izvozi+
neoporezive aktivnosti5 i razliite vrste nabavki 2oporezive nabavke+ uvozi+
oslobo-ene nabavke+ nabavke kapitalni, dobara5 trebaju se knjiiti na razliita konta$
Pouzdanost obrauna PDV-a e biti predmet kontrola U8*$