Chapter 13 Behavioral

Accounting Research
Group 4
Behavioral Accounting Research
BAR didefinisikan sebagai : studi mengenai perilaku para non akuntan ketika mereka dipengaruhi oleh fungsi
dan laporan akuntansi
BAR bisa dikatagorikan riset positif dalam hal ingin menemukan fakta
BAR bersumber dari psikologi, sosiologi, teori organisasi, dan umumnya tidak membuat asumsi bagaimana
perilaku manusia akan tetapi tujuannya adalah untuk menemukan alasan manusia berperilaku seperti adanya.
BAR tipe Human Judgement Theory berfokus pada informasi yang terdapat dalam laporan keuangan untuk
pengguna eksternal perusahaan
Tujuan dasar HJT adalah untuk mendeskripsikan cara orang dalam menggunakan dan memproses segala
informasi tentang akuntansi dan lainnya dalam konteks pengambilan keputusan
Brunswik Lens Model
Model ini sudah digunakan sebagai analytical framework dan dasar dari
kebanyakan studi yang melibatkan prediksi dan evaluasi.
Model ini digunakan untuk menganalisis hubungan antara berbagai petunjuk
dengan pengambilan keputusan, penilaian atau prediksi, dengan melihat
keteraturan respon atas petunjuk tersebut
Pembuat keputusan digambarkan melihat berbagai petunjuk dan potongan
informasi, yang kemudian terkait dengan kejadian tertentu, dengan tujuan
mencapai keputusan atau kesimpulan tentang kejadian tersebut
Penggunaan Brunswik Model
Pola cues yang
digunakan dalam
berbagai kondisi
Bobot yang diberikan
decision maker pada setiap
cues
Relative accuracy dari
prediksi dan evaluasi yang
dilakukan decision maker
dari berbagai tingkat
keahlian
Keadaan dimana
expert system
dapat mengungguli
kinerja manusia
Stabilitas atau
konsistensi dari
penilaian manusia
dari waktu ke
waktu.
Tingkat pemahaman decision maker
yang berbeda dalam penggunaan
data
Tingkat kemufakatan yang
ditunjukkan dari berbagai
pekerjaan yang
membutuhkan kerja tim
Proses Tracing Method
Decision model yang bersumber dari Brunswik lens model memiliki prediksi power
yang sangat kuat
lens model mengeliminasi keadaan seperti kelelahan atau kurang kosentrasi yang
terjadi pada manusia
Namun kekurangan utamanya adalah lens model ini secara implisit mengasumsikan
bahwa manusia dapat memproses semua informasi secara bersamaan
kenyataannnya pembuat keputusan biasanya memproses info satu persatu step by
step.
Proses tracing merupakan metode dimana pembuat keputusan diberikan studi kasus namun ia harus
mendeskripsikan secara verbal step yang dilakukannya
Hasilnya dicatat kemudian dibuatlah tree decision diagram yang menunjukkan proses pengambilan keputusan.
Kekurangan dari proses tracing adalah decision maker biasanya sulit untuk mendeskripsikan langkah yang
mereka kerjakan, bisa jadi mereka terlalu familiar dengan step tersebut sehingga melakukan nya secara implisit
dan dibawah batas kesadaran.
Keadaan ini coba diatasi dengan menggabungkan predictive power dan descriptive power, dengan terknik
statistic bernama CART (classification and regression trees)
Dengan menggabungkan rekomendasi dari analisis dengan deskriptiv pengambilan keputusan decision maker.
Semakin banyak data yang digunakan semakin kompleks decision trees nya sehingga semakin sulit untuk
melatih analisis lain denga pendekatan yang simple.
Probabilistic Judgement
Model probalistic judgement digunakan pada saat prediksi awal atau
prediksi dari suatu revisi yang disebabkan oleh adanya bukti baru
yang timbul
menggunakan teori Bayes yang mengatakan probabilitas revisi =
likelihood ratio (yang merupakan nilai sebelumnya yang ingin direvisi)
dikali dengan prior odds (yang merupakan probabilitas awal).
Berdasarkan penelitian dilihat bahwa khususnya akuntan dalam
pengambilan keputusan menggunakan rule of thumb yang
disebabkan oleh kompleksitas dari keputusan tersebut dan
pengetahuan akuntan sendiri mengenai hal tersebut
Process tracing studies ---- the evidence
Ketika melakukan studi kebangkrutan :
process
tracing lebih
baik daripada
linier
Larcker
dan lessig
linier lebih
baik daripada
process
tracing
selling
and shank
Format and presentation of financial
statements
3 pilihan untuk meningkatkan decision making :




Jenis penyajian info
Grafik berwarna dan gambar -> kompleksitas rendah
Bentuk tabular -> kompleksitas tinggi


Merubah penyajian
dan jumlah
informasi

Mendidik
pembuat
keputusan

Mengganti pembuat keputusan
dengan model of themselves
atau dengan ideal or with on
ideal cueweighting model

Chernoff faces = perubahan
kondisi keuangan
Hiung = mathematical
precision
Angle alis dan hidung =
perubahan keuangan antar
periode
Muka = mapping transformed
Probabilistic judgement studies ---- the
evidence
manusia mempunyai keahlian yang bervariasi dan tugas yang
berbeda


penggunaan rules of thumb mempermudah judgements :
Representativeness
= item yg paling
mewakili populasi

Availability =
kemudahan contoh
yg ada di pikiran

Anchoring and adjustment =
memberikan repons seperti
jangkar dan menyesuaikan
respon dgn info lain

LO 3 : REPRESENTATIVENESS: THE
EVIDENCE
Penggunaan base rate sangat sensitive membawa ke hipotesis yg
beralasan probabilistic, dengan melibatkan contingent processing

Availabilty: Evidence
- on retrieval; dari ingatan contoh yang relevan atau skenario yang
masuk akal
- Butuh sampel probabilitas yang besar

Anchoring dan Adjusment: Evidence
Kinney dan Uecker menemukan bukti tentang anchoring dan
adjusment dalam analytical review (analisa rasio) dan compliance test
(audit test of control internal).

Expert Judgment and Rules of Thumb
- manusia mempunyai ingatan jangka pendek dengan kapasitas
yang sangat terbatas
- ingatan virtual jangka panjang yang tak terbatas
LO 4 : ACCOUNTING AND BEHAVIOUR
Main issue : teknik yg diadopsi & intrepretasi dari informasi yg
dilaporkan
Akuntansi adalah fungsi dari perilaku manusia & aktifitasnya

Faktor yg berpengaruh terhadap perubahan system akuntansi :



Perubahan strategi bisnis dan
perubahan organisasi dlm waktu
bersamaan

Perubahan arsitektur organisasi
(ekternal shock technology dan
pergeseran market)

LO5 Limitation of BAR
Criticsm



Major limitation = tidak terdapat teori untuk menyatukan perbedaan
pertanyaan dan temuan

BAR membantu menjelaskan pengukuran non financial untuk menilai
performa perusahaan
Konflik bagi para
decision maker

Subjek penelitian
berbeda dengan di
lapangan

Haruskah kebijakan dibuat
berdasarkan penelitian tentang
pengambilan keputusan oleh
individu

LO6 Issue for Auditor

Semakin berpengalaman maka auditor akan menghasilkan audit berkualitas.
Auditor punya pengetahuan umum dan khusus (experience dan feedback)
Auditor spesialis industry tertentu akan lebih efektif dan efisien jika
mengaudit industry tsb
Independensi mempengaruhi kualitas audit. Bisa diperiksa dengan cara
Tidak mendisclose fee audit yg diterima
Menanyakan reaksi investor tentang auditor yang dipilih