DESONERAO DA FOLHA DE

PAGAMENTO
Julho/2013
DESONERAO SOBRE FOLHA DE PAGAMENTO Dra. Valria de Souza Telles

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DESONERAO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Base legal
- Medida Provisria n 540/11 D.OU. de 03/08/11;
- Lei n 12.546/11 D.O.U. de 15/12/11;
- Medida Provisria n 563/12 D.O.U. de 04/04/12;
- Medida Provisria n 582/12 D.O.U. de 21/09/12;
- Lei n 12.715/12 D.O.U. de 18/09/12;
- Decreto n 7.828/12 - D.O.U. de 17/10/12;
- Medida Provisria n 601/12 D.O.U. de 28/12/12;
- Medida Provisria n 612/12 DOU de 04/04/13;
- Lei n 12.844/13 DOU de 19/07/13.
Contribuio Previdenciria Substituio
1) Servios de Tecnologia da Informao (TI), Tecnologia da Informao e
Comunicao (TIC) e Call Center
1.1. Inicialmente com a MP n 540/11 e posteriormente Lei 12.546/11,
trouxe a disposio de que as empresas que prestam exclusivamente de
servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e
Comunicao (TIC), bem como das empresas de Call Center teriam a
contribuio de IPI de 2,5% incidente sobre o valor da receita bruta, excludas
as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em
substituio s seguintes contribuies previdencirias:
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a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas
ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos;
b) 20% sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas ou
creditadas no decorrer do ms ao segurado contribuinte individual.
1.2. Se as empresas de TI e de TIC se dedicarem tambm a outras atividades,
at 31 de dezembro de 2014 o clculo da contribuio obedecer ao seguinte
(a partir de 01/04/12):
a) relativo aos servios de TI e TIC ser de 2,5% sobre o valor da
receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos, em substituio s contribuies previdencirias, conforme citao
acima, relativos aos servios relacionados;
b) relativo s demais atividades quanto parcela previdenciria,
reduzir o valor da contribuio a recolher ao percentual resultante da razo
entre a receita bruta dessas atividades e a receita bruta total.
Ou seja:
Receita bruta da atividade receita bruta total = ____ x 100 = % a ser
aplicada sobre o valor da contribuio previdenciria.
Empresas de TI (Tecnologia da Informao) e TIC (Tecnologia da
Informao e Comunicao
Segundo a Lei n 11.774/08, em seu art. 14, 4 so consideradas como
empresas de TI ou de TIC:
a) anlise e desenvolvimento de sistemas;
b) programao;
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c) processamento de dados e congneres;
d) elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos;
e) licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao;
f) assessoria e consultoria em informtica;
g) suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e
manuteno de programas de computao e bancos de dados; e
h) planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
Tais disposies entraram em vigor a partir 01/12/11 (primeiro dia do
quarto ms subsequente data de publicao da MP n 540/12 D.O.U. de
03/08/11).
Em 04/04/12 foi publicada no D.O.U. a Medida Provisria n 563/12,
mantendo o prazo at 31/12/14 e determinando a reduo da alquota de
2,5% para 2,0% sobre a receita bruta a partir de 01/08/12, em substituio s
contribuies previdencirias citadas acima, incluindo ainda empresas do Setor
Hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 do CNAE 2.0, quais sejam:

Cdigo Descrio CNAE

5510-8/01 - ADMINISTRAO DE HOTIS
5510-8/01 - HOTEL
5510-8/01 - HOTEL COM OU SEM SERVIO DE RESTAURANTE
5510-8/01 - HOTEL FAZENDA
5510-8/01 - POUSADA
5510-8/01 - SPA COM SERVIO DE ALOJAMENTO
2) Empresas que fabriquem determinados produtos classificados na Tipi
(Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados)
2.1. At 31/12/14 as empresas que fabricarem determinados produtos
classificados na Tipi, tero a contribuio de IPI de 1,5% incidente sobre o
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valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previdencirias
citadas no item 1 acima:
Os cdigos que constavam da Medida Provisria n 540/11, que teve
o seus efeitos legais iniciados em 01/12/11, eram:
I - cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05,
6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62;
II nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4203.31.00, 4202.91.00,
4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06 e
III nos cdigos 94.01 a 94.03.
A partir de 01/04/12 (Lei n 12.546/11) os cdigos passaram a ser os
seguintes:
I nos cdigos 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a
63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62;
II nos cdigos 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00,
4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06;
III nos cdigos 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14;
IV nos cdigos 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e
9606.22.00; e
V no cdigo 9506.62.00.
2.2. Se as referidas empresas se dedicarem tambm a outras atividades,
alm das previstas anteriormente, at 31 de dezembro de 2014 o clculo da
contribuio obedecer ao seguinte:
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a) relativo aos produtos dos incisos I a V acima ser de 1,5% sobre o
valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previdencirias,
conforme citao acima, inerentes aos servios relacionados;
b) relativo s atividades no relacionadas fabricao dos produtos
arrolados acima quanto parcela previdenciria, reduzir o valor da
contribuio a recolher ao percentual resultante da razo entre a receita bruta
dessas atividades e a receita bruta total.
Ou seja:
Receita bruta da atividade receita bruta total = ____ x 100 = % a ser
aplicada sobre o valor da contribuio previdenciria.
2.3. Com o advento da Medida Provisria n 563/12 (que alterou alguns
dispositivos da Lei n 12.546/12) ampliou-se a relao e/ou os cdigos de
produtos que sero beneficiados, dentre eles: vidro, ferro, metais comuns, etc.,
determinados pelo Anexo constante da referida MP (e consequente da Lei n
12.546/12), alm da alterao da percentagem de 1,5% para 1% sobre a
receita bruta, a partir de 01/08/12.
2.4. Com o advento da Medida Provisria n 582/12 e Lei n 12.715/12
(que alterou alguns dispositivos da Lei n 12.546/12) ampliou-se a relao e/ou
os cdigos de produtos que sero beneficiados, a partir de 01/01/13.
Receita Bruta
Deve ser considerada para efeitos do disposto acima a receita bruta sem o
ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n
o
6.404/76, excluindo da
base de clculo das contribuies a receita bruta de exportaes e demais
situaes previstas em legislao.

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Demais incluses
1) Setor Hoteleiro partir de 01/08/12 2% - subclasse 5510-8/01 do CNAE
2.0
2) Empresas de Transporte 2%
a) a partir de 01/01/13 rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio
fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal,
interestadual e internacional - enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da
CNAE 2.0.
b) a partir de 01/01/14
- as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros por
fretamento e turismo municipal, intermunicipal em regio metropolitana,
intermunicipal, interestadual e internacional - enquadradas na classe 4929-9
da CNAE 2.0;
- as empresas de transporte ferrovirio de passageiros - enquadradas nas
subclasses 4912-4/01 e 4912-4/02 da CNAE 2.0;
- as empresas de transporte metroferrovirio de passageiros -
enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0
3) Empresas de Transporte 1% - a partir de 01/01/14
a) transporte rodovirio de cargas - enquadradas na classe 4930-2 da
CNAE 2.0;
b) transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE
2.0.


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4) Setor da Construo Civil 2%
a) a partir de 01/04/13 enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439
- obrigatrio : - at 31/05/13 (MP 601/12);
- a partir de 01/11/13 (Lei n 12.844/13);
- facultativo de 01/06/13 a 31/10/13 (Lei n 12.844/13).
b) a partir de 01/01/14
- empresas de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos
grupos 421, 422, 429 e 431;
- empresas de engenharia e arquitetura enquadradas no grupo 711
5) Comrcio Varejista a partir de 01/04/13 1% - Conforme Anexo II
a) obrigatrio: - at 31/05/13 (MP 601/12);
- a partir de 01/11/13 (Lei n 12.844/13);
b) facultativo de 01/06/13 a 31/10/13 (Lei n 12.844/13).
6) Empresas de manuteno, reparao e instalao de mquinas e
equipamentos a partir de 01/01/14 2% - enquadrados nas classes 3311-2,
3312-1, 3313-9, 3314-7, 3319-8, 3321-0 e 3329-5 da CNAE 2.0.
7) etc. vide arts. 7 e 8 da Lei n 12.546/11 (redao atual).
Contribuio Previdenciria sobre o 13 salrio
Referente aos perodos em que as empresas estiverem desobrigadas de
efetuar o recolhimento sobre a receita bruta, conforme acima exposto, incidiro
normalmente o INSS sobre os valores relativos ao 13 salrio (includo pela MP
n 563/12).
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Data de Recolhimento
A data de recolhimento das contribuies ser at o dia 20 do ms
subsequente ao da competncia, conforme disposto na alnea b do inciso I do
art. 30 da Lei n 8.212/91.
Documento de Arrecadao
As contribuies substitutivas das Contribuies Previdencirias Patronais
incidentes sobre a receita bruta devero ser recolhidas em Documento de
Arrecadao de Receitas Federais (Darf), utilizando os seguintes cdigos de
recolhimento:
I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Servios; e
II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria
GFIP/SEFIP PREENCHIMENTO
Empresas de TI , TIC, Call Center
1) Para as empresas que prestam exclusivamente esses servios,
considerando a aplicabilidade da substituio das contribuies previdencirias
citadas acima, at que ocorra a adequao do sistema a essas novas regras,
devero observar o seguinte:
Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo
SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a
Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/ Avulsos" e
"Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e
lanados no Campo "Compensao".
Obs.: Essas disposies tambm sero aplicadas s empresas
fabricantes dos produtos constantes da TIPI, elencados nesse trabalho, onde
ficam enquadrados na referida substituio.
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2) Para as empresas que se dediquem a outras atividades, alm dessas, at
que ocorra a adequao do sistema a essas novas regras, devero observar o
seguinte:
A diferena relativa Contribuio Previdenciria Patronal entre o valor
calculado pelo SEFIP (demonstrados no "Comprovante de Declarao das
Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas
"Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa) e
o valor apurado conforme o disposto no item 2.1. acima, dever ser informada
no campo "Compensao".
Obs.: Essas disposies tambm sero aplicadas s empresas
fabricantes dos produtos constantes da TIPI, elencados nesse trabalho, onde
ficam enquadrados na referida substituio, e que se dediquem a outras
atividades).
3) Tanto para as hipteses citadas no item 1 e 2:
a) A GPS gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser
preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores
declarados em GFIP.
b) Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno",
"Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser
desprezados e mantido demonstrativos de origem do crdito para fins de
fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/ compensao.
Obrigaes Acessrias
As empresas enquadradas nas disposies relativas desonerao continuam
sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao
previdenciria, bem como as contribuies incidentes sobre a folha de
pagamento, que permanecero inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio
retida dos empregados, contribuintes individuais e facultativos.
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Sendo assim, a empresa abrangida pela mudana, continuar recolhendo
normalmente as contribuies de segurados que lhe prestem servios, assim
como outras contribuies sociais incidentes sobre a folha de pagamento
(como RAT, terceiros, FGTS), deixando de ser calculada somente a parcela
patronal sobre as remuneraes pagas em substituio calculada com base
na receita bruta.
CONTRIBUIO DAS EMPRESAS EM GERAL
FPAS
A contribuio a cargo da empresa, destinada seguridade social (FPAS),
de:
a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregado e
trabalhador avulso;
b) 20% sobre o total das remuneraes ou retribuies pagas ou creditadas no
decorrer do ms ao segurado contribuinte individual;
c) 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios,
relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio
de cooperativas de trabalho;
RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO (RAT) E APOSENTADORIA
ESPECIAL
As empresas esto obrigadas ao financiamento dos benefcios concedidos em
razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos
ambientais do trabalho (RAT), que possui alquota varivel em funo do grau
de risco de acidente do trabalho considerado leve, mdio ou grave, conforme
tabela constante do anexo V do Decreto n 3.048 de 06 de maio de 1999, e
A contribuio para o antigo Seguro de Acidente do Trabalho incidentes sobre
o total da remunerao paga, devida ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer
do ms, ao segurado empregado e trabalhador avulso ser de:
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I 1% (um) por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o risco
de acidente do trabalho seja considerado leve;
II 2% (dois) por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o
risco de acidente do trabalho seja considerado mdio; ou
III 3% (trs) por cento para a empresa em cuja atividade preponderante o
risco de acidente do trabalho seja considerado grave.
Conceito de Atividade Preponderante
Considera-se preponderante a atividade que ocupa, na empresa, o maior
nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos.
A atividade econmica preponderante da empresa e os respectivos riscos de
acidentes do trabalho compem a Relao de Atividades Preponderantes e
correspondentes Graus de Risco, prevista no Anexo V do Regulamento da
Previdncia Social.
Responsabilidade pelo Enquadramento
O enquadramento no correspondente grau de risco de responsabilidade da
empresa, observada a sua atividade econmica preponderante e ser feito
mensalmente, cabendo ao Instituto Nacional do Seguro Social rever o
autoenquadramento a qualquer tempo.
Verificado erro no autoenquadramento, a Secretaria da Receita Previdenciria
adotar as medidas necessrias sua correo, orientando o responsvel pela
empresa em caso de recolhimento indevido e procedendo notificao dos
valores devidos.
Aposentadoria especial - Contribuio Adicional
O benefcio de aposentadoria especial ser financiado com os recursos
provenientes da contribuio do RAT, cujas alquotas sero acrescidas de
12%, 9% ou 6% (doze, nove ou seis pontos percentuais), conforme a atividade
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exercida pelo segurado a servio da empresa que permita a concesso de
aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos
de contribuio, respectivamente.
O acrscimo de que trata o pargrafo anterior incide exclusivamente sobre o
total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos
segurados empregados e trabalhadores avulsos sujeitos a condies especiais.
a partir de 01.03.2000
Aposentadoria Especial
(anos)
15 20 25
Percentual de acrscimo 12 9 6

Grau de
Risco
Percentual Acumulado
Aposentadoria Especial
15 anos 20 anos 25 anos
1 13 10 7
2 14 11 8
3 15 12 9

CONTRIBUIES PARA TERCEIROS (OUTRAS ENTIDADES)
Alm das contribuies acima previstas, as empresas esto obrigadas a
recolher as destinadas a terceiros, calculadas de acordo com o enquadramento
de sua atividade econmica no cdigo FPAS.
Entre as contribuies para Terceiros encontram-se as abaixo relacionadas:
SESC/SENAC
SENAI/SESI
SEST/SENAT
SEBRAE
SALRIO-EDUCAO
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SENAR
INCRA
SESCOOP
As contribuies para terceiros esto sujeitas aos mesmos prazos, condies,
sanes e privilgios das contribuies sociais, inclusive no que se refere
cobrana judicial.
FOLHA DE PAGAMENTO
A empresa obrigada a preparar folha de pagamento da remunerao paga,
devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter uma
via das respectiva folha ou recibos de pagamentos.
A folha de pagamento ser elaborada mensalmente, de forma coletiva, por
estabelecimento da empresa, e dever:
a) discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, funo ou servio
prestado;
b) agrupar os segurados por categoria (segurado empregado, trabalhador
avulso ou contribuinte individual);
c) destacar o nome das seguradas em gozo de salrio-maternidade;
d) destacar as parcelas integrantes e no-integrantes da remunerao e os
descontos legais; e
e) indicar o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado
empregado ou trabalhador avulso.
Prazo para Recolhimento das Contribuies Previdencirias
Os recolhimentos para o INSS devero ser efetuados em Guia da Previdncia
Social - GPS at o dia 20 (dois) do ms seguinte competncia, ou o dia til
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imediatamente anterior, quando no houver expediente bancrio na data do
vencimento.

Sites de interesse
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www.planalto.gov.br
www.receita.fazenda.gov.br
www.fazenda.gov.br
www.previdencia.gov.br
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