Administracin y Direccin de Empresas

Departament dEconomia Poltica i Hisenda Pblica

Tema 5
INCIDENCIA IMPOSITIVA

Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
Concepto y modelos de incidencia impositiva
- Incidencia legal, incidencia econmica y translacin impositiva
- Modelos de incidencia impositiva
Modelos de equilibrio parcial en competencia
perfecta
- Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien
- Incidencia de un impuesto unitario sobre la produccin de un bien
- Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario
- Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribucin de la renta
- Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien
- Incidencia de los impuestos sobre factores productivos

ESQUEMA
El objetivo de la teora de la incidencia impositiva es identificar:
1. Quin paga realmente los impuestos
2. El efecto final de los impuestos sobre la distribucin personal de la renta

todos los impuestos son soportados por los individuos:

- como propietarios de los factores productivos (capital y trabajo)
- como consumidores
Ejemplo: Incidencia de un impuesto sobre sociedades que grave el beneficio de las sociedades
con un tipo impositivo del 35%.
1. Quin soporta el impuesto? 3 posibilidades: a) los accionistas
b) los trabajadores
c) los consumidores
2. Qu efectos tiene el impuesto sobre la distribucin de la renta?
Amplia Regresivo Todos los tramos Consumidores
Amplia Regresivo Tramos bajos Trabajadores
Reduce Progresivo Tramos altos Accionistas
Efectos sobre la
desigualdad en la
distribucin personal
de la renta
Posible efecto
del impuesto
Supuesto s/ la
ubicacin en la
escala de rentas
Agentes que
soportan
mayoritariamente el
impuesto
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA

Incidencia legal, incidencia econmica y translacin impositiva:
- Incidencia legal: individuos a quien la ley impone la obligacin de pagar un impuesto.
Punto legal de impacto del impuesto
- Incidencia econmica: individuos que realmente soportan el impuesto
Punto final de impacto del impuesto
- Translacin impositiva: transmisin de la carga fiscal desde el punto legal del
impuesto al punto final
Modelos de incidencia impositiva
- Modelos de equilibrio parcial
- Modelos de equilibrio general
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA

Parten del anlisis marshaliano se analiza cmo afecta
la introduccin de un impuesto en un mercado determinado.
Modelos muy simples
Gran poder para explicar la realidad en la medida que se
cumplan 3 condiciones:
1. Baja movilidad de los factores productivos del sector gravado
hacia otros sectores no gravados
2. Bajo grado de sustitucin del bien gravado por bienes no gravados
3. La recaudacin obtenida sea neutral respecto al comportamiento
de los individuos
Se pueden aplicar a impuestos parciales sobre el consumo,
sobre la propiedad de determinados elementos patrimoniales o sobre
un factor productivo
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I

MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL EN
COMPETENCIA PERFECTA
Grfico 2. Creacin de la curva de demanda efectiva (D
1
)
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN

S
0
Q
o
P
P
0
E
0
Q
D
0
S
0
P
D
1
D
0
Q
t
Grfico 1. Mercado del bien X antes del impuesto
S
0
Q
o
P
P
0
E
0
D
1
P
D
P
S
D
0
Q
1
P productor = P
0
P
S
P consumidor = P
D
P
0
(P
0
P
S
)+(P
D
P
0
) = t

(P
0
P
S
)/t = % impuesto soportado por el productor
(P
D
P
0
)/t = % impuesto soportado por el consumidor
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN

Grfico 3. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo
P
S
1
S
0
t
P
S
1
S
0
E
0
P
0
P
D
P
S
Q
Q
0
Q
1
D
0
D
0
Grfico 4. Creacin de la curva de oferta efectiva (S
1
)
Grfico 5. Incidencia de un impuesto unitario sobre la produccin
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
SOBRE LA PRODUCCIN DE UN BIEN

Q
1
Q
0
P productor = P
0
P
S
P consumidor = P
D
P
0
(P
0
P
S
)+(P
D
P
0
) = t
(P
0
P
S
)/t = % impuesto soportado por el productor
(P
D
P
0
)/t = % impuesto soportado por el consumidor

P
S
0
S
1
P
s
=P
0
P
D
D
0
t
Grfico 7. Incidencia de un impuesto sobre la produccin en un mercado
con una curva de demanda totalmente elstica
P
S
0
D
0
P
D
=P
0
P
S
S
1
t
Q
0
=Q
1
Q
Q
Q
1
Q
0
- Demanda totalmente inelstica
P
S
= P
0
P
d
= P
0
+ t
Impuesto soportado totalmente por el
consumidor
t = P
d
-P
0
- Demanda totalmente elstica
P
S
= P
0
- t
P
d
= P
0
Impuesto soportado totalmente por el
productor
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
FACTORES DETERMINANTES DE LA
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO

Q
0
Q
1
Grfico 6. Incidencia de un impuesto sobre la produccin en un mercado con
una curva de demanda totalmente inelstica
S
0
D
0
t
P
P
D
=P
0
P
s
P
D
P
s
=P
0
t
Q Q
0
D
1
Q Q
0
Q
1
S
0
D
0
D
1
P
D
= P
0
P
S
= P
0
-t
t soportado por el productor
P
D
= P
0
+ t
P
S
= P
0
t soportado por el consumidor
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
FACTORES DETERMINANTES DE LA
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO

Grfico 8. Incidencia de un impuesto sobre el consumo en mercados con una
curva de oferta totalmente inelstica y elstica
P
Si el impuesto recae s/ consumidores:
- Si
y
> 1 T progresivos disparidades personales de la renta
- Si
y
= 1 T proporcional mantiene disparidades personales de la renta
- Si
y
< 1 T regresivo disparidades personales de la renta
Si el impuesto recae s/ los productores:
Reduccin de la remuneracin de los factores trabajo y capital. l y k denotan trabajo y capital
mientras que w e i denotan salario y rendimiento del capital.
Si recae s/ trebajadores:
- Si al la renta, % (wl)/Y T progresivos disparidades personales de Y
- Si al la renta, = % (wl)/Y T proporcionales = disparidades personales de Y
- Si al la renta, % (wl)/Y T regresivos disparidades personales de Y
Si recae s/ accionistas:
- Si al la renta, % (ik)/Y T progresivos disparidades personales de Y
- Si al la renta, = % (ik)/Y T proporcionales = disparidades personales de Y
- Si al la renta, % (ik)/Y T regresivos disparidades personales de Y
Fiscalidad de la Empresa I Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI)
IMPACTO FINAL DE LOS IMPUESTOS
UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIN DE LA RENTA

S
0
P
Q
D
0 D
1
A
B
P
B
75% P
B
25%P
B
=t
25%P
A
=t
P
A
75% P
A
Fiscalidad de la Empresa I Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI)
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN

Grfico 9. Creacin de la curva de demanda efectiva con la introduccin
de un impuesto ad-valorem. t=0.25
A mayor precio, ms elevado es el
impuesto a pagar por unidad
consumida
t es mayor cuando el precio es alto
(P
B
) que cuando el precio es bajo
(P
A
)
S
0
Q
o
P
P
0
E
0
Q
D
0
D
1
P
S
P
D
Q
1
% Impuesto soportado por el consumidor = (P
D
-P
0
)/t
% Impuesto soportado por el productor = (P
0
-P
S
)/t
Fiscalidad de la Empresa I Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI)
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN

Grfico 10. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien
t
D
0
D
1
S
0
W
W
D
=W
0
W
S
E
0
t
L
0
L
W
D
= W
0
W
S
= W
D
t
Soportado ntegramente por los trabajadores
(oferta trabajo totalmente inelstica)
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE
FACTORES PRODUCTIVOS

Grfico 11. Incidencia de un impuesto sobre las nminas
Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I

Grupo de Innovacin Docente en Economa de los Impuestos (GIDEI)
(2009-6/D-UB/06)
Merc Costa
J osep Maria Durn
Marta Espasa
Alejandro Esteller
J ordi J ofre
Pilar Sorribas
Antoni Mora
Merc Segura
J avier Vzquez