Contabilidad y Documentación Comercial PDF

INDICE
INDICE.................................................................................................................... 1
TEMARIO................................................................................................................ 6
BIBLIOGRAFA ....................................................................................................... 7
SESIONES 1 Y 2 - EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS), RER,
RG. .......................................................................................................................... 8
EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS): Definicin...................... 8
Base legal ........................................................................................................ 8
Aplicable en...................................................................................................... 8
Tipos de actividades ........................................................................................ 8
Actividades no autorizadas .............................................................................. 8
No podrn incorporarse al RUS: ...................................................................... 8
Cmo se efecta el pago? ............................................................................. 9
Debe hacer otros pagos?............................................................................. 10
De qu manera se ubican los contribuyentes en las categoras?................ 10
Y si iniciaron sus actividades antes del 1 de enero de cada ao?............... 12
Y si iniciaron sus actividades en el transcurso del ao?.............................. 13
Pueden cambiar de categora?.................................................................... 14
Puede la SUNAT recategorizarlos? ............................................................. 15
Cundo se deben incorporar al Rgimen General?..................................... 15
Pueden cambiar al Rgimen Especial o al Rgimen General?.................... 15
Puede la SUNAT incluirlos en el Rgimen General?................................... 16
Pueden suspender actividades?.................................................................. 16
Libros contables ............................................................................................. 16
Estados contables.......................................................................................... 16
Comprobantes de pago que deben emitir ...................................................... 17
Comprobantes que deben exigir .................................................................... 17
Exhibicin de los documentos proporcionados por SUNAT........................... 17
Obligacin de conservar los comprobantes de pago ..................................... 17
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RER ............................. 17
Sujetos no comprendidos............................................................................... 17
Monto referencial mensual y nivel mximo de ingresos................................. 18
Cuota aplicable: ............................................................................................. 18
Comprobantes de pago.................................................................................. 19
Libros contables ............................................................................................. 19
Estados contables y declaracin jurada......................................................... 19
SESIN 3 - LOS COMPROBANTES DE PAGO................................................... 20
DEFINICIN...................................................................................................... 20
BASE LEGAL..................................................................................................... 20
VIGENCIA.......................................................................................................... 20
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO ............... 20
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO............... 20
ANALISIS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO........................................ 21
DOCUMENTOS AUTORIZADOS .................................................................. 23
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO...... 25

DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO ..................... 26
OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE
EMITIR COMPROBANTES DE PAGO.......................................................... 27
SESIN 4 - El Impuesto General a las Ventas. .................................................... 28
DEFINICIN...................................................................................................... 28
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS..................... 28
PAGOS MENSUALES....................................................................................... 28
DEFINICION DE CREDITO FISCAL ................................................................. 29
ANALISIS DE OPERACIONES COMERCIALES: COMPRAS Y VENTAS........ 29
OPERACIONES DE COMPRA AL CONTADO.................................................. 29
Compra al contado sin descuento.................................................................. 29
Compra al contado con descuento................................................................. 29
OPERACIONES DE COMPRA AL CREDITO ................................................... 29
Compra al crdito sin intereses...................................................................... 30
Compra al crdito con intereses..................................................................... 30
OPERACIONES DE VENTAS........................................................................... 30
VENTA AL CONTADO................................................................................... 30
Venta al contado sin descuento ..................................................................... 31
Venta al contado con descuento.................................................................... 31
OPERACIONES DE VENTA AL CREDITO....................................................... 31
Venta al crdito sin intereses ......................................................................... 31
Venta al crdito con intereses........................................................................ 31
LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. .......................... 32
LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS............ 32
LIQUIDACION DEL IGV................................................................................. 32
LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CON CREDITO
FISCAL........................................................................................................... 32
ESTUDIO Y ANALISIS DE LOS LIBROS CONTABLES EN LOS CUALES SE
REGISTRAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE INTERVIENEN EN LAS
OPERACIONES DE VENTAS Y COMPRAS..................................................... 33
REGISTRO DE VENTAS............................................................................... 33
DEFINICIN............................................................................................... 33
ASPECTO LEGAL...................................................................................... 33
RAYADO .................................................................................................... 34
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS........................................................ 34
REGISTRO DE OPERACIONES................................................................ 34
CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS..................................................... 34
REGISTRO DE COMPRAS ........................................................................... 35
DEFINICIN............................................................................................... 35
ASPECTO LEGAL...................................................................................... 35
RAYADO .................................................................................................... 35
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................................................... 35
REGISTRO DE OPERACIONES................................................................ 35
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................... 36
NOTA.......................................................................................................... 36
SESIN 5 - DOCUMENTOS DE OPERACIONES DE CREDITOS. ..................... 37

EL CHEQUE...................................................................................................... 37

PERSONAS QUE PARTICIPAN:....................................................................... 37
EL ENDOSO...................................................................................................... 37
PROHIBICIONES .............................................................................................. 37
TIPOS DE CHEQUES ....................................................................................... 38
EL CHEQUE NO NEGOCIABLE O INTRANSFERIBLE................................ 38
EL CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA.................................................... 38
EL CHEQUE DE GERENCIA......................................................................... 38
EL CHEQUE CERTIFICADO......................................................................... 38
CHEQUE AL PORTADOR............................................................................. 38
LA LETRA DE CAMBIO................................................................................. 38
CONTENIDO DE LA LETRA DE CAMBIO. ....................................................... 39
PERSONAS QUE INTERVIENEN..................................................................... 39
GIRADOR O LIBRADOR. O EMISOR............................................................ 39
ORDEN, TENEDOR, TOMADOR .................................................................. 39
ACEPTANTE, DEUDOR, CARGO, GIRADO O LIBRADO............................ 39
EL VENCIMIENTO ............................................................................................ 40
A la vista......................................................................................................... 40
A das vista..................................................................................................... 40
A das fecha ................................................................................................... 40
A fecha fija ..................................................................................................... 40
RENOVACION................................................................................................... 40
DEL PAGO ........................................................................................................ 40
EL AVAL ............................................................................................................ 40
ENDOSO........................................................................................................... 40
LA RESACA....................................................................................................... 41
EL PAGARE ...................................................................................................... 41
LA HIPOTECA................................................................................................... 41
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS.................................................................... 41
EL WARRANT ................................................................................................... 42
LA CARTA FIANZA BANCARIA........................................................................ 42
LA CARTA FIANZA COMERCIAL ..................................................................... 42
LA PRENDA ...................................................................................................... 42
LA ANTICRESIS................................................................................................ 42
SESIN 6 - EXAMEN PARCIAL ........................................................................... 43
SESIN 7 - DEFINICIONES CONTABLES BASICAS.......................................... 43
CONTABILIDAD................................................................................................ 43
FINES DE LA CONTABILIDAD ......................................................................... 43
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD........................................................... 43
RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS .................... 44
DOCUMENTACIN COMERCIAL................................................................. 44
ESTADSTICA................................................................................................ 44
LEGISLACIN COMERCIAL, LABORAL Y TRIBUTARIA............................. 44
TENEDURA DE LIBROS .............................................................................. 44
CLCULO MERCANTIL O MATEMATICAS FINANCIERAS......................... 44
ECONOMA.................................................................................................... 44
FINANZAS ..................................................................................................... 45

CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD........................................ 45

USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE .......................................... 45
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS............... 46
EQUIDAD....................................................................................................... 46
ENTE.............................................................................................................. 46
BIENES ECONOMICOS................................................................................ 47
MONEDA COMUN DENOMINADOR............................................................. 47
EMPRESA EN MARCHA............................................................................... 47
EVALUACION AL COSTO............................................................................. 47
PERIODO....................................................................................................... 47
DEVENGADO................................................................................................ 47
REALIZACION............................................................................................... 47
PRUDENCIA.................................................................................................. 48
UNIFORMIDAD.............................................................................................. 48
SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA ............................................ 48
EXPOSICION................................................................................................. 48
DEFINICION DE CUENTA............................................................................. 48
REPRESENTACION DE UNA CUENTA ........................................................... 49
SALDO............................................................................................................... 49
SALDO DEUDOR .......................................................................................... 49
SALDO ACREEDOR...................................................................................... 49
SALDO CERO O CUENTA SALDADA........................................................... 49
SESIN 8 - BALANCE GENERAL. PARTIDAS CORRIENTES Y NO
CORRIENTES....................................................................................................... 50
BALANCE GENERAL........................................................................................ 50
ECUACION CONTABLE.................................................................................... 50
ACTIVOS........................................................................................................... 50
ACTIVO CORRIENTE.................................................................................... 50
DISPONIBLE.............................................................................................. 50
EXIGIBLE................................................................................................... 51
REALIZABLE.............................................................................................. 51
ACTIVO NO CORRIENTE ............................................................................. 51
PASIVO............................................................................................................. 51
PASIVO CORRIENTE.................................................................................... 51
PASIVO NO CORRIENTE ............................................................................. 51
PATRIMONIO.................................................................................................... 51
MODELO DE BALANCE GENERAL ................................................................. 52
BALANCE GENERAL................................................................................. 52
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE.......................... 52
ANALISIS DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.. 52
SESIN 9 - PRINCIPIO CONTABLE: LA PARTIDA DOBLE. ............................... 54
LA PARTIDA DOBLE......................................................................................... 54
ANALISIS DE LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL.............................. 55
CUENTAS DEL ACTIVO............................................................................ 55
CUENTAS DEL PASIVO............................................................................ 55
CUENTAS DEL PATRIMONIO................................................................... 55
CUENTAS DE RESULTADO......................................................................... 55

INGRESO O GANANCIA............................................................................ 55

EGRESO.................................................................................................... 55
SESIN 10 - ASIENTOS CONTABLES................................................................ 56
ASIENTO........................................................................................................... 56
PARTES DE UN ASIENTO................................................................................ 56
FORMA DE REGISTRAR LOS ASIENTOS....................................................... 56
DEDUCCIN DE LAS REGLAS PARA CARGAR Y ABONAR LAS CUENTAS 56
DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS......................................................... 57
ANALISIS DE LA SECUENCIA DEL REGISTRO DE LOS ASIENTOS DEL
LIBRO DIARIO................................................................................................... 59
ASIENTO DE APERTURA............................................................................. 59
ASIENTOS DE CENTRALIZACION............................................................... 59
ASIENTOS DE AJUSTES.............................................................................. 59
SESIN 11 EXAMEN FINAL.............................................................................. 62

TEMARIO

No. de
Sesin
TEMARIO ACTIVIDADES
1

REGMENES TRIBUTARIOS: RUS, RER, RG
Aplicado a personan naturales con negocio,
empresas individuales y sociedades.
Descripcin prctica de cada
uno de los Regmenes
Tributarios. Ejemplos
2 CASOS PRCTICOS DE LOS REGMENES
TRIBUTARIOS.- Desarrollo prctico de los
regmenes
Resolucin de casos
prcticos y preguntas del
alumnado.
3

LOS COMPROBANTES DE PAGO. Descripcin y
anlisis de los principales comprobantes de pago y
su relacin con los registros de compras y ventas.
Registro del contenido de los
principales comprobantes e
pago.
4 EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
Descripcin y anlisis del impuesto. Registro de
compras y ventas. Aplicaciones
Liquidacin del impuesto.
Elaboracin del Registro de
Ventas y compras.
5 DOCUMENTOS DE OPERACINES DE
CRDITO.
El cheque, la letra de cambio, el pagar.
Descripcin y anlisis de los documentos de
crdito.
Emisin de los documentos.
6 EXAMEN PARCIAL Prueba escrita terico-
prctica
7 DEFINICIONES CONTABLES BASICAS.
Listado de trminos contables bsicos, registros,
cuentas y estados contables. Activo, Pasivo y
Patrimonio.
Aplicaciones prcticas
Prctica dirigida
8 BALANCE GENERAL
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Desarrollo de casos dirigidos
9 PARTIDA DOBLE
Reglas para determinar el cargo y abono.
10 ASIENTOS CONTABLES: Desarrollo de casos
sencillos
11 EXAMEN FINAL Prueba escrita terico-
prctica

BIBLIOGRAFA

CARDONA AGUIRRE, J.H. Sistemas contables.-- Bogot: McGraw-Hill, 1998.

Cdigo Tributario

LEYES
774 Impuesto a la Renta, 30.12.93
821 Ley del IGV, 23.04.96
25632 Comprobantes de Pago y Reglamento, 24.07.92
27287 Ttulos de Valores, 19.06.00

WEBS
http://www.sunat.gob.pe/

ALVAREZ LOPEZ, J. Y OTROS. Contabilidad de gestin avanzada: planificacin,
control y experiencias prcticas.-- Madrid: McGraw-Hill, 1995.

SESIONES 1 Y 2 - EL RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO (NUEVO RUS), RER, RG.
EL RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS): Definicin
Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas que desarrollan actividades generadoras de
tercera categora. Las rentas de tercera categora corresponden a actividades de
comercio, industria y servicios.
Base legal
Decreto Legislativo 937 del 13 de Noviembre del 2003 y publicado al da siguiente.
Aplicable en
Contribuyentes de menores ingresos que pueden ser personas naturales no
profesionales que nicamente perciban rentas de cuarta categora por el ejercicio
individual de cualquier oficio.
Tipos de actividades
Bodegas, farmacias, puestos de ventas en el mercado, talleres de confeccin,
ferreteras, libreras, restaurantes, jugueras, etc.
Actividades no autorizadas
Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de
pasajeros, venta de inmuebles, espectculos pblicos, notarios, martilleros,
comisionistas, casinos, tragamonedas, depsitos aduaneros, agencias de viaje,
propaganda y publicidad.
No podrn incorporarse al RUS:
Personal afectado a la actividad que exceda de 5 personas. El dueo del negocio
est incluido dentro del cmputo.
Aquellos que realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin. Se
entiende: local comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn,
oficina administrativa.
rea exceda a los 100 metros cuadrados
El valor de los Activos fijos, a excepcin de los predios, que supere las 10 UIT
El precio unitario de los bienes que supere los 500 soles.

En el caso de rentas de tercera categora. El monto de sus adquisiciones de
bienes y/o servicios afectados a la actividad que exceda los 80,000 soles en un
cuatrimestre calendario. En el caso de actividades de oficio, el monto de las
adquisiciones supere los 40,000.
El consumo de energa elctrica en el cuatrimestre calendario que exceda los
4,000 kilovatios-hora
El consumo de servicio telefnico en el cuatrimestre calendario que supere los
4,000 soles
Cmo se efecta el pago?
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en
forma mensual, de acuerdo con la categora en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la
declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria respecto de
los tributos que comprende el nuevo RUS (Impuesto a la Renta, Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal). Este pago tiene carcter
definitivo.
El monto a pagar se determina de acuerdo con una tabla de categoras:
a. Los sujetos del nuevo RUS abonarn una cuota mensual, cuyo
importe se determinar aplicando las Tablas siguientes:
Tabla 1
Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan Rentas de Tercera
Categora provenientes de la realizacin de actividades de comercio y/o
industria
CATEGORAS CUOTA MENSUAL (S/.)
11 20
12 50
13 140
14 280
15 500

Tabla 2
Aplicable a los sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta
Categoras por el ejercicio de un oficio, segn corresponda, con
excepcin de aqullos a los que slo les es aplicable la Tabla 1
CATEGORAS CUOTA MENSUAL (S/.)
21 20
22 50
23 180
24 380
25 600

b. Para aquellos sujetos que se dediquen nicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos y cuyos ingresos en un
cuatrimestre calendario no superen los S/. 14,000, se aplicar la
siguiente tabla:
Categora
Monto de ingresos brutos
cuatrimestrales (hasta
S/.)
Cuota mensual (S/.)
ESPECIAL 14,000 0
Debe hacer otros pagos?
Slo en el caso de tener trabajadores a su cargo, debern abonar las
Contribuciones a ESSALUD y la ONP.
De qu manera se ubican los contribuyentes en las categoras?
De acuerdo con los parmetros establecidos se debern ubicar en alguna de las
categoras que se establecen en las Tablas siguientes:

Tabla 1
Aplicable a los sujetos que exclusivamente generan Rentas de Tercera
Categora provenientes de la realizacin de actividades de comercio y/o
industria
Parmetros
Categor
a
Total
Ingresos
brutos en
un
cuatrimestr
e
calendario
(hasta S/. )
Total
Adquisicione
s en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/. )
Consumo
de energa
elctrica en
un
cuatrimestr
e
calendario
(hasta kw-
h.)
Consumo
de
servicio
telefnic
o en un
cuatri-
mestre
calendari
o (hasta
S/.)
Precio
unitari
o
mxim
o de
venta
(hasta
S/.)
Nmero
mximo
de
persona
s
afectada
s a la
activida
d (hasta)
11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2
12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3
13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4
14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4
15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5
As por ejemplo, un contribuyente que genera exclusivamente Rentas de Tercera
Categora se ubicar en la Categora 11 y pagar mensualmente S/. 20, siempre
que el total de sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no supere los S/.
14,000, el total de sus adquisiciones tampoco supere dicho lmite, su consumo
elctrico no supere los 2,000 kw.h, no pague ms de S/. 1,200 por su consumo
telefnico, el precio unitario mximo de venta no supere S/. 250 y el nmero de
personas que participan en la actividad no sea mayor de dos.

En suma, para que se ubique en la Categora 11, debe cumplir con las
condiciones (parmetros) antes detallados.

Tabla 2
Aplicable a los sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categora
por el ejercicio de un oficio, segn corresponda, con excepcin de aquellos
a los que slo les es aplicable la Tabla 1

Parmetros
Categora
Total
Ingresos
brutos en
un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/. )
Total
Adquisiciones
en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/. )
Consumo
de energa
elctrica en
un
cuatrimestre
calendario
(hasta kw-h)
Consumo
de servicio
telefnico
en un
cuatrimestre
calendario
(hasta S/. )
Nmero
mximo
de
personas
afectadas
a la
actividad
(hasta)
21 14,000 7,000 2,000 1,200 2
22 24,000 12,000 2,000 1,200 3
23 36,000 18,000 3,000 2,000 4
24 54,000 27,000 3,500 2,700 4
25 80,000 40,000 4,000 4,000 5
As por ejemplo, un contribuyente que obtiene Rentas de Tercera y/o Cuarta
Categoras se ubicar en la Categora 21 y pagar mensualmente S/. 20, siempre
que el total de sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no supere S/.
14,000, el total de sus adquisiciones no supere S/. 7,000, su consumo elctrico no
supere los 2,000 kw.h, no pague ms de S/. 1,200 por su consumo telefnico, y el
nmero de personas que participan en la actividad no sea mayor de dos.
En suma, para que se ubique en la Categora 21, debe cumplir con las
condiciones (parmetros) antes detallados.
Y si iniciaron sus actividades antes del 1 de enero de cada ao?
Los sujetos que hayan iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada ao,
debern tener en cuenta lo siguiente para los efectos de su ubicacin en una
categora:
a. Debern presumir que en el cuatrimestre calendario de enero-abril
del ejercicio gravable por el que se acogern, no superarn ninguno
de los parmetros de la categora en la que se deseen incluir.

b. Adicionalmente, tratndose de sujetos que provengan del Rgimen
General o del Rgimen Especial debern tener en cuenta lo
siguiente
iii. Si durante todo el ejercicio gravable anterior
desarrollaron actividades, debern verificar que sus
ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio
gravable, divididos entre 12 y multiplicados por 4, no
superen el monto mximo de ingresos brutos
cuatrimestrales establecidos para la categora en la que
se deseen incluir.
iv. Si en el transcurso del ejercicio gravable anterior
hubieran suspendido actividades, debern verificar que
sus ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio
gravable, divididos entre el nmero de meses en que
desarroll actividades en dicho ejercicio, multiplicados
por 4 no supere el monto mximo de ingresos brutos
se deseen incluir.
v. Si durante el ejercicio gravable anterior hubieran
iniciado sus actividades, debern verificar que sus
ingresos brutos obtenidos en el referido ejercicio
gravable, divididos entre el nmero de meses
transcurridos entre la fecha en que inici actividades y
la correspondiente al cierre del ejercicio, multiplicados
por 4 no supere el monto mximo de ingresos brutos
deseen incluirse.
c. Los sujetos que provengan del Nuevo RUS podrn ubicarse
en una categora menor a la que se encontraban en el
cuatrimestre calendario septiembre-diciembre del ao anterior,
cuando en dicho cuatrimestre calendario no hayan excedido
ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la
categora en la que se encuentren ubicados.
Y si iniciaron sus actividades en el transcurso del ao?
Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso del ao, para los efectos
de su ubicacin en una categora, debern presumir que, en lo que resta del
cuatrimestre calendario que corresponda considerar segn el mes en que iniciaron
operaciones, no superarn ninguno de los parmetros de la categora en la que se
deseen incluir.
El cuatrimestre calendario que corresponde considerar, segn el mes en que
iniciaron operaciones, ser determinado segn el siguiente cuadro:

Mes en que iniciaron
operaciones
Cuatrimestre calendario que
corresponde considerar
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Enero-Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Mayo-Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Septiembre-Diciembre
Pueden cambiar de categora?
Una vez vencido cada cuatrimestre calendario, los sujetos del nuevo RUS se
recategorizarn de acuerdo con lo siguiente:
a. A una categora mayor
Debern modificar su categora cuando en cualquier momento del cuatrimestre
calendario supere alguno de los lmites de los parmetros establecidos para la
categora en la que se encuentre ubicado.
Dicha modificacin se realizar mediante el pago de la cuota mensual
correspondiente a la nueva categora en la que se deben ubicar en el periodo
tributario inmediato siguiente al ltimo periodo tributario del cuatrimestre
calendario en que super alguno de los lmites antes mencionados.
b. A una categora menor
Podrn modificar su categora cuando en todo el cuatrimestre calendario no hayan
excedido ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la categora
en la que se encuentren ubicados.
Dicha modificacin se realizar mediante el pago de la cuota mensual
correspondiente a la nueva categora en la que se deben ubicar en el periodo
tributario inmediato siguiente al ltimo periodo tributario del cuatrimestre
calendario en que no excedi ninguno de los lmites antes mencionados.

Si los sujetos del nuevo RUS, no se hubieran recategorizado en la oportunidad
sealada, la Administracin Tributaria los considerar por el siguiente cuatrimestre
calendario en la misma categora en la que se encuentran ubicados. Ello sin
perjuicio de la facultad de fiscalizacin y/o verificacin de la Administracin
Tributaria.
Puede la SUNAT recategorizarlos?
La SUNAT podr recategorizar a los sujetos de este Rgimen en una categora
mayor a la que se encuentran ubicados, cuando verifique que en cualquier
momento del cuatrimestre calendario, dichos sujetos hayan superado alguno de
los lmites de los parmetros establecidos para la categora en la que se
encuentren ubicados.
Cundo se deben incorporar al Rgimen General?
Los sujetos del presente Rgimen se debern incluir obligatoriamente en el
Rgimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario
superen los S/. 80,000.00 o incurran en alguno de los supuestos mencionados en
los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3. Dicha inclusin se deber efectuar a partir
del primer da calendario del mes siguiente a aqul en el que ocurra alguno de
dichos hechos.
Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo podrn hacer
nicamente despus de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusin
en el Rgimen General, previa presentacin de una comunicacin a la SUNAT. El
reingreso al nuevo RUS operar a partir del 1 de enero del ao siguiente a aquel
en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Rgimen
General.
La comunicacin antes referida tiene carcter constitutivo y se deber realizar
como mnimo dos meses antes de la fecha en que deba operar el reingreso. Las
comunicaciones presentadas fuera de este plazo se considerarn como no
presentadas.
Pueden cambiar al Rgimen Especial o al Rgimen General?
Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse voluntariamente al
Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del ao, previa
comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT. En estos casos, las cuotas
pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn
las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.

Es importante indicar que estos sujetos podrn reingresar al Nuevo RUS
nicamente despus de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusin

en el Rgimen General o en el Rgimen Especial, previa presentacin de una
comunicacin a la SUNAT. El reingreso a este Rgimen operar a partir del 1 de
enero del ao siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio
del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo
incluido en el Rgimen General o en el Rgimen Especial.
La comunicacin antes referida tiene carcter constitutivo y se deber realizar
como mnimo dos meses antes de la fecha en que debe operar el reingreso. Las
comunicaciones presentadas fuera del plazo antes mencionado, se considerarn
como no presentadas.
Puede la SUNAT incluirlos en el Rgimen General?
S. La SUNAT determinar la inclusin de los sujetos del nuevo RUS al Rgimen
General cuando verifique que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario
superaron los S/. 80,000 o hayan incurrido en alguno de los supuestos
mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del Articulo 3 del Decreto Legislativo N
937 que califican a las personas no comprendidas en el Rgimen.
Pueden suspender actividades?
S. En el caso de que por algn hecho fortuito no se pueda continuar con el
negocio, se deber comunicar tal hecho a la SUNAT mediante el Formulario N
2127, con una copia de la ltima boleta de venta emitida. De lo contrario, al no
tener conocimiento, la SUNAT considerar que el negocio contina y que se est
incumpliendo con el pago de la cuota.
El reinicio de sus actividades ser comunicado automticamente con el pago de
su cuota o con el Formulario N 2127, en cuyo caso deber adjuntar copia simple
del primer comprobante de pago usado o por utilizar luego de reiniciar sus
actividades, segn corresponda.
Libros contables

No estn obligados a llevar libros contables.
Para fines de gestin, es necesario que las personas naturales lleven el control de
sus operaciones registrando los comprobantes de pago.
Estados contables

No estn obligados a emitir estados contables como el Balance General y el
Estado de Ganancias y Prdidas.
Con fines de gestin, es necesario conocer peridicamente el resultado de las
operaciones a fin de tomar decisiones correctas y oportunas.
Asimismo, las entidades financieras requieren de los estados contables para
evaluar la situacin financiera y econmica del negocio.

Comprobantes de pago que deben emitir

Slo debern emitir boletas de venta, tickets o cintas de mquinas registradoras
que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni para sustentar gastos o
costos para efectos tributarios.

Comprobantes que deben exigir

Slo debern exigir facturas o tickets o cintas de mquina registradora u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser
utilizado para sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a sus proveedores
por las compras de bienes o prestacin de servicios y recibos por honorarios en su
caso.

Exhibicin de los documentos proporcionados por SUNAT

Exhibir en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por
SUNAT, as como el Comprobante de Informacin Registrada y las constancias de
pago.

Obligacin de conservar los comprobantes de pago

Debern conservar el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que
conforman su activo fijo, en orden cronolgico.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RER

Es un rgimen al que pueden acceder las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas que desarrollen actividades
de comercio, industria y servicios, as como de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo, siempre que sus ingresos correspondientes
al ejercicio gravable anterior no hubiera superado el monto de 240,000.

Sujetos no comprendidos

El personal afecto a la actividad sea mayor a 8 personas, exista o no vnculo
laboral con el dueo, el cual tambin se incluye en el cmputo.

Desarrollen actividades en ms de 2 unidades de explotacin

El rea total de dichas unidades en conjunto supere los 200 metros cuadrados.
El valor de los activos fijos, sin considerar los predios, supere las 15 UIT

El precio unitario de la venta de bienes, en la realizacin de actividades de
comercio y/o industria superan los 3000 soles.

El consumo de energa es mayor a 2000 kilovatios por hora

El consumo de servicio telefnico supera el 5% del total de los ingresos
declarados por el contribuyente.

El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos excede el total de sus
ingresos netos acumulados en el mes. No incluye adquisicin de activos fijos.

Cuando en el ejercicio el monto de sus adquisiciones acumuladas supera 240,000
no incluye activo fijo.

Realicen actividades calificadas como contratos de construccin.
Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de
pasajeros, venta de inmuebles, espectculos pblicos, notarios, martilleros,
comisionistas, casinos, tragamonedas, depsitos aduaneros, agencias de viaje,
propaganda y publicidad.

Monto referencial mensual y nivel mximo de ingresos

Los ingresos netos del ejercicio gravable anterior no podrn superar la suma de
240,000, considerando que el monto referencial mensual es 20,000.
Si inicia actividades en el presente ejercicio debe presumir que sus ingresos
anuales no superarn el importe de 20,000 por el nmero de meses transcurridos
desde el inicio de las actividades hasta el cierre del ejercicio.
Cuota aplicable:

Renta de tercera categora que provengan de actividades de comercio y/o
industria.
2.5%
Rentas de tercera categora que provengan de actividades de realizacin de
servicios
3.5%

Rentas de tercera categora que provengan de realizacin conjunta de actividades
de comercio y/o industria y actividades de servicio
3.5%

El pago de las cuotas tiene carcter cancelatorio

Se encuentra sujetos a las normas del IGV

Comprobantes de pago

Estn autorizados a emitir y obligados a solicitar todos los comprobantes de pago
de acuerdo a la ley de comprobantes de pago.

Libros contables

Registro de Ventas y compras

Estados contables y declaracin jurada

No estn obligados a presentar los estados financieros ni la declaracin jurada
anual del impuesto a la renta.

SESIN 3 - LOS COMPROBANTES DE PAGO

DEFINICIN
Comprobante de Pago es la denominacin que se le asigna a los documentos que
sustentan las operaciones comerciales que realizan las empresas en el desarrollo
de su actividad, estos comprobantes de pago se registran en los libros de
contabilidad.

El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso, o la prestacin de servicios.

BASE LEGAL
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT del 21 de enero de 1999
aprueba el Reglamento de los Comprobante de Pago aplicables a la fecha. Se han
dado diversas normas que rigen los Comprobantes de Pago como son:
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de
Superintendencia No. 018-97/SUNAT, modificado por las Resoluciones de
Superintendencia Nos. 031-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-
97/SUNAT;

RESOLUCIONES DEROGADAS.- A partir de 1999, los siguientes dispositivos se
encuentran derogados: Resoluciones de Superintendencia Nos. 018-97/SUNAT,
031-97/SUNAT, 035-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-
97/SUNAT; as como la Resolucin de Superintendencia No. 068-93-EF/SUNAT.

VIGENCIA
La Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT entr en vigencia a partir
del uno de febrero de 1999.

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los
siguientes:

a) Facturas
b) Recibos por honorarios
c) Boletas de venta
d) Liquidaciones de compra

e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
f) Notas de crdito
g) Notas de dbito
h) Guas de remisin.
ANALISIS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago sern emitidos en los siguientes casos:

FACTURAS

Se emitirn en los siguientes casos:

1. Cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas
que tengan derecho al crdito fiscal.

2. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.

3. Cuando el sujeto del Rgimen nico Simplificado lo solicite a fin de sustentar
crdito deducible.

4. En las operaciones de exportacin consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
Repblica, si la operacin se realiza con consumidores finales, se emitirn
boletas de venta o tickets.
5. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en
relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre
que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el
pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.
6. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Pblico

RECIBOS POR HONORARIOS

1. Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual del cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio.
2. Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categora.

3. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y
para sustentar crdito deducible.

BOLETAS DE VENTA

1. En operaciones con consumidores o usuarios finales.
2. En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.
3. No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, ni podrn sustentar gasto o
costo para efecto tributario, ni crdito deducible, salvo en los casos que la ley
lo permita.

LIQUIDACIONES DE COMPRA

1. Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
2. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que se cumpla con lo
establecido en el numeral siguiente.
3. El Impuesto deber ser retenido y pagado por el comprador, quien queda
designado como agente de retencin.

TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MQUINAS REGISTRADORAS

1. Slo podrn ser emitidos en moneda nacional.
2. Se emitirn en los siguientes casos:

a) En operaciones con consumidores finales.
b) En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.

No permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, crdito deducible ni
sustentarn gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo
permita.

Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crdito deducible,
siempre que:

A. Se identifique al adquirente o usuario con su nmero de RUC as como con sus
apellidos y nombres, o denominacin o razn social.
B. Se emitan como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo.
C. Se discrimine el monto del Impuesto.

NOTAS DE CREDITO

Son comprobantes de pago autorizados por la SUNAT y se utiliza observando las
siguientes disposiciones:
1. Se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.

2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los
Comprobantes de Pago en relacin a los cuales se emitan.
3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
4. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar
Comprobantes de Pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible o
sustenten gastos o costo para efecto tributario.

NOTAS DE DEBITO

Son comprobantes de pago autorizados por la SUNAT y se utiliza observando las
siguientes disposiciones:
1. Se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la Factura o Boletas de Venta, como intereses por
mora u otros. Excepcionalmente el adquiriente o usuario podr emitir una Nota
de Dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo
contrato.
2. Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
3. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los Comprobantes
de Pago en relacin a los cuales se emitan.

DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto o costo para efecto
tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal, o al crdito deducible, segn sea el
caso, siempre que se identifique al adquiriente o usuario y se discrimine el
Impuesto:

1. Boletos que expiden las compaas de aviacin comercial por el servicio de
transporte areo de pasajeros.
2. Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
3. Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo
la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones y de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud,
respectivamente, cuando estn referidos a las operaciones compatibles con
sus actividades segn lo establecido por las normas sobre la materia.
4. Recibos emitidos por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y
agua; as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones que se
encuentren bajo el control del Ministerio de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construccin y del Organismo Supervisor de Inversin Privada en
Telecomunicaciones (OSIPTEL).

5. Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de
intermediacin, por operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas
de productos autorizadas por la CONASEV.
6. Cartas de porte areo y conocimientos de embarque por el servicio de
transporte de carga area y martima, respectivamente.
7. Plizas de adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de
bienes por venta forzada, por los martilleros pblicos y todas las entidades que
rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
8. Certificados de pago de regalas emitidas por PERPETRO S.A., siempre que
cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos por Resolucin
Ministerial.
9. Formatos proporcionados por ESSALUD para los aportes al Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo que efecten las entidades
empleadoras a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.

Los siguientes documentos permitirn sustentar gasto, costo o crdito
deducible para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se
identifique al adquiriente o usuario.

1. Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e
inmuebles que generen rentas de primera categora para efecto del Impuesto a
la Renta, los cuales sern proporcionados por la SUNAT.
2. Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus
bienes inmuebles.
3. Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico interprovincial
de pasajeros dentro del pas, siempre que cuenten con la autorizacin del
Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin, en las
rutas autorizadas.
4. Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
5. Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o
espectculos pblicos en general.
6. Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios y
por el pago de la cuota a los que se refieren los Artculos 28 y 48,
respectivamente, del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua
aprobado por Decreto Supremo No. 003-90-AG.
7. Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de
Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC S.A. a los pasajeros que utilizan los
servicios aeroportuarios.

No permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario, crdito deducible, ni
ejercer el derecho al crdito fiscal.
1. Billetes de lotera, rifas y apuestas.

2. Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por el
Ministerio de Educacin, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo
referente a sus actividades no gravadas con tributos administrados por la
SUNAT. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gasto o
costo para efecto tributario, se requerir la emisin de facturas.

OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Los comprobantes de pago debern ser entregados en la oportunidad que se
indica:

1. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el
bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. En el
caso que la transferencia sea concertada por Internet, telfono, telefax u otros
medios similares, en los que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito o
de dbito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el
comprobante de pago deber emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso
y entregarse conjuntamente con el bien.

2. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.
3. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el
ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo
contrato.

4. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos
anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la
fecha y por el monto percibido.

5. En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento
financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
- La culminacin del servicio.
- La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el
comprobante de pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos
para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el
monto que corresponda a cada vencimiento.

6. En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea
total o parcial y por el monto efectivamente percibido.

7. En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando
impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en
el momento y por el monto percibido.

DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

1. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen
transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso:

2. Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin,
dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la
entrega de un bien en propiedad.

3. Derivadas de actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento,
usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin, comodato y
en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el
derecho a usar un bien.

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten
servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin a favor de
un tercero, a ttulo gratuito u oneroso.
Esta definicin de servicios no incluye a aquellos prestados por las
entidades del Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que
constituyan tasas.

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran
obligados a emitir liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de
madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y
desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.

6. Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de
adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta
forzada.
7. Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas, la obligacin de otorgar comprobantes de pago requiere
habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar la habitualidad
teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las
operaciones.

8. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, que
sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago, podrn hacer
uso de los formatos proporcionados por la SUNAT, los mismos que podrn
ser utilizados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN DE
EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

Se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por:

1. La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito
efectuados por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al
Sector Pblico Nacional, salvo las empresas que conforman la actividad
empresarial del estado.

2. La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.

3. La venta de diario, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por
canillitas.

4. El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de
vehculos.

5. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas,
albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares.

6. La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras
automticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas
mquinas tengan un dispositivo lgico contador de unidades vendidas,
debidamente identificado (marca, tipo, nmero de serie),

7. Los aportes efectuados al ESSALUD por los asegurados potestativos, a que
se refiere la Ley No. 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean
cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional.

8. Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional
del Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas,
siempre que la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus
miembros en el transcurso de un mes calendario, no exceda de un cuarto
(1/4) de la UIT.

SESIN 4 - El Impuesto General a las Ventas.

DEFINICIN

Las personas naturales con negocios comprendidas en el Rgimen Especial y el
Rgimen General del Impuesto a la Renta pagarn el Impuesto General a las
Ventas con una tasa del 18% el cual incluye el impuesto de Promocin Municipal
por la realizacin de las siguientes operaciones:

1. La venta en el pas de bienes muebles, signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, naves aeronaves, as como documentos inherentes a la
transferencia de los bienes referidos.
2. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas
3. Los contratos de construccin
4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
con la excepcin establecida en el D.S. 119-99EF y la venta posterior del
inmueble que realicen las empresas vinculadas con los constructores.
5. La importacin de bienes.

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

La base imponible es el importe sobre el cual se aplica la tasa del 18% del
Impuesto General a las Ventas.

1. El valor de las ventas en las transferencia de bienes
2. El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios
3. El valor de la construccin, en los contratos de construccin
4. El ingreso percibido en la venta de inmuebles con exclusin del valor del
terreno.
5. El valor CIF aduanero ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del IGV en las importaciones.

PAGOS MENSUALES
Mensualmente los contribuyentes pagarn la diferencia entre el impuesto retenido
por las ventas denominado impuesto bruto menos el impuesto registrado en las
compras denominado crdito fiscal.

DEFINICION DE CREDITO FISCAL
Es el Impuesto General a las Ventas consignado por separado en el comprobante
de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, y el pagado en la importacin de bienes o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
ANALISIS DE OPERACIONES COMERCIALES: COMPRAS Y
VENTAS.
A continuacin se presenta diversos casos prcticos de operaciones de compras y
ventas con la finalidad de analizarlos y estudiarlos para la correcta aplicacin en el
clculo y registro contable.

OPERACIONES DE COMPRA AL CONTADO
Cuando se efecta una compra al contado, se puede aplicar los dos
procedimientos siguientes los cuales estn de acuerdo con la modalidad de la
operacin es decir al contado sin descuentos o precios fijos y al contado con
descuento.

Compra al contado sin descuento

Valor de la mercadera S/. 20,000.00
18% de IGV 3,600.00
Precio de Compra 23,600.00

Compra al contado con descuento

10% de descuento (1,000.00)
Valor de Venta 9,000.00
18% de IGV 1,620.00

El descuento en las operaciones de compras al contado se deduce del importe
total o valor de la mercadera y obviamente no est afecta al impuesto general a
las ventas.

OPERACIONES DE COMPRA AL CREDITO
Cuando se efecta una compra al crdito, se puede aplicar los dos procedimientos
siguientes los cuales estn de acuerdo con la modalidad de la operacin es decir
al crdito sin intereses y al crdito con intereses.

Compra al crdito sin intereses

18% de IGV 3,600.00

Compra al crdito con intereses

3% de inters 540.00
18% de IGV 3,337.20

Se podr observar que los intereses al sumarse originan un mayor importe para
aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas. Los intereses son considerados
como gastos financieros para la empresa en consecuencia se refleja como
prdida.

Todas las operaciones de compra deben estar debidamente respaldadas por el
Comprobante de Pago que permitir utilizar como Crdito fiscal el importe del
Impuesto General a las Ventas.

Las compras deben estar debidamente registradas en el libro denominado
Registro de Compras, sin este requisito no tiene validez la presentacin mensual
de los impuestos hacindose acreedora la empresa a una multa.

Es necesario precisar que no todos los documentos o comprobantes de pago
tienen validez como Crdito Fiscal como por ejemplo las boletas de venta.

OPERACIONES DE VENTAS

VENTA AL CONTADO

Las empresas efectan las adquisiciones de las mercaderas con la finalidad de
comercializarlas.

Las modalidades de ventas es decir en las condiciones en que se van a
comercializar, estn de acuerdo con la poltica de la empresa la cual puede ser al
contado, al contado con descuento, al crdito y al crdito con intereses.
Observemos los siguientes ejemplos.

Venta al contado sin descuento

Valor de Venta S/. 10,000.00
18% de IGV 1,800.00
Precio de Venta 11,800.00

Venta al contado con descuento

10% de descuento ( 900.00)
18% de IGV 1,458.00

El descuento en las operaciones de ventas al contado se deduce del importe total
o valor de venta la mercadera y obviamente no est afecta al impuesto general a
las ventas. El descuento que se registra en la factura no se contabiliza.

OPERACIONES DE VENTA AL CREDITO

Cuando se efecta una venta al crdito, se puede aplicar los dos procedimientos
siguientes los cuales estn de acuerdo con la modalidad de la operacin es decir
al crdito sin intereses y al crdito con intereses.

Venta al crdito sin intereses

18% de IGV 9,000.00

Venta al crdito con intereses

Valor de venta S/. 30,000.00
3% de inters 900.00
18% de IGV 5,562.00

Se podr observar que los intereses al sumarse originan un mayor importe para
aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas. Los intereses son considerados
como ingresos financieros para la empresa en consecuencia se refleja como

ganancia. Todas las operaciones de venta deben estar debidamente respaldadas
por el Comprobante de Pago.

Las compras deben estar debidamente registradas en el libro denominado
Registro de ventas, sin este requisito no tiene validez la presentacin mensual de
los impuestos.

LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

El impuesto General a las Ventas se liquida mensualmente y se presenta ante la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT o a travs de las
entidades financieras. Observemos el siguiente ejemplo de liquidacin del
Impuesto General a las Ventas y el pago del mismo.

LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

Operaciones del mes de Enero de 2001.

Importe de compras registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de
Pago con derecho al Crdito Fiscal S/. 29,500.00
Impuesto General a las Ventas S/. 5,310.00

Importe de ventas registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de
Pago. S/. 34,800.00

LIQUIDACION DEL IGV.

IGV de ventas S/. 6,264.00
IGV de compras S/. 5,310.00
IMPORTE A PAGAR S/. 954.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CON CREDITO
FISCAL.

Operaciones del mes de Febrero de 2001.

Importe de compras registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de
Pago
con derecho al Crdito Fiscal S/. 21,200.00


Importe de ventas registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de
Pago. S/. 12,600.00

LIQUIDACION DEL IGV.

IGV de ventas S/. 2,268.00
IGV de compras S/. (3,816.00)
CREDITO FISCAL S/. 1,548.00

Se observa, que el importe del IGV en compras es mayor que el de las ventas, en
este caso existe Crdito Fiscal, es decir se tiene un importe a favor de la empresa
el cual se utiliza en el siguiente mes.

ESTUDIO Y ANALISIS DE LOS LIBROS CONTABLES EN LOS
CUALES SE REGISTRAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE
INTERVIENEN EN LAS OPERACIONES DE VENTAS Y COMPRAS.

REGISTRO DE VENTAS

DEFINICIN
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se
registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de
bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las
Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas
realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.

ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico o Juez de
Paz adquiriendo valor legal.

RAYADO
El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada empresa
adecuarlo a sus necesidades de informacin.

a) Fecha
b) Nmero de RUC del cliente
c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de Crdito.
d) Nombre o Razn Social del Cliente
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados
g) Importe de los descuentos y bonificaciones
h) Otros cargos
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas
n) Importe total a cobrar.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se
aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.

REGISTRO DE OPERACIONES
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a da
en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente
gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos
anotndose el primer y ltimo nmero emitido.

CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS
Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que registran
importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin
con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las
cifras registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada
al asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin.

REGISTRO DE COMPRAS

DEFINICIN
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de
foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica
de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre
diariamente. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las
facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.

ASPECTO LEGAL
Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen
actividades consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro del
alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero
folio ante un Notario o Juez de Paz.

RAYADO
El rayado que presenta este libro es el siguiente:
a. Fecha de la factura del proveedor.
b. Nmero de factura.
c. Nmero del RUC del proveedor
d. Nombre del proveedor
e. Artculo comprado
f. Bienes gravados
g. Servicios gravados
h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones
i. Importe de los bienes y servicios no gravados
j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo
k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas
l. Importe total.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un Crdito
fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas. El trmino
crdito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por las compras de
bienes y servicios efectuados en un periodo.

REGISTRO DE OPERACIONES
Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se ir registrando da a da
en orden correlativo y al final del mes debe ser traslado al libro diario previa
verificacin de su consistencia.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el
impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.

NOTA
Con la finalidad de hacer el desarrollo en forma prctica tal como se realizan en
las empresas constituidas en el pas, en las ltimas pginas de este material
educativo, se presenta el caso desarrollado de la empresa JOSECAR S.A.C. el
cual va a servir de base para el registro prctico de las operaciones de compras y
de ventas y su enlace con el libro diario.

SESIN 5 - DOCUMENTOS DE OPERACIONES DE
CREDITOS.

EL CHEQUE

Es una orden de pago girada por el titular de una cuenta corriente debidamente
registrada a nombre de una persona natural o jurdica. Constituye un medio de
pago. La empresa o persona natural con negocio que extiende un cheque deber
controlar sus movimientos diariamente y conciliar mensualmente con la
informacin que le enva el Banco.

Los cheques deben contener la siguiente informacin bsica:
El nmero del cheque.
Nmero del cdigo del banco
Nombre del banco a cuyo cargo se gira.
Lugar y fecha de emisin
La orden de pagar un importe de dinero
A la orden de quien se gira
Suma o importe en letras
Firma del girador
Nombres y apellidos del girador
RUC de la empresa.

PERSONAS QUE PARTICIPAN:

1. Girador. Persona que gira el cheque y ordena su pago ante la
institucin financiera
2. Beneficiario. Persona que cobra directamente en la institucin
financiera.
3. Entidad Financiera. Entidad que cancela el cheque.
EL ENDOSO
El cheque a favor de una determinada persona es transferible mediante endoso.
En el endoso se registra la firma de la persona que va a hacer efectivo el cheque,
sus nombres y apellidos, No. de Libreta de Electoral o documento de identificacin
y su direccin.

PROHIBICIONES
El cheque no puede girarse con fecha adelantada. El cheque es un documento
denominado cuasi dinero por ser dinero disponible.

El cheque no debe emitirse, recibirse ni endosarse como valor en garanta. El
cheque recibido en esta calidad pierde su calidad de ttulo valor.

TIPOS DE CHEQUES

EL CHEQUE NO NEGOCIABLE O INTRANSFERIBLE
El cheque no negociable presenta un sello cruzado indicando esta caracterstica y
solo puede ser cobrado por el titular del cheque a quien se la ha girado. No puede
ser endosado.

EL CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA
Son aquellos cheques que directamente son abonados en la cuenta corriente que
se indica en el reverso de los cheques.

EL CHEQUE DE GERENCIA
Son ttulos nominativos transmisibles por endoso y cancelados en cualquier oficina
del banco que lo ha emitido. No pueden ser emitidos al portador. Es un cheque
que cuenta con los fondos suficientes por exceso del monto indicado.

EL CHEQUE CERTIFICADO
Son aquellos cheques cuya existencia de fondos ha sido certificada por el banco
girado, sea a peticin del propio girador o de cualquier tenedor. Los cheques al
portador no se certifican.
Segn acuerdo adoptado en la asociacin de bancos, la certificacin de cheques
est limitada, solo aquellos cheques girados a favor de instituciones y entidades
pblicas, del gobierno central, local y bancos. La certificacin de un cheque trae
como efecto que el girador y dems obligados que dan liberados, constituyndose
el banco girado en el nico responsable del pago del cheque.

CHEQUE AL PORTADOR
Es el cheque que puede ser cobrado en la institucin por la persona que la
presente.

LA LETRA DE CAMBIO
Es el documento de crdito que expresa una orden de pago escrita, por la cual
una persona deudora debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento el
importe que indica el documento.

En la letra de cambio una persona se compromete con su firma debajo de la
palabra ACEPTADA a pagar a otra persona, a un tiempo determinado, una
cantidad de dinero correspondiente a un valor recibido por ellas, ya sea en forma
de mercaderas o en efectivo.

CONTENIDO DE LA LETRA DE CAMBIO.

a) La denominacin de LETRA DE CAMBIO u otra equivalente
b) Numeracin correlativa
c) Fecha de vencimiento o pago (sino se indica, se considera pagadora a la vista)
d) Importe en cifras y letras
e) Lugar, da, mes y ao en que se gira la letra
f) Tipo de Vencimiento
g) Nombre o razn social de la orden persona a cuyo favor se gira la letra
h) El nombre del girado, librado a aceptante, que es la persona a cuyo cargo se
gira la letra (Deudor)
i) El nombre y firma del girador, librador o emitente, persona que emite o libra la
letra.
j) Direccin completa del deudor y firma debajo de la palabra aceptada, lugar y
fecha
k) Concepto de la obligacin, es decir si se trata de valor recibido, valor en
cobranza, o valor en cuenta corriente.

PERSONAS QUE INTERVIENEN

GIRADOR O LIBRADOR. O EMISOR
Es la persona que extiende el documento y ordena el pago, es decir es la
que ha entregado un valor en forma de mercadera o efectivo, para ser
cobrada en la fecha que expresa la letra. Firma en calidad de librador.

ORDEN, TENEDOR, TOMADOR
Persona a cuya orden se paga la letra o encargada de cobrarla
(Generalmente Bancos).

ACEPTANTE, DEUDOR, CARGO, GIRADO O LIBRADO
Persona a cuyo cargo se gira la letra, la acepta y debe pagarla.

En algunos casos una sola persona hace de beneficiario y girador o de girador y
girado. Por lo que en estos casos solo hay dos participantes, ocupando uno de
ellos dos posiciones, ya sea de girador - beneficiario o girador girado.

EL VENCIMIENTO
El vencimiento es el da en que debe ser cancelada la letra, tenemos los
siguientes tipos de vencimientos:

A la vista
La letra es cancelada a su sola presentacin. La presentacin debe
realizarse dentro del ao de emitida la letra.
A das vista
El vencimiento de la letra, se cuenta a partir del da siguiente de la fecha
de su aceptacin por el librado.
A das fecha
La letra vence a partir de la fecha en que se gir la letra.
A fecha fija
Modalidad en la que se indica exactamente el da fecha prefijada escrita en
el documento.

RENOVACION
Es el cambio del documento vencido por otro para prolongar el pago de la
obligacin previo acuerdo con el tenedor del documento.

DEL PAGO
La letra de cambio debe ser cancelada en el da de su vencimiento, existe ocho (8)
das de gracia, al trmino del cual ser remitido al protesto.

EL AVAL
Es la garanta que se ofrece sobre el pago total o parcial de una letra de cambio.
El avalista o persona que presta esta garanta queda obligado del mismo modo
que aquel por quien prest el aval, es decir, adquiere una obligacin solidaria
frente al tenedor.

El aval debe constar en la letra de cambio y se expresa con las palabras por aval
u otras equivalentes y debe ser firmado por el avalista.

ENDOSO

Mediante la firma al dorso de la letra, se transfiere el poder de realizacin a otra

persona. Puede ser para un financiamiento o para cancelar una obligacin.

LA RESACA
Es una accin de regreso que tiene una persona de reembolsarse por medio de
una letra o resaca girada a la vista contra el obligado y pagadera en el domicilio
de ste y por un importe equivalente al valor de la letra ejecutada mas cualquier
otro concepto adicional que pueden ser intereses, gastos, etc.

EL PAGARE
Es un ttulo - valor que tiene la misma caracterstica y cumplen con los mismos
requisitos que la letra de cambio. Las entidades financieras al utilizar el dinero
para realizar sus operaciones de prstamos, son las que utilizan el pagar en las
operaciones del crdito bancario.

LA HIPOTECA
Es un instrumento por el cual se afecta un inmueble que se da en garanta para
cualquier prstamo que se solicite a las entidades financieras. La hipoteca se
constituye por Escritura Pblica salvo disposiciones especficas de la ley. La
hipoteca puede garantizar una obligacin futura y puede ser constituida bajo
condicin o plazo. Los requisitos para acceder a la validez de la hipoteca son:

El deudor (persona que afecta el bien y est solicitando prstamo), sea
propietario del bien o autorizado de acuerdo a ley.
Que asegure el cumplimiento de una obligacin determinada o determinable.
Que el gravamen sea de cantidad determinada o determinable y se inscriba en
el Registro de la Propiedad Inmueble.

CERTIFICADOS DE DEPOSITOS
Es el ttulo representativo de un depsito a plazo expedido por los Almacenes
Generales de Depsitos, que lleva como anexo un WARRANT, si as lo requiere el
interesado.

Los Certificados de Depsitos como el Warrant pueden ser transferibles por
endoso y produce los siguientes efectos:
Transfieren la libre disposicin de los artculos depositados
El Warrant confiere derecho de prenda sobre los mismos artculos en garanta
de la suma prestada por ellos.
Siendo el certificado transferible el derecho de libre disposicin de los artculos
con el gravamen prendario a favor del tenedor del Warrant.

Estos ttulos de crdito constituyen instrumentos de financiamiento a corto plazo al
permitir la movilizacin de los valores invertidos en existencias.

EL WARRANT
Es un ttulo de crdito considerado como un elemento de crdito con garanta de
las mercaderas depositadas cuyo valor representa financieramente una
inmovilizacin que adems le ocasiona a la empresa gastos de conservacin,
guardiana, etc.

El Warrant es un ttulo de crdito sumamente valioso para el comercio y la
industria al permitirles movilizar sus inversiones en existencias de materias primas,
productos terminados y mercaderas.

Para las instituciones de crdito, el Warrant es tambin un ttulo de crdito
atractivo, puesto que estos con garanta reales constituyen colocaciones bien
respaldadas.

LA CARTA FIANZA BANCARIA
La carta fianza como su nombre lo indica, constituye una garanta que se exige
para el otorgamiento de crditos. Es el documento de garanta ms eficaz y de
conversin inmediata en dinero en efectivo.
La carta fianza es emitida por el banco quien utiliza formularios prenumerados
Estos documentos deben conservarse en cajas de seguridad hasta su utilizacin o
reemplazo.

LA CARTA FIANZA COMERCIAL
Es una carta garanta que es utilizada por las personas naturales o jurdicas que
con buena reputacin y probada solvencia est en condiciones de garantizar ante
terceros por crditos que soliciten ante las empresas en donde, el deudor solicita
crdito comercial, Es menos eficaz y rpido que la carta fianza bancaria.

LA PRENDA
Es un instrumento de garanta que se constituye sobre un bien mueble mediante
su entrega fsica o jurdica. Esta prenda asegura el cumplimiento de la obligacin.
Los requisitos que se exigen son, que la prenda sea de propiedad del quien lo
entregue en garanta o que alguien se encuentre debidamente autorizado y que el
bien se entregue fsica o jurdicamente al acreedor.

LA ANTICRESIS
Corresponde a la utilizacin por parte del acreedor del inmueble recibido como
garanta de una operacin financiera y percibir sus utilidades. Se otorga por
escritura pblica.

SESIN 6 - EXAMEN PARCIAL

SESIN 7 - DEFINICIONES CONTABLES BASICAS

CONTABILIDAD
La contabilidad es una ciencia porque tiene normas, principios y procedimientos
que nos ensea a ordenar, analizar y registrar los documentos que intervienen en
las operaciones que realiza la empresa, en un periodo determinado con la
finalidad de determinar el resultado.

La contabilidad tambin es concebida como un arte, porque los libros contables
presentan un rayado especial en donde el auxiliar contable (tenedor de libros),
deber conocer la utilizacin de cada una de las columnas en el cual se registran
las cuentas que sustentan la informacin contenida en los documentos que
intervienen en las operaciones comerciales que realiza la empresa.

FINES DE LA CONTABILIDAD
Los fines principales de la contabilidad son:

1. Registrar las operaciones comerciales.
2. Preparar los estados financieros como el Balance General y el Estado de
Ganancias y Prdidas
3. Proporcionar informaciones contables
4. Permite conocer el volumen de los derechos y obligaciones del negocio.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
A travs de la contabilidad se puede conocer la real situacin econmica y
financiera de la empresa en un momento de su actividad.

Los empresarios deben saber, que la contabilidad no es simplemente el registro
de los documentos en los libros contables de cada una de las operaciones que
realiza diariamente sino, que son obligaciones del profesional Contador Pblico
Colegiado el llevar los libros de contabilidad al da, emisin o llenado de los
formularios SUNAT, ESSALUD y otros formularios de pagos para el pago de los
impuestos o tributos mensuales, emisin de los estados contables peridicamente
con su respectivo informe de gestin proponiendo alternativas de solucin.

Lamentablemente, algunos empresarios se acuerdan de la contabilidad cuando
estn mal los negocios o cuando tienen problemas de gestin o tributarios y a
veces sus consecuencias son irreparables.

La contabilidad proporciona al empresario la informacin necesaria para que
pueda efectuar operaciones financieras tales como: solicitar un prstamo bancario,
solicitar un crdito comercial, ampliar o mejorar su negocio, etc.

RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS

La contabilidad se relaciona con las siguientes disciplinas:

DOCUMENTACIN COMERCIAL
Estudia en forma minuciosa y ordenada todos los documentos actualmente
denominados Comprobantes de Pago que una persona natural o jurdica
(empresa) utiliza en las diversas operaciones comerciales.

ESTADSTICA
Ensea la forma de cmo debemos preparar los cuadros estadsticos como
resultado de los hechos contables, para hacer un estudio comparativo de los
diversos periodos econmicos. A travs de estos cuadros comparativos podemos
tomar decisiones de proyeccin del negocio.
LEGISLACIN COMERCIAL, LABORAL Y TRIBUTARIA
Estudia los diversos dispositivos que son obligatoriamente aplicados en el
desarrollo de las actividades que realiza la empresa.

TENEDURA DE LIBROS
Ensea el arte de registrar con claridad y eficiencia, los documentos o
comprobantes de pago que intervienen en las operaciones comerciales en los
libros de contabilidad con la finalidad de obtener a travs de cuadros contables el
resultado de las operaciones registradas.

CLCULO MERCANTIL O MATEMATICAS FINANCIERAS
Resuelve los problemas econmicos contables que se presentan en las
operaciones comerciales a travs del clculo de porcentajes, tasa de inters,
monto o capital final, etc.

ECONOMA
Su relacin es patente si observamos que la mayor parte de los hechos contables
que se registran, analizan e interpretan, son el resultado de leyes econmicas
entre las que se encuentran la produccin, distribucin y consumo de las riquezas.

FINANZAS
Esta ciencia tiene en la contabilidad a su mejor aliada, ya que sta le ofrece los
datos indispensables para su estudio, sobre todo en lo referente a la consecucin
y manejo de capitales para hacer frente a las necesidades de recursos
monetarios.

CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas o
entidades pblicas y las empresas privadas debidamente constituidas en nuestro
pas. Su aplicacin en la actividad pblica est concentrada en las entidades
estatales, gobiernos locales y organismos pblicos descentralizados.

Su aplicacin en la actividad privada se encuadra dentro de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada y en las formas societarias como la
Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad Annima, Sociedad Colectiva,
Sociedad en comandita Simple, Sociedad en comandita por Acciones; estas
formas societarias desarrollan actividades comerciales, industriales y de servicios,
etc.
USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

Los usuarios de la informacin contable est referida a las personas que necesitan
la informacin contable de la empresa para distintos fines, entre los principales
usuarios se conocen a:

1. Acreedores Son personas naturales o jurdicas que comercializan con la
empresa y necesitan conocer la situacin econmica y financiera de la
empresa a fin de otorgarle crdito comercial.

2. Inversionista. Los inversionistas son personas que requieren conocer la
situacin financiera y econmica de la empresa con la finalidad de invertir
capitales.

3. Entidades Financieras Las entidades financieras requieren de las empresas
informacin relacionada a los estados contables con la finalidad de evaluar su
situacin financiera a una fecha determinada, a su vez las empresas necesitan
de los bancos para obtener prstamos los cuales pueden ser solicitados como
capital de trabajo o para la adquisicin de activos fijos.

4. Organismos Fiscalizadores Las entidades fiscalizadoras como la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT solicitarn
informacin contable a la empresa para la verificacin de la correcta aplicacin
de los impuestos en la determinacin de la base imponible tributaria. Asimismo,

ESSALUD solicitar a las empresas los libros contables relacionados a la
aplicacin de la carga laboral y descuentos que corresponde a los
trabajadores de la empresa.

5. Oficina de Auditoria. Corresponde a la labor que realizan las oficinas de
auditoria en la verificacin del cumplimiento de los objetivos prefijados por la
empresa y en la buena administracin de los recursos utilizados por la
empresa.

6. Gerencia. La gerencia necesita conocer peridicamente el resultado de las
decisiones que va obteniendo la empresa en el transcurso del periodo, para
ello se auxilia de la informacin contable que le permite cuantificar el resultado
y evaluar la cifra obtenida. Asimismo, sobre la base contable obtenida, se
puede proyectar la informacin para uno o varios periodos.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los Principios de Contabilidad son enunciados normativos que se aplican en el
registro de las operaciones y en la emisin de la informacin contable con la
finalidad de uniformizar criterios contables. Los Principios de Contabilidad
representan el producto de prcticas, acuerdos y convenios internacionales que
permiten contar con una informacin uniforme por todas las empresas.

Anlisis de los principales Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

EQUIDAD
Es el principio fundamental que debe or8ientar la accin del profesional contable
en todo momento. Este principio indica que la equidad entre intereses opuestos
debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se
sirven de los datos contables pueden encontrarse entre el hecho de que los
intereses particulares se hallen en conflicto. De lo indicado se desprende que:

Los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad,
los distintos intereses en juego en una empresa.

ENTE

Los estados financieros siempre se refieren a un ente, donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de
persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
entes de su propiedad

BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros siempre s se refieren a hechos econmicos, es decir,
bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende
susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

MONEDA COMUN DENOMINADOR
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita
agruparlos y compartirlos fcilmente.
La moneda que se utiliza en nuestra pas es el nuevo sol que es la moneda de
curso legal debiendo llevarse la contabilidad en esta moneda.

EMPRESA EN MARCHA
Los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha considerndose
que el concepto que informa la mencionada expresin se refiere a todo organismo
econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proteccin.

EVALUACION AL COSTO
El valor de costo de adquisicin o produccin constituye el criterio principal y
bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros
llamados de situacin, en correspondencia tambin al concepto de empresa en
marcha razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.

PERIODO
En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestin en el
tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, tributarios o
para cumplir compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra
se llama periodo.

DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el
resultado econmico son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir
si se han cobrado o pagado durante dicho periodo.

REALIZACION
Los resultados econmicos slo se deben computar cuando sean realizados, o
sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de
vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado

fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Se debe establecer
con carcter general que el concepto realizado participa del concepto devengado.

PRUDENCIA
Cuando se deba elegir entre dos calores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que una operacin se
contabilice de tal modo que la participacin del propietario sea menor. En general:
Contabilizar las prdidas cuando se conocen y las ganancias cuando se realicen.

UNIFORMIDAD
Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares
principios de evaluacin utilizados para formular los estados financieros de un
determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se
debe sealar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios
generales y de las normas particulares principios de valuacin-

SIGNIFICACION O IMPORTANCIA RELATIVA
Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares
se debe necesariamente actuar con sentido prctico. Frecuentemente se
presentan situaciones que no encuadren dentro de aquellos y que, sin embargo,
no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general.

EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

DEFINICION DE CUENTA
Es la denominacin que se les asigna a personas, bienes, valores, etc., con la
finalidad de identificarlos y representarlos.

Actualmente se aplica las cuentas del Plan Contable General Revisado las
cuales registran cdigos, denominaciones especficas al nivel de cuentas
principales y divisionarias como ya se indic en el tema del Plan Contable General
Revisado.

En pginas siguientes se muestra el anlisis y contenido de las cuentas del plan
contable general revisado.

Observemos el anlisis de la cuenta 10 Caja y Bancos.

10 CAJA Y BANCOS. . Cuenta Principal
101 Caja . Cuenta divisionaria
104 Cuentas Corrientes . Cuenta divisionaria
1041 Interbanc. Especificacin de la cuenta.
Plan de Cuentas de la empresa

REPRESENTACION DE UNA CUENTA

Las cuentas se representan por una T y tienen la siguiente estructura:

DEBE Nombre de la Cuenta HABER
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
DEUDOR ACREEDOR

Las denominaciones que se han considerado representan sinnimos del debe o
haber pudiendo ser llamados por esos nombres teniendo la misma significacin y
utilizacin.

SALDO
Es la diferencia entre el importe registrado en el debe y el importe registrado en el
haber. El saldo de una cuenta puede ser:

SALDO DEUDOR
Una cuenta registra este saldo cuando el importe del debe es mayor que el
importe del haber. Normalmente este saldo es registrado por las cuentas del
Activo y las cuentas de Prdidas.

SALDO ACREEDOR
Una cuenta registra saldo acreedor cuando el importe del debe es menor que el
importe del haber. Normalmente este saldo registra las cuentas del Pasivo,
Patrimonio y las cuentas que originan Ganancia.

SALDO CERO O CUENTA SALDADA
Una cuenta registra saldo cero cuando el debe es igual al haber.

SESIN 8 - BALANCE GENERAL. PARTIDAS
CORRIENTES Y NO CORRIENTES.

BALANCE GENERAL
Es un estado financiero que registra a una fecha determinada la situacin
financiera y econmica de la empresa. El Balance General es el producto final que
se obtiene como consecuencia del registro de los comprobantes de pago en los
libros contables y de all la emisin de los estados contables.

El Balance General cumple la siguiente ecuacin contable:

ECUACION CONTABLE

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

ANALISIS DE LOS TERMINOS QUE COMPONEN LA ECUACION CONTABLE

ACTIVOS
Viene a estar representado por todas las cuentas que representan dinero valores o
derechos de propiedad de la empresa y que pueden permanecer un ao o ms.

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS O PROPIEDADES DE ACUERDO CON SU
PERMANENCIA EN LA EMPRESA:

Los activos se clasifican en:

ACTIVO CORRIENTE
Esta representado por todas las cuentas que significan dinero, valores o derechos
de propiedad de la empresa y que pueden permanecer hasta un ao. Ejemplo de
las cuentas que integran el activo corriente son: Caja y Bancos, clientes, cuentas
por cobrar diversas, mercaderas, productos terminados, productos en proceso,
suministros diversos, etc.

Las cuentas del activo corriente a su vez se puede clasificar en:

DISPONIBLE
Representa la cuenta caja y bancos por su utilizacin o disponibilidad inmediata.

EXIGIBLE
Est representado por la cuenta clientes generada por operaciones de ventas del
giro del negocio en las condiciones de crdito. Es exigible porque al vencimiento
de la factura o letras se le exige al deudor la cancelacin de la misma.

REALIZABLE
Est representado por las existencias de mercaderas, productos terminados,
materias primas, productos en proceso que obra en el almacn y que se encuentra
listos para ser realizados en la venta o para su transformacin.

ACTIVO NO CORRIENTE
Son cuentas que representan dinero, valores o derechos de propiedad de la
empresa que permanecen mas de un ao. Ejemplo de las cuentas que integran el
activo no corriente son las inversiones en valores, inmuebles, maquinarias y
equipos, depreciacin y amortizacin acumulada, etc.

PASIVO
Representan las obligaciones que contrae la empresa como consecuencia del
desarrollo de su actividad.

Las cuentas del pasivo se clasifican de acuerdo con la permanencia de las
mismas en la empresa.

PASIVO CORRIENTE
Agrupa a todas las deudas u obligaciones de la empresa que presentan
vencimiento menor o hasta un ao. Ejemplo de las cuentas con esta caracterstica
son los tributos por pagar, remuneraciones y participaciones por pagar,
proveedores, cuentas por pagar diversas, etc. Estas cuentas se encuentran
ordenadas de acuerdo al grado de exigibilidad.

PASIVO NO CORRIENTE
Representa obligaciones de la empresa con vencimiento mayor de un ao.
Ejemplo de pasivo no corriente son las deudas a largo plazo.

PATRIMONIO
Agrupa a las cuentas que representa los aportes de los socios o accionista, mas
las utilidades que se generen, las reservas que se detraen de las utilidades,
menos las prdidas. Ejemplo de estas cuentas son capital, reservas, resultados
acumulados, etc.

MODELO DE BALANCE GENERAL

Empresa Francisco del Castillo S.A.C

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2001
(en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 5,000 Tributos por pagar 1,200
Clientes 4,000 Remuneraciones por pagar 2,000
Mercaderas 6,000 Proveedores 2,800
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,000

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, maquinarias y equipos 20,000 Deuda a largo plazo. 16,000
Depreciacin acumulada. (5,000) TOTAL PASIVO NO CTE 16,000
TOTAL PASIVO 22,000
PATRIMONIO
Capital 5,000
Resultados Acumulados 3,000
TOTAL PATRIMONIO 8,000
TOTAL ACTIVO 30,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMO 30,000

Observe usted, el Balance General refleja importes que son saldos y cuentas que
la identifican. Cada una de las cuentas se ha ubicado de acuerdo a su
permanencia en la empresa es decir si permanecen menos o hasta un ao se ha
registrado en el activo o pasivo corriente en el caso de permanecer mas de un ao
en la empresa se ha registrado en el activo o pasivo no corriente.

ANALISIS DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

SALDO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

DEBE 10 CAJA Y BANCOS HABER
2,000.00 1,000.00
Saldo deudor 1,000.00

Las cuentas del activo normalmente tienen saldo deudor por cuanto estas cuentas
representan propiedades o inversiones. Cuando las cuentas presentan saldo
acreedor es porque presenta caractersticas especiales tal es el caso del sobregiro
bancario, las diversas provisiones como cuentas de cobranza dudosa, provisin
para desvalorizacin de existencias, depreciaciones, provisin para fluctuacin de
valores, etc.

SALDO DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

DEBE 42 PROVEEDORES HABER

pagos 4,000.00 10,000.00 compras
6,000.00 Saldo acreedor

Las cuentas del pasivo normalmente presentan saldo acreedor por cuanto las
deudas se registran directamente en el pasivo y los pagos en el debe. Debe
entenderse que la empresa no va a pagar mas de lo que debe por consiguiente el
saldo ser siempre acreedor o saldo cero.

Algunas cuentas por caractersticas especficas tienen saldo deudor, tal es el caso
de tributos por pagar por ejemplo crdito fiscal del IGV, Renta, etc., o tambin los
pagos anticipados de proveedores.

SALDO DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO

DEBE 50 CAPITAL HABER

10,000.00 aportes
10,000.00 Saldo acreedor

Las cuentas del patrimonio normalmente presentan saldo acreedor por cuanto
representan aportes que tienen como contrapartida las cuentas del activo. El nico
caso de que la cuenta tenga saldo deudor es cuando la empresa registre como
resultado una prdida reflejndose en la cuenta divisionaria 592 Prdidas
Acumuladas.

SESIN 9 - PRINCIPIO CONTABLE: LA PARTIDA
DOBLE.

LA PARTIDA DOBLE

En contabilidad existen normas, principios y procedimientos sobre los cuales se
basa el registro contable y el anlisis de los documentos que intervienen en las
operaciones que realiza la empresa, en tal sentido debemos analiza y aplicar el
siguiente Principio de Contabilidad denominado Partida Doble.

PARTIDA DOBLE

A UNA O MAS CUENTAS DEUDORAS LE CORRESPONDE UNA O MAS
CUENTAS ACREEDORAS Y VICEVERSA

El trmino deudor o acreedor para ser entendido correctamente debe analizar las
siguientes reglas

REGLAS

1.- PARA LAS PERSONAS QUIN RECIBE ES DEUDOR
QUIEN DA O ENTREGA ES ACREEDOR

2.- PARA LAS COSAS LO QUE INGRESA ES DEUDOR
LO QUE SALE ES ACREEDOR

3.- PARA LOS RESULTADOS TODA PERDIDA ES DEUDORA
TODA GANANCIA ES ACREEDORA

La correcta aplicacin de las reglas permitir contar con registros contables
confiables que permita emitir los estados contables. De las reglas expuestas
podremos definir los siguientes conceptos:

DEUDOR.- Se ubica al lado izquierdo de la cuenta y registra a la persona que
recibe dinero, los bienes, valores o dinero que ingresa a la empresa y las prdidas
que registre la empresa en un periodo.

ACREEDOR.- Se ubica al lado derecho de la cuenta y registra a la persona que
da o entrega dinero, los bienes, valores o dinero que salen de la empresa, as
como a las ganancia que registre en un periodo.

ANALISIS DE LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ACTIVO

Se CARGAN (lado izquierdo) si las cuentas del ACTIVO aumentan.
Se ABONAN (lado derecho) si las cuentas del ACTIVO disminuyen.

CUENTAS DEL PASIVO

Se CARGAN (lado izquierdo) si las cuentas del PASIVO disminuyen.
Se ABONAN (lado derecho) si las cuentas del PASIVO aumentan.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Se cargan (lado izquierdo) si se refleja prdida.
Se abonan ( lado derecho) si aumenta el CAPITAL o existe utilidad.

CUENTAS DE RESULTADO

INGRESO O GANANCIA
Toda cuenta de INGRESO se ABONA ( lado derecho) en la respectiva cuenta.

EGRESO
Toda cuenta de EGRESO se CARGA (lado izquierdo) en la respectiva
cuenta.

SESIN 10 - ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO
Es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los asientos
deben tener numeracin correlativa, ordenados y en orden cronolgico.

PARTES DE UN ASIENTO
En todo asiento en el libro diario se debe distinguir:

a. Nmero del asiento.
b. Denominacin de las cuentas deudoras y acreedores con sus respectivos
importes.
c. Fecha de la operacin.
d. Sumilla, glosa o explicacin de la operacin registrada.
FORMA DE REGISTRAR LOS ASIENTOS
Para registrar los asientos, se escribe primero la cuenta o cuentas de cargo y
luego la cuenta o cuentas de abono. El trmino cargo tambin denominado deudor
o dbito representa ingreso de dinero o bienes a la empresa y se utiliza tambin
para registrar prdidas y el trmino Abono denominado tambin acreedor o crdito
se utiliza para registrar la salida de dinero o bines de la empresa as como tambin
las ganancias que la empresa pueda generar.

En aplicacin de la partida doble, tema tratado anteriormente la suma de los
importes de las cuentas del debe tienen que ser iguales a la suma de los importes
de las cuentas del haber.

DEDUCCIN DE LAS REGLAS PARA CARGAR Y ABONAR LAS
CUENTAS
1. Se identifica las cuentas que intervienen en la operacin a registrar. Por lo
menos deben utilizarse una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
2. Se identifica cada una de las cuentas si son de Ingreso o Egreso Ganancia o
Prdida.
3. Se aplica el principio de la partida doble.

Como se indic, en la sesin No. 4, al final del presente material educativo, se
presenta un caso desarrollado para su anlisis y estudio del registro de las
operaciones en el libro diario.

DESARROLLO DE CASOS PRACTICOS

1. Se compra mercaderas al contado por S/. 1,000.00. Aplicar el 18% del
impuesto general a las ventas. Factura No. 001 1200. Registrar el
compromiso de la compra en el asiento respectivo

DEBE HABER

Tributos por Pagar 180.00
Compras 1,000.00
Proveedores 1,180.00
Para registrar las compras del mes
2. Se registra el pago de la factura No. 001 - 1200 por S/. 1,180.00, en efectivo.

Proveedores 1,180.00

Caja y Bancos 1,180.00

3. Se compra mercaderas al crdito por S/. 6,000.00 con el 3% de inters.
Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 1210.
Registrar el compromiso de la compra en el asiento correspondiente.

ASIENTO DEBE HABER

Tributos por Pagar 1,112.40
Compras 6,000.00
Cargas Financieras 180.00
a Proveedores 7,292.40

4. Se compra mercaderas al crdito por S/. 4,000.00. Aplicar el 18% del impuesto
general a las ventas. Factura No. 001 1216. Registrar el compromiso de la
compra en el asiento correspondiente.

ASIENTO DEBE HABER

Tributos por Pagar 720.00
Compras 4,000.00
a Proveedores 4,720.00

5. Se vende mercaderas al contado por S/. 1,200.00 Factura No. 001 100.
Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registro el compromiso de
la venta.

DEBE HABER

Clientes. 1,416.00
Tributos por pagar 216.00
Ventas 1,200.00
Mercaderas

6. Se cobra en efectivo el importe de S/. 1,416.00 y se deposita en el banco.

DEBE HABER

Clientes 1,416.00

7. Se vende mercaderas al crdito por S/. 3,000.00 Factura No. 001 101.
Aplicar el 18% del impuesto
general a las ventas. Registro el compromiso de la venta.

DEBE HABER

Clientes. 3,540.00
Tributos por pagar 540.00
Ventas 3,000.00

Se cobra en efectivo el importe de la factura No. 001 101 por S/. 3,540.00.

DEBE HABER

Clientes. 3,540.00

8. Se vende mercaderas al crdito por S/. 7,000.00 con el 4% de inters. Factura
No. 001 102. Aplicar el 18% del impuesto general a las ventas. Registrar el
compromiso de la venta.
DEBE HABER

Clientes. 8,590.40
Tributos por pagar 1,310.40
Ventas 7,000.00
Ingresos financieros 280.00

ANALISIS DE LA SECUENCIA DEL REGISTRO DE LOS ASIENTOS
DEL LIBRO DIARIO

ASIENTO DE APERTURA
El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya
informacin se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que
corresponde al Balance del Inventario Final o tambin del ltimo asiento registrado
en el libro diario y que corresponde al periodo anterior.

ASIENTOS DE CENTRALIZACION
Los asientos siguientes corresponden a la centralizacin mensual de la
informacin que registran los libros auxiliares como la centralizacin del registro de
ventas, de compras, del libro caja y del libro planilla.

ASIENTOS DE AJUSTES
Al final del ao se efectan unos asientos denominados de regularizacin o
asientos de ajustes que corresponde a la regularizacin de saldos de algunas
cuentas que por su caracterstica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el
ao o para reflejar el saldo real de algunas cuentas. Estos asientos son el de
costos de ventas, depreciacin, compensacin por tiempo de servicios, etc.
Asientos que van a ser estudiados en el siguiente ciclo.

Enunciado de un caso prctico desarrollado relacionado a las operaciones que
realizan las empresas comerciales.

A continuacin se presenta para el anlisis y registro en los libros contables, las
operaciones que realiza la empresa JOSECAR S.A.C. que inicia sus operaciones
el 2 de enero del presente ao.

Para el desarrollo del presente I ciclo registrar las operaciones de compras y
ventas y su correcto traslado al libro diario, en el II ciclo se desarrollar
ntegramente hasta la emisin de los estados contables.

i. Dinero en efectivo S/. 4,500
ii Dinero en cuenta corriente del Banco de Crdito No. 023-12345 8,000
iii Tiene en el almacn las siguientes mercaderas:
- 20 Computadoras marca Acer valorizada cada uno en S/. 3,000
- 20 Impresoras marca EPSON Stylus Color 400 valorizada cada uno en S/. 800
iv Desarrolla sus operaciones en el local comercial ubicado en la Av. La Marina
No 1648 San Miguel valorizado en S/. 60,000.00

OPERACIONES

1. Ha efectuado compras en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 10,000 mas el IGV. Factura No. 001 1839 Co. Carsa.
Pago con cheque
Al crdito por S/. 12,000 ms el IGV. Factura No. 001 2897 Co. Home
Center

2. Ha efectuado ventas en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 60,000 ms el IGV. Factura No. 001 1000 Se deposita
en el Banco
Al crdito por S/. 90,000 ms el IGV. Factura No. 001 1001

3. Se cobra y deposita el ntegro de la Venta con la Factura No. 001 1001.

4.- La planilla de sueldos asciende a S/. 4,000. Aplicar las aportaciones y
deducciones de ley.
Se paga con cheque el ntegro del sueldo mas las aportaciones.

AJUSTES:
1. La existencia final de mercaderas asciende a S/. 48,000
2. La depreciacin es del 3% anual.
3. La Compensacin por Tiempo de Servicios asciende a S/. 4,000

SE SOLICITA:

LIBROS: ESTADOS CONTABLES
Inventarios y Balances Libro Planilla Balance de Comprobacin
Registro de Compras Libro Diario Balance General
Registro de Ventas Libro Mayor Estado de Ganancias y
Prdidas
Libro Caja

NOTA: El desarrollo de las operaciones de la monografa en el I ciclo solo
comprende los registro de ventas y compras, su traslado al libro diario. Los otros
registros y anlisis se efectuarn en el II ciclo.

CASO PROPUESTO A SER DESARROLLADO POR LOS ESTUDIANTES

La empresa CAROLINA S.A.C. inicia sus operaciones el 2 de enero del presente
ao y presenta la siguiente informacin:

i. Dinero en efectivo S/. 12,400.00
ii Dinero en cuenta corriente del Banco de Crdito No. 987 - 676554 10,345.00
iii Tiene en el almacn las siguientes mercaderas:
- 10 Televisores marca SONY valorizada cada uno en S/. 1,200.00
- 20 Refrigeradoras marca INRESA valorizada cada uno en S/.1,000.00
iv Desarrolla sus operaciones en el local comercial ubicado en la Av. La Marina
No 120 Pueblo libre

OPERACIONES

1.- Ha efectuado ventas en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 10,000 mas el IGV. Factura No. 001 010 Se deposita en el
Banco
Al crdito por S/. 40,000 mas el IGV. Factura No. 001 011
Al contado por S/. 100 mas el IGV Factura No. 1865 Telefnica del Per S.A.A
Al contado por S/. 80 mas el IGV Factura No. 9876 Sedapal
Al contado por S/. 90 mas el IGV Factura No. 6542 Luz del Sur

2.- Ha efectuado compras en las siguientes condiciones:
Al contado por S/. 6,000 mas el IGV. Factura No. 001 5757 Co. Home Center
Pag con cheque
Al crdito por S/. 12,000 mas el IGV. Factura No. 001 6498 Co. Home Center
Al contado por S/. 14,000 mas el IGV. Factura No. 001 6754 Co. Home
Center Pag con cheque

3.- Se cobra y deposita el ntegro de la Venta con la Factura No. 001 010

4.- La planilla de sueldos asciende a S/. 7,000. Aplicar las aportaciones y
deducciones de ley.

Se paga con cheque el ntegro del sueldo ms las aportaciones.

AJUSTES:

1.- La existencia final de mercaderas asciende a S/. 34,000
2.- La depreciacin es del 3% anual.
3.- La Compensacin por Tiempo de Servicios asciende a S/. 7,000

SE SOLICITA:
LIBROS: ESTADOS CONTABLES
Inventarios y Balances Libro Planilla Balance de Comprobacin
Registro de Compras Libro Diario Balance General
Registro de Ventas Libro Mayor Estado de Ganancias y
Prdidas
Libro Caja

NOTA: El desarrollo de las operaciones de la monografa en el I ciclo solo
comprende los registros de ventas y compras y su traslado al libro diario. Los otros
registros y anlisis se efectuarn en el II ciclo.

SESIN 11 EXAMEN FINAL

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