Ley N 24769

19 de Diciembre de 1996
REGIMEN PENAL TRIBUTARIO
Estado de la Norma: Vigente
DATOS DE PUBLICACIN
Boletn Oficial: 15 de Enero de 1997
ASUNTO
LEY N !"769 # E$asi%n sim&le ' agra$ada # Delitos fiscales com(nes #
)rocedimientos # Le' N !*771 # +( derogaci%n,
GENERALIDADES
TEMA
-E./0EN )EN1L 2-/B321-/O#DEL/2O+ 2-/B321-/O+#EV1+/ON +/0)LE
#EV1+/ON 1.-1V1D1#1)-OVE4510/EN2O /NDEB/DO DE +3B+/D/O+
#OB2EN4/ON 6-13D3LEN21 DE BENE6/4/O+ 6/+41LE+ #-E2EN4/ON
6-13D3LEN21 DE 2-/B32O+ #DEL/2O+ DE LO+ -E43-+O+ DE L1
+E.3-/D1D +O4/1L #1)-O)/14/ON /NDEB/D1#DEL/2O+ 6/+41LE+
4O03NE+#/N+OLVEN4/1 6/+41L 6-13D3LEN21 #+/03L14/ON DOLO+1
DE )1.O#1L2E-14/ON DOLO+1 DE -E./+2-O+
El +enado ' 47mara de Di&(tados de la Naci%n 1rgentina re(nidos en 4ongreso8 etc,
sancionan con f(er9a de Le':
+1N4/ON1:
TITULO I - Delito t!i"#t$!io
E%$i&' i()le*
A!t+,#lo -.
1-2/43LO 1 # +er7 re&rimido con &risi%n de dos a seis a:os el obligado ;(e
mediante declaraciones enga:osas8 oc(ltaciones maliciosas o c(al;(ier otro ardid o
enga:o8 sea &or acci%n o &or omisi%n8 e$adiere total o &arcialmente el &ago de trib(tos al
fisco nacional8 siem&re ;(e el monto e$adido e<cediere la s(ma de cien mil &esos =>
1??,???@ &or cada trib(to ' &or cada eAercicio an(al8 a(n c(ando se tratare de (n trib(to
instant7neo o de &erodo fiscal inferior a (n a:o,
E%$i&' $/!$%$0$*
A!t+,#lo 2.
1-2/43LO ! # La &ena ser7 de tres a:os ' seis meses a n(e$e a:os de &risi%n8 c(ando
en el caso del artc(lo 1B se $erificare c(al;(iera de los sig(ientes s(&(estos:
a@ +i el monto e$adido s(&erare la s(ma de (n mill%n de &esos => 1,???,???@,
b@ +i C(bieren inter$enido &ersona o &ersonas inter&(estas &ara oc(ltar la identidad del
$erdadero s(Aeto obligado ' el monto e$adido s(&erare la s(ma de doscientos mil &esos
=> !??,???@,
c@ +i el obligado (tili9are fra(d(lentamente e<enciones8 desgra$aciones8 diferimientos8
liberaciones8 red(cciones o c(al;(ier otro ti&o de beneficios fiscales8 ' el monto e$adido
&or tal conce&to s(&erare la s(ma de doscientos mil &esos => !??,???@,
A)!o%e,1$(ie'to i'0e"i0o 0e #"i0io*
A!t+,#lo 2.
1-2/43LO * # +er7 re&rimido con &risi%n de tres a:os ' seis meses a n(e$e a:os el
obligado ;(e mediante declaraciones enga:osas8 oc(ltaciones maliciosas o c(al;(ier otro
ardid o enga:o8 se a&ro$ecCare indebidamente de reintegros8 rec(&eros8 de$ol(ciones o
c(al;(ier otro +(bsidio Nacional directo de nat(rale9a trib(taria siem&re ;(e el monto de
lo &ercibido s(&ere la s(ma de &esos cien mil => 1??,???@ en (n eAercicio an(al,
O"te',i&' 3!$#0#le't$ 0e "e'e3i,io 3i,$le*
A!t+,#lo 4.
1-2/43LO " # +er7 re&rimido con &risi%n de (no a seis a:os el ;(e mediante
declaraciones enga:osas8 oc(ltaciones maliciosas o c(al;(ier otro ardid o enga:o8 sea &or
acci%n o &or omisi%n8 obt($iere (n reconocimiento8 certificaci%n o a(tori9aci%n &ara
go9ar de (na e<enci%n8 desgra$aci%n8 diferimiento8 liberaci%n8 red(cci%n8 reintegro8
rec(&ero o de$ol(ci%n trib(taria al 6isco Nacional,
A!t+,#lo 4.
1-2/43LO 5 # En los casos de los artc(los !8 inciso c@8 * ' "8 adem7s de las &enas
all &re$istas se im&ondr7 al beneficiario la &Drdida del beneficio ' de la &osibilidad de
obtener o de (tili9ar beneficios fiscales de c(al;(ier ti&o &or el &la9o de die9 a:os,
A)!o)i$,i&' i'0e"i0$ 0e t!i"#to*
A!t+,#lo 6.
1-2/43LO 6 # +er7 re&rimido con &risi%n de dos a seis a:os el agente de retenci%n o
&erce&ci%n de trib(tos nacionales ;(e no de&ositare8 total o &arcialmente8 dentro de los
die9 das C7biles administrati$os de $encido el &la9o de ingreso8 el trib(to retenido o
&ercibido8 siem&re ;(e el monto no ingresado s(&erase la s(ma de die9 mil &esos =>
1?,???@ &or cada mes,
TITULO II - Delito !el$ti%o $ lo !e,#!o 0e l$ Se/#!i0$0 So,i$l
E%$i&' i()le*
A!t+,#lo 7.
1-2/43LO 7 # +er7 re&rimido con &risi%n de dos a seis a:os el obligado8 ;(e
mediante declaraciones enga:osas8 oc(ltaciones maliciosas o c(al;(ier otro ardid o
enga:o8 sea &or acci%n o &or omisi%n8 e$adiere &arcial o totalmente al 6isco Nacional el
&ago de a&ortes o contrib(ciones8 o ambos conA(ntamente8 corres&ondientes al sistema de
la seg(ridad social8 siem&re ;(e el monto e$adido e<cediere la s(ma de $einte mil &esos
=> !?,???@ &or cada &erodo,
E%$i&' $/!$%$0$*
A!t+,#lo 5.
1-2/43LO E # La &risi%n a a&licar se ele$ar7 de tres a:os ' seis meses a n(e$e a:os8
c(ando en el caso del artc(lo 7 se $erificare c(al;(iera de los sig(ientes s(&(estos:
a@ +i el monto e$adido s(&erare la s(ma de cien mil &esos => 1??,???@8 &or cada
&erodo,
b@ +i C(bieren inter$enido &ersona o &ersonas inter&(estas &ara oc(ltar la identidad del
$erdadero s(Aeto obligado ' el monto e$adido s(&erare la s(ma de c(arenta mil &esos =>
"?,???,#@,
A)!o)i$,i&' i'0e"i0$ 0e !e,#!o 0e l$ e/#!i0$0 o,i$l*
A!t+,#lo 9 Te6to %i/e'te e/7' Ley N 2686292884.
1rtc(lo 9B: +er7 re&rimido con &risi%n de dos =!@ a seis =6@ a:os el em&leador ;(e no
de&ositare total o &arcialmente8 dentro de los die9 =1?@ das C7biles administrati$os de
$encido el &la9o de ingreso8 el im&orte de los a&ortes retenidos a s(s de&endientes8
siem&re ;(e el monto no ingresado s(&erase la s(ma de &esos die9 mil => 1?,???@ &or
cada mes,
/dDntica sanci%n tendr7 el agente de retenci%n o &erce&ci%n de los rec(rsos de la
+eg(ridad +ocial ;(e no de&ositare total o &arcialmente8 dentro de los die9 =1?@ das
C7biles administrati$os de $encido el &la9o de ingreso8 el im&orte retenido o &ercibido8
siem&re ;(e el monto no ingresado s(&erase la s(ma de &esos die9 mil => 1?,???@ &or
cada mes,
La 1dministraci%n 6ederal de /ngresos )Fblicos Cabilitar78 a tra$Ds de los medios
tDcnicos e inform7ticos corres&ondientes 'Go en los a&licati$os &ertinentes8 la &osibilidad
del &ago &or se&arado ' en forma inde&endiente al de las dem7s contrib(ciones
&atronales8 de los a&ortes retenidos &or el em&leador a s(s de&endientes ' de las
retenciones o &erce&ciones de los agentes obligados res&ecto de los rec(rsos de la
+eg(ridad +ocial,
Modificado por:
Le' NB !6?6* Articulo N 13 (Sustituido)
Artculo 9 Texto del artculo original.:
TITULO III - Delito 3i,$le ,o(#'e
I'ol%e',i$ 3i,$l 3!$#0#le't$*
A!t+,#lo -8.
1-2/43LO 1? # +er7 re&rimido con &risi%n de dos a seis a:os el ;(e Cabiendo tomado
conocimiento de la iniciaci%n de (n &rocedimiento administrati$o o A(dicial tendiente a la
determinaci%n o cobro de obligaciones trib(tarias o de a&ortes ' contrib(ciones de la
seg(ridad social nacionales8 o deri$adas de la a&licaci%n de sanciones &ec(niarias8
&ro$ocare o agra$are la insol$encia &ro&ia o aAena8 fr(strando en todo o en &arte el
c(m&limiento de tales obligaciones,
Si(#l$,i&' 0olo$ 0e )$/o*
A!t+,#lo --.
1-2/43LO 11 # +er7 re&rimido con &risi%n de dos a seis a:os el ;(e mediante
registraciones o com&robantes falsos o c(al;(ier otro ardid o enga:o8 sim(lare el &ago
total o &arcial de obligaciones trib(tarias o de rec(rsos de la +eg(ridad +ocial Nacional o
deri$adas de la a&licaci%n de sanciones &ec(niarias8 sean obligaciones &ro&ias o de
terceros,
Alte!$,i&' 0olo$ 0e !e/it!o*
A!t+,#lo -2.
1-2/43LO 1! # +er7 re&rimido con &risi%n de dos a seis a:os8 el ;(e de c(al;(ier
modo s(straAere8 s(&rimiere8 oc(ltare8 ad(lterare8 modificare o in(tili9are los registros o
so&ortes doc(mentales o inform7ticos del 6isco Nacional8 relati$os a las obligaciones
trib(tarias o de rec(rsos de la seg(ridad social8 con el &ro&%sito de disim(lar la real
sit(aci%n fiscal de (n obligado,
TITULO I: - Di)oi,io'e Ge'e!$le
A!t+,#lo -2.
1-2/43LO 1* # Las escalas &enales se incrementar7n en (n tercio del mnimo ' del
m7<imo8 &ara el f(ncionario o em&leado &Fblico ;(e8 en eAercicio o en ocasi%n de s(s
f(nciones8 tomase &arte de los delitos &re$istos en la &resente le',
En tales casos8 se im&ondr7 adem7s la inCabilitaci%n &er&et(a &ara desem&e:arse en la
f(nci%n &Fblica,
A!t+,#lo -4.
1-2/43LO 1" # 4(ando alg(no de los CecCos &re$istos en esta le' C(biere sido
eAec(tado en nombre8 con la a'(da o en beneficio de (na &ersona de e<istencia ideal8 (na
mera asociaci%n de CecCo o (n ente ;(e a &esar de no tener calidad de s(Aeto de derecCo
las normas le atrib('an condici%n de obligado8 la &ena de &risi%n se a&licar7 a los
directores8 gerentes8 sndicos8 miembros del conseAo de $igilancia8 administradores8
mandatarios8 re&resentantes o a(tori9ados ;(e C(biesen inter$enido en el CecCo &(nible
incl(si$e c(ando el acto ;(e C(biera ser$ido de f(ndamento a la re&resentaci%n sea
inefica9,
A!t+,#lo -4 Te6to %i/e'te e/7' Ley N 2457492882.
1-2/43LO 15 # El ;(e a sabiendas:
a@ Dictaminare8 informare8 diere fe8 a(tori9are o certificare actos A(rdicos8 balances8
estados contables o doc(mentaci%n &ara facilitar la comisi%n de los delitos &re$istos en
esta le'8 ser7 &asible8 adem7s de las &enas corres&ondientes &or s( &artici&aci%n criminal
en el CecCo8 de la &ena de inCabilitaci%n es&ecial &or el doble del tiem&o de la condena,
b@ 4onc(rriere con dos o m7s &ersonas &ara la comisi%n de alg(no de los delitos
ti&ificados en esta le'8 ser7 re&rimido con (n mnimo de 4312-O ="@ a:os de &risi%n,
c@ 6ormare &arte de (na organi9aci%n o asociaci%n com&(esta &or tres o m7s &ersonas
;(e Cabit(almente estD destinada a cometer c(al;(iera de los delitos ti&ificados en la
&resente le'8 ser7 re&rimido con &risi%n de 2-E+ =*@ a:os ' +E/+ =6@ meses a D/EH =1?@
a:os, +i res(ltare ser Aefe ( organi9ador8 la &ena mnima se ele$ar7 a 4/N4O =5@ a:os de
&risi%n,
Modificado por:
Le' NB !5E7" Articulo N 1 (Artculo sustituido)
Artculo 15 Texto del artculo original.:
A!t+,#lo -6.
1-2/43LO 16 # En los casos &re$istos en los artc(los 1B ' 7B de esta le'8 la acci%n
&enal se e<ting(ir7 si el obligado8 ace&ta la li;(idaci%n o en s( caso la determinaci%n
reali9ada &or el organismo reca(dador8 reg(lari9a ' &aga el monto de la misma en forma
incondicional ' total8 antes de form(larse el re;(erimiento fiscal de ele$aci%n a A(icio,
Este beneficio se otorgar7 &or Fnica $e9 &or cada &ersona fsica o de e<istencia ideal
obligada,
La resol(ci%n ;(e declare e<ting(ida la acci%n &enal8 ser7 com(nicada a la )roc(raci%n
del 2esoro de la Naci%n ' al -egistro Nacional de -eincidencia ' Estadstica 4riminal '
4arcelaria,
A!t+,#lo -7.
1-2/43LO 17 # Las &enas establecidas &or esta le' ser7n im&(estas sin &erA(icio de
las sanciones administrati$as fiscales,
TITULO : - De lo )!o,e0i(ie'to $0(i'it!$ti%o y )e'$l
A!t+,#lo -5.
1-2/43LO 1E # El organismo reca(dador8 form(lar7 den(ncia (na $e9 dictada la
determinaci%n de oficio de la de(da trib(taria8 o res(elta en sede administrati$a la
im&(gnaci%n de las actas de determinaci%n de la de(da de los rec(rsos de la seg(ridad
social8 a(n c(ando se encontraren rec(rridos los actos res&ecti$os,
En a;(ellos casos en ;(e no corres&onda la determinaci%n administrati$a de la de(da8
se form(lar7 de inmediato la &ertinente den(ncia8 (na $e9 formada la con$icci%n
administrati$a de la &res(nta comisi%n del CecCo ilcito,
4(ando la den(ncia &enal f(ere form(lada &or (n tercero8 el A(e9 remitir7 los
antecedentes al organismo reca(dador ;(e corres&onda a fin de ;(e inmediatamente dD
comien9o al &rocedimiento de $erificaci%n ' determinaci%n de la de(da, El organismo
reca(dador deber7 emitir el acto administrati$o a ;(e se refiere el &rimer &7rrafo8 en (n
&la9o de no$enta das C7biles administrati$os8 &rorrogables a re;(erimiento f(ndado de
dicCo organismo,
A!t+,#lo -9.
1-2/43LO 19 # 1(n c(ando los montos alcan9ados &or la determinaci%n de la de(da
trib(taria o &re$isional f(esen s(&eriores a los &re$istos en los artc(los 1B8 6B8 7B ' 9B8 el
organismo reca(dador ;(e corres&onda8 no form(lar7 den(ncia &enal8 si de las
circ(nstancias del CecCo s(rgiere manifiestamente ;(e no se Ca eAec(tado la cond(cta
&(nible,
En tal caso8 la decisi%n de no form(lar la den(ncia &enal deber7 ser ado&tada8 mediante
resol(ci%n f(ndada ' &re$io dictamen del corres&ondiente ser$icio A(rdico8 &or los
f(ncionarios a ;(ienes se les C(biese asignado e<&resamente esa com&etencia, Este
decisorio deber7 ser com(nicado inmediatamente a la )roc(raci%n del 2esoro de la
Naci%n8 ;(e deber7 e<&edirse al res&ecto,
A!t+,#lo 28.
1-2/43LO !? # La form(laci%n de la den(ncia &enal no im&edir7 la s(stanciaci%n de
los &rocedimientos administrati$os ' A(diciales tendientes a la determinaci%n ' eAec(ci%n
de la de(da trib(taria o &re$isional8 &ero la a(toridad administrati$a se abstendr7 de
a&licar sanciones Casta ;(e sea dictada la sentencia definiti$a en sede &enal,
En este caso no ser7 de a&licaci%n lo &re$isto en el artc(lo 76 de la Le' N 11,6E*
=te<to ordenado en 197E ' s(s modificaciones@,
3na $e9 firme la sentencia &enal8 la a(toridad administrati$a a&licar7 las sanciones ;(e
corres&ondan sin alterar las declaraciones de CecCos contenidas en la sentencia A(dicial,
Textos Relacionados:
Le' NB 116E* =2,O, 197E@ Articulo N 76 (No es de aplicacin lo previsto en el
art. 76 de la Ley 11683 (t.o. 178) al supuesto previsto en el art. !" de la ley
!"76#)
A!t+,#lo 2-.
1-2/43LO !1 # 4(ando C(biere moti$os &ara &res(mir ;(e en algFn l(gar e<isten
elementos de A(icio &robablemente relacionados con la &res(nta comisi%n de alg(no de
los delitos &re$istos en la &resente le'8 el organismo reca(dador8 &odr7 solicitar al A(e9
&enal com&etente las medidas de (rgencia ' toda a(tori9aci%n ;(e f(era necesaria a los
efectos de la obtenci%n ' resg(ardo de a;(Dllos,
DicCas diligencias ser7n encomendadas al organismo reca(dador8 ;(e act(ar7 en tales
casos en calidad de a(<iliar de la A(sticia8 conA(ntamente con el organismo de seg(ridad
com&etente,
A!t+,#lo 22 Te6to %i/e'te e/7' Ley N 2452692882.
1-2/43LO !! # )ara la a&licaci%n de la &resente le' en el 7mbito de la 4i(dad
1(t%noma de B(enos 1ires ser7 com&etente la I(sticia Nacional en lo )enal 2rib(tario a
&artir de s( efecti$a &(esta en marcCa8 manteniDndose la com&etencia del 6(ero en lo
)enal Econ%mico en las ca(sas ;(e se enc(entren en tr7mite al referido momento, En lo
;(e res&ecta a las restantes A(risdicciones del &as ser7 com&etente la I(sticia 6ederal,
Modificado por:
Le' NB !5E!6 Articulo N 1 (Artculo sustituido.)
Artculo 22 Texto del artculo original.:
A!t+,#lo 22.
1-2/43LO !* # El organismo reca(dador &odr7 as(mir8 en el &roceso &enal8 la
f(nci%n de ;(erellante &artic(lar a tra$Ds de f(ncionarios designados &ara ;(e as(man s(
re&resentaci%n,
A!t+,#lo 24.
1-2/43LO !" # Der%gase la Le' N !*,771,
Deroga a:
Le' NB !*771
A!t+,#lo 24.
1-2/43LO !5 # 4om(n;(ese al )oder EAec(ti$o,
1LBE-2O -, )/E--/ # 41-LO+ 6, -34J136 # E+25E- 5, )E-EY-1 1-1ND1
DE )E-EH )1-DO # ED.1-DO )/3HH/,
Dada en la +ala de +esiones del 4ongreso 1rgentino8 en B(enos 1ires8 a los diecin(e$e
das del mes de diciembre del a:o mil no$ecientos no$enta ' seis,
;IRMANTES
)/E--/ # -34J136 # )E-EY-1 1-1ND/1 DE )E-EH )1-DO # )/3HH/
AFI ! "i#lioteca $lectr%nica
$ont%ctenos en& 'i'liotecaelectronica(a)ip.*ov.ar