保險租稅優勢大公開

1. 要、被保人相同時，持有狀態不回計，指定受益人給付之死亡保險金不計入。

2. 唯一不參予遺產分配、不受特留份影響，是受益人的特有專屬財產。

3. 唯一不須清償被繼承人所遺留債務之資產。

4. 可作為納稅擔保的財源，且可避免實物抵繳之折損。

5. 拋棄繼承仍可受領的唯一資產。

6. 可變更名義人(只要保人、受益人)掌握財產的控制權。

7. 受益人取得完全零時差，沒有繼承等待期。

8. 不須成立費、維持費、管理費。

9. 具有履約保證及財務槓桿效應。

10. 分期付款準為不計入資產。

11. 可直接預留稅源(稅是產生在未來而非當下)，並可透過保險金信託來繳稅。

12. 隱藏性最佳資產→屬免稅資產，不在國稅局課稅網路系統內，無列管通報問題。

13. 最佳的一筆緊急(應急)之準備金，回填可立刻隱藏。

14.適合的前提下可作為二代移轉的法人保單節省贈與稅。

15.投資型保險契約之投資資產，非各該投資型保險之受益人不得主張，亦不得請求壓扣或行

使其他權利。

16.人身保險重複投保，不得拒賠。

17.創造身後的免稅保證收入，是兩代移轉的最佳工具。
 常見的財產移轉方式
一、 以買賣方式移轉財產

二、 以贈與方式移轉財產

三、 以繼承或遺贈方式移轉財產

四、 以保險移轉財產

五、 配偶間移轉財產

六、 財產證券化
七、 以信託方式移轉財產

八、 捐贈

財產移轉方式不同稅負效果亦不同
移轉方式
財產 買賣移轉 贈與移轉 繼承移轉 信託移轉
稅目
遺囑信託：無
土地增值稅 40﹪～60﹪ 40﹪～60﹪ ----
生前信託：視契約而定
0﹪～50﹪
贈與稅 ----- 0﹪～50﹪ ---- （課稅價值計算視契約而
土地
定，有降低或遞延效果）
0﹪～50﹪
遺產稅 ----- ----- 0﹪～50﹪ （課稅價值計算視契約而
定，有降低或遞延效果）
證券 證券交易稅 0.3﹪ ---- ---- ----

0﹪～50﹪
贈與稅 ---- 0﹪～50﹪ ---- （課稅價值計算視契約而
定，有降低或遞延效果）
 0﹪～50﹪
遺產稅 ---- ---- 0﹪～50﹪ （課稅價值計算視契約而
定，有降低或遞延效果）

課稅圖解說明

遺產總額 不計入遺產總額財產
【先列入該項目申報】

死亡前兩年內贈與財產併入遺產
加

重病期間不能證明用途之借款或出售財產價款

減
扣除額

減
免稅額

等於
 課稅遺產淨額

彙總比較：買賣、贈與、繼承之稅負比較
1.一般土地(房屋)
稅負 買賣 贈與 繼承
1.土地增值稅 最高稅率ˇ(*60%) 最高稅率ˇ(*60%) ╳
2.印花稅 ˇ(0.1%) ˇ(0.1%) ╳
3.贈與稅 ╳ ˇ(*50%) ╳
4.遺產稅 ╳ ╳ ˇ(*50%)
5.契稅 ˇ(6%) ˇ(7.5%) ╳

2.自用住宅
稅負 買賣 贈與 繼承
1.土地增值稅 ˇ(10%) 最高稅率ˇ(*60%) ╳
2.印花稅 ˇ(0.1%) ˇ(0.1%) ╳
3.贈與稅 ╳ 最高ˇ(*50%) ╳
4.遺產稅 ╳ ╳ ˇ(*50%)
5.契稅 ˇ(6%) ˇ(7.5%) ╳

投資工具稅負表
投資工具 持有所得 交易所得稅 交易稅 遺產稅 贈與稅
股票---個人投資 股利應稅 免稅 證券交易稅 應稅 應稅
股利不計入所 證券交易稅 ─
股票---公司投資 免稅 ─
得
債券 利息應稅 免稅 證券交易稅 應稅 應稅
期貨 ─ 免稅 期貨交易梲 應稅 應稅
一般土地 租金應稅 免稅 土地增值稅 應稅 應稅
農地 租金應稅 免稅 免稅 免稅 特定身份免稅
免稅 免稅 特定身份免稅
公共設施保留地 租金應稅 免稅
---夫妻間
海外財產---個人投資 免稅 本國免稅 本國免稅 應稅 應稅
海外財產---法人投資 應稅 應稅 本國免稅 ─ ─
存款 利息應稅 ─ ─ 應稅 應稅
─ ─ 要保人與受益
養老壽險 免稅 ─
人不同時課稅
 終身險 ─ ─ ─ 不計入遺產 ─
─ 不計入遺產 要保人與受益
年金保險 免稅 ─
人不同時課稅
短期票券 利息應稅 應稅 ─ 應稅 ─

財產規劃工具箱
1.保險--- 4.農地---
„不計入遺產總額 „不計入贈與總額
【遺贈稅法/第 16 條第 9 款】約定於被繼承人死亡 【遺贈稅法/第 20 條第 5 款】作農業使用之農業用
時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公 地及其地上農作物，贈與民法第一千一百三十八所
教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。 定繼承人者，不計入其土地及地上農作物價值之
„免納個人綜合所得 全數，受贈人自受贈之日起五年內，未將該土地
【所得稅法/第 4 條第 7 項人身保險、勞工保險及 繼續作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復
軍公教保險之保險給付】 作農業使用，或雖在有關機關所令期限內已恢復
【所得稅法/第 17 條第 2 項(扣除額)第 2 款第 2 目】 作農業使用而有未作農業使用情事者，應追繳應
保險費：納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身 納稅賦。但如因該受贈人死亡、該受贈土地被徵
保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費，但每 收或依法變更為非農業用地者，不在此限。
人每年扣除額以不超過二萬四千元為限。 „免課遺產稅
【遺贈稅法/第 17 條第 6 款】遺產中作農業使用之
2.信託--- 農業用地及其地上農作物，由繼承人或受贈人承
„信託規劃利基： 受者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。承
․節省個人財產稅 ․資產分配 受人自承受之日起五年內，未將該土地繼續作農
․父母掌控權 ․資產永續經營 業使用且未在有關機關所令期限內恢復農業使
․變現處分容易 ․累積家庭財富 用，或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使
․全面照顧自己與家人 用情事者，應追繳應納稅賦。但如因該承受人死
亡、該承受土地被徵收或依法變更為非農業用地
3.公共設施保留地--- 者，不在此限。
„免徵遺贈稅 „免課土地增值稅
【土地稅法/第 39 條之 2】作農業使用之農業用地，
【都巿計劃法/第 50-1 條】公共設施保留地因本法
移轉自然人時，得申請不課徵土地增值稅。
第四十九條第一項徵收取得之加成補償，免徵所
得稅；因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移
轉者，免徵遺產稅或贈與稅。
„免徵所得稅
【都巿計劃法/第 50-1 條】公共設施保留地因本法 5.財團法人及公益信託---
第四十九條第一項徵收取得之加成補償，免徵所 „捐贈不課贈與稅
得稅；因繼承或因配偶、直系血親間之贈與而移 【遺贈稅法/第 20 條】捐贈依法登記為財團法人組
轉者，免徵遺產稅或贈與稅。 織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、
„免徵土地增值稅 慈善機構或宗教團體及祭祀公業之財產。因受託
【土地稅法/第 39 條】被徵收之土地，免徵其土地 人提供財產成立、捐贈或加入符合第十六條之一
增值稅，依都巿計畫法指定之公共設施保留地尚 各款規定之公益信託，受益人得享有信託利益之
未被徵收前之移轉，準用前項規定，免徵土地增 權利，不計入贈與總額。
值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉 „捐贈不課遺產稅
時，以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定 【遺贈稅法/第 16 條】贈人、受遺贈人或繼承人捐
地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數 贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法
額，課徵土地增值稅。 人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公
益、慈善機構或宗教團體及祭祀公業之財產。遺
贈人、受遺贈人或繼承人提供財產、捐贈或加入
於被繼承人死亡時已成立之公益信託並符合各款
規定者，
該財產不計入遺產總額。

規劃 贈與 遺產 及 稅負

的兩大法寶

隱藏收入
所謂隱藏收入，意指利用保險及資本貨幣市場投資
工具，將個人目前的資產，分批轉換為未來被繼承
人身後的收入，以免高資產累進課稅的稅負。