DICTAMEN FISCAL

De los temas que est causando controversia en la propuesta de reforma fiscal

es la eliminacin o modificacin de las personas obligadas a presentar el
dictamen fiscal, por lo que ser el tema de este da.
Para comenzar la definicin de dictamen que da el diccionario de la real
academia espaola, nos dice que es: una opinin !uicio que se forma o emite
sobre algo". Por lo que el dictamen fiscal, dir# que es un documento que emite
un profesional de la contadura p$blica, en donde plasma su opinin en relacin
a la informacin financiera presentada de una entidad de conformidad con las
normas de informacin financiera su cumplimiento en el pago de las
contribuciones.
%n el cdigo fiscal de la federacin todava &asta el da de &o se encuentra
regulado en el artculo '( encontramos que es obligatorio para las personas
fsicas con actividad empresarial las personas morales que se encuentran en
alguno de los siguientes casos:
)u# en el ao inmediato anterior &aan obtenido ingresos acumulables
superiores a *+ millones ,-. mil '(. pesos.
)u# el valor de su activo determinado sea superior a /0 millones (0, mil /.
pesos.
1ener por lo menos *.. traba!adores en el e!ercicio inmediato anterior.
)u# est#n autorizadas para recibir donativos deducibles.
)u# se fusionen, por el e!ercicio en que ocurra dic&o acto.
2e considera importante aclarar que las personas fsicas con actividades
empresariales las personas morales que no est#n obligadas, pueden optar
por &acerlo3 el *. de marzo del (.,( mediante decreto publicado en el diario
oficial de la federacin, el e!ecutivo plasm como simplificacin tributaria en
relevar de la obligacin de presentar el dictamen de estados financieros para
efectos fiscales a los contribuentes que en el e!ercicio inmediato anterior
&aan obtenido ingresos acumulables &asta por -. millones de pesos sin que,
en sustitucin de dic&o dictamen, deban presentar informacin alguna, as
prever que los contribuentes que se ubiquen en el supuesto mencionado
podrn presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales,
cuando as lo estimen conveniente. )uienes e!erzan el beneficio mencionado
debern presentar la declaracin del e!ercicio del impuesto sobre la renta.
DICTAMEN FISCAL
4stedes se preguntarn 5qu# beneficios ofrece el presentarlo voluntariamente
o por conviccin6 Pues les comento: el dictamen fiscal es reconocido por las
autoridades &acendarias como un documento fidedigno confiable que da
cuenta de la situacin fiscal del contribuente tiene validez legal, adems que
proporciona a las empresas la seguridad de que est cumpliendo de forma
correcta con el pago de sus impuestos.
%l dictamen fiscal garantiza a las empresas, que en caso de dudas de la
autoridad respecto de la situacin fiscal del contribuente, primero sern
revisados los papeles de traba!o del contador p$blico que dictamin, sin que la
empresa dictaminada sea molestada por este acto de autoridad.
%l dictamen fiscal goza de una gran credibilidad porque est avalado por la
firma de una profesional de la contadura p$blica organizada, que cuenta con la
especializacin capacidad profesional para emitir su opinin respecto de la
situacin contable, financiera fiscal de las empresas.
7dems, es una &erramienta al alcance de las empresas que les da certeza de
que su informacin financiera est presentada de manera adecuada, de
conformidad con las normas de informacin financiera establecidas por la
contadura p$blica organizada.
7unque los tribunales &an establecido sendos criterios en relacin a que la
autoridad no puede determinar un cr#dito fiscal basado en el dictamen fiscal de
un contador e8terno, a que se de!a en estado de indefensin al contribuente.
%n ese sentido, podemos afirmar lo siguiente:
9ualquier dictamen que contenga diferencias que sean requeridas por la
autoridad son ilegales.
%l contribuente debe promover la nulidad del requerimiento realizado por la
autoridad en virtud de que no establece las bases sobre su determinacin,
2e &a observado que muc&as veces el dictaminador determina diferencias sin
consultarlas a tiempo con el contribuente, llegando al grado de no darle la
oportunidad de aclararlas, por lo que es procedente que la empresa tenga
acceso a la defensa,
2i el contribuente impugna las diferencias basadas en un dictamen son
totalmente anulables.
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%n su caso, procede la oportunidad de presentar un amparo contra dic&o
requerimiento sin que sea necesario que conclua la revisin del dictamen para
su cancelacin, lo cual es ben#fico para que no se determinen diferencias se
liquide al contribuente, de forma tal que evita la garanta del inter#s fiscal.
Pero el contribuente debe decidir la defensa antes de los quince das
siguientes a la notificacin, para que este en aptitud de un amparo, o en su
defecto esperar a que se conclua la revisin se cuantifiquen las diferencias,
as como las multas.
Para efectos de transparentar este anlisis es conveniente que observemos la
e!ecutoria en donde los tribunales de manera loable, argumentan que la
determinacin de las autoridades debe estar debidamente sustentada:
%n ese conte8to, si bien es cierto que los dictmenes elaborados por
contadores p$blicos autorizados por la 2ecretara de :acienda 9r#dito
P$blico permiten tanto al contribuente como a la autoridad fiscal conocer la
situacin contable fiscal del primero, que los &ec&os e8puestos en ellos
gozan de la presuncin de ser ciertos siempre cuando re$nan los requisitos
formales previstos en el 9digo ;iscal de la ;ederacin su reglamento,
tambi#n lo es que esto $ltimo no significa de modo alguno que la autoridad
&acendaria se encuentre e8imida de satisfacer la garanta de legalidad
consagrada en el artculo ,< de la 9onstitucin Poltica de los %stados 4nidos
=e8icanos , por tanto, que est# facultada para imponer cr#ditos fiscales por
omisiones advertidas en los dictmenes, sealando $nicamente cantidades
omitidas conforme a lo dictaminado por los contadores p$blicos autorizados o
transcribiendo parte de los dictmenes, sin e8plicar en las resoluciones que
emitan de dnde derivaron los montos , sobre todo, sin constatar si las
opiniones satisfacen o no los referidos requisitos formales, cua observancia se
erige como condicin para que opere la referida presuncin de veracidad.
>a eliminacin del dictamen fiscal propuesta en la iniciativa de reforma
&acendaria, enviada por el e!ecutivo, podra disminuir la recaudacin tributaria
en por lo menos ,0 mil millones de pesos. %sa es la cifra de ingresos que el
servicio de administracin tributaria &a registrado en promedio en los $ltimos
cinco aos para los meses en que se &a presentado el dictamen fiscal, pero
faltara agregar lo que no queda registrado.
7l &acer una auditora el dictaminador, detecta que un contribuente &izo una
operacin con un tratamiento incorrecto, porque no cumple con lo que la le
marca, el auditor le pide corregir en la maora de los casos se &ace el
cambio, sin que quede registro de ello.
DICTAMEN FISCAL
9on el dictamen fiscal el sat tiene a su servicio toda una fuerza, una
contabilidad p$blica certificada, &aciendo un traba!o de revisin del
cumplimiento de obligaciones fiscales que no le cuesta, pero que reporta una
recaudacin mnima de ,0 mil millones de pesos.
%n este momento la comisin de &acienda de la cmara de diputados
considera que el dictamen fiscal ser opcional para todas aquellas compaas
cuos ingresos rebasen los ,.. millones de pesos, aunque &a una propuesta
que, a !uicio del presidente de esta comisin, a est tomando peso que
busca que sea a partir de '. millones de pesos. 7&ora a esperar que resuelve
el congreso de la unin en estos das o meses.
Parece que este es el $ltimo ao en que se presenta el dictamen
correspondiente al e!ercicio fiscal (.,* con las reglas que beneficiaban a los
contribuentes obligados. muc&os colegios en todo el pas se sintieron
ofendidos con las declaraciones de e!ecutivo al indicar que los empresarios
pueden invertir su dinero en algo me!or que en un contador, a la fec&a
conozco muc&os despac&os que &an tenido que subemplearse en otras reas
porque su fuente de ingresos principal era la elaboracin de dictmenes.
2in embargo los contadores seguimos demostrando que tenemos el corazn
para no descuidar la presentacin de los $ltimos dictmenes obligatorios este
ao.
>o malo es que para el sat no basta tener un corazn adecuado acaba de
colgar un anuncio donde indica lo siguiente:
Contador Pblico: para la presentacin del dictamen fiscal (.,* es necesario
que est#s al corriente en el cumplimiento de tus obligaciones fiscales, te
recomendamos verificar tu situacin en el men$ trmites, selecciona: servicios:
opinin del cumplimiento: consulta personal e ingresa con tu firma electrnica
para obtener el reporte.
%s com$n que los contadores primero nos preocupemos por cumplir con las
obligaciones de nuestros clientes al final de!emos las propias3 no s# si tenga
que ver con alg$n tipo de trastorno pero siempre anteponemos las necesidades
de los dems con tal de cumplir con nuestro traba!o ?bueno al menos en la
DICTAMEN FISCAL
maora de los casos, aunque tambi#n &a sus e8cepciones@, el problema es
que a&ora eso puede ser un obstculo para presentar los dictmenes. 7l
parecer esto tiene que ver con ser congruente en todos los aspectos, a que
resultara algo ilgico que un contador se saque un ,. con su cliente pero de
forma personal vaa atrasado en sus obligaciones sin embargo, no es una
sorpresa descubrir que la carta de buena conducta que est solicitando el sat
no siempre est actualizada &a ocasiones en que las $ltimas declaraciones
aparecen como omisas, as que &a que prepararse para ser cuestionados
controlados da noc&e por algo que ni siquiera tiene sentido com$n: una
computadora.