GHID din 19 noiembrie 2012

privind aplicarea sistemului TVA la ncasare

EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PULI!E
PUBLICAT N: MONITORUL OFI!IAL nr" #$% din %& n'iem(rie %)*%
Data intrarii in i!oare : 1 ian"arie 201#
I" Aspecte re+lementate prin le+isla,ia -iscal.
Pentru a '-eri ' ima+ine c'mpre/ensiv. necesar. aplic.rii de c.tre c'ntri(ua(ili a
sistemului TVA la ncasare0 acest +/id reune1te prevederile le+ale din Le+ea nr" 2#*3%))4
privind !'dul -iscal0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are 5!'dul -iscal60 din
N'rmele met'd'l'+ice de aplicare a Le+ii nr" 2#*3%))4 privind !'dul -iscal0 apr'(ate prin
7't.r8rea 9uvernului nr" ::3%)):0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are 5n'rmele
met'd'l'+ice60 din Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*% pentru m'di-icarea 1i c'mpletarea Le+ii
nr" 2#*3%))4 privind !'dul -iscal0 apr'(at. cu m'di-ic.ri prin Le+ea nr" %);3%)*%
5Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*%60 precum 1i din 'rdine ale pre1edintelui A+en,iei
Na,i'nale de Administrare Fiscal. 5A"N"A"F"6"
*" Art" II din Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*%
<5*6 =n anul %)*40 pers'ana imp'>a(il. care are sediul activit.,ii ec'n'mice n R'm8nia
c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" a6 din Le+ea nr" 2#*3%))4 privind !'dul -iscal0 cu
m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0 a c.rei ci-r. de a-aceri n peri'ada * 'ct'm(rie
%)**@4) septem(rie %)*% inclusiv0 determinat. n -unc,ie de elementele prev.>ute la art"
*4:?% alin" 546 lit" a6 din Le+ea nr" 2#*3%))40 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0
nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei aplic. sistemul TVA la ncasare prev.>ut la art"
*4:?% alin" 546 din Le+ea nr" 2#*3%))40 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0
ncep8nd cu data de * ianuarie %)*4"
5%6 =n sc'pul aplic.rii prevederil'r alin" 5*60 pers'ana imp'>a(il. care aplic.
sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data de * ianuarie %)*4 are '(li+a,ia s. depun. la
'r+anele -iscale c'mpetente0 p8n. la data de %2 'ct'm(rie %)*% inclusiv0 ' n'ti-icare din
care s. re>ulte c. ci-ra de a-aceri reali>at. n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie
%)*% inclusiv nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei" Aisp'>i,iile art" *4:?% alin" 546
lit" (60 alin" 5:6@5;60 alin" 5*)6 1i 5**60 precum 1i ale art" *2&?4 alin" 5*%6 din Le+ea
nr" 2#*3%))40 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0 se aplic. n m'd c'respun>.t'r 1i
de c.tre aceste pers'ane imp'>a(ile" =n situa,ia n care pers'ana imp'>a(il. nu depune
n'ti-icarea prev.>ut. la prima te>.0 aceasta va -i nre+istrat. din '-iciu de 'r+anele
-iscale c'mpetente n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la
ncasare0 prev.>ut la art" *2&?4 alin" 5*46 din Le+ea nr" 2#*3%))40 cu m'di-ic.rile 1i
c'mplet.rile ulteri'are0 p8n. la data de * ianuarie %)*40 urm8nd a aplica sistemul TVA la
ncasare ncep8nd cu data de * ianuarie %)*4"
546 =nscrierea n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la
ncasare0 prev.>ut la art" *2&?4 alin" 5*46 din Le+ea nr" 2#*3%))40 cu m'di-ic.rile 1i
c'mplet.rile ulteri'are0 a pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare
ncep8nd cu data de * ianuarie %)*4 se -ace de c.tre 'r+anele -iscale c'mpetente p8n. la
data de * ianuarie %)*4 pe (a>a n'ti-ic.ril'r prev.>ute la alin" 5%6<"
%" Prevederile din !'dul -iscal 1i din n'rmele met'd'l'+ice re-erit'are la aplicarea
sistemului TVA la ncasare
!'dul -iscalB
<ECi+i(ilitatea pentru livr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii
Art" *4:?%" @ 5*6 ECi+i(ilitatea taCei intervine la data la care are l'c -aptul
+enerat'r"
5%6 Prin eCcep,ie de la prevederile alin" 5*60 eCi+i(ilitatea taCei intervineB
a6 la data emiterii unei -acturi0 nainte de data la care intervine -aptul +enerat'rD
(6 la data la care se ncasea>. avansul0 pentru pl.,ile n avans e-ectuate nainte de
data la care intervine -aptul +enerat'r" Avansurile repre>int. plata par,ial. sau inte+ral.
a c'ntraval'rii (unuril'r 1i serviciil'r0 e-ectuat. nainte de data livr.rii 'ri prest.rii
acest'raD
c6 la data eCtra+erii numerarului0 pentru livr.rile de (unuri sau prest.rile de
servicii reali>ate prin ma1ini aut'mate de v8n>are0 de E'curi sau alte ma1ini similare"
546 Prin eCcep,ie de la prevederile alin" 5*6 1i alin" 5%6 lit" a6 se aplic. sistemul
TVA la ncasare0 respectiv eCi+i(ilitatea taCei intervine la data ncas.rii c'ntraval'rii
inte+rale sau par,iale a livr.rii de (unuri 'ri a prest.rii de servicii0 ast-elB
a6 n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile nre+istrate n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *240
care au sediul activit.,ii ec'n'mice n R'm8nia c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" a60 a
c.r'r ci-r. de a-aceri n anul calendaristic precedent nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)")))
lei" Pers'ana imp'>a(il. care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare0 dar
a c.rei ci-r. de a-aceri pentru anul respectiv este in-eri'ar. pla-'nului de %"%2)"))) lei
aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu prima >i a celei dea d'ua peri'ade -iscale din
anul urm.t'r celui n care nu a dep.1it pla-'nul" !i-ra de a-aceri pentru calculul
pla-'nului de %"%2)"))) lei este c'nstituit. din val'area t'tal. a livr.ril'r de (unuri 1i
a prest.ril'r de servicii taCa(ile 1i3sau scutite cu drept de deducere0 precum 1i a
'pera,iunil'r re>ultate din activit.,i ec'n'mice pentru care l'cul livr.rii3prest.rii se
c'nsider. ca -iind n str.in.tate0 c'n-'rm art" *4% 1i *440 reali>ate n cursul unui an
calendaristicD
(6 n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile0 care au sediul activit.,ii ec'n'mice n R'm8nia
c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" a60 care se nre+istrea>. n sc'puri de TVA c'n-'rm art"
*24 n cursul anului calendaristic curent0 ncep8nd cu data nre+istr.rii n sc'puri de
TVA"
5:6 Aac. n cursul anului calendaristic curent ci-ra de a-aceri a pers'anel'r
imp'>a(ile prev.>ute la alin" 546 dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei0 sistemul TVA la
ncasare se aplic. p8n. la s-8r1itul peri'adei -iscale urm.t'are celei n care pla-'nul a
-'st dep.1it"
526 =n ca>ul n care pers'anele imp'>a(ile '(li+ate la aplicarea sistemului TVA la
ncasare nu au ncasat c'ntraval'area inte+ral. sau par,ial. a livr.rii de (unuri 'ri a
prest.rii de servicii n termen de $) de >ile calendaristice de la data emiterii -acturii0
calculate c'n-'rm disp'>i,iil'r !'dului de pr'cedur. civil.0 eCi+i(ilitatea taCei a-erente
c'ntraval'rii nencasate intervine n cea de@a $)@a >i calendaristic.0 de la data emiterii
-acturii" =n situa,ia n care -actura nu a -'st emis. n termenul prev.>ut de le+e0
eCi+i(ilitatea taCei a-erente c'ntraval'rii nencasate intervine n cea de@a $)@a >i
calendaristic. de la termenul@limit. prev.>ut de le+e pentru emiterea -acturii0 calculat.
c'n-'rm disp'>i,iil'r !'dului de pr'cedur. civil."
5&6 Aplicarea prevederil'r sistemului de TVA la ncasare este '(li+at'rie pentru
pers'anele imp'>a(ile prev.>ute la alin" 5460 dar nu se aplic. de pers'anele imp'>a(ile
care -ac parte dintr@un +rup -iscal unic c'n-'rm prevederil'r art" *%# alin" 5;6" Sistemul
TVA la ncasare se aplic. numai pentru 'pera,iuni pentru care l'cul livr.rii0 c'n-'rm
prevederil'r art" *4%0 sau l'cul prest.rii0 c'n-'rm prevederil'r art" *440 se c'nsider. a
-i n R'm8nia" Pers'anele imp'>a(ile care au '(li+a,ia aplic.rii sistemului TVA la ncasare
nu aplic. sistemul pentru urm.t'arele 'pera,iuni care intr. su( inciden,a re+ulil'r
+enerale privind eCi+i(ilitatea TVAB
a6 n ca>ul livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii pentru care (ene-iciarul este
pers'ana '(li+at. la plata taCei c'n-'rm art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6 sau
art" *&)D
(6 n ca>ul livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii care sunt scutite de TVAD
c6 n ca>ul 'pera,iunil'r supuse re+imuril'r speciale prev.>ute la art" *2%?* @ *2%?4D
d6 n ca>ul livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii a c.r'r c'ntraval'are este
ncasat.0 par,ial sau t'tal0 cu numerar de c.tre pers'ana imp'>a(il. eli+i(il. pentru
aplicarea sistemului TVA la ncasare de la (ene-iciari pers'ane Euridice0 pers'ane -i>ice
nre+istrate n sc'puri de TVA0 pers'ane -i>ice aut'ri>ate0 li(er@pr'-esi'ni1ti 1i as'cieri
-.r. pers'nalitate Euridic." =n ca>ul n care0 ulteri'r emiterii -acturii0 se ncasea>. n
numerar ' parte sau c'ntraval'area inte+ral. a acesteia0 pentru taCa a-erent. acest'r sume
nu se aplic. re+ulile de eCi+i(ilitate prev.>ute la alin" 5*6 1i alin" 5%6 lit" a6D
e6 n ca>ul livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii pentru care (ene-iciarul este
' pers'an. a-iliat. -urni>'rului3prestat'rului p'trivit art" # alin" 5*6 pct" %*"
5#6 =n ca>ul -acturil'r emise de pers'anele imp'>a(ile nainte de intrarea sau ie1irea
n3din sistemul de TVA la ncasare se aplic. urm.t'arele re+uliB
a6 n ca>ul -acturil'r pentru c'ntraval'area t'tal. a livr.rii de (unuri 'ri a
prest.rii de servicii emise nainte de data intr.rii n sistemul de TVA la ncasare0
indi-erent dac. acestea sunt sau nu ncasate0 pentru care -aptul +enerat'r de taC.
intervine dup. intrarea n sistemul TVA la ncasare0 nu se aplic. prevederile alin" 546 1i
526" =n ca>ul -acturil'r pentru c'ntraval'area par,ial. a livr.rii de (unuri sau a
prest.rii de servicii emise nainte de data intr.rii n sistemul de TVA la ncasare0 care
au -'st 'ri nu ncasate0 pentru care -aptul +enerat'r de taC. intervine dup. data intr.rii
pers'anei imp'>a(ile n sistem0 se v'r aplica prevederile alin" 546 1i 526 pentru
di-eren,ele care v'r -i -acturate dup. data intr.rii n sistemul de TVA la ncasare al
pers'anei imp'>a(ileD
(6 n ca>ul -acturil'r pentru c'ntraval'area t'tal. a livr.rii de (unuri sau a
prest.rii de servicii emise nainte de data ie1irii din sistemul de TVA la ncasare0
indi-erent dac. acestea sunt 'ri nu ncasate0 pentru care -aptul +enerat'r de taC.
intervine dup. ie1irea din sistemul TVA la ncasare0 se c'ntinu. aplicarea sistemului0
respectiv eCi+i(ilitatea taCei intervine c'n-'rm alin" 546 1i 526" =n ca>ul -acturil'r
pentru c'ntraval'area par,ial. a livr.rii de (unuri sau a prest.rii de servicii emise
nainte de data ie1irii din sistemul de TVA la ncasare0 pentru care -aptul +enerat'r de
taC. intervine dup. data ie1irii pers'anei imp'>a(ile din sistemul TVA la ncasare0 se v'r
aplica prevederile alin" 546 1i 526 numai pentru taCa a-erent. c'ntraval'rii par,iale a
livr.ril'r3prest.ril'r -acturate nainte de ie1irea din sistem a pers'anei imp'>a(ile"
5;6 Pentru determinarea taCei a-erente ncas.rii c'ntraval'rii inte+rale sau par,iale a
livr.rii de (unuri 'ri a prest.rii de servicii0 care devine eCi+i(il. p'trivit prevederil'r
alin" 5460 -iecare ncasare t'tal. sau par,ial. se c'nsider. c. include 1i taCa a-erent.0
aplic8ndu@se urm.t'rul mecanism de calcul pentru determinarea sumei taCei0 respectiv %: C
*))3*%:0 n ca>ul c'tei standard0 1i $ C *))3*)$ 'ri 2 C *))3*)20 n ca>ul c'tel'r reduse"
Acelea1i prevederi se aplic. c'respun>.t'r 1i pentru situa,iile prev.>ute la alin" 526"
5$6 =n ca>ul evenimentel'r men,i'nate la art" *4;0 taCa este eCi+i(il. la data la care
intervine 'ricare dintre evenimente0 iar re+imul de imp'>itare0 c'tele aplica(ile 1i cursul
de sc/im( valutar sunt acelea1i ca 1i ale 'pera,iunii de (a>. care a +enerat aceste
evenimente"
5*)6 =n situa,ia livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii pentru se aplic. sistemul
TVA la ncasare0 n ca>ul evenimentel'r men,i'nate la art" *4;0 re+imul de imp'>itare0
c'tele aplica(ile 1i cursul de sc/im( valutar sunt acelea1i ca 1i ale 'pera,iunii de (a>.
care a +enerat aceste evenimente0 dar pentru sta(ilirea eCi+i(ilit.,ii taCei se aplic.
urm.t'arele prevederiB
a6 pentru situa,ia prev.>ut. la art" *4; lit" a6B
*" n ca>ul n care 'pera,iunea este anulat. t'tal nainte de livrare3prestare0
eCi+i(ilitatea taCei intervine la data anul.rii 'pera,iunii0 pentru c'ntraval'area pentru
care a intervenit eCi+i(ilitatea taCei" Pentru c'ntraval'area pentru care nu a intervenit
eCi+i(ilitatea taCei se 'perea>. anularea taCei neeCi+i(ile a-erenteD
%" n ca>ul n care 'pera,iunea este anulat. par,ial nainte de livrare3prestare0 se
'perea>. reducerea taCei neeCi+i(ile a-erente c'ntraval'rii pentru care nu a intervenit
eCi+i(ilitatea taCei0 iar n situa,ia n care cuantumul taCei a-erente anul.rii dep.1e1te
taCa neeCi+i(il.0 pentru di-eren,. eCi+i(ilitatea taCei intervine la data anul.rii
'pera,iuniiD
(6 pentru situa,ia prev.>ut. la art" *4; lit" (6 se aplic. c'respun>.t'r prevederile
lit" a6D
c6 pentru situa,ia prev.>ut. la art" *4; lit" c6 se aplic. c'respun>.t'r prevederile
lit" a6 pct" %D
d6 pentru situa,ia prev.>ut. la art" *4; lit" d6 se 'perea>. anularea taCei neeCi+i(ile
a-erenteD
e6 pentru situa,ia prev.>ut. la art" *4; lit" e6 se aplic. c'respun>.t'r prevederile
lit" a6"
5**6 =n situa,ia livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii pentru se aplic. sistemul
TVA la ncasare0 dac. evenimentele men,i'nate la art" *4; intervin dup. cea de@a $)@a >i de
la data emiterii -acturii sau0 dup. ca>0 de la data termenului@limit. pentru emiterea
acesteia0 taCa este eCi+i(il. la data la care intervine evenimentul"<
N'rme met'd'l'+iceB
*&?%" 5*6 Sistemul TVA la ncasare prev.>ut la art" *4:?% alin" 546@5;6 din !'dul
-iscal se aplic. numai de c.tre pers'anele imp'>a(ile care sunt nre+istrate n sc'puri de
TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal 1i care au sediul activit.,ii ec'n'mice n R'm8nia
c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" a6 din !'dul -iscal"
5%6 Pers'anele imp'>a(ile sta(ilite n R'm8nia care -ac parte dintr@un +rup -iscal unic
c'n-'rm prevederil'r art" *%# alin" 5;6 din !'dul -iscal0 pers'anele imp'>a(ile nesta(ilite
n R'm8nia care sunt nre+istrate n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal0
direct sau prin repre>entant -iscal0 precum 1i pers'anele imp'>a(ile care au sediul
activit.,ii ec'n'mice n a-ara R'm8niei0 dar sunt sta(ilite n R'm8nia prin sediu -iC
c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" (6 din !'dul -iscal0 nu aplic. sistemul TVA la ncasare
prev.>ut la art" *4:?% alin" 546@5;6 din !'dul -iscal"
546 Pers'anele imp'>a(ile '(li+ate la aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic.
sistemul TVA la ncasare prev.>ut la art" *4:?% alin" 546@5;6 din !'dul -iscal pentru t'ate
'pera,iunile reali>ate0 cu eCcep,ia 'pera,iunil'r care nu au l'cul livr.rii3prest.rii n
R'm8nia c'n-'rm prevederil'r art" *4% 1i *44 din !'dul -iscal0 precum 1i a 'pera,iunil'r
prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal0 pentru care se aplic.
re+ulile +enerale privind eCi+i(ilitatea TVA prev.>ute la art" *4:?% alin" 5*6 1i 5%6 din
!'dul -iscal" P'trivit prevederil'r art" *22 alin" 5*$6 lit" p6 din !'dul -iscal0 pe
-acturile emise de pers'anele care aplic. sistemul TVA la ncasare este '(li+at'rie
men,iunea FTVA la ncasareG0 cu eCcep,ia 'pera,iunil'r pentru care pers'anele respective au
'(li+a,ia s. aplice re+ulile +enerale de eCi+i(ilitate prev.>ute la prima te>."
5:6 La determinarea ci-rei de a-aceri care serve1te drept re-erin,. pentru calculul
pla-'nului de %"%2)"))) lei prev.>ut la art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 se
au n vedere (a>a de imp'>itare nscris. pe r8ndurile din dec'ntul de taC. prev.>ut la art"
*2&?% din !'dul -iscal c'respun>.t'are 'pera,iunil'r taCa(ile 1i3sau scutite cu drept de
deducere0 'pera,iunil'r re>ultate din activit.,i ec'n'mice pentru care l'cul
livr.rii3prest.rii se c'nsider. ca -iind n str.in.tate0 c'n-'rm prevederil'r art" *4% 1i
*44 din !'dul -iscal0 precum 1i r8ndurile de re+ulari>.ri a-erente" =n ca>ul pers'anei
imp'>a(ile care a aplicat re+imul de scutire prev.>ut la art" *2% din !'dul -iscal 1i care
se nre+istrea>. n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal0 nu sunt luate n
calculul ci-rei de a-aceri livr.rile de (unuri3prest.rile de servicii reali>ate n peri'ada
n care pers'ana imp'>a(il. nu a avut un c'd de nre+istrare n sc'puri de TVA c'n-'rm art"
*24 din !'dul -iscal"
526 Pers'ana imp'>a(il. a c.rei ci-r. de a-aceri n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4)
septem(rie %)*% inclusiv0 determinat. n -unc,ie de elementele prev.>ute la art" *4:?%
alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei0 c'n-'rm
prevederil'r art" II din Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*% pentru m'di-icarea 1i c'mpletarea
Le+ii nr" 2#*3%))4 privind !'dul -iscal0 aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data
de * ianuarie %)*40 dac. la aceast. dat. este nre+istrat. n sc'puri de TVA c'n-'rm art"
*24 din !'dul -iscal 1i nu -ace parte dintr@un +rup -iscal unic" =n ca>ul acest'r pers'ane
nu se aplic. pentru anul %)*4 prevederile re-erit'are la pla-'nul ci-rei de a-aceri din
anul precedent prev.>ut la art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 respectiv nu se
v'r lua n c'nsiderare 'pera,iunile reali>ate dup. data de * 'ct'm(rie %)*% pentru
determinarea pla-'nului" Aceste pers'ane tre(uie s. depun. la 'r+anele -iscale c'mpetente '
n'ti-icare p8n. la data de %2 'ct'm(rie %)*% inclusiv din care s. re>ulte c. nu au dep.1it
ci-ra de a-aceri de %"%2)"))) lei0 c'n-'rm prevederil'r art" II din Ord'nan,a 9uvernului
nr" *23%)*%" Nu au '(li+a,ia s. depun. aceast. n'ti-icare pers'anele imp'>a(ile care la
data la care intervine '(li+a,ia depunerii n'ti-ic.rii nu mai sunt nre+istrate n sc'puri
de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal sau -ac parte dintr@un +rup -iscal unic" Pers'ana
imp'>a(il. care are '(li+a,ia depunerii n'ti-ic.rii 1i nu ' depune n termenul prev.>ut la
prima te>. va -i nre+istrat. din '-iciu de 'r+anele -iscale c'mpetente n Re+istrul
pers'anel'r care aplic. sistemul TVA la ncasare" =n situa,ia n care pers'ana imp'>a(il. a
c.rei ci-r. de a-aceri n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie %)*% inclusiv nu
dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei0 dar nu mai este nre+istrat. n sc'puri de TVA la data
de 4* decem(rie %)*%0 ca urmare a anul.rii nre+istr.rii n sc'puri de TVA p'trivit le+ii0
sau -ace parte dintr@un +rup -iscal unic0 aceasta nu va mai -i nre+istrat. de 'r+anele
-iscale c'mpetente n Re+istrul pers'anel'r care aplic. sistemul TVA la ncasare 'ri va -i
radiat. din acest re+istru0 dac. a -'st deEa nre+istrat."
5&6 Aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu prima >i a celei de@a d'ua peri'ade
-iscale din anul %)*4 pers'ana imp'>a(il. care se nre+istrea>. n sc'puri de TVA c'n-'rm
art" *24 alin" 5*6 din !'dul -iscal n peri'ada 4) septem(rie@4* decem(rie %)*%0 a c.rei
ci-r. de a-aceri nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei0 determinat. c'n-'rm art" *4:?%
alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 de la m'mentul nre+istr.rii n sc'puri de TVA p8n. la
-inele anului %)*% 1i care nu -ace parte dintr@un +rup -iscal unic" =n acest sens pers'ana
imp'>a(il. tre(uie s. depun. la 'r+anele -iscale c'mpetente ' n'ti-icare0 p8n. la data de
%2 ianuarie %)*4 inclusiv0 din care s. re>ulte c. nu a dep.1it ci-ra de a-aceri de
%"%2)"))) lei0 c'n-'rm prevederil'r art" *2&?4 alin" 5**6 din !'dul -iscal" Pers'ana
imp'>a(il. care nu depune n'ti-icarea n termenul prev.>ut la te>a anteri'ar. va -i
nre+istrat. din '-iciu de 'r+anele -iscale c'mpetente n Re+istrul pers'anel'r care aplic.
sistemul TVA la ncasare0 c'n-'rm prevederil'r art" *2&?4 alin" 5**6 din !'dul -iscal" =n
peri'ada cuprins. ntre data la care pers'ana imp'>a(il. avea '(li+a,ia aplic.rii
sistemului TVA la ncasare 1i data nre+istr.rii din '-iciu de c.tre 'r+anele -iscale
c'mpetente n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 se
aplic. prevederile art" *2&?4 alin" 5**6 din !'dul -iscal" Aceste prevederi se aplic.
c'respun>.t'r n anii urm.t'ri n ca>ul pers'anel'r care nu au aplicat sistemul TVA la
ncasare n anul precedent 1i care ndeplinesc c'ndi,iile pentru aplicarea sistemului"
5#6 =n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile a c.r'r nre+istrare n sc'puri de TVA este anulat.
din '-iciu de 'r+anele -iscale c'mpetente c'n-'rm art" *24 alin" 5$6 lit" a6@-6 din !'dul
-iscal 1i ulteri'r sunt nre+istrate c'n-'rm art" *24 alin" 5$?*6 din !'dul -iscal0 se
aplic. urm.t'arele re+uliB
a6 n situa,ia n care 'r+anele -iscale c'mpetente au anulat din '-iciu nre+istrarea
n sc'puri de TVA a pers'anei imp'>a(ile c'n-'rm art" *24 alin" 5$6 lit" a6@e6 din !'dul
-iscal 1i au radiat pers'ana imp'>a(il. din Re+istrul pers'anel'r care aplic. sistemul TVA
la ncasare0 iar nre+istrarea n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 alin" 5$?*6 din !'dul
-iscal are l'c n acela1i an0 'r+anele -iscale c'mpetente nre+istrea>. din '-iciu pers'ana
imp'>a(il. n Re+istrul pers'anel'r care aplic. sistemul TVA la ncasare dac. la data
nre+istr.rii n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 alin" 5$?*6 din !'dul -iscal0 ci-ra de
a-aceri reali>at. n anul respectiv0 determinat. p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 546
lit" a6 din !'dul -iscal0 nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei" Nu sunt luate n calculul
acestui pla-'n livr.rile3prest.rile e-ectuate n peri'ada din anul respectiv n care
pers'ana imp'>a(il. nu a avut un c'd vala(il de TVAD
(6 n situa,ia n care nre+istrarea n sc'puri de TVA0 c'n-'rm art" *24 alin" 5$?*6
din !'dul -iscal0 are l'c n alt an dec8t cel n care 'r+anele -iscale c'mpetente au anulat
din '-iciu nre+istrarea n sc'puri de TVA a pers'anei imp'>a(ile c'n-'rm art" *24 alin"
5$6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal0 'r+anele -iscale c'mpetente nre+istrea>. din '-iciu
pers'ana imp'>a(il. n Re+istrul pers'anel'r care aplic. sistemul TVA la ncasare0 dac. la
data nre+istr.rii ci-ra de a-aceri din anul precedent0 determinat. p'trivit prevederil'r
art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei" Nu
sunt luate n calculul acestui pla-'n livr.rile3prest.rile e-ectuate n peri'ada n care
pers'ana respectiv. nu a avut un c'd vala(il de TVAD
c6 prin eCcep,ie de la prevederile lit" a6 1i (60 n situa,ia n care 'r+anele -iscale
c'mpetente au anulat din '-iciu nre+istrarea n sc'puri de TVA a pers'anei imp'>a(ile
c'n-'rm art" *24 alin" 5$6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal0 iar nre+istrarea n sc'puri de TVA
c'n-'rm art" *24 alin" 5$?*6 din !'dul -iscal are l'c n cursul anului %)*%B
*" dac. nre+istrarea n sc'puri de TVA are l'c nainte de data de * 'ct'm(rie %)*%0
eCclusiv0 se aplic. c'respun>.t'r prevederile alin" 526" Nu sunt luate n calculul
pla-'nului reali>at n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie %)*% livr.rile3prest.rile
e-ectuate n peri'ada n care pers'ana respectiv. nu a avut un c'd vala(il de TVAD
%" dac. nre+istrarea n sc'puri de TVA are l'c dup. data de * 'ct'm(rie %)*%0
inclusiv0 se aplic. c'respun>.t'r prevederile alin" 5&6" Nu sunt luate n calculul
pla-'nului reali>at n cursul anului %)*% livr.rile3prest.rile e-ectuate n peri'ada n
care pers'ana respectiv. nu a avut un c'd vala(il de TVA"
5;6 =ncep8nd cu data de * ianuarie %)*40 pers'anele imp'>a(ile care se nre+istrea>. n
sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 alin" 5*6 din !'dul -iscal au '(li+a,ia0 c'n-'rm
prevederil'r art" *4:?% alin" 546 lit" (6 din !'dul -iscal0 s. aplice sistemul TVA la
ncasare ncep8nd cu data nre+istr.rii n sc'puri de TVA0 cu eCcep,ia pers'anel'r
imp'>a(ile eCceptate de la aplicarea sistemului prev.>ute la alin" 5%6" Or+anele -iscale
c'mpetente nre+istrea>. din '-iciu aceste pers'ane n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile
care aplic. sistemul TVA la ncasare0 c'n-'rm prevederil'r art" *2&?4 alin" 5*46 din !'dul
-iscal"
5$6 Pers'ana imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare 1i care dep.1e1te n
cursul anului calendaristic curent pla-'nul de %"%2)"))) lei aplic. sistemul TVA la
ncasare p8n. la s-8r1itul peri'adei -iscale urm.t'are celei n care pla-'nul a -'st
dep.1it" =n ca>ul acest'r pers'ane imp'>a(ile se aplic. c'respun>.t'r prevederile art"
*2&?4 alin" 5*%6 din !'dul -iscal"
5*)6 ECempleB
*" O pers'an. imp'>a(il. aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data de * ianuarie
%)*4 1i are peri'ada -iscal. trimestrul0 dar n trimestrul al II@lea al anului %)*4
dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei" =n c'nsecin,.0 pers'ana imp'>a(il. are '(li+a,ia s.
depun. ' n'ti-icare p8n. la data de %2 iulie %)*4 pentru ie1irea din sistem 1i nu va mai
aplica sistemul TVA la ncasare din prima >i a celei de@a d'ua peri'ade -iscale urm.t'are
celei n care a dep.1it pla-'nul0 respectiv din data de * 'ct'm(rie %)*4" Aac. n anul %)*:
aceast. pers'an. imp'>a(il. nu va dep.1i pla-'nul de %"%2)"))) lei0 din anul %)*2 va intra
su( inciden,a prevederil'r art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal 1i va depune '
n'ti-icare c'n-'rm prevederil'r art" *2&?4 alin" 5**6 din !'dul -iscal p8n. la data de %2
ianuarie %)*2 n vederea aplic.rii sistemului TVA la ncasare ncep8nd cu data de * aprilie
%)*20 dac. va avea peri'ada -iscal. trimestrul0 sau ncep8nd cu data de * -e(ruarie %)*20
dac. va avea peri'ada -iscal. luna"
%" O pers'an. imp'>a(il. care se nre+istrea>. n sc'puri de TVA la data de * martie
%)*4 aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data nre+istr.rii n sc'puri de TVA0
-iind nre+istrat. din '-iciu de 'r+anele -iscale n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care
aplic. sistemul TVA la ncasare" =n situa,ia n care respectiva pers'an. imp'>a(il. are
peri'ada -iscal. luna calendaristic. 1i dep.1e1te n luna iunie %)*4 pla-'nul de %"%2)")))
lei0 aplic. sistemul TVA la ncasare p8n. la s-8r1itul lunii iulie %)*4" Aceast. pers'an.
imp'>a(il. are '(li+a,ia s. depun. la 'r+anele -iscale c'mpetente0 p8n. la data de %2
inclusiv a lunii iulie %)*40 ' n'ti-icare pentru ie1irea din sistem0 c'n-'rm art" *2&?4
alin" 5*%6 din !'dul -iscal0 din care s. re>ulte c. ci-ra de a-aceri reali>at. este de
peste %"%2)"))) lei"
5**6 =n sensul art" *4:?% alin" 546 din !'dul -iscal0 prin ncasarea c'ntraval'rii
livr.rii de (unuri sau a prest.rii de servicii se n,ele+e 'rice m'dalitate prin care
-urni>'rul3prestat'rul '(,ine c'ntrapartida pentru aceste 'pera,iuni de la (ene-iciarul s.u
'ri de la un ter,0 precum plata n (ani0 plata n natur.0 c'mpensarea0 cesiunea de crean,e0
utili>area un'r instrumente de plat."
5*%6 =n situa,ia n care are l'c ' cesiune de crean,eB
a6 dac. -urni>'rul3prestat'rul cesi'nea>. crean,ele a-erente un'r -acturi emise pentru
livr.ri de (unuri3prest.ri de servicii0 se c'nsider. c. la data cesiunii crean,el'r0
indi-erent de pre,ul cesiunii crean,el'r0 este ncasat. ntrea+a c'ntraval'are a -acturil'r
nencasate p8n. la m'mentul cesiunii" =n ca>ul n care cedentul este ' pers'an. imp'>a(il.
care aplic. sistemul TVA la ncasare pentru respectivele 'pera,iuni0 eCi+i(ilitatea taCei
intervine la data cesiunii crean,el'r0 dac. cesiunea are l'c nainte de eCpirarea
termenului de $) de >ile calendaristice de la data prev.>ut. la art" *4:?% alin" 526 din
!'dul -iscal" Indi-erent de -aptul c. -urni>'rii3prestat'rii au cesi'nat crean,ele0 n
ca>ul (ene-iciaril'r care aplic. sistemul TVA la ncasare0 precum 1i al cel'r care
ac/i>i,i'nea>. (unuri3servicii de la pers'ane care au aplicat sistemul TVA la ncasare
pentru respectivele 'pera,iuni0 dreptul de deducere a taCei este am8nat p8n. la data la
care taCa a-erent. (unuril'r3serviciil'r ac/i>i,i'nate a -'st pl.tit.D
(6 dac. pers'ana care ac/i>i,i'nea>. (unuri3servicii cesi'nea>.
-urni>'rului3prestat'rului0 drept plat. a acest'r ac/i>i,ii0 'rice crean,e0 inclusiv
cesiunea dreptului de ram(ursare a TVA prev.>ut. la art" 4) din !'dul de pr'cedur. -iscal.0
data cesiunii este data la care se c'nsider. c. (ene-iciarul a e-ectuat plata0 respectiv c.
-urni>'rul a ncasat c'ntraval'area livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii la nivelul
crean,ei cesi'nate" =n ca>ul n care cesi'narul este ' pers'an. imp'>a(il. care aplic.
sistemul TVA la ncasare pentru respectivele 'pera,iuni0 eCi+i(ilitatea taCei a-erente
livr.ril'r3prest.ril'r e-ectuate n (ene-iciul cedentului crean,ei intervine la data
cesiunii crean,ei 1i c'respun>.t'r val'rii crean,ei cesi'nate0 dac. cesiunea are l'c
nainte de eCpirarea termenului de $) de >ile calendaristice de la data prev.>ut. la art"
*4:?% alin" 526 din !'dul -iscal" La eCpirarea termenului de $) de >ile0 n situa,ia n
care c'ntraval'area livr.rii3prest.rii este mai mare dec8t val'area crean,ei cesi'nate 1i
nu a mai avut l'c nici' alt. ncasare0 intervine eCi+i(ilitatea pentru di-eren,a
neac/itat." =n ca>ul n care (ene-iciarul livr.rii3prest.rii este cedentul crean,ei 1i este
' pers'an. imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare sau ac/i>i,i'nea>.
(unuri3servicii de la ' pers'an. care a aplicat sistemul TVA la ncasare pentru
respectivele 'pera,iuni0 dreptul de deducere a taCei intervine la data cesiunii crean,ei
c'respun>.t'r val'rii crean,ei cesi'nate0 iar dreptul de deducere a taCei a-erente
eventualei di-eren,e ntre c'ntraval'area ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii 1i c'ntraval'area
crean,ei cesi'nate este am8nat p8n. la data la care taCa a-erent. di-eren,ei respective
este pl.tit."
ECemplu pentru situa,ia prev.>ut. la lit" a6
S'cietatea A0 av8nd peri'ada -iscal. luna calendaristic.0 care aplic. sistemul TVA la
ncasare0 a emis ' -actur. pentru livrarea unui (un n sum. de *%:"))) lei 5inclusiv TVA6
la data de *) -e(ruarie %)*4 c.tre s'cietatea " TVA n sum. de %:"))) lei a -'st
nre+istrat n creditul c'ntului ::%; FTVA neeCi+i(il.G0 ne-iind ncasat. de la (ene-iciar
n peri'ada -iscal. respectiv." La data de *2 martie %)*4 s'cietatea A cesi'nea>. c.tre
s'cietatea N crean,a a-erent. acestei -acturi0 care nu este ncasat. de la (ene-iciarul "
Pre,ul cesiunii este de ;)"))) lei 1i este ncasat n data de %) aprilie %)*4" =n ceea ce
prive1te -actura pentru livrarea de (unuri din data de *) -e(ruarie %)*4 se c'nsider. c.
aceasta este ncasat. 1i eCi+i(ilitatea TVA intervine la data de *2 martie %)*40 s'cietatea
A av8nd '(li+a,ia s. c'lecte>e TVA n sum. de %:"))) lei0 respectiv va eviden,ia suma TVA
de %:"))) lei n de(itul c'ntului ::%; FTVA neeCi+i(il.G 1i c'nc'mitent n creditul
c'ntului ::%# FTVA c'lectat.G"
ECemplu pentru situa,ia prev.>ut. la lit" (6
S'cietatea 0 care aplic. sistemul TVA la ncasare0 a livrat la data de ** -e(ruarie
%)*4 c.tre s'cietatea A (unuri 5c.r,i supuse c'tei de TVA de $H6 a c.r'r val'are0 inclusiv
TVA0 este de *)$"))) lei" =n data de *) mai %)*4 s'cietatea A a cesi'nat s'ciet.,ii
dreptul s.u de ram(ursare c'n-'rm art" 4) din !'dul de pr'cedur. -iscal.0 n sum. de
*))"))) lei" La data cesiunii0 respectiv *) mai %)*40 se c'nsider. c. s'cietatea A a
pl.tit3s'cietatea a ncasat suma de *))"))) lei din -actura de *)$"))) lei" La aceast.
dat.B
@ s'cietatea A va putea s. deduc. taCa a-erent. ac/i>i,iei ast-elB *))"))) C $3*)$ I
;"%2# lei" Ai-eren,a de #:4 lei r.mas. n c'ntul ::%; FTVA neeCi+i(il.G va putea -i dedus.
la m'mentul pl.,iiD
@ s'cietatea va c'lecta TVA a-erent. livr.rii c'respun>.t'r crean,ei care i@a -'st
cesi'nat.0 respectiv ;"%2# lei" Pentru di-eren,a de #:4 lei r.mas. n c'ntul ::%; FTVA
neeCi+i(il.G0 eCi+i(ilitatea va interveni n cea de@a $)@a >i0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 526
din !'dul -iscal0 dac. presupunem c. A nu a mai -.cut nici' plat. p8n. la data respectiv."
5*46 =n ca>ul c'mpens.rii dat'riil'r a-erente un'r -acturi pentru livr.ri de
(unuri3prest.ri de servicii se c'nsider. c. -urni>'rul3prestat'rul a ncasat0 respectiv
(ene-iciarul a pl.tit c'ntraval'area (unuril'r3serviciil'r0 la data la care se stin+ t'tal
sau par,ial dat'riile0 respectivB
a6 n ca>ul c'mpens.ril'r ntre pers'ane Euridice0 la data c'mpens.rii reali>ate
c'n-'rm prevederil'r Ord'nan,ei de ur+en,. a 9uvernului nr" ##3*$$$ privind unele m.suri
pentru prevenirea incapacit.,ii de plat.0 apr'(at. cu m'di-ic.ri prin Le+ea nr" %**3%))*0
1i ale 7't.r8rii 9uvernului nr" &;23*$$$ pentru apr'(area N'rmel'r met'd'l'+ice privind
m'nit'ri>area dat'riil'r neram(ursate la scaden,. ale c'ntri(ua(ilil'r0 pers'ane Euridice0
n vederea diminu.rii (l'caEului -inanciar 1i a pierderil'r din ec'n'mie0 1i a
Re+ulamentului de c'mpensare a dat'riil'r neram(ursate la scaden,. ale c'ntri(ua(ilil'r0
pers'ane Euridice0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'areD
(6 n ca>ul c'mpens.ril'r n care cel pu,in una dintre p.r,i nu este pers'an. Euridic.0
la data semn.rii unui pr'ces@ver(al de c'mpensare care s. cuprind. cel pu,in urm.t'arele
in-'rma,iiB denumirea p.r,il'r0 c'dul de nre+istrare n sc'puri de TVA sau0 dup. ca>0
c'dul de identi-icare -iscal.0 num.rul -acturii0 data emiterii -acturii0 val'area -acturii0
inclusiv taCa pe val'area ad.u+at.0 val'area c'mpensat.0 semn.tura p.r,il'r 1i data
semn.rii pr'cesului@ver(al de c'mpensare"
5*:6 =n situa,ia n care c'mpens.rile prev.>ute la alin" 5*46 se reali>ea>. dup.
eCpirarea termenului de $) de >ile calendaristice de la data emiterii -acturiiB
a6 dac. -urni>'rul3prestat'rul este ' pers'an. imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la
ncasare0 eCi+i(ilitatea taCei intervine0 p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 526 din
!'dul -iscal0 n cea de@a $)@a >i calendaristic. de la data emiterii -acturiiD
(6 dac. -urni>'rul3prestat'rul este ' pers'an. imp'>a(il. care nu aplic. sistemul TVA
la ncasare0 eCi+i(ilitatea taCei intervine p'trivit re+ulil'r +enerale de eCi+i(ilitate
prev.>ute la art" *4:?% alin" 5*6 1i 5%6 din !'dul -iscalD
c6 n ca>ul (ene-iciarului care aplic. sistemul TVA la ncasare sau al celui care -ace
ac/i>i,ii de la un -urni>'r3prestat'r care aplic. sistemul TVA la ncasare0 dreptul de
deducere a taCei este am8nat p8n. la data la care taCa a-erent. (unuril'r3serviciil'r
ac/i>i,i'nate se c'nsider. c. a -'st pl.tit. prin c'mpensare0 indi-erent de peri'ada de $)
de >ile de la data emiterii -acturii0 c'n-'rm prevederil'r art" *:2 alin" 5*?*6 din !'dul
-iscal"
5*26 =n ca>ul ncas.ril'r prin (anc. de tipul trans-er@credit0 data ncas.rii
c'ntraval'rii t'tale3par,iale a livr.rii de (unuri3prest.rii de servicii de c.tre pers'ana
care aplic. sistemul TVA la ncasare este data nscris. n eCtrasul de c'nt sau n alt
d'cument asimilat acestuia"
5*&6 =n ca>ul n care ncasarea se e-ectuea>. prin instrumente de plat. de tip
trans-er@de(it0 respectiv cec0 cam(ie 1i (ilet la 'rdin0 data ncas.rii c'ntraval'rii
t'tale3par,iale a livr.rii de (unuri3prest.rii de servicii de c.tre pers'ana care aplic.
sistemul TVA la ncasare esteB
a6 data nscris. n eCtrasul de c'nt sau alt d'cument asimilat acestuia0 n situa,ia n
care -urni>'rul3prestat'rul care aplic. sistemul TVA la ncasare nu +irea>. instrumentul de
plat.0 ci l ncasea>.3sc'ntea>." =n ca>ul sc'nt.rii instrumentului de plat.0 se c'nsider.
c. pers'ana respectiv. a ncasat c'ntraval'area inte+ral. a instrumentului de plat.D
(6 data +irului0 n situa,ia n care -urni>'rul3prestat'rul care aplic. sistemul TVA la
ncasare +irea>. instrumentul de plat. altei pers'ane" =n acest sc'p se p.strea>. ' c'pie
de pe instrumentul de plat. care a -'st +irat0 n care se a-l. men,iunea cu privire la
pers'ana c.tre care a -'st +irat instrumentul de plat."
5*#6 Aata ncas.rii n situa,ia n care plata s@a e-ectuat prin carduri de de(it sau de
credit de c.tre cump.r.t'r este data nscris. n eCtrasul de c'nt 'ri n alt d'cument
asimilat acestuia"
5*;6 =n ca>ul pl.,ii n natur.0 data ncas.rii este data la care intervine -aptul
+enerat'r de taC. pentru livrare3prestarea '(,inut. drept c'ntrapartid. pentru
livrarea3prestarea e-ectuat."
5*$6 Livr.rile de (unuri3Prest.rile de servicii a c.r'r c'ntraval'are este ncasat.
par,ial sau t'tal cu numerar de c.tre pers'ana eli+i(il. pentru aplicarea sistemului TVA la
ncasare de la alte cate+'rii de (ene-iciari dec8tcele prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6
lit" d6 din !'dul -iscal nu sunt eCcluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare" Nu
sunt c'nsiderate ncas.ri3pl.,i n numerar sumele n numerar depuse de (ene-iciar direct n
c'ntul (ancar al -urni>'rului3prestat'rului" =n sensul art" *4:?% alin" 5&6 lit" d6 din
!'dul -iscal0 -urni>'rul3prestat'rul care este '(li+at la aplicarea sistemului TVA la
ncasare eCclude de la aplicarea sistemului TVA la ncasare acele sume dintr@' -actur. care
sunt ncasate n numerar de la (ene-iciari pers'ane Euridice0 pers'ane -i>ice nre+istrate
n sc'puri de TVA0 pers'ane -i>ice aut'ri>ate0 li(er pr'-esi'ni1ti 1i as'cieri -.r.
pers'nalitate Euridic."
5%)6 =n sensul art" *4:?% alin" 5&6 lit" e6 din !'dul -iscal0 se eCclud de la aplicarea
sistemului TVA la ncasare livr.rile de (unuri3prest.rile de servicii dac.0 la m'mentul
emiterii -acturii sau0 dup. ca>0 la data termenului@limit. prev.>ut de le+e pentru emiterea
-acturii n situa,ia n care -actura nu a -'st emis. n termenul prev.>ut de le+e0
(ene-iciarul este ' pers'an. a-iliat. -urni>'rului3prestat'rului p'trivit art" # alin" 5*6
pct" %* din !'dul -iscal"
5%*6 =n sc'pul aplic.rii prevederil'r art" *4:?% alin" 5#6 din !'dul -iscalB
a6 pentru -acturile par,iale emise de c.tre pers'ana imp'>a(il. nainte de intrarea n
sistemul TVA la ncasare0 care nu au -'st ncasate inte+ral nainte de intrarea n sistem0
'rice sum. ncasat.3pl.tit. dup. intrarea -urni>'rului3prestat'rului n sistemul TVA la
ncasare se atri(uie mai nt8i p.r,ii din -actur. nencasate3nepl.tite p8n. la intrarea n
sistem0 at8t la -urni>'r c8t 1i la (ene-iciarD
(6 pentru -acturile par,iale emise de c.tre pers'ana imp'>a(il. nainte de ie1irea din
sistemul TVA la ncasare0 care nu au -'st ncasate inte+ral nainte de ie1irea din sistem0
'rice sum. ncasat.3pl.tit. dup. ie1irea -urni>'rului3prestat'rului din sistemul TVA la
ncasare se atri(uie mai nt8i p.r,ii din -actur. nencasate3nepl.tite p8n. la ie1irea din
sistem0 at8t la -urni>'r c8t 1i la (ene-iciar"
5%%6 =n sc'pul aplic.rii prevederil'r art" *4:?% alin" 5;6 din !'dul -iscal0 pers'ana
imp'>a(il. care ncasea>. par,ial ' -actur. cuprin>8nd c'ntraval'area un'r livr.ri de
(unuri3prest.ri de servicii care c'n,in mai multe c'te de TVA 1i3sau mai multe re+imuri de
imp'>itare are dreptul s. alea+. (unurile3serviciile care c'nsider. c. au -'st ncasate
par,ial pentru a determina suma taCei ncasate n -unc,ie de c'te0 respectiv re+imul
aplica(il"
5%46 Pers'ana imp'>a(il. care este sc'as. din eviden,a pers'anel'r imp'>a(ile
nre+istrate n sc'puri de TVA la cerere sau din '-iciu de c.tre 'r+anele -iscale0 p'trivit
le+ii0 este radiat. din '-iciu de 'r+anele -iscale c'mpetente 1i din Re+istrul pers'anel'r
care aplic. sistemul TVA la ncasare" Pers'ana imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la
ncasare 1i care intr. ntrun +rup -iscal unic este radiat. din '-iciu de 'r+anele -iscale
c'mpetente din Re+istrul pers'anel'r care aplic. sistemul TVA la ncasare de la data la
care intr. n vi+'areimplementarea +rupului -iscal unic c'n-'rm prevederil'r pct" : alin"
5;6"
J"""K<
!'mentariiB
N'rmele met'd'l'+ice c'n,in prevederi imp'rtante re-erit'are la 'r+ani>area
in-'rma,iil'r din le+e cu privire la pers'anele care v'r aplica sistemul TVA la ncasare0
ast-elB
a6 de la * ianuarie %)*40 c'n-'rm prevederil'r art" II din Ord'nan,a 9uvernului nr"
*23%)*%0 v'r aplica sistemul TVA la ncasare pers'anele imp'>a(ile a c.r'r ci-r. de
a-aceri0 n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie %)*%0 este in-eri'ar. pla-'nului de
%"%2)"))) lei" Fa,. de prevederile +enerale de la art" *4:?% alin" 546 din !'dul -iscal0
care se re-er. la ci-ra de a-aceri din anul precedent ca re-erin,. pentru aplicarea
sistemului TVA la ncasare0 prevederile art" II din Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*%
cuprind ' alt. peri'ad. de re-erin,.0 respectiv peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie
%)*%" Aat'rit. acestei peri'ade de re-erin,. di-erite0 n ca>ul acest'r c'ntri(ua(ili nu va
-i luat. n calcul 1i ci-ra de a-aceri reali>at. dup. data de * 'ct'm(rie %)*%D
(6 c'ntri(ua(ilii a c.r'r nre+istrare n sc'puri de TVA a -'st anulat. din '-iciu de
'r+anele -iscale c'n-'rm art" *24 alin" 5$6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal 1i care v'r -i
renre+istra,i nainte de data de 4) septem(rie %)*% v'r aplica sistemul TVA la ncasare n
situa,ia n care nu au dep.1it pla-'nul de %"%2)"))) lei n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4)
septem(rie %)*%0 n peri'ada n care aveau un c'd vala(il de TVA"
Aceste pers'ane v'r depune p8n. la data de %2 'ct'm(rie %)*% ' n'ti-icare la 'r+anele
-iscale c'mpetente pentru a -i nre+istrate n Re+istrul pers'anel'r care aplic. TVA la
ncasareD
c6 c'ntri(ua(ilii care s@au nre+istrat n sc'puri de TVA dup. data de * 'ct'm(rie %)*%
v'r aplica prevederile +enerale 5ci-ra de a-aceri din anul precedent6 de la art" *4:?%
alin" 546 lit" a6 1i de la art" *2&?4 alin" 5**6 din !'dul -iscal0 respectiv v'r depune '
n'ti-icare p8n. pe data de %2 ianuarie %)*4 dac. nu au dep.1it pla-'nul de %"%2)"))) lei n
anul %)*% 1i v'r aplica sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu * -e(ruarie %)*40 cei care au
peri'ad. -iscal. luna0 sau ncep8nd cu * aprilie %)*40 cei care au peri'ad. -iscal.
trimestrulD
d6 c'ntri(ua(ilii care au -'st sc'1i din eviden,a pers'anel'r nre+istrate n sc'puri
de TVA c'n-'rm art" *24 alin" 5$6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal0 iar nre+istrarea n sc'puri
de TVA a avut l'c dup. data de * 'ct'm(rie %)*%0 v'r depune n'ti-icare p8n. pe %2 ianuarie
%)*4 dac. nu au dep.1it pla-'nul de %"%2)"))) lei n anul %)*% 1i v'r aplica sistemul TVA
la ncasare0 ncep8nd cu * -e(ruarie %)*40 cei care au peri'ad. -iscal. luna sau0 ncep8nd
cu * aprilie %)*40 cei care au peri'ad. -iscal. trimestrul" Nu sunt luate n calculul
pla-'nului reali>at n cursul anului %)*% livr.rile3prest.rile e-ectuate n peri'ada n
care pers'ana respectiv. nu a avut un c'd vala(il de TVAD
e6 dup. data de * ianuarie %)*40 nu v'r depune n'ti-ic.ri0 ci v'r -i nre+istra,i din
'-iciu de 'r+anul -iscal c'mpetent n Re+istrul pers'anel'r care aplic. TVA la ncasare0
urm.t'arele cate+'rii de c'ntri(ua(iliB
@ c'ntri(ua(ilii care se nre+istrea>. ca pl.tit'ri de TVA n cursul anului c'n-'rm
art" *24 alin" 5*6 din !'dul -iscal0 de la data nre+istr.rii n sc'puri de TVAD
@ c'ntri(ua(ilii care sunt sc'1i din eviden,a pers'anel'r nre+istrate n sc'puri de
TVA c'n-'rm art" *24 alin" 5$6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal 1i renre+istrate n sc'puri de
TVA"
!lari-ic.ri imp'rtante din n'rmele met'd'l'+ice re-erit'are la pers'ane eCcluse de la
aplicarea sistemului TVA la ncasare0 indi-erent de ci-ra de a-aceri reali>at. Jart" *4:?%
alin" 546 lit" a6 1i alin" 5&6 din !'dul -iscalKB
@ pers'anele care au sediul activit.,ii ec'n'mice n a-ara R'm8niei0 nre+istrate n
sc'puri de TVA n R'm8nia direct0 prin repre>entant -iscal0 sau prin sediu -iC -.r.
pers'nalitate Euridic. cum sunt sucursaleleD
@ pers'anele care -ac parte dintr@un +rup -iscal unicD
@ pers'anele imp'>a(ile care au sediul activit.,ii ec'n'mice n R'm8nia 1i care nu sunt
nre+istrate n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal"
Av8nd n vedere c.0 p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 546 din !'dul -iscal0
c'ntri(ua(ilii care v'r aplica TVA la ncasare v'r am8na c'lectarea taCei a-erente
v8n>.ril'r p8n. la data ncas.rii Jdar nu mai mult de $) de >ile de la emiterea -acturii
c'n-'rm art" *4:?% alin" 526 din !'dul -iscal K0 n'rmele met'd'l'+ice tratea>. n detaliu
d'cumentele pe (a>a c.r'ra se va c'nsidera c. ncasarea a -'st e-ectuat. n -unc,ie de
m'dalit.,ile de plat.0 respectiv plata prin (anc.0 c'mpensarea0 cesiunea de crean,e0
utili>area instrumentel'r de plat. de tip cam(ie0 cec0 (ilet la 'rdin" Sunt inserate0 de
asemenea0 eCemple necesare n,ele+erii c'recte a prevederil'r le+ale"
=n ca>ul c'mpens.rii ntre pers'ane Euridice se aplic. prevederile 7't.r8rii 9uvernului
nr" &;23*$$$ pentru apr'(area N'rmel'r met'd'l'+ice privind m'nit'ri>area dat'riil'r
neram(ursate la scaden,. ale c'ntri(ua(ilil'r0 pers'ane Euridice0 n vederea diminu.rii
(l'caEului -inanciar 1i a pierderil'r din ec'n'mie0 1i a Re+ulamentului de c'mpensare a
dat'riil'r neram(ursate la scaden,. ale c'ntri(ua(ilil'r0 pers'ane Euridice0 cu
m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0 men,i'nate n n'rmele met'd'l'+ice0 care sta(ilesc
d'cumentele 1i pr'cedura de urmat ast-elB
*" pentru -acturi cu sume restante mai vec/i de 4) de >ile 1i care au ' val'are
individual. mai mare de *)"))) lei0 c'mpensarea tre(uie reali>at. pe (a>a 'rdinul de
c'mpensare emis de IMI 5Institutul de Mana+ement 1i In-'rmatic.6
%" pentru -acturi cu sume mai n'i de 4) de >ile0 cu ' val'are individual. mai mic. de
*)"))) leiB
5i6 n ca>ul n care pers'anele Euridice 'ptea>. s. intre n sistemul de c'mpensare
prev.>ut de 7't.r8rea 9uvernului nr" &;23*$$$0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0
c'mpensarea se va reali>a prin IMI0 c'n-'rm pct" *D
5ii6 n ca>ul n care pers'anele Euridice nu 'ptea>. s. intre n sistemul de c'mpensare
prev.>ut de 7't.r8rea 9uvernului nr" &;23*$$$0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0
c'mpensarea se reali>ea>. pe (a>a d'cumentel'r prev.>ute de 7't.r8rea 9uvernului nr"
&;23*$$$0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are"
=n ca>ul ncas.rii n numerar a c'ntraval'rii -acturii0 n sensul art" *4:?% alin" 5&6
lit" d6 din !'dul -iscal0 -urni>'rul3prestat'rul care este '(li+at la aplicarea sistemului
TVA la ncasare eCclude de la aplicarea sistemului TVA la ncasare acele sume dintr@'
-actur. care sunt ncasate n numerar p8n. n >iua emiterii -acturii0 inclusiv0 de la
(ene-iciari pers'ane Euridice0 pers'ane -i>ice nre+istrate n sc'puri de TVA0 pers'ane
-i>ice aut'ri>ate0 li(er pr'-esi'ni1ti 1i as'cieri -.r. pers'nalitate Euridic."
Pentru eventualele di-eren,e neac/itate p8n. la data emiterii -acturii0
-urni>'rul3prestat'rul aplic. sistemul TVA la ncasare 1i nscrie men,iunea prev.>ut. la
art" *22 alin" 5*$6 lit" p6 din !'dul -iscal0 cu eCcep,ia situa,iei n care
livrarea3prestarea se ncadrea>. n alt. cate+'rie eCceptat. prev.>ut. la art" *4:?% alin"
5&6 din !'dul -iscal"
ECempluB
S'cietatea A0 care aplic. sistemul TVA la ncasare0 livrea>. piese de sc/im( n val'are
de *"))) lei c.tre s'cietatea n data de *% martie %)*4" Factura n val'area de *"))) lei
plus %:) lei TVA este emis. n data de *% martie0 dat. p8n. la care s'cietatea A a ncasat
deEa 2)) lei n numerar de la s'cietatea "
Pe -actura emis.0 s'cietatea A va men,i'na separat val'area care a -'st ncasat. n
numerar 1i a TVA a-erent.0 respectiv :)4 lei plus $# lei TVA pentru care se aplic. re+imul
n'rmal de eCi+i(ilitate0 1i0 separat0 di-eren,a de 2$# lei plus *:4 lei TVA n dreptul
c.reia se nscrie men,iunea <TVA la ncasare<"
Aac. n data de %) aprilie %)*4 s'cietatea va -ace ' alt. plat. n numerar de 4))
lei0 la s'cietatea A eCi+i(ilitatea TVA a-erente acestei sume ncasate n numerar0
respectiv 2; lei0 intervine la data de %) aprilie %)*4"
La s'cietatea eCi+i(ilitatea taCei a-erente acestei pl.,i intervine de asemenea n
data de %) aprilie %)*40 respectiv va deduce TVA n sum. de 2; lei n dec'ntul lunii
aprilie %)*4"
T't'dat.0 n n'rmele met'd'l'+ice se prevede n m'd eCpres c. pers'anele '(li+ate la
aplicarea sistemului TVA la ncasare tre(uie s. nscrie n -actur. men,iunea <TVA la
ncasare< c'n-'rm prevederil'r art" *22 alin" 5*$6 din !'dul -iscal0 pentru a permite
(ene-iciaril'r s. cun'asc. -aptul c. eCi+i(ilitatea taCei este am8nat. p8n. la data pl.,ii
numai pentru 'pera,iunile pe care nu tre(uie s. le eCclud. de la aplicarea TVA la ncasare
prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6 din !'dul -iscal"
4" =n ca>ul reduceril'r de pre,0 al anul.ril'r t'tale sau par,iale de -acturi 1i al
cel'rlalte evenimente men,i'nate la art" *4; din !'dul -iscal au -'st intr'duse prevederi
la pct" %) din n'rmele met'd'l'+ice0 care au n vedere prevederile speci-ice aEust.rii
(a>ei imp'>a(ile n ca>ul 'pera,iunil'r supuse TVA la ncasare de la art" *4:?% alin" 5*)6
din !'dul -iscalB
!'dul -iscalB
<AEustarea (a>ei de imp'>itare
Art" *4;" @ a>a de imp'>itare se reduce n urm.t'arele situa,iiB
a6 dac. a -'st emis. ' -actur. 1i0 ulteri'r0 'pera,iunea este anulat. t'tal sau
par,ial0 nainte de livrarea (unuril'r sau de prestarea serviciil'rD
(6 n ca>ul re-u>uril'r t'tale sau par,iale privind cantitatea0 calitatea 'ri pre,urile
(unuril'r livrate sau ale serviciil'r prestate0 precum 1i n ca>ul anul.rii t'tale 'ri
par,iale a c'ntractului pentru livrarea sau prestarea n cau>. ca urmare a unui ac'rd scris
ntre p.r,i sau ca urmare a unei /'t.r8ri Eudec.t're1ti de-initive 1i irev'ca(ile sau n
urma unui ar(itraED
c6 n ca>ul n care ra(aturile0 remi>ele0 risturnele 1i celelalte reduceri de pre,
prev.>ute la art" *4# alin" 546 lit" a6 sunt ac'rdate dup. livrarea (unuril'r sau prestarea
serviciil'rD
d6 n ca>ul n care c'ntraval'area (unuril'r livrate sau a serviciil'r prestate nu se
p'ate ncasa din cau>a -alimentului (ene-iciarului" AEustarea este permis. ncep8nd cu data
pr'nun,.rii /'t.r8rii Eudec.t're1ti de nc/idere a pr'cedurii prev.>ute de Le+ea nr"
;23%))& privind pr'cedura ins'lven,ei0 /'t.r8re r.mas. de-initiv. 1i irev'ca(il.D
e6 n ca>ul n care cump.r.t'rii returnea>. am(alaEele n care s@a eCpediat mar-a0
pentru am(alaEele care circul. prin -acturare"<
N'rme met'd'l'+iceB
<%)" 5*6 =n situa,iile prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal0 -urni>'rii de (unuri
1i3sau prestat'rii de servicii 1i aEustea>. (a>a imp'>a(il. a taCei dup. e-ectuarea
livr.rii3prest.rii sau dup. -acturarea livr.rii3prest.rii0 c/iar dac. livrarea3prestarea nu
a -'st e-ectuat.0 dar evenimentele prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal intervin ulteri'r
-actur.rii 1i nre+istr.rii taCei n eviden,ele pers'anei imp'>a(ile" =n acest sc'p
-urni>'rii3prestat'rii tre(uie s. emit. -acturi cu val'rile nscrise cu semnul minus c8nd
(a>a de imp'>itare se reduce sau0 dup. ca>0 -.r. semnul minus0 dac. (a>a de imp'>itare se
maE'rea>.0 care v'r -i transmise 1i (ene-iciarului" Prevederile acestui alineat se aplic.
1i pentru livr.ri intrac'munitare"
5*?*6 =n ca>ul n care pers'anele '(li+ate la aplicarea sistemului TVA la ncasare se
a-l. n situa,iile prev.>ute la alin" 5*60 se aplic. prevederile art" *4:?% alin" 5*)6 1i
5**6 din !'dul -iscal" =n acest sc'p -urni>'rii3prestat'rii tre(uie s. emit. -acturi cu
val'rile nscrise cu semnul minus0 c8nd (a>a de imp'>itare se reduce0 'ri0 dup. ca>0 -.r.
semnul minus0 dac. (a>a de imp'>itare se maE'rea>.0 care v'r -i transmise 1i
(ene-iciarului0 indi-erent dac. taCa a-erent. este sau nu eCi+i(il."
5%6 ene-iciarii au '(li+a,ia s. aEuste>e dreptul de deducere eCercitat ini,ial0
p'trivit prevederil'r art" *:; alin" 5*6 lit" (6 1i art" *:$ alin" 5:6 lit" e6 din !'dul
-iscal0 numai pentru 'pera,iunile prev.>ute la art" *4; lit" a6@c6 1i e6 din !'dul -iscal"
Prevederile acestui alineat se aplic. 1i pentru ac/i>i,iile intrac'munitare"
5%?*6 Prin eCcep,ie de la prevederile alin" 5%60 n ca>ul ac/i>i,iil'r reali>ate de3de
la pers'anele '(li+ate la aplicarea sistemului TVA la ncasare0 se aplic. c'respun>.t'r
prevederile art" *4:?% alin" 5*)6 din !'dul -iscal n situa,iile prev.>ute la art" *4; lit"
a6@c6 1i e6 din !'dul -iscal"
ECempluB
S'cietatea A0 care aplic. sistemul TVA la ncasare0 emite c.tre (ene-iciarul '
-actur. pentru ' livrare de (unuri la data de *) ianuarie %)*40 n val'are de 2"))) lei
plus TVA *"%)) lei0 t'tal -actur. &"%)) lei" TVA n sum. de *"%)) lei se nre+istrea>. n
creditul c'ntului ::%; FTVA neeCi+i(il.G" La data de %) -e(ruarie %)*4 ncasea>. suma de
%"))) lei de la (ene-iciarul s.u" TVA a-erent. acestei ncas.ri se determin. ast-elB %))) C
%:3*%: I 4;# lei 1i se eviden,ia>. n de(itul c'ntului ::%; FTVA neeCi+i(il.G 1i
c'nc'mitent n creditul c'ntului ::%# FTVA c'lectat.G" =n data de %2 martie %)*40
s'cietatea A ac'rd. ' reducere de pre, (ene-iciarului de *)H din c'ntraval'area (unuril'r
livrate"
S'cietatea A emite ' -actur. n care nscrie cu semnul minus (a>a de imp'>itare0
respectiv 2"))) C *)3*)) I 2)) lei 1i TVA a-erent.0 respectiv *"%)) C *)3*)) I *%) lei"
!'n-'rm prevederil'r art" *4:?% alin" 5*)6 din !'dul -iscal0 n luna martie %)*4 s'cietatea
A va diminua TVA neeCi+i(il. n cuantum de ;*4 lei cu suma de *%) lei"
ene-iciarul 0 la primirea -acturii pentru reducerea de pre, de la s'cietatea A0 va
diminua FTVA neeCi+i(il.G n cuantum de ;*4 lei cu suma de *%) lei"
Aac. presupunem c. la data de %) -e(ruarie %)*4 s'cietatea A ar -i ncasat de la
s'cietatea suma de 2"))) lei0 TVA a-erent. acestei ncas.ri se determin. ast-elB 2"))) C
%:3*%: I $&; lei 1i se eviden,ia>. n de(itul c'ntului ::%; FTVA neeCi+i(il.G 1i
c'nc'mitent n creditul c'ntului ::%# FTVA c'lectat.G" =n data de %2 martie %)*40
s'cietatea A ac'rd. ' reducere de pre, (ene-iciarului de %2H din c'ntraval'area (unuril'r
livrate" S'cietatea A emite ' -actur. n care nscrie cu semnul minus (a>a de imp'>itare0
respectiv 2"))) C %23*)) I *"%2) lei 1i TVA a-erent.0 respectiv *"%)) C %23*)) I 4)) lei"
!'n-'rm prevederil'r art" *4:?% alin" 5*)6 din !'dul -iscal0 n luna martie %)*4 s'cietatea
A va anula TVA neeCi+i(il. n cuantum de %4% lei 1i va diminua taCa c'lectat. cu suma de &;
lei" =n aceast. situa,ie0 s'cietatea va anula TVA neeCi+i(il. de %4% lei 1i va diminua
TVA dedus. cu suma de &; lei"
546 AEustarea (a>ei de imp'>itare a taCei pe val'area ad.u+at.0 prev.>ut. la art" *4;
lit" d6 din !'dul -iscal0 este permis. numai n situa,ia n care data declar.rii
-alimentului (ene-iciaril'r a intervenit dup. data de * ianuarie %)):0 inclusiv pentru
-acturile emise nainte de aceast. dat.0 dac. c'ntraval'area (unuril'r livrate3serviciil'r
prestate 'ri taCa pe val'area ad.u+at. a-erent. c'nsemnat. n aceste -acturi nu se p'ate
ncasa din cau>a -alimentului (ene-iciarului0 inclusiv n ca>ul pers'anel'r care aplic.
sistemul TVA la ncasare n situa,ia n care -alimentul (ene-iciarului intervine dup. cea
de@a $)@a >i de la data emiterii -acturii0 sau0 dup. ca>0 de la data termenului@limit.
pentru emiterea acesteia" =n ca>ul pers'anel'r care aplic. sistemul TVA la ncasare 1i
-alimentul (ene-iciarului intervine nainte de cea de@a $)@a >i de la data emiterii
-acturii sau0 dup. ca>0 de la data termenului@limit. pentru emiterea acesteia0 se aplic.
prevederile art" *4:?% alin" 5*)6 lit" d6 din !'dul -iscal0 respectiv se 'perea>. anularea
taCei neeCi+i(ile a-erente livr.ril'r de (unuri3prest.ril'r de servicii reali>ate"
J"""K<
!'mentariiB
Ast-el cum re>ult. din n'rmele met'd'l'+ice0 n situa,ii precum reduceri de pre,uri0
anularea t'tal. sau par,ial. a unui c'ntract0 alte evenimente prev.>ute la art" *4; din
!'dul -iscal0 care intervin ulteri'r -actur.rii0 c'ntri(ua(ilii v'r emite -acturi n care
nscriu cu semnul minus (a>a imp'>a(il. 1i TVA a-erent. acest'r 'pera,iuni0 c/iar dac. TVA
nu a devenit eCi+i(il. la data respectiv." !a re+ul.0 at8t la (ene-iciar0 c8t 1i la
-urni>'r3prestat'r se aEustea>. mai nt8i taCa neeCi+i(il. 1i d'ar n situa,ia n care nu
mai eCist. di-eren,e de taC. neeCi+i(il. se aEustea>. taCa c'lectat. la -urni>'r3prestat'r0
respectiv taCa deducti(il. la (ene-iciar"
:" !ursul de sc/im( valutar aplica(il pentru determinarea (a>ei de imp'>itare a TVA
!'dul -iscalB
<!ursul de sc/im( valutar
Art" *4$?*" @ 5*6 Aac. elementele -'l'site la sta(ilirea (a>ei de imp'>itare a unui
imp'rt de (unuri se eCprim. n valut.0 cursul de sc/im( valutar se sta(ile1te c'n-'rm
prevederil'r c'munitare care re+lementea>. calculul val'rii n vam."
5%6 Aac. elementele -'l'site pentru sta(ilirea (a>ei de imp'>itare a unei 'pera,iuni0
alta dec8t imp'rtul de (unuri0 se eCprim. n valut.0 cursul de sc/im( care se aplic. este
ultimul curs de sc/im( c'municat de anca Na,i'nal. a R'm8niei sau ultimul curs de sc/im(
pu(licat de anca !entral. Eur'pean. 'ri cursul de sc/im( utili>at de (anca prin care se
e-ectuea>. dec'nt.rile0 vala(il la data la care intervine eCi+i(ilitatea taCei pentru
'pera,iunea n cau>.0 iar0 n ca>ul 'pera,iunil'r supuse sistemului TVA la ncasare
prev.>ut la art" *4:?% alin" 546@5;60 la data la care ar -i intervenit eCi+i(ilitatea taCei
pentru 'pera,iunea n cau>. dac. nu ar -i -'st supus. sistemului TVA la ncasare" =n
situa,ia n care se utili>ea>. cursul de sc/im( pu(licat de anca !entral. Eur'pean.0
c'nversia ntre m'nede0 altele dec8t m'neda eur'0 se reali>ea>. prin intermediul cursului
de sc/im( al m'nedei eur' pentru -iecare dintre m'nede" =n c'ntractele nc/eiate ntre
p.r,i tre(uie men,i'nat dac. pentru dec'nt.ri va -i utili>at cursul de sc/im( al unei (.nci
c'merciale0 n ca> c'ntrar aplic8ndu@se cursul de sc/im( c'municat de anca Na,i'nal. a
R'm8niei sau cursul de sc/im( pu(licat de anca !entral. Eur'pean."<
N'rme met'd'l'+iceB
<%%" 5*6 =n sensul art" *4$?* alin" 5%6 din !'dul -iscal0 prin ultimul curs de sc/im(
c'municat de anca Na,i'nal. a R'm8niei se n,ele+e cursul de sc/im( c'municat de
respectiva (anc. n >iua anteri'ar. 1i care este vala(il pentru 'pera,iunile care se v'r
des-.1ura n >iua urm.t'are"
5%6 =n sensul art" *4$?* alin" 5%6 din !'dul -iscal0 n ca>ul emiterii de -acturi
nainte de livrarea de (unuri sau prestarea de servicii 'ri de ncasarea unui avans0 cursul
de sc/im( valutar utili>at pentru determinarea (a>ei de imp'>itare a taCei pe val'area
ad.u+at. la data emiterii acest'r -acturi va r.m8ne nesc/im(at la data de-initiv.rii
'pera,iunii0 respectiv la data re+ulari>.rii 'pera,iunii0 inclusiv n ca>ul 'pera,iunil'r
pentru care se aplic. sistemul TVA la ncasare" =n ca>ul ncas.rii de avansuri pentru care
-actura este emis. ulteri'r ncas.rii avansului0 cursul de sc/im( valutar utili>at pentru
determinarea (a>ei de imp'>itare a taCei pe val'area ad.u+at. la data ncas.rii avansuril'r
va r.m8ne nesc/im(at la data de-initiv.rii 'pera,iunii0 respectiv atunci c8nd se -ac
re+ulari>.rile avansuril'r ncasate"
J"""K
ECemplul nr" 4B
!'mpania A livrea>. (unuri n val'are de #"))) eur' c.tre c'mpania 0 la data de %)
-e(ruarie %)*4" !'mpania A aplic. sistemul TVA la ncasare0 iar -actura este emis. la data
de *) martie %)*4" !ursul de sc/im( valutar vala(il n data de %) -e(ruarie %)*4 este de
:02 lei3eur'" S'cietatea A ncasea>. c'ntraval'area inte+ral. a -acturii n data de *2 mai
%)*40 la cursul de :0: lei3eur'" S'cietatea A va nre+istra ca taC. neeCi+i(il. a-erent.
livr.rii suma de #"2&) lei0 calculat. ast-elB
@ (a>a imp'>a(il.B #"))) eur' C :02 lei3eur' I 4*"2)) lei0
@ TVA neeCi+i(il. a-erent. livr.riiB 4*"2)) lei C %:H I #"2&) lei"
ECi+i(ilitatea TVA a-erent. livr.rii intervine la data ncas.rii0 respectiv *2 mai
%)*40 dat. la care s'cietatea A tre(uie s. c'lecte>e TVA n sum. de #"2&) lei"
J"""K
5&6 Pentru 'pera,iunile n interi'rul ,.rii0 dac. (a>a imp'>a(il. este sta(ilit. n
valut.0 trans-'rmarea n lei se va e-ectua la cursul din data la care intervine
eCi+i(ilitatea taCei c'n-'rm prevederil'r art" *4:@*4:?% alin" 5*6 1i 5%6 din !'dul -iscal"
Prin eCcep,ie0 n ca>ul 'pera,iunil'r supuse sistemului TVA la ncasare prev.>ut la art"
*4:?% alin" 546@5;60 trans-'rmarea n lei se e-ectuea>. la cursul din data la care ar -i
intervenit eCi+i(ilitatea taCei pentru 'pera,iunea n cau>. dac. nu ar -i -'st supus.
sistemului TVA la ncasare0 respectiv c'n-'rm prevederil'r art" *4:@*4:?% alin" 5*6 1i 5%6
din !'dul -iscal"
J"""K<
!'mentariiB
La data emiterii unei -acturi pentru ' livrare de (unuri sau ' prestare de servicii0 n
ca>ul n care (a>a imp'>a(il. este sta(ilit. n valut.0 aceasta tre(uie c'nvertit. n lei
la cursul de sc/im( din data eCi+i(ilit.,ii TVA" =n ca>ul 'pera,iunil'r supuse TVA la
ncasare0 de'arece la data emiterii -acturii este p'si(il ca taCa s. nu -ie nc. eCi+i(il.0
ne-iind ncasat.0 a -'st necesar. sta(ilirea unei re+uli pentru a determina TVA a-erent.
'pera,iunii respective0 c/iar dac. taCa este neeCi+i(il." Re+ula este sta(ilit. de !'dul
-iscal 1i prevede c. se va aplica acela1i curs de sc/im( valutar pentru c'nversie ca 1i n
situa,ia n care 'pera,iunea nu ar -i -'st supus. TVA la ncasare" Prin n'rmele
met'd'l'+ice sa eCempli-icat aceast. prevedere le+al."
2" !'ta de TVA aplica(il.
!'dul -iscalB
<!'tele
Art" *:)
J"""K
546 !'ta aplica(il. este cea n vi+'are la data la care intervine -aptul +enerat'r0 cu
eCcep,ia ca>uril'r prev.>ute la art" *4:?% alin" 5%60 pentru care se aplic. c'ta n vi+'are
la data eCi+i(ilit.,ii taCei"
54?*6 =n ca>ul 'pera,iunil'r supuse sistemului TVA la ncasare0 c'ta aplica(il. este
cea n vi+'are la data la care intervine -aptul +enerat'r0 cu eCcep,ia situa,iil'r n care
este emis. ' -actur. sau este ncasat un avans0 nainte de data livr.rii3prest.rii0 pentru
care se aplic. c'ta n vi+'are la data la care a -'st emis. -actura 'ri la data la care a
-'st ncasat avansul"
5:6 =n ca>ul sc/im(.rii c'tei se va pr'ceda la re+ulari>are pentru a se aplica c'ta n
vi+'are la data livr.rii de (unuri sau prest.rii de servicii0 pentru ca>urile prev.>ute la
art" *4:?% alin" 5%60 precum 1i n situa,ia prev.>ut. la alin" 54?*6"
J"""K<
!'mentariiB
Prin !'dul -iscal au -'st sta(ilite re+uli de aplicare a c'tei de TVA0 inclusiv n
situa,ia n care ar ap.rea m'di-ic.ri le+islative de sc/im(are a c'tei de TVA"
=n ca>ul 'pera,iunil'r supuse TVA la ncasare0 dac. -actura este emis. nainte de data
livr.rii3prest.rii0 nu eCist. nici -apt +enerat'r de taC. 1i nici eCi+i(ilitate dac.
-actura nu este ncasat." Ain acest m'tiv0 prin le+e au -'st sta(ilite re+uli de
determinare a c'tei aplica(ile la data emiterii unei -acturi pentru 'pera,iuni supuse TVA
la ncasare0 care sunt redate la art" *:) alin" 54?*6 din !'dul -iscal" =n ce prive1te
situa,ia n care se sc/im(. c'tele de TVA0 n principiu re+ula este aceea1i ca n ca>ul
'pera,iunil'r supuse re+imului n'rmal de eCi+i(ilitate0 respectiv 'rice -actur. emis.
nainte de data livr.rii3prest.rii va -i re+ulari>at. pentru a se aplica c'ta n vi+'are la
data livr.rii3prest.rii"
&" Aeducerea TVA
!'dul -iscalB
<S-era de aplicare a dreptului de deducere
Art" *:2" @ 5*6 Areptul de deducere ia na1tere la m'mentul eCi+i(ilit.,ii taCei"
5*?*6 Areptul de deducere a TVA a-erente ac/i>i,iil'r e-ectuate de ' pers'an.
imp'>a(il. de la ' pers'an. imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare c'n-'rm
prevederil'r art" *4:?% alin" 546@5;6 este am8nat p8n. n m'mentul n care taCa a-erent.
(unuril'r 1i serviciil'r care i@au -'st livrate3prestate a -'st pl.tit.
-urni>'rului3prestat'rului s.u"
5*?%6 Areptul de deducere a TVA a-erente ac/i>i,iil'r e-ectuate de ' pers'an.
imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare c'n-'rm prevederil'r art" *4:?% alin" 546@
5;6 este am8nat p8n. n m'mentul n care taCa a-erent. (unuril'r 1i serviciil'r care i@au
-'st livrate3prestate a -'st pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului s.u0 c/iar dac. ' parte din
'pera,iunile reali>ate de pers'ana imp'>a(il. sunt eCcluse de la aplicarea sistemului TVA
la ncasare c'n-'rm art" *4:?% alin" 5&6" Aceste prevederi nu se aplic. pentru ac/i>i,iile
intrac'munitare de (unuri0 pentru imp'rturi0 pentru ac/i>i,iile de (unuri3servicii pentru
care se aplic. taCare invers. p'trivit prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4
alin" 5*)6 sau art" *&)"<
N'rme met'd'l'+iceB
<:2" J"""K
5;6 Prevederile art" *:2 alin" 5*?*6 din !'dul -iscal se aplic. numai n ca>ul
'pera,iunil'r taCa(ile0 pentru care -urni>'rul3prestat'rul este '(li+at s. aplice sistemul
TVA la ncasare 1i s. nscrie n -actur. aceast. men,iune c'n-'rm prevederil'r art" *22
alin" 5*$6 lit" p6 din !'dul -iscal0 dar nu se aplic. n ca>ul 'pera,iunil'r pentru care
-urni>'rul3prestat'rul nu tre(uie s. aplice sistemul TVA la ncasare p'trivit prevederil'r
art" *4:?% alin" 5&6 din !'dul -iscal care sunt supuse la -urni>'r3prestat'r re+ulil'r
+enerale de eCi+i(ilitate c'n-'rm prevederil'r art" *4:?% alin" 5*6 1i 5%6 1i prevederil'r
art" *:2 alin" 5*6 din !'dul -iscal la (ene-iciar" =n situa,ia n care
-urni>'rul3prestat'rul este nscris n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic.
sistemul TVA la ncasare la data emiterii unei -acturi0 dar 'mite s. nscrie men,iunea FTVA
la ncasareG0 de1i 'pera,iunea respectiv. nu este eCclus. de la aplicarea sistemului TVA la
ncasare c'n-'rm prevederil'r art" *4:?% alin" 5&6 din !'dul -iscal0 (ene-iciarul are
'(li+a,ia s. eCercite dreptul de deducere n c'n-'rmitate cu prevederile art" *:2 alin"
5*?*6 din !'dul -iscal"
5$6 Prevederile art" *:2 alin" 5*?*6 din !'dul -iscal se aplic. inclusiv de c.tre
(ene-iciarii pers'ane imp'>a(ile care au sediul activit.,ii ec'n'mice n a-ara R'm8niei0
dar care sunt nre+istrate n R'm8nia n sc'puri de TVA0 c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal0
indi-erent dac. sunt sau nu sta(ilite n R'm8nia c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" (6 din
!'dul -iscal"
5*)6 Prevederile art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal re-erit'are la am8narea
dreptului de deducere p8n. n m'mentul n care taCa a-erent. (unuril'r3serviciil'r este
pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului se aplic. numai pentru taCa care ar -i deducti(il.
p'trivit prevederil'r art" *:2 alin" 5%6@5:?*60 art" *:2?*0 *:# 1i *:#?* din !'dul -iscal"
Pers'anele imp'>a(ile care se a-l. n situa,iile prev.>ute la art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6
din !'dul -iscal 1i ac/i>i,i'nea>. (unuri3servicii pentru care taCa nu este deducti(il.
c'n-'rm art" *:2 alin" 5%6@5260 art" *:2?* 1i *:# din !'dul -iscal nu v'r re-lecta ca taC.
neeCi+i(il. taCa nededucti(il.0 indi-erent dac. taCa a-erent. este sau nu ac/itat."
5**6 Pentru determinarea taCei deducti(ile n c'n-'rmitate cu prevederile art" *:2
alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal a-erente pl.,ii c'ntraval'rii inte+rale sau par,iale
a livr.rii de (unuri 'ri a prest.rii de servicii se aplic. pr'cedeul de calcul prev.>ut la
art" *4:?% alin" 5;6 din !'dul -iscal"
ECempluB
S'cietatea A0 care aplic. sistemul TVA la ncasare0 av8nd peri'ada -iscal. luna
calendaristic.0 emite ' -actur. pentru ' livrare de (unuri n val'are de 4"))) lei plus TVA
#%) lei n data de *: mai %)*4 c.tre s'cietatea " Aac. taCa nu se ac/it. n aceea1i
peri'ad. -iscal. se nre+istrea>. n c'ntul ::%; FTVA neeCi+i(il.G" =n data de 2 iulie
%)*40 s'cietatea pl.te1te par,ial prin eCtras (ancar suma de *"4)) lei" TaCa deducti(il.
a-erent. acestei pl.,ise calculea>. ast-elB *"4)) C %:3*%: I %2% lei 1i se eviden,ia>. n
de(itul c'ntul ::%& FTVA deducti(il.G0 c'nc'mitent cu eviden,ierea n creditul c'ntului
::%; FTVA neeCi+i(il.G"
5*%6 =n sensul art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal0 se c'nsider. c. taCa a
-'st pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului n situa,ia n care se stin+e '(li+a,ia de plat.
c.tre -urni>'r3prestat'r0 c/iar dac. plata este -.cut. c.tre un ter,"
5*46 =n sc'pul aplic.rii prevederil'r art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscalB
a6 n ca>ul n care plata se e-ectuea>. prin instrumente de plat. de tip trans-er@
de(it0 respectiv cec0 cam(ie 1i (ilet la 'rdin0 data pl.,ii c'ntraval'rii t'tale3par,iale a
ac/i>i,iil'r de (unuri3prest.rii de servicii e-ectuate de la3de pers'ana care aplic.
sistemul TVA la ncasare esteB
*" data nscris. n eCtrasul de c'nt sau alt d'cument asimilat acestuia n situa,ia n
care cump.r.t'rul este emitentul instrumentului de plat.0 indi-erent dac. ncasarea este
e-ectuat. de -urni>'r3prestat'r 'ri de alt. pers'an.D
%" data +irului c.tre -urni>'r3prestat'r0 n situa,ia n care cump.r.t'rul nu este
emitentul instrumentului de plat.0 n acest sc'p -iind '(li+at'rie p.strarea unei c'pii a
instrumentului de plat. n care este men,i'nat. 1i pers'ana c.tre care a -'st +irat
instrumentul de plat.D
(6 n situa,ia n care plata s@a e-ectuat prin carduri de de(it sau de credit de c.tre
cump.r.t'r0 data pl.,ii este data nscris. n eCtrasul de c'nt 'ri alt d'cument asimilat
acestuia" Indisp'ni(ili>area sumel'r0 eviden,iat. n eCtrasul de c'nt0 nu este c'nsiderat.
plat.D
c6 n ca>ul pl.,il'r prin (anc. de tipul trans-er@credit0 data pl.,ii c'ntraval'rii
t'tale3par,iale a ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii de la3de pers'ana care aplic. sistemul
TVA la ncasare este data nscris. n eCtrasul de c'nt sau alt d'cument asimilat acestuiaD
d6 n ca>ul cesiunii de crean,e 1i a c'mpens.rii0 se aplic. c'respun>.t'r prevederile
pct" *&?% alin" 5*%60 respectiv pct" *&?% alin" 5*46@5*:60 pentru a determina data pl.,iiD
e6 n ca>ul pl.,ii n natur.0 data pl.,ii este data la care intervine -aptul +enerat'r
de taC. pentru livrare3prestarea care repre>int. c'ntrapartid. pentru ac/i>i,ia de
(unuri3servicii e-ectuat."<
!'mentariiB
Al.turi de prevederile art" *4:?% alin" 546@5;60 cele ale art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6
din !'dul -iscal sunt de'se(it de imp'rtante0 '-erind ' ima+ine c'mplet. a drepturil'r 1i
'(li+a,iil'r ce revin pers'anel'r care aplic. TVA la ncasare 1i cel'r care -ac ac/i>i,ii
de la aceste pers'ane"
Prevederile art" *:2 alin" 5*?*6 din !'dul -iscal am8n. deducerea TVA pentru
ac/i>i,iile e-ectuate de 'rice c'ntri(ua(il de la un c'ntri(ua(il care aplic. TVA la
ncasare0 p8n. la m'mentul pl.,ii t'tale sau par,iale a -acturii"
Prevederile art" *:2 alin" 5*?%6 din !'dul -iscal am8n. deducerea TVA pentru
ac/i>i,iile e-ectuate de c'ntri(ua(ilul care aplic. TVA la ncasare0 p8n. la m'mentul
pl.,ii t'tale sau par,iale a -acturii c.tre -urni>'r3prestat'r"
Av8nd n vedere c. pentru a deduce TVA este necesar. plata -acturii0 n'rmele
met'd'l'+ice tratea>. n detaliu d'cumentele pe (a>a c.r'ra se va c'nsidera c. plata a -'st
e-ectuat. n -unc,ie de m'dalit.,ile de plat.0 respectiv plata prin (anc.0 c'mpensarea0
cesiunea de crean,e0 utili>area instrumentel'r de plat. de tip cam(ie0 cec0 (ilet la 'rdin"
#" Lusti-icarea deducerii taCei
!'dul -iscalB
<!'ndi,ii de eCercitare a dreptului de deducere
Art" *:&" @ 5*6 Pentru eCercitarea dreptului de deducere a taCei0 pers'ana imp'>a(il.
tre(uie s. ndeplineasc. urm.t'arele c'ndi,iiB
a6 pentru taCa dat'rat. sau ac/itat.0 a-erent. (unuril'r care i@au -'st 'ri urmea>. s.
i -ie livrate 'ri serviciil'r care i@au -'st 'ri urmea>. s. i -ie prestate n (ene-iciul
s.u de c.tre ' pers'an. imp'>a(il.0 s. de,in. ' -actur. emis. n c'n-'rmitate cu
prevederile art" *220 precum 1i d'vada pl.,ii n ca>ul ac/i>i,iil'r e-ectuate de c.tre
pers'anele imp'>a(ile '(li+ate la aplicarea sistemului TVA la ncasare0 respectiv de c.tre
pers'anele imp'>a(ile care ac/i>i,i'nea>. (unuri3servicii de la pers'ane imp'>a(ile care au
aplicat sistemul TVA la ncasareD
J"""K<
N'rme met'd'l'+iceB
<:&" 5*6 Lusti-icarea deducerii taCei se -ace numai pe (a>a eCemplarului 'ri+inal al
d'cumentel'r prev.>ute la art" *:& alin" 5*6 din !'dul -iscal care s. c'n,in. cel pu,in
in-'rma,iile prev.>ute la art" *22 alin" 5*$6 din !'dul -iscal 1i cu d'vada pl.,ii n ca>ul
ac/i>i,iil'r prev.>ute la art" *:2 alin" 5*?%6 din !'dul -iscal e-ectuate de c.tre
pers'anele imp'>a(ile '(li+ate la aplicarea sistemului TVA la ncasare0 respectiv de c.tre
pers'anele imp'>a(ile care ac/i>i,i'nea>. (unuri3servicii prev.>ute la art" *:2 alin" 5*?*6
din !'dul -iscal de la pers'ane imp'>a(ile care au aplicat sistemul TVA la ncasare"
Facturile emise n c'ndi,iile prev.>ute la art" *22 alin" 5**60 5*%6 1i 5%)6 din !'dul
-iscal c'nstituie d'cumente Eusti-icative n vederea deducerii taCei numai n situa,ia n
care au nscris 1i c'dul de nre+istrare n sc'puri de TVA al (ene-iciarului" =n ca>ul
pierderii0 sustra+erii sau distru+erii eCemplarului 'ri+inal al -acturii0 (ene-iciarul va
s'licita emitentului un duplicat al -acturii0 pe care se va men,i'na c. nl'cuie1te -actura
ini,ial." =n ca>ul -acturil'r emise pe sup'rt /8rtie0 duplicatul p'ate -i ' -actur. n'u.
emis. de -urni>'r3prestat'r0 care s. cuprind. acelea1i date ca 1i -actura ini,ial.0 1i pe
care s. se men,i'ne>e c. este duplicat 1i c. nl'cuie1te -actura ini,ial. sau ' -'t'c'pie a
-acturii ini,iale0 pe care s. se aplice 1tampila -urni>'rului3prestat'rului 1i s. se
men,i'ne>e c. este duplicat 1i c. nl'cuie1te -actura ini,ial." =n ca>ul pierderii0
sustra+erii sau distru+erii eCemplarului 'ri+inal al declara,iei vamale pentru imp'rt 'ri
al d'cumentului pentru re+ulari>area situa,iei0 pers'ana imp'>a(il. va s'licita un duplicat
certi-icat de 'r+anele vamale"<
!'mentariiB
=n c'relare cu prevederile art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal0 pentru
Eusti-icarea deducerii TVA se prevede la art" *:& din !'dul -iscal '(li+ativitatea
pre>ent.rii d'cumentului de plat. al.turi de -actur."
;" AEustarea TVA prev.>ut. la art" *:; din !'dul -iscal pentru alte (unuri dec8t cele
de capital
N'rme met'd'l'+iceB
<24" J"""K
5%6 =n (a>a prevederil'r art" *:; lit" a6 din !'dul -iscal0 pers'ana imp'>a(il. p'ate
s. aEuste>e taCa nededus. a-erent. serviciil'r neutili>ate0 (unuril'r de natura st'curil'r
1i activel'r c'rp'rale -iCe0 altele dec8t cele care sunt c'nsiderate (unuri de capital
c'n-'rm art" *:$ din !'dul -iscal0 activel'r c'rp'rale -iCe n curs de eCecu,ie0 c'nstatate
pe (a>. de inventariere0 n situa,ia n care pers'ana imp'>a(il. c81ti+. dreptul de
deducere a taCei" AEustarea n acest ca> repre>int. eCercitarea dreptului de deducere 1i se
eviden,ia>. n dec'ntul de taC. a-erent peri'adei -iscale n care a intervenit evenimentul
care a +enerat aEustarea sau0 dup. ca>0 ntr@un dec'nt de taC. ulteri'r" Pers'ana
imp'>a(il. reali>ea>. aceste aEust.ri ca urmare a un'r situa,ii cum ar -iB
a6 m'di-ic.ri le+islativeD
(6 m'di-ic.ri ale '(iectului de activitateD
c6 al'carea de (unuri3servicii pentru 'pera,iuni care nu dau drept de deducere 1i
ulteri'r al'carea acest'ra pentru reali>area de 'pera,iuni care dau drept de deducere" Se
includ n aceast. cate+'rie 1i ve/iculele pentru care a -'st limitat dreptul de deducere
c'n-'rm art" *:2?* din !'dul -iscal0 n situa,ia n care -ac '(iectul unei livr.ri taCa(ile
sau are l'c ' m'di-icare de destina,ie0 respectiv sunt utili>ate eCclusiv pentru activit.,i
eCceptate de la limitarea dreptului de deducere prev.>ute la art" *:2?* din !'dul -iscal"
Aceste aEust.ri nu p't -i aplicate pentru ve/iculele al c.r'r drept de deducere a -'st
limitat *))H care sunt ulteri'r livrate0 ntruc8t este '(li+at'rie aplicarea scutirii de
TVA prev.>ute la art" *:* alin" 5%6 lit" +6 din !'dul -iscal"
546 =n situa,iile prev.>ute la alin" 5%60 taCa nededus. a-erent. serviciil'r
neutili>ate0 (unuril'r de natura st'curil'r 1i activel'r c'rp'rale -iCe0 altele dec8t cele
care sunt c'nsiderate (unuri de capital c'n-'rm art" *:$ din !'dul -iscal0 activel'r
c'rp'rale -iCe n curs de eCecu,ie0 ac/i>i,i'nate de pers'ane imp'>a(ile care aplic.
sistemul TVA la ncasare0 altele dec8t ac/i>i,iile intrac'munitare de (unuri0 imp'rturile
1i ac/i>i,iile de (unuri3servicii pentru care se aplic. taCare invers. p'trivit
prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6 sau art" *&) din !'dul -iscal0
precum 1i cele ac/i>i,i'nate de (ene-iciari de la pers'ane imp'>a(ile care aplic. sistemul
TVA la ncasare0 altele dec8t cele prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6 lit" a6@e6 din !'dul
-iscal0 se aEustea>. la data la care intervine evenimentul care +enerea>. aEustarea0 pentru
taCa deducti(il.0 respectiv pentru taCa care a -'st pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului0 iar
n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe se aplic. 1i prevederile alin" 5*:6" =n situa,ia n care
la data la care intervine evenimentul care +enerea>. aEustarea nu a -'st ac/itat. inte+ral
taCa a-erent. ac/i>i,iei0 pe m.sur. ce se pl.te1te di-eren,a de taC.0 pers'ana imp'>a(il.
1i eCercit. dreptul de deducere a taCei respective cu eCcep,ia situa,iei n care la data
pl.,ii (unurile3serviciile nu sunt utili>ate pentru 'pera,iuni care dau drept de deducere a
taCei" =n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe am'rti>a(ile0 pe m.sur. ce se pl.te1te di-eren,a
de taC.0 pers'ana imp'>a(il. deduce partea din taCa pl.tit. c'respun>.t'are val'rii r.mase
neam'rti>ate la m'mentul la care intervine evenimentul care a +enerat aEustarea" Aac. apar
1i alte evenimente care +enerea>. aEustarea TVA p8n. la data pl.,ii TVA0 n -av'area
statului sau n -av'area pers'anei imp'>a(ile0 n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe
am'rti>a(ile0 suma taCei de dedus se determin. n -unc,ie de val'area r.mas. neam'rti>at.
la data -iec.rui eveniment care +enerea>. aEustarea taCei" TaCa a-erent. ac/i>i,iil'r
intrac'munitare de (unuri0 imp'rturil'r 1i ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii pentru care se
aplic. taCare invers. p'trivit prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6
sau art" *&) din !'dul -iscal0 e-ectuate de pers'ane imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la
ncasare0 precum 1i taCa a-erent. ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii prev.>ute la art" *4:?%
alin" 5&6 lit" a6@e6 din !'dul -iscal e-ectuate de (ene-iciari de la pers'ane imp'>a(ile
care aplic. sistemul TVA la ncasare se aEustea>. p'trivit re+ulil'r +enerale prev.>ute la
alin" 5%6"
5:6 =n ca>ul n care pers'ana imp'>a(il. care aplic. re+imul special de scutire0
prev.>ut la art" *2% din !'dul -iscal0 se nre+istrea>. p'trivit le+ii n sc'puri de TVA
c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal0 precum 1i n ca>ul n care pers'ana nre+istrat. n
sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal s'licit. sc'aterea din eviden,a
pers'anel'r nre+istrate n sc'puri de TVA0 c'n-'rm art" *2% alin" 5#6 din !'dul -iscal0 se
aplic. aEust.rile de taC. prev.>ute la pct" &* 1i &%" Pers'anele care aplic. sistemul TVA
la ncasare0 precum 1i cele care au ac/i>i,i'nat (unuri3servicii de la pers'ane imp'>a(ile
care aplic. sistemul TVA 1i trec la re+imul special de scutire prev.>ut la art" *2% din
!'dul -iscal aplic. n m'd c'respun>.t'r prevederile alin" 5;6"
526 !'n-'rm art" *:; alin" 5*6 lit" (6 din !'dul -iscal0 se aEustea>. taCa deducti(il.0
n situa,ii precumB
a6 ca>urile prev.>ute la art" *4; lit" a6@c6 1i e6 din !'dul -iscalD
(6 c8nd pr' rata de-initiv.0 calculat. la s-8r1itul anului0 di-er. de pr' rata
pr'vi>'rie utili>at. n cursul anuluiD
c6 ca>ul n care pers'ana imp'>a(il. n m'd er'nat a dedus ' sum. de taC. mai mare
dec8t avea dreptul sau mai mic."
5&6 =n (a>a art" *:; alin" 5*6 lit" a6 1i c6 din !'dul -iscal0 pers'ana imp'>a(il.
tre(uie s. aEuste>e0 la data m'di-ic.rii intervenite0 taCa deducti(il. a-erent. (unuril'r
de natura st'curil'r0 serviciil'r neutili>ate0 activel'r c'rp'rale -iCe n curs de
eCecu,ie0 activel'r c'rp'rale -iCe0 altele dec8t cele care sunt c'nsiderate (unuri de
capital c'n-'rm art" *:$ din !'dul -iscal0 n situa,ia n care pers'ana imp'>a(il. pierde
dreptul de deducere a taCei" AEustarea repre>int. n aceast. situa,ie anularea dreptului de
deducere a taCei pe val'area ad.u+at. deduse ini,ial 1i se eviden,ia>. n dec'ntul de taC.
a-erent peri'adei -iscale n care a intervenit evenimentul care a +enerat aEustarea"
Pers'ana imp'>a(il. reali>ea>. aceste aEust.ri ca urmare a un'r situa,ii cum ar -iB
a6 m'di-ic.ri le+islativeD
(6 m'di-ic.ri ale '(iectului de activitateD
c6 al'carea de (unuri3servicii pentru 'pera,iuni care dau drept de deducere 1i ulteri'r
al'carea acest'ra pentru reali>area de 'pera,iuni care nu dau drept de deducere" Se includ
n aceast. cate+'rie 1i ve/iculele pentru care nu a -'st limitat dreptul de deducere
c'n-'rm art" *:2?*0 n situa,ia n care are l'c ' m'di-icare de destina,ie0 respectiv sunt
utili>ate pentru activit.,i care impun limitarea dreptului de deducere la 2)H c'n-'rm art"
*:2?* din !'dul -iscalD
d6 (unuri lips. n +estiune din alte cau>e dec8t cele prev.>ute la art" *:; alin" 5%6
din !'dul -iscal" =n ca>ul (unuril'r lips. din +estiune care sunt imputate0 se e-ectuea>.
aEustarea taCei0 sumele imputate ne-iind c'nsiderate c'ntraval'area un'r 'pera,iuni n
s-era de aplicare a TVA"
5#6 =n situa,iile prev.>ute la alin" 5&60 taCa deducti(il. a-erent. serviciil'r
neutili>ate0 (unuril'r de natura st'curil'r 1i activel'r c'rp'rale -iCe0 altele dec8t cele
care sunt c'nsiderate (unuri de capital c'n-'rm art" *:$ din !'dul -iscal0 activel'r
c'rp'rale -iCe n curs de eCecu,ie0 ac/i>i,i'nate de pers'ane imp'>a(ile care aplic.
sistemul TVA la ncasare0 altele dec8t ac/i>i,iile intrac'munitare de (unuri0 imp'rturile
1i ac/i>i,iile de (unuri3servicii pentru care se aplic. taCare invers. p'trivit
prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6 sau art" *&) din !'dul -iscal0
precum 1i cele ac/i>i,i'nate de (ene-iciari de la pers'ane imp'>a(ile care aplic. sistemul
TVA la ncasare0 altele dec8t cele prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6 din !'dul -iscal0 se
aEustea>. la data la care intervine evenimentul care +enerea>. aEustarea0 pentru taCa
deducti(il.0 respectiv pentru taCa care a -'st pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului0 iar n
ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe se aplic. 1i prevederile alin" 5*:6" =n situa,ia n care la
data la care intervine evenimentul care +enerea>. aEustarea nu a -'st ac/itat. inte+ral
taCa a-erent. ac/i>i,iei0 pe m.sur. ce se pl.te1te di-eren,a de taC.0 pers'ana imp'>a(il.
nu 1i eCercit. dreptul de deducere a taCei respective cu eCcep,ia situa,iei n care la
data pl.,ii (unurile3serviciile sunt utili>ate pentru 'pera,iuni care dau drept de deducere
a taCei" =n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe am'rti>a(ile0 pe m.sur. ce se pl.te1te di-eren,a
de taC.0 pers'ana imp'>a(il. nu deduce partea din taCa pl.tit. c'respun>.t'are val'rii
r.mase neam'rti>ate la m'mentul la care intervine evenimentul care a +enerat aEustarea"
Aac. apar 1i alte evenimente care +enerea>. aEustarea TVA p8n. la data pl.,ii TVA0 n
-av'area statului sau n -av'area pers'anei imp'>a(ile0 n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe
am'rti>a(ile0 suma taCei de dedus se determin. n -unc,ie de val'area r.mas. neam'rti>at.
la data -iec.rui eveniment care +enerea>. aEustarea taCei" TaCa a-erent. ac/i>i,iil'r
intrac'munitare de (unuri0 imp'rturil'r 1i ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii pentru care se
aplic. taCare invers. p'trivit prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6
sau art" *&) din !'dul -iscal0 e-ectuate de ' pers'an. imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA
la ncasare0 precum 1i taCa a-erent. ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii prev.>ute la art"
*4:?% alin" 5&6 din !'dul -iscal e-ectuate de (ene-iciar de la ' pers'ana imp'>a(il. care
aplic. sistemul TVA la ncasare se aEustea>. p'trivit re+ulil'r +enerale prev.>ute la alin"
5&6"
ECempluB
S'cietatea A0 care aplic. sistemul TVA la ncasare 5sau a cump.rat (unuri de la '
pers'an. care a aplicat TVA la ncasare6 a ac/i>i,i'nat n ianuarie %)*4 un activ c'rp'ral
-iC am'rti>a(il n val'are de *)"))) lei plus TVA %":)) lei" La data ac/i>i,iei s'cietatea
A pl.te1te -urni>'rului suma de &"%)) lei0 din care TVA *"%)) lei0 care se deduce" unul
este al'cat unei activit.,i cu drept de deducere inte+ral"
@ =n luna martie %)*:0 apare primul eveniment care +enerea>. aEustarea taCei0 respectiv
(unul este al'cat unei activit.,i -.r. drept de deducere a TVA" S'cietatea A tre(uie s.
e-ectue>e aEustarea taCei deduse ast-elB
M val'area neam'rti>at. a (unului este de #"))) lei 5repre>int. #)H din val'area
(unului6D
M TVA dedus. *"%)) leiD
M aEustarea calculat. n -unc,ie de val'area r.mas. neam'rti>at.B *"%)) C #)H I ;:)
lei0 n -av'area statului"
@ =n luna iunie %)*: s'cietatea A mai pl.te1te -urni>'rului suma de %"2;4 lei0 din care
2)) lei repre>int. TVA" TaCa de dedus se determin. pr'p'r,i'nal cu val'area r.mas.
neam'rti>at. la m'mentul la care a intervenit evenimentul care a +enerat aEustare0 ast-elB
2)) C #)H I 42) lei @ taC. care nu se deduce" Ai-eren,a de *2) lei 52)) @ 42)6 se deduce"
@ =n luna septem(rie %)*:0 apare al d'ilea eveniment care +enerea>. aEustarea taCei0
respectiv (unul este al'cat unei activit.,i cu drept de deducere"
M Val'area r.mas. neam'rti>at. este de &"))) lei 5repre>ent8nd &)H din val'area
(unului6D
M TVA ac/itat.B *"%)) lei N 2)) lei I *"#)) leiD
@ aEustarea calculat. n -unc,ie de val'area r.mas. neam'rti>at.B *"#)) C &)H I *")%)
lei n -av'area pers'anei imp'>a(ile"
@ =n luna decem(rie %)*: s'cietatea A pl.te1te -urni>'rului suma de 4"&*# lei0 din care
TVA repre>int. #)) lei" TaCa de dedus se determin. n -unc,ie de val'area r.mas.
neam'rti>at. la data -iec.rui eveniment care +enerea>. aEustarea taCei0 ast-elB #)) C #)H @
#)) C &)H I :$) @ :%) I #) lei nu se deduc0 iar di-eren,a de &4) lei 5#)) @ #)6 se deduce"
J"""K
5*:6 =n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe0 care nu sunt am'rti>ate inte+ral0 altele dec8t
cele care sunt c'nsiderate (unuri de capital c'n-'rm art" *:$ din !'dul -iscal0 aEustarea
taCei c'n-'rm art" *:; din !'dul -iscal se -ace pentru val'area r.mas. neam'rti>at."
AEustarea se e-ectuea>. n -unc,ie de c'ta de taC. n vi+'are la data ac/i>i,iei activului
c'rp'ral -iC" =n sensul pre>entel'r n'rme0 prin val'are r.mas. neam'rti>at. se n,ele+e
val'area de nre+istrare n c'nta(ilitate diminuat. cu am'rti>area c'nta(il."<
!'mentariiB
M'di-icarea utili>.rii unui (un dup. ac/i>i,ia acestuia0 respectiv utili>area pentru
'pera,iuni cu sau -.r. drept de deducere0 c'nduce la e-ectuarea un'r aEust.ri de TVA prin
care tre(uie s. se asi+ure c. pers'ana imp'>a(il. va (ene-icia de deducerea TVA pentru
(unul respectiv n m.sura n care acesta este utili>at pentru 'pera,iuni care dau drept de
deducere" Pr'(lema devine mai c'mplicat. n ca>ul pers'anel'r care au ac/i>i,i'nat (unuri
de la pers'ane care aplic. TVA la ncasare0 precum 1i al ac/i>i,iil'r e-ectuate de
pers'anele care aplic. TVA la ncasare0 1i care nu au ac/itat inte+ral TVA0 di-eren,a de
taC. neac/itat. -iind neeCi+i(il." Prin n'rmele met'd'l'+ice s@au dat eCemple pentru a
clari-ica m'dul n care v'r pr'ceda pers'anele care e-ectuea>. aEust.ri de TVA0 n special
n ca>ul activel'r c'rp'rale -iCe0 care nu sunt (unuri de capital0 n vederea respect.rii
principiului enun,at n ca>ul taCei neeCi+i(ile care devine deducti(il. sau nededucti(il.
pe m.sura pl.,ii"
$" AEustarea TVA prev.>ut. de art" *:$ din !'dul -iscal pentru (unuri de capital
N'rme met'd'l'+iceB
<2:" J"""K
5*#6 =n ca>ul (unuril'r de capital pentru care pers'ana imp'>a(il. a aplicat
prevederile art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal0 peri'ada de aEustare ncepe la
data prev.>ut. la art" *:$ alin" 546 din !'dul -iscal"
5*;6 TaCa deducti(il. a-erent. (unuril'r de capital0 ac/i>i,i'nate de pers'ane
imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 altele dec8t ac/i>i,iile intrac'munitare
de (unuri0 imp'rturile 1i ac/i>i,iile de (unuri3servicii pentru care se aplic. taCare
invers. p'trivit prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6 sau art" *&)
din !'dul -iscal0 precum 1i a (unuril'r de capital ac/i>i,i'nate de (ene-iciari de la
pers'ane imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 altele dec8t cele prev.>ute la
art" *4:?% alin" 5&6 din !'dul -iscal0 se aEustea>. la data la care intervine evenimentul
care +enerea>. aEustarea c'n-'rm art" *:$ alin" 5:6 lit" a60 c6 1i d6 din !'dul -iscal0
ast-elB
a6 n situa,ia n care aEustarea este n -av'area statului0 se aEustea>. taCa e-ectiv
dedus. a-erent. sumei pl.tite0 c'respun>.t'are peri'adei r.mase din peri'ada de aEustareD
(6 n situa,ia n care aEustarea este n -av'area pers'anei imp'>a(ile se aEustea>.
taCa nededus. dar pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului0 c'respun>.t'are peri'adei r.mase din
peri'ada de aEustare"
5*$6 =n situa,ia prev.>ut. la alin" 5*;60 dac. la data la care intervine un eveniment
care +enerea>. aEustarea nu a -'st ac/itat. inte+ral taCa a-erent. ac/i>i,iei0 pe m.sur. ce
se pl.te1te di-eren,a de taC.0 se determin. taCa care ar -i deducti(il. sau nededucti(il.
c'respun>.t'r utili>.rii (unului de capital pentru 'pera,iuni cu 'ri -.r. drept de deducere
n cadrul peri'adei de aEustare 1ise eviden,ia>. n dec'ntul de taC. a-erent peri'adei
-iscale n care taCa a -'st pl.tit." TaCa a-erent. ac/i>i,iil'r intrac'munitare de (unuri0
imp'rturil'r 1i ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii pentru care se aplic. taCare invers.
p'trivit prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6 sau art" *&) din !'dul
-iscal0 e-ectuate de ' pers'an. imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare0 precum 1i
taCa a-erent. ac/i>i,iil'r de (unuri3servicii prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6 din !'dul
-iscal e-ectuate de (ene-iciar de la ' pers'an. imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la
ncasare se aEustea>. p'trivit re+ulil'r +enerale prev.>ute la alin" 5*6@5*&6"
ECempluB
O pers'an. imp'>a(il. cump.r. un (un de capital 5' cl.dire6 de la pers'ana imp'>a(il.
A" Am(ele pers'ane aplic. sistemul TVA la ncasare" Val'area (unului de capital este de
*))"))) lei 1i TVA a-erent. este de %:"))) lei" Prin c'ntractul dintre p.r,i se sta(ilesc
urm.t'areleB (unul de capital va -i pus la disp'>i,ia pers'anei imp'>a(ile la data de
%)")#"%)*40 urm8nd ca plata s. se -ac. n : tran1e e+ale de %2"))) lei N TVA a-erent.0 care
devin scadente la plat. c'respun>.t'r0 prima tran1. la data punerii (unului la disp'>i,ia
pers'anei imp'>a(ile 5%)")#"%)*460 a d'ua tran1. la 4*"*%"%)*40 a treia tran1. la
4)")&"%)*: 1i ultima tran1. la 4*"*%"%)*:" Pl.,ile se e-ectuea>. cu respectarea
prevederil'r c'ntractuale"
Peri'ada de aEustare ncepe de la * ianuarie a anului n care (unul de capital este pus
la disp'>i,ia pers'anei imp'>a(ile 0 respectiv * ianuarie %)*4"
Situa,ia *B
=n peri'ada %)")#"%)*4@4*")#"%)*: (unul de capital este utili>at n sc'pul
'pera,iunil'r taCa(ile ale pers'anei imp'>a(ile 0 respectiv 'pera,iunil'r de nc/iriere n
re+im de taCare cu TVA prin 'p,iune c'n-'rm art" *:* alin" 546 din !'dul -iscal"
=ncep8nd cu *");"%)*: (unul de capital este al'cat n inte+ralitate pentru reali>area
de 'pera,iuni de nc/iriere n re+im de scutire de TVA -.r. drept de deducere n sensul
art" *:* alin" 5%6 lit" e6 din !'dul -iscal"
@ Peri'ada de aEustare 5%) de ani6B *")*"%)*4@4*"*%"%)4%
@ TVA a-erent. ac/i>i,iei (unului de capitalB %:"))) lei"
@ TVA dedus. c'n-'rm pl.,il'r e-ectuate p8n. la data la care intervine evenimentul care
+enerea>. aEustareaB *;"))) lei0 c'respun>.t'r cel'r 4 tran1e de plat. e-ectuate"
@ AEustarea taCei deduse la data evenimentului care +enerea>. aEustareaB *;"))) C *$3%)
I *#"*)) lei0 n -av'area statului" Ai-eren,a de $)) de lei repre>int. taCa dedus. pentru
anul %)*40 n care (unul a -'st utili>at pentru 'pera,iuni taCa(ile"
La 4*"*%"%)*: se pl.te1te 1i ultima tran1.0 TVA a-erent. -iind de &"))) lei"
Se determin. la m'mentul e-ectu.rii pl.,ii cuantumul TVA deducti(ile n -unc,ie de
m'dul de utili>are a (unului de capital n peri'ada de aEustare0 ast-elB &"))) lei C *$3%)
ani I 2"#)) lei care nu se p'ate deduce0 ntruc8t c'respunde cel'r *$ ani r.ma1i din
peri'ada de aEustare0 iar (unul de capital este deEa al'cat 'pera,iunil'r scutite -.r.
drept de deducere" Suma de 2"#)) lei se scade din c'ntul ::%; FTVA neeCi+i(il.G -iind
nre+istrat. n c'nturile de c/eltuieli"
Suma de 4)) lei a-erent. anului %)*4 se va deduce n dec'ntul lunii decem(rie %)*: 1i
se nscrie n dec'nt la r8ndurile c'respun>.t'are de taC. dedus."
La data de 4")4"%)*& (unul de capital ncepe s. -ie utili>at n inte+ralitate pentru
'pera,iuni taCa(ile"
@ TVA de aEustatB %:"))) C *#3%) I %)":)) lei0 n -av'area pers'anei imp'>a(ile"
Situa,ia %B
=n peri'ada %)")#"%)*4@4*")#"%)*: (unul de capital este utili>at n sc'pul
'pera,iunil'r taCa(ile ale pers'anei imp'>a(ile 0 respectiv pentru 'pera,iuni de
nc/iriere n re+im de taCare cu TVA n sensul art" *:* alin" 546 din !'dul -iscal"
=ncep8nd cu *");"%)*: (unul de capital este al'cat par,ial 5%)H6 pentru reali>area de
'pera,iuni de nc/iriere n re+im de scutire de TVA -.r. drept de deducere n sensul art"
*:* alin" 5%6 lit" e6 din !'dul -iscal"
@ Peri'ada de aEustare 5%) ani6B *")*"%)*4@4*"*%"%)4%
@ TVA dedus. c'n-'rm pl.,il'r e-ectuate p8n. la data la care intervine evenimentul care
+enerea>. aEustareaB *;"))) lei0 c'respun>.t'r cel'r 4 tran1e de plat. e-ectuate"
@ AEustarea taCei deduse la data evenimentului care +enerea>. aEustareaB *;"))) C *$3%)
C %)H I 4":%) lei n -av'area statului"
La 4*"*%"%)*: se pl.te1te 1i ultima tran1.0 TVA a-erent. -iind de &"))) lei"
Se determin. la m'mentul e-ectu.rii pl.,ii cuantumul TVA deducti(ile n -unc,ie de
m'dul de utili>are a (unului de capital n peri'ada de aEustare0 ast-elB &"))) lei C *$3%)
C %)H I *"*:) lei0 care nu se p't deduce0 ntruc8t c'respund cel'r *$ ani r.ma1i din
peri'ada de aEustare0 iar (unul de capital este deEa al'cat 'pera,iunil'r scutite -.r.
drept de deducere n pr'p'r,ie de %)H"
=n dec'ntul lunii decem(rie %)*: se nscrie la r8ndurile c'respun>.t'are de taC. dedus.
suma de :";&) lei 5&"))) @ *"*:)6"
La data de 4")4"%)*& (unul de capital ncepe s. -ie utili>at n inte+ralitate pentru
'pera,iuni taCa(ile"
@ TVA dedus.B %:"))) @ 4":%) @ *"*:) I *$"::) lei
@ TVA nededus.B *"*:) lei
@ TVA dedus. ini,ial 1i aEustat. n -av'area statuluiB 4":%) lei
@ TVA de aEustat @ *# ani @ n -av'area pers'anei imp'>a(ile B %:"))) C *#3%) C %)H I
:");) lei
5%)6 Pentru ca>ul prev.>ut la art" *:$ alin" 5:6 lit" (6 din !'dul -iscal0 taCa
deducti(il. a-erent. (unuril'r de capital0 ac/i>i,i'nate de pers'ane imp'>a(ile care aplic.
sistemul TVA la ncasare0 altele dec8t ac/i>i,iile intrac'munitare de (unuri0 imp'rturile
1i ac/i>i,iile de (unuri3servicii pentru care se aplic. taCare invers. p'trivit
prevederil'r art" *2) alin" 5%6@5&60 art" *2%?4 alin" 5*)6 sau art" *&) din !'dul -iscal0
precum 1i a (unuril'r de capital ac/i>i,i'nate de (ene-iciari de la pers'ane imp'>a(ile
care aplic. sistemul TVA la ncasare0 altele dec8t cele prev.>ute la art" *4:?% alin" 5&6
din !'dul -iscal0 se aEustea>. c'n-'rm alin" 5$60 ,in8nd c'nt de pl.,ile e-ectuate ast-elB
a6 n anul ac/i>i,iei se aEustea>. taCa a-erent. sumel'r e-ectiv pl.tite c'n-'rm pr'
rata de-initiv. din acest anD
(6 de c8te 'ri se mai e-ectuea>. ' plat. n anii urm.t'ri din peri'ada de aEustare se
deduce taCa a-erent. pl.,il'r e-ectuate n -unc,ie de pr' rata de-initiv. din anul
ac/i>i,iei0 n dec'ntul peri'adei -iscale n care s@a e-ectuat plataD
c6 la -inele -iec.rui an se aEustea>. ' cincime sau ' d'u.>ecime din taCa dedus.
c'respun>.t'are pl.,il'r e-ectuate0 n -unc,ie de pr' rata de-initiv.D
d6 n situa,ia n care se e-ectuea>. aEustarea prev.>ut. la lit" c6 1i ulteri'r se mai
e-ectuea>. pl.,i0 la -iecare plat. se recalculea>. taCa aEustat. c'n-'rm lit" c60 n
-unc,ie de pl.,ile e-ectuate0 di-eren,a re>ultat. nscriindu@se n dec'ntul a-erent
peri'adei -iscale n care s@a e-ectuat -iecare plat."
ECempluB
O pers'an. imp'>a(il. cu re+im miCt care aplic. sistemul TVA la ncasare cump.r. un
utilaE la data de * martie %)*40 n val'are de %))"))) lei0 plus %:H TVA0 adic. :;"))) lei"
!'n-'rm c'ntractului plata utilaEului se e-ectuea>. ast-elB 2)H din val'are la data
ac/i>i,iei0 respectiv *%:"))) lei 5din care TVA %:"))) lei60 iar di-eren,a n d'u. rate de
c8te &%"))) lei 5din care TVA *%"))) lei60 pl.ti(ile n luna ianuarie a urm.t'ril'r d'i
ani" Pr' rata pr'vi>'rie pentru anul %)*4 este 4)H"
La data ac/i>i,iei pers'ana imp'>a(il. deduce taCa a-erent. sumei ac/itate
c'respun>.t'r pr' rata pr'vi>'rie ast-elB
%:"))) lei C 4)H I #"%)) lei0 taC. care se deduce n dec'ntul a-erent lunii martie
%)*4"
Pr' rata de-initiv. calculat. la s-8r1itul anului %)*4 este de :)H"
La s-8r1itul anului %)*4 se reali>ea>. aEustarea taCei pe (a>a pr' rata de-initiv.0
respectiv %:"))) lei C :)H I $"&)) lei taC. de dedus0 care se c'mpar. cu taCa dedus. pe
(a>a pr' rata pr'vi>'rie 5#"%)) lei60 iar di-eren,a de %":)) lei se nscrie n dec'ntul din
luna decem(rie ca taC. deducti(il."
Anul %)*:
Pr' rata pr'vi>'rie utili>at. n anul %)*: este de 2)H"
=n luna ianuarie din anul %)*: se e-ectuea>. plata sumei de &%"))) lei 5din care TVA
*%"))) lei6"
La data pl.,ii0 se calculea>. taCa de dedus0 ,in8nd c'nt de pr' rata de-initiv. din
anul %)*40 anul ac/i>i,iei utilaEuluiB
*%"))) lei C :)H I :";)) lei0 taC. care se deduce n dec'ntul a-erent lunii ianuarie
%)*:"
Pr' rata de-initiv. pentru anul %)*: calculat. la s-8r1itul anului este de &)H"
La s-8r1itul anului %)*: se -ac urm.t'arele calculeB
TaCa deducti(il. c'respun>.t'are pl.,il'r e-ectuate se mparte la 2 5peri'ada de
aEustare6B
%:"))) lei N *%"))) lei I 4&"))) leiB 2 I #"%)) lei
Aeducerea aut'ri>at.0 respectiv taCa care p'ate -i dedus. pentru anul %)*: se
calculea>. ast-elB
#"%)) lei C &)H I :"4%) lei
TaCa deEa dedus. c'respun>.t'are unui an0 respectiv anului %)*:0 se calculea>. ast-elB
$"&)) lei 5dedus. n anul %)*46 N :";)) lei 5dedus. n anul %)*:6 I *:":)) leiB 2 I
%";;) lei"
Se c'mpar. deducerea aut'ri>at. cu taCa deEa dedus. pentru anul %)*:0 iar di-eren,a de
*"::) lei 5:"4%) lei @ %";;) lei6 repre>int. taCa de dedus suplimentar care se nscrie n
dec'ntul lunii decem(rie"
Anul %)*2
Pr' rata pr'vi>'rie utili>at. n anul %)*2 este de &)H"
=n luna ianuarie %)*2 se e-ectuea>. plata sumei de &%"))) lei 5din care TVA *%")))
lei6"
La data pl.,ii0 se calculea>. taCa de dedus0 ,in8nd c'nt de pr' rata de-initiv. din
anul %)*40 anul ac/i>i,iei utilaEuluiB
*%"))) lei C :)H I :";)) lei0 taC. care se deduce n dec'ntul a-erent lunii ianuarie
%)*2"
!a urmare a e-ectu.rii acestei pl.,i se recalculea>. taCa deducti(il. a-erent. anului
%)*: ast-elB
TaCa deducti(il. c'respun>.t'are pl.,il'r e-ectuate se mparte la 2 5peri'ada de
aEustare6B
%:"))) lei N *%"))) lei N *%"))) lei I :;"))) leiB 2 I $"&)) lei"
Aeducerea aut'ri>at.0 respectiv taCa care p'ate -i dedus. pentru anul %)*: ca urmare a
acestei pl.,i se calculea>. ast-elB
$"&)) lei C &)H I 2"#&) lei"
TaCa deEa dedus. c'respun>.t'are unui an esteB
$"&)) lei 5dedus. n anul %)*46 N :";)) lei 5dedus. n anul %)*:6 N :";)) lei 5dedus.
n anul %)*26 I *$"%)) leiB 2 I 4";:) lei"
Se c'mpar. deducerea aut'ri>at. cu taCa dedus. e-ectiv 52"#&) lei @ 4";:) lei60 iar
di-eren,a de *"$%) lei este taCa care se p'ate deduce pentru anul %)*:"
=ntruc8t n decem(rie %)*: s@a dedus suma de *"::) lei0 se va deduce suplimentar n
ianuarie %)*2 5luna n care s@a ac/itat ultima rat.6 suma de :;) lei 5*"$%) lei @ *"::)
lei6"
=n luna decem(rie %)*2 se e-ectuea>. aEustarea c'respun>.t'are acestui an n -unc,ie de
pr' rata de-initiv.0 care este de 4)H0 ast-elB
TaCa deducti(il. c'respun>.t'are pl.,il'r e-ectuate se mparte la 2 5peri'ada de
aEustare6B
%:"))) lei N *%"))) lei N *%"))) lei I :;"))) leiB 2 I $"&)) lei"
Aeducerea aut'ri>at. c'n-'rm pr' rata de-initiv. pentru acest an este de %";;) lei
5$"&)) lei C 4)H6"
Se determin. taCa deEa dedus. pentru acest anB
$"&)) lei N :";)) lei N :";)) lei I *$"%)) leiB 2 I 4";:) lei"
=ntruc8t s@a dedus mai mult0 n dec'ntul lunii decem(rie ar tre(ui s. se e-ectue>e '
aEustare n -av'area statului0 dar n ca>ul pre>entat -iind ' sum. mai mic. de *"))) lei0
respectiv de $&) lei 54";:) lei @ %";;) lei60 aEustarea nu se e-ectuea>."
Anul %)*&
@ pr' rata de-initiv. pentru anul %)*& este de 42HD
@ deducere aut'ri>at.B $"&)) lei C 42H I 4"4&) leiD
@ deEa dedus.B 4";:) leiD
@ aEustare n -av'area statuluiB 4";:) @ 4"4&) lei I :;) lei @ nu se e-ectuea>.0 -iind
su( nivelul minim de *"))) lei prev.>ut la alin" 5*&6"
=n ultimul an al peri'adei de aEustare0 respectiv anul %)*#0 aEustarea se va e-ectua
similar celei de la s-8r1itul anului %)*&"
5%*6 Pers'anele care aplic. sistemul TVA la ncasare0 precum 1i cele care au
ac/i>i,i'nat (unuri3servicii de la pers'ane imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare
1i trec la re+imul special de scutire prev.>ut la art" *2% din !'dul -iscal aplic. n m'd
c'respun>.t'r prevederile alin" 5*#6 1i alin" 5*;6 lit" a6"<
!'mentariiB
La -el ca 1i n ca>ul cel'rlalte (unuri0 n ca>ul m'di-ic.rii utili>.rii unui (un de
capital dup. ac/i>i,ia acestuia0 respectiv utili>area pentru 'pera,iuni cu sau -.r. drept
de deducere0 c'nduce la e-ectuarea un'r aEust.ri de TVA prin care tre(uie s. se asi+ure c.
pers'ana imp'>a(il. va (ene-icia de deducerea TVA pentru (unul respectiv n m.sura n care
acesta este utili>at pentru 'pera,iuni care dau drept de deducere" =n ca>ul pers'anel'r
care au ac/i>i,i'nat (unuri de capital de la pers'ane care aplic. TVA la ncasare0 precum
1i al ac/i>i,iil'r de (unuri de capital e-ectuate de pers'anele care aplic. TVA la
ncasare0 1i care nu au ac/itat inte+ral TVA0 prin n'rmele met'd'l'+ice s@a sta(ilit m'dul
de reali>are a aEust.rii taCei a-erente0 inclusiv a re+ulari>.ril'r care tre(uie e-ectuate
pe m.sura pl.,ii di-eren,el'r de TVA care au -'st neeCi+i(ile la m'mentul la care a
intervenit evenimentul care a +enerat aEustarea"
*)" Prevederi re-erit'are la micile ntreprinderi
!'dul -iscalB
<Re+imul special de scutire pentru ntreprinderile mici
Art" *2%" @ 5*6 Pers'ana imp'>a(il. sta(ilit. n R'm8nia c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6
lit" a60 a c.rei ci-r. de a-aceri anual.0 declarat. sau reali>at.0 este in-eri'ar.
pla-'nului de &2"))) eur'0 al c.rui ec/ivalent n lei se sta(ile1te la cursul de sc/im(
c'municat de anca Na,i'nal. a R'm8niei la data ader.rii 1i se r'tunEe1te la urm.t'area
mie0 respectiv %%)"))) lei0 p'ate aplica scutirea de taC.0 denumit. n c'ntinuare re+im
special de scutire0 pentru 'pera,iunile prev.>ute la art" *%& alin" 5*60 cu eCcep,ia
livr.ril'r intrac'munitare de miEl'ace de transp'rt n'i0 scutite c'n-'rm art" *:4 alin" 5%6
lit" (6"
5%6 !i-ra de a-aceri care serve1te drept re-erin,. pentru aplicarea alin" 5*6 este
c'nstituit. din val'area t'tal.0 eCclusiv taCa0 n situa,ia pers'anel'r imp'>a(ile care
s'licit. sc'aterea din eviden,a pers'anel'r nre+istrate n sc'puri de TVA a livr.ril'r de
(unuri 1i a prest.ril'r de servicii e-ectuate de pers'ana imp'>a(il. n cursul unui an
calendaristic0 taCa(ile sau0 dup. ca>0 care ar -i taCa(ile dac. nu ar -i des-.1urate de '
mic. ntreprindere0 a 'pera,iunil'r re>ultate din activit.,i ec'n'mice pentru care l'cul
livr.rii3prest.rii se c'nsider. ca -iind n str.in.tate0 dac. taCa ar -i deducti(il.0 n
ca>ul n care aceste 'pera,iuni ar -i -'st reali>ate n R'm8nia c'n-'rm art" *:2 alin" 5%6
lit" (60 a 'pera,iunil'r scutite cu drept de deducere 1i a cel'r scutite -.r. drept de
deducere0 prev.>ute la art" *:* alin" 5%6 lit" a60 (60 e6 1i -60 dac. acestea nu sunt
acces'rii activit.,ii principale0 cu eCcep,ia urm.t'arel'rB
a6 livr.rile de active -iCe c'rp'rale sau nec'rp'rale0 ast-el cum sunt de-inite la art"
*%2?* alin" 5*6 pct" 40 e-ectuate de pers'ana imp'>a(il.D
(6 livr.rile intrac'munitare de miEl'ace de transp'rt n'i0 scutite c'n-'rm art" *:4
alin" 5%6 lit" (6"
546 Pers'ana imp'>a(il. care ndepline1te c'ndi,iile prev.>ute la alin" 5*6 pentru
aplicarea re+imului special de scutire p'ate 'pta 'ric8nd pentru aplicarea re+imului n'rmal
de taC." =n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile care ar -i '(li+ate pentru aplicarea sistemuluiTVA
la ncasare0 n ci-ra de a-aceri prev.>ut. la alin" 5*6 se cuprind 'pera,iunile prev.>ute
la alin" 5%6 n -unc,ie de data la care ar interveni eCi+i(ilitatea taCei -.r. aplicarea
sistemului TVA la ncasare"<
N'rme met'd'l'+iceB
<&*" J"""K
5%6 La determinarea ci-rei de a-aceri prev.>ute la art" *2% alin" 5*6 din !'dul -iscal
se cuprind inclusiv -acturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate 1i alte -acturi
emise nainte de data livr.rii3prest.rii pentru 'pera,iunile prev.>ute la art" *2% alin"
5%6 din !'dul -iscal" Prevederile art" *4:?% alin" 546@5;6 din !'dul -iscal nu se aplic. n
ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. re+imul special de scutire" !/iar dac. aceste
pers'ane ar -i eli+i(ile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare0 acestea determin.
ci-ra de a-aceri prev.>ut. la art" *2% alin" 5*6 din !'dul -iscal n -unc,ie de data la
care ar interveni eCi+i(ilitatea taCei -.r. aplicarea sistemului TVA la ncasare pentru
'pera,iunile reali>ate0 c'n-'rm prevederil'r art" *2% alin" 546 din !'dul -iscal"
J"""K<
!'mentariiB
Prevederea de la art" *24 alin" 546 din !'dul -iscal 1i de la pct" &* alin" 5%6 din
n'rmele met'd'l'+ice su(linia>. -aptul c. pers'anele imp'>a(ile care aplic. re+imul special
de scutire nu aplic. prevederile re-erit'are la sistemul TVA la ncasare0 respectiv
determin. ci-ra de a-aceri prev.>ut. la art" *2% alin" 5*6 din !'dul -iscal n -unc,ie de
data la care ar interveni eCi+i(ilitatea taCei -.r. aplicarea sistemului TVA la ncasare
pentru 'pera,iunile reali>ate"
**" Prevederi re-erit'are la Eurnalele pentru cump.r.ri 1i v8n>.ri
N'rme met'd'l'+iceB
<#$" J"""K
546 Pers'anele imp'>a(ile nre+istrate n sc'puri de TVA care aplic. sistemul TVA la
ncasare au '(li+a,ia s. men,i'ne>e n Eurnalele pentru v8n>.ri -acturile emise pentru
livr.ri de (unuri3prest.ri de servicii pentru care este '(li+at'rie aplicarea sistemului
TVA la ncasare0 c/iar dac. eCi+i(ilitatea taCei nu intervine n peri'ada -iscal. n care a
-'st emis. -actura" =n plus -a,. de cele prev.>ute la alin" 5%60 n Eurnalele pentru
v8n>.ri se nscriu 1i urm.t'arele in-'rma,ii n ca>ul acest'r 'pera,iuniB
a6 num.rul 1i data d'cumentului de ncasare sau0 dup. ca>0 data la care a eCpirat
termenul@limit. de $) de >ile prev.>ut la art" *4:?% alin" 526 din !'dul -iscalD
(6 val'area inte+ral. a c'ntraval'rii livr.rii de (unuri3prest.rii de servicii0
inclusiv TVAD
c6 (a>a imp'>a(il. 1i taCa pe val'area ad.u+at. a-erent.D
d6 val'area ncasat.0 inclusiv TVA0 precum 1i (a>a imp'>a(il. 1i TVA eCi+i(il.
c'respun>.t'are sumei ncasate sau0 dup. ca>0 la eCpirarea termenului@limit. de $) de >ile
prev.>ut la art" *4:?% alin" 526 din !'dul -iscal se eviden,ia>. dac. eCist. di-eren,e de
sume nencasate0 care devin eCi+i(ile0 precum 1i (a>a imp'>a(il. 1i TVA eCi+i(il.
c'respun>.t'are sumei respectiveD
e6 di-eren,a repre>ent8nd (a>a imp'>a(il. 1i TVA neeCi+i(il."
5:6 =n ca>ul Eurnalel'r pentru v8n>.ri prev.>ute la alin" 5460 -acturile care au TVA
neeCi+i(il. inte+ral sau par,ial v'r -i preluate n -iecare Eurnal pentru v8n>.ri p8n. c8nd
t'at. taCa a-erent. devine eCi+i(il. 'ri ca urmare a ncas.rii sau0 dup. ca>0 la eCpirarea
termenului@limit. de $) de >ile prev.>ut la art" *4:?% alin" 526 din !'dul -iscal0 cu
men,i'narea in-'rma,iil'r prev.>ute la alin" 546 lit" a6@e6" =n ca>ul in-'rma,iei de la
alin" 546 lit" d6 se va men,i'na numai suma ncasat. n peri'ada -iscal. pentru care se
nt'cme1te Eurnalul pentru v8n>.ri sau0 dup. ca>0 (a>a imp'>a(il. 1i TVA care devine
eCi+i(il. ca urmare a eCpir.rii termenului@limit. de $) de >ile prev.>ut la art" *4:?%
alin" 526 din !'dul -iscal"
526 Pers'anele imp'>a(ile care -ac ac/i>i,ii de (unuri3servicii de la pers'ane care
aplic. sistemul TVA la ncasare nre+istrea>. n Eurnalul pentru cump.r.ri -acturile
primite pentru livr.ri de (unuri3prest.ri de servicii pentru care este '(li+at'rie
aplicarea sistemului TVA la ncasare0 c/iar dac. eCi+i(ilitatea0 respectiv deducti(ilitatea
taCei0 nu intervine n peri'ada -iscal. n care a -'st emis. -actura" Pers'anele imp'>a(ile
nre+istrate n sc'puri de TVA care aplic. sistemul TVA la ncasare nre+istrea>. n
Eurnalul pentru cump.r.ri -acturile primite pentru livr.ri de (unuri3prest.ri de servicii
c/iar dac. taCa nu este deducti(il. n peri'ada -iscal. n care a -'st emis. -actura" =n
plus -a,. de cele prev.>ute la alin" 5%60 n Eurnalele pentru cump.r.ri se men,i'nea>. 1i
urm.t'arele in-'rma,iiB
a6 num.rul 1i data d'cumentului de plat.D
(6 val'area inte+ral. a c'ntraval'rii ac/i>i,iei de (unuri3prest.rii de servicii0
inclusiv TVAD
c6 (a>a imp'>a(il. 1i taCa pe val'area ad.u+at. a-erent.D
d6 val'area pl.tit.0 inclusiv TVA 1i c'respun>.t'r (a>a imp'>a(il. 1i TVA eCi+i(il.D
e6 di-eren,a repre>ent8nd (a>a imp'>a(il. 1i TVA neeCi+i(il."
5&6 =n ca>ul Eurnalel'r pentru cump.r.ri prev.>ute la alin" 5260 -acturile care au TVA
neeCi+i(il. inte+ral sau par,ial v'r -i preluate n -iecare Eurnal pentru cump.r.ri p8n.
c8nd t'at. taCa a-erent. devine eCi+i(il. ca urmare a pl.,ii0 cu men,i'narea in-'rma,iil'r
prev.>ute la alin" 526 lit" a6@e6" =n ca>ul in-'rma,iei de la alin" 526 lit" d6 se va
men,i'na numai suma pl.tit. n peri'ada -iscal. pentru care se nt'cme1te Eurnalul pentru
cump.r.ri"
5#6 A'cumentele prev.>ute la alin" 5%6@5&6 nu sunt -'rmulare tipi>ate sta(ilite de
Ministerul Finan,el'r Pu(lice" Fiecare pers'an. imp'>a(il. p'ate s. 1i sta(ileasc. m'delul
d'cumentel'r pe (a>a c.r'ra determin. taCa c'lectat. 1i taCa deducti(il. c'n-'rm
speci-icului pr'priu de activitate0 dar acestea tre(uie s. c'n,in. in-'rma,iile minimale
sta(ilite la alin" 5%6@5&6 1i s. asi+ure nt'cmirea dec'ntului de taC. prev.>ut la art"
*2&?% din !'dul -iscal"<
!'mentariiB
Lurnalele pentru v8n>.ri 1i cele pentru cump.r.ri ale pers'anei care aplic. TVA la
ncasare0 precum 1i Eurnalele pentru cump.r.ri ale pers'anel'r care -ac ac/i>i,ii de la
pers'ane care aplic. TVA la ncasare tre(uie adaptate pentru a permite c'ntri(ua(ilil'r s.
urm.reasc. n -iecare peri'ad. -iscal. di-eren,ele de taC. neeCi+i(ile0 at8t n ce prive1te
taCa c'lectat.0 c8t 1i n ce prive1te taCa deducti(il." =n acest sens0 prin n'rmele
met'd'l'+ice au -'st prev.>ute in-'rma,iile minime necesare pentru aceste 'pera,iuni"
Aceste in-'rma,ii sunt necesare 1i n sc'pul veri-ic.rii de c.tre 'r+anele -iscale a
acest'r c'ntri(ua(ili"
*%" N'ti-icarea nre+istr.rii3ie1irii n3din Re+istrul pers'anel'r care aplic. TVA la
ncasare
!'dul -iscalB
<Aec'ntul special de taC. 1i alte declara,ii
Art" *2&?4
J"""K
5**6 Pers'ana imp'>a(il. prev.>ut. la art" *4:?% alin" 546 lit" a60 care tre(uie s.
aplice sistemul TVA la ncasare p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 546@5;60 are
'(li+a,ia s. depun. la 'r+anele -iscale c'mpetente0 p8n. la data de %2 ianuarie inclusiv0 '
n'ti-icare din care s. re>ulte c. ci-ra de a-aceri din anul calendaristic precedent0
determinat. p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 5460 nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)")))
lei" Nu are '(li+a,ia s. depun. n'ti-icarea prev.>ut. la prima te>. pers'ana imp'>a(il.
care a aplicat sistemul TVA la ncasare n anul calendaristic precedent 1i care este
'(li+at. s. c'ntinue aplicarea sistemului TVA la ncasare ca urmare a -aptului c. ci-ra sa
de a-aceri nu a dep.1it n anul calendaristic precedent pla-'nul de %"%2)"))) lei" =n
situa,ia n care pers'ana imp'>a(il. prev.>ut. la art" *4:?% alin" 546 lit" a60 care
tre(uie s. aplice sistemul TVA la ncasare0 nu depune n'ti-icarea prev.>ut. la prima te>.0
aceasta va -i nre+istrat. din '-iciu de 'r+anele -iscale c'mpetente n Re+istrul
pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 prev.>ut la alin" 5*46" =n
peri'ada cuprins. ntre data la care pers'ana imp'>a(il. avea '(li+a,ia aplic.rii
sistemului TVA la ncasare 1i data nre+istr.rii din '-iciu de c.tre 'r+anele -iscale
c'mpetente n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0
dreptul de deducere a TVA a-erente ac/i>i,iil'r e-ectuate de pers'ana imp'>a(il. este
am8nat p8n. n m'mentul n care taCa a-erent. (unuril'r 1i serviciil'r care i@au -'st
livrate3prestate a -'st pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului s.u0 n c'n-'rmitate cu
prevederile art" *:2 alin" 5*?%60 iar pentru livr.rile de (unuri3prest.rile de servicii
e-ectuate de pers'ana imp'>a(il. n peri'ada respectiv. se aplic. re+ulile +enerale privind
eCi+i(ilitatea taCei0 prev.>ute la art" *4:?% alin" 546@5;6"
5*%6 Pers'ana imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare 1i care dep.1e1te n
cursul anului calendaristic curent pla-'nul de %"%2)"))) lei are '(li+a,ia s. depun. la
'r+anele -iscale c'mpetente0 p8n. la data de %2 inclusiv a lunii urm.t'are peri'adei
-iscale n care a dep.1it pla-'nul0 ' n'ti-icare din care s. re>ulte ci-ra de a-aceri
reali>at.0 determinat. p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 5460 n vederea sc/im(.rii
sistemului aplicat p'trivit prevederil'r art" *4:?% alin" 5:6" =n situa,ia n care pers'ana
imp'>a(il. care dep.1e1te pla-'nul nu depune n'ti-icarea prev.>ut. la prima te>.0 aceasta
va -i radiat. din '-iciu de 'r+anele -iscale c'mpetente din Re+istrul pers'anel'r
imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 prev.>ut la alin" 5*460 ncep8nd cu data
nscris. n deci>ia de radiere din Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul
TVA la ncasare" Pentru livr.rile de (unuri3prest.rile de servicii e-ectuate de pers'ana
imp'>a(il. n peri'ada cuprins. ntre data la care pers'ana imp'>a(il. avea '(li+a,ia de a
nu mai aplica sistemul TVA la ncasare 1i data radierii din '-iciu de c.tre 'r+anele
-iscale c'mpetente din Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la
ncasare0 se aplic. re+ulile +enerale privind eCi+i(ilitatea taCei0 prev.>ute la art" *4:?%
alin" 5*6 1i 5%60 iar dreptul de deducere a TVA a-erente ac/i>i,iil'r e-ectuate de pers'ana
imp'>a(il. n peri'ada respectiv. se eCercit. n c'n-'rmitate cu prevederile art" *:2 alin"
5*6"
5*46 A+en,ia Na,i'nal. de Administrare Fiscal. 'r+ani>ea>. Re+istrul pers'anel'r
imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare c'n-'rm art" *4:?% alin" 546@5;6" Re+istrul
este pu(lic 1i se a-i1ea>. pe site@ul A+en,iei Na,i'nale de Administrare Fiscal."
=nscrierea 1i radierea n3din Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la
ncasare se -ace de c.tre 'r+anul -iscal c'mpetent0 pe (a>a n'ti-ic.ril'r depuse de
pers'anele imp'>a(ile p'trivit alin" 5**6 1i 5*%60 p8n. la data de * a peri'adei -iscale
urm.t'are celei n care a -'st depus. n'ti-icarea0 sau din '-iciu n c'ndi,iile prev.>ute
la alin" 5**6 1i 5*%6" Prin eCcep,ie0 pers'anele imp'>a(ile nre+istrate n sc'puri de TVA
n cursul anului calendaristic0 prev.>ute la art" *4:?% alin" 546 lit" (60 sunt
nre+istrate din '-iciu de c.tre 'r+anele -iscale c'mpetente n Re+istrul pers'anel'r
imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 de la data nre+istr.rii acest'ra n
sc'puri de TVA"<
!'mentariiB
!'n-'rm prevederil'r le+ale men,i'nate0 pers'anele eli+i(ile pentru aplicarea
sistemului TVA la ncasare tre(uie s. depun. n'ti-ic.ri p8n. la data de %2 ianuarie
inclusiv0 pentru a -i nre+istrate n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul
TVA la ncasare" A1a cum re>ult. 1i din n'rmele met'd'l'+ice de aplicare a art" *4:?% alin"
546@5;6 din !'dul -iscal0 n anul %)*4 v'r depune n'ti-ic.ri pe data de %2 ianuarie numai
pers'anele care au -'st nre+istrate n sc'puri de TVA dup. data de * 'ct'm(rie %)*% 1i
care sunt eli+i(ile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare" Numai ncep8nd cu anul
%)*: se v'r mai depune pe data de %2 ianuarie n'ti-ic.ri privind intrarea n Re+istrul
pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare0 pe de ' parte dat'rit.
sistemului tran>it'riu prev.>ut la art" II din Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*%0 care a
inclus n acest re+istru pers'anele imp'>a(ile eli+i(ile n -unc,ie de ci-ra de a-aceri
reali>at. n peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie %)*%0 iar pe de alt. parte dat'rit.
-aptului c. 'rice pers'ane care se nre+istrea>. n sc'puri de TVA n cursul anului v'r -i
nre+istrate din '-iciu de 'r+anele -iscale n re+istrul respectiv" Pers'anele care au
aplicat sistemul TVA la ncasare n anul %)*40 dar au dep.1it pla-'nul de eli+i(ilitate n
cursul anului %)*40 iar n anul %)*: se situea>. su( pla-'nul de eli+i(ilitate0 respectiv
%"%2)"))) lei0 v'r -i n anul %)*2 n situa,ia prev.>ut. la art" *4:?% alin" 546 din !'dul
-iscal0 respectiv nu v'r -i dep.1it pla-'nul de eli+i(ilitate 1i0 prin urmare0 v'r depune
n'ti-ic.ri pentru intrarea n sistemul TVA la ncasare"
!'n-'rm acel'ra1i prevederi de la art" *2&?4 din !'dul -iscal0 pers'anele imp'>a(ile
care n cursul anului v'r dep.1i pla-'nul de %"%2)"))) lei tre(uie s. depun. n'ti-icare
pentru ie1irea din sistemul TVA la ncasare"
ECempleB
*" O pers'an. imp'>a(il. aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data de * ianuarie
%)*4 1i are peri'ada -iscal. trimestrul0 dar n trimestrul al II@lea al anului %)*4
dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei" =n c'nsecin,.0 pers'ana imp'>a(il. are '(li+a,ia s.
depun. ' n'ti-icare p8n. la data de %2 iulie %)*4 pentru ie1irea din sistem 1i nu va mai
aplica sistemul TVA la ncasare din prima >i a celei de@a d'ua peri'ade -iscale urm.t'are
celei n care a dep.1it pla-'nul0 respectiv din data de * 'ct'm(rie %)*4" Aac. n anul %)*:
aceast. pers'an. imp'>a(il. nu va dep.1i pla-'nul de %"%2)"))) lei0 din anul %)*2 va intra
su( inciden,a prevederil'r art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal 1i va depune '
n'ti-icare c'n-'rm prevederil'r art" *2&?4 alin" 5**6 din !'dul -iscal p8n. la data de %2
ianuarie %)*2 n vederea aplic.rii sistemului TVA la ncasare ncep8nd cu data de * aprilie
%)*20 dac. va avea peri'ada -iscal. trimestrul0 sau ncep8nd cu data de * -e(ruarie %)*20
dac. va avea peri'ada -iscal. luna"
=n ip'te>a n care s'cietatea nu ar depune n'ti-icarea p8n. pe data de %2 ianuarie
%)*20 iar 'r+anele -iscale ar sesi>a n luna iunie %)*2 c. pers'ana respectiv. tre(uia s.
aplice sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data de * -e(ruarie %)*2 5presupun8nd c.
peri'ada sa -iscal. va -i luna60 pentru peri'ada -e(ruarie@iunie %)*20 dreptul de deducere
a TVA a-erente ac/i>i,iil'r e-ectuate de pers'ana imp'>a(il. n peri'ada respectiv. este
am8nat p8n. n m'mentul n care taCa a-erent. (unuril'r 1i serviciil'r care i@au -'st
livrate3prestate a -'st pl.tit. -urni>'rului3prestat'rului s.u0 iar pentru livr.rile de
(unuri3prest.rile de servicii e-ectuate de pers'ana imp'>a(il. n peri'ada respectiv. se
aplic. sistemul TVA la ncasare prev.>ut la art" *4:?% alin" 546@5;6 din !'dul -iscal"
%" O pers'an. imp'>a(il. care se nre+istrea>. n sc'puri de TVA la data de * martie
%)*4 aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu data nre+istr.rii n sc'puri de TVA0
-iind nre+istrat. din '-iciu de 'r+anele -iscale n Re+istrul pers'anel'r imp'>a(ile care
aplic. sistemul TVA la ncasare" =n situa,ia n care respectiva pers'an. imp'>a(il. are
peri'ada -iscal. luna calendaristic. 1i dep.1e1te n luna iunie %)*4 pla-'nul de %"%2)")))
lei0 aplic. sistemul TVA la ncasare p8n. la s-8r1itul lunii iulie %)*4" Aceast. pers'an.
imp'>a(il. are '(li+a,ia s. depun. la 'r+anele -iscale c'mpetente0 p8n. la data de %2
inclusiv a lunii iulie %)*40 ' n'ti-icare pentru ie1irea din sistem0 c'n-'rm art" *2&?4
alin" 5*%6 din !'dul -iscal0 din care s. re>ulte c. ci-ra de a-aceri reali>at. este de
peste %"%2)"))) lei"
=n ip'te>a n care s'cietatea nu ar depune n'ti-icarea p8n. pe data de %2 iulie %)*40
iar 'r+anele -iscale ar radia din '-iciu pers'ana respectiv. din Re+istrul pers'anel'r
imp'>a(ile care aplic. TVA la ncasare de la data de * 'ct'm(rie %)*40 pentru livr.rile de
(unuri3prest.rile de servicii e-ectuate n peri'ada au+ust@septem(rie %)*4 aplic. re+ulile
+enerale privind eCi+i(ilitatea taCei0 prev.>ute la art" *4:?% alin" 5*6 1i 5%6 din !'dul
-iscal0 iar pentru ac/i>i,iile e-ectuate n aceea1i peri'ad. 1i eCercit. dreptul de
deducere a TVA n c'n-'rmitate cu prevederile art" *:2 alin" 5*6 din !'dul -iscal"
II" Aspecte de 'rdin pr'cedural date n aplicarea prevederil'r re-erit'are la sistemul
TVA la ncasare
Sunt redate instruc,iunile 1i -'rmularele re+lementate prin 'rdin al pre1edintelui
A+en,iei Na,i'nale de Administrare Fiscal. re-erit'are la dec'ntul de TVA adaptat pentru
sistemul TVA la ncasare0 precum 1i n'ti-ic.rile care tre(uie depuse pentru
intrarea3ie1irea n3din sistemul TVA la ncasare
*" F'rmularul 4)) <Aec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.< @ Ordinul pre1edintelui
A+en,iei Na,i'nale de Administrare Fiscal. nr" *"#$)3%)*% pentru apr'(area m'delului 1i
c'n,inutului -'rmularului 54))6 <Aec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.<0 pu(licat n
M'nit'rul O-icial al R'm8niei0 Partea I0 nr" #$* din %& n'iem(rie %)*%"
<ANEOA Nr" %
Instruc,iuni pentru c'mpletarea -'rmularului 54))6 FAec'nt de taC. pe val'area
ad.u+at.G
F'rmularul 54))6 FAec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.G se c'mpletea>. de pers'anele
imp'>a(ile nre+istrate n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din Le+ea nr" 2#*3%))4 privind
!'dul -iscal0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0 denumit. n c'ntinuare !'dul
-iscal"
Pers'anele imp'>a(ile care c'nduc eviden,a c'nta(il.0 p'trivit le+ii0 pentru
'pera,iunile reali>ate pe (a>. de c'ntract de as'ciere n participa,iune declar. inclusiv
datele 1i in-'rma,iile privind taCa pe val'area ad.u+at. re>ultate din ast-el de
'pera,iuni"
F'rmularul 54))6 FAec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.G se depune la 'r+anul -iscal
c'mpetent0 la urm.t'arele termeneB
a6 lunar0 p8n. la data de %2 inclusiv a lunii urm.t'are celei pentru care se depune
dec'ntul0 de pers'anele imp'>a(ile pentru care peri'ada -iscal. este luna calendaristic.0
p'trivit prevederil'r art" *2&?* din !'dul -iscalD
(6 trimestrial0 p8n. la data de %2 inclusiv a primei luni din trimestrul urm.t'r celui
pentru care se depune dec'ntul0 de pers'anele imp'>a(ile pentru care peri'ada -iscal. este
trimestrul calendaristic0 p'trivit prevederil'r art" *2&?* din !'dul -iscalD
c6 semestrial0 p8n. la data de %2 inclusiv a primei luni din semestrul urm.t'r celui
pentru care se depune dec'ntul0 de pers'anele imp'>a(ile pentru care 'r+anul -iscal
c'mpetent a apr'(at ca peri'ad. -iscal. semestrul calendaristic0 p'trivit prevederil'r art"
*2&?* alin" 5#6 din !'dul -iscal 1i ale pct" ;) alin" 5%6 din N'rmele met'd'l'+ice de
aplicare a titlului VI <TaCa pe val'area ad.u+at.< din !'dul -iscal0 apr'(ate prin
7't.r8rea 9uvernului nr" ::3%)): pentru apr'(area N'rmel'r met'd'l'+ice de aplicare a Le+ii
nr" 2#*3%))4 privind !'dul -iscal0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0 denumite n
c'ntinuare N'rme met'd'l'+iceD
d6 anual0 p8n. la data de %2 ianuarie inclusiv a anului urm.t'r celui pentru care se
depune dec'ntul0 de pers'anele imp'>a(ile prev.>ute la pct" ;) alin" 5:6 din N'rmele
met'd'l'+ice 1i de pers'anele imp'>a(ile pentru care 'r+anul -iscal c'mpetent a apr'(at ca
peri'ad. -iscal. anul calendaristic0 p'trivit prevederil'r art" *2&?* alin" 5#6 din !'dul
-iscal 1i ale pct" ;) alin" 5%6 din N'rmele met'd'l'+iceD
e6 p8n. la data de %2 a celei de@a treia luni a trimestrului calendaristic0 pentru
primele d'u. luni ale aceluia1i trimestru calendaristic0 de pers'anele imp'>a(ile care
utili>ea>. trimestrul ca peri'ad. -iscal. 1i care e-ectuea>. ' ac/i>i,ie intrac'munitar.
taCa(il. n R'm8nia0 dac. eCi+i(ilitatea taCei a-erente ac/i>i,iei intrac'munitare
intervine n a d'ua lun. a respectivului trimestru" Aec'ntul se va depune pentru luna a
d'ua a trimestrului0 dar va cuprinde 1i 'pera,iunile reali>ate n prima lun. a acestuia" =n
situa,ia n care eCi+i(ilitatea taCei a-erente ac/i>i,iei intrac'munitare intervine n
prima sau n a treia lun. a trimestrului calendaristic0 sunt aplica(ile n m'd
c'respun>.t'r disp'>i,iile lit" a6"
Pers'anele imp'>a(ile nre+istrate n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal
depun -'rmularul 54))6 FAec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.G n -'rmat PAF0 cu -i1ier OML
ata1at0 la 'r+anul -iscal c'mpetent0 pe sup'rt !A0 ns',it de -'rmatul /8rtie0 semnat 1i
1tampilat0 sau prin miEl'ace electr'nice de transmitere la distan,.0 p'trivit le+ii"
F'rmularele se c'mpletea>. cu aEut'rul pr'+ramel'r de asisten,. eCistente pe p'rtalul
A+en,iei Na,i'nale de Administrare Fiscal.0 sec,iunea FAsisten,. c'ntri(ua(iliG sau
sec,iunea FAeclara,ii electr'niceG"
ATENIEP Nu se nscriu n dec'ntB
@ taCa pe val'area ad.u+at. din -acturile de eCecutare silit.0 de c.tre pers'anele
a(ilitate prin le+e s. e-ectue>e v8n>area (unuril'r supuse eCecut.rii siliteD
@ taCa pe val'area ad.u+at. pentru care se a-l. n derulare ' nlesnire la plat."
!'mpletarea -'rmularului se -ace ast-elB
Peri'ada de rap'rtare
FPeri'ada de rap'rtareG p'ate -i luna calendaristic.0 trimestrul calendaristic0
semestrul calendaristic sau anul calendaristic0 n c'ndi,iile art" *2&?* din !'dul -iscal
1i ale pct" ;) alin" 5%6 1i 5:6 din N'rmele met'd'l'+ice"
Se nscrie cu ci-re ara(e num.rul peri'adei de rap'rtare 5de eCempluB )* pentru
ianuarie0 )4 pentru trimestrul I0 )& pentru semestrul I0 *% pentru an6" Anul pentru care se
c'mpletea>. declara,ia se nscrie cu ci-re ara(e0 cu : caractere 5de eCemplu0 %)*%6"
Sec,iunea FAate de identi-icare a pers'anei imp'>a(ileG
!aseta F!'d de identi-icare -iscal.G se c'mpletea>. ast-elB
@ c'ntri(ua(ilii pers'ane Euridice0 cu eCcep,ia c'mercian,il'r0 as'cia,iile sau alte
entit.,i -.r. pers'nalitate Euridic. nscriu c'dul de nre+istrare -iscal.D
@ c'mercian,ii0 inclusiv sucursalele c'mercian,il'r care au sediul principal al
c'mer,ului n str.in.tate0 nscriu c'dul unic de nre+istrareD
@ c'ntri(ua(ilii pers'ane -i>ice care des-.1'ar. activit.,i ec'n'mice n m'd
independent sau eCercit. pr'-esii li(ere nscriu c'dul de nre+istrare -iscal.D
@ c'ntri(ua(ilii pers'ane -i>ice0 cu eCcep,ia pers'anel'r -i>ice care des-.1'ar.
activit.,i ec'n'mice n m'd independent sau care eCercit. pr'-esii li(ere0 nscriu c'dul de
nre+istrare n sc'puri de TVA0 atri(uit c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscalD
@ c'ntri(ua(ilii pers'ane imp'>a(ile care nu sunt sta(ilite n R'm8nia0 c'n-'rm art"
*%2?* alin" 5%6 din !'dul -iscal0 1i sunt nre+istrate n sc'puri de taC. pe val'area
ad.u+at. n R'm8nia0 p'trivit art" *24 din acela1i act n'rmativ0 nscriu c'dul de
nre+istrare n sc'puri de TVA"
Repre>entantul -iscal desemnat de ' pers'an. imp'>a(il. sta(ilit. n str.in.tate
nscrie c'dul de nre+istrare n sc'puri de TVA atri(uit pers'anei imp'>a(ile str.ine0 care
este di-erit de c'dul de nre+istrare n sc'puri de TVA atri(uit pentru activitatea pr'prie
a repre>entantului"
=nscrierea ci-rel'r n caset. se -ace cu aliniere la dreapta"
!aseta FAenumireG se c'mpletea>. cu denumirea pers'anei Euridice0 a as'cia,iei sau a
entit.,ii -.r. pers'nalitate Euridic. 'ri cu numele 1i prenumele pers'anei -i>ice0 dup.
ca>"
=n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile sta(ilite n str.in.tate care 1i@au desemnat
repre>entant -iscal0 n caseta FAenumireG se nscriu in-'rma,iile de identi-icare nscrise
pe certi-icatul de nre+istrare -iscal. a repre>ent.rii 5denumirea pers'anei imp'>a(ile
sta(ilite n str.in.tate0 repre>entat. -iscal prin repre>entantul -iscal desemnat n
c'ndi,iile le+ii6"
!aseta FA'miciliu -iscalG se c'mpletea>. cu datele privind adresa d'miciliului -iscal
al c'ntri(ua(ilului"
=n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile sta(ilite n str.in.tate0 nre+istrate direct n
sc'puri de TVA n R'm8nia0 se nscrie adresa din R'm8nia la care p't -i eCaminate
eviden,ele 1i d'cumentele ce tre(uie p.strate0 n c'n-'rmitate cu prevederile pct" && alin"
5#6 lit" a6 din N'rmele met'd'l'+ice"
=n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile sta(ilite n str.in.tate0 care 1i@au desemnat
repre>entant -iscal0 n caseta FA'miciliu -iscalG se nscrie d'miciliul -iscal al
repre>entantului -iscal"
=n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile care au sediul activit.,ii ec'n'mice n a-ara R'm8niei
1i sunt sta(ilite n R'm8nia printrunul sau mai multe sedii -iCe -.r. pers'nalitate
Euridic.0 c'n-'rm art" *%2?* alin" 5%6 lit" (6 din !'dul -iscal0 n caseta FA'miciliu
-iscalG se nscrie d'miciliul -iscal al sediului -iC desemnat s. depun. dec'ntul de taC. 1i
s. -ie resp'nsa(il pentru t'ate '(li+a,iile n sc'puri de TVA0 c'n-'rm pct" && alin" 526
din N'rmele met'd'l'+ice"
=n ru(rica FPr' rata de deducereG se nscrie pr' rata determinat. p'trivit art" *:# din
!'dul -iscal"
Sec,iunea FTaCa pe val'area ad.u+at. c'lectat.G
R8ndul * @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare pentru livr.rile intrac'munitare de (unuri0 scutite c'n-'rm art" *:4 alin" 5%6
lit" a6 1i d6 din !'dul -iscal0 1i pentru livr.rile intrac'munitare de (unuri cu c'd T0
e-ectuate n cadrul unei 'pera,iuni triun+/iulare de cump.r.t'rul rev8n>.t'r0 prev.>ute la
art" *4%?* alin" 526 din !'dul -iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n
peri'ada de rap'rtareQQ60 inclusiv sumele din -acturile pentru ncas.ri de avansuri
par,iale pentru livr.rile intrac'munitare de (unuri scutite" Se nscriu0 de asemenea0
aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal pentru care
eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6 din
!'dul -iscal"
R8ndul % @ se nscriu re+ulari>.rile ulteri'are dat'rate un'r evenimente care determin.
m'di-icarea datel'r declarate la r8ndul * din dec'nt n alt. peri'ad.0 precumB m'di-icarea
pre,ului +enerat. de alte situa,ii dec8t cele prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal0
nedeclararea din er'are a livr.rii intrac'munitare n peri'ada n care intervine
eCi+i(ilitatea etc"
R8ndul 4 @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare pentru livr.rile de (unuri3prest.rile de servicii care nu sunt imp'>a(ile n
R'm8nia pentru c. nu au l'cul livr.rii3prest.rii sta(ilit0 c'n-'rm art" *4% 1i *44 din
!'dul -iscal0 n R'm8nia0 precum 1i pentru livr.rile intrac'munitare de (unuri0 scutite
c'n-'rm art" *:4 alin" 5%6 lit" (6 1i c6 din !'dul -iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei
intervine n peri'ada de rap'rtareQQ60 inclusiv sumele din -acturile pentru ncas.ri de
avansuri par,iale pentru aceste livr.ri intrac'munitare de (unuri0 scutite" Se nscriu0 de
asemenea0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal pentru care
eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6 din
!'dul -iscal0 precum 1i 'rice alte re+ulari>.ri ulteri'are0 cu eCcep,ia cel'r re-erit'are
la serviciile intrac'munitare care se nscriu la r8ndul :"
R8ndul 4"* @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 privind (a>a
de imp'>itare pentru serviciile pentru care se aplic. prevederile art" *44 alin" 5%6 din
!'dul -iscal0 altele dec8t cele scutite de TVA n statul mem(ru n care acestea sunt
imp'>a(ile0 prestate c.tre pers'ane imp'>a(ile nesta(ilite n R'm8nia0 dar sta(ilite n
!'munitatea Eur'pean.0 pentru care eCi+i(ilitatea intervine n peri'ada de rap'rtare0
precum 1i aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal pentru care
eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6 din
!'dul -iscal"
R8ndul : @ se nscriu re+ulari>.rile ulteri'are dat'rate un'r evenimente care determin.
m'di-icarea datel'r declarate la r8ndul 4"* din dec'nt n alt.peri'ad.0 precumB m'di-icarea
pre,ului +enerat. de alte situa,ii dec8t cele prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal0
nedeclararea din er'are a 'pera,iunil'r respective n peri'ada n care intervine
eCi+i(ilitatea etc"
R8ndul 2 @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a
de imp'>itare pentru ac/i>i,iile intrac'munitare de (unuri taCa(ile n R'm8nia0 precum 1i
(a>a de imp'>itare pentru ac/i>i,iile de (unuri e-ectuate de c.tre (ene-iciarul unei
livr.ri ulteri'are e-ectuate n cadrul unei 'pera,iuni triun+/iulare0 pentru care acesta
este '(li+at la plata taCei c'n-'rm art" *2) alin" 5:6 din !'dul -iscal0 1i taCa pe
val'area ad.u+at. a-erent.0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de
rap'rtareQQ60 inclusiv sumele din -acturile primite pentru pl.,i de avansuri par,iale
pentru ac/i>i,ii intrac'munitare de (unuri" Se nscriu 1i aEust.rile (a>ei de imp'>itare
prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n
peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6 din !'dul -iscal"
R8ndul & @ se nscriu ac/i>i,iile intrac'munitare de (unuri a c.r'r eCi+i(ilitate a
intervenit n alt. peri'ad.0 dar respectiva ac/i>i,ie nu a -'st declarat.0 re+ulari>.rile
privind ac/i>i,iile intrac'munitare declarate n peri'ade anteri'are 1i dat'rate un'r
evenimente care determin. m'di-icarea datel'r declarate ini,ial0 precumB
@ m'di-icarea pre,ului (unuril'r care au -'st declarate ca ac/i>i,ie intrac'munitar. pe
(a>. de aut'-actur.0 n c'ndi,iile le+ii0 ulteri'r -actura primit. de la -urni>'r av8nd un
pre, mai mare sau mai mic0 altele dec8t situa,iile c8nd aceast. m'di-icare a pre,ului a
re>ultat ca urmare a unuia dintre evenimentele prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal n
peri'ada de rap'rtareD
@ declararea ac/i>i,iei intrac'munitare pe (a>. de aut'-actur.0 n c'ndi,iile le+ii0
ntr@' peri'ad. ulteri'ar.0 la primirea -acturii de la -urni>'r0 c'nstat8ndu@se c.
eCi+i(ilitatea ac/i>i,iei intrac'munitare intervenea ntr@' peri'ad. anteri'ar.D
@ m'di-icarea (a>ei imp'>a(ile a ac/i>i,iei intrac'munitare 1i a taCei a-erente ca
urmare a m'di-ic.rii cursului valutar de re-erin,. aplica(il0 dat'rat. un'r nec'nc'rdan,e
ntre data primirii -acturii de la -urni>'r 1i data declar.rii ac/i>i,iei intrac'munitareD
@ 'rice alte evenimente de natur. s. m'di-ice datele declarate ini,ial0 cu eCcep,ia
aEust.ril'r (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal0 atunci c8nd acestea
au l'c ulteri'r0 ntr@' alt. peri'ad. dec8t cea n care a intervenit eCi+i(ilitatea pentru
ac/i>i,iile intrac'munitare respective"
R8ndul # @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a
de imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. pentru ac/i>i,iile de (unuri 1i servicii pentru
care (ene-iciarul din R'm8nia este pers'an. '(li+at. la plata TVA c'n-'rm art" *2) alin"
5%6@5&6 1i pentru imp'rturile de (unuri c.r'ra le sunt aplica(ile prevederile art" *2#
alin" 5:6 1i 526 din !'dul -iscal0 a c.r'r eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de
rap'rtare" Se nscriu0 de asemenea0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4;
din !'dul -iscal pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0
c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6 din !'dul -iscal0 precum 1i 'rice alte re+ulari>.ri
ulteri'are0 cu eCcep,ia cel'r re-erit'are la serviciile intrac'munitare care se nscriu la
r8ndul ;"
R8ndul #"* @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a
de imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. pentru ac/i>i,iile de servicii intrac'munitare
pentru care (ene-iciarul din R'm8nia este pers'an. '(li+at. la plata TVA c'n-'rm art" *2)
alin" 5%6 din !'dul -iscal0 precum 1i aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4;
din !'dul -iscal pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0
c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6 din !'dul -iscal"
R8ndul ; @ se nscriu re+ulari>.rile ulteri'are dat'rate un'r evenimente care determin.
m'di-icarea datel'r declarate la r8ndul #"* din dec'nt n alt. peri'ad.0 precumB
m'di-icarea pre,ului +enerat. de alte situa,ii dec8t cele prev.>ute la art" *4; din !'dul
-iscal0 nedeclararea din er'are a 'pera,iunil'r respective n peri'ada n care intervine
eCi+i(ilitatea etc"
R8ndul $ @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ6 pentru 'pera,iuni
a c.r'r eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare0 privindB
@ (a>a de imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. c'lectat. pentru livr.rile de
(unuri3prest.rile de servicii taCa(ile cu c'ta de %:H0 inclusiv pentru livr.rile de (unuri
1i prest.rile de servicii asimilateD
@ (a>a de imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. c'lectat. pentru 'pera,iunile supuse
re+imuril'r speciale de taC. pe val'area ad.u+at. determinate pe (a>a situa,iil'r de calcul
nt'cmite n acest sc'pD
@ aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal pentru care
eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6@5**60
dup. ca>0 din !'dul -iscal0 dac. au -'st +enerate de 'pera,iuni pentru care c'ta de taC. pe
val'area ad.u+at. aplicat. este de %:H"
R8ndul *) @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 pentru
'pera,iuni a c.r'r eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare0 privind (a>a de
imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. c'lectat. pentru livr.rile de (unuri3prest.rile de
servicii taCa(ile cu c'ta de $H0 inclusiv pentru livr.rile de (unuri 1i prest.rile de
servicii asimilate"
Se nscriu0 de asemenea0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul
-iscal pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art"
*4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 pentru care c'ta de taC. pe val'area
ad.u+at. aplicat. este de $H0 p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0
din !'dul -iscal"
R8ndul ** @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 pentru
'pera,iuni a c.r'r eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare0 privind (a>a de
imp'>itare 1i taCa peval'area ad.u+at. c'lectat. pentru livr.rile de (unuri taCa(ile cu
c'ta de 2H"
Se nscriu0 de asemenea0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul
-iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art"
*4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 pentru care c'ta de taC. pe val'area
ad.u+at. aplicat. este de 2H0 p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0
din !'dul -iscal"
R8ndul *% @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a
de imp'>itare 1i taCa c'lectat. pentru ac/i>i,iile de (unuri 1i de servicii0 a c.r'r
eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare0 de c.tre (ene-iciarii care aplic.
m.surile de simpli-icare prev.>ute la art" *&) din !'dul -iscal"
R8ndul *4 @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare pentru livr.rile3prest.rile e-ectuate0 pentru care -urni>'rii3prestat'rii aplic.
m.surile de simpli-icare prev.>ute la art" *&) din !'dul -iscal0 pentru 'pera,iuni a c.r'r
eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare sau n peri'ade -iscale anteri'are"
R8ndul *: @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 pentru
'pera,iuni a c.r'r eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare sau n peri'ade -iscale
anteri'are0 privindB
@ (a>a de imp'>itare pentru livr.rile de (unuri3prest.rile de servicii scutite cu drept
de deducere0 prev.>ute la art" *:4 alin" 5*60 art" *:: 1i *::?* din !'dul -iscalD
@ (a>a de imp'>itare pentru 'pera,iuni scutite de taC.0 c'n-'rm art" *:* alin" 5%6 lit"
a6 pct" *@2 1i lit" (6 din !'dul -iscal0 n ca>ul n care cump.r.t'rul sau clientul este
sta(ilit n a-ara Uniunii Eur'pene sau n ca>ul n care aceste 'pera,iuni sunt n le+.tur.
direct. cu (unuri care v'r -i eCp'rtate0 precum 1i n ca>ul 'pera,iunil'r e-ectuate de
intermediari care ac,i'nea>. n numele 1i n c'ntul altei pers'ane0 atunci c8nd ace1tia
intervin n derularea un'r ast-el de 'pera,iuni"
R8ndul *2 @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de v8n>.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare pentru livr.rile de (unuri scutite -.r. drept de deducere0 prev.>ute la art" *:*
din !'dul -iscal"
R8ndul *& @ se eviden,ia>. sumele re>ultate din c'rectarea in-'rma,iil'r de la
r8ndurile $0 *)0 ** 1i *% din dec'nturile anteri'are0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare
prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n
peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 dar
care au -'st +enerate de 'pera,iuni pentru care c'ta de taC. pe val'area ad.u+at. aplicat.
a -'st de *$H0 sumele re>ultate din re+ulari>.rile prev.>ute de art" *:) alin" 5:6 din
!'dul -iscal dat'rate m'di-ic.rii c'tel'r de TVA0 precum 1i 'rice alte sume re>ultate din
re+ulari>.rile prev.>ute de le+isla,ia n vi+'are dat'rate un'r evenimente0 cu eCcep,ia
cel'r prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal0 care determin. m'di-icarea datel'r declarate
ini,ial0 cum ar -i nedeclararea din er'are a 'pera,iunii n peri'ada n care intervine
eCi+i(ilitatea"
Sec,iunea FTaCa pe val'area ad.u+at. deducti(il.G
R8ndul *; @ se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul 2"
R8ndul *;"* @ se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul 2"*"
R8ndul *$ @ se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul &"
R8ndul %) @ se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul #"
R8ndul %)"* @ se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul #"*"
R8ndul %* @ se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul ;"
R8ndul %% @ se nscriu in-'rma,iile din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. deducti(il. a-erent. ac/i>i,iil'r din ,ar. de
(unuri 1i servicii taCa(ile cu c'ta de %:H0 altele dec8t cele nscrise la r8ndul %20 precum
1i (a>a de imp'>itare 1i taCa a-erent. imp'rturil'r care nu se ncadrea>. n prevederile
art" *2# alin" 5:6 1i 526 din !'dul -iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea intervine n
peri'ada de rap'rtare"
Se nscriu de asemenea 1i aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din
!'dul -iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm
art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 dac. au -'st +enerate de 'pera,iuni
pentru care c'ta de taC. pe val'area ad.u+at. aplicat. este de %:H"
R8ndul %4 @ se nscriu in-'rma,iile din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. deducti(il. a-erent. ac/i>i,iil'r din ,ar. de
(unuri 1i servicii taCa(ile cu c'ta de $H0 precum 1i taCa a-erent. imp'rturil'r care nu se
ncadrea>. n prevederile art" *2# alin" 5:6 1i 526 din !'dul -iscal0 pentru care
eCi+i(ilitatea intervine n peri'ada de rap'rtare"
Se nscriu0 de asemenea0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul
-iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art"
*4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 pentru care c'ta de taC. pe val'area
ad.u+at. aplicat. este de $H0 p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0
din !'dul -iscal"
R8ndul %: @ se nscriu in-'rma,iile din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a de
imp'>itare 1i taCa pe val'area ad.u+at. deducti(il. a-erent. ac/i>i,iil'r din ,ar. de
(unuri taCa(ile cu c'ta de 2H"
Se nscriu0 de asemenea0 aEust.rile (a>ei de imp'>itare prev.>ute la art" *4; din !'dul
-iscal0 pentru care eCi+i(ilitatea taCei intervine n peri'ada de rap'rtare0 c'n-'rm art"
*4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 pentru care c'ta de taC. pe val'area
ad.u+at. aplicat. este de 2H0 p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0
din !'dul -iscal"
R8ndul %2 @ se nscriu in-'rma,iile preluate din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind (a>a
de imp'>itare 1i taCa deducti(il. pentru ac/i>i,iile de (unuri 1i de servicii0 a c.r'r
eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtare0 de c.tre (ene-iciarii care aplic.
m.surile de simpli-icare prev.>ute la art" *&) din !'dul -iscal"
Se nscriu acelea1i in-'rma,ii declarate la r8ndul *%"
R8ndul %& @ se nscriu in-'rma,iile din Eurnalul de cump.r.riQ60 privindB
@ c'ntraval'area ac/i>i,iil'r de (unuri 1i servicii a c.r'r livrare3prestare a -'st
scutit. de taC.0 neimp'>a(il. sau supus. unui re+im special de taC.D
@ c'ntraval'area ac/i>i,iil'r de (unuri 1i servicii din alte state mem(re pentru care
nu se dat'rea>. taCa pe val'area ad.u+at. n R'm8niaD
@ c'ntraval'area ac/i>i,iil'r intrac'munitare de (unuri scutite de taC. sau
neimp'>a(ile n R'm8niaD
@ c'ntraval'area ac/i>i,iil'r de servicii intrac'munitare scutite de taCa pe val'area
ad.u+at.D
@ c'ntraval'area imp'rturil'r scutite de taCa pe val'area ad.u+at."
Nu este '(li+at'rie nscrierea n dec'nt a sumel'r care nu sunt incluse n (a>a
imp'>a(il."
R8ndul %&"* @ se nscriu in-'rma,iile din Eurnalul de cump.r.riQ60 privind ac/i>i,iile
de servicii intrac'munitare scutite de taCa pe val'area ad.u+at."
R8ndul %; @ se nscrie taCa pe val'area ad.u+at. e-ectiv dedus. pentru ac/i>i,iile
prev.>ute la r8ndurile *;@%2B
@ c'n-'rm art" *:2 1i *:2?* din !'dul -iscal0 n ca>ul pers'anel'r care e-ectuea>.
numai 'pera,iuni cu drept de deducere" Nu se preia n acest r8nd taCa pentru care nu se
permite eCercitarea dreptului de deducere c'n-'rm art" *:2?* din !'dul -iscalD
@ c'n-'rm art" *:2?* 1i *:# din !'dul -iscal0 n ca>ul pers'anel'r imp'>a(ile cu re+im
miCt0 respectiv taCa preluat. din c'l'anele Eurnalului pentru cump.r.riQ60 n -unc,ie de
destina,ia ac/i>i,iil'r0 ast-elB
@ taCa a-erent. ac/i>i,iil'r destinate reali>.rii de 'pera,iuni cu drept de deducere0
cu eCcep,ia ac/i>i,iil'r pentru care nu se permite eCercitarea dreptului de deducere
c'n-'rm art" *:2?* din !'dul -iscalD
@ taCa dedus. c'n-'rm pr' rata pentru ac/i>i,iile destinate reali>.rii at8t de
'pera,iuni cu drept de deducere0 c8t 1i de 'pera,iuni -.r. drept de deducere0 cu eCcep,ia
ac/i>i,iil'r pentru care nu se permite eCercitarea dreptului de deducere c'n-'rm art" *:2?*
din !'dul -iscalD
@ taCa a-erent. ac/i>i,iil'r destinate reali>.rii 'pera,iunil'r care nu dau drept de
deducere nu se preia n acest r8nd"
T'talul r8ndului %; p'ate -i mai mic sau e+al cu t'talul de la r8ndurile *;@%20 cu
eCcep,ia cel'r de la r8ndurile *;"* 1i %)"*"
R8ndul %$ @ se nscriu sumele repre>ent8nd taCa pe val'area ad.u+at. e-ectiv
restituit.0 n (a>a art" *:4 alin" 5*6 lit" (6 din !'dul -iscal0 cump.r.t'ril'r pers'ane
-i>ice care nu sunt sta(ilite n !'munitatea Eur'pean.0 de c.tre pers'anele imp'>a(ile
aut'ri>ate n acest sens0 inclusiv c'misi'nul perceput pentru activitatea de restituire a
taCei"
R8ndul 4) @ se eviden,ia>. sumele re>ultate din c'rectarea in-'rma,iil'r de la
r8ndurile %%0 %40 %: 1i %2 din dec'nturile anteri'are0 aEust.rile prev.>ute la art" *4; din
!'dul -iscal0 a c.r'r eCi+i(ilitate este ulteri'ar. datei de * iulie %)*)0 dar care au -'st
+enerate de 'pera,iuni pentru care c'ta de taC. pe val'area ad.u+at. aplicat. a -'st de
*$H0 p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 5$6@5**60 dup. ca>0 din !'dul -iscal0 precum
1i 'rice alte sume re>ultate din re+ulari>.rile prev.>ute de le+isla,ia n vi+'are dat'rate
un'r evenimente0 cu eCcep,ia cel'r prev.>ute la art" *4; din !'dul -iscal0 care determin.
m'di-icarea datel'r declarate ini,ial0 cum ar -i nedeclararea din er'are a 'pera,iunii n
peri'ada n care intervine eCi+i(ilitatea"
R8ndul 4* @ se nscriu di-eren,ele de taC. pe val'area ad.u+at. re>ultate ca urmare a
aEust.rii anuale pe (a>. de pr' rata de-initiv.0 prev.>ute la art" *:# din !'dul -iscal0
di-eren,ele de taC. pe val'area ad.u+at. re>ultate ca urmare a re+ulari>.rii er'ril'r
c'nstatate ulteri'r n calculul pr' rata de-initiv.0 c'n-'rm pct" :# alin" 526 din N'rmele
met'd'l'+ice0 precum 1i di-eren,ele de taC. pe val'area ad.u+at. re>ultate ca urmare a
aEust.rii taCei deducti(ile pentru (unurile de capital prev.>ute la art" *:$ 1i *&* din
!'dul -iscal0 cu semnul plus sau minus0 dup. ca>"
Sec,iunea FRe+ulari>.ri c'n-'rm art" *:#?4 din !'dul -iscalG
R8ndul 42 @ se preia suma prev.>ut. la r8ndul :* din dec'ntul peri'adei precedente
celei de rap'rtare0 din care se scad sumele ac/itate p8n. la data depunerii dec'ntului"
Pentru primul dec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.0 depus dup. pu(licarea n M'nit'rul
O-icial al R'm8niei0 Partea I0 a pre>entel'r instruc,iuni0 se preia suma prev.>ut. la
r8ndul 4$ din dec'ntul peri'adei precedente0 din care se scad sumele ac/itate"
R8ndul 4& @ se preia suma repre>ent8nd di-eren,a de TVA de plat. sta(ilit. de 'r+anele
de inspec,ie -iscal. prin deci>ie c'municat. pers'anei imp'>a(ile0 dar neac/itat. p8n. la
data depunerii dec'ntului de TVA"
R8ndul 4; @ se preia suma prev.>ut. la r8ndul :% din dec'ntul peri'adei precedente
celei de rap'rtare0 pentru care nu s@a s'licitat ram(ursarea0 prin (i-area casetei
c'respun>.t'are din dec'ntul anteri'r" Pentru primul dec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.0
depus dup. pu(licarea n M'nit'rul O-icial al R'm8niei0 Partea I0 a pre>entel'r
instruc,iuni0 se preia suma prev.>ut. la r8ndul :) din dec'ntul peri'adei precedente0
pentru care nu s@a s'licitat ram(ursarea"
R8ndul 4$ @ se preia suma repre>ent8nd di-eren,a ne+ativ. de TVA sta(ilit. de 'r+anele
de inspec,ie -iscal. prin deci>ie c'municat. pers'anei imp'>a(ile p8n. la data depunerii
dec'ntului de TVA"
Sec,iunea FFacturi emise dup. inspec,ia -iscal.0 c'n-'rm art" *2$ alin" 546 din !'dul
-iscalG
Se c'mpletea>. cu in-'rma,iile preluate din -acturile de c'rec,ie emise c.tre
(ene-iciari n urma inspec,iei -iscale0 ast-el cum este prev.>ut la art" *2$ alin" 546 din
!'dul -iscal0 -acturi care se eviden,ia>. ntr@' ru(ric. separat. din Eurnalul pentru
v8n>.ri0 c'n-'rm pct" ;*?* alin" 5:6 din N'rmele met'd'l'+ice"
Sec,iunea FIn-'rma,ii privind taCa pe val'area ad.u+at. neeCi+i(il. sau nededucti(il.G
R8ndul A @ se nscriu in-'rma,ii privind livr.rile de (unuri 1i prest.rile de servicii
e-ectuate at8t n peri'ada de rap'rtare0 c8t 1i n peri'adele anteri'are0 a c.r'r taC. pe
val'area ad.u+at. a-erent. a r.mas neeCi+i(il.0 eCistent. n s'ld las-8r1itul peri'adei de
rap'rtare0 ca urmare a aplic.rii sistemului TVA la ncasare 1i care urmea>. s. devin.
eCi+i(il. n peri'adele ulteri'are0 n c'ndi,iile prev.>ute de art" *4:?% din !'dul -iscal"
R8ndul @ se nscriu in-'rma,ii privind ac/i>i,iile de (unuri 1i servicii e-ectuate
at8t n peri'ada de rap'rtare0 c8t 1i n peri'adele anteri'are0 pentru care nu s@a
eCercitat dreptul de deducere a taCei pe val'area ad.u+at. a-erente0 c'n-'rm prevederil'r
art" *:2 alin" 5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal0 eCistent. n s'ld la s-8r1itul peri'adei de
rap'rtare0 1i care urmea>. s. devin. eCi+i(il. n peri'adele ulteri'are0 n c'ndi,iile
prev.>ute de art" *:2 din !'dul -iscal"
Nu se admit nt'cmirea 1i depunerea de dec'nturi recti-icative pentru c'rectarea
datel'r din dec'nturile anteri'are"
=n ceea ce prive1te ac/i>i,iile intrac'munitare de (unuri0 pe l8n+. le+isla,ia
na,i'nal.0 'r+anele -iscale 1i c'ntri(ua(ilii v'r ,ine c'nt de art" %* din Re+ulamentul
5!E6 nr" *"###3%))2 al !'nsiliului din *# 'ct'm(rie %))2 de sta(ilire a m.suril'r de punere
n aplicare a Airectivei ##34;;3!EE privind sistemul c'mun privind taCa pe val'area
ad.u+at."
RRRRRRRRR
Q6 Prin Eurnale de v8n>.ri 1i Eurnale de cump.r.ri se n,ele+e 'rice Eurnale0 re+istre0
eviden,e sau alte d'cumente similare pe care pers'anele imp'>a(ile au '(li+a,ia s. le
nt'cmeasc. n c'n-'rmitate cu prevederile art" *2& din !'dul -iscal 1i ale pct" #$ din
N'rmele met'd'l'+ice de aplicare a titlului VI FTaCa pe val'area ad.u+at.G din !'dul
-iscal0 apr'(ate prin 7't.r8rea 9uvernului nr" ::3%)):0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile
ulteri'are" Prin 'rdin al ministrului -inan,el'r pu(lice se pr'pun m'dele de Eurnale de
v8n>.ri 1i cump.r.ri0 utili>area acest'r m'dele de c.tre pers'anele imp'>a(ile -iind
'p,i'nal."
QQ6 Pentru a se evita 'rice nec'nc'rdan,. ntre livr.rile intrac'munitare de (unuri0
scutite de TVA0 care se includ n dec'ntul de TVA 1i n declara,ia recapitulativ. pentru
ast-el de livr.ri n statul mem(ru de 'ri+ine0 1i ac/i>i,iile intrac'munitare eviden,iate
n dec'ntul de TVA 1i n declara,ia recapitulativ. pentru ac/i>i,ii intrac'munitare0 n
statul mem(ru de destina,ie0 m'mentul eCi+i(ilit.,ii taCei pentru ac/i>i,iile
intrac'munitare intervineB
@ n a *2@a >i a lunii urm.t'are celei n care a avut l'c -aptul +enerat'r0 respectiv
livrareaD
@ la data emiterii -acturii0 dac. -actura este emis. nainte de data de *2 a lunii
urm.t'are celei n care a intervenit -aptul +enerat'r0 respectiv livrarea"<
M'delul -'rmularului 4)) <Aec'nt de taC. pe val'area ad.u+at.<
<ANEOA Nr" *
QTQ
STTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W 4)) W AE!ONT W SI9LA W
W W AE TAOX PE VALOAREA AAXU9ATX W ANAF W
YTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
Peri'ada de rap'rtare 5luna3trimestru3semestru3an6 """"""""""""""
Anul """""""""
TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT
AATE AE IAENTIFI!ARE A PERSOANEI IMPO\AILE
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTUTTTTTTTTTTTTTV
W!'d de identi-icare -iscal. WRO W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTZTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
WAenumire W W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
A'miciliu -iscal
STTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTUTTTTV
WLude, W WL'calitateW W Sect'r W W
]TTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTZTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTUTTTTTTUTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTZTTTT_
WStrada W W!'d p'1talW W Num.r W W
]TTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTUTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTT^TTTTTT^TTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTUTTTT_
Wl'c W W Scara W W EtaE W W Ap W W
]TTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTT^TTTTTTTTTT^TTTTTTTTTT^TTTTTT^TTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTZTTTT_
WTele-'n W W FaC W WEmail W W
YTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTZTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
!'nt (ancar
STTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
Wanca W W!'nt W W
YTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTV
PRO RATA AE AEAU!ERE H YTZTZTZTZT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W TAOA PE VALOAREA AAXU9ATX !OLE!TATX @ lei @ W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W Aenumire indicat'ri Val'are TVA W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W !OMER INTRA!OMUNITAR `I =N AFARA UE W
]TTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTT_
W * WLivr.ri intrac'munitare de (unuri0 scutite W WaaaaaaaaaW
W Wc'n-'rm art" *:4 alin" 5%6 lit" a6 1i d6 din W WaaaaaaaaaW
W W!'dul -iscal W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W % WRe+ulari>.ri livr.ri intrac'munitare scutite W WaaaaaaaaaW
W Wc'n-'rm art" *:4 alin" 5%6 lit" a6 1i d6 din W WaaaaaaaaaW
W W!'dul -iscal W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W 4 WLivr.ri de (unuri sau prest.ri de servicii pentruW WaaaaaaaaaW
W Wcare l'cul livr.rii3l'cul prest.rii este n a-araW WaaaaaaaaaW
W WR'm8niei 5n UE sau n a-ara UE60 precum 1i W WaaaaaaaaaW
W Wlivr.ri intrac'munitare de (unuri0 scutite W WaaaaaaaaaW
W Wc'n-'rm art" *:4 alin" 5%6 lit" (6 1i c6 din W WaaaaaaaaaW
W W!'dul -iscal0 din careB W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W4"* WPrest.ri de servicii intrac'munitare care nu W WaaaaaaaaaW
W W(ene-icia>. de scutire n statul mem(ru n care W WaaaaaaaaaW
W WtaCa este dat'rat. W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W : WRe+ulari>.ri privind prest.rile de servicii W WaaaaaaaaaW
W Wintrac'munitare care nu (ene-icia>. de scutire W WaaaaaaaaaW
W Wn statul mem(ru n care taCa este dat'rat. W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W 2 WAc/i>i,ii intrac'munitare de (unuri pentru care W W W
W Wcump.r.t'rul este '(li+at la plata TVA 5taCare W W W
W Winvers.60 din careB W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W2"* WAc/i>i,ii intrac'munitare pentru care W W W
W Wcump.r.t'rul este '(li+at la plata TVA 5taCare W W W
W Winvers.60 iar -urni>'rul este nre+istrat n W W W
W Wsc'puri de TVA n statul mem(ru din care a avut W W W
W Wl'c livrarea intrac'munitar. W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W & WRe+ulari>.ri privind ac/i>i,iile intrac'munitare W W W
W Wde (unuri pentru care cump.r.t'rul este '(li+at W W W
W Wla plata TVA 5taCare invers.6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W # WAc/i>i,ii de (unuri0 altele dec8t cele de la W W W
W Wrd" 2 1i &0 1i ac/i>i,ii de servicii pentru care W W W
W W(ene-iciarul din R'm8nia este '(li+at la plata W W W
W WTVA 5taCare invers.60 din careB W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W#"* WAc/i>i,ii de servicii intrac'munitare pentru careW W W
W W(ene-iciarul este '(li+at la plata TVA 5taCare W W W
W Winvers.6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W ; WRe+ulari>.ri privind ac/i>i,iile de servicii W W W
W Wintrac'munitare pentru care (ene-iciarul este W W W
W W'(li+at la plata TVA 5taCare invers.6 W W W
]TTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTT_
W LIVRXRI AE UNURI3PRESTXRI AE SERVI!II =N INTERIORUL XRII `I EOPORTURI W
]TTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTT_
W $ WLivr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii0 W W W
W WtaCa(ile cu c'ta %:H W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *) WLivr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii W W W
W WtaCa(ile cu c'ta $H W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W ** WLivr.ri de (unuri taCa(ile cu c'ta 2H W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *% WAc/i>i,ii de (unuri 1i servicii supuse m.suril'r W W W
W Wde simpli-icare pentru care (ene-iciarul este W W W
W W'(li+at la plata TVA 5taCare invers.6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *4 WLivr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii supuse W WaaaaaaaaaW
W Wm.suril'r de simpli-icare 5taCare invers.6 W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *: WLivr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii scutiteW WaaaaaaaaaW
W Wcu drept de deducere0 altele dec8t cele de la W WaaaaaaaaaW
W Wrd" *@4 W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *2 WLivr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii scutiteW WaaaaaaaaaW
W W-.r. drept de deducere W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *& WRe+ulari>.ri taC. c'lectat. W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *# WTOTAL TAOX !OLE!TATX 5sum. de la rd" * p8n. la W W W
W Wrd" *&0 cu eCcep,ia cel'r de la rd" 4"*0 2"*0 #"*W W W
]TTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTT_
W TAOA PE VALOAREA AAXU9ATX AEAU!TIILX @ lei @ W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W Aenumire indicat'ri Val'are TVA W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
WA!7I\III INTRA!OMUNITARE AE UNURI `I ALTE A!7I\III AE UNURI `I SERVI!II W
WIMPO\AILE =N ROMbNIA W
]TTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTT_
W *; WAc/i>i,ii intrac'munitare de (unuri pentru care W W W
W Wcump.r.t'rul este '(li+at la plata TVA 5taCare W W W
W Winvers.60 din careB W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W*;"*WAc/i>i,ii intrac'munitare pentru care cump.r.t'@ W W W
W Wrul este '(li+at la plata TVA 5taCare invers.60 W W W
W Wiar -urni>'rul este nre+istrat n sc'puri de W W W
W WTVA n statul mem(ru din care a avut l'c livrareaW W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W *$ WRe+ulari>.ri privind ac/i>i,iile intrac'munitare W W W
W Wde (unuri pentru care cump.r.t'rul este '(li+at W W W
W Wla plata TVA 5taCare invers.6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %) WAc/i>i,ii de (unuri0 altele dec8t cele de la rd" W W W
W W*; 1i *$0 1i ac/i>i,ii de servicii pentru care W W W
W W(ene-iciarul din R'm8nia este '(li+at la plata W W W
W WTVA 5taCare invers.60 din careB W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W%)"*WAc/i>i,ii de servicii intrac'munitare pentru careW W W
W W(ene-iciarul este '(li+at la plata TVA 5taCare W W W
W Winvers.6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %* WRe+ulari>.ri privind ac/i>i,ii de servicii W W W
W Wintrac'munitare pentru care (ene-iciarul din W W W
W WR'm8nia este '(li+at la plata TVA 5taCare invers.W W W
]TTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTT_
WA!7I\III AE UNURI3SERVI!II =N INTERIORUL XRII `I IMPORTURI0 A!7I\III W
WINTRA!OMUNITARE S!UTITE SAU NEIMPO\AILE W
]TTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTT_
W %% WAc/i>i,ii de (unuri 1i servicii taCa(ile cu c'ta W W W
W Wde %:H altele dec8t cele de la rd" %2 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %4 WAc/i>i,ii de (unuri 1i servicii taCa(ile cu c'ta W W W
W Wde $H W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %: WAc/i>i,ii de (unuri taCa(ile cu c'ta de 2H W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %2 WAc/i>i,ii de (unuri 1i servicii supuse m.suril'r W W W
W Wde simpli-icare pentru care (ene-iciarul este W W W
W W'(li+at la plata TVA 5taCare invers.6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %& WAc/i>i,ii de (unuri 1i servicii scutite de taC. W WaaaaaaaaaW
W Wsau neimp'>a(ile0 din careB W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W%&"*WAc/i>i,ii de servicii interc'munitare scutite de W WaaaaaaaaaW
W WtaC. W WaaaaaaaaaW
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %# WTOTAL TAOX AEAU!TIILX 5sum. de la rd" *; p8n. laW W W
W Wrd" %20 cu eCcep,ia cel'r de la rd" *;"*0 %)"*6 W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %; WSU@TOTAL TAOX AEAUSX !ONFORM ART" *:2 `I WaaaaaaaaaaaaaW W
W WART" *:2?* SAU ART" *:# `I ART" *:2?* AIN !OAUL WaaaaaaaaaaaaaW W
W WFIS!AL WaaaaaaaaaaaaaW W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W %$ WTVA e-ectiv restituit. cump.r.t'ril'r str.ini0 WaaaaaaaaaaaaaW W
W Winclusiv c'misi'nul unit.,il'r aut'ri>ate WaaaaaaaaaaaaaW W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W 4) WRe+ulari>.ri taC. dedus. W W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W 4* WAEust.ri c'n-'rm pr'@rata3 WaaaaaaaaaaaaaW W
W WaEust.ri pentru (unurile de capital WaaaaaaaaaaaaaW W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTT_
W 4% WTOTAL TAOX AEAUSX 5rd" %;Nrd" %$Nrd" 4)Nrd" 4*6 WaaaaaaaaaaaaaW W
YTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W RE9ULARI\XRI !ONFORM ART" *:#?4 AIN !OAUL FIS!AL @ lei @ W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W Aenumire indicat'ri TVA W
]TTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 44 WSuma ne+ativ. a TVA n peri'ada de rap'rtare W W
W W5rd" 4%@rd" *#6 W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 4: WTaCa de plat. n peri'ada de rap'rtare W W
W W5rd"*#@rd"4%6 W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 42 WS'ldul TVA de plat. din dec'ntul peri'adei W W
W W-iscale precedente 5rd":* din dec'ntul peri'adei W W
W W-iscale precedente6 neac/itate p8n. la data W W
W Wdepunerii dec'ntului de TVA W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 4& WAi-eren,e de TVA de plat. sta(ilite de 'r+anele W W
W Wde inspec,ie -iscal. prin deci>ie c'municat. 1i W W
W Wneac/itate p8n. la data depunerii dec'ntului de W W
W WTVA W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 4# WTVA de plat. cumulat 5rd"4:Nrd"42Nrd"4&6 W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 4; WS'ldul sumei ne+ative a TVA rep'rtate din W W
W Wperi'ada precedent. pentru care nu s@a s'licitat W W
W Wram(ursare 5rd":% din dec'ntul peri'adei W W
W W-iscale precedente6 W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W 4$ WAi-eren,e ne+ative de TVA sta(ilite de 'r+anele W W
W Wde inspec,ie -iscal. prin deci>ie c'municat. W W
W Wp8na la data depunerii dec'ntului de TVA W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W :) WSuma ne+ativ. a TVA cumulate 5rd"44Nrd"4;Nrd"4$6 W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W :* WS'ld TVA de plat. la s-8r1itul peri'adei de W W
W Wrap'rtare 5rd"4#@rd":)6 W W
]TTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W :% WS'ldul sumei ne+ative de TVA la s-8r1itul W W
W Wperi'adei de rap'rtare 5rd":)@rd"4#6 W W
YTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
!'d !AEN al activit.,ii prep'nderente e-ectiv des-.1urate STTTTTTTTTTTTTV
n peri'ada de rap'rtareB YTTTTTTTTTTTTT[
A,i e-ectuat 'pera,iuni cu cereale 1i plante te/nice pentru care se aplic.
taCare invers. n c'n-'rmitate cu prevederile art" *&) din !'dul -iscal0 a
c.r'r eCi+i(ilitate intervine n peri'ada de rap'rtarec JK AA JK NU
S'licita,i ram(ursarea s'ldului sumei ne+ative de TVAc JK AA JK NU
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
WFA!TURI EMISE AUPX INSPE!IA FIS!ALX0 c'n-'rm art" *2$ alin" 546 din !'dul W
W-iscal W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
@ lei @
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
WNum.r t'tal -acturi emiseW T'tal (a>. de imp'>itare W T'tal TVA a-erent. W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W W W W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
WINFORMAII PRIVINA TAOA PE VALOAREA AAAU9ATX NEEOI9IILX SAU NEAEAU!TIILX W
W @ lei @W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
WSOLAUL TAOEI PE VALOAREA AAXU9ATX AFERENTX OPERAIUNILOR EFE!TUATE IN!LUSIV W
W=N ALTE PERIOAAE AE RAPORTARE Val'are TVA W
]TTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTUTTTT_
W A WLivr.ri de (unuri 1i prest.ri de servicii e-ectuate a W W W
W Wc.r'r TVA a-erent. a r.mas neeCi+i(il.0 eCistent. n s'ld W W W
W Wla s-8r1itul peri'adei de rap'rtare0 ca urmare a aplic.riiW W W
W Wsistemului TVA la ncasare W W W
]TTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTT^TTTT_
W WAc/i>i,ii de (unuri 1i servicii e-ectuate pentru care nu W W W
W Wsa eCercitat dreptul de deducere a TVA a-erent.0 eCistent.W W W
W Wn s'ld la s-8r1itul peri'adei de rap'rtare0 ca urmare a W W W
W Waplic.rii art" *:2 alin"5*?*6 1i 5*?%6 din !'dul -iscal W W W
YTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTZTTTT[
Pre>enta declara,ie c'nstituie titlu de crean,. 1i pr'duce e-ectele
Euridice ale n1tiin,arii de plat. de la data depunerii acesteia0 n
c'ndi,iile le+ii"
TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT
Su( sanc,iunile aplicate -aptei de -als n acte pu(lice0 declar c. datele
din aceast. declara,ie sunt c'recte 1i c'mplete"
STTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
WNume0 prenume W W W W
]TTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_ WSemn.tura 1i 1tampila W
WFunc,ie W W W W
YTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[ YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT
L'c re>ervat 'r+anului -iscal
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTV
WNum.r de nre+istrareB W WAata W W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTT[
Nr" de nre+istrare ca 'perat'r de date cu caracter pers'nal #2$
!'d MFPB *:"*4")*")%<
QSTQ
%" F'rmularul 5)$#6 <N'ti-icare privind aplicarea3ncetarea aplic.rii sistemului TVA la
ncasare< @ Ordinul pre1edintelui A+en,iei Na,i'nale de Administrare Fiscal. nr" *"2%$3%)*%
pentru apr'(area m'delului 1i c'n,inutului -'rmularului 5)$#6 <N'ti-icare privind
aplicarea3ncetarea aplic.rii sistemului TVA la ncasare<0 pu(licat n M'nit'rul O-icial al
R'm8niei0 Partea I0 nr" #)# din *& 'ct'm(rie %)*%"
<ANEOA Nr" %
Instruc,iuni de c'mpletare a -'rmularului 5)$#6 FN'ti-icare privind aplicarea3ncetarea
aplic.rii sistemului TVA la ncasareG
F'rmularul 5)$#6 FN'ti-icare privind aplicarea3ncetarea aplic.rii sistemului TVA la
ncasareG se c'mpletea>. de pers'anele imp'>a(ile nre+istrate n sc'puri de TVA0 c'n-'rm
art" *24 din Le+ea nr" 2#*3%))4 privind !'dul -iscal0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile
ulteri'are0 denumit. n c'ntinuare !'dul -iscal0 care au '(li+a,ia s. n'ti-ice 'r+anel'r
-iscale cu privire la aplicarea sistemului TVA la ncasare sau cu privire la ncetarea
aplic.rii acestui sistem0 n c'ndi,iile prev.>ute de art" *2&?4 alin" 5**6 1i 5*%6 din
!'dul -iscal"
F'rmularul 5)$#6 FN'ti-icare privind aplicarea3ncetarea aplic.rii sistemului TVA la
ncasareG se utili>ea>. 1i n situa,ia prev.>ut. de art" II alin" 5%6 din Ord'nan,a
9uvernului nr" *23%)*% pentru m'di-icarea 1i c'mpletarea Le+ii nr" 2#*3%))4 privind !'dul
-iscal0 respectiv pentru s'licit.rile de aplicare a sistemului TVA la ncasare ncep8nd cu
data de * ianuarie %)*4"
=n vederea aplic.rii sistemului TVA la ncasare0 -'rmularul 5)$#6 FN'ti-icare privind
aplicarea3ncetarea aplic.rii sistemului TVA la ncasareG nu se depune deB
a6 pers'anele imp'>a(ile care se nre+istrea>. n sc'puri de TVA ncep8nd cu * ianuarie
%)*40 aceste pers'ane -iind nre+istrate0 din '-iciu de 'r+anele -iscale0 n Re+istrul
pers'anel'r imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare cu data nre+istr.rii acest'ra
n sc'puri de TVAD
(6 pers'anele imp'>a(ile a c.r'r ci-r. de a-aceri0 calculat. p'trivit disp'>i,iil'r
art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 din peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4) septem(rie
%)*%0 dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) leiD
c6 pers'anele imp'>a(ile care au aplicat sistemul TVA la ncasare n anul precedent 1i
care c'ntinu. aplicarea sistemului ca urmare a -aptului c. ci-ra de a-aceri nu a dep.1it n
anul calendaristic precedent pla-'nul de %"%2)"))) lei"
F'rmularul 5)$#6 FN'ti-icare privind aplicarea3ncetarea aplic.rii sistemului TVA la
ncasareG se depune la 'r+anul -iscal c'mpetent0 la termenele prev.>ute de le+eB
a6 pentru intrarea n sistemD
@ p8n. pe %2 'ct'm(rie %)*% inclusiv @ pers'anele imp'>a(ile care0 n peri'ada *
'ct'm(rie %)**@4) septem(rie %)*% inclusiv0 au reali>at ' ci-r. de a-aceri care nu
dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) leiD
@ p8n. pe %2 ianuarie %)*4 inclusiv @ pers'anele imp'>a(ile care se nre+istrea>. n
sc'puri de TVA n peri'ada * 'ct'm(rie %)*%@4* decem(rie %)*% 1i a c.r'r ci-r. de a-aceri
reali>at. nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei n peri'ada n care au -'st nre+istrate
n sc'puri de TVA c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscalD
@ p8n. pe %2 ianuarie inclusiv @ pers'anele imp'>a(ile care n anul precedent au
reali>at ' ci-r. de a-aceri care nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei 1i nu au aplicat
sistemul TVA la ncasare n anul precedentD
(6 pentru ie1irea din sistem @ p8n. la data de %2 inclusiv a lunii urm.t'are peri'adei
-iscale n care pers'ana imp'>a(il. a dep.1it pla-'nul"
F'rmularul se c'mpletea>. nscriindu@se cu maEuscule0 cite,0 c'rect 1i c'mplet0 t'ate
datele prev.>ute de acesta" F'rmularul se nt'cme1te n d'u. eCemplare0 din careB
@ un eCemplar0 semnat 1i 1tampilat c'n-'rm le+ii0 se depune la re+istratura 'r+anului
-iscal c'mpetent sau se c'munic. prin p'1t.0 cu c'n-irmare de primireD
@ un eCemplar se p.strea>. de c.tre pers'ana imp'>a(il."
!'mpletarea -'rmularului se -ace ast-elB
Sec,iunea FI" Felul n'ti-ic.riiG
Se marc/ea>. cu FOG pct" * sau %0 dup. ca>"
Sec,iunea FII" Aate de identi-icare a pers'anei imp'>a(ileG
!aseta FAenumire3Nume0 prenumeG se c'mpletea>. cu denumirea pers'anei Euridice0 a
as'cia,iei sau a entit.,ii -.r. pers'nalitate Euridic. 'ri cu numele 1i prenumele pers'anei
-i>ice0 dup. ca>0 sta(ilite n R'm8nia"
!aseta F!'d de nre+istrare n sc'puri de TVAG se c'mpletea>. cu c'dul de nre+istrate
n sc'puri de TVA atri(uit p'trivit art" *24 din !'dul -iscal0 nscris n certi-icatul de
nre+istrare n sc'puri de TVA al pers'anei imp'>a(ile care are '(li+a,ia de a n'ti-ica
'r+anul -iscal"
=nscrierea ci-rel'r n caset. se -ace cu aliniere la dreapta"
!aseta FA'miciliul -iscalG se c'mpletea>. cu datele privind adresa d'miciliului -iscal
al pers'anei imp'>a(ile"
Sec,iunea FIII" Repre>entare prin mputernicit3repre>entant -iscalG se c'mpletea>. de
c.tre mputernicitul desemnat p'trivit art" *; din Ord'nan,a 9uvernului nr" $%3%))4 privind
!'dul de pr'cedur. -iscal.0 repu(licat.0 cu m'di-ic.rile 1i c'mplet.rile ulteri'are0
denumit. n c'ntinuare !'dul de pr'cedur. -iscal.0 1i se nscriu num.rul 1i data cu care
mputernicitul a nre+istrat actul de mputernicire0 n -'rm. autentic. 1i n c'ndi,iile
prev.>ute de le+e0 la 'r+anul -iscal sau de c.tre repre>entantul -iscal desemnat n
c'ndi,iile le+ii"
!aseta FNume0 prenume3AenumireG se c'mpletea>. cu datele privind numele 1i prenumele
sau denumirea mputernicitului3repre>entantului -iscal"
!aseta F!'d de identi-icare -iscal.G se c'mpletea>. cu c'dul de identi-icare -iscal.
atri(uit mputernicitului3 repre>entantului -iscal"
Sec,iunea FIV" Aplicarea sistemului TVA la ncasareG se c'mpletea>. de c.tre pers'ana
imp'>a(il. care tre(uie s. aplice sistemul TVA la ncasare0 p'trivit prevederil'r le+ale0
1i care are '(li+a,ia s. n'ti-ice 'r+anului -iscal -aptul c. ci-ra de a-aceri reali>at.0
calculat. p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 nu
dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei0 dup. cum urmea>.B
a6 pers'ana imp'>a(il. a c.rei ci-r. de a-aceri din peri'ada * 'ct'm(rie %)**@4)
septem(rie %)*% inclusiv nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei aplic. sistemul TVA la
ncasare ncep8nd cu data de * ianuarie %)*40 p'trivit disp'>i,iil'r art" II alin" 5%6 din
Ord'nan,a 9uvernului nr" *23%)*%" N'ti-icarea se depune0 n aceast. situa,ie0 p8n. la data
de %2 'ct'm(rie %)*% inclusivD
(6 pers'ana imp'>a(il. nre+istrat. n sc'puri de TVA0 c'n-'rm art" *24 alin" 5*6 din
!'dul -iscal0 n peri'ada * 'ct'm(rie %)*%@4* decem(rie %)*%0 a c.rei ci-r. de a-aceri de
la m'mentul nre+istr.rii n sc'puri de TVA p8n. la s-8r1itul anului %)*% nu dep.1e1te
pla-'nul de %"%2)"))) lei0 aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd cu prima >i a celei de@
a d'ua peri'ade -iscale din anul %)*4" N'ti-icarea se depune0 n aceast. situa,ie0 p8n. la
data de %2 ianuarie %)*4 inclusivD
c6 pers'ana imp'>a(il. nre+istrat. n sc'puri de TVA0 c'n-'rm art" *24 alin" 5$?*6 din
!'dul -iscal0 n peri'ada * 'ct'm(rie %)*%@4* decem(rie %)*%0 a c.rei ci-r. de a-aceri0
reali>at. n cursul anului %)*% n peri'ada n care a -'st nre+istrat. n sc'puri de TVA
c'n-'rm art" *24 din !'dul -iscal0 nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei0 aplic. sistemul
TVA la ncasare ncep8nd cu prima >i a celei de@a d'ua peri'ade -iscale din anul %)*4"
N'ti-icarea se depune0 n aceast. situa,ie0 p8n. la data de %2 ianuarie %)*4 inclusivD
d6 pers'ana imp'>a(il. a c.rei ci-r. de a-aceri reali>at. n anul calendaristic
precedent nu dep.1e1te pla-'nul de %"%2)"))) lei aplic. sistemul TVA la ncasare ncep8nd
cu prima >i a celei de@a d'ua peri'ade -iscale din anul urm.t'r celui n care nu a dep.1it
pla-'nul0 p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal" N'ti-icarea
se depune0 n aceast. situa,ie0 p8n. la data de %2 ianuarie inclusiv0 p'trivit art" *2&?4
alin" 5**6 din !'dul -iscal" Pers'anele imp'>a(ile care aplic. sistemul TVA la ncasare
ncep8nd cu data de * ianuarie %)*40 ntruc8t ci-ra de a-aceri din peri'ada * 'ct'm(rie
%)**@4) septem(rie %)*% nu dep.1e1te pla-'nul0 nu aplic. pentru anul %)*4 prevederile
re-erit'are la pla-'nul ci-rei de a-aceri din anul precedent0 respectiv nu iau n
c'nsiderare 'pera,iunile reali>ate dup. data de * 'ct'm(rie %)*% pentru determinarea
pla-'nului pentru anul %)*%0 aceste pers'ane -iind '(li+ate s. depun. n'ti-icarea n
c'ndi,iile lit" a6"
Sec,iunea FV" =ncetarea aplic.rii sistemului TVA la ncasareG se c'mpletea>. de c.tre
pers'ana imp'>a(il. care aplic. sistemul TVA la ncasare 1i a c.rei ci-r. de a-aceri0
calculat. p'trivit disp'>i,iil'r art" *4:?% alin" 546 lit" a6 din !'dul -iscal0 dep.1e1te
n cursul anului calendaristic curent pla-'nul de %"%2)"))) lei" N'ti-icarea se depune p8n.
la data de %2 inclusiv a lunii urm.t'are peri'adei -iscale n care a dep.1it pla-'nul0
p'trivit art" *2&?4 alin" 5*%6 din !'dul -iscal" Pers'ana imp'>a(il. aplic. sistemul p8n.
la s-8r1itul peri'adei -iscale urm.t'are celei n care pla-'nul a -'st dep.1it"<
M'delul -'rmularului )$#
<ANEOA Nr" *
QTQ
QF'nt $Q
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W )$# W W W
W Num.r de W NOTIFI!ARE W 5SI9LA ANAF6 W
W nre+istrare ca W PRIVINA APLI!AREA3=N!ETAREA APLI!XRII W A+en,ia Na,i'nal.W
W 'perat'r de date W SISTEMULUI TVA LA =N!ASARE W de Administrare W
Wcu caracter pers'nalW W Fiscal. W
W #2$ W W W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W I" FELUL NOTIFI!XRII W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTT_
W *" NOTIFI!ARE AE INTRARE =N SISTEM W W %" NOTIFI!ARE AE IE`IRE AIN SISTEM W W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W II" AATE AE IAENTIFI!ARE A PERSOANEI IMPO\AILE W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W AENUMIRE3NUME0 PRENUME W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTUTTTTUTTUTTUTTUTTUTTUTTUTTUTTUTTUTTUTTUTT_
W !OA AE =NRE9ISTRARE =N S!OPURI AE TVA WRO W W W W W W W W W W W W W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTZTTTTZTTZTTZTTZTTZTTZTTZTTZTTZTTZTTZTTZTT_
W AOMI!ILIUL FIS!AL W
]TTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTUTTTTTUTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
WLUAE W WSE!TOR W WLO!ALITATE W W
]TTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTZTTTTT^TTTTUTTTTTUTZTTTUTTTTTTTTTUTTTTTUTTTTTTT_
WSTRAAA W WNR" W WLO! W WS!" W W
]TTTTUTTT^TTTTTUTTTTTUTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTT^TTTTZTTTUTZTTTTTZTTTTTTTTTZTTTTTZTTTTTTT_
WET" W WAP" W W!OA PO`TAL W WTELEFON W W
]TTTTZTTTZTTTTT^TTTTTZTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTUTZTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
WFAO W WE@MAIL W W
YTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W III" Repre>entare prin mputernicit3repre>entant -iscal W
W Nr" act mputernicire """""""""""""""""""" Aata """"""""""""""""""""""" W
W Nume0 prenume3Aenumire """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" W
W !'d de identi-icare -iscal. """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W IV" Aplicarea sistemului TVA la ncasare W
W =n vederea aplic.rii sistemului TVA la ncasare0 declar pe pr'pria r.spundere c. ci-raW
W de a-aceri de """"""""" lei0 reali>at. n peri'ada """"""""""""0 nu dep.1e1te pla-'nulW
W sta(ilit de le+e 5%"%2)"))) lei6" Av8nd n vedere aceast. situa,ie0 n'ti-ic 'r+anul W
W -iscal cu privire la aplicarea sistemului TVA la ncasare ncep8nd cu data de """"""""W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W V" =ncetarea aplic.rii sistemului TVA la ncasare W
W =n vederea ncet.rii aplic.rii sistemului TVA la ncasare0 declar pe pr'pria r.spun@ W
W dere c. ci-ra de a-aceri de """"""""""""" lei0 reali>at. n peri'ada """"""""""""""""0W
W a dep.1it pla-'nul sta(ilit de le+e 5%"%2)"))) lei6" Av8nd n vedere aceast. situa,ie0W
W n'ti-ic 'r+anul -iscal cu privire la ncetarea aplic.rii sistemului TVA la ncasare W
W ncep8nd cu data de """""""""""""""""" " W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W Su( sanc,iunile aplicate -aptei de -als n acte pu(lice0 declar c. datele nscrise W
W n acest -'rmular sunt c'recte 1i c'mplete" W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
STTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTV
W Numele pers'anei care -ace declara,ia W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W Func,ia W W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT^TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_ `tampila W
W Semn.tura W W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W Se c'mpletea>. de pers'nalul 'r+anului -iscal" W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT_
W Or+an -iscal W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTTTTTTTTTTTTTTTTTTUTTUTTUTUTTUTTUTUTTUTTUTTUTT_
W Num.r nre+istrare W WAat. nre+istrare W W W3W W W3W W W W W
]TTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTUTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTZTTZTZTTZTTZTZTTZTTZTTZTT_
W Numele pers'anei care a veri-icat W W
YTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTZTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTTT[
!'dB *:"*4")*"*)"**3s"i"<
QSTQ
@@@@