Tengo el agrado de presentar el Manual de Procedimiento Tributario y
Aduanero de que es autor mi ex alumno seor Rodrigo Silva Montes, libro cuyo propsito es presentar en forma metdica, ordenada y sinttica la normativa legal a regir en nuestro pas despus de las importantes reformas que respecto de la jurisdiccin tributaria y aduanera introdujo la Ley N 20.322, publicada en el Diario Oficial de 27 de enero de 2009, reformas vinculadas al Cdigo Tributario, Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos, Ordenanza de Aduanas y Ley Orgnica y Cdigo Orgnico de Tribunales. Es til recordar que esta ley tuvo su origen en el Mensaje N 206-348, de 19 de noviembre de 2002, enviado por el Presidente don Ricardo Lagos a la H. Cmara de Diputados, proyecto que luego de severas crticas de importantes sectores de la opinin pblica nacional fue modificado en forma importante por el propio Poder Ejecutivo a travs de indicacin sustitutiva 382- 354, de 30 de octubre de 2006, convirtindose finalmente en la Ley N 20.322, ya citada, despus de una tramitacin legislativa superior a 6 aos. Es tambin importante al estudiar esta nueva ley tener presente que el anterior sistema de jurisdiccin tributaria, que en lo esencial rigi por cerca de 50 aos, fue objeto de duras crticas, porque no cumpla con los parmetros bsicos de cualquier sistema de justicia propio de un Estado de Derecho, ya que el Director Re- gional de Impuestos Internos rgano de la Administracin del Estado cumpla un doble papel, de fiscalizador de los impuestos y de juez tributario, frente a las reclamaciones de los contribuyentes, por lo que careca de la imparcialidad e independencia propias PRLOGO MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 10 de cualquier verdadero juez. Este sistema haba sido denunciado por tratadistas extranjeros tan prestigiosos como el uruguayo don Ramn Valds de Costa, quien al estudiar los distintos sistemas de jurisdiccin tributaria en Amrica Latina, indicaba que el rgimen chileno es el que ofrece ms blanco a las crticas, especialmente en lo que respecta a la falta de independencia de los Tribunales (Derecho Tributario Latinoamericano, Montevideo, 1982, pg. 213). Mayor trascendencia revestan las crticas al sistema, si se consi- deraba que el Cdigo Tributario facultaba al Director Regional para delegar sus facultades jurisdiccionales en funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, disposicin inconstitucional, que fue derogada por fallo del Tribunal Constitucional (D. Of. 29-03-2007). Las crticas que el sistema anterior de jurisdiccin tributaria mereca respecto de los impuestos eran igualmente aplicables a todo el sistema de jurisdiccin aduanera, razn que movi al Ejecutivo, en la indicacin ya sealada del proyecto de ley, a crear un nuevo sistema comn de jurisdiccin tributaria y aduanera, de forma tal que en la actual ley las reclamaciones tanto en materia de tributacin fiscal interna como externa quedan sometidas a un mismo tipo de tribunales, con un procedimiento similar. Una de las innovaciones importantes de la Ley N 20.322 ha sido la de establecer Tribunales Tributarios y Aduaneros indepen- dientes del Servicio de Impuestos Internos, contemplndose un procedimiento novedoso e interesante en cuanto a la designacin de los jueces y secretarios abogados de estos tribunales, los que sern nombrados por el Presidente de la Repblica de una terna propuesta por la respectiva Corte de Apelaciones, tribunal este ltimo que formar la terna en base a una proposicin del Consejo de Alta Direccin Pblica, que propondr un mnimo de 5 y un mximo de 10 nombres, con sujecin al procedimiento establecido para el nombramiento de altos directivos pblicos de primer nivel jerrquico, conforme a las normas de la Ley N 19.882. Hay otra serie de normas complementarias que garantizan adecuadamente la independencia de estos nuevos tribunales. El libro de don Rodrigo Silva contiene un anlisis sinttico, ordenado y completo del sistema que resulta de las modificacio- nes de la Ley N 20.322 a travs de captulos en que partiendo del anlisis de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, Unidad 11 PRLOGO Administradora y Planta de Remuneraciones, se adentra luego en un estudio metdico, sistemtico y ordenado del procedimiento general de reclamaciones tributarias, al igual que los Procedi- mientos Especiales a que se refiere el Cdigo Tributario; luego analiza todo el importante sistema de aplicacin de sanciones y del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias. Prosigue ha- ciendo un anlisis similar al anterior respecto del Procedimiento Aduanero, que estudia a travs de los tribunales competentes, procedimientos de reclamo, normativa procesal, recursos, pro- cedimientos especiales, etc. Dentro de las mltiples materias a que se refiere este Manual, el autor se ocupa de algunas instituciones que constituyen una novedad en el sistema tributario nacional, a las cuales nos refe- riremos brevemente: 1. La reposicin administrativa (art. 123 bis, C. Tributario), conforme a la cual el contribuyente, sin perjuicio de reclamar de una liquidacin, giro o pago ante el respectivo Tribunal Tributario y Aduanero, podr presentar una reposicin administrativa ante el mismo Servicio de Impuestos Internos, en conformidad a lo dis- puesto en el Captulo IV de la Ley N 19.880, sobre procedimientos administrativos que rigen los actos de la Administracin del Estado, existiendo un plazo de 15 das para solicitar esta reposicin, plazo que no interrumpe el correspondiente a la interposicin de la reclamacin judicial. Un procedimiento similar se contempla en materia aduanera (art. 121 de la O. de Aduanas). Cabe sealar que en el proyecto primitivo del Ejecutivo era obligatorio este recurso administrativo, constituyendo un requisi- to previo al reclamo judicial. En definitiva ha quedado como un recurso opcional del contribuyente, lo que parece ms razonable y ajustado a las reglas del debido proceso. 2. De las medidas cautelares (art. 137, C. Tributario). Se con- templa la posibilidad de que el Servicio de Impuestos Internos en los procesos de reclamacin tributaria pueda impetrar en contra del contribuyente la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos y contratos sobre bienes o derechos especficos de ste, lo que podr solicitar cuando las facultades del contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o haya motivo racional para creer que proceder a ocultar sus bienes. En nuestro ordenamiento MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 12 jurdico resulta novedosa la medida, ya que en la reclamacin tributaria el Servicio tiene la calidad de demandado. Esta misma medida de tipo cautelar ser procedente en los juicios aduaneros (art. 129-B). 3. Del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos (arts. 155 y ss., C. Tributario). Se trata de una no- vedad en el sistema tributario, que permitir a un particular re- currir ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente, cuando sienta vulneradas por el Servicio de Impuestos Internos las garantas constitucionales que le otorgan los nmeros 21, 22 y 24 del art. 19 de la Constitucin. No podr reclamar de las materias sometidas al procedimiento general de reclamaciones ni los procedimientos especiales a que se refiere la ley. El plazo para reclamar es de 15 das hbiles contados desde la ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin. Sin duda se trata de una importante garanta para los contribuyentes que puedan verse afectados por actos u omisiones arbitrarias del Servicio de Im- puestos Internos. No dudamos que la publicacin de este Manual de Procedimiento Tributario y Aduanero, de que es autor el abogado don Rodrigo Silva Montes, ser un til elemento de trabajo tanto para los estudiantes de Derecho Tributario como para los abogados y dems profesionales encargados de hacer valer derechos de los contribuyentes ante las autoridades administrativas y los Tribunales Tributarios y Aduaneros correspondientes. Es de felicitar al autor por el trabajo prolijo y metdico que ha desarrollado. PATRICIO FIGUEROA VELASCO Profesor de Derecho Tributario Facultad de Derecho Universidad de Chile 13 El 27 de enero de 2009 se public en el Diario Oficial la Ley N 20.322, que fortalece y perfecciona la jurisdiccin tributaria y aduanera, creando tribunales independientes del Servicio de Impuestos Internos y de la Direccin de Aduanas, y modificando varios cuerpos legales para su adaptacin a esta nueva juridicidad. Se modific el Cdigo Tributario; la Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos; la Ordenanza de Aduanas y su ley orgnica; el Cdigo Orgnico de Tribunales y otras disposiciones. Precedida por las reformas procesales en materia penal, fa- miliar y laboral, constituye ste sin duda un gran avance en la modernizacin de nuestra justicia, particularmente en estos te- mas, en que el Servicio de Impuestos Internos y el Servicio de Aduanas dejan de ser, por regla general y salvas cuestiones de poca cuanta, juez y parte. Algunos hubiesen querido que se estableciese un procedi- miento oral, siguiendo en esto a legislaciones modernas. Sin embargo, creemos que la particular naturaleza de estas materias aconseja que, al menos por el momento, sea prudente mantener un procedimiento escrito. Ya vendrn nuevas reformas. Intentaremos describir y analizar en las prximas pginas la nueva legislacin procesal tributaria y aduanera, en trminos simples. Procuraremos desmitificar eso de que el derecho procesal es tan difcil, que el tributario lo es aun ms, y que el procesal tributario est reservado para unos pocos. Seguiremos en lo posible el orden del articulado de la Ley N 20.322, con las referencias y concordancias necesarias para su cabal comprensin. INTRODUCCIN MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 14 Empezaremos estas reflexiones con su artculo primero, que fija el texto de la Ley Orgnica de Tribunales Tributarios y Aduaneros. Nos detendremos particularmente en los aspectos funcionales, siempre ms dinmicos y entretenidos que los orgnicos, a los que, sin embargo, nos referiremos tambin en lo necesario. De la entrada en vigencia de los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros Los primeros borradores de este Manual no trataban este punto. Sin embargo, y por sugerencia del profesor Patricio Figueroa V., quien ha accedido generosamente a escribir el prlogo, sumada a la opinin siempre oportuna de mi editora, Sra. Ana Mara Garca B., he estimado importante incorporar (adems de otros interesantes aportes suyos) algunas ideas sobre el particular, tra- tadas en las disposiciones transitorias de la ley. Habr que estarse a las siguientes reglas: 1. Las siguientes disposiciones se encuentran vigentes desde la fecha de publicacin de la ley en el Diario Oficial: A. Ttulo II del artculo 1. Se refiere a la Unidad Adminis- tradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros; B. Nmero 7) del artculo 3. Crea al artculo 131 bis de la Or- denanza de Aduanas, que dispone que los Directores Regionales y Administradores de Aduanas podrn disponer la devolucin de derechos aduaneros pagados conforme al rgimen general de impor- tacin en los casos y cumpliendo con los requisitos que seala. 2. Los artculos 1 a 9 (se refieren a la creacin de los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros; su competencia; nombra- miento de los jueces y resto de personal; requisitos para ocu- par esos cargos; su juramento para entrar en funciones y su responsabilidad); y 11 (deberes, prohibiciones e inhabilidades de los jueces y secretarios abogados de estos nuevos tribunales) entrarn en vigencia en cuatro aos contados desde el da 1 de febrero de 2009. 3. Sin perjuicio de lo anterior, se establece una forma gradual de entrada en vigencia, conforme al siguiente calendario: 15 PRLOGO A. El 1 de febrero de 2010 en las Regiones XV de Arica y Parinacota; I de Tarapac; II de Antofagasta y III de Atacama. B. El 1 de febrero de 2011 en las Regiones IV de Coquimbo; VII del Maule; IX de La Araucana y XII de Magallanes y Antr- tica Chilena. C. El 1 de febrero de 2012 en las Regiones VIII del Bo-Bo; XIV de Los Ros; X de Los Lagos y XI de Aysn del General Carlos Ibez del Campo. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 5 transitorio, la provisin de los cargos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros deber efectuarse con no ms de noventa ni menos de treinta das de antelacin a la fecha sealada para la respectiva regin. En los mismos plazos deber efectuarse la provisin de los nuevos cargos que se crean y la instalacin de las nuevas salas en las respectivas Cortes de Apelaciones. El artculo 6 transitorio manda a la Academia Judicial a proveer los cursos de especializacin pertinentes en materia tributaria y aduanera para Ministros de Corte y Relatores. De la justicia tributaria en el tiempo intermedio Este tema est resuelto en las disposiciones transitorias: A. El artculo 2 indica que las causas tributarias que a la fecha de entrada en funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros se encontraren pendientes de resolucin, sern resueltas por el respectivo Director Regional del Servicio de Impuestos Internos de conformidad al procedimiento vigente a la fecha de la inter- posicin del reclamo. El artculo 3 agrega que en el ejercicio de sus facultades jurisdiccionales, los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos no estarn sujetos a lo dispuesto en el inciso final del artculo 6 del Cdigo Tributario, que los obligaba a ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director Nacional. B. Por su parte, las causas que a la fecha de entrada en fun- ciones de estos nuevos Tribunales se encontraren pendientes ante los Directores Regionales de Aduana, Administradores de Aduana, Junta General de Aduanas, o ante el Director Nacional de Aduanas, seguirn siendo tramitadas por stos, en conformidad INTRODUCCIN MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 16 a las normas vigentes a la fecha en que se hubiere presentado el reclamo o apelacin. C. Como vemos, se hace excepcin en esta parte a lo dispuesto en el artculo 24 de la Ley Sobre Efecto Retroactivo de las Leyes, de 1861, que dispone que las leyes concernientes a la sustanciacin y ritualidad de los juicios prevalecen sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar a regir. D. De conformidad con lo dispuesto en el artculo primero transitorio de la Ley N 20.406 (Diario Oficial del 5 de diciembre de 2009) si a la fecha de deducirse la solicitud de autorizacin judicial a que se refiere el inciso primero del artculo 62 bis del Cdigo Tributario (que solicita el Servicio de Impuestos Internos para acceder a informacin bancaria sujeta a reserva o secreto), no se encontrare instalado el competente Tribunal Tributario y Aduanero, conocer de aquella el juez civil que ejerza jurisdic- cin sobre el domicilio en Chile que haya informado el Banco al Servicio conforme al N 4 del inciso tercero del artculo 62 del Cdigo Tributario (domicilio registrado en el banco y, en su caso, el correo electrnico). Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno, ser competente el juez civil correspondiente al domicilio del banco requerido. Mientras no se encuentren instaladas las salas a que se refieren los incisos sptimo y octavo del artculo 66 del Cdigo Orgnico de Tribunales (las Cortes de Apelaciones de Valparaso, Concepcin, San Miguel y Santiago, designarn una de sus salas para que conozca exclusivamente de los asuntos tributarios y aduaneros que se promuevan. En las dems Cortes, el Presiden- te designar una sala para que conozca en forma preferente de estas materias en uno o ms das de la semana), las apelaciones se tramitarn con preferencia en la respectiva Corte. 17 1. CONCEPTO Se trata de rganos jurisdiccionales letrados, especiales e inde- pendientes en el ejercicio de su ministerio, cuyas funciones, en el mbito de su territorio, son aquellas sealadas en la ley, de carcter siempre tributario (y aduanero), y a que nos referiremos cuando analicemos su competencia. 2. CARACTERSTICAS Aparece de lo dicho. Estos tribunales se caracterizan por lo si- guiente: A. Se trata de rganos jurisdiccionales, es decir, tienen por finalidad resolver conflictos jurdicos. No son pues entes administrativos o de alguna otra naturaleza. B. Son letrados. Los Jueces Tributarios y Aduaneros son necesa- riamente abogados. Los Secretarios tambin. C. Son especiales, desde el momento en que tendrn competencia exclusivamente para conocer de materias de carcter tributario y aduanero. D. Son independientes. Esta es una caracterstica esencial de es- tos nuevos tribunales, y en gran medida la razn de ser de la ley, pues una de las principales crticas de que era objeto el sistema antiguo era precisamente que el Servicio de Impuestos Internos I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 18 y la Direccin de Aduanas actuaban como juez y parte en los procesos tributarios y en los aduaneros. En los procesos de menor cuanta eso ltimo seguir siendo as, segn veremos luego, lo que le significa ya algunas crticas a la ley que comentamos. 3. CONCEPTOS BSICOS. JUEZ Y SECRETARIO ABOGADO Conforme al artculo 2 de la Ley Orgnica de Tribunales Tribu- tarios y Aduaneros (L.O.T.T.A.), y para los fines de la misma, del Cdigo Tributario (C.T.), de la Ordenanza de Aduanas (Ord. Ad.) y dems leyes tributarias y aduaneras, salvo que de sus textos se desprenda un significado distinto, se entender por Juez Tribu- tario y Aduanero el titular del Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al territorio jurisdiccional respectivo. En las prximas pginas veremos los distintos Tribunales Tri- butarios y Aduaneros que se crean, y los respectivos territorios en que cada uno ejercer jurisdiccin. Estos tribunales tendrn un Secretario Abogado; y en algu- nos casos (Primera, Quinta, y Regin Metropolitana) dos (uno tributario y uno aduanero). En el caso de estos tribunales en que existan los dos cargos, las referencias de esta ley al Secretario Abogado se entendern realizadas, indistintamente, a ambos. 4. COMPETENCIA Los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros tendrn en el mbito de su territorio dice la ley en forma intil, las siguien- tes funciones: 4.1. Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero del Cdigo Tributario, que se refiere al Procedimiento General de las Reclamaciones (arts. 123 y ss. del Cdigo Tributario) y a los procedimientos especiales (arts. 149 y ss. del C.T.); que comentaremos luego. As, adems del Pro- cedimiento General mencionado, estudiaremos los siguientes: 19 I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS A. Reclamos de los avalos de bienes races (arts.149 y ss. del C.T.); B. Reclamo por vulneracin de derechos (arts. 155 y ss. del C.T.) y C. Determinacin judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas (arts. 158 y ss. del C.T.). 4.2. Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artculo 161 del Cdigo Tributario (infraccin a disposiciones tributarias que no tengan asignadas penas privativas de libertad); autorizar el examen de informacin relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, comprendindose todas aquellas so- metidas a secreto o sujetas a reserva, en el caso de aplicacin de sanciones conforme al mencionado artculo, y Reclamos por denuncias o giros contemplados en el nmero tercero del artculo 165 de ese Cdigo, esto es, los siguientes: A. Multas a que se refiere el N 1 de ese artculo 165. Este N 1 se refiere a los siguientes casos: a. Retardo u omisin en la presentacin de declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones en roles o registros obliga- torios que no constituyan la base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto; b. Retardo u omisin en la presentacin de declaraciones o informes que constituyan la base inmediata para la determina- cin o liquidacin de un impuesto; y el retardo u omisin en la presentacin de declaraciones que no impliquen la obligacin de efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan constituir la base para determinar o liquidar un impuesto; c. Retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a re- tencin o recargo; y casos en que la omisin de la declaracin haya sido detectada por el Servicio de Impuestos Internos en procesos de fiscalizacin. B. Infracciones de que trata el N 2 del mismo artculo 165 del Cdigo Tributario, esto es: a. Retardo u omisin en la presentacin de informes refe- ridos a operaciones realizadas o antecedentes relacionados con terceras personas. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 20 b. La declaracin incompleta o errnea, la omisin de ba- lances o documentos anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda (a menos que el contribu- yente pruebe haber empleado la debida diligencia). c. La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por el Director o el Di- rector Regional de acuerdo con las disposiciones legales, la oposicin al examen de los mismos o la inspeccin de estable- cimientos de comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto de entrabar en cualquier forma la fiscalizacin ejercida en conformidad a la ley. d. El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo que seale el Servicio, que no podr ser inferior a diez das. e. El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas en los casos y en la forma exi- gidos por las leyes, el uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el timbre correspondiente, el fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el otorgamiento de boletas. f. El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones es- tablecidas en los artculos 34 y 60, inciso penltimo del Cdigo Tributario. El artculo 34 dispone que Estn obligados a atestiguar bajo juramento sobre los puntos contenidos en una declaracin, los contribuyentes, los que hayan firmado y los tcnicos y asesores que hayan intervenido en su confeccin, o en la preparacin de ella o de sus antecedentes, siempre que el Servicio lo requiera, dentro de los plazos de prescripcin. Tratndose de sociedades esta obligacin recaer, adems, sobre los socios o administradores que seale la Direccin Regional. Si se trata de sociedades anni- mas o en comandita, estn obligados a prestar ese juramento su presidente, vicepresidente, gerente, directores o socios gestores, que, segn el caso, indique la Direccin Regional. Por su parte, el inciso indicado seala que Para la aplicacin, fiscalizacin o investigacin del cumplimiento de las leyes tribu- 21 I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS tarias, el Servicio podr pedir declaracin jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdiccin de la oficina que la cite, para que concurra a declarar, bajo juramen- to, sobre hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza relacionados con terceras personas. Estarn exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos de sucesin por causa de muerte o comunidades en que sean comuneros los parientes, el cnyuge, los parientes por consanguinidad en la lnea recta o dentro del cuarto grado de la colateral de dichos terceros. Adems, estarn exceptuados de estas obligaciones las personas obligadas a guardar el secreto profesional. g. La prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de con- tabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto; y si ello lo es en virtud de un procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto. h. La movilizacin o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehculos destinados al transporte de carga sin la correspondiente gua de despacho o factura, otorgada en la forma exigida por las leyes. i. El incumplimiento de la obligacin de exigir el otorga- miento de la factura o boleta, en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor. j. La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efec- ten, en forma reiterada, los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho crdito de acuerdo a la Ley de la Renta o al Decreto Ley N 825, de 1974, por el hecho de ceder en benefi- cio personal y gratuito del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relacin laboral o de servicios con la empresa que justifique el desembolso o el uso del crdito fiscal, y k. La no comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo requerimiento notificado al contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo 11 del Cdigo Tributario, que dispone la manera de cmo es que han de practicarse las notificaciones que el Servicio de Impuestos Internos deba practicar, estableciendo por regla general que la misma debe practicarse personalmente. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 22 l. Toda infraccin a las normas tributarias que no tenga se- alada una sancin especfica (art. 109 C.T.). 4.3. Resolver las reclamaciones conforme al Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas, a que nos referiremos en el ca- ptulo correspondiente de este libro. 4.4. Disponer, en los fallos que se dicten, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gra- vmenes. 4.5. Resolver las incidencias que se promuevan durante la gestin de cumplimiento administrativo de las sentencias. Volveremos sobre este punto en las prximas pginas. 4.6. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulne- racin de derechos a que se refiere el Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero del Cdigo Tributario (arts. 155 y 156), y que veremos en el captulo de Los Procedimientos Especiales, en las prximas pginas de este libro. 4.7. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulne- racin de derechos, establecido en el Prrafo 4 del Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas (arts. 129 K y ss.), y al que tambin nos referiremos luego. 4.8. Conocer de las dems materias que seale la ley, dice el numeral octavo del artculo 1 de la L.O.T.T.A. 5. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS QUE SE CREAN. CASO ESPECIAL DEL PRIMER TRIBUNAL DE SANTIAGO (mayor competencia) El artculo 3 de la L.O.T.T.A. seala los Tribunales que se crean, y sus respectivos territorios jurisdiccionales, y que podr ser con- sultado al final de este libro, en que se incluye el texto de la ley, como anexo. 23 I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Destacaremos que la regla general es que cada uno de estos tribunales tenga un juez. En la Regin Metropolitana de Santiago habr cuatro tri- bunales, con un juez los tres primeros y con dos el cuarto. La distribucin de causas entre los dos jueces del Cuarto Tribunal se realizar de acuerdo a un procedimiento objetivo y general, que deber ser establecido mediante un auto acordado que al efecto dicte la Corte de Apelaciones de esa ciudad. Sin embargo, en las materias a que se refieren los nmeros 3, 4, 5, 7 y 8 del artculo 1 de esta ley (y que hemos sealado hace pocas lneas como 4.3; 4.4; 4.5; 4.7 y 4.8); cuyo conocimiento corresponda a los Tribunales de la Regin Metropolitana, slo ser competente el Primer Tribunal, cuyo territorio jurisdiccional, para estos efectos, comprender toda la Regin. 6. PLANTA DE PERSONAL Y NOMBRAMIENTO El artculo 4 de la L.O.T.T.A. detalla esta materia y otros aspec- tos de carcter orgnico que no merecen mayor reflexin y que puede ser consultado al final de este libro. La ley seala el nmero de jueces; Secretarios Abogados; Resolutores, que tambin son abogados; Profesional Experto (debe poseer un ttulo profesional de una carrera de a lo menos diez semestres de duracin, otorgado por una universidad del Estado o reco- nocida por ste, preferentemente abogado, contador auditor o ingeniero comercial, con conocimientos especializados en materias tributarias); Administrativos y Auxiliares para cada uno de los tribunales que se crean. Luego mencionaremos las principales funciones de cada uno. Es sin embargo oportuno destacar algunos aspectos: A. En caso de ser necesario, y cuando las necesidades del tribunal lo requieran, se podr contratar personal adicional, bajo la mo- dalidad de contrata, salvo que se trate de servicios especficos, los que sern pagados a suma alzada (art. 4). B. Los jueces y los secretarios abogados sern nombrados por el Presidente de la Repblica, de una terna propuesta por la MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 24 respectiva Corte de Apelaciones, conforme a un procedimiento novedoso (art. 5): a. El Consejo de Alta Direccin Pblica propondr a la Corte de Apelaciones un mnimo de cinco y un mximo de diez nombres, con sujecin al procedimiento establecido para el nombramiento de altos directivos pblicos del primer nivel jerrquico, conte- nido en el Prrafo 3 del Ttulo VI de la Ley N 19.882, 1 con las modificaciones siguientes: i. El perfil profesional de competencias y aptitudes del cargo concursado ser definido por el Consejo. ii. De no haber al menos cinco candidatos al cargo que cumplan los requisitos para integrar la nmina, el Consejo podr ordenar que se efecte un nuevo concurso para conformar o completar la lista, segn corresponda. b. La Corte de Apelaciones respectiva podr rechazar todos o algunos de los nombres contenidos en la lista que se le presente. Si el nmero de nombres restantes fuese inferior a cinco, la Corte comunicar el hecho al Consejo, para que complete la nmina llamando a un nuevo concurso, en el que no podrn participar las personas que fueron rechazadas. c. Para conformar la terna para el cargo de Juez Tributario y Aduanero, los postulantes debern ser recibidos por el pleno de la Corte de Apelaciones en una audiencia pblica citada es- pecialmente al efecto. Cada Corte establecer la forma en que se desarrollar esta audiencia. C. El resto del personal ser nombrado por el Presidente de la Corte de Apelaciones, previo concurso pblico. D. Requisitos para ser Juez y Secretario. a. Poseer el ttulo de abogado. b. Haber ejercido la profesin un mnimo de cinco aos. c. Tener conocimientos especializados o experiencia en mate- rias tributarias o aduaneras. En el caso de los secretarios abogados, se podr requerir especficamente conocimientos o experiencia en materias tributarias o aduaneras. No obstante lo anterior, a lo menos un Profesional Experto de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de la Primera Regin, 1 El texto de la Ley N 19.882 se agrega como anexo al final de este libro. 25 I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS de la Quinta Regin, y del Primer Tribunal de la Regin Metropolitana, debern acreditar conocimientos en materias aduaneras. 7. RESPONSABILIDAD DE LOS JUECES Y OTROS FUNCIONARIOS Como todos los jueces, debern stos prestar debido juramento al asumir sus funciones (art. 7). Como todos los jueces, y aunque no lo hubiese dicho esta ley, sern responsables de cohecho y de toda prevaricacin en que incurran en el desempeo de sus funciones (art. 8). Como todos los jueces, permanecern en sus cargos durante su buen comportamiento y cesarn en sus funciones: al cumplir setenta y cinco aos de edad; por renuncia o incapacidad legal sobreviniente; tambin cesarn en sus cargos por ser depuestos de sus destinos, por causa legalmente sentenciada. Remocin por la Corte Suprema La Corte Suprema de Justicia, a. por requerimiento del Presidente de la Repblica, b. a solicitud de parte interesada, o c. de oficio, podr declarar, por la mayora del total de sus integrantes, que los jueces no han tenido buen comportamiento, y, previo informe del juez inculpado y de la Corte de Apelaciones respectiva, acordar su remocin. Estos acuerdos se comunicarn al Presidente de la Repblica para su cumplimiento. 8. IMPLICANCIAS Y RECUSACIONES (art. 9) Los jueces tributarios y aduaneros podrn perder su competencia para conocer determinados negocios por implicancia o recusa- cin declaradas, en virtud de las causales contempladas en los artculos 195 y 196 del Cdigo Orgnico de Tribunales, conforme a las reglas generales. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 26 Para estos efectos se aplicarn, en lo que sea pertinente, los artculos 199 a 202, 204 y 205 del mismo Cdigo, esto es: obligacin de los jueces de hacer constar en el proceso si se consideran comprendidos en alguna causal de implicancia o recu- sacin, declarndose inhabilitados para continuar funcionando; la implicancia puede y debe ser declarada de oficio o a peticin de parte; la recusacin slo podr entablarse por la parte a quien, segn la presuncin de la ley, puede perjudicar la falta de impar- cialidad que se supone en el juez. en los casos en que todas las partes litigantes pudieren alegar una misma causa de recusacin contra el juez, ser ste recusable por cualquiera de ellas; de la implicancia de jueces que sirven en tribunales uni- personales, conocern ellos mismos. el artculo 204 del C.O.T. se refiere a la competencia para conocer de las recusaciones. el artculo 205 de ese cdigo establece la regla general de la inapelabilidad respecto de las sentencias que se dictaren en los incidentes sobre implicancia o recusacin. 9. DE LA SUBROGACIN DE JUECES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS (art. 10) A. La subrogacin del Juez Tributario y Aduanero corresponder al funcionario que se desempee como Secretario Abogado del mismo Tribunal. B. En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros con ms de un juez, a falta o inhabilidad del Secretario, subrogar el otro juez del mismo tribunal. C. De no ser ello posible, por estar ese Secretario inhabilitado por alguna causa, o en los casos en que no haya otro juez en el tribunal, entonces se aplicarn las reglas siguientes: a. Subrogar el Secretario Abogado del mismo Tribunal, b. A falta o inhabilidad de ste, corresponder la subrogacin al Resolutor o Profesional Experto que sea abogado, y si hubiere ms de uno, al ms antiguo. 27 I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS c. Si hay dos o ms que cumplan esta condicin, correspon- der la subrogacin a aquel de ellos que el juez respectivo haya determinado (obviamente, con anterioridad). d. Si hubiese ms de un Secretario Abogado, subrogar el ms antiguo o el que el juez seale. e. A falta o inhabilidad de todos los anteriores, subrogar el Secretario Abogado del Tribunal Tributario y Aduanero que se indica en la tabla siguiente. A falta o inhabilidad del Secre- tario Abogado de este ltimo Tribunal, subrogar el juez del mismo: XV Regin I Regin II Regin III Regin IV Regin V Regin VI Regin VII Regin VIII Regin IX Regin X Regin XIV Regin XI Regin XII Regin 1 er Tribunal Regin 4 Tribunal Regin Metropolitana Metropolitana 2 Tribunal Regin 3 er Tribunal Regin Metropolitana Metropolitana 10. DEBERES, PROHIBICIONES E INHABILIDADES DE LOS JUECES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS (art. 11) A los Jueces Tributarios y Aduaneros y a los Secretarios Abogados (como hemos visto, no hay Secretarios no abogados), les son aplicables los deberes, prohibiciones e inhabilidades a que se refieren los artculos 316 a 323 ter del Prrafo 7 del Ttulo X del Cdigo Orgnico de Tribunales, esto es: Prohibicin de ejercer la abogaca, o como procurador; Prohibicin de aceptar compromisos; Obligacin de despachar los asuntos sometidos a su cono- cimiento en los plazos legales; Deber de abstenerse de expresar y aun de insinuar priva- damente su juicio respecto de los negocios que por la ley son llamados a fallar; y de dar odo a toda alegacin que las partes, MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 28 o terceras personas a nombre o por influencia de ellas, intenten hacerles fuera del tribunal; Prohibicin de comprar o adquirir a cualquier ttulo para s, para su cnyuge o para sus hijos las cosas o derechos que se litiguen en los juicios de que l conozca, y sin perjuicio de la eventual responsabilidad penal, en su caso; Prohibicin de adquirir pertenencias mineras o una cuota de ellas dentro de su respectivo territorio jurisdiccional. Las prohibiciones a que se refiere el artculo 323 del Cdigo Orgnico de Tribunales: i. Dirigir al Poder Ejecutivo, a funcionarios pblicos o a cor- poraciones oficiales, felicitaciones o censuras por sus actos; ii. Tomar en las elecciones populares o en los actos que las precedan ms parte que la de emitir su voto personal; esto, no obstante, deben ejercer las funciones y cumplir los deberes que por razn de sus cargos les imponen las leyes; iii. Mezclarse en reuniones, manifestaciones u otros actos de carcter poltico, o efectuar cualquier actividad de la misma ndole dentro del Poder Judicial; iv. Publicar, sin autorizacin del Presidente de la Corte Su- prema, escritos en defensa de su conducta oficial o atacar en cualquier forma la de otros jueces o magistrados. Efectuar, dentro del plazo de treinta das desde que hubie- ren asumido el cargo, una declaracin jurada de intereses ante un notario de la ciudad en que ejerzan su ministerio. La declaracin deber ser actualizada cuando el funcionario fuese nombrado en un nuevo cargo o dentro de los treinta das siguientes al cumplimiento del prximo cuatrienio, si no se hu- biere efectuado un nuevo nombramiento. Deber de efectuar una declaracin jurada de patrimonio (art. 323 bis A del C.O.T.) (Art. 323 ter del C.O.T.) Obligacin de presentar, antes de asumir el cargo, una declaracin jurada que acredite que no se encuentran afectos a la causal de inhabilidad contemplada en el artculo 251 de ese cdigo, que dispone que no pueden ser jueces quienes tuvieren dependencia de sustancias o drogas estupefacientes o sicotrpicas ilegales, a menos que justifique su consumo por un tratamiento mdico. 29 I. DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS 11. PROHIBICIONES AL RESTO DE LOS FUNCIONARIOS DE ESTOS TRIBUNALES (art. 16) En general, y sin perjuicio de lo que acabamos de citar, los funciona- rios de los Tribunales Tributarios y Aduaneros tendrn prohibicin de ejercer libremente su profesin u otra actividad remunerada, y de ocupar cargos directivos, ejecutivos y administrativos en otras entidades, sea que persigan o no fines de lucro. Podrn, sin embargo, ejercer cargos docentes, hasta un mxi- mo de seis horas semanales. En todo lo no previsto por esta ley nos dice el artculo 17 sobre esta materia, el personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros se regir por las normas de la Ley N 18.834, sobre Estatuto Administrativo, salvo en aquello que sea incompatible con la naturaleza de su funcin. 12. CALIFICACIN DE LOS JUECES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS (art. 12, L.O.T.T.A.) Como los otros jueces, stos sern calificados dentro del mes de enero de cada ao por la Corte de Apelaciones que ejerza jurisdiccin en el lugar donde aqul tenga su oficio. Para estos efectos, el juez remitir trimestralmente a la Corte respectiva un informe de la gestin del Tribunal a su cargo. La Corte de Apelaciones podr pedir informes adicionales, en los trminos descritos en este artculo 12; que adems regula la apelacin del juez afectado para ante la Corte Suprema, y sus efectos. Los dems funcionarios del Tribunal sern calificados por el juez respectivo, dentro del mes de enero de cada ao. Las apelaciones se interpondrn en cinco das y sern conocidas por el Pleno de la Corte de Apelaciones respectiva. En lo no regulado por esta ley, y aunque no se hubiese dicho as, el rgimen de calificacin del personal perteneciente a los Tribunales Tributarios y Aduaneros se regir por las normas del prrafo 3 del Ttulo X del Cdigo Orgnico de Tribunales (arts. 270 y siguientes). MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 30 13. FERIADOS Y PERMISOS (art. 13) El uso de feriados y permisos por parte del Juez Tributario y Aduanero deber ser autorizado por el Presidente de la respectiva Corte de Apelaciones. En el caso de los dems funcionarios del tribunal, la autorizacin deber ser dada por el correspondiente Juez Tributario y Aduanero. 14. DE LOS SECRETARIOS ABOGADOS Hemos dicho ya que todos los Secretarios de estos tribunales sern necesariamente abogados. El artculo 14 seala sus funciones: A. Subrogar al Juez Tributario y Aduanero en los trminos ex- presados en el artculo 10 de la L.O.T.T.A., a que ya nos hemos referido antes. B. Asesorar al Juez Tributario y Aduanero en el ejercicio de su ministerio. C. Velar por la realizacin de las notificaciones en la forma que seala la ley y porque se deje testimonio de ellas en el expedien- te. Para la ejecucin de estas tareas podr designar a uno o ms abogados resolutores o profesionales expertos, y D. Ejercer las dems tareas que le sean asignadas por el Juez Tributario y Aduanero, dice intilmente, una vez ms, la ley. 15. DE LOS RESOLUTORES Y DE LOS PROFESIONALES EXPERTOS (art. 15) Sus principales funciones son: A. Asesorar al Juez Tributario y Aduanero en el ejercicio de su ministerio; B. Actuar como ministros de fe en la recepcin de la prueba testimonial y en las audiencias de absolucin de posiciones y designacin de peritos, y C. Ejercer las dems tareas que le sean asignadas por el juez. 31 Al igual que el primero, no pretende este captulo ser el fuerte de este libro: ya vendrn los aspectos funcionales. Es necesario, sin embargo, y precisamente en atencin a ellos, precisar algunas nociones generales sobre estos temas (arts. 18 y ss.): La Unidad Administradora de los Tribunales Tributarios y Adua- neros es un rgano funcionalmente desconcentrado de la Subse- cretara de Hacienda. En el ejercicio de las atribuciones radicadas por ley en su esfera de competencia, no comprometer sino los recursos y bienes afectos al cumplimiento de sus fines propios a que se refiere el Ttulo II de la L.O.T.T.A., que pasamos a comentar: 1. DE LAS FUNCIONES DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA Corresponder a la Unidad Administradora la gestin administra- tiva de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Respecto de ellos, dice el artculo 19, tendr las siguientes funciones: A. Pago de servicios y de las remuneraciones del personal de estos tribunales; B. Provisin de inmuebles; C. Abastecimiento de materiales de trabajo y mobiliario; D. Suministro y soporte de los medios informticos, red compu- tacional y del sitio en Internet de estos tribunales; II. DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 32 E. Ejecucin de la administracin financiera de los Tribuna- les; F. La organizacin de cursos y conferencias destinados al per- feccionamiento del personal de estos tribunales, y G. Todas las dems necesarias para el correcto funcionamiento administrativo de los mismos. 2. DEL JEFE DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA La Unidad Administradora estar a cargo de un jefe que deber poseer un ttulo profesional otorgado por una universidad del Estado o reconocida por ste, de una carrera de a lo menos diez semestres de duracin. Este jefe ser responsable de la direccin, organizacin y administracin de la Unidad Administrativa y, en consecuencia, agrega el art. 22, le corresponden las siguientes responsabilidades y atribuciones: A. Disear y desarrollar programas que promuevan la ms efi- ciente administracin de los recursos que se asignen a estos tri- bunales; B. Representar a la Unidad en todos los asuntos; C. Ejecutar los actos y celebrar los contratos que estime necesa- rios para el cumplimiento de los fines de la Unidad y, entre otros, comprar, construir, reparar, arrendar, mantener y administrar toda clase de bienes muebles e inmuebles con sujecin a las dis- ponibilidades presupuestarias; D. Responder directamente de los fondos puestos a su disposi- cin; E. Dar cuenta pblica, en el mes de marzo de cada ao, de la gestin efectuada el ao anterior. Esta cuenta se dar ante las Comisiones de Hacienda del Senado y de la Cmara de Diputa- dos, y F. Las dems atribuciones y deberes que le asignen las leyes. 33 II. DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA 3. OTRAS MATERIAS El artculo 9 transitorio faculta a la Presidenta de la Repblica para que, antes del 29 de enero de 2010, establezca, mediante la dictacin de uno o ms decretos con fuerza de ley, expedidos por intermedio del Ministerio de Hacienda, las normas necesarias para regular lo siguiente: 2 A. Determinar la fecha de entrada en funcionamiento, fijar la planta de personal y la dotacin mxima de la Unidad Adminis- tradora. En el ejercicio de esta facultad, el Presidente de la Rep- blica deber dictar todas las normas necesarias para la adecuada estructuracin y operacin de las plantas que fije. B. Determinar el sistema de remuneraciones del personal de estos tribunales. Dicho sistema deber contemplar, entre otras, remuneraciones ligadas al desempeo, a los resultados y a la calidad de los servicios prestados. C. Dictar normas presupuestarias, de administracin de bienes y dems necesarias para la adecuada instalacin y funcionamiento de los Tribunales Tributarios y Aduaneros y de la Unidad Admi- nistradora de dichos tribunales. El resto de las normas y reglas pueden ser consultadas en el texto mismo de la ley. Se explican por s mismas y no requieren de mayor anlisis. 2 Vase en Anexo 6, texto del DFL N 3 del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial de 4 de septiembre de 2009, que determina sistema de remu- neraciones del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. 35 Descrito en el artculo 25 de la Ley Orgnica de Tribunales Tri- butarios y Aduaneros, podr ser consultado en el anexo I de este libro, y escapa al objeto del mismo. III. DE LA PLANTA Y REMUNERACIONES DEL PERSONAL DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS 37 1. COMPETENCIA EN ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS (art. 115 del Cdigo Tributario) Los Tribunales Tributarios y Aduaneros conocern, en nica o primera instancia, segn proceda, de las siguientes materias, salvo que la ley establezca expresamente alguna regla diversa: A. Reclamaciones deducidas por los contribuyentes. a. Regla general. En este caso ser competente el Tribunal Tributario y Aduanero (T.T.A.) cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la Unidad del Servicio de Impuestos Internos (Servicio) que emiti la liquidacin o el giro o que dict la resolucin en contra de la cual se reclame. En el caso de reclamaciones en contra del pago, ser compe- tente el T.T.A. cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad que emiti el giro del cual corresponda el pago. b. Por excepcin, si las liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la Direccin Nacional, o el pago correspondiere a giros efectuados por estas mismas unidades, la reclamacin deber presentarse ante el T.T.A. en cuyo territorio tena su domicilio el contribuyente al momento de ser notificado de revisin, de citacin, de liquidacin o de giro. B. Denuncias por infraccin a las disposiciones tributarias y la aplicacin de las sanciones pecuniarias por tales infracciones. a. Regla general. Corresponder al T.T.A. que tenga competencia en el territorio donde tiene su domicilio el infractor. IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 38 b. Por excepcin, corresponder al Director Regional del do- micilio del infractor la aplicacin administrativa de las sancio- nes a que se refieren los nmeros 1 y 2 del artculo 165 del Cdigo Tributario y a que nos hemos referido en el Captulo I precedente. c. Tratndose de infracciones cometidas en una sucursal del contribuyente, conocer de ellas el Director Regional o el T.T.A., segn lo recin dicho, que tenga competencia en el territorio dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal. C. Caso especial de fijacin del Impuesto de Timbres y Estam- pillas (art. 118, C.T.). Para resolver en primera instancia sobre la fijacin de los impuestos de la Ley de Timbres y Estampillas (D.L. N 3.475), en el caso del artculo 158 del C.T. a que nos referiremos cuando analicemos los procedimientos especiales, ser competente el juez de letras en lo civil del lugar donde se otorgue el instru- mento pblico o se solicite la autorizacin o protocolizacin del instrumento privado. En los dems casos, lo ser el del domicilio del recurrente. D. Caso en que se requiera examen de informacin bancaria por parte de la autoridad tributaria (art. 62 bis del C.T.). Ser competente para conocer de la solicitud de autorizacin judicial que el Servicio interponga para acceder a la informacin bancaria sujeta a reserva o secreto, el Tribunal Tributario y Adua- nero correspondiente al domicilio en Chile que haya informado el banco al Servicio. Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno, ser competente el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del banco requerido. 2. LEGITIMACIN ACTIVA. DELEGACIN DE FUNCIONES DEL DIRECTOR REGIONAL Hemos visto que habr casos en que ejercer jurisdiccin en materia tributaria el Director Regional del Servicio de Impuestos Internos (S.I.I.). Volveremos sobre esto, pero por el momento es necesario advertir que el artculo 116 del C.T. lo faculta para 39 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO delegar en funcionarios del Servicio la aplicacin de las sancio- nes que correspondan a su competencia. Resulta novedoso ver cmo nuestra legislacin, por primera vez, autoriza a delegar la jurisdiccin. Estos delegados debern ser, creemos, necesariamente abogados, desde el momento en que estos funcionarios sern tribunales para estos efectos. Sus resoluciones admitirn por regla general recursos jurisdiccionales, segn veremos muy pronto. Excede al propsito de estas reflexiones analizar la constitu- cionalidad de esta disposicin. Intervencin del Consejo de Defensa del Estado Otro tanto ocurre con el artculo siguiente: el art. 117 del C.T. dispone que la representacin del Fisco en los procesos jurisdic- cionales seguidos en conformidad a los ttulos II, III y IV de este Libro (procedimientos a que nos referiremos en las prximas pginas) corresponder exclusivamente al Servicio de Impuestos Internos, que, para todos los efectos legales, tendr la calidad de parte, y agrega que, si lo estima necesario, podr pedir la inter- vencin del Consejo de Defensa del Estado, pero slo ante los Tribunales Superiores de Justicia. As, el mencionado Consejo no podr intervenir de oficio en estos procesos. Deber hacerlo necesariamente a peticin del Servicio. Intervencin del Director Nacional La representacin del S.I.I. para los fines recin sealados corres- ponder, dentro de sus respectivos territorios jurisdiccionales, a los Directores Regionales. Sin embargo, el Director Nacional podr sumir en cualquier momento dicha representacin. 3. DEL PROCEDIMIENTO GENERAL DE LAS RECLAMACIONES (arts. 123 y ss., C.T.) Se aplicarn en forma supletoria las disposiciones previstas en los Libros I y II del Cdigo de Procedimiento Civil, conforme a las reglas generales. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 40 3.1. AMPLIO MBITO DE APLICACIN Se sujetarn a este procedimiento todas las reclamaciones por aplicacin de las normas tributarias, con excepcin de las regidas expresamente (procedimientos especiales y de aplicacin de sanciones, a que nos referiremos ms adelante). 3.1.1. As, cualquier persona, siempre que invoque un inters actual comprometido, podr reclamar de la totalidad o de algunas partidas o elementos de: una liquidacin; un giro; un pago; o una resolucin que incida en el pago de un impuesto; o que incida en los elementos que sirvan de base para determinarlo, En los casos en que hubiere liquidacin y giro, no podr recla- marse, sin embargo, de ste, salvo que dicho giro no se conforme a la liquidacin que le haya servido de antecedente. Habiendo giro y pago, no podr reclamarse de este ltimo, sino en cuanto no se conforme al giro. 3.1.2. Podr reclamarse, asimismo, de la resolucin administrativa que deniegue cualquiera de las peticiones siguientes (art. 126, C.T., peticiones de devoluciones de impuestos que no constituyen reclamo): A. Corregir errores propios del contribuyente; B. Obtener la restitucin de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a ttulo de impuestos, reajustes, intereses y multas; C. La restitucin de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias. 3.2. DEL PROCESO Y LAS ACTUACIONES PROCESALES A. El Tribunal Tributario y Aduanero llevar los autos en la forma ordenada en los artculos 29 y 34 del Cdigo de Procedimiento Civil (se formar un expediente con los escritos, documentos y actuaciones que se presenten o verifiquen en el juicio). Ninguna 41 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO pieza del proceso podr retirarse sin que previamente lo decrete el tribunal que conoce de la causa. Todas las piezas se irn agregando conforme al orden de su presentacin, foliadas en forma correlativa, salvo aquellas que por motivos fundados se manden a reservar fuera del expediente. B. Reserva. El artculo 130 del C.T. sigue diciendo que durante la tramitacin slo las partes y sus apoderados podrn imponerse del contenido del material del proceso. C. Das y horas hbiles (art. 131 del C.T.). Los plazos de das de este procedimiento comprenden slo los hbiles. En una mala redaccin, sigue el Cdigo mandando que no se considerarn inhbiles para tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que procedan, ni para emitir pronun- ciamientos, los das del feriado judicial a que se refiere el artculo 313 del Cdigo Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos de- ban cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y Aduanero. 3.3. DE LAS NOTIFICACIONES (ART. 131 BIS, C.T.) 3.3.1. Regla general: sitio en Internet del Tribunal Las resoluciones que dicte el Tribunal Tributario y Aduanero se notificarn a las partes mediante la publicacin de su texto ntegro en el sitio en Internet del Tribunal. Se dejar testimonio en el expediente y en el sitio de Internet de haberse efectuado la publicacin y de su fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no invalidarn la notificacin. 3.3.2. Excepcin: carta certificada Se notificarn de esta manera las siguientes resoluciones al re- clamante: A. sentencias definitivas; B. resolucin que recibe la causa a prueba; C. resoluciones que declaren inadmisible un reclamo; MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 42 D. las que pongan trmino al juicio o hagan imposible su con- tinuacin; E. las que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos casos, la notificacin se entender practicada al ter- cer da contado desde aquel en que la carta fue expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones sern igualmente publicadas en Internet de la manera que hemos dicho. La falta de esta publicacin no anular la notificacin. Para tales efectos, el reclamante deber designar, en la primera gestin que realice ante el tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo territorio aqul ejerce competencia, y esta designacin se considerar subsistente mientras no shaga otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Sancin Si se omite efectuar esta designacin, el tribunal dispondr que ella se realice en un plazo de cinco das, bajo apercibimiento de que estas notificaciones se efecten mediante publicacin en el sitio de Internet, en los trminos a que nos hemos referido antes. 3.3.3. Notificacin por correo electrnico al Servicio de Impuestos Internos: Primera notificacin La notificacin al Servicio de la resolucin que le confiere traslado del reclamo del contribuyente se efectuar por correo electrnico, a la direccin que el respectivo Director Regional deber registrar ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin. La designacin de la direccin de correo electrnico se entender vigente mientras no se informe al tribunal su modificacin. 3.3.4. Aviso por correo electrnico Cualquiera de las partes podr solicitar para s el aviso, mediante correo electrnico, del hecho de haber sido notificado de una o ms resoluciones. La falta de este aviso no anular la notificacin. El artculo 7 transitorio de la Ley N 20.322 manda al Servicio a efectuar el registro de la direccin de correo electrnico dentro del mes anterior a la fecha en que cada tribunal deba entrar en funciones. 43 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 3.3.5. En el procedimiento especial que permite el acceso a la informacin bancaria por parte de la autoridad tributaria (arts. 62 y 62 bis del Cdigo Tributario), que comentaremos en pginas prximas, se ha previsto notificaciones por cdula y por avisos. 3.4. REQUISITOS DEL RECLAMO 3.4.1. Plazo A. Regla general. El reclamo deber interponerse en el trmino fatal de noventa das contados desde la fecha de notificacin correspondiente. B. Dicho plazo se ampliar a un ao, tambin fatal, cuando el contribuyente pague la suma determinada por el Servicio dentro del plazo de noventa das, contados desde la fecha indicada, en los trminos a que se refiere el inciso tercero del artculo 24 del C.T. (cuando se giran los impuestos con anterioridad a los plazos mximos permitidos por la ley, a peticin del contribuyente). C. Si no pudieren aplicarse las reglas precedentes, sobre computa- cin de plazos, stos se contarn desde la fecha de la notificacin correspondiente. 3.4.2. Requisitos de forma A. El reclamo se presentar necesariamente por escrito; B. Deber presentarse ante el Tribunal competente (Director Regional o T.T.A., segn corresponda); C. El escrito deber a su vez consignar y cumplir con los requisitos a que se refiere el artculo 125 del C.T.: C.1. Individualizacin del reclamante: a. Nombre o razn social; b. Nmero de Rol nico Tributario; c. Su domicilio; d. Profesin u oficio de ste, y en su caso, de las personas que lo representen, y la naturaleza de la representacin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 44 C.2. Debern precisar los fundamentos del reclamo; C.3. Por regla general debern acompaarse los instrumentos en que se funde el reclamo. Por excepcin, no se acompaarn tales instrumentos, cuan- do por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras circunstancias no puedan agregarse a la solicitud, lo que deber ser explicado en la misma. C.4. Contendr finalmente, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a consideracin del tribunal. D. El escrito ser firmado responsablemente por el reclamante. E. Patrocinio y poder. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 129 del C.T., en estas reclamaciones slo podrn actuar las partes por s o por medio de sus representantes legales o mandatarios. Las partes debern comparecer en conformidad a las normas establecidas en la Ley N 18.120, sobre comparecencia en juicio, salvo que se trate de causas de cuanta inferior a treinta y dos uni- dades tributarias mensuales, en cuyo caso podrn comparecer sin patrocinio de abogado (en el captulo de los procedimientos especiales veremos otras excepciones, en que se autoriza la com- parencia personal, sin la asistencia de un letrado). F. Designacin de un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo territorio el Tribunal ejerza jurisdiccin, en los trminos que hemos mencionado hace algunas lneas. G. Se podr sealar una direccin de correo electrnico, para los efectos de ser avisado de las notificaciones practicadas, segn tambin explicamos. 3.5. DE LA RESOLUCIN DEL TRIBUNAL En presencia de un reclamo, el juez puede asumir varias actitudes: A. Dictar un decreto de improcedencia. El juez no proveer la presentacin. La rechazar de plano. Ello ocurrir, por ejemplo, si se trata de una presentacin hecha ante un tribunal absolutamente incompetente; un reclamo presenta- 45 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO do extemporneamente; o alguno que no haya cumplido con el mandato de venir debidamente patrocinado cuando ello es necesario, pues en ese caso no podr ser provedo y se tendr por no presentado para todos los efectos legales (art. 1 de la Ley N 18.120). B. Inadmisibilidad. En este caso la presentacin contiene algn defecto de forma que, a diferencia del caso anterior, puede ser subsanado. Corregido que sea, entonces el juez proveer convenientemente el reclamo, dando curso progresivo a los autos. Si el escrito no cumple por ejemplo con alguno de los requi- sitos de aquellos a que se refiere el artculo 125 que acabamos de mencionar, el Juez Tributario y Aduanero dictar una resolucin ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere in- currido, dentro del plazo que seale, el cual no podr ser inferior a tres das, bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamacin. Respecto de aquellas causas en que se permita la litigacin sin patrocinio de abogado, dicho plazo no podr ser inferior a quince das (art. 125 del C.T.). C. Admisibilidad. Si la presentacin cumple, en fin, con todos los requisitos men- cionados, sea porque fue presentada sin defectos, sea porque stos fueron ya subsanados de la manera recin vista, entonces el reclamo ser convenientemente provedo por el juez. Del reclamo del contribuyente se conferir traslado al S.I.I. por el trmino de veinte das. 3.6. DE LA CONTESTACIN La contestacin del Servicio deber cumplir con los siguientes requisitos (art. 132 del C.T.): A. Exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, y B. Las peticiones concretas que se someten a la decisin del T.T.A. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 46 3.7 . EXAMEN DEL JUEZ Vencido el trmino de emplazamiento indicado, haya o no con- testado el Servicio, el juez determinar, de oficio o a peticin de parte, si existen en la especie o no hechos que revistan caracteres de substanciales, pertinentes y controvertidos (en rebelda del Servicio se entender haberlos): A. Si no los hay, dictar sentencia, sin ms trmite, en el plazo legal; B. Si los hay, recibir la causa a prueba, dictando la correspon- diente interlocutoria, que fijar los puntos sobre los cuales deber recaer la prueba. La complejidad y tecnicismo de las materias tributarias justi- fican lo anterior. En efecto, si de esta revisin o examen el juez concluye que s existen hechos controvertidos, entonces ha de desmenuzarlos o dividirlos en puntos especficos, concretos, a objeto de redactarlos as en la interlocutoria de prueba. 3.8. DE LA FASE DE PRUEBA 3.8.1. Del trmino de prueba A. Trmino ordinario. Notificada que sea la resolucin anterior, por carta certificada, segn sabemos, se abre una fase de prueba, que durar veinte das, dentro de los cuales se debe rendir toda la prueba. B. Trminos extraordinarios y especiales. El Cdigo Tributario les ha dado el mismo trato, disponiendo que: Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio, sin distinguir si dentro o fuera del territorio de la Repblica (trmino extraordinario); o si durante el trmino de prueba ocurren entorpecimientos (trmino especial) que imposibiliten la recepcin de sta, el T.T.A. podr ampliar, por una sola vez, el trmino ordinario de prueba por el nmero de das que estime necesarios, no excediendo en ningn caso de diez das, contados desde la fecha de notificacin de la resolucin que ordena la ampliacin. 47 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 3.8.2. Prueba y recursos En contra de esta resolucin slo procedern los recursos de reposicin y de apelacin, que debern interponerse dentro del plazo fatal de cinco das contados desde la fecha de la notificacin recin indicada. De interponerse apelacin, ello deber ser conjuntamente con la reposicin, y en subsidio de ella. Dicha apelacin se conceder en el solo efecto devolutivo, se tramitar en cuenta, y en forma preferente. 3.8.3. De la prueba testimonial La parte que desee valerse de testigos deber presentar una lista expresando el nombre, apellidos, domicilio y profesin u oficio de stos, dentro de los primeros dos das del trmino probatorio. Slo se examinarn testigos que figuren en dicha nmina. No habr testigos inhbiles, sin perjuicio de la facultad que tiene el juez para desechar de oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el artculo 357 del Cdigo de Procedimiento Civil (menores de catorce aos; interdictos por demencia; los que se hallen privados de razn por ebriedad u otra causa; los que carezcan de sentido necesario; sordomudos que no puedan darse a entender claramente; vagos sin ocupacin u oficio conocido; los que en concepto del tribunal sean indignos de fe por haber sido condenados por delito y los que hagan profesin de testificar en juicio). Limitacin en el nmero de testigos Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro testigos por cada punto de prueba. 3.8.4. Del despacho de oficios Si alguna de las partes requiere que el juez ordene despachar algn oficio, deber solicitarlo as, y cumplir con los siguientes dos requisitos: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 48 A. El oficio debe tener por objeto requerir informacin pertinente sobre los hechos del juicio; B. Debe sealarse especficamente el o los hechos sobre los que se pide el informe. Si el T.T.A. accede a despachar el (los) oficio(s) pedido(s), ste deber disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estarn obligadas a evacuar la res- puesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podr exceder de quince das. Tratndose de un plazo judicial, ste podr ser ampliado conforme a las reglas generales, a peticin de la parte que lo solicit o de la persona o entidad requerida, por una sola vez y hasta por quince das ms, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen. 3.8.5. De los peritajes Los mismos plazos recin sealados regirn para los peritos, en relacin con sus informes, desde la aceptacin de su cometido. 3.8.6. Absolucin de posiciones El Director, los Subdirectores y los Directores Regionales no ten- drn la facultad de absolver posiciones en representacin del Servicio de Impuestos Internos. 3.8.7. Otros medios de prueba Se admitir, adems de los sealados antes, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe. 3.8.8. Limitaciones a la prueba A. Como hemos visto, podrn declarar solamente hasta cuatro testigos por cada punto de prueba. 49 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO B. No sern admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relacin directa con las operaciones fiscalizadas, hayan sido soli- citados determinada y especficamente por el S.I.I. al reclamante en la citacin a que se refiere el artculo 63 del Cdigo Tributario (citacin al contribuyente por parte del Jefe de la Oficina res- pectiva para que presente una declaracin, o rectifique, aclare, ample o confirme la anterior), y que este ltimo, no obstante disponer de ellos, no los haya acompaado en forma ntegra dentro del plazo del inciso segundo de dicho artculo (un mes, prorrogable por uno ms). El reclamante siempre podr probar que no acompa la documentacin en el plazo sealado, por causas que no le hayan sido imputables. El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en la sentencia definitiva sobre esta inadmisibilidad. C. Los actos o contratos solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley. 3.8.9. Valoracin de la prueba y sentencia definitiva La prueba ser apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana crtica. La ley no ha definido lo que ello significa, pero ha querido, sin embargo, significar dos cuestiones: A. El juez no estar obligado a ponderar la prueba en la forma rgida o legal prevista en el Cdigo de Procedimiento Civil; B. Lo anterior no significa, sin embargo, que el juez pueda fa- llar a su arbitrio, ni en conciencia, pues debe hacerlo en todo caso conforme al mrito del proceso (art. 160 del Cdigo de Procedimiento Civil). Adems, el Cdigo Tributario ha sealado expresamente (art. 132) los requisitos con los que debe cumplir la sentencia, man- dando al juez expresar en su sentencia: a. Las razones jurdicas y b. las razones simplemente lgicas, cientficas, tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales asigna valor o desestima MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 50 las pruebas rendidas. Como se ve, el juez deber analizar en su sentencia toda la prueba rendida, esto es, tanto la que considere como aquella que deseche, sealando las razones o motivos para lo uno y lo otro. c. En general, manda la ley al juez, tomar en especial con- sideracin la multiplicidad, gravedad, precisin, concordancia y conexin de las pruebas o antecedentes del proceso que uti- lice. Todo lo anterior, seala el Cdigo, de manera que el examen conduzca lgicamente a la conclusin que convence al senten- ciador. d. Como hemos advertido antes, los actos o contratos so- lemnes slo podrn ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley. C. En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente dicha contabilidad. 3.9. DE LA FASE DE FALLO El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el plazo de sesenta das para dictar sentencia, contado desde el vencimiento del trmino probatorio. No habr, pues, algn trmino de observaciones a la prueba, ni citacin para or sentencia. Como hemos ya avanzado, el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario deber ser fundado (art. 144 del C.T.). La omisin de este requisito, as como las establecidas en el inciso 14 del artculo 132 del C.T. (que hemos estudiado al sealar los requisitos de la sentencia en relacin con la prueba rendida), sern corregidas en conformidad con lo dispuesto en el artculo 140 del mismo Cdigo, que dispone que en contra de la sentencia de primera instancia no proceder el recurso de casacin en la forma ni su anulacin de oficio, y agrega que Los vicios en que se hubiere incurrido debern ser corregidos por el Tribunal de Apelaciones que corresponda. 51 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 4. DE LAS MEDIDAS CAUTELARES (art. 137, C.T.) 4.1. CONCEPTO El Cdigo Tributario ha previsto una medida precautoria: la prohibicin de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos especficos del contribuyente. Como todas las medidas precautorias, tiene por objeto ase- gurar el resultado del juicio. Sin embargo, y a diferencia de ellas, el titular es el Servicio de Impuestos Internos en los procesos de reclamacin de que trata este ttulo, seala el Cdigo Tributario; es decir, puede solicitar la medida el sujeto pasivo de la relacin procesal; el demandado y no el demandante. Quizs por ello la ley la denomin cautelar y no precautoria. 4.2. PELIGRO EN EL RETARDO Al solicitarla, el Servicio de Impuestos Internos deber acreditar, o hacer al menos presumir fundadamente (no bastando al efecto obvia- mente sus solos dichos), una de las siguientes dos circunstancias: A. Que las facultades del contribuyente no ofrezcan suficiente garanta; o B. Haya motivo racional para creer que proceder a ocultar sus bienes. La solicitud de medida cautelar debe ser fundada. 4.3. CARACTERSTICAS A. Es concreta, pues debe referirse a bienes o derechos espe- cficos del contribuyente. En la solicitud, entonces, el Servicio deber especificar en forma precisa los derechos o bienes respecto de los cuales pide la medida cautelar. B. Es limitada. Seala el Cdigo Tributario que Esta medida cautelar se limitar a los bienes y derechos suficientes para res- ponder de los resultados del proceso. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 52 C. Se decretar preferentemente sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal desenvolvimiento del giro del contribuyente. D. Es esencialmente provisional, por lo que deber hacrsela cesar en los siguientes dos casos: a. Si desaparece el peligro que se ha procurado evitar, y b. Si el contribuyente otorga caucin suficiente. 4.4. TRAMITACIN La solicitud de medida cautelar se tramitar incidentalmente por el Tribunal Tributario y Aduanero, en ramo separado. 4.5. IMPUGNACIN En contra de la resolucin que se pronuncie sobre la peticin de medida cautelar slo procedern los recursos de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco das contados desde la fecha de la notificacin de la misma. Si se interpusieran ambos recursos, debern serlo conjuntamen- te, entendindose la apelacin en subsidio de la reposicin. El recurso de apelacin se conceder en el solo efecto devo- lutivo y ser tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente. 5. DE LOS RECURSOS 5.1. DE LA REPOSICIN A. De la reposicin administrativa (art. 123 bis del C.T.). Sin perjuicio de recurrir al Tribunal Tributario y Aduanero en los trminos que hemos estudiado, y respecto de los actos a que se refiere el artculo 124 del C.T. (reclamo en contra de la tota- lidad o de alguna(s) de la(s) partida(s) o elemento(s) de una liquidacin, giro, pago o resolucin que incida en el pago de 53 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO un impuesto o en los elementos que sirvan para determinarlo), podr el contribuyente presentar una reposicin administrativa ante el mismo Servicio de Impuestos Internos, en conformidad a lo dispuesto en el Captulo IV de la Ley N 19.880 (que esta- blece bases de los procedimientos administrativos que rigen los actos de los rganos de la Administracin del Estado) y que se inserta al final de este libro, como anexo II, con las siguientes modificaciones: a. El plazo para presentar la reposicin ser de quince das (y no de cinco, como dispone la ley recin citada). b. La reposicin se entender rechazada en caso de no encon- trarse notificada la resolucin que se pronuncia sobre ella dentro del plazo de cincuenta das contados desde su presentacin. c. La presentacin de esta reposicin administrativa no inte- rrumpir el plazo para la interposicin de la reclamacin judicial a que nos hemos referido hace dos captulos de este libro. d. No sern procedentes en contra de las actuaciones indi- cadas (las del artculo 124 del Cdigo Tributario) los recursos jerrquico y extraordinario de revisin, a que se refieren los prrafos 2 y 3 del Captulo IV (que se refiere a la Revisin de los Actos Administrativos) de la citada Ley N 19.880. e. Los plazos a que se refiere este artculo (123 bis del C.T.) se regularn por lo sealado en esa Ley N 19.880. (Su artculo 25 dispone que los plazos de das son de das hbiles, entendindose que son inhbiles los das sbados, los domingos y los festivos; y agrega que los plazos se computarn desde el da siguiente a aqul en que se notifique o publique el acto de que se trate o se produzca su estimacin o su desestimacin en virtud del silencio administrativo. Cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer da hbil siguiente.) B. De la reposicin judicial. a. Por regla general, las resoluciones que se dicten durante la tramitacin del reclamo slo sern susceptibles del recurso de reposicin, el cual deber interponerse dentro del trmino de cinco das contados desde la notificacin correspondiente. La resolucin que falle la reposicin no ser susceptible de recurso alguno. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 54 b. Excepciones: Por excepcin, habr algunas resoluciones que se dicten du- rante la tramitacin del juicio que, adems de la reposicin, admitirn apelacin: i. Resolucin que recibe la causa a prueba, que admite, ade- ms, apelacin subsidiaria, en los trminos a que nos hemos referido antes. ii. Segn tambin hemos aprendido, la resolucin que se pronuncia sobre una solicitud de medida cautelar tambin admite apelacin en subsidio de la reposicin. iii. La sentencia que falle un reclamo slo admite recurso de apelacin dentro de quince das contados desde la fecha de su notificacin. iv. Respecto de la resolucin que declare inadmisible un re- clamo o haga imposible su continuacin podrn interponerse los recursos de reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das, contados desde la respectiva notificacin. De interponerse apelacin, deber serlo en subsidio de la reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma preferente. v. Proceder tambin apelacin contra las resoluciones que dis- pongan aclaraciones, agregaciones o rectificaciones a un fallo. C. Efectos de la reposicin La resolucin que se pronuncie sobre la reposicin no es suscep- tible de recurso alguno, sin perjuicio de la apelacin que haya podido interponerse en subsidio, en los casos en que la ley lo permite. 5.2. DEL RECURSO DE APELACIN A. Competencia. a. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 120 del Cdigo Tributario, corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer en segunda instancia de los recursos de apelacin que se deduzcan en contra de las resoluciones de los Tribu- nales Tributarios y Aduaneros en los casos en que ellos sean procedentes. 55 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO b. Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el Tribunal Tributario y Aduanero que dict la resolucin apelada. c. Igualmente corresponde a esas Cortes conocer de las apelaciones que se deduzcan contra las sentencias que se dic- ten en conformidad al artculo 118 del C.T. (procedimiento ante el Juez de Letras en lo Civil, de fijacin del Impuesto de Timbres y Estampillas en el caso del artculo 158 del C.T. a que nos hemos referido ya antes; Caso del contribuyente que tiene dudas acerca del impuesto que deba pagar con arreglo al D.L. N 3.475, y que entonces recurre al juez pidiendo su determinacin). d. En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones sigue el artculo 121 del Cdigo Tributario, habr dos Tribu- nales Especiales de Alzada que conocern de las apelaciones que se deduzcan en contra de las resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero al conocer de los reclamos de avalos de los bienes races, en los casos a que se refiere el artculo 149, que comentaremos en el captulo de los Proce- dimientos Especiales. e. Si se trata de una apelacin en contra de una resolucin dictada por un Director Regional, conocer la Corte que tenga competencia en el territorio de la Direccin Regional que dict la resolucin apelada. En caso de que la respectiva Direccin Regional abarque un territorio en el que tengan competencia dos o ms Cortes de Apelaciones, se aplicar la norma establecida en el inciso tercero del artculo 120 del Cdigo Tributario, que a su vez nos remite al artculo 118 del mismo, por lo que en definitiva ser competente para estos efectos la Corte de Apelaciones del lugar del domicilio del recurrente. B. Resoluciones apelables a. Por excepcin, aquellas que se dictan durante la tramita- cin del juicio, y que hemos estudiado en el prrafo anterior, de la Reposicin Judicial. b. Tambin admite apelacin la sentencia que falle un recla- mo. Esta apelacin deber interponerse dentro de quince das contados desde la fecha de su notificacin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 56 C. En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la solicitud de autorizacin que el Servicio interponga para acceder a la infor- macin bancaria sujeta a reserva o secreto, proceder un recurso de apelacin, el que deber interponerse dentro de cinco das desde la fecha de su notificacin. Se conceder en ambos efectos y se conocer en cuenta a menos que cualquiera de las partes pida alegatos dentro del plazo de cinco das contados desde la fecha de ingreso de los autos a la secretara de la Corte de Apelaciones. D. Tramitacin. D.1. Ante el tribunal a quo. El Tribunal Tributario y Aduanero deber elevar los autos para el conocimiento de la apelacin dentro de los quince das siguientes a aquel en que se notifique la concesin del recurso. D.2. Ante el tribunal ad quem. a. El recurso de apelacin en contra de la sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contados desde la fecha del cer- tificado de ingreso de los autos a la Secretara del Tribunal ad quem solicite alegatos. b. Vencido ese plazo, el Tribunal ordenar dar cuenta del recurso, a menos que se hubiesen solicitado alegatos, en cuyo caso ordenar traer los autos en relacin. c. No ser necesaria la comparecencia de las partes en se- gunda instancia. 5.3. DEL RECURSO DE ACLARACIN, RECTIFICACIN O ENMIENDA (art. 138 del C.T.) Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo, no podr modificarse o alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio o a peticin de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos; Salvar las omisiones, o Rectificar los errores de copia, de referencias o de clculos numricos que aparezcan en ella. A diferencia de la regla general, que admite este recurso en gene- ral en contra de sentencias definitivas e interlocutorias (art. 182 del Cdigo de Procedimiento Civil), este recurso proceder solamente en contra de la sentencia (definitiva) que falle el reclamo. 57 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Pero, de otro punto de vista, es ms amplio que la regla ge- neral del C.P.C., desde el momento en que en aqul el juez, de oficio, solo puede rectificar los errores de copia, de referencia o de clculos numricos que aparezcan de manifiesto en la misma sentencia (art. 184 del C.P.C.); en cambio aqu el juez podr, de oficio, no slo rectificar la sentencia, sino que adems aclararla y (a pesar de que el Cdigo Tributario dice o) enmendarla. Parece un exceso facultar al juez que dict una sentencia para que l mismo la aclare. Es sabio el Cdigo de Procedimien- to Civil al no permitirlo, y limitar la facultad de oficio del juez a que rectifique una sentencia, pero no permitirle, como aqu, a enmendar, y mucho menos a aclararla. La interposicin de este recurso no suspende el plazo para apelar. La resolucin que disponga la aclaracin, agregacin o rec- tificacin de un fallo s es apelable (art. 139 del C.T.). 5.4. DE LOS RECURSOS DE CASACIN (art. 122 del C.T.) Manda este artculo que Corresponde a la Corte Suprema el conocimiento de los recursos de casacin en la forma y en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de Apelaciones, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al Cdigo de Procedimiento Civil y a las disposiciones del presente Cdigo. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 140 del C- digo Tributario, y segn hemos visto al estudiar la sentencia, contra del fallo de primera instancia no proceder el recurso de casacin en la forma, pero que los vicios en que se hubiere incurrido debern ser corregidos por el Tribunal de Apelaciones que corresponda. Por su parte, el artculo 145 del C.T. dispone que el reclamante o el Servicio podr interponer los recursos de casacin en contra de las sentencias de segunda instancia y que se sujetarn a las reglas contenidas en el Ttulo XIX del Libro Tercero del Cdigo de Procedimiento Civil (arts. 764 y ss.). MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 58 6. DE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES (arts. 149 y ss. del Cdigo Tributario) Tratados en el Ttulo III del Libro III del Cdigo Tributario, vamos a reflexionar sobre ellos en el mismo orden en que los trata la ley. 6.1. DEL PROCEDIMIENTO DE RECLAMO DE LOS AVALOS DE BIENES RACES 3 Tiene por objeto reclamar del avalo que se haya asignado a un bien raz en la tasacin general. A. De la oportunidad para reclamar (art. 149 del C.T.). Esta accin deber impetrarse dentro del mes siguiente al de la fecha de trmino de exhibicin de los roles de avalo, cuestin que ocurre todos los semestres, dos veces al ao. (El inciso final del art. 150 contiene una regla especial que veremos.) B. Titulares de la accin. Sujeto activo del reclamo. Son titulares de esta accin: a. Los contribuyentes y b. Las Municipalidades. C. Tribunal competente. El Tribunal Tributario y Aduanero. D. Causales de reclamo. D.1. Este reclamo slo podr fundarse en alguna de las si- guientes causales (la reclamacin que se fundare en una causal diferente ser desechada de plano): a. Determinacin errnea de la superficie de los terrenos o construcciones. b. Aplicacin errnea de las tablas de clasificacin respecto del bien gravado, o de una parte del mismo, as como la superficie de las diferentes calidades del terreno. c. Errores de transcripcin, de copia o de clculo. d. Inclusin errnea del mayor valor adquirido por los terre- nos con ocasin de mejoras costeadas por los particulares, en los 3 Vase Ley N 20.419 (Diario Oficial del 19 de febrero de 2010), que modifica DFL N 1 del Ministerio de Hacienda de 1998, que fija el texto refundido, coorde- nado y sistematizado de la Ley N 17.235, sobre Impuesto Territorial. 59 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO casos en que dicho mayor valor deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 8 de la Ley N 11.575, de 1954. 4 D.2. Se sujetarn asimismo a este procedimiento especial los reclamos que dedujeren los contribuyentes que se consideren perjudicados por las modificaciones individuales de los avalos de sus predios, o efectuados de conformidad a los artculos 28, 29, 30 y 31 de la Ley sobre Impuesto Territorial y artculos 25 y 26 de la Ley N 15.163, de 1963. 5 4 Dispone que la tasacin de los predios agrcolas comprender solamente el valor de los suelos, y las casas patronales por el valor que exceda de 150 sueldos vitales mensuales y las plantaciones de vias vinferas, en terrenos de riego. Dispone esta ley que las tasaciones que pudieren ordenarse antes de 1974, no incluirn el mayor valor que adquieran los terrenos, como consecuencia de mejoras costeadas por los particulares y ejecutadas dentro de los diez aos de vigencia de esa ley, y se mantendr este beneficio mientras el predio se conserve en poder de quien ejecut la mejora. La ley seala en seguida cules son las mejoras que dan lugar a este beneficio: a. Represas, tranques, canales u otras obras artificiales permanentes de regado para terrenos de secano; b. Obras de drenaje hechas en terrenos hmedos o turbusos, y que los habiliten para su cultivo agrcola; c. Limpias y destronques en terrenos planos y lomajes suaves, tcnicamente aptos para el cultivo; d. Empastadas artificiales permanentes en terrenos de secano; e. Mejoras permanentes en terrenos inclinados, para defenderlos contra la erosin, para la contencin de dunas y cortinas contra el viento, y f. Puentes y caminos. Transcurrido el plazo de veinte aos a que se refiere este artculo termina el inciso final, deber efectuarse un nuevo avalo general, de acuerdo con las normas que se sealan en esta ley. 5 El artculo 25 de la Ley N 15.163 dispone que La Direccin General de Impuestos Internos proceder a la revisin de todas las viviendas econmicas construidas en el pas de acuerdo a las disposiciones de la Ley N 9.135 y del D.F.L. N 2, de 1959, y que se encuentran acogidas a los beneficios, franquicias y exenciones que establecen dichos preceptos legales. Esta revisin se efectuar conjuntamente con la prxima tasacin de bienes races . Por su parte, el artculo 26 seala que las franquicias, exenciones y beneficios contemplados en la Ley N 9.135, de 1948 (conocida como Ley Pereira) y en el D.F.L. N 2, caducarn en el caso de que se comprobare que se han introducido modificaciones que excedan las limitaciones establecidas en dichas disposiciones, y por cuya razn pierdan el carcter de viviendas enconmicas, determinado en el correspondiente permiso municipal que autoriz su construccin. Su inciso segundo dispone a su turno que al propietario que se le comprobare haberse excedido en las limitaciones sealadas en el inciso anterior se le aplicar, por la Direccin de Impuestos Internos, una multa equivalente al monto de lo que le habra correspon- dido pagar por contribucin de bienes races durante los dos ltimos aos. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 60 En estos casos el plazo para reclamar ser de treinta das y se contar desde la fecha del envo del aviso respectivo (art. 150 del C.T.). E. Procedimiento. a. Tramitacin. Estos procesos se tramitarn de conformidad con las reglas conte- nidas en el Ttulo II del Libro III del Cdigo Tributario (Procedi- miento General de las Reclamaciones arts. 123 y ss.), que hemos analizado en pginas anteriores, sin que sea sin embargo aplicable la restriccin del inciso segundo del artculo 129, es decir, en estos procesos las partes podrn actuar sin el patrocinio de un abogado, cualquiera que sea la cuanta involucrada en el reclamo. b. Recursos (art. 152 del C.T.). Los contribuyentes, las municipalidades y el Servicio de Im- puestos Internos podrn apelar de las resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero para ante el Tri- bunal Especial de Alzada. Dicho Tribunal fallar la causa sin ms trmite que la fijacin del da para la vista de la causa. No obstante, advierte el art. 153 del C.T., el tribunal, cuando lo estime conveniente (a peticin de parte o de oficio), podr or las alegaciones de las partes. Preferencia. Ese fallo deber dictarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la Secretara del Tribunal. 6.2. DEL PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIN DE DERECHOS (arts. 155 y ss. del Cdigo Tributario) A. mbito de aplicacin. Este procedimiento especial se refiere y tendr aplicacin cuan- do un particular (nunca a instancia del Servicio de Impuestos Internos, y producto tanto de una accin como de una omisin de ese Servicio, no de alguna otra autoridad), considere vulnerados algunos de los siguientes derechos suyos consagrados en la Cons- titucin Poltica del Estado: a. Artculo 19, N 21. Se refiere al derecho a desarrollar cual- quiera actividad econmica que no sea contraria a la moral, al 61 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO orden pblico o a la seguridad nacional, respetando las normas legales que la regulen. b. Artculo 19, N 22. Se asegura a todas las personas la no discriminacin arbitraria en el trato que deben dar el Estado y sus organismos en materia econmica, y c. Artculo 19, N 24, que asegura a todas las personas el derecho de propiedad en sus diversas especies sobre toda clase de bienes corporales o incorporales. Se aplicar adems en casos de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de los contribuyentes men- cionados en el artculo 8 bis del Cdigo Tributario, a saber: 1. Derecho a ser atendido cortsmente, con el debido res- peto y consideracin; a ser informado y asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones. 2. Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devolu- ciones previstas en las leyes tributarias, debidamente actualizadas. 3. Derecho a recibir informacin, al inicio de todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a revisar, y conocer en cualquier momento, por un medio expedito, su situacin tribu- taria y el estado de tramitacin del procedimiento. 4. Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condicin de interesado. 5. Derecho a obtener copias, a su costa, o certificacin de las actuaciones realizadas o de los documentos presentados en los procedimientos en los trminos previstos en la ley. 6. Derecho a eximirse de aportar documentos que no corres- pondan al procedimiento o que ya se encuentren acompaados al Servicio y a obtener, una vez finalizado el caso, la devolucin de los documentos originales aportados. 7. Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado, en los trminos previstos en el Cdigo Tributario. 8. Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dila- ciones, requerimientos o esperas innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepcin de todos los antecedentes solicitados. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 62 9. Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente. 10. Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la Administracin en que tenga inters o que le afecten. En toda dependencia del Servicio de Impuestos Internos deber exhibirse, en un lugar destacado y claramente visible al pblico, un cartel en el cual se consignen los derechos de los contribuyentes recin expresados. Excepciones: No podr sin embargo recurrirse a este procedimiento especial en los siguientes casos: i. En aquellas materias que deban ser conocidas en confor- midad a alguno de los procedimientos establecidos en el Ttulo II del Libro III del Cdigo Tributario (procedimiento general de las reclamaciones, que ya hemos estudiado); ii. En aquellas a que se refiere el prrafo 1 del Ttulo III de ese Libro III (procedimiento de reclamo de los avalos de bienes races, que tambin hemos tratado en lneas anteriores); iii. En las tratadas en el prrafo 3 del Ttulo III del mismo Libro III (procedimiento especial de determinacin judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas, a que nos referiremos en las prximas pginas), y iv. En las del Ttulo IV de ese Libro (procedimiento para la aplicacin de sanciones, del que tambin reflexionaremos luego). B. Legislacin aplicable. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 157 del Cdigo Tributario, se aplicarn en subsidio de las reglas siguientes, y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, las normas contenidas en el Ttulo II del Libro III de ese Cdigo (se refiere al Procedimiento General de las Reclamaciones, contenido en los artculos 123 y ss., a que ya nos hemos referido). C. Requisitos del reclamo. a. El reclamo ser siempre escrito. b. Plazo fatal. 63 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO i. Deber presentarse dentro del plazo fatal de quince das hbiles contado desde la ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin, o ii. Desde que se haya tenido conocimiento cierto de los mis- mos, lo que se har constar en autos. iii. Como hemos adelantado, y haciendo excepcin a la regla general, se podr comparecer sin abogado (art. 156 del C.T.). iv. Deber presentarse ante tribunal competente. D. Competencia. Es competente para conocer de estas materias el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio jurisdiccional se haya producido el acto u omisin que lo motiva. E. Incompatibilidad con el llamado Recurso constitucional de proteccin. Interpuesta la accin de proteccin a que se refiere el artcu- lo 20 de la Constitucin Poltica del Estado, en los casos en que ella proceda, no se podr recurrir de conformidad a las normas que estamos comentando, por los mismos hechos (inc. final, art. 155 del C.T.). F. Examen de admisibilidad (art. 156 del C.T.) y fase de discu- sin. Presentado el Reclamo por vulneracin de derechos a que nos estamos refiriendo, el Juez Tributario y Aduanero practicar un examen de admisibilidad del mismo, ocupndose de los siguien- tes aspectos: a. Si el mismo ha sido o no interpuesto en tiempo, y b. Si tiene fundamentos suficientes para acogerlo a trami- tacin. Como se adivina, de este examen pueden surgir dos alter- nativas: i. Si el reclamo ha sido presentado extemporneamente, o adolece de manifiesta falta de fundamento, el juez lo declara- r inadmisible, de plano, sin ms trmite, mediante resolucin fundada. ii. Si en cambio cumple con los dos requisitos indicados, lo admitir a tramitacin, confiriendo traslado al Servicio de Impuestos Internos, por diez das. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 64 G. Fase de discusin y de prueba. Vencido ese plazo, haya o no contestado el S.I.I., el juez deber realizar un segundo examen, consistente en determinar si existen o no en la especie hechos que revistan los caracteres de ser subs- tanciales, pertinentes y controvertidos (en rebelda del Servicio se entender que los hay, conforme a las reglas generales). De esta revisin, una vez ms, pueden surgir dos alternativas: a. Si no hay hechos que renan esos requisitos, el juez dictar sentencia, sin ms trmite. b. Si los hay, recibir la causa a prueba. H. Trmino de prueba. Existiendo hechos substanciales, pertinentes y controvertidos, se abrir un trmino probatorio de diez das hbiles, dentro del cual las partes debern ofrecer y rendir todas sus pruebas. I. Fase de fallo. a. Plazo para dictarlo. Vencido el trmino probatorio, el juez lo deber dictar en un plazo de diez das. (Se trata de un mandato imperativo para el juez, quien deber necesariamente dictar el fallo en ese plazo, art. 49 del Cdigo Civil.) b. Requisitos de la sentencia. i. Ser en este momento en que el juez apreciar la prueba rendida; y conforme lo dispone el art. 156 del C.T., lo har con- forme a las reglas de la sana crtica. Hemos explicado en pginas anteriores lo que eso significa. ii. El fallo contendr todas las decisiones y providencias que el Tribunal juzgue necesarias para restablecer el imperio del derecho y asegurar la debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de los dems derechos que pueda hacer valer ante la autoridad o los tribu- nales correspondientes (con la limitacin de que no podr impetrar una accin de proteccin, segn hemos explicado antes). J. Recurso de apelacin. Contra la sentencia slo proceder el recurso de apelacin, en el plazo de quince das. a. Tramitacin del recurso. i. Regla general: El recurso ser conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte de Apelaciones. 65 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ii. Excepcin: Por excepcin, el recurso podr verse con los trmites propios de la vista de la causa (con alegatos de abo- gados), si alguna de las partes lo pide expresamente dentro del plazo fatal de cinco das contados desde la fecha del certificado de ingreso de los autos a la Secretara del tribunal ad quem (este plazo fatal se aplicar cualquiera que sea la distancia o el lugar desde el cual se remitan los antecedentes, no siendo aplicable en consecuencia el aumento de das a que se refiere el inciso segundo del artculo 200 del Cdigo de Procedimiento Civil). Orden de no innovar. El tribunal ad quem podr decretar orden de no innovar, en cual- quier estado de la tramitacin del recurso de apelacin (inciso final del art 156 del C.T.). 6.3. DEL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIN JUDICIAL DEL IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS (art. 158 del Cdigo Tributario) Este proceso no ser de competencia de los nuevos Tribunales Tributarios y Aduaneros, por lo que escapa un poco al objetivo de estas lneas. Vayan en todo caso dos o tres ideas: A. Se trata de un proceso meramente declarativo o de mera certeza, desde el momento en que no pretende obtener la sa- tisfaccin de alguna pretensin. B. Sujeto activo. a. El contribuyente afectado, y b. Cualquier otra persona que tenga inters comprometido. C. Objeto de este proceso. El actor mencionado podr recurrir a este proceso cuando tu- viere dudas acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo a las normas del Decreto Ley N 3.475 de 1980, Ley de Timbres y Estampillas. D. Competencia (art. 118 del Cdigo Tributario). Ser competente para estos efectos el juez de letras en lo civil del lugar donde se otorgue el instrumento pblico o se solicite la MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 66 autorizacin o protocolizacin del instrumento privado. En los dems casos, lo ser el del domicilio del recurrente. E. Tramitacin. a. Se presentar la demanda con todos los antecedentes de que se disponga. b. El juez pedir un informe al Servicio del lugar. c. El Servicio ser notificado personalmente o por cdula, acompandole copia de la solicitud, de la resolucin recada en ella, y de los antecedentes acompaados. d. El Servicio ser considerado como parte en el proceso, y deber evacuar su informe dentro de los seis das hbiles siguientes al de la fecha de la notificacin sealada. e. Vencido el plazo indicado, y con el informe del Servicio o sin l, el juez determinar el impuesto. F. Recursos. Del fallo que se dicte proceder recurso de apelacin, que ser concedido en el solo efecto devolutivo. Este recurso se tramitar segn las reglas del Ttulo II del Libro III del Cdigo Tributario, a que nos hemos referido antes, al analizar el Procedimiento General de las Reclamaciones (arts. 123 y siguientes del C.T.); y gozar de preferencia para su vista. G. Efectos de la sentencia. El pago del impuesto cuyo monto haya sido determinado por sentencia ejecutoriada tendr carcter definitivo. 6.4. DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIN DE SANCIONES (arts. 161 y ss. del C.T.) 6 A. Procedimiento general. a. mbito de aplicacin. Las sanciones por infraccin a las disposiciones tributarias que no consistan en penas privativas de libertad, sern aplicadas por 6 El Tribunal Tributario y Aduanero podr autorizar en estos procesos el examen de informacin relativa a las operaciones bancarias, comprendindose incluso aquellas sometidas a reserva o secreto, en los trminos a que se refieren los artculos 62 y 62 bis del Cdigo Tributario, y que veremos en el proximo captulo de este libro. 67 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO el Tribunal Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento de los trmites que se sealan en este prrafo 1 del Ttulo IV del Libro III del Cdigo Tributario. Excepciones: No se aplicar, sin embargo, este procedimiento en los siguientes casos: i. Respecto de los intereses o de las sanciones pecuniarias aplicadas por el S.I.I. y relacionados con hechos que inciden en una liquidacin o reliquidacin de impuestos ya notificada al con- tribuyente. En tales casos, deber reclamarse de dichos intereses y sanciones conjuntamente con el impuesto, y de conformidad con el Procedimiento General de las Reclamaciones a que se refieren los arts. 123 y ss. del C.T. y que hemos analizado antes; ii. Respecto del cobro de intereses que haga la Tesorera Ge- neral de la Repblica, devengados en razn de la mora o atraso en el pago; iii. Tampoco se aplicar este procedimiento en los casos de infracciones que el Cdigo Tributario sanciona con multa y penas privativas de libertad (art. 161, N 10 del C.T.) 7 b. Legislacin aplicable. Se aplicarn a estos procesos las reglas previstas precisamente en el prrafo 1 del Ttulo IV del Libro III del Cdigo Tributario, artculos 161 y ss. En subsidio, y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn las dems normas conteni- das en el Ttulo II de ese Libro Procedimiento General de las Reclamaciones (arts. 123 y ss., que ya hemos estudiado). 7 Se trata de casos en que puede haber involucrada o comprometida responsa- bilidad penal, y que escapa por tanto al objeto de estas reflexiones: En estos casos, corresponder al S.I.I. recopilar los antecedentes que habrn de servir de funda- mento a la decisin del Director a que se refiere el inciso tercero del artculo 162 del C.T. (facultad discrecional del Director para decidir si interpone la respectiva denuncia o querella), o en cambio enviar los antecedentes al Director Regional para que persiga la aplicacin de la multa que correspondiere a travs del procedimiento administrativo a que nos estamos refiriendo. La circunstancia de haberse iniciado el procedimiento por denuncia administrativa sealada no ser impedimento para que sigue diciendo este artculo 162, en los casos de infracciones sancionadas con multa y pena corporal, se interponga querella o denuncia. En tal caso, el Director Regional se declarar incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el proceso respectivo el hecho de haberse acogido a tramitacin o efectuado la denuncia. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 68 c. Procedimiento. i. Acta. En conocimiento de haberse cometido una infraccin o re- unidos los antecedentes que hagan verosmil su comisin, el funcionario competente del S.I.I. levantar un acta al efecto. Denuncia de particulares (art. 164 del Cdigo Tributario). Las personas que tengan conocimiento de la comisin de infrac- ciones a las normas tributarias podrn efectuar la denuncia corres- pondiente ante la Direccin o Director Regional competente. ii. Notificacin. El mismo funcionario la notificar al imputado, personal- mente o por cdula. iii. Descargos. El afectado, dentro del plazo fatal de diez das, contados desde la fecha de notificacin del acta mencionada, deber formular sus descargos. Requisitos. El escrito de descargos deber cumplir con los siguientes re- quisitos: Por de pronto, los descargos deben formularse necesaria- mente por escrito; El escrito debe presentarse dentro del plazo sealado; El reclamante deber indicar los argumentos de sus des- cargos; Deber expresar con claridad y precisin los medios de prueba de que piensa valerse para probar sus dichos; Tener patrocinio y poder, en los trminos a que se refieren los artculos 1 y 2 de la Ley N 18.120, slo si se trata de causas de cuanta igual o superior a treinta y dos unidades tributarias mensuales. iv. Audiencia al Servicio de Impuestos Internos. Presentados los descargos, el juez podr asumir una de las siguientes actitudes: Si no se ha cumplido con alguno de los requisitos recin indicados, entonces lo declarar inadmisible. En contra de esa resolucin se podr interponer una reposicin, con apelacin subsidiaria, en quince das (art. 139, del C.T.). 69 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Si se ha cumplido con ellos, conferir traslado al S.I.I., por el trmino de diez das. v. Prueba. Vencido este plazo, haya o no contestado ste, se ordenar recibir la prueba que se hubiere ofrecido, dentro del trmino que se seale. En efecto, y a diferencia de los otros procedimientos que hemos estudiado hasta ahora, ser el juez (y no la ley) quien decidir la duracin del trmino probatorio. vi. Fallo. Si no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las que se hubieren ordenado, el Juez Tributario y Aduanero que est conociendo del asunto dictar sentencia. vii. Recursos. Contra la sentencia que se dicte slo proceder el recurso de apelacin, dentro del plazo de quince das contados desde la fecha de su notificacin. En contra de la sentencia de segunda instancia, procedern los recursos de casacin, conforme a las reglas generales. viii. De las medidas conservativas. Durante la tramitacin del proceso, y antes de que se dicte sentencia, se podrn tomar las medidas conservativas necesarias para evitar que desparezcan los antecedentes que prueben la infraccin o que se consumen los hechos que la constituyen, en forma que no se impida el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente. Contra la resolucin que ordene las medidas anteriores, y sin que ello obste a su cumplimiento, podr ocurrirse ante el Juez de Letras en lo Civil que corresponda, quien resolver con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la infrac- cin. El fallo que se dicte slo ser apelable en lo devolutivo. B. Procedimientos especiales para la aplicacin de ciertas multas (arts. 165 y ss. del C.T.). a. mbito de aplicacin. Este procedimiento especial se aplicar a las denuncias por las infracciones a que se refiere el artculo 165 del Cdigo Tributa- rio, y a que nos hemos referido antes, al estudiar la competencia MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 70 de los Tribunales Tributarios y Aduaneros (Cap. I, 4.2. B de este libro). b. Legislacin aplicable. A estos procesos se aplicarn primeramente las normas que es- tudiaremos a continuacin. En subsidio, se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo II del Libro III del C.T., que hemos tratado antes (Procedimien- to General de Reclamaciones), en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita. En estos procesos se podr comparecer personalmente, sin patrocinio ni poder, cualquiera que sea la cuanta del asunto. El Cdigo ha querido asimismo decir expresamente que la iniciacin de este proceso y la aplicacin de sanciones pecuniarias no constituirn impedimento para el ejercicio de la accin penal correspondiente. c. Procedimiento simplificado. En los siguientes tres casos se aplicar un procedimiento simple, que consiste en que las multas sern determinadas por el Servi- cio de Impuestos Internos, o por los propios contribuyentes, y aplicadas sin otro trmite que el de ser giradas por el Servicio o solucionadas por el contribuyente al momento de presentar la declaracin o de efectuar el pago: Las multas establecidas en el N 1, inciso 1 del artculo 97 del C.T. (retardo u omisin en la presentacin de los documen- tos que menciona y que no constituyan la base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto); Aquellas a que se refiere el N 2 (retardo u omisin en la presentacin de declaraciones o informes que constituyan la base mencionada); Las del N 11 (retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a retencin o recargo). En este caso procede, adems, la medida de apremio prevista en el artculo 96 del Cdigo Tributario. d. En los otros casos (arts. 97, N 1, inciso 2; N os 3, 6, 7, 10, 15, 16, 19, 20 y 21; y art. 109, todos del C.T.), las infracciones sern notificadas personalmente o por cdula por los funcionarios del Servicio, y las multas respectivas sern giradas en las siguientes oportunidades: 71 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO i. Si el contribuyente no reclama ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin, por escrito, dentro de quince das, contados desde la fecha de esa notificacin. En este caso, las multas sern giradas inmediatamente de vencido el mencionado plazo. ii. Si el contribuyente en cambio hace uso de su derecho a presentar un reclamo en el plazo mencionado, entonces se suspender el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los descargos del contribuyente. Tratndose de la infraccin mencionada en el N 7 del ar- tculo 97 del C.T., proceder adems el apremio a que se refiere el artculo 95 del mismo. La interposicin del reclamo en contra de la liquidacin de los impuestos originados en los hechos infraccionales sanciona- dos en el N 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario (se refiere, reitermoslo, a la aplicacin de multas por la deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten, en forma reiterada, los contribuyentes del Impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta, que no sean sociedades annimas abiertas, de des- embolsos que sean rechazados o que no den derecho a crdito, de acuerdo a la ley, por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relacin laboral o de servicios con la empresa que justifique el desembolso o el uso del crdito fiscal), suspender la resolucin de la recla- macin que se hubiere deducido en contra de la notificacin de la citada infraccin, hasta que la sentencia definitiva que falle el reclamo en contra de la liquidacin quede ejecutoriada (art. 165, N 9 del C.T.). e. Tramitacin. i. Formulado el reclamo, se conferir traslado al Servicio por el trmino de diez das. ii. Examen por parte del juez. Vencido el plazo sealado, haya o no contestado el Servicio, el juez examinar los antecedentes, a objeto de determinar si en la especie existen o no hechos que revistan los caracteres de ser substanciales, pertinentes y controvertidos. Si no los hubiere, resolver el reclamo, sin ms trmite. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 72 Si los hubiere, recibir la causa a prueba, sealando en la resolucin la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse. f. De la prueba testimonial. Lista de testigos. La parte que desee rendir prueba testimonial deber acompaar una lista, sealando el nombre y apellidos, domicilio y profesin u oficio de los testigos, dentro de los primeros dos das del tr- mino probatorio. Prueba de oficio. En todo caso, el Tribunal podr citar a prestar declaracin a personas que no figuren en las listas de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes. g. Notificaciones. Las resoluciones que se dicten durante la tramitacin de este pro- ceso (en primera instancia), se notificarn en la forma dispuesta en el artculo 131 bis del Cdigo Tributario, esto es, de la misma manera que hemos analizado antes, al estudiar el Procedimiento General de las Reclamaciones (Cap. IV, 3.3. de este libro). h. Fallo. El Juez Tributario y Aduanero resolver el reclamo dentro del quinto da desde que los autos queden en estado de sentencia. i. Del recurso de apelacin. En contra de la sentencia proceder solamente recurso de apelacin para ante la Corte de Apelaciones respectiva dice intilmente la ley. Se conceder en ambos efectos. La apelacin deber entablarse dentro del plazo fatal de quince das, contados desde la fecha de notificacin de la sen- tencia. Si el recurso fuese desechado por la unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el recurrente pague, a beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al diez por ciento de la multa reajustada, y Se condenar en costas del recurso al recurrente, de acuerdo a las reglas generales. Sern conocidas por la Corte en forma preferente. El penltimo inciso del N 5 del artculo 165 del Cdigo Tri- butario seala que estas apelaciones se vern en cuenta (lo que 73 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO quiere decir que la Corte resolver con el solo mrito de la relacin y sin escuchar alegatos de abogados (art. 199 del Cdigo de Proce- dimiento Civil), a menos que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista de la causa. Agrega el Cdigo Tributario: y en conformidad a las normas prescritas para los incidentes, cuestin que confunde, pues las apelaciones de los incidentes, o aquellas que se tramitan como en los incidentes lo son en cuenta y no con los trmites propios de la vista de la causa; y sin esperar la comparecencia de las partes (no les ser aplicable la carga a que se refiere el artculo 200 de ese Cdigo, en el sentido de deber de comparecer al recurso dentro de de- terminado plazo). Recursos. En contra de la sentencia de segunda instancia no procedern los recursos de casacin. 6.5. DEL PROCEDIMIENTO ESPECIAL RESPECTO AL ACCESO A LA INFORMACIN BANCARIA POR PARTE DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA (arts. 62 y 62 bis del Cdigo Tributario) A. Concepto. La Ley N 20.406, publicada en el Diario Oficial N 39.529, de 5 de diciembre de 2009, reemplaz al artculo 62 y cre el artculo 62 bis del Cdigo Tributario, estableciendo normas que permiten el acceso a la informacin bancaria por parte de la autoridad tributaria, en los casos, con los requisitos y en la forma que all se dispone. En esta virtud, el juez tributario y aduanero podr autorizar el examen de informacin relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, comprendindose incluso aquellas some- tidas a secreto o sujetas a reserva cuando conozcan de un proceso de sanciones conforme al artculo 161 del Cdigo Tributario, a lo que nos hemos referido en el captulo anterior (6.4.). B. Casos de aplicacin. Se trata de una facultad extraordinaria, a la que, sin perjuicio de las dems atribuciones fiscalizadoras del Servicio, se podr recurrir solamente en los siguientes casos: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 74 a. Si bien escapa al objeto de este libro, dicha facultad po- dr ser usada, adems del caso recin nombrado, por la justicia ordinaria en los procesos por delitos que digan relacin con el cumplimiento de obligaciones tributarias. b. Asimismo, en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por el Ttulo VI del Libro Tercero del Cdigo Tributario, el Servicio podr requerir la informacin relativa a las operaciones bancarias de personas determinadas, compren- dindose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva, que resulten indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o falta de ellas, en su caso. c. La misma informacin podr ser solicitada por el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes requerimientos: i. Los provenientes de administraciones tributarias extranjeras, cuando ello haya sido acordado bajo un convenio internacional de intercambio de informacin suscrito por Chile y ratificado por el Congreso Nacional. ii. Los originados en el intercambio de informacin con las auto- ridades competentes de los Estados Contratantes en conformidad a lo pactado en los Convenios vigentes para evitar la doble imposicin suscritos por Chile y ratificados por el Congreso Nacional. C. Procedimiento administrativo. Salvo los casos especialmente regulados en otras disposiciones legales, los requerimientos de informacin bancaria sometida a secreto o reserva que formule el Director de conformidad a lo recin anotado, se sometern al siguiente procedimiento: a. Requerimiento del Director Nacional. La Direccin Nacional emitir un requerimiento que deber cumplir a lo menos con los siguientes requisitos: i. Individualizacin completa del titular de la informacin bancaria que se solicita. ii. Especificacin de las operaciones o productos bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto de los cuales se solicita informacin. iii. Sealar los perodos comprendidos en la solicitud. iv. Expresar si la informacin se solicita para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos del contribuyente o la falta de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un 75 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO requerimiento de informacin de los antes indicados, identificando la entidad requirente y los antecedentes de la solicitud. v. El requerimiento para que el banco entregue la informa- cin dentro del plazo que al efecto se fije, el que no podr ser inferior a cuarenta y cinco das contados desde la fecha de la notificacin respectiva. b. Notificacin al banco. El Servicio, a travs de su Direccin Nacional, notificar al banco. c. De la reaccin del banco. c.1. Si el contribuyente hubiese autorizado anticipadamente al banco a entregar al Servicio informacin sometida a secre- to o reserva cuando ste lo solicitare en conformidad a estas disposiciones, proceder a contestar sin necesidad de notificar previamente a su cliente, sealando el domicilio que el cliente tuviese registrado en el banco, as como de su correo electrnico, si dispusiere de ese antecedente. Dicha autorizacin deber otorgarse expresamente y en un documento destinado exclusivamente al efecto, y podr siempre revocarse, por escrito, produciendo efectos desde la fecha en que la revocacin sea recibida por el banco. c.2. Si la misma no hubiere sido otorgada, el banco deber comunicar al titular, dentro de los cinco das siguientes a la fecha en que fue notificado, por carta certificada enviada al domicilio que el contribuyente tenga registrado en el banco o bien por correo electrnico, cuando as estuviera convenido o autorizado expresamente, lo siguiente: i. La informacin requerida. ii. La existencia de la solicitud del Servicio y su alcance. Toda cuestin que se suscite entre el banco y el titular de la informacin requerida relativa a las deficiencias en la referida comunicacin, o incluso a la falta de la misma, no afectarn el transcurso del plazo mencionado en la letra v anterior. La falta de comunicacin por parte del banco lo har respon- sable de los perjuicios que de ello puedan seguirse para el titular de la informacin. d. De la reaccin del contribuyente. d.1. Si el contribuyente autoriza al banco a proporcionar la informacin requerida dentro de quince das contados a partir MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 76 del tercer da desde el envo de la notificacin por carta certi- ficada o correo electrnico mencionados, proceder ste a dar cumplimiento al requerimiento, sin ms trmite, dentro del plazo conferido. d.2. Si el contribuyente negare la autorizacin, o no res- pondiere dentro de plazo, el banco lo informar al Servicio dentro de los cinco das siguientes a aquel en que venza el plazo previsto para la respuesta. Deber sealar el domicilio que el contribuyente tuviese registrado en el banco y, en su caso, el correo electrnico. Adems, de ser necesario, informar si el titular de la infor- macin ha dejado de ser cliente del banco. En estos casos, el banco no podr proporcionarla, ni el Servicio exigirla sino en virtud de una sentencia judicial obtenida conforme al procedimiento judicial a que nos referiremos prximamente. Si el banco retarda u omite, total o parcialmente, la entrega de la informacin requerida, ser sancionado en la forma dicha en el inciso segundo del N 1 del artculo 97 del Cdigo Tribu- tario (multas). D. Procedimiento judicial. En los casos en que el banco no proporcione los antecedentes requeridos, por la contumacia o por la negativa del contribuyente, el Servicio podr insistir en su pretensin de hacerse de la infor- macin recurriendo al respectivo Tribunal Tributario y Aduanero, siguindose al efecto el siguiente procedimiento: a. El expediente se tramitar en forma secreta en todas las instancias del juicio. b. El Servicio presentar al Tribunal Tributario y Aduanero una solicitud escrita, a la que se deber acompaar los siguientes antecedentes: i. Todos aquellos que sustenten el requerimiento y que jus- tifiquen que es indispensable contar con la informacin para determinar las obligaciones tributarias del contribuyente. ii. Se deber identificar las declaraciones o falta de ellas, en su caso, que se pretende verificar. iii. En el caso de requerimientos efectuados desde el extran- jero, deber indicarse la entidad requirente de la informacin y los antecedentes de la solicitud respectiva. 77 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO c. Providencia del juez. El juez citar a las partes a una audiencia que deber fijarse a ms tardar para el decimoquinto da contado desde la fecha de notificacin de dicha citacin. d. Notificacin. Hemos dicho que si el banco no proporciona al Servicio la informacin requerida, deber informarle el domicilio que el contribuyente tuviese registrado en el banco, y, en su caso, su correo electrnico. La notificacin al titular de la informacin se efectuar conside- rando precisamente esa informacin, de la siguiente manera: i. Regla general. La notificacin se practicar por cdula (envindose adems, segn se dir, un correo electrnico), en el domicilio en Chile que el banco haya informado, o ii. Por avisos, en los siguientes tres casos: Cuando el banco haya informado al Servicio que su cliente tiene domicilio en el extranjero. Si ha informado que el titular de la informacin no es su cliente. Cuando el cliente no haya informado domicilio alguno. En estos casos se publicar un extracto preparado por el Se- cretario del Tribunal, que contendr a lo menos las siguientes menciones: Toda la informacin necesaria para que el titular de la infor- macin conozca del hecho de haberse requerido por el Servicio su informacin bancaria amparada por secreto o reserva. La identidad del tribunal en que tal solicitud se ha radi- cado. La fecha de la audiencia fijada. Carta certificada. Cuando se notifique por avisos, el Secretario del Tribunal deber despachar, dejando constancia de ello en el expediente, carta certificada al ltimo domicilio registrado ante el banco, de haber sido informado, comunicando que se ha ordenado la notificacin por avisos, cuya validez no se ver afectada por la recepcin exitosa o fallida de esta comunicacin adicional. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 78 Correo electrnico. Sea que se notifique por cdula o por avisos, cuando el banco haya informado al Servicio el correo electrnico registrado por el titular de la informacin, el Secretario del Tribunal comunicar tambin por esa va el hecho de haber ordenado la notificacin respectiva, cuya validez no se ver afectada por este aviso adicional. e. Comparendo y fallo. En la audiencia fijada, las partes aportarn los antecedentes que justifiquen sus pretensiones. De esta audiencia pueden surgir dos alternativas: i. Si de la discusin anterior aparece la necesidad de recibir la causa a prueba, el juez abrir un trmino al efecto de hasta cinco das. ii. Si no fue necesario recibir a prueba, o vencido que sea el trmino recin dicho, el juez resolver fundadamente la solici- tud, inmediatamente, o, si lo estima necesario, dentro de quinto da. f. Recursos. En contra de la sentencia que se dicte sobre la solicitud podr interponerse recurso de apelacin, dentro de quinto da, contado desde la fecha de su notificacin. El recurso se conceder en ambos efectos y se tramitar en cuenta, a menos que alguna de las partes pida alegatos dentro de los cinco das siguientes a la fecha del ingreso de los autos a la Secretara de la Corte de Apelaciones. No se admitirn recursos en contra de la sentencia de segunda instancia. 7. DEL COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DINERO (arts. 168 y ss. del Cdigo Tributario) Comunicaciones al deudor. Sin perjuicio de la ejecucin a que pasamos a referirnos ahora, la Tesorera Comunal podr, en forma previa, concomitante o posterior, enviar comunicaciones administrativas a los deudores morosos y efectuar las diligencias que determinen las instruccio- nes del Tesorero General (art. 170 del C.T.). 79 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 7.1. IDEAS GENERALES. DE LA FORMACIN DEL PROCESO. DEL EXPEDIENTE A. Cada Tesorera Comunal deber mantener los expedientes clasificados de modo de facilitar su examen o consulta por los contribuyentes morosos o sus representantes legales. La Tesorera deber recibir todas las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus representantes legales, debiendo timbrar el original y las copias que se le presenten con la indicacin de las fechas. B. Este procedimiento no fue modificado por la Ley N 20.322, que ha motivado y tratado especialmente en las pginas anteriores de este libro. No obstante ello, vamos a compartir algunas ideas, con el objeto de que este Manual sea ms completo. C. La cobranza administrativa y judicial de las obligaciones tri- butarias que deban ser cobradas por el Servicio de Tesoreras, de acuerdo con la ley, se regir por las normas de este Ttulo, seala el inciso primero del artculo 168 del Cdigo Tributario. D. Obviamente, el Servicio de Tesoreras no tiene facultad para disponer apremios, los que deber por tanto solicitar, cuando proceda, a la justicia ordinaria. E. Acceso a la informacin del contribuyente. La facultad que s tiene en cambio es la siguiente: El Tesorero General de la Repblica podr designar no- minativamente a uno o ms funcionarios (y con el solo objeto de determinar los bienes del contribuyente) que accedan a la siguiente informacin y antecedentes: a. Todas las declaraciones de impuestos que haya formulado ese contribuyente, y b. Todos los dems antecedentes que obren en poder del Servicio de Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la obligacin y sanciones que este Cdigo impone a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en relacin al secreto de la documentacin del contribuyente. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 80 7.2. TTULO EJECUTIVO Para que el Servicio de Tesoreras pueda iniciar una ejecucin en contra de un contribuyente debe poseer necesariamente un ttulo ejecutivo en su contra. El artculo 169 del Cdigo Tributario seala que constituyen ttulo ejecutivo, por el solo ministerio de la ley, las listas o nminas de los deudores que se encuentren en mora, las que contendrn, bajo la firma del Tesorero Comunal que corresponda, las siguientes menciones: A. Individualizacin completa del deudor; B. El domicilio de ste; C. Especificacin del perodo y la cantidad adeudada por con- cepto de impuesto o de sanciones, en su caso; D. El tipo de tributo adeudado; E. Nmero en el Rol, si lo hubiere, y de la orden de ingreso, boletn o documento que haga sus veces. 7.3. INICIO DEL PROCESO EJECUTIVO Este proceso ejecutivo no empieza con una demanda ejecutiva, sino que con el mandamiento de ejecucin y embargo, que har las veces de auto cabeza de proceso. Ser dictado por el Tesorero Comunal respectivo, actuando en el carcter de juez sustanciador. El mandamiento de ejecucin y embargo podr ser colectivo, dirigindose contra varios contribuyentes morosos a la vez, y no ser susceptible de recurso alguno. 7.3.1. De las notificaciones De la primera notificacin y del requerimiento de pago. No se notificar entonces alguna demanda ejecutiva, sino que el hecho de encontrarse en mora el deudor, practicndose conjun- tamente el requerimiento de pago. Ambas actuaciones sern efec- tuadas por un recaudador fiscal, que actuar como ministro de fe. 81 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO A. Regla general: Notificacin personal. La notificacin y requerimiento de pago se efectuar personal- mente por el recaudador fiscal. B. Notificacin personal especial o personal subsidiaria. Si el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se acreditar con la certificacin del funcionario recaudador, se le notificar por cdula en los trminos prevenidos en el artculo 44 del Cdigo de Procedimiento Civil. Hemos destacado lo anterior en forma textual porque el ar- tculo 44 no se refiere a la notificacin por cdula, que est tratada en cambio en los artculos 48 y siguientes del C.P.C. Excede el propsito de estas reflexiones, pero ambos tipos de notificaciones son distintos, se refieren a resoluciones diversas, exigen el cumplimiento de formalidades y requisitos distintos. En este caso la cdula con que se notifique deber contener, como ya adelantamos, la noticia de encontrarse el deudor en mora y el requerimiento de pago. Dice el Cdigo Tributario que deber contener copia ntegra del requerimiento. En fin, para que proceda esta forma de notificacin, as lla- mada por el Cdigo Tributario, es necesaria la concurrencia de los siguientes requisitos: a. Que el ejecutado sea buscado a lo menos en una oportuni- dad (no es necesario entonces que sea buscado en das y horas hbiles distintos, pues el inciso primero del artculo 44 del C.P.C. es inaplicable en la especie, por mandato expreso del art. 171 del Cdigo Tributario. b. Que el hecho de esa bsqueda sea certificado en el expediente por el recaudador fiscal a cargo de practicar la diligencia. C. Reglas comunes a las dos clases de notificacin mencionadas. a. Podrn stas efectuarse, conforme a las reglas generales, en cualquiera de los lugares mencionados en el artculo 41 del Cdigo de Procedimiento Civil, a saber: En los lugares y recintos de libre acceso al pblico, la notifi- cacin personal se podr efectuar cualquier da y a cualquier hora, procurando causar la menor molestia posible al notificado. Adems, la notificacin podr hacerse en cualquier da, entre las seis y las veintids horas, en la morada o lugar donde pernocta el notificado, MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 82 o en el lugar donde ste ordinariamente ejerce su industria, profesin o empleo, o en cualquier recinto privado en que ste se encuentre y al cual se permita el acceso del ministro de fe. Igualmente, son lugares hbiles para practicar la notifica- cin el oficio del Secretario, la casa que sirva de despacho del tribunal y la oficina o despacho del ministro de fe que practique la notificacin. Los jueces no podrn, sin embargo, ser notificados en el local en que desempean sus funciones. b. En ambos casos se observar lo dispuesto en el artculo 13 del C.T., que dispone que para los efectos de las notificaciones, se tendr como domicilio del contribuyente el que indique en su declaracin de iniciacin de actividades o el que indique el interesado en su presentacin o actuacin de que se trate o el que conste en su ltima declaracin de impuestos. El contribuyente podr fijar tambin un domicilio postal para ser notificado por carta certificada, sealando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe remitrsele la carta certificada. A falta de los domicilios sealados, las notificaciones por c- dula o por carta certificada podrn practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o en los lugares en que stos ejerzan su actividad. c. Caso especial del proceso por cobro del impuesto terri- torial. Adems de los lugares indicados en el artculo 41 del Cdigo de Procedimiento Civil a que nos hemos referido en la letra a anterior, la notificacin podr hacerse en la propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin perjuicio tambin de la facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con respecto de determinadas personas, da, hora y lugar. d. Tratndose de otros tributos, podr hacerse en el domicilio o residencia indicado por el contribuyente en su ltima declara- cin que corresponda al impuesto que se le cobra. D. Notificacin por carta certificada. Atendidas las circunstancias del caso, el juez sustanciador puede determinar que la notificacin se practique por carta certificada, concurriendo los siguientes requisitos: 83 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO a. Que la misma vaya a realizarse en rea urbana; b. Que se practique de la manera dicha en los incisos 2, 3, 4 y 5 del artculo 11 del Cdigo Tributario, a saber: La carta certificada podr ser entregada por el funcionario de correos que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo respectivo. No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de correos deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente. Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio a la persona que se trata de notificar o a otra persona adulta; o stos se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma sealada dentro del plazo de quince das contados desde su envo, se dejar constancia de este hecho en la carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolver, aumen- tndose o renovndose por este hecho los plazos del artculo 200 del Cdigo Tributario (plazos de prescripcin) en tres meses, contados desde la fecha de recepcin de la carta devuelta. En las notificaciones por carta certificada, los plazos empe- zarn a correr tres das despus de su envo. La carta certificada servir tambin como medio para notificar vlidamente cualquier otra resolucin recada en este proceso que no tenga asignada expresamente otra forma de notificacin. E. Otras notificaciones (art. 175 del C.T.). En los procesos seguidos contra varios deudores morosos, las re- soluciones que no sean de carcter general slo se notificarn a las partes a que ellas se refieran, y en todo caso las notificaciones producirn efectos separadamente respecto de cada uno de los ejecutados. Los recaudadores fiscales podrn estampar en una sola certi- ficacin, numerando sus actuaciones, las diligencias anlogas que se practiquen en un mismo da y expediente respecto de diversos MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 84 ejecutados, cumpliendo con lo dispuesto en el artculo 61 del Cdigo de Procedimiento Civil (dejando testimonio escrito en el proceso, con expresin del lugar, da, mes y ao en que se verifique la actuacin; de las formalidades con que se haya procedido y de las dems indicaciones que la ley o el tribunal dispongan). A continuacin y previa lectura firmarn todas las personas que hayan intervenido; y si alguna no sabe o se niega a hacerlo, se expresar esta circunstancia. Termina diciendo que la autorizacin del funcionario a quien corresponda dar fe o certificado del acto es esencial para la validez de la actuacin. 7.4. DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO A. Requerimiento de pago. Junto con requerir de pago al deudor, y para facilitar estas dili- gencias, los recaudadores fiscales podrn exigir de los deudores morosos una declaracin jurada de sus bienes, y stos debern pro- porcionarla. Si as no lo hicieren y su negativa hiciere impracti- cable el embargo, el Abogado Provincial solicitar de la justicia ordinaria apremios corporales en contra del rebelde. De lo anterior aparece que para que proceda el apremio corporal mencionado, es necesaria la concurrencia de varios requisitos copulativos: Es necesario que los recaudadores fiscales decidan hacer uso de esta facultad. Esto es, se trata de una facultad privativa de los recaudadores fiscales: no opera de pleno derecho. Se debe referir a un proceso en contra de un deudor de tributos que se encuentre moroso. El recaudador fiscal que decide hacer uso de esta facultad debe exigir la declaracin jurada. Que el deudor moroso no la proporcione dentro del plazo que el recaudador fiscal le haya fijado. No es suficiente, sin embargo, dicha negativa del deudor para hacer procedente la solicitud de apremio, sino que es ne- cesario un requisito adicional: Que la misma haga impracticable o insuficiente el embar- go. 85 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Ante todo lo anterior, el Abogado Provincial solicitar a la Justicia Ordinaria apremios corporales contra el rebelde. Pero volvamos al requerimiento de pago que estamos estu- diando: a. Practicado ste de alguna de las maneras que hemos descrito, el ejecutado puede pagar al recaudador, en cuyo caso terminar el proceso. b. Si requerido que sea, el deudor no paga, entonces el re- caudador fiscal proceder personalmente a embargarle bienes, conforme a las reglas que estudiaremos casi de inmediato. Si el requerimiento de pago se verifica dentro del territorio de la Repblica, el ministro de fe har saber al deudor, en el mismo acto, el trmino que la ley le concede para deducir oposicin, dejando constancia de ello en el expediente. La omisin del ministro de fe le har responsable de los perjuicios que puedan resultar, pero no invalidar el requerimiento (art. 462 del Cdigo de Procedimiento Civil). B. Del embargo (arts. 170 y 171 del C.T.). B.1. El Cdigo Tributario nos ha dado varias reglas al res- pecto: Practicado el requerimiento de alguna de las formas indicadas, sin que se obtenga el pago, el recaudador fiscal, personalmente, proceder a la traba del embargo. Tratndose de bienes corporales muebles, los recaudadores fiscales, en caso de no pago por el deudor en el acto de reque- rimiento practicado en la forma que hemos descrito, podrn proceder de inmediato a la traba del embargo, con el solo mrito del mandamiento y del requerimiento practicado, dejando cons- tancia en el expediente de todas estas diligencias. a. Embargo de remuneraciones del contribuyente. i. El embargo podr recaer en la parte de las remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan de cinco unidades tributa- rias mensuales del departamento respectivo (regla especial que prima en estos procesos por sobre la norma general prevista en el artculo 57 del Cdigo del Trabajo, que establece la inembar- gabilidad de las primeras cincuenta y seis unidades de fomento de las remuneraciones, principio de la especialidad, de aplicacin general, establecido en el art. 4 del Cdigo Civil). MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 86 ii. Los recaudadores fiscales, cuando traben el embargo en las remuneraciones de los contribuyentes morosos, procedern a notificar por cdula a la persona natural o jurdica que por cuenta propia o ajena o en el desempeo de un empleo o cargo, deba pagar al contribuyente moroso su sueldo, salario, remuneracin o cualquiera otra prestacin en dinero, a fin de que retenga y/o entregue la suma embargada directamente a la orden del Teso- rero Comunal que lo decret, el que las ingresar a una cuenta de depsito mientras quede a firme la ejecucin, caso este lti- mo en que las cantidades embargadas ingresarn a las cuentas correspondientes a los impuestos adeudados. iii. Si para obtener el pago de la cantidad adeudada fuere necesario efectuar ms de un descuento mensual en los sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso, la notificacin del embargo para la primera retencin ser suficiente para el pago de cada una de las prximas retenciones hasta la can- celacin total del monto adeudado, sin necesidad de nuevo requerimiento. iv. En caso de que la persona natural o jurdica que deba efectuar la retencin y/o proceder a la entrega de las cantidades embargadas, no diere cumplimiento al embargo trabado por el recaudador fiscal, quedar solidariamente responsable del pago de las sumas que haya dejado de retener. b. Embargo de bienes races. No producir efecto respecto de terceros, sino una vez que se haya inscrito en el Conservador de Bienes Races correspon- diente. Tratndose del cobro del impuesto territorial, el predio se entender embargado por el solo ministerio de la ley desde el momento que se efecte el requerimiento (para que este embargo sea, una vez ms, oponible a terceros, ser necesaria su inscripcin conservatoria, art. 173 del C.T.). c. De igual forma se proceder en caso de otros bienes embargados que deban inscribirse en registros especiales, tales como accio- nes, propiedad literaria o industrial, bienes muebles agrcolas o industriales y vehculos motorizados (Registro Civil). B.2. Fuerza pblica (art. 172 del C.T.) Esta disposicin se refiere no solo a ste, sino que en general a los procesos a que se refiere este Cdigo. 87 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Es el recaudador fiscal quien deber solicitar el auxilio de la fuerza pblica al funcionario policial que corresponda (Cara- bineros de Chile). Para ello, le bastar exhibir la resolucin del Tesorero Comu- nal o del Juez Ordinario, en su caso, que ordene una diligencia que no haya podido efectuarse por oposicin del deudor o de terceros. B.3. Acta de embargo (art. 174 del C.T.). Practicado el embargo, el recaudador fiscal confeccionar una relacin circunstanciada de los bienes embargados, bajo su firma y sello. Dicha acta deber ser firmada adems por el ejecutado o persona adulta de su domicilio. En caso de no querer o no poder firmar se dejar constancia de ello. Una copia del acta le ser entregada al ejecutado o a la per- sona adulta mencionada. Si la diligencia del embargo no fue presenciada por el ejecu- tado o alguna persona adulta, el recaudador fiscal enviar copia de la relacin por carta certificada dirigida al ejecutado, dejando constancia en el expediente. B.4. Ampliacin del embargo. Una vez verificado el embargo, el Tesorero Comunal podr ordenar una ampliacin del mismo, siempre que haya justo mo- tivo para temer que los bienes embargados no basten para cubrir las deudas de impuestos morosos, reajustes, intereses, sanciones y multas. C. Suspensin de los apremios. a. Se podr solicitar una suspensin de los apremios, hasta por sesenta das, si el ejecutado es a su vez acreedor del Fisco, y no poseer los dems antecedentes que hacen procedente la compensacin. Volveremos sobre este punto al analizar las ex- cepciones o defensas del ejecutado, y concretamente respecto de la excepcin de compensacin. D. De la realizacin de los bienes embargados. Los bienes embargados no podrn realizarse sino despus de falladas las excepciones que oponga el ejecutado, o en el caso en que no las oponga, por lo que dejaremos en suspenso esta MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 88 materia hasta despus de estudiado aquello (prximo captulo 7.9. de este libro). 7.5. DE LA DEFENSA DEL EJECUTADO 7.5.1. Rebelda Los efectos sern los mismos que si se rechazan las excepciones opuestas, y que consisten, fundamentalmente, en que continuar la ejecucin hasta hacerse el Fisco entero y cumplido pago de lo adeudado. 7.5.2. Oponer excepciones A. Lugar donde defenderse. Las excepciones debern oponerse en la Tesorera Comunal respectiva. B. Plazo para oponer excepciones a la ejecucin (art. 176 del C.T.). El trmino para deducir la oposicin comienza a correr desde el da del requerimiento de pago (arts. 176 del Cdigo Tributario y 462 del Cdigo de Procedimiento Civil). a. Regla general. El ejecutado podr oponerse a la ejecucin dentro del plazo de diez das hbiles, contados desde la fecha del requerimiento de pago practicado en la forma que hemos estudiado antes (art. 171 del Cdigo Tributario). b. Lugares apartados. Defensa por correo. En los casos en que el requerimiento se practique en lugares apartados y de difcil comunicacin con la Tesorera Comunal se tendr como interpuesta en tiempo la oposicin que se efecte por carta certificada, siempre que la recepcin por el Servicio de Correos se hubiere verificado dentro del plazo de diez das mencionados. Para que sea procedente esta manera de defensa del ejecutado es necesaria entonces la concurrencia de los siguientes requisitos copulativos: i. Que el requerimiento de pago se efecte en un lugar apartado; 89 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ii. No basta con que se trate de un lugar apartado: es nece- sario adems que lo sea de difcil comunicacin con la Tesorera Comunal; iii. Las excepciones se presentarn por escrito y se remitirn por carta necesariamente certificada, y iv. La carta deber ingresarse al correo dentro del plazo fatal indicado. c. Si se verifica el requerimiento fuera del territorio de la Re- pblica, el trmino para deducir oposicin ser el que corresponda segn la Tabla de Emplazamientos que confecciona para estos y otros efectos la Corte Suprema cada cinco aos, como aumento extraordinario del plazo para contestar una demanda (arts. 176 del C.T., y 259 y 461 del Cdigo de Procedimiento Civil). C. Del escrito de excepciones. a. Se interpondrn siempre por escrito. b. En la oportunidad y en la forma antes mencionadas. c. Enumeracin. La oposicin del ejecutado slo ser admisible cuando se funde en alguna de las siguientes excepciones: i. Pago de la deuda. ii. Prescripcin. iii. No empecer el ttulo al ejecutado. En virtud de esta lti- ma excepcin, no podr discutirse la existencia de la obligacin tributaria, y para que sea admitida a tramitacin deber cumplir con los siguientes dos requisitos, bajo sancin de que si no con- curren ambos, el juez la rechazar de plano: Deber fundarse necesariamente en algn antecedente escrito, y aparecer revestida de fundamento plausible. iv. Caso especial de la excepcin de compensacin. Sin perjuicio de que el ejecutado podr oponer exclusivamente alguna(s) de las tres excepciones indicadas, el ejecutado que fuere a su vez acreedor del Fisco podr solicitar administrativamente la compensacin de las deudas respectivas, extinguindose, confor- me a las reglas generales, las obligaciones hasta la concurrencia de la de menor valor. Para solicitar esta compensacin es necesario que se haya emitido la orden de pago correspondiente (art. 177 del Cdigo Tributario). MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 90 La Tesorera Comunal practicar una liquidacin completa de las deudas cuya compensacin se solicita. Si la deuda a favor del contribuyente fuera inferior a la del Fisco, aqul deber de- positar la diferencia. Si efectuada la compensacin quedare un saldo a favor del ejecutado, se le pagar en su oportunidad o se le abonar en cuenta segn lo solicite. v. Otras alegaciones y defensas. Si bien el artculo 177 del Cdigo Tributario slo admite que el ejecutado pueda oponer las tres primeras excepciones menciona- das (la compensacin debi alegarse en forma administrativa); podr oponer alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro. D. Reserva de otras excepciones. Las dems excepciones del artculo 464 del Cdigo de Proce- dimiento Civil se entendern siempre reservadas para el juicio ordinario correspondiente, sin necesidad de peticin ni decla- racin expresa. E. Examen del proceso por parte del Tesorero Comunal (art. 178 del C.T.). Recibido el escrito del ejecutado, el Tesorero Comunal revisar el proceso, pudiendo resultar de ello las siguientes alternativas: a. Si el contribuyente opuso excepcin de pago y proceda acogerla ntegramente, emitir una resolucin en ese sentido, que ser notificada por cdula al ejecutado, que dispondr el alza- miento de los embargos que se hubieren practicado y dar por terminado el proceso. b. El Tesorero Comunal podr asimismo acoger las alegaciones o defensas que se fundamenten en errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro. Como vemos, el Tesorero Comunal slo puede acoger la excepcin y alegaciones o defensas mencionadas. Jams podr rechazarlas, por lo que, si estima que deben ser rechazadas, o si el ejecutado opuso alguna excepcin distinta de las sealadas, deber entregar los antecedentes, para su resolucin, al Abogado Provincial o a la Justicia Ordinaria en subsidio, en la forma a que se refiere el artculo 178 del Cdigo Tributario, esto es: 91 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO i. Una vez concluidos los trmites de competencia del Tesorero Comunal y vencidos los plazos de que dispongan los contribu- yentes contra quienes se ha dirigido la ejecucin. ii. Sin embargo, el ejecutado podr solicitar la remisin in- mediata de todos los antecedentes al Abogado Provincial cuando la mantencin del embargo le causare perjuicios. El Tesorero Comunal deber resolver, segn dijimos, en un plazo de cinco das. Si en ese plazo no ha acogido las excepcio- nes, alegaciones y defensas, se entendern reservadas para el Abogado Provincial. F. Nulidad. Sin perjuicio de que, como hemos dicho, el ejecutado puede opo- ner alegaciones o defensas tendientes a corregir vicios o errores manifiestos de que adolezca el cobro, el Tesorero Comunal, a peticin de parte o de oficio, y en cualquier estado de la causa, dictar las resoluciones necesarias para corregir los errores o vi- cios manifiestos de que adolezca el cobro, tales como duplicidad o modificacin posterior de boletines u rdenes de ingreso que le sirven de fundamento. G. Remisin del expediente al Abogado Provincial. El expediente ser remitido al Abogado Provincial en los siguien- tes casos: a. Si el ejecutado no opuso excepciones dentro de tiempo. Se certificar este hecho antes de enviar los antecedentes. b. Si el Tesorero Comunal no acoge la excepcin de pago total o de correccin de errores o vicios, segn acabamos de ver (la rechaza o no la resuelve a tiempo). c. Si las excepciones opuestas no son de competencia del Tesorero Comunal (prescripcin o no empecerle el ttulo). H. Examen del expediente por parte del Abogado Provincial. Deber revisar en efecto que el expediente se encuentre completo y en forma regular. Si no lo est, ordenar a la Tesorera Comunal completarlo o corregir lo que sea necesario. I. Subsanados los defectos mencionados, o en el caso de no haber sido necesario remitir los antecedentes a la Tesorera Comunal, el Abogado Provincial, en el mismo plazo que tuvo para dicha remisin (cinco das) dar su opinin, por escrito, de las excep- ciones y defensas opuestas. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 92 Presentar ahora el expediente al Juez de Letras en lo Civil del Departamento correspondiente al domicilio que tena el deman- dado al momento de practicrsele el requerimiento de pago. Al expediente agregar el escrito mencionado, en los siguien- tes trminos: a. Si se opusieron excepciones: i. Pedir al Tribunal que se pronuncie sobre la oposicin del ejecutado; ii. Expondr lo que juzgue oportuno en relacin a ella; b. Si no se opusieron: Pedir al juez que, en mrito del proceso, se ordene el retiro de las especies embargadas y dems medidas de realizacin que correspondan. La resolucin dictada por el Juez de Letras, recada en la primera presentacin del Abogado Provincial, cualquiera que sea sta, se notificar al ejecutado por cdula. J. Actuaciones oficiales dentro de plazo. Si el Tesorero Comunal o el Abogado Provincial no cumplen con las actuaciones que hemos visto dentro de los plazos que hemos indicado, el ejecutado tendr derecho a pedir al Juez de Letras antes mencionado que requiera el expediente, para su conocimiento y fallo. K. Tramitacin y fallo de las excepciones. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 181 del Cdigo Tributario, que a su vez nos remite al Cdigo de Procedimiento Civil, se aplicarn a este proceso las siguientes reglas: a. Reserva de acciones. Sin perjuicio de lo ya dicho en relacin al derecho del ejecuta- do de discutir en sede ordinaria algunas de las excepciones de aquellas a que se refiere el artculo 464 del Cdigo reprocedi- miento Civil, sin necesidad de reserva o resolucin judicial, el demandante (Fisco de Chile) podr desistirse de la demanda ejecutiva y reservarse su derecho para demandar en juicio de- clarativo ordinario, en los trminos a que se refiere el artculo 467 de ese Cdigo. b. El trmino probatorio durar diez das, pudiendo el eje- cutante pedir diez das adicionales. Por acuerdo de ambas partes podr decretarse aumentos extraordinarios. 93 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO c. La prueba se rendir como en el juicio ordinario, y habr un trmino de observaciones a la prueba de seis das hbiles, vencido el cual el juez citar a or sentencia. d. La sentencia definitiva se dictar en diez das. e. Segn habamos adelantado, si no se oponen excepciones, se omitir la sentencia y se seguir adelante con la ejecucin. f. Se admitir la reserva de excepciones a que se refieren los artculos 473 y 474 del Cdigo de Procedimiento Civil. 7.6. NOTIFICACIN DEL FALLO La sentencia definitiva se notificar por cdula, conforme a las reglas generales. 7.7. RECURSOS A. Ser competente para conocer en segunda instancia de estos juicios, la Corte de Apelaciones a cuya jurisdiccin pertenezca el juzgado que conoci del asunto. B. En contra de la sentencia se podrn interponer todos los recursos que procedan de conformidad y dentro de los plazos sealados en el Cdigo de Procedimiento Civil. C. De la apelacin en particular, y sus efectos. C.1. Regla general. El recurso de apelacin que se interponga en contra de la sentencia definitiva que falle las excepciones del ejecutado sus- pender la ejecucin. C.2. Excepcin: consignacin previa. Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado, para que pro- ceda la mencionada suspensin ser necesario consignar en la cuenta corriente del tribunal una suma equivalente a la cuarta parte de la deuda (sin considerar los intereses y multas para es- tos efectos, salvo que la ejecucin sea por multas, en cuyo caso deber para estos efectos consignar una suma equivalente a la cuarta parte de ellas). Si no se cumple con este depsito dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de la notificacin de la resolucin MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 94 que concede el recurso de apelacin, podr seguirse adelante con la ejecucin en contra del demandado. Si el apelante no hace sacar las compulsas de rigor conforme a las reglas generales, el juez declarar desierto el recurso, sin ms trmite (art. 183 del C.T.). C.3. Se tendr como parte en segunda instancia al respectivo Abogado Provincial, aunque no comparezca personalmente a seguir el recurso (art. 191 del C.T.). 7.8. FUERO En estos juicios, la competencia no se alterar por el fuero de que pueda gozar el ejecutado. 7.9. DE LA EJECUCIN Ya hemos dicho que podr ejecutarse al deudor, realizando sus bienes, en los siguientes casos: A. Si el ejecutado no opone excepciones en tiempo y forma; B. Si se encuentra ejecutoriada la sentencia que les niega lugar; C. En los casos en que la sentencia cause ejecutoria, en los tr- minos que hemos explicado en lneas anteriores. Realizacin de muebles. En esos tres casos, si se han embargado bienes corporales muebles, el juez ordenar el retiro de las especies embargadas y el remate designando como depositario definitivo a un recauda- dor fiscal, a menos que se solicite que recaiga en el deudor o en alguna otra persona. El recaudador fiscal proceder al retiro de los muebles em- bargados, en los trminos previstos en el artculo 184 del Cdigo Tributario. Realizacin de inmuebles. La subasta de los bienes races embargados ser decretada por el juez de la causa, a solicitud del respectivo Abogado Provincial, 95 IV. DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO cualquiera que sean los embargos o prohibiciones que les afecten, en la forma a que se refiere el artculo siguiente. 7.10. OTRAS REGLAS El resto de las normas sobre esta materia estn dichas en los artculos 184 y siguientes del Cdigo Tributario, que pueden ser consultadas por los lectores, y en las que no ahondaremos, por tratarse de reglas que se explican por s mismas, por lo que exceden el objeto de este trabajo. 8. REGLAS ESPECIALES PARA EL CASO DEL COBRO DEL IMPUESTO TERRITORIAL Se aplicar el procedimiento a que nos acabamos de terminar de referir, pero quiero recordar igualmente dos reglas impor- tantes: A. Adems de los lugares indicados en el artculo 41 del Cdigo de Procedimiento Civil, la notificacin de la demanda podr hacerse en la propiedad raz de cuya contribucin se trate; sin perjuicio tambin de la facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con respecto de determinadas personas, da, hora y lugar. B. El predio se entender embargado por el solo ministerio de la ley desde el momento que se efecte el requerimiento (para que este embargo sea, sin embargo, oponible a terceros, ser necesaria su inscripcin conservatoria, art. 173 del C.T.). 131 Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al siguiente Proyecto de ley: ARTCULO PRIMERO. Fjase el siguiente texto de la Ley Orgnica de Tribunales Tributarios y Aduaneros: LEY ORGNICA DE TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS TTULO I DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Artculo 1. Los Tribunales Tributarios y Aduaneros son r- ganos jurisdiccionales letrados, especiales e independientes en el ejercicio de su ministerio, cuyas funciones, en el mbito de su territorio, son: 1. Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyen- tes, de conformidad al Libro Tercero del Cdigo Tributario. 2. Conocer y fallar las denuncias a que se refiere el artculo 161 del Cdigo Tributario y los reclamos por denuncias o giros contemplados en el nmero tercero del artculo 165 del mismo cuerpo legal. 3. Resolver las reclamaciones presentadas conforme al Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas y las que se inter- A n e x o 1 LEY N 20.322 (Publicada en el Diario Oficial de 27 de enero de 2009) Ministerio de Hacienda FORTALECE Y PERFECCIONA LA JURISDICCIN TRIBUTARIA Y ADUANERA MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 132 pongan de acuerdo a lo dispuesto en los artculos 186 y 187 de esa Ordenanza. 4. Disponer, en los fallos que se dicten, la devolucin y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gra- vmenes. 5. Resolver las incidencias que se promuevan durante la gestin de cumplimiento administrativo de las sentencias. 6. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vul- neracin de derechos a que se refiere el Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero del Cdigo Tributario. 7. Conocer del procedimiento especial de reclamo por vul- neracin de derechos establecido en el Prrafo 4 del Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas. 8. Conocer de las dems materias que seale la ley. Artculo 2. Para los fines de la presente ley, del Cdigo Tri- butario, de la Ordenanza de Aduanas y dems leyes tributarias y aduaneras, salvo que de sus textos se desprenda un significado distinto, se entender por Juez Tributario y Aduanero, el titular del Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al territorio jurisdiccional respectivo. En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros en que existan ambos cargos, las referencias de esta ley al Secretario Abogado, se entendern realizadas, indistintamente, al Secretario Abogado Tributario y al Secretario Abogado Aduanero. Artculo 3. Crase un Tribunal Tributario y Aduanero con asiento en cada una de las siguientes comunas del territorio de la Repblica, con la jurisdiccin territorial que en cada caso se indica: Arica, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la XV Regin de Arica y Parinacota. Iquique, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la I Regin de Tarapac. Antofagasta, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la II Regin de Antofagasta. Copiap, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la III Regin de Atacama. 133 ANEXO 1 La Serena, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la IV Regin de Coquimbo. Valparaso, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la V Regin de Valparaso. Rancagua, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la VI Regin del Libertador General Bernardo OHiggins. Talca, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la VII Regin del Maule. Concepcin, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la VIII Regin del Bo-Bo. Temuco, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la IX Regin de la Araucana. Valdivia, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la XIV Regin de Los Ros. Puerto Montt, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la X Regin de Los Lagos. Coyhaique, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la XI Regin de Aysn del General Carlos Ibez del Campo. Punta Arenas, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de la XII Regin de Magallanes y de la Antrtica Chilena. Con asiento en la Regin Metropolitana de Santiago, cranse los siguientes Tribunales Tributarios y Aduaneros: Primer Tribunal, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de las comunas de Santiago, Independencia y Recoleta. Segundo Tribunal, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de las comunas de Cerro Navia, Colina, Curacav, Estacin Central, Huechuraba, Lampa, Lo Prado, Pudahuel, Quilicura, Quinta Normal, Renca, Til Til, Conchal, Maip, Cerrillos, Padre Hurtado, Peaflor, Talagante, El Monte, Melipilla, San Pedro, Alhu y Mara Pinto. Tercer Tribunal, con un juez, cuyo territorio jurisdiccional ser el de las comunas de San Miguel, La Cisterna, San Joa- qun, Pedro Aguirre Cerda, Lo Espejo, La Granja, San Ramn, La Pintana, San Bernardo, Calera de Tango, Buin, Paine y El Bosque. Cuarto Tribunal, con dos jueces, cuyo territorio jurisdiccional abarca el de las comunas de Providencia, Las Condes, Vitacura, Lo Barnechea, uoa, La Reina, Macul, Pealoln, La Florida, Puente Alto, Pirque y San Jos de Maipo. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 134 La distribucin de las causas entre los jueces del Cuarto Tribu- nal se realizar de acuerdo a un procedimiento objetivo y general, que deber ser establecido mediante auto acordado por la Corte de Apelaciones de Santiago. Respecto de las materias sealadas en los nmeros 3 y 7 del artculo 1, y las de carcter aduanero de los nmeros 4, 5 y 8 del mismo artculo, cuyo conocimiento corresponda a los Tribunales de la Regin Metropolitana, slo ser competente el Primer Tribunal, cuyo territorio jurisdiccional, para estos efectos, comprender toda la Regin. Artculo 4. Los Tribunales Tributarios y Aduaneros tendrn las siguientes plantas: TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO I REGIN Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado Tributario 1 Secretario Abogado Aduanero 1 Resolutor 3 Profesional Experto 2 Administrativo 1 Auxiliar 1 Total planta 10 TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO II, III, IV, XII, XIV Y XV REGIONES Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado 1 Profesional Experto 1 Administrativo 1 Auxiliar 1 Total planta 5 135 ANEXO 1 TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO V REGIN Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado Tributario 1 Secretario Abogado Aduanero 1 Resolutor 6 Profesional Experto 2 Administrativo 2 Auxiliar 1 Total planta 14 TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO VI, VII, IX Y X REGIONES Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado 1 Resolutor 1 Profesional Experto 1 Administrativo 1 Auxiliar 1 Total planta 6 PRIMER TRIBUNAL REGIN METROPOLITANA DE SANTIAGO Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado Tributario 1 Secretario Abogado Aduanero 1 Resolutor 7 Profesional Experto 2 Administrativo 2 Auxiliar 1 Total planta 15 MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 136 CUARTO TRIBUNAL REGIN METROPOLITANA DE SANTIAGO Cargos N de Cargos Juez Tributario 2 Secretario Abogado 1 Resolutor 4 Profesional Experto 3 Administrativo 2 Auxiliar 1 Total planta 13 TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO VIII REGIN, Y SEGUNDO Y TERCER TRIBUNAL REGIN METROPOLITANA DE SANTIAGO Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado 1 Resolutor 3 Profesional Experto 1 Administrativo 2 Auxiliar 1 Total planta 9 TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO XI REGIN Cargos N de Cargos Juez Tributario y Aduanero 1 Secretario Abogado 1 Administrativo 1 Auxiliar 1 Total planta 4 Adicionalmente, cuando las necesidades de estos tribunales lo requieran, se podr contratar personal bajo el rgimen de 137 ANEXO 1 contrata, salvo que se trate de servicios especficos, los que sern pagados a suma alzada. En ambos casos, se requerir la autorizacin previa de la Unidad Administradora a que se refiere el Ttulo II y contar con disponibilidad presupuestaria. La contratacin de este personal se efectuar por la mencionada Unidad. Artculo 5. El Juez Tributario y Aduanero y el Secretario Abogado del Tribunal Tributario y Aduanero sern nombrados por el Presidente de la Repblica, de una terna propuesta por la respectiva Corte de Apelaciones. La Corte formar la terna correspondiente de una lista de un mnimo de cinco y un mximo de diez nombres, que le ser propuesta por el Consejo de Alta Direccin Pblica con sujecin al procedimiento establecido para el nombramiento de altos directivos pblicos del primer nivel jerrquico, contenido en el Prrafo 3 del Ttulo VI de la Ley N 19.882, con las modificacio- nes siguientes: a) El perfil profesional de competencias y aptitudes del cargo concursado ser definido por el Consejo. b) De no haber al menos cinco candidatos al cargo que cumplan los requisitos para integrar la nmina, el Consejo podr ordenar que se efecte un nuevo concurso para conformar o completar la lista, segn corresponda. La Corte de Apelaciones respectiva podr rechazar todos o algunos de los nombres contenidos en la lista que se le presente. Si el nmero de nombres restantes fuere inferior a cinco, la Corte comunicar el hecho al Consejo, para que complete la nmina llamando a un nuevo concurso, en el cual no podrn participar las personas que fueron rechazadas. Para conformar la terna para el cargo de Juez Tributario y Aduanero, los postulantes debern ser recibidos por el pleno de la Corte de Apelaciones en una audiencia pblica citada espe- cialmente al efecto. Cada Corte establecer la forma en que se desarrollar esta audiencia. El resto del personal de los Tribunales Tributarios y Aduane- ros ser nombrado por el Presidente de la Corte de Apelaciones respectiva, previo concurso pblico efectuado conforme a las normas del Prrafo 1 del Ttulo II de Ley N 18.834, que aprueba el Estatuto Administrativo, cuyo texto refundido, coordinado y MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 138 sistematizado fue fijado por el Decreto con Fuerza de Ley N 29, de 2005, del Ministerio de Hacienda. Las funciones que el artcu- lo 21 de dicho cuerpo legal asigna al Comit de Seleccin sern desempeadas por la Unidad Administradora a que se refiere el Ttulo II de la presente ley. Artculo 6. Para los cargos de Juez Tributario y Aduanero y Secretario Abogado ser requisito, adems de poseer ttulo de abo- gado, haber ejercido la profesin un mnimo de cinco aos y tener conocimientos especializados o experiencia en materias tributarias o aduaneras. En el caso de los secretarios abogados, se podr requerir especficamente conocimientos o experiencia en materias tributarias o aduaneras, segn el cargo que se trata de proveer. Los Resolutores debern poseer ttulo de abogado. Los Profesionales Expertos debern poseer un ttulo profesional de una carrera de a lo menos diez semestres de duracin, otorgado por una universidad del Estado o reconocida por ste, preferen- temente de abogado, contador auditor o de ingeniero comercial, con conocimientos especializados en materia tributaria. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, a lo menos un profesional experto de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de la I Regin, de la V Regin y del Primer Tribunal de la Regin Metropo- litana, debern acreditar conocimientos en materias aduaneras. Artculo 7. Antes de asumir sus funciones, los Jueces Tribu- tarios y Aduaneros prestarn juramento o promesa de guardar la Constitucin y las leyes de la Repblica ante el Presidente de la respectiva Corte de Apelaciones. Artculo 8. Los Jueces Tributarios y Aduaneros son personal- mente responsables por los delitos de cohecho, falta de observancia en materia sustancial de las leyes que reglan el procedimiento, de- negacin y torcida administracin de justicia y, en general, de toda prevaricacin en que incurran en el desempeo de sus funciones. Permanecern en sus cargos durante su buen comportamiento. No obstante lo anterior, cesarn en sus funciones al cumplir 75 aos de edad; por renuncia o incapacidad legal sobreviniente, o, en caso de ser depuestos de sus destinos, por causa legalmente sentenciada. En todo caso, la Corte Suprema, por requerimiento del Presi- dente de la Repblica, a solicitud de parte interesada, o de oficio, 139 ANEXO 1 podr declarar que los jueces no han tenido buen comportamiento y, previo informe del inculpado y de la Corte de Apelaciones res- pectiva, en su caso, acordar su remocin por la mayora del total de sus integrantes. Estos acuerdos se comunicarn al Presidente de la Repblica para su cumplimiento. Artculo 9. Los Jueces Tributarios y Aduaneros podrn per- der su competencia para conocer determinados negocios por implicancia o recusacin declaradas, en virtud de las causales contempladas en los artculos 195 y 196 del Cdigo Orgnico de Tribunales. Para estos efectos se aplicarn, en lo que sea pertinente, los artculos 199 a 202, 204 y 205 del mismo Cdigo. Artculo 10. La subrogacin del Juez Tributario y Aduanero corresponder al funcionario que se desempee como Secretario Abogado del mismo Tribunal. A falta o inhabilidad de ste, corres- ponder la subrogacin al Resolutor o Profesional Experto que sea abogado, y si hubiere ms de uno, al ms antiguo. Si hay dos o ms que cumplan con esta condicin, corresponder la subrogacin a aquel de ellos que el juez respectivo haya determinado. En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros con ms de un Secretario Abogado, subrogar el ms antiguo o el que el juez seale. A falta o inhabilidad de todos los anteriores, subrogar el Secretario Abogado del Tribunal Tributario y Aduanero que se indica en la tabla siguiente. A falta o inhabilidad del Secretario Abogado de este ltimo Tribunal, subrogar el juez del mismo: XV Regin I Regin II Regin III Regin IV Regin V Regin VI Regin VII Regin VIII Regin IX Regin X Regin XIV Regin XI Regin XII Regin 1 er Tribunal Regin 4 Tribunal Regin Metropolitana Metropolitana 2 Tribunal Regin 3 er Tribunal Regin Metropolitana Metropolitana MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 140 En el caso de los Tribunales Tributarios y Aduaneros con ms de un juez, a falta o inhabilidad del Secretario, antes de aplicar las reglas precedentes, subrogar el otro juez del mismo Tribunal. Artculo 11. A los Jueces Tributarios y Aduaneros y Secretarios Abogados, les son aplicables los deberes, prohibiciones e inhabi- lidades a que se refieren los artculos 316 a 323 ter del Prrafo 7 del Ttulo X del Cdigo Orgnico de Tribunales. Artculo 12. El Juez Tributario y Aduanero ser calificado dentro del mes de enero de cada ao por la Corte de Apelaciones que ejerza jurisdiccin en el lugar donde aqul tenga su oficio. Para estos efectos, el Juez Tributario y Aduanero, en forma tri- mestral, remitir a la Corte respectiva un informe de la gestin del Tribunal a su cargo. El informe de la gestin del Tribunal Tributario y Aduanero deber remitirse a la respectiva Corte dentro de los primeros diez das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre de cada ao, y contendr, al menos, los siguientes datos del trimestre anterior: 1. Nmero y cuanta de causas ingresadas, en total y por ma- teria reclamada; 2. Nmero y cuanta de causas falladas, en total y por materia reclamada; 3. Tiempos medios de demora de los procesos fallados, y 4. Nmero y cuanta de causas pendientes, en total y por materia reclamada. Sin perjuicio de lo anterior, para efectuar la calificacin, la Corte podr requerir otros informes sobre cursos de capacitacin realizados por el juez; cumplimiento de horarios de ingreso, salida y permanencia en el lugar de trabajo, y sobre ausencias injustificadas u otros antecedentes. En contra de la calificacin efectuada por la Corte, podr el Juez Tributario y Aduanero interponer el recurso de apelacin para ante la Corte Suprema dentro del plazo de cinco das h- biles. Una vez firme la resolucin de calificacin, las Cortes de Apelaciones enviarn los antecedentes respectivos a la Corte Su- 141 ANEXO 1 prema para que, cuando proceda, formule la declaracin de mal comportamiento a que se refiere el inciso tercero del artculo 80 de la Constitucin Poltica de la Repblica y acuerde la remocin del juez afectado. Los dems funcionarios del Tribunal Tributario y Aduanero sern calificados por el juez respectivo, dentro del mes de enero de cada ao. Las apelaciones en contra de esta calificacin se interpondrn dentro del plazo de cinco das hbiles y sern co- nocidas por el pleno de la Corte de Apelaciones respectiva. En lo no regulado por esta ley, el rgimen de calificacin del personal perteneciente a los Tribunales Tributarios y Aduaneros se regir por las normas del Prrafo 3 del Ttulo X del Cdigo Orgnico de Tribunales. Artculo 13. El uso del feriado y de permisos por parte del Juez Tributario y Aduanero deber ser autorizado por el Presidente de la respectiva Corte de Apelaciones. En el caso de los dems funcionarios del tribunal, la autorizacin deber ser dada por el correspondiente Juez Tributario y Aduanero. Artculo 14. Son funciones de los Secretarios Abogados: 1. Subrogar al Juez Tributario y Aduanero en los trminos expresados en el artculo 10; 2. Asesorar al Juez Tributario y Aduanero en el ejercicio de su ministerio; 3. Velar por la realizacin de las notificaciones en la forma que seala la ley y por que se deje testimonio de ellas en el expe- diente. Para la ejecucin de estas tareas podr designar a uno o ms abogados resolutores o profesionales expertos, y 4. Ejercer las dems tareas que le sean asignadas por el Juez Tributario y Aduanero. Artculo 15. Corresponde a los Resolutores y Profesionales Expertos: 1. Asesorar al Juez Tributario y Aduanero en el ejercicio de su ministerio; 2. Actuar como ministros de fe en la recepcin de la prueba testimonial y en las audiencias de absolucin de posiciones y designacin de peritos, y MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 142 3. Ejercer las dems tareas que le sean asignadas por el Juez Tributario y Aduanero. Artculo 16. Los funcionarios del Tribunal Tributario y Adua- nero tendrn prohibicin de ejercer libremente su profesin u otra actividad remunerada, y de ocupar cargos directivos, ejecu- tivos y administrativos en otras entidades, sea que persigan o no fines de lucro. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el desempe- o como funcionario del Tribunal Tributario y Aduanero ser compatible con los cargos docentes, hasta un mximo de seis horas semanales. Artculo 17. En todo lo no previsto por esta ley, el perso- nal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros se regir por las normas de la Ley N 18.834, sobre Estatuto Administrativo, salvo en aquello que sea incompatible con la naturaleza de su funcin. TTULO II DE LA UNIDAD ADMINISTRADORA Artculo 18. Crase la Unidad Administradora de los Tribu- nales Tributarios y Aduaneros. Esta Unidad ser un rgano funcionalmente desconcentrado de la Subsecretara de Hacienda, conforme a lo dispuesto en el artculo 33 de la Ley N 18.575, cuyo texto refundido, coordinado y sistematizado fue fijado por el Decreto con Fuerza de Ley N 1, de 2001, del Ministerio Secretara General de la Presidencia, y a las normas de la presente ley. No obstante, en el ejercicio de las atribuciones radicadas por ley en su esfera de competencia, no comprometer sino los recursos y bienes afectos al cumplimiento de sus fines propios a que se refieren los artculos siguientes. Artculo 19. Corresponder a la Unidad Administradora la gestin administrativa de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Respecto de ellos tendr las siguientes funciones: 143 ANEXO 1 1. Pago de servicios y de las remuneraciones del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros; 2. Provisin de inmuebles; 3. Abastecimiento de materiales de trabajo y mobiliario; 4. Suministro y soporte de los medios informticos, red com- putacional y del sitio en Internet de los Tribunales Tributarios y Aduaneros; 5. Ejecucin de la administracin financiera de los tribunales. A este efecto, cuando as se le requiera, podr poner fondos a disposicin de los mismos. Los tribunales debern rendir, ante ella, cuenta detallada de la inversin de estos fondos, debiendo la Unidad llevar una cuenta para este fin; 6. La organizacin de cursos y conferencias destinados al perfeccionamiento del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, y 7. Todas las dems necesarias para el correcto funcionamiento administrativo de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Artculo 20. La Unidad estar a cargo de un Jefe que tendr las atribuciones a que se refiere el artculo 22 y ser nombrado de acuerdo a las normas de la Ley N 19.882, sobre altos directivos pblicos del primer nivel jerrquico. Los mecanismos y procedimientos de coordinacin y relacin entre el Jefe de la Unidad y el Subsecretario de Hacienda se re- girn por lo establecido en la ley. Artculo 21. Para el cargo de Jefe de Unidad ser requisito poseer un ttulo profesional, otorgado por una universidad del Estado o reconocida por ste, de una carrera de a lo menos diez semestres de duracin. Artculo 22. En el Jefe de la Unidad estarn radicadas las fun- ciones de direccin, organizacin y administracin de la misma y, en consecuencia, le corresponden las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Disear y desarrollar programas que promuevan la ms eficiente administracin de los recursos asignados; b) Representar a la Unidad en todos los asuntos; MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 144 c) Ejecutar los actos y celebrar los contratos que estime ne- cesarios para el cumplimiento de los fines de la Unidad y, entre otros, comprar, construir, reparar, arrendar, mantener y adminis- trar toda clase de bienes muebles e inmuebles con sujecin a las disponibilidades presupuestarias; d) Responder directamente de los fondos puestos a su dis- posicin; e) Dar cuenta pblica, en el mes de marzo de cada ao, de la gestin efectuada el ao anterior. Esta cuenta se dar ante las Comisiones de Hacienda del Senado y de la Cmara de Diputa- dos, y f) Las dems atribuciones y deberes que le asignen las leyes. Artculo 23. La Unidad Administradora mantendr dos cuentas corrientes bancarias a su nombre. Una de stas se utilizar para los fines propios de la administracin operativa de los Tribuna- les Tributarios y Aduaneros, y la otra se emplear para todos los fines judiciales. Artculo 24. La Ley de Presupuestos del Sector Pblico deber consultar anualmente, en forma global, los recursos necesarios para el funcionamiento de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Para estos efectos, el Jefe de la Unidad Administradora comunicar a la Subsecretara de Hacienda las necesidades presupuestarias, dentro de los plazos y de acuerdo a las modalidades establecidas para los organismos de la Administracin del Estado. TTULO III DE LA PLANTA Y REMUNERACIONES DEL PERSONAL DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Artculo 25. La planta de personal de los Tribunales Tribu- tarios y Aduaneros estar constituida por los siguientes cargos y grados, a los que corresponder un nivel remuneratorio equiva- lente a los de la Escala de Sueldos Bases Mensuales del Personal del Poder Judicial, incluidas todas las asignaciones inherentes al respectivo cargo: 145 ANEXO 1 Cargos N de Cargos Grados Juez Tributario y Aduanero 19 V Secretario Abogado 21 VII Resolutor 33 X Profesional Experto 22 X Administrativo 24 XVII Auxiliar 18 XX Total planta 137.. ARTCULO SEGUNDO. Introdcense las siguientes modi- ficaciones en el texto del Cdigo Tributario, contenido en el decreto ley N 830, de 1974. 1) Modifcase la letra B del artculo 6 de la siguiente manera: a) Agrgase, en el N 5, el siguiente prrafo segundo, nuevo: Sin embargo, el Director Regional no podr resolver peticiones administrativas que contengan las mismas pretensiones planteadas previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional.. b) Reemplzase el N 6, por el siguiente: 6. Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y Aduaneros, que incidan en materias de su competencia.. 2) Sustityense, en el inciso segundo del artculo 24, la expre- sin sesenta das por noventa das, y la frase slo una vez que la Direccin Regional se haya pronunciado sobre el reclamo o deba ste entenderse rechazado de conformidad al artculo 135 o en virtud de otras disposiciones legales, por notificado que sea el fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y Aduanero. 3) Interclase, en el artculo 25, a continuacin de las pa- labras determinadamente en, la frase un pronunciamiento jurisdiccional o en, y suprmese la expresin sea con ocasin de un reclamo, o. 4) Sustityese en el artculo 54, la palabra sesenta, por no- venta. 5) Agrgase el siguiente artculo 59 bis, nuevo: Artculo 59 bis. Ser competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalizacin posteriores la unidad del Servicio que MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 146 practic al contribuyente una notificacin, de conformidad a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo nico de la Ley N 18.320, o una citacin, segn lo dispuesto en el artculo 63.. 6) Reemplzase en el inciso sexto del artculo 64, la oracin que sigue al punto seguido, por la siguiente: La tasacin y giro podrn ser impugnadas, en forma simul- tnea, a travs del procedimiento a que se refiere el Ttulo II del Libro Tercero., y suprmese el inciso sptimo del mismo artculo. 7) Reemplzase, en el inciso primero del artculo 105, la frase por el Servicio por administrativamente por el Servicio o por el Tribunal Tributario y Aduanero,. 8) Sustityense, en el artculo 107, las palabras Servicio im- ponga por Servicio o el Tribunal Tributario y Aduanero im- pongan. 9) Dergase el artculo 113. 10) Reemplzase la denominacin del Libro Tercero, por la siguiente: De la competencia para conocer de los asuntos con- tenciosos tributarios, de los procedimientos y de la prescripcin. Asimismo, sustityese la denominacin del Ttulo I del Libro Tercero, por la que sigue: De la competencia para conocer de los asuntos contenciosos tributarios. 11) Modifcase el artculo 115, de la siguiente manera: a) Reemplzase, en el inciso primero, la expresin Director Regional por Tribunal Tributario y Aduanero. b) Sustityese, en el inciso segundo, la expresin Director Regional, las primeras dos veces que aparece en el texto, por la frase Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio jurisdic- cional corresponda al, y, la tercera vez que se menciona, por las palabras Tribunal Tributario y Aduanero. Asimismo, reem- plzase la palabra tenga por tena y suprmese la expresin que reclame. c) Sustityese, en el inciso tercero, la expresin Director Regional por Tribunal Tributario y Aduanero, y agrgase, a continuacin del punto aparte (.), que pasa a ser punto seguido (.), la siguiente oracin: Sin embargo, en los casos a que se refieren los nmeros 1 y 2 del artculo 165, la aplicacin admi- nistrativa de las sanciones corresponder al Director Regional del domicilio del infractor.. 147 ANEXO 1 d) Interclase, en el inciso cuarto, a continuacin de la pala- bra Regional, la frase o Tribunal Tributario y Aduanero, segn corresponda,. 12) Introdcese el siguiente artculo 116, nuevo: Artculo 116. El Director Regional podr delegar en funciona- rios del Servicio la aplicacin de las sanciones que correspondan a su competencia.. 13) Incorprase el siguiente artculo 117, nuevo: Artculo 117. La representacin del Fisco en los procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a los Ttulos II, III y IV de este Libro, corresponder exclusivamente al Servicio, que, para todos los efectos legales, tendr la calidad de parte. Si ste lo considera necesario podr requerir la intervencin del Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales superiores de justicia. Los Directores Regionales, dentro de los lmites de sus res- pectivas jurisdicciones territoriales, tendrn la representacin del Servicio para los fines sealados en el inciso anterior, sin perjuicio de las facultades del Director, quien podr en cualquier momento asumir dicha representacin.. 14) Dergase el artculo 119. 15) Modifcase el artculo 120, de la siguiente forma: a) Reemplzase, en el inciso primero, la expresin Director Regional por Tribunal Tributario y Aduanero. b) Sustityese el inciso segundo, por el siguiente: Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el Tribunal Tributario y Aduanero que dict la resolucin apelada.. c) Suprmese el inciso tercero. d) En el inciso cuarto, reemplzase la expresin a los artculos 117 y por al artculo. 16) Sustityese, en el inciso primero del artculo 121, la frase Director Regional o quien haga sus veces por Tribunal Tribu- tario y Aduanero. 17) Incorprase el siguiente artculo 123 bis, nuevo: Artculo 123 bis. Respecto de los actos a que se refiere el artcu- lo 124, ser procedente el recurso de reposicin administrativa, MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 148 en conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N 19.880, con las siguientes modificaciones: a) El plazo para presentar la reposicin ser de quince das. b) La reposicin se entender rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolucin que se pronuncia sobre ella dentro del plazo de cincuenta das contado desde su pre- sentacin. c) La presentacin de la reposicin no interrumpir el plazo para la interposicin de la reclamacin judicial contemplada en el artculo siguiente. No sern procedentes en contra de las actuaciones a que se refiere el inciso primero los recursos jerrquico y extraordinario de revisin. Los plazos a que se refiere este artculo se regularn por lo sealado en la Ley N 19.880.. 18) Reemplzase, en el inciso tercero del artculo 124, la expresin sesenta, las dos veces que aparece en el texto, por noventa. 19) Modifcase el artculo 125, en la forma siguiente: a) Agrgase, en el inciso primero, el siguiente nmero 1, nuevo, pasando los actuales 1, 2 y 3 a ser 2, 3 y 4, respecti- vamente: 1. Consignar el nombre o razn social, nmero de Rol nico Tributario, domicilio, profesin u oficio del reclamante y, en su caso, de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la representacin.. b) Reemplzase el inciso final, por el siguiente: Si no se cumpliere con los requisitos antes enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictar una resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido, den- tro del plazo que seale el tribunal, el cual no podr ser inferior a tres das, bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamacin. Respecto de aquellas causas en que se permita la litigacin sin patrocinio de abogado, dicho plazo no podr ser inferior a quince das.. 20) Interclase, en el inciso primero del artculo 127, a con- tinuacin de la coma (,) que sigue a la palabra plazo, la frase y conjuntamente con la reclamacin,. 21) Reemplzase el artculo 129, por el siguiente: 149 ANEXO 1 Artculo 129. En las reclamaciones a que se refiere el presente Ttulo, slo podrn actuar las partes por s o por medio de sus representantes legales o mandatarios. Las partes debern comparecer en conformidad a la normas establecidas en la Ley N 18.120, salvo que se trate de causas de cuanta inferior a treinta y dos unidades tributarias mensuales, en cuyo caso podrn comparecer sin patrocinio de abogado.. 22) Reemplzase el artculo 130, por el siguiente: Artculo 130. El Tribunal Tributario y Aduanero llevar los autos en la forma ordenada en los artculos 29 y 34 del Cdigo de Procedimiento Civil. Durante la tramitacin, slo las partes podrn imponerse de ellos.. 23) Sustityese, en el artculo 131, la palabra Servicio por Tribunal Tributario y Aduanero. 24) Agrgase el siguiente artculo 131 bis, nuevo: Artculo 131 bis. Las resoluciones que dicte el Tribunal Tribu- tario y Aduanero se notificarn a las partes mediante la publicacin de su texto ntegro en el sitio en Internet del Tribunal. Se dejar testimonio en el expediente y en el sitio en Internet de haberse efectuado la publicacin y de su fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no invalidarn la notificacin. Las notificaciones al reclamante de las sentencias definitivas, de las resoluciones que reciben la causa a prueba y de aquellas que declaren inadmisible un reclamo, pongan trmino al juicio o hagan imposible su continuacin, sern efectuadas por carta certificada. Del mismo modo, lo sern aquellas que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos casos, la notificacin se en- tender practicada al tercer da contado desde aqul en que la carta fue expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones sern igualmente publicadas del modo que se establece en el inciso primero. En todo caso, la falta de esa publicacin no anular la notificacin. Para efectos de las notificaciones a que se refiere el inciso anterior, el reclamante deber designar, en la primera gestin que realice ante el Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo territorio aqul ejerce competencia, y esta designacin MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 150 se considerar subsistente mientras no haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Si se omite efectuar esta designacin, el Tribunal dispondr que ella se realice en un plazo de cinco das, bajo apercibimiento de que estas notificaciones se efecten de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero. Cualquiera de las partes podr solicitar para s el aviso, me- diante correo electrnico, del hecho de haber sido notificada de una o ms resoluciones. En todo caso, la falta de este aviso no anular la notificacin. La notificacin al Servicio de la resolucin que le confiere traslado del reclamo del contribuyente se efectuar por correo electrnico, a la direccin que el respectivo Director Regional deber registrar ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin. La designacin de la direccin de correo electr- nico se entender vigente mientras no se informe al tribunal de su modificacin.. 25) Reemplzase el artculo 132, por el siguiente: Artculo 132. Del reclamo del contribuyente se conferir traslado al Servicio por el trmino de veinte das. La contestacin del Servicio deber contener una exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, y las peticiones con- cretas que se someten a la decisin del Tribunal Tributario y Aduanero. Vencido el plazo a que se refiere el inciso anterior, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a peticin de parte, deber recibir la causa a prueba si hubiere controversia sobre algn hecho substancial y pertinente. La resolucin que se dicte al efecto sealar los puntos sobre los cuales deber recaer la prueba. En su contra, slo procedern los recursos de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco das, contado desde la notificacin. De interponerse apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma preferente. El trmino probatorio ser de veinte das y dentro de l se deber rendir toda la prueba. En los primeros dos das del probatorio cada parte deber acompaar una nmina de los testigos de que piensa valerse, 151 ANEXO 1 con expresin de su nombre y apellido, domicilio y profesin u oficio. Slo se examinarn testigos que figuren en dicha nmina. En el procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de oficio a los que noto- riamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del artculo 357 del Cdigo de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de ella. Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro testigos por punto de prueba. El Tribunal Tributario y Aduanero dar lugar a la peticin de oficios cuando se trate de requerir informacin pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo sealarse especficamente el o los hechos sobre los cuales se pide el informe. Tratndose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, ste deber disponer su despa- cho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estarn obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podr exceder de quince das. A peticin de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, el plazo para evacuar el oficio podr ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por quince das ms, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen. Los mismos plazos indicados en el inciso precedente regirn para los peritos, en relacin a sus informes, desde la aceptacin de su cometido. El Director, los Subdirectores y los Directores Regionales no tendrn la facultad de absolver posiciones en representacin del Servicio. Se admitir, adems, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe. No sern admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relacin directa con las operaciones fiscalizadas, hayan sido solici- tados determinada y especficamente por el Servicio al reclamante en la citacin a que se refiere el artculo 63 y que este ltimo, no obstante disponer de ellos, no haya acompaado en forma ntegra dentro del plazo del inciso segundo de dicho artculo. El reclamante siempre podr probar que no acompa la docu- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 152 mentacin en el plazo sealado, por causas que no le hayan sido imputables. El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en la sentencia sobre esta inadmisibilidad. Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio, o si durante el trmino de prueba ocurren entorpecimientos que imposibiliten la recepcin de sta, el Tribunal Tributario y Aduanero podr ampliar, por una sola vez, el trmino probatorio por el nmero de das que estime necesarios, no excediendo en ningn caso de diez das, contados desde la fecha de notificacin de la resolucin que ordena la ampliacin. La prueba ser apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana crtica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el tribunal deber expresar en la sen- tencia las razones jurdicas y las simplemente lgicas, cientficas, tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las desestima. En general, tomar en especial consideracin la multiplicidad, gravedad, precisin, concordancia y conexin de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen conduzca lgicamente a la conclusin que convence al sentenciador. No obstante lo anterior, los actos o contratos solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente dicha contabilidad. El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el plazo de sesen- ta das para dictar sentencia, contado desde el vencimiento del trmino probatorio.. 26) Modifcase el artculo 133, en los siguientes trminos: a) Interclase, a continuacin de la palabra reclamo, la frase , con excepcin de aqullas a que se refieren el inciso segundo del artculo 132, inciso tercero del artculo 137 e incisos primero, segundo y final del artculo 139,. b) Agrgase el siguiente inciso segundo: La resolucin que falle la reposicin no es susceptible de recurso alguno.. 27) Dergase el artculo 135. 153 ANEXO 1 28) Introdcense las siguientes modificaciones en el artculo 136: a) Reemplzase, en el inciso primero, la expresin Director Regional por Juez Tributario y Aduanero, y la frase de la li- quidacin reclamada por del acto reclamado. b) Dergase el inciso segundo. 29) Reemplzase el artculo 137, por el siguiente: Artculo 137. Cuando las facultades del contribuyente no ofrezcan suficiente garanta o haya motivo racional para creer que proceder a ocultar sus bienes, el Servicio podr impetrar, en los procesos de reclamacin a que se refiere este Ttulo, la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos especficos del contribuyente. La solicitud de medida cautelar deber ser fundada. Esta medida cautelar se limitar a los bienes y derechos sufi- cientes para responder de los resultados del proceso y se decre- tar, preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella ser esencialmente provisional y deber hacerse cesar siem- pre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caucin suficiente. La solicitud de medida cautelar se tramitar incidentalmente por el Tribunal Tributario y Aduanero, en ramo separado. En contra de la resolucin que se pronuncie sobre aqulla slo procedern los recursos de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco das contado desde la notificacin. Si se inter- pusieran ambos, debern serlo conjuntamente, entendindose la apelacin en subsidio de la reposicin. El recurso de apela- cin se conceder en el solo efecto devolutivo y ser tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente.. 30) Reemplzase el artculo 138, por el siguiente: Artculo 138. Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo no podr modificarse o alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio o a peticin de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de clculos numricos que aparezcan en ella.. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 154 31) Introdcense las siguientes modificaciones en el artculo 139: a) Reemplzanse los incisos primero y segundo, por los si- guientes: Artculo 139. Contra la sentencia que falle un reclamo slo podr interponerse el recurso de apelacin, dentro del plazo de quince das contado desde la fecha de su notificacin. Respecto de la resolucin que declare inadmisible un re- clamo o haga imposible su continuacin podrn interponerse los recursos de reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das contado desde la respectiva notificacin. De interponerse apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma preferente.. b) Suprmese, en el inciso final, la frase dictado por el Di- rector Regional. 32) Dergase el artculo 141. 33) Sustityese en el artculo 142, la frase La Direccin Re- gional, por El Tribunal Tributario y Aduanero. 34) Sustityese el artculo 143, por el siguiente: Artculo 143. El recurso de apelacin contra la sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contados desde el ingreso de los autos en la secretara de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenar traer los autos en relacin, si se hubiere solicitado oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente de la Corte ordenar dar cuenta. En las apelaciones a que se refiere este Libro no ser necesaria la comparecencia de las partes en segunda instancia.. 35) Reemplzase el artculo 144 por el siguiente: Artculo 144. Los fallos pronunciados por el tribunal tributario debern ser fundados. La omisin de este requisito, as como de los establecidos en el inciso decimocuarto del artculo 132, ser corregida de conformidad con lo dispuesto en el artculo 140.. 36) Modifcase el artculo 145, de la siguiente forma: a) Reemplzase, en el inciso primero, la palabra Fisco por Servicio. 155 ANEXO 1 b) Suprmese el inciso tercero. 37) Dergase el artculo 146. 38) Modifcase el artculo 147, en la forma siguiente: a) Dergase el inciso segundo. b) Interclanse, en el inciso sptimo, a continuacin de la palabra recargado, los vocablos por el reclamante. c) En el inciso final, suprmese la frase , el que deber velar por el pago de los impuestos de Timbres, Estampillas y Papel Sellado que correspondan. 39) Reemplzase en el inciso primero del artculo 149, la expre- sin Director Regional por Tribunal Tributario y Aduanero. 40) Sustityese el artculo 151, por el siguiente: Artculo 151. Se aplicarn las normas contenidas en el Ttulo II de este Libro al procedimiento establecido en este Prrafo, en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita. No se aplica- r en este procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 129.. 41) Sustityese el inciso primero del artculo 152, por el si- guiente: Artculo 152. Los contribuyentes, las municipalidades y el Servicio podrn apelar de las resoluciones definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada.. 42) Dergase el inciso segundo del artculo 153. 43) Reemplzase la denominacin del Prrafo 2 del Ttulo III del Libro Tercero, por la siguiente: Del procedimiento especial de reclamo por vulneracin de derechos. 44) Agrgase el siguiente artculo 155, nuevo: Artculo 155. Si producto de un acto u omisin del Servicio, un particular considera vulnerados sus derechos contemplados en los numerales 21, 22 y 24 del artculo 19 de la Constitucin Poltica de la Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributa- rio y Aduanero en cuya jurisdiccin se haya producido tal acto u omisin, siempre que no se trate de aquellas materias que deban ser conocidas en conformidad a alguno de los procedimientos establecidos en el Ttulo II o en los Prrafos 1 y 3 de este Ttulo o en el Ttulo IV, todos del Libro Tercero de este Cdigo. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 156 La accin deber presentarse por escrito, dentro del plazo fatal de quince das hbiles contado desde la ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin, o desde que se haya tenido cono- cimiento cierto de los mismos, lo que se har constar en autos. Interpuesta la accin de proteccin a que se refiere el artculo 20 de la Constitucin Poltica, en los casos en que ella proceda, no se podr recurrir de conformidad a las normas de este Prrafo, por los mismos hechos.. 45) Agrgase el siguiente artculo 156, nuevo: Artculo 156. Presentada la accin el Tribunal examinar si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene fundamentos suficientes para acogerla a tramitacin. Si su presentacin ha sido extempo- rnea o adolece de manifiesta falta de fundamento, la declarar inadmisible por resolucin fundada. Acogida a tramitacin, se dar traslado al Servicio por diez das. Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio, y exis- tiendo hechos sustanciales y pertinentes controvertidos, se abrir un trmino probatorio de diez das en el cual las partes debern rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciar la prueba rendida de acuerdo a las reglas de la sana crtica. Vencido el trmino probatorio, el Juez Tributario y Aduanero dictar sentencia en un plazo de diez das. El fallo contendr todas las providencias que el Tribunal juzgue necesarias para restable- cer el imperio del derecho y asegurar la debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de los dems derechos que pueda hacer valer ante la autoridad o los tribunales correspondientes. Contra la sentencia slo proceder el recurso de apelacin, en el plazo de quince das. El recurso ser conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte de Apelaciones, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contado desde el ingreso de los autos en la secretara de la Corte de Ape- laciones, solicite alegatos. El Tribunal podr decretar orden de no innovar, en cualquier estado de la tramitacin.. 46) Agrgase el siguiente artculo 157, nuevo: Artculo 157. En lo no establecido por este Prrafo, y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn las dems 157 ANEXO 1 normas contenidas en el Ttulo II de este Libro. En todo caso, el solicitante podr comparecer sin patrocinio de abogado.. 47) Dergase el artculo 159. 48) Modifcase el inciso primero del artculo 161, de la si- guiente forma: a) Reemplzanse, en su encabezado, los trminos penas cor- porales por penas privativas de libertad, y la frase Director Regional competente o por funcionarios que designe conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director por Tri- bunal Tributario y Aduanero. b) Sustityese, en el nmero 1, la frase la que se notificar al interesado por quien la notificar al imputado. c) Sustityese el prrafo segundo del nmero 2, por el si- guiente: En las causas de cuanta igual o superior a treinta y dos unida- des tributarias mensuales, se requerir patrocinio y representacin en los trminos de los artculos 1 y 2 de la Ley N18.120.. d) Reemplzase el prrafo primero del nmero 4, por el siguiente: 4. Presentados los descargos se conferir traslado al Servicio por el trmino de diez das. Vencido este plazo, haya o no con- testado el Servicio se ordenar recibir la prueba que se hubiere ofrecido, dentro del trmino que se seale.. e) Reemplzase, en el prrafo segundo del nmero 4, la expresin funcionario competente por Juez Tributario y Adua- nero. f) Sustityense, en el prrafo primero del nmero 5, las pa- labras procedern los recursos por proceder el recurso. g) Suprmese el nmero 6. h) Reemplzase, en el nmero 10, la expresin pena corpo- ral por pena privativa de libertad. 49) Modifcase el artculo 162, de la siguiente manera: a) En el inciso primero, sustityese la expresin pena cor- poral por pena privativa de libertad. b) En el inciso tercero, reemplzanse la expresin pena corporal por pena privativa de libertad, y las palabras aplique la por persiga la aplicacin de la. c) En el inciso cuarto, sustityese la expresin Director Re- gional por Juez Tributario y Aduanero. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 158 d) En el inciso quinto, reemplzase la expresin Director Regional por Juez Tributario y Aduanero. 50) Introdcense en el artculo 165 las siguientes modifica- ciones: a) Interclanse, en el encabezado del inciso primero, despus de la coma (,) que sigue al nmero 2, el guarismo 3,; a con- tinuacin de la coma (,) que sigue al nmero 11, los numerales 15, y 16,, y, despus de la expresin artculo 97,, la frase y en el artculo 109,. b) Sustityese, en el numeral 2, la frase nmeros 1, incisos segundo y final, por nmeros 1, inciso segundo, 3,, e inter- clanse, a continuacin de la coma (,) que sigue al dgito 10, las expresiones 15, y 16,, y, despus de la coma (,) que sigue a la expresin artculo 97, las palabras y artculo 109,. c) Reemplzanse, en el numeral 3, las palabras Director Regional por Tribunal Tributario y Aduanero. d) Reemplzase el nmero 4, por el siguiente: 4. Formulado el reclamo, se conferir traslado al Servicio por el trmino de diez das. Vencido el plazo, haya o no contestado el Servicio, el Juez Tributario y Aduanero podr recibir la causa a prueba si estima que existen hechos substanciales y pertinentes controvertidos, abriendo un trmino probatorio de ocho das. En la misma resolucin determinar la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse. Dentro de los dos primeros das del trmino probatorio las partes debern acompaar una nmina de los testigos de que piensan valerse, con expresin de su nombre y apellido, domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar ms de cuatro testigos por cada parte. En todo caso, el tribunal podr citar a declarar a personas que no figuren en las listas de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes. Las resoluciones dictadas en primera instancia se notifica- rn a las partes de conformidad con lo dispuesto en el artculo 131 bis.. e) Reemplzase el prrafo primero del nmero 5, por el siguiente: 5. El Juez Tributario y Aduanero resolver el reclamo dentro del quinto da desde que los autos queden en estado de sentencia y, en contra de sta, slo proceder el recurso de apelacin para 159 ANEXO 1 ante la Corte de Apelaciones respectiva, el que se conceder en ambos efectos. Dicho recurso deber entablarse dentro de decimoquinto da, contado desde la notificacin de dicha reso- lucin. Si el recurso fuere desechado por la unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia, ste ordenar que el recurrente pague, a beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al diez por ciento de la multa reajustada, y se con- denar en las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a las reglas generales.. f) Agrgase, en el nmero 6, a continuacin del punto apar- te (.), que pasa a ser punto seguido (.), la siguiente oracin: No se aplicar en este procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del artculo 129.. g) Suprmese el nmero 8. ARTCULO TERCERO. Introdcense las siguientes mo- dificaciones en el Decreto con Fuerza de Ley N 30, de 2005, del Ministerio de Hacienda, que aprueba el texto refundido, coordinado y sistematizado del Decreto con Fuerza de Ley N 213, de 1953, del Ministerio de Hacienda, sobre Ordenanza de Aduanas: 1) Incorprase en el artculo 3 el siguiente inciso final, nuevo: Con todo, los plazos que se establecen en el Ttulo VI del Libro II se regirn por las normas de dicho Ttulo.. 2) Dergase el Libro I De la Junta General de Aduanas. 3) Reemplzase el inciso noveno del artculo 56, por el si- guiente: La decisin del Director Nacional que disponga la cancela- cin ser reclamable ante el Tribunal Tributario y Aduanero, en conformidad al inciso final del artculo 202.. 4) Agrgase, en el artculo 84, el siguiente inciso final, nuevo: La formulacin de cargos por diferencias de derechos, im- puestos u otros gravmenes podr ser efectuada por la autoridad ante la cual se hubiere tramitado la respectiva destinacin adua- nera, y tambin por aquella que hubiere efectuado la revisin, investigacin o auditora a posteriori.. 5) Reemplzase el Ttulo VI del Libro II, por el siguiente: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 160 TTULO VI DE LAS MATERIAS DE COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, DE LA REPOSICIN ADMINISTRATIVA, DEL PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIN Y DEL PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIN DE DERECHOS 1. DE LAS MATERIAS DE COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Artculo 117. Sern de competencia de los Tribunales Tribu- tarios y Aduaneros las reclamaciones en contra de las siguientes actuaciones del Servicio Nacional de Aduanas: a) Liquidaciones, cargos y actuaciones que sirvan de base para la fijacin del monto o determinacin de diferencias de derechos, impuestos, tasas o gravmenes. b) Clasificacin y/o valoracin aduanera de las declaraciones de exportacin, practicada por el Servicio de Aduanas. c) Actos o resoluciones que denieguen total o parcialmente las solicitudes efectuadas en conformidad al Ttulo VII del Libro II. d) Las dems que establezca la ley. Ser competente para conocer de las reclamaciones sealadas en el inciso anterior, el Tribunal en cuyo territorio jurisdiccional se encuentre la autoridad aduanera que hubiere practicado la actuacin que se reclama. Artculo 118. Las Cortes de Apelaciones conocern en segunda instancia de los recursos de apelacin que se deduzcan contra las resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero, en los casos que sean procedentes de conformidad a la ley. Conocer de estos recursos la Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el tribunal que dict la resolucin apelada. Artculo 119. La Corte Suprema conocer de los recursos de casacin en la forma y en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de Apela- ciones, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al Cdigo de Procedimiento Civil y a esta Ordenanza. 161 ANEXO 1 Artculo 120. En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales del presente Ttulo, se aplicarn, en cuanto fueren compa- tibles con la naturaleza de las reclamaciones, las normas establecidas en el Libro Primero del Cdigo de Procedimiento Civil. 2. DE LA REPOSICIN ADMINISTRATIVA Artculo 121. Respecto de las actuaciones a que se refiere el artculo 117, ser procedente el recurso de reposicin adminis- trativa, en conformidad a las normas del Captulo IV de la Ley N 19.880, con las siguientes modificaciones: a) El plazo para presentar la reposicin ser de quince das. b) La reposicin se entender rechazada en caso de no encon- trarse notificada la resolucin que se pronuncia sobre ella dentro del plazo de cincuenta das contado desde su presentacin. c) La presentacin de la reposicin no interrumpir el plazo para la interposicin de la reclamacin judicial contemplada en el Prrafo siguiente. No sern procedentes en contra de las actuaciones a que se refiere el inciso primero los recursos jerrquico y extraordinario de revisin. Los plazos a que se refiere este artculo se regularn por lo sealado en la Ley N 19.880. 3. DEL PROCEDIMIENTO DE RECLAMACIN Artculo 122. Toda persona podr reclamar de las actuaciones a que se refiere el artculo 117, siempre que invoque un inters actual comprometido. La reclamacin deber deducirse dentro del plazo de noventa das contado desde la notificacin del acto que se reclama. En las reclamaciones a que se refiere el presente Ttulo, slo podrn actuar las partes por s o por medio de sus representantes legales o mandatarios. Las partes debern comparecer en conformidad a las normas establecidas en la Ley N 18.120, salvo que se trate de causas de cuanta inferior a treinta y dos unidades tributarias mensuales, en cuyo caso podrn comparecer sin patrocinio de abogado. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 162 Artculo 123. La reclamacin deber cumplir con los siguien- tes requisitos: 1. Consignar el nombre o razn social, nmero de Rol nico Tributario, domicilio, profesin u oficio del reclamante, y, en su caso, de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la representacin. 2. Precisar sus fundamentos. 3. Presentarse acompaada de los documentos en que se fun- de, excepto aquellos que por su volumen, naturaleza, ubicacin u otras circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud. 4. Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideracin del Tribunal. Si no se cumpliere con los requisitos antes enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictar una resolucin, ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido, den- tro del plazo que seale el tribunal, el cual no podr ser inferior a tres das, bajo apercibimiento de tener por no presentada la reclamacin. Respecto de aquellas causas en que se permita la litigacin sin patrocinio de abogado, dicho plazo no podr ser inferior a quince das. Artculo 124. La representacin del Fisco en los procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad a este Ttulo correspon- der exclusivamente al Servicio que para todos los efectos legales tendr la calidad de parte. Si ste lo considera necesario podr requerir la intervencin del Consejo de Defensa del Estado ante los tribunales superiores de justicia. Sin perjuicio de las facultades del Director Nacional, corres- ponder a los Directores Regionales y a los Administradores de Aduana, dentro de los lmites de sus respectivas jurisdicciones territoriales, la representacin del Servicio para los fines sealados en el inciso anterior. Con todo, el Director Nacional podr, en cualquier momento, asumir dicha representacin. Artculo 125. El Tribunal llevar los autos en la forma ordenada en los artculos 29 y 34 del Cdigo de Procedimiento Civil. Slo las partes podrn imponerse de ellos, en cualquier estado de la tramitacin. Artculo 126. Los plazos de das que se establecen en este Ttulo comprendern slo das hbiles. No se considerarn inhbiles para 163 ANEXO 1 tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que procedan, ni para emitir pronunciamientos, los das del feriado judicial a que se refiere el artculo 313 del Cdigo Orgnico de Tribunales, en cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y Aduanero. Artculo 127. Las resoluciones que dicte el Tribunal Tributario y Aduanero se notificarn a las partes mediante la publicacin de su texto ntegro en el sitio en Internet del Tribunal. Se dejar testimonio en el expediente y en el sitio en Internet de haberse efectuado la publicacin y de su fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no invalidarn la notificacin. Las notificaciones al reclamante de las sentencias definitivas, de las resoluciones que reciben la causa a prueba y de aquellas que declaren inadmisible un reclamo, pongan trmino al juicio o hagan imposible su continuacin, sern efectuadas por carta certificada. Del mismo modo, lo sern aquellas que se dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos casos, la notificacin se en- tender practicada al tercer da contado desde aqul en que la carta fue expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones sern igualmente publicadas del modo que se establece en el inciso primero. En todo caso, la falta de esta publicacin no anular la notificacin. Para efectos de las notificaciones a que se refiere el inciso anterior, el reclamante deber designar, en la primera gestin que realice ante el Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una localidad ubicada en alguna de las comunas de la Regin sobre cuyo territorio aqul ejerce competencia, y esta designacin se considerar subsistente mientras no haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Si se omite efectuar esta designacin, el Tribunal dispondr que ella se realice en un plazo de cinco das, bajo apercibimiento de que estas notificaciones se efecten de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero. Cualquiera de las partes podr solicitar para s el aviso, me- diante correo electrnico, del hecho de haber sido notificada de una o ms resoluciones. En todo caso, la falta de este aviso no anular la notificacin. La notificacin al Servicio de la resolucin que le confiere traslado del reclamo se efectuar por correo electrnico, a la di- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 164 reccin que el Director Nacional, los Directores Regionales y los Administradores de Aduanas debern registrar ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdiccin. La designacin de la direccin de correo electrnico se entender vigente mientras no se informe al tribunal de su modificacin. Artculo 128. Del reclamo se conferir traslado al Servicio por el trmino de veinte das. La contestacin del Servicio deber contener una exposicin clara de los hechos y fundamentos de derecho en que se apoya, y las peticiones concretas que se someten a la decisin del Tribunal Tributario y Aduanero. Vencido el plazo a que se refiere el inciso anterior, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal Tributario y Aduanero, de oficio o a peticin de parte, deber recibir la causa a prueba si hubiere controversia sobre algn hecho substancial y pertinente. La resolucin que se dicte al efecto sealar los puntos sobre los cuales deber recaer la prueba. En su contra slo procedern los recursos de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco das, contado desde la notificacin. De interponerse apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma preferente. El trmino probatorio ser de veinte das y dentro de l se deber rendir toda la prueba. En los primeros dos das del probatorio cada parte deber acompaar una nmina de los testigos de que piensa valerse, con expresin de su nombre y apellido, domicilio y profesin u oficio. Slo se examinarn testigos que figuren en dicha nmina. En el procedimiento no existirn testigos inhbiles, sin perjuicio de lo cual el tribunal podr desechar de oficio a los que noto- riamente aparezcan comprendidos en alguna de las situaciones del artculo 357 del Cdigo de Procedimiento Civil. Se podrn dirigir a cualquier testigo preguntas tendientes a demostrar su credibilidad o falta de ella. Se admitir a declarar hasta un mximo de cuatro testigos por punto de prueba. En todo caso, no podrn probarse por testigos los elementos que sirven de base para la determinacin de la obligacin tribu- taria aduanera. 165 ANEXO 1 El Tribunal Tributario y Aduanero dar lugar a la peticin de oficios cuando se trate de requerir informacin pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo sealarse especficamente el o los hechos sobre los cuales se pide el informe. Tratndose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, ste deber disponer su despa- cho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estarn obligadas a evacuar la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podr exceder de quince das. A peticin de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, el plazo para evacuar el oficio podr ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por quince das ms, cuando existan antecedentes fundados que lo aconsejen. Los mismos plazos indicados en el inciso precedente regirn para los peritos, en relacin a sus informes, desde la aceptacin de su cometido. El Director Nacional, los Subdirectores, los Directores Regio- nales y los Administradores de Aduanas no tendrn la facultad de absolver posiciones en representacin del Servicio. Se admitir, adems, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe. No sern admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relacin directa con operaciones fiscalizadas, hayan sido solicita- dos determinada y especficamente por el Servicio al reclamante, en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras, y que este ltimo, no obstante disponer de ellos, no acompae en forma ntegra, dentro del plazo de un mes, contado desde la notificacin del requerimiento. El reclamante siempre podr probar que no acom- pa la documentacin en el plazo sealado por causas que no le hayan sido imputables. El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en la sentencia sobre esta inadmisibilidad. Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio, o si durante el trmino de prueba ocurren entorpecimientos que imposibiliten la recepcin de sta, el Tribunal Tributario y Aduanero podr ampliar, por una sola vez, el trmino probatorio por el nmero de das que estime necesarios, no excediendo en ningn caso de diez das, MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 166 contados desde la fecha de notificacin de la resolucin que ordena la ampliacin. La prueba ser apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana crtica. Al apreciar las prue- bas de esta manera, el tribunal deber expresar en la sentencia las razones jurdicas y las simplemente lgicas, cientficas, tcnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna valor o las desestima. En general, tomar en especial consideracin la multiplicidad, gravedad, precisin, concordancia y conexin de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen conduzca lgi- camente a la conclusin que convence al sentenciador. No obstante lo anterior, los actos o contratos solemnes slo podrn ser acreditados por medio de la solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad fidedigna, el juez deber ponderar preferentemente dicha contabilidad. El Tribunal Tributario y Aduanero tendr el plazo de sesen- ta das para dictar sentencia, contado desde el vencimiento del trmino probatorio. Artculo 129. Las resoluciones que se dicten durante la tra- mitacin del reclamo slo sern susceptibles del recurso de repo- sicin, el cual deber interponerse dentro del trmino de cinco das contado desde la notificacin correspondiente, sin perjuicio de lo sealado en los artculos 128, 129 B y 129 D. Artculo 129 A. El Juez Tributario y Aduanero declarar de oficio la nulidad de las actuaciones reclamadas que hubieren sido formuladas fuera de los plazos de prescripcin establecidos en la ley. Artculo 129 B. Cuando las facultades del reclamante no ofrez- can suficiente garanta o haya motivo racional para creer que proceder a ocultar sus bienes, el Servicio podr impetrar en los procesos de reclamacin a que se refiere este Ttulo, la medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos especficos de aqul. La solicitud de medida cautelar deber ser fundada. Esta medida cautelar se limitar a los bienes y derechos sufi- cientes para responder de los resultados del proceso y se decre- 167 ANEXO 1 tar, preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal desenvolvimiento del giro del reclamante. Ella ser esencialmente provisional y deber hacerse cesar siem- pre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caucin suficiente. La solicitud de medida cautelar se tramitar incidentalmente por el Tribunal, en cuaderno separado. En contra de la resolucin que se pronuncie sobre la medida slo procedern los recursos de reposicin y de apelacin, dentro del plazo de cinco das, contado desde la notificacin. Si se interpusieran ambos, debern serlo conjuntamente, entendindose la apelacin en subsidio de la reposicin. El recurso de apelacin se conceder en el solo efecto devolutivo y ser tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva en cuenta y en forma preferente. Artculo 129 C. Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo no podr modificarse o alterarse, salvo en cuanto se deba, de oficio o a peticin de parte, aclarar los puntos oscu- ros o dudosos, salvar las omisiones o rectificar los errores de copia, de referencias o de clculos numricos que aparezcan en ella. Artculo 129 D. Contra la sentencia que falle un reclamo slo podr interponerse el recurso de apelacin, dentro del plazo de quince das contados desde la fecha de su notificacin. Respecto de la resolucin que declare inadmisible un re- clamo o haga imposible su continuacin, podrn interponerse los recursos de reposicin y de apelacin, en el plazo de quince das contado desde la respectiva notificacin. De interponerse apelacin, deber hacerse siempre en subsidio de la reposicin y proceder en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelacin se tramitar en cuenta y en forma preferente. El trmino para apelar no se suspende por la solicitud de aclaracin, agregacin o rectificacin que se deduzca de acuerdo con el artculo anterior. Artculo 129 E. En contra de la sentencia de primera instancia no proceder el recurso de casacin en la forma ni su anulacin de oficio. Los vicios en que se hubiere incurrido debern ser corregidos por la Corte de Apelaciones que corresponda. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 168 Artculo 129 F. El Tribunal deber elevar los autos para el co- nocimiento de la apelacin dentro de los quince das siguientes a aquel en que se notifique la concesin del recurso. Artculo 129 G. El recurso de apelacin contra la sentencia definitiva se tramitar en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contado desde el ingreso de los autos en la secretara de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenar traer los autos en relacin, si se hubiere solicitado oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente de la Corte ordenar dar cuenta. En las apelaciones a que se refiere esta Ordenanza no ser necesaria la comparecencia de las partes en segunda instancia. Artculo 129 H. Los fallos pronunciados por el Tribunal Tri- butario y Aduanero debern ser fundados. La omisin de este requisito, as como de los establecidos en el inciso decimoquinto del artculo 128, ser corregida de conformidad con lo dispuesto en el artculo 129 E. Artculo 129 I. El reclamante o el Servicio podrn interpo- ner los recursos de casacin en contra de los fallos de segunda instancia. Los recursos de casacin que se interpongan en contra de las sentencias de segunda instancia, se sujetarn a las reglas conte- nidas en el Ttulo XIX del Libro Tercero del Cdigo de Proce- dimiento Civil. Artculo 129 J. La interposicin de la reclamacin suspender la prescripcin del artculo 2521 del Cdigo Civil, hasta que la resolucin que le pone trmino o hace imposible su prosecucin quede ejecutoriada. 4. DEL PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIN DE DERECHOS Artculo 129 K. Si producto de un acto u omisin del Ser- vicio, un particular considerare vulnerados sus derechos con- templados en los numerales 21, 22 y 24 del artculo 19 de la 169 ANEXO 1 Constitucin Poltica de la Repblica, podr recurrir ante el Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdiccin se hubiere producido tal acto u omisin, siempre que no se trate de materias cuyo conocimiento la ley somete a un procedimiento distinto ante estos tribunales. La accin deber presentarse por escrito dentro del plazo fatal de quince das hbiles contado desde la ejecucin del acto o la ocurrencia de la omisin, o desde que se haya tenido conocimiento cierto de los mismos, lo que se har constar en autos. Interpuesta la accin de proteccin a que se refiere el artculo 20 de la Constitucin Poltica, en los casos en que ella proceda, no se podr recurrir de conformidad a las normas de este Prrafo, por los mismos hechos. Artculo 129 L. Presentada la accin el Tribunal examinar si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene fundamentos suficientes para acogerla a tramitacin. Si su presentacin ha sido extempo- rnea o adolece de manifiesta falta de fundamento, la declarar inadmisible por resolucin fundada. Acogida a tramitacin, se dar traslado al Servicio por diez das. Vencido este plazo, haya o no contestado el Servicio, y exis- tiendo hechos sustanciales y pertinentes controvertidos, se abrir un trmino probatorio de diez das en el cual las partes debern rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciar la prueba rendida de acuerdo a las reglas de la sana crtica. Vencido el trmino probatorio, el Juez Tributario y Aduanero dictar sentencia en un plazo de diez das. El fallo contendr todas las providencias que el Tribunal juzgue necesarias para restable- cer el imperio del derecho y asegurar la debida proteccin del solicitante, sin perjuicio de los dems derechos que pueda hacer valer ante la autoridad o los tribunales correspondientes. Contra la sentencia slo proceder el recurso de apelacin, en el plazo de quince das. El recurso ser conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte de Apelaciones, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco das contado desde el ingreso de los autos en la secretara de la Corte de Ape- laciones, solicite alegatos. El Tribunal podr decretar orden de no innovar, en cualquier estado de la tramitacin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 170 Artculo 129 M. En lo no establecido por este Prrafo, y en cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn las dems normas contenidas en el Prrafo 3 de este Ttulo. En todo caso, el solicitante podr comparecer sin patrocinio de abo- gado.. 6) Elimnase, en el artculo 130, la frase Sin perjuicio de las devoluciones efectuadas en cumplimiento de fallos de las recla- maciones que se interpongan,, pasando el artculo el, que sigue a continuacin, a iniciarse con mayscula. 7) Interclase el siguiente artculo 131 bis, nuevo: Artculo 131 bis. Los Directores Regionales y Administrado- res de Aduana podrn disponer la devolucin de los derechos aduaneros pagados conforme al rgimen general de importa- cin, cuando, con posterioridad a la importacin, se solicite la aplicacin de un rgimen preferencial, mediante la acreditacin del origen de las mercancas, y en el respectivo tratado o conve- nio internacional suscrito por Chile no se establezca una norma especial diversa. El plazo para solicitar la devolucin ser de un ao contado desde la importacin. Para estos efectos, los Directores Regionales y Administradores de Aduana podrn ejercer las facultades contempladas en el ar- tculo 22 de la Ley Orgnica del Servicio Nacional de Aduanas.. 8) Introdcense las siguientes modificaciones en el artcu- lo 186: a) Reemplzanse, en el inciso tercero, la palabra diez por quince, y la expresin la Junta General de Aduanas por el Tribunal Tributario y Aduanero, el que conocer de acuerdo al procedimiento contenido en el artculo siguiente. b) Elimnase el inciso final. 9) Incorprase el siguiente artculo 186 bis, nuevo: Artculo 186 bis. Formulado el reclamo, se conferir traslado al Servicio por el trmino de diez das. Vencido el plazo, haya o no contestado el Servicio, el Juez Tributario y Aduanero podr recibir la causa a prueba si estima que existen hechos sustanciales y perti- nentes controvertidos, abriendo un trmino probatorio de ocho das. En la misma resolucin determinar la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse. Dentro de los dos primeros 171 ANEXO 1 das del trmino probatorio las partes debern acompaar una nmina de los testigos de que piensan valerse, con expresin de su nombre y apellido, domicilio y profesin u oficio. No podrn declarar ms de cuatro testigos por cada parte. En todo caso, el tribunal podr citar a declarar a personas que no figuren en las listas de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes. En contra de la resolucin del Tribunal Tributario y Aduanero no proceder recurso alguno. En lo no previsto en este artculo, se aplicarn supletoriamente las normas del Prrafo 3 del Ttulo VI del Libro II.. 10) Interclase el siguiente artculo 187 bis, nuevo: Artculo 187 bis. Cuando los hechos que den origen a un reclamo ante el Tribunal Tributario y Aduanero sean los mismos que han servido de base al Servicio para iniciar un procedimien- to de denuncia en conformidad a los artculos precedentes, se suspender la tramitacin de este ltimo, de oficio o a peticin del denunciado, hasta que la resolucin que falle el reclamo se encuentre ejecutoriada.. 11) Introdcense las siguientes modificaciones en el artcu- lo 196: a) Reemplzase, en el prrafo segundo de la letra d) del inciso primero, la palabra inciso por prrafo. b) Sustityese el prrafo segundo de la letra e) del inciso primero, por el siguiente: El Director convocar el concurso a lo menos cada dos aos y fi- jar, en forma previa, el nmero mximo de agentes a designar.. c) Elimnanse los dos ltimos incisos. 12) Reemplzase, en el inciso final del artculo 199, la frase a peticin de cualquiera de las partes y previa audiencia de ambas, la Junta General de Aduanas por sin forma de juicio y escuchando a las partes, el Tribunal Tributario y Aduanero respectivo. 13) Introdcense las siguientes modificaciones en el artcu- lo 202: a) Reemplzase, en el inciso noveno, la frase apelar ante la Junta General de Aduanas por reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero, y elimnase la oracin En este recurso podr ser parte el Servicio Nacional de Aduanas.. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 172 b) Sustityese el inciso final, por el siguiente: El reclamo deber interponerse dentro del plazo de diez das contado desde la fecha de notificacin de dicha resolucin y se sustanciar en conformidad con el artculo 186 bis.. ARTCULO CUARTO. Introdcense las siguientes modifi- caciones en la ley orgnica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Decreto con Fuerza de Ley N 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda. 1) En la letra d) del artculo 7, suprmese la frase , sin per- juicio de la representacin que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa del Estado conforme a la Ley Orgnica de dicho Servicio. 2) Reemplzase la letra b) del artculo 19, por la siguiente: b) Aplicar sanciones y girar multas por infracciones a las leyes tributarias que se sometan al procedimiento del artculo 165 del Cdigo Tributario, que no hayan sido objeto de reclamo de conformidad con lo dispuesto en el nmero 3 de dicha dis- posicin legal;. 3) Sustityese, en el inciso primero del artculo 46, la expresin Tribunales de Justicia por Tribunales de cualquier denomina- cin; interclanse, a continuacin de la palabra Director, los vocablos o el Director Regional, y reemplzase la frase artculo 41 de la Ley sobre Colegio de Abogados por inciso primero del artculo 2 de la Ley N 18.120. ARTCULO QUINTO. Introdcense las siguientes modifi- caciones en el Decreto con Fuerza de Ley N 329, de 1979, del Ministerio de Hacienda, que aprueba la Ley Orgnica del Servicio Nacional de Aduanas: 1) Modifcase el artculo 4, del siguiente modo: a) Elimnanse los nmeros 12 y 16. b) Reemplzase el nmero 27, por el siguiente: 27. Ejercer las dems facultades y atribuciones que la Orde- nanza de Aduanas y otras leyes entregaban a la Junta General de Aduanas, que no hayan sido asignadas a otros rganos.. 2) Elimnase el nmero 6 del artculo 15. 3) Elimnanse los nmeros 6 y 7 del artculo 17. 4) Elimnase el artculo transitorio. 173 ANEXO 1 ARTCULO SEXTO. Introdcense en el Cdigo Orgnico de Tribunales las siguientes modificaciones: 1) Modifcase el artculo 56, de la siguiente forma: a) Reemplzase en el nmero 3, la palabra diecisis por diecinueve. b) Sustityese en el nmero 4, la palabra diecinueve por veintids. c) Reemplzanse en el nmero 5, las palabras treinta y un por treinta y cuatro. 2) Sustityese el artculo 59, por el siguiente: Artculo 59. Las Cortes de Apelaciones tendrn el nmero de relatores que a continuacin se indica: 1. La Corte de Apelaciones de Chilln tendr dos relato- res; 2. Las Cortes de Apelaciones de Iquique, Copiap, Puerto Montt, Coyhaique y Punta Arenas tendrn tres relatores; 3. Las Cortes de Apelaciones de Arica, Antofagasta, La Serena, Rancagua, Talca, Temuco y Valdivia tendrn cinco relatores; 4. Las Cortes de Apelaciones de Valparaso y Concepcin, tendrn once relatores; 5. La Corte de Apelaciones de San Miguel tendr trece re- latores, y 6. La Corte de Apelaciones de Santiago tendr veintitrs relatores.. 3) Modifcase el artculo 61, de la siguiente manera: a) Reemplzanse las palabras cinco, seis y nueve por seis, siete y diez, respectivamente. b) Agrgase el siguiente inciso segundo: No obstante, para los efectos de lo dispuesto en los incisos sptimo y noveno del artculo 66, las Cortes de Apelaciones de- signarn cada dos aos, mediante auto acordado, los miembros del tribunal que debern integrar la sala a la que corresponda el conocimiento, en forma exclusiva o preferente, de los asuntos tributarios y aduaneros. Se preferir para su integracin a aque- llos ministros que posean conocimientos especializados en estas materias.. c) Agrgase el siguiente inciso final: Para la acreditacin de los conocimientos especializados a que se refiere el inciso anterior se deber considerar la par- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 174 ticipacin en cursos de perfeccionamiento o postgrado sobre la materia.. 4) Agrganse, en el artculo 66, los siguientes incisos sptimo, octavo y noveno, nuevos: Las Cortes de Apelaciones de Valparaso, Concepcin, San Miguel y Santiago, designarn una de sus salas para que conozca exclusivamente de los asuntos tributarios y aduaneros que se pro- muevan. Dicha designacin se efectuar mediante auto acordado que se dictar cada dos aos. En las dems Cortes de Apelaciones, el Presidente designar una sala para que conozca en forma preferente de esta materia en uno o ms das a la semana. El relator que se designare para las salas a que se hace referen- cia en los incisos precedentes, deber contar con especializacin en materias tributarias y aduaneras, la que deber acreditarse preferentemente sobre la base de la participacin en cursos de perfeccionamiento y postgrado u otra forma mediante la cual se de- muestre tener conocimientos relevantes en dichas materias.. 5) Agrgase, en el inciso segundo del artculo 69, a continua- cin del punto aparte (.), que pasa a ser punto seguido (.), la siguiente oracin: Sin perjuicio de lo anterior, los asuntos que segn la materia deban ser conocidos por las salas a que se refie- ren los incisos sptimo y octavo del artculo 66, sern asignados a stas por el Presidente del tribunal, quien lo determinar sin ulterior recurso.. ARTCULO SPTIMO. Suprmense, en el inciso undcimo del artculo 2 de la Ley N 18.120, las frases el Servicio de Im- puestos Internos, salvo que tratndose de asuntos superiores a dos unidades tributarias mensuales, el Servicio exija por resolucin fundada la intervencin de abogados;. ARTCULO OCTAVO. Las materias que en virtud de la ley sean reclamables ante los Directores Regionales y Administra- dores de Aduana, de conformidad con las normas del Ttulo VI del Libro II de la Ordenanza de Aduanas, que se sustituye por el numeral 5) del Artculo Tercero, sern reclamables ante el Tribunal Tributario y Aduanero, de conformidad con las normas de la presente ley. 175 ANEXO 1 Asimismo, las materias que en virtud de la ley corresponda conocer a la Junta General de Aduanas como tribunal, sern de competencia del Tribunal Tributario y Aduanero, de conformidad con las normas de la presente ley. ARTCULO NOVENO. Cranse en las plantas de cada una de las Cortes de Apelaciones de Santiago, San Miguel, Valparaso y Concepcin, los siguientes cargos: a) 1 oficial 2, grado 12. b) 1 oficial 6 de sala, grado 16. ARTCULO DCIMO. Declrase, interpretando los artculos 21, 22 y 27 del Cdigo Tributario, que en los casos all previstos el trmite establecido en el inciso segundo del artculo 63 es obligatorio. ARTCULO UNDCIMO. El mayor gasto fiscal que repre- sente la aplicacin de esta ley, se financiar con los recursos que se contemplen en las partidas correspondientes del presupuesto del sector pblico. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo 1. Los artculos Primero a Noveno y Undcimo de esta ley entrarn en vigencia en cuatro aos contados desde el da primero del mes siguiente al de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, dichos artculos entrarn a regir: En un ao, contado desde el da primero del mes siguiente al de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial, en las siguientes Regiones: XV Regin de Arica y Parinacota, I Regin de Tarapac, II Regin de Antofagasta, III Regin de Atacama. En dos aos, contados desde el da primero del mes siguien- te al de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial, en las siguientes Regiones: IV Regin de Coquimbo, VII Regin del Maule, IX Regin de La Araucana, XII Regin de Magallanes y Antrtica Chilena. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 176 En tres aos, contados desde el da primero del mes siguiente al de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial, en las siguien- tes Regiones: VIII Regin del Bo-Bo, XIV Regin de Los Ros, X Regin de Los Lagos, XI Regin de Aysn del General Carlos Ibez del Campo.. Artculo 2. Las causas tributarias que, a la fecha de entrada en funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que crea esta ley, se encontraren pendientes de resolucin, sern resueltas por el respectivo Director Regional del Servicio de Impuestos Internos de conformidad con el procedimiento vigente a la fecha de la interposicin del reclamo. Artculo 3. En el ejercicio de sus facultades jurisdiccionales, los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos no estarn sujetos a lo dispuesto en el inciso final del artculo 6 del Cdigo Tributario. Artculo 4. Las causas que a la fecha de entrada en funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que crea esta ley se encontraren pendientes de resolucin ante los Directores Re- gionales de Aduana, Administradores de Aduana, Junta General de Aduanas, o ante el Director Nacional de Aduanas, seguirn siendo tramitadas por stos, en conformidad a las normas vigentes a la fecha en que se hubiere presentado el reclamo o apelacin, segn corresponda. Artculo 5. La provisin de los cargos de los Tribunales Tri- butarios y Aduaneros deber efectuarse con no ms de noventa ni menos de treinta das de antelacin a la fecha que seala para la respectiva Regin el artculo primero transitorio. En los mismos plazos deber efectuarse la provisin de los nuevos cargos que se crean y la instalacin de las nuevas salas en las respectivas Cortes de Apelaciones. Artculo 6. La Academia Judicial deber proveer los cursos de especializacin pertinentes en materia tributaria y aduanera para Ministros de Corte y Relatores. Artculo 7. El Servicio de Impuestos Internos y el Servicio Nacional de Aduanas, de conformidad a lo establecido en los artculos 131 bis del Cdigo Tributario y 127 de la Ordenanza 177 ANEXO 1 de Aduanas, debern efectuar el registro de la direccin de co- rreo electrnico dentro del mes anterior a la fecha en que cada tribunal deba entrar en funciones. Artculo 8. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 1 transitorio, el Ttulo II del Artculo Primero y el nmero 7) del Artculo Tercero de esta ley regirn a contar de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial. Artculo 9. Facltase al Presidente de la Repblica para que, dentro del plazo de un ao contado desde la fecha de publicacin de esta ley, establezca, mediante uno o ms decretos con fuerza de ley, expedidos por intermedio del Ministerio de Hacienda, las normas necesarias para regular las siguientes materias: a) Determinar la fecha de entrada en funcionamiento, fijar la planta de personal y la dotacin mxima de la Unidad Adminis- tradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros. En el ejercicio de esta facultad, el Presidente de la Repblica deber dictar todas las normas necesarias para la adecuada estructuracin y operacin de las plantas que fije. b) Determinar el sistema de remuneraciones del personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros dentro de los parmetros sealados en el artculo 25. Dicho sistema deber contemplar, en- tre otras, remuneraciones ligadas al desempeo, a los resultados y a la calidad de los servicios prestados. c) Dictar normas presupuestarias, de administracin de bienes y dems necesarias para la adecuada instalacin y funcionamiento de los Tribunales Tributarios y Aduaneros y de la Unidad Admi- nistradora de dichos tribunales. Artculo 10. Para los fines de la tabla contenida en el inciso tercero del artculo 10 de la Ley Orgnica de Tribunales Tribu- tarios y Aduaneros, en los perodos a que se refieren los prrafos segundo y tercero del inciso segundo del artculo 1 transitorio, se aplicarn las reglas siguientes: a) En el primer ao de funcionamiento de los tribunales en las Regiones a que se refiere el prrafo segundo, la subrogacin de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de las Regiones IV de Coquimbo y VII del Maule se efectuar recprocamente. En el mismo lapso, la subrogacin de los Tribunales Tributarios y Adua- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 178 neros de las Regiones IX de La Araucana y XII de Magallanes y Antrtica Chilena se efectuar recprocamente, y b) En el primer ao de funcionamiento de los tribunales en las Regiones a que se refiere el prrafo tercero, la subrogacin de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de las Regiones IV de Coquimbo y VII del Maule se efectuar recprocamente.. Habindose cumplido con lo establecido en el N 1 del ar- tculo 93 de la Constitucin Poltica de la Repblica y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y llvese a efecto como Ley de la Repblica. Santiago, 13 de enero de 2009. MICHELLE BACHELET JERIA, Presidenta de la Repblica. Andrs Velasco Braes, Ministro de Hacienda. Carlos Maldo- nado Curti, Ministro de Justicia. Lo que transcribo a usted para su conocimiento. Saluda atentamente a usted, Mara Olivia Recart Herrera, Subsecretaria de Hacienda. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Proyecto de Ley que fortalece y perfecciona la jurisdiccin tributaria, boletn N 3139-05 El Secretario del Tribunal Constitucional, quien suscribe, cer- tifica que la Honorable Cmara de Diputados envi el proyecto de ley enunciado en el rubro, aprobado por el Congreso Nacional, a fin de que este Tribunal ejerciera el control de constitucionalidad respecto de los artculos 1, 3 a 12, 14, 16, en lo relativo a los jueces, 17 y 25 del artculo primero; de los nmeros 7), 8), 11), 14), 15), 16), 31), 32), 39), 41), 44), respecto del inciso primero del artculo 155, 48), letras a) y g), 49), letras b), c) y d), y 50), letras c) y g), del artculo segundo; de los nmeros 2), 3), 5), artculos 117 a 119, 129 D y 129 K, 8), letra a), 12) y 13), letra a), del artculo tercero; de los nmeros 1), letra a), 2), 3) y 4) del artculo quinto; de los artculos sexto y octavo permanentes y de los artculos 1, 2, 3 a 5, 9, letra b), y 10 transitorios del mismo; y que por sentencia de 30 de diciembre en los autos Rol N 1.243-08CPR. Declar 1. Que la frase , en forma fundada y por una sola vez,, contenida en el inciso tercero del artculo 5 del artculo primero del proyecto remitido, es inconstitucional y debe eliminarse de su texto. 179 ANEXO 1 2. Que las modificaciones introducidas a las letras a) y b) del artculo 284 del Cdigo Orgnico de Tribunales por el N6) del artculo sexto del proyecto remitido son inconstitucionales y deben eliminarse de su texto. 3. Que las disposiciones contenidas en los artculos 1, 3, 4, inciso primero, 5 con excepcin de la oracin , en forma fun- dada y por una sola vez, comprendida en su inciso tercero, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 14 y 16 en lo relativo a los jueces, del artculo primero; en los nmeros 7), 8), 11), 14), 15), 16), 31), 32), 39), 41), 44) respecto del inciso primero del artculo 155, 48), letras a) y g), 49), letras b), c) y d), y 50), letras c) y g), del artculo segundo; en los nmeros 2), 3), 5) en relacin con los artculos 117, 118, 119, 129 D y 129 K, incisos primero y tercero, 8), letra a), 12) y 13), letra a), del artculo tercero; en los nmeros 1), letra a), 2), 3) y 4), del artculo quinto; en el artculo sexto con excepcin de aquella contemplada en su N 6) y en el artculo 8 permanentes, y en los artculos primero, segundo, tercero, cuarto, quinto y dcimo transitorios del proyecto remitido, sin perjuicio de lo que se indica en los numerales 4 a 10 de esta sentencia, son constitucionales. 4. Que los artculos 1, N 8), del artculo primero, y 117, letra d), que el artculo tercero, N 5), del proyecto remitido incorpora a la Ordenanza de Aduanas son constitucionales en el entendido de que la referencia a la ley que en ellos se hace lo es a una ley orgnica constitucional. 5. Que la disposicin contenida en el artculo 9 del artculo primero del proyecto remitido, en cuanto seala que Los Jueces Tributarios y Aduaneros podrn perder su competencia para conocer determinados negocios por implicancia o recusacin declaradas, en virtud de las causales contempladas en los artculos 195 y 196 del Cdigo Orgnico de Tribunales, es constitucional en el entendido que stos quedan inhabilitados para participar en el conocimiento del asunto respectivo. 6. Que la disposicin contenida en el artculo 14, N 2, del artculo primero del proyecto remitido es constitucional en el entendido de que en ejercicio de la atribucin a que se refiere, los Secretarios Abogados deben colaborar y prestar consejo al juez cuando ste lo requiera, pero, en ningn caso, pueden, en dicha calidad, ejercer jurisdiccin, la que es privativa de los jueces que constituyen los Tribunales Tributarios y Aduaneros. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 180 7. Que la disposicin contenida en el artculo 14, N 4, del artculo primero del proyecto remitido es constitucional en el entendido de que las tareas que le sean asignadas a los Secretarios Abogados han de guardar relacin con la naturaleza del cargo que stos desempean, como lo es el servir de ministros de fe, sin perjuicio de lo que el artculo 15, N 2, del artculo primero dispone para casos especficos. 8. Que la disposicin contenida en el artculo 16 del artculo primero del proyecto remitido, en cuanto prohbe ejercer otra actividad remunerada, es constitucional en el entendido que se refiere al ejercicio de una actividad laboral por la cual se obtiene una retribucin, sin quedar comprendida en ella la administra- cin del propio patrimonio que el Juez Tributario y Aduanero posea. 9. Que la palabra interpuesta contenida en el artculo 155, inciso tercero, que el N 44) del artculo segundo introduce al Cdigo Tributario y en el artculo 129 K, inciso tercero, que el N 5) del artculo tercero incorpora a la Ordenanza de Aduanas, ambos del proyecto remitido, es constitucional en el sentido de que la improcedencia de las acciones a que dichos preceptos se refieren solo tiene lugar desde que la Corte de Apelaciones res- pectiva declara admisible el recurso de proteccin deducido. 10. Que la disposicin contenida en el N 12) del artculo tercero del proyecto remitido, que modifica el artculo 199, in- ciso final, de la Ordenanza de Aduanas, es constitucional en el entendido de lo que se indica en el considerando quincuagsimo primero de esta sentencia. El procedimiento al cual se debe ceir el proceso a travs del cual el Tribunal Tributario y Aduanero que corresponda ha de resolver si la multa es de cargo del mandante o del Agente de Aduana, debe cumplir con los presupuestos de racionalidad y justicia exigidos por el artculo 19, N 3, inciso quinto, de la Carta Fundamental. 11. Que el inciso tercero del artculo 155 que el N 44) del artculo segundo del proyecto remitido incorpora al Cdigo Tri- butario es, tambin, constitucional. 12. Que no le corresponde a este Tribunal pronunciarse sobre las disposiciones contenidas en los artculos 4, inciso final, 17 y 25 del artculo primero; en el nmero 5) respecto al artculo 129 K, inciso segundo, del artculo tercero, y en el artculo 9 181 ANEXO 1 transitorio, letra b), del proyecto remitido, por no versar sobre materias propias de ley orgnica constitucional. 13. Que tampoco le corresponde a este Tribunal pronun- ciarse sobre el inciso segundo del artculo 155 que el N 44) del artculo segundo del proyecto remitido incorpora al Cdigo Tri- butario, por no versar sobre una materia propia de ley orgnica constitucional. Se deja constancia que el artculo 5, inciso tercero, del art- culo 1 del proyecto dispone: La Corte de Apelaciones respectiva podr rechazar, en forma fundada y por una sola vez, todos o algunos de los nombres contenidos en la lista que se presente. Si el nmero de nombres restantes fuere inferior a cinco, la Corte comunicar el hecho al Consejo, para que complete la nmina llamando a un nuevo concurso, en el cual no podrn participar las personas que fueron rechazadas. Que el N 6 del artculo 6 del proyecto, que modifica las le- tras a) y b) del artculo 284 del Cdigo Orgnico de Tribunales, dispone: 6) Interclase, en las letras a) y b) del artculo 284, a continuacin de la expresin juez de letras, la frase , el juez tributario y aduanero. Santiago, 30 de diciembre de 2008. Rafael Larran Cruz, Secretario. 183 Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al siguiente Proyecto de ley: CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1. Procedimiento Administrativo. La presente ley establece y regula las bases del procedimiento administrativo de los actos de la Administracin del Estado. En caso de que la ley establezca procedimientos administrativos especiales, la presente ley se aplicar con carcter de supletoria. La toma de razn de los actos de la Administracin del Estado se regirn por lo dispuesto en la Constitucin y en la Ley Orgnica Constitucional de la Contralora General de la Repblica. Artculo 2. mbito de aplicacin. Las disposiciones de la presente ley sern aplicables a los ministerios, las intendencias, las gobernaciones y los servicios pblicos creados para el cum- plimiento de la funcin administrativa. Tambin se aplicarn a la Contralora General de la Repblica, a las Fuerzas Armadas y a las Fuerzas de Orden y Seguridad Pblica, a los gobiernos regionales y a las municipalidades. Las referencias que esta ley haga a la Administracin o a la Administracin del Estado, se entendern efectuadas a los rganos y organismos sealados en el inciso precedente. A n e x o 2 LEY N 19.880 (Publicada en el Diario Oficial de 29 de mayo de 2003) Ministerio Secretara General de la Presidencia ESTABLECE BASES DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS QUE RIGEN LOS ACTOS DE LOS RGANOS DE LA ADMINISTRACIN DEL ESTADO MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 184 Artculo 3. Concepto de acto administrativo. Las decisiones escritas que adopte la Administracin se expresarn por medio de actos administrativos. Para efectos de esta ley se entender por acto administrativo las decisiones formales que emitan los rganos de la Administracin del Estado en las cuales se contienen declaraciones de voluntad, realizadas en el ejercicio de una potestad pblica. Los actos administrativos tomarn la forma de decretos su- premos y resoluciones. El decreto supremo es la orden escrita que dicta el Presidente de la Repblica o un Ministro Por orden del Presidente de la Repblica, sobre asuntos propios de su competencia. Las resoluciones son los actos de anloga naturaleza que dictan las autoridades administrativas dotadas de poder de decisin. Constituyen, tambin, actos administrativos los dictmenes o declaraciones de juicio, constancia o conocimiento que realicen los rganos de la Administracin en el ejercicio de sus competencias. Las decisiones de los rganos administrativos pluripersonales se denominan acuerdos y se llevan a efecto por medio de resolu- ciones de la autoridad ejecutiva de la entidad correspondiente. Los actos administrativos gozan de una presuncin de lega- lidad, de imperio y exigibilidad frente a sus destinatarios, desde su entrada en vigencia, autorizando su ejecucin de oficio por la autoridad administrativa, salvo que mediare una orden de suspensin dispuesta por la autoridad administrativa dentro del procedimiento impugnatorio o por el juez, conociendo por la va jurisdiccional. Artculo 4. Principios del procedimiento. El procedimiento administrativo estar sometido a los principios de escrituracin, gratuidad, celeridad, conclusivo, economa procedimental, con- tradictoriedad, imparcialidad, abstencin, no formalizacin, inex- cusabilidad, impugnabilidad, transparencia y publicidad. Artculo 5. Principio de escrituracin. El procedimiento ad- ministrativo y los actos administrativos a los cuales da origen, se expresarn por escrito o por medios electrnicos, a menos que su naturaleza exija o permita otra forma ms adecuada de expresin y constancia. 185 ANEXO 2 Artculo 6. Principio de gratuidad. En el procedimiento ad- ministrativo, las actuaciones que deban practicar los rganos de la Administracin del Estado sern gratuitas para los interesados, salvo disposicin legal en contrario. Artculo 7. Principio de celeridad. El procedimiento some- tido al criterio de celeridad se impulsar de oficio en todos sus trmites. Las autoridades y funcionarios de los rganos de la Admi- nistracin del Estado debern actuar por propia iniciativa en la iniciacin del procedimiento de que se trate y en su prosecucin, haciendo expeditos los trmites que debe cumplir el expediente y removiendo todo obstculo que pudiere afectar a su pronta y debida decisin. En el despacho de los expedientes originados en una solicitud o en el ejercicio de un derecho se guardar el orden riguroso de ingreso en asuntos de similar naturaleza, salvo que por el titular de la unidad administrativa se d orden motivada en contrario, de la que quede constancia. Artculo 8. Principio conclusivo. Todo el procedimiento ad- ministrativo est destinado a que la Administracin dicte un acto decisorio que se pronuncie sobre la cuestin de fondo y en el cual exprese su voluntad. Artculo 9. Principio de economa procedimental. La Admi- nistracin debe responder a la mxima economa de medios con eficacia, evitando trmites dilatorios. Se decidirn en un solo acto todos los trmites que, por su naturaleza, admitan un impulso simultneo, siempre que no sea obligatorio su cumplimiento sucesivo. Al solicitar los trmites que deban ser cumplidos por otros rganos, deber consignarse en la comunicacin cursada el plazo establecido al efecto. Las cuestiones incidentales que se susciten en el procedi- miento, incluso las que se refieran a la nulidad de actuaciones, no suspendern la tramitacin del mismo, a menos que la Admi- nistracin, por resolucin fundada, determine lo contrario. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 186 Artculo 10. Principio de contradictoriedad. Los interesados podrn, en cualquier momento del procedimiento, aducir alega- ciones y aportar documentos u otros elementos de juicio. Los interesados podrn, en todo momento, alegar defectos de tramitacin, especialmente los que supongan paralizacin, infrac- cin de los plazos sealados o la omisin de trmites que pueden ser subsanados antes de la resolucin definitiva del asunto. Dichas alegaciones podrn dar lugar, si hubiere razones para ello, a la exigencia de la correspondiente responsabilidad disciplinaria. Los interesados podrn, en todo caso, actuar asistidos de asesor cuando lo consideren conveniente en defensa de sus intereses. En cualquier caso, el rgano instructor adoptar las medidas necesarias para lograr el pleno respeto a los principios de contra- diccin y de igualdad de los interesados en el procedimiento. Artculo 11. Principio de imparcialidad. La Administracin debe actuar con objetividad y respetar el principio de probidad consagrado en la legislacin, tanto en la substanciacin del pro- cedimiento como en las decisiones que adopte. Los hechos y fundamentos de derecho debern siempre expre- sarse en aquellos actos que afectaren los derechos de los particu- lares, sea que los limiten, restrinjan, priven de ellos, perturben o amenacen su legtimo ejercicio, as como aquellos que resuelvan recursos administrativos. Artculo 12. Principio de abstencin. Las autoridades y los funcionarios de la Administracin en quienes se den algunas de las circunstancias sealadas a continuacin, se abstendrn de intervenir en el procedimiento y lo comunicarn a su superior inmediato, quien resolver lo procedente. Son motivos de abstencin los siguientes: 1. Tener inters personal en el asunto de que se trate o en otro en cuya resolucin pudiera influir la de aqul; ser adminis- trador de sociedad o entidad interesada, o tener cuestin litigiosa pendiente con algn interesado. 2. Tener parentesco de consanguinidad dentro del cuarto grado o de afinidad dentro del segundo, con cualquiera de los interesados, con los administradores de entidades o sociedades interesadas y tambin con los asesores, representantes legales 187 ANEXO 2 o mandatarios que intervengan en el procedimiento, as como compartir despacho profesional o estar asociado con stos para el asesoramiento, la representacin o el mandato. 3. Tener amistad ntima o enemistad manifiesta con alguna de las personas mencionadas anteriormente. 4. Haber tenido intervencin como perito o como testigo en el procedimiento de que se trate. 5. Tener relacin de servicio con persona natural o jurdica interesada directamente en el asunto, o haberle prestado en los dos ltimos aos servicios profesionales de cualquier tipo y en cualquier circunstancia o lugar. La actuacin de autoridades y los funcionarios de la Admi- nistracin en los que concurran motivos de abstencin no im- plicar, necesariamente, la invalidez de los actos en que hayan intervenido. La no abstencin en los casos en que proceda dar lugar a responsabilidad. En los casos previstos en los incisos precedentes podr pro- moverse inhabilitacin por los interesados en cualquier momento de la tramitacin del procedimiento. La inhabilitacin se plantear ante la misma autoridad o fun- cionario afectado, por escrito, en el que se expresar la causa o causas en que se funda. Artculo 13. Principio de la no formalizacin. El procedimien- to debe desarrollarse con sencillez y eficacia, de modo que las formalidades que se exijan sean aquellas indispensables para dejar constancia indubitada de lo actuado y evitar perjuicios a los particulares. El vicio de procedimiento o de forma slo afecta la validez del acto administrativo cuando recae en algn requisito esencial del mismo, sea por su naturaleza o por mandato del ordenamiento jurdico y genera perjuicio al interesado. La Administracin podr subsanar los vicios de que adolez- can los actos que emita, siempre que con ello no se afectaren intereses de terceros. Artculo 14. Principio de inexcusabilidad. La Administracin estar obligada a dictar resolucin expresa en todos los procedimien- tos y a notificarla, cualquiera que sea su forma de iniciacin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 188 Requerido un rgano de la Administracin para intervenir en un asunto que no sea de su competencia, enviar de inmediato los antecedentes a la autoridad que deba conocer segn el orde- namiento jurdico, informando de ello al interesado. En los casos de prescripcin, renuncia del derecho, abando- no del procedimiento o desistimiento de la solicitud, as como la desaparicin sobreviniente del objeto del procedimiento, la resolucin consistir en la declaracin de la circunstancia que concurra en cada caso, con indicacin de los hechos producidos y las normas aplicables. Artculo 15. Principio de impugnabilidad. Todo acto admi- nistrativo es impugnable por el interesado mediante los recursos administrativos de reposicin y jerrquico, regulados en esta ley, sin perjuicio del recurso extraordinario de revisin y de los dems recursos que establezcan las leyes especiales. Sin embargo, los actos de mero trmite son impugnables slo cuando determinen la imposibilidad de continuar un procedi- miento o produzcan indefensin. La autoridad que acogiere un recurso interpuesto en contra de un acto administrativo, podr dictar por s misma el acto de reemplazo. Artculo 16. Principio de Transparencia y de Publicidad. El procedimiento administrativo se realizar con transparencia, de manera que permita y promueva el conocimiento, contenidos y fundamentos de las decisiones que se adopten en l. En consecuencia, salvo las excepciones establecidas por la ley o el reglamento, son pblicos los actos administrativos de los rganos de la Administracin del Estado y los documentos que le sirvan de sustento o complemento directo o esencial. Artculo 17. Derechos de las personas. Las personas, en sus relaciones con la Administracin, tienen derecho a: a) Conocer, en cualquier momento, el estado de la tramita- cin de los procedimientos en los que tengan la condicin de interesados, y obtener copia autorizada de los documentos que rolan en el expediente y la devolucin de los originales, salvo que por mandato legal o reglamentario stos deban ser acompaados a los autos, a su costa; 189 ANEXO 2 b) Identificar a las autoridades y al personal al servicio de la Administracin, bajo cuya responsabilidad se tramiten los pro- cedimientos; c) Eximirse de presentar documentos que no correspondan al procedimiento, o que ya se encuentren en poder de la Admi- nistracin; d) Acceder a los actos administrativos y sus documentos, en los trminos previstos en la ley; e) Ser tratados con respeto y deferencia por las autoridades y funcionarios, que habrn de facilitarles el ejercicio de sus de- rechos y el cumplimiento de sus obligaciones. Los actos de ins- truccin que requieran la intervencin de los interesados habrn de practicarse en la forma que resulte ms cmoda para ellos y sea compatible, en la medida de lo posible, con sus obligaciones laborales o profesionales; f) Formular alegaciones y aportar documentos en cualquier fase del procedimiento anterior al trmite de audiencia, que de- bern ser tenidos en cuenta por el rgano competente al redactar la propuesta de resolucin; g) Exigir las responsabilidades de la Administracin Pblica y del personal a su servicio, cuando as corresponda legalmente; h) Obtener informacin acerca de los requisitos jurdicos o tcnicos que las disposiciones vigentes impongan a los proyectos, actuaciones o solicitudes que se propongan realizar, e i) Cualesquiera otros que les reconozcan la Constitucin y las leyes. CAPTULO II EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Prrafo 1 Normas bsicas Artculo 18. Definicin. El procedimiento administrativo es una sucesin de actos trmite vinculados entre s, emanados de la Administracin y, en su caso, de particulares interesados, que tiene por finalidad producir un acto administrativo terminal. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 190 El procedimiento administrativo consta de las siguientes eta- pas: iniciacin, instruccin y finalizacin. Todo el procedimiento administrativo deber constar en un expediente, escrito o electrnico, en el que se asentarn los do- cumentos presentados por los interesados, por terceros y por otros rganos pblicos, con expresin de la fecha y hora de su recepcin, respetando su orden de ingreso. Asimismo, se incor- porarn las actuaciones y los documentos y resoluciones que el rgano administrativo remita a los interesados, a terceros o a otros rganos pblicos y las notificaciones y comunicaciones a que stas den lugar, con expresin de la fecha y hora de su envo, en estricto orden de ocurrencia o egreso. Adems, deber llevarse un registro actualizado, escrito o electrnico, al que tendrn acceso permanente los interesados, en el que consten las actuaciones sealadas en el inciso precedente, con indicacin de la fecha y hora de su presentacin, ocurrencia o envo. Artculo 19. Utilizacin de medios electrnicos. El procedi- miento administrativo podr realizarse a travs de tcnicas y me- dios electrnicos. Los rganos de la Administracin procurarn proveerse de los medios compatibles para ello, ajustndose al procedimiento regulado por las leyes. Artculo 20. Capacidad para actuar. Tendrn capacidad de ac- tuar ante la Administracin, adems de las personas que gocen de ella o la ejerzan con arreglo a las normas generales, los menores de edad para el ejercicio y defensa de aquellos de sus derechos e intereses cuya actuacin est permitida por el ordenamiento jurdi- co-administrativo sin la asistencia de la persona que ejerza la patria potestad, tutela o curatela. Se excepta el supuesto de los menores incapacitados, cuando la extensin de la incapacitacin afecte al ejercicio y defensa de los derechos o intereses de que se trate. Artculo 21. Interesados. Se consideran interesados en el pro- cedimiento administrativo: 1. Quienes lo promuevan como titulares de derechos o inte- reses individuales o colectivos. 191 ANEXO 2 2. Los que, sin haber iniciado el procedimiento, tengan de- rechos que puedan resultar afectados por la decisin que en el mismo se adopte. 3. Aqullos cuyos intereses, individuales o colectivos, puedan resultar afectados por la resolucin y se apersonen en el procedi- miento en tanto no haya recado resolucin definitiva. Artculo 22. Apoderados. Los interesados podrn actuar por medio de apoderados, entendindose que stos tienen todas las facultades necesarias para la consecucin del acto administrativo, salvo manifestacin expresa en contrario. El poder deber constar en escritura pblica o documento privado suscrito ante notario. Se requerir siempre de escritura pblica cuando el acto administrativo de que se trate produzca efectos que exijan esa solemnidad. Artculo 23. Obligacin de cumplimiento de los plazos. Los trminos y plazos establecidos en esta u otras leyes obligan a las autoridades y personal al servicio de la Administracin en la trami- tacin de los asuntos, as como a los interesados en los mismos. Artculo 24. El funcionario del organismo al que correspon- da resolver, que reciba una solicitud, documento o expediente, deber hacerlo llegar a la oficina correspondiente a ms tardar dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin. Las providencias de mero trmite debern dictarse por quien deba hacerlo, dentro del plazo de 48 horas contado desde la recepcin de la solicitud, documento o expediente. Los informes, dictmenes u otras actuaciones similares, de- bern evacuarse dentro del plazo de 10 das, contado desde la peticin de la diligencia. Las decisiones definitivas debern expedirse dentro de los 20 das siguientes, contados desde que, a peticin del interesado, se certifique que el acto se encuentra en estado de resolverse. La prolongacin injustificada de la certificacin dar origen a responsabilidad administrativa. Artculo 25. Cmputo de los plazos del procedimiento admi- nistrativo. Los plazos de das establecidos en esta ley son de das MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 192 hbiles, entendindose que son inhbiles los das sbados, los domingos y los festivos. Los plazos se computarn desde el da siguiente a aqul en que se notifique o publique el acto de que se trate o se produzca su estimacin o su desestimacin en virtud del silencio adminis- trativo. Si en el mes de vencimiento no hubiere equivalente al da del mes en que comienza el cmputo, se entender que el plazo expira el ltimo da de aquel mes. Cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, ste se entender prorrogado al primer da hbil siguiente. Artculo 26. Ampliacin de los plazos. La Administracin, salvo disposicin en contrario, podr conceder, de oficio o a peticin de los interesados, una ampliacin de los plazos establecidos, que no exceda de la mitad de los mismos, si las circunstancias lo aconsejan y con ello no se perjudican derechos de tercero. Tanto la peticin de los interesados como la decisin sobre la ampliacin, debern producirse, en todo caso, antes del ven- cimiento del plazo de que se trate. En ningn caso podr ser objeto de ampliacin un plazo ya vencido. Artculo 27. Salvo caso fortuito o fuerza mayor, el procedimiento administrativo no podr exceder de 6 meses, desde su iniciacin hasta la fecha en que se emita la decisin final. Prrafo 2 Iniciacin del procedimiento Artculo 28. Inicio. Los procedimientos podrn iniciarse de oficio o a solicitud de persona interesada. Artculo 29. Inicio de oficio. Los procedimientos se iniciarn de oficio por propia iniciativa, como consecuencia de una orden superior, a peticin de otros rganos o por denuncia. Con anterioridad al acuerdo de iniciacin, podr el rgano competente abrir un perodo de informacin previa, con el fin 193 ANEXO 2 de conocer las circunstancias del caso concreto y la conveniencia o no de iniciar el procedimiento. Artculo 30. Inicio a solicitud de parte. En caso que el proce- dimiento se inicie a peticin de parte interesada, la solicitud que se formule deber contener: a) Nombre y apellidos del interesado y, en su caso, de su apoderado, as como la identificacin del medio preferente o del lugar que se seale, para los efectos de las notificaciones. b) Hechos, razones y peticiones en que consiste la solicitud. c) Lugar y fecha. d) Firma del solicitante o acreditacin de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier medio habilitado. e) rgano administrativo al que se dirige. Cuando las pretensiones correspondientes a una pluralidad de personas tengan un contenido y fundamento idntico o sus- tancialmente similar, podrn ser formuladas en una nica soli- citud, salvo que las normas reguladoras de los procedimientos especficos dispongan otra cosa. De las solicitudes, comunicaciones y escritos que presenten los interesados en las oficinas de la Administracin, podrn stos exigir el correspondiente recibo que acredite la fecha de presen- tacin, admitindose como tal una copia en la que figure la fecha de presentacin anotada por la oficina. La Administracin deber establecer formularios de solicitudes, cuando se trate de procedimientos que impliquen la resolucin numerosa de una serie de procedimientos. Los formularios men- cionados estarn a disposicin de los ciudadanos en las depen- dencias administrativas. Los solicitantes podrn acompaar los documentos que estimen convenientes para precisar o completar los datos del formulario, los cuales debern ser admitidos y tenidos en cuenta por el rgano al que se dirijan. Artculo 31. Antecedentes adicionales. Si la solicitud de inicia- cin no rene los requisitos sealados en el artculo precedente y los exigidos, en su caso, por la legislacin especfica aplicable, se requerir al interesado para que, en un plazo de cinco das, subsane la falta o acompae los documentos respectivos, con MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 194 indicacin de que, si as no lo hiciere, se le tendr por desistido de su peticin. En los procedimientos iniciados a solicitud de los interesados, el rgano competente podr recabar del solicitante la modifica- cin o mejora voluntarias de los trminos de aqulla. De ello se levantar acta sucinta, que se incorporar al pro- cedimiento. Artculo 32. Medidas provisionales. Iniciado el procedimiento, el rgano administrativo podr adoptar, de oficio o a peticin de parte, las medidas provisionales que estime oportunas para asegurar la eficacia de la decisin que pudiera recaer, si existiesen elementos de juicio suficientes para ello. Sin embargo, antes de la iniciacin del procedimiento ad- ministrativo, el rgano competente, de oficio o a peticin de parte, en los casos de urgencia y para la proteccin provisional de los intereses implicados, podr adoptar las medidas corres- pondientes. Estas medidas provisionales debern ser confirmadas, modifi- cadas o levantadas en la iniciacin del procedimiento, que deber efectuarse dentro de los quince das siguientes a su adopcin, el cual podr ser objeto del recurso que proceda. En todo caso, las medidas a que se refiere el inciso anterior, quedarn sin efecto si no se inicia el procedimiento en dicho plazo, o cuando la decisin de iniciacin no contenga un pro- nunciamiento expreso acerca de las mismas. No se podrn adoptar medidas provisionales que puedan cau- sar perjuicio de difcil o imposible reparacin a los interesados, o que impliquen violacin de derechos amparados por las leyes. Las medidas provisionales podrn ser alzadas o modificadas durante la tramitacin del procedimiento, de oficio o a peticin de parte, en virtud de circunstancias sobrevinientes o que no pudieron ser tenidas en cuenta en el momento de su adopcin. En todo caso, las medidas de que trata este artculo se extin- guirn con la eficacia de la resolucin administrativa que ponga fin al procedimiento correspondiente. Artculo 33. Acumulacin o desacumulacin de procedi- mientos. 195 ANEXO 2 El rgano administrativo que inicie o tramite un procedi- miento, cualquiera que haya sido la forma de su iniciacin, podr disponer su acumulacin a otros ms antiguos con los que guarde identidad sustancial o ntima conexin, o su desacumulacin. Contra esta resolucin no proceder recurso alguno. Prrafo 3 Instruccin del procedimiento Artculo 34. Actos de instruccin. Los actos de instruccin son aqullos necesarios para la determinacin, conocimiento y comprobacin de los datos en virtud de los cuales deba pronun- ciarse el acto. Se realizarn de oficio por el rgano que tramite el procedi- miento, sin perjuicio del derecho de los interesados a proponer aquellas actuaciones que requieran su intervencin, o constituyan trmites legal o reglamentariamente establecidos. Artculo 35. Prueba. Los hechos relevantes para la decisin de un procedimiento podrn acreditarse por cualquier medio de prueba admisible en derecho, aprecindose en conciencia. Cuando a la Administracin no le consten los hechos alegados por los interesados o la naturaleza del procedimiento lo exija, el instructor del mismo ordenar la apertura de un perodo de prueba, por un plazo no superior a treinta das ni inferior a diez, a fin de que puedan practicarse cuantas juzgue pertinentes. El instructor del procedimiento slo podr rechazar las prue- bas propuestas por los interesados cuando sean manifiestamente improcedentes o innecesarias, mediante resolucin motivada. Artculo 36. Momento de la prueba. La Administracin comu- nicar a los interesados, con la suficiente antelacin, el inicio de las actuaciones necesarias para la realizacin de las pruebas que hayan sido admitidas. En la notificacin se consignar el lugar, fecha y hora en que se practicar la prueba, con la advertencia, en su caso, de que el interesado puede nombrar peritos para que le asistan. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 196 Artculo 37. Informes. Para los efectos de la resolucin del procedimiento, se solicitarn aquellos informes que sealen las disposiciones legales, y los que se juzguen necesarios para resol- ver, citndose el precepto que los exija o fundamentando, en su caso, la conveniencia de requerirlos. Artculo 38. Valor de los informes. Salvo disposicin expresa en contrario, los informes sern facultativos y no vinculantes. Si el informe debiera ser emitido por un rgano de la Admi- nistracin distinto del que tramita el procedimiento en orden a expresar el punto de vista correspondiente a sus competencias respectivas, y transcurriera el plazo sin que aqul se hubiera eva- cuado, se podrn proseguir las actuaciones. Artculo 39. Informacin pblica. El rgano al que corresponda la resolucin del procedimiento, cuando la naturaleza de ste lo requiera, podr ordenar un perodo de informacin pblica. Para tales efectos, se anunciar en el Diario Oficial o en un diario de circulacin nacional, a fin de que cualquier persona pueda examinar el procedimiento, o la parte del mismo que se indique. El anuncio sealar el lugar de exhibicin y determinar el plazo para formular observaciones, que en ningn caso podr ser inferior a diez das. La falta de actuacin en este trmite, no impedir a los inte- resados interponer los recursos procedentes contra la resolucin definitiva del procedimiento. La actuacin en el trmite de informacin pblica no otorga, por s misma, la condicin de interesado. En todo caso, la Admi- nistracin otorgar una respuesta razonada, en lo pertinente, que podr ser comn para todas aquellas observaciones que planteen cuestiones sustancialmente iguales. Prrafo 4 Finalizacin del procedimiento Artculo 40. Conclusin del procedimiento. Pondrn trmino al procedimiento la resolucin final, el desistimiento, la decla- 197 ANEXO 2 racin de abandono y la renuncia al derecho en que se funde la solicitud, cuando tal renuncia no est prohibida por el ordena- miento jurdico. Tambin producir la terminacin del procedimiento la im- posibilidad material de continuarlo por causas sobrevinientes. La resolucin que se dicte deber ser fundada en todo caso. Artculo 41. Contenido de la resolucin final. La resolucin que ponga fin al procedimiento decidir las cuestiones planteadas por los interesados. Cuando en la elaboracin de la resolucin final se adviertan cuestiones conexas, ellas sern puestas en conocimiento de los interesados, quienes dispondrn de un plazo de quince das para formular las alegaciones que estimen pertinentes y aportar, en su caso, medios de prueba. Transcurrido ese plazo el rgano competente decidir sobre ellas en la resolucin final. En los procedimientos tramitados a solicitud del interesado, la resolucin deber ajustarse a las peticiones formuladas por ste, sin que en ningn caso pueda agravar su situacin inicial y sin perjuicio de la potestad de la Administracin de incoar de oficio un nuevo procedimiento, si fuere procedente. Las resoluciones contendrn la decisin, que ser fundada. Expresarn, adems, los recursos que contra la misma procedan, rgano administrativo o judicial ante el que hubieran de presentarse y plazo para interponerlos, sin perjuicio de que los interesados puedan ejercitar cualquier otro que estimen oportuno. En ningn caso podr la Administracin abstenerse de re- solver so pretexto de silencio, oscuridad o insuficiencia de los preceptos legales aplicables al caso, aunque podr resolver la inadmisibilidad de las solicitudes de reconocimiento de derechos no previstos en el ordenamiento jurdico o manifiestamente ca- rentes de fundamento. La aceptacin de informes o dictmenes servir de motivacin a la resolucin cuando se incorporen al texto de la misma. Artculo 42. Renuncia y desistimiento. Todo interesado podr desistirse de su solicitud o, cuando ello no est prohibido por el ordenamiento jurdico, renunciar a sus derechos. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 198 Si el escrito de iniciacin se hubiera formulado por dos o ms interesados, el desistimiento o la renuncia slo afectar a aquellos que la hubiesen formulado. Tanto el desistimiento como la renuncia podrn hacerse por cualquier medio que permita su constancia. Artculo 43. Abandono. Cuando por la inactividad de un in- teresado se produzca por ms de treinta das la paralizacin del procedimiento iniciado por l, la Administracin le advertir que si no efecta las diligencias de su cargo en el plazo de siete das, declarar el abandono de ese procedimiento. Transcurrido el plazo sealado precedentemente, sin que el particular requerido realice las actividades necesarias para reanudar la tramitacin, la Administracin declarar abando- nado el procedimiento y ordenar su archivo, notificndoselo al interesado. El abandono no producir por s solo la prescripcin de las acciones del particular o de la Administracin. En todo caso, los procedimientos abandonados no interrumpirn el plazo de prescripcin. Artculo 44. Excepcin del abandono. La Administracin podr no declarar el abandono, cuando la cuestin suscitada afecte al inters general o fuera conveniente continuarla para su definicin y esclarecimiento. CAPTULO III PUBLICIDAD Y EJECUTIVIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Prrafo 1 Notificacin Artculo 45. Procedencia. Los actos administrativos de efectos individuales, debern ser notificados a los interesados contenien- do su texto ntegro. 199 ANEXO 2 Las notificaciones debern practicarse, a ms tardar, en los cinco das siguientes a aqul en que ha quedado totalmente tra- mitado el acto administrativo. No obstante lo anterior, los actos administrativos que afectaren a personas cuyo paradero fuere ignorado, debern publicarse en el Diario Oficial. Artculo 46. Procedimiento. Las notificaciones se harn por escrito, mediante carta certificada dirigida al domicilio que el interesado hubiere designado en su primera presentacin o con posterioridad. Las notificaciones por carta certificada se entendern practi- cadas a contar del tercer da siguiente a su recepcin en la oficina de Correos que corresponda. Las notificaciones podrn, tambin, hacerse de modo personal por medio de un empleado del rgano correspondiente, quien dejar copia ntegra del acto o resolucin que se notifica en el domicilio del interesado, dejando constancia de tal hecho. Asimismo, las notificaciones podrn hacerse en la oficina o servicio de la Administracin, si el interesado se apersonare a recibirla, firmando en el expediente la debida recepcin. Si el interesado requiriere copia del acto o resolucin que se le notifica, se le dar sin ms trmite en el mismo momento. Artculo 47. Notificacin tcita. Aun cuando no hubiere sido practicada notificacin alguna, o la que existiere fuere viciada, se entender el acto debidamente notificado si el interesado a quien afectare, hiciere cualquier gestin en el procedimiento, con pos- terioridad al acto, que suponga necesariamente su conocimiento, sin haber reclamado previamente de su falta o nulidad. Prrafo 2 Publicacin Artculo 48. Obligacin de publicar. Debern publicarse en el Diario Oficial los siguientes actos administrativos: a) Los que contengan normas de general aplicacin o que miren al inters general; MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 200 b) Los que interesen a un nmero indeterminado de per- sonas; c) Los que afectaren a personas cuyo paradero fuere ignorado, de conformidad a lo establecido en el artculo 45; d) Los que ordenare publicar el Presidente de la Rep- blica; y e) Los actos respecto de los cuales la ley ordenare especial- mente este trmite. Tratndose de los actos a que se refiere la letra c), la publi- cacin deber efectuarse los das 1 15 de cada mes o al da siguiente, si fuese inhbil. Artculo 49. Autenticacin. Los actos publicados en el Diario Oficial se tendrn como autnticos y oficialmente notificados, obligando desde esa fecha a su ntegro y cabal cumplimiento, salvo que se establecieren reglas diferentes sobre la fecha en que haya de entrar en vigencia. Prrafo 3 Ejecucin Artculo 50. Ttulo. La Administracin Pblica no inicia- r ninguna actuacin material de ejecucin de resoluciones que limite derechos de los particulares sin que previamente haya sido adoptada la resolucin que le sirva de fundamento jurdico. El rgano que ordene un acto de ejecucin material de re- soluciones estar obligado a notificar al particular interesado la resolucin que autorice la actuacin administrativa. Artculo 51. Ejecutoriedad. Los actos de la Administracin Pblica sujetos al Derecho Administrativo causan inmediata ejecu- toriedad, salvo en aquellos casos en que una disposicin establezca lo contrario o necesiten aprobacin o autorizacin superior. Los decretos y las resoluciones producirn efectos jurdicos desde su notificacin o publicacin, segn sean de contenido individual o general. 201 ANEXO 2 Artculo 52. Retroactividad. Los actos administrativos no tendrn efecto retroactivo, salvo cuando produzcan consecuen- cias favorables para los interesados y no lesionen derechos de terceros. CAPTULO IV REVISIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS Prrafo 1 Principios generales Artculo 53. Invalidacin. La autoridad administrativa podr, de oficio o a peticin de parte, invalidar los actos contrarios a derecho, previa audiencia del interesado, siempre que lo haga dentro de los dos aos contados desde la notificacin o publica- cin del acto. La invalidacin de un acto administrativo podr ser total o parcial. La invalidacin parcial no afectar las disposiciones que sean independientes de la parte invalidada. El acto invalidatorio ser siempre impugnable ante los Tribu- nales de Justicia, en procedimiento breve y sumario. Artculo 54. Interpuesta por un interesado una reclamacin ante la Administracin, no podr el mismo reclamante deducir igual pretensin ante los Tribunales de Justicia, mientras aqulla no haya sido resuelta o no haya transcurrido el plazo para que deba entenderse desestimada. Planteada la reclamacin se interrumpir el plazo para ejercer la accin jurisdiccional. Este volver a contarse desde la fecha en que se notifique el acto que la resuelve o, en su caso, desde que la reclamacin se entienda desestimada por el transcurso del plazo. Si respecto de un acto administrativo se deduce accin juris- diccional por el interesado, la Administracin deber inhibirse de conocer cualquier reclamacin que ste interponga sobre la misma pretensin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 202 Artculo 55. Notificacin a terceros. Se notificar a los intere- sados que hubieren participado en el procedimiento, la interpo- sicin de los recursos, para que en el plazo de cinco das aleguen cuanto consideren procedente en defensa de sus intereses. Artculo 56. La autoridad correspondiente ordenar que se corrijan por la Administracin o por el interesado, en su caso, los vicios que advierta en el procedimiento, fijando plazos para tal efecto. Artculo 57. Suspensin del acto. La interposicin de los re- cursos administrativos no suspender la ejecucin del acto im- pugnado. Con todo, la autoridad llamada a resolver el recurso, a peticin fundada del interesado, podr suspender la ejecucin cuando el cumplimiento del acto recurrido pudiere causar dao irreparable o hacer imposible el cumplimiento de lo que se resolviere, en caso de acogerse el recurso. Artculo 58. Publicidad de los actos recurridos. Las resolucio- nes que acogieren recursos interpuestos contra actos que hayan sido publicados en el Diario Oficial, debern ser publicadas en extracto en dicho peridico en la edicin correspondiente a los das 1 15 de cada mes o al da siguiente si fuere inhbil. Prrafo 2 De los recursos de reposicin y jerrquico Artculo 59. Procedencia. El recurso de reposicin se inter- pondr dentro del plazo de cinco das ante el mismo rgano que dict el acto que se impugna; en subsidio, podr interponerse el recurso jerrquico. Rechazada total o parcialmente una reposicin, se elevar el expediente al superior que corresponda si junto con sta se hubiere interpuesto subsidiariamente recurso jerrquico. Cuando no se deduzca reposicin, el recurso jerrquico se interpondr para ante el superior jerrquico de quien hubiere 203 ANEXO 2 dictado el acto impugnado, dentro de los 5 das siguientes a su notificacin. No proceder recurso jerrquico contra los actos del Presidente de la Repblica, de los Ministros de Estado, de los alcaldes y los jefes superiores de los servicios pblicos descentralizados. En estos casos, el recurso de reposicin agotar la va administrativa. La autoridad llamada a pronunciarse sobre los recursos a que se refieren los incisos anteriores tendr un plazo no superior a 30 das para resolverlos. Si se ha deducido recurso jerrquico, la autoridad llamada a resolverlo deber or previamente al rgano recurrido el que podr formular sus descargos por cualquier medio, escrito o electrnico. La resolucin que acoja el recurso podr modificar, reemplazar o dejar sin efecto el acto impugnado. Prrafo 3 Del recurso extraordinario de revisin Artculo 60. En contra de los actos administrativos firmes podr interponerse el recurso de revisin ante el superior jerrquico, si lo hubiere o, en su defecto, ante la autoridad que lo hubiere dic- tado, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias. a) Que la resolucin se hubiere dictado sin el debido empla- zamiento; b) Que, al dictarlo, se hubiere incurrido en manifiesto error de hecho y que ste haya sido determinante para la decisin adoptada, o que aparecieren documentos de valor esencial para la resolucin del asunto, ignorados al dictarse el acto o que no haya sido posible acompaarlos al expediente administrativo en aquel momento; c) Que por sentencia ejecutoriada se haya declarado que el acto se dict como consecuencia de prevaricacin, cohecho, violencia u otra maquinacin fraudulenta, y d) Que en la resolucin hayan influido de modo esencial documentos o testimonios declarados falsos por sentencia ejecu- toriada posterior a aquella resolucin, o que siendo anterior, no hubiese sido conocida oportunamente por el interesado. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 204 El plazo para interponer el recurso ser de un ao que se computar desde el da siguiente a aqul en que se dict la re- solucin en los casos de las letras a) y b). Respecto de las letras c) y d), dicho plazo se contar desde que la sentencia quede ejecutoriada, salvo que ella preceda a la resolucin cuya revisin se solicita, caso en el cual el plazo se computar desde el da siguiente al de la notificacin de sta. Prrafo 4 De la revisin de oficio de la Administracin Artculo 61. Procedencia. Los actos administrativos podrn ser revocados por el rgano que los hubiere dictado. La revocacin no proceder en los siguientes casos: a) Cuando se trate de actos declarativos o creadores de dere- chos adquiridos legtimamente; b) Cuando la ley haya determinado expresamente otra forma de extincin de los actos; o c) Cuando, por su naturaleza, la regulacin legal del acto impida que sean dejados sin efecto. Artculo 62. Aclaracin del acto. En cualquier momento, la autoridad administrativa que hubiere dictado una decisin que ponga trmino a un procedimiento podr, de oficio o a peticin del interesado, aclarar los puntos dudosos u obscuros y rectificar los errores de copia, de referencia, de clculos numricos y, en general, los puramente materiales o de hechos que aparecieren de manifiesto en el acto administrativo. CAPTULO V DISPOSICIONES FINALES Artculo 63. Procedimiento de urgencia. Cuando razones de inters pblico lo aconsejen, se podr ordenar, de oficio o a peticin del interesado, que al procedimiento se le aplique la tramitacin de urgencia. 205 ANEXO 2 En tales circunstancias, los plazos establecidos para el proce- dimiento ordinario se reducirn a la mitad, salvo los relativos a la presentacin de solicitudes y recursos. No cabr recurso alguno en contra de la decisin que ordene la aplicacin de la tramitacin de urgencia al procedimiento. Artculo 64. Silencio positivo. Transcurrido el plazo legal para resolver acerca de una solicitud que haya originado un procedimiento, sin que la Administracin se pronuncie sobre ella, el interesado podr denunciar el incumplimiento de dicho plazo ante la autoridad que deba resolver el asunto, requi- rindole una decisin acerca de su solicitud. Dicha autoridad deber otorgar recibo de la denuncia, con expresin de su fecha, y elevar copia de ella a su superior jerrquico dentro del plazo de 24 horas. Si la autoridad que deba resolver el asunto no se pronuncia en el plazo de cinco das contados desde la recepcin de la de- nuncia, la solicitud del interesado se entender aceptada. En los casos del inciso precedente, el interesado podr pedir que se certifique que su solicitud no ha sido resuelta dentro del plazo legal. Dicho certificado ser expedido sin ms trmite. Artculo 65. Silencio negativo. Se entender rechazada una solicitud que no sea resuelta dentro del plazo legal cuando ella afecte el patrimonio fiscal. Lo mismo se aplicar en los casos en que la Administracin acte de oficio, cuando deba pronunciar- se sobre impugnaciones o revisiones de actos administrativos o cuando se ejercite por parte de alguna persona el derecho de peticin consagrado en el numeral 14 del artculo 19 de la Constitucin Poltica. En los casos del inciso precedente, el interesado podr pedir que se certifique que su solicitud no ha sido resuelta dentro de plazo legal. El certificado se otorgar sin ms trmite, entendindose que desde la fecha en que ha sido expedido empiezan a correr los plazos para interponer los recursos que procedan. Artculo 66. Efectos del silencio administrativo. Los actos ad- ministrativos que concluyan por aplicacin de las disposiciones de los artculos precedentes, tendrn los mismos efectos que aquellos MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 206 que culminaren con una resolucin expresa de la Administracin, desde la fecha de la certificacin respectiva. Artculo 67. Facltase al Presidente de la Repblica para que en el plazo de un ao, contado desde la publicacin de esta ley en el Diario Oficial, mediante uno o ms Decretos con Fuerza de Ley del Ministerio Secretara General de la Presidencia, que deber llevar tambin la firma del Ministro de Economa, Fomen- to y Reconstruccin, del Ministro de Vivienda y Urbanismo, del Ministro de Transportes y Telecomunicaciones y del Ministro del Interior, reduzca los plazos de los procedimientos administrativos que rigen el otorgamiento de las patentes municipales sealadas en el Decreto Ley N 3.063, de 1979; y los permisos, estudios de impacto vial, certificados y recepcin de obras de construccin y urbanismo que se indican en el Ttulo III de la Ley General de Urbanismo y Construcciones. Para el adecuado cumplimiento de esta obligacin, el Pre- sidente de la Repblica podr fijar o modificar plazos, sin que stos puedan durar ms de noventa das ni que se amplen los ya existentes. En ningn caso se podrn establecer etapas o proce- dimientos distintos a los establecidos por la ley. Artculo 68. Facltase al Presidente de la Repblica para que en el plazo de un ao, contado desde la publicacin de esta ley en el Diario Oficial, mediante un Decreto con Fuerza de Ley expedido a travs del Ministerio de Salud, y con la firma del Ministro Secretario General de la Presidencia, determine las materias que, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Cdigo Sanitario, requieren de autorizacin sanitaria expresa y de los elementos centrales de procedimiento de tramitacin de la misma, con el propsito de simplificarlo y reducir sus plazos de tramitacin. Artculo 69. Facltase al Presidente de la Repblica para que en el plazo de un ao, mediante un Decreto con Fuerza de Ley del Ministerio Secretara General de la Presidencia, modifique el sistema destinado a calificar ambientalmente un estudio o una declaracin de impacto ambiental de la Ley N 19.300, con el propsito de simplificarlo y reducir sus plazos de tramitacin. 207 ANEXO 2 En ningn caso, el plazo total de tramitacin podr exceder de noventa das.. Habindose cumplido con lo establecido en el N 1 del Artculo 82 de la Constitucin Poltica de la Repblica y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y llvese a efecto como Ley de la Repblica. Santiago, 22 de mayo de 2003.- RICARDO LAGOS ESCOBAR, Presidente de la Repblica.- Francisco Huenchumilla Jaramillo, Ministro Secretario Ge- neral de la Presidencia. 209 D.F.L. N 7. Santiago, 30 de septiembre de 1980. Visto: las facultades que me confiere el artculo 1 del Decreto Ley N 3.409, publicado en el Diario Oficial del 5 de junio de 1980, modificado por el artculo 27 del Decreto Ley N 3.477, de 1980. 1 Decreto con Fuerza de Ley: ARTCULO PRIMERO. Fjase el siguiente texto de la Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos. LEY ORGNICA DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS TTULO I Artculo 1. Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicacin y fiscalizacin de todos los impuestos internos actualmente 1 Al texto del D.F.L. N 7, de 1980, se han incorporado las modificaciones legales correspondientes a los siguientes cuerpos normativos: Ley N 18.110, publicada en el D.O. de 26 de marzo de 1982; Ley N 18.382, publicada en el D.O. de 28 de diciembre de 1984; Ley N 18.482, publicada en el D.O. de 28 de diciembre de 1985; Ley N 18.591, publicada en el D.O. de 3 de enero de 1987; Ley N 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988; D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991; Ley N 19.224, publicada en el D.O. de 31 de mayo de 1993; Ley N 19.506, publicada en el D.O. de 30 de julio de 1997; Ley N 19.646, publicada en el D.O. de 13 de noviembre de 1999; Ley N 19.738, publicada en el D.O. de 19 de junio de 2001; Ley N 19.806, publicada en el D.O. de 31 de mayo de 2002, y Ley N 20.322, publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009. A n e x o 3 D.F.L. N 7 1 (Publicado en el Diario Oficial de 15 de octubre de 1980) Ministerio de Hacienda FIJA EL TEXTO DE LA LEY ORGNICA DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Y ADECUA DISPOSICIONES LEGALES QUE SEALA (Publicado en el Diario Oficial de 15 de octubre de 1980, y actualizado hasta el 27 de enero de 2009) MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 210 establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carcter en que tenga inters el Fisco y cuyo control no est especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente. Artculo 2. Este Servicio depende del Ministerio de Hacienda y est constituido por la Direccin Nacional, con sede en la capital de la Repblica, y por las Direcciones Regionales. Artculo 3. La Direccin Nacional estar constituida por los Departamentos, Subdirecciones y Departamentos que establezca el Director con sujecin a la planta de personal del Servicio. 2 Artculo 4. El Servicio tiene una Direccin Regional en cada Regin del pas y cuatro en la Regin Metropolitana. Las Direcciones Regionales se denominan: I Direccin Re- gional, Iquique; II Direccin Regional, Antofagasta; III Direccin Regional, Copiap; IV Direccin Regional, La Serena; V Direc- cin Regional, Valparaso; VI Direccin Regional, Rancagua; VII Direccin Regional, Talca; VIII Direccin Regional, Concepcin; IX Direccin Regional, Temuco; X Direccin Regional, Puerto Montt; XI Direccin Regional, Coyhaique; XII Direccin Regional, Punta Arenas; XIII Direccin Regional Metropolitana, Santiago Centro; XIV Direccin Regional Metropolitana, Santiago Poniente; XV Direccin Regional Metropolitana, Santiago Oriente, y XVI Direccin Regional Metropolitana, Santiago Sur. 2 Art. 3 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el artculo 27 de la Ley 19.646, D.O. de 13 de noviembre de 1999. Artculo 3 sustituido: Artculo 3. La Direccin Nacional est constituida por los siguientes Depar- tamentos Subdirecciones: de Administracin, de Avaluaciones, de Contralora Interna, de Estudios, de Fiscalizacin, de Informtica, Jurdica, Normativa y de Recursos Humanos.* En los Departamentos Subdirecciones existirn los Departamentos que establezca el Director, con sujecin a la planta del Servicio.** NOTA: Las notas del artculo 3, sustituido, son las siguientes: * En el inciso primero del artculo 3, se suprime la frase y por el Departamento Secretara General. y se reemplaza la coma (,) despus de la palabra Humanos por un punto aparte (.), en la forma como aparece en el texto, por el N 1 del artculo 4, de la Ley N 19.506, D.O. de 30 de julio de 1997. ** Art. 3 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 1) del ar- tculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 211 ANEXO 3 En las Direcciones Regionales existirn los Departamentos que establezca el Director, con sujecin a la planta del Servicio. 3 Artculo 5. Para los fines de la presente Ley Orgnica, salvo que de su texto se desprenda un significado distinto, se entiende: 1. Por Servicio, el Servicio de Impuestos Internos. 2. Por Direccin, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos. 3. Por Direccin Regional, aquella que corresponda al territorio jurisdiccional respectivo. 4. Por Director, el Director del Servicio de Impuestos Internos. 5. Por Subdirector, el Jefe del respectivo Departamento Subdireccin. 4 6. Por Subdireccin, el Departamento Subdireccin res- pectivo. 5 7. Por Secretario General, el Jefe del Departamento de Secretara General. 6 8. Por Director Regional, el Director de la Direccin Re- gional del territorio jurisdiccional correspondiente. 7 9. Por Unidad, cualquiera de los niveles establecidos en la organizacin interna del Servicio. 8 3 Art. 4 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 2) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30.11.1991. 4 Los N os 5, 6 y 7 del art. 5, sustituidos en la forma como aparecen en el texto por la letra a) del N 3) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30.11.1991. 5 Los N os 5, 6 y 7 del art. 5, sustituidos en la forma como aparecen en el texto por la letra a) del N 3) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30.11.1991. 6 Los N os 5, 6 y 7 del art. 5, sustituidos en la forma como aparecen en el texto por la letra a) del N 3) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30.11.1991. 7 Los N os 8 y 9 del art. 5 agregados en la forma como aparecen en el texto por la letra b) del N 3) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 8 Los N os 8 y 9 del art. 5 agregados en la forma como aparecen en el texto, por la letra b) del N 3) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 212 TTULO II DEL DIRECTOR Artculo 6. Un funcionario con el ttulo de Director, es el Jefe Superior del Servicio; ser nombrado por el Presidente de la Repblica, siendo de su exclusiva confianza. Subrogarn al Director, los Subdirectores 9 o los Directores Re- gionales, en el orden de precedencia que determine el Director. Artculo 7. El Director tiene la autoridad, atribuciones y de- beres inherentes a su calidad de Jefe Superior del Servicio y, en consecuencia, sin que ello implique limitacin, le corresponden las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Planificar las labores del Servicio y desarrollar polticas y programas que promuevan la ms eficiente administracin y fiscalizacin de los impuestos. Podr asimismo, promover el cum- plimiento voluntario de las obligaciones tributarias mediante el establecimiento de sistemas de premios o incentivos al pblico en general, en la forma que estime conveniente, y sin sujecin a otra limitacin que las disponibilidades presupuestarias. Los premios que se otorguen en uso de esta facultad, no estarn sujetos a la Ley sobre Impuesto a la Renta; 10 b) Interpretar administrativamente las disposiciones tributa- rias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos; b bis) Asesorar al Ministerio correspondiente en la negocia- cin de Convenios Internacionales que versen sobre materias tributarias, interpretar sus disposiciones, impartir instrucciones para su aplicacin, adoptar las medidas necesarias y mantener los contactos con el extranjero que sean convenientes para evitar la elusin y la evasin de impuestos en el mbito internacional; 11 9 De conformidad con lo dispuesto en el N 22) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30.11.1991, las expresiones Sub-Directores, Sub-Director y Sub-Direccin, se reemplazan por los vocablos Subdirectores, Subdirector y Subdireccin, respectivamente, conforme aparece en el texto. 10 La letra a) del art. 7 sustituida, en la forma como aparece en el texto, por el art. 6 de la Ley N 18.110, publicada en el D.O. de 26 de marzo de 1982. 11 En el artculo 7, se intercala, a continuacin de la letra b), una nueva letra, que pasa a ser b bis), en la forma como aparece en el texto, por el N 2 del artculo 4, de la Ley N 19.506, publicada en el D.O. de 30 de julio de 1997. 213 ANEXO 3 c) Dirigir, organizar, planificar y coordinar el funcionamiento del Servicio, dictar las rdenes que estime necesarias o conve- nientes para la ms expedita marcha del mismo, supervigilar el cumplimiento de las instrucciones que imparte y la estricta sujecin de los dictmenes y resoluciones a las instrucciones que sobre las leyes y reglamentos emita la Direccin; 12 d) La representacin del Fisco, cuando fuere necesario, en la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos a que se refiere el artculo 1, sin perjuicio de la representacin que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa del Estado conforme a la Ley Orgnica de dicho Servicio; e) Representar al Servicio en todos los asuntos, incluidos recursos judiciales en que la ley le asigne la calidad de parte, y los recursos extraordinarios que se interpongan en contra del mismo Servicio con motivo de actuaciones administrativas o jurisdiccionales; f) Ejercer la tuicin administrativa de los casos en que se hubieren cometido infracciones sancionadas con multa y pena corporal, respecto de los cuales el Servicio efectuar la recopila- cin de antecedentes destinada a fundamentar la decisin a que se refiere la atribucin contemplada en la letra siguiente; 13 12 En la letra c) del art. 7, se sustituye la expresin dictmenes, resoluciones y fallos, por dictmenes y resoluciones, en la forma como aparece en el texto, segn dispone el art. 63, letra C), de la Ley N 18.382, D.O. de 28 de diciembre de 1984. Ver artculo cuarto de la Ley N 20.322, publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009, adjunta en Anexo del Cdigo Tributario que introduce modificacio- nes a la ley orgnica del Servicio de Impuestos Internos, en la forma, regiones y vigencias que indica. 13 En el artculo 7 se sustituy la letra f), por las letras f) y g) que aparecen en el texto, pasando la actual g) a ser h) y as sucesivamente, por el artculo 44, de la Ley N 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002. El texto de la letra f) sustituida, era del siguiente tenor: f) La tuicin de los casos de investigacin de delitos tributarios sancionados con alguna pena corporal y decidir si debe perseguirse la aplicacin de esa pena ante los Tribunales de Justicia, y deducir la correspondiente querella o denuncia, para cuyo efecto podr, cuando lo estime necesario, requerir la intervencin del Consejo de Defensa del Estado, caso en el cual el Director podr intervenir en el proceso, si lo estima conveniente, en calidad de coadyuvante; VIGENCIA: Conforme a lo dispuesto en el artculo transitorio de la Ley N 19.806, esta modificacin rige desde la fecha de publicacin de la ley en el Diario Oficial, con excepcin de las Regiones I, V, VI, VIII, X, XI, XII y Metropolitana de Santiago, respecto de las cuales entrar en vigencia de conformidad al calendario establecido en el artculo 4 transitorio de la Ley N 19.640. * Artculo 4 transitorio de la Ley N 19.640. Las normas que autorizan al Ministerio Pblico para ejercer la accin penal pblica, dirigir la investigacin y MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 214 g) Decidir si ejercer la accin penal por las infracciones sancionadas con multa y pena corporal, y, de resolver ejercerla, proteger a las vctimas y los testigos, entrarn en vigencia con la gradualidad que se indica a continuacin: IV y IX Regiones............. 16 de diciembre de 2000. II, III y VII Regiones....... 16 de octubre de 2001. I, XI y XII Regiones......... 16 de diciembre de 2002. V, VI, VIII y X Regiones..... 16 de diciembre de 2003 Regin Metropolitana......... 16 de junio de 2005. * Inciso sustituido por la letra a) del N 2 del artculo 1, de la Ley N 19.762, D.O. de 13.10.2001. ** El artculo transitorio de la Ley N 19.919, publicada en el D.O. de 20 de diciembre de 2003, textualmente dispone: Artculo transitorio.- A partir de la fecha de publicacin de la presente ley, todas las referencias que las leyes efectan al 16 de diciembre de 2004, en tanto plazo para la implementacin de la reforma procesal penal en la Regin Metro- politana de Santiago, se entendern efectuadas al 16 de junio de 2005, para todos los efectos legales pertinentes.. Se transcribe el texto anterior a la modificacin operada en el artculo 7 por la Reforma Procesal Penal. ARTCULO 7.- El Director tiene la autoridad, atribuciones y deberes inhe- rentes a su calidad de Jefe Superior del Servicio y, en consecuencia, sin que ello implique limitacin, le corresponden las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Planificar las labores del Servicio y desarrollar polticas y programas que promuevan la ms eficiente administracin y fiscalizacin de los impuestos. Podr asimismo, promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias mediante el establecimiento de sistemas de premios o incentivos al pblico en general, en la forma que estime conveniente, y sin sujecin a otra limitacin que las disponibilidades presupuestarias. Los premios que se otorguen en uso de esta facultad, no estarn sujetos a la Ley sobre Impuesto a la Renta; (6) b) Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos; b bis) Asesorar al Ministerio correspondiente en la negociacin de Convenios Internacionales que versen sobre materias tributarias, interpretar sus disposiciones, impartir instrucciones para su aplicacin, adoptar las medidas necesarias y mante- ner los contactos con el extranjero que sean convenientes para evitar la elusin y la evasin de impuestos en el mbito internacional;(6-a) c) Dirigir, organizar, planificar y coordinar el funcionamiento del Servicio, dictar las rdenes que estime necesarias o convenientes para la ms expedita marcha del mismo, supervigilar el cumplimiento de las instrucciones que imparte y la estricta sujecin de los dictmenes y resoluciones a las instrucciones que sobre las leyes y reglamentos emita la Direccin; (7) d) La representacin del Fisco, cuando fuere necesario, en la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos a que se refiere el artculo 1, sin perjuicio de la representacin que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa del Estado conforme a la Ley Orgnica de dicho Servicio; 215 ANEXO 3 e) Representar al Servicio en todos los asuntos, incluidos recursos judiciales en que la ley le asigne la calidad de parte, y los recursos extraordinarios que se inter- pongan en contra del mismo Servicio con motivo de actuaciones administrativas o jurisdiccionales; f) La tuicin de los casos de investigacin de delitos tributarios sancionados con alguna pena corporal y decidir si debe perseguirse la aplicacin de esa pena ante los Tribunales de Justicia, y deducir la correspondiente querella o denuncia, para cuyo efecto podr, cuando lo estime necesario, requerir la intervencin del Consejo de Defensa del Estado, caso en el cual el Director podr intervenir en el proceso, si lo estima conveniente, en calidad de coadyuvante; g) Administrar los bienes del Servicio sin sujecin a lo dispuesto en el Decreto Ley N 1.939, de 1977, y su reglamento; h) Encargar al personal, adems de las obligaciones y funciones propias del cargo, el cumplimiento de otras obligaciones y funciones de acuerdo con esta Ley Orgnica; i) Autorizar a los Subdirectores(7-a), Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de alguna de sus atribuciones, actuando por orden del Director, sin otras limitaciones que las que determine el propio Director; j) Nombrar al personal y poner trmino a sus funciones en cualquier momento; destinarlo y asignarle comisiones de servicios o de estudio, y dictar toda otra dispo- sicin sobre administracin de personal y las relativas a rgimen interno que, a su juicio exclusivo, se requieran para garantizar la marcha eficiente del Servicio; k) Designar a los subrogantes del Director, Subdirectores, Contralor, Directo- res Regionales, Secretario General, Jefes de Departamentos, y de cualquiera otra jefatura o cargo del Servicio, estableciendo el orden de precedencia, mediante resoluciones genricas o particulares que sern habilitantes respecto de la persona o del cargo, segn se indique; l) Dictar resoluciones destinadas a hacer efectiva la responsabilidad administrativa de los funcionarios de acuerdo a las normas del D.F.L. N 338, de 1960; ll) Fijar horarios de trabajos ordinarios y ordenar la ejecucin de trabajos extraordinarios; m) Celebrar contratos de prestacin de servicios a honorarios, con personas naturales o jurdicas, para la ejecucin de labores especficas, con entera indepen- dencia de toda otra autoridad y sin sujecin a otro requisito que las disponibilidades presupuestarias; n) Fijar y modificar la organizacin interna de las unidades del Servicio, asignn- doles el personal necesario, fijarles y modificarles sus sedes, jurisdicciones territoriales y sus dependencias, y sus atribuciones y obligaciones, sin que el ejercicio de esta facultad pueda originar modificaciones de la Planta y estructura del Servicio; ) Ejecutar los actos y celebrar los contratos que estime necesarios para el cumplimiento de los fines del Servicio y, entre otros, comprar, construir, reparar, arrendar y dar en arrendamiento, y mantener toda clase de bienes muebles e in- muebles, y vender servicios, con entera independencia de toda otra autoridad y sin sujecin a otro requisito que las disponibilidades presupuestarias; o) Asesorar e informar al Ministro de Hacienda, cuando ste lo requiera en materias de competencia del Servicio y en la adopcin de las medidas que a su juicio sean necesarias para la mejor aplicacin y fiscalizacin de las leyes tributarias; y proponerle las reformas legales y reglamentarias que sean aconsejables; y MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 216 determinar si formular denuncia o interpondr querella, por s o por mandatario, o, de estimarlo necesario, requerir la inter- vencin del Consejo de Defensa del Estado; 14 h) Administrar los bienes del Servicio sin sujecin a lo dispuesto en el Decreto Ley N 1.939, de 1977, y su reglamento; 15 i) Encargar al personal, adems de las obligaciones y funcio- nes propias del cargo, el cumplimiento de otras obligaciones y funciones de acuerdo con esta Ley Orgnica; 16 j) Autorizar a los Subdirectores, 17 Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de alguna de sus atribuciones, actuando por orden del Director, sin otras limitaciones que las que determine el propio Director; 18 k) Nombrar al personal y poner trmino a sus funciones en cualquier momento; destinarlo y asignarle comisiones de servicios o de estudio, y dictar toda otra disposicin sobre administracin de personal y las relativas a rgimen interno que, a su juicio exclusivo, se requieran para garantizar la marcha eficiente del Servicio; 19 l) Designar a los subrogantes del Director, Subdirectores, Contralor, Directores Regionales, Secretario General, Jefes de Departamentos, y de cualquiera otra jefatura o cargo del Servicio, estableciendo el orden de precedencia, mediante resoluciones genricas o particulares que sern habilitantes respecto de la persona o del cargo, segn se indique; 20 ll) Dictar resoluciones destinadas a hacer efectiva la responsa- bilidad administrativa de los funcionarios de acuerdo a las normas del D.F.L. N 338, de 1960; 21 p) El Director tiene adems las atribuciones y deberes que a su respecto se sealan en la presente Ley Orgnica, en el Cdigo Tributario y en las dems disposiciones legales vigentes o que se dicten. 14 Vase nota 13. 15 Vase nota 13. 16 Vase nota 13. 17 En la letra c) del art. 7, se sustituye la expresin dictmenes, resoluciones y fallos, por dictmenes y resoluciones, en la forma como aparece en el texto, segn dispone el art. 63, letra C), de la Ley N 18.382, D.O. de 28 de diciembre de 1984. 18 Vase nota 13. 19 Vase nota 13. 20 Vase nota 13. 21 Vase nota 13. 217 ANEXO 3 m) Fijar horarios de trabajos ordinarios y ordenar la ejecucin de trabajos extraordinarios; 22 n) Celebrar contratos de prestacin de servicios a honorarios, con personas naturales o jurdicas, para la ejecucin de labores especfi- cas, con entera independencia de toda otra autoridad y sin sujecin a otro requisito que las disponibilidades presupuestarias; 23 ) Fijar y modificar la organizacin interna de las unida- des del Servicio, asignndoles el personal necesario, fijarles y modificarles sus sedes, jurisdicciones territoriales y sus depen- dencias, y sus atribuciones y obligaciones, sin que el ejercicio de esta facultad pueda originar modificaciones de la Planta y estructura del Servicio; 24 o) Ejecutar los actos y celebrar los contratos que estime ne- cesarios para el cumplimiento de los fines del Servicio y, entre otros, comprar, construir, reparar, arrendar y dar en arrenda- miento, y mantener toda clase de bienes muebles e inmuebles, y vender servicios, con entera independencia de toda otra au- toridad y sin sujecin a otro requisito que las disponibilidades presupuestarias; 25 p) Asesorar e informar al Ministro de Hacienda, cuando ste lo requiera en materias de competencia del Servicio y en la adopcin de las medidas que a su juicio sean necesarias para la mejor aplicacin y fiscalizacin de las leyes tributarias; y proponerle las reformas legales y reglamentarias que sean aconsejables, y 26 q) El Director tiene adems las atribuciones y deberes que a su respecto se sealan en la presente Ley Orgnica, en el Cdigo Tributario y en las dems disposiciones legales vigentes o que se dicten. 27 22 Vase nota 13. 23 Vase nota 13. 24 Vase nota 13. 25 Vase nota 13. 26 Vase nota 13. 27 Vase nota 13. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 218 TTULO III DE LOS SUBDIRECTORES, DEL SECRETARIO GENERAL Y DE LOS JEFES DE DEPARTAMENTOS 28 Artculo 8. Funcionarios con el ttulo de Subdirector, estn a cargo de los Departamentos Subdirecciones que se mencionan en el artculo 3. 29 Artculo 9. Los Subdirectores 30 son asesores del Director en las materias de su especialidad, para lo cual deben recomendarle las normas y someter a su aprobacin las instrucciones que estimen conveniente impartir al Servicio. Deben programar, dirigir, coordinar y supervigilar el funcionamiento de los Departamentos a su cargo. Actan tambin como delegados del Director en la evalua- cin de los programas de trabajo y de su desarrollo dentro de las respectivas reas de su especialidad. Artculo 10. Derogado. 31 Artculo 11. Derogado.(9-b) 28 El nombre del Ttulo III sustituido, en la forma como aparece en eltexto, por el N 4) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 29 El art. 8 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 5) del ar- tculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 30 (9-a) Ver Nota (5-a) 31 (9-b) Artculos 10, 11, 12, 13, 14, 14 bis, 15, 16 y 16 bis, derogados, por el artculo 27, N 2, de la Ley N 19.646, publicada en el D.O. de 13 de noviembre de 1999. Los artculos 10, 11, 12, 13, 14, 14 bis, 15, 16 y 16 bis, derogados, eran del siguiente tenor: ARTCULO 10. Le corresponde al Subdirector de Administracin, por interme- dio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Programar y supervigilar la ejecucin del Presupuesto del Servicio y el cum- plimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que lo rijan; b) Velar por la buena marcha del Servicio en todo lo concerniente a edificios, bienes muebles y tiles y en todo otro aspecto relacionado con los recursos mate- riales y de infraestructura, y c) Administrar los bienes del Servicio y los recursos asignados a ste, y proponer las normas que permitan su correcta custodia, uso y conservacin.(10) 219 ANEXO 3 Artculo 12. Derogado.(9-b) ARTCULO 11. Le corresponde al Subdirector de Avaluaciones, por intermedio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Proponer al Director normas e instrucciones para la correcta y eficiente aplicacin, fiscalizacin y administracin del Impuesto Territorial; b) Proponer al Director los programas de tasaciones y reavalos de bienes races agrcolas y no agrcolas y las normas para su ejecucin, y supervigilar su correcto cumplimiento; c) Efectuar las tasaciones de los vehculos motorizados y de otros bienes muebles que la ley encargue al Servicio o que determine el Director, y d) Mantener los catastros de bienes races, documentos y dems antecedentes relacionados con las tasaciones de bienes inmuebles y muebles. (11) ARTCULO 12. Le corresponde al Subdirector Contralor Interno, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Supervigilar el cumplimiento de las instrucciones que impartan el Director y los Subdirectores para la ejecucin de las funciones que competen al Servicio; b) Supervigilar el cumplimiento por parte de los funcionarios de las normas relativas a las obligaciones administrativas y a las disposiciones sobre rgimen in- terno que fije el Director, y c) Actuar como interventor en la entrega de las jefaturas de las unidades de la Direccin Nacional y de la jefatura superior de las Direcciones Regionales, direc- tamente o a travs de los auditores de su dependencia.(12) ARTCULO 13. Le corresponde al Subdirector de Estudios, por intermedio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Elaborar, estudiar e investigar las estadsticas de los ingresos tributarios, sus fluctuaciones y su relacin con las distintas actividades econmicas para los efectos de interpretar y explicar sus variaciones; b) Elaborar las estadsticas que requiera el Servicio y otras que ordene el Di- rector; c) Efectuar los estudios que le asigne el Director y que tengan relacin con la organizacin, estructura y tcnica de administracin, velando por la simplificacin, uniformidad, coordinacin y agilizacin de los mtodos y procedimientos; d) Elaborar estadsticas tendientes a controlar la gestin del Servicio, as como la de sus unidades en particular, y e) Analizar el desarrollo de las labores del Servicio, sus costos y productividad, para proyectar su eficiencia y eficaz funcionamiento.(13) ARTCULO 14. Le corresponde al Subdirector (13-a) de Fiscalizacin, por intermedio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, respon- sabilidades y obligaciones: a) Estudiar y proponer normas e instrucciones para la fiscalizacin de los im- puestos controlados por el Servicio, y procurar que estas funciones (14) alcancen el mximo de eficiencia; b) Evaluar el rendimiento de las Direcciones Regionales en las materias inhe- rentes a la Subdireccin; (14-a) c) Proponer al Director sistemas y tcnicas de fiscalizacin (15), fijando metas y pautas de accin a las Direcciones Regionales; d) Asumir la fiscalizacin directa de contribuyentes, notificar denuncios por infracciones a las leyes tributarias, proceder a citar a contribuyentes y otras personas MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 220 en cuanto diga relacin con la fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias, y liquidar y girar impuestos, reajustes, intereses y multas, todo ello sin perjuicio de las atribuciones que el Cdigo Tributario y otras disposiciones legales confieren a los Directores Regionales; (16) e) Proponer normas y procedimientos administrativos y operativos a los que deber ajustarse la Subdireccin de Fiscalizacin; (16-a) f) Planificar la fiscalizacin, evaluar y controlar el desarrollo y la calidad de las ac- tividades fiscalizadoras en esta Subdireccin y en las Direcciones Regionales; (16-a) g) Definir y entregar criterios operativos para la fiscalizacin de los distintos sectores econmicos; (16-a)(16-b) h) Proponer respuestas a las consultas relacionadas con materias de fiscaliza- cin; (16-a)(16-b) i) Fiscalizar el cumplimiento de la ley tributaria chilena respecto de los ingre- sos generados en el exterior y de los convenios internacionales sobre exencin de impuestos, eliminacin de la doble tributacin internacional o sobre intercambio de informacin, y (16-b) j) Recopilar antecedentes y programar y realizar labores de deteccin de en- tidades o personas extranjeras o chilenas que desarrollan actividades en Chile o en el extranjero, en condiciones de marginalidad de la tributacin, eludiendo o evadiendo los tributos que conforme a las leyes se deberan al Estado de Chile, como asimismo respecto de empresas extranjeras a las cuales se les efectan remesas desde Chile por diversos conceptos, y preparar planes de fiscalizacin para combatir la elusin y la evasin en el rea tributaria internacional.(16-b) ARTCULO 14 bis. Le corresponde al Subdirector de Informtica, por interme- dio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Desarrollar los sistemas de informacin administrativos que sean necesarios para el ptimo funcionamiento del Servicio; b) Administrar el uso, mantencin y operacin de los equipos y programas computacionales; c) Velar por el adecuado funcionamiento de los programas computacionales en operacin; d) Administrar el Registro de Contribuyentes o Rol nico Tributario y coor- dinar y supervisar sus aspectos funcionales para la mejor aplicacin y mantencin del archivo nico tributario; e) Proponer normas e instrucciones para el uso de mquinas registradoras o de sistemas mecnicos, electrnicos o computacionales relacionados con la forma de cumplir con determinadas obligaciones tributarias por parte de los contribu- yentes, y f) Administrar el diseo, uso y mantencin de todos los formularios que se relacionen con los sistemas de informacin computacional.(17) ARTCULO 15. Le corresponde al Subdirector (17-a) Jurdico por intermedio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Asesorar al Director en las materias legales relacionadas con el Servicio; b) Informar en derecho (18), a requerimiento del Director, todas las materias que sean de competencia del Servicio; c) Coordinar, orientar y uniformar los criterios jurdicos en base a los cuales deben desarrollar su labor los abogados del Servicio; 221 ANEXO 3 Artculo 13. Derogado.(9-b) d) Analizar las jurisprudencia de los Tribunales de Justicia en materias tribu- tarias; e) Examinar los proyectos de ley, decretos supremos u otras disposiciones legales que el Director someta a su estudio; f) Asumir la defensa del Fisco ante los Tribunales de Justicia en los juicios sobre aplicacin e interpretacin de las leyes tributarias, en los casos en que el Director as lo ordene, sin perjuicio de las facultades que le corresponden al Consejo de Defensa del Estado en conformidad a su Ley Orgnica; g) Defender al Servicio en todos los asuntos judiciales en que la ley le asigne la calidad de parte, en los recursos extraordinarios que se interpongan en contra del mismo Servicio con motivo de actuaciones administrativas o jurisdiccionales, y en todo otro asunto judicial en que as lo disponga el Director, y asumir la defensa judicial de los funcionarios del Servicio cuando se accione o recurra en contra de stos por hechos relacionados con el ejercicio de sus funciones y siempre que el Director as lo disponga, a su juicio exclusivo;(18-a) h) Sostener ante los Tribunales de Justicia la accin penal en los procesos a que d lugar la persecucin de los delitos tributarios, cuando el proceso criminal se haya iniciado por querella o denuncia del Director, o coadyuvar en la defensa y en la presentacin de las pruebas correspondientes si en la causa estuviera interviniendo el Consejo de Defensa del Estado por requerimiento del Director; (18-b) i) Investigar administrativamente las infracciones tributarias sancionadas por la ley con pena corporal;(18-c)(18-d) j) Supervigilar y verificar (18-e) que las resoluciones y pronunciamientos del Servi- cio en materias tributarias, se ajusten a la ley, reglamentos e instrucciones impartidas por el Director, de modo que se obtenga una adecuada uniformidad, y (18-c) k) Recomendar al Director la interpretacin administrativa de las disposiciones del Cdigo Tributario y otras que le encomiende el Director, y preparar respuestas a consultas relacionadas con las mismas materias.(18-f) ARTCULO 16. Le corresponde al Subdirector (18-g) Normativo, por intermedio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: a) Estudiar y proponer normas e instrucciones para la correcta y eficiente aplicacin de los impuestos controlados por el Servicio; b) Recomendar al Director la interpretacin administrativa de las leyes y dispo- siciones tributarias que son de competencia de la Subdireccin; (18-h) c) Desarrollar estudios relativos a la gestacin y modificacin de las leyes tri- butarias y reglamentos; d) Asesorar al Director en materias de doble tributacin internacional; (19)(19-a) e) Proponer respuestas a las consultas tributarias formuladas (20-a) por las unidades del Servicio, autoridades pblicas y Organismos del Estado; (20)(19-a) f) Asesorar al Director y autoridades superiores en materia de Convenios Internacio- nales sobre exencin de impuestos, o eliminacin de la doble tributacin internacional, o sobre intercambio de informacin y de asistencia en materia de impuestos; g) Estudiar y recomendar al Director las respuestas administrativas a consultas formuladas por las unidades del Servicio relacionadas con la aplicacin de las dis- posiciones de convenios para evitar la doble tributacin internacional, celebrados por Chile con gobiernos extranjeros; MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 222 h) Elaborar las instrucciones que sobre esta materia deba impartir el Servicio, realizar estudios y anlisis referentes a la conveniencia o factibilidad administrativa y operacional de dichos convenios y de las instrucciones relativas a ellos; i) Asesorar al Director y otras autoridades en el cumplimiento de la funcin de Au- toridad Competente conforme a los Tratados Tributarios, especialmente en lo relativo al intercambio de informacin y en la consideracin y solucin de los casos de contri- buyentes que se estimen afectados por casos de doble tributacin internacional; j) Recopilar y analizar informacin relativa a la legislacin tributaria extran- jera, tratados tributarios celebrados por Chile o por otros pases, y cambios en la legislacin tributaria y reglamentos de otros pases que puedan tener incidencia o inters para la administracin tributaria chilena; k) Elaborar estudios analticos sobre problemas tcnicos de casos de elusin de impuestos en el rea internacional, con el objeto de detectar normas defectuosas, inefectivas o inconsistentes que lo permiten, y proponer las soluciones legales o administrativas que procedan, y l) Formular recomendaciones en el mbito legislativo y reglamentario al Di- rector y autoridades superiores, y coordinar la presentacin de aspectos tcnicos relativos a las propuestas de legislacin en materia de aspectos internacionales de la tributacin, en coordinacin con otras oficinas gubernamentales. (20) ARTCULO 16 bis. Le corresponde al Subdirector de Recursos Humanos, por intermedio de los Departamentos respectivos, las siguientes atribuciones, respon- sabilidades y obligaciones: a) Proponer al Director polticas y programas sobre el personal y su bienestar; b) Proponer al Director polticas y programas sobre la capacitacin del personal del Servicio; c) Desarrollar, coordinar, aplicar y evaluar los programas sobre personal, bien- estar y capacitacin, y d) Administrar las polticas, las normas y las instrucciones que se relacionen con las materias mencionadas en las letras anteriores.(21) Las notas correspondientes a los artculos 10, 11, 12, 13, 14, 14 bis, 15, 16 y 16 bis, derogados conforme indica la nota (9-b), son: (10) El art. 10 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 6) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (11) El art. 11 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 7) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (12) El art. 12 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 8) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (13) El art. 13 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 9) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (13-a) Ver Nota (5-a) (14) En la letra a) del art. 14, se suprime la coma (,) que existe despus del vocablo funciones y la frase que sigue las jurisdiccionales y las de investigacin de delitos tributarios, por la letra a) del N 10) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (14-a) Ver Nota (5-a) 223 ANEXO 3 Artculo 14. Derogado.(9-b) (15) En la letra c) del art. 14 se suprime la expresin y resolucin y la y final y se reemplaza la coma (,) que le antecede por un punto y coma (;), en la forma como aparece en el texto, por la letra b) del N 10) del artculo nico del DFL. N 11, publicado en el D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (16) En la letra d) del art. 14, se reemplaza la coma final (,) por un punto aparte (.) y se suprime la conjuncin y final, en la forma como aparece en el texto, por la letra E) del art. 63 de la Ley 18.382, D.O. de 28 de Diciembre de 1984. (16-a) Las letras e), f), g) y h) del art. 14, agregadas, en la forma como apare- cen en el texto, por la letra c) del N 10 del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30.11.1991. (16-b) En el artculo 14, se introducen las siguientes modificaciones, por los puntos 1., 2. y 3. del N 3 del artculo 4, de la Ley N 19.506, D.O. de 30 de Julio de 1997: En la letra g), se sustituye la coma (,) por un punto y coma (;) y se suprime la conjuncin y. En la letra h), se sustituye el punto final (.) por un punto y coma (;). Se agregan las nuevas letras i) y j). (17) El art. 14 bis agregado, en la forma como aparece en el texto, por el N 11) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (17-a) Ver Nota (5-a) (18) En la letra b) del art. 15 se intercala entre las palabras Informar y la coma (,) que la sigue la expresin en derecho, por la letra a) del N 12) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (18-a) En la letra g) del art. 15, se reemplaza la coma final (,) por un punto y coma (;) y se suprime la conjuncin y final, conforme a la letra F) del art. 63 de la Ley 18.382, publicada en el D.O. de 28 de Diciembre de 1984. (18-b) En la letra h) del art. 15, se reemplaza el punto final (.) por un punto y coma(;), por la letra F) del art. 63 de la Ley 18.382, publicada en el D.O. de 28 de Diciembre de 1984. (18-c) Las letras i) y j), agregadas por la letra F) del art. 63 de la Ley N 18.382, D.O. de 28 de Diciembre de 1984. (18-d) En la letra i) del art. 15 se suprime la y final y se reemplaza la coma (,) que la antecede por un punto y coma (;), en la forma como aparece en el texto, por la letra b) del N 12) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30.11.1991. (18-e) En la letra j) del art. 15 se intercala entre los vocablos Supervigilar y que la expresin y verificar y se reemplaza el punto (.) final por una coma (,) seguida de una y, en la forma como aparece en el texto, por la letra c) del N 12) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30.11.1991. (18-f) La letra k) del art. 15 agregada, en la forma como aparece en el texto, por la letra d) del N 12) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30 de No- viembre de 1991. (18-g) Ver Nota (5-a) (18-h) Ver Nota (5-a) (19) La letra d) del art. 16 sustituida, en la forma como aparece en el texto, por la letra a) del N 13) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30.11.1991. (19-a) En el artculo 16, se introducen las siguientes modificaciones, por los puntos 1. y 2. del N 4, del artculo 4, de la Ley N 19.506, publicada en el D.O. de 30 de Julio de 1997: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 224 Artculo 14 bis. Derogado.(9-b) Artculo 15. Derogado.(9-b) Artculo 16. Derogado.(9-b) Artculo 16 bis. Derogado.(9-b) Artculo 17. Le corresponde al Secretario General actuar como Ministro de Fe, autorizando con su firma las transcripciones de las resoluciones y otros documentos emitidos por el Director y otros funcionarios de la Direccin Nacional facultados para ello y los poderes que se presenten para actuar ante dicha Direccin. Adems, debe autorizar la eliminacin de timbres, sellos y docu- mentos del Servicio. 32 Artculo 17 bis. A los Jefes de Departamento les corresponde la ejecucin inmediata de las funciones inherentes a sus res- pectivas unidades y sern responsables directos de su correcto cumplimiento. 33 En la letra d) se sustituye la coma (,) por un punto y coma (;) y se suprime la conjuncin y. En la letra e) se sustituye el punto (.) por un punto y coma (;). (20) En el artculo 16, se agregan las nuevas letras f) a la l), que aparecen en el texto, por el punto 3 del N 4, del artculo 4, de la Ley N 19.506, D.O. de 30 de julio de 1997. (Cabe tener presente que, en el primitivo texto del artculo 16, anterior a las modificaciones introducidas por en N 4 del artculo 4, de la Ley N 19.506, citada, se sustituy en la letra e), la coma (,) y la y finales, por un punto aparte, y se suprimi la letra f), segn lo dispuso el art. 89, letra c), de la Ley N 18.591, D.O. de 3 de enero de 1987). (20-a) En la letra e) del art. 16 se suprime el vocablo exclusivamente, segn lo dispuesto por la letra b) del N 13) del artculo nico del DFL. N 11, D.O. de 30 de Noviembre de 1991. (21) Art. 16 bis agregado, en la forma como aparece en el texto, por el N 14) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 32 El art. 17 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 15) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 33 El art. 17 bis agregado, en la forma como aparece en el texto, por el N 16) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 225 ANEXO 3 TTULO IV DE LOS DIRECTORES REGIONALES Artculo 18. Los Directores Regionales son las autoridades mximas del Servicio dentro de los lmites de sus respectivas ju- risdicciones territoriales y dependen directamente del Director. Artculo 19. Le corresponde a los Directores Regionales dentro de sus respectivas jurisdicciones: a) Supervigilar el cumplimiento de las leyes tributarias encomen- dadas al Servicio, de acuerdo a las instrucciones del Director; b) Resolver las reclamaciones tributarias que presenten los contribuyentes y las denuncias por infraccin a las leyes tributa- rias, en conformidad al Libro III del Cdigo Tributario y a las instrucciones del Director; c) Ejercer las dems atribuciones que les confieren el Cdi- go Tributario y las otras disposiciones legales vigentes o que se dicten; d) Responder por la buena marcha administrativa de las uni- dades a su cargo, y e) Responder directamente de los fondos puestos a su dispo- sicin, en conformidad a lo expresado en el artculo 44. Artculo 20. Los Directores Regionales podrn, de acuerdo a las normas impartidas por el Director, autorizar a funcionarios de su dependencia, para resolver determinadas materias o para hacer uso de alguna de sus atribuciones, actuando por orden del Director Regional. TTULO V DEL PERSONAL Artculo 21. Las relaciones jurdicas que vinculan al Estado con los funcionarios del Servicio se regularn por las normas contenidas en esta Ley Orgnica y supletoriamente por el D.F.L. N 338, de 1960, o por la legislacin que lo reemplace. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 226 Artculo 22. Todos los funcionarios del Servicio son de la exclusiva confianza del Director, quien los nombrar por re- solucin, y permanecern en sus cargos mientras cuenten con dicha confianza, sin perjuicio de las facultades del Presidente de la Repblica. Artculo 23. Los funcionarios pertenecern a la planta del Servicio o se desempearn en calidad de contratados. Son funcionarios de plantas aquellos que sirven cargos con- sultados en la organizacin estable del Servicio con carcter de permanente. Son funcionarios contratados o a contrata aquellos que se desempean en forma transitoria, debiendo asimilrseles a un cargo de planta y, en consecuencia, les corresponder la remu- neracin asignada a ese cargo. La duracin de los contratos de los funcionarios a que se refiere el inciso anterior, ser la que se indique en el respectivo contrato, sin que se aplique lo dispuesto en el artculo 6 del D.F.L. N 338, de 1960. Las personas que desempeen empleos de planta podrn tener la calidad de titulares, suplentes o subrogantes. La subrogacin determinada por el Director mediante resolu- cin operar automticamente y regir a su respecto el derecho establecido en el inciso final del artculo 23 del D.F.L. N 338, de 1960. Artculo 24. El Director podr contratar profesionales, tcni- cos o expertos para la ejecucin de labores especficas, mediante convenio de honorarios. Las personas contratadas a honorarios no tendrn para nin- gn efecto legal la condicin jurdica de empleado o funcionario del Servicio. Artculo 25. Para ingresar al Servicio en los cargos de planta, se requerir: a) Ser chileno y tener a lo menos dieciocho aos de edad; b) Tener idoneidad cvica en los trminos definidos en el D.F.L. N 338, de 1960; 227 ANEXO 3 c) No haber sido condenado ni hallarse declarado reo por resolucin ejecutoriada en proceso por crimen o simple delito de accin pblica; d) Tener salud compatible con el cargo, debidamente acre- ditada mediante certificado mdico, y e) Cumplir con los requisitos de instruccin establecidos en esta Ley Orgnica. Los requisitos sealados se acreditarn en la forma dispuesta en el D.F.L. N 338, de 1960, con excepcin del indicado en la letra d). Artculo 26. Se considerarn causales de trmino o expiracin del empleo: a) El trmino de funciones dispuesto por el Director, el cual se considerar renuncia no voluntaria; y b) Las establecidas en el D.F.L. N 338, de 1960. Artculo 27. Los funcionarios del Servicio debern clasificarse en alguna de las siguientes plantas de personal: a) de Directivos; b) de Profesionales; c) de Fiscalizadores; d) de Tcnicos; 34 e) de Administrativos, y f) de Auxiliares. 35 Artculo 28. Para ocupar los cargos de los siguientes escala- fones se requerir: a) Escalafones Directivo, Profesional y Tcnico, y Fiscalizador: Ttulo Profesional, Tcnico Universitario o Tcnico en el rea de Computacin; 36 34 Letra d) agregada al art. 27, en la forma como aparece en el texto, pasando las letra d) y e) a ser e) y f), segn lo dispuesto por el art. 7, letra a), de la Ley N 19.224, publicada en el D.O. de 31 de mayo de 1993. VIGENCIA: Ver texto de la Ley N 19.224, de 31.05.93, en Anexo N 1-B. 35 El art. 27 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 17) del ar- tculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 36 El artculo 7 transitorio de la Ley N 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001, establece: Artculo 7 transitorio. Establcese que los funcionarios del Servicio de Impues- tos Internos que estn en posesin del ttulo de contador general, otorgado por un MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 228 b) Escalafn Administrativo: Licencia de Enseanza Media o Licencia de Estudios Comerciales, y c) Escalafn Auxiliar: Sexto Ao de Enseanza Bsica y los requisitos de la especialidad correspondiente, en su caso. Artculo 29. El Director, por resolucin fundada, podr exi- mir del requisito de ttulo para ocupar cargos en los escalafones sealados en la letra a) del artculo anterior. Artculo 30. Pertenecer al Escalafn Directivo Superior, el Director. Pertenecern al escalafn Directivo: los Subdirectores, 37
el Contralor, los Directores Regionales, el Secretario General, los Jefes de Departamentos y los dems Directivos indicados en el artculo 6 del D.F.L. N 8, de 1960, del Ministerio de Hacienda. Pertenecern al escalafn Profesional y Tcnico los funcio- narios que realizan labores especializadas, para cuyo desempeo se requiera alguno de los ttulos sealados en la letra a) del artculo 28; Pertenecern al escalafn Fiscalizador los funcionarios que ejecutan labores relacionadas con la aplicacin y fiscalizacin del cumplimiento de las leyes tributarias y la avaluacin de los inmuebles gravados con el impuesto territorial. Pertenecern al escalafn Tcnico los funcionarios que rea- licen labores especializadas de apoyo a la fiscalizacin. 38 establecimiento de educacin media tcnico-profesional del Estado o reconocido por ste, que a la fecha de publicacin de la presente ley se desempeen o hayan sido seleccionados para ser nombrados en la Planta de Tcnicos Fiscalizadores de la institucin, cumplen con los requisitos de ingreso y promocin exigidos para servir un cargo de esta planta, de conformidad con lo establecido en el decreto N 1.368, de 1993, del Ministerio de Hacienda y sus modificaciones, que fija el texto refundido de las plantas de personal de dicho Servicio. 37 Ver nota (5-a) 38 En el art. 30, se intercala un inciso quinto, pasando los actuales quinto y sexto a ser sexto y sptimo, respectivamente, segn lo dispuesto en el art. 7, letra b) de la Ley N 19.224, D.O. de 31.5.1993. VIGENCIA: Ver nota (23-a) 229 ANEXO 3 Pertenecern al escalafn Administrativo los funcionarios que desempeen labores administrativas y dems funciones que se les encomienden de acuerdo a su ubicacin en el Ser- vicio. 39 Pertenecern al escalafn Auxiliar los funcionarios que estn a cargo del mantenimiento y aseo de los inmuebles y muebles del Servicio, de la conduccin de vehculos motorizados y de la ejecucin de otras tareas y funciones que les son propias. 40 Artculo 31. Los cargos que queden vacantes despus de que se d cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 2 del Decreto Ley N 3.409, de 1980, se proveern por el Director en conformidad a las normas de esta Ley Orgnica. Artculo 32. La jornada ordinaria de trabajo ser de cuarenta y cuatro horas semanales distribuidas de lunes a viernes. Artculo 33. Los funcionarios percibirn, como retribucin a sus servicios, las remuneraciones asignadas a los cargos en los cuales fueren nombrados o asimilados, las cuales se ajustarn por mensualidades iguales y vencidas y se reajustarn en los mismos porcentajes de aumento que en cada oportunidad se establezcan para la Administracin Pblica. Artculo 34. El derecho a vitico de los funcionarios del Servi- cio se regir por las normas legales vigentes, sin las limitaciones establecidas en el artculo 8 del Decreto de Hacienda N 262, de 4 de abril de 1977, y sus modificaciones y su monto diario tendr los siguientes valores: 39 En el art. 30, se intercala un inciso quinto, pasando los actuales quinto y sexto a ser sexto y sptimo, respectivamente, segn lo dispuesto en el art. 7, letra b) de la Ley N 19.224, D.O. de 31.5.1993. VIGENCIA: Ver nota (23-a) 40 En el art. 30, se intercala un inciso quinto, pasando los actuales quinto y sexto, a ser sexto y sptimo, respectivamente, segn lo dispuesto en el art. 7, letra b) de la Ley N 19.224, D.O. de 31.5.1993. VIGENCIA: Ver nota (23-a) MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 230 Grados Vitico completo Vitico sin Vitico de Alojamiento Faena 1 al 2 $ 20.000 $ 8.000 $ 4.000 4 al 5 $ 16.500 $ 6.600 $ 3.300 6 al 10 $ 15.000 $ 6.000 $ 3.000 11 al 17 $ 11.000 $ 4.400 $ 2.500 18 al 23 $ 8.000 $ 3.200 $ 2.000 Estos valores se aumentarn en el porcentaje general y a contar de igual fecha en que se conceda un reajuste general de remu- neraciones para el sector pblico. 41 Artculo 35. Dentro de las remuneraciones asignadas a los car- gos se entendern incluidas todas las asignaciones, con excepcin de aquellas que expresamente se mencionen en el decreto con fuerza de ley que fije las plantas y remuneraciones del Servicio. Artculo 36. Los trabajos que deban realizarse fuera de la jor- nada ordinaria, se regirn de acuerdo a las normas vigentes. Las horas de clases dictadas en los programas de capacitacin del Servicio, sern remuneradas sobre la base de honorarios. Sus valores sern determinados mediante resolucin del Jefe de Servicio, visada por la Direccin de Presupuestos. 42 Artculo 37. El feriado de los funcionarios del Servicio, se regular por las disposiciones establecidas en el artculo 88 del D.F.L. N 338, de 1960. Ser obligatorio hacer uso de a lo menos 10 das de feriado dentro del ao calendario, ininterrumpidamente. La diferencia de das podr ser utilizada cuando el funcionario lo requiera, 41 En el art. 34 se sustituye la frase fijndose su monto diario en una suma equivalente al 3% de la remuneracin mensual del referido funcionario, por la siguiente: y su monto diario tendr los siguientes valores: reajuste general de remuneraciones para el sector pblico, en la forma como aparece en el texto, por el N 18) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 42 El inciso segundo del art. 36 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el N 19) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30 de noviembre de 1991. 231 ANEXO 3 con acuerdo de su jefe directo, quien podr denegar la solicitud. Los das de feriado no utilizados en un ao calendario, podrn usarse dentro de un plazo mximo de dos aos. Inciso tercero. Derogado. 43 El derecho a permisos y licencias de los funcionarios del Ser- vicio, se regir por las normas del D.F.L. N 338, de 1960. Artculo 38. El derecho que concede el inciso primero del artculo 132 del D.F.L. N 338, de 1960, corresponder a los si- guientes funcionarios del Servicio, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en dicho inciso: Directivo Superior, Directivos y empleados que hubieren llegado al grado mximo de sus respectivos escalafones de acuerdo con la Planta. Artculo 39. Los funcionarios que se ausenten al extranjero en comisin de estudios o como beneficiarios de becas y a quienes se les conserven sus empleos y las remuneraciones respectivas, quedarn obligados a: a) Informar por escrito dentro del plazo de los 30 das siguien- tes de su regreso al pas de la labor o los estudios realizados; b) No abandonar el Servicio voluntariamente, sino despus de transcurrido un plazo igual al doble del perodo de la comisin, y c) Rendir caucin para asegurar el cumplimiento de las obli- gaciones sealadas. Lo establecido en las letras b) y c) tambin podr ser exigido por el Director respecto de los Cursos de Capacitacin realizados dentro o fuera del Servicio. Lo establecido en este artculo no obstar a la aplicacin su- pletoria de las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 1.147, de 1977, del Ministerio del Interior. Artculo 40. Los funcionarios del Servicio estn sujetos a las siguientes prohibiciones e inhabilidades: a) Ejercer libremente su profesin o su especialidad tcnica u otra actividad remunerada, y expedir informes en materias de su especialidad; 43 Inciso tercero del art. 37, derogado, por el art. 60 de la Ley N 18.382, publi- cada en el D.O. de 28 de diciembre de 1984. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 232 b) Ocupar cargos directivos, ejecutivos y administrativos en entidades que persigan fines de lucro; c) Revelar al margen de las instrucciones del Director el con- tenido de los informes que se hayan emitido, o dar a personas ajenas al Servicio noticias acerca de hechos o situaciones de que hubiere tomado conocimiento en el ejercicio de su cargo; y d) Adems, les son aplicables las prohibiciones contempla- das en el Cdigo Tributario y en el D.F.L. N 338, de 1960, y las sanciones correspondientes, en su caso. Quedan exceptuados de estas prohibiciones e inhabilidades el ejercicio de derechos que ataen personalmente al funcio- nario o que se refieran a la administracin de su patrimonio, siempre y cuando ello no diga relacin con la aplicacin de las leyes tributarias; y la atencin docente, labores de investigacin o de cualquiera otra naturaleza, no remuneradas o remuneradas en cualquier forma, prestadas a Universidades o instituciones de enseanza, 44 y siempre que correspondan a materias contempla- das en los planes de estudio de las carreras que se imparten en dichas instituciones. Igualmente quedan exceptuadas la atencin remunerada sobre la base de honorarios prestada a organismos regidos por el Ttulo II de la Ley N 18.575 y la atencin no remunerada prestada a sociedades de beneficencia, instituciones de carcter benfico y, en general, a instituciones sin fines de lucro. 45 Con todo, para que operen estas excepciones, ser necesario obtener autorizacin previa y expresa del Director, quien podr prestarla o no sin expresar causa. Si estas autorizaciones se hi- cieren necesarias respecto del Director, sern prestadas por el Ministro de Hacienda. Artculo 41. Las personas que ingresen a los escalafones del Servicio deben presentar antes de su nombramiento una decla- racin jurada de su patrimonio y del de su cnyuge aun cuando 44 En el inciso segundo del art. 40, se reemplaz la expresin que no persigan fines de lucro, por la frase precedida de una coma (,) y siempre que correspondan... dichas instituciones, conforme dispone el art. 100, letra a) de la Ley N 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988. 45 Inciso tercero del art. 40, sustituido por la letra b) del art. 100 de la Ley N 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988. 233 ANEXO 3 se encuentren separados de bienes. Dicha declaracin deber renovarse anualmente. El incumplimiento de esta obligacin as como la omisin de bienes en la declaracin en un porcentaje superior al 20% en valor respecto del total de bienes que debieren manifestarse, podr ser sancionada hasta con la destitucin. TTULO VI DISPOSICIONES GENERALES Artculo 42. Cada vez que las leyes se refieran al cargo de Director o a la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos, o les otorguen facultades o atribuciones, se entender que tales referencias o facultades se hacen o se encuentran con- feridas al Director. Cuando las leyes se refieran al Servicio de Impuestos Internos o le otorguen facultades o atribuciones, se entender que dichas referencias o facultades se hacen o se encuentran conferidas al Director y a los Directores Regionales, indistintamente, sin em- bargo, las facultades necesarias para la aplicacin y fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias recaern tambin en los funcionarios fiscalizadores del Servicio, los cuales podrn ejercerlas en todo el territorio de la Repblica, pero si se trata de actuaciones fuera de su jurisdiccin, slo podrn realizarlas en cumplimiento de instrucciones especficas del Director o Director Regional del cual dependan. 46 Artculo 43. Si en el ejercicio de las facultades exclusivas de interpretacin y aplicacin de las leyes tributarias se originaren contiendas de competencia con otras autoridades, ellas sern resueltas por la Corte Suprema. Igual norma se aplicar respecto de las facultades que deben o pueden ser ejercidas por los Direc- tores Regionales. 46 En el inciso segundo del artculo 42, se agrega, reemplazndose el punto final(.) por una coma(,), el siguiente texto: Sin embargo, las facultades necesarias especficas del Director o Director Regional del cual dependan, en la forma como aparece en el texto, por el N 5, del artculo 4 de la Ley N 19.506, publicada en el D.O. de 30 de julio de 1997. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 234 Artculo 44. Ser de responsabilidad exclusiva del Jefe del Departamento de Finanzas y de los Directores Regionales, la custodia y correcta utilizacin de los recursos que se pongan a su disposicin. Esta responsabilidad cesar cuando acten por orden escrita del Director. 47 Artculo 45. Los informes que importen un cambio de doctrina o que se refieran a materias sobre las cuales no haya precedentes, debern ser sometidos a la aprobacin del Director. El Director estar obligado a dar respuestas slo a las consul- tas que sobre interpretacin y aplicacin de las leyes tributarias, formulen los Jefes de Servicios y otras autoridades pblicas, sin perjuicio del derecho de peticin. Artculo 46. En los juicios y actuaciones en que intervenga el Servicio ante los Tribunales de Justicia, el patrocinio y represen- tacin sern asumidos por el abogado que designe el Director. Si no mediare designacin especfica, el patrocinio y representacin corresponder al abogado de mayor jerarqua de la respectiva Direccin Regional. Los abogados podrn delegar el poder en algn funcionario del Servicio que cumpla con los requisitos de estudio que se sealan en el artculo 41 de la Ley sobre Colegio de Abogados. El poder que confiera el Director y el Director Regional no requerir la concurrencia personal de los mismos al Tribunal respectivo para la correspondiente autorizacin. 48 Artculo 47. No ser aplicable a los funcionarios del Servicio lo dispuesto en el artculo 28 del Cdigo de Procedimiento Civil. Artculo 48. No se aplicar a los funcionarios del Servicio las normas contenidas en los Prrafos 1 y 2 del Ttulo II, del D.F.L. N 338, de 1960. 47 En el art. 44 se suprimi la expresin o del Subdirector de Administra- cin por el artculo 27, N 3 de la Ley N 19.646, publicada en el D.O. de 13 de noviembre de 1999. 48 El inciso segundo del artculo 46 agregado en la forma como aparece en el texto por el N 6, del artculo 4 de la Ley N 19.506, publicada en el D.O. de 30 de julio de 1997. 235 ANEXO 3 Artculo 49. Para los efectos sealados 49 en la letra d) del artcu- lo 14 de esta Ley Orgnica, se entienden conferidas al Subdirector 50
de Fiscalizacin todas las facultades que el Cdigo Tributario y otras disposiciones legales otorgan o les confieran en el futuro a los Directores Regionales. Artculo 50. La impresin, distribucin y venta de las publica- ciones del Servicio, se har sin sujecin a las disposiciones legales y reglamentarias que existen sobre la materia, y su producto ingresar al presupuesto del Servicio. La propiedad intelectual de todos los documentos y publi- caciones del Servicio pertenecern al Estado, sin necesidad de cumplir con los requisitos que exige la Ley N 17.336. Artculo 51. Los funcionarios pertenecientes a la planta de Fiscalizadores, 51 tendrn de pleno derecho el carcter de ministro de fe, para todos los efectos que seala el artculo 86 del Cdigo Tributario. Artculo 52. La presente Ley Orgnica, con excepcin de lo que se establece en el inciso siguiente, regir 30 das despus de su publicacin en el Diario Oficial. A contar de esa misma fecha dergase el D.F.L. N 2, de Hacienda, de 16 de mayo de 1963, sobre Estatuto Orgnico del Servicio de Impuestos Internos. El artculo 7 y los artculos transitorios de esta Ley Orgnica regirn desde su publicacin en el Diario Oficial. Artculo 53. Ser inaplicable al Servicio toda otra disposicin contraria a las normas de la presente Ley Orgnica. 49 En el art. 49 se sustituye la frase las letras d) y e) por la letra d), en la forma como aparece en el texto por el N 20) del artculo nico del D.F.L. N 11, D.O. de 30.11.1991. 50 Ver nota (5-a) 51 En el art. 51 se sustituye la frase al escalafn Fiscalizador por a la planta de Fiscalizadores, conforme aparece en el texto, segn lo dispuesto por el N 21) del artculo nico del D.F.L. N 11, publicado en el D.O. de 30.11.1991. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 236 ARTCULOS TRANSITORIOS Artculo 1. Con excepcin del cargo de Director, declranse en extincin las plantas, escalafones y cargos del Servicio, actual- mente existentes. Los funcionarios cuyos cargos se declaran en extincin, con- tinuarn prestando servicios en calidad de interinos. Artculo 2. Los funcionarios de planta que cesen en sus em- pleos a consecuencia de no haber sido reencasillados en las nue- vas plantas y que no cumplan con los requisitos para acogerse a jubilacin, tendrn derecho a percibir una indemnizacin equi- valente al total de la remuneracin devengada en el ltimo mes de trabajo, por cada ao de servicios prestados a la institucin y fraccin superior a 6 meses. Esta indemnizacin no podr exceder de 6 meses de remuneraciones, no ser imponible ni constituir renta para ningn efecto legal, ser compatible con el desahucio a que el funcionario tuviere derecho de acuerdo a las normas del D.F.L. N 338, de 1960, y deber pagarse de una sola vez. Esta indemnizacin ser incompatible con el goce del bene- ficio establecido en el Decreto Ley N 603, de 1974, pudindose optar por uno u otro. Artculo 3. Los funcionarios que con motivo del reencasilla- miento en las nuevas plantas, experimenten disminucin en sus remuneraciones, tendrn derecho a percibir la diferencia por planillas suplementarias, las que no sern reajustables y se absor- bern por los nombramientos que beneficien al funcionario. Artculo 4. No se aplicar al proceso de reestructuracin del Servicio lo dispuesto en el artculo 29 del Decreto Ley N 2.879, de 1979. Artculo 5. Para todos los efectos legales se considerar que no ha habido solucin de continuidad en los servicios del per- sonal reencasillado. Artculo 6. Mientras est pendiente la adecuacin del Cdigo Tributario y dems cuerpos legales y normas tributarias, los Di- 237 ANEXO 3 rectores Regionales tendrn las mismas atribuciones, facultades y obligaciones que dicho Cdigo u otros cuerpos legales y normas administrativas confieren a los Administradores de Zona. Tales fa- cultades podrn delegarlas en funcionarios de su dependencia. Artculo 7. Todas aquellas materias, reclamaciones y denuncios sometidos actualmente a conocimiento y decisin de las actuales Administraciones de Zona e Inspecciones pasarn a conocimiento y resolucin de la Direccin Regional respectiva. Aquellas materias, reclamaciones y denuncios que se presenten o deduzcan en el lapso comprendido entre la entrada en vigencia de esta Ley Orgnica y la instalacin de las nuevas Direcciones Regionales que se contemplan en la Regin Metropolitana, sern conocidas y resueltas por las actuales Direcciones Regionales competentes, ante las cuales fueren presentadas. Las dudas y dificultades que pudieren producirse en la apli- cacin de este artculo sern resueltas por el Director, el cual determinar las materias y causas de que deber conocer una u otra unidad. ARTCULO SEGUNDO. Introdcense las siguientes modi- ficaciones en el Cdigo Tributario, cuyo texto se contiene en el artculo 1 del Decreto Ley N 830, de 1974: a) Suprmese en el N 7 de la letra B del artculo 6, la expre- sin a los Administradores de Zona o. b) En el inciso 4 del artculo 35, sustityense las palabras de las inspecciones por de las Unidades del Servicio que de- termine el Director. c) En el inciso 1 del artculo 161, reemplzanse las palabras o por los Administradores de Zona que aqul designe por o por funcionarios que designe conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director. d) En los nmeros 3 y 5 del artculo 165, reemplzanse las palabras Administrador de Zona por Director Regional. e) Sustityese el nmero 7 del artculo 165, por el siguiente: 7. Los Directores Regionales podrn delegar las funciones y la facultad que se seala en los nmeros 3 y 5 de este artculo en los funcionarios de su jurisdiccin que designe, conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 238 Antese, tmese razn, regstrese, comunquese, publquese e insrtese en la Recopilacin Oficial de la Contralora General de la Repblica.- AUGUSTO PINOCHET UGARTE. General de Ejrcito, Presidente de la Repblica.- Sergio de Castro Spikula, Ministro de Hacienda. Lo que transcribo a usted para su conocimiento.- Saluda atentamente a usted Enrique Seguel Morel, Teniente Coronel, Subsecretario de Hacienda. 239 D.F.L. Nm. 30. Santiago, 18 de octubre de 2004. Vistos: Lo dispuesto en el artculo transitorio de la Ley N 19.912 y las facultades que me confiere el artculo 32, N 3 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Chile, dicto el siguiente, Decreto con Fuerza de Ley Aprubase el siguiente texto refundido, coordinado y sistema- tizado del decreto con fuerza de ley del Ministerio de Hacienda N 213 de 1953, sobre Ordenanza de Aduanas: ORDENANZA DE ADUANAS TTULO PRELIMINAR 1. mbito de aplicacin y definiciones bsicas Artculo 1. El Servicio Nacional de Aduanas es un Servicio Pblico, de administracin autnoma, con personalidad jurdica, de duracin indefinida y se relacionar con el Poder Ejecutivo a travs del Ministerio de Hacienda. Este Servicio ser denominado para todos los efectos legales como Institucin Fiscalizadora y su domicilio ser la ciudad de Valparaso. A este Servicio le corresponder vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las costas, fronteras y aeropuertos de la Rep- blica, intervenir en el trfico internacional para los efectos de la recaudacin de los impuestos a la importacin, exportacin A n e x o 4 DECRETO CON FUERZA DE LEY N 30 (Publicado en el Diario Oficial de 4 de junio de 2005) Ministerio de Hacienda APRUEBA EL TEXTO REFUNDIDO, COORDINADO Y SISTEMATIZADO DEL DECRETO CON FUERZA DE LEY DE HACIENDA N 213, DE 1953, SOBRE ORDENANZA DE ADUANAS MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 240 y otros que determinen las leyes, y de generar las estadsticas de ese trfico por las fronteras, sin perjuicio de las dems funciones que le encomienden las leyes. Artculo 2. Para la aplicacin de esta Ordenanza y de la normativa aduanera en general se entender por: 1. Potestad Aduanera: el conjunto de atribuciones que tie- ne el Servicio para controlar el ingreso y salida de mercancas hacia y desde el territorio nacional y para dar cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias que regulan las actua- ciones aduaneras. Quedan tambin sujetas a dicha potestad las personas que pasen por las fronteras, puertos y aeropuertos, y la importacin y exportacin de los servicios respecto de los cuales la ley disponga intervencin de la Aduana. Asimismo, esta potestad se ejerce respecto de las mercancas y personas que ingresen o salgan de zonas de tratamiento adua- nero especial. 2. Mercanca: todos los bienes corporales muebles, sin ex- cepcin alguna. Es extranjera la que proviene del exterior y cuya importacin no se ha consumado legalmente, aunque sea de produccin o manufactura nacional, o que, habindose importado bajo con- dicin, sta deje de cumplirse. Es nacional la producida o manufacturada en el pas con materias primas nacionales o nacionalizadas; y es nacionalizada la mercanca extranjera cuya importacin se ha consumado le- galmente, esto es, cuando terminada la tramitacin fiscal queda la mercanca a disposicin de los interesados. 3. Importacin: la introduccin legal de mercanca extranjera para su uso o consumo en el pas. 4. Exportacin: la salida legal de mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo en el exterior. 5. Zona primaria: el espacio de mar o tierra en el cual se efectan las operaciones materiales martimas y terrestres de la moviliza- cin de las mercancas, el que, para los efectos de su jurisdiccin es recinto aduanero y en el cual han de cargarse, descargarse, recibirse o revisarse las mercancas para su introduccin o salida del territorio nacional. Corresponder al Director Nacional de Aduanas fijar y modificar los lmites de la zona primaria. 241 ANEXO 4 6. Zona secundaria: la parte del territorio y aguas territoria- les que le corresponda a cada Aduana en la distribucin que de ellos haga el Director Nacional de Aduanas, para los efectos de la competencia y obligaciones de cada una. 7. Permetros fronterizos de vigilancia especial: parte de la zona secundaria en la cual se establecen prohibiciones y restricciones especiales para las existencias y trfico de mercancas. 8. El trfico de cabotaje es el transporte por mar de mercancas nacionales o nacionalizadas, o la simple navegacin entre dos puntos de la costa del pas, aunque sea por fuera de sus aguas territoriales pero sin tocar puerto extranjero. 9. La expresin puerto martimo comprende tambin los puertos ubicados en un lago, cuando ste constituya parte de la frontera de la Repblica. 10. Reexportacin es el retorno al exterior de mercancas tradas al pas y no nacionalizadas. 11. Redestinacin es el envo de mercancas extranjeras des- de una Aduana a otra del pas, para los fines de su importacin inmediata o para la continuacin de su almacenamiento. 12. Transbordo de mercancas es su traslado directo o indirec- to desde un vehculo a otro, o al mismo en diverso viaje, incluso su descarga a tierra con el mismo fin de continuar a su destino y aunque transcurra cierto plazo entre su llegada y su salida. 13. Sin perjuicio de lo que determine el Director Nacional de Aduanas, con aprobacin del Presidente de la Repblica, se entender por recinto bajo control de una Aduana, no slo las oficinas, almacenes y locales destinados al servicio directo de la misma y sus dependencias, sino tambin los muelles, puertos y porciones de baha y sus anexos, si es martima, y las avanzadas, predios y caminos habilitados, si es terrestre. 2. Plazos Artculo 3. Los plazos a que se refiere esta ley comprenden das hbiles e inhbiles, con excepcin de los sealados en el Ttulo II del Libro III de esta Ordenanza, que slo corrern en los das hbiles. Los plazos no fatales pueden prorrogarse si la solicitud res- pectiva se presenta antes del vencimiento y con causa justificada. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 242 La suma de la extensin de las prrrogas no podr exceder la del plazo original que prolonga. Los plazos que venzan en das sbados o inhbiles se entendern prorrogados hasta el da si- guiente hbil. En casos excepcionales podrn concederse trminos es- peciales una vez vencido un plazo prorrogable, pero se san- cionar al infractor de conformidad con lo dispuesto en el artculo 176. 3. Disposiciones generales relativas a los derechos y obliga- ciones de las personas respecto de la legislacin aduanera Artculo 4. Las peticiones a la autoridad aduanera sern fun- dadas, acompaando el interesado los documentos e informacin necesarios para una adecuada resolucin de lo solicitado. Las decisiones de la autoridad aduanera sern fundadas y comunicadas al solicitante. Artculo 5. El Servicio Nacional de Aduanas podr tomar en consideracin la informacin de fuente nacional o extranjera que le sea entregada por va electrnica, relacionada con ope- raciones aduaneras. En el emisor recaer la responsabilidad por la autenticidad de la informacin dada, esto es, de haber sido emitida por las personas y de la manera que en la transmisin electrnica se expresa. Artculo 6. Las informaciones proporcionadas al Servicio Nacional de Aduanas u obtenidas por ste en el ejercicio de atri- buciones legales no podrn entregarse a terceros cuando tengan carcter de reservadas. Artculo 7. Los interesados debern conservar los documen- tos relativos a las operaciones aduaneras, en papel o magnti- cos, segn la forma en que hayan servido de antecedente en su oportunidad, por un plazo de cinco aos, a contar del primer da del ao calendario siguiente a aqul de la fecha del hecho generador de la obligacin tributaria aduanera, salvo los casos de pago diferido en que el plazo de cinco aos se contar desde la amortizacin o vencimiento de la ltima cuota. 243 ANEXO 4 Artculo 8. Las personas que emitan informes para ser pre- sentados ante el Servicio de Aduanas o ante los organismos vin- culados a l, debern, cuando la Aduana lo requiera, aportar los estudios y antecedentes que sirvieron de base para su formulacin, como asimismo, evacuar los informes aclaratorios que les fueren solicitados. En el caso que los informes referidos contengan conclusio- nes errneas o sean falsos, sus emisores sern solidariamente responsables con sus mandantes de las indemnizaciones que correspondan. 4. De las Aduanas Artculo 9. El paso de las mercancas y personas por las fron- teras, puertos y aeropuertos slo podr efectuarse legalmente por los puntos habilitados, a ttulo permanente, temporal u oca- sional, que al efecto determine el Presidente de la Repblica, mediante decreto supremo expedido a travs del Ministerio de Hacienda. El Director Nacional de Aduanas fijar las pocas o perodos de funcionamiento de los puntos habilitados en forma temporal u ocasional. Sin perjuicio de lo anterior, el Director Nacional de Aduanas, en casos de fuerza mayor, podr autorizar el paso de mercancas y personas por puntos no habilitados. Los puntos habilitados a que se refiere el inciso primero que- darn sujetos a la jurisdiccin de las Aduanas que se establezcan conforme al artculo 10. Artculo 10. Las Aduanas sern establecidas por el Presidente de la Repblica mediante decreto supremo expedido a travs del Ministerio de Hacienda. En igual forma se podr decretar la supresin o cierre temporal de las Aduanas, cuando se produzca una notable disminucin del trfico que por ellas opere. Artculo 11. El Presidente de la Repblica, mediante decreto supremo expedido a travs del Ministerio de Hacienda, determi- nar las destinaciones aduaneras susceptibles de tramitarse por las Aduanas y las operaciones aduaneras que podrn realizarse por los puntos habilitados establecidos al efecto. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 244 Artculo 12. En el ejercicio de las facultades a que se refie- ren los artculos anteriores se debern mantener habilitadas las Aduanas y los puntos respectivos que fueren necesarios para el normal desarrollo del comercio exterior. Artculo 13. El Director Nacional de Aduanas, con aprobacin del Presidente de la Repblica, podr dispensar, total o parcial- mente del cumplimiento de las disposiciones aduaneras, al trfico fronterizo que efecten las personas que viven permanentemente al oriente de las Aduanas terrestres, con el objeto de abastecerse de las mercancas necesarias para su subsistencia. En la misma forma podrn establecerse modalidades especiales para el cobro de los derechos que correspondan. 5. Ejercicio de la Potestad Aduanera Artculo 14. La aplicacin y vigilancia de la reglamentacin de la entrada, permanencia, circulacin y salida de personas, vehculos, unidades de carga y mercancas en la zona primaria es de competencia de la autoridad aduanera, sin perjuicio de las atribuciones de otros organismos. Ninguna autoridad ni empleado de Aduana podr intervenir en la zona secundaria martima, sin previo visto bueno y anuencia de la autoridad martima. Artculo 15. Para los efectos del fiel cumplimiento de las disposiciones de esta Ordenanza, toda persona que entre al pas o salga de l podr ser registrada por las autoridades aduaneras, con arreglo a los reglamentos que dicte el Director Nacional de Aduanas con aprobacin del Presidente de la Repblica. Artculo 16. Las mercancas que deban entrar o salir por los puertos u otros lugares habilitados sern entregadas a la Aduana en el punto de su zona primaria que seale el Administrador o jefe de ella a solicitud del consignatario o de oficio. Tanto el consignatario como el dueo del vehculo, respon- dern del cumplimiento de la disposicin anterior. Artculo 17. Mientras est dentro de la zona primaria de jurisdiccin y sin perjuicio de las atribuciones de las autoridades 245 ANEXO 4 competentes, todo vehculo, su tripulacin, sus pasajeros y sus cargamentos quedarn sometidos a la potestad de la Aduana respectiva, pero sta slo responder por las mercancas una vez revisadas y recibidas definitivamente por ella. La disposicin del inciso anterior se aplicar tambin a las mercancas destinadas a embarcarse, las que quedarn tambin sometidas a la potestad de dicha Aduana, hasta el momento en que salgan de ella legtimamente autorizadas por sta. Artculo 18. Quedan obligadas a presentarse en la Aduana correspondiente al punto por donde entren o vayan a salir del pas las personas que lo hagan por s mismas o por sus propios medios de transporte y sin servirse de fletadores martimos, a- reos o terrestres, lleven o no mercancas consigo, y deben hacerlo dentro de la zona primaria de su jurisdiccin por el camino habi- litado que ms directamente conduzca a ella o a su presentacin inmediata en los puntos sealados conforme al artculo anterior, quedando en todo sometidas a la potestad de dicha Aduana hasta que sta las autorice para salir de ella. Artculo 19. Las lanchas, lanchones, botes y dems embarca- ciones que hayan sido cargadas con mercancas dentro de la zona de jurisdiccin de una Aduana martima, fondearn o anclarn en los sitios que para ello designe el Administrador de dicha Aduana, de acuerdo con la autoridad martima. En los puertos en que opere la Empresa Portuaria de Chile, la designacin de los sitios la har el administrador del puerto, de acuer- do con el Administrador de Aduana y con la autoridad martima. Artculo 20. La carga y descarga, traslado o cualquiera otra operacin material que afecte a las mercancas slo se efectuarn en el da y hora, sitio y forma fijados por el Administrador de Aduana, en conformidad a los reglamentos de la presente Or- denanza y de acuerdo, adems, si la Aduana es martima, con lo establecido en las leyes, reglamentos y otras disposiciones, cuya aplicacin corresponda a otra autoridad u organismo. Artculo 21. La carga y descarga de provisiones de buques de guerra, de aeronaves y transporte de fuerzas armadas de potencias MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 246 extranjeras, se harn en conformidad a los reglamentos que dicte el Director Nacional de Aduanas con aprobacin del Presidente de la Repblica, previa consulta al Ministerio de Defensa Nacional. Artculo 22. El Servicio Nacional de Aduanas podr practicar la inspeccin, fiscalizacin y el aforo de las mercancas que salen o ingresan al pas, mediante su examen fsico, en los lugares de origen o destino respectivamente. Para todos los efectos legales, estos lugares se considerarn zona primaria de jurisdiccin. Artculo 23. El Director Nacional de Aduanas, a requerimien- to de los usuarios, podr designar funcionarios en comisin de servicio para realizar, en relacin con sus propias operaciones, labores de fiscalizacin en el extranjero. En estos casos, los gastos de viticos y pasajes sern de cargo del requirente. El reglamento establecer las condiciones para acceder a es- tas solicitudes, los procedimientos de provisin de los referidos gastos y las dems normas necesarias para la adecuada aplicacin de este artculo. Artculo 24. Las personas naturales o jurdicas a quienes se permita actuar como agentes para la recepcin, estiba, desestiba, movilizacin o transporte de mercancas en la zona primaria de jurisdiccin de una Aduana, estarn sujetas tanto ellas como los medios que utilicen, a la potestad de la Aduana. Dichas personas debern rendir cauciones con arreglo a lo dispuesto en el artculo 4, N 17, del D.F.L. N 329, de 1979, del Ministerio de Hacienda. Asimismo, lo dispuesto en el inciso precedente se aplicar a los agentes de carga, transitarios y operadores de transporte multimodal. El Director Nacional de Aduanas reglamentar las obligaciones y facultades de estas personas en el mbito de su competencia, las cuales, junto a sus socios, representantes y empleados quedarn sujetos a la jurisdiccin disciplinaria del Director, en los mismos trminos previstos en el artculo 202 de la presente Ordenanza para los despachadores, sus apoderados y auxiliares. Artculo 25. Las mercancas respondern directa y preferente- mente al Fisco por los derechos, impuestos, tasas, gastos y multas a que dieren lugar. 247 ANEXO 4 LIBRO I DE LA JUNTA GENERAL DE ADUANAS Artculo 26. La Junta General de Aduanas tendr su asiento en Valparaso. Se compondr por el Fiscal Nacional Econmico y de tres Consejeros nombrados por el Presidente de la Repblica, del siguiente modo: a) Uno elegido libremente por el Presidente de la Repblica, y b) Dos elegidos de una quina presentada por la Confederacin de la Produccin y el Comercio de Chile. En la misma forma establecida en el inciso anterior, se desig- narn consejeros suplentes de los titulares. Para celebrar sus sesiones la Junta deber contar con la asis- tencia de tres de sus miembros a lo menos, y ser presidida por el representante de eleccin libre del Presidente de la Repblica. En ausencia de ste, por el Consejero ms antiguo en el cargo. El Presidente decidir en las sesiones los empates que se pro- duzcan. La Junta tendr un Secretario Abogado y un Prosecretario, quienes sern designados por la misma Junta a propuesta del Di- rector Nacional, los que desempearn el cargo mientras cuenten con la confianza de la Junta. El Secretario Abogado ser ministro de fe de las deliberaciones y resoluciones de sta y el Prosecretario actuar en tal carcter cuando lo subrogue en caso de ausencia o impedimento. Artculo 27. Si la entidad a que se refiere la letra b) del artcu- lo anterior no presentare la quina al Presidente de la Repblica dentro de treinta das de producida una vacante que deba ser llenada con arreglo a dicho artculo, el Presidente de la Repblica podr nombrar a la persona que estime conveniente. Las vacantes sern llenadas slo por el tiempo que le falte para completar su perodo al Consejero que se reemplaza. Artculo 28. Los Consejeros de la Junta General de Aduanas de- sempearn sus cargos por un perodo de tres aos, renovables. La inasistencia injustificada a ms de tres sesiones en un ao calendario, a las cuales se haya citado con cuarenta y ocho horas de anticipacin, a lo menos, producir la cesacin en el cargo. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 248 No podrn ser Consejeros de la Junta las personas que tengan o caucionen contratos con el Fisco, ya sea personalmente o como socios comerciales. Para resolver materias de carcter administrativo que le sean encomendadas por la ley, integrar tambin la Junta General el Director Nacional de Aduanas, quien para estos efectos asumir la presidencia de este organismo. Artculo 29. Corresponder a la Junta General de Aduanas: a) Determinar el procedimiento para sus propias reuniones y acuerdos, b) Resolver en conciencia los juicios o contiendas sometidos a su conocimiento, y c) Conocer breve y sumariamente, en nica instancia y sin forma de juicio, las reclamaciones que se interpongan en contra del Director Nacional de Aduanas por sus resoluciones de carcter administrativo que denieguen el trmite de una destinacin aduanera. La reclamacin se deber interponer por el afectado ante la Junta General de Aduanas, dentro del plazo fatal de diez das hbiles, desde que se tuvo conocimiento de la resolucin que causa agravio. Para estos efectos se presume que el interesado tuvo conocimiento del acto administrativo cuestionado, al tercer da hbil siguiente a la remisin de la comunicacin de dicho acto. LIBRO II DE LA ENTRADA Y SALIDA DE VEHCULOS, MERCANCAS Y PERSONAS HACIA Y DESDE EL TERRITORIO NACIONAL Y DE SU PRESENTACIN AL SERVICIO DE ADUANAS TTULO I GENERALIDADES Artculo 30. Las normas del presente Libro se aplicarn a las mercancas y a las personas que lleguen o salgan del pas en 249 ANEXO 4 cualquier medio de transporte de carga o pasajeros o que se movilicen por sus propios medios. Artculo 31. Para los efectos de esta Ordenanza se enten- der por: a) Vehculo: cualquier medio de transporte de carga o per- sonas. b) Vehculo procedente del extranjero: tambin al que pro- venga de zonas del territorio nacional afectas a tratamientos tri- butarios preferenciales. c) Conductor: la persona a cargo de un vehculo, y por fic- cin, los agentes o representantes legales de las empresas de transporte. d) Puerto: al martimo, fluvial, lacustre, areo y a los terminales carreteros o ferroviarios. e) Manifiesto de Carga: el documento, suscrito por el con- ductor o por los representantes de la empresa de transporte, que contiene la relacin completa de los bultos de cualquier clase a bordo del vehculo con exclusin de los efectos postales y de los efectos de los tripulantes y de los pasajeros. f) Provisiones y Rancho: mercancas destinadas al consumo de pasajeros y tripulantes o al servicio de la nave. g) Equipaje: 1) Los artculos, nuevos o usados, que porte un viajero para su uso personal o para obsequios, con exclusin de mercancas que por su cantidad o valor hagan presumir su comercializacin. 2) Los objetos de uso exclusivo para el ejercicio de profesiones u oficios, usados. 3) Hasta una cantidad que no exceda, por persona adulta, de 400 unidades de cigarrillos; 500 gramos de tabaco de pipa; 50 unidades de puros y 2.500 centmetros cbicos de bebidas alcohlicas. El Director Nacional de Aduanas determinar, mediante una resolucin de aplicacin general, los objetos que pueden ser in- cluidos dentro del concepto de equipaje, cuando son portados por residentes o no residentes, tales como prismticos, telfonos celulares o mviles, cmaras fotogrficas u otros objetos que ha- bitualmente portan los viajeros. h) Gua de Correos: lista de los efectos postales entregados o recibidos por el Servicio de Correos. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 250 i) Recinto de Depsito Aduanero: el lugar habilitado por la ley o por el Servicio de Aduanas donde se almacenan mercancas bajo su potestad. El concepto de equipaje de este artculo es aplicable tanto a los viajeros que provengan del extranjero, como a aquellos que provengan de zona franca o zona franca de extensin. TTULO II PRESENTACIN Y ENTREGA DE LAS MERCANCAS Y RECEPCIN DE VEHCULOS 1. De la recepcin de los vehculos y presentacin de mer- cancas a la Aduana Artculo 32. Todo vehculo que ingrese al pas desde el ex- tranjero podr ser revisado por el Administrador de la Aduana respectiva o por el funcionario que ste designe y, en todo caso, ser recibido legalmente por la autoridad aduanera a su llegada al primer puerto. Lo anterior no obsta a la realizacin de poste- riores fiscalizaciones que pueda ordenar la Aduana en virtud de su potestad. Cuando la Aduana disponga revisar una nave a su recalada en un puerto, la autoridad martima no la dejar en libre pl- tica, aun cuando haya sido recibida por ella y por la autoridad sanitaria. Para estos efectos, la autoridad martima comunicar oportunamente a la Aduana la llegada de las naves, pudiendo esta ltima solicitar a la autoridad martima la suspensin de la libre pltica. Mientras no se haya dado la libre pltica, ninguna persona, salvo las autorizadas por la ley o por el Administrador de Adua- nas, podr subir ni bajar si no se ha otorgado el permiso para desembarcar pasajeros y carga. El Administrador de la Aduana podr ordenar el cierre y el sello de los departamentos, bodegas o dependencias de un vehculo, en los que se suponga que haya mercanca extranjera, manifestada o no, susceptible a venderse al pblico en el puerto o desembarcarse clandestinamente. 251 ANEXO 4 Artculo 33. Todas las mercancas que ingresen al pas desde el extranjero o de zona de tratamiento aduanero especial, que- darn sometidas a la potestad de la Aduana. Artculo 34. Las mercancas introducidas al territorio nacional debern ser presentadas a la Aduana. Sin perjuicio de lo dispuesto en convenios internacionales, todo vehculo al momento de su llegada o salida del territorio deber presentar, a travs del conductor o de su representante, a la Aduana correspondiente al lugar de su ingreso o salida, los siguientes documentos: 1) Manifiesto de carga general incluyendo las provisiones y rancho. 2) Lista de pasajeros y tripulantes. 3) Gua de Correos. El reglamento podr exigir otros documentos. Las naves de guerra extranjeras y los vehculos que transporten provisiones para dichas naves, slo estarn obligados a presentar los documentos a que se refiere el inciso primero, si llevan carga consignada al puerto que arriben. Artculo 35. Todo vehculo deber presentar, adems, en cada lugar de escala, los siguientes documentos: 1) Manifiesto de carga de la mercanca consignada hacia o desde dicho lugar. 2) Lista de pasajeros y tripulantes que hayan de desembarcar, embarcar o permanecer en trnsito en dichos lugares. 3) Gua de Correos con los efectos postales que hayan de ser entregados o recibidos por el Servicio de Correos. Artculo 36. Por la sola presentacin de los documentos referi- dos en los artculos anteriores a la Aduana respectiva, se entender que el vehculo ha sido recibido por el Servicio y las mercancas presentadas a l. Si la presentacin de los documentos se hace por va electrnica, se estar a la recepcin efectiva del vehculo y en esa misma oportunidad se entendern presentadas las mercancas. Las naves que solamente viajen entre los puertos de la Repbli- ca, sin tocar puertos extranjeros, deben entregar en cada puerto el manifiesto particular de la carga extranjera que transportan. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 252 Artculo 37. Los pasajeros y tripulantes que entren o salgan del pas slo estarn obligados a declarar, al momento de traspa- sar el control aduanero, las mercancas no comprendidas en el concepto de equipaje definido en este Libro. Artculo 38. Las disposiciones del presente Libro no impedirn a las autoridades correspondientes tomar las medidas necesarias, incluso el pedido de nueva o mayor informacin, en los casos de sospecha de fraude o contrabando o cuando se trate de problemas especiales que constituyan peligro para el orden, la seguridad, la salud pblica o la proteccin fitosanitaria. Artculo 39. Sin perjuicio de lo establecido en convenciones internacionales, las empresas de transporte cuyos vehculos estn autorizados para cruzar los lmites del territorio aduanero, quedan obligados, para complementar la labor de fiscalizacin, a propor- cionar gratuitamente a la Aduana en las estaciones o terminales fronterizos los locales necesarios, tanto para su revisin como para el depsito provisorio de las mercancas; como asimismo, a transportar gratuitamente a los empleados que en comisin de servicio deban viajar para supervigilar el trfico sometido a control aduanero. Artculo 40. El Administrador de la Aduana podr permitir la libre pltica del barco, y an la descarga de las mercancas sin que se presente manifiesto, cuando el conductor compruebe que, por algn accidente en la navegacin, lo que calificar la autoridad martima, se hubieren perdido los documentos nece- sarios o parte de la carga se hubiese destruido o haya sido echada al mar en tal forma que imposibilite establecer las verdaderas existencias a bordo. La Aduana, sin perjuicio de aplicar las sanciones establecidas en los artculos 173 y 175 de la presente Ordenanza si para ello viere motivo, deber en tal caso hacer un inventario de la carga desembarcada, el cual firmado por el conductor y por el empleado competente de la Aduana, servir de manifiesto para los fines de esta Ordenanza. La carga que no est consignada a un puerto podr tambin ser desembarcada en l, cuando ello fuere conveniente o necesa- 253 ANEXO 4 rio para la proteccin o cuidado de la carga misma o de la nave, con las precauciones que el Administrador de la Aduana estime conveniente adoptar o con las que determinen los reglamentos. Si la nave que hubiere desembarcado dicha carga no estuviere en condiciones de embarcarla nuevamente, deber confiarla a la Aduana del puerto respectivo para ser reembarcada o impor- tada a la Repblica por el puerto referido y en tal caso deber manifestarse en la forma ordinaria a dicha Aduana, aunque as no figurare en el manifiesto general. Artculo 41. Si una nave se encuentra obligada por causa del mal tiempo o por otras contingencias a recalar en un puerto chileno que no fuere el de destino prximo o inmediato de dicha nave, el conductor que tenga el mando de la nave prestar una declaracin formal ante el Jefe de la Aduana situada o constituida en dicho puerto, en la cual expresar las causas o circunstancias de la arribada forzosa. Esta declaracin se har dentro de las veinticuatro horas siguientes a la arribada, a no ser que la nave se encuentre en inminente peligro, pues, en tal caso, la declara- cin ser presentada con la oportunidad que las circunstancias permitan. Artculo 42. Las mercancas procedentes del extranjero des- tinadas al rancho de los vehculos que excedan por su cantidad, a juicio del Director Nacional de Aduanas, a las necesidades de ellos, debern pagar los derechos aunque no se descarguen, a no ser que se reexporten o se entreguen a la Aduana y se colo- quen bajo sello de sta, mientras permanezcan en el pas, si la Direccin Nacional lo considera necesario y sin perjuicio de otras cauciones. Las mercancas que los vehculos transporten y que hayan sido manifestadas como destinadas a ser vendidas a sus pasajeros, debern pagar los derechos de importacin que la ley seale, a no ser que sean reexportadas y colocadas bajo sello mientras permanezcan dentro de la zona primaria de la Aduana, si el Jefe de ella lo considera necesario. 2. De la entrega de las mercancas a los recintos de depsito aduanero y de la cancelacin del manifiesto MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 254 Artculo 43. Las mercancas introducidas al territorio nacional debern ser trasladadas y entregadas en un lugar habilitado, con excepcin de las que se encuentren a bordo de naves o aeronaves que hagan escala en el territorio nacional. Las mercancas slo podrn ser embarcadas, desembarcadas o transbordadas en las zonas primarias. Artculo 44. Toda mercanca presentada a la Aduana, cause o no derechos, impuestos, tasas y gravmenes, permanecer bajo su potestad en los recintos habilitados hasta el momento de su retiro. Cuando, en el curso de un procedimiento penal, se incauten mercancas que en conformidad a esta Ordenanza deben estar bajo la potestad aduanera, el fiscal a cargo del caso ordenar sin ms trmite la entrega inmediata al Servicio de Aduanas, con la sola excepcin de aquellas que sean necesarias para la investiga- cin y el ulterior juzgamiento, de lo que quedar constancia en el respectivo registro. Artculo 45. Las mercancas introducidas por va terrestre al territorio nacional sern entregadas a la Aduana correspon- diente al punto por el cual hayan entrado o se presentar en ella su manifiesto de carga general, si fueren dirigidas a otra Aduana. La mercanca extranjera que sea introducida al territorio de la Repblica por va area ser entregada directamente a la Aduana del aeropuerto al que dicha mercanca venga manifestada. Artculo 46. Recibida la mercanca, el almacenista proceder a efectuar una relacin de los bultos efectivamente recibidos. Esa relacin se entregar a la Aduana y servir para la posterior cancelacin del manifiesto. Una vez confeccionada por la Aduana respectiva o recibida del encargado del recinto de depsito aduanero la relacin a que se refiere el inciso precedente, verificar que las mercancas ingresadas a los recintos de depsito aduanero correspondan a las manifestadas. En caso contrario proceder aplicar la sancin por la infraccin a los reglamentos de acuerdo al artculo 173 de la Ordenanza de Aduanas. 255 ANEXO 4 Artculo 47. Los manifiestos y guas podrn ser aclarados dentro del plazo que fijen los reglamentos. Los errores no corregidos dentro del plazo a que se hace mencin en el inciso anterior, causarn las sanciones establecidas en el artculo 173 de esta Ordenanza. 3. Del naufragio y de las especies procedentes de l Artculo 48. Las mercancas o especies recogidas en las cos- tas de la Repblica o arrojadas a ellas por el mar y las especies nufragas transportadas por una nave quedarn en todo sujetas a la potestad de la Aduana y debern ser manifestadas, cuando corresponda. Las personas que, con arreglo al artculo 635 del Cdigo Civil, salvaren mercancas o especies nufragas, darn cuenta del hecho a la autoridad martima y entregarn de inmediato dichas mer- cancas o especies a la Aduana ms prxima para su depsito. Las personas que se apropiaren de las mercancas, adems de la accin de perjuicios y de la pena de hurto a que hubiere lugar, quedarn sujetas a las sanciones que procedan de la pre- sente Ordenanza. Artculo 49. Todas las mercancas o especies nufragas sal- vadas por la autoridad martima o recibidas por ella u otra au- toridad, sern entregadas bajo inventario, que har las veces de manifiesto, a la Aduana ms cercana o que haya intervenido en el salvamento. Artculo 50. Si el dueo de la nave deseare trasladar los res- tos del naufragio, entendindose como tales el casco, el aparejo y todas las existencias de la nave, solamente podr hacerlo con permiso del Director Nacional de Aduanas y de la autoridad martima que corresponda, despus de efectuado el examen de inspeccin adecuado. Artculo 51. Las especies nufragas entregadas a la Aduana sern restituidas por sta a los interesados, previo pago de los derechos de Aduana y de las expensas y gratificaciones de salva- mento a que hubiere lugar. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 256 La gratificacin de salvamento se fijar por la autoridad martima con arreglo a lo dispuesto en el artculo 636 del Cdigo Civil. Si no apareciere el interesado a la expiracin de los plazos de depsito, la mercanca se presumir abandonada y el producto de su remate, hechas las deducciones a que se refiere el artculo 165 de esta Ordenanza, ser distribuido por la Aduana respectiva entre las personas que salvaron la especie y el Servicio de Salud correspondiente. Artculo 52. Las disposiciones anteriores sern aplicables a las mercancas salvadas de otros vehculos de transporte inter- nacional. 4. Del embarque de las mercancas Artculo 53. Las mercancas que vayan a ser embarcadas, sern presentadas a la Aduana y quedarn bajo su potestad. Se entendern presentadas por la aceptacin por parte de la Aduana del correspondiente documento de salida. La compaa transportista verificar el efectivo embarque de las mercancas, sin perjuicio de que la Aduana pueda practicar revisiones selectivas, incluso del manifiesto de salida. Artculo 54. Toda mercanca presentada o entregada a la Aduana para su embarque queda sometida a su potestad desde ese momento hasta el zarpe de la nave. En el caso de embarque por otros vehculos, la potestad de la Aduana respectiva continuar hasta que la mercanca salga del pas. TTULO III DEL ALMACENAMIENTO DE LAS MERCANCAS Artculo 55. Toda mercanca presentada a la Aduana perma- necer en los recintos de depsito aduanero hasta el momento del retiro para su importacin, exportacin u otra destinacin aduanera. 257 ANEXO 4 Artculo 56. Se entiende por almacn extraportuario el re- cinto de depsito aduanero destinado a prestar servicios a ter- ceros, donde puede almacenarse cualquiera mercanca hasta el momento de su retiro, para importacin, exportacin u otra destinacin aduanera. La instalacin y explotacin de almacenes extraportuarios se entregar mediante habilitacin directa a cualquiera persona natural o jurdica que lo solicite y que cumpla los requisitos que exige esta ley. La explotacin de depsitos aduaneros en inmuebles de pro- piedad fiscal o de propiedad del Servicio Nacional de Aduanas se otorgar por concesin mediante licitacin pblica debiendo los postulantes cumplir, a lo menos, los mismos requisitos que este artculo exige para la habilitacin directa. El recinto que se habilite deber reunir las condiciones tcnicas de almacenamiento, seguridad y salubridad que esta- blezca el reglamento. Tales recintos debern ubicarse dentro del territorio jurisdiccional de la Aduana de la cual dependan y respecto de mercancas a importarse, slo podrn depositar- se en ellos aquellas que ingresen al pas por las Aduanas de su jurisdiccin. Para ejercer el giro de almacenista se debern cumplir los siguientes requisitos: a) Giro exclusivo: el almacenista deber acreditar que tiene la actividad de almacenaje como giro exclusivo. Las sociedades constituidas y que se constituyan de acuerdo a la Ley N 18.690, sobre almacenes generales de depsito, se entender que cum- plen con este requisito. b) Idoneidad moral: no podrn ejercer como almacenistas las personas naturales que hayan sido condenadas por crimen o simple delito de accin pblica, o que hayan sido declaradas en quiebra, a menos que, en este ltimo caso, acrediten haber sido legalmente rehabilitadas. Tratndose de personas jurdicas regi- r el mismo requisito para caso de quiebra y, adems, debern acreditar que los impedimentos sealados precedentemente no afecten a sus administradores o directores. c) Solvencia econmica: para ser almacenista se deber tener un patrimonio igual o superior a 6.000 Unidades de Fomento y rendir una garanta a favor del Servicio Nacional de Aduanas, MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 258 mediante boleta bancaria de garanta o pliza de seguro por una suma igual o superior a 3.000 Unidades de Fomento. La habilitacin como almacenista se solicitar al Director Na- cional de Aduanas, quien deber pronunciarse dentro del plazo de quince das hbiles contados desde la fecha de presentacin de la respectiva solicitud. Si el Director no se pronunciare dentro de dicho plazo, se entender aprobada la solicitud. La resolucin del Director que disponga la habilitacin se inscribir en un registro de almacenistas que llevar el Servicio Nacional de Aduanas. Este registro ser pblico y en l se anota- rn, adems, los recintos en que cada almacenista est ejerciendo su giro, los que sern considerados zona primaria de jurisdiccin de la Aduana respectiva, para todos los efectos legales y regla- mentarios. La cancelacin de la habilitacin para ejercer de almacenista se dispondr por resolucin del Director Nacional de Aduanas y slo proceder por peticin expresa del beneficiario o como sancin aplicada por el Director en ejercicio de su autoridad disciplinaria. La decisin del Director Nacional que deniegue la habilitacin o disponga la cancelacin ser reclamable ante la Junta General de Aduanas. El plazo para su interposicin ser de diez das hbiles contado desde la notificacin de la resolucin respectiva. Admitida a trmite la reclamacin, se pedir de inmediato informe al Direc- tor, el que deber ser evacuado en el plazo de diez das hbiles. Recibido el informe, el recurso se agregar en la tabla para su vista. La Junta General de Aduanas resolver en nica instancia. Sern aplicables a los almacenes extraportuarios y a los al- macenistas las normas contenidas en los artculos 58 al 60 de esta Ordenanza y dems a que se sujetan los concesionarios de recintos de depsito. Artculo 57. Las labores de almacenamiento y acopio que se realicen en los recintos portuarios que administran las empresas creadas por la Ley N 19.542, podrn ser realizadas por stas o por particulares, de conformidad al artculo 7 de esa ley, pre- via autorizacin otorgada por el Director Nacional de Aduanas mediante habilitacin directa, sindoles aplicables las normas contenidas en los incisos sexto al noveno del artculo anterior. Las 259 ANEXO 4 condiciones tcnicas de almacenamiento, seguridad y salubridad sern establecidas en el reglamento que se dicte al efecto. Artculo 58. Los concesionarios de los recintos de depsito aduanero y los almacenistas habilitados respondern ante el Fisco de los gravmenes, impuestos y dems tributos que se perciban por intermedio del Servicio de Aduanas, correspondientes a mer- cancas perdidas o daadas en sus recintos, sin perjuicio de las dems sanciones legales o administrativas que sean pertinentes. Para los efectos del inciso anterior el monto de la prdida o dao de mercancas depositadas en recintos de depsito aduanero se establecer de acuerdo al valor CIF de las mismas, expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la paridad determinada por el Banco Central de Chile, ms los gastos que en relacin a la misma mercanca hayan incurrido efectivamente los interesados. El valor de la suma a pagar se liquidar al tipo de cambio que se encuentre vigente a la fecha del pago, correspondiente al mercado de divisas de la operacin de importacin, exportacin y otra destinacin aduanera. Artculo 59. Los concesionarios de los recintos de depsito aduanero y los almacenistas habilitados no respondern de los derechos, impuestos y gravmenes a que se refiere el artculo anterior, ni de las indemnizaciones por prdidas o daos que deriven de las siguientes causas: a) Terremotos y dems que se comprendan en los conceptos de caso fortuito o fuerza mayor, con excepcin del incendio; b) Descomposicin o menoscabo de las mercancas provenien- tes del transcurso natural del tiempo o defectos en los envases o embalajes, que no se hayan hecho constar por el depositante al momento de la recepcin de su depsito, y c) Vicio propio de la cosa. Artculo 60. Los concesionarios de recintos de depsito adua- nero y los almacenistas habilitados, sus socios, representantes y empleados, quedarn sujetos a la jurisdiccin disciplinaria del Director Nacional de Aduanas, en los trminos previstos en el artculo 202 de la presente Ordenanza. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 260 Las personas que se mencionan en el inciso anterior se con- siderarn empleados pblicos para todos los efectos del Cdigo Penal y de las responsabilidades derivadas de las infracciones contempladas en esta Ordenanza o en otras leyes de orden tribu- tario, cuyo cumplimiento y fiscalizacin corresponda al Servicio de Aduanas. Artculo 61. Las mercancas depositadas en los recintos de depsito aduanero podrn ser reconocidas por los interesados para su desaduanamiento. Artculo 62. Los interesados podrn recuperar las mercancas extraviadas que aparecieren, siempre que restituyan la indemni- zacin recibida, debidamente reajustada. Artculo 63. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos anteriores, el Servicio Nacional de Aduanas podr mantener recintos de depsito aduanero para mercancas decomisadas, incautadas o que hubieren incurrido en presuncin de aban- dono. No se responder por las prdidas o daos de las mercancas presuntivamente abandonadas, cuando dichos daos o prdidas no sean imputables a los empleados, o cuando, sin que medie negligencia grave de stos, sean ocasionados por las medidas que deben tomar para su traslado, loteo y dems operaciones necesarias para la debida preparacin de la subasta. TTULO IV ELEMENTOS DE BASE PARA LA APLICACIN DE LOS GRAVMENES ADUANEROS Artculo 64. Los gravmenes a que d origen una obligacin tributaria aduanera se aplicarn a las mercancas en base a la clasificacin arancelaria y valoracin, y determinacin de origen, cuando corresponda. En lo que proceda, las normas anteriores se aplicarn a los servicios. 261 ANEXO 4 Artculo 65. El Director Nacional de Aduanas podr estable- cer nomenclaturas simplificadas para operaciones sin carcter comercial, como en el caso de menajes o equipajes de viajeros. Artculo 66. El origen de las mercancas se podr determinar para efectos preferenciales arancelarios, no preferenciales, aplica- cin de cupos y para cualquiera otra medida que la ley establezca. El origen podr corresponder a uno o ms pases, o a una zona o territorio geogrfico determinado. El origen a que se refiere el inciso precedente se fijar de acuerdo a las reglas y sujeto a los requisitos y exigencias que se establezcan en el decreto supremo que dicte el Presidente de la Repblica, a travs del Ministerio de Hacienda y/o del Ministerio de Relaciones Exteriores o en su caso de acuerdo a lo que sobre dicha materia se fije en los tratados o convenios internacionales suscritos por Chile. Artculo 67. En la importacin de mercancas sujetas al cum- plimiento de reglas de origen, el importador deber acreditar el origen de acuerdo a los requisitos y exigencias que establezcan los ordenamientos aplicables, conforme a lo dispuesto en el ar- tculo anterior. Al Servicio Nacional de Aduanas corresponder fiscalizar el cumplimiento de las reglas de origen, y en especial que se obser- ven los requisitos y exigencias prescritos. Artculo 68. Para la valoracin de importaciones o exporta- ciones que no tengan carcter comercial, el Director Nacional de Aduanas podr dictar normas que sean compatibles con los criterios generales de valoracin, pero que conformen un siste- ma simplificado diferente del utilizado en las operaciones con carcter comercial. Artculo 69. Cuando haya sido aceptada a trmite una decla- racin de destinacin y la Aduana tenga motivos fundados para dudar de la veracidad y exactitud del valor declarado o de los documentos presentados que le sirven de antecedente, podr, por una vez, exigir al importador que proporcione otros documen- tos o pruebas que acrediten que el monto declarado representa efectivamente el valor de transaccin de las mercancas. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 262 Para estos efectos, la Aduana le conceder al importador un plazo prudencial para entregar la informacin requerida. Con la respuesta del importador o a falta de ella, se adoptar una decisin que se le comunicar por escrito en un plazo no mayor de doce das hbiles, sealndose sus fundamentos. Este procedimiento no impedir el ejercicio de la potestad aduanera en revisiones, investigaciones o auditoras a poste- riori. Artculo 70. El valor aduanero se expresar en dlares de los Estados Unidos de Amrica en los documentos de destinacin aduanera. La equivalencia entre esta moneda y otras monedas extranjeras ser la que para tal efecto fije el Banco Central de Chile, vigente al momento de aceptacin de la respectiva declaracin. TTULO V DESTINACIONES ADUANERAS 1. De las destinaciones aduaneras Artculo 71. Se entiende por destinacin aduanera la mani- festacin de voluntad del dueo, consignante o consignatario que indica el rgimen aduanero que debe darse a las mercancas que ingresan o salen del territorio nacional. 2. Disposiciones comunes aplicables a todas las destinaciones aduaneras Artculo 72. La formalizacin de las destinaciones aduaneras se har mediante el documento denominado declaracin, el que indicar la clase o modalidad de la destinacin de que se trate. El Director Nacional de Aduanas podr autorizar que dicha formalizacin se efecte por medio de la utilizacin, por los des- pachadores, de un sistema de transmisin electrnica de datos, conforme a las normas que establezca el reglamento. 263 ANEXO 4 En el trfico de cabotaje, el Director Nacional de Aduanas podr determinar la forma de fiscalizacin de los embarques y desembarques de las mercancas objeto de este trfico. Artculo 73. Cuando se autorice el uso de sistemas de transmi- sin electrnica de datos, tendr la calidad de matriz el registro final incorporado al archivo del Servicio Nacional de Aduanas, una vez cumplidas las operaciones de presentacin, recepcin, verificacin, aceptacin y legalizacin de la correspondiente de- claracin. Se tendrn por autnticas las copias obtenidas a partir del re- ferido registro final del Servicio Nacional de Aduanas y las copias obtenidas de los registros legalizados por el Servicio Nacional de Aduanas transmitidos a los Agentes de Aduana. En el primer caso, tales copias tendrn, adems, la calidad de instrumento pblico. Artculo 74. El Servicio Nacional de Aduanas fiscalizar selec- tivamente que las declaraciones hayan sido presentadas correc- tamente tanto en lo relativo a la mera presentacin electrnica como en lo referente a su confeccin, manteniendo la debida correspondencia con los documentos que deben servirles de antecedentes. Del mismo modo el Servicio Nacional de Aduanas fiscalizar que los registros finales no sean objeto de inutilizacin, modificacin, alteracin, dao o destruccin. Artculo 75. Toda destinacin aduanera deber declararse ante la Aduana bajo cuya potestad se encuentran las mercancas a que se refiere la destinacin, salvo los casos en que el Director Nacional de Aduanas autorice su declaracin ante otra Aduana. Artculo 76. Toda declaracin deber ser confeccionada de acuerdo a los datos que suministren los documentos que le sirven de antecedentes y al reconocimiento de las mercancas que pueden efectuar los interesados en los recintos de depsito aduanero. Artculo 77. El Director Nacional de Aduanas sealar los documentos, visaciones o exigencias que se requieran para la tra- mitacin de las destinaciones aduaneras de acuerdo a las normas legales y reglamentarias. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 264 Asimismo podr establecer trmites simplificados y formularios comunes para todas o algunas de las declaraciones de destinacin aduanera. Artculo 78. Ser responsabilidad de los despachadores de Aduana confeccionar las declaraciones con estricta sujecin a los documentos mencionados en el artculo precedente, debiendo requerir la presentacin de stos a sus mandantes. Por lo tanto, el llenado de las declaraciones deber corresponder al contenido de los documentos que le sirvan de base. Respondern tambin del cumplimiento de las exigencias de visacin, control y, en general, de la observancia de las normas de comercio exterior que emanen del Servicio de Aduanas o de otros organismos que tengan participacin en el control sobre el comercio exterior del pas. Si los documentos no permitieren efectuar una declaracin se- gura y clara, sta deber hacerse de acuerdo con el reconocimiento de las mercancas que los despachadores pueden efectuar. Estos documentos debern conservarse en poder del despa- chador por un plazo de cinco aos, a disposicin del Servicio de Aduanas. Cuando se trate de operaciones de pago diferido, el plazo se contar desde la amortizacin o vencimiento de la ltima cuota. Artculo 79. Las cantidades de mercancas y sus valores sern los que correspondan efectivamente al momento de aceptarse la declaracin, por lo que la aplicacin de derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes que las afecten, no podr ser efectuada por cantidades y valores inferiores a los declarados. Artculo 80. El Servicio Nacional de Aduanas slo aceptar a trmite las declaraciones que amparen mercancas que le hayan sido presentadas en conformidad al artculo 34. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los Direc- tores Regionales o Administradores de Aduana podrn aceptar a trmite documentos de destinacin que se refieran a mercancas no presentadas al Servicio. Las mercancas debern ser presentadas ante la Aduana respectiva en un plazo no superior a sesenta das, contados desde la fecha de legalizacin del referido documen- 265 ANEXO 4 to, plazo que podr ser prorrogado por el Director Nacional de Aduanas en casos calificados. Las destinaciones aduaneras que cancelen declaraciones de rgimen suspensivo, aceptadas con anterioridad a su presentacin, se confeccionarn por la cantidad de mercancas efectivamente recibidas. Las mercancas objeto de este trmite anticipado podrn ser reconocidas antes de su retiro de los recintos de depsito aduanero. Artculo 81. La Aduana aceptar a trmite las declaraciones presentadas, previa verificacin de que contienen los datos, men- ciones y formalidades exigidas. El Servicio Nacional de Aduanas no aceptar a trmite de- claraciones aduaneras acogidas a pago diferido de derechos de aduana o cualquier otro beneficio que implique postergacin en el pago de los mismos, cuando las personas hayan utilizado estos beneficios anteriormente y tengan una o ms cuotas morosas. Para aceptar a trmite este tipo de declaraciones, se exigir no tener deudas registradas ante el Servicio de Tesoreras, por concepto de derechos o impuestos cuya aplicacin, fiscalizacin y control correspondan al Servicio Nacional de Aduanas. El Director Nacional de Aduanas reglamentar la forma en que se deber dar cumplimiento a lo dispuesto en el inciso an- terior. La verificacin consiste en comprobar que una declaracin contiene todos los datos mencionados y formalidades exigidas, de modo que sea coherente y constituya una declaracin unvoca. Artculo 82. En toda destinacin aduanera se aplicarn los de- rechos, impuestos, tasas y dems gravmenes vigentes al momento de la aceptacin a trmite por parte del Servicio de Aduanas de la respectiva declaracin. Asimismo, el despachador quedar sujeto al cumplimiento de las obligaciones que le impongan las leyes u otras disposiciones vigentes a esa fecha. Las mercancas que se subasten por las Aduanas adeudarn los impuestos, tasas y dems gravmenes vigentes al momento de la adjudicacin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 266 En los casos de contrabando o fraude, en que las mercancas no hayan podido incautarse, se aplicarn los derechos, tasas y dems gravmenes vigentes a la fecha en que se perpetr el de- lito, y si sta no puede determinarse, se estar a lo que resuelva el tribunal competente. Artculo 83. Una vez aceptada a trmite, la declaracin no podr enmendarse o rectificarse por el declarante. Tampoco podr ser dejada sin efecto, a menos que legal y reglamentariamente no haya debido ser aceptada o no apareciere la mercanca. Artculo 84. Aceptada a trmite la declaracin, las Aduanas, para la comprobacin de los datos declarados, podrn practicar las operaciones de examen fsico, revisin documental o aforo de las mercancas. El examen fsico consiste en el reconocimiento material de las mercancas. La revisin documental consiste en examinar la conformidad entre la declaracin y los documentos que le sirvieron de base. El acto de aforo constituye una operacin nica que consiste en practicar en una misma actuacin el examen fsico y la revisin documental, de tal manera que se compruebe la clasificacin de las mercancas, su avaluacin, la determinacin de su origen cuando proceda, y los dems datos necesarios para fines de tributacin y fiscalizacin aduanera. Las operaciones de examen fsico, revisin documental y aforo debern ser realizadas por funcionarios aduaneros especialmente facultados para ese objeto por la Ordenanza y sus reglamentos y podrn realizarse en las zonas primarias de jurisdiccin o en los recintos puestos, temporal o permanentemente, bajo su po- testad. Las variaciones que se produzcan en la revisin documental, aforo o en el examen fsico de las mercancas, no implicar la devolucin del documento al interesado, pero, junto con darle curso, el funcionario proceder en conformidad con lo estable- cido en el artculo 185. Artculo 85. Cuando el interesado lo solicite expresamente o cuando los documentos de destinacin presentados no contengan 267 ANEXO 4 todos los antecedentes necesarios para que el fiscalizador pueda determinar o comprobar el debido acertamiento tributario adua- nero se proceder a la operacin de aforo por examen. El reglamento determinar las tasas que cobrar la Aduana por el servicio de aforo por examen. Artculo 86. Si en el reconocimiento practicado por la Aduana de los efectos y mercancas de viajeros, se comprobare que no se han declarado las afectas a derechos, se proceder al aforo por examen, sin perjuicio de aplicar las sanciones previstas en el artculo 174, si no hay mala fe, o si la hay de otras que correspon- dan, debiendo exigirse en tal caso la suscripcin de la respectiva declaracin de destinacin aduanera. Artculo 87. En los casos de mercancas averiadas, usadas o depreciadas, el despachador establecer en la declaracin esta circunstancia e indicar el nuevo valor imponible y el porcentaje de descuento en los derechos especficos que, a su juicio, deban aplicarse en proporcin al grado de uso, o demrito o naturaleza de la avera. Estas rebajas debern ser visadas por el Administrador de la Aduana, quien deber para ello revisar personalmente el aforo, salvo que est autorizado por el Director Nacional para delegar esta obligacin. Artculo 88. Si de la verificacin, revisin documental, exa- men fsico o aforo no aparecieren observaciones que formular, se proceder a validar la liquidacin de los derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes que afecten a las mercancas, debiendo proceder a formular una nueva liquidacin en el caso que sta no se haya practicado en conformidad a las operaciones men- cionadas en este mismo artculo o que no se hayan calculado correctamente los derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes que corresponda pagar. Artculo 89. Las declaraciones que causen derechos, impues- tos, tasas y dems gravmenes incluirn el documento de pago correspondiente, el que deber ser pagado dentro del plazo de quince das contado desde la fecha de su notificacin. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 268 Las declaraciones a que se refiere el inciso anterior y las des- tinaciones aduaneras que no causen gravmenes quedarn desde este momento en condiciones de ser legalizadas y notificadas. Artculo 90. La importacin y la exportacin por va postal de mercancas afectas a derechos, se sujetarn a esta Ordenanza y sus reglamentos en todo lo que no sea contrario a las Convenciones Internacionales de Correos. El Director Nacional podr, mediante resolucin fundada, autorizar a las empresas que se rijan por dichos convenios interna- cionales, a realizar el pago de los derechos de internacin a cuenta de quienes han solicitado el servicio de transporte de encomien- das y dems objetos postales. Para estos fines y de conformidad con la resolucin sealada, dichas empresas podrn regirse por un sistema de pago peridico o global, que permita la entrega inmediata a los destinatarios de las mercancas internadas. Dichas mercancas podrn ser objeto de las operaciones a que se refiere el artculo 84 de esta Ordenanza. Corresponder al Servicio de Correos recibir las valijas con encomiendas u otros objetos postales, procedentes de otros pa- ses o de regiones del pas sometidas a regmenes arancelarios especiales, que contengan mercancas cuya importacin est o no prohibida o afecta o no al pago de derechos e impuestos, y almacenarlos y transportarlos a las oficinas de destino o a otros pases, la responsabilidad por ellos y por el pago de los derechos e impuestos a que estn afectos de acuerdo con su aforo. Sin perjuicio de lo anterior, en cualquier momento, mientras dichas mercancas se encuentren almacenadas por el correo, podrn ser revisadas por la Aduana, a fin de que sta cumpla las disposiciones relacionadas con su fiscalizacin. Artculo 91. Las piezas postales que no sean encomiendas y que contengan o puedan contener objetos o mercancas que puedan estar afectos al pago de derechos e impuestos, sern en- tregadas por el servicio postal a la Aduana para el cumplimiento de las disposiciones de esta Ordenanza. Corresponder tambin al Servicio de Correos recibir de los remitentes previo cumplimiento de disposiciones internacio- nales las encomiendas u otros objetos postales que contengan 269 ANEXO 4 mercancas destinadas al extranjero, reunirlos y expedirlos a su destino en conformidad a dichas convenciones, asumiendo la responsabilidad por el pago de los derechos de exportacin con que hubieren sido gravados, sin perjuicio de que en cualquier momento mientras se encuentren en poder del Correo, pueda la Aduana revisarlos para los efectos de la fiscalizacin. Las piezas postales que no sean encomiendas y que contengan o puedan contener objetos o mercancas que estn o puedan estar afectos al pago de derechos e impuestos, sern entregados por el servicio postal de la Aduana para los efectos del cumplimiento de las disposiciones de esta Ordenanza y sus reglamentos, de- biendo proceder el Correo, en todo caso, a entregar a la Aduana los objetos sealados en la etiqueta reglamentaria contemplada en la Convencin Postal Universal, pero, tratndose de piezas postales de la categora de las cartas, la Aduana en ningn caso podr abrirlas, debiendo ser el destinatario quien lo haga ante los funcionarios aduaneros y postales competentes. En caso de rechazo de estos objetos por el destinatario, sern reintegrados al Correo para su tratamiento conforme a las disposiciones postales correspondientes. Artculo 92. La legalizacin es el acto por el cual el Adminis- trador o los funcionarios en quienes ste delegue esta facultad, constatan que el respectivo documento ha cumplido todos los trmites legales y reglamentarios otorgndole su aprobacin y verificando, adems, la conformidad de la garanta rendida en aquellas declaraciones en que sea exigible. Una vez legalizadas las declaraciones slo podrn ser modificadas o dejadas sin efecto por el Director Nacional de Aduanas cuando contravengan las leyes o reglamentos que regulan el comercio de importacin o exportacin; cuando ellas no correspondan a la naturaleza de la operacin a que se refieren; cuando se hayan aplicado errneamente los derechos, impuestos, tasas o dems gravmenes o cuando el fallo de la reclamacin interpuesta as lo disponga. Si como consecuencia de las resoluciones que se expidan en conformidad al inciso anterior resultaren mayores derechos, impuestos, tasas o gravmenes que los cobrados, se formular un cargo por la diferencia, el cual tendr mrito ejecutivo y su cobro MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 270 se sujetar a las normas procesales establecidas por el Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Ley N 830, de 1974, y sus modificaciones. El Servicio podr formular estos cargos dentro del plazo de un ao contado desde la fecha de la legalizacin. Igual plazo tendr el interesado para solicitar la devolucin del exceso de derechos de aduana, si los pagados resultan ser mayores que los que corresponden. No obstante lo sealado, en el caso que se constatare la exis- tencia de dolo o uso de documentacin maliciosamente falsa en las declaraciones presentadas al Servicio, el plazo de un ao se ampliar a tres. Las resoluciones que se dicten y los cargos que se formulen en conformidad a este artculo sern reclamables segn lo dis- puesto en el artculo 117. Tratndose de cargos, no ser preciso para interponer la reclamacin el pago previo de los derechos, impuestos, tasas o gravmenes. Artculo 93. Las declaraciones legalizadas y las denuncias cursadas sern notificadas diariamente mediante su inclusin en un estado que llevar cada Aduana. Artculo 94. Las mercancas podrn ser retiradas de los recintos de depsito aduanero previo pago, en la forma y plazos que fijan esta Ordenanza y los reglamentos, de los derechos, impuestos, tasas, tarifas, multas y otras cargas que se adeuden por actos u operaciones aduaneras, sin perjuicio de las disposiciones legales que permitan retirarlas antes del pago. Deber acreditarse, ade- ms, el pago de las tasas de almacenamiento y movilizacin. Por medio de un documento denominado cargo se for- mular el cobro que dispone el inciso anterior cuya liquidacin y pago no se haya efectuado o no haya de efectuarse mediante documentos de destinacin u otros. La formulacin de estos cargos y de aquellos a que se refieren los artculos 92 y 97 se notificarn mediante el envo de un ejemplar del documento al afectado por carta certificada, debiendo entenderse practicada la notificacin al tercer da de expedida dicha carta. Esta facultad prescribir en el plazo de tres aos contado desde la fecha en que dicho cobro se hizo exigible, de conformidad a lo establecido en el artculo 2521 del Cdigo Civil. 271 ANEXO 4 Artculo 95. Las sumas que deben pagarse se determinarn con el tipo de cambio vigente a la fecha del pago que para este efecto, con carcter general, fije el Banco Central de Chile. Artculo 96. Sin perjuicio de lo sealado en el artculo 179 letra a) y en las dems disposiciones de esta Ordenanza, la circulacin de mercancas dentro del pas, o sea, su transporte de uno a otro punto del territorio nacional, sin salir al mar o cruzar las fronteras, no es necesario que vaya o est acompaada de documentos que prueben que dichas mercancas han satisfecho el cumplimiento de las obligaciones aduaneras, a menos que se trate: a) De mercancas de origen extranjero, o similares nacionales, que circulen o entren en los permetros fronterizos de vigilancia especial o salgan de ellos; b) De mercancas de origen extranjero que deban conservar las fajas o estampillas de impuestos internos que las leyes exigen y cuya colocacin es previa a su desaduanamiento, o de aquellas para las cuales el Director Nacional de Aduanas con aprobacin del Presidente de la Repblica, exija la colocacin por la Aduana de un sello o distintivo especial y gratuito que sirva para compro- bar permanentemente su legal importacin; c) De mercancas extranjeras que circulen de un territorio de rgimen tributario especial a otros de mayores gravmenes o al resto del pas; y d) De mercancas nacionales, nacionalizadas o extranjeras que salgan o estn fuera del territorio circunscrito por las Aduanas y los permetros de vigilancia especial, aunque per- manezcan en territorio nacional, como es el caso, entre otros, del ganado que se lleve a pastoreo o permanece al oriente de las Aduanas. Artculo 97. Recibido un reparo de la Contralora General de la Repblica relativo a reintegro de ingresos dejados de percibir y correspondiente a operaciones o actos aduaneros no fallados en conformidad con lo preceptuado en el artculo 117 de esta Ordenanza, el Director Regional o el Administrador de Aduana lo pondr en conocimiento del deudor o de su representante ante la Aduana, quienes, en su caso, podrn, dentro de quince das contados desde la notificacin, exponer las consideraciones MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 272 que correspondan. A contar del vencimiento de este plazo, con o sin las consideraciones de los terceros afectados, el cuenta- dante deber, a su vez, contestar el reparo dentro del trmino de quince das acompaando todos los antecedentes que estime conveniente para su defensa, sin perjuicio de que, reconocida la procedencia del reparo, el Director Regional o el Administrador de Aduana debe formular inmediatamente al deudor un cargo por la diferencia dejada de percibir, cualquiera que sea el tiempo transcurrido desde la fecha en que debi efectuarse el pago. Contestado el reparo por parte del cuentadante, con arreglo a lo establecido en el inciso anterior, el juicio de cuentas prose- guir su curso en forma inalterable en conformidad a las normas establecidas en el Ttulo VII de la Ley N 10.336. Comunicada que fuere una sentencia ejecutoriada de un juicio de cuentas que ordene el reintegro de sumas an no percibidas, el Director Regional o el Administrador de Aduana formular el cargo corres- pondiente, notificando al tercero afectado o a su representante ante la Aduana. Todos los cargos a que se refieren los incisos precedentes tendrn mrito ejecutivo y su cobro se sujetar a las normas procesales establecidas en el Cdigo Tributario, siendo ad- misibles nicamente las excepciones de pago de la deuda, la prescripcin y de no empecer la deuda al demandado. Lo anterior, sin perjuicio de las medidas administrativas y discipli- narias que corresponda hacer efectivas en contra de quienes resulten responsables. La accin ejecutiva de cobro que se establece en el inciso anterior, excluir toda medida de apremio o pena pecuniaria contra los funcionarios fiscales responsables del error. Artculo 98. Los conocimientos de embarque, cartas de porte y guas areas sern aceptadas por la Aduana como comprobante de la consignacin. El uso de estos documentos para confeccionar las declaraciones o su consideracin para el despacho cuando se tengan a la vista, no afectar la responsabilidad del Fisco ni de ningn funcionario de Aduana, que haya procedido con el mrito de aquellos a la entrega de la mercanca. 273 ANEXO 4 3. Obligacin tributaria aduanera Artculo 99. Los derechos, impuestos, tasas, multas y otros gravmenes que se adeuden por actos u operaciones aduaneras, debern ser pagados en la forma y plazos que fija esta Ordenanza y los reglamentos. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 25 de esta Ordenanza, siempre que el pago estuviere total o parcialmente insoluto, las Aduanas podrn retener las mercancas si estn en su poder, y en caso contrario, perseguirlas y secuestrarlas, sin perjuicio de que la responsabilidad proveniente de hechos punibles pueda hacerse efectiva, adems, sobre el patrimonio de los infractores. Artculo 100. Los documentos de pago morosos sern reli- quidados por el Servicio de Tesoreras de acuerdo a las normas que se contemplan en el Decreto Ley N 1.032 de 1975. Artculo 101. El pago de los derechos, impuestos, tasas, ta- rifas, multas y otros gravmenes se har en dinero efectivo, vale vista, cheque, letra bancaria u otro medio autorizado por la ley, ante el Servicio de Tesoreras o ante cualquier entidad bancaria o institucin que seale el Ministerio de Hacienda. El Servicio de Aduanas, en coordinacin con el Servicio de Tesoreras y la Superintendencia de Bancos e Instituciones Finan- cieras, podr implementar un sistema de pago electrnico de los derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes que se perciban por las Aduanas. El Director Nacional de Aduanas, mediante resolucin fun- dada, podr establecer limitaciones al uso de los medios de pago que se establecen en el presente artculo. Artculo 102. Las mercancas que hayan sido importadas con exencin total o parcial de gravmenes cuya franquicia no tenga un sistema especial de desafectacin ms favorable, quedarn a libre disposicin de sus dueos, sin pago de gravmenes, por el solo ministerio de la ley, una vez transcurridos cinco aos desde la fecha de su importacin, salvo que se trate de mercancas im- portadas por las Fuerzas Armadas, Carabineros de Chile y Polica de Investigaciones de Chile, en que este plazo ser de tres aos. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 274 Sin embargo, aun antes del vencimiento de este plazo el Director Nacional autorizar la libre disposicin a los interesados, previo pago de la diferencia de los gravmenes e impuestos que exista entre los efectivamente pagados al momento de su importacin y los vigentes a la fecha de aceptacin a trmite de la solicitud de libre disposicin. Para los efectos de este pago, se estar al valor aduanero que tenan dichas mercancas a la fecha de su importacin bajo franqui- cia y a los gravmenes vigentes a la fecha de su desafectacin. El sistema de libre disposicin previsto en este artculo no regir para las mercancas importadas a zona franca de extensin o importadas de acuerdo a las disposiciones del Decreto Ley N 1.980, de 1977. 4. Normas especiales sobre algunas destinaciones aduaneras 1. Importacin Artculo 103. Las mercancas que se importan al pas debern pagar los derechos de importacin, quedando liberadas de dicho pago slo las mercancas expresamente declaradas exentas por la ley. Artculo 104. El pago de los derechos aduaneros, impuestos, tasas y dems gravmenes causados por una importacin ser previo al retiro de las mercancas, salvo que stas se encuentren sometidas a una modalidad de pago diversa. Artculo 105. La declaracin debidamente tramitada y el comprobante de pago cancelado, en los casos que proceda, habi- litar al interesado para retirar las mercancas desde los recintos de depsito. 2. Reingreso Artculo 106. El Director Nacional de Aduanas, por resolucin fundada, podr autorizar el reingreso de mercancas, libre de de- rechos e impuestos, cuando se acredite en forma fehaciente que stas son nacionales o nacionalizadas, y que por causa justificada no se acogieron al rgimen de salida temporal. 275 ANEXO 4 3. Admisin temporal Artculo 107. El Servicio Nacional de Aduanas podr autorizar la admisin temporal de mercancas extranjeras al pas sin que stas pierdan su calidad de tales. La autorizacin referida podr denegarse respecto de las mercancas que no cumplan con las visaciones y autorizaciones que sean exigibles para su importacin definitiva. La admisin temporal de mercancas estar gravada con una tasa cuyo monto ser un porcentaje variable sobre el total de los gravmenes aduaneros e impuestos que afectaran su importacin, determinados segn el plazo que vayan a permanecer en el pas. Tales porcentajes son los siguientes: De A % 1 da 15 das 2,5 16 das 30 das 5,0 31 das 60 das 10 61 das 90 das 15 91 das 120 das 20 121 das en adelante 100 El monto a que ascienda esta tasa deber pagarse antes del retiro de las mercancas desde los recintos de depsito aduanero y en el caso de las prrrogas, antes del vencimiento del plazo pri- mitivamente autorizado, situacin en la cual slo se enterar en arcas fiscales la diferencia de tasa que se produzca de acuerdo al perodo total de admisin temporal solicitado, gravamen que en ningn caso podr abonarse a los derechos que cause la posterior importacin de las mercancas. No estarn afectas al pago de la tasa establecida en el presente artculo las siguientes mercancas: a) Las destinadas a ser exhibidas en exposiciones que cuenten con el auspicio o patrocinio del Gobierno; b) El vestuario, decoraciones, mquinas, aparatos, tiles, instrumentos de msica, vehculos y animales para espectculos teatrales, circenses u otros de entretenimientos pblicos; c) Los vehculos y efectos que se empleen en giras temporales por viajeros turistas, calidad que se justificar mediante la exhibi- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 276 cin de documentos oficiales que acrediten residencia habitual en el extranjero; d) Los vehculos y efectos personales que se empleen en via- jes temporales por residentes en zonas de tratamiento aduanero especial; e) El ganado que con fines de apacentamiento se traiga a los campos cordilleranos desde pases limtrofes y siempre que permanezcan al oriente de las oficinas aduaneras respectivas. Los animales que entren al pas para ser exhibidos en exposiciones autorizadas por el Estado o para hacerlos actuar en determina- das pruebas o exhibiciones. En todos estos casos se considerarn extranjeras las cras habidas en el pas, los animales beneficiados y la lana obtenida del ganado; f) Las estampillas de impuesto y otras especies valoradas en un estado extranjero que se introduzcan al pas para su reexpor- tacin adheridas a las mercancas nacionales gravadas con ellas en el pas que las emite; los boletos de pasajes expedidos por empresas de transporte que efecten exclusivamente viajes al extranjero, siempre que dichos boletos correspondan a un tipo o modelo empleado en toda lnea por dicha empresa; g) Las mercancas de rancho, tales como toallas, servilletas, delantales, sbanas, etc., que las compaas de transporte desem- barquen para el lavado o compostura, siempre que tengan marcas indelebles con el nombre de la compaa; h) Los vehculos destinados al transporte internacional de personas y mercancas pertenecientes a empresarios reconocidos como tales por las autoridades respectivas; i) Los receptculos metlicos denominados dravos o containers y otros similares destinados a servir de envase general. Los dravos o containers, durante el perodo de ingreso temporal y sus prrrogas, podrn utilizarse dentro del territorio nacional en el trfico de cabotaje o en el transporte terrestre de mercancas; j) Las pelculas cinematogrficas y videograbaciones con ima- gen y/o sonido para las estaciones de televisin; k) Las naves y aeronaves civiles extranjeras, y l) Otras mercancas que determine el Director Nacional de Aduanas, en casos calificados y mediante resolucin fundada. A la misma autoridad mencionada en la letra l) del inciso anterior le corresponder fijar el plazo por el cual se autoriza la 277 ANEXO 4 admisin temporal de las mercancas a que se refiere el presente artculo cuando no estuviere establecido en otras normas legales o reglamentarias y conceder su prrroga. Este plazo no podr exceder de un ao prorrogable por una sola vez. No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el Presidente de la Repblica, mediante decreto supremo expedido a travs del Mi- nisterio de Hacienda, podr autorizar mayores plazos de concesin y prrroga del rgimen de admisin temporal de las mercancas a que se refiere la letra a) del inciso cuarto precedente. Los bienes de capital que ingresen al pas bajo el rgimen de admisin temporal para ser exhibidos en Ferias Internacionales a las cuales se les otorgue tales caractersticas por el Supremo Gobierno podrn ser vendidos a terceros, y los contenedores ingresados temporalmente al pas podrn ser transferidos a otras empresas que operen con este tipo de mercancas conforme a los procedimientos que al efecto determine la Direccin Nacional de Aduanas. 4. Admisin temporal para perfeccionamiento activo Artculo 108. El Director Nacional de Aduanas, con la apro- bacin del Ministerio de Hacienda y slo para actividades de ex- portacin, podr acordar modalidades especiales para la admisin temporal, en recintos habilitados en las fbricas o industrias, de aquellas materias primas, partes, piezas o elementos que vayan a ser transformados, armados, integrados, elaborados o sometidos a otros procesos de terminacin en dichos recintos. Podr autorizar asimismo que algunos de los procesos industriales enumerados anteriormente puedan ser ejecutados en recintos distintos al habilitado para estos efectos. El rgimen especial de admisin temporal a que se refiere este artculo slo podr autorizarse por actividades fabriles o industriales y no individualmente para determinadas fbricas o industrias. Sin perjuicio de lo sealado en el inciso primero de este artculo, en el caso de que antes del vencimiento del plazo de la admisin temporal o de sus prrrogas, se acreditare la imposi- bilidad de efectuar la exportacin en razn del incumplimiento MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 278 del contrato por parte del comprador extranjero o de la resci- liacin del mismo como consecuencia de variaciones de precios en el mercado de destino, el Servicio de Aduanas autorizar la importacin de las materias primas, partes, piezas o elementos sometidos a este rgimen suspensivo, previo pago de los derechos, impuestos y gravmenes correspondientes, adems de una tasa del 1% sobre el valor aduanero de las mercancas, por cada treinta das o fraccin superior a quince, contados desde el otorgamiento de la admisin temporal. Esta tasa no ser aplicable en casos de desperdicios sin carcter comercial. Los productos terminados causarn en su importacin los derechos, impuestos y dems gravmenes que afecten a las ma- terias primas, partes, piezas o elementos, incorporados en su produccin, sin considerar el mayor valor que adquieran por los procesos enumerados anteriormente. 5. Almacn particular Artculo 109. El Director Nacional de Aduanas podr habilitar hasta por noventa das, de oficio o a peticin de los interesados, determinados locales o recintos particulares para el depsito de mercancas, sin previo pago de los derechos e impuestos que causen en su importacin. Podr prorrogarse este plazo tratndose de mercancas cuya importacin se verifique por el Captulo 0 del Arancel Aduanero, por el artculo 35 de la Ley N 13.039 y sus modificaciones, por el artculo 6 de la Ley N 17.238 y sus modificaciones, o en confor- midad al Decreto N 403, de Relaciones Exteriores, de 1968, y sus modificaciones. En estos casos, la prrroga se podr otorgar por el perodo necesario para la obtencin de la franquicia invocada. El depsito de las mercancas, a excepcin de las sealadas en el inciso anterior, devengar diariamente a partir del trigsimo primer da, un inters igual al equivalente diario de la tasa de inters pro- medio mensual cobrada por el sistema financiero en operaciones no reajustables de treinta a ochenta y nueve das informada por el Banco Central de Chile, vigente a la fecha ms prxima a la de internacin o vencimiento del plazo, segn corresponda, aplicada sobre los correspondientes derechos e impuestos. En el caso de mercancas que por su naturaleza no puedan ser normalmente de- 279 ANEXO 4 positadas en recintos de depsito aduanero segn calificacin que har el Director Nacional de Aduanas, dicho inters se devengar a partir del cuadragsimo sexto da. En el caso de las infracciones cometidas en el uso u obten- cin de los beneficios establecidos en este artculo, tales como el fraude aduanero o la estafa, sern aplicables las sanciones, penas, multas y presunciones establecidas en los artculos 178 y 181 de esta Ordenanza, las que, segn sea el caso, podrn ser aumentadas al doble. Artculo 110. Las mercancas depositadas en los locales o recintos habilitados quedarn bajo la autoridad y vigilancia de la Aduana hasta que sean legalmente retiradas. La vigilancia que el Director Nacional de Aduanas estime nece- saria ejercer sobre dichos locales o recintos, se har a expensas de las personas a quienes se permita depositar mercancas en ellos. Artculo 111. Las personas a quienes se permita depositar sus mercancas en los locales o recintos habilitados, respondern ante la Aduana por los derechos y dems cargos correspondientes a las mercancas perdidas o daadas, conforme lo dispuesto en el artculo 58 de este Libro. 6. Exportacin Artculo 112. La exportacin de mercancas no estar afecta al pago de derechos, a menos que una ley las grave expresamente. Artculo 113. La exportacin se entender consumada cuando la mercanca amparada por la declaracin correspondiente haya sido legal y efectivamente enviada al exterior, con la intencin de ser usada o consumida. 7. Salida temporal Artculo 114. Las mercancas nacionales o nacionalizadas podrn salir temporalmente del pas, sin perder su calidad de tales y sin pagar a su retorno los derechos e impuestos que cause la importacin, bajo las condiciones siguientes: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 280 1. Que sean identificables en especie; 2. Que sean retornadas al pas dentro del plazo concedido, y 3. Que su especificacin, naturaleza o destino corresponda a alguna de las que a continuacin se denominan: a) Vehculos y animales de carga, tiro o silla, siempre que sean conducidos por personas residentes en el pas; como asi- mismo los animales para exposiciones y los destinados a actuar en determinadas pruebas o exposiciones; b) Mercancas nacionales que se enven al extranjero a con- dicin de depsito; c) Maquinarias, herramientas y sus piezas o partes, enviadas para su compostura o reparacin; d) Muestrarios y exposiciones nacionales; e) El vestuario, decoraciones, mquinas, aparatos, tiles, ins- trumentos de msica, vehculos y animales para espectculos teatrales, circenses u otros de entretenimiento pblico; f) El ganado que, con fines de apacentamiento se lleve a campos cordilleranos de pases limtrofes; g) Los vehculos destinados al transporte internacional de pasajeros y mercancas, pertenecientes a empresarios reconocidos como tales por las autoridades respectivas; h) Los cilindros de hierro o acero, vacos, destinados a servir a su retorno de envases de gases comprimidos, e i) Otras mercancas que seale el Director Nacional de Adua- nas. La concesin de esta destinacin aduanera, cuando se refiera a la lista de mercancas enumeradas anteriormente, como asimis- mo las prrrogas cuando no excedan de dos aos, corresponder otorgarlas a los Administradores de Aduana. Lo anterior es sin perjuicio de las facultades del Director Nacional de Aduanas en cuanto a la concesin de la franquicia de salida temporal y a las prrrogas denegadas por el Administrador o que excedan al plazo de dos aos. En casos calificados, el Director Nacional de Aduanas, por resolucin fundada en la cual fijar las condiciones y medidas especiales de resguardo que estime necesarias, podr conceder esta destinacin a una determinada mercanca, aun cuando no sea susceptible de identificarse en especie. 281 ANEXO 4 Artculo 115. La salida temporal podr convertirse en exporta- cin cuando, previo cumplimiento de todos los requisitos legales y de las formalidades correspondientes, lo solicite el interesado y cuando, vencido el plazo otorgado, el Director Regional o el Administrador de la Aduana respectiva exija al interesado la tra- mitacin de la exportacin. Siempre que una salida temporal se convierta en exportacin por el total o por una parte de las mercancas, stas quedarn sujetas al pago de los derechos e impuestos y cargos que corres- pondan y que estn vigentes a la fecha de aceptacin a trmite de la declaracin. 8. Salida temporal para perfeccionamiento pasivo Artculo 116. Las mercancas nacionales o nacionalizadas podrn salir al exterior para ser objeto de reparacin o proce- samiento, siempre que sean de aquellas especies susceptibles de acogerse a salida temporal. Estas mercancas a su retorno al pas debern pagar los dere- chos de importacin, impuestos y dems gravmenes, respecto de las piezas, partes, repuestos y materiales de cualquier naturaleza, que les hayan sido incorporadas en el extranjero o en un territorio de tratamiento aduanero especial. Asimismo, establcese un impuesto cuya tasa determinar el reglamento sobre el valor que representen los trabajos de re- paracin y procesamiento que se efecten en el extranjero a las mercancas nacionales o nacionalizadas que salgan temporalmente del pas para estos efectos. TTULO VI DE LAS RECLAMACIONES Artculo 117. Toda liquidacin practicada por el Servicio de Aduanas y las actuaciones de ste que hayan servido de base para la fijacin del monto de los derechos, impuestos, tasas o grav- menes, dar derecho a reclamar al interesado. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 282 Asimismo, el interesado podr reclamar de la clasificacin arancela- ria y/o valoracin aduanera de las declaraciones de exportacin. La reclamacin deber deducirse dentro del plazo de sesen- ta das hbiles, contado desde la notificacin de la declaracin, liquidacin o actuacin de la Aduana, segn corresponda. Artculo 118. Las reclamaciones sobre aplicacin de impuestos y tasas cuya fiscalizacin no corresponda al Servicio de Aduanas, se regirn por las normas inherentes a la naturaleza del tributo o tasa cuya aplicacin se pretenda reclamar. Artculo 119. Las reclamaciones debern interponerse ante el Director Regional o el Administrador de Aduana respectivo y debern cumplir los siguientes requisitos: 1. Precisar los fundamentos de la reclamacin; 2. Presentarse acompaada de los documentos en que se funde, y 3. Enunciar en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideracin de la Aduana. Artculo 120. El Director Regional o Administrador de Aduana declarar inadmisible la reclamacin cuando se presente fuera de plazo; no se hayan pagado los derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes que afecten a la respectiva declaracin, o la persona que la deduzca carezca de facultad para interponerla. Artculo 121. La tramitacin de la reclamacin deducida se llevar en la forma establecida en los artculos 29 y 34 del Cdi- go de Procedimiento Civil. El interesado podr imponerse de la reclamacin en cualquier estado de su tramitacin. Artculo 122. Presentada la reclamacin se dar traslado al funcionario que realiz el aforo, la liquidacin de derechos o ejecut la actuacin que se reclama o al funcionario que para estos efectos se designe, a fin de que emita su informe en un plazo que no podr exceder de quince das. Artculo 123. Evacuado el informe a que se refiere el artculo anterior o vencido el plazo para hacerlo, el Director Regional o el 283 ANEXO 4 Administrador de Aduana, de oficio o a peticin de parte, recibir la causa a prueba por un plazo de cinco das hbiles, sealando los puntos sobre los cuales deba recaer. En todo caso, slo ser admisible la prueba documental y pericial. Artculo 124. Vencido el plazo fijado para rendir la prueba, no se admitirn nuevas diligencias y deber fallarse la reclamacin en el plazo mximo de quince das. Artculo 125. La resolucin que falle la reclamacin ser apelable para ante el Director Nacional de Aduanas, dentro del plazo de cinco das hbiles contados desde su notificacin. Si no se apelare, en todo caso proceder el trmite de consulta ante esta misma autoridad. Artculo 126. El fallo que expida el Director Nacional de Adua- nas no podr ser desconocido ni invalidado por autoridad alguna, se aplicar sin ulterior recurso y regir en todas las Aduanas. Artculo 127. Cuando la reclamacin verse sobre materias respecto de las cuales el Director ya hubiere sentado jurispruden- cia, el Director Regional o Administrador de Aduana estampar en el escrito de formalizacin el fallo emitido a este respecto por el Director Nacional. En este ltimo caso, el afectado tendr derecho a renovar su reclamacin dentro del plazo de tres das hbiles, contados desde la notificacin respectiva, acompaando nuevos antecedentes y certificado de haber ingresado al Servicio de Tesoreras el total de los derechos objeto de la controversia, ms un 10% del exceso sobre los mismos. Lo dispuesto en el inciso anterior ser tambin aplicable en el caso de las reclamaciones a que se refiere el inciso segundo del artculo 117, debiendo el afectado acompaar certificado de haber ingresado al Servicio de Tesoreras una suma equivalente a 3 Unidades Tributarias Mensuales, vigente al mes de la renova- cin de la reclamacin. Aceptado el nuevo recurso, el Director Regional o Admi- nistrador de Aduana fallar en el plazo de quince das hbiles siguientes a su interposicin. Si el Director Nacional confirmare la jurisprudencia contra la cual se alz el reclamante, el porcentaje MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 284 del 10% o la suma equivalente a 3 Unidades Tributarias Mensuales, segn corresponda, quedar a beneficio fiscal. En todo caso, si se plantea alguna controversia entre el Con- tralor General de la Repblica y el Director Nacional de Adua- nas, acerca de un fallo emitido de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior, se elevarn los antecedentes respectivos a la Corte Suprema, la que resolver en definitiva. Artculo 128. Todas las notificaciones se harn por el estado diario, excepto la de la resolucin que reciba la causa a prueba y las de las sentencias definitivas, que se notificarn por carta certificada con copia ntegra de la resolucin que se trata de notificar, diligencia que se entender practicada al tercer da de expedida la referida carta. Artculo 129. La interposicin de una reclamacin contra un cargo o documento de pago, que haga sus veces, interrumpir la prescripcin del artculo 2521, del Cdigo Civil, hasta que la resolucin quede ejecutoriada. TTULO VII DEVOLUCIONES DE GRAVMENES ADUANEROS Artculo 130. Sin perjuicio de las devoluciones efectuadas en cumplimiento de fallos de las reclamaciones que se interpongan, el Director Nacional de Aduanas podr ordenar la devolucin administrativa de derechos aduaneros en conformidad a las nor- mas de este Ttulo. Artculo 131. En los casos en que se deje sin efecto o modifique una declaracin legalizada en que se percibieron derechos que corresponda devolver, en la resolucin que invalide o modifique la declaracin se ordenar la devolucin. Artculo 132. El interesado, dentro del plazo de seis meses contado desde la fecha del pago, podr recurrir ante el Director Regional o el Administrador de Aduana respectivo, solicitando 285 ANEXO 4 la devolucin de derechos provenientes de error manifiesto, sin que sea necesario acreditar la no difusin de tales tributos, salvo que la venta al pblico de la mercanca que la cause est sujeta a fijacin de precio. La resolucin que disponga la devolucin se remitir a la Contralora General de la Repblica para su toma de razn. Se entender por error manifiesto: a) El que pueda evidenciarse con el simple examen de los do- cumentos y antecedentes respectivos, como los errores de clculo aritmtico, la aplicacin equivocada de la unidad arancelaria y otros errores cuya comprobacin no requiera del examen de las mercancas; b) El error en el pago de cualquiera de las sumas correspon- dientes a los documentos de destinacin o cargos provenientes de actos u operaciones para cuya comprobacin fuere indispensable el examen de la mercanca, siempre que sta no se haya retirado de la potestad de la Aduana; y c) El error que incide en la naturaleza de la mercanca aun- que sta no se encuentre en Aduana, siempre que pueda ser evidenciado por el examen y el cotejo de todos los documentos de despacho y dems correspondientes a la expedicin, y se compruebe plenamente, adems, la identidad de la mercan- ca con respecto a todos esos documentos y en la parte que esta identidad no aparezca contradicha con la naturaleza de la mercanca que la Aduana haya reconocido expresamente con motivo de una operacin de examen fsico, revisin do- cumental o aforo. Toda accin en contra del Fisco que pueda afectar el pago de los tributos que corresponde aplicar al Servicio de Aduanas, prescribir en el plazo de seis meses contados desde la fecha de pago. Artculo 133. El Director Nacional de Aduanas, mediante re- solucin fundada, podr disponer la devolucin de los derechos, impuestos y dems gravmenes aduaneros pagados o la anulacin de la obligacin de pago de dichos gravmenes tratndose de importaciones acogidas a pago diferido, respecto de mercancas importadas que presenten defectos, daos estructurales, se en- cuentren en mal estado o no correspondan a las especificaciones MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 286 del pedido. El grado o magnitud de estas circunstancias ser calificado por el Director Nacional de Aduanas y deber ser de tal naturaleza que la mercanca en tales condiciones no sirva a la finalidad que se consider para importarla. La devolucin o la anulacin de la obligacin de pago deber solicitarse dentro del plazo de sesenta das, contado desde la fe- cha de la legalizacin de la declaracin de importacin. El plazo a que se refiere este inciso podr ser prorrogado, por una sola vez, por el Director Nacional de Aduanas, en casos calificados y mediante resolucin fundada. La devolucin o la anulacin de la obligacin de pago se llevar a efecto slo una vez que las mercancas a que se refiere el inciso primero hayan sido retornadas al exterior. Para los efectos de su envo al exterior estas mercancas sern consideradas extranjeras. Artculo 134. Los Directores Regionales y los Administradores de Aduana dispondrn, a peticin de parte, la devolucin de los derechos, impuestos y dems gravmenes aduaneros pagados en la importacin de mercancas que sean sometidas en el pas a procesos menores, tales como ensamblado, acondicionamiento, embalaje, terminacin, planchado o etiquetado, y luego sean enviadas al exterior. El beneficio precedentemente sealado se deber solicitar dentro del plazo de sesenta das contado desde la fecha de la legalizacin de la declaracin que ampare la salida de las mercan- cas del pas, prorrogable por el Director Nacional de Aduanas en casos calificados y mediante resolucin fundada. Para los efectos de su envo al exterior estas mercancas sern consideradas extranjeras. El Director Nacional de Aduanas dictar las instrucciones complementarias que se requieran para la aplicacin de este artculo. Todo aquel que perciba indebidamente la devolucin propor- cionando antecedentes material o ideolgicamente falsos, ser sancionado con las penas y multas establecidas en el artculo 7 de la Ley N 18.480. Para los efectos de la devolucin de lo percibido indebidamente, se aplicar asimismo el procedimiento dispuesto en la citada norma. 287 ANEXO 4 Artculo 135. En el caso de declaraciones aceptadas a trmite respecto de mercancas no presentadas a la Aduana, si no se re- cibiere mercanca alguna o si la cantidad recibida fuere inferior a la declarada, el Servicio Nacional de Aduanas podr ordenar la devolucin de las sumas pagadas en exceso por concepto de derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes. Igual devolucin se podr ordenar cuando el estado o condicin de las mercancas no corresponda a lo declarado. Estas devoluciones debern ser solicitadas por los interesados en el plazo de sesenta das, contado desde la fecha del corres- pondiente manifiesto. TTULO VIII SUBASTA DE MERCANCAS ABANDONADAS, INCAUTADAS O DECOMISADAS Artculo 136. Se declara propiedad del Estado, para el solo efecto de su enajenacin, toda mercanca que, en conformidad a las disposiciones de la presente Ordenanza o como resultado de actos previstos en ella debe presumirse abandonada, incurra en la pena de comiso o haya permanecido incautada en procesos por fraude o contrabando al menos un ao desde la materializacin de la incautacin. Artculo 137. Las mercancas expresa o presuntamente aban- donadas, las decomisadas y las incautadas, cuando corresponda, sern enajenadas en remate pblico, al mejor postor, en la fecha y lugar que fije el Director Nacional de Aduanas. Para la inclusin en subasta de estas mercancas no ser ne- cesario practicar notificacin o aviso de ninguna clase. El Presidente de la Repblica podr eximir del remate a las armas o pertrechos de guerra. En este caso la mercanca pasar a ser de propiedad fiscal. Artculo 138. Las retenciones judiciales decretadas sobre las mercancas a que se refiere este Ttulo no producirn efectos sobre stas, sino sobre las sumas provenientes de su subasta dedu- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 288 cidas las enumeradas en el artculo 165. En consecuencia, dicha subasta no podr dar origen a reclamaciones contra el Fisco o los adquirentes. Artculo 139. Las mercancas decomisadas y las expresa o presuntivamente abandonadas debern permanecer, para los efectos de ser subastadas, en los recintos de depsitos fiscales o particulares donde se encuentren almacenadas. Artculo 140. Se presumen abandonadas: 1) Aquellas mercancas que no fueren retiradas o no pudie- ren serlo dentro de los plazos establecidos para su depsito. Esta causal incluye: a) Las mercancas respecto de las cuales no se ha solicitado su desaduanamiento; b) Las mercancas respecto de las que se ha solicitado su desadua- namiento, pero no se han cancelado los derechos de Aduana; c) Las especies nufragas, y d) Las mercancas cuyos consignatarios se ignoren. 2) Las especies retenidas por el Servicio de Aduanas a su presentacin, si no fuere solicitado su desaduanamiento, por sus dueos o representantes, despus de transcurridos noventa das contados desde la fecha de retencin. 3) Las mercancas que hubieren ingresado bajo rgimen de admisin temporal desde el extranjero o desde un territorio de rgimen aduanero especial al resto del pas cuando, al trmino del plazo de la admisin respectiva, no hubiesen sido devueltas al exterior o al territorio especial que corresponda. Artculo 141. La subasta de las mercancas a que se refiere el artculo 139 se realizar por la Aduana bajo cuya jurisdiccin se encuentre el respectivo recinto de depsito. Artculo 142. En los recintos de depsito fiscal o administrados por empresas del Estado, el almacenista mantendr permanente- mente actualizado un inventario de las mercancas en condiciones de ser subastadas. Se incluirn en dicho inventario: a) Las mercancas expresamente abandonadas; 289 ANEXO 4 b) Las mercancas que hayan incurrido en presuncin de abandono cuando desde dicha fecha hayan transcurrido diecio- cho das hbiles sin que hayan sido rescatadas, y c) Las decomisadas. Artculo 143. Las mercancas podrn ser abandonadas ex- presamente a favor del Fisco por quien tenga facultad para ello, en cualquier tiempo antes de su remate por la Aduana, siempre que no hubiese multas u otras penas que aplicar. Artculo 144. Las mercancas entregadas a la Aduana por los inte- resados por cese de la condicin o trmino del plazo de la franquicia, como en el caso del rgimen de admisin temporal, estarn sujetas a los plazos y tarifas de almacenamiento que les correspondan. Artculo 145. En los recintos de depsito aduanero, el alma- cenista mantendr permanentemente actualizado un inventario de las mercancas en condiciones de ser subastadas. Artculo 146. El Ministerio Pblico remitir las mercancas que hubieren sido puestas a su disposicin en denuncias por delito aduanero al recinto fiscal del depsito aduanero ms prximo al lugar en que se encontraren tales mercancas. Del mismo modo proceder la autoridad fiscalizadora con las mercancas que se encontraren abandonadas dentro de la zona primaria de la Aduana. Exceptanse de lo dispuesto en el inciso primero aquellas mercancas que sean necesarias para la investigacin y el ulterior juzgamiento del delito, de lo que el fiscal dejar constancia en el respectivo registro. Artculo 147. Una vez recibidas las especies a que se refiere el artculo anterior, la Aduana bajo cuya jurisdiccin se encuentre el recinto donde fueron depositadas dispondr que se practique el aforo de ellas. Artculo 148. Al recibir las mercancas procedentes del fiscal, la Aduana respectiva deber dejar constancia de los siguientes datos, en un libro de control: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 290 a) Nombre del fiscal; b) Nmero, fecha y procedencia del oficio con que se remiten las mercancas; c) Individualizacin del caso a cargo del fiscal; d) Nombre de los imputados; e) Nombre de los denunciantes o aprehensores, y f) Nmero de bultos, clase de envase y descripcin de las especies de acuerdo al aforo. Artculo 149. Una vez inscritas las mercancas en la forma expuesta en el artculo precedente se consignar en los bultos que las contengan el nombre del fiscal, el nmero de orden del denuncio, oficio o parte y la fecha. Si se tratare de varios bultos, se agregar una numeracin correlativa, circunstancia que se har constar en el libro de control. En este libro se consignar, adems, la ubicacin dada a los bultos dentro del recinto de depsito. Artculo 150. El oficio con el que se remite la mercanca ser devuelto al fiscal con la constancia del aforo y del recibo conforme de la mercanca. Una copia del citado oficio quedar en el archivo de la Aduana. Artculo 151. En aquellos casos en que conforme a las dis- posiciones vigentes se decrete el comiso de las mercancas, el tribunal remitir a la Aduana respectiva una copia de la resolu- cin para que se hagan las anotaciones correspondientes en el libro de control. Artculo 152. El Director Nacional de Aduanas, previo informe del Director Regional o del Administrador de Aduana respectivo, podr disponer la destruccin de las siguientes especies: a) Mercancas cuyo depsito constituye grave peligro para s mismas o para otras mercancas depositadas; b) Mercancas cuya importacin se encuentre prohibida por constituir una amenaza para la salud pblica, la moral, las buenas costumbres o el orden establecido; c) Mercancas cuyo depsito sea manifiestamente perjudi- cial o no pudieren almacenarse sin gastos desproporcionados o 291 ANEXO 4 cuando haya fundado temor de que dada su naturaleza, estado o embalaje, se desmejoren, destruyan o perezcan; d) Mercancas que tengan nombres, signos o condiciones que les hayan dado carcter de exclusividad, a menos que se les quite dicho carcter de exclusividad, aun mediante su destruc- cin parcial, con el objeto de enajenarlas o incluirlas en la ms prxima subasta. Los Directores Regionales o Administradores de Aduana, tratndose de combustibles o productos alimenticios perecibles que pudieren ser destruidos de acuerdo a la letra a) de este artculo, podrn entregarlos a los Intendentes o Gobernadores para que stos, con los resguardos sanitarios o de seguridad del caso, procedan a donarlos a un establecimiento pblico. Asimismo, el Director Nacional de Aduanas, previo informe favorable del Director Regional de Aduanas respectivo, podr donar a algn establecimiento educacional del Estado o recono- cido por ste, otras mercancas susceptibles de ser destruidas, que puedan servir en sus labores propias de investigacin o docencia. Esta donacin estar exenta del trmite de insinuacin y de toda clase de impuestos y tendr el carcter de pblica. Artculo 153. Los gastos de la destruccin de mercancas se cancelarn con cargo al producido de la subasta. Ser obligacin de los Administradores de Aduana incluir en las deducciones de los gastos a que se refiere el artculo 165, las sumas requeridas para estas operaciones. Artculo 154. Las mercancas en presuncin de abandono quedarn afectas a un recargo a contar del da hbil siguiente al vencimiento del plazo de depsito o admisin temporal autorizada. Para estos efectos el da sbado ser considerado inhbil. Este recargo ser de hasta 5% del valor aduanero de las mer- cancas, incrementado hasta un porcentaje igual al inters mximo convencional diario publicado por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, para operaciones no reajustables en moneda nacional de noventa das o ms sobre el mismo valor por cada da transcurrido entre el da siguiente a aquel en que se deveng el recargo y el da de pago de los gravmenes y tasas que afecten su importacin o del da de aceptacin a trmite MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 292 de la respectiva declaracin de destinacin aduanera, si sta no estuviere afecta al pago de dichos gravmenes. En el caso de mercancas acogidas a regmenes suspensivos de derechos que fuesen devueltas a recintos de depsitos fiscales, el cmputo del plazo para este pago se har hasta la fecha de su recepcin. Las mercancas no se considerarn nacionalizadas mientras no se pague este recargo. La determinacin del monto del recargo en cada caso co- rresponder al Director Regional o al Administrador de Aduana respectivo. El Director Nacional de Aduanas, mediante resolucin fun- dada, podr rebajar o eximir de dicho pago al interesado. Artculo 155. Los mnimos de la subasta se fijarn por la Direccin Nacional de Aduanas sobre la base de los derechos arancelarios que afectan a la importacin de las mercancas, al momento de la fijacin de dichos valores. Si la mercanca fuese nuevamente incluida en subasta por falta de postores, se le fijar el mnimo, sin consideracin a los derechos arancelarios que la afectan. Los interesados en el remate debern depositar ante la Adua- na una garanta no inferior al 20% del valor mnimo de subasta de la mercanca, suma que ser exigible en el momento de la adjudicacin. Artculo 156. Los remates sern practicados por la Direccin General del Crdito Prendario. El derecho de martillo ser de 8% del monto de la subasta. De la cantidad que represente dicho derecho, el 25% lo entrega- r el Servicio Nacional de Aduanas directamente a la Direccin General del Crdito Prendario y el resto lo ingresar a Rentas Generales de la Nacin. Artculo 157. Los remates de mercancas debern ser anuncia- dos, a lo menos, por tres das en los peridicos de mayor circula- cin del lugar correspondiente, y en las ciudades que, a juicio del Administrador respectivo, tenga importancia hacer publicidad, como asimismo, por medio de carteles en sitios de las Aduanas de acceso al pblico durante los siete das hbiles que precedan a 293 ANEXO 4 aqul en que debe comenzar el remate. El primer aviso deber ser publicado con veinte das de anticipacin a lo menos. Estos anun- cios debern mencionar el lugar, fecha y hora de la subasta. La postergacin del remate deber ser anunciada, a lo menos, con la publicacin de un aviso y la fijacin de carteles por tres das, hechos en la misma forma dispuesta en el inciso anterior. Artculo 158. La adjudicacin de las mercancas en subasta pblica no libera al adquirente de cumplir las normas sobre visaciones y controles que puedan afectarlas en su importacin, bajo el rgimen general. Artculo 159. Las mercancas cuya importacin se encuentre prohibida slo podrn ser subastadas en aquellas zonas de tra- tamiento aduanero en que est permitido su ingreso, debiendo trasladarse a ellas para tal efecto, sin perjuicio de que el Director Nacional de Aduanas, en casos calificados, pueda disponer que no se haga el traslado de las mercancas. Si no existieren dichas zonas, se dispondr su destruccin. Las mercancas en condiciones de ser rematadas por orden de Aduanas, ubicadas en zonas de tratamiento aduanero especial, se considerarn nacionalizadas slo respecto de dichos territorios. Esta limitacin no regir respecto de mercancas provenientes de zonas no preferenciales cuya subasta se realice en dichos te- rritorios especiales. La introduccin al resto del territorio nacional de las mer- cancas a que se refiere la primera parte del inciso anterior se sujetar en todo a la legislacin general vigente en el pas, o a la regional, segn corresponda. No obstante, al ser importada al resto del pas servirn de abono los derechos e impuestos que rijan al momento de su adjudicacin para las mercancas de la misma naturaleza arancelaria en la respectiva zona de tratamiento aduanero especial, presumindose para estos efectos que han sido efectivamente pagados. Artculo 160. Las mercancas que cumplan su plazo de depsito en almacenes particulares, permanecern en esos mismos recintos, bajo potestad aduanera, para los efectos de su enajenacin, debiendo los concesionarios admitir las visitas de exhibicin y la extraccin MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 294 de muestras. Para estos efectos y para el retiro de las mercancas una vez enajenadas de conformidad a este reglamento, podr pro- cederse con auxilio de la fuerza pblica, que ser otorgada por la unidad policial ms cercana con el solo mrito de requerimiento que al afectado formule el Administrador respectivo. Artculo 161. Las caractersticas de las mercancas que se consignen en los catlogos sern simples datos ilustrativos que no comprometen la responsabilidad fiscal en cuanto a su efectividad, correspondiendo a los subastadores comprobar estas referencias durante la exposicin previa de las mercancas al pblico. Artculo 162. El Director Nacional de Aduanas dispondr las medidas necesarias para que las mercancas enajenadas sean identificadas con fines de fiscalizacin; por lo tanto, podr dis- poner la aplicacin de fajas, sellos o estampillas u otras formas de control, de acuerdo a la naturaleza de las mercancas, condu- centes a este fin. Los gastos que estas medidas originan sern considerados como causados por la preparacin de las subastas. Artculo 163. Al precio o monto de adjudicacin debern agre- garse los impuestos a las ventas y servicios establecidos en el Decreto Ley N 825, de 1974, y dems impuestos que procedan. Artculo 164. Los adjudicatarios debern enterar el valor de la adjudicacin durante los siete das siguientes al remate. Si no enterasen tal valor en el plazo citado, quedar a beneficio fiscal la suma que hayan depositado como garanta y perdern todo derecho sobre la mercanca. Esta suma, deducidos los gastos del remate, entre los que se incluirn los derechos de martillo, ingresar a Rentas Generales de la Nacin. Artculo 165. El producto de los remates una vez deducidos los gastos que causen, entendindose por tales los originados por comisin de martillo, avisos, propaganda, impresin de catlogos, gastos de traslado o destruccin de las mercancas, y otros relativos a la preparacin y realizacin de los mismos, ser distribuido en la forma que a continuacin se indica: 295 ANEXO 4 a) Tratndose de mercancas presuntivamente abandonadas, se deducirn los derechos arancelarios que la afectaban. Hecho lo anterior, se descontarn los gastos de almacenamiento del perodo transcurrido hasta la subasta y las sumas derivadas del recargo del artculo 154. El remanente quedar a disposicin del dueo de la mercanca por el lapso de un ao, contado desde la fecha de su enajenacin. Transcurrido dicho lapso sin que el dueo retire el saldo, ste se ingresar a Rentas Generales de la Nacin. b) Tratndose de mercancas decomisadas, y expresamente abandonadas, corresponder el 20% para pago de los gastos portuarios de almacenaje en recintos no aduaneros y el saldo se ingresar a Rentas Generales de la Nacin. c) Tratndose de mercancas incautadas por los Tribunales Aduaneros u Ordinarios en procesos por fraude aduanero o con- trabando, el producto de la subasta se depositar en su totalidad, sin deduccin de las sumas a que se refiere este artculo, en una cuenta de ahorro que para estos efectos se abrir en el Banco del Estado de Chile, la que, con sus respectivos reajustes e intereses, ingresar a Rentas Generales de la Nacin en caso de decretarse el comiso de ellas, o se devolver a su propietario cuando se dictare sentencia absolutoria o sobreseimiento definitivo debidamente ejecutoriados. El Servicio de Aduanas, con cargo a su presupuesto anual podr anticipar las sumas que se precisaren a fin de solventar los gastos a que se refiere el inciso primero, las que sern reem- bolsadas con cargo al producido del remate a cuyo objeto tales sumas hubieren sido aplicadas. Artculo 166. Una vez efectuada la subasta, el Director Regio- nal o el Administrador respectivo deber proceder a liquidar los ingresos producidos y los gastos originados dentro de los veinte das siguientes al trmino de la subasta. En el mismo plazo deber efectuar los pagos e ingresos que correspondan. Artculo 167. Para los efectos de ingresar los fondos prove- nientes de la subasta y de efectuar los pagos a que se refiere el artculo anterior, el Administrador de Aduana respectivo deber abrir una cuenta corriente en el Banco del Estado, previa autori- zacin de Contralora General de la Repblica. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 296 LIBRO III DE LAS INFRACCIONES A LA ORDENANZA, DE SUS PENAS Y DEL PROCEDIMIENTO PARA APLICARLAS TTULO I DE LAS INFRACCIONES A LA ORDENANZA 1. Disposiciones generales Artculo 168. Las infracciones a las disposiciones de la presente Ordenanza o de otras de orden tributario cuyo cumplimiento y fiscalizacin corresponde al Servicio de Aduanas, pueden ser de carcter reglamentario o constitutivas de delito. Incurrir en el delito de contrabando el que introduzca al territorio nacional, o extraiga de l, mercancas cuya importacin o exportacin, respectivamente, se encuentren prohibidas. Comete tambin el delito de contrabando el que, al introducir al territorio de la Repblica, o al extraer de l, mercancas de lcito comercio, defraude la hacienda pblica mediante la evasin del pago de los tributos que pudieren corresponderle o mediante la no presentacin de las mismas a la Aduana. Asimismo, incurre en el delito de contrabando el que intro- duzca mercancas extranjeras desde un territorio de rgimen tributario especial a otro de mayores gravmenes, o al resto del pas, en alguna de las formas indicadas en los incisos pre- cedentes. Artculo 169. La declaracin maliciosamente falsa del origen, peso, cantidad o contenido de las mercancas de exportacin, ser castigada con la pena de presidio menor en su grado mni- mo a medio y multa de hasta cinco veces el valor aduanero de las mercancas. Con la misma pena sealada en el inciso anterior sern casti- gados quienes falsifiquen material o ideolgicamente certificacio- nes o anlisis exigidos para establecer el origen, peso, cantidad o contenido de las mercancas de exportacin. 297 ANEXO 4 Artculo 170. La responsabilidad por los actos u omisiones penados por esta Ordenanza, prescribe en el plazo de tres aos, con excepcin de la de los funcionarios o empleados de Aduana que prescribir en cinco aos. Artculo 171. Los conductores de cualquier vehculo proce- dente del extranjero, respondern personalmente de las multas que se les impongan, aunque la Aduana para hacer efectivo el cobro pueda dirigir su accin contra la empresa de transporte o los consignatarios del vehculo. La aplicacin de las multas a los capitanes de buques se har por intermedio de la autoridad martima; y en la misma forma se proceder en todos los casos en que, de acuerdo con esta Orde- nanza y los reglamentos, se apliquen multas por hechos, actos y omisiones sometidos a la jurisdiccin de la autoridad martima. Artculo 172. Cuando deba aplicarse multas con relacin al valor de la mercanca, a falta de sta se tomarn como referen- cia para determinarlo, la factura comercial, el conocimiento de embarque, el manifiesto, carta de porte, gua area o cualquier otro documento original que acepte el tribunal para acreditar dicho valor de una manera exacta y fidedigna. Cuando no pueda acreditarse el valor de una mercanca en forma fehaciente, se tomar el valor que corresponda o pudiera corresponder a otras anlogas. Este valor se calcular, conside- rando el precio o costos medios, incluyendo el flete, seguro y otros gastos hasta el puerto de destino, teniendo presente todos los elementos de dicho valor en un mercado normal. Si ni an as pudiere determinarse el valor, se aplicar una multa de hasta 206 Unidades Tributarias Mensuales, destinndose, el producido de ellas, al fin dispuesto en el inciso final del artculo 174. 2. De las contravenciones aduaneras y sus sanciones Artculo 173. Las personas que presenten con declaraciones errneas los manifiestos y dems documentos a que se refiere el prrafo primero del Ttulo II del Libro II, sern castigadas con una multa hasta del valor de los derechos e impuestos de la mercanca entregada en exceso o en defecto. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 298 La fijacin de las diferencias a que se refiere el inciso anterior admitir, para el solo efecto de librar de sancin, una tolerancia en ms o menos hasta de 5% del peso declarado. Si la diferencia se refiere a falta de mercanca, la responsa- bilidad no se har efectiva cuando se pruebe que la falta se ha producido con anterioridad al momento en que el conductor se dio por recibido de las mercancas. Artculo 174. Las personas que, en los documentos de desti- nacin aduanera a que se refiere el Ttulo V del Libro II, hagan declaraciones que representen menores derechos o impuestos que los que corresponda aplicar, sern sancionadas con multa hasta el doble de la diferencia resultante entre dichos tributos que causen las mercancas y los que se habran adeudado segn la declaracin. Si los tributos que se originen de la declaracin errnea son mayores o iguales que los que proceda aplicar, o si la mercanca fuere extranjera libre de derechos o impuestos, la multa ser hasta de 2% del valor de la mercanca, salvo que el despachador, con frecuencia y sin razones justificadas, o habitual- mente, haga alzadas declaraciones de valores o indique partidas arancelarias equivocadas con derechos iguales o mayores, casos en que el mximo de la multa aplicable ser equivalente a la tasa esta- blecida para las verificaciones de aforo por examen, en el artculo 85 o en el 86, segn corresponda. Si la mercanca fuere nacional o nacionalizada, la multa ser hasta del 1% de su valor. Las diferencias que se establezcan en virtud de lo dispuesto en el presente artculo admitirn las tolerancias de peso, capacidad o medida y de valor, que fijen los reglamentos. Estas tolerancias sern para el solo efecto de librar de la sancin, debiendo efec- tuarse los aforos sin considerarlas. La tolerancia se aplicar sobre lo declarado por cada mercanca, sin admitirse compensacin de unas con otras en las diferencias en ms y en menos en aquellas de distinta especie, clase, calidad, aforo o valor. El producido de las multas ingresar a Rentas Generales de la Nacin. Artculo 175. Las personas que incurran en error en las decla- raciones de cualquier gnero que los empleados de Aduana les exijan con motivo del ejercicio de sus facultades o en el desempeo 299 ANEXO 4 de sus funciones, ya sea con fines estadsticos o de informacin, sern sancionadas con multa de hasta 1/2 Unidad Tributaria Mensual. Esta multa prescribir en el plazo de un ao contado desde la fecha de la declaracin respectiva. El producido de estas multas ingresar a Rentas Generales de la Nacin. Artculo 176. Las infracciones a la presente Ordenanza no comprendidas en los artculos anteriores de este Libro, siempre que no sean constitutivas de los delitos de fraude o contrabando, sern sancionadas con la multa que en cada caso se indica: a) La no presentacin a la Aduana en la forma, nmero de ejemplares, en los plazos y con las dems formalidades prescritas, de los manifiestos o declaraciones, y en general de los documentos que reglamentariamente deben presentarse, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales; b) La violacin del sello o la apertura, rotura o retiro de mar- chamos, candados u otros cierros colocados por la Aduana en los vehculos o en los recintos o locales habilitados como almacenes particulares, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales; c) El rechazo de las revisiones a que se refiere el artculo 32, con una multa de hasta 20 Unidades Tributarias Mensuales; d) La colocacin de mercancas en sitios sospechosos o se- parados del resto de la carga, siempre que no estn claramente manifestadas o declaradas, con multa de hasta el 50% del valor aduanero de las mercancas; e) La carga, descarga o recalada de una nave o aeronave sin estar autorizada, en puertos menores u otros sitios no habilitados, salvo que lo hagan de arribada forzosa legtima calificada de tal por la autoridad martima o area respectiva, con una multa de hasta 20 Unidades Tributarias Mensuales; f) El desembarque de pasajeros antes que reciba de la Adua- na el permiso respectivo, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales; g) El amarrar o atracar embarcaciones a una nave, sin la de- bida autorizacin, antes que se d a la nave el permiso de desem- barque de carga o pasajeros, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales; MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 300 h) El penetrar a recintos de Aduana donde sea necesario permiso, sin la debida autorizacin, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales; i) El acarreo o transporte de mercancas dentro de la zona primaria de jurisdiccin de las Aduanas, en embarcaciones o vehculos que no estn registrados en ellas, o cuyos dueos o agentes que no tengan su permiso para hacerlo, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales; j) El hecho de no permitir el cotejo, revisin o inspeccin de las mercancas en el acto de su presentacin a la Aduana, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales; k) El transportar pasajeros que desembarquen antes que se d el respectivo permiso para desembarcarlos, con una multa de hasta 10 Unidades Tributarias Mensuales; l) La no entrega a la Aduana o a los recintos de depsito aduanero, en la forma y dentro de los plazos prescritos, de las mercancas desembarcadas o descargadas de los vehculos, con una multa de hasta el 10% del valor aduanero de las mercan- cas; m) La no presentacin a la Aduana, al momento de pasar el control aduanero de doble circuito (luz roja-luz verde), de mercancas afectas a derechos que porten los viajeros, con una multa de hasta el 80% del valor aduanero de las mercancas. Para fijar la multa se deber atender al monto de los dere- chos e impuestos involucrados, al nmero de mercancas no declaradas, al valor de stas, y adems, si se trata de infractores reincidentes; n) El no cumplimiento, dentro de los plazos, de las reexpe- diciones, trnsito, trasbordo y redestinaciones, con una multa de hasta el valor aduanero de las mercancas; ) Las infracciones de cualquiera disposicin de la pre- sente Ordenanza, reglamento o instrucciones dictadas por la Direccin Nacional de Aduanas, que tengan por objeto una medida de orden, fiscalizacin o polica de Aduana, con una multa de hasta 5 Unidades Tributarias Mensuales. Las normas a que alude la presente disposicin debern publicarse en el Diario Oficial. El producto de las multas impuestas en conformidad a este artculo, ingresar a Rentas Generales de la Nacin. 301 ANEXO 4 Artculo 177. La Aduana podr eximir del pago de la multa, considerando las circunstancias que concurran en cada caso, a quien incurriere en una contravencin aduanera, pero pusiere este hecho en su conocimiento antes de cualquier fiscalizacin o requerimiento por parte de ella y pagare los derechos aduaneros correspondientes. 3. Del contrabando y del fraude Artculo 178. Las personas que resulten responsables de los delitos de contrabando o fraude sern castigadas: 1) Con multa de una a cinco veces el valor de la mercanca objeto del delito o con presidio menor en sus grados mnimo a medio o con ambas penas a la vez, si ese valor excede de 25 Unidades Tributarias Mensuales. 2) Con multa de una a cinco veces el valor de la mercanca objeto del delito si ese valor no excede de 25 Unidades Tributa- rias Mensuales. En ambos casos se condenar al comiso de la mercanca, sin perjuicio de su inmediata incautacin. No podr aplicarse pena exclusivamente pecuniaria al reinci- dente de estos delitos en el caso del N 1 de este artculo. Para estos efectos se considerar tambin reincidente al que haya sido conde- nado anteriormente por contrabando o fraude de mercancas cuyo valor no exceda de 25 Unidades Tributarias Mensuales. El mnimo de la pena de multa en el caso del N 2 de este artculo ser de dos veces el valor de la mercanca para el que hubiese reincidido una vez; de tres para el que hubiere reincidido dos y as sucesivamente, hasta llegar a cinco veces el valor de la mercanca como monto de la multa para el que hubiere reincidido cuatro veces o ms. Lo anterior es sin perjuicio de la responsabilidad que pueda caber a los funcionarios aduaneros, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 239 del Cdigo Penal y de la que corresponda a otros que hayan tenido participacin con ellos. Los delitos de contrabando y fraude a que se refiere este T- tulo se castigarn como consumados desde que se encuentren en grado de tentativa, y en la imposicin de penas pecuniarias los cmplices o encubridores sufrirn la mitad de las multas apli- cadas a los autores. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 302 Si el condenado a pena de multa no la pagare, sufrir por va de sustitucin y de apremio, la pena de reclusin, regulndose un da por cada 0,10 Unidades Tributarias Mensuales, sin que ella pueda nunca exceder de un ao. Las multas impuestas por delito de contrabando o fraude ingresarn a Rentas Generales de la Nacin. En estos delitos debern considerarse las siguientes circuns- tancias atenuantes calificadas, siempre que ocurran antes del acto de fiscalizacin: a) La entrega voluntaria a la Aduana de las mercancas ilegal- mente internadas al pas. b) El pago voluntario de los derechos e impuestos de las mercancas cuestionadas. Concurriendo alguna de estas atenuantes, no se aplicar la pena de presidio en el caso contemplado en el N 1) de este artculo y no se aplicar una multa superior a una vez el valor de la mercanca en el caso previsto en el N 2). El pago posterior a la fiscalizacin configurar la atenuante general del artculo 11, N 7 del Cdigo Penal. Artculo 179. Se presumen responsables del delito de con- trabando las personas que ejecuten los siguientes hechos o que tengan intervencin en ellos: a) Trasladar mercancas extranjeras de un vehculo proceden- te del extranjero, sin haber dado cumplimiento a los preceptos legales. Comprobada la traslacin indebida, las mercancas sern decomisadas; b) Desembarcar o descargar en tierra o tratar de llevar o de de- positar en tierra mercancas extranjeras provenientes de un vehculo que se halla dentro del territorio o de las aguas territoriales, y antes de que el vehculo llegue al puerto de destino de su carga, salvo los casos de fuerza mayor que hayan sido puestos en conocimiento de la Aduana, en la forma requerida por esta Ordenanza; c) Traer a bordo de un vehculo mercancas que no hayan sido manifestadas o declaradas o tenerlas sin haber pedido la autorizacin para embarcarlas; d) Tener dentro de la zona primaria de jurisdiccin de las Aduanas mercancas extranjeras respecto de las cuales no se pruebe que han cumplido las obligaciones aduaneras, y 303 ANEXO 4 e) Tener una persona en su poder mercancas nuevas extran- jeras, destinadas a la venta o que por exceder de sus necesidades normales y las de su familia pueda estimarse fundadamente que se tienen para su comercio, a menos que acredite su legal inter- nacin o su adquisicin en el pas a una persona determinada. Esta presuncin se extiende tambin a las personas que antes guardaron o tuvieron en su poder tales mercancas. Artculo 180. Se presumirn responsables del delito de contra- bando a las personas que por s mismas o mediante otras y fuera de las zonas primarias de jurisdiccin de las Aduanas, introduzcan o saquen mercancas del pas, o que, dentro de dichas zonas, traten de introducirlas o hacerlas salir o de movilizarlas o transportarlas, si la movilizacin no est encaminada a la presentacin inmediata de ellas a la Aduana, en conformidad con las disposiciones de esta Ordenanza y sus reglamentos, y en todo caso si ejercen actos de violencia para ello. Artculo 181. Se presumen responsables del delito de fraude las personas que cometan o intervengan en los siguientes actos: a) Importar o exportar, o tratar de importar o exportar mer- cancas despus que el dueo, consignatario o agente haya ex- tendido presentaciones o declaraciones falsas referentes a dichas mercancas o relacionadas con su importacin o exportacin; b) Intentar la importacin o exportacin, o importar o expor- tar mercancas despus de haber redactado o entregado facturas, cartas u otros documentos falsos concernientes a dichas mercan- cas y que sirvan para conseguir la entrega de ellas o para obtener con ellos otras especies por medio de manejos, procedimientos, omisiones y actos que despojan al Fisco de sus derechos sobre las mercancas; c) Transportar mercancas o guardarlas en envases o dentro de objetos que las oculten para no declararlas a la Aduana o que engaen o induzcan a error cuando se las exhiban; d) Obtener engaosamente la liberacin o la reduccin de derechos para mercancas que no cumplen con las condiciones prescritas en la ley para concederlas; e) Emplear con distinto fin del declarado, y sin autorizacin o sin pagar los derechos correspondientes, mercancas afectas MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 304 a derechos menores con la condicin de un uso determinado de ellas; f) Vender, disponer o ceder a cualquier ttulo y consumir o utilizar en forma industrial o comercial mercancas sujetas al rgi- men suspensivo de derechos de admisin temporal o almacenaje particular sin haber cubierto previamente los respectivos derechos, impuestos y otros gravmenes que las afecten o sin haber retornado a la potestad aduanera y cumplido las obligaciones existentes a su respecto, una vez expirado el plazo de la franquicia, y g) Exportar, enajenar, arrendar o destinar a una finalidad no productiva los bienes respecto de los cuales se hubiere obtenido el beneficio de pago diferido de tributos aduaneros, sin que se hubiere pagado el total de la deuda, o sin haber obtenido auto- rizacin del Servicio de Aduanas en el caso de la enajenacin o del arrendamiento. Artculo 182. Las penas establecidas por los delitos de con- trabando o fraude se aplicarn tambin a las personas que ad- quieran, reciban o escondan mercancas, sabiendo o debiendo presumir que han sido o son objeto de los delitos a que se refiere este Ttulo. Se presumir dicho conocimiento de parte de las personas mencionadas por el solo hecho de encontrarse en su poder las mercancas objeto del fraude o contrabando. Las penas a que se refiere el inciso primero tambin se aplicarn al dueo o representante legal de la empresa propietaria de las naves, aeronaves o vehculos en los cuales se hubiere introduci- do ilegalmente mercancas al pas o de una zona de tratamiento aduanero especial al resto del territorio nacional. Se presumir que dichas personas han actuado con conoci- miento de la introduccin ilegal de mercancas, cuando el veh- culo hubiere sido acondicionado para tal efecto o contare con compartimientos ocultos que se hubieren utilizado para esconder la mercanca. 4. Del comiso administrativo de la mercanca Artculo 183. Cuando, en las zonas primarias de jurisdiccin o en los permetros fronterizos de vigilancia especial, se encuen- 305 ANEXO 4 tren mercancas abandonadas o rezagadas, el Administrador de la Aduana que corresponda proceder respecto de ellas conforme a lo establecido en el Ttulo VIII del Libro II de esta Ordenan- za, sin perjuicio de efectuar la denuncia al Ministerio Pblico, cuando procediere. TTULO II DE LA FISCALIZACIN Y DEL PROCEDIMIENTO 1. Disposiciones generales Artculo 184. Las sanciones por infracciones a esta Ordenanza u otras normas de orden tributario cuya fiscalizacin corresponda al Servicio de Aduanas se aplicarn mediante un procedimiento administrativo, en conformidad a lo preceptuado en los artculos siguientes. Artculo 185. Los funcionarios de Aduana que, en el ejercicio de su labor fiscalizadora, detectaren una contravencin, la harn constar por escrito, sealando de manera precisa los hechos que la constituyen, la individualizacin de la persona a quien se le impute, la norma infringida, la sancin asignada por la ley y los dems datos necesarios para la aplicacin de la multa a que diere lugar. En esta actuacin los funcionarios tendrn la calidad de ministros de fe. El infractor ser citado a una audiencia para da y hora de- terminados, dentro de los diez das siguientes a su notificacin, la que podr hacerse personalmente, por carta certificada o de conformidad con lo establecido en el artculo 93 de esta Ordenan- za. La notificacin por carta certificada se entender practicada al quinto da hbil siguiente de aqul en que sea expedida. Si la persona citada concurriere a la audiencia representada, el mandato deber constar por escrito, salvo que se tratare de auxiliares debidamente reconocidos de despachadores, los cuales se entendern autorizados para comparecer en representacin de stos, conforme al inciso segundo del artculo 204. La audiencia se llevar a cabo ante un funcionario especial- mente designado para estos efectos, mediante resolucin de ca- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 306 rcter general, por el Director o Administrador de la Aduana respectiva. El citado podr efectuar sus alegaciones verbalmente o por escrito. Si acepta la existencia de la infraccin, se aplicar una multa no superior al 10% de la mxima legal y se emitir el giro comprobante de pago o el documento que haga sus veces. De lo obrado se levantar acta en la que se har constar el allanamiento, la multa aplicada y la declaracin de que el infractor renuncia a todo recurso o reclamo posterior. El acta ser firmada por el funcionario y el afectado, a quien se entregar copia de la misma. Artculo 186. Si el citado no concurriere a la referida audiencia o en ella rechazare la existencia de la infraccin o su responsabi- lidad en la misma, se resolver discrecionalmente si se aplicar la multa, con el mrito de los antecedentes que existan. En caso de aplicarse la multa, no podr imponerse un monto inferior al 10% de la mxima legal. En el acta se dejar constancia de la falta de comparecencia o, en su caso, del rechazo formulado por la persona citada, de lo resuelto, de los hechos fundantes de tal decisin, y de la circuns- tancia de haberse informado al infractor que haya concurrido sobre su derecho a reclamar de la multa de conformidad a los incisos siguientes. El afectado por la multa que se hubiere aplicado podr recla- mar, fundadamente, dentro de los diez das hbiles siguientes a la fecha de realizacin de la audiencia respectiva, ante la Junta General de Aduanas. Transcurrido el plazo a que se refiere el inciso anterior sin que se reclame, se proceder a emitir el giro comprobante de pago correspondiente. Si se presentare reclamacin, la Junta solicitar que informe el tenor de ella al funcionario ante el cual se celebr la audien- cia. Evacuado el informe, se proceder a la vista de la causa y la resolucin que se dicte no ser susceptible de recurso alguno. Artculo 187. Cuando el monto mximo de la liquidacin de las multas por contravenciones aduaneras no exceda de 6 Unidades Tributarias Mensuales, el Administrador de la Aduana respectiva podr aplicarlas directamente, en el mismo documento que la 307 ANEXO 4 origine o en la denuncia, con el solo mrito de los antecedentes que existan; pero el afectado tendr derecho a reclamo, caso en el cual se substanciar el proceso correspondiente en conformi- dad a las reglas establecidas en el Ttulo II del Libro III de esta Ordenanza. 2. Del contrabando y fraude Artculo 188. Los delitos aduaneros sern investigados y juz- gados conforme a las reglas establecidas en el Cdigo Procesal Penal. Respecto de ellos el Servicio Nacional de Aduanas ejercer los derechos que confiere a la vctima el mismo Cdigo, una vez presentada denuncia o formulada querella de conformidad al inciso primero del artculo 189. En todo caso, los acuerdos re- paratorios que celebre el Servicio, conforme al artculo 241 del Cdigo Procesal Penal, no podrn contemplar el pago de una cantidad de dinero inferior al mnimo de la multa, sin perjuicio del pago del impuesto adeudado y los reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo al artculo 53 del Cdigo Tributario. Artculo 189. Las investigaciones de hechos constitutivos del delito de contrabando slo podrn ser iniciadas por denuncia o querella del Servicio, por intermedio de su Director Nacional, de los Directores Regionales o de los Administradores de Aduana. Con todo, la querella podr tambin ser interpuesta por el Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del Director Nacional. La representacin y defensa del Fisco en las investigaciones penales relativas a ese delito y en los procesos que se incoen co- rrespondern slo al Director Nacional, por s o por medio de mandatario, cuando la denuncia o querella fuere presentada por el Servicio, o slo al Consejo de Defensa del Estado, en su caso. El Servicio Nacional de Aduanas podr no formular denuncia ni interponer querella respecto de quien haya tenido participacin en un contrabando, pero ofreciere pagar una suma no superior a una vez el valor aduanero de las mercancas involucradas. Si aceptare esa oferta alguna de las autoridades a que se refiere el inciso primero, el interesado deber enterar la suma correspon- diente en arcas fiscales y, con el comprobante de ese depsito, se MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 308 convendr la renuncia al ejercicio de la accin penal, que tendr como efecto la extincin de la misma. La facultad de Aduanas de celebrar los convenios a que se refiere el inciso anterior se extinguir una vez que el Ministerio Pblico formalice la investigacin de conformidad al Prrafo 5, del Ttulo I, del Libro Segundo del Cdigo Procesal Penal. Todo lo cual se entiende sin perjuicio de la procedencia de los acuerdos reparatorios a que se refiere el artculo 241 del mismo Cdigo. Artculo 190. El producto de las multas que se apliquen por concepto de delitos aduaneros ingresar a Rentas Generales de la Nacin. LIBRO IV DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA Artculo 191. El despacho de las mercancas, esto es, las ges- tiones, trmites y dems operaciones que se efectan ante la Aduana en relacin con las destinaciones aduaneras, salvo las excepciones y limitaciones legales, slo podrn efectuarse por las siguientes personas: 1. Por los dueos, portadores, remitentes o destinatarios, segn corresponda, cuando en la Aduana respectiva haya menos de dos Agentes de Aduana en ejercicio, o se trate de: a) Equipajes y mercancas de viajeros, tripulantes o arrieros; b) Encomiendas internacionales u otras piezas postales, o c) Mercancas de despacho especial o sin carcter comercial, de acuerdo con las normas y modalidades que dicte el Director Nacional de Aduanas. 2. Por el Fisco y dems rganos de la Administracin del Estado a quienes se conceda licencia de consignante y consignatario. 3. Por los Agentes de Aduana, quienes pueden intervenir slo por cuenta ajena en toda clase de despachos, incluso los mencionados en los nmeros precedentes. No se requerir intervencin de despachador en las gestiones, trmites y dems operaciones que se efecten con ocasin del ingreso o salida de mercancas desde o hacia las zonas o dep- 309 ANEXO 4 sitos francos, incluyendo su importacin a las zonas francas de extensin. Se entiende por despachadores de Aduana a los Agentes de Aduana y a los consignantes y consignatarios con licencia para despachar. Las declaraciones que suscriban debern ser presentadas al Servicio de Aduanas en un formulario proporcionado por ellos de acuerdo al formato, contenido, nmero de ejemplares y dis- tribucin que fije la Direccin Nacional de Aduanas para cada una de las diversas destinaciones. Artculo 192. El Fisco, por el solo ministerio de la ley, tendr la licencia de consignante y consignatario. Por consiguiente, podr siempre efectuar por intermedio de apoderados especiales el despacho de las mercancas que por cuenta propia remita o reciba consignadas a su nombre. A los dems rganos de la Administracin del Estado se les conceder la licencia referida cuando el Director Nacional as lo disponga. No obstante, el apoderado especial del Fisco podr tambin representar a estos ltimos si as lo prefieren. Para los efectos de este artculo y en general de esta Orde- nanza y sus reglamentos, se entiende tambin por consignatario la persona a cuyo nombre viene consignada una nave, aeronave u otro vehculo de transporte internacional. Artculo 193. El Fisco y los rganos de la Administracin del Estado a quienes se conceda licencia de consignante y consigna- tario, actuarn en los despachos por intermedio de un apoderado especial. Para ser designado apoderado especial se requerir: a) Ser persona natural, chileno, legalmente capaz y hono- rable, y b) Haber aprobado estudios vinculados al comercio exterior en establecimientos educacionales reconocidos por el Estado. Los cursos debern tener una duracin mnima de cinco semestres, sin que sea necesario que todas las asignaturas fijadas en los respectivos programas estn relacionadas con el comercio exterior. El apoderado especial ser nombrado por el Director Na- cional de Aduanas a propuesta del titular de la licencia, una vez aprobado en examen de conocimientos. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 310 Artculo 194. Todos los consignantes y consignatarios respon- dern por el monto total de sus obligaciones aduaneras. Los que tengan licencia para despachar respondern, ade- ms, en el orden civil y administrativo por los actos y omisiones propios o de los del apoderado especial y dems auxiliares que tengan registrados o hayan debido registrar ante la Aduana, en los trminos del artculo 200 de esta Ordenanza. Sin embargo, el titular de la licencia tendr derecho a repetir en contra del apoderado especial y dems auxiliares, en aquellos casos en que se haga efectiva su responsabilidad por actos u omi- siones indebidos realizados por ellos, todo lo cual se entiende sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria que la autoridad aduanera pueda hacer efectiva directamente respecto a dicho apoderado especial y dems auxiliares. Artculo 195. El Agente de Aduana es un profesional auxiliar de la funcin pblica aduanera, cuya licencia lo habilita ante la Aduana para prestar servicios a terceros como gestor en el des- pacho de mercancas. Estos despachadores tendrn el carcter de ministros de fe en cuanto a que la Aduana podr tener por cierto que los datos que registren en las declaraciones que formulen en los documentos de despacho pertinentes, incluso si se trata de una liquidacin de gravmenes aduaneros, guardan conformidad con los ante- cedentes que legalmente les deben servir de base. Todo ello, sin perjuicio de la verificacin que pueden practicar los funcionarios de Aduana, en cualquier momento, para cerciorarse de la correc- cin del atestado del despachador. Si los documentos de despacho no permitieren efectuar una declaracin segura y clara, el despachador deber subsanarlo y registrar el dato correcto mediante el reconocimiento fsico de las mercancas o, si es procedente, por declaracin jurada de su comitente en cuyo caso el testimonio expreso del despachador en tal sentido podr tener el mismo valor probatorio que se ha indicado en el inciso anterior. La posicin arancelaria que se indique en las citadas decla- raciones no formar parte del testimonio de fe, pero la Aduana podr suponer correcta su formulacin sin necesidad de recono- cimiento de las mercancas por sus funcionarios. 311 ANEXO 4 Se tendrn por autnticas, es decir, conforme con el valor de los documentos que se reproducen, las copias que los Agentes de Aduana otorguen sobre cualquiera de las actuaciones que com- prende el despacho en que han intervenido o de los documentos que se requieren para ste. Las copias podrn ser dactilografia- das o fotografiadas y en ellas deber expresarse el nmero del ejemplar y se estampar la fecha en que se otorgue y la firma y timbre del despachador. El Agente de Aduana podr prestar sus servicios ante cualquier Aduana del pas. Artculo 196. Para ser designado Agente de Aduana se re- quiere: a) Ser chileno, persona natural capaz de contratar; b) No haber sido condenado por la comisin de delito que merezca pena aflictiva; c) No encontrarse inhabilitado para cargos u oficios pblicos, ni haberle sido impuesta la medida disciplinaria sealada en el inciso segundo, letra e), del artculo 202 o la de destitucin sealada en el artculo 119 de la Ley N18.834, Estatuto Administrativo; d) Haber aprobado estudios vinculados al comercio exterior, en establecimientos educacionales reconocidos por el Estado. Los cursos debern tener una duracin mnima de cinco semestres, sin que sea necesario que todas las asignaturas fijadas en los respec- tivos programas estn relacionadas con el comercio exterior. El requisito establecido en el inciso anterior podr ser reem- plazado para las personas que acrediten experiencia como funcio- narios del Servicio o hayan sido reconocidos como apoderados de Agentes de Aduana, por un perodo no inferior a diez aos; y e) Haber sido aprobado en concurso de antecedentes y cono- cimientos en materias aduaneras, calificado mediante resolucin fundada del Director Nacional. El concurso ser convocado por el referido Director a lo menos cada dos aos, correspondindole a la Junta General de Aduanas fijar en forma previa el nmero mximo de agentes a designar. El nombramiento de Agentes de Aduana se har mediante resolucin del Director Nacional, una vez verificado el cumpli- miento de los requisitos sealados en el presente artculo, previa constitucin de una garanta de monto no inferior a 20 Unidades MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 312 Tributarias Anuales, cuya suficiencia calificar el mismo Director del Servicio. Las personas no designadas podrn deducir reclamo ante la Junta General de Aduanas, dentro del plazo de diez das hbiles, entendindose practicada la notificacin al da siguiente de ex- pedida la comunicacin respectiva. Los reclamos se presentarn en la Direccin Nacional de Aduanas, debiendo remitirse los antecedentes a la Junta General de Aduanas, quien resolver sin ulterior recurso. El nmero mximo de agentes a designar se ampliar con el nmero de reclamos que sean acogidos por la Junta General de Aduanas. En todo caso, la Junta, al resolver las reclamaciones, no podr alterar o modificar las normas, procedimientos o ponderaciones que se fijaron por el Director Nacional antes del concurso. Artculo 197. El acto por el cual el dueo, consignante o con- signatario encomienda el despacho de sus mercancas a un Agente de Aduana que acepta el encargo, es un mandato que se rige por las prescripciones de esta Ordenanza y sus leyes complementarias y, supletoriamente, por las normas del Cdigo Civil. En los casos de mercancas ingresadas al pas en virtud de un contrato de transporte, este mandato se constituir slo por el endoso de los conocimientos de embarque, cartas de porte, guas areas, o de los documentos que hagan sus veces. En los dems casos se constituir por medio de poder escrito, otorgado para un despacho determinado. El mandato para despachar no termina por la muerte del mandante e incluye, sin necesidad de mencin expresa, las facultades de retirar las mercancas de la potestad aduanera, formular peticiones y reclamaciones y, en general, realizar todos los actos o trmites relacionados directamente con el despacho mismo. El poderdante podr, adems, otorgar expresamente la facultad de solicitar y percibir por va administrativa devolu- ciones de dineros o cualquier otra que sea consecuencia del despacho. El mandatario est obligado a rendir oportunamente, sin requerimiento previo del poderdante, cuenta documentada del despacho encargado. 313 ANEXO 4 Artculo 198. Con el objeto de explotar los servicios inheren- tes al despacho de mercancas, los Agentes de Aduana podrn asociarse con otros Agentes de Aduana o con personas naturales y formar con ellas nicamente sociedades colectivas y de respon- sabilidad limitada, pero sin que la compaa pueda actuar como agente ante la Aduana. La constitucin de estas sociedades deber sujetarse al cum- plimiento de los siguientes requisitos: a) La razn social principiar con la expresin Agencia de Aduanas, seguida nicamente por el nombre del despachador o el de alguno de ellos y las expresiones legales que indiquen la naturaleza de la compaa; b) El capital social no podr ser inferior a 5.000 Unidades de Fomento; c) El o los Agentes de Aduana no podrn ser excluidos de la administracin de la sociedad ni del uso de la razn social; d) En caso de que la sociedad est compuesta por dos o ms Agentes de Aduana el aporte total de los agentes no podr ser inferior al 51% y el aporte individual de cada uno no podr ser inferior al 20% del capital social y su participacin en las utilidades y prdidas de la compaa ser, a lo menos, proporcional a su aporte. Asimismo, en este caso, cada socio no agente no podr realizar un aporte ni tener una participacin en las utilidades y prdidas igual o superior al de cada uno de los agentes individualmente considerados. Tratndose de sociedades en que participe slo un Agente de Aduana, su aporte no podr ser inferior al 51% del capital social y su participacin en las utilidades y prdidas de la compaa ser, a lo menos, proporcional a su aporte. Esta regla podr ser alterada establecindose un porcentaje menor de participacin para el Agente de Aduana en las utilidades y en las prdidas, cuando los dems socios hayan sido auxiliares del mismo durante un tiempo no inferior a cinco aos. Con todo, siempre el Agente de Aduana tendr una participacin igual o superior a la de los dems socios individualmente considerados; e) Los socios no Agentes de Aduana debern aportar siempre trabajo personal; f) El plazo de la sociedad no podr exceder de cinco aos, sin perjuicio de que el Director Nacional autorice cada vez la prrroga correspondiente, y MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 314 g) El estatuto social deber consignar que la sociedad ser solidariamente responsable con el o los agentes de cualquiera obligacin patrimonial de stos ante la Aduana. Ninguna persona podr ser socio en ms de una compaa de esta clase y ningn Agente de Aduana podr ejercer sus funciones independientemente de la que forme parte. En el estatuto social podr estipularse que la sociedad no se disolver por la muerte del Agente de Aduana, continuando por el lapso sealado en el inciso final del artculo 204 y actuar ante la Aduana el respectivo reemplazante ocasional que estuviere designado previamente conforme a la precitada disposicin. Con todo, si la sociedad estuviere constituida por dos o ms Agentes de Aduana continuarn desempendose ante el Servicio de Aduanas el o los agentes sobrevivientes. El Director Nacional de Aduanas deber verificar que en el proyecto de escritura social se d cumplimiento a las exigencias establecidas en el inciso segundo de este artculo. Otorgada su conformidad y celebrado el contrato, deber remitirse al Director Nacional de Aduanas copia autorizada de la escritura pblica de constitucin para los efectos de su comprobacin, comunicacin y registro. Las prrrogas y las dems modificaciones del estatuto social debern someterse a los mismos trmites sealados prece- dentemente. El Director Nacional, por resolucin fundada, podr ordenar la disolucin de alguna de estas sociedades, si motivos de conve- niencia pblica as lo aconsejaren. En particular ser causal para ordenar la disolucin de la sociedad el hecho de que las activida- des que ejecuten los socios o sus vnculos jurdicos con personas naturales o jurdicas atenten en contra de la independencia del Agente de Aduana en el ejercicio de sus funciones. Toda sociedad o convencin para prestacin de servicios a terceros en que tenga inters un Agente de Aduana y que se rela- cione, directa o indirectamente, con sus actividades de tal, deber ser aprobada por el Director Nacional en la forma sealada en los incisos precedentes. La aprobacin ser otorgada siempre que la sociedad o convencin resguarde debidamente la independencia del Agente de Aduana en el ejercicio de sus funciones. Para efectos del inciso anterior, se entender que no resguar- da la independencia del Agente de Aduana la sociedad que ste 315 ANEXO 4 pretenda constituir o la convencin que intente celebrar con em- presas transportadoras internacionales de mercancas, con otros sujetos del comercio martimo, areo o terrestre, con instituciones bancarias o financieras, con encargados de recintos de depsitos aduaneros, o con otras personas o empresas semejantes, si dicha sociedad o convencin implica una intermediacin de parte de dichas personas entre el Agente de Aduana y su comitente. Artculo 199. El Agente de Aduana, hasta el monto de su caucin, ms la provisin de fondos, junto con su comitente, quedarn solidariamente obligados al pago de todos los gravme- nes, cualesquiera sean su naturaleza y finalidad, cuya aplicacin y fiscalizacin correspondan al Servicio de Aduanas. El Agente de Aduana responder por el total del valor de las multas que deriven de las contravenciones cometidas en un despacho a su cargo. Con todo, siempre que el error que causa la multa no sea imputable a su agencia, tendr derecho a repetir en contra de su mandante con intereses corrientes. El Agente de Aduana se subrogar legalmente en los derechos privilegiados del Fisco cuando, por cuenta del mandante, hubiere pagado sumas de dinero por concepto de gravmenes, de cualquiera clase y diferencias de tributos, como consecuencia de cargos emiti- dos por la Aduana. La subrogacin alcanzar al capital e intereses corrientes hasta el momento del pago por parte del mandante. Copia autorizada por la Aduana del documento de pago que deber mencionar el nombre del deudor, servir al Agente de Aduana de ttulo ejecutivo para accionar en contra de ste para el reembol- so de las sumas pagadas por su cuenta, en conformidad al Libro III del Cdigo de Procedimiento Civil. El mismo procedimiento ejecutivo tendr lugar cuando el Agente de Aduana haya pagado multas por infracciones que no deban ser soportadas en definitiva por l, segn lo resuelva, a peticin de cualquiera de las partes y previa audiencia de ambas, la Junta General de Aduanas. Artculo 200. Los Agentes de Aduana son civil y administrati- vamente responsables por toda accin u omisin dolosa o culposa que lesione o pueda lesionar los intereses del Fisco o que fuere contraria al mejor servicio del Estado o al que deben prestar a sus comitentes. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 316 Responden, asimismo, personalmente de dichas acciones u omisiones cuando ellas fueren imputables a sus socios, apode- rados o auxiliares, sin perjuicio de la responsabilidad de stos y del derecho a repetir en los trminos sealados en el inciso 3 del artculo 194. Artculo 201. Los despachadores, sin perjuicio de las dems obligaciones que les impongan las leyes y reglamentos, estarn sujetos a los siguientes deberes generales: 1. Llevar un libro registro circunstanciado de todos los despa- chos en que intervengan y formar con los instrumentos relativos a cada uno de ellos un legajo especial que mantendrn correla- cionados con aquel registro. Dicho libro deber estar foliado y ser timbrado por la Administracin de Aduana; 2. Llevar contabilidad completa, consignando en sus libros los antecedentes que justifiquen sus asientos, conforme con las normas tributarias, aduaneras y comerciales que sean del caso; 3. Conservar durante el plazo de cinco aos calendario los documentos indicados en los nmeros anteriores, sin perjuicio de los mayores plazos establecidos en otras leyes; 4. Mantener un registro al da de sus auxiliares, comunicando al Administrador de la Aduana que corresponda, respecto a los registrados ante ella, cualquier cambio que se produzca sobre el particular; 5. Informar al Administrador de la Aduana respectiva en el mes de marzo de cada ao sobre la documentacin pendiente al 31 de diciembre del ao anterior; 6. Constituir y mantener vigentes las cauciones que fije la autoridad aduanera; 7. Velar por la conducta y desempeo de sus auxiliares, debien- do adoptar las medidas adecuadas que aseguren la permanente correccin de sus procedimientos y actuaciones, y 8. Los Agentes de Aduana, adems, debern cumplir las si- guientes obligaciones: a) Mantener su patente municipal al da; b) Destinar a su objeto los fondos que le hayan provisto sus mandantes; c) Respetar en el cobro de sus honorarios las normas que sobre el particular establezca el Director Nacional de Aduanas; 317 ANEXO 4 d) Facturar directamente al consignante y consignatario de las mercancas objeto de la destinacin aduanera, los honorarios y gastos en que incurra. Las facturas y cartas avisos debern ex- tenderse conforme con los requisitos y especificaciones que se indiquen de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 209; e) Ocuparse en forma diligente y personal de las actividades propias de su cargo, tanto ante el Servicio de Aduanas como en su oficina, la que deber mantener abierta al pblico, informan- do a la autoridad aduanera de todo cambio que opere sobre el particular, y f) Llevar la contabilidad de acuerdo con las normas que deter- mine el Director Nacional, previo informe del Colegio de Agentes de Aduana y sin perjuicio de consulta a otros organismos que l estime conveniente. Artculo 202. Los despachadores, los apoderados especiales y los auxiliares que tengan registrados o hayan debido registrar ante la Aduana estarn sujetos a la jurisdiccin disciplinaria del Director Nacional para sancionar el incumplimiento de las obliga- ciones inherentes a sus cargos, sin perjuicio de la responsabilidad tributaria, civil y penal que pudiere hacerse efectiva por los hechos que configuran dicho incumplimiento. Todo lo cual se entiende sin menoscabo de las facultades disciplinarias y preventivas que la ley entrega a otras autoridades u organismos. El Director Nacional de Aduanas, en el ejercicio de su juris- diccin disciplinaria, de oficio o a peticin de parte interesada, podr aplicar las siguientes medidas: a) Amonestacin verbal; b) Amonestacin escrita, dejndose constancia en el respec- tivo registro; c) Multa, con mximo de 25 Unidades Tributarias Mensua- les; d) Suspensin del ejercicio de la funcin, y e) Cancelacin de la licencia, nombramiento o permiso. La sancin de multas es compatible con cualquiera de las dems medidas disciplinarias sealadas. Se considerarn motivos para aplicar a un despachador, a un apoderado especial o a un auxiliar las medidas de suspensin del ejercicio de su cargo o de cancelacin de su licencia, nombra- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 318 miento o permiso, segn sea la gravedad de los hechos en que consiste la infraccin, los siguientes: 1. La negligencia o incompetencia profesional reiteradas; 2. La realizacin de actos de cualquiera naturaleza destina- dos a burlar los efectos de las disposiciones cuyo cumplimiento y fiscalizacin corresponde al Servicio de Aduanas; 3. El notable abandono de sus funciones y la delegacin ilegal, en forma completa o parcial, de sus atribuciones; 4. La conducta negligente para cautelar los intereses pblicos, especialmente en lo que se refiere a los resguardos que debe tomar para procurar el pago oportuno por parte de sus mandantes de los gravmenes aduaneros; 5. El retardo culpable en los pagos que deba efectuar a la Aduana cuando haya sido provisto de fondos por su mandante; 6. El comportamiento incorrecto en sus relaciones con la Aduana o con sus mandantes; 7. La comisin de cualquiera falta, si ha sido sancionado en los ltimos tres aos con ms de dos medidas disciplinarias, ha- biendo sido una de ellas la de multa o suspensin, y 8. En general, el incumplimiento de sus deberes. El Director apreciar en conciencia la gravedad de los hechos que constitu- yan la infraccin al cumplimiento de dichos deberes y deber imponer la sancin por resolucin. En todo caso, sern causales de cancelacin de licencia, nom- bramiento o permiso, las siguientes: 1. La condena por sentencia firme en los delitos de cohecho, fraude al Fisco, falsificacin documentaria o cualquier otro co- metido con ocasin de sus funciones, como asimismo la condena por los delitos de contrabando o fraude aduanero; 2. Haber sido objeto de medidas disciplinarias de suspensin por ms de dos veces durante los ltimos cinco aos, siempre que la nueva infraccin fuere grave; 3. El hecho de constituir una sociedad o de celebrar una con- vencin con empresas transportadoras internacionales de mercan- cas, con otros sujetos del comercio martimo, areo o terrestre, con instituciones bancarias o financieras, con encargados de recintos de depsito aduanero o con otras personas o empresas semejantes, si dicha sociedad o convencin implica una intermediacin de parte de dichas personas entre el agente y su comitente. 319 ANEXO 4 Se presumir que existe tal convencin por el hecho de que alguna de esas personas, sus socios o trabajadores ofrezcan a un comitente el servicio de un Agente de Aduana y ste efecte el despacho, y 4. Cuando el Director Nacional lo estime conveniente para el inters general y as lo disponga por resolucin fundada. El Director Nacional de Aduanas, antes de resolver sobre la aplicacin de una medida disciplinaria, dispondr en la forma que estime ms conveniente, los actos de procedimiento que aseguren al afectado la oportunidad de formular sus descargos y rendir las pruebas que estime necesarias para su defensa. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 203, la suspensin preventiva que se decrete como medida de buen servicio, no podr exceder de quince das, salvo las prrrogas que concediere el Di- rector Nacional hasta completar un plazo mximo de dos meses. No podr suspenderse preventivamente a un Agente de Adua- na por el no pago, en lo que excede de su caucin, de cargos formulados por sumas dejadas de percibir por el Fisco en relacin a un despacho ya terminado. Los despachadores, los apoderados especiales y los auxiliares que tengan registrados o hayan debido registrar ante la Aduana, podrn apelar ante la Junta General de Aduanas de la resolucin que aplique sanciones de suspensin del ejercicio de la funcin y de cancelacin de la licencia, nombramiento o permiso, que les haya sido impuesta por el Director Nacional de Aduanas en ejercicio de la jurisdiccin disciplinaria que sobre ellos le confiere el artculo anterior. En este recurso podr ser parte el Servicio Nacional de Aduanas. La apelacin deber interponerse dentro del plazo de diez das, contado desde la fecha de notificacin de dicha resolucin y se conceder slo en su efecto devolutivo cuando la resolucin apelada disponga la sancin de cancelacin de la licencia, nom- bramiento o permiso. Artculo 203. Los despachadores de aduana, los auxiliares de stos y los apoderados especiales se considerarn empleados pblicos para todos los efectos del Cdigo Penal y de las respon- sabilidades derivadas de las infracciones contempladas en esta Ordenanza, o a otras leyes de orden tributario, cuyo cumplimiento y fiscalizacin corresponda al Servicio de Aduanas. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 320 Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los despa- chadores de aduana, los apoderados especiales y los auxiliares respecto de los cuales se dictare auto de apertura del juicio oral por cohecho, fraude al Fisco, falsificacin documentaria o cual- quier otro delito cometido con ocasin de sus funciones, como asimismo por contrabando, quedarn suspendidos de sus cargos y empleos, por el solo ministerio de la ley. El correspondiente juez de garanta deber comunicar esta resolucin de inmediato a la Direccin Nacional de Aduanas. No se otorgarn licencias de despachadores, ni se permitir la designacin como apoderados o auxiliares, a personas que hayan sido condenadas por delito aduanero, o que hayan sido objeto de condena por otro delito en los ltimos cinco aos. Artculo 204. Los despachadores podrn designar a sus socios o empleados para que los auxilien en los trmites del despacho de mercancas, los que necesitarn ser aceptados, previo examen de sus antecedentes, por el Administrador de la Aduana respectiva y, adems, en el caso de los socios, por el Director. Estas personas no podrn ser socios ni empleados de otro agente. Estos auxiliares podrn, en representacin del despachador y habilitados por poder notarial de ste, ejecutar los actos que sealen las normas a que se refiere el artculo 209 pero quedarn siempre reservados al Agente de Aduana y al apoderado especial, en su caso, la firma de todas las declaraciones que comprendan el pedido de los diversos documentos de destinacin aduanera. El Agente de Aduana podr solicitar al Director Nacional de Aduanas el nombramiento de una persona que pueda actuar en sustitucin en casos especiales y mediando circunstancias califi- cadas. El Director, previo informe favorable del Administrador, proceder a la designacin de ese reemplazante ocasional, siempre que el examen de sus antecedentes y conocimientos tcnicos sig- nifiquen una garanta para el inters general y de los particulares. Empero, para que esta clase de suplentes, cuyo poder deber constar en escritura pblica, puedan entrar en funciones, se ne- cesitar, en cada oportunidad, la autorizacin del Administrador de la Aduana respectiva si la ausencia del principal es hasta por treinta das hbiles en un ao calendario o del Director Nacional si excede de dicho plazo. 321 ANEXO 4 No se requerir autorizacin del Administrador, sino simple aviso dado por el agente, cuando se trate de ausencias breves, motivadas por razones de trabajo, no superiores a cuarenta y ocho horas en cada semana. Dichas ausencias no se computarn para el clculo de los plazos antes sealados. Los consignantes y consignatarios con licencias tendrn los mismos derechos indicados en los incisos anteriores. En caso de que un agente fallezca o sufra de incapacidad total o permanente, teniendo formada sociedad conforme a artculo 198, su agencia podr continuar funcionando bajo el mismo nombre, anteponindose el prefijo ex. En caso que la sociedad hubiere estado constituida por un solo Agente de Aduana, continuar a cargo de su reemplazante ocasional nombrado y calificado de acuerdo a este artculo, quien actuar como Agente de Aduana hasta sesenta das despus de haberse designado nuevos Agentes de Aduana en el segundo concurso pblico que se convoque despus del fallecimiento o incapacidad. Artculo 205. La caucin a que se refiere el inciso tercero del artculo 196 tendr por objeto asegurar el pago de los gravmenes aduaneros y responder de todo cargo que pudiere resultar en su contra, en la de sus empleados o apoderados, respecto del Fisco, y tambin respecto de sus comitentes en el caso de los Agentes de Aduana. La extincin de la caucin producir de pleno derecho la suspensin del despachador. Artculo 206. La responsabilidad civil frente al Fisco que resul- te en contra de los despachadores de Aduana y dems personas obligadas, prescribir en el plazo de cuatro aos, contados desde la fecha en que se hubieren producido los hechos que la motivan. Artculo 207. No podrn ser despachadores y apoderados especiales de Aduana las personas que con respecto al Director Nacional y Jefes de Departamentos se encuentren ligados por matrimonio, por parentesco de consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, de afinidad hasta el segundo grado, o adopcin, salvo que la incompatibilidad se produjere por el ascenso o rein- corporacin de un empleado de Aduana a alguno de los mencio- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 322 nados cargos o cuando el Director Nacional estime conveniente dispensarla en las condiciones que establezca. En cada Aduana dicha incompatibilidad regir siempre con los Directores Regionales, Administradores y Subadministradores. El cargo de agente ser incompatible con la calidad de con- signante y consignatario de naves o de sus agentes y apoderados, salvo los casos en que el Director Nacional, por razones fundadas, lo autorice expresamente. Ser asimismo, incompatible con la calidad de trabajador contratado por personas naturales o jur- dicas, que directa o indirectamente, efecten o se vinculen con operaciones de comercio exterior. Artculo 208. El Servicio de Aduanas llevar registros individua- les, en los que consten los nombramientos, renuncias, sanciones, licencias, cauciones y dems informacin que sea necesaria o conveniente para apreciar la labor y la idoneidad de los despa- chadores y apoderados especiales de Aduana. Artculo 209. El Director Nacional de Aduanas reglamentar las obligaciones y facultades de los despachadores y de los apode- rados especiales; la designacin, forma de rendir los exmenes, licencias y reemplazos de los Agentes de Aduana y apoderados especiales; las facultades, deberes y funciones de los empleados auxiliares de los mismos, y, en general, todas las materias nece- sarias para la aplicacin de este Libro. Artculo 210. Se extingue la licencia para despachar por la prdida definitiva de algn requisito exigido para el desempeo del cargo y por la medida de cancelacin dispuesta como sancin disciplinaria. Su ejercicio se suspender por la prdida transitoria de alguno de tales requisitos y en los dems casos que seala la ley. El Director Nacional y los Administradores de Aduana, segn el caso, determinarn los plazos, condiciones y modalidades a que se sujetarn las suspensiones. En los casos de extincin de la licencia, el Director Nacional dispondr las medidas tendientes a asegurar la total tramitacin de los despachos pendientes. Artculo 211. El que se fingiere Agente de Aduana y ejecute actos propios de dicho cargo con o sin la complicidad de los 323 ANEXO 4 despachadores, ser castigado con las penas contempladas en el artculo 213 del Cdigo Penal. ARTCULOS TRANSITORIOS Artculo 1. Los Agentes Generales y los Agentes Especiales designados al 11 de noviembre de 1974, continuarn en el desem- peo de sus funciones sin necesidad de nuevo nombramiento con la denominacin de Agentes de Aduana, los primeros, y de Apoderados Especiales, los segundos. Artculo 2. Los Agentes de Cabotaje y Exportacin designa- dos al 11 de noviembre de 1974, continuarn desempeando sus funciones hasta la extincin legal de sus nombramientos, y les sern aplicables, en lo que corresponda, todas las disposiciones relativas a los Agentes de Aduana. Artculo 3. Mientras no se d cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 209 continuarn aplicndose las normas vigentes al 11 de noviembre de 1974 sobre esas materias en todo lo que no se opongan a las disposiciones del Decreto Ley 743 de 1974. Artculo 4. Mientras tengan tal carcter los recintos de depsito aduanero fiscal y de la Empresa Portuaria de Chile existentes al 5 de diciembre de 1981, seguirn rigindose por las normas legales y reglamentarias que regulan su existencia y funcionamiento. Artculo 5. El texto refundido, coordinado y sistematiza- do de la Ordenanza de Aduanas que se aprueba por el artculo nico de este Decreto con Fuerza de Ley, comenzar a regir el mismo da que entre en vigencia la Reforma Procesal Penal en la Regin Metropolitana de Santiago, esto es el 16 de junio de 2005, de conformidad al calendario establecido en el artculo 4 transitorio de la Ley N 19.640 y sus modificaciones. Antese, tmese razn y publquese. RICARDO LAGOS ESCOBAR, Pre- sidente de la Repblica. Nicols Eyzaguirre Guzmn, Ministro de Hacienda. 325 NM. 329.- Santiago, 16 de abril de 1979.- Vistas: Las facultades que me confiere el artculo 2 del Decreto Ley N 2.554, publicado en el Diario Oficial de 10 de marzo de 1979, DECRETO: Artculo 1. Fjase el texto de la Ley Orgnica del Servicio Nacional de Aduanas que ser el siguiente: LEY ORGNICA DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS TTULO I OBJETIVO Y ORGANIZACIN DEL SERVICIO Artculo 1. El Servicio Nacional de Aduanas es un Servicio Pblico dependiente del Ministerio de Hacienda, encarga- do de vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las costas, fronteras y aeropuertos de la Repblica, de intervenir en el trfico internacional para los efectos de la recaudacin de los impuestos a la importacin, exportacin y otros que de- terminen las leyes, y de generar las estadsticas de ese trfico por las fronteras, sin perjuicio de las dems funciones que le encomienden las leyes. A n e x o N 5 D.F.L. N 329 (Publicado en el Diario Oficial de 20 de junio de 1979) Ministerio de Hacienda LEY ORGNICA DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANAS MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 326 Artculo 2. El Servicio de Aduanas estar constituido por la Direccin Nacional, las Direcciones Regionales y las Administra- ciones de Aduanas. La Direccin Nacional estar constituida por las siguientes Subdirecciones: Tcnica, Jurdica, de Fiscalizacin, de Recursos Humanos, Administrativa y de Informtica. Con sujecin a la Planta del Servicio, el Director Nacional establecer los Departamentos que dependern de las Subdirec- ciones, y los que dependern directamente de l. Habr un Comit Asesor y Consultivo, constituido por el Director Nacional, que lo presidir; por un representante de la Direccin del Litoral y Marina Mercante, de la Direccin de Aeronutica, de la Direccin General de Carabineros y de la Empresa Portuaria de Chile, respectivamente, cuya funcin ser proponer las normas para coordinar las acciones que desarrolle el Servicio de Aduanas con las funciones que corresponden a las referidas instituciones en materias de trfico y servicio aduanero. Artculo 3. La administracin del Servicio Nacional de Adua- nas corresponder al Director Nacional, y a los Subdirectores, Directores Regionales y Administradores de Aduanas, en el mbito de su jurisdiccin. TTULO II DEL DIRECTOR NACIONAL DEL SERVICIO Articulo 4. El Director Nacional de Aduanas es el Jefe Superior del Servicio, y ser nombrado por el Presidente de la Repblica, siendo de su exclusiva confianza. El Director Nacional tiene la autoridad, atribuciones y de- beres inherentes a su calidad de Jefe Superior del Servicio y, en consecuencia, sin que ello implique limitacin, le corresponden las siguientes atribuciones, responsabilidades y obligaciones: 1.- Planificar, organizar, dirigir, coordinar y supervigilar el funcionamiento del Servicio 2.- Fijar y modificar la organizacin interna de las Unidades del Servicio, asignndole el personal necesario, fijndoles sus atribucio- nes, obligaciones y dependencias, sin que el ejercicio de esta facultad 327 ANEXO 5 pueda originar modificaciones en la planta, funciones y estructura del Servicio dentro de las normas establecidas por la ley. 3.- Ordenar que cualquiera Aduana sea intervenida por los funcionarios que designe al efecto. 4.- Asesorar e informar al Ministerio de Hacienda en los asun- tos propios de la competencia del Servicio y presentarle dentro del primer trimestre de cada ao una memoria del Servicio, y dentro de los primeros quince das de cada mes, un estado de las entradas aduaneras del mes anterior. 5.- Convocar y presidir el Comit Asesor y Consultivo, y dictar con acuerdo de ste las normas para su funcionamiento. 6.- Dictar, en conformidad a la ley y el reglamento, las reso- luciones de nombramiento de los Agentes de Aduana y ejercer la jurisdiccin disciplinaria sobre ellos. 7.- Interpretar administrativamente, en forma exclusiva, las disposiciones legales y reglamentarias de orden tributario y tcni- co, cuya aplicacin y fiscalizacin correspondan al Servicio, y en general, las normas relativas a las operaciones aduaneras y dictar rdenes e instrucciones necesarias para darlas a conocer a todos los empleados de Aduanas, que estarn obligados a cumplirlas. 8.- Dictar las normas de rgimen interno y los manuales de funciones o de procedimiento, rdenes e instrucciones para el cumplimiento de la legislacin y reglamentacin aduanera y para la buena marcha del servicio, y supervigilar el cumplimiento de todos ellos. 9.- Proponer al Ministerio de Hacienda la dictacin de los reglamentos cuya aplicacin corresponda al Servicio. 10.- Disponer, mediante resolucin fundada, la habilitacin de lugares especiales de almacenamiento fiscal de mercancas que por su naturaleza no puedan ser depositadas en los recintos fiscales destinados al efecto, por ser stos insuficientes o carecer de elementos materiales adecuados. 11.- Proponer la contratacin de personas ajenas al Servicio para atender las operaciones aduaneras en puntos de escasa im- portancia, las que dispondrn para el desempeo de sus funcio- nes de las facultades, atribuciones y responsabilidades que se le otorguen. 12.- Fallar los asuntos contenciosos que se le entregan a su conocimiento, en conformidad a la ley. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 328 13.- Proponer al Ministerio de Hacienda la designacin de expertos especializados en calidad de asesores, a contrata o a honorarios, para estudios, labores docentes u otros trabajos que sean necesarios para el Servicio. 14.- Habilitar extraordinariamente a empleados para que desempeen las funciones de fiscalizador, cuando as lo requie- ran las necesidades del Servicio. 15.- Dictar las resoluciones generales o particulares que fueren necesarias en materias relativas a personal, en conformidad al Estatuto Administrativo y dems disposiciones legales vigentes. 16.- Fallar en ltima instancia los reclamos sobre clasificacin arancelaria y aplicacin de derechos, impuestos y tasas cuyo clculo o percepcin se haga por las Aduanas. El fallo que expida el Director Nacional ser sin ulterior recurso y regir en todas las Aduanas, no pudiendo ser desconocido ni invalidado por autori- dad, sin perjuicio de las acciones judiciales que procedan. 17.- Determinar la naturaleza y cuanta de las cauciones que estime conveniente exigir en las tramitaciones, actuaciones y gestiones aduaneras y dictar las normas para hacerlas efectivas. 18.- Delegar en los funcionarios directivos que estime perti- nentes, las facultades que le confieren las leyes o reglamentos, cuando las necesidades del Servicio lo requieran. 19.- Atender la publicacin de un Boletn Oficial de Aduanas en que se inserten disposiciones y normas relacionadas con el Servicio, como asimismo, las materias de divulgacin aduanera que se consideren de inters. Su director responsable ser el Subdirector que determine el Jefe Superior del Servicio. La propiedad intelectual de este Boletn Oficial pertenecer al Fisco, sin necesidad de cumplir con los requisitos que establece la Ley N 17.336. 20.- Presentar al Ministerio de Hacienda, en la fecha que ste indique, el presupuesto de gastos del Servicio Nacional de Adua- nas, como, asimismo, planes y programas para el siguiente ao. 21.- Constituir comits internos de trabajo. 22.- Establecer en las Zonas Secundarias, con aprobacin del Presidente de la Repblica, permetros fronterizos de vigilancia especial, en los cuales las existencias y trfico de mercancas esta- rn sujetos a las prohibiciones y restricciones que se establezcan para dicho efecto. 329 ANEXO 5 23.- Dispensar, con aprobacin del Presidente de la Repblica, total o parcialmente del cumplimiento de las disposiciones adua- neras, al trfico fronterizo que efecten las personas que viven al oriente de las aduanas terrestres, con el objeto de abastecerse de las mercancas necesarias para su subsistencia. En la misma forma podr establecer modalidades especiales para el cobro de los derechos que correspondan. 24.- Efectuar los actos y celebrar los contratos necesarios para el cumplimiento de los fines del Servicio, con cargo a los recursos que legalmente le hayan sido asignados. Asimismo, podr celebrar contratos de concesin y arrendamiento respecto de los bienes inmuebles que hubieren sido destinados al Servicio Nacional de Aduanas, o que ste hubiere adquirido para s o para el Fisco y que estn destinados a dicho servicio. 25.- Convocar a propuestas pblicas, aceptarlas o rechazarlas, en conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias. 26.- Administrar los bienes del Servicio y velar por su buen uso y conservacin, sometindose, en todo caso, a las normas que rigen la materia. 27.- Ejercer las dems facultades y atribuciones que la Orde- nanza de Aduanas u otras leyes entregaban a la Junta General de Aduanas, con excepcin de aquellas que le corresponden a dicha Junta como Tribunal. 28.- Representar al Servicio en todos los asuntos, incluidos los judiciales, en que la ley le asigne la calidad de parte, o de vc- tima en los delitos aduaneros, y en los recursos extraordinarios que se interpongan en contra del mismo Servicio con motivo de actuaciones administrativas o jurisdiccionales como, asimismo, deducir, querellas o denuncias por los delitos contemplados en el artculo 7 de la Ley N 18.480, artculo 7 de la Ley N 18.708 y artculos 29, 30 y 31 de la Ley N 18.634, para cuyo efecto podr, cuando lo estime necesario, requerir la intervencin del Consejo de Defensa del Estado. Articulo 5. Subrogarn al Director Nacional, los Subdirectores en el orden de precedencia que determine el Director Nacional. El Director Nacional designar a los subrogantes de los Sub- directores, Jefes de Departamento, Directores Regionales, Ad- ministradores de Aduanas, y de cualquier otra jefatura o cargo MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 330 del Servicio, estableciendo el orden de precedencia, mediante resoluciones genricas o particulares que sern habilitantes respecto de la persona o del cargo, segn se indique. TTULO III DE LAS SUBDIRECCIONES Y DE LOS DEPARTAMENTOS Artculo 6. Los Subdirectores son asesores del Director Na- cional en las materias de su especialidad, para lo cual deben reco- mendarle las normas y someter a su aprobacin las instrucciones que estimen conveniente impartir al Servicio. Deben programar, dirigir, coordinar y supervigilar el funcionamiento de los Depar- tamentos a su cargo. Actan tambin como delegados del Director Nacional en la evaluacin de los programas de trabajo y de su desarrollo dentro de las respectivas reas de su especialidad. Artculo 7. Corresponder a la Subdireccin Tcnica, por s o a travs de los Departamentos de su dependencia, pro- poner al Director Nacional normas e instrucciones para la aplicacin de las leyes que el Servicio debe controlar; analizar las estadsticas del comercio exterior; efectuar los estudios relacionados con las tcnicas aduaneras, velando por la sim- plificacin, uniformidad, coordinacin y agilizacin de los mtodos y procedimientos y ejecutar las dems funciones que le encomiende el Director. Artculo 8. Corresponder a la Subdireccin de Fiscaliza- cin, por s o a travs de los Departamentos de su dependencia, estudiar, proponer y ejecutar programas de fiscalizacin de los derechos, impuestos, gravmenes, franquicias y trficos ilcitos que por ley compete controlar al Servicio; realizar directamente fiscalizaciones en las aduanas, a los usuarios y otras personas, sin perjuicio de las atribuciones que las leyes confieren a los Directores Regionales y Administradores de Aduanas; efectuar las investigaciones respecto de despachadores, almacenistas 331 ANEXO 5 y otras personas que se encuentran sujetas a la jurisdiccin disciplinaria del Servicio Nacional de Aduanas; inspeccionar en cualquier momento las dependencias ubicadas en zonas primarias de jurisdiccin y ejecutar las dems funciones que le encomiende el Director. Artculo 9. Corresponder a la Subdireccin Administrativa, por s o a travs de los Departamentos de su dependencia, plani- ficar y coordinar funcionalmente las labores administrativas del Servicio, de finanzas, bienes y servicios; proponer los proyectos de presupuesto anual para el Servicio, supervigilar su ejecucin y las dems funciones que le encomiende el Director. Artculo 10.- Corresponder a la Subdireccin Jurdica, por s o a travs de los departamentos de su dependencia, preparar los informes legales que le solicite el Director Nacional y otras unidades del Servicio; defender al Servicio, si el Director Nacio- nal lo estima necesario y sin perjuicio de las facultades que le corresponden al Consejo de Defensa del Estado en conformidad a su Ley Orgnica, en todos los asuntos que la ley le asigne la calidad de parte, en las acciones o recursos extraordinarios que se interpongan en contra de las autoridades o funcionarios del Servicio y en general en todo asunto de carcter jurisdiccional o administrativo relacionado con el ejercicio de las funciones que la ley le encomienda a la Aduana y las dems funciones que le asigne el Director. Artculo 11. Corresponder a la Subdireccin de Informtica, por s o a travs de los Departamentos de su dependencia, desarro- llar, analizar y controlar los sistemas computacionales requeridos por el Servicio, administrar el uso, mantencin y operacin de los equipos, archivos y programas computacionales del Servicio; velar por la seguridad e integridad de los datos que se administren computacionalmente en cualquier medio electrnico o magntico y las dems funciones que le asigne el Director. Artculo 12. Corresponder a la Subdireccin de Recursos Humanos, por s o a travs de los departamentos de su depen- dencia, proponer y ejecutar la poltica del Servicio en materia MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 332 de recursos humanos, particularmente sobre admisin, capacita- cin, promocin, traslados, destinaciones, bienestar del personal; efectuar o encargar los estudios que se estimen necesarios para la adecuada gestin del rea y las dems funciones que le asigne el Director. Artculo 12. A: Corresponder al Departamento Nacional de Capacitacin, entre otras funciones: a) Detectar las necesidades de capacitacin del personal en materias de orden tcnico-aduanero, jurdico y de formacin general. b) Planificar y ejecutar polticas de capacitacin interna para el personal y satisfacer los requerimientos de capacitacin de otras instituciones pblicas en materias de carcter aduanero. c) Preparar y difundir el material didctico que sea necesa- rio para el perfeccionamiento y la actualizacin tcnica de los funcionarios. d) Promover la publicacin de textos de carcter general y monogrfico, relativos a materias de orden aduanero. e) Coordinar la capacitacin de funcionarios en organismos externos al Servicio, sean nacionales o extranjeros. f) Atender el funcionamiento de bibliotecas y centros de documentacin. Artculo 12. B. Derogado, Ley N 19.479, Art. 17 P) D.O. 21.11.1996 Artculo 12. C. Derogado, Ley N 19.479, Art. 17 P) D.O. 21.11.1996 Artculo 13. Corresponder a los comits internos de trabajo, entre otras funciones, a requerimiento del Director Nacional: a) Actuar como grupos asesores del Director Nacional. b) Estudiar, analizar y opinar en relacin a proyectos sobre modificaciones de normas aduaneras y administrativas. c) Estudiar y proponer a requerimiento del Director Nacional soluciones a cuestiones planteadas por ste. 333 ANEXO 5 TTULO IV DE LAS DIRECCIONES REGIONALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES DE ADUANAS Artculo 14. Las Direcciones Regionales de Aduana son las siguientes: 1.- Arica, con jurisdiccin sobre la XV Regin. 2.- Iquique, con jurisdiccin sobre la I Regin. 3.- Antofagasta, con jurisdiccin sobre la II y III Regiones. 4.- Coquimbo, con jurisdiccin sobre la IV Regin. 5.- Valparaso, con jurisdiccin sobre la V Regin. 6.- Metropolitana, con jurisdiccin sobre la Regin Metro- politana y la VI Regin. 7.- Talcahuano, con jurisdiccin sobre la VII, VIII y IX Re- giones. 8.- Puerto Montt, con jurisdiccin sobre la X y XIV Regio- nes. 9.- Coyhaique, con jurisdiccin sobre la XI Regin. 10.- Punta Arenas, con jurisdiccin sobre la XII Regin. Artculo 15. A cargo de cada una de las Direcciones Regionales sealadas en el artculo anterior, estar un Director Regional, al que le corresponder, adems de las funciones sealadas en el artculo 17, las siguientes: 1.- Supervisar y coordinar el funcionamiento del Servicio en la Regin o Regiones a su cargo, velando por el fiel cumplimiento de las instrucciones que emanen de la Direccin Nacional. 2.- Atender las consultas de las diversas Aduanas de la regin y controlar los procedimientos de trabajo y el cumplimiento de las normas impartidas. 3.- Formular al Director Nacional todas aquellas observacio- nes que le sugiera el servicio aduanero en relacin a su regin y proponer las medidas o reformas que estime convenientes. 4.- Preparar y presentar los proyectos de presupuesto regionales y velar por la correcta ejecucin del presupuesto asignado. 5.- Desempear las dems funciones y cometidos que le enco- mienden las leyes, reglamentos, decretos, instrucciones y aquellas facultades que le delegue el Director Nacional. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 334 6.- Fallar los asuntos contenciosos sometidos a su conocimien- to, en conformidad a la ley. 7.- Coordinar, segn corresponda, las actividades a su cargo con las de la Direccin del Litoral y Marina Mercante, Direccin de Aeronutica, Carabineros y Empresa Portuaria de Chile, en su respectivo mbito de competencia, a fin de armonizar las acciones que competen a dichos servicios en el trfico aduanero. Artculo 16. Los Departamento Administraciones Aduanas y las Administraciones de Aduanas estarn a cargo de un funcio- nario que se denominar Jefe de Departamento Administracin Aduana y Administrador Aduana, respectivamente. Artculo 17. A los Administradores de Aduanas, correspon- der: 1.- Administrar la Aduana a su cargo y disponer el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias cuya aplicacin est encomendada a las Aduanas. 2.- Formular al Director Regional todas aquellas observaciones que le sugiera el Servicio Aduanero en relacin a su Aduana y proponer las medidas o reformas que estime convenientes. 3.- Supervisar las actuaciones de las personas autorizadas para despachar mercancas. 4.- Ejercer autoridad directa sobre todos los empleados de su Aduana. 5.- Ordenar la instruccin de sumarios administrativos y de- signar, en cada caso, los fiscales que deban instruirlos. 6.- Resolver en primera instancia las reclamaciones referentes al aforo de mercancas y a la aplicacin de derechos, impuestos y tasas, ajustndose a las normas sealadas por el Director Nacional y a la doctrina del Servicio. 7.- Fallar asuntos contenciosos sometidos a su conocimiento, en conformidad a la ley. 8.- Delegar en los Jefes de Unidades que estime pertinentes las facultades administrativas que se le confieren en leyes y regla- mentos, cuando las necesidades del Servicio lo requieran. 9.- Prohibir o reglamentar la entrada y salida de personas de los recintos y locales en que se hagan o pueda haber actuaciones aduaneras y movilizacin de mercancas, sin perjuicio de las atri- buciones de otras autoridades competentes. 335 ANEXO 5 10.- Presentar al Director Regional el proyecto de presupuesto de su Aduana. 11.- Velar por el depsito de las mercancas que se encuentran bajo custodia de su Aduana. 12.- Coordinar, segn corresponda, las actividades a su cargo con las de la Direccin del Litoral y Marina Mercante, Direccin de Aeronutica, Carabineros y Empresa Portuaria de Chile, en su respectivo mbito de competencia, a fin de armonizar las acciones que competen a dichos servicios en el trfico aduanero. 13.- Suspender preventivamente, por resolucin fundada, a los despachadores de Aduana hasta por quince das, dando cuenta inmediata de ello al Director Nacional, quien, atendidas las circunstancias, podrn prorrogarla hasta por sesenta das. 14.- Nombrar a un funcionario de su dependencia, que recibir el nombre de Secretario, quien se desempear como ministro de fe en las actuaciones administrativas. TTULO V DEL PERSONAL 1.- Ingreso al Servicio Artculo 18. Para incorporarse al Servicio Nacional de Adua- nas se requiere reunir las condiciones generales y requisitos de ingreso sealados en la ley. Artculo 19. El personal que ingrese al Servicio en el ltimo grado del respectivo escalafn, se considerar como a contrata durante el primer ao. En el transcurso de este perodo por decreto o resolucin la autoridad que lo design podr poner trmino a sus funciones. 2.- Planta del Servicio Artculo 20. La Planta de Personal del Servicio Nacional de Aduanas ser la siguiente: MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 336 Planta/Cargo Grado E.S.F. Nmero Cargos DIRECTIVA EXCLUSIVA CONFIANZA Director Nacional 1 1 Subdirectores 2 6 Jefes Departamentos 3 6 Directores Regionales 3 4 Jefes Departamentos 4 4 Directores Regionales 4 5 Jefes Departamentos 5 22 Jefes Departamentos 6 7 Total 55
Artculo 21. Las personas que trabajen en el Servicio Nacional de Aduanas no podrn atender directa ni indirectamente negocios particulares ni de terceros, cuando aqullos tengan relacin con las funciones encomendadas al Servicio. 4.- AUTORIDADES ADUANERAS Artculo 21 A.- Los funcionarios que se ausenten en comisin de estudio o como beneficiarios de una beca y a quienes se les conserve la propiedad de sus cargos, como, asimismo, se les mantenga determinada remuneracin, tendrn la obligacin de presentar, dentro de los noventa das siguientes al trmino de la comisin, un informe escrito al superior jerrquico en el que den cuenta de la labor o estudios realizados o del cometido especial efectuado. Asimismo, no podrn dejar voluntariamen- te el Servicio antes de que haya transcurrido un plazo igual al doble de aquel por el cual hubieren percibido remuneracin durante la comisin, a menos que devuelvan las sumas que hubieren percibido. Deber rendirse caucin para asegurar el cumplimiento de una u otra de estas obligaciones. Artculo 21 B.- Son autoridades aduaneras para todos los efec- tos legales: el Director Nacional, los Directores Regionales, los Administradores de Aduanas y los Jefes de Aduanas, en su corres- pondiente jurisdiccin. 5.- FACULTADES DEL PERSONAL PARA EL CUMPLIMIEN- TO DE LA LEY Artculo 22. El Director Nacional podr exigir declaraciones sobre operaciones que interesen al Servicio Nacional de Aduanas y requerir la exhibicin de libros, papeles, registros de cualquier naturaleza y documentos pertinentes. Iguales atribuciones ten- drn los funcionarios en quienes el Director Nacional delegue especialmente y por escrito tales facultades. 339 ANEXO 5 Artculo 23. Para el ejercicio de las facultades y cumplimiento de las obligaciones establecidas en esta o en otras leyes cuya apli- cacin, fiscalizacin o control corresponde al Servicio Nacional de Aduanas, el Director Nacional podr ordenar la entrada, registro e incautaciones en los lugares en que se encuentren o se presu- ma fundadamente que se encuentran las mercancas a fiscalizar, as como los libros, papeles, registros de cualquier naturaleza y documentos relativos a las mismas. Iguales atribuciones tendrn los funcionarios en quienes el Director Nacional delegue espe- cialmente tales facultades. El cumplimiento de las rdenes de entrada y registro o de incautacin corresponder a los funcionarios designados en la respectiva orden, quienes, en caso de encontrar oposicin, reque- rirn el auxilio de la fuerza pblica, la que les deber ser prestada por los funcionarios de la polica. Con todo, la negativa injustificada a exhibir libros, papeles, registros de cualquier naturaleza y documentos, cuando fueren requeridos formalmente por el Servicio en un acto de fiscalizacin, constituir una contravencin que ser sancionada con multa de hasta una vez el valor de las mercancas objeto de la fiscalizacin. Artculo 24. Todo empleado de Aduana, dentro de las Zonas Primarias de Jurisdiccin y en los permetros de vigilancia especial en el ejercicio de sus funciones podr: 1.- Adoptar y disponer las medidas que estime convenien- tes para asegurarse de la exactitud de las operaciones que deba practicar. 2.- Examinar y registrar las naves, aeronaves, trenes, vehculos, personas, animales, bultos, cajas, embalajes o cualquier envase en que pueda suponer que haya mercancas introducidas al te- rritorio nacional o que se intente introducir o extraer de l con infraccin de la legislacin aduanera. 3.- Dar alarma a la nave, aeronave, vehculo o persona que vaya en camino y retenerla, para el objeto del nmero anterior. 4.- Hacer detener a quienes aparezcan como presuntos responsa- bles de los delitos de fraude o contrabando, dando cumplimiento a lo previsto en el artculo 131, inciso final, del Cdigo Procesal Penal; recoger en tal caso los efectos del delito, y requerir el auxilio de la fuerza pblica para hacerse obedecer en el desempeo de las faculta- des que le confiere el presente artculo, si encontrare resistencia. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 340 Del ejercicio de las facultades anteriores deber darse cuenta al Director Regional o al Administrador de Aduana, segn co- rresponda. Artculo 25. Para el cumplimiento de las facultades a que se refiere el presente prrafo, los empleados debern dar a conocer su investidura oficial, exhibiendo, adems, la competente orden, cuando dichas facultades se ejerzan fuera de las zonas primarias de competencia o de los permetros de vigilancia especial. Siempre que dichas facultades se ejerzan en los lugares de competencia de la autoridad martima o aeronutica, deber darse aviso a stas y, en todo caso, solicitarse su intervencin si se trata de la retencin de una nave o aeronave, salvo que, con motivo de la persecucin de un contrabando o fraude, la urgencia de las circunstancias lo impida, en cuyo caso se dar cuenta a dichas autoridades por el medio ms rpido de la accin iniciada. TTULO VI DE LA VIGILANCIA DEL MAR, TIERRA Y ESPACIO AREO Artculo 26. La vigilancia del mar, espacio areo y tierra, a fin de prevenir, impedir y perseguir delitos de contrabando y fraude aduanero, estar a cargo de la Direccin del Litoral y Marina Mer- cante, Direccin de Aeronutica y Carabineros en su respectivo mbito de competencia. Lo anterior, sin perjuicio de las atribuciones que puedan corresponder a otros organismos. Artculo 27. La vigilancia dentro del territorio nacional y hasta la orilla del mar, incluyendo los recintos aduaneros, co- rresponder a Carabineros de Chile, cuyos jefes de Unidades o Unidades Menores prestarn la colaboracin y auxilio como fuerza pblica que las autoridades aduaneras les soliciten para el cumplimiento de las disposiciones de esta ley. Artculo 28. Las autoridades a que se refieren los artcu- los anteriores estarn obligadas a denunciar directamente a la Aduana todas las infracciones aduaneras que ellos detecten en el ejercicio de sus funciones, a secundar al Ministerio Pblico en 341 ANEXO 5 la investigacin de los hechos y en la persecucin y aprehensin de las personas inculpadas, y ejercern su vigilancia: a) Impidiendo el embarque y desembarque en las costas y en la entrada y salida por va terrestre o area de cualquier clase de mercanca, por puntos y en horas no habilitados al efecto. b) Persiguiendo y aprehendiendo las mercancas que se em- barquen o desembarquen o se pretenda embarcar o desembarcar en las costas u otros puntos del territorio no habilitados para el trfico areo, o que crucen las fronteras, contraviniendo las dis- posiciones aduaneras vigentes. c) Aprehendiendo en cualquier punto del territorio las mercan- cas extranjeras sujetas a fajas, estampillas, guas u otros distintivos exteriores de pago o de fiscalizacin, cuando tales mercancas carezcan de dichos requisitos, y d) Aprehendiendo en los permetros de vigilancia especial las mercancas extranjeras, respecto de las cuales no se compruebe el cumplimiento de las disposiciones aduaneras. Artculo 29. Dergase, a contar de la fecha de vigencia del presente Decreto con Fuerza de Ley del Libro I del Decreto con Fuerza de Ley N 213, de 1953, sobre Ordenanza de Aduanas, la Ley N 16.521 y el Decreto con Fuerza de Ley N 9, de 1971, as como toda disposicin contraria a las contenidas en ste. Artculo 2. La vigencia de la Ley Orgnica del Servicio Nacional de Aduanas, cuyo texto se fija por el artculo precedente, ser a contar desde la publicacin en el Diario Oficial del presente decreto. ARTCULO TRANSITORIO.- No obstante la derogacin a que se refiere el artculo 29 del presente decreto mantendrn su vigencia las normas del Ttulo II del Libro I de la Ordenanza de Aduanas que establecen y regulan la composicin y el funcionamiento de la Junta General de Aduanas para el exclusivo efecto de que sta contine resolviendo en conciencia los juicios o contiendas que se someten a su conocimiento en conformidad a la ley. Tmese razn, comunquese y publquese.- AUGUSTO PINOCHET UGAR- TE, General de Ejrcito, Presidente de la Repblica.- Sergio de Castro Spikula, Ministro de Hacienda.- Csar Ral Benavides, Teniente General, Ministro de Defensa Nacional. 343 D.F.L. Nm. 3.- Santiago, 12 de mayo de 2009.- Vistos: Lo dispuesto en el artculo 64 de la Constitucin Poltica de la Re- pblica; el artculo 25 del artculo primero de la Ley N 20.322; y, las facultades que me ha conferido la letra b) del artculo 9 transitorio de esta misma ley, dicto el siguiente: Decreto con Fuerza de Ley: TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Establcense para el personal de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, en adelante los Tribunales, los siguientes niveles remuneratorios equivalentes a aquellos correspondientes a los grados de la Escala de Sueldos Bases Mensuales del Personal del Poder Judicial, fijada en el Decreto Ley N 3.058, de 1979, que a continuacin se indican: Cargo Grado Escalafn Juez Tributario y Aduanero V Del Personal Superior Secretario Abogado VII Del Personal Superior Resolutor Profesional Experto X Del Personal Superior Administrativo XVII Del Personal de Empleados Auxiliar XX del Personal de Empleados A n e x o N 6 D.F.L. N 3 (Publicado en el Diario Oficial de 4 de septiembre de 2009) Ministerio de Hacienda DETERMINA SISTEMA DE REMUNERACIONES DEL PERSONAL DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 344 Artculo 2.- El personal de los Tribunales percibir un sueldo base mensual equivalente a aquel que corresponde a los grados y escalafones del Personal del Poder Judicial, incluidas las dems asignaciones y remuneraciones que dichos grados y escalafones tengan asignados de acuerdo a la ley, con excepcin del bono de modernizacin establecido en el artculo 4 de la Ley N 19.531. TTULO II DE LA ASIGNACIN DE GESTIN Prrafo Primero Disposiciones generales Artculo 3.- Los jueces y dems funcionarios de los Tribunales percibirn, adems de las remuneraciones a que tengan derecho por aplicacin de los artculos anteriores, una asignacin de ges- tin ligada al desempeo, a los resultados y a la calidad de los servicios prestados. Artculo 4.- La asignacin de gestin tendr un componente base y otro variable. Este ltimo se pagar en relacin al cumpli- miento de metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados que hayan sido comprometidas. Dichos componentes tendrn los siguientes porcentajes: a) Componente base, de 10%, y b) Componente variable, de hasta 12%. La asignacin de gestin no servir de base de clculo de ninguna otra remuneracin y tendr el carcter de tributable e imponible para fines de previsin y salud. Para determinar los impuestos e imposiciones a que se encuentre afecto el compo- nente variable de dicha asignacin, se distribuir su monto en los meses que comprenda el perodo que corresponda y los cuo- cientes se sumarn a las respectivas remuneraciones mensuales. Con todo, las imposiciones se deducirn de la parte que, sumada a las respectivas remuneraciones mensuales, no exceda del lmite mximo de imponibilidad. 345 ANEXO 6 Artculo 5.- El monto de la asignacin de gestin se de- terminar aplicando los porcentajes sealados en el artculo anterior sobre la suma del sueldo base, la asignacin judicial y la asignacin profesional, en su caso, percibidas por cada funcionario a quien corresponda el beneficio, durante el pe- rodo respectivo. Artculo 6.- El monto del componente variable de la asig- nacin de gestin se determinar aplicando un porcentaje del 12% sobre la suma de ingresos a que se refiere el artculo anterior, siempre que el Tribunal haya alcanzado un grado de cumplimiento igual o superior al 90% de las metas anuales comprometidas. Si dicho grado de cumplimiento fuere igual o superior a 75% e inferior a 90%, el porcentaje de este in- cremento ser de 50% del porcentaje mximo antes sealado. Todo grado de cumplimiento inferior a 75% no dar derecho a incremento. Artculo 7.- El componente base de la asignacin de gestin se pagar mensualmente. Por su parte, el componente variable se pagar en cuatro cuotas, en los meses de abril, junio, septiembre y diciembre de cada ao. El monto a pagar en cada cuota ser equivalente al valor acumulado en el perodo respectivo, como resultado de la aplicacin mensual de dichos incrementos. Artculo 8.- Tendr derecho a percibir la asignacin de ges- tin, en su componente variable, el personal de los Tribunales que haya prestado servicios, sin solucin de continuidad, durante un plazo no inferior a seis meses en el ao objeto de evaluacin. Si algn funcionario cambia de grado durante el ao del pago, percibir dicho emolumento en relacin a las remuneraciones correspondientes al grado que tena en el mes de diciembre del ao objeto de evaluacin. El personal a quien corresponda el componente variable de la asignacin de gestin que deje de prestar servicios antes de completarse el perodo de pago respectivo, tendr derecho a que este componente se pague en proporcin a los meses completos efectivamente trabajados. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 346 No tendr derecho a percibir el antedicho componente el personal que durante el ao inmediatamente anterior a su pago no haya prestado servicios efectivos en dichos rganos jurisdic- cionales durante seis meses o ms, con la sola excepcin de los perodos correspondientes a licencias mdicas por accidentes del trabajo o enfermedades profesionales a que se refiere la Ley N 16.744, incluidos los descansos previstos en los artculos 195 y 196 del Cdigo del Trabajo. Los funcionarios que durante el perodo de ejecucin de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios presta- dos hayan sido destinados a otro Tribunal Tributario y Aduanero devengarn el componente variable, en forma proporcional al tiempo servido en cada uno de ellos. Artculo 9.- El personal que perciba la asignacin de gestin, tendr derecho a una bonificacin no imponible destinada a compensar las deducciones por concepto de cotizaciones para previsin y salud a que ella se encuentre afecta, cuyo monto ser el que resulte de aplicar los siguientes porcentajes sobre el valor de dicha asignacin, segn sea el sistema o rgimen previsional de afiliacin del trabajador: a) 20,5% para los afiliados al sistema del Decreto Ley N 3.500, de 1980. b) 25,62% para los afiliados al rgimen general de la ex Caja Nacional de Empleados Pblicos y Periodistas, Seccin Emplea- dos Pblicos. c) 21,62% para los afiliados al rgimen previsional de la ex Caja Nacional de Empleados Pblicos y Periodistas, con rebaja de imposiciones de la letra a) del artculo 14 del Decreto con Fuerza de Ley N 1.340 bis, de 1930. Para el personal afiliado a un sistema o rgimen previsional diferente de los sealados, tal bonificacin ser equivalente a la suma de las cotizaciones para salud y pensiones que, con respecto a la referida asignacin, le corresponda efectuar al trabajador. Esta bonificacin compensatoria se calcular conforme a los l- mites de imponibilidad establecidos por la legislacin vigente y a lo dispuesto en el inciso anterior. 347 ANEXO 6 Prrafo Segundo De la formulacin de metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados Artculo 10.- Para los efectos de la formulacin de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados, cuyo cumplimiento dar derecho a percibir el componente variable de la asignacin de gestin, se aplicarn las reglas siguientes: 1.- Una Comisin conformada por el presidente de la Corte Suprema o el funcionario a quien ste designe, el Ministro de Hacienda o el funcionario a quien ste designe y el Ministro de Justicia, o el funcionario a quien ste designe, la cual ser presi- dida por el Ministro de Hacienda o el funcionario que lo repre- sente, en adelante la Comisin, deber aprobar anualmente un Programa Marco en el cual se sealarn las reas prioritarias a desarrollar por cada uno de los Tribunales para el ao siguiente. Ser responsabilidad de dicha Comisin velar por la calidad tcni- ca, la coherencia con las reas prioritarias y el nivel de exigencia que involucre el logro de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados. Copia de dicho Programa Marco deber ser remitida por intermedio de la Unidad Admi- nistradora de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, en adelante la Unidad Administradora, a la Corte Suprema, a fin de que sea formalizado a travs de auto acordado. De igual modo, copia de dicho Programa Marco deber ser remitido a los Ministerios de Hacienda y de Justicia, para que sea ratificado a travs de una resolucin conjunta. 2.- Sobre la base del Programa Marco a que se refiere el nu- meral anterior, el Juez Tributario y Aduanero correspondiente, en adelante el Juez, por intermedio de la Unidad Administradora propondr a la Comisin las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados para ser cumplidas durante el ao siguiente, con sus respectivos indicadores o instrumentos de similar naturaleza, ponderadores y mecanismos de verificacin que permitan la medicin de su grado de cumplimiento. 3.- Para cada una de las metas se definirn ponderadores, cuya sumatoria debe totalizar 100%, debiendo cada uno de ellos guardar relacin con la relevancia de la meta respectiva, la ca- MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 348 lidad de los servicios prestados y el grado de dificultad de su cumplimiento. Cada ponderador no podr tener una valoracin inferior al 5%. Sin perjuicio de los grados de cumplimiento exigidos glo- balmente para cada una de las metas comprometidas, podrn establecerse porcentajes mnimos de cumplimiento para cada una de ellas. De no lograrse dicho mnimo, el grado de cumplimiento de esa meta particular ser igual a cero. Para el evento que las metas comprometidas importen un mejoramiento continuo, no se podrn comprometer metas es- pecficas menos exigentes que las establecidas o logradas en los perodos anteriores. 4.- Publicada la Ley de Presupuestos del Sector Pblico para el ao siguiente, la Comisin ajustar las metas analizando su pertinencia y correspondencia con los recursos financieros con- templados en el presupuesto asignado a los Tribunales y con las reas prioritarias establecidas en el Programa Marco. 5.- La Comisin, sobre la base del Programa Marco y la pro- puesta de metas que efectuare el Juez, fijar las metas que deber cumplir el respectivo rgano jurisdiccional entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. La fijacin de dichas metas se efectuar mediante un oficio que deber ser remitido por la Comisin a la Unidad Administradora, la que a su vez deber comunicarlo dentro del plazo de 5 das a cada Juez. 6.- El Juez, dentro del plazo de 5 das contados desde la co- municacin del oficio a que se refiere el numeral anterior, podr solicitar sobre la base de antecedentes fundados la reconsidera- cin de las metas que hayan sido fijadas por la Comisin, la que resolver en nica instancia acogiendo o denegando, total o parcialmente, dicha peticin. 7.- En caso de no haberse solicitado la reconsideracin a que se refiere el numeral anterior o habindose resuelto aqulla, la Unidad Administradora suscribir con el respectivo Juez, a ms tardar el 31 de diciembre de cada ao, el Convenio de Metas definitivo que ha de regir el ao siguiente. En dicho Convenio se determinarn las metas con sus correspondientes indicadores o instrumentos de similar naturaleza, ponderadores, su modalidad de cumplimiento y mecanismos de verificacin de las mismas. Co- pia del referido Convenio ser remitido a la Corte Suprema para 349 ANEXO 6 que sea formalizado a travs de auto acordado. De igual modo, copia de dicho documento deber ser remitido a los Ministerios de Hacienda y de Justicia, para que sea ratificado a travs de una resolucin conjunta. 8.- Excepcionalmente, las metas fijadas podrn ser revisadas o redefinidas, si durante el perodo de ejecucin del mismo se presentaren causas externas, calificadas y no previstas, que limiten seriamente su logro o bien cuando se produzcan reducciones forzosas en el presupuesto dispuestas por la autoridad financiera, destinadas a financiar temes relevantes para su cumplimiento. La calificacin de las referidas causas ser efectuada por la Comisin, dejndose constancia en un acta que formar parte integrante del Convenio a que se refiere el numeral anterior, copia del cual se remitir a travs de la Unidad Administradora a la Corte Supre- ma para que sea formalizado a travs de auto acordado. De igual modo, copia de dicha acta deber ser remitida a los Ministerios de Hacienda y de Justicia, para que sea ratificada a travs de una resolucin conjunta. Prrafo Tercero De la evaluacin del grado de cumplimiento de metas Artculo 11.- La evaluacin del grado de cumplimiento de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios presta- dos por cada Tribunal ser efectuada por una entidad evaluadora externa seleccionada por la Comisin, con cargo a los fondos del presupuesto anual de la Unidad Administradora, previa licita- cin pblica convocada por el Jefe de dicha Unidad, cuyas bases administrativas y tcnicas sern elaboradas por sta y aprobadas por la Comisin. Excepcionalmente, en caso que no se hubieren presentado oferentes, dicha evaluacin podr ser encomendada a personas naturales, previo proceso concursal efectuado de conformidad a lo establecido en el inciso anterior. Artculo 12.- A fin de llevar a cabo el proceso de evaluacin a que se refiere el artculo anterior, a ms tardar el 30 de enero de MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 350 cada ao, el Juez deber informar a la entidad evaluadora exter- na, acerca del grado de cumplimiento de las metas establecidas en el Convenio. Los informes debern contener como mnimo la cifra efectiva alcanzada para cada una de las metas comprometidas al 31 de diciem- bre del ao anterior, adems de la fundamentacin que explique las principales desviaciones respecto de las metas planteadas. Dichos antecedentes debern ser remitidos a la entidad eva- luadora externa, a travs de la Unidad Administradora, la que deber asegurar la oportuna entrega de los antecedentes recep- cionados. Artculo 13.- A ms tardar el 15 de marzo de cada ao, la enti- dad evaluadora externa remitir a la Unidad Administradora un informe de evaluacin respecto del grado de cumplimiento de las metas establecidas en el Convenio respectivo. En un mismo acto, dentro del plazo de 5 das, contados desde la recepcin del informe de evaluacin, la Unidad Administradora deber notificarlo al respectivo rgano jurisdiccional, remitirlo a la Comisin y formular las observaciones que ste le merezca, en caso que advirtiere omisiones o errores de referencia, de clculo o numricos, relacionados con el cumplimiento del Convenio de metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios presta- dos, las cuales sern resueltas por la Comisin. Artculo 14.- La Comisin, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes, contados desde el vencimiento del plazo para reclamar a que se refiere el artculo 17 del presente Decreto con Fuerza de Ley, certificar el porcentaje de cumplimiento de las metas de cada Tribunal, conforme a las prioridades y ponderaciones que se hubieren establecido y, adems, el grado de cumplimiento global de las metas establecidas para cada Tribunal. Con todo, de operar el procedimiento de reclamacin a que se refieren los artculos 17 y 18 del presente Decreto con Fuerza de Ley, el plazo establecido en el inciso anterior se extender hasta el 10 abril de cada ao. Artculo 15.- El grado de cumplimiento de cada meta de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados se 351 ANEXO 6 determinar comparando la cifra alcanzada al 31 de diciembre del ao respectivo con la cifra comprometida en el Convenio. El valor mximo que podr alcanzar el grado de cumplimiento de una meta ser igual a 100%. El grado de cumplimiento global de las metas, se calcular multiplicando el nivel de cumplimiento efectivo de cada una de ellas, por el ponderador que se les haya asignado, sumndose luego, todos estos resultados parciales y expresndose en valor porcentual acumulado final. Artculo 16.- Tomando en consideracin el grado de cumpli- miento global de las metas, previamente certificado por la Co- misin, sta fijar los porcentajes del componente variable de la asignacin de gestin que corresponda percibir a los funcionarios de cada Tribunal, conforme a lo establecido en los artculos 6 y 7 del presente Decreto con Fuerza de Ley. Los acuerdos que adopte la Comisin en lo relativo a la certi- ficacin del cumplimiento de las metas y fijacin de porcentajes variables de la asignacin de gestin sern enviados por la Unidad Administradora a la Corte Suprema para que sean formalizados a travs de auto acordado. Igualmente, dicha Unidad deber remitir en tanto hayan sido adoptados, copia de dichos acuerdos al Ministerio de Hacienda, a fin de que sean ratificados a travs de decreto. Prrafo Cuarto De las reclamaciones Artculo 17.- En caso que el Juez discrepe de los resultados de la evaluacin efectuada por la entidad evaluadora externa, podr reclamar ante la Comisin a ms tardar dentro de los 5 das siguientes a la notificacin de la referida evaluacin, a tra- vs de la Unidad Administradora. La Comisin deber resolver en nica instancia el reclamo a ms tardar dentro de los 10 das siguientes, contados desde la fecha de su presentacin acogin- dolo o denegndolo. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 352 Artculo 18.- La reclamacin a que se refiere el artculo ante- rior, deber efectuarse por escrito, consignando de manera clara y precisa las razones en las que se funda y las peticiones concretas que se sometan a decisin, acompaando los antecedentes de fundamento que corresponda. Para este efecto, existirn formu- larios tipo que sern elaborados por la Unidad Administradora. Prrafo Quinto De los mecanismos de control y apoyo Artculo 19.- Los Jueces debern generar los mecanismos inter- nos que permitan el adecuado control, seguimiento y evaluacin del cumplimiento de las metas que hayan sido comprometidas. Asimismo, los Jueces sern responsables de la exactitud de la informacin sobre cumplimiento de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados que se comunique a la entidad evaluadora externa. Artculo 20.- La Comisin y la entidad evaluadora externa po- drn solicitar los documentos y antecedentes de respaldo y llevar a cabo las acciones necesarias para comprobar la exactitud de la informacin proporcionada por los Tribunales. DISPOSICIONES FINALES Artculo 21.- Salvo disposicin en contrario, los plazos de das establecidos en el presente Decreto con Fuerza de Ley, sern de das hbiles, entendindose inhbiles los sbados, domingos y festivos. Cuando el ltimo da de un plazo sea inhbil, ste se enten- der prorrogado al primer da hbil siguiente. Artculo 22.- Con el objeto de facilitar el proceso de formu- lacin, ejecucin, seguimiento, evaluacin y reclamos sobre el cumplimiento de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados, la Unidad Administradora implementar 353 ANEXO 6 canales confiables de informacin y comunicacin, sean stos elec- trnicos (aplicaciones Web, formularios Web, correo electrnico, todos ellos de preferencia acordes con las normas establecidas en la Ley N 19.799) o no electrnicos (oficios, circulares, instruccio- nes, cartas, memorandos) en los que quede constancia del envo, recepcin, aprobacin u observaciones al proceso de formulacin, ejecucin, seguimiento y evaluacin de cumplimiento de las metas, o bien de los reclamos sobre los resultados de la evaluacin efectua- da por la entidad evaluadora, as como de los remitentes de dicha informacin o de quienes los representen, pudiendo extenderse en su caso, las constancias que emanen de dichos procesos. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Artculo primero.- A partir de la provisin de los cargos de los Tribunales y hasta el 31 de diciembre del primer ao de funcio- namiento de dichos rganos jurisdiccionales, los funcionarios tendrn derecho a percibir el componente base de 10% de la asignacin de gestin, a que se refiere el artculo 4 del presente decreto con fuerza de ley. Artculo segundo.- Durante el primer ao calendario de fun- cionamiento de los Tribunales, la formulacin de las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados se sujetar a los plazos que siguen: 1.- El Programa Marco a que se refiere el numeral 1.- del artculo 10 del presente Decreto con Fuerza de Ley, deber ser aprobado por la Comisin a ms tardar el 31 de marzo. 2.- A ms tardar el 30 de abril, el Juez, por intermedio de la Unidad Administradora, propondr a la Comisin las metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados para ser cumplidas dentro del segundo semestre. 3- A ms tardar el 30 de junio, el Juez suscribir con la Comi- sin el Convenio de Metas de desempeo, resultados y calidad de los servicios prestados. El perodo de ejecucin del referido Convenio corresponder a aquel comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre del primer ao de funcionamiento de los Tribunales. MANUAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO 354 Artculo tercero.- La evaluacin del grado de cumplimiento de metas, las reclamaciones y los mecanismos de control y apoyo del primer Convenio del que trata el artculo anterior, se sujetarn a las disposiciones contenidas en los prrafos pertinentes del Ttulo II de este Decreto con Fuerza de Ley. Tmese razn y publquese.- MICHELLE BACHELET JERIA, Presidenta de la Repblica.- Andrs Velasco Braes, Ministro de Hacienda.- Carlos Mal- donado Curti, Ministro de Justicia.