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EMISSO DE NOTAS FISCAIS


DEMONSTRAO

Cortesia: FARO CONTBIL (www.farocontabil.com.br)
Autor: Roberto Ferreira de Freitas Data: 21/07/2006

Para toda remessa de demonstrao haver retorno.
Quando a remessa de demonstrao for realizada dentro do Estado de So Paulo e
haja o retorno ao estabelecimento remetente dentro do prazo mximo de 60 dias do
envio, a transao ter suspenso do ICMS, seja o destinatrio contribuinte ou no.

Ultrapassados os 60 dias sem que haja o retorno, o remetente emitir Nota Fiscal
complementar, destacando o imposto e recolhendo-o com os acrscimos legais.

Caso a remessa de demonstrao seja realizada para outro Estado, o ICMS deve ser
destacado normalmente na Nota Fiscal, independente do retorno das mercadorias
enviadas a esse ttulo.

Em ambos casos, o IPI deve ser destacado, exceto quando a demonstrao for para
feiras ou exposies.

Diante dos esclarecimentos acima vamos elucidar, na prtica, os procedimentos
necessrios.

No envio de mercadorias para demonstrao:

Fundamento Legal:
Artigo 320 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
REMESSA PARA DEMONSTRAO

Situao Tributria:
050

CFOP: 5.912(para operaes dentro do estado) ou
6.912(para operaes interestaduais destacar o ICMS)

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal.

Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:

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NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
REMESSA PARA DEMONSTRAO
CFOP
5.912
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







050







PEA







10







1,00







10,00

-







-







-








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

-0-
VALOR DO ICMS

-0-
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

10,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

-0-
VALOR TOTAL DA NOTA

10,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
SUSPENSO DO ICMS NOS TERMOS DO ARTIGO 320,
DECRETO N. 45.490/2000 DO RICMS-SP

RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR










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Caso as mercadorias enviadas a ttulo de demonstrao, para destinatrio dentro do
Estado de So Paulo, no retornem at o 60. dia aps a remessa, o remetente
dever emitir nota fiscal complementar, destacando o ICMS, no 61. dia,
encaminhando-a para o destinatrio.

Assim, o destinatrio, quando contribuinte do ICMS, creditar-se- do imposto e,
quando efetuar a devoluo das mercadorias recebidas em demonstrao, tambm
destacar o imposto no documento fiscal.

Fundamento Legal:
Artigo 320 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR

CFOP: 5.912

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como os dados da Nota Fiscal da remessa para
demonstrao a que se referir.

Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:






















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NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR
CFOP
5.912
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI



















































































CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS


VALOR DO ICMS

1,80
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

0,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

-0-
VALOR TOTAL DA NOTA

0,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR A NOSSA NOTA FISCAL DE
REMESSA PARA DEMONSTRAO DE N. ______ DE
__/__/____, CUJO IMPOSTO FOI RECOLHIDO EM GUIA
AVULSA.
EMITIDA NOS TERMOS DO ARTIGO 320, DECRETO N.
45.490/2000 DO RICMS-SP

RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATADO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR







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Agora vamos colocar a situao em que o destinatrio da remessa para demonstrao
devolva as mercadorias recebidas ao remetente.

Dentro do prazo de 60 dias, caso o destinatrio da remessa seja contribuinte do ICMS
e dentro do Estado de So Paulo, no haver destaque o ICMS na Nota Fiscal.

Aps o prazo de 60 dias se contribuinte do ICMS dentro do Estado de So Paulo ou,
independente do prazo, por contribuinte do ICMS, em operaes interestaduais,
haver destaque do ICMS na Nota Fiscal.

Fundamento Legal:
Artigo 323 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP, caso a operao seja dentro do
Estado de So Paulo e no tenha havido a emisso da Nota Fiscal complementar do
ICMS por excedncia no prazo.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Natureza da Operao:
RETORNO DE DEMONSTRAO

Situao Tributria:
050

CFOP: 5.913(para operaes dentro do estado) ou
6.913(para operaes interestaduais)

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como a nota fiscal de remessa para demonstrao que
originou a operao e sua nota fiscal complementar, se for o caso.

Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:















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NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A X SADA ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
RETORNO DE DEMONSTRAO
CFOP
5.913
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







050







PEA







10







1,00







10,00

-







-







-








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

-0-
VALOR DO ICMS

-0-
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

10,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

-0-
VALOR TOTAL DA NOTA

10,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RETORNO DE DEMONSTRAO DE SUA NOTA FISCAL DE N.
______ DE __/__/____.
SUSPENSO DO ICMS NOS TERMOS DO ARTIGO 323,
DECRETO N. 45.490/2000 DO RICMS-SP(VEJA INSTRUES
ANTERIORES)

RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR








7
Tambm h o caso em que o destinatrio da remessa para demonstrao seja:
Produtor ou
Pessoa fsica ou
Pessoa jurdica no contribuinte ou
Pessoa jurdica no obrigada a emisso de documentos fiscais.

Esses destinatrios no emitem Nota Fiscal mas, como vimos no incio deste trabalho,
para toda remessa para demonstrao deve haver o retorno.

Neste caso, o prprio remetente da remessa para demonstrao deve emitir uma Nota
Fiscal de Entrada para acompanhar o transporte do retorno da mercadoria
anteriormente remetida para demonstrao. Se o destinatrio da demonstrao for
produtor tambm ser emitida Nota Fiscal de Produtor.

Fundamento Legal:
Artigo 323 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP.

Para emisso da Nota Fiscal observar:

Nota Fiscal: ENTRADA

Natureza da Operao:
RETORNO DE DEMONSTRAO

Situao Tributria:
050

CFOP: 1.913(para operaes dentro do estado) ou
2.913(para operaes interestaduais)

Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como a nota fiscal de remessa para demonstrao que
originou a operao e sua nota fiscal complementar, se for o caso.

Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:











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NOTA FISCAL N 000000
EMITENTE MOD. 1

EMPRESA MODELO S/A SADA X ENTRADA
COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001 BAIRRO DO MODELO
MODELPOLIS SP
FONE / FAX 9999-9999 CEP 99999-999 1 VIA




CNPJ/CPF
00.000.000/0000-00


NATUREZA DA OPERAO
RETORNO DE DEMONSTRAO
CFOP
1.913
INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO INSCRIO ESTADUAL
999.999.999.999
DATA LIMITE PARA
EMISSO

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF


DATA DA EMISSO

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO CEP DATA DA SADA / ENTRADA
MUNICPIO

FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA


DADOS DO PRODUTO
CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS CLASSIFICAO SITUAO UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITRIO VALOR TOTAL ALQUOTAS VALOR DO IPI
PRODUTO FISCAL TRIBUTRIA ICMS IPI
001







MERCADORIA







1







050







PEA







10







1,00







10,00

-







-







-








CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

-0-
VALOR DO ICMS

-0-
BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO


VALOR DO ICMS SUBSTITUIO


VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

10,00
VALOR DO FRETE


VALOR DO SEGURO


OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS


VALOR TOTAL DO IPI

-0-
VALOR TOTAL DA NOTA

10,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME / RAZO SOCIAL


FRETE POR CONTA
1 EMITENTE
2 DESTINATRIO
PLACA DO VECULO


UF


CNPJ / CNPF


ENDEREO


MUNICPIO


UF


INSCRIO ESTADUAL



QUANTIDADE


ESPCIE


MARCA


NMERO


PESO BRUTO


PESO LQUIDO



DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
RETORNO DE DEMONSTRAO DE NOSSA NOTA FISCAL DE
N. ______ DE __/__/____.
SUSPENSO DO ICMS NOS TERMOS DO ARTIGO 323,
DECRETO N. 45.490/2000 DO RICMS-SP
RESERVADO AO FISCO







N DE CONTROLE
DO FORMULRIO



000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO


NOTA FISCAL
N 000.000
DATA DO RECEBIMENTO

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR