La Contabilidad Financiera I

Escuela Academico Profesional de Administracion
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Profesor: CPC. Policarpo Valenzuela Aroni 1

LA CUENTA
DIFINICION:
Es el titulo que agrupa a todas las operaciones que de acuerdo a su naturaleza guarda un factor
comn.
Partes de la cuenta: tiene 2 partes: DEBE y HABER
Representacin grafica de una cuenta:
Se presenta atreves de una T mayscula donde el lado izquierdo representa al DEBE y al lado
derecho al HABER, en el centro de la T se anota el nombre de cuenta.

_ DEBE _____________HABER_____

Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre el DEBE y el HABER de una cuenta; cuando el DEBE es
mayor que el HABER el saldo es DEUDOR, cuando el DEBE es menor que el HABER el saldo es
ACREEDOR, y cuando el DEBE es igual al HABER el saldo es nulo o cero.
Balancear y cerrar una cuenta: Al culminar las operaciones de un ejercicio econmico, se debe
proceder al balanceo y cierre de la cuenta. Esta operacin consiste en hacer que la suma del DEBE
y el HABER sean iguales y estn registrados a la misma altura.
CARGAR / DEBITAR: Es anotar importes en el DEBE de una cuenta.
ABONAR / ACREDITAR: E s anotar importe en el HABER de una cuenta.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
CONCEPTO:
Es un sistema de contabilidad uniforme para las empresas del sector privado a nivel nacional, su
aplicacin es obligatoria para todas las empresas comerciales, industriales y de servicios.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS SEGN EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL.

Cuenta de activo
Elemento 1
Elemento 2
Elemento 3
I- Cuentas de Inventario
Cuenta del pasivo
Elemento 4

Cuenta de patrimonio
Elemento 5

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Cuenta de perdida
Elemento 6
Elemento 9
II. Cuentas de Resultados

Cuentas de ganancias
Elemento 7

III. cuentas intermediarias
Elemento 8
de Gestin.

IV. cuentas de orden
Elemento 0

I .CUENTAS DE INVENTARIO Y BALANCE.
1 Cuentas de activo: Representan los bienes, derechos y valores que son, propiedad de la
empresa.
En el plan contable general empresarial, estas cuentas estn agrupadas desde la Elemento 1 hasta
el Elemento 3 y son las siguientes:

Elemento 1
10 cajas y bancos
12 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
Cuentas de Activo
Elemento 2
20 mercaderas
21 productos terminados

Elemento 3
31 Valores
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DE ACTIVO
Todas las cuentas de inventario con saldo deudor es un activo.

2. cuentas de pasivo: Estn integradas por las obligaciones o deudas contradas por la empresa
con terceras personas.

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En el plan Contable General Empresarial, estas cuentas se agrupan en el Elemento 4 y son las
siguientes:
Elemento 4
40 tributos por pagar
Cuentas del Pasivo:
41 Remuneraciones y participaciones Por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEL PASIVO
Toda cuenta de inventario con saldo acreedor es un pasivo.

3. cuentas de patrimonio: Estn conformadas por el capital apartado, por el dueo o dueos,
socios o accionistas; asimismo por las reservas, excedente de revolucin, resultados acumulados,
etc.
En el plan contable general empresarial, las cuentas de patrimonio estn agrupadas en la
Elemento 5 y son las siguientes:

Elemento 5
Cuentas de patrimonio:
50 Capital

II. CUENTAS DE RESULTADOS
Llamadas tambin cuentas de gestin y estn conformadas por las cuentas de prdidas o gastos y
por las cuentas de ganancias.
Segn el plan contable general empresarial, estas cuentas se clasifican de la siguiente manera:

PERDIDAS
- Elemento 6
- Cargas por Naturaleza
- 60 compras
Cuentas de Resultados
- Elemento 9
- Cuentas Analticas
- 94 Gastos Administrativos
- 95 Gastos de Ventas
- 97 Gastos Financieros

GANANCIAS
- Elemento 7
- 70 ventas.

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DE RESULTADOS
a. Toda cuenta de resultado con saldo deudor es una perdida.
b. Toda cuenta de resultado con saldo acreedor es una ganancia.

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III. CUENTAS INTERMEDIARIAS DE GESTION
Sirven para cerrar las cuentas de los Elementos 6 y7 y son los siguientes:
80 Margen comercial
81 Produccin del ejercicio
IV. CUENTAS DE ORDEN
Las cuentas de clase 0 los crea el propio usuario de acuerdo a sus necesidades, de tal manera que
cada empresa puede tener cuentas con cdigos y nombres diferentes.

NOTA: Las cuentas de la clase 9 tambin los crea el usuario de acuerdo a sus necesidades, de tal
manera que las empresas pueden tener cuentas con cdigos y nombres diferentes.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Definicin.- Los libros de contabilidad son instrumentos materiales especiales debidamente
foliados y empastados utilizados por las empresas para controlar constantemente todas sus
operaciones y de acuerdo a los principios de contabilidad y normas de carcter tributario, laboral
y legal.

Finalidad de los libros contables.- Cumplir con las obligaciones que impone la ley y obtener la
informacin necesaria para conocer la situacin econmica y financiera de la empresa. Adems es
un medio que permite probar la realizacin de una operacin.

Clasificacin de los libros contables
Para clasificar los libros contables se aplican dos criterios o puntos de vista.
a) Desde el punto de vista tcnico contable: se dividen en PRINCIPALES Y AUXILIARES.

- Libro de Inventarios y Balances
- Libro Diario
PRINCIPALES
- Libro Caja
- Libro Mayor

- Registro de Ventas
- Registro de compras
- Libro de planilla de Remuneraciones
- Libro Bancos
- Registro de Almacn o Krdex
- Mayor auxiliar de clientes
AUXILIARES
- Mayor auxiliar de proveedores
- registro de vencimientos de letras por cobrar
- registro de vencimiento de letras por pagar

b) Desde el punto de vista legal: Se dividen en OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS

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- Libro de Inventario y Balance
- Libro Diario
- Libro Caja
- Libro Mayor
OBLIGATORIOS
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro de Planilla de Remuneraciones
- Almacn o Krdex

- Libro Bancos
- Mayor auxiliar de clientes
- Mayor auxiliar de Proveedores
VOLUNTARIOS
- Registro de vencimientos de Letras por cobrar
- Registro de vencimientos de letras por pagar

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Concepto.- Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple y se utiliza al inicio y
cierre de las operaciones peridicas de una Empresa.
Para usar este libro se debe legalizar ante el notario y a falta de este ante el juez de paz.
Inventario.- Es la relacin detallada de todos los bienes, derechos y valores que son de
propiedad de la empresa y todas las obligaciones contradas con terceros.

Clases de inventarios.-

Inventario Inicial.- Es la relacin detallada de los bienes, derechos y
valores que son propiedad de la empresa y de las obligaciones al
iniciarse sus actividades econmicas.
Inventario final o de cierre.- Es la relacin de los bienes, derechos y
valores as como tambin de las obligaciones de una empresa al cierre
de un periodo econmico.

Parte de un inventario
Consta de las siguientes partes:

I) Activo III) Resumen (ecuacin contable)
II) Pasivo IV) Balance e Inventario

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ECUACION CONTABLE
Si a los rubros de un balance (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO) lo relacionamos mediante
la famosa Ecuacin Cantable tenemos la siguiente formula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

EN UNA EMPRESA UNIPERSONAL (PERSONA NATURAL)
La ecuacin contable es la siguiente:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ES UNA SOCIEDAD MERCANTIL (PERSONA JURIDICA)
Cuando la empresa sociedad mercantil recin se constituye:
ACTIVO = CAPITAL___
Patrimonio
En una sociedad mercantil en marcha, que no ha ganado ni ha perdido:
ACTIVO = Pasivo + CAPITAL___
Patrimonio
En una sociedad mercantil en marcha con resultados positivos (utilidad):
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS ACUMULADOS
Patrimonio
Es una sociedad mercantil en marcha con resultados negativos (perdida):
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS)
Patrimonio
Casos prcticos.-

Aplicando la ecuacin contable:
1. Determina el valor del Activo, conociendo que el capital es 5,000 y su pasivo 0.
2. Determinar el pasivo conociendo el activo = 30,000, capital=24,000.
3. Determinar el activo, conociendo el pasivo = 3,000, capital =10,000.
4. Determinar el activo conociendo el pasivo = 6,000, capital 10,000. Resultados
acumulados (ganancia) = 4,000.
5. Determinar el activo, conociendo el pasivo = 7,000. Capital 15,000. Resultados
acumulados (perdida) 3,000.
6. Determina el patrimonio conociendo: activo =40,000, pasivo = 9,000. Capital = 15,000.
Resultados acumulados 6,000. Reservas =10,000.

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PARTIDA DOBLE
La partida doble es una igualdad entre las cantidades de las cuentas deudoras y las cuentas
acreedoras que intervienen en el registro de una operacin comercial.
Reglas para determinar las cuentas deudoras y las cuentas acreedoras
Se determina haciendo preguntas sobre cada una de las operaciones efectuadas:
Para las personas nos preguntamos:
Quin recibe? Para el deudor
Quin da o entrega? Para el acreedor
Para las cosas o valores nos preguntamos:

Qu ingresa? Para el deudor
Qu sale? Para el acreedor

Para los resultados nos preguntamos:

Qu produce? Para el deudor ( perdida)
Que produce? Para el acreedor (ganancia)

Representacin grafica

Personas
<
para el deudor < Quin Recibe?

12- 14 -16- 38

para el acreedor < Quin da o entrega?

40- 41 -42- 46 47

Para el deudor < Qu ingresa?

<

<

Cosas o valores
<

Empresa operaciones

para el acreedor < Qu sale?

10- 20- 31- 33

para el deudor < Qu produce perdida?

Resultados
<

para el acreedor < Qu produce ganancia?

6062- 63 64-65

67- 68- 70- 75- 77

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REGLAS PARA REGISTRAR OPERACIONES COMERCIALES APLICANDO PARTIDA DOBLE.
La regla que sirven de base para registrar operaciones o mercantiles aplicando la PARTIDA DOBLE
son aplicables a PERSONAS, COSAS O VALORES Y RESULTADOS.
PREGUNTA
I) PARA PERSONAS
Toda persona que RECIBE en cta. DEUDORA Quin recibe?
Toda persona que DA o ENTREGA en cta. Acreedora Quin da o entrega?

II) PARA COSAS O VALORES
PARA COSAS
Toda cosa que INGRESA en cta. DEUDORA Qu ingresa?
Toda cosa que SALE en cta. ACREEDORA Que sale?

PARA VALORES
Toda cosa que INGRESA en cta. DEUDORA Qu ingresa?
Toda cosa que SALE en cta. ACREEDORA Qu ingresa?

III) PARA RESULTADOS
Toda perdida es CUENTA DEUDORA Qu produce?
Toda ganancia es CUENTA ACREEDORA Qu produce?

AGRUPACION DE LAS CUENTAS DEACUERDO AL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
1. Cuentas que se refieren a personas

Elemento 1
- (10.4 Cta. Cte. Bancos)
- 12, 14, 16
Elemento 3
- 38
Elemento 4
- 40, 41, 42, 45, 46, 47, 48, 49
Elemento 5
- 50, 55, 57, 58, 59

2. Cuentas que se refieren a cosas o valores

Elemento 1
- 10.1 Caja
- 10.2
Elemento 2
- 20, 21, 22, 24, 25,..29
Elemento 3
- 31, 33, 34, 37

3. Cuentas que se refieren a resultados

Elemento 6 Perdida

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- 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68
Elemento 7 ganancia
- 70, 75, 76, 77

RAYADO PARA EL REGISTRO DE OPERACIONESAPLICANDO POR PARTIDA
DOBLE
El rayado es similar a una hoja de cuenta, cuyas columnas sirven para lo siguiente:

1 2

4 4 5 6

En la parte superior se anota:
Determinacin del DEUDOR Y ACREEDOR
Columna 1: Sirve para anotar el cdigo de la cuenta principal (2digitos)
Columna 2: Sirve para anotar el cdigo de las subcuenta
Columna 3: Sirve par anotar.
- El numero de la operacin
- El nombre de la cuenta (S) deudoras (S)
- El nombre de la cuenta (S) acreedoras (S)
- El nombre de las subcuentas.
Columna 4: se anota la pregunta
Columna 5: Sirve para anotar el importe de la (S) cuenta (S) deudora (S). a esta
columna tambin se le llama DEUDOR, DEBE, DEBITO, CARGO, ENTRADA.
Columna 6: Sirve para anotar el importe de la cuenta ACRREDORA. A esta columna
tambin se llama: ACREEDOR, HABER, CREDITO, ABONO, SALIDA.
PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR UNA OPERACIN COMERCIAL
APLICANDO PARTIDA DOBLE
1. Se lee una y otra vez la operacin a registrar para determinar las cuentas que van a
intervenir
2. De las cuentas determinadas en el paso 1 se procede a calificar la cuenta deudora y la
cuenta acreedora, usando para ello las reglas y preguntas correspondientes
Ejemplo:
Se cobra la factura N 001-3457 al cliente Juan Mosto S/. 1,000.00
Qu
10 Caja y Bancos ingresa? 1,000 00

10.1 Caja

12 Ctas x cob.comerc. Quin

1,000 00
12.1 Facturas por cobrar da?

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EJERCICIOS
Determinar el Deudor y Acreedor de c/u de las siguientes operaciones comerciales siguientes:
1. Se recibe un prstamo de JJ. Muante S/. 1,000
2. Se paga una factura con cheque 2,000
3. Depositamos dinero en cuenta corriente bancaria 5,000
4. Registramos la factura N 1560 por concepto de alquiler local comercial 2,200
5. Cobramos el aportes de los socios 10,000

REGISTRO DEL IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS
Cuando se registra una operacin de compra o venta; se debe tener presente:

Si la operacin es una compra; el IGV se carga (debito).
Si la operacin es una venta; el IGV se abona (crdito).

El IGV se registra con la cuenta 40 tributos por pagar, sub-cuenta 40.1 gobierno central y
divisionaria 40.1.1 impuesto general a las ventas.

Ejemplos:
Determinar el Deudor y Acreedor de c/u de las siguientes operaciones comerciales siguientes:

Registramos la factura N 1560 por concepto de alquiler local comercial 2,000
+ IGV 18%

se compra 2 escritorios para uso de la empresa cuyo precio de venta es 1,190

concedemos una donacin en efectivo a la Cruz Roja del Per 1,500
+ IGV 18%

compramos mercaderas al crdito afecta al IGV 19% 4 TV cuyo
Valor de venta es 1,600

Venta de mercaderas al contado
2 TV c/u S/. 600 1,200
+IGV 18%

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TEMA: PARTIDA DOBLE
PRACTICA DIRIGIDA
DETERMINAR EL DEUDOR Y EL ACREEDOR DE LAS SIGUIENTES OPERACIONES
1. Prestamos en efectivo al empleador Gregorio Cutipa S/. 100.00

2. Cobramos al cliente Mario Gamarra la F/001- 003543 1,700.00

3. Se deposita en cuenta corriente bancaria 1,600.00

4. Con Ch/001- pagamos prstamo a Financiera del Sur 5,000.00

5. Compramos mercaderas al crdito a Distribuidora El Ande
Segn F/003-000705 100 radios cada uno S/.90.00 9,000.00
+ IGV 18% ..

6. Se registra la F/001-0031 de Radio Panamericana por gastos de publicidad
Importe de servicios. 300.00
+IGV 18%

7. Se paga la F/001 -0031 a Radio Panamericana en efectivo

8. Con Ch/002-retiramos dinero del Banco continental 800.00

9. Cobramos F/001-1554 a Hctor Palacios 1,900.00

10. Cobramos prstamo al empleado Gregorio Cutipa

11. Recibimos un anticipo del cliente Juan Alcntara por una
Venta futura 4,000.00

12. Para uso de la empresa se alquila una camioneta al crdito al proveedor
Distribuidora Mvil segn F/001-4919. Precio de venta 11,900.00

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LIBRO DIARIO
Es el libro principal obligatorio de foliacin simple, en el cual se debe registrar todas las
operaciones de la empresa en la forma ordenada y cronolgica aplicando la partida doble
(reconociendo la cuenta deudora y la cuenta acreedora).
Para usar este libro, primero se debe legalizar ante un notario y a falta de este en el juzgado de
paz.
La legalizacin se efecta en el folio 1, sellando cada uno de los folios siguientes.
ASIENTO:
Todos los registros se llaman ASIENTO
Son las anotaciones que se efectan en el diario, por cada una de las operaciones que se realizan
en una empresa, registrado primero la cuenta deudora (cargo) y a continuacin la cuenta
acreedora (abono) con sus respectivos importes.
CLASES DE ASIENTOS
1. Asiento simples
2. Asiento compuesto
3. Asiento de apertura
4. Asiento de operaciones
5. Asiento de sierre
6. Asiento por naturaleza
7. Asiento por destino

1) Asiento simples
Son los asientos en los que intervienen dos cuentas, una cuenta deudora y una
cuenta acreedora.

2) Asiento compuesto
Son los asientos en los que intervienen mas de dos cuentas deudoras y/o
acreedoras.

3) Asiento de apertura
En el primer asiento en el diario y sale del Balance de Inventario inicial, aplicando
la siguiente regla. Las cuentas del Activo pasan al DEBE DEL DIARIO Y LAS CUENTAS
DEL PASIVO PASN AL HABER DEL DIARIO. (Ver ejercicio N1 de la sesin N3)

4) Asiento de operaciones
Son aquellos asientos que se originan por loas diversas operaciones comerciales,
que realizan la empresa durante el ao: compra, venta, servicios, etc.

5) Asiento de sierre
Son aquellos asientos que sirven para cerrarlas cuentas de resultados y de
Inventario, al final de un periodo contable.
6) Asiento por naturaleza ( se origina cuando se registra una operacin de gasto
7) Asiento por destino y este da lugar a una cuenta de destino)

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CONTENIDO DE LA CUENTA

Toda cuenta debe contener lo siguiente:

1. El titulo de la partida a que se refiere.
2. Total de los aumentos y el total de las disminuciones.
3. Fecha y detalle o razn de cada uno de los aumentos o disminuciones.
4. El importe neto es igual al saldo inicial, mas los aumentos habidos, menos las
disminuciones.
CARGOS Y ABONOS DE LAS CUENTAS

1. Las cuentas se debitan o se cargan por:
Aumento en el activo
Disminucin en el pasivo
Disminucin en el patrimonio
Disminucin en los ingresos
Aumento en los gastos

2. Las cuentas se acreditan o abonan por:
Disminucin en el activo
Aumento en el pasivo
Aumento en el patrimonio
Aumento en los ingresos
Disminucin de los gastos

PARTES DE LIBRO DIARIO

2daAUX 1raAUX

DEBE

HABER

para folio del

1. . libro mayor

segunda

5

auxiliar

para el cdigo

de la cuenta

2... .. principal

para el cdigo

primera

3.
de la subcuenta
6

auxiliar

4

columna

para nombre

7. del debe

de las cuentas,

subcuentas

8

y la glosa

columna

de haber

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Las columnas ubicadas en el libro diario van a tener funciones especficas, teniendo para
ello que todos los cdigos de las cuentas principales del plan contable general empresarial
se ubicaran y registraran en la primera columna.
Las subcuentas o divisionarias se registran en la segunda columna y.
En la columna ancha se registran los asientos y la glosa, una vez que se haya registrado el
asiento contable se traza una lnea horizontal, con ello significa que se da por concluido
dicho asiento, en cada glosa se debe registrar la fecha de la operacin.

SEGN LA APLICACIN DE LAS CUENTAS, SE DIVIDEN
1. ASIENTOS POR NATURALEZA
Se denomina asiento por naturaleza a toda operacin original que realiza la
empresa, o a todo documento que origina un asiento contable.
2. ASIENTO (POR DESTINO )O TRANSFERENCIA
Es la transferencia de los asientos por naturaleza en las cuentas de gasto
(Elemento 6) el centro de costos, Elementos 2y9 del PP.C.G.E.
3. ASIENTOS DE CENTRALIZACION
Es el resumen de los libros: caja, registro de compras, registro de ventas, planilla
de remuneraciones y otros, al libro diario.
4. ASIENTO DE AJUSTES
Son asientos (operaciones) que se efectan antes de cerrar un ejercicio contable,
con la finalidad de regularizar las cuentas, instaurar provisiones para que un
balance general revele con exactitud el estado patrimonial.
5. ASIENTOS DE TRASLADO
Mayormente tienen movimiento los Elementos 6, 7,8, y 9 del P.C.G.E.
6. ASIENTO DE CIERRE
Generalmente utilizados los Elementos de patrimonio, pasivo y activo, para
saldar.
7. ASIENTO DE REAPERTURA
Reversin del asiento de cierre, es decir activo, pasivo y patrimonio y se registran
en el primer asiento del libro diario.

OPERACIONES COMERCIALES QUE SE REGISTRAN EN EL LIBRO DIARIO

Existen diversas operaciones comerciales que se registran en el libro diario Tales como:
Operaciones de Cobro
Operaciones de Pagos
Operaciones de Gastos
Operaciones de Ganancias

GASTO DE VENTAS (OPERACIN DE GASTOS)

En el gasto de adquisicin de una mercadera que se vende.

Ejemplo 1:
Se compra un TV por S/.200 y se vende S/. 250. Diga cual es el costo de venta 200 250
R= 200

Ora forma de determinar el costo de venta:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
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Ejemplo 2:
31/12 Determinar y registrar el Costo de Ventas de la empresa Universo SRL que inicia sus
operaciones comerciales el 02/01/07 con la siguiente mercadera 10 TV a S/.200 c/u, durante el
ao (12meses) compra 150 TV c/u 200 y al 31 de diciembre del 2007 quedaran en stock .
30 TV c/u S/. 200
CV =?
EI = 10 TV x 200 = 2,000 (existencia inicial)
C = 150 TV x 200 = 30,000 (compras)
EF =30 TV x 200 = 6,000 (Existencia final)
CV = EI + C EF
CV = 2,000 +30,000 6,000
CV = 26,000
69 Costo de ventas 26,000
69.1 mercaderas
20 Mercaderas 26,000
20.1 Almacn
31/12 Por el costo de la mercadera vendida
NOTA: El costo de ventas nunca origina salida de dinero y no tiene asiento por destino.

DINAMICA DE REGISTRO DEL ELEMENTO 6
EN EL LIBRO DIARIO
REGLA 1
ASIENTOS POR NATURALEZA

CARGO (DEBE)

ABONO (HABER)

60 COMPRAS

60.1 + 40.. .. *42.1 42.3 F/C

60.2 + 40..
..

60.3 + 40.. .. > 42 , **46.9 F/NC

60.4 + 40.. ..

60.9 + 40.. .. 46

ASIENTO POR DESTINO O TRANSFERENCIA

DEBE HABER

..

20 ..

61.1

. 24 ..

61.2

. 25 ..

61.3

.. 26 ..

61.4

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
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(*) Factura comercial (F/C), compras que realiza la empresa relacionadas con su giro principal del
negocio.
(**) Factura no comercial (F/NC) cuando la empresa realiza compras u operaciones distintas a las
de su giro principal del negocio.
REGLA 2

ASIENTO POR NATURALEZA

CARGO (DEBE) ABONO (HABER)

*61.1 ........ . 26.4

62 ........ . 40,41 y 46

63 ........ . 46

64 ........ . 40,46

65 ........ . 46

**66 ........ . 40, 46

67 ........ . 42,46

68 ........ .
19,29,31,9,39,47 y
48

**69 ........ . 20

ASIENTO POR DESTINO O TRANSFERENCIA

DEBE HABER

94 ... .....
> 79

95 ... .....

97 gastos financieros ..... 79

(*)La cuenta 61, solo tiene asiento de transferencia cuando hay consumo inmediato de utiles de
oficina
ACLARACION DE LA DINAMICA DE LA CLASE 6

PRIMERA REGLA:
Para asiento de transferencia de la cuenta 60 COMPRAS.
UNICAMENTE LA CUENTA 60 COMPRAS tiene asiento por transferencia a la cuenta de la
clase 2 (20, 24,25,y 26). Es decir, estos asientos de destino van a depender de la
subcuenta de la cuenta 60, segn sea el caso.

Ejemplo:
Si compramos mercaderas por 10,000.00 mas el I.G.V. Cul es el asiento por
naturaleza y de transferencia?

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SEGUNDA REGLA:
Para asiento por naturaleza y destino:
- LA CUENTA (62,63,64,65,67, y 68), tiene como asiento de destino a la cuentas
de la clase 9 en el debe con la cuenta 79 en el haber
Ejemplo:
Se paga en efectivo por derecho de publicidad 150.00 ms el I.G.V.
MONOGRAFIA N 002

A NIVEL DEL LIBRO DIARIO
Aplicando asientos por naturaleza y transferencia, utilizando las reglas I y II
Del cuadro de la dinmica.
Prepare el libro diario de la empresa comercial YEGA S.A mes de enero 2011. Trasladar al
primer asiento de libro diario el balance de inventario al 02/01/11 (para asiento de
apertura).

DATOS:

S/.

1 cuenta 10

12,000.00

10.1 6,000.00

10.4 6,000.00

cuenta 50

32,000.00

50.1 32,000.00

cuenta 12

8,500.00

12.1 4,000.00

12.3 4,500.00

cuenta 42

5,000.00

42.1 2,500.00

42.3 2,500.00

cuenta 16

25,000.00

16.1 2,500.00

cuenta 33

6,000.00

33.5 6,000.00

cuenta 20

8,000.00

20.1 8,000.00

OPERACIONES

2- 16/02/11 se cobra una factura comercial por S/. 1,500.00 en efectivo.

3 -17/02/11 cancelamos en efectivo reparacin de una computadora por 100.00.

4- 18/02/11 cobramos una letra por 800.00 en efectivo.

5- 19/02/11 pagamos agua y luz por 200.00 y 350.00 mas I.G.V. respectivamente con
cheque en el banco Continental.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

MONOGRAFIA N 003
A NIVEL DEL LIBRO DIARIO
RESOLVER LAS OPERACIONES TENIENDO EN CUENTA LOS ASIENTOS DE
PROVICION, TRANSFERNCIA Y DE PAGO
(Asientos de naturaleza y de transferencia)
Preparar el libro diario de la empresa DEJIGA S.A. durante el mes de enero ao 2011.
Trasladar el primer asiento de libro diario el balance de inventario inicial al 02 de enero 2011, el
inventario es como sigue.

DATOS:

S/.
1 cuenta 10 4,000.00

10.1= 2,000.00

10.4= 2,000.00

cuenta 12 6,000.00

12.1= 3,500.00

12.3= 2,500.00

cuenta 14 100.00

14.1= 100.00

cuenta 20 3,100.00

20.1= 3,100.00

cuenta 33 1,800.00

33.5= 1,800.00

cuenta 40 80.00

40.1= 80.00

40.17= 80.00

cuenta 42 3,200.00

42.1= 2,300.00

42.3= 900.00

cuenta 46 210.00

46.9= 210.00

cuenta 50 11,510.00

50.1= 11,510.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

OPERACIONES
2- 03/01/11 Se provisiona para pago de regalas por derecho de autor por S/.1,000.00
3- 23/01/11 Se paga por derecho de viticos fuera de planilla al seor contador S/. 120.00.

4- 24/01/11 Se provisiona y cobra inters por prstamo de dinero S. / 200.00 en efectivo.

5- 25/01/11 Pagamos por derecho de licencia municipal por 150.00 con cheque de banco Latino.

6- 26/01/11 Se realiza una donacin a Fe y Alegra por 350.00 en efectivo.

7- 27/01/11 Cobramos alquiler de una computadora por 400.00 en efectivo.

8- 28/01/11 Se compra mercaderas por 1,000.00 + I.G.V., 50% al contado y el saldo crdito sin
Letra.
9- 28/01/11 Se paga una factura comercial por 200.00 cheque Banco Latino.

10-29/01/11 Se cobra alquiler de local por 700.00 en efectivo

DESAROOLLO

LIBRO DIARIO MES DE ENERO 2011

DEBE HABER
-----------------------------01------------------------------ S/ S/ S/ S/

10 CAJA Y BANCOS

4,000.00
10.1
caja

2,000.00
10.4
cuenta corriente

2,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERC-TERCEROS

6,000.00
12.1
facturas por cobrar

35,000.00
12.3 letras(o efectos)por cobrar

25,000.00
14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

100.00

(o socios) Y PERSONAL

14.1 prestamos al personal

100.00
20
MERCADERIAS

3,100.00
20.1 Almacn

3,100.00
33
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

1,800.00
33.5
Muebles y enseres

1,800.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR

80.00
40.1
gobierno central

80.00
10.17 impuesto a la renta 80.00

42
CUENTAS POR PAGAR COMERC-TERCEROS

3,200.00
42.1
factura por pagar

2,300.00
42.3 letras( o efectos)por pagar

900.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

210.00
46.9 otras cuentas por pagar diversas

210.00
50
CAPITAL

11,510.00
50.1 capital social

11,510.00
02/01/11 Por el activo, pasivo y capital al

Inicio de las operaciones comerciales.

-----------------------------02------------------------------

65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION

1,000.00
65.2 Regalas

1,000.00
65.21Derechos de autor

46
CARGAS POR PAGAR DIVERSAS

1,000.00
46.9
otras cuentas por pagar diversas

1000

23/01/11 Por la provisin para pagos de


DEBE HABER
VIENEN

16,000.00 16,000.00
-------------------------------03----------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACION

1,000.00
94.3
Gastos generales

1,000.00

94.31 Regalas 1,000.00

79 CARGAS IMPUTABLESA CUENTA

1,000.00

DE COSTOS

03/01/11 Por la transferencia de la cuenta

65, al centro de costo

------------------------------04--------------------------

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION

120.00
65.9
otras cargas diversas de gestin

120.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

120.00
46.9
otras cuentas por pagar diversas

120.00

23/01/11 Por la provisin para pagos de

viatico al Sr. Contador

------------------------------05-------------------------------


120.00
94.3
Gastos generales

120.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

79
CARGAS IMPUTABLESA CUENTA

120.00
DE COSTOS


65.al centro de costos

-----------------------------------06---------------------------

46

120.00

120.00
10
CAJA Y BANCOS

120.00
10.1 caja

120.00
23/01/11 Por el pago de viticos al Sr.

contador, en efectivo

-----------------------------07----------------------------

16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

200.00
16.3 intereses por cobrar

200.00
77 INGRESOS FINANCIEROS

200.00
77.1
intereses sobre prestamos otorgados

200.00
24/01/11 Por la provisin para cobro de

intereses

----------------------------08----------------------------

10 CAJA Y BANCOS

200.00
10.1
caja

200.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

200.00

VAN

17,760.00 17,760.00


DEBE HABER
VIENEN

17,760.00 17,760.00
16.3
intereses por cobrar

200.00

24/01/11 Por el cobro de intereses en

Efectivo.

----------------------------------09----------------------------

64 TRIBUTOS

150.00
64.6
tributos a gobiernos locales

150.00
40
TRIBUTOS POR PAGAR

150.00
40.5 gobierno local

150.00

40.51liciencia municipal

24/01/11 Por la provisin para el pago

de la licencia municipal

---------------------------------10-------------------------------


150.00
94.3
Gastos generales

150.00

150.00

DE COSTOS

79.3
tributo a gobierno local

150.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________


64, al centro de costo.

--------------------------------11--------------------------------


150.00
40.5 gobierno local

150.00
10
CAJA Y BANCOS

150.00
10.4 cuentas corrientes

150.00

25/01/11 Por el pago de la licencia municipal

con el cheque

-------------------------------12------------------------------

65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION

350.00
65.4 Donaciones

350.00
46

350.00

350.00
26/01/11 Por la provisin para donacin a fe

y alegra, en efectivo.

--------------------------------13------------------------------

94
GASTOS DE ADMINISTRACION

350.00
94.3 Gastos generales

350.00

350.00

DE COSTOS

79.3 tributo a gobierno local

350.00

26/01/11 Por la transferencia de la cuenta 65

VAN

18,910.00 18,910.00


DEBE HABER
VIENEN

18,910.00 18,910.00
-------------------------------14---------------------------

46

350.00

350.00
10
CAJA Y BANCOS

350.00
10.1 caja

350.00
26/01/11 Por la donacin a fe y alegra,

En efectivo.

-------------------------------15----------------------------


400.00
16.8 otras cuentas por cobrar diversas

400.00
75 INGRESOS DIVERSOS

400.00
75.5 Alquileres diversos

400.00
75.51 Equipos


Alquiler de una computadora.

-------------------------------16---------------------------

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

10 CAJA Y BANCOS

400.00
10.1 caja

400.00

400.00

400.00
27/01/11 Por el cobro de alquiler de una

Computadora.

--------------------------------17------------------------------

1,000.00
60 COMPRAS

60.1 mercaderas

1,000.00

180.00
401 gobierno central

180.00
10.11 impuesto a las ventas 180.00

40.111 I.G.V. 19% = 180.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC-TERCEROS

1,180.00
42.1 Facturas por pagar

1,180.00
28/01/11 Por la provisin por compra de

Mercaderas.

----------------------------------18---------------------------------

20 MERCADERIAS

1,000.00
20.1 Almacn

1,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS

1,000.00
61.1 mercaderas

1,000.00
28/01/11 Por la transferencia de la cuenta 60.

---------------------------------19---------------------------------

VAN

22,240.00 22,240.00


DEBE HABER
VIENEN

22,240.00 22,240.00

590.00

590.00
10 CAJA Y BANCOS

590.00
10.1 caja

590.00
28/01/11 Por el pago de 50%de la factura.

-------------------------------20----------------------------


200.00

200.00
10 CAJA Y BANCOS

200.00
10.4 Cuenta corriente

200.00
28/01/11 Por el pago de una factura comercial

con cheque Banco Latino, segn inventario

Inicial.

---------------------------------21------------------------


700.00

700.00
75 INGRESOS DIVERSOS

700.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

75.5 Alquileres diversos

700.00
75.52 De local 700.00


Alquiler de local.

-----------------------------------22-------------------------------

10 CAJA Y BANCOS

700.00
10.1 caja

700.00

700.00

700.00
29/01/11 Por el cobro de alquiler de local. En

Efectivo.

------------------------------------ X -------------------------------

LIBRO MAYOR

Es un libro principal y obligatorio, para usar ste libro primero se debe legalizar ante el notario y a
falta de este en el falta de este en el juzgado de paz. La legislacin como en los otros libros se
redactan en folios N1.
Del resumen de este libro se obtiene el Balance de Comprobacin.

Modelo de un Libro Mayor
LIBRO MAYOR
PERIODO:

2008
RUC:

20000000001
DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

TEXTILES PERU S.A
CODIGO Y/O DENOMINACIONDE LA CUENTA CONTABLE: 10 CAJA Y BANCOS

FECHA DE NUMERO CORRELATIVO
CODIGO
DESCRIPCION DE LA GLOSA SALDOS Y MOVIMIENTOS
LA OPERACIN
DEL LIBRO DIARIO DE LA OPERACIN DEUDOR ACREEDOR
01/01/2009 0901 101 apertura 50,000.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

01/01/2009 0001 104 apertura 500,000.00
05/12/2009 0004 101 pago de impuesto 10,000.00
10/12/2009 0006 104 cobranza a Charley 500,000.00

USO DEL LIBRO MAYOR
En este libro cancelamos la informacin que proporciona el libro diario a travs de los asientos
contables anotadas cronolgicamente.
El proceso de anotar los datos del diario al mayor se llama mayorizacin y se utiliza la siguiente
regla:

las cuentas del Debe del Diario pasan al Debe del Mayor y
las cuentas del Haber del Diario pasan al Haber del Mayor

La mayorizacion se efecta cuenta por cuenta iniciando con el asiento N1 hasta llegar al ultimo
asiento.
Por cada cuenta se tomara un folio del Libro Mayor. Las cuentas que se repitan en 2 ms
asientos se registraran en el mismo Folio.

MAYORIZACION
Se llama as al proceso de trasladar la informacin del libro Diario al libro Mayor. Todos los
asientos del Diario, deben ser mayorizados. Es decir, su informacin debe ser trasladada
al libro Mayor, distribuyndola adecuadamente, considerando qu para cada cuenta
habr un folio especifico del libro Mayor.
APERTURA DEL LIBRO MAYOR
En este libro Mayor los folios se abren (acurdese de la apertura de las cuentas en rayado
T), escribiendo en la parte superior (en el centro, entre los dos lados), el cdigo y el
nombre de la cuenta.
Los folios se van abriendo de acuerdo a la secuencia en que las cuentas aparecen en el
Diario. Cul es el primer asiento del Diario? Es el asiento de apertura.
Supongamos que la empresa comercial PURA PINTA S.A. inicio sus operaciones
mercantiles el 15 de septiembre del ao 2010 con dinero en efectivo por S/.6, 000 (*) y
mercaderas por S/.24, 000. Por lo tanto, se entiende que el capital social es S/.30, 000.
Luego, el 18 de septiembre, compr muebles para la oficina pagando en efectivo S/.400
ms IGV de S/.76.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Veamos como quedara el primer folio del Diario (es el folio 2; no olvide que en el primer
tiene que constar la legalizacin).

PURA PINTA S .A.
DIARIO 2011
2

DEBE HABER
--------------------------------------- 01 ----------------------------------

S/. S/.
10 EFECTIVO Y Y EQUVALENTES DE EFECTIVO

6,000.00
10.1 caja

6,000.00

20 MERCADERIA

24,000.00
20.1 Mercaderas manufacturadas

24,000.00
20.11 Mercaderas manufacturadas 24,000.00

20.111 Costo 24,000.00

50 CAPITAL

30,000.00

50.1 Capital social

30,000.00
50.11 Acciones 30,000.00

15/09 Por el activo y patrimonio neto al inicio de

Las operaciones.

---------------------------------- 02 -------------------------------------

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

33 INMUENLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

400.00

33.5 Muebles y enseres

400.00
33.51 Muebles 400.00

33.511 Costo 400.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

76.00
40.1 Gobierno central

76.00
40.11 impuestos general a las ventas 76.00

40.111 IGV - Cuentas propias 76.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

476.00

46.5 Pasivos por compra de activo inmovilizado

476.00
46.54 Inmuebles, maquinaria y equipo

18/09 Compra de muebles. Factura 001 - 315 El Nogal S.A.

------------------------------------- 03 --------------------------------------


476.00

476.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

476.00

10.1 Caja

476.00
18/09 Cancelacin de la Factura 001 - 315 El Nogal S. A.

------------------------------------ 04 ---------------------------------------

Entonces, si queremos abrir el libro Mayor, primero tenemos que recordar que en el
primer folio (el 1), debe constar la legalizacin, es decir el sello y la firma del notario.
Por lo tanto, el folio 2 del libro Mayor lo asignaremos a la cuenta 10 EFECTVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
La cuenta 20 MERCADERIAS, que es la segunda cuenta que aparece en el Diario, recibir el
folio 3 del libro Mayor.
A continuacin aparece la cuenta 50 CAPITAL. Le asignamos el folio 4 del libro Mayor.
Seguidamente aparece la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO. Aqu vamos a
aprovechar para recordar que es la cuenta que registra los bienes del activo fijo. La
asignamos el folio 5 del libro mayor.
Luego aparece la cuenta 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR. Le asignamos el folio 6 del libro Mayor.
Luego aparece la cuenta 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS. Le damos el 7
del libro Mayor.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Despus vamos que otra vez ha sido registrada la cuenta 46, pero no abrimos ningn folio,
pues esa cuenta ya tiene el folio 7.
Igualmente, vamos de nuevo la cuenta 10 EFECTVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, pero
ya no abrimos ningn folio, pues ya tiene el folio 2.
De esta forma, revisando todos los asientos del Diario, iremos abriendo un folio del libro
Mayor para cada cuenta que aparece en el Diario. Al final, cada cuenta utilizada en el
diario (sea que figure una o cien veces), debe tener su folio en el libro Mayor. Si
tuviramos un asiento mas en el Diario, yen ese asiento viramos la cuenta 16 Cuentas
por cobrar diversas terceros, le asignaramos el folio 8 del libro Mayor.
Pero recuerde que en el Diario hay una columna para anotar el nmero de folio del libro
Mayor que le corresponde a cada cuenta utilizada. Entonces, luego de abrir los folios del
libro Mayor, el Diario definitivo de PURA PINTA S. A. quedara as:

PURA PINTA S .A.
DIARIO 2011
2

DEBE HABER
--------------------------------------- 01 ---------------------------------

S/. S/.
2

6,000.00
10.1 caja

6,000.00
3 20 MERCADERIA

24,000.00

24,000.00

20.111 Costo 24,000.00

4 50 CAPITAL

30,000.00
50.1 Capital social

30,000.00
50.11 Acciones 30,000.00

15/09 Por el activo y patrimonio neto al inicio de

Las operaciones.

--------------------------------------- 02 ---------------------------------

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

5 33 INMUENLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

400.00

33.5 Muebles y enseres

400.00
33.51 Muebles 400.00

33.511 Costo 400.00

6 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

76.00
40.1 Gobierno central

76.00
40.11 impuestos general a las ventas 76.00

40.111 IGV - Cuentas propias 76.00

7 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

476.00


476.00

18/09 Compra de muebles. Factura 001 - 315 El Nogal S.A.

--------------------------------------- 03 ---------------------------------

7

476.00

476.00

2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

476.00

10.1 Caja

476.00
18/09 Cancelacin de la Factura 001 - 315 El Nogal S. A.

--------------------------------------- 04---------------------------------

SUBTOTALES

30,952.00 30,652.00

EJERCICIO DE APLICACIN
Ahora vamos a mayorizar estos tres asientos de Diario de la empresa PURA PINTA S.A. ya
hemos abierto los folios del libro Mayor. Ahora hay que trasladar el movimiento individual
de cada cuenta.
Bien. Es muy fcil. Por el momento vamos a mayorizar solo la cuenta 10 EFECTVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO. Sabemos que tiene el folio 2. Entonces, este folio ya esta
listo para recibir el movimiento de esta cuenta.
2 DEBE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO HABER 2

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Vemos que en el primer asiento de Diario, la cuenta 10 EFECTVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO se esta cargando por S/.6, 000. Por lo tanto, en su folio del libro Mayor haremos
la anotacin en el DEBE, lado izquierdo.
Recuerde que en el libro Mayor, para el Debe hay dos columnas (parciales y totales), y
para el Haber lo mismo. Recuerde que todo el lado izquierdo es Debe y todo el lado
derecho es haber. Usaremos la primera columna para anotar los importes. Luego de
mayorizar todos los asientos pertinentes, el total lo colocaremos en la segunda columna, a
la misma altura de la ultima cantidad. Pero veamos la contra cuentas. La cuenta que
estamos mayorizando, la 10, se esta cargando. Qu cuenta esta al otro lado, es decir,
se esta abonando? Vamos que es la 50 capital. Entonces esa es la contra cuenta. El
termino A indica que esa cuenta 50 de esta abonando. Pero, lo repetimos, ese trmino
ya casi no se usa.
2 DEBE

15/09 A Capital 2 6,000

Vea qu fcil es todo esto. Lo primero mas importante de todo es: como en el Diario la
cuenta 10 tiene S/.6, 000 en el Debe, entonces en su folio del libro Mayor tambin
anotaremos S/.6, 000 en el Debe. No se equivoque con esto.
MONOGRAFIAn.1 LOS ELEGANTES S. A.
Enunciado
La empresa Los Elegantes S. A. se constituye e inicia sus operaciones comerciales el 01 de
septiembre de 2010 con los siguientes aportes de sus socios:
Dinero en efectivo S/.30,000.00
Mercaderas S/.30,000.00
Capital Social S/.60,000.00

Sus operaciones del ao 2010 son las siguientes:
12/09 Se otorga un prstamo a un trabajador de la empresa por S/.700.00 en efectivo.
22/10 se deposita en una cuenta de deposito a plazo en el Banco de Crdito, la suma de
S/.22,000.00.
25/10 Se paga S/.250.00 en efectivo por Licencia Municipal para el local que ocupa la
Empresa. Se destinara como GASTO DE ADMINISTRACION Y DE VENTAS EN PARTES
IGUALES.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

04/11 Se paga asesora al contador (sus honorarios) por S/.400 en efectivo. Se destinara
Como GASTO DE ADMINISTRACION. (Los honorarios son ingresos que reciben los
Trabajadores independientes y no estn gravados con el IGV).
30/12 El Banco de Crdito abona (deposita) en cuenta de deposito a plazo de la empresa,
La suma de S/.930.00 por intereses. (Nota: los intereses bancarios no estn Gravados con
el IGV).

SE PIDE: Inventario inicial con su balance
Libro Diario
Libro Mayor, primero en rayado T y luego en rayado de doble columna
Balance de comprobacin y hoja de trabajo del Balance General
Balance General y Estado de Ganancias y Prdida
Inventario de cierre con su balance

LOS ELEGANTES S.A.

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2011

DEBE HABER

I ACTIVO

S/. S/.


30,000.00

10.1 caja

30,000.00
20 MERCADERIA

30,000.00


30,000.00


30,000.00

20.11 Costo 30,000.00

TOTAL ACTIVO

60,000.00

II PASIVO PATRIMONIO NETO

50 CAPITAL

60,000.00

50.1 Capital Social

60,000.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

50.11 Acciones

60,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

60,000.00

Lima , 01 de septiembre del 2011

-----------------------------------

CONTADOR

GERENTE

LOS ELEGANTES S.A.

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE SEPTIEMBRE DE 2011

DEBE HABER


30,000.00

10.1 caja

30,000.00
20 MERCADERIA

30,000.00


30,000.00


20.11 Costo 30,000

50 CAPITAL

60,000.00

50.1 Capital Social

60,000.00

50.11 Acciones 60,000.00

60,000.00 60,000.00

Lima , 01 de septiembre del 2011

-----------------------------

CONTADOR

GERENTE

Ahora vea el asiento 1 del Diario. Recuerde que el Balance de inventario inicial se
convierte en el primer asiento de Diario, el asiento de apertura, el asiento numero 1.
Todava no tome en cuenta los nmeros de folios del Mayor que han sido escritos en la
primera columna del Diario.
Paso 1 NATURALEZA: Es el asiento mixto que ya conocemos. Cargaremos una cuenta de
elemento 6 y abonaremos una cuenta de pasivo (40; 41; 42; 46 47) para crear la
obligacin, para que nazca la deuda. Es el asiento 4 del diario.
Pas 2 DESTINO: Primero, al cargar el elemento 6, hemos registrado el gasto segn su
naturaleza. Si la empresa paga licencia municipal, registrar ese gasto en la cuenta 64
GASTOS POR TRIBUTOS, cualquiera que sea la empresa.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

LOS ELEGANTES S.A. DIARIO 2011
2

DEBE HABER
---------------------------------- 01 ----------------------------------

S/. S/.
2 10 EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO

30,000.00
10.1 caja

30,000.00
3 20 MERCADERIA

30,000.00

30,000.00

20.111 Costo 30,000

4 50 CAPITAL

60,000.00
50.1 Capital social

60,000.00
50.11 Acciones 60,000.00

01-Sep Por el activo y patrimonio neto al inicio de

las operaciones

-------------------------------- 02 ---------------------------------------

5 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS

ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES

700.00
14.1 Personal

700.00
14.11 Prstamos 700.00


700.00
10.1 caja

700.00
12-Sep Pestanos a un empleado

------------------------------------- 03 ---------------------------------


22,000.00
10.6 Depsitos en instituciones financieras

22,000.00
10.62 Depsitos a plazo 22,000.00


22,000.00
10.1 caja

22,000.00
22-Oct Apertura de una cuenta de deposito a plazo

en el Banco de Crdito

------------------------------------ 04 ----------------------------------

6 64 GASTOS POR TRIBUTOS

250.00
64.3 Gobierno local

250.00
64.34 Licencia de funcionamiento 250.00

7 40 TRIBUTOA CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR.

250.00
40.6 Gobiernos locales

250.00
40.63 Tasas 250.00

40.631 Licencia de apertura de

establecimientos 250.00

25-Oct Por la naturaleza del gasto municipal, por

De apertura de local.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

VAN

82,950.00 82,950.00

DEBE HABER
VIERNE.

82,950.00 82,950.00
----------------------------------- 05 -------------------------------

8 94 GASTOS DE ADMINISTRACION

125.00
9 95 GASTOS DE VENTAS

125.00
10 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTO Y GASTOS

250.00
25-Oct Destino del gasto municipal, 50% para gastos de

Administracin y 50% para gastos de ventas.

------------------------------------ 06 ---------------------------------

7 40 TRIBUTOA CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

PAGAR.

250.00
40.6 Gobiernos locales

250.00
40.63 Tasas 250.00

40.631 Licencia de apertura de

establecimientos 250.00


250.00
10.1 caja

25-Oct Por la cancelacin del gasto municipal

250.00
------------------------------------ 07 -----------------------------------

11 63 GASTOS DE SERVIUCIOS PRESTADOS POR TERCEROS

400.00
63.2 Asesora y consultora

400.00
63.23 Auditoria y contable 400.00

12 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

400.00
42.4 Honorarios por pagar

400.00

10.1 caja

04-Nov Naturaleza de gastos

-------------------------------------- 08 ----------------------------------


400.00

400.00
04-Nov Destino del gasto de asesora

-------------------------------------- 09 ----------------------------------

12 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

400.00
42.4 Honorarios por pagar

400.00

400.00
10.1 caja

400.00
04-Nov Cancelacin de los honorarios

------------------------------------- 10 ---------------------------------

13 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

930.00
16.3 interese, regalas y dividendos

930.00
16.31 intereses 930.00

14 77 INGRESOS FINANCIEROS

930.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

VAN

85,580.00 85,580.00

DEBE HABER
VIENEN...

85,580.00 85,580.00
77.2 Rendimiento ganado

930.00
77.21 Depsitos en instituciones financieras 930.00

30-Dic Por los intereses puestos a disposicin por el banco

de crdito

---------------------------------- 11 ---------------------------------


930.00

930.00
10.62 Depsitos a plazo 930.00

13 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

930.00
16.3 interese, regalas y dividendos

930.00
16.31 intereses 930.00

30-Dic Por la recepcin del dinero en la cuenta a plazos

----------------------------------- 12 --------------------------------

15 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

650.00
11 63 GASTOS DE SERVIUCIOS PRESTADOS POR TERCEROS

400.00 400.00
63.2 Asesora y consultora 400.00

63.23 Auditoria y contable

6 64 GASTOS POR TRIBUTOS

250.00
64.3 Gobierno local

250.00
64.34 Licencia de funcionamiento

31-Dic Cuentas de gastos o perdidas del ejercicio

--------------------------------------- 13 -----------------------------

14 77 INGRESOS FINANCIEROS

930.00
77.2 Rendimiento ganado

930.00
77.21 Depsitos en instituciones financieras 930.00


930.00
31-Dic Cuentas de ganancias o ingresos del ejercicio

----------------------------------- 14 --------------------------------


280.00
16 59 RESULTADOS SCUMULADOS

280.00
59.1 Unidades no distribuidas

280.00
59.11 Unidades acumuladas 280.00

31-Dic Traslado del resultado del ejercicio 2011

----------------------------------- 15 -------------------------------


650.00

525.00
9 95 GASTOS DE VENTAS

125.00
31-Dic Cierre de las cuentas del elemento 9

-------------------------------- 16 -----------------------------------

4 50 CAPITAL

60,000.00
50.1 Capital social

60,000.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

VAN.

149,020.00 89,020.00

LOS ELEGANTES S.A.
DIARIO 2010

DEBE HABER
VIENEN

149,020.00 89,020.00
50.11 Acciones 60,000.00

16 59 RESULTADOS SCUMULADOS

280.00
59.1 Unidades no distribuidas

280.00
59.11 Unidades acumuladas 280.00


29,580.00
10.1 Caja

6,650.00

22,930.00
10.62 Depsitos a plazo 22,930.00

5 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL A LOS

700.00
ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES

700.00
14.1 Personal

14.11 Prstamos 700.00

3 20 MERCADERIA

30,000.00

30,000.00

20.111 Costo 30,000

31-Dic Por el Activo, Pasivo y patrimonio neto, al cierre del

Ejercicio 2011.

Totales del Diario

149,300.00 149,300.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

LA MAYORIZACION. Ahora cogemos el libro Mayor y vamos abriendo un folio para cada
cuenta que va apareciendo en el Diario.
En el folio 1 del Mayor va la legalizacin.
En el folio 2 del Mayor lo asignamos a la cuenta 10
Ahora a mayorizar. Vamos a emplear el rayado T, pero en el numeral 6.8 usted podr
ver el mismo mayor desarrollado con rayado de doble columna. Si lo prefiere, puede
observar ese Mayor del numeral 6.8 y no este.
No se confunda con la contracuenta. Por ahora no es algo tan importante. Tampoco las
partculas A y POR. Lo que debe recordar siempre es que todas las cantidades escritas en
la columna del Debe del Diario, se anotaran en el debe de cada cuenta del Mayor. Todas
las cantidades escritas en el Haber del Diario, se anotaran en el Haber de cada cuenta del
Mayor.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

LOS ELEGANTES S.A

LIBRO MAYOR

2 DEBE

01-Sep A Capital 2 30,000.00 12-Sep Por Ctas. Cob p.a.d. y g. 2 700.00
22-Oct A Efect. Y equiv. Efec. 2 22,000.00 22-Oct Por Efect. Y equiv. Efec. 2 22,000.00
30-Dic A Ctas. Cob. Div.-Terc. 3 930.00 52,930.00 25-Oct Por Trib., c. y ap. SPS p. 3 250.00
04-Nov Por Ctas. Pag. Com. "T" 3 400.00 23,350.00
31-Dic Por Inv. De cierre 4 29,580.00
52,930.00 52,930.00

3 DEBE

20 MERCADERIA HABER 3
01-Sep A Capital 2 30,000.00 30,000.00 31-Dic Por Inv. De cierre 4 30,000.00

30,000.00 30,000.00

4 DEBE 50 CAPITAL HABER 4
31-Dic A Inv. De cierre 4 60,000.00 01-Sep Por Varios 2 60,000.00 60,000.00

60,000.00 60,000.00

5 DEBE 14 CTAS. COBRAR AL PERS., ACC, (SOC.). DIR. Y GTES. HABER 5
12-Sep A Efect. Y equiv. Efec. 2 700.00 700.00 31-Dic Por Inv. De cierre 4 700.00

700.00 700.00

6 DEBE 64 GASTOS POR TRIBUTOS HABER 6
25-Oct A Trib. C.y ap. SPSp. 2 250.00 250.00 31-Dic Por Det. Resut. Ejerc 4 250.00

250.00 250.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

7 DEBE 40 TRI., CONT. Y AP. AL SIST. DE PENS. Y SALUD POR PAGAR HABER 7
25-Oct A Efect. Y equiv. Efec. 3 250.00 250.00 25-Oct Por Gastos p. tributos 2 250.00 250.00

250.00 250.00

8 DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACION HABER 8
25-Oct A Cargas I. C. de C.G. 2 125.00 31-Dic Por Cargas I. C. de C.G. 4 525.00
04-Nov A Cargas I. C. de C.G. 3 400.00 525.00

525.00 525.00

9 DEBE 95 GASTOS DE VENTAS HABER 9
25-Oct A Cargas I. C. de C.G. 2 125.00 125.00 31-Dic Por Cargas I. C. de C.G. 4 125.00

125.00 125.00

10 DEBE 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
HABER
10
31-Dic A Varios 4 650.00 25-Oct Por Varios 2 250.00
04-Nov Por Gastos administra. 3 400.00 650.00

650.00 650.00

11 DEBE 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
HABER
11
04-Nov A Ctas. Pag. Com. - T. 3 400.00 400.00 31-Dic Por Det. Result. Ejerc. 4 400.00

400.00 400.00

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

12 DEBE 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
HABER
12
04-Nov A Efect. Y equiv. Efec. 3 400.00 400.00 04-Nov Por Gastos de S.p T er. 3 400.00 400.00

400.00 400.00

13 DEBE 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
HABER
13
30-Dic A Ing. Financieros 3 930.00 930.00 30-Dic Por Efect. Y equiv. Efec. 3 930.00 930.00

930.00 930.00

14 DEBE 77 INGRESOS FINANCIEROS
HABER
14
31-Dic A Det. Result. Ejerc. 4 930.00 30-Dic Por Ctas. Cob. Div. - T. 3 930.00 930.00

930.00 930.00

15 DEBE 89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
HABER
15
31-Dic A Varios 4 650.00 31-Dic Por Ing. Financieros 4 930.00
31-Dic A Res. Acumulados 4 280.00
930.00 930.00

16 DEBE 59 RESULTADOS ACUMULADOS
HABER
16
31-Dic A Inv. De cierre 4 280.00 31-Dic Por Det. Result. Ejerc. 4 280.00

280.00 280.00

Listo. Ahora, copiamos en el balance de comprobacin las cuentas con sus importes
respectivos de Debe y Haber. La suma global de estas dos primeras columnas debe ser la
Misma y adems debe ser igual a la suma provisional que se hizo al terminar el asiento 11

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Del Diario (S/. 86,510).
Ya sabemos que en las dos siguientes columnas sacamos el saldo de cada cuenta: deudor
o acreedor. Sabemos tambin que las sumas de estas dos columnas (tercera y cuarta)
deben ser iguales entre si.
Luego, desarrollamos toda la hoja de trabajo del balance general, que permite determinar
el resultado.
LOS ELEGANTES S.A
Hoja de Trabajo del Balance General 2011

Folio
Cod. Cuentas
Suma del Mayor Saldos Ctas. De Balance
Res. Por
Naturaleza
Mayor Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
2 10 Efect. Y equiv. Efec. 52,930.00 23,350.00 29,580.00 29,580.00

5 14 Ctas. Por cob. Pers, a8s) dyg 700.00 700.00 700.00

13 16 Ctas. Por, cob. Div. - Terc. 930.00 930.00

3 20 Mercaderia 30,000.00 30,000.00 30,000.00

7 40 Tributos, C, y ap SPS p pagar 250.00 250.00

12 42 Cuentas por p. com. -Ter 400.00 400.00

4 50 Capital 60,000.00

60,000.00

60,000.00

11 63 Gastos de servicios p.t. 400.00 400.00 400.00
6 64 Gastos por Tributos 250.00 250.00

250.00
14 77 Ingresos financieros 930.00 930.00 930.00
10 79 Cargas I. a C, de C.y G. 650.00

650.00

8 94 Gastos de Administracin 525.00 525.00

9 95 Gastos de Ventas 125.00 125.00

TOTALES 86,510.00 86,510.00 61,580.00 61,580.00 60,280.00 60,000.00 650.00 930.00
Resultados (utilidad comercial) 280.00 280.00
60,280.00 60,280.00 930.00 930.00

Ahora, usted puede ver en las ltimas columnas de la hoja de trabajo del balance general
de los Elegantes S.A lo siguiente:
Cod. Cuentas
Cuentas de Balance Resultado por Naturaleza
Activo Pasivo y P Perdida Ganancias
10 Efect. Y equiv. Efec. 29,580.00 - - -
14 Ctas. Por cob. Pers, a8s) dyg 700.00 - - -
16 Ctas. Por, cob. Div. Terc. - - - -
20 Mercadera 30,000.00 - - -
40 Tributos, C, y ap SPS p pagar - - - -
42 Cuentas por p. com. Ter - - - -
50 Capital - 60,000.00 - -
63 Gastos de servicios p.t. - - 400.00 -

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

64 Gastos por Tributos - - 250.00 -
77 Ingresos financieros - - - 930.00
79 Cargas I. a C, de C.y G. - - - -
94 Gastos de Administracin - - - -
95 Gastos de Ventas - - - -
TOTALES 60,280.00 60,000.00 650.00 930.00
utilidad - 280.00 280.00 -
60,280.00 60,280.00 930.00 930.00

Aqu puede ver que el total del Activo suma S/.60,280.00 y el pasivo y el Patrimonio neto
inicial o anterior solo suman S/.60, 000.00. Entonces las cuentas de Balance o Inventario
(las cuentas reales) no esta indicado que hay una utilidad de S/ 280.00. Con lo cual
aumenta el patrimonio neto. Ese incremento se tiene que atribuir al patrimonio neto.
Podemos decir que el patrimonio neto anterior sumaba S/.60,000.00 y el nuevo
patrimonio suma S/.60,280.00.
En las dos columnas de resultados por naturaleza, las cuentas de gestin nos estn
indicando que se han obtenido beneficios o ingresos por S/.930.00 y que se incurri en
gastos por S/.650.00. Por lo tanto, las cuentas de gestin tambin nos estn indicando que
se ha obtenido una utilidad de S/.280.00.
ESTADOS FINANCIEROS
En una dedicacin sencilla, son cuadros que muestran en forma resumida diversos
aspectos de la situacin y los resultados de una empresa. Esta dedicacin la encontramos
en el texto legal del antiguo Plan Contable General Revisado. Los dos estados financieros
mas utilizados son:
BALANCE GANERAL:
Muestra la situacin de una empresa en una fecha especfica. Muestra, a esa fecha. Los
bienes, derechos y obligaciones. Su informacin coincide con el asiento de cierre del
Diario y con el inventario de cierre. Hay que recalcar que siempre se refiere a una fecha
especfica. Por ejemplo: Balance General al 31 de diciembre de 2011
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS:
Muestra y explica el resultado obtenido por una empresa en un periodo o ejercicio
econmico, que generalmente es de un ao. Siempre se refiere a un periodo, a un lapso
determinado. Por ejemplo: estado de Ganancia y perdidas del 02 enero 2011 al 31
diciembre de 2011. O tambin: Estado de ganancias y perdidas por el ao terminado el
31 de diciembre de 2011. Tambin se le conoce, sencillamente, como estados de
resultados.
En este ultimo estado, los gastos se encuentran, no como han sido registrados en el
elemento 6(segn su naturaleza), sino como han sido distribuidos entre las cuentas del
elemento 9 (en los asientos por destino). Para esto justamente sirve la informacin

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

acumulada por el elemento 9. Por eso tambin lo llaman Estado de ganancia y perdidas
por funcin.
Ahora ya podemos preparar los dos estados financieros de Los Elegantes S.A.
Tenemos los saldos finales de las cuentas de balance, las cuentas reales. Sabemos que
estn invertidos en el asiento de cierre del Diario. Pero los ordenamos de acuerdo a su
lgica normal:

SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
10 Elementos y equivalentes de efectivo 29,580.00
14 Cuentas por cobrar pers. Acc. (Soc.) Dir. Y grtes. 700.00
20 Mercadera 30,000.00
50 Capital

60,000.00
59 Resultados acumulados

280.00

Con estos saldos finales de las cuentas de balance o inventario, formulamos en forma muy
sencilla el Balance General.
LOS ELEGANTES S.A
Balance General al 31 de diciembre del 2011
(en nuevo soles)
ACTIVO

PASIVO
Efectivo y equivalentes de efectivo 29,580.00

----------- -------------
Otras cuentas por cobrar 700.00
Existencias 30,000.00

60,280.00

PATRIMONIO NETO

Capital 60,000.00

Resultados acumulados 280.00

Total patrimonio neto 60,280.00

Total Activo 60,280.00

Total Pasivo y Patrimonio neto 60,280.00

No olvides que esta informacin se toma del asiento de cierre del Diario.

El saldo de la cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo, se coloca del rubro o
partida del mismo nombre (Efectivo y equivalentes de efectivo).

Las mercaderas se consideran dentro del rubro o partida de Existencias.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

El modelo en que nos basamos para elaborar el Balance General, es el que figura
en el Manual para la preparacin de informacin Financiera, que es parte del
reglamento de informacin Financiera de la comisin Nacional Supervisora de
Empresas y Valores (CONASEV). Este manual y este Reglamento estn en armona
con lo que indica la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros. Naturalmente, no
es el modelo completo porque el balance que aqu tenemos es extremadamente
sencillo.

Vea como siempre se cumple la igualdad Activo = Pasivo + Patrimonio neto
Ahora el otro estado financiero.

LOS ELEGANTES S.A

Estado de Ganancias y Perdidas

Por el periodo del 01 de septiembre de 2011 al 31 de diciembre de 2011

(en nuevo soles)

------

Ventas

Costo de venta (-------)

_______

Unidad bruta ------

Gastos de ventas ( 125 )

Gastos de administracin ( 525 )

Otros ingresos ------

Otros gastos (------)

_______

Resultado operativo ( 650 )

Ingresos financieros (930 )

Gastos financieros (-------)

Resultados del ejercicio 280

-------------

Como la monografa ha sido muy sencilla, tenemos venta de mercadera. Por eso
tampoco tenemos costo de ventas

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

TEMA: INTEGRACION CONTABLE

Llamado tambin Ciclo Contable, es el uso de los siguientes libros (Inventario y Balances- caja-
diario-Mayor, Hoja de trabajo hasta llegar a los estados financieros bsicos)

El trabajo se realiza teniendo en cuenta el orden siguiente:
L. Inv. Y B .. L. Diario L. Mayor .. H. Trabajo EE FF Basic

I

B.GEN:

L. Caja

E:G:yP:N

E:G:yP:F

El ejercicio ha desarrollar se llama MONOGRAFIA el cual consta de 2 partes bien diferenciadas

a. Datos Inciales
b. Operaciones

a. DATOS INICIALES

Sirven para elabor5ar el INVENTARIO INICIAL (I ACTIVO, II PASIVO, III RESUMEN Y
BALANCE DE INVENTARIO INICIAL) y para ello se utiliza el LIBRO DE INV. Y BALANCES a
partir del folio N2 porque el folio N1 sirve para su legalizacin.
Adems los datos inciales sirven para determinar el saldo inicial del libro caja; el cual se
anotara en el DEBE de este libro.
Luego se forma el IBRO DIARIO registrndose como asiento N1 el Balance de Inventario
inicial, llamado tambin asiento de apertura, aplicando la siguiente regla.

Las cuentas del ACTIVO pasan al DEBE del diario
Las cuentas del PASIVO pasan al HABER del diario
A continuacin se redacta la glosa o sumilla.

NOTA:
El Libro Diario se empieza a trabajar en el folio N 2, porque el folio N1 sirve para su
legalizacin.

b. OPERACIONES

Las operaciones se registran tanto en el libro Diario como en el libro caja.
En el Libro Diario se registraran las operaciones de gastos (compra de mercaderas, y otros
gastos por servicios, a travs de dos asientos; que son: el asiento por naturaleza y el
asiento por destino; as como las operaciones de ventas

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_______________________________________________________________________________________________

ASIENTOS POR NATURALEZA Y ASIENTOS POR DESTINO
N CONCEPTO
ASIENTO POR NATURALEZA ASIENTO POR DESTINO
DEBE HABER DEBE HABER
1 Compra de Mercadera
60 - - -
40 42 20 61
2 Cargas de Personal
62 41 94 -
- 40 95 79
3 Servicios Prestados por Terceros
63 42 94 -
40 - 95 79
4 Tributos
64 40 94 -
- - 95 79
5 Cargas Diversas de Gestin
65 - 94 -
40 42 95 79
6 Cargas Excepcionales
66 46 - -
7 Cargas Financieras
67 - - -
40 42 - -
8 Provisiones del Ejercicio
68 39 94 -
- 47 95 79
9 Costo de Ventas (cta.69) 69 20 - -

En el libro caja se anotan las operaciones de ingresos (DEBE) y las operaciones de egresos (HABER).
Una vez terminado de registrar las operaciones tanto en el libro Diario como el Libro caja, se
proceder a cerrar y cuadrar el Libro Caja para posteriormente dicha informacin centralizar al
Libro Diario; a travs de 2 asientos: asientos por los ingresos de caja y el asiento por los egresos de
caja. La fecha de dicho asiento corresponder al ltimo da del mes que corresponde el libro caja.
Recuerda que el Diario tiene 2 columnas importantes (debe y haber) que sirven para anotar los
importes de la cuentas.
DIARIO DEBE HABER
CUENTAS DEUDORAS XXX

CUENTAS ACREEDORAS XXX
CUENTAS DE PERDIDAS XXX
CUENTAS DE GANANCIAS XXX
INGRESOS DE VALORES XXX
SALIDA DE VALORES XXX

INGRESO DE UN BIEN XXX
SALIDA DE UN BIEN XXX
LA OBLIGACIN GENERADA POR UNA COMPRA AL CRDITO XXX
EL PAGO DE UNA OBLIGACIN XXX

EL DERECHO POR COBRAR GENERADO POR UNA VENTA AL CRDITO XXX
EL COBRO DE UN DERECHO XXX

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_______________________________________________________________________________________________

NO OLVIDES, que segn el PCGE existen dos tipos de gastos.

Gastos por Naturaleza <
Clase 6
<
- 62
Cargas por N. - 68

Gastos por funcin <
Clase 9
<
- 94
- 95

La cuenta 79 es una cuenta fuerte que sirve para registrar los gastos por destino.
Esta cuenta no es; ACTIVO, no es PASIVO, no es PERDIDA ni es GANANCIA
Las ganancias segn PCGE se registran en las cuentas de la clase 7 (ingresos por naturaleza 70, 75,
76, 77, etc.)
Una vez que se ha terminado de registrar todas las operaciones en el LIBRO DIARIO incluyendo los
asientos de centralizacin de Caja, se procede la mayorizacion, es decir el pase del libro diario al
libro mayor, la regla que se debe aplicar es la siguiente:

Las cuentas del DEBE del Diario pasan al DEBE del Mayor
Las cuentas del HABER del Diario pasan al HABER del Mayor

Luego de trasladar la informacin del Libro Mayor a la HOJA DE TRABAJO (columna SUMAS DEL
MAYOR) todas y cada una de las cuentas empezando con el cdigo 10 caja y bancos en forma
ascendente hasta llegar a la cuenta de la clase 9, enseguida se totaliza la columna SUMAS DEL
MAYOR tanto el DEBE como el HABER, sub columnas que deben ser de importantes iguales.
Posteriormente se contina con la columna de SALDOS y as sucesivamente hasta llegar a la
columna de RESULTADOS POR FUNCION (HOJA DE TRABAJO).
Se termina con la elaboracin de los estados financieros Bsicos (B:G: EGPN Y EGPF).

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_______________________________________________________________________________________________

EL LIBRO CAJA
Definicin
Es un libro principal y obligatorio (recuerde que algunos autores no lo consideran libro
principal, por no estar expresamente mencionado en el cdigo de comercio del ao 1902), en
el cual se anotan las entradas y salidas de dinero y equivalentes de dinero, como cheques,
vales, recibos provisionales y otros documentos similares. En la contabilidad manual, este
libro usualmente tiene foliacin DOBLE.
Recordemos que el rayado Tes ideal para llevar el movimiento de una sola cuenta. Pues
bien, el libro caja sirve, bsicamente, para llevar el movimiento y mostrar en cualquier
momento el saldo de la sub cuenta 10.1 Caja (es la caja que se maneja dentro de la empresa,
el dinero y los documentos que representan dinero tales como vales, cheques y recibos
provisionales). Pero en forma paralela tambin llevara el movimiento (pero no el saldo) de las
dems sub cuentas y divisionarias de la cuenta 10, como la 10.2, la 10.4, la 10.6 y otras
similares.
Hasta ahora, en las primeras monografas, cuando hacamos un pago, una cobranza o un
depsito, efectubamos el registro respectivo en un asiento de Diario. Era un asiento ms; el
asiento de cancelacin o de cobranza.
Pero, acaso el dinero no es el activo mas liquido de todos? Por supuesto! El dinero es un
activo demasiado importante como para tratarlo como una cuenta ms. Debe tener su propio
libro.
Sistema de caja
Son dos los sistemas tradicionales:
1. Caja Italiana: es el ms sencillo y tradicional. Es el que vamos a estudiar en este primer
curso.
2. Caja Tabular o Americana: usa muchas columnas, y se adapta muy bien al sistema
mecanizado. Lo estudiamos en el segundo curso.
Adems, tenemos el formato establecido por la SUNAT. Este formato lo aplicaremos
en la cuarta unidad.

CAJA ITALIANA
Es el sistema tradicionalmente usado en la contabilidad manual y para entidades pequeas. Es
muy sencillo. Simplemente es como una gran cuenta T que usa los dos lados del libro, con el
papel de cuenta comn. En el lado izquierdo anotaremos las entradas de fondos en el lado
derecho anotamos las salidas de fondos. Naturalmente, casi siempre tendremos un saldo
inicial.

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LIBRO CAJA
DEBE HABER

1 2 3 4 7 1 2 5 6

cuentas

cuentas

que originan entrada

que originan salida

de dinero

de dinero

Cuentas que

Total

Cuentas que

Total

se abonan

entradas

se cargan

salidas

(cargo

(abono

en 10.1)

en 10.1)

Se puede decir que este libro representa la subcuenta 10.1 Caja, es decir, el dinero que esta
dentro de las oficinas de la empresa. Siempre hay que identificarse con 10.1 al anotar los
registros en este libro, para no confundirse con las otras divisionarias de la cuenta 10. Hgase
la idea de que usted es el cajero, el que maneja la plata. La 10.41 la 10.62 y las otras
divisionarias dentro de la cuenta 10, debe considerarlas como otras cuentas, as como 12, 40
42. No olvide, si usted lleva el libro de caja, usted es 10.1 Caja. Si le dicen que registre un
depsito en cuenta corriente, por ejemplo, para usted es una salida, pues de 10.1 saldr
dinero para irse a 10.41. No lo olvide; usted es 10.1; el rayado sirve para controlar la 10.1.

(1) Fecha de operacin.
(2) Cdigos de las cuentas, subcuentas, divisionarias y subdivisionarias.
(3) Nombres de las cuenta que origina la entrada de dinero (principalmente 12; 14; 16).
(4) Importe de entrada de dinero.
(5) Nombre de la cuenta que origina la salida de dinero (principalmente 40; 41; 42; 44; 45
y 46).
(6) Importe de la salida de dinero.
(7) Columna para anotar el saldo inicial, para que este importe anterior (ya esta en el
Diario) no se mezcle con el movimiento del periodo.

Al final del periodo, el total de entradas se cargara a la subcuenta 10.1 Caja, con abono a
todas las cuentas que originaron las entradas.

Al final del periodo, el total de salidas se abonara a la subcuenta 10.1 Caja, con cargo a
todas las cuentas que originaron las salidas.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Registr dobles:
La nica pequea complicacin se da cuando hacemos pagos con cheques de la cuenta
corriente bancaria. Ya hemos dicho que este libro controla el movimiento y del saldo de la
10.1 Caja, pero tambin llevara en forma paralela el movimiento (no el

Saldo) de las otras divisionarias de la cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
Es el caso de la divisionaria 10.41 Cuentas corrientes operativas. Es cierto que podemos
llevar un libro de bancos, pero este es un registro totalmente paralelo y exiliar que
habitualmente NO SE INTEGRA A LA CONTABILIDAD (es el procedimiento ms utilizado,
aunque no es el nico); su informacin no llega al Diario. Entonces, el movimiento de
10.41 hay que llevarlo tambin en este libro Caja. Por eso muchos lo llaman libro Caja y
Bancos. La SUNAT tambin le llama Caja y Bancos y le ha asignado un formato que,
como antes dije, emplearemos en la cuarta unidad.

Forma estricta y forma libre para llevar el libro Caja
Lo mas adecuado es que en el libro Caja, adems de efectuar las otras divisionarias como
10.41, 10.2 y 10.6, se cobren y paguen nicamente cuentas de balance (por ejemplo.
cobrar 12; 13; 14; 16; y 17 y pagar 40; 41; 42; 43; 44; 45; 46; y 47).
Naturaleza (en el Diario):

Naturaleza (en el Diario):

63 Gastos de servicios prestados por terceros

100
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros

100

Destino (en el Diario):


100
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

100

Cancelacin (en el libro caja):

42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

100
10 Efectivo y equivalentes de efectivo

100

La forma libre seria en solo dos pasos, evitando la cuenta 42
Naturaleza y Cancelacin (en Caja, pues se toca la cuenta 10):

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________


100
10 Efectivo y equivalentes de efectivo

100

Destino (en el Diario):


100
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

100

La forma libre solo puede ser usada, principalmente, para pagar gastos simples que se
cancelan de inmediato y, repetimos, siempre y cuando no involucren IGV.

Cuando ya usamos libro Caja, en el Diario la cuenta 10 solo deber aparecer cuatro veces:

En el asiento de apertura (salvo que no haya dinero al inicio del ao o de las
operaciones)
En el asiento de centralizacin de entradas de dinero, cuando al final del periodo
al libro caja entrega esta informacin al Diario.
En el asiento de centralizacin de salidas de dinero, cuando al final del periodo el
libro caja entrega esta informacin al Diario.
En el asiento de cierre, por el saldo final, en al forma invertida que ya conocemos.

Variantes dentro de la forma estricta para llevar el libo caja
Pero puede a ver aun ms variantes. Ya ha visto usted que la forma escrita obliga a usar
solamente cuentas de balance en el libro caja. Pero, dentro de esta forma estricta, puede
haber dos variantes o modalidades:

Forma estricta extrema:
En este caso, el criterio es tajante: en el lado izquierdo de Caja solamente se
cobran cuentas del elemento 1 (12, 13, 14, 16, y 17). Si produce una entrada de
dinero que exige abonar una cuenta de pasivo (por ejemplo un crdito bancario,
que se deben cargar en caja y abonar en la cuenta 45), se registra primero en el
Diario creando la obligacin (cargos en la cuenta 16 y abono en la cuenta 45) y
luego en el lado izquierdo se cobro esa cuenta de elemento 1 (en este caso, la
cuenta 16).

Igualmente, en el lado derecho de caja solamente se pagaran cuentas del
elemento 4 (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 y 47). Si se produce una salida de dinero que
exige cargar una cuenta de activo (por ejemplo, un prstamo a un trabajador, que
se debe abonar en caja y cargar en la cuenta 14).

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Se registra primero en el Diario creando esa obligacin (cargo en 14 y abono en
46) y luego en el lado derecho del libro caja se paga esa cuenta de elemento 4 (en
este caso, la cuenta 46).

Forma escrita moderada: en este caso, se puede, si es necesario, cobrar en el lado
izquierdo alguna cuenta de balance que no sea del elemento 1, y pagar en el lado
derecho alguna cuenta de balance que no sea del elemento 4.

Con esta forma escrita moderada, no habra problema en anotar en el lado
izquierdo una cuenta 45 para registrar una entrada a caja, y tampoco habra

Problema en anotar en el lado derecho una cuenta 14 para registrar una salida de
caja. No olvide que, en cualquiera de las formas que empleamos, las otras sub
cuentas y divisionarias de la cuenta 10(10.2, 10.41, 10.6 y otras) se cargaran en
ambos lados del Libro Caja.

En los casos prcticos de este libro, usaremos la forma estricta maderada, salvo el ejemplo
de forma libre que ya he mencionado para la monografa numero 4.
Ejercicio de aplicacin
Ahora vamos a desarrollar el libro Caja (italiana) para la monografa nmero 2 de LA
COMERCAL S.A. segn lo ya explicado, el asiento de apertura y el asiento de cierre del
Diario, no cambiaran. Pero los asientos 4; 6; 11 y 14 no sern registrados en el Diario. Las
operaciones se harn en el libro caja. Luego, ese movimiento llegara de todos modos al
Diario en forma resumida, mediante dos asientos de centralizacin: uno para entradas y
otros para salidas.

Desarrollamos el Libro Caja (italiana) 2011 de LA COMERCIAL S. A.

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LA COMERCIAL S.A.
LIBRO CAJA 2011
2 DEBE HABER 2
saldo inicial

18,000 12/10 42 CUENTAS PEG. COM. T

12/10 10 EFECTIVO Y EQUVALENTES

42.1 Fact. Bol. Y otros comp.

5,950
DE EFECTIVO

42.12 Emitidas

10.4 Cta. Cte. instit. Fin.

30/11 42 CUENTAS PEG. COM. T

10.41 Cta. Cte. operativas


Giro cheque 001.

5,950 42.12 Emitidas

1,200
20/10 12 CUENTAS COB. COM. T

20/12 42 CUENTAS PEG. COM. T



12.12 Emitidas en cartera

16,000 42.12 Emitidas

238
Total entradas

21,950 21,950 Total salidas

7,388

Saldo final

32,562

39,950

39,950

RESUMEN DE CAJA

Saldo inicial

18,000

10 EFECTIVO Y EQUVALENTES

42 CUENTAS PEG. COM. T

7,388
DE EFECTIVO

5,950 42.1 Fact. Bol. Y otros comp.

10.4 Cta. Cte. instit. Fin.

42.12 Emitidas

10.41 Cta. Cte. operativas

12 CUENTAS COB. COM. T

16,000


12.12 Emitidas en cartera

Total salidas

7,388
Total entradas

21,950 21,950 Saldo final

32,562

________

_______

39,950

39,950

Ahora, note que para la operacin del da 12/10, el asiento 4 del Diario se ha reemplazado por
este registro en Caja. En un pago con un cheque de la cuenta corriente bancaria de la empresa,
pero lo hacemos pasar por Caja. Es como si hiciramos lo siguiente

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Primer Paso:

10
EFECTIVO Y EQUVALENTES DE
EFECTIVO 5,950.00

Entrada en el lado

10.1 Caja

izquierdo de Caja
10 EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO 5,950.00

10.4 Cuentas corrientes en inst. Fin.

10.41 Cuentas Corrientes operativas

12/10 Retiro de dinero, con cheque

Segundo peso:

42 CUENTAS POR PAG. COM. - T 5,950.00

42.1 Facturas, bol. Y otros comp.

42.12 emitidas
10 EFECTIVO Y EQUVALENTES DE EFECTIVO 5,950.00 Salida en el lado

10.1 Caja

derecho de Caja

12/10 Pago, con el dinero retirado

Note el efecto es nulo sobre 10.1 Caja, porque se carga y luego se abona. Lo que queda al final es
un cargo a 42.12 y un abono a 10.41 igual que en el asiento 4 de Diario. Pero ahora lo hemos
hecho en Caja.

Para la operacin del 20/10, el asiento 6 del Diario se reemplaza por este registro en Caja. En una
entrada de dinero, por lo tanto escribimos el importe en el lado izquierdo, anotando el nombre de
la cuenta que origina el ingreso, 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.

Las operaciones del 30/11 y del 20/12 son salidas de dinero EN EFECTIVO. Por lo tanto, solo
anotamos los importes en el lado derecho, pagando en ambos casos la cuenta de pasivo 42.
Reemplazamos los asientos 11 y 14.

Recuerde que cuando se paga con cheque, se hace doble registro (en ambos lados del libro Caja).
Si es pago en efectivo, solo en el lado derecho.
Si es una entrada de dinero, se anota en el lado izquierdo, por supuesto. Da lo mismo si el cliente
nos paga en efectivo o con un cheque. Igual se recibe en el lado izquierdo. Igual se cargara al final
la cuenta 10.1 por esa cobranza. Es que el saldo de caja esta conformado no solamente por dinero
en efectivo, sino tambin por cheques, vales provisionales y otros documentos similares. Por
ejemplo, si en un momento determinado un empleado le pide dinero al cajero para una compra de
tiles de oficina, le firmara provisionalmente un vale. Mientras el empleado no rinda cuenta de
ese dinero, para el cajero ese vale provisional ser parte de su saldo de caja.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

RESUMEN DE CAJA: aqu en este ejemplo solo hemos desarrollado unos pocos registros. Pero en el
trabajo cotidiano (normalmente Caja se cierra, por lo menos, cada mes), no ser as. Los registros
se repetirn muchas veces. Es decir, que las mismas cuentas se retiran en forma considerable. Por
eso, al final del periodo, hay que agrupar o consolidar las cuentas para que cada una se escriba
una sola vez, con un nico importe total. En nuestro pequeo ejemplo, la nica cuenta que se ha
repetido es la 42, divisionaria 42.12. Por ello sumamos sus tres importes y con ello, en el resumen
ya aparece con un nico importe total de S/.7, 388.

Con este resumen ya podemos preparar los dos asientos de centralizacin. Con estos dos asientos,
caja entrega su movimiento del periodo al Diario.

No olvide que para registrar los asientos de centralizacin, no se considera el saldo inicial o
anterior, pues este ya esta en el Diario. Revise el asiento de apertura. Los S/.8, 000 ya estn
cargados en 10.1 Caja. No debemos duplicar esa cantidad.

Por lo tanto, en el Diario, estos dos asientos reemplazaran a los asientos 4; 6; 11 y 14.

LA COMERCIAL S. A.

DIARIO 2011

DEBE HEBER

----------------------------- ------------------------------------


10.1 Caja 21,950.00


10.4 Cuentas corrientes en inst. Fin. 5,950.00

10.41 Cuentas Corrientes operativas 5,950.00

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 16,000.00

12.1 Facturas, bol. Y otros comp. Cobrar 16,000.00

12.12 Emitidas y en cartera 16,000.00

31/12 Por las entradas de fondos durante el ejercicio,

Segn Libro caja.

-------------------------------- -----------------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 7,388.00

42.1 Facturas, bol. Y otros comp. 7,388.00

42.12 emitidas 7,388.00


10.1 Caja 7,388.00

31/12 Por la salida de los fondos durante el ejercicio,

Segn Libro Caja.

---------------------------------- -----------------------------------

Vea que el saldo final de este Libro Caja (S/. 32,562) es el mismo saldo que tiene la subcuenta 10.1
Caja en el siento de cierre del Diario. Es el Libro Caja controla a la sub cuenta 10.1.

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_______________________________________________________________________________________________

A continuacin desarrollamos una nueva monografa, incluyendo el libro de Caja Italiana. En esta
monografa tendremos depreciacin del activo fijo y tambin tendremos gastos pagados por
adelantado.

Igualmente hay que decir que en esta monografa no se tratara de una sociedad annima (S.A.),
sino de una sociedad comercial de responsabilidad limitada (S.R.L.). En la E.R.L. el capital social no
esta dividido en acciones, sino en participaciones.

MONOGRAFIA n 3:
EL ROBLE S. R. L.

El Roble S. R. L., empres dedicad a la venta de refrigeradoras, inicia sus operaciones comerciales el
01 de diciembre de 2011 con lo siguiente:

Dinero en efectivo S/.25,000

Mercaderas: 10 refrigeradoras c/u S/.2,000 S/.20,000

Una camioneta para reparto S/.18,000

Total capital social (participaciones) S/.63,000

Operaciones:

01/12 Se toma un local en alquiler. El pago mensual ser de S/.500. Se paga por adelanto
Cuatro mese (S/.2, 000) en efectivo. No hay IGV.

Salida de dinero en Libro CAJA, lado derecho. Solamente lado derecho, pues el
pago es en efectivo. Todava no se anota como gasto.

02/12 Compra de mercadera: 5 refrigeradoras: c/u S/.2, 000 mas S/.380 de IGV. Se paga
A cuenta y en efectivo S/.9, 000. El saldo queda pendiente de pago.

Naturaleza en Libro DARIO, asiento 2
Destino en Libro DARIO. asiento 3
Pago parcial en Libo Caja, lado derecho.

06/12 se deposita S*.8, 000 en cuenta corriente.

Salida de dinero en Libro CAJA. Lado derecho. La contra cuenta o cuenta que
origina la salida es 10.41.

08/12 Se paga asesora legal al abogado L. trafa por S/.980 con cheque 001. Destino:
Gastos de administracin y ventas en partes iguales.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________

Naturaleza en Libro DARIO, asiento 4.
Destino en Libro DARIO. asiento 5.
Pago parcial en Libo CAJA, con doble registro. En el lado izquierdo por el giro del
cheque (entrada de dinero a caja) y en el lado derecho por el pago (salida de
dinero de Caja).

15/12 se compra material de limpieza para las oficinas por S/. 300 mas S/.57 de IGV, con
Cheque 002. Se consume de inmediato la mitad. El resto se almacena.
Destino: gastos de administracin.

Naturaleza en Libro DARIO, asiento 6.
Destino de la mitad a gastos, elemento 9, en el DIARIO, asiento 7
Destino de la otra mitad a almacn, en el Libro DIARIO, asiento 8.
Cancelacin de la factura en Libro CAJA, con doble registro. En el lado izquierdo
por el giro del cheque (entrada de dinero a caja) y en el lado derecho por el pago
(salida de dinero de caja).

29/12 Se vende 8 refrigeradoras; c/u S/.2, 800 mas S/.532 de IGV. Se cobra S/.21, 000 a
Cuenta. Por el saldo, se recibe una letra por cobrar (se hace un canje).

Venta, en el Libro DIARIO, asiento 9.
Costo de ventas, en el Libro DIARIO, asiento 10.
Traslado del costo de ventas, en el Libro Diario, asiento 11.
Cobranza de los S/.21, 000 en el Libro CAJA, lado izquierdo.
Canje del saldo de la factura por una letra por cobrar, en el Libro DARIO, asiento
12.
Se cierra y centraliza el libro Caja. Asientos 13 y 14 de Diario.
Datos para el cierre (ajustes):
Ajustar el alquiler, por el mes vencido (diciembre). Destino: gastos de administracin y ventas en
partes iguales.

Naturaleza y destino en el Libro DIARIO, asientos 15 y 16. Ya no se paga, pues se
ha pagado por adelantado. Se traslada a gastos (con un asiento mixto negativo) los
S/.500 que corresponden a un mes de alquiler.

Depreciar el activo fijo (el vehculo) por el mes transcurrido, con la tasa anual de 20% Destino:
gastos de ventas.
Naturaleza y destino en el Libro DIARIO, asientos 17 y 18. La depreciacin en un
gasto diferente. No es una deuda que nace. Ms bien representa la parte del costo
del activo fijo que ya se ha consumido. Puede ver el literal h) del numeral 11
Terminologa Contable I, en la primera unidad.

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_______________________________________________________________________________________________

Operativamente, la depreciacin se registra como una disminucin del valor
contable del activo fijo, pero sin tocar la cuenta 33. En vez de disminuir esa
cuenta, le creamos un enemigo en la 39. Esta cuenta 39 es la cuenta de balance
que se abonara, como si naciera un pasivo. Esta cuenta principal 39
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS, esa una
cuenta especial. Es una cuenta de valuacin (sobre estas cuentas especiales
puede ver el literal c) del numeral 7 Terminologa contable III en la tercera unidad).
Pero como todo asiento que afecta el resultado es MIXTO, en el mismo asiento se
cargara la cuenta de gestin 68 VALUACIN y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES. El destino se hace como un gasto cualquiera, segn el criterio que
nos indiquen. En esta monografa lo consideramos como gasto de ventas. La tasa
de depreciacin siempre es anual. En este caso, como nuestro ejercicio es de solo
un mes, tenemos que dividir entre 12.

Se pide:

Diario
Caja Italiana
Mayor (rayado T)
Hoja de trabajo del balance general
Estados financieros

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CAJA TABULAR O AMERICANA
En este libro se registran todas las operaciones que realiza la empresa exclusivamente al
contado (movimiento del diario en efectivo o con cheque).
Es un libro de foliacin doble, su caracterstica principal es de clasificar por divisionarias
en forma analtica y luego analizarlas, cada divisionarias ocupa una columna y se detalla el
concepto de cada una de las operaciones y se distribuyen tanto en el debe como en el
haber segn corresponda; la utilizacin de este libro es en empresas que tienen mayor
movimiento de cuentas.
Cada fin de mes se centraliza al libro diario.
RAYADO DEL LIBRO CAJA TABULAR
El libro caja tabular tiene diferentes rayados, algunas empresas pueden variar de acuerdo
a su necesidades.
El siguiente rayado es comnmente utilizado:
2 DEBE

2 HABER
VARIOS
SUB SUB SUB
TOTAL N
FECHA CONCEPTO
N TOTAL
SUB SUB SUB
VARIOS
SUBCTAS IMPORTE
CTA CTA CTA
DEBE REG. REG. HABER
CTA CTA CTA
SUBCTAS IMPORTE

Como vemos el rayado se divide en dos partes:
REGISTRO DE OPERACIONES
EN EL DEBE
Registramos todos los ingresos o entradas y cobros.

EN EL HABER
Registramos todos los egresos o salidas y pagos.

Todo el cobro de dinero se registra en el debe, a su vez ese mismo da ese
importe se deposita en cuenta corriente (haber) segn la liquidez de la
empresa.

Cuando se giran los cheques: primero se debe dar el ingreso en el debe y
luego por el reembolso en el haber, ambas columnas con el mismo importe.
En cada coda columna tanto en el debe como en el haber se abren las
divisionarias con sus importes segn el movimiento de las operaciones.

En la columna varios se registran aquellas divisionarias que no tuvieran
movimientos en las columnas normales.

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El saldo inicial consideramos al final de las operaciones.

En las operaciones compuestas, es decir en efectivo y con letras o
documentos a plazo, se registran en el libro caja solamente la cantidad que
se efecta en efectivo y las operaciones con documentos tales como letra y
facturas, etc., no canceladas en el momento de la operacin se registran en
el libro diario.

La determinacin del saldo de caja

El saldo es importante porque permite controlar la real existencia del
efectivo de caja, consiste en comparar la columna total debe (ingresos)
con la columna total haber (egresos); la diferencia entre estas dos
columnas siempre el saldo debe ser DEUDOR, significa que la empresa tiene
liquidez, y por ende quedara comprendido con el saldo para el prximo
mes.

Resumen del libro caja

Peridicamente por lo general cada fin de mes se debe cerrar el libro caja
y se hace un asiento de resumen de entradas y salidas de dinero mediante
los movimientos de las cuentas que originan ingresos como cuentas que
generan egresos.

Asientos de centralizacin en el libro diario

Cada fin de mes se resume y se centraliza el libro caja a libro diario.
Los libros de centralizacin son dos:
a) Por los cobros o ingresos.
Se adeuda a la columna total debe, significa total de dinero
ingresado.
Se acredita a las cuentas que originan ingresos que aparecen en el
debe.

b) Por los pagos o egresos
Se adeudan a las cuentas que generan egresos que aparecen en el
haber.
Se acreditan a la columna total haber, que significa total salida de
dinero.

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ARQUERO DE CAJA
Es el recuento de dinero y de los elementos que lo representan tales como: vales, cheques
recibos o retenidos, orden de pago etc, con la finalidad de verificar el movimiento de caja
y la determinacin de su saldo verdadero.

Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el conteo del efectivo que se tiene
como disponible para llegar al saldo del libro caja o viceversa.

En el caso de errores o diferencia, es recomendable revisar los documentos y el talonario
de los cheques girados.

SOBRANTES Y FALTANTES EN EL SALDO DE CAJA

Cuando existe discrepancia entre el dinero que existe en caja y el saldo del libro caja, esta
puede ser.

A. SOBRANTES
El dinero existente es mayor que el saldo del libro caja, esto puede suceder por.

A.1 error al efectuar el cambio

A.2 equivocaciones al efectuar la suma.

A.3 olvido involuntario del cliente, en este caso se hace un asiento en el libro caja,
cargando a la cuenta caja y abonando a la cuenta faltante o sobrante, para que
ambos saldos sean iguales.

B. FALTANTES
El dinero existente es menor que el saldo del libro caja, esto puede suceder por las
mismas causas anteriores, pero va en perjuicio de la empresa.
En este caso se carga a la cuenta faltante y sobrante, y se abona a la cuenta caja,
con lo cual quedara saldada.

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CASO PRACTICO DEL
LIBRO CAJA TABULAR

1 01.03.10. Saldo inicial en efectivo. 5,400.00
2 02.03.10. Se cobra la factura N- 0557 y se queda en caja por. 3,800.00
3 08.03.10. Abrimos una cuenta corriente en el banco continental por. 2,400.00
4 14.03.10. Cobramos al cliente "A, C" la letra N 024 en efectivo y se queda en caja por. 4,500.00
5 15.03.10. Se retira de cuenta corriente dinero para pagar sueldos por. 3,100.00
6 26.03.10. Compramos mercaderas a la Ca. "A, C" en efectivo. 1,380.00 (*)
7 27.03.10. Se ha vendido mercaderas en efectivo y se queda en caja por. 1,000.00 (*)
8 28.03.10. Giramos cheque para pagar alquiler de local por. 1,250.00

DESARROLLO

(*) Pinero se aprovisiona en el libro diario.

Total

Total

ingreso

ingreso

2 DEBE

de dinero de dinero

2HABER
varios
10.1
10.41
12.3 12.1
total
fecha concepto
total
10.41
41.1 42.1 63.5
varios
subctas impr.
bco.cont.
debe haber
bco.cont.
subctas impor
3,800 3,800 02.03.10 cobro de factura N 0557
08.03.10 apertura de la cta. Cte. 2,400 2,400

4,500 4,500 14.03.10 cobro de letra N 024

3,100 3,100 15.03.10 giro de cheque pago de sueldo 3,100 3,100

26.03.10 compra de mercaderas en efectivo 1,380 1,380

1,000 1,000 27.03.10 venta de mercaderas en efectivo 1,250

1,250 1,250 28.03.10 giro de cheque pago de alquiler de local 1,250

4,350 4,500 4,800 13,650 MOVIMIENTOS DEL MES 8,130 2,400 3,100 1,380 1,250

5,400 5,400 saldo inicial -

15,050 subtotales 8,130

- saldo prximo mes 6,920

15,050 TOTALES 15,050

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CASO PRACTICO DE BALANCE DE COMPROBACION
Empresa comercial Arce S.A

datos sumas del mayor

CTA. DEBE HABER

41 13,950.00 13,950.00

62 16,800.00

20 71,000.00 22,850.00

50

90,000.00

76

65,000.00

10 20,500.00 26,460.00

60 45,700.00

95 35,175.00

16 74,750.00

79

83,350.00

47

70,800.00

77

5,000.00

64 750.00

42

121,355.00

66 1,500.00

59

2,400.00

70

59,400.00

40 25,365.00 37,260.00

69 22,850.00

49 5,000.00 5,000.00

94 48,175.00

61

45,700.00

12 94,710.00

68 65,800.00

39 36,500.00 42,000.00

33 150,000.00 38,000.00

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SEGUNDO CASO PRCTICO DE BALANCE DE COMPROBACION
Empresa comercial Best Lagger S.A

datos
sumas del
mayor

CTA. DEBE HABER

20 170,400.00 54,840.00

42

291,252.00

69 54,840.00

41 33,480.00 33,480.00

76

156,000.00

95 84,420.00

70

142,560.00

62 40,320.00

39 87,600.00 100,800.00

10 49,200.00 63,504.00

49 12,000.00 12,000.00

61

109,680.00

79

200,040.00

40 60,876.00 89,424.00

77

12,000.00

16 179,400.00

60 109,680.00

68 157,920.00

50

216,000.00

66 3,600.00

64 1,800.00

12 227,304.00

94 115,620.00

33 360,000.00 91,200.00

59

5,760.00

47

169,920.00

1,748,460.00 1,748,460.00

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TERCERA CASO PRACTICO DE BALANCE DE COMPROBACION
Empresa comercial ADESA SA nos proporciona las siguientes sumas del mayor correspondientes a
un periodo econmico regular,

datos sumas del mayor

CTA. DEBE HABER

76

2,500.00

39 50.00 50.00

62 1,268.30 280.00

95 1,083.69

42 1,680.00 720.00

68 2,250.00

70.9 377.36

61.1 280.00 500.00

49 437.84 1,035.36

79

4,929.30

59 20.00 22,380.00

60.1 4,000.00 440.00

94 3,845.61

60.6 60.00 5,000.00

63 327.00

12 1,720.00

33 8,050.00 3,680.00

20 4,062.00 900.00

69 3,400.00

73

80.00

47 400.00 2,650.00

16 50.00 50.00

41 24,000.00 1,000.00

74 15.00

64 44.00 4,000.00

40 800.00

66 600.00

50

959.07

10 19,133.00 18,176.30

70.1

9,603.77

65 980.00

78,933.80 78,933.80

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