PENYESUAIAN PEMBUKUAN

Awalludiyah Ambarwati
Week 8
Kenapa Perlu Penyesuaian?
J umlah angka pada setiap rekening yang terdapat
di Neraca Saldo, terkadang tidak semuanya
menunjukkan jumlah yang seharusnya.
Penyesuaian angka-angka tersebut dapat
dilakukan dengan terlebih dahulu menyusun jurnal
penyesuaian berdasarkan data yang disediakan.
Tahapan berikutnya adalah penyesuaian dengan
bantuan daftar yang disebut Neraca Lajur (work
sheet).
J urnal Penyesuaian
J urnal penyesuaian adalah ayat jurnal
yang dibuat pada akhir periode untuk
menempatkan pendapatan pada periode
dimana pendapatan tersebut dihasilkan
dan beban pada periode dimana beban itu
terjadi.
Horgren, Charles T., hal 143
J urnal yang dibuat setelah dilakukan
penyesuaian neraca saldo setelah
penutupan kembali
J urnal yang dibuat karena adanya
ketidaksesuaian antara akunakun
(perkiraanperkiraan) pada neraca saldo
dan keadaan yang sebenarnya
Bersifat opsional, boleh dilakukan boleh
tidak
J urnal Penyesuaian
Tujuan
Agar pencatatantransaksi dilakukan secara
konsisten
Untuk menyakinkan kewajaran penyajian harta,
kewajiban, dan modal.
Menjaga konsistensi dengan buku pedoman
akuntansi
berkaitan dengan pos-pos transitoris
Menghindari kesalahan atau kerepotan
berkaitan dengan pos-pos antisipasi
J urnal Penyesuaian
J urnal Penyesuaian
J urnal Penyesuaian disusun berdasarkan data
dari neraca saldo dan data penyesuaian akhir
periode
Dilakukan pada hari pertama pada periode
berikutnya.
Contoh
Perusahaan melakukan penutupan buku dan
penyusunan laporan keuangan periode 31
Desember 2009 maka jurnal penyesuaian
kembali dibuat pada tanggal 1 J anuari 2010.
Perkiraan-perkiraan yang memerlukan
penyesuaian
1. Biaya-biaya yang masih harus dibayar
2. Pendapatan yang masih harus diterima
3. Biaya-biaya yang dibayar lebih dahulu
4. Pendapatan yang diterima lebih dahulu
5. Penyusutan bangunan, mesin-mesin dan lain-
lain
6. Pemakaian perlengkapan (office supplies dan
store supplies)
7. Kemungkinan piutang tidak dapat tertagih
8. Persediaan Barangdagangan
Sinuraya, Selamat, hal 137
Akun akun yang memerlukan penyesuaian
1. Perlengkapan (Supplies)
2. Beban dibayar di muka (Prepaid Expense)
3. Pendapatan diterima di muka (Deferred Income)
4. Pendapatan yang masih harus diterima (Accrued
Income)
5. Beban yang masih harus di bayar (Accrued
Expense)
6. Penyusutan aktiva tetap (Depreciation)
7. Penyediaan barang dagang (Merchandise inventory)
Akun akun yang memerlukan penyesuaian
Beban dibayar di muka (Prepaid Expense)
a. Dicatat sebagai harta
b. Dicatat sebagai beban
Pendapatan diterima di muka (Deferred Income)
b. Dicatat sebagai pendapatan
a. Dicatat sebagai utang
Dasar Pencatatan Akuntansi
Pelaporan Pendapatan dan Beban
Accrual Basis (Dasar Waktu)
Cash Basis (Dasar Tunai)
Accrual Basis
(Dasar Waktu)
Accrual Basis (Dasar Waktu)
Accrual Basis (Dasar Waktu)
Revenue recognized when services
provided
Expense recognized when incurred
Accrual Basis (Dasar Waktu)
Akuntansi mengakui pengaruhtransaksi pada saat transaksi
tersebut terjadi
Pendapatan dilaporkanpada saat perolehan
Beban dilaporkan pada saat timbul
Pendapatan dan Bebansangat sesuai untuk ditandingkan
dalammenentukanlaba
Memerlukanjurnal penyesuaian pada akhir periode akuntansi
Menghasilkan informasi yang lebih lengkap
Digunakan di Indonesia
Accrual Basis (Dasar Waktu)
Bila terjadi transaksi
pemberian jasa,
penjualan barang atau
pengeluaran biaya,
maka transaksi tersebut akan dicatat dalam
pembukuan sebagai
pendapatan atau
biaya tanpa memandang apakah kas sudahditerima
atau dikeluarkan.
Accrual Basis (Dasar Waktu)
Konsep dasar yang digunakan
Periode Akuntansi (The Accounting Period)
Prinsip Pendapatan (Revenue Principle)
Prinsip penandingan (Matching Principle)
Requires that accounting information be
reported at regular intervals
Accounts are updated at the end of each
accounting period
The Time Period Concept
Businesses prepare financial statements
for specific periods to evaluate
performance
Basic accounting period = one year
Calendar year (1J anuary 31 December)
Fiscal year
akhir periode merupakan titik terendah aktivitas
bisnis dalamtahun tersebut
Interim periods
Financial statements of less than one year
The Accounting Period
The Accounting Period
Praktek Akuntansi mengadopsi suatuperiode
waktu artifisial untuk melakukan evaluasi kinerja
Konsep ini menyatakan bahwa informasi
akuntansi perlu disajikan secara periodik, sesuai
asumsi Periodicity
The Accounting Period
Interaksi denganprinsip pengakuan
pendapatan dan matching principle
Mengharuskan dilakukan pengukuran
pendapatan secara akurat pada setiap
periode
When to record revenue?
When it is earned
What amount of revenue should be
recorded?
Value of item or service transferred to
customer
Revenue Principle
Revenue Principle
Bilamana Pendapatan diakui?
Pada saat kepemindahan kepemilikan
transfer of title.
Pengakuan pendapatan dan penerimaan
kas tidak harus terjadi pada saat uang
sama.
Measure all expenses incurred during the
accounting period
Match the expenses against the revenues
earned during the same period
The Matching Principle
Prinsip penandingan (matching principle)
Prinsip Menandingkan antara Beban dan
Pendapatan
Matching principle adalah pencatatan
Beban.
Beban adalah berkurangnya harta dan
atau timbulnya kewajiban dalam proses
perolehan Pendapatan.
Beban diakui dketika manfaat atas beban
tersebut diterima.
Cash Basis (Dasar Tunai)
Cash Basis (Dasar Tunai)
Cash Basis (Dasar Tunai)
Revenues are recognized when cash is
received and expenses recorded when
cash is paid.
Revenue recognized when cash is
received
Expense recognized when cash is paid
Cash Basis (Dasar Tunai)
Pencatatan akuntansi dilakukan apabila telah
terjadi penerimaan atau pengeluaran kas.
Pendapatan/Revenue dilaporkan ketika kas diterima
Beban/Expense dilaporkan ketika kas dibayarkan
Pendapatan dan Beban Tidak senantiasa
ditandingkan
Contoh Accrual Basis Versus
Cash Basis
Accrual Versus Cash Example
In J anuary 2002, Prensa Insurance sells
a three-year health insurance policy to a
business client.
The contract specifies that the client had
to pay $150,000 in advance.
Yearly expenses amount to $20,000.
What is the income or loss?
Accrual Basis
Accrual-Basis Accounting
2002 2003 2004 (000 omitted)
Revenues $50 $50 $50
Expenses 20 20 20
Net income (loss) $30 $30 $30
Cash Basis
Cash-Basis Accounting
2002 2003 2004 (000 omitted)
Cash inflows $150 $ 0 $ 0
Cash outflows 20 20 20
Net income (loss) $130 ($20) ($20)
J urnal Penyesuaian
Implicit transactions
Explicit transactions
Sebagaian besar transaksi dicatat pada
saat kejadian.
Namun beberapa transaksi diakui pada
akhir periode akuntansi.
Transaksi ini dikenal sebagai transaksi
yang bersifat implisit
Explicit transactions
Transaksi yang bersifat eksplisit,
penerimaan dan pengeluaran kas,
pembelian secara kredit,
penjualan secara kredit,
secara keseluruhan hampir merupakan jurnal transaksi
rutin harian
Setiap pencatatan transaksi didukung oleh
dokumen sumber
Implicit transactions
Adalah peristiwa yang terjadi seiring
dengan berjalannya waktu serta ada bukti
pendukung bahwa transaksi tersebut telah
terjadi.
Pengakuan dilakukan dengan melakukan
jurnal penyesuaian pada akhir periode
akuntansi
Contoh: Depresiasi
Proses J urnal Penyesuaian
Setiap jurnal penyesuaian akan
mempengaruhi setidaknya satu perkiraan
rugi laba (bebanatau pendapatan) dan
satu perkiraan neraca (harta atau
kewajiban).
Prepared at end of an accounting period
Assign:
Revenues to the period when earned
Expenses to the period when incurred (terjadi)
Update asset and liability accounts
Need to properly measure:
Net Income
Assets & Liabilities
Adjusting Entries
Adjusting Entry Rules
KAS
Uang kas perusahaan pada umumnya disimpan di
bank.
Pengambilan sewaktu-waktu dapat dilakukan
dengan menggunakan cek.
Pada akhir periode tertentu, bank akan melaporkan
kepada perusahaan saldo terakhir.
Biasanya akan terjadi perbedaan saldo antara
catatan perusahaan dengan laporan bank.
Perbedaan tersebut, bisa terjadi karena terdapat
transaksi yang belumdicatat salah satu pihak tetapi
sudah dicatat pihak yang lain.
Transaksi yang telah dicatat oleh bank namun belum
dicatat perusahaan;
pembebanan biaya administrasi bank
pemberian pendapatan bunga oleh bank
penagihan piutang oleh bank
pelunasan utang perusahaan oleh bank
Transaksi yang telah dicatat oleh perusahaan, namun
belumdicatat bank;
Setoran ke bank yang masih dalamperjalanan.
Cek dalamperedaran
Kesalahan pencatatan oleh perusahaan
KAS
J urnal
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
Januari 31 Kas
Pendapatan Bunga
(Mencatat pendapatan bunga dari bank)
55.000
--
--
55.000
Januari 31 Beban Administrasi Bank
Kas
(Mencatat beban administrasi bank)
6.000
--
--
6.000
Januari 31 Kas
Piutang Usaha
(Mencatat penagihan piutang oleh bank)
255.000
--
--
255.000
Januari 31 Utang Usaha
Kas
(Mencatat pelunasan utang oleh bank
120.000
--
--
120.000
KAS
Penyebab;
a. Piutang yang harus dihapus,
b. Kesalahan pencatatan,
c. Kelupaan pencatatan.
PIUTANG
J urnal
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 31 BebanKerugianPiutang
CadanganKerugianPiutang
(Mencatat penghapusan piutang
pendekatan tidak langsung)
25.000
--
--
25.000
J anuari 31 BebanKerugianPiutang
Piutang Usaha
(Mencatat penghapusan piutang
pendekatan langsung)
25.000
--
--
25.000
J anuari 31 Kas
Piutang Usaha
(Mencatat pelunasan piutang yang belum
tercatat)
120.000
--
--
120.000
PIUTANG
Advance payments of expenses
Recorded as an asset
Adjusting entry records amount used as
an expense
Prepaid Expenses
Pendekatan Harta
KAS
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 12 Iklan Dibayar Dimuka
Kas
(Mencatat iklan untuk 10 kali
penerbitan dengan pendekatan harta)
90.000
--
--
90.000
J anuari 31 Beban Iklan
Iklan Dibayar Di muka
(Mencatat penyesuaian)
18.000
--
--
18.000
BEBAN DIBAYAR DI MUKA
Dibayar iklan untuk 10 kali penerbitan sebesar Rp 90.000 pada
tanggal 12 Januari.
Iklan yang telah menjadi beban bulan ini adalah 2 kali. Sehingga,
beban iklan untuk bulan ini adalah (2 kali) = 2/10 x Rp 90.000
= Rp 18.000
PendekatanBeban
KAS
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 12 Beban Iklan
Kas
(Mencatat iklan untuk 10 kali
penerbitan dengan pendekatan harta)
90.000
--
--
90.000
J anuari 31 IklanDibayar Dimuka
BebanIklan
(Mencatat penyesuaian)
72.000
--
--
72.000
BEBAN DIBAYAR DI MUKA
Dibayar iklan untuk 10 kali penerbitan sebesar Rp 90.000 pada
tanggal 12 Januari.
Iklan yang telah menjadi beban bulan ini adalah 2 kali. Sehingga,
iklan yang belum adalah 8 kali.
Ikaln dibayar di muka (8 kali) = 8/10 x Rp 90.000
= Rp 72.000
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 31 BebanPerlengkapan
PerlengkapanSalon
(Mencatat penyesuaian)
248.000
--
--
248.000
PERLENGKAPAN
Diketahui saldo perlengkapan salon pada Neraca Saldo Rp
293.000.
Penyesuaian; Perlengkapan yang tersisa pada 31 Januari adalah
Rp 45.000.
Sehingga, perlengkapan yang dipakai bulan ini atau
Beban Perlengkapan = Rp 293.000 Rp 45.000
= Rp 248.000.
Plant assets
Long-lived tangible assets used in business
operations
Depreciation
Allocation of a plant assets cost to expense
over its useful life
Land is not depreciated
Depreciation
PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
Aktiva Tetap seperti Peralatan Kantor, Kendaraan,
Gedung, Mesin, dan lain-lain disusutkan sebagai
konsekuensi logis bahwa aktiva tetap tersebut
telah digunakan untuk aktivitas perusahaan.
Penyusutan aktiva tetap menggunakan akun
kontra yaitu seperti akumulasi penyusutan
peralatan kantor, akumulasi penyusutan
kendaraan dan lain-lain.
Besaran penyusutan bisa diperoleh dari %
tertentu, metode tertentu (metode garis lurus,
jumlah angka tahun), dan lain-lain.
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 31 BebanPenyusutanPeralatanSalon
Akumulasi PenyusutanPeralatan Salon
(Mencatat penyesuaian)
22.000
--
--
22.000
PENYUSUTAN AKTIVA TETAP
Contoh:
Peralatan Salon penyusutannya ditetapkan 12% per tahun.
Peralatan Salon saldonya adalah Rp 2.200.000. sehingga,
Penyusutan peralatan salon bulan ini
= (12% / 12) x Rp 2.200.000
= Rp22.000.
Contra asset
Normal credit balance
Always paired with related account
Holds sum of all depreciation recorded on
a plant asset
Book value:
Cost minus accumulated depreciation
Accumulated Depreciation
Accrued Expenses
(Beban yang masih harus dibayar )
Expenses incurred before payment is
made
Opposite of a prepaid expense
BEBAN YANG MASIH HARUS
DIBAYAR
Beban yang masih harus dibayar merupakan
sejumlah beban yang menurut waktunya harus
diakui (ditanggung) sebagai beban pada periode
akuntansi yang bersangkutan.
Namun, karena alasan-alasan tertentu
pembayaran beban tersebut belumdilakukan.
Beban tersebut merupakan utang bagi
perusahaan.
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 31 Beban Gaji
Utang Gaji
(Mencatat penyesuaian)
90.000
--
--
90.000
BEBAN YANG MASIH HARUS
DIBAYAR
Contoh:
Diketahui perusahaan belummembayar gaji sebesar Rp
90.000.
Unearned Revenue
Cash is collected before revenue is earned
Also called deferred revenue
PENDAPATAN DITERIMA
DIMUKA
Terkadang pelanggan memberikan pembayaran terlebih dahulu.
Padahal jasanya belum diberikan oleh perusahaan.
Contoh:
Sewa selama tiga bulan sebesar Rp 360.000 diterima pada tanggal
1 Januari. Pada tanggal 31 Januari, hanya Rp 120.000 yang dapat
dibukukan sebagai pendapatan.
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 10 Kas
Sewa Diterima Dimuka
(Mencatat pendapatan diterima
dimuka pendekatan cash)
360.000
--
--
360.000
J anuari 31 Sewa Diterima Dimuka
PendapatanSewa
(Mencatat penyesuaian)
120.000
--
--
120.000
Pendapatan tersebut, terkadang langsung diakui sebagai
pendapatan (pendekatan akrual/accrual bases).
Penjelasan di atas adalah pendekatan kas (cash bases).
Sehingga,
Sewa diterima dimuka = Rp 360.000 Rp 120.000
= Rp 240.000
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit
J anuari 10 Kas
PendapatanSewa
(Mencatat pendapatan pendekatan
akrual)
360.000
--
--
360.000
J anuari 31 PendapatanSewa
Sewa Diterima Dimuka
(Mencatat penyesuaian)
240.000
--
--
240.000
PENDAPATAN DITERIMA
DIMUKA
Summary of Adjusting Entries
To properly measure net income on the
income statement
To update the balance sheet
Summary of Adjusting Entries
Category of Adjusting Entry Debit Credit
Prepaid expense Expense Asset
Depreciation Expense Contra asset
Accrued expense Expense Liability
Accrued revenue Asset Revenue
Unearned revenue Liability Revenue
Copy of this material or other material
about this lecture (task, exam, etc), please
visit
http://ambar-mylove.blogspot.com/
Thanks..