Sikap Terhadap Perilaku Audit Disfungsional: Pengaruh Penekanan Anggaran, Perilaku

Kepemimpinan, Dan Efektifitas Audit Ulasan

Abstrak

Perilaku Audit Disfungsional (DAB) merupakan masalah diterima, berhubungan dengan
penurunan kualitas audit. Penelitian ini mengembangkan dan menguji model teoritis yang
mengidentifikasi faktor yang berkontribusi terhadap DAB. Penekanan anggaran, struktur
perilaku kepemimpinan dan pertimbangan, dan efektivitas audit review diperiksa sebagai
anteseden sikap terhadap DAB. Sebuah analisis jalur dari parsial least square (PLS)
pendekatan dipekerjakan berdasarkan hasil survei dari 225 Manajer Audit di Malaysia.
Temuan menghasilkan bukti yang konsisten untuk mendukung model teoritis. Ini bukan
penekanan pada rapat anggaran yang mengarah ke perilaku yang tidak diinginkan, tetapi
variabel kontekstual, seperti struktur perilaku kepemimpinan dan efektivitas audit review.
Penelitian ini hanya terbatas pada lingkungan audit, dan tunduk pada keterbatasan normal
penelitian berbasis survei. Hasil penelitian harus berdampak pada prosedur audit, keputusan
perekrutan, pelatihan dan promosi, dan membantu untuk meminimalkan terjadinya dan
penerimaan DAB. Penelitian ini adalah signifikan karena alasan bahwa ada suatu kesadaran
yang meningkat oleh Malaysian Institute of Accountants (MIA) sebagai pembuat kebijakan
dan Practice Review Committee (PRC) mengenai penurunan kualitas audit dan DAB yang
dihasilkan dari laporan PRC pertama.

Kata kunci: Perilaku Audit Disfungsional, Penekanan Anggaran, Perilaku Kepemimpinan
Struktur dan Pertimbangan, Audit Review

Pendahuluan

Panel mengenai Efektivitas Audit, yang didirikan oleh Dewan Pengawasan Publik AICPA
untuk memeriksa masalah kualitas audit, mengumpulkan informasi dari peer review dan
survei eksekutif keuangan, auditor internal, dan profesional audit eksternal. Temuan mereka
menunjukkan bahwa disfungsional Perilaku Audit (DAB) merupakan keprihatinan terus
untuk profesi audit. DAB dapat mempengaruhi kemampuan perusahaan akuntan publik untuk
menghasilkan pendapatan, menyelesaikan pekerjaan kualitas profesional secara tepat waktu
dan akurat mengevaluasi kinerja karyawan. Penelitian ini merupakan kemajuan dalam
penelitian mengenai audit di Malaysia dengan memeriksa faktor-faktor tertentu yang
berkontribusi terhadap perilaku ini termasuk penekanan anggaran, perilaku kepemimpinan
dan ulasan mengenai efektivitas audit. Pada awal 2007, Malaysian Institute of Accountants
(MIA) Practice Review Committee (PRC) yang pernah dikeluarkan Practice Review (PR)
laporan pertama yang dilakukan oleh MIA, untuk periode 2003-2006, dan menyoroti
beberapa masalah kualitas audit ketika dinilai terhadap Standar Internasional Audit,
Malaysian Standards on Auditing dan Persyaratan Perusahaan 1965.

Keprihatinan ini belum diabaikan dalam literatur akademik. Premis yang mendasari
penelitian akademis telah banyak bahwa DAB merupakan reaksi disfungsional terhadap
lingkungan (yaitu, sistem kontrol). Perilaku ini dapat, pada gilirannya, memiliki kedua
dampak langsung dan tidak langsung terhadap kualitas audit. Perilaku yang secara langsung
mempengaruhi kualitas audit meliputi dini signing-off dari langkah-langkah audit tanpa
penyelesaian prosedur (Otley dan Pierce, 1995; Rhode, 1978), pengumpulan bukti material
yang cukup (Alderman dan Deitrick, 1982), ketidaktepatan pengolahan (McDaniel, 1990 ),
dan kelalaian langkah-langkah audit (Margheim dan Pany, 1986). Tidak dilaporkan dari
waktu audit juga telah terbukti memiliki dampak langsung terhadap kualitas audit (Smith,
1995; Kelly dan Margheim, 1990; Lightner, Adam dan Lightner, 1982).

Waktu yang tidak dilaporkan mengarah ke keputusan personil yang buruk, mengaburkan
kebutuhan akan revisi anggaran, dan hasil dalam tekanan waktu yang belum diakui pada audit
pada masa depan (Donnelly, Bryan dan Quirin, 2003). Beberapa studi akademis juga telah
meneliti dampak bahwa tekanan waktu terhadap perilaku disfungsional (Alderman dan
Deitrick, 1982; Margheim dan Pany, 1986; Rhode, 1978). Kelley dan Margheim (1990)
meneliti efek moderating dari interaksi antara gaya kepemimpinan atasan dan kepribadian
auditor. Otley dan Pierce (1995) memperluas karya ini dengan memeriksa efek moderasi
gaya kepemimpinan Audit manajer pada perilaku senior audit. Studi-studi ini menunjukkan
bahwa kecocokan antara atasan bawahan yang optimal dapat membantu mengurangi perilaku
disfungsional dan reaksi untuk mengontrol sistem. Literatur sebelumnya telah
mengidentifikasi faktor-faktor lingkungan (misalnya tekanan waktu, gaya pengawasan, dll)
yang berkontribusi terhadap DAB.

Namun, literatur yang ada belum menemukan bahwa perbedaan-perbedaan individual antara
auditor signifikan mempengaruhi DAB. Penelitian ini tepat waktunya dan signifikan karena
meningkatnya kesadaran dari kedua Malaysia Ikatan Akuntan (MIA), sebagai pembuat
kebijakan, dan Praktek Review Committee (PRC) mengenai penurunan kualitas audit dan
perilaku disfungsional audit yang, setelah pertama RRC Laporan (tersedia untuk umum di
website MIA sebagai http://www.mia.org.my/dept/prw/circulars.htm). Hasil penelitian ini
akan membantu perusahaan audit untuk memahami dampak berbahaya dari perilaku yang
baik dan untuk mengidentifikasi cara-cara peningkatan pengelolaan isu DAB. Penelitian ini
memberikan kontribusi untuk kedua literatur audit dan literatur perilaku sehubungan dengan
dampak aspek organisasi pada perilaku. Sebagaimana dicatat, dalam kaitannya dengan studi
yang ada dari perilaku penurunan kualitas audit, ia meluas studi sebelumnya oleh sekaligus
memeriksa tiga faktor yang berbeda yang berkontribusi terhadap DAB.

Pada tingkat praktik, pemahaman tentang faktor-faktor yang berbeda terkait dengan DAB
harus membantu perusahaan audit dalam upaya mereka untuk menghalangi auditor terlibat
dalam DAB. Hasil penelitian ini dapat mempengaruhi keputusan prosedur audit, perekrutan,
pelatihan dan promosi, dan membantu mengurangi keterjadian dan persetujuan dalam DAB.
Namun demikian, perlu dicatat bahwa regulasi yang lebih kuat mungkin bukan satu-satunya
solusi untuk mempromosikan praktik audit yang lebih baik dan mengatasi DAB di Malaysia.
Dengan demikian, mengidentifikasi faktor-faktor yang berkontribusi terhadap sikap auditor
DAB dianggap sebagai langkah pertama yang penting dalam memastikan kapan, mengapa
dan bagaimana kejadian DAB (Paino, Smith dan Ismail, 2010, Paino, Smith dan Ismail,
2012). Sebuah model teoritis dikembangkan yang berhubungan penekanan anggaran, perilaku
kepemimpinan dan efektivitas audit review kepada sikap auditor terhadap DAB, yaitu ulasan
dokumen yang tidak dalam, menerima penjelasan yang lemah dari klien, mengurangi
pekerjaan yang dianggap wajar, kegagalan untuk meneliti prinsip akuntansi, dan kebutuhan
sign-off premature dari langkah-langkah audit.

Manajer Audit diminta untuk melaporkan sikap mereka terhadap DAB. Menggunakan partial
least square analysis, tanggapan dari 225 Manajer Audit mendukung model teoritis dan
beberapa hubungan hipotesis. Hasil penelitian menunjukkan bahwa struktur perilaku
kepemimpinan dan efektivitas audit review dapat memiliki dampak yang signifikan terhadap
perilaku auditor. Hasil ini berkontribusi terhadap pemahaman kita tentang korelasi dari DAB.
Selain lingkungan dan variabel kontrol diperiksa dalam literatur sebelumnya, temuan ini
menunjukkan bahwa auditor individu mungkin berbeda dalam kecenderungan mereka
terhadap perilaku ini. Penelitian lebih lanjut dalam bahasan ini dapat membantu profesi
dalam mengidentifikasi kepribadian dan atribut individual antara auditor yang akan
mengurangi kejadian DAB. Selain itu, peningkatan pemahaman DAB dapat memungkinkan
perusahaan untuk menargetkan manajemen risiko DAB kepada auditor mereka paling
mungkin memiliki sikap yang lebih menguntungkan terhadap perilaku tersebut.

Sisa dari makalah ini dibagi menjadi empat bagian. Bagian pertama menyajikan
perkembangan teoritis, sedangkan bagian kedua membahas metode penelitian termasuk
pengumpulan data dan pengukuran. Pada bagian ketiga, penyajian hasil empiris. Bagian
terakhir diakhiri dengan diskusi tentang temuan, bersama dengan pengungkapan
keterbatasan, dan peluang untuk penelitian lebih lanjut.