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De acuerdo a lo anterior, la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo,
(produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $, lo que se considera como
CIFA (cif aplicados).
CIFA = Tp * NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de
la base de presupuestacin de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $ por unidad,
CIFA = Tp * NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = * 23.400
CIFA = $8.175.960 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.200.160, esto
significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
9.200.160 versus 8.175.960 = 1.024.200 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo
esperado.
2. Costo Estndar
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos
estndares de su produccin, es la siguiente:
La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el
clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 4.200 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y
propuestos en la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo
DESARROLLO
Terminologa:
C= Costo
Q= Cantidad de materiales o de horas mano de
obra segn el caso
P= Precio de los materiales o de la mano de
obra segn el caso.
R= Real
S=Estndar
Tv= Tasa variable
Vn= Variacin neta
Vp= Variacin de precio o de presupuesto
Fp= Frmula presupuestal
CIFR= Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS= Costos indirectos de fabricacin
expresados al estndar
Hs= Horas estndar
Hp= Horas presupuestadas
Ts= Tasa estndar
Tf= Tasa fija
Vc= Variacin de cantidad, capacidad o
volumen
VARIACIONES
MATERIALES
7.870*3.330 =26.207.100
Pr= 26.207.100 / 7.870 = 3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 * 2.5 = 10.525 Libras
Variacin de precio vp
Vp= (Pr-Ps) Qr
Vp = (3.330 - 3.250)*7.870
Vp = 629.600 D
Variacin en cantidad vc
Vc= (Qr-Qs) Ps
Vc= (7.870 - 10.525)*3.250
Vc= 8.628.750 D
Variacin en materiales vn.
Vn= Cr Vs Cs
Vn= Qr*Pr Vs Qs*Ps
Vn= 7.870*3.330 Vs 10.525*3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D
variacin debido a los precios.
D= desfavorable.
MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000 / 6.230= 3.762 Hora
Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120*0.75=3.090 Horas
Variacin de precio vp
Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762 - 3.460)*6.230
Vp= 1.881.460 D
Variacin en cantidad vc
Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 F
Variacin en materiales vn.
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)
Vn= (6.230*3.762) Vs (3.090*3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
Vn= 12.745.860 D
Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= -1.881.460+10.691.400
Vn= 8.809.940 D
D= desfavorable
CIF
Ts = 3150 hora
Tv = 4200 hora
Tf = 4200 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 6.230 horas
Hp = 3150 * 0.75= 2362 horas
Hs = 4.120 * 0.75= 3.090 horas
CIFR= 11.250.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (Tf)4200 * 2362= 9920400
Fp = 9920400 + 4200 * hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = 11.250.000 VS (4.120 * 0.75 * 3150)
Vn = 11.250.000 VS 9.733.500
Vn = 1.516.500 D
D= desfavorable
Vp = CIFR VS FP(Hs)
Fp (Hs) = 9920400 + (4200 * 3090)
Fp (Hs) = 9920400+ 12978000
Fp (Hs) = 22898400
Vp = 11.250.000 VS 22.898.400
Vp =11.648.400 F
F= favorable
Vc = (Hp-Hs) * Tf
Vc = (2362- 3090) * 4200
Vc = 3057600 F
Vn = Vp +/- Vc
Vn = 11.648.400 F (+) 3.057.600 F
Vn = 14.706.000 F
4. Presupuesto de Venta
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o
desfavorables.
Solucin:
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin General: Y = a + bx
a y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
Se escribe la frmula: y = a+bx (1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se conserva,
por tanto:
(2)
Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
(3)
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los
mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
,
Luego:
Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los
medios. Solucionando nos resulta:
( ) (
)
()
()
()
Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
Luego la frmula presupuestal ser:
a b
y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos
Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado
AO
x
AOS
y
VENTAS
x
2
y
2
xy
2006 1 219.500 1
48.180.250.000
219.500
2007 2 232.000 4
53.824.000.000
464.000
2008 3 216.300 9
46.785.690.000
648.900
2009 4 228.000 16
51.984.000.000
912.000
2010 5 229.200 25
52.532.640.000
1.146.000
2011 6 231.500 36
53.592.250.000
1.389.000
2012 7 230.000 49
52.900.000.000
1.610.000
2013 8 227.980 64
51.974.880.400
1.823.840
36
1.814.480
204
411.773.710.400
8.213.240
Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella
La tendencia que siguen las ventas ser:
(
)
( )
Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)
y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto,
fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores
de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El
pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.