Cuaderno Contable Empresa Propiedad Social Directa Comunal

Cuaderno Contable
Empresa de Propiedad Social Directa Comunal

Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal
Autora: Licda. Juana M. Morgado de Sayago
Abril 2014.
Villa de Cura-Municipio Zamora
Estado Aragua - Venezuela
Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal

Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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. Estoy seguro que ah es muy difcil que

se pierda un centavo porque el pueblo es su
propio contralor, porque el pueblo es sabio.
Por eso digo que yo me la juego con el
pueblo..
Comandante Hugo Chvez
Acto de Financiamiento a los 52 Bancos de las Comunas
Junio de 2010
. Lleg la hora de que las comunidades

asuman poderes de Estado, lo que conllevar
administrativamente a la transformacin
global del Estado, y socialmente al ejercicio
real de la soberana por parte de la sociedad
a travs de los poderes comunales..
Comandante Supremo Hugo Chvez.
Acto de financiamiento para 460 proyectos 2011.

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Introduccin
El Cuaderno Contable, es un instrumento educativo cuyo objetivo es facilitar a los

productores y las productoras integrantes de la organizacin socioproductiva, Empresa de Propiedad
Social Directa Comunal (EPSDC) y a la Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal y a la
Unidad Productiva Familiar (UPF), en primer lugar, orientacin sobre el registro adecuado de las
transacciones u operaciones financieras, econmicas y sociales de la organizacin, de manera tal,
que facilite la administracin eficiente de los recursos financieros y no financieros administrados, y
la entrega de cuentas a los productores y productoras, al consejo comunal o comuna, segn sea el
caso, y al ente u rgano que facilito el recurso, con base a lo dispuesto en la Ley Orgnica del
Sistema Econmico Comunal, su Reglamento, lo establecido en sus Estatutos Sociales, en sus
reglamentos Internos, y en las distintas normas emanadas del ente rector.
As como tambin, ser muy til para la comunidad, consejo comunal, comuna, universidad,
estudiantes en todos los niveles, pues instruye sobre la definicin, caractersticas, organizacin,
registro y controles que deben llevarse en la contabilidad de estas empresas tan importantes, en la
construccin del Nuevo Modelo Productivo Socialista.
El contenido del Cuaderno Contable Para las Empresas de Propiedad Social Directa e
Indirecta Comunal, esta presentado en dos (2) secciones, relacionadas entre si, las cuales son
facilitadas con base a lo dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal, su
Reglamento, y la experiencia o conocimientos en el rea contable social. La primera Seccin La
Contabilidad es una herramienta indispensable para la Gestin Administrativa efectiva y eficaz,
que facilita el control de los recursos administrados, y la rendicin de cuenta por la Empresa de
Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal, y la Segunda Seccin Plan de Cuentas y
Manual de Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social
Directa e Indirecta Comunal.
La primera Seccin La Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social Directa e
Indirecta Comunal, su contenido demuestra como la contabilidad es una herramienta
indispensable en la gestin administrativa eficiente y eficaz. La segunda Seccin Plan de Cuentas
y Manual de Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social
Directa e Indirecta Comunal, en su desarrollo demuestra las cuentas contables a ser utilizadas
segn lo dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal y su Reglamento.

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Acompaada de la propuesta contable realizada y desarrollada por la autora, en la demostracin
prctica del llenado de los libros de contabilidad de Diario, Mayor e Inventario, y del sugerido Plan
de Cuentas Contables y las Normas contables aplicables a las organizaciones socioproductivas, y
su utilizacin en la preparacin de los asientos contables en el libro Diario, y de los estados
financieros en el Libro de Inventario.
Esta iniciativa surge de seguir el legado de nuestro maestro eterno, Comandante Supremo
Hugo Rafael Chvez Fras, quien de seguro, estara generando ideas para el debate sobre este tema,
e invitndonos a presentar propuestas para acompaar todas estas iniciativas comunales,
transformadoras del modelo productivo capitalista, bajo la concepcin inventamos o erramos,
algo que caracteriz a nuestro lder.
La autora espera que esta propuesta administrativa presentada como cuaderno sirva de gua a
los interesados y a las interesdadas en este tema, novedoso y muy poco desarrollado, ofreciendo
ideas para el debate constructivo del como a travs de la contabilidad en las organizaciones
socioproductivas, especficamente, empresas de propiedad social directa e indirecta comunal, en el
transitamos del camino de la construccin del Nuevo Modelo Productivo Socialista.
Lic. Juana M. Morgado de Sayago

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Contenido
La Contabilidad es muna herramienta indispensable para la gestin
Administrativa efectiva y eficiente, que facilita el control de los recursos
administrados y la rendicin de cuenta por la Empresa de propiedad
Social Directa Comunal.. . Pgina
Qu es la Contabilidad?...................................................................................
Importancia de la Contabilidad..
El Ciclo Contable..
Qu es una transaccin u operacin contable?.................................................
Qu es un asiento contable?..............................................................................
Qu es una cuenta?............................................................................................
Cmo se clasifican las cuentas contables?........................................................
Libro Diario de Contabilidad.
Teora del CARGO) y del ABONO...
Asientos en el Libro Diario.
Asiento de Apertura. Asiento de transacciones del da a da. Soporte Contable.
Comprobante de Egreso. Asiento de Ajustes y Cierre Contable.....
Libro Mayor de Contabilidad..
Mayorizacin de asientos....
Libro de Inventario de Contabilidad....
Qu es el ejerci econmico?.............................................................................
Los Estados Financieros...
Balance de Comprobacin
Qu es la conciliacin bancaria?.........................................................................
Estado de Resultado y/o Ganancias y Prdidas....
Balance General
Estado de Costos...
Estado de Flujo del Efectivo.
Plan de Cuenta y Manual de Normas Contable Aplicable a la Contabilidad
En las Empresas de propiedad Social Directa e Indirecta Comunal....................
Plan de Cuentas.
Manual de Normas Contables
Cuentas Reales o de Balance General
Cuentas Nominales o de Estado de Resultado y/o Ganancias y Prdidas.
Los estados Financieros y su asiento en el Libro de Inventario de Contabilidad..
Balance General en el Libro de Inventario de Contabilidad..
Estado de Resultado y/o Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventario.
El Estado de Flujo del Efectivo en el Libro de Inventario
El Estado de Costos de Produccin y de Venta en el Libro de Inventario.
Balance de Comprobacin en el Libro de Inventario.
Bibliografa.
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_______________________________________________________________________________
LA
CONTABILIDAD
HERRAMIENTA
PARA
ES
UNA
INDISPENSABLE
LA
GESTIN
ADMINISTRATIVA
EFECTIVA
EFICIENTE,
FACILITA
CONTROL
QUE
DE
LOS
Y
EL
RECURSOS
FINANCIEROS ADMINISTRADOS Y
LA RENDICIN DE CUENTAS, POR
LA
EMPRESA
DE
PROPIEDAD
SOCIAL DIRECTA E INDIRECTA

COMUNAL.
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La Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal (2010) describe la responsabilidad de la
organizacin socioproductiva en la administracin de los recursos financieros y no financieros,
propios o asignados para desarrollar polticas y proyectos socioproductivos que le son otorgados a
travs de las instituciones del Estado y otras fuentes de financiamiento; en este sentido, es
indispensable llevar la contabilidad y la utilizacin de los libros contables, los cuales son de carcter
obligatorio.
produccin,
QU ES LA CONTABILIDAD?
los
fines
de
suministrar
informacin suficiente para la toma de

La contabilidad es una herramienta que
permite
el
reconocimiento,
Adems, la contabilidad nos permite
clasificacin y registro de los recursos
clasificar todos los soportes legales y as
financieros y no financieros recibidos, los
realizar los respectivos registros contables en
ingresos obtenidos por la venta del bien o
los diferentes libros obligatorios, de manera
suministro de servicios, de los costos y gastos
resumida y clara, tanto en lo cualitativo como
causados
en lo cuantitativo y posteriormente emitir o
que
adecuado
decisiones.
son
necesarios
para
la

_______________________________________________________________________________
comunicar los resultados obtenidos durante el
IMPORTANCIA DE LA
ejercicio contable. En otras palabras, la
CONTABILIDAD:
contabilidad
proporciona
informacin
financiera sobre las transacciones efectuadas
La contabilidad en las organizaciones
por la organizacin socioproductiva, que
socioproductivas
permite a sus integrantes tomar decisiones de
transparente, facilitando la contralora social
manera eficaz y oportuna.
ante la comuna y por la comuna; en otras
La contabilidad es un sistema de
garantiza
una
gestin
palabras, la importancia de contabilizar se

deriva de la necesidad de dar cumplimiento a
informacin que sirve para:

Analizar la informacin contable para
los deberes legales de llevar los libros
saber cul es la situacin econmica de
contables y hacer efectiva la rendicin
la organizacin socioproductiva.
pblica de cuentas.
Tomar decisiones y justificarlas.
Tambin permite conocer los ingresos,
Rendir cuentas.
Utilizar
los
costos y gastos que se originan en un perodo

recursos
de
manera
de tiempo determinado, necesario para la

toma de decisiones y la aplicacin de los
eficiente.
Corregir errores oportunamente.
Mantener un equilibrio entre el gasto y
correctivos oportunos.
CICLO CONTABLE:
el ingreso o excedente disponible.

Mantener la confianza de toda la
Para que la contabilidad cumpla su fin

debe aplicarse el ciclo contable. En este ciclo,
organizacin.
Facilitar el proceso de contralora social.
Al llevar la contabilidad, se puede
se procesa la documentacin o eventos

econmicos,
administrativos,
financieros,
contar con informacin razonada acerca del
sociales y ambientales originados por la
estado
organizacin
financiero
de
la
organizacin
socioproductiva
interna
socioproductiva. Dicha informacin contable
externamente, que permiten cumplir con la
es el resultado de registrar diariamente todas
contabilidad de la misma, y suministrar la
las operaciones que se han realizado en la

misma.
informacin
necesaria
para
la
toma de
decisiones. El ciclo contable est estructurado

de la siguiente manera:
a) Registro de las transacciones mediante los
Asientos en el Libro Diario.

_______________________________________________________________________________
b) Pase de los asientos del Libro Diario al
QU ES UNA CUENTA?
Libro Mayor (mayorizacin):

c) Pase de las cuentas del libro Mayor al
Es o son las que conforman el asiento
Libro de Inventario segn la estructura
contable y su nombre o ttulo suele representar
del estado financiero: Balance General,
bienes,
Estado de Resultado, Estado de Flujo de
costos y gastos. Las cuentas se clasifican en
Efectivo y del Estado de Costos de
cuentas Reales o de Balance General (Activo,
produccin.
Pasivo y Patrimonio), y en cuentas Nominales
A continuacin se desarrollar el ciclo
derechos,
obligaciones,
ingresos,
o de Resultado.
contable con la aplicacin prctica baso

supuestos, que facilitarn socializar la estructura
de cada libro contable, su contenido y su
llenado.
QU ES UNA TRANSACCIN U
OPERACIN CONTABLE?
Es el intercambio de objetos, bienes y
servicios por dinero. Otra representacin de
una transaccin se refiere al intercambio de
bienes, objetos y servicios que se reciben a
crdito, es decir, a cambio de una promesa de
pago que se hace al proveedor (factura por
pagar). La transaccin genera e indica qu
tipo de cuenta se va a utilizar en el asiento
contable que se registra en el Libro Diario.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:

Las cuentas contables se clasifican en:
1) Cuentas reales o de Balance General, y 2)
Cuentas Nominales o de estado de resultado.
Las Cuentas Reales: reflejan los activos,
pasivos y el patrimonio de la organizacin
socioproductiva; muestran todos los bienes,
el efectivo y su equivalente, de los cuales se
dispone para realizar operaciones, as como
tambin las obligaciones que se generan en
esas operaciones y que se deben cumplir. Se
presentan en el Balance General. Entre las
cuentas reales encontramos el ACTIVO, EL
PASIVO, Y EL PATRIMONIO:
El Activo: son los bienes y derechos que
posee la organizacin socioproductiva, tales
QU ES UN ASIENTO CONTABLE?
como efectivo en caja, efectivo en banco,

cuentas por cobrar, inventario de materiales
Es el registro de las cuentas que se
y mercancas, terrenos, inmuebles, vehculos,
originan de una operacin o transaccin
maquinaria, mobiliarios, equipos de oficina,
contable en el Libro Diario.
muebles y enseres, etc.

_______________________________________________________________________________
El Pasivo: son las obligaciones y deudas

que
adquiere
organizacin
socioproductiva con terceros; entre ellos
La administracin de las organizaciones
tenemos, las cuentas por pagar, efectos por
socioproductivas implica llevar los libros
pagar
contables: Libro Diario, Libro Mayor, y el
(giros,
pagars,
entre
otros),
prstamos y financiamientos.
Libro de Inventario y/o Balances, de acuerdo a
El Patrimonio: est conformado por los
lo establecido en el artculo 27, numeral 5 de
Recursos Financieros Retornables y No
la Ley Orgnica del Sistema Econmico
Retornables (donaciones, asignaciones,
Comunal, y en el artculo 26 de su Reglamento.
transferencias y adjudicaciones), y los
La responsabilidad de llevar los libros
Recursos No Financieros, los tres Fondos
contables es directamente de la Unidad
Internos
Administrativa
de
socioproductiva
la
LOS LIBROS CONTABLES:
la
que
organizacin
indica
Orgnica
del
Sistema
Comunal
denominados:
la
Ley
Econmico
de
la
organizacin
socioproductiva.
Es importante sealar que los libros
de
contables no deben presentar, enmiendas,
Mantenimiento Productivo, Fondo de
borrones, tachaduras; tampoco se pueden
Atencin a los Productores y Productoras,
arrancar sus hojas, y se deben realizar los
Prosumidores y Prosumidoras, y el Fondo
asientos con bolgrafo preferiblemente para
Comunitario Para la Reinversin Social.
efectos de la presentacin usar la misma tinta
Las Cuentas Nominales: son todas las
en todo el libro.
cuentas
que
permiten
Fondo
determinar
el
LIBRO DIARIO:
resultado de las operaciones realizadas por

la organizacin socioproductiva en un
perodo de tiempo determinado; por
ejemplo, los ingresos, costos y gastos. Las
cuentas nominales son las que conforman
el Estado de Resultado, lo que exige
contablemente el cierre de estas cuentas
para determinar el resultado del ejercicio
econmico, es decir, el excedente o dficit
(prdida).
Es aquel donde se registran los asientos

contables de cada transaccin u operacin
realizada durante el da, en orden numrico
secuencial.
Es un libro de contabilidad de dos
columnas que puede ser de 100 o 200 folios, el
cual antes de llenarse debe ser presentado ante
la Oficina de Registro del Poder Popular para
su autorizacin. Se iniciar su llenado con el
10

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asiento de apertura, cuyo soporte ser el Acta
(de dnde proviene el recurso). Una cuenta se
Constitutiva y Estatutos. Este Libro presenta la
carga o debita en el Debe; mientras que se
siguiente estructura:
abona o acredita por el Haber. La suma de los

Folio N
AO
MES
DA
DETALLE
Ref
DEBE
HABER
------N----
montos de los cargos realizados por la

columna del DEBE y los montos de los
abonos que se registran por la columna del
HABER, debe ser igual porque todo lo que se
FECHA: representada en dos columnas

que indica el ao, mes y da en que se
realiza el asiento.
DETALLE: no es ms que las cuentas
contables utilizadas en el asiento y la
explicacin al detalle del origen de la
transaccin. Antes de anotar las cuentas
que intervienen en el asiento, se debe
escribir el nmero de asiento el cual debe
llevar un orden numrico (..1...).
Referencia: se abrevia REF, all se
describe el nmero del folio del Libro
Mayor donde ser anotados los
movimientos de la cuenta.
DEBE y HABER: en estas columnas se
reflejan las cifras o montos en trminos
monetarios, que responden a la teora del
cargo y el abono.
TEORA DEL CARGO Y DEL

ABONO
Se trata de aquella teora que indica a
cules cuentas se les carga (DEBE) y a cules
se les abona (HABER). Se carga a una cuenta,
implica hacer el registro contable por el DEBE
(a dnde va el recurso), mientras que abonar
es hacer el registro contable por el HABER
acredit en una parte se debit en la otra.

A. EL CARGO:
Las cuentas REALES de ACTIVO
aumentan con un cargo por la columna del
DEBE.
Las cuentas REALES de PASIVO y
PATRIMONIO disminuyen con un cargo
por la columna del DEBE.
Las cuentas NOMINALES de EGRESOS
(Gastos) aumentan con un cargo por la
columna del DEBE.
Las cuentas NOMINALES de INGRESOS
disminuyen con un cargo por la columna del
DEBE.
B. EL ABONO
Las cuentas REALES de ACTIVO
disminuyen cuando se abonan por la
columna del HABER.
Las cuentas REALES de PASIVO y
PATRIMONIO aumentan cuando se
abonan por la columna del HABER.
Las
cuentas
NOMINALES
de
INGRESOS aumentan cuando se abonan
por la columna del HABER.
Las cuentas NOMINALES de EGRESOS
disminuyen cuando se abonan por la
columna del HABER.
11

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La dinmica sobre los movimientos por la columna del DEBE y la Columna del HABER se
describe en el Manual de Normas Contables que forma parte de este cuadernillo.
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ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO DE APERTURA:
DE CONTABILIDAD
Es el primer asiento que se registra en
Los asientos contables que se registran
el Libro Diario, cuyo soporte es el Acta
en el Libro Diario pueden clasificarse en:
Constitutiva y Estatutos Sociales de la
1. Asiento de Apertura.
organizacin
2. Asiento de Transacciones del da a da.
siguiente supuesto se ejemplificara sobre el
3. Asientos de Ajustes y de Cierre.
llenado del Libro Diario de contabilidad con
socioproductiva.
Bajo
el
el asiento de apertura.
Ejemplo:
La Empresa de Propiedad Social Directa Comunal denominada Vencedoras en Revolucin
se legaliz en fecha 23-02-2014, su patrimonio segn acta constitutiva y estatutos sociales est
conformado por el financiamiento otorgado por el Fondo de Desarrollo Microfinanciero
(FONDEMI), por un monto de Bs. 600.000,00 distribuido as: 4 Mquinas de Coser Industriales por
un valor de Bs. 140.000, 01 Cortadora por Bs. 60.000,00, 01 Mesa de Corte por Bs. 20.000,00, 02
Mquinas Bordadoras por Bs. 40.000,00, 4 estantes por Bs. 24.000,00 y el resto fue depositado en
el Banco de Venezuela, cuenta corriente N 00-000, es un Recurso Retornable segn contrato de
financiamiento.
El Asiento de Apertura de los Libros en el libro Diario de Contabilidad:
Folio N
2014
Febrero
23
DETALLE
-------------------------1------------------------Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000
Mquinas de coser industriales
Cortadora
Mesa de corte
Mquinas bordadoras
Estantes
Recurso retornable FONDEMI
Para registrar el patrimonio social comunal al
inicio (aqu usted debe especificar los seriales de
cada bien.----------------------------------------------
REF
DEBE
1
2
3
4
5
6
316.000,00
140.000,00
60.000,00
20.000,00
40.000,00
24.000,00
HABER
600.000,00
12

_______________________________________________________________________________
Cmo determinar qu va por la columna del DEBE en el asiento?
Nos preguntamos:
Qu recibe la organizacin socioproductiva en esta transaccin?
Respuesta: un financiamiento representado en mquinas de coser
industriales, una cortadora, una mesa de corte, dos mquinas bordadoras, 4
estantes y dinero que fue transferido en la cuenta de la organizacin
socioproductiva; es decir, las cuentas utilizadas en esta transaccin.
Qu va por la columna del haber en una transaccin contable?
Nos preguntamos:
Qu da a cambio la organizacin socioproductiva?
Respuesta: un compromiso, la obligacin de reintegrar el dinero del
financiamiento recibido, segn lo establecido en el contrato convenido con el
Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI).
ASIENTOS DE TRANSACCIONES DEL DA A DA:

Son los asientos que permiten el registro en el libro Diario de las operaciones o transacciones
realizadas en el da:
Ejemplo: compra telas por Bs. 150.000, con el cheque N 0001 del Banco de Venezuela,
en fecha 20-04-2014.
El asiento en el Libro Diario de Contabilidad es el siguiente:
Folio N
2014
Abril
20
DETALLE
----------------------------2-----------------------Compra de materia prima
Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000
Para registrar la compra de 50 metros de
tela, segn factura N245863, proveedor.
xxxxx, cheque N0001.------------------------
REF
DEBE
8
1
150.000,00
HABER
150.000,00
Cmo determinar lo que va por el debe?

Nos Preguntamos:
Respuesta: materia prima (telas), qu cuenta utiliza? Compras de materia prima, y qu
va por el haber en una transaccin contable? Qu da a cambio?
13

_______________________________________________________________________________
Respuesta: un cheque del Banco de Venezuela registrado en la cuenta Banco de Venezuela,
Cta. Cte. N 00-0000, cheque N 001.
OTRO EJEMPLO:
Vende segn factura N 0001, 100 camisas al Consejo Comunal Buena Ventura, por un
monto de Bs. 15.000,00 de contado, en fecha 30-04-2014.
2014
Abril 30
DETALLE
------------------------3-------------------Efectivo en Caja
Ventas
Para registrar la venta de 100 camisas al
Consejo Comunal Buena Ventura de
contado segn factura N 00001-----------
REF
DEBE
9
10
15.000,00
HABER
15.000,00
Cmo determinar lo que va por la columna del DEBE en el asiento?

Nos Preguntamos:
Respuesta: efectivo; qu cuenta utiliza? Efectivo.
Qu va por la columna del haber en una transaccin contable?
Qu da a cambio?
Respuesta: venta de camisas.
OTRO EJEMPLO:
El da 02-05-2014, deposita el efectivo de la venta del da 30-04-2014 en la cuenta del Banco de
Venezuela, Cta. Cte. N 00-000, segn depsito N 25612.
Folio N
2014
Mayo
02
DETALLE
---------------------------4---------------------------Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000
Efectivo en Caja
Para registrar el depsito del efectivo de la
venta del da 30-04-2014 en la cuenta del
Banco de Venezuela Cta. Cte. N 00-0000,
segn depsito N 25612.-------------------------
REF
DEBE
1
9
15.000,00
HABER
15.000,00
Ahora bien, no podemos dejar de mencionar lo que origina un asiento y su soporte contable,
para ello, se define lo siguiente:
14

_______________________________________________________________________________
SOPORTE CONTABLE:
imprenta, siendo ste el comprobante usado

como soporte para el momento en que se
Toda transaccin u operacin contable
realice un desembolso de dinero (emisin de
que motiva un asiento en el Libro Diario debe
pago con cheque), en el cual se dejar
estar debidamente soportada o respaldada por
constancia
una factura de compras o ventas, recibo de
realizada, esto es en el caso del pago de los
pago, contrato de financiamiento, notas de
costos y los gastos realizados necesarios para
dbito y notas de crdito bancario, cheque,
la produccin del bien o el servicio prestado.
planilla de depsito, entre otros.
de
la
transaccin
contable
La elaboracin de los comprobantes de
No se puede registrar ningn costo,
egreso asegurar el registro de todas las
gasto, ingreso, activo o pasivo que no tenga
operaciones realizadas en la organizacin
ningn documento o algn equivalente, como
socioproductiva, para lo cual se anexa el
lo es la nota de entrega o despacho.
soporte que justifique el desembolso.
Es necesario utilizar los comprobantes

de egresos preenumerados elaborados por
El comprobante de egreso tiene la siguiente estructura:

EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL VENCEDORAS EN
REVOLUCIN
COMPROBANTE DE EGRESO
TARJETA DE SEGURIDAD PARA DUPLICAR EL CHEQUE
BANCO: de Venezuela
COMPROBANTE DE EGRESO N 0001
CUENTA TIPO: corriente
N 00-000
CUENTA
DETALLE
DEBE
HABER
Compra de 50 metros de tela.
150.000,00
Cheque N 0001,
150.000,00
Segn factura N 245863, proveedor xxxxx.
Son ciento cincuenta mil bolvares con 00/100ctms
150.000,00
Realizado por:
Autorizado por:
Total Bs.
150.000,00
Beneficiario:
Firma:
C.I. N
Contabilizado por:
15

_______________________________________________________________________________
El
COMPROBANTE
DE
EGRESO
correlativo
del
nmero
asignado
al
facilitar el archivo adecuado de los soportes
comprobante, la cuenta y el banco que
contables, ya que estn pre-enumerados y los
moviliza.
mismos contienen anexa la factura que
No
conllev a realizar dicho desembolso.

En el caso en el que la organizacin
movilice el efectivo a travs de varias cuentas
se
pueden
mezclar
los
comprobantes de egreso, cada banco o cuenta

bancaria, debe tener un archivo diferente,
para llevar mejor control.
bancarias, deber archivar en orden segn el
ASIENTOS DE AJUSTES Y DE CIERRE:

Los asientos de Ajustes y Cierres contables, se realizan en el Libro Diario de Contabilidad.
Los Asientos de Ajustes permiten hacer las modificaciones a los asientos contables, una vez
verificados las variaciones en clculos, etc. As como tambin permiten el reconocimiento de las
depreciaciones y las amortizaciones correspondientes al ejercicio econmico al cierre contable.
Los Asientos de Cierre, se les llama as, porque permiten trasladar los saldos de las cuentas
de Ingresos y Egresos registradas en el libro de mayor a la fecha de cierre para determinar el
Excedente o Dficit del Ejercicio.
Los asientos de Cierre en el Libro Diario de Contabilidad son los siguientes:
Con este asiento se crea el Inventario final al cierre del ejercicio contra el Costo de Venta, y
se cierran los saldos de las cuentas que intervienen en la determinacin del Costo de Venta.
(Vase el Plan de Cuentas)
2014
Diciembre
31
DETALLE
---------------------------14----------------------Inventario de Mercancas Final
Costo de Venta
Costo de Venta
Compras de Materia Prima
Inventario Inicial de Materia Primas
Asiento Para registrar y determinar el Costo
de Produccin del bien o servicio producido
cerrando las cuentas del costo contra la
Cuenta Costo de Venta. Reconociendo los
Inventarios Finales.-----------------------------
REF
1
9
DEBE
Folio x
HABER
150,00
300,00
150,00
150,00
200,00
100,00
16

_______________________________________________________________________________
El siguiente asiento de cierre en el Libro Diario ser para cerrar las cuentas de ingreso
contra la Cuenta Excedente o Dficit.
Folio X
2014
Diciembre
REF
DETALLE
31
DEBE
HABER
-------------------------------15---------------------Se identifican las cuentas de Ingresos
500,00
Excedente o Dficit del Ejercicio
500,00
Parra cerrar las cuentas de ingresos y determinar

El Resultado del ejercicio econmico.-------------
Con otro asiento cerramos la cuenta de Costo de Venta contra la Cuenta Excedente o
Dficit.
2014
DETALLE
Diciembre
31
REF
DEBE
HABER
-------------------------16-------------------Excedente o Dficit del Ejercicio
150,00
Costo de Venta
150,00
Parra cerrar la cuenta de costo de

venta y trasladar Su monto a la cuenta
Excedente o Dficit.----------------------
Se cierran las cuentas de Gastos Operativos:

2014
Diciembre
DETALLE
31
REF
DEBE
HABER
----------------------------17------------------------Excedente o Dficit del Ejercicio

Identificar cada una de las cuentas de Gastos
250,00
250,00
Parra cerrar la cuenta de gasto y trasladar sus

montos contra la cuenta Excedente o Dficit---
El ltimo asiento de cierre en el Libro Diario es Creacin de los Fondos: Se reparten por
los porcentajes asignados a cada fondo interno, segn lo acordado por la Asamblea de
Productores y Productoras de la organizacin Socioproductiva:
17

_______________________________________________________________________________
Folio N
2014
Diciembre
DETALLE
31
REF
DEBE
HABER
------------------------------18----------------------------Excedente o Dficit del Ejercicio
100,00
Fondo de Mantenimiento Productivo
70,00
Fondo de Atencin Productores y P, Prosumidores
20,00
Fondo Comunitario Para La Reinversin Social
10,00
Asiento para registrar la creacin de los fondos

internos nos de la Organizacin : 70% FMP, 20%
FAPP y 10% FCPRS al cierre del ejercicio.----------
Culminados los asientos en el Libro Diario procedemos a Mayorizar, es decir a trasladar las
cuentas y sus montos sealadas en el asiento contable en el Libro Diario:
LIBRO MAYOR:
se asignar la cuenta para colocar sus

movimientos se indicar vienen del folio
Es un libro de contabilidad de tres
N____. Para representar el ejemplo de un
columnas que puede ser de 100 200 folios.
registro en el Libro Mayor, se mayorizar el
Antes de su llenado, debe presentarse ante la
primer asiento reflejado en el Libro Diario
Oficina de Registro del Poder Popular para su
(23-02-2014).
autorizacin. En este libro se asigna un folio

para cada cuenta movilizada en el asiento
QU ES LA MAYORIZACIN DE
ASIENTOS?
contable, la cual recoger los movimientos por

la columna del debe y por la columna del
Es cuando se trasladan las cuentas y el
haber segn el asiento registrado en el Libro
respectivo monto del asiento contable que se
Diario de contabilidad. Al finalizar las filas
registr en el Libro Diario al Libro Mayor;
del folio asignado a cada cuenta, se totalizarn
cuando se realiza este procedimiento, se
los montos y se remitir el saldo de existir
trasladan los montos de la cuenta segn el
alguno, sea por el DEBE o por el HABER, al
DEBE o el HABER reflejado en dicho
folio a ser utilizado indicando en el detalle
asiento.
van al folio N____ y al inicio del folio que
18

_______________________________________________________________________________
La estructura del Libro Mayor de contabilidad est representada de la siguiente

manera:
Folio 1
BANCO DE VENEZUELA, CTA. CTE. N 00-0000
AO
Febrero
23
DETALLE
REF
DEBE
Recurso Retornable FONDEMI, transferencia.
316.000,00
HABER
SALDO
316.000,00
FECHA: representada en dos columnas que indica el ao, mes y da en que se realiz el
asiento en el Libro Diario.
DETALLE: debe especificarse el detalle de la operacin indicando tipo de soporte
(factura, cheque, depsito, recibo, nota de crdito, nota de dbito, entre otros), que est
plasmado al final de cada asiento contable registrado en el Libro Diario y ser indicado en
el espacio de una sola lnea por anotacin.
REFERENCIA: se abrevia REF; all se indica el nmero del folio del Libro Diario
donde se encuentra registrado el asiento contable.
DEBE: indica el monto que viene del asiento contable.
HABER: indica el monto que viene del asiento contable.
SALDO: es el resultado de restar el monto en Bs. reflejado en la columna del debe menos
el monto sealado en la columna del haber.
Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.
Folio 2
MQUINAS DE COSER INDUSTRIALES
AO
Febrero
DETALLE
23
4 Mquinas a Bs. 35.000,00 c.u.
REF
DEBE
140.000,00
HABER
SALDO
140.000,00

Folio 3
CORTADORA
AO
Febrero
DETALLE
23
1 CORTADORA Bs. 60.000,00
REF
DEBE
60.000,00
HABER
SALDO
60.000,00
19

_______________________________________________________________________________
Folio 4
MESA DE CORTE
AO
Febrero
23
DETALLE
REF
DEBE
1 mesa de corte a Bs. 20.000,00.
20.000,00
HABER
SALDO
20.000,00

Folio 5
MQUINAS BORDADORAS
AO
Febrero
23
DETALLE
REF
DEBE
HABER
2 mquinas bordadoras Bs.20.000,00 c.u
40.000,00
SALDO
40.000,00

Folio 6
ESTANTES
AO
Febrero
DETALLE
23
4 estantes a Bs. 6.000,00 c.u.
REF
DEBE
24.000,00
HABER
SALDO
24.000,00

Folio 7
RECURSO RETORNABLE FONDEMI
DETALLE
REF
DEBE
AO
Febrero
23
Financiamiento por FONDEMI
El Libro Mayor nos permite conocer y

determinar el saldo de cada cuenta contable a
HABER
SALDO
600.000,00
600.000,00
una fecha determinada segn la necesidad de

la informacin.
20

_______________________________________________________________________________
CMO SABER O DETERMINAR SI EL
antes de su llenado, debe presentarse ante la
SALDO DE LA CUENTA ES POR LA
Oficina de Registro del Poder Popular para su

autorizacin.
COLUMNA DEL DEBE O POR LA
Su primer asiento es el Inventario
COLUMNA DEL HABER?
Inicial o Balance de Apertura que se origina

Esto depende de la naturaleza de la
de la mayorizacin, es decir, del asiento de
cuenta, si la cuenta es Real o de Balance
apertura registrado en el Libro Mayor; en este
General (Activo) o es una cuenta Nominal de
caso, se traslada el nombre de la cuenta y su
Costos y Gastos, aumenta por La columna del
saldo.
DEBE, y disminuye por la columna del
Tradicionalmente
en
el
Libro
de
HABER; y para el caso de las cuentas Reales
Inventario despus de su primer asiento el
de Pasivo y Patrimonio y
las cuentas
Inventario Inicial o Balance de Apertura
Nominales de Ingresos, aumentan por la
se anotan el Estado de Resultado y el Balance
columna del HABER y disminuyen por la
General al cierre de cada ejercicio contable.
columna del DEBE. Una vez realizadas las
Sin embargo, para el caso de la organizacin
anotaciones y montos desde el Libro Diario al
socioproductiva, en el libro de Inventario se
Libro Mayor se podr contar con informacin
asentar el Balance de Comprobacin, el
para la elaboracin de varios tipos de estados
Estado de Resultado, el Balance General, el
financieros,
de
Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de
Resultados,
Costos de Produccin del bien producido o
Balance General, Estado de Flujo del
servicio prestado al final de cada trimestre, es
Efectivo y los distintos reportes de ventas, de
decir al 31 de marzo, al 30 de junio, al 30 de
efectivo y el Estado de Costos.
septiembre y 31 de diciembre de cada ao; y a
entre
Comprobacin,
ellos:
Estado
de
Balance
A continuacin se describir lo que debe
la fecha de cierre del cierre del ejercicio
contener el Libro de Inventario y cada estado
contable se anotara el Balance General, el
financiero, los cuales son elaborados con base
Estado de resultado y el Estado de Flujo del
en la informacin que arroja el Libro Mayor.
Efectivo.
LIBRO DE INVENTARIO
Es un libro de contabilidad de dos
continuacin
se
presenta
ejemplificando el llenado del
libro de
Inventario de Contabilidad.
columnas; puede ser de 100 200 folios y
21

_______________________________________________________________________________
LA ECUACIN PATRIMONIAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Folio 1
DEBE
HABER
La Organizacin Socioproductiva Vencedoras en

Revolucin realiza su Inventario inicial al 23/02/2014
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
316.000,00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
316.000,00
ACTIVO FIJO
Maquinarias:
04 Mquinas de coser industriales A Bs. 35.000,00 cu
140.000,00
01 Cortadora costo Bs. 60.000,00
60.000,00
02 Mquinas bordadoras a Bs. 20.000,00 cada una
40.000,00
TOTAL MAQUINARIAS
240.000,00
Muebles y Enseres
01 Mesa de corte
20.000,00
04 Estantes a Bs. 6.000,00 cada uno
24.000,00
TOTAL MUEBLES Y ENSERES
44.000,00
TOTAL ACTIVO FIJO
284.000,00
TOTAL ACTIVO
600.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO
No Refleja
PATRIMONIO
PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL
Recurso Retornable FONDEMI
600.000,00
TOTAL PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL
600.000,00
TOTAL PATRIMONIO
600.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
600.000,00
22

_______________________________________________________________________________
Los estos financieros trimestrales servirn de base para la fijacin o determinacin del precio
del bien producido o del servicio prestado. Adems suministrarn informacin financiera para la
toma de decisiones en Asamblea Ordinaria de productores y Productoras, la cual se celebrara cuatro
(4) veces al ao, segn lo establecido en la Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal y su
Reglamento.
QU ES UN EJERCICIO
LOS ESTADOS FINANCIEROS:
ECONMICO?
Que son los Estados Financieros?
Es un periodo de tiempo determinado
Los
en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales

de la organizacin socioproductiva, fijado
para
determinar
los
resultados
de
las
Su primer ejercicio econmico inicia

la
fecha
de
su
legalizacin
inscripcin por ante la Oficina de Registro del

Poder Popular y finaliza el 31 de diciembre
de ese mismo ao en que se constituy, el
cual puede ser menor de 12 meses y es
considerado
un ejercicio irregular.
financieros,
tambin
denominados estados contables, son informes

que se emplean para reflejar la situacin
econmica y financiera de una organizacin a
operaciones realizadas por esta.
desde
estados
Los
siguientes ejercicios iniciaran el 1ero de

enero de cada ao y culminarn el 31 de
diciembre; cabe resaltar que en esa fecha se
hace el cierre econmico de ese perodo
contable.
Como se observo en prrafos anteriores
una fecha o periodo de tiempo determinado,

que facilitan la toma de decisiones; dentro de
los mismos se encuentran:
Balance de Comprobacin,
el Balance General,
el Estado de Resultados,
el Flujo del Efectivo y
el Estado de Costos de Produccin.

En este sentido, es la presentacin de
los datos contables trasladados del Libro

Mayor bajo la estructura o esquema segn el
tipo de estado financiero a presentar o a
asentar en el libro Inventario de contabilidad.
asientos de Cierre para determinar si la

organizacin tuvo un Excedente o un Dficit
en su actividad productiva.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
23

_______________________________________________________________________________
BALANCE DE COMPROBACIN
Es un informe financiero que permite informar a una fecha determinada las cuentas
movilizadas y sus respectivos saldos, el cual puede servir de punto de partida para la evaluacin de
los ajustes al cierre del ejercicio econmico y para la elaboracin de los estados financieros, el
Estado de Resultados, el Balance General, el Estado de Flujo del Efectivo y el Estado de Costos de
Produccin.
Existen dos mtodos para la elaboracin del Balance de Comprobacin, sin embargo para
efectos de este cuadernillo trabajaremos con el Mtodo Por Saldos.
A continuacin ejemplificaremos como se prepara y asienta en el Libro de Inventario este
estado financiero:
Folio 2
REVOLUCIN
BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-03-2014
DETALLE
DEBE
316.000,00
04 Mquinas de coser industriales
140.000,00
Cortadora
60.000,00
Mesa de corte
20.000,00
Mquinas bordadoras
40.000,00
Estantes
24.000,00
Recurso Retornable FONDEMI

SUMAS IGUALES
HABER
600.000,00
600.000,00
600.000,00
Para la elaboracin de este balance fueron trasladadas las cuentas y sus respectivos saldos ya
determinados (DEBE o HABER) del libro mayor. El Balance de Comprobacin, tambin sirve de
base para la elaboracin de la Conciliacin Bancaria.
24

_______________________________________________________________________________
QU ES LA CONCILIACIN
saldo reflejado en el estado de cuenta bancario.
BANCARIA?
De no ser as, habr que analizar dnde estn

las diferencias, que no es ms que realizar La
Es una tcnica que le permite a la
Conciliacin Bancaria.
organizacin socioproductiva confrontar al
Existen dos mtodos de conciliacin
final del da o de cada mes, los registros
bancaria:
hechos por sta, en el Libro Auxiliar Banco y
(correctos) y Mtodo Saldos Encontrados;
los realizados por el banco o entidad
para este caso aplicaremos el segundo.
Mtodo
Saldos
Ajustados
financiera segn el corte de cuenta o el estado
El Mtodo de Saldos Encontrados:
de cuenta emitido por la entidad bancaria, el
consiste en partir del ltimo saldo del mes
cual refleja en su contenido los depsitos
reflejado en el estado de cuenta bancario y el
realizados, los cheques emitidos por la
observado en el Libro Banco o el reflejado en
organizacin y cobrados, las notas de crdito y
el Balance de Comprobacin. Se cotejan los
de dbito cargadas o abonadas por el banco
movimientos
durante el periodo conciliado. Esto permitir
registrados en el libro Mayor la cuenta
determinar, si el saldo en los libros de
Banco, para llegar al saldo del banco
contabilidad de la cuenta Banco es igual al
reflejado en el estado de cuenta bancario.
que
no
se
encuentran
EJEMPLO PARA DEMOSTRAR LA REALIZACIN DE LA CONCILIACIN

BANCARIA:
El Ejercicio propuesto de una conciliacin bancaria para su anlisis, (no comparar con los
dems ejemplos del cuadernillo puesto que los montos de ste no estn asociados a los dems
ejercicios):
El ESTADO DE CUENTA BANCARIO:
Por la columna DBITO: refleja los cheques pagados por el banco, y las notas de dbito.
La columna CRDITO: asienta el banco los depsitos y las notas de crdito.
25

_______________________________________________________________________________
BANCO DE VENEZUELA
ESTADO DE CUENTA BANCARIO, CTA. CTE. N 00-0000 DE LA EMPRESA DE
PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL VENCEDORAS EN REVOLUCIN
PERODO: MARZO 2014
FECHA
REFERENCIA
03/03/2014
APERTURA CUENTA 00-0000
26/03/2014
CHEQUE N 2651
26/03/2014
NOTA DE DBITO XXX
31/03/2014
DEPSITO N XXXXXX
DBITOS
17.500,00
SALDO
17.500,00
4.500,00
13.000,00
2,20
12.997,80
30.000,00
COMISIN CHEQUERA
31/03/2014
CRDITOS
42.997,80
1,50
42.996,30
XXXX
ELABORADO POR: XXXXXXX XXXXXXX
REVISADO POR: XXXXXXX XXXXXXXX
LIBRO MAYOR DE CONTABILIDAD:
Ac trabajamos con el Folio donde estn asentados los movimientos de la cuenta bancaria que
estamos conciliando.
FOLIO 1
BANCO DE VENEZUELA, CTA. CTE. N00-000

2014
DETALLE
MARZO
DEPSITO XXXXX APERTURA
MARZO
26
CHEQUE N 2651
MARZO
31
DEPSITO XXXXXX
REF
DEBE
HABER
17.500,00
17.500,00
4.500,00
30.000,00
SALDO
13.000,00
43.000,00
26

_______________________________________________________________________________
PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIN DE LA CONCILIACIN

BANCARIA:
Se determina si existen diferencias entre
En esta comparacin cotejamos las
el saldo de la cuenta bancaria al final del mes
partidas que coincidan (con una marca
o la fecha de corte de cuenta, con el saldo
como se hizo en el ejercicio), las que no
sealado en el Balance de Comprobacin o en
se concilian y no estn registradas se
el Folio de la cuenta Banco en el Libro Mayor
resaltarn en un crculo.
de contabilidad, comparando los mismos. Si

existen diferencias, se procede a elaborar la
Conciliacin Bancaria para determinar las
diferencias.
Seguidamente se compara los montos

registrados por la columna del HABER
en el libro Mayor de la organizacin con
los montos reflejados en el Estado de
Entonces:
Cuenta
Se comparan los registros de los montos

y detalles reflejados en el Estado de
Cuenta Bancario de la cuenta conciliada y
del mes a conciliar, con los detalles y
montos reflejados en el Libro Mayor la
cuenta Banco llevado por la organizacin
socioproductiva. Es decir, se compara los
Bancario
en
la
columna
identificada como DBITOS. En esta

comparacin cotejamos las partidas que
coincidan (con una marca como se hizo
en el ejercicio), las que no se concilian y
no estn registradas se resaltarn en un
crculo.
Determinadas
conciliadas
las
montos registrados por la columna del
diferencias, se elige el mtodo de
DEBE
conciliacin de Saldos Encontrados:
en
el
libro
Mayor
de
la
organizacin con los montos reflejados

en el Estado de Cuenta Bancario en la
columna identificada como CRDITO.
Realizado el procedimiento descrito,

resulta la conciliacin bancaria en el
siguiente formato:
27

_______________________________________________________________________________
REVOLUCIN
BANCO DE VENEZUELA, CUENTA CORRIENTE N 00-000. CONCILIACIN
BANCARIA MES DE MARZO DE 2014. MTODO DE SALDOS ENCONTRADOS
LIBROS DE LA
ESTADO DE
ORGANIZACIN
CUENTA
DETALLE
SOCIOPRODUCTIVA
BANCARIO
DEBE
SALDO AL 31 DE MARZO DE 2014
HABER
DEBE
HABER
43.000,00
MAS: DEPSITOS EN TRNSITO
0,00
MENOS: CHEQUES EN TRNSITO
0,00
MAS: DEPSITOS NO REGISTRADOS

EN LOS LIBROS
0,00
MENOS: NOTAS DE DBITO:

ND COMISIN COBRO N XXXX
2,20
ND COMISIN CHEQUERA N XXXX
1,50
MAS: NOTAS DE CRDITO

DIFERENCIAS EN LIBROS
DIFERENCIAS EN BANCOS
TOTALES
43.000,00
SALDOS
31/03/2014
ENCONTRADOS
AL
SALDOS IGUALES
43.000,00
3,70
0,00
42.996,30
42.996,30
43.000,00
42.996,30
42.996,30
42.996,30
Este mtodo es de gran ayuda, ya que su objetivo es que la Unidad Administrativa de la

organizacin socioproductiva pueda tener control sobre el efectivo en la cuenta bancaria, y tiene
como finalidad que estos saldos coincidan con la contabilidad inicialmente reflejada en el Estado de
Flujo del Efectivo y, por consiguiente, lo registrado en el Balance General en la cuenta de banco de
Activo especficamente.
____________________________________________________________________
obtenido durante un periodo determinado
ESTADO DE RESULTADO Y/O

ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS:
Es aquel que muestra ordenada y

detalladamente
el
resultado
econmico
(trimestral o anual).
Este estado financiero es dinmico, ya
que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse
perfectamente
los
ingresos,
costos, gastos, excedente o dficit y los fondos
28

_______________________________________________________________________________
internos de la organizacin socioproductiva.
La Unidad de Administracin de la
Para llevar a cabo este estado financiero es
organizacin
necesario
responsable de la administracin de este
describir
los
fondos
internos
establecidos en la ley.
socioproductiva
es
la
fondo, con decisiones colectivas debidamente
Entre los FONDOS INTERNOS se

encuentran:
aprobadas en asambleas de productores y

productoras.
El Fondo de Mantenimiento Productivo,

Fondo de Atencin a los Productores,
Productoras,
Prosumidores
Fondo
Comunitario
Para
la
Reinversin Social.
y
porcentajes
de
Productoras
fondos
Fijar
internos
de
los
la
organizacin productiva, de conformidad con

las leyes, reglamentos y resoluciones, segn
lo establecido en el artculo 35, numeral 12,
del Reglamento de la Ley Orgnica del
Sistema Econmico Comunal.
FONDO DE MANTENIMIENTO
PRODUCTIVO:
La funcin de este fondo es garantizar
el ciclo productivo y brindar una respuesta
eficaz a la contingencia surgida de la
organizacin, es decir, aquellas situaciones o
eventos no contemplados, que atenten contra
el normal funcionamiento de las actividades
productivas desarrolladas.
La funcin de este fondo es cubrir las

necesidades en situaciones de contingencia de
Es atribucin de la asamblea de
Productores
PRODUCTORES, PRODUCTORAS,
PROSUMIDORES Y PROSUMIDORAS:
Prosumidoras, y
el
FONDO DE ATENCIN A LOS
los integrantes de la organizacin, tales como

situaciones de emergencia o problemas de
salud ocurridos durante el desarrollo del ciclo
productivo que no puedan ser cubiertas por
las personas afectadas, as como para
necesidades formativas y de mejoramiento
tcnico en el rea productiva. La Unidad de
Administracin
socioproductiva
de
es
la
la
administrar
este
fondo,
colectivas
debidamente
organizacin
responsable
con
de
decisiones
aprobadas
en
asambleas de productores y productoras.
FONDO COMUNITARIO PARA LA

REINVERSIN SOCIAL:
Este fondo est destinado al desarrollo
social comunitario, comunal y nacional.
Segn lo establecido en el artculo 65 de la
29

_______________________________________________________________________________
Ley
Orgnica
del
Sistema
Econmico
corresponden a la respectiva instancia del
Comunal, la administracin y distribucin de
Poder Popular, todo ello, en correspondencia
la inversin de los recursos de este fondo
con el Plan de Desarrollo Comunal.
La estructura y presentacin del Estado de Resultado, en el Libro de Inventario podr

observarla en el Manual de Normas Contables que forma parte de este Cuadernillo.
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------contabilidad podr observarla en el Manual
BALANCE GENERAL:
de Normas Contables que forma parte de este

Es un informe financiero, que refleja la
Cuadernillo.
situacin del Patrimonio de una organizacin
ESTADO DE COSTOS
en un momento determinado; su estructura se

representa
travs
de
tres
conceptos
Es un estado financiero que les permite
patrimoniales: el Activo, el Pasivo y el
a productores y productoras determinar el
Patrimonio. La estructura y presentacin de
costo total del bien producido o servicio
este estado financiero podr observarla en el
prestado para la fijacin de su precio de venta,
Manual de Normas Contables que forma
lo cual ayuda a familiarizarse con los niveles
parte de este Cuadernillo.
de inventarios y conocerlos al detalle. La

estructura y presentacin de este estado
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El Estado de Flujo del Efectivo es un
estado financiero que permite informar a los
usuarios y usuarias sobre el ciclo del efectivo
recorrido
como
fuente
uso
en
las
operaciones operativas, de inversin y de

financiamiento,
durante
un
ejercicio
econmico determinado. En este estado slo

se registran los movimientos realizados con
efectivo-dinero o efectivo en banco. La
estructura y presentacin de este estado
financiero en el Libro de Inventario de

contabilidad podr observarla en el Manual
de Normas Contables que forma parte de este
Cuadernillo.
Este estado financiero facilitar a las
unidades internas: Unidad Administrativa y la
Unidad de Gestin Productiva la correcta
fijacin de precios en armona con lo exigido
en
la
Providencia
Administrativa
003/2014, publicada en la Gaceta Oficial N

40351 de fecha 07 de febrero de 2014.
financiero en el Libro de Inventario de
30

_______________________________________________________________________________
PLAN DE CUENTA Y MANUAL DE

NORMAS CONTABLES APLICABLE
A
LA
CONTABILIDAD
EN
LA
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA.
CUENTAS y sus SUBCUENTAS a ser
El
presente
Manual
de
Normas
utilizadas en los asientos contables que se
Contables aplicable a la contabilidad en la
registrarn en el Libro Diario de Contabilidad,
Organizacin Socioproductiva es un conjunto
identificadas con cdigos.
de conceptos bsicos o reglas que deben ser
La estructuracin de cuentas y cdigos
observados al momento de registrar e informar
contables facilita el registro adecuado de
contablemente sobre las transacciones u
todas
operaciones econmicas realizadas por la
econmicas realizadas por la Organizacin
organizacin en un periodo de tiempo
Socioproductiva que producirn los datos
determinado. Tambin facilitar la preparacin
contables necesarios para la presentacin de
y presentacin de la documentacin necesaria
los
para la toma de decisiones efectivas por la
necesarios para la toma de decisiones, y que
Asamblea de Productores y Productoras,
harn
Prosumidoras y Prosumidores.
evaluacin de la gestin realizada por cada
las
estados
mas
transacciones
financieros
sencilla
operaciones
requeridos
participativa
la
una de las Unidades Internas segn lo
PLAN DE CUENTA CONTABLE:
dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema
El Plan de Cuenta Contable que se
Econmico Comunal y su Reglamento.
presenta a continuacin, esta estructurado por
Los saldos de las cuentas contables y su
CLASE: 1. ACTIVOS, 2. PASIVOS, 3.
naturaleza son sealados en el manual de
PATRIMONIOS,
5.
Normas Contables que acompaa este Plan de
EGRESOS; as como tambin se identifican
Cuenta, que facilitar el uso de las cuentas y
los SUBGRUPOS que conforman dichas
generar conocimiento sobre que cuenta y su
clases.
monto, anoto por la columna del DEBE y
4.
INGRESOS,
Seguidamente
observar
las
cual por la columna del HABER.
31

_______________________________________________________________________________
PLAN DE CUENTA APLICABLE A LA ORGANIZACIN SOCIOPRODUCTIVA

CODIGO
SUB
CUENTA
CLASE
GRUPO
CUENTA
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.01.001
1.1.2.
1.1.2.01.
1.1.2.01.001
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
**
**
**
**
1.1.2.01.002
**
***
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Fondo Mantenimiento

Productivo"
1.1.2.01.003
**
***
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Fondo Atencin a

Productores y Productoras, Prosumidores y Prosumidoras"
1.1.2.01.004
**
***
Banco XXXXX Cta. Cte. N

Reinversin Social"
1.1.3.
1.1.3.01.
1.1.3.01.001
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.01.001
1.1.5.
1.1.5.01.
1.1.5.01.001
1.1.5.01.099
1.1.5.02
*
*
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**
**
**
**
1.1.5.02.001
**
***
1.1.5.02.099
**
***
1.1.5.03
1.1.5.03.001
1.1.5.04.
1.1.5.04.001
1.1.5.05
1.1.5.05.001
1.1.6.
1.1.6.01.
1.1.6.01.001
1.1.6.01.099
*
*
*
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*
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**
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**
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**
**
**
**
1.1.6.02
***
***
***
***
***
***
NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo En Caja
Efectivo En Caja Chica
Efectivo en Caja Chica de Administracin
Efectivo en Bancos
BANCOS
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Operativa"
xxx "Fondo Comunitario
Colocacin A Corto Plazo

Colocacin A Corto Plazo
Colocacin A Corto Plazo en Banco XXX
Bonos de la Deuda Pblica
Bonos de la Deuda Pblica
Bonos de la Deuda Pblica PDVSA
Efectos Por Cobrar Clientes
Efectos Por Cobrar a Consejo Comunal
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal X
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal y
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva
***
***
***
***
***
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x

Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
Efectos Por Cobrar a Personas Jurdicas
Efectos Por Cobrar Empresa XX CA
Efectos Por Cobrar a Personas Naturales
Efectos Por Cobrar a Juan Pea
Efectos Por Cobrar Entes Pblicos
Efectos Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
Cuentas Por Cobrar Clientes
Cuentas Por Cobrar a Consejo Comunal
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal X
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal y
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva
32

_______________________________________________________________________________
CLASE
GRUPO
CUENTA
SUB
CUENTA
1.1.6.02.001
**
***
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x
1.1.6.02.099
**
***
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
1.1.6.03.
1.1.6.03.001
1.1.6.04
1.1.6.04.001
1.1.6.05
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
**
1.1.6.05.001
1.1.6.30.
1.1.6.30.001
1.1.7.
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
1.1.7.01.
**
1.1.7.01.001
1.1.8.
1.1.8.01
1.1.8.01.001
1.1.8.02.
1.1.8.02.001
1.1.8.03.
1.1.8.03.001
1.1.8.04.
1.1.8.04.001
1.1.9.
1.1.9.01
1.1.9.01.001
1.1.9.02.
1.1.9.02.001
1.1.9.03.
1.1.9.03.001
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01.
1.2.1.01.001
1.2.1.02.
1.2.1.02.001
1.2.1.03.
1.2.1.03.001
1.2.1.04.
1.2.1.04.001
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
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**
CODIGO
***
***
Cuentas Por Cobrar a Personas Jurdicas

Cuentas Por Cobrar Empresa XX CA
Cuentas Por Cobrar a Personas Naturales
Cuentas Por Cobrar a Juan Pea
Cuentas Por Cobrar Entes Pblicos
***
Cuentas Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
***
Provisin Cuentas Incobrables

Cuentas Por Cobrar Productores y Productoras
Cuentas Por Cobrar Productores y Productoras
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
Cuenta por Cobrar Productor X

Inventarios
Inventario Materia Prima
Materia Prima X
Inventario Productos en Proceso
Producto x
Inventario Productos Terminados
Producto X
Inventario Mercanca
Producto x
Gastos Prepagados
Intereses Pagados Por Anticipado
Intereses Pagados Por Anticipado a XXX
Seguro Pagado Por Anticipado
Seguro Pagado Por Anticipado a XXX
Anticipos Varios
A XXXX
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Terreno
Terreno X
Edificaciones
Numero 1
Equipos
Equipos
Maquinarias
Mquina A
33

_______________________________________________________________________________
CODIGO
CLASE
GRUPO
CUENTA
1.2.1.05.
1.2.1.05.001
1.2.1.06.
1.2.1.06.001
1.2.1.07.
1.2.1.07.001
1.2.1.08.
1.2.1.08.001
1.2.1.09.
1.2.1.09.001
1.2.2.
1.2.2.01.
1.2.2.01.001
1.2.2.02.
1.2.2.02.001
1.2.2.03.
1.2.2.03.001
1.2.2.04
1.2.2.04.001
1.2.2.05
1.2.2.05.001
1.2.2.06.
1.2.2.06.001
1.2.2.07.
1.2.2.07.001
*
*
*
*
*
*
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**
**
**
**
**
**
1.2.2.08.
**
1.2.2.07.001
**
1.2.3.
1.2.3.01.
1.2.3.01.001
1.2.3.02.
1.2.3.02.001
1.2.3.02.002
1.3.
1.3.1.01.
1.3.1.01.001
1.3.1.02.
1.3.1.02.001
1.4.
1.4.1.
1.4.1.01
*
*
*
*
*
*
*
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*
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SUB
CUENTA
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
Mobiliario
Mobiliario "X"
Muebles y Enseres
Muebles XXX
Equipo de Oficina
Equipo 1
Vehculo
Vehculo 1
Equipo de Computacin y Comunicacin
Computadora xxx
Depreciacin Acumulada
Depreciacin Acumulada Edificaciones
Depreciacin Acumulada Equipos
Depreciacin Acumulada Maquinarias
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada Vehculo
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin y
Comunicacin
***
***
***
***
***
***
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin y

Comunicacin
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
Programas o Software
Marcas o Patentes
Marcas
Patentes
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organizacin
Campaa Publicitaria
Campaa Publicitaria
OTROS ACTIVOS
Depsitos Dados en Garanta
34

_______________________________________________________________________________
CODIGO
SUB
CUENTA
***
CLASE
GRUPO
CUENTA
1.4.1.01.001
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01.
2.1.1.01.001
2.1.1.01.099
2.1.1.02.
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
**
**
**
**
2.1.1.02.001
**
***
2.1.1.02.002
**
***
2.1.1.03.
2.1.1.03.001
2.1.1.04.
2.1.1.04.001
2.1.1.05.
2.1.1.05.001
2.1.2.
2.1.2.01.
2.1.2.01.001
2.1.2.01.002
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
2.1.2.02.
**
2.1.2.02.001
**
***
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva x
2.1.2.02.002
**
***
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
2.1.2.03.
2.1.2.03.001
2.1.2.04.
2.1.2.04.001
2.1.2.05.
2.1.2.05.001
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
**
**
2.1.3.01.
**
2.1.3.01.001
**
2.1.3.02.
**
2.1.3.02.001
2.1.4.
2.1.4.01.
2.1.4.01.001
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
***
***
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Efectos Por Pagar a Proveedores
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal X
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal Y
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva
***
***
***
***
***
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva X

Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
Efectos Por Pagar a Personas Jurdicas
Efectos Por Pagar Empresa XX CA
Efectos Por Pagar a Personas Naturales
Efectos Por Pagar a Juan Pea
Efectos Por Pagar Entes Pblicos
Efectos Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
Cuentas Por Pagar Proveedores
Cuentas Por Pagar a Consejo Comunal
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal X
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal y
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva
***
***
***
Cuentas Por Pagar a Personas Jurdicas

Cuentas Por Pagar Empresa XX CA
Cuentas Por Pagar a Personas Naturales
Cuentas Por Pagar a Juan Pea
Cuentas Por Pagar Entes Pblicos
Cuentas Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
Cuentas Por Pagar Productores y Productoras
***
***
***
Productos A
Cuentas Por Pagar Prosumidores y Prosumidoras
Prosumidor A
Crditos Diferidos
Anticipos Recibidos de Clientes
Empresa xx
35

_______________________________________________________________________________
CODIGO
CLASE
GRUPO
CUENTA
2.2.
2.2.1.
2.2.1.01.
2.2.1.01.001
2.3.
2.3.1.01
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01.
3.1.1.01.001
3.1.1.01.002
3.1.1.02.
3.1.1.02.001
3.1.1.03.
3.1.1.03.001
3.2.
3.2.1.
3.2.1.01.
3.2.1.01.001
3.2.2.
3.2.2.01.
3.2.2.01.001
3.3.
3.3.1.
3.3.1.01.
3.3.1.01.001
3.3.1.02.
3.3.1.02.001
3.3.2.
*
*
*
*
*
*
*
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**
**
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**
**
3.3.2.01.
3.3.2.01.001
3.3.2.02.
3.3.2.02.001
3.3.3.
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
**
**
**
**
**
3.3.3.01.
**
3.3.3.01.001
**
3.3.3.02.
**
3.3.3.02.001
3.3.4.
*
*
*
*
**
**
SUB
CUENTA
***
***
***
***
***
***
***
***
***
PASIVO A LARGO PLAZO
Hipoteca Por Pagar
Hipoteca Por Pagar
Hipoteca con XXX
Otros Pasivos
Otros Pasivos
PATRIMONIO
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos Financieros Retornables
Recurso Financiero Retornable Ente xxx
Recurso Financiero Retornable Ente YYY
Recursos Financieros No Retornables
Recurso Financiero No Retornable Ente xxx
Recursos No Financieros
CREAR
Patrimonio Familiar o Individual
Patrimonio Familiar
Familia XX
Detalle
Patrimonio Individual
Nombre Productor o Propietario
Bienes
Fondos Internos
Usos del Fondo de Mantenimiento Productivo
Nombre Cuenta desembolso
Fondo de Atencin Productores y Productoras
***
***

Usos del Fondo de Mantenimiento Productivo
Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras
***
***

Usos del Fondo de Atencin a Prosumidores y
Prosumidoras
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social
36

_______________________________________________________________________________
CLASE
GRUPO
CUENTA
SUB
CUENTA
3.3.4.01.
3.3.4.01.001
3.3.4.02.
*
*
*
*
*
*
**
**
**
***
3.3.4.02.001
3.4.
3.4.1.
3.4.1.01.
3.4.1.01.001
3.4.2.
3.4.2.01.
3.4.2.01.001
4.
4.1.
4.1.1.
4.1.1.01.
4.1.1.01.001
4.1.2.
4.1.2.01.
4.1.1.01.001
4.1.3.
4.1.3.01.
4.1.3.01.001
4.1.4.
4.1.4.01.
4.1.4.01.001
4.1.5.
4.1.5.01.
4.1.5.01.001
4.2.
4.2.1.
4.2.1.01.
4.2.1.01.001
4.2.2.
4.2.2.01
4.2.2.01.001
4.2.3.
4.2.3.01
4.2.3.01.001
5.
5.1.
5.1.1.
5.1.1.01.
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
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CODIGO
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
Usos del Fondo Comunitario Para La Reinversin
Social
Excedente Dficit del Ejercicio
Excedente del Ejercicio
Dficit del Ejercicio
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
Ingresos por Venta
Por Venta de Mercanca
defina la mercanca
Ingresos por Prestacin de Servicios
Ingresos por Prestacin de Servicios
Defina el servicio prestado
Ingreso Por Intereses
Ingreso Por Intereses Bancarios
Ingreso Por Intereses Bancarios Banco XXX
Ingreso Por Comisiones Ganadas
Ingreso Por Comisiones Ganadas
Detalle xxx
Ingreso por Utilidad en Venta de Activo
Ingreso por Utilidad en Venta de Activo
Detalle xxx
Fletes en Ventas. Descuentos y Bonificaciones Ventas
Fletes en Ventas
Fletes en Ventas
Fletes en Ventas
Descuentos en Ventas
Bonificaciones en Ventas
EGRESOS
COSTO DE VENTA
Compras
Compras de Materia Prima Nacional
37

_______________________________________________________________________________
CODIGO
5.1.1.01.001
5.1.1.01.099
5.1.1.02
5.1.1.02.001
5.1.1.02.099
5.1.1.03.
5.1.1.03.001
5.1.1.04.
5.1.1.04.001
5.1.1.05.
5.1.1.05.001
5.1.1.06.
5.1.1.06.001
5.1.1.07.
5.1.1.07.001
5.1.1.08.
5.1.1.08.001
5.1.1.09.
5.1.1.09.001
5.2.
5.2.1.
5.2.1.01.
5.2.1.01.001
5.2.1.01.002
5.2.1.01.003
5.2.1.01.004
5.2.1.01.005
5.2.1.01.006
5.2.1.01.007
5.2.1.01.008
5.2.1.01.009
5.2.1.01.010
5.2.1.01.011
5.2.1.01.012
5.2.1.01.013
5.2.1.01.014
5.2.1.01.015
5.2.1.01.016
5.2.1.01.017
5.2.1.01.018
5.2.1.01.019
5.2.1.01.020
5.2.1.01.021
CLASE
GRUPO
CUENTA
*
*
*
*
*
*
*
*
*
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SUB
CUENTA
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***
***
Detalle del Material A
Detalle del Material B
Compras de Materia Prima Importada
Fletes en Compras Materia Prima
Gastos de Importacin Materia Prima
Devoluciones en Compra Materia Prima
Descuentos en Compras Materia Prima
Descuentos en Compra Materia Prima
Fuerza Productiva Directa
Compra de Bienes Indirectos
Compra de Servicios Indirectos
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Fuerza productiva Administrativa
Gastos de Alquiler
Gastos de Electricidad
Gastos de Aseo
gastos Agua Mineral
Gastos de Agua Cisterna
Gastos Telfono Fijo
Gastos Telfono Mvil
Gastos de Papelera
Gastos Bancarios
Gastos Envi Documentos
Gastos Artculos de Escritorio
Gastos Libros Contables y Sociales
Gastos de Fotocopia
Gastos de Impresiones
Gastos de Sellos
Gastos Talonarios y facturas
Gastos de Internet.
Gastos Textos, Libros y Revistas
Gastos Contribuciones
Gastos de Contabilidad
38

_______________________________________________________________________________
CODIGO
5.2.1.01.022
5.2.1.01.023
5.2.1.01.024
5.2.1.01.025
5.2.1.01.026
5.2.1.01.027
5.2.1.01.028
5.2.1.01.029
5.2.1.01.030
5.2.1.02.
5.2.1.02.001
5.2.1.02.002
5.2.1.02.003
5.2.1.02.004
CLASE
GRUPO
CUENTA
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
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*
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*
*
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*
*
*
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
El Plan de Cuenta es flexible, se adapta a
SUB
CUENTA
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
Gastos Honorarios Abogado
Gastos Honorarios Contador
Gastos Otros Honorarios Profesionales
Gastos de Mantenimientos Activos
Gastos de Reparacin Activos
Gastos de Depreciacin
Gastos de Amortizacin
Gastos de Uniformes
Gastos de Implementos de Seguridad
GASTOS DE VENTAS
Fuerza Productiva en Venta
Comisiones Vendedores
Gastos de Viaje
Gastos de Propaganda
MANUAL DE NORMAS
las cuatro formas socioproductivas que
CONTABLES APLICABLE A LA
conforman el Sistema Economico Comunal:
CONTABILIDAD EN LA
Empresa de Propiedad Social Directa e
ORGANIZACIN
Indirecta Comunal, la Unidad Productiva
SOCIOPRODUCTIVA:
Familiar, y los Grupos de Intercambio

Solidario, en el registro de sus transacciones
El Manual de Normas Contables
u operaciones econmicas, permitiendo la
aplicable a la contabilidad en la Organizacin
gestin administrativa transparente.
Socioproductiva se realizo con la finalidad de

esta
acompaar al productor o productora en la
Normas
realizacin de los asientos contables en el
Contables, el cual define e indica la dinmica
libro Diario, en la mayorizacin de los
de los movimientos para cada cuenta contable
mismos en el Libro Mayor, as como la
sealada en el plan de cuenta, las cuales
preparacin de los estados financieros en el
deben observarse al momento de realizar el
Libro de Inventario. Por lo que, este manual
asiento contable de la transaccin u operacin
seala y orienta sobre el contenido de cada
econmica en el Libro Diario de contabilidad.
una de las cuentas que conforman el Plan de
El
plan
de
acompaado
del
cuentas
Manual
contable
de
Cuentas Contable, indicando cuando la
39

_______________________________________________________________________________
cuenta y su monto se anotan por la columna
del DEBE o por la columna del HABER, en
la realizacin del asiento contable en el Libro
Diario de Contabilidad.
El Manual de Normas Contable esta
estructurado en CUENTAS REALES O DE
BALANCE GENERAL y LAS CUENTAS
NOMINALES
DE
ESTADO
DE
RESULTADO.
1. Las Cuentas REALES o de Balance
General: Estn asociadas a la estructura del
estado financiero denominado Balance
General, el cual esta conformado por las
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Las
cuenta reales son las siguientes:
1. ACTIVO: Son bienes y derechos que posee
la organizacin socioproductiva, tales como:
Efectivo en Caja, en Cuentas Bancarias,
Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar,
Terrenos, Inmuebles, Vehculo, Maquinarias,
Mobiliarios, Equipos de Oficina, Muebles y
Enseres, etc. En el Plan de Cuenta Contable,
esta
integrado
por
los
siguientes
SUBGRUPOS: Activo Circulante, Activo Fijo,
Cargos Diferidos y Otros Activos.
A continuacin se socializar el contenido de
cada grupo y su dinamica.
1.1. ACTIVO CIRCULANTE: Constituido

por las cuentas que representen el efectivo u
otros activos y recursos que razonablemente se
consideren susceptibles de convertirse en
efectivo o de consumirse o transformarse
dentro del lapso de un ao o en el ciclo normal
de operaciones de la empresa. Estas cuentas en
el Plan de Cuenta se han ordenado segn su
grado de convertibilidad en efectivo. Dentro
de este GRUPO se encuentran las siguientes
cuentas:
1.1.1. Efectivo en Caja: Registra la
existencia del dinero efectivo o en cheques
con que cuenta la empresa, tanto en moneda
nacional como extranjera disponible de forma
inmediata, y que no ha sido depositado en el
banco. El saldo de esta cuenta es por la
columna del DEBE; y por ser una cuenta Real
de ACTIVO aumenta por el DEBE y
disminuye por el HABER. Las subcuentas de
esta cuenta son las siguientes:
1.1.1.01. Efectivo en Caja Chica:
Representa el dinero efectivo que mantiene la
empresa para efectuar sus pagos menores. Su
saldo es por la columna del DEBE, disminuye
por el HABER. Se asienta por el DEBE al
momento de crearse o de aumentar su monto.
Una vez creado el Fondo, esta cuenta no se
moviliza, a menos que se decida aumentar o
disminuir o eliminar su monto.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta

COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando hay entrada de dinero efectivo y los 1. Cuando sale el efectivo o los cheques
cheques recibidos por cualquier concepto.
para ser depositados en las cuentas
bancarias del consejo comunal.
2. Por los sobrantes en caja, al efectuar 2. Por los faltantes en caja, al efectuar el
arqueos.
arqueos.
3. Cuando se crea la caja, su constitucin o 3. Cuando se disminuye el monto del fondo
incremento del fondo de caja.
o cuando se cancela o elimina la caja.
4. Cuando se pagan gastos o desembolsos
con el dinero en caja.
1.1.2. Efectivo en Bancos: La cuenta Efectivo en Bancos registra el valor de los depsitos
realizados, las notas de crdito emitidas por el banco, los cheques emitidos por la organizacin, y
40

_______________________________________________________________________________
las notas de dbitos emanadas del banco. El saldo de esta cuenta en el Libro Mayor de Contabilidad
es por la Columna del DEBE. Esta cuenta aumenta por la columna del DEBE y Disminuye por la
columna del HABER. Es una cuenta Real de ACTIVO.
Dinmica o Movimientos de Cuentas
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se deposita efectivo en la cuenta 1. Por los cheques pagados por la
para su apertura.
organizacin y de esta cuenta bancaria.
2. Cuando se deposita efectivo o cheque en la 2. Por las Notas de Dbito emitidas por el
cuenta bancaria.
banco con cargos de gastos comisiones,
emisin estados de cuentas y de chequeras.
3. Cuando se realizan transferencias a esta 3. Cuando se cierra la cuenta bancaria.
cuenta.
4. Cuando se traslada el monto de cada uno
4. Con las Notas de Crdito emitidas por el de los fondos internos para dar apertura a la
cuenta bancaria mediante la cual se
banco.
5. Por los monto de los cheques devueltos por movilizar dicho fondo.
el banco.
1.1.2.01. BANCOS: Representa las cuentas
corrientes y de ahorros que posea la organizacin
socioproductiva, y de las cuales pueda disponer,
para el pago de sus obligaciones. Su saldo es por
la columna del DEBE; aumenta por la columna del
DEBE y disminuye por la columna del HABER.
Las subcuentas de esta cuenta son las siguientes:
1.1.2.01.001 Banco la Cuenta Operativa: La
Organizacin Socioproductiva crea su cuenta
operativa al momento de su constitucin, con el
monto transferido por el ente u organismo que
otorga el recurso financiero a la organizacin
socioproductiva. El saldo de esta cuenta es por la
Columna del DEBE, aumenta por la columna del
1.1.2.01.002 Banco Fondo de Mantenimiento
Productivo: Esta cuenta Bancaria se apertura con
el monto del fondo creado al cierre del

ejercicio econmico, y se usar para el pago
de los desembolsos o usos del mismo.
1.1.2.01.003 Banco Fondo de Atencin a
Productores y Productoras, Prosumidores
y Prosumidoras: Esta cuenta Bancaria se
apertura con el monto del fondo creado al
cierre del ejercicio econmico, y se usar
para el pago de los desembolsos o usos del
mismo.
1.1.2.01.004 Banco Fondo Comunitario
Para la Reinversin Social: Esta cuenta
Bancaria se apertura con el monto del fondo
creado al cierre del ejercicio econmico, y se
usar para el pago de los desembolsos o usos
del mismo.

COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con los Depsitos.
1. Con los cheques emitidos por esta cuenta.
2. Con las Notas de Crdito emitidas por el 2. Con las Notas de Dbitos emitidas por el
banco.
banco.
1.1.3. Colocacin A Corto Plazo: Son
inversiones negociables representadas por
valores o instrumentos de inversin negociable,
convertibles en efectivo a corto plazo.

Registrar los documentos a corto plazo tales
como: Certificados de Depsito y documentos
41

_______________________________________________________________________________
negociables. Por ser una cuenta de Real de
Activo, su saldo es por la columna del DEBE,
aumenta por la columna del DEBE y disminuye
por la columna del HABER. Las colocaciones
bancarias es un instrumento de inversin que le
permitir obtener el mejor rendimiento por su
dinero, en el plazo de tiempo que ms le
convenga. Registra el monto de las inversiones
realizadas por la empresa en certificados

emitidos por entidades legalmente autorizadas.
1.1.3.01. Colocacin a Corto Plazo: Esta
cuenta permite la creacin de las subcuentas:
1.1.3.01.001 Identificara la inversin y el
banco o entidad donde realizacin la
colocacin a corto plazo.

COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra o invierte en el Certificado.
1. Cuando se cierra o finaliza el lapso de la
2. Por los cargos realizados por el banco como inversin.
2. Se recupera el monto de loa inversin
son los intereses. Sus rendimientos.
1.1.4. Bonos de la Deuda Pblica: Son valores
negociables de deuda como bonos del gobierno,
adquiridos con efectivo que no se necesita de
inmediato en la organizacin socioproductiva,
esto debe haber sido aprobado por la Asamblea
de productores y productoras, prosumidores y
prosumidoras.
1.1.4.01. Bonos de la Deuda Pblica: Entre
estos Bonos de Deuda Pblica se encuentran los
PETROBONOS. Estos son operaciones con
ttulos pblicos emanados por PDVSA, a travs
del Banco Central de Venezuela, cuyos

intereses se cobran de forma trimestral. Las
inversiones temporales realizadas por la
organizacin socioproductiva deben ser
aprobadas por la asamblea de productores y
productoras. La cuenta Petrobonos es de
saldo por la comuna del DEBE, aumenta por
la columna del DEBE y disminuye por la
columna del HABER, por ser una cuenta real
de activo. Esta cuenta tendr los siguientes
movimientos:

COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por el valor nominal (costo) de los ttulos 1. Por el valor en libros de los ttulos
adquiridos.
recuperada la inversin.
2. Por el valor de las diferencias en cambio si
fuere el caso.
3. Por el aumento del valor del bono.
1.1.5. Efectos por Cobrar Clientes: Registra
el valor de la deuda por cobrar que tiene la
organizacin soportado con un giro o letra de
cambio. El saldo de esta cuenta es por la
columna del DEBE por ser una cuenta real de
activo, que aumenta por la columna del DEBE
y disminuye por la columna del HABER.
Este grupo esta conformado por las siguientes
subcuentas:
1.1.5.01. Efectos Por Cobrar a Consejo

Comunal: Aqu se registran los giros
pendientes de cobro por la venta realizada al o
a los consejos comunales. Se abrir una cuenta
a cada Consejo comunal. Ejemplo:
1.1.5.01.001 Consejo Comunal XXX, y as
sucesivamente.
1.1.5.02. Efectos Por Cobrar Organizacin
Socioproductiva: Aqu se registran los giros
pendientes de cobro por la venta realizada a la
42

_______________________________________________________________________________
o las organizaciones socioproductivas. En este
1.1.5.04. Efectos Por Cobrar a Personas
grupo se asignar una cuenta a cada
Naturales: Aqu se registran los giros
organizacin socioproductiva involucrada.
pendientes de cobro por la venta realizada a
Ejemplo: 1.1.5.02.001 Empresa de Propiedad
las personas naturales, es decir a los
Social Directa XX, 1.1.5.02.002 Unidad
ciudadanos y las ciudadanas. Se asignara una
Productiva
Familiar
XXX,
y
as
cuenta a cada persona natural: 1.1.5.04.001
sucesivamente.
Lus Prez, 1.1.5.04.002 Susana carrillo, y as
sucesivamente.
1.1.5.03. Efectos Por Cobrar a Personas
Jurdicas: Aqu se registran los giros
1.1.5.05. Efectos Por Cobrar a Entes
Pblicos: Aqu se registran los giros
las personas jurdicas, es decir a las empresas,
compaa
annima,
sociedad
de
los Entes Pblicos, es decir, las instituciones,
responsabilidad limitada, etc. Se asignara una
fundaciones, etc., del gobierno Nacional,
cuenta a cada empresa: 1.1.5.03.001 Ferretera
Regional o Municipal. Se asignara una cuenta
XX CA, 1.1.5.03.002 La Fulana XX SRL,
a cada Ente Pblico: 1.1.5.05.001 Fundacin
1.1.5.03.003 Cooperativa XX RL, y as
Barrio Adentro, 1.1.5.05.002 fundacin
sucesivamente.
Madres del Barrio, y as sucesivamente.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con el giro o la letra de cambio.
1. Por el Pago de la letra o abono en cuenta.
2. Por cualquier otro evento que disminuya
la cuenta.
3. Cuando se da por incobrable.
cobrar originada por la venta a las
1.1.6. Cuentas Por Cobrar Clientes: La cuenta
organizaciones socioproductivas. En este
Cuentas por Cobrar Clientes comprende el valor
grupo se asignar una
cuenta a cada
de la o las facturas por cobrar que tiene la
organizacin
involucrada.
Ejemplo:
empresa como resultado de la venta a crdito del
1.1.6.02.001 Empresa de Propiedad S. D. XX,
bien o servicio producido. El saldo de esta cuenta
1.1.6.02.002 Unidad P. F. XXX, y as
es por la columna del DEBE por ser una cuenta
sucesivamente.
real de activo que aumenta por la columna del
1.1.6.03. Cuentas Por Cobrar a Personas
Jurdicas: Aqu se registran la factura por
cobrar originada por la venta realizada a las
subcuentas:
personas jurdicas, compaa annima,
sociedad de responsabilidad limitada, etc. Se
1.1.6.01. Cuentas Por Cobrar a Consejo
Comunal: Aqu se registra la factura por cobrar
asignara una cuenta a cada empresa. Ejemplo:
originada por la venta realizada al consejo
1.1.6.03.001 Ferretera X CA, 1.1.6.03.002
comunal. En este grupo se asignar una cuenta a
La Fulana X SRL, 1.1.6.03.003 Cooperativa
cada Consejo comunal involucrado. Ejemplo:
XX RL, y as sucesivamente.
1.1.6.01.001 Consejo Comunal XXX, y as
1.1.6.04. Cuentas Por Cobrar a Personas
sucesivamente.
Naturales: Aqu se registra la factura por
cobrar originada por la venta realizada a las
1.1.6.02. Cuentas Por Cobrar Organizacin
Socioproductiva: Aqu se registra la factura por
personas naturales, a los ciudadanos y las
ciudadanas. Se asignara una cuenta a cada
persona natural: 1.1.6.04.001 Lus Prez,
43

_______________________________________________________________________________
1.1.6.04.002 Susana carrillo, y as sucesivamente.
1.1.6.05. Cuentas Por Cobrar a Entes Pblicos:
Aqu se registra la factura por cobrar originada
por la venta realizada a los Entes Pblicos, las
instituciones, fundaciones, etc., del gobierno
Nacional, Regional o Municipal. Se asignara

una cuenta a cada Ente Pblico: 1.1.6.05.001
Fundacin Barrio Adentro, 1.1.6.05.002
fundacin Madres del Barrio, y as
sucesivamente.

COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se registra la factura por cobrar 1. Cuando se hacen abonos a la cuenta o
originada de la venta a crdito.
factura, o cancela la factura por cobrar.
2. Cualquier otro evento que disminuya la
cuenta.
3. Cuendo se da por incobrable la factura.
1.1.6.30. Provisin Cuentas Incobrables: Las prdidas estimadas por cuentas incobrables deben
registrarse en una cuenta separada llamada Provisin Cuentas Incobrables o de cobro dudoso, y
mostrar su saldo como una deduccin de las cuentas y efectos por cobrar Clientes. La cuenta
Provisin Cuentas Incobrables es una cuenta de valuacin, su saldo es por la columna del HABER,
aumenta por la columna del HABER, y disminuye por la columna del DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Por el valor determinado por los clculos de 1. Cuando se crea la provisin al cierre del
acuerdo con los anlisis de las cuentas por ejercicio econmico previa evaluacin de
Cobrar.
las cuentas y su recuperacin.
2. Por los ajustes contables efectuados.
1.1.7. Cuentas por Cobrar Productores y Productoras: registra las facturas o recibos que
soportan la deuda de los productores y productoras con la organizacin socioproductiva. Es una
cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, disminuye por el HABER y aumenta
por el DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se otorga un prstamo al productor 1. Cuando el productor o productora cancela
o
productora
de
la
organizacin o abona a la cuenta o factura.
socioproductiva.
1.1.7.01. Cuentas por Cobrar Prosumidores y Prosumidoras: registra las facturas o recibos que
soportan la deuda de los prosumidores y prosumidoras con la organizacin socioproductiva.
44

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se otorga un prstamo al 1. Cuando el prosumidor o prosumidora
prosumidor o prosumidora de la organizacin cancela o abona a cuenta.
socioproductiva.
1.1.8. Inventarios: Son activos mantenidos para del HABER. Este GRUPO esta conformado
ser vendidos en el curso normal de la operacin de por las siguientes cuentas:
la organizacin socioproductiva; en proceso de 1.1.8.01. Inventario Materia Prima:
produccin para su posterior venta; o en la forma Registra la existencia de materias primas, que
de materiales o suministros para ser consumidos la empresa utilizar en la fabricacin de sus
en el proceso de produccin o en la prestacin de productos. Esta cuenta segn el Plan de
servicios. Inventarios es una cuenta Real de Activo Cuentas contable podr contar con la apertura
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por de una cuenta para cada materia prima que
la columna del DEBE, y disminuye por la columna conforma el inventario.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra materia prima.
1. Cuando se traslada para el proceso productivo
transformador.
2. Por el monto de las notas de Devolucin de
Materias Primas.
1.1.8.02. Inventario Productos en Proceso: Registra la existencia de los artculos semielaborados,

es decir, que tienen un cierto porcentaje de terminacin y para lo cual se incurri en costos de
materiales, fuerza productiva (mano de obra), y costos indirectos de fabricacin, y que requieren de
procesos adicionales para ser convertidos en Productos Terminados. Esta cuenta registra los
insumos de materiales, fuerza productiva (mano de obra), y gastos de fabricacin de los productos,
que estn alguna de las fases del proceso de produccin. Es una cuenta Real de Activo, con saldo
por la columna del DEBE, disminuye por la columna del HABER y aumenta por la columna del
DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando registramos los diferentes materiales 1. Cuando ya terminada su produccin se
directos, fuerza productiva directa, costos trasladan a Productos terminados.
indirectos registrados y aplicados al respectivo 2. Por cualquier operacin que disminuya
proceso productivo.
esta cuenta.
1.1.8.03. Inventario Productos Terminados: Registra el valor de las existencias de los diferentes
bienes cosechados, extrados o fabricados parcial o totalmente por la organizacin que se
encuentran disponibles para su comercializacin, venta o intercambio. Recoge la totalidad de los
productos que la empresa ha manufacturado y que tiene listos para ser vendidos. Es una cuenta Real
45

_______________________________________________________________________________
de Activo, con saldo por la columna del DEBE, disminuye por la columna del HABER y aumenta
por la columna del DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se traslada los productos en proceso 1. Cuando sale de almacn para los
terminados al almacn de productos despachos de mercanca vendida.
terminados.
2. Por el valor de productos devueltos por los .2. Cuando se entregan muestras del
clientes.
producto.
3. Por el valor del inventario final al cierre del 3. Por el valor del Inventario Inicial al cierre
ejercicio.
segn el mtodo de inventario.
1.1.8.04. Inventario de Mercancas: Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por la
organizacin socioproductiva, y que se encuentran disponibles para su venta.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra la mercanca.
1. Cuando sale la mercanca por la venta
de esta.
2. Con el Inventario final al cierre del ejercicio. 2. Por el valor de la prdida del producto.
.
3. Por el valor de costo de los productos
entregados como muestra.
4. Por el valor del Inventario Inicial al
cierre.
1.1.9. Gastos Prepagados: estn constituidos por las partidas que representen servicios u otros
conceptos pagados, antes de haberlos recibido en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos
en un lapso inmediato. En este grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses
pagados por anticipado, los alquileres pagados por anticipado, etc. Es una cuenta Real de Activo
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por la columna del DEBE y disminuye por la
columna del HABER. Registra el valor de los Gastos Pagados por Anticipado que realiza la
organizacin socioproductiva en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante
el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Estos gastos pagados por
anticipado benefician varios ejercicios econmicos. Entre estas partidas se encuentran:
1.1.9.01. Intereses Pagados Por Anticipado: Registra los intereses pagados antes de que ocurran.
El saldo de esta cuenta es por la columna del DEBE, disminuye por la columna del HABER y
aumenta por la columna del DEBE. Es una cuenta Real de Activo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se realiza el pago de los intereses 1. Cuando se reconoce el gastos de intereses
anticipados.
del ejercicio econmico al cierre contable.
46

_______________________________________________________________________________
1.1.9.02. Seguro Pagado Por Anticipado: Registra cuando se contrata y paga la pliza de seguro y
esta cubre el lapso de una ao, la cual pudiese beneficiar varios ejercicios econmicos, dependiendo
de la fecha de emisin de la misma. El saldo de esta cuenta es por la columna del DEBE, disminuye
por la columna del HABER y aumenta por la columna del DEBE. Es una cuenta Real de Activo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere y Paga la pliza de 1. Cuando se reconoce el gastos del
seguro.
ejercicio econmico al cierre contable.
2. Por la recuperacin total o parcial del
pago realizado por la no prestacin del
servicio o por no recibir la contraprestacin
respectiva.
1.1.9.06. Anticipos Varios: Son pagos realizados como anticipo para asegurar el servicio o el bien
requerido por la organizacin socioproductiva. Ejemplo: el Deposito dado en Garanta, el cual
asegura el alquiler de un local, vivienda o inmueble. El saldo de esta cuenta es por la columna del
DEBE, disminuye por el HABER y aumenta por el DEBE. Es una cuenta Real de Activo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se Paga el anticipo o deposito en 1. Cuando se recibe el bien o el servicio
garanta para asegurar el bien o servicio requerido.
requerido.
2. Por la recuperacin total o parcial del pago
realizado por la no prestacin del servicio o
por no recibir la contraprestacin respectiva.
1.2. ACTIVO FIJO: Comprende el conjunto de

las cuentas que se utilizan en el registro de los
bienes de cualquier naturaleza que posea la
organizacin socioproductiva, con la finalidad de
utilizarlos de forma permanente para el desarrollo
de actividades econmicas productivas o que
posean por el apoyo que prestan en la produccin
de bienes y servicios, por definicin no destinados
a la venta, y cuya vida til exceda de un ao. Se
registran al costo. Constituyndose en costo las
reparaciones y mejoras que aumenten su eficiencia
o extiendan la vida til del activo. Es una cuenta
Real de Activo, con saldo por la columna del
DEBE, aumentan por la columna del DEBE y
disminuyen por la columna del HABER. Este
grupo esta conformado por las siguientes cuentas y
subcuentas:
1.2.1. Activo Fijo Tangible: Son aquellos de

consistencia material y palpable. Es una
cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por la columna
del DEBE y disminuyen por la columna del
HABER.
Esta cuenta la integran las siguientes
subcuentas:
1.2.1.01. Terreno: Registra el valor de los
predios donde estn construidas las diferentes
edificaciones de propiedad de la organizacin
socioproductiva, as como los destinados a
futuras ampliaciones o construcciones para el
uso o servicio del mismo. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del
DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen
por el HABER.
47

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra el terreno o Predio.
1. Cuando se vende el terreno.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos
capitalizables que representen un mayor
valor del activo.
1.2.1.02. Edificaciones: Registra el costo de adquisicin o construccin de inmuebles de propiedad

de la organizacin socioproductiva destinados para sus actividades propias. Es una cuenta Real de
Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por la columna
del HABER. Podr crear una subcuenta para registrar cada uno de los inmuebles no destinados para
la venta con que cuenta la organizacin.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra o adquiere el inmueble, 1. Por el costo de las edificaciones vendidas,
o se construye el mismo.
cedidas, demolidas, rematadas. Etc.
2. Por el costo de las construcciones y
edificaciones construidas.
3. Por el valor de las adiciones, reparaciones,
mejoras y otros cargos capitalizables.
1.2.1.03. Equipos: Registra el costo de adquisicin de un grupo de objetos necesarios para el

trabajo. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE
y disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada cuenta cada uno de los equipos adquiridos
para el desarrollo de la actividad econmica y social.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere el equipo.
1. Cuando se vende el equipo.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el equipo es retirado o dado de
capitalizables que representen un mayor valor baja por prdida, por la cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin del equipo.
1.2.1.04. Maquinarias: Registra el costo de adquisicin de la maquinaria adquirida y pagada por la

organizacin socioproductiva para el desarrollo de su objeto econmico y social. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el
48

_______________________________________________________________________________
HABER. Podr registrar en cada cuenta, cada uno de las Maquinarias adquiridas para el proceso
productivo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere la maquinaria para el 1. Cuando se vende la maquinaria.
proceso productivo y no para la venta.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Por el valor en libros de la maquinaria
capitalizables que representen un mayor valor retirada o dada de baja por prdida,
del activo.
cesin, desmantelamiento, sustraccin o
destruccin.
1.2.1.05. Mobiliario: Registra el costo de adquisicin del Mobiliario adquirido para ser utilizados
en el desarrollo de la actividad socioproductiva. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada
cuenta, cada uno de los Mobiliarios adquiridos para el proceso productivo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere el Mobiliario.
1. Cuando se vende el Mobiliario.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el Mobiliario es retirado o dado
capitalizables que representen un mayor valor de
baja
por
prdida,
cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin.
1.2.1.06. Muebles y Enseres: Registra el costo de adquisicin de los Muebles y Enseres por la
organizacin socioproductiva para ser utilizado en el desarrollo de su actividad econmica y social.
Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y
disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada cuenta, cada uno de los Muebles y Enseres
adquiridos para el proceso productivo por la organizacin socioproductiva.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquieren los muebles y enseres. 1. Cuando se vende el Mueble o ensere.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el Mueble y Ensere es retirado o
capitalizables que representen un mayor valor dado de baja por prdida, cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin.
1.2.1.07. Equipo de Oficina: Registra el costo de adquisicin del equipo de oficina por la
organizacin socioproductiva para ser utilizado en el desarrollo de su actividad econmica y social.
Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y
disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada cuenta, cada equipo de oficina adquirido para el
proceso productivo por la organizacin socioproductiva.
49

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquieren el equipo de oficina.
1. Cuando se vende el Equipo de oficina.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el equipo de oficina es retirado
capitalizables que representen un mayor valor o dado de baja por prdida, cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin.
1.2.1.08. Vehculo: Registra el costo de de adquisicin del vehiculo de transporte para ser utilizado
en el desarrollo de la actividad econmica y social. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada
cuenta, cada equipo de oficina adquirido para el proceso productivo por la organizacin
socioproductiva.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquieren el Vehculo.
1. Cuando se vende el vehculo.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el vehiculo es retirado o dado de
capitalizables que representen un mayor valor baja por prdida, cesin, desmantelamiento,
del activo.
sustraccin o destruccin.
1.2.1.09. Equipo de Computacin y Comunicacin: Registra el costo del equipo de computacin
y de comunicacin adquiridos por la organizacin socioproductiva para ser utilizado en el desarrollo
de sus planes o actividades de sistematizacin y/o comunicacin. Es una cuenta Real de Activo, con
saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER. Podr
registrar en cada cuenta, cada equipo de oficina adquirido para el proceso productivo por la
organizacin socioproductiva.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere el equipo de 1. Cuando se vende el equipo de computacin y
computacin y de comunicacin.
de comunicacin.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el equipo de computacin y de
capitalizables que representen un mayor comunicacin es retirado o dado de baja por
valor del activo.
prdida, cesin, desmantelamiento, sustraccin
o destruccin.
1.2.2. Depreciacin Acumulada: Registra el monto de la depreciacin o gasto por el uso del activo
en el proceso productivo, calculada por la organizacin socioproductiva. Se consideran bienes
depreciables los activos fijos tangibles con excepcin de los terrenos, las construcciones e
importaciones en curso y la maquinaria en montaje. La cuenta Depreciacin Acumulada, Es una
cuenta de Valuacin del Activo Fijo que tiene saldo por la columna del HABER, resta al activo fijo
respectivo en el Balance General. La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien.
Para su fijacin es necesario considerar el deterioro por el uso o desgaste, as como por la accin de
50

_______________________________________________________________________________
factores naturales, la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios en la demanda de los
bienes producidos o de los servicios prestados. Existen varios mtodos de depreciacin, para este
plan de cuentas aplicaremos los siguientes: a) Mtodo de Lnea Recta, b) Mtodo de Depreciacin
Por Unidades Producidas. El Mtodo de Lnea Recta: este mtodo producir un cargo por
depreciacin constante a lo largo de toda la vida del activo. Es un de los ms universalmente
aplicados por su gran sencillez. Adems, proporciona una cuota de depreciacin uniforme, en
funcin de perodos econmicos, de horas de trabajo o de unidades de productos elaborados,
dejando al final el valor residual estimado de antemano. Esta cuota de depreciacin se obtiene,
dividiendo la diferencia entre el precio de costo y el valor de salvamento, entre la vida til estimada
al activo.
Depreciacin Anual: Costo Activo Valor Residual
Vida til
Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del HABER, aumentan por la columna del
HABER y disminuyen por la columna del DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con el valor de la depreciacin a la fecha 1. Con el monto de la depreciacin
del activo cuando se vende, se de de baja por determinado para el periodo contable segn
dao, robo.
el asiento de ajuste en el libro Diuario de
contabilidad, dependiendo de la fecha de
adquisicin o puesta en marcha del activo
fijo, hasta la fecha de cierre del ejercicio
contable. Aplicando el mtodo de lnea recta.
1.2.2.01.
Depreciacin
Acumulada
Edificaciones: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real de
Activo, con saldo por la columna del HABER,
aumentan por el HABER y disminuyen por el
DEBE.
1.2.2.02. Depreciacin Acumulada Equipos: Se
aplica a este activo. Al cierre del ejercicio
econmico. Es una cuenta Real de Activo, con
saldo por la columna del HABER, aumentan por
el HABER y disminuyen por el DEBE.
1.2.2.03.
Depreciacin
Acumulada
Maquinarias: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real de
Activo, con saldo por la columna del HABER,
DEBE.
1.2.2.04. Depreciacin Acumulada Mobiliario:
Se aplica a este activo. Al cierre del ejercicio
econmico. Es una cuenta Real de Activo, con
saldo por la columna del HABER, aumentan

por el HABER y disminuyen por el DEBE.
1.2.2.05. Depreciacin Acumulada Muebles
y Enseres: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real
HABER, aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE.
1.2.2.06. Depreciacin Acumulada Equipo
de Oficina: Se aplica a este activo. Al cierre
1.2.2.07.
Depreciacin
Acumulada
Vehculo: Se aplica a este activo. Al cierre
51

_______________________________________________________________________________
cuenta Real de Activo, con saldo por la
1.2.2.08. Depreciacin Acumulada Equipo de
Computacin y Comunicacin: Se aplica a este
columna del HABER, aumentan por el
activo. Al cierre del ejercicio econmico. Es una
HABER y disminuyen por el DEBE.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.3. Activo Fijo Intangible: Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento
en ingresos o excedentes por medio de su uso en la organizacin socioproductiva; estos derechos se
compran o se desarrollan en el curso normal de las operaciones econmicas. Dentro de este Grupo
se incluyen conceptos tales como: Marcas, Patentes. Estos activos intangibles son objeto de
amortizacin gradual durante la vida til estimada asignada. Entre los activos fijos intangibles,
existen algunos que tienen una vida til delimitada por la ley o determinado por sus propias
caractersticas; por lo que se les somete a amortizacin peridica que se registra en una cuenta de
valuacin. Una caracterstica genrica de los activos fijos intangibles es la de su dificultad para
asignarles valor con precisin. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE,
aumentan por la columna del DEBE y disminuyen por la columna del HABER.
Entre las cuentas ms comunes que conforman esta clase de activos se encuentran:
1.2.3.01. Programas o Software: Esta cuenta registra los programas o software adquiridos por las
organizaciones socioproductivas para ser utilizados en el desarrollo de su objeto econmico y social.
El Programa o Software es un conjunto de instrucciones que una vez ejecutadas realizarn una o
varias tareas en una computadora. Sin olvidar que contamos con el software Libre. Es una cuenta
Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el
HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere.
1. Cuando se vende o se cae en
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos obsolescencia
capitalizables que representen un mayor valor
del activo.
1.2.3.02. Marcas o Patentes: Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del DEBE,
aumentan por el DEBE y disminuyen por el
HABER. Esta cuenta esta conformada por las
siguientes subcuentas:
1.2.3.02.001 Marcas: Registra el costo de
adquisicin o de produccin de una marca, es
decir, de un ttulo que concede el derecho
exclusivo a la utilizacin de un signo para la
identificacin de un producto. La marca es el
signo protegido en virtud de su inscripcin en el
Registro de la Propiedad Industrial (SAPI), que
pertenece a una persona natural o jurdica y se
utiliza para distinguir productos y/o servicios en el
mercado permitiendo su diferenciacin de otras
personas que fabriquen o comercialicen el mismo
producto. Una marca es todo signo, figura,

dibujo, palabra o combinacin de palabras,
leyenda y cualquiera otra seal que revista
novedad, usados por una persona natural o
jurdica para distinguir los productos o
servicios con los cuales comercia. Tienen
como fin social facilitar a las personas el
acceso a los bienes y servicios de su
preferencia, debemos evitar toda prctica que
provoque confusin. (Gua...) La Marca
registrada garantiza los siguientes derechos:
a) Exigir garanta de proteccin contra
usurpaciones o imitaciones que afecten el
derecho del titular. b) Le permite al titular
actuar contra cualquier tercero que sin su
consentimiento use o aplique la marca
52

_______________________________________________________________________________
protegida a otros productos. c) Venda o
saldo por la columna del DEBE, aumentan
introduzca en el mercado productos con la marca
por el DEBE y disminuyen por el HABER
protegida. Es una cuenta Real de Activo, con
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por los costos incurridos en la produccin y 1. Por la venta de los derechos de
registro de la marca.
utilizacin de la marca.
2. Por el costo de adquisicin de la marca.
2. Por la extincin legal de utilizar la
marca.
1.2.3.02.002 Patentes: Registra el costo de adquisicin o de creacin y registro de las patentes las
cuales confieren a su titular el derecho de explotar en forma exclusiva la invencin por si mismo, a
conceder una o mas licencias para su explotacin y a percibir regalas o compensaciones derivadas
de su explotacin por terceros. Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por el
Estado al inventor (o su cesionario) de un nuevo producto susceptible de ser explotado
industrialmente, por un perodo limitado de tiempo a cambio de la divulgacin de la invencin. La
patente es una forma de propiedad intelectual. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por los costos incurridos en la creacin y 1. Por la venta de los derechos de
obtencin del registro de la patente.
utilizacin de la patente.
2. Por el costo de adquisicin de la patente.
2. Por la extincin legal de utilizar la
patente.
1.3. CARGOS DIFERIDOS: son desembolsos de cierta magnitud, que benefician a la
organizacin socioproductiva durante ms de un periodo econmico. Tales gastos, se han de diferir
entre el nmero de aos en que la empresa estim el uso o disfrute de dicho desembolso. Es una
cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por la columna del DEBE y
disminuyen por la columna del HABER.
1.3.1.01. Gastos de Organizacin: son aquellos en que incurre la empresa cuando inicia, tales
como, Estudios econmicos y de mercados, promocin, instalacin de sistemas administrativos y de
contabilidad, asesoras de todo tipo incluso jurdicas, redaccin de documentos, registro mercantil,
fiesta de inauguracin, etc. Estos gastos se cargan al primer ejercicio econmico. Estos gastos son
diferidos en varios ejercicios econmicos. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna
del DEBE, aumentan por la columna del DEBE y disminuyen por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por el valor de los cargos diferidos.
1. Por la parte proporcionar de los cargos
diferidos imputables mensualmente a las
respectivas cuentas nominales del estado de
resultado. (Gastos De Amortizacin)
53

_______________________________________________________________________________
1.3.1.02. Campaa Publicitaria: Son todos los gastos de publicidad efectuados por la empresa.
Estos costos altsimos suelen diferirse durante varios aos. Se ha de amortizar. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el
HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por el valor de los gastos de publicidad a 1. Por la parte proporcionar de los cargos
ser diferidos.
diferidos imputables mensualmente a las
respectivas cuentas nominales del estado de
resultado. (Gastos De Amortizacin)
1.4. OTROS ACTIVOS: Son aqullos que no se para la obtencin de un servicio, el cual ser
pueden clasificar debidamente en ninguno de los devuelto segn las condiciones expresadas en
grupos de activos anteriormente clasificados. Es contrato que soporte esta transaccin. Es una
una cuenta Real de Activo, con saldo por la cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por la columna del columna del DEBE, aumentan por el DEBE y
disminuyen por el HABER.
1.4.1. Depsitos Dados en Garanta: Esta cuenta
registra los dineros entregados como garanta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se entrega el dinero como 1. Cuando de recupera el dinero entregado
deposito en garanta segn contrato.
como deposito en garanta.
2. PASIVO: Est formado por todas las deudas
que la empresa tiene contradas con terceros o
extraos. Esta deuda se hace extensible a toda
clase de compromisos y obligaciones medibles
en dinero. Son cuentas reales de Pasivo con
por el HABER y disminuyen por el DEBE. El
Pasivo se divide en los siguientes grupos:
2.1. PASIVO CIRCULANTE: Tambin llamado
pasivo corriente, lo constituyen las deudas que la
empresa ha contrado con terceros, pagaderas a
corto plazo, es decir, a no ms de un ao. Son
cuentas reales de Pasivo con saldos por la columna
del HABER, aumentan por la columna del
HABER y disminuyen por la columna del DEBE.
Entre estos pasivos se encuentran:
2.1.1. Efectos Por Pagar a Proveedores:
Representados por documentos negociables, como
letras y pagars, que razonablemente hubieren de
pagarse en un plazo mximo de un ao. Son
cuentas reales de Pasivo con saldos por la

HABER y disminuyen por el DEBE. Estas son
las subcuentas que la conforman:
2.1.1.01. Efectos Por Pagar a Consejo
Comunal: Registra las deudas en giros o
letras de cambio que tiene la organizacin
socioproductiva con el consejo comunal por
la compra de bienes o servicios a crdito. Son
cuentas reales de Pasivo con saldo por la
2.1.1.02. Efectos Por Pagar a Organizacin
Socioproductiva: Registra las deudas en giros
o letras de cambio que tiene la organizacin
socioproductiva con otras organizaciones
socioproductivas por la compra de bienes o
servicios a crdito. Son cuentas reales de
Pasivo con saldo por la columna del HABER,
54

_______________________________________________________________________________
aumentan por el HABER y disminuyen por el naturales por la compra de bienes o servicios a
DEBE.
crdito. Son cuentas reales de Pasivo con saldo
2.1.1.03. Efectos Por Pagar a Personas por la columna del HABER, aumentan por el
Jurdicas: Registra las deudas en giros o letras de HABER y disminuyen por el DEBE.
cambio que tiene la organizacin socioproductiva 2.1.1.05. Efectos Por Pagar Entes Pblicos:
con empresas o personas jurdicas por la compra Registra las deudas en giros o letras de
de bienes o servicios a crdito. Son cuentas reales cambio
que
tiene
la
organizacin
de Pasivo con saldo por la columna del HABER, socioproductiva con entes pblicos o
aumentan por el HABER y disminuyen por el instituciones del estado venezolano por la
DEBE.
compra de bienes o servicios a crdito. Son
2.1.1.04. Efectos Por Pagar a Personas cuentas reales de Pasivo con saldo por la
Naturales: Registra las deudas en giros o letras de columna del HABER, aumentan por el
cambio que tiene la organizacin socioproductiva HABER y disminuyen por el DEBE.
con los ciudadanos o ciudadanas, personas
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de pagar
abona o cancela el giro adeudado.
el giro o letra de cambio originada de la
compra a crdito del bien o servicio.
2.1.2. Cuentas Por Pagar Proveedores:
Representados por documentos negociables,
como facturas, que razonablemente hubieren de
pagarse en un plazo mximo de un ao. Son
cuentas reales de Pasivo con saldos por la
columna del HABER, aumentan por la columna
del HABER y disminuyen por la columna del
DEBE. Estas son las subcuentas que la
conforman:
2.1.2.01. Cuentas Por Pagar a Consejo
Comunal: Registra las deudas en facturas que
tiene la organizacin socioproductiva con el
consejo comunal por la compra de bienes o
servicios a crdito. Son cuentas reales de Pasivo
con saldo por la columna del HABER, aumentan
2.1.2.02. Cuentas Por Pagar a Organizacin
Socioproductiva: Registra las deudas en facturas
que tiene la organizacin socioproductiva con
otras organizaciones socioproductivas por la
compra de bienes o servicios a crdito. Son
cuentas reales de Pasivo con saldo por la columna
del HABER, aumentan por el HABER y
2.1.2.03. Cuentas Por Pagar a Personas

Jurdicas: Registra las deudas en factura que
tiene la organizacin socioproductiva con
empresas o personas jurdicas por la compra
de bienes o servicios a crdito. Son cuentas
reales de Pasivo con saldo por la columna del
2.1.2.04. Cuentas Por Pagar a Personas
Naturales: Registra las deudas en factura que
tiene la organizacin socioproductiva con los
ciudadanos o ciudadanas, personas naturales
por la compra de bienes o servicios a crdito.
Son cuentas reales de Pasivo con saldo por la
2.1.2.05. Cuentas Por Pagar Entes
Pblicos: Registra las deudas en factura que
tiene la organizacin socioproductiva con
entes pblicos o instituciones del estado
venezolano por la compra de bienes o
servicios a crdito. Son cuentas reales de
Pasivo con saldo por la columna del HABER,
DEBE.
55

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de pagar
abona o cancela la factura adeudada.
la factura por la compra de bienes y
servicios a crdito.
2.1.3. Cuentas Por Pagar Productores y Productoras: Registra las deudas que tiene la
organizacin socioproductiva con sus productores y productoras. Son cuentas reales de Pasivo con
saldo por la columna del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE. Podr
asignar una sub cuenta para la deuda contrada con cada productor. Ejemplo: 2.1.3.01.001 Productor
XX. 2.1.3.01. Cuentas Por Pagar Productores y Productoras
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de la
abona o cancela la deuda o factura a los deuda pagar o la factura con el productor o
productores y productoras.
productora.
2.1.3.02. Cuentas Por Pagar Prosumidores y Prosumidoras: Registra las deudas que tiene la
organizacin socioproductiva con Prosumidores y Prosumidoras. Son cuentas reales de Pasivo con
saldo por la columna del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE. Podr
asignar una sub cuenta para la deuda contrada con cada prosumidor o prosumidora. Ejemplo:
2.1.3.01.001 Prosumidor XX.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de la deuda
abona o cancela la deuda al prosumidor o pagar con el prosumidor o prosumidora.
prosumidora.
2.1.4. Crditos Diferidos: Los crditos diferidos lo conforman todas aquellas partidas de ingresos
por concepto de prestaciones en especies o en servicios que ha de cumplir la empresa en un periodo
de varios ejercicios econmicos futuros. Estos ingresos se registrarn como pasivos, hasta el
momento en que la empresa cumpla con las respectivas prestaciones; en cuya ocasin pasarn a ser
ingresos devengados propiamente. Son cuentas Reales de Pasivo con saldo por la columna del
HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE. Conforman este grupo las siguientes
subcuentas:
2.1.4.01. Anticipos Recibidos de Clientes: Registra las sumas de dinero recibidas por la
organizacin socioproductiva de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos
para proyectos especficos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente
legalizados, que han de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respectiva. Es una cuenta
Real de Pasivo con saldo por la columna del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el
DEBE.
56

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Por el valor de los depsitos aplicados al 1. Por los valores de los depsitos
objeto para el cual fueron recibidos.
recibidos de clientes.
2. Por el valor de la aplicacin de los anticipos 2.
Por
los
valores
recibidos
en la facturacin.
anticipadamente para ventas.
3. por el valor de las devoluciones parciales o
totales de los anticipos y avances recibidos.
2.2. PASIVO A LARGO PLAZO: Est constituido por las cuentas que representan deudas y
obligaciones reales a largo plazo, pagaderas a ms de un ao, mas o menos contradas por la
organizacin socioproductiva. Son cuentas Reales de Pasivo, con saldo por la columna del HABER,
aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE.
2.2.1. Hipotecas Por Pagar: Cuando el monto de la deuda supere al ao sern pasivos a largo plazo.
Pero cuando el monto de la cuenta solo corresponda a un ao pasarn a ser pasivos circulantes o a
corto plazo; a menos que se piense y sea posible la renovacin. Debe indicarse su fecha de
vencimiento. Es una cuenta Real de Pasivo, con saldo por la columna del HABER, aumentan por el
2.2.1.01. Hipotecas Por Pagar: Son prstamos contrados por las empresas pero debidamente
garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar enajenacin o gravamen sin
la debida cancelacin. Es una cuenta Real de Pasivo, con saldo por la columna del HABER,
aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con el Pago de la deuda, abono a la 1. Con el documento de hipoteca sobre el
deuda segn contrato.
bien objeto de la hipoteca.
2.3. Otros Pasivos: estn constituidos por
grupos del pasivo enumerados anteriormente,
cuentas que representan obligaciones que no
entre las partidas que lo conforman se
deben ser incluidas, por razones de su
encuentran, los por prestaciones en especie o
naturaleza, en las agrupaciones anteriores.
en servicios, por ser prestados a largo plazo.
Deben mostrar separadamente aquellas
Son cuentas Reales de Pasivo, con saldos por
partidas que tengan relativa importancia.
la columna del HABER, disminuyen por el
2.3.1. Otros Pasivos: Son todas aquellas
DEBE y aumentan por el HABER.
deudas que no pueden clasificarse en los
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con el pago parcial o total de este pasivo 1. Con el monto que origina el pasivo.
asumido.
3. Patrimonio: El Patrimonio seala los recursos
financieros y no financieros, los fondos internos y
los excedentes obtenidos con los que la

organizacin ha desarrollado sus actividades.
57

_______________________________________________________________________________
Incluso indica, cual es el patrimonio individual o monetaria con que cuenta la organizacin
familiar con el que cuenta la organizacin.
socioproductiva orientados a desarrollar las
El Patrimonio en la organizacin socioproductiva polticas,
programas
y
proyectos
esta estructurado de la siguiente manera:
socioproductivos conforme al Plan de
Los Recursos Financieros: Retornables y No Desarrollo Comunal. (Art. 59 L.O.S.E.C)
Retornables.
Dichos Recursos se clasifican en Retornables
Los Recursos No Financieros.
y No Retornables. Esta una cuenta Real de
Los tres (3) Fondos Internos: Fondo de Patrimonio, su saldo es por la columna del
Mantenimiento Productivo, Fondo de Atencin a HABER, por lo que aumenta por el HABER y
los Productores y Productoras, Prosumidores y disminuye por el DEBE. Este Grupo esta
Prosumidoras, y el Fondo de Comunitario Para la integrado por las siguientes Cuentas:
Reinversin.
3.1.1.01.
Recursos
Financieros
Las cuentas del Patrimonio por lo general su saldo Retornables: Son los recursos recibidos por
es de naturaleza por la columna del HABER, la organizacin socioproductiva, para
aumenta por la columna del HABER y disminuye destinarlos al desarrollos de polticas,
por la columna del DEBE. Su estructura responde programas y proyectos de carcter
a lo dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema socioproductivos,
que
deben
ser
Econmico Comunal en sus artculos 23, 58, 59, reintegrados al rgano o ente que lo otorgo,
60, 61, 62, 63, 64, 65 y 66.
segn el acuerdo entre las partes. Este
3.1. Patrimonio Social Comunal: El Patrimonio GRUPO esta conformado por las cuentas
Social Comunal conformado por los Recursos creadas para identificar cada recurso
Financieros y No Financieros recibidos por la recibido por la organizacin y su destino.
organizacin socioproductiva. El saldo de este Por
ejemplo:
3.1.1.01.001
Recurso
Grupo de cuentas es por la columna del HABER., Financiero Retornable recibido de XX Para
aumenta por la columna del HABER y disminuye XX y as sucesivamente. Cada cuenta
por el DEBE. Son subcuentas:
reflejar el recurso recibido y su destino o
3.1.1. Recursos Financieros: aquellos recursos uso.
propios o asignados expresados en unidad
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando la organizacin socioproductiva
registra el reintegro parcial o total del recurso registra el monto del recurso financiero
retornable
retornable recibido.
2. Cuando la organizacin socioproductiva 2. Por los intereses generados por la cuenta
realice un desembolso o salida del recurso en bancaria si fuere el caso, respaldado por
cumplimiento del destino del mismo.
una nota de crdito bancaria.
3. Cuando registramos la Nota de Dbito
Bancaria por Comisin o Gastos Bancarios
que afecta la cuenta bancaria con la cual se
moviliza este recurso.
4. Cuando se traslada el saldo en el HABER o
parte de su saldo en una reclasificacin segn
el ente que otorgo el recurso.
58

_______________________________________________________________________________
3.1.1.02. Recursos Financieros No Retornables: Son los recursos financieros recibidos por la
organizacin socioproductiva para el desarrollo de polticas, programas y proyectos con alcance
comunitario o comunal, que no son reintegrables al rgano o ente que lo otorgo. Cuando la
organizacin socioproductiva reciba este recurso podr registrar por separado cada recurso, de
manera tal que la cuenta utilizada mostrar el auxiliar de la cuenta. Ejemplo: 3.1.1.02.001 Recurso
No Retornable FUNDACOMUNAL Para Construccin Casas. Recibe otro Recurso por otro ente o
el mismo para otro fin, creamos su cuenta: 3.1.1.02.002. y as sucesivamente. El saldo de esta
Cuenta es por el HABER. Aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando la organizacin socioproductiva
realice un desembolso o salida del recurso en registra el monto del recurso financiero No
cumplimiento del destino del mismo.
Retornable recibido.
2. Cuando registramos la Nota de Dbito 2. Por los intereses generados por la cuenta
Bancaria por Comisin o Gastos Bancarios bancaria si fuere el caso, respaldado por una
que afecta la cuenta bancaria con la cual se nota de crdito bancaria.
moviliza este recurso.
Los recursos No Retornables son las donaciones, asignaciones, transferencia, adjudicacin.
3.1.1.03. Recursos No Financieros: Son aquellos
programas, proyectos, instrumentos y acciones
para el adiestramiento, capacitacin, asistencia
tecnolgica, productiva y otros, prestados por los
rganos y entes del Poder Pblico a las
organizaciones socioproductivas, necesarios para
concretar la ejecucin de las polticas, planes y
proyectos que impulsen el sistema econmico
comunal. (Art.60 LOSEC) Por ejemplo el
acompaamiento en la parte productiva, nos lo
brindan los ministerios pero no se cuantifica. El
saldo de esta cuenta es por la columna del HABER,
aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE:
Es una cuenta Real de Patrimonio.
3.2. Patrimonio Familiar o Individual: Este
GRUPO reconoce los bienes del Patrimonio
Familiar o Patrimonio Individual que hacen
posible que la organizacin socioproductiva
desarrolle su objeto econmico social. Adems
protege la propiedad al momento de que la
organizacin socioproductiva pudiese estar
sometida en un proceso de liquidacin o
disolucin. Vase artculo 39 numeral 4 de la Ley
Orgnica del Sistema Econmico Comunal y el
artculo 54 del reglamento de esta Ley. Es una
cuenta Real Patrimonio con saldo por la

columna del HABER.
3.2.1. Patrimonio Familiar: Esta cuenta esta
conformada por subcuentas que permiten
identificar cada bien o derecho de propiedad
familiar. La manifestacin y reconocimiento
de propiedad familiar forma parte del Acta
Organizacin en la seccin del Patrimonio. Es
una cuenta de Real Patrimonio con saldo por
la columna del HABER.
3.2.1.01. Patrimonio Familiar: Registra los
bienes aportados por la familia a la
organizacin
socioproductiva,
y
que
contribuyen al desarrollo de la misma, pero
que siguen siendo propiedad familiar. El
soporte de este Registro lo sustentar el Acta
organizacin socioproductiva. Se dispone de
cada cuenta para asentar este Patrimonio
Familiar. Ejemplo las cuentas: 3.2.1.01.001,
3.2.1.01.002 y as sucesivamente. De manera
tal que esta cuenta es como un libro auxiliar,
detallar sus movimientos o contenido.
59

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando los bienes dejen de formar parte del 1. Cuando la organizacin socioproductiva
Patrimonio de la organizacin socioproductiva registra los bienes y propietarios del
por cualquiera de las causas: liquidacin, o la mismo aportados a la organizacin
familia manifieste su voluntad de retirar sus socioproductiva
manteniendo
su
bienes de la organizacin. El soporte ser el propiedad.
acta de asamblea de productores y productoras
donde se aprob.
3.2.2. Patrimonio Individual: Registra los bienes aportados por el ciudadano, ciudadana, productor
o productora a la organizacin socioproductiva que contribuyen al desarrollo de la organizacin,
pero que siguen siendo propiedad privada de los mismos. El soporte de este Registro lo sustentar el
Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la organizacin socioproductiva. Se dispone de cada
cuenta para asentar este Patrimonio individual. Por ejemplo las cuentas: 3.2.2.01.001, 3.2.2.01.002
y as sucesivamente. De manera tal que esta cuenta es como un libro auxiliar, detallar sus
movimientos o contenido.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando los bienes dejen de formar parte del 1.
Cuando
la
organizacin
Patrimonio de la organizacin socioproductiva socioproductiva registra los bienes y
por cualquiera de las causas: liquidacin, o el o propietarios del mismo aportados a la
la propietaria manifieste su voluntad de retirar organizacin
socioproductiva
sus bienes de la organizacin. El soporte ser el manteniendo su propiedad.
acta de asamblea de productores y productoras
donde se aprob.
3.3. Fondos Internos: De acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 62 de la Ley Orgnica del Sistema
Econmico
Comunal,
las
organizaciones
socioproductivas para facilitar el desarrollo
armnico y eficiente de sus actividades y
funciones debern constituir tres (3) FONDOS
INTERNOS: Fondo de Mantenimiento Productivo,
Fondo de Atencin a los Productores y
Productoras, Prosumidoras y Prosumidores, y el
Fondo Para la Reinversin Social. Este GRUPO
registrar los movimientos realizados en cada uno
de los fondos internos, con su creacin y el uso de
los mismos, facilitando la contralora social. Es
una cuenta Real de Patrimonio con saldo por la
Columna del HABER, por lo que aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE. La estructura
de este SUBGRUPO es la siguiente:
3.3.1. Fondo Interno de Mantenimiento

Productivo: Este fondo esta destinado a
garantizar el ciclo productivo y brindar una
respuesta eficaz a las contingencias surgidas
en el ejercicio de la actividad productiva. Se
determina al cierre del ejercicio contable, al
aplicarse el porcentaje determinado por la
Asamblea de Productores y productoras al
excedente
del
ejercicio
resultante.
Actualmente se ha propuesto el 70% para
crear este fondo. Este SUBGRUPO contiene
el fondo y sus usos, de manera tal que se
facilite la contralora sobre su creacin y los
usos del mismo. Es una cuenta Real de
Patrimonio, con saldo por la columna del
HABER, aumenta por el HABER y
disminuye por el DEBE.
60

_______________________________________________________________________________
por la columna del HABER. Aumenta por el
3.3.1.01. Fondo de Mantenimiento Productivo:
Esta cuenta recoge los movimientos del fondo
HABER y disminuye por el DEBE.
cada vez que se crea o se incremente. Su saldo es
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1. Cuando la organizacin socioproductiva
Usos del Fondo de Mantenimiento registra la creacin del fondo al cierre del
Productivo para reconocer los desembolsos ejercicio, cuyo monto depende del
realizados con los recursos de este.
porcentaje acordado en Asamblea de
Productores y Productoras.
3.3.1.02. Usos del Fondo de Mantenimiento Productivo: Esta cuenta recoge los usos, es decir, los
pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo. Cada gasto o
desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es por la columna
del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de Patrimonio resta
la cuenta Fondo de Mantenimiento Productivo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta cuenta
realiza una compra de bienes o de servicios por el DEBE a la cuenta Fondo de
de conformidad con el uso de este fondo.
Mantenimiento Productivo.
3.3.2. Fondo de Atencin A Productores y Productoras: Los productores y productoras son los
integrantes de las organizaciones socioproductivas. El Fondo de Atencin a los Productores y
Productoras segn lo establecido en el artculo 64 de la Ley Orgnica del Sistema Econmico
Comunal esta destinado a cubrir las necesidades imprevistas de los integrantes de la organizacin
socioproductiva, tales como situaciones de contingencia, emergencia o problemas de salud que no
puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situacin econmica. Este GRUPO esta integrado
por las siguientes cuentas:
3.3.2.01. Fondo de Atencin a Productores y Productoras: Registra los movimientos del fondo
cada vez que se crea o se incremente. Su saldo es por la columna del HABER., aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE. Este fondo se crea al cierre del ejercicio al aplicar un porcentaje
acordado por la Asamblea de Productores y Productoras, actualmente se ha propuesto el 20% del
Excedente del Ejercicio. Cuando el resultado del ejercicio es un dficit no se creara o incrementar
este fondo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1. Cuando la organizacin socioproductiva
Usos del Fondo de Atencin a los registra la creacin del fondo al cierre del
Productores y Productoras para reconocer ejercicio, cuyo monto depende del porcentaje
los desembolsos realizados con los recursos acordado en Asamblea de Productores y
de este.
Productoras.
Se estima en un 20% del
excedente.
61

_______________________________________________________________________________
3.3.2.01. Uso del Fondo de Atencin a los Productores y Productoras: Esta cuenta recoge los
usos, es decir, los pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo.
Cada gasto o desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es
por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de
Patrimonio resta la cuenta Fondo de Atencin a Los Productores y Productoras.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta cuenta
realiza una compra de bienes o de servicios de por el DEBE a la cuenta Fondo de
conformidad con el uso de este fondo.
Atencin a Los productores y Productoras.
3.3.3. Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras: Los Prosumidores y Prosumidoras
son las personas que producen, distribuyen y consumen bienes, servicios, saberes y conocimientos,
mediante la participacin voluntaria en los sistemas alternativos de intercambio solidario, para
satisfacer sus necesidades y las de otras personas de la comunidad. A si se les denomina a los
integrantes de los Grupos de Intercambio Solidario. El Fondo de Atencin a los Prosumidores y
Prosumidoras segn lo establecido en el artculo 64 de la Ley Orgnica del Sistema Econmico
Comunal esta destinado a cubrir las necesidades imprevistas de los integrantes de la organizacin
socioproductiva, tales como situaciones de contingencia, emergencia o problemas de salud que no
puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situacin econmica. Este SUBGRUPO esta
integrado por las siguientes cuentas:
3.3.3.01. Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras: Esta cuenta recoge los
movimientos del fondo cada vez que se crea o se incremente. Su saldo es por la columna del
HABER. Aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE. Este fondo se crea al cierre del
ejercicio al aplicar un porcentaje acordado por la Asamblea de Prosumidores y Prosumidoras.
Cuando el resultado del ejercicio es un dficit no se creara o incrementar este fondo.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1.
Cuando
la
organizacin
Usos del Fondo de Atencin a los socioproductiva registra la creacin del
Prosumidores y Prosumidoras para reconocer fondo al cierre del ejercicio, cuyo monto
los desembolsos realizados con los recursos de depende del porcentaje acordado en
este.
Asamblea
de
Prosumidores
y
Prosumidoras. Se estima en un 20% del
excedente del ejercicio.
3.3.3.02. Uso del Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras: Esta cuenta recoge los
usos, es decir, los pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo.
Cada gasto o desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es
por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de
Patrimonio resta la cuenta Fondo de Atencin a Los Prosumidores y Prosumidoras.
62

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta
realiza una compra de bienes o de servicios de cuenta por el DEBE a la cuenta Fondo
de Atencin a Los Prosumidores y
Prosumidoras.
3.3.4. Fondo Comunitario Para La Reinversin Social: Este fondo esta destinado al desarrollo
social comunitario, comunal y nacional, constituido por los recursos financieros excedentes del
proceso socioproductivo que sern transferidos por las organizaciones socioproductivas a la
instancia del Poder Popular (consejo comunal o Comunas) que corresponda, as como al Ejecutivo
Nacional. Este SUBGRUPO contiene el fondo y sus usos, de manera tal que se facilite la contralora
sobre su creacin y los usos del mismo. Es una cuenta Real de Patrimonio, con saldo por la columna
del HABER, aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
3.3.4.01. Fondo Comunitario Para La Reinversin Social:
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1.
Cuando
la
organizacin
Usos del Fondo Comunitario Para La socioproductiva registra la creacin del
Reinversin Social para reconocer los fondo al cierre del ejercicio, cuyo monto
desembolsos realizados con los recursos de depende del porcentaje asignado se ha
este fondo a la Instancia del Poder Popular.
estimado en el 10% del excedente del
ejercicio.
3.3.4.02. Uso del Fondo Comunitario Para La Reinversin Social: Esta cuenta recoge los usos,
es decir, los pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo. Cada
gasto o desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es por la
columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de
Patrimonio resta la cuenta Fondo Comunitario Para La Reinversin Social.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta
realiza una compra de bienes o de servicios de cuenta por el DEBE a la cuenta Fondo
Para La Reinversin Social.
3.4. Excedente o Dficit del Ejercicio: Es un Cuenta del Patrimonio, que refleja el resultado del
ejercicio econmico a la fecha de cierre contable. Este resultado puede ser un Excedente o
Dficit. Ser un Excedente cuando el monto de los Ingresos Totales sea superior al monto de la
suma de los Costos de Produccin y de los Gastos Operacionales realizados y causados durante ese
ejercicio. Cuando el monto de los Ingresos Totales sea inferior al monto de la suma de los Costos de
Produccin y los Gastos Operacionales el resultado del ejercicio ser un Dficit. Esta cuenta esta
conformada por las sub cuentas:
63

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando el resultado del ejercicio es un 1. Cuando se reintegre este monto del
Dficit.
dficit.
3.4.1. Excedente del Ejercicio: Es una cuenta Real de Patrimonio, que recoge el Resultado del
Ejercicio a la fecha de cierre Excedente, cuando el monto de los Ingresos Totales sea superior al
monto de la suma de los Costos de Produccin y de los Gastos Operacionales realizados y causados
durante ese ejercicio. El saldo de esta cuenta es por la columna del HABER, aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE. El monto de esta cuenta al cierre del ejercicio es distribuido
segn los porcentajes entre los 3 fondos internos de la organizacin socioproductiva.
3.4.1.01. Excedente del Ejercicio:
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Se traslada el monto de los costos de ventas y 1. Se traslada el monto de los ingresos
Gastos Operativos realizados durante el obtenidos durante el periodo y se cierran
ejercicio, y se cierran las cuentas de egreso.
las cuentas de ingreso.
2. Cuando se crean los fondos internos
aplicando el porcentaje asignado a cada uno de
ellos.
3.4.2. Dficit del Ejercicio: Esta cuenta recoge la prdida o el dficit resultante al cierre del
ejercicio. Se esta en presencia de un DEFICIT, cuando el monto de los Ingresos Totales es inferior
al monto de la suma de los Egresos realizados y causados durante ese ejercicio. Cuando el resultado
del ejercicio es un DEFICIT no se determinarn los fondos internos de la organizacin
socioproductiva. Es una cuenta Real de Patrimonio, el saldo es por la columna del DEBE pues resta
el patrimonio, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
3.4.2.01. Dficit del Ejercicio:
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando el resultado del ejercicio es un 1. Cuando se reintegre este monto del
Dficit.
dficit.
La organizacin socioproductiva debe planificar y aplicar el ciclo productivo para evitar el
dficit. Cuando el monto del Dficit del Ejercicio represente dos tercios (2/3) del total de la suma
del monto reflejado en el Balance General preparado al cierre del ejercicio de los Recursos
Financieros y No Financieros y el de los Fondos Internos. La organizacin socioproductiva deber
elaborar y presentar ante el ente u rgano del Poder Publico que la constituya un Informe sobre la
situacin social y financiera que enfrenta la empresa ante la disminucin de su patrimonio. A los
fines de decidir sobre la liquidacin o no de la empresa. Este procedimiento tambin se aplicara
cuando la organizacin por dos (2) ejercicios econmicos consecutivos, el resultado del ejercicio,
sea un Dficit.
64

_______________________________________________________________________________
2. Cuentas Nominales o de Estado de

Resultado: Son aquellas cuentas que
registran los incrementos del patrimonio
mediante los ingresos, o las disminuciones
por los costos o egresos, ocurridos en un
perodo determinado.
Las cuentas nominales conforman la
estructura del Estado de Resultado, siendo
las siguientes:
4. INGRESOS: Estn constituidos por la
venta del bien producido o del servicio
prestado; por los intereses bancarios ganados,
las comisiones ganadas y todo aquella
actividad generadora de ingresos. Son cuentas
Nominales o de Estado de Resultado con saldo
por la columna del HABER, aumenta por la
columna del HABER y disminuye por la
columna del DEBE.
Este Grupo esta conformado por las

siguientes cuentas y subcuentas:
4.1.1. Ingreso Por Venta: Registra el valor
de las ventas realizadas por la organizacin
socioproductiva dentro de un periodo
determinado. Es una cuenta Nominal con
subcuentas:
4.1.1.01. Ingreso Por Venta Mercanca:
Registra la venta de mercanca tanto de
contado o a crdito realizadas por la
organizacin durante el ejercicio econmico.
Es una cuenta Nominal con saldo por la
COLUMNA DEL DEBE

COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con la cancelacin de saldos al cierre del 1. Con la venta de la mercanca segn
ejercicio econmico. El saldo de la cuenta se factura de contado o crdito.
cierra contra la cuenta Excedente o Dficit del
ejercicio.
4.1.2. Ingreso Por prestacin de Servicio: Registra la venta por la prestacin de servicio de
contado o crdito, realizado por la organizacin. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna
del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE.
4.1.2.01. Ingreso Por Prestacin de Servicio: Esta cuenta permite el crear o asignar cuentas a
cada servicio prestado por la organizacin socioproductiva. Ejemplo:
4.1.2.01.001 Prestacin de Servicios de Construccin y as sucesivamente. Esta cuenta en sus
movimientos reflejara el nombre del cliente y el nmero de la factura conjuntamente con la fecha de
emisin.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con la cancelacin del saldo de esta 1. Con el valor de los ingresos por venta de
cuenta al cierre del ejercicio. El saldo de la la prestacin de los servicios producidos por
cuenta se cierra contra la cuenta Excedente la organizacin.
o Dficit del ejercicio.
4.1.3. Ingreso Por Intereses: Registra los intereses generados de las cuentas bancarias de la
organizacin socioproductiva respaldada por las Notas de Crdito. Es una cuenta Nominal con saldo
por la columna del HABER, aumenta por el HABER y disminuyen por el DEBE. Las cuentas que
conforman este grupo son las siguientes:
65

_______________________________________________________________________________
4.1.3.01. Ingreso Por Intereses Bancarios.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con la cancelacin del saldo al cierre del 1. Con la nota de crdito emitida por el
ejercicio econmico. El saldo de la cuenta se banca sobre los intereses generados por la
cierra contra la cuenta Excedente o Dficit cuenta bancaria.
del ejercicio.
4.1.4. Ingreso Por Comisiones Ganadas: Registra la cantidad que se cobra por realizar una
transaccin u operacin econmica que corresponde a un porcentaje sobre el importe de la
operacin. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del HABER, aumenta por el HABER y
disminuye por el DEBE. 4.1.4.01. Ingreso Por Comisiones Ganadas:
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con cancelacin del saldo de esta cuenta 1. Con el valor de las comisiones
por el HABER al cierre del ejercicio ganadas.
econmico. El saldo de la cuenta se cierra
contra la cuenta Excedente o Dficit del
ejercicio.
4.1.5. Ingreso Por Utilidad en Venta de Activo: Registra la utilidad resultante en la venta de un
activo de la organizacin socioproductiva. La utilidad en venta de activo se determina cuando se
resta al monto establecido para la venta del activo, el costo del mismo, y la depreciacin acumulada
a la fecha de la venta. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del HABER, aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Por la cancelacin del saldo de esta cuenta 1. Con el monto de la utilidad
reflejado por el HABER al cierre del ejercicio determinada en la venta del activo.
ejercicio.
4.2. Fletes en Ventas. Descuentos y Bonificaciones En Ventas: Estas cuentas restan a los
ingresos por ventas. Son cuentas Nominales con saldo por la columna del DEBE, aumentan por la
columna del DEBE, y disminuye por la columna del HABER.
4.2.1. Fletes en Ventas: Es el costo pagado para embarcar mercancas vendidas a los clientes. Es un
gasto de distribucin que paga el vendedor y constituye un gasto operativo para dicha entidad. Es
una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por
el HABER.
4.2.1.01. Fletes en Ventas:
66

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se realiza el gasto por el flete.
1. Cuando se traslada su saldo a la cuenta
Excedente o Dficit del Ejercicio al cierre
contable.
4.2.2. Descuentos en Venta: es una rebaja en el precio del bien o del servicio prestado que concede
la organizacin socioproductiva a sus clientes, productores y productoras, prosumidoras o
prosumidoras. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE
y disminuyen por el HABER. Esta cuenta disminuye el monto de la venta.
4.2.3. Bonificaciones en Venta:
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se le otorga al cliente el 1. Cuando se traslada su saldo a la cuenta
descuento en el precio de venta.
Excedente o Dficit del Ejercicio al cierre
contable.
5. EGRESOS: Son todos los gastos, erogaciones

y desembolsos causados durante un ejercicio
econmico necesario para la produccin del
bien o el servicio prestado.
Es grupo de cuentas Nominales con saldo por la
columna del DEBE, aumenta por la columna del
Agrupa las cuentas que representan los cargos
operativos y financieros en que incurre la
organizacin socioproductiva en el desarrollo de
su actividad econmica, en un ejercicio econmico
determinado.
Al cierre del ejercicio econmico las cuentas de
egresos se cancelan contra la cuenta Real de
Patrimonio Excedente o Dficit del Ejercicio.
Este Grupo esta conformado por las siguientes
cuentas y subcuentas:
5.1.COSTO
DE
VENTA:
Representan
erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la produccin de los bienes o la
prestacin de los servicios propios de la actividad
econmica realizada segn su acta constitutiva y
estatutos sociales. Son cuentas Nominales con

saldo por la columna del DEBE, aumenta por
columna del HABER. Este grupo esta
conformado por las cuentas y subcuentas
siguientes:
5.1.1.COMPRAS: Registra las adquisiciones
de bienes y servicios relacionados con el
objeto socio econmico de la organizacin
socioproductiva. Es una cuenta Nominal con
el DEBE y disminuye por el HABER. Esta
cuenta es movilizada por las siguientes
subcuentas:
5.1.1.01.Compras de Materia Prima
Nacional: Registra las compras de materia
prima y todos los gastos reconocidos como
como parte del costo, segn lo dispuesto por
la SUNDDE. Es una cuenta Nominal con
columna del HABER.
67

_______________________________________________________________________________
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de materiales o materia 1. Por las salidas para su procesamiento en el
prima.
proceso productivo.
2. Cuando es devuelta al almacn.
2. Por su devolucin al proveedor por
cualquier circunstancia.
3. Por el traslado de su saldo al cierre del
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.
5.1.1.02. Compras de Materia Prima Importada: La Materia Prima comprada en el exterior es
una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el
HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de materiales o materia 1. Por las salidas para su procesamiento en
prima en el exterior.
el proceso productivo.
2. Cuando es devuelta al almacn.
2. Por su devolucin al proveedor por
cualquier circunstancia.
3. Por el traslado de su saldo al cierre del
Venta.
5.1.1.03. Fletes en Compras Materia Prima: Es el costo de transporte que la organizacin
socioproductiva paga sobre una compra de materia prima. Es una cuenta Nominal con saldo por la
columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con el valor del flete en compra pagado o 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
acordado.
Venta.
5.1.1.04. Gastos de Importacin Materia Prima: Los gastos de importacin estn constituido por
el flete, seguro, derechos e impuestos que gravan la importacin de la materia prima, as como el
transporte acarreo y gastos de aduana en general. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna
del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con los fletes, gastos de seguro, aranceles, 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
transporte y acarreo.
Venta.
68

_______________________________________________________________________________
5.1.1.05. Devoluciones en Compra Materia Prima: Es una cuentas Nominal con saldo por la
columna del HABER, aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE. Esta cuenta disminuye las
compras de materia prima.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del 1. Por la devolucin de la materia prima
ejercicio econmico a la cuenta Costo de comprada.
Venta.
5.1.1.06. Descuentos en Compras Materia Prima: es un descuento en el precio de la materia
prima por el proveedor de la misma, disminuye el monto de la factura de compra. Es una cuenta
Nominal con saldo por la columna del HABER, aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del 1. Por el descuento otorgado por el
ejercicio econmico a la cuenta Costo de proveedor de la materia prima.
Venta.
5.1.1.07. Fuerza Productiva Directa (MOD): Esta cuenta registra la remuneracin pagada a los
productores y productoras que conforman la organizacin socioproductiva por su trabajo productivo.
Esta cuenta es conocida en contabilidad como Mano de Obra Directa, por su incidencia en el
proceso productivo. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumenta por la
columna del DEBE y disminuye por la columna del HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con el valor de las remuneraciones 1. cuando se cierra su saldo contra la cuenta
pagadas a los productores y productoras Costo de produccin para la determinacin el
de la organizacin socioproductiva.
costo del bien o servicio producido.
2. Por la cancelacin del saldo de esta cuenta
por el HABER al cierre del ejercicio
ejercicio.
5.1.1.08. Compra de Bienes Indirectos: Son aquellos materiales requeridos y necesarios para su
acabado o terminacin no considerados materia prima o materiales directos. Es una cuenta Nominal
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de bienes indirectos.
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
Venta.
69

_______________________________________________________________________________
5.1.1.09. Compra de Servicios Indirectos: Son aquellos servicios necesarios para su acabado o
terminacin que no son utilizados solamente en la produccin del bien. Entre estos tenemos el
servicio de electricidad, gas, etc. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE,
aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de servicios indirectos.
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
Venta.
5.2. GASTOS OPERACIONALES: Son las erogaciones de dinero que la organizacin
socioproductiva realiza para el desarrollo de su actividad econmica y social, distintos de los que
integran el costo de produccin. Son gastos ajenos a la produccin o gastos del periodo., sern los
gastos de administracin, de representacin, publicidad y venta, entre otros.
5.2.1. GASTOS OPERACIONALES: Estn constituidos por todos los gastos operativos de la
empresa. Son cuentas Nominales con saldo por la columna del DEBE, aumenta por la columna del
DEBE y disminuye por la columna del HABER. Este grupo esta conformado por las siguientes
cuentas y subcuentas:
5.2.1.01. GASTOS DE ADMINISTRACIN: son todos aqullos gastos no imputables directa o
indirectamente a las gestiones de ventas; tales como: fuerza productiva administrativa,
depreciaciones, alquileres, seguros, agua, luz, telfonos, Internet, telegramas, papelera, asesoras,
etc. Los gastos operacionales de administracin son los ocasionados en el desarrollo del objeto
social del ente econmico y registra sobre la base de lo causado. Se clasifican bajo el grupo de
Gastos Operacionales de Administracin, por conceptos tales como honorarios, arrendamientos y
alquileres, contribuciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones y
provisiones, gastos de viaje, gastos de depreciaciones, Amortizaciones. Es una cuenta Nominal con
saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de servicios o gastos 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
realizados para el desarrollo de la actividad ejercicio econmico a la cuenta Excedente o
productiva.
Dficit del Ejercicio.
5.2.1.02. GASTOS DE VENTAS: son todos aqullos ocasionados por las gestiones y actividades
necesarias para la venta del producto, tales como: publicidad, comisiones a vendedores,
depreciacin o alquiler del equipo y mobiliario de ventas, fletes de ventas, luz, telfonos, telgrafos,
Internet, etc., del departamento de ventas, gastos generales de ventas, etc. Es una cuenta Nominal
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de servicios o gastos de 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
ventas realizados para el desarrollo de la ejercicio econmico a la cuenta Excedente o
actividad productiva.
Dficit del Ejercicio.
70

_______________________________________________________________________________
Familiarizados con la naturaleza de su saldo y la dinmica de los movimientos de cada una de
las cuentas que conforman el Plan de Cuentas Contables, a continuacin se demostrar como las
cuentas y sus saldos por la columna del DEBE o la columna del HABER son utilizadas en la
preparacin y asiento de los estados financieros en el Libro de Inventario y/o Balances, llevado por
la organizacin socioproductiva. Se espera que este manual de Normas Contable facilite la
elaboracin de los estados financieros y su asiento en el Libro Diario, que servirn de base para la
toma de decisiones en las asambleas ordinarias que debe celebrar la organizacin socioproductiva
cada trimestre del ao.
A continuacin se socializara lo atinente a los estados financieros y su asiento en el libro de
inventario.
LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU ASIENTO EN EL LIBRO DE INVENTARIO:
Los estados financieros son el producto
socioproductiva, a una fecha determinada. Es
final del proceso contable. En esta seccin se
un cuadro demostrativo de la ecuacin
ejemplificar como se realiza el asiento del
fundamental de la contabilidad, muy detallado,
Balance General, del Estado de Resultado, del
con todas las cuentas reales de una empresa,
Estado de Flujo del Efectivo, y del Estado de
clasificadas y agrupadas en un cierto orden
Costo de Produccin, en el Libro de Inventario
preestablecido, segn el Plan de Cuentas
de contabilidad, con los datos contables
contable. La elaboracin y presentacin del
suministrados por el Libro Mayor. Los estados
Balance
financieros a considerar son:
patrimonial:
El Balance General;
PATRIMONIO.
el Estado de Resultado,
el Estado de Flujo del Efectivo, y
General estructurado segn el Plan de
el Estado de Costo de Produccin.
Cuentas Contable. Los numeros en la
general
considere
ACTIVO
la
ecuacin
PASIVO
A continuacin se presenta el Balance
columna 2 de cada fila, orienta que cuentas se

BALANCE GENERAL:
El Balance General presenta las cuentas
reales que reflejan un saldo al cierre del
ejercicio. Por lo que sealan los Activos,
Pasivos y el Patrimonio de la organizacin
suman para obtener los totales de los titulos

requeridos en la elaboracin de este estado
financiero.
La
formula
operacin
matematica encerradas en parentisis, indicar

que lineas se suman para obtener el total.
71

_______________________________________________________________________________
As se asentar el Balance General en el Libro Inventario de Contabilidad:
Folio 1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
La organizacin socioproductiva XX realizada su

Balance General al 31/12/2013:
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA:
Efectivo en Caja Chica de Administracin
TOTAL EFECTIVO EN CAJA (2+)
BANCOS
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Operativa"
Banco X Cta. Cte. N "Fondo Mantenimiento Productivo"
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx Fondo Atencin a Productores y
Productoras, Prosumidores y Prosumidoras
Banco X Cta. Cte. N Fondo Comunitario Reinversin Social
TOTAL BANCOS (5+6+7+8)
COLOCACIN A CORTO PLAZO
Colocacin A Corto Plazo en Banco XXX
TOTAL COLOCACIN A CORTO PLAZO (11+..)
BONOS DE LA DEUDA PBLICA
Bonos de la Deuda Pblica PDVSA
TOTAL BONOS DE LA DEUDA PUBLICA (14+)
EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
EFECTOS POR COBRAR A CONSEJO COMUNAL
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal X
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal y
TOTAL EFECTOS POR COBRAR A CONSEJO COMUNAL
(18+19)
EFECTOS
POR
COBRAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL EFECTOS POR COBRAR ORG. SOCIOPROD.(22+23)
EFECTOS POR COBRAR A PERSONAS JURDICAS
Efectos Por Cobrar Empresa XX CA
TOTAL EFECTOS POR COBRAR PERS. JURIDICAS (26+)
EFECTOS POR COBRAR A PERSONAS NATURALES
Efectos Por Cobrar a Juan Pea
TOTAL EFECTOS POR COBRAR PERS. NATURALES (29+..)
EFECTOS POR COBRAR ENTES PBLICOS
Efectos Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL EFECTOS POR COBRAR ENTES PUBLICOS (32+..)
TOTAL
EFECTOS
POR
COBRAR
CLIENTES
(20+24+27+30+33)
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR A CONSEJO COMUNAL
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal X
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal y
TOTAL CUENTAS POR COBRAR CONSEJO COMUNAL
(37+38)
Van al Folio N
DEBE
HABER
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
4,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
2,00
8,00
1,00
1,00
2,00
2
72

_______________________________________________________________________________
2
Viene del Folio N

40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
CUENTAS
POR
COBRAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL CUENTAS POR COBRAR ORG. SOCIOPRODUCT
(41+42)
CUENTAS POR COBRAR A PERSONAS JURDICAS
Cuentas Por Cobrar Empresa XX CA
TOTAL CUENTAS POR COBRAR PERSONAS JURIDICAS
(45+..)
CUENTAS POR COBRAR A PERSONAS NATURALES
Cuentas Por Cobrar a Juan Pea
TOTAL CUENTAS POR COBRAR PERS. NATURALES (48+..)
CUENTAS POR COBRAR ENTES PBLICOS
Cuentas Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL CUENTAS POR COBRAR ENTES PUBLICOS (51+..)
TOTAL
CUENTAS
POR
COBRAR
CLIENTES
(39+43+46+49+52)
MENOS: PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TOTAL PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (55+..)
CUENTAS
POR
COBRAR
PRODUCTORES
Y
PRODUCTORAS
Cuenta por Cobrar Productor X
TOTAL CUENTAS POR COBRAR PRODUCTORES Y P.
(58+..)
INVENTARIOS
INVENTARIO MATERIA PRIMA
Materia Prima X
TOTAL INVENTARIO MATERIA PRIMA (62+)
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
Producto x
TOTAL INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO (65+)
INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS
Producto X
TOTAL INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS (68+)
INVENTARIO MERCANCA
Producto x
TOTAL INVENTARIO DE MERCANCIA (71+)
HABER
1,00
1,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
8,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
10,00
10,00
6,00
6,00
10,00
10,00
28,00
TOTAL INVENTARIO (63+66+69+72)

GASTOS PREPAGADOS
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Intereses Pagados Por Anticipado a XXX
TOTAL INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
(76+..)
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO
Seguro Pagado Por Anticipado a XXX
Van al Folio N
DEBE
1,00
1,00
1,00
73

_______________________________________________________________________________
3
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
Vienen del Folio

TOTAL SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO (79+..)
TOTAL GASTOS PREPAGADOS (77+80)
ANTICIPOS VARIOS
A XXXX
TOTAL ANTICIPOS VARIOS (83+)
TOTAL
ACTIVO
CIRCULANTE
(3+9+12+15+34+5356+59+73+81+84)
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Terreno
Terreno X
TOTAL TERRENO (89+)
Edificaciones
Numero 1
TOTAL EDIFICACIONES (92+)
Equipos
Equipos
TOTAL EQUIPOS (95+)
Maquinarias
Mquina A
TOTAL MAQUINARIAS (98+)
Mobiliario
Mobiliario "X"
TOTAL MABILIARIO (101+)
Muebles y Enseres
Muebles XXX
TOTAL MUEBLES Y ENSERES (104+)
Equipo de Oficina
Equipo 1
TOTAL EQUIPO DE OFICINA (107+..)
Vehculo
Vehculo 1
TOTAL VEHCULO (110+)
Equipo de Computacin y Comunicacin
Computadora xxx
TOTAL EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN
(113+..)
TOTAL
ACTIVO
TANGIBLE
(90+93+96+99+102+105+108+111+114)
MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADA
Depreciacin acum. Equipo de Computacin y Comunicacin
Van al Folio N
2
1,00
2,00
1,00
1,00
54,00
10,00
10,00
2,00
2,00
3,00
3,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
5,00
5,00
4,00
4,00
4,00
4,00
34,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
4
74

_______________________________________________________________________________
4
DEBE
Vienen del Folio
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
TOTAL
DEPRECIACIONES
ACUIMULADAS
(117+118+119+120+121+122+123+124)
TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE NETO (115-125)
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
TOTAL PROGRAMA O SOFTWARE (129+)
Marcas o Patentes
Marcas
Patentes
TOTAL MARCAS O PATENTES (132+133)
TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE (130+134)
TOTAL ACTIVO FIJO (126+135)
CARGOS DIFERIDOS
TOTAL GASTOS DE ORGANIZACIN (139+)
Campaa Publicitaria
Campaa Publicitaria
TOTAL CAMPAA PUBLICITARIA (142+..)
TOTAL CARGOS DIFERIDOS (140+143)
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA (147+..)
TOTAL OTROS ACTIVOS (148+..)
TOTAL ACTIVOS (85+136+144+149)
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
EFECTOS POR PAGAR A PROVEEDORES
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal X
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal Y
TOTAL EFECTOS P. PAGAR CONSEJO COMUNAL (155+156)
EFECTOS
POR
PAGAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva X
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL EFECTOS P. PAGAR ORG. SOCIOPRODUCTIVAS
(159+160)
EFECTOS POR PAGAR A PERSONAS JURDICAS
Efectos Por Pagar Empresa XX CA
TOTAL EFECTOS P. PAGAR PERSONAS JURIDICAS (163+..)
EFECTOS POR PAGAR A PERSONAS NATURALES
Efectos Por Pagar a Juan Pea
Van al Folio N
HABER
8,00
26,00
1,00
1,00
2,00
2,00
4,00
5,00
31,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
88,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
75

_______________________________________________________________________________
5
DEBE
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205
Vienen del Folio

TOTAL EFECTOS P. PAGAR PERSONAS NATURALES
(166+..)
EFECTOS POR PAGAR ENTES PBLICOS
Efectos Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL EFECTOS P. PAGAR ENTES PBLICOS (169+..)
TOTAL
EFECTOS
POR
PAGAR
PROVEEDORES
(157+161+164+167+170)
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR A CONSEJO COMUNAL
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal X
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal y
TOTAL CUENTAS POR PAGAR CONSEJO COMUNAL
(174+175)
CUENTAS
POR
PAGAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva x
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL CUENTAS POR PAGAR ORG. SOCIOPRODUCT
(178+179)
CUENTAS POR PAGAR A PERSONAS JURDICAS
Cuentas Por Pagar Empresa XX CA
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PERSONAS JURIDICAS
(182+..)
CUENTAS POR PAGAR A PERSONAS NATURALES
Cuentas Por Pagar a Juan Pea
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PERSONAS NATURALES
(185+..)
CUENTAS POR PAGAR ENTES PBLICOS
Cuentas Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL CUENTAS POR PAGAR ENTES PUBLICOS (188+..)
CUENTAS POR PAGAR PRODUCTORES Y PRODUCTORAS
Productos A
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PRODUCTORES Y P.
(191+..)
CUENTAS POR PAGAR PROSUMIDORES Y
PROSUMIDORAS
Prosumidor A
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PROSUMIDORES Y P.
(194+.)
TOTAL CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
(176+180+183+186+189+192+195)
TOTAL PASIVO CIRCULANTE (171+196)
CRDITOS DIFERIDOS
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Empresa xx
TOTAL ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES (200+..)
TOTAL CREDITOS DIFERIDOS (201+..)
PASIVO A LARGO PLAZO
HIPOTECA POR PAGAR
Hipoteca con XXX
Van al Folio N
HABER
4
1,00
1,00
1,00
7,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
9,00
16,00
1,00
1,00
1,00
1,00
6
76

_______________________________________________________________________________
6
DEBE
Vienen del Folio N
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244
TOTAL HIPOTECA POR PAGAR (205 +)

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO (206+)
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL OTROS PASIVOS (209+)
TOTAL PASIVOS (197+202+207+210)
PATRIMONIO
RECURSOS FINANCIEROS
RECURSOS FINANCIEROS RETORNABLES
Recurso Financiero Retornable Ente xxx
Recurso Financiero Retornable Ente YYY
TOTAL RECURSOS FINANCIEROS RETORNABLES
(216+217+..))
RECURSOS FINANCIEROS NO RETORNABLES
Recurso Financiero No Retornable Ente xxx
TOTAL RECURSOS FINANCIEROS NO RETORNABLES
(220+..)
TOTAL RECURSOS FINANCIEROS (218+221)
RECURSOS NO FINANCIEROS
CREAR
TOTAL RECURSOS NO FINANCIEROS (224+)
PATRIMONIO FAMILIAR O INDIVIDUAL
PATRIMONIO FAMILIAR
Nombre Propietario de detallan en las subcuentas bienes
Nombre Propietario de detallan en las subcuentas bienes
TOTAL PATRIMONIO FAMILIAR (228+229)
PATRIMONIO INDIVIDUAL
Nombre Productor o Propietario Bienes se detallan bienes en
subcuentas.
TOTAL PATRIMONIO INDIVIDUAL (232+)
TOTAL PATRIMONIO FAMILIAR O INDIVIDUAL (230+233)
TOTAL PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL (222+225+234)
FONDOS INTERNOS
FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
TOTAL FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
(238+)
USOS DEL FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
TOTAL
USO
FONDO
DE
MANTENIMIENTO
PRODUCTIVO (241+)
TOTAL FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
(239-242)
FONDO
DE
ATENCIN
PRODUCTORES
Y
PRODUCTORAS
Van al Folio N
HABER
5
1,00
1,00
1,00
1,00
19,00
12,00
10,00
22,00
10,00
10,00
32,00
5,00
5,00
10,00
10,00
20,00
4,00
4,,00
24,00
61,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
77

_______________________________________________________________________________
7
DEBE
Vienen del Folio N
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275

TOTAL FONDO ATENCION PRODUCTORES Y PROD.
(245..+)
USOS ATENCION PRODUCTORES Y PRODUCTORA
TOTAL USO ATENCION PRODUCTORES Y PRODUC.
(248+)
TOTAL FONDO ATENCION PRODUCTOR Y PRODUCT.
(246-249)
FONDO
DE
ATENCIN
A
PROSUMIDORES
Y
PROSUMIDORAS
TOTAL FONDO ATENCION PROSUMIDORES Y P. (252+..)
USO DEL FONDO DE ATENCIN A PROSUMIDORES Y
PROSUMIDORAS
TOTAL USO FONDO ATENCION PROSUMIDORES Y P.
(255+)
TOTAL FONDO ATENCIN PROSUMIDORES Y P. (253256)
FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVERSIN SOCIAL
TOTAL FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVERSION
(259+)
USOS
DEL
FONDO
COMUNITARIO
PARA
LA
REINVERSIN SOCIAL
TOTAL USO FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVER
(262+..)
TOTAL FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVERSION
(260-263)
TOTAL FONDOS INTERNOS (243+250+ 257+264)
EXCEDENTE DFICIT DEL EJERCICIO
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
TOTAL EXCEDENTE DEL EJERCICIO (268+)
DFICIT DEL EJERCICIO
TOTAL DFICIT DEL EJERCICIO (271+)
TOTAL EXCEDENTE O DFICIT DEL EJERCICIO
(269+272)
TOTAL PATRIMONIO ( 235+265+273)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (211+274)
HABER
6
1,00
1,00
1,00
1,00
0,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
3,00
6,00
6,00
2,00
2,00
5,00
69,00
88,00
Todas estas cuentas y sus saldos por la columna del DEBE o del HABER se originan del
Libro Mayor de Contabilidad. Solo asentar en el Balance General las cuentas que tienen saldo o
movilizadas, las con saldo cero (0) no las trasladarn. Los montos sealados en este ejemplo son
supuestos para demostrar las operaciones matemticas a realizar.
78

_______________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADO Y/O GANANCIAS Y PRDIDAS:
El Estado de Resultado o Ganancias y
comunal, lector o lectora, la comprensin
Perdidas, esta conformado por las Cuentas
sobre la estructura del Estado de Resultado y/o
Nominales, que permiten informar para la
Ganancias y Prdidas, sus cuentas, y los
toma de decisiones, sobre los Ingresos, Costos,
montos que este refleja. Resaltando que, los
Gastos, Excedente o Dficit, etc., obtenidos y
montos que conforman este estado financiero,
administrados durante un ejercicio econmico
se originan del Libro Mayor de Contabilidad.
determinado. A continuacin se demostrar el
Los montos reflejados en cada una de
asiento del Estado de Resultado y/o Ganancias
las cuentas, son supuestos por parte de la
y Prdidas, en el Libro de Inventario de
autora, para esta demostracin.
Contabilidad
de
socioproductiva.
la
Teniendo
organizacin
las
utilizan todas las cuentas reflejadas en el Plan
cuentas segn el Plan de Cuentas Contable
de Cuenta Contable de ingresos, y egresos,
aplicable
pero para la contabilidad de la organizacin
las
socioproductivas,
presente
Para esta demostracin prctica se
organizaciones
presentados
en
este
cuaderno.
socioproductiva, solo trasladar a este estado

financiero,
Estado
de
Resultado
y/o
El formato presentado, se corresponde
Ganancias y Prdidas, lasd cuentas de ingreso,
con el contenido del Libro de Inventario para
egreso realmente movilizadas con saldo
la contabilidad. En su 2da. Columna notar
distinto de cero.
numeros consecutivas, que tienen como fin
Cundo se trasladan las cuentas del libro
numeral la fila, la cual ser util para la
Mayor de contabilidad al libro de Inventario,
aplicacin
matematica
para asentar el Estado de Resultado y/o
necesaria para la obtencin de los montos de
Ganancias y Prdidas, se ubican segn la
los titulos y subtitulos en mcuyas filas
estructura de este estado financiero y su
encerrados en parntesis, se seala que lineas
monto se coloca segn la columna de donde
debemos sumar o restar, para obtener el monto
viene, DEBE o HABER.
de
la
operacin
a reflejar alli en esa seccin.

Tal
productor
ejemplificacin,
o
productora,
Observe que el nmero del folio es el 8,

facilitar
al
es para demostrar que el Estado de Resultado
prosumidor
y/o Ganancias y Prdidas se asienta seguido
prosumidor, vocero o vocera del consejo
al Balance General.
79

_______________________________________________________________________________
Libro de Inventario de Contabilidad: asiento del Estado de Resultado:

Folio 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
La Organizacin Socioproductiva XX realiza su Estado

De Resultado por el periodo del 01/01/2013 al 31/12/2013:
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
INGRESOS POR VENTA
Por Venta de Mercanca
defina la mercanca
TOTAL INGRESOS POR VENTA DE MERCANCIAS (5+)
INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS
Defina el servicio prestado
TOTAL INGRESO POR PRESTACION DE SERVICIOS (8+)
INGRESO POR INTERESES BANCARIOS
Ingreso Por Intereses Bancarios Banco XXX
TOTAL INGRESO POR INTERESES BANCARIOS (11+)
INGRESO POR COMISIONES GANADAS
Empresa o Entidad econmica
TOTAL INGRESOS PRO COMISIONES GANADAS (14+)
INGRESO POR UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
Detalle xxx
TOTAL INGRESO POR UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
(17+)
TOTAL INGRESOS OPERATIVOS (6+9+12+15+18)
MENOS: FLETES DESCUENTOS Y BONIFICACIONES EN
VENTA:
FLETES EN VENTAS
Fletes en Ventas
TOTAL FLETES EN VENTAS (22+)
DESCUENTOS EN VENTAS
TOTAL DESCUENTOS EN VENTAS (25+..
BONIFICACIONES EN VENTAS
TOTAL BONIFICACIONES EN VENTAS (28+)
TOTAL FLETES, DESCUENTO Y BONIFICACIONES EN
VENTAS (23+26+29)
TOTAL INGRESOS (19-30)
EGRESOS
COSTO DE VENTA
Inventario Inicial de Materia Prima
COMPRAS
COMPRAS DE MATERIA PRIMA NACIONAL
TOTAL COMPRAS MATERIA PRIMA NACIONAL (37+38+)
COMPRAS DE MATERIA PRIMA IMPORTADA
TOTAL COMPRAS MATERIA PRIMA IMPORTADA (41+42+)
TOTAL COMPRAS (39+43)
Van al Folio
DEBE
HABER
100,00
100,00
200,00
200,00
30,00
30,00
20,00
20,00
2,00
2,00
352,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
3,00
349,00
1,00
5,00
2,00
7,00
3,00
2,00
5,00
12,00
9
80

_______________________________________________________________________________
Folio 9
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
Vienen Folio
MAS: FLETES EN COMPRAS MATERIA PRIMA
TOTAL FLETES EN COMPRAS MATERIA PRIMA (46+)
MAS: GASTOS DE IMPORTACIN MATERIA PRIMA
TOTAL GASTOS DE IMPORTACIN MATERIA PRIMA (49+)
MENOS: DEVOLUCIONES EN COMPRA MATERIA PRIMA
8
2,00
2,00
3,00
3,00
1,00
1,00
TOTAL DEVOLUCIONES EN COMPRA MATERIA PRIMA (52+)
MENOS: DESCUENTOS EN COMPRAS MATERIA PRIMA

Descuentos en Compra Materia Prima
TOTAL DESCUENTOS EN COMPRA MATERIA PRIMA (55+)
TOTAL COMPRAS NETAS (44+47+50-53-56)
TOTAL MATERIAS PRIMAS DISPONIBLES (34+57)
MENOS: Inventario Final de Material Primas
TOTAL MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS (58-59)
MAS: FUERZA PRODUCTIVA DIRECTA
TOTAL FUERZA PRODUCTIVA DIRECTA (62+)
COMPRA DE BIENES INDIRECTOS
TOTAL COMPRA DE BIENES INDIRECTOS (65+)
COMPRA DE SERVICIOS INDIRECTOS
TOTAL COMPRA DE SERVICIOS INDIRECTOS (668+)
TOTAL COSTO DE PRODUCCIN (60+63+66+69)
Ms: Inventario Inicial de Productos en Proceso
Menos: Inventario Final de Productos en Proceso
Ms: Inventario Inicial de Productos Terminados
Menos: Inventario Final de Productos Terminados
TOTAL COSTO DE VENTA (70+71-72+73-74)
EXCEDENTE BRUTO EN VENTAS (31-75)
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Fuerza productiva Administrativa
Gastos de Alquiler
Gastos de Electricidad
Gastos de Aseo
gastos Agua Mineral
Gastos de Agua Cisterna
Gastos Telfono Fijo
Gastos Telfono Mvil
Gastos de Papelera
Gastos Bancarios
Gastos Envi Documentos
Gastos Artculos de Escritorio
Gastos Libros Contables y Sociales
Gastos de Fotocopia
Gastos de Impresiones
Van al Folio
2,00
2,00
14,00
15,00
3,00
12,00
50,00
50,00
10,00
10,00
5,00
5,00
77,00
0,00
0,00
0,00
0,00
77,00
272,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
10
81

_______________________________________________________________________________
Folio 10
DEBE
Vienem Folio
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
124
Gastos de Sellos
Gastos Talonarios y facturas
Gastos de Internet.
Gastos Textos, Libros y Revistas
Gastos Contribuciones
Gastos de Contabilidad
Gastos Honorarios Abogado
Gastos Honorarios Contador
Gastos Otros Honorarios Profesionales
Gastos de Mantenimientos Activos
Gastos de Reparacin Activos
Gastos de Depreciacin
Gastos de Amortizacin
Gastos de Uniformes
Gastos de Implementos de Seguridad
TOTAL GASTOS ADMINISTRACION (79.+108)
GASTOS DE VENTAS
Fuerza Productiva en Venta
Comisiones Vendedores
Gastos de Viaje
Gastos de Propaganda
TOTAL GASTOS DE VENTAS (111+112+113+114)
TOTAL GASTOS OPERACIONALES (109+115)
EXCEDENTE O DEFICIT EN OPERACIONES
MENOS: FONDOS INTERNOS:
Fondo de Mantenimiento Productivo (70% del Excedente)
Fondo de Atencin Productores y Productoras (20% del
Excedente)
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social (10% del
Excedente)
TOTAL FONDOS INTERNOS (119+120+121)
EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO (117-122)
HABER
9
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
30,00
1,00
1,00
1,00
1,00
4,00
34,00
238,00
166.60
47,60
23,80
238,00
0,00
Observe que al final del Estado Financiero se determinan los Fondos Internos de la
Organizacin Socioproductiva, segn los porcentajes asignados por la Asamblea de productores y
productoras, estos son propuestos por la autora del cuaderno. Resaltando que, el Excedente del
Ejercicio, son repartidos en los fondos internos. Los cuales sern usados de conformidad con los
usos asignados por la ley organica del Sistema Economico Comunal, su reglamento, y dems
normas emanadas del organo rector.
Las Normas Contable de este cuaderno tambien le sernm muy utiles, para familiarizarse con
la definicin de las cuentas contables empleadas en los asientos y su naturaleza contable.
82

_______________________________________________________________________________
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Este estado tambin permitir estimar
El Estado de Flujo del Efectivo, es un
estado financiero que permite comunicar a los
las futuras necesidades de efectivo y sus

probables fuentes.
usuarios de la informacin sobre el ciclo del
La estructura del Estado de Flujo del
efectivo recorrido como fuente y uso en las
Efectivo para su elaboracin y presentacin
operaciones operativas, de inversin y de
exige la clasificacin de los ingresos y egresos
financiamiento, durante un periodo de tiempo
por actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
ejercicio
econmico
Encendindose
por
determinado.
Actividades
de
Operacin todas aquellas que afectan el
Ingresos y Egresos derivados de las

actividades de Operaciones:
estado de resultado, es decir, ingresos, costos

y gastos. Actividades de Inversin de
Las actividades de Operacin incluyen
Recursos, esto es los cambios de los activos
todas las transacciones y otros eventos que no
diferentes de los operacionales. Actividades
se definen como actividades de inversin o de
de Financiamiento: los cambios en los
financiamiento; se incluyen los ingresos del
pasivos y en el patrimonio diferente de las
efectivo derivados de la venta de bienes y
partidas operacionales.
servicios, incluyendo los cobros o ventas,

cuentas por cobrar a corto plazo originados en
ELABORACIN DEL ESTADO DE

FLUJO DE EFECTIVO
dichas ventas, los ingresos de efectivos
La elaboracin y presentacin de este
relacionados con los rendimientos de los
los
prstamos, distintos de los instrumentos de las
productores y productoras, prosumidores y
deudas de otras entidades o ttulos de
prosumidoras de la empresa, determinar el
participacin, intereses y excedentes. Tambin
saldo del efectivo en caja y bancos al final de
incluye otros ingresos de efectivo que no se
cada periodo, o al cierre del ejercicio
deriven de las transacciones definidas como
econmico. Adems, mostrar el movimiento
actividades de inversin y financiamiento,
del efectivo que sale, y que entra o ingresa a la
tales
organizacin, por medio de una lista de las
indemnizaciones de seguros y otros de similar
fuentes de ingresos de efectivo, y los
naturaleza. Entre los egresos de efectivo
desembolsos del mismo.
originados de actividades de Operacin se
estado
financiero
le
permitir
como:
montos
recibidos
por
83

_______________________________________________________________________________
encuentra el efectivo utilizado para adquirir
obligaciones financieras y con terceros, la
materias
suministros,
obtencin y pago de recursos financieros
mercancas para la produccin de bienes y
retornables y no retornables obtenidos por
servicios para la venta, los pagos por concepto
organismos del Estado.
primas,
materiales,
de impuestos, derechos, multas, pagos de
A continuacin observara como queda
intereses a prestamistas y otros acreedores y
el asiento del Estado de Flujo del Efectivo en
otros pagos que no estn relacionados con
el Libro Inventario de Contabilidad, los
transacciones definidas como actividades de
montos
inversin o financiamiento.
desembolsos se obtienen del Libro Mayor de
sealados
en
las
fuentes
Contabilidad.
Ingresos y Egresos derivados de las
actividades de Inversin::
Se identifico cada fila del libro donde

se anota la cuenta con un nmero, a los fines
Entre los ingresos y egresos clasificados
de orientar para la aplicacin matematica
como derivados de actividades de inversin se
encerrada en ( ) para obtrener el monto de la
encuentran el otorgar y cobrar prstamos,
cuenta en la fila respectiva. Se hizo un
adquirir o traspasar una deuda o instrumento
esfuerzo por sealar las distintas cuentas que
de pasivo y la adquisicin de activos
conforman cada una de las Fuentes Y Usos de
necesarios para la produccin de bienes y
las actividades operativas, de inversin y
servicios distintos de los inventarios objeto o
financiamiento, que pudieran afectar este
actividad
estado financiero en la contabilidad de la
econmica
de
la
cooperativa.
Tambin se incluyo el cobro de prstamos
organizacin socioproductiva.
hechos por la organizacin socioproductiva, el
Entendiendose que la Fuente de
efectivo recibido por la venta de activo fijo, lo
efectivo significa ingreso de efectivo por lo
pagos de prstamos, y los pagos para adquirir
que se carga por la columna del DEBE y el
activo fijo.
desembolso de efectivo indica salida de
Ingresos y egresos derivados de las

actividades de Financiamiento:
Las actividades de financiamiento incluyen la
efectivo y se carga por la columna del

HABER. Se resta la Fuente de efectivo, al
monto del Desembolso (Fuente-Desembolso),
obtencin de recursos de los productores y
cuando el monto de la Fuente de efectivo es
productoras, la obtencin y pago de prstamos
menor, es una disminucin del efectivo
proveniente de esa actividad.
otra
forma
de
cancelacin
de
las
84

_______________________________________________________________________________
Asiento en el Libro de Inventario de Contabilidad:

Folio 11
1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Organizacin Socioproductiva XXX.

Estado de Flujo del Efectivo al 31/12/XXXX:
EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO:
EFECTIVO
PROVENIENTE
DE
ACTIVIDADES
DE
OPERACIN:
Ventas Netas (Total de Ingresos menos las Devoluciones y Descuentos
en ventas, menos las cuentas por cobrar)
Cobros Realizados :
Otros Ingresos Operativos
TOTAL FUENTES POR ACTIVIDADES DE OPERACIN:
(3+4+5)
DESEMBOLSOS EN EFECTIVO:
Compras Netas: (Compras Brutas ms los fletes, ms los gastos de
Importacin, menos las Devoluciones y Descuentos en Compras, menos
las Cuentas por Pagar)
Pago de Gastos de Operacin: (todos los pagos de gastos de Ventas,
gastos de administracin menos las depreciaciones de activos fijos,
todos otros gastos no reconocidos en los conceptos anteriores pagados
en efectivo caja o banco)
TOTAL DESEMBOLSOS
POR
ACTIVIDADES
DE
OPERACIN (8+9)
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO PROVENIENTE
DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (6-10)
EFECTIVO
PROVENIENTE
DE
ACTIVIDADES
DE
FINANCIAMIENTO:
FUENTES DE EFECTIVO:
Recursos Retornables
Prestamos Bancarios y Otros
Ingreso por Intereses Bancarios
TOTAL FUENTES POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(14+15+16)
DESEMBOLSOS DEL EFECTIVO :
Reintegro Recurso Retornable
Pago de Prestamos y Otros
Pago de Intereses
TOTAL
DESEMBOLSOS POR
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO (19+20+21)
AUMENTO
(DISMINUCIN)
DEL
EFECTIVO
Y
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(17- 22)
EFECTIVO
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
INVERSIN:
FUENTES DE EFECTIVO
Venta de Activo Fijo
Recursos No Retornables
TOTAL FUENTES DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
INVERSIN (26+27)
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO:
Compra del Activo Fijo
Van al Folio
DEBE
HABER
2,00
1,00
1,00
1,00
3,00
1,00
1,00
2,00
1,00
200,00
0,00
6,00
206,00
20,00
0,00
2,00
22,00
184,00
2,00
50,00
52,00
40,00
12
85

_______________________________________________________________________________
Folio 12
DEBE
Vienen del Folio
31
Pago de Gastos de Inversin y Otros
32
33
Usos Recursos No Retornables

TOTAL DESEMBOLSOS POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
(30+31+32)
AUMENTO
(DISMINUCIN)
DEL
EFECTIVO
Y
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSIN (28-33)
EFECTIVO AL FINAL CIERRE DEL EJERCICIO O FECHA DE
PRESENTACION) (1+11+23+34)
34
35
HABER
11
0,00
10,00
50,00
2,00
189,00
El saldo del Efectivo al final debe ser igual al monto reflejado en el Balance General a la
fecha de cierre del ejercicio contable, o de la fecha, a presentacin de los estados financieros.
El que se asiente el Estado de Flujo del Efectivo en el Libro de Inventario de Contabilidad, es
partre de la propuesta contable realizada por la autora en este Cuaderno Contable, dado que quien
dicta las normas sobre la administracin y contabilidad es el Ministerio del Poder Popular Para las
Comunas y Movimientos Sociales y bajo la fisolofia Robinsoniana inventamos o erramos.
Podemos crear nuevas formas de hacer las cosas, en funcin de la aplicabilidad, dado que los
productores y productores deben reunirse en Asamblea Ordinaria para planificar e informar sobre la
gestin admkinistrativa, productiva, contralora y formativa que se realizo o ejecuto en ese periodo
de tiempo sujeto al debate y aprobacin.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN:

El Estado de Costo, es un estado
la fijacin del precio del bien o servicio
financiero que le permite al productor y
producido, hay que familiarizarse con los
productora de la organizacin socioproductiva
elementos que conforman el costo: materia
determinar el costo total del bien producido o
prima, mano de obra directa y para este caso
servicio prestado, para la fijacin del precio de
fuerza de trabajo directo y los costos
venta, una de las funciones de la Unidad de
indirectos.
Gestin Productiva. Cualquiera se asusta,
Los Costos de produccin son apenas
creyendo que es algo muy difcil. Para lograr
una parte de la informacin financiera, que se
86

_______________________________________________________________________________
genera, prepara y presenta, con base en el
materia prima, el precio o valor de compra de
desempeo de sus operaciones, la evaluacin
los mismos, aranceles de importacin, gastos
de los todos los eventos que la afectan y la
de importacin (seguros de fletes maritimo,
aplicacin
almacenamiento
de
un
conjunto
de
normas,
primario,
etc.),
y otros
principios y politicas contables adoptadas por
impuestos no recuperables, transporte y
la organizacin socioproductiva. Para que
manejo de materiales, almacenamiento y otros
pueda existir control sobre los costos, debe
costos
llevarse un control integral sobre toda la
adquisicin
informacin
terminados y servicios.
financiera,
es
decir,
una
contabilidad integrada, en un nico sistema

contable.
El costo ser el valor de los elementos
necesarios asociados directa e indirectamente
para la produccin de un bien o la prestacin
de un servicio. Los costos de produccin
comprenden todos los gastos derivados de la
adquisicin y transformacin para darle al
producto o servicio su condicin de terminado
o prestado.
directamente
de
atribuibles
materiales,
la
productos
Los Costos Indirectos de Produccin

pueden ser:
1) Costos Indirectos de Produccin Fijos:
son distribuidos en base a la capacidad
normal de trabajo de los medios de
produccin.
2) Costos Indirectos de Produccin
Variables: Son distribuidos en base al
nivel real de uso de los medios de
produccin.
3) Costos Indirectos de Produccin
Mixtos: Los que poseen una procin fija
y otra variable.
En la estructura del Estado de Costos
ELEMENTOS DEL COSTO DE

PRODUCCIN
Los Elementos del costo de produccin
de produccin, observar la cuenta de

Inventartios Iniciales tanto de materia
prima, productos en proceso y productos
incluirn: costos de adquisicin de materiales
terminados. Qu
y materias primas y los constos de conversin
Iniciales?
o transformacin: mano de obra directa o
Son
activos
son los
mantenidos
Inventarios
para
ser
fuerza mproductiva directa, costos indirectos
vendidos (Inventario Productos Terminados)
de produccin, necesarios para darle a los
en el curso normal de la operacin de la
productos o servicios producidos su condicin
empresa.
de terminados o prestados. Forma parte del
(Inventario de Productos en Proceso) para su
costo de adquisicin de los materiales y
posterior venta luego de terminados. En
En
proceso
de
Produccin
87

_______________________________________________________________________________
forma
de
Inventario
en proceso y terminado. De igual forma sern
suministros o materia prima (Inventario
muy utiles, las fichas de produccin en las
inicial
ser
cuales se ir cargando continuamente la
consumidos en el proceso de produccin o en
agragacin de los elementos de costo en la
la prestacin del servicio.
produccin del bien y del servicio prestado.
de
materias
de
Materiales
primas)
para
Los inventarios podrn ser valuados,

PEPS (Primero en entrar, primero en salir) o
TECNICAS PARA LA MEDICIN DE

LOS COSTOS
CPP (Costos Promedio Ponderado). Se debe

utilizar la misma formula de costo para todos
Costeo
Estndar:
es
un
costeo
los inventarios de una misma natruraleza y
predeterminado que resulta del analisis
uso similar.
objetivo
EL Inventario Final de materias Primas,
de
todas
las
variables
de
propduccin, para concluir sobre el costo que
productos
se debe incurrir en cada fase y para cada
terminados, son las existencias determinadas
elemento del costo en un proceso eficiente.
al cierre del ejercicio economico, o a la fecha
Los estndares deben establecerse a partir de
de presentacin del estado financiero.
niveles normales de consumo de materias
Productos
en
proceso,
de
La contabilidad arrojar los montos
primas, suministros, mano de obra, eficiencia
existentes en cada una de las cuentas, de
y utilizacin de la capacidad instalada. La
acuerdo
la
determinacin y clculo de los costos
organizacin socioproductiva. Por ejemplo:
estndares deben ser sometidos a revisin,
cuando se envia materiales o materia prima a
por parte de la organizacin socioproductiva,
la planta o el lugar donde se realiza el proceso
de forma regular y periodica, y presentarlo en
productivo, eso se soporta por guias internas,
su reunin ordinaria trimestral. El resultado
donde se seala, la cantidad, el costo unitario.
de aplicar costo estndar debe aproximarse al
Esa informacin obliga un asiento contable en
costo real. Para la determinacin del precio
el libro Diario de Contabilidad. Es importante
justo, se reconocer el menor entre el costo
que se lleve el control de inventario tanto de
real y el costo estndar.
al
control
realizado
por
materia prima, de propductos en proceso y de
Mtodo de los Minoristas: Este
productos terminados. Pudiese ser utilizado la
mtodo se puede utilizar siempre y cuando
ficha del kardex: entradas, salidas, existencia.
se cumplan las siguientes condiciones: que
Una ficha por cada materia prima y producto
sea utilizado en inventarios que sean
88

_______________________________________________________________________________
integradospor una gran cantidad de artculos
impracticable utilizar otros mtodos de
que rotan velozmente; que los margenes de
calculos de los costos.
comercializacin sean similares; que sea

Asiento del Estado de Costo de Produccin en el Libro de Inventario de Contabilidad:
Folio 13
ORGANIZACIN SOCIOPRODUCTIVA TEXTIL

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
EJEMPLO ESTADO DE COSTOS AL 31-03-2014:

COSTO DE VENTA
Inventario Inicial de Materia Prima
Ms: COMPRAS DE MATERIA PRIMA
Compras de Materias Primas
Fletes en Compras Materias Primas
Gastos de Importacin
Compras Materias Primas Exterior
TOTAL COMPRAS BRUTAS MATERIA PRIMA
(4+5+6+7)
Menos: DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
COMPRAS
Devoluciones en Compras Materia Prima
Descuentos en Compras Materia Prima
TOTAL DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
COMPRAS (10+11)
COMPRAS NETAS MATERIA PRIMA (8-12)
TOTAL MATERIAS PRIMAS DISPONIBLES (2+13)
Menos: Inventario Final de Materias Primas
TOTAL MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS (14-15)
Ms: Fuerza Productiva Directa
COSTO PRIMO (16+17)
Ms: Compras de Bienes y Servicios (costos indirectos)
TOTAL COSTO DE PRODUCCIN (18+19)
Ms: Inventario Inicial de Productos en Proceso
Menos: Inventario Final de Productos en Proceso
Ms: Inventario Inicial de Productos Terminados
Menos: Inventario Final de Productos Terminados
TOTAL COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS
TERMINADOS (20+21-22+23-24)
DEBE
HABER
0,00
15.000,00
250,00
0,00
0,00
15.250,00
10,00
0,00
10,00
15.240,00
15.240,00
2.500,00
12.740,00
1.500,00
14.240,00
2.000,00
16.240,00
0,00
0,00
0,00
0,00
16.240,00
Este estado financiero puede realizarce a la fecha que se desee o se requiera, si la contabilidad
esta al da. Los nmeros sealados en la segunda columna, sirven de identificadores de la fila donde
89

_______________________________________________________________________________
se coloco cada cuenta, para que al momento de realizar la operacin matematica indicada en
parntesis ( ), se pueda ubicar la cuenta y su monto, segn el numero de la fila.
A
la
estructura
de
costos
de
representar un costo, cuando este no pueda
produccin del bien o prestacin del servicio,
ser recuperado o trasladado conforme a las
se incorpor aquellos Gastos operacionales,
leyes respectivas, y dicha situacin no sea
ajenos a la produccin, gastos del ejercicio
imputable a la organizacin socioproductiva.
hecho en el pas, causados en el ejercicio,
El Costo de Produccin divido entre el
considerados normales y necesarios para la
nmero de unidades del bien producido nos
realizacin de sus operaciones. La cantidad
da el costo del bien producido, al cual se le
o monto de gastos operativos incorporados a
sumar el treinta por ciento (30%) y
la estructura de costos de produccin en
obtendremos el precio de Venta del Bien.
ningn caso exceder del 12,5% del Costo
Este
estado
de Produccin del bien o de la prestacin del
importante
para
servicio del ejercicio determinada antes de la
socioproductiva, pues ser su principal
incorporacin de los Gastos Operativos,
fuente para la fijacin del precio justo del
ajenos a la produccin. De hecho, los gastos
bien o servicio producido, dado que el costo
de distribucin, solo sern reconocidos
de produccin ser la base para determinar
como elementos de costos a las empresas
el costo del bien o servicio prestado al cual
que
recargara el 30% permitido por la Ley
lleven
cabo
la
actividad
de
distribuidores. Los tributos, las donaciones y
financiero
la
es
muy
organizacin
Orgnica de Precios Justos.
liberalidades, los gastos por muestras sin
El Plan de Cuentas Contable aplicable
valor comercial y otros egresos, a criterios
a la Contabilidad en las Organizaciones
de la SUMDDE no forman parte del costo.
Socioproductivas facilita el llevar el control
El impuesto al valor agregado (IVA)
de cada materia prima comprada y usada.
BALANCE DE COMPROBACIN:
Es un informe financiero que permite
y en la elaboracin de los estados financieros.
informar a una fecha determinada las cuentas
Adems, el Balance de Comprobacin permite
movilizadas y sus respectivos saldos; el cual
comprobar que los registros realizados en el
puede servir de punto de partida para la
libro diario y por ende en el mayor de
evaluacin de los ajustes al cierre del ejercicio,
contabilidad, se han realizado correctamente,
90

_______________________________________________________________________________
dado que la suma de las columnas del DEBE y
cada una de las cuentas reflejadas en el Libro
el HABER, debe resultan en un mismo monto,
Mayor, tomando solamente su saldo (por la
aplicable a los dos mtodos establecidos para
columna del DEBE columna del HABER)
la presentacin del Balance de Comprobacin.
que refleje cada cuenta a la fecha de
Las organizaciones
socioproductivas
elaboracin del Balance de Comprobacin.
aplicaran el mtodo Por Saldos en la
Este mtodo presenta el estado de cada cuenta
elaboracin y presentacin del Balance de
en el periodo evaluado o analizado. Este
Comprobacin, y su asiento en el Libro de
mtodo solo refleja el monto del saldo de la
Inventario de Contabilidad. El Balance de
cuenta y no los movimientos del DEBE y el
Comprobacin por Saldos, exige el traslado de
HABER.
Folio 11
Organizacin Socioproductiva XX,

Balance de Comprobacin
DEBE HABER
Da/Mes/Ao:
Se traslada cada cuenta anotada en
cada folio del libro Mayor con su
saldo por la columna del DEBE o por
la columna del HABER
SUMAS IGUALES
1,00
1,00
SUMAS IGUALES: una vez asentada cada cuenta con su saldo, se suman los montos de la
Columna del DEBE y lo seala ese monto en esta columna, seguidamente suma los montos
reflejados en la columna del HABER y el resultado lo anota en esta seccin. El monto resultante de
la suma de la columna del DEBE, ser ser igual al monto de la suma de la columna del HABER. Si
no coinciden estos montos, debemos revisar los montos trasladados y su naturaleza por el DEBE o
por el HABER. No pueden existir las diferencias.
91

_______________________________________________________________________________
Bibliografa:
- Morgado, J. Contabilidad en el Consejo Comunal. 2da. Edicin. Publicado por la
Editorial Vadell & Hermanos C.A. Caracas Venezuela.
- Morgado, J. Contabilidad Aplicada a las Coperativas. 3ra. Edicin Ao 2010.
Publicado por por la Editorial Vadell & Hermanos C.A. Caracas Venezuela.
- Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal, Publicado en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela No 6.011, en Fecha; 21 de diciembre de 2010.
- Reglamento Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal, Publicado en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No 6.011, en Fecha; 02 de Febrero de 2012.
- Providencia Administrativa N 003 FIJACIN DE CRITERIOS CONTABLES
GENERALES PARA LA DETERMINACIN DE PRECIOS JUSTOS emanada de la
SUNDDE, adscrita a la Vicepresidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
Publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 40.351, de fecha
07 de Febrero de 2014.
- Morgado. J. (2010).
www.mongrafias.com.
CONTABILIDAD
I.
Publicado
en
la
pgina
web:
- Morgado. J. (2010). CONTABILIDAD DE COSTOS. Publicado en la pgina web:

www.mongrafias.com.
-
92

_______________________________________________________________________________
Juana M. Morgado de
Sayago,
licenciada
en
Contadura Pblica, egresada
de la Universidad de
Carabobo ao 1990.
----------------------------------------------
Autora de los libros Contabilidad Aplicada a

las Asociaciones Cooperativas, Contabilidad en el
Consejo Comunales, publicados por la Editorial
Hermanos Vadell CA. Tambin tiene otras obras
tales como: Imposicin a la Renta en Venezuela
(2000), Ajuste Por Inflacin Financiero y el
Dividendo Fiscal (2002), Contabilidad en las
Empresas Constructoras (2005); Contabilidad en las
Empresas Constructoras (2005); Contabilidad I
para la Misin Sucre ao 2010, Contabilidad de
Costos I para la Misin Sucre, ao 2010.
Todas sus investigaciones han sido
digitalizadas enmarcadas al fortalecimiento del Poder
popular, y las Comunas. Entre estos documentos se
encuentran: Propuesta Administrativa para la
Administracin del Fondo de Ahorro y Crdito
Social ao 2010; Propuesta de Reglamento Interno
Para el Funcionamiento del Colectivo de
Coordinacin Comunitaria del Consejo Comunal
ao 2011; Propuesta Carta Fundacional Comuna El
Gigante Hugo Chvez ao 2013; Propuesta
Reglamento Interno Parlamento Comunal Comuna
Cuenca media Alta del Ri Gurico ao 2014; y
propuesta Carta Comunal Funcionamiento del Banco
de la Comuna ao 2014.
Autora
de
los
cuadernillos:
CUADERNILLO CONTABLE PARA LA

EMNPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL ao
2014; CUADERNILLO ADMINISTRATIVO
EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL ao
2014; CUADERNILLO ADMINISTRATIVA

PARA LA UNIDAD DE PRODUCCIN
FAMILIAR
(UPF)
ao
2014;
y
CUADERNILLO CONTABLE PARA LA

UNIDAD PRODUCTIVA FAMILIAR ao
2014.
93

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Empresa de Propiedad Social Directa Comunal

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. Estoy seguro que ah es muy difcil que

. Lleg la hora de que las comunidades

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El Cuaderno Contable, es un instrumento educativo cuyo objetivo es facilitar a los

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Lic. Juana M. Morgado de Sayago

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal

SOCIAL DIRECTA E INDIRECTA

informacin suficiente para la toma de

Adems, la contabilidad nos permite

clasificacin y registro de los recursos

clasificar todos los soportes legales y as

financieros y no financieros recibidos, los

realizar los respectivos registros contables en

ingresos obtenidos por la venta del bien o

los diferentes libros obligatorios, de manera

suministro de servicios, de los costos y gastos

resumida y clara, tanto en lo cualitativo como

en lo cuantitativo y posteriormente emitir o

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal

ejercicio contable. En otras palabras, la

financiera sobre las transacciones efectuadas

La contabilidad en las organizaciones

por la organizacin socioproductiva, que

permite a sus integrantes tomar decisiones de

transparente, facilitando la contralora social

manera eficaz y oportuna.

ante la comuna y por la comuna; en otras

palabras, la importancia de contabilizar se

informacin que sirve para:

los deberes legales de llevar los libros

saber cul es la situacin econmica de

contables y hacer efectiva la rendicin

Tomar decisiones y justificarlas.

Tambin permite conocer los ingresos,

costos y gastos que se originan en un perodo

de tiempo determinado, necesario para la

el ingreso o excedente disponible.

Para que la contabilidad cumpla su fin

se procesa la documentacin o eventos

contar con informacin razonada acerca del

sociales y ambientales originados por la

socioproductiva. Dicha informacin contable

externamente, que permiten cumplir con la

es el resultado de registrar diariamente todas

contabilidad de la misma, y suministrar la

las operaciones que se han realizado en la

decisiones. El ciclo contable est estructurado

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal

Libro Mayor (mayorizacin):

Es o son las que conforman el asiento

Libro de Inventario segn la estructura

contable y su nombre o ttulo suele representar

del estado financiero: Balance General,

Estado de Resultado, Estado de Flujo de

costos y gastos. Las cuentas se clasifican en

Efectivo y del Estado de Costos de