Вы находитесь на странице: 1из 93

Cuaderno Contable

Empresa de Propiedad Social Directa Comunal


Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal

Autora: Licda. Juana M. Morgado de Sayago

Abril 2014.
Villa de Cura-Municipio Zamora
Estado Aragua - Venezuela

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

. Estoy seguro que ah es muy difcil que


se pierda un centavo porque el pueblo es su
propio contralor, porque el pueblo es sabio.
Por eso digo que yo me la juego con el
pueblo..
Comandante Hugo Chvez
Acto de Financiamiento a los 52 Bancos de las Comunas
Junio de 2010

. Lleg la hora de que las comunidades


asuman poderes de Estado, lo que conllevar
administrativamente a la transformacin
global del Estado, y socialmente al ejercicio
real de la soberana por parte de la sociedad
a travs de los poderes comunales..
Comandante Supremo Hugo Chvez.
Acto de financiamiento para 460 proyectos 2011.

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Introduccin

El Cuaderno Contable, es un instrumento educativo cuyo objetivo es facilitar a los


productores y las productoras integrantes de la organizacin socioproductiva, Empresa de Propiedad
Social Directa Comunal (EPSDC) y a la Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal y a la
Unidad Productiva Familiar (UPF), en primer lugar, orientacin sobre el registro adecuado de las
transacciones u operaciones financieras, econmicas y sociales de la organizacin, de manera tal,
que facilite la administracin eficiente de los recursos financieros y no financieros administrados, y
la entrega de cuentas a los productores y productoras, al consejo comunal o comuna, segn sea el
caso, y al ente u rgano que facilito el recurso, con base a lo dispuesto en la Ley Orgnica del
Sistema Econmico Comunal, su Reglamento, lo establecido en sus Estatutos Sociales, en sus
reglamentos Internos, y en las distintas normas emanadas del ente rector.
As como tambin, ser muy til para la comunidad, consejo comunal, comuna, universidad,
estudiantes en todos los niveles, pues instruye sobre la definicin, caractersticas, organizacin,
registro y controles que deben llevarse en la contabilidad de estas empresas tan importantes, en la
construccin del Nuevo Modelo Productivo Socialista.
El contenido del Cuaderno Contable Para las Empresas de Propiedad Social Directa e
Indirecta Comunal, esta presentado en dos (2) secciones, relacionadas entre si, las cuales son
facilitadas con base a lo dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal, su
Reglamento, y la experiencia o conocimientos en el rea contable social. La primera Seccin La
Contabilidad es una herramienta indispensable para la Gestin Administrativa efectiva y eficaz,
que facilita el control de los recursos administrados, y la rendicin de cuenta por la Empresa de
Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal, y la Segunda Seccin Plan de Cuentas y
Manual de Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social
Directa e Indirecta Comunal.
La primera Seccin La Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social Directa e
Indirecta Comunal, su contenido demuestra como la contabilidad es una herramienta
indispensable en la gestin administrativa eficiente y eficaz. La segunda Seccin Plan de Cuentas
y Manual de Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad Social
Directa e Indirecta Comunal, en su desarrollo demuestra las cuentas contables a ser utilizadas
segn lo dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal y su Reglamento.

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Acompaada de la propuesta contable realizada y desarrollada por la autora, en la demostracin
prctica del llenado de los libros de contabilidad de Diario, Mayor e Inventario, y del sugerido Plan
de Cuentas Contables y las Normas contables aplicables a las organizaciones socioproductivas, y
su utilizacin en la preparacin de los asientos contables en el libro Diario, y de los estados
financieros en el Libro de Inventario.
Esta iniciativa surge de seguir el legado de nuestro maestro eterno, Comandante Supremo
Hugo Rafael Chvez Fras, quien de seguro, estara generando ideas para el debate sobre este tema,
e invitndonos a presentar propuestas para acompaar todas estas iniciativas comunales,
transformadoras del modelo productivo capitalista, bajo la concepcin inventamos o erramos,
algo que caracteriz a nuestro lder.
La autora espera que esta propuesta administrativa presentada como cuaderno sirva de gua a
los interesados y a las interesdadas en este tema, novedoso y muy poco desarrollado, ofreciendo
ideas para el debate constructivo del como a travs de la contabilidad en las organizaciones
socioproductivas, especficamente, empresas de propiedad social directa e indirecta comunal, en el
transitamos del camino de la construccin del Nuevo Modelo Productivo Socialista.

Lic. Juana M. Morgado de Sayago

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Contenido
La Contabilidad es muna herramienta indispensable para la gestin
Administrativa efectiva y eficiente, que facilita el control de los recursos
administrados y la rendicin de cuenta por la Empresa de propiedad
Social Directa Comunal.. . Pgina
Qu es la Contabilidad?...................................................................................
Importancia de la Contabilidad..
El Ciclo Contable..
Qu es una transaccin u operacin contable?.................................................
Qu es un asiento contable?..............................................................................
Qu es una cuenta?............................................................................................
Cmo se clasifican las cuentas contables?........................................................
Libro Diario de Contabilidad.
Teora del CARGO) y del ABONO...
Asientos en el Libro Diario.
Asiento de Apertura. Asiento de transacciones del da a da. Soporte Contable.
Comprobante de Egreso. Asiento de Ajustes y Cierre Contable.....
Libro Mayor de Contabilidad..
Mayorizacin de asientos....
Libro de Inventario de Contabilidad....
Qu es el ejerci econmico?.............................................................................
Los Estados Financieros...
Balance de Comprobacin
Qu es la conciliacin bancaria?.........................................................................
Estado de Resultado y/o Ganancias y Prdidas....
Balance General
Estado de Costos...
Estado de Flujo del Efectivo.
Plan de Cuenta y Manual de Normas Contable Aplicable a la Contabilidad
En las Empresas de propiedad Social Directa e Indirecta Comunal....................
Plan de Cuentas.
Manual de Normas Contables
Cuentas Reales o de Balance General
Cuentas Nominales o de Estado de Resultado y/o Ganancias y Prdidas.
Los estados Financieros y su asiento en el Libro de Inventario de Contabilidad..
Balance General en el Libro de Inventario de Contabilidad..
Estado de Resultado y/o Ganancias y Prdidas en el Libro de Inventario.
El Estado de Flujo del Efectivo en el Libro de Inventario
El Estado de Costos de Produccin y de Venta en el Libro de Inventario.
Balance de Comprobacin en el Libro de Inventario.
Bibliografa.

7
7
8
8
9
9
9
9
10
11
12
13
18
18
21
23
23
24
25
27
27
28
28
30
30
39
41
65
71
71
79
82
86
90
92

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

LA

CONTABILIDAD

HERRAMIENTA
PARA

ES

UNA

INDISPENSABLE

LA

GESTIN

ADMINISTRATIVA

EFECTIVA

EFICIENTE,

FACILITA

CONTROL

QUE
DE

LOS

Y
EL

RECURSOS

FINANCIEROS ADMINISTRADOS Y
LA RENDICIN DE CUENTAS, POR
LA

EMPRESA

DE

PROPIEDAD

SOCIAL DIRECTA E INDIRECTA


COMUNAL.
_________________________________________________________________________
La Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal (2010) describe la responsabilidad de la
organizacin socioproductiva en la administracin de los recursos financieros y no financieros,
propios o asignados para desarrollar polticas y proyectos socioproductivos que le son otorgados a
travs de las instituciones del Estado y otras fuentes de financiamiento; en este sentido, es
indispensable llevar la contabilidad y la utilizacin de los libros contables, los cuales son de carcter
obligatorio.
produccin,

QU ES LA CONTABILIDAD?

los

fines

de

suministrar

informacin suficiente para la toma de


La contabilidad es una herramienta que
permite

el

reconocimiento,

Adems, la contabilidad nos permite

clasificacin y registro de los recursos

clasificar todos los soportes legales y as

financieros y no financieros recibidos, los

realizar los respectivos registros contables en

ingresos obtenidos por la venta del bien o

los diferentes libros obligatorios, de manera

suministro de servicios, de los costos y gastos

resumida y clara, tanto en lo cualitativo como

causados

en lo cuantitativo y posteriormente emitir o

que

adecuado

decisiones.

son

necesarios

para

la

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
comunicar los resultados obtenidos durante el

IMPORTANCIA DE LA

ejercicio contable. En otras palabras, la

CONTABILIDAD:

contabilidad

proporciona

informacin

financiera sobre las transacciones efectuadas

La contabilidad en las organizaciones

por la organizacin socioproductiva, que

socioproductivas

permite a sus integrantes tomar decisiones de

transparente, facilitando la contralora social

manera eficaz y oportuna.

ante la comuna y por la comuna; en otras

La contabilidad es un sistema de

garantiza

una

gestin

palabras, la importancia de contabilizar se


deriva de la necesidad de dar cumplimiento a

informacin que sirve para:


Analizar la informacin contable para

los deberes legales de llevar los libros

saber cul es la situacin econmica de

contables y hacer efectiva la rendicin

la organizacin socioproductiva.

pblica de cuentas.

Tomar decisiones y justificarlas.

Tambin permite conocer los ingresos,

Rendir cuentas.
Utilizar

los

costos y gastos que se originan en un perodo


recursos

de

manera

de tiempo determinado, necesario para la


toma de decisiones y la aplicacin de los

eficiente.
Corregir errores oportunamente.
Mantener un equilibrio entre el gasto y

correctivos oportunos.

CICLO CONTABLE:

el ingreso o excedente disponible.


Mantener la confianza de toda la

Para que la contabilidad cumpla su fin


debe aplicarse el ciclo contable. En este ciclo,

organizacin.
Facilitar el proceso de contralora social.
Al llevar la contabilidad, se puede

se procesa la documentacin o eventos


econmicos,

administrativos,

financieros,

contar con informacin razonada acerca del

sociales y ambientales originados por la

estado

organizacin

financiero

de

la

organizacin

socioproductiva

interna

socioproductiva. Dicha informacin contable

externamente, que permiten cumplir con la

es el resultado de registrar diariamente todas

contabilidad de la misma, y suministrar la

las operaciones que se han realizado en la


misma.

informacin

necesaria

para

la

toma de

decisiones. El ciclo contable est estructurado


de la siguiente manera:
a) Registro de las transacciones mediante los
Asientos en el Libro Diario.

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
b) Pase de los asientos del Libro Diario al

QU ES UNA CUENTA?

Libro Mayor (mayorizacin):


c) Pase de las cuentas del libro Mayor al

Es o son las que conforman el asiento

Libro de Inventario segn la estructura

contable y su nombre o ttulo suele representar

del estado financiero: Balance General,

bienes,

Estado de Resultado, Estado de Flujo de

costos y gastos. Las cuentas se clasifican en

Efectivo y del Estado de Costos de

cuentas Reales o de Balance General (Activo,

produccin.

Pasivo y Patrimonio), y en cuentas Nominales

A continuacin se desarrollar el ciclo

derechos,

obligaciones,

ingresos,

o de Resultado.

contable con la aplicacin prctica baso


supuestos, que facilitarn socializar la estructura
de cada libro contable, su contenido y su
llenado.
QU ES UNA TRANSACCIN U

OPERACIN CONTABLE?
Es el intercambio de objetos, bienes y
servicios por dinero. Otra representacin de
una transaccin se refiere al intercambio de
bienes, objetos y servicios que se reciben a
crdito, es decir, a cambio de una promesa de
pago que se hace al proveedor (factura por
pagar). La transaccin genera e indica qu
tipo de cuenta se va a utilizar en el asiento
contable que se registra en el Libro Diario.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:


Las cuentas contables se clasifican en:
1) Cuentas reales o de Balance General, y 2)
Cuentas Nominales o de estado de resultado.
Las Cuentas Reales: reflejan los activos,
pasivos y el patrimonio de la organizacin
socioproductiva; muestran todos los bienes,
el efectivo y su equivalente, de los cuales se
dispone para realizar operaciones, as como
tambin las obligaciones que se generan en
esas operaciones y que se deben cumplir. Se
presentan en el Balance General. Entre las
cuentas reales encontramos el ACTIVO, EL
PASIVO, Y EL PATRIMONIO:
El Activo: son los bienes y derechos que
posee la organizacin socioproductiva, tales

QU ES UN ASIENTO CONTABLE?

como efectivo en caja, efectivo en banco,


cuentas por cobrar, inventario de materiales

Es el registro de las cuentas que se

y mercancas, terrenos, inmuebles, vehculos,

originan de una operacin o transaccin

maquinaria, mobiliarios, equipos de oficina,

contable en el Libro Diario.

muebles y enseres, etc.

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

El Pasivo: son las obligaciones y deudas


que

adquiere

organizacin

socioproductiva con terceros; entre ellos

La administracin de las organizaciones

tenemos, las cuentas por pagar, efectos por

socioproductivas implica llevar los libros

pagar

contables: Libro Diario, Libro Mayor, y el

(giros,

pagars,

entre

otros),

prstamos y financiamientos.

Libro de Inventario y/o Balances, de acuerdo a

El Patrimonio: est conformado por los

lo establecido en el artculo 27, numeral 5 de

Recursos Financieros Retornables y No

la Ley Orgnica del Sistema Econmico

Retornables (donaciones, asignaciones,

Comunal, y en el artculo 26 de su Reglamento.

transferencias y adjudicaciones), y los

La responsabilidad de llevar los libros

Recursos No Financieros, los tres Fondos

contables es directamente de la Unidad

Internos

Administrativa

de

socioproductiva

la

LOS LIBROS CONTABLES:

la
que

organizacin
indica

Orgnica

del

Sistema

Comunal

denominados:

la

Ley

Econmico

de

la

organizacin

socioproductiva.
Es importante sealar que los libros

de

contables no deben presentar, enmiendas,

Mantenimiento Productivo, Fondo de

borrones, tachaduras; tampoco se pueden

Atencin a los Productores y Productoras,

arrancar sus hojas, y se deben realizar los

Prosumidores y Prosumidoras, y el Fondo

asientos con bolgrafo preferiblemente para

Comunitario Para la Reinversin Social.

efectos de la presentacin usar la misma tinta

Las Cuentas Nominales: son todas las

en todo el libro.

cuentas

que

permiten

Fondo

determinar

el

LIBRO DIARIO:

resultado de las operaciones realizadas por


la organizacin socioproductiva en un
perodo de tiempo determinado; por
ejemplo, los ingresos, costos y gastos. Las
cuentas nominales son las que conforman
el Estado de Resultado, lo que exige
contablemente el cierre de estas cuentas
para determinar el resultado del ejercicio
econmico, es decir, el excedente o dficit
(prdida).

Es aquel donde se registran los asientos


contables de cada transaccin u operacin
realizada durante el da, en orden numrico
secuencial.
Es un libro de contabilidad de dos
columnas que puede ser de 100 o 200 folios, el
cual antes de llenarse debe ser presentado ante
la Oficina de Registro del Poder Popular para
su autorizacin. Se iniciar su llenado con el

10

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
asiento de apertura, cuyo soporte ser el Acta

(de dnde proviene el recurso). Una cuenta se

Constitutiva y Estatutos. Este Libro presenta la

carga o debita en el Debe; mientras que se

siguiente estructura:

abona o acredita por el Haber. La suma de los


Folio N

AO
MES

DA

DETALLE

Ref

DEBE

HABER

------N----

montos de los cargos realizados por la


columna del DEBE y los montos de los
abonos que se registran por la columna del
HABER, debe ser igual porque todo lo que se

FECHA: representada en dos columnas


que indica el ao, mes y da en que se
realiza el asiento.
DETALLE: no es ms que las cuentas
contables utilizadas en el asiento y la
explicacin al detalle del origen de la
transaccin. Antes de anotar las cuentas
que intervienen en el asiento, se debe
escribir el nmero de asiento el cual debe
llevar un orden numrico (..1...).
Referencia: se abrevia REF, all se
describe el nmero del folio del Libro
Mayor donde ser anotados los
movimientos de la cuenta.
DEBE y HABER: en estas columnas se
reflejan las cifras o montos en trminos
monetarios, que responden a la teora del
cargo y el abono.

TEORA DEL CARGO Y DEL


ABONO
Se trata de aquella teora que indica a
cules cuentas se les carga (DEBE) y a cules
se les abona (HABER). Se carga a una cuenta,
implica hacer el registro contable por el DEBE
(a dnde va el recurso), mientras que abonar
es hacer el registro contable por el HABER

acredit en una parte se debit en la otra.


A. EL CARGO:
Las cuentas REALES de ACTIVO
aumentan con un cargo por la columna del
DEBE.
Las cuentas REALES de PASIVO y
PATRIMONIO disminuyen con un cargo
por la columna del DEBE.
Las cuentas NOMINALES de EGRESOS
(Gastos) aumentan con un cargo por la
columna del DEBE.
Las cuentas NOMINALES de INGRESOS
disminuyen con un cargo por la columna del
DEBE.
B. EL ABONO
Las cuentas REALES de ACTIVO
disminuyen cuando se abonan por la
columna del HABER.
Las cuentas REALES de PASIVO y
PATRIMONIO aumentan cuando se
abonan por la columna del HABER.
Las
cuentas
NOMINALES
de
INGRESOS aumentan cuando se abonan
por la columna del HABER.
Las cuentas NOMINALES de EGRESOS
disminuyen cuando se abonan por la
columna del HABER.

11

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
La dinmica sobre los movimientos por la columna del DEBE y la Columna del HABER se
describe en el Manual de Normas Contables que forma parte de este cuadernillo.
___________________________________________________________________

ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO DE APERTURA:

DE CONTABILIDAD
Es el primer asiento que se registra en
Los asientos contables que se registran

el Libro Diario, cuyo soporte es el Acta

en el Libro Diario pueden clasificarse en:

Constitutiva y Estatutos Sociales de la

1. Asiento de Apertura.

organizacin

2. Asiento de Transacciones del da a da.

siguiente supuesto se ejemplificara sobre el

3. Asientos de Ajustes y de Cierre.

llenado del Libro Diario de contabilidad con

socioproductiva.

Bajo

el

el asiento de apertura.
Ejemplo:
La Empresa de Propiedad Social Directa Comunal denominada Vencedoras en Revolucin
se legaliz en fecha 23-02-2014, su patrimonio segn acta constitutiva y estatutos sociales est
conformado por el financiamiento otorgado por el Fondo de Desarrollo Microfinanciero
(FONDEMI), por un monto de Bs. 600.000,00 distribuido as: 4 Mquinas de Coser Industriales por
un valor de Bs. 140.000, 01 Cortadora por Bs. 60.000,00, 01 Mesa de Corte por Bs. 20.000,00, 02
Mquinas Bordadoras por Bs. 40.000,00, 4 estantes por Bs. 24.000,00 y el resto fue depositado en
el Banco de Venezuela, cuenta corriente N 00-000, es un Recurso Retornable segn contrato de
financiamiento.
El Asiento de Apertura de los Libros en el libro Diario de Contabilidad:
Folio N
2014
Febrero

23

DETALLE
-------------------------1------------------------Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000
Mquinas de coser industriales
Cortadora
Mesa de corte
Mquinas bordadoras
Estantes
Recurso retornable FONDEMI
Para registrar el patrimonio social comunal al
inicio (aqu usted debe especificar los seriales de
cada bien.----------------------------------------------

REF

DEBE

1
2
3
4
5
6

316.000,00
140.000,00
60.000,00
20.000,00
40.000,00
24.000,00

HABER

600.000,00

12

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Cmo determinar qu va por la columna del DEBE en el asiento?
Nos preguntamos:
Qu recibe la organizacin socioproductiva en esta transaccin?
Respuesta: un financiamiento representado en mquinas de coser
industriales, una cortadora, una mesa de corte, dos mquinas bordadoras, 4
estantes y dinero que fue transferido en la cuenta de la organizacin
socioproductiva; es decir, las cuentas utilizadas en esta transaccin.
Qu va por la columna del haber en una transaccin contable?
Nos preguntamos:
Qu da a cambio la organizacin socioproductiva?
Respuesta: un compromiso, la obligacin de reintegrar el dinero del
financiamiento recibido, segn lo establecido en el contrato convenido con el
Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI).

ASIENTOS DE TRANSACCIONES DEL DA A DA:


Son los asientos que permiten el registro en el libro Diario de las operaciones o transacciones
realizadas en el da:
Ejemplo: compra telas por Bs. 150.000, con el cheque N 0001 del Banco de Venezuela,
en fecha 20-04-2014.
El asiento en el Libro Diario de Contabilidad es el siguiente:
Folio N
2014
Abril
20

DETALLE
----------------------------2-----------------------Compra de materia prima
Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000
Para registrar la compra de 50 metros de
tela, segn factura N245863, proveedor.
xxxxx, cheque N0001.------------------------

REF

DEBE

8
1

150.000,00

HABER
150.000,00

Cmo determinar lo que va por el debe?


Nos Preguntamos:
Qu recibe la organizacin socioproductiva en esta transaccin?
Respuesta: materia prima (telas), qu cuenta utiliza? Compras de materia prima, y qu
va por el haber en una transaccin contable? Qu da a cambio?

13

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Respuesta: un cheque del Banco de Venezuela registrado en la cuenta Banco de Venezuela,
Cta. Cte. N 00-0000, cheque N 001.

OTRO EJEMPLO:
Vende segn factura N 0001, 100 camisas al Consejo Comunal Buena Ventura, por un
monto de Bs. 15.000,00 de contado, en fecha 30-04-2014.
2014
Abril 30

DETALLE
------------------------3-------------------Efectivo en Caja
Ventas
Para registrar la venta de 100 camisas al
Consejo Comunal Buena Ventura de
contado segn factura N 00001-----------

REF

DEBE

9
10

15.000,00

HABER

15.000,00

Cmo determinar lo que va por la columna del DEBE en el asiento?


Nos Preguntamos:
Qu recibe la organizacin socioproductiva en esta transaccin?
Respuesta: efectivo; qu cuenta utiliza? Efectivo.
Qu va por la columna del haber en una transaccin contable?
Qu da a cambio?
Respuesta: venta de camisas.

OTRO EJEMPLO:
El da 02-05-2014, deposita el efectivo de la venta del da 30-04-2014 en la cuenta del Banco de
Venezuela, Cta. Cte. N 00-000, segn depsito N 25612.
Folio N

2014
Mayo
02

DETALLE
---------------------------4---------------------------Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000
Efectivo en Caja
Para registrar el depsito del efectivo de la
venta del da 30-04-2014 en la cuenta del
Banco de Venezuela Cta. Cte. N 00-0000,
segn depsito N 25612.-------------------------

REF

DEBE

1
9

15.000,00

HABER

15.000,00

Ahora bien, no podemos dejar de mencionar lo que origina un asiento y su soporte contable,
para ello, se define lo siguiente:

14

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

SOPORTE CONTABLE:

imprenta, siendo ste el comprobante usado


como soporte para el momento en que se

Toda transaccin u operacin contable

realice un desembolso de dinero (emisin de

que motiva un asiento en el Libro Diario debe

pago con cheque), en el cual se dejar

estar debidamente soportada o respaldada por

constancia

una factura de compras o ventas, recibo de

realizada, esto es en el caso del pago de los

pago, contrato de financiamiento, notas de

costos y los gastos realizados necesarios para

dbito y notas de crdito bancario, cheque,

la produccin del bien o el servicio prestado.

planilla de depsito, entre otros.

de

la

transaccin

contable

La elaboracin de los comprobantes de

No se puede registrar ningn costo,

egreso asegurar el registro de todas las

gasto, ingreso, activo o pasivo que no tenga

operaciones realizadas en la organizacin

ningn documento o algn equivalente, como

socioproductiva, para lo cual se anexa el

lo es la nota de entrega o despacho.

soporte que justifique el desembolso.

Es necesario utilizar los comprobantes


de egresos preenumerados elaborados por

El comprobante de egreso tiene la siguiente estructura:


EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL VENCEDORAS EN
REVOLUCIN
COMPROBANTE DE EGRESO

TARJETA DE SEGURIDAD PARA DUPLICAR EL CHEQUE

BANCO: de Venezuela
COMPROBANTE DE EGRESO N 0001
CUENTA TIPO: corriente
N 00-000
CUENTA
DETALLE
DEBE
HABER
Compra de 50 metros de tela.
150.000,00
Cheque N 0001,
150.000,00
Segn factura N 245863, proveedor xxxxx.
Son ciento cincuenta mil bolvares con 00/100ctms
150.000,00
Realizado por:
Autorizado por:

Total Bs.

150.000,00

Beneficiario:
Firma:
C.I. N

Contabilizado por:

15

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
El

COMPROBANTE

DE

EGRESO

correlativo

del

nmero

asignado

al

facilitar el archivo adecuado de los soportes

comprobante, la cuenta y el banco que

contables, ya que estn pre-enumerados y los

moviliza.

mismos contienen anexa la factura que

No

conllev a realizar dicho desembolso.


En el caso en el que la organizacin
movilice el efectivo a travs de varias cuentas

se

pueden

mezclar

los

comprobantes de egreso, cada banco o cuenta


bancaria, debe tener un archivo diferente,
para llevar mejor control.

bancarias, deber archivar en orden segn el

ASIENTOS DE AJUSTES Y DE CIERRE:


Los asientos de Ajustes y Cierres contables, se realizan en el Libro Diario de Contabilidad.
Los Asientos de Ajustes permiten hacer las modificaciones a los asientos contables, una vez
verificados las variaciones en clculos, etc. As como tambin permiten el reconocimiento de las
depreciaciones y las amortizaciones correspondientes al ejercicio econmico al cierre contable.
Los Asientos de Cierre, se les llama as, porque permiten trasladar los saldos de las cuentas
de Ingresos y Egresos registradas en el libro de mayor a la fecha de cierre para determinar el
Excedente o Dficit del Ejercicio.
Los asientos de Cierre en el Libro Diario de Contabilidad son los siguientes:

Con este asiento se crea el Inventario final al cierre del ejercicio contra el Costo de Venta, y
se cierran los saldos de las cuentas que intervienen en la determinacin del Costo de Venta.
(Vase el Plan de Cuentas)
2014
Diciembre

31

DETALLE
---------------------------14----------------------Inventario de Mercancas Final
Costo de Venta
Costo de Venta
Compras de Materia Prima
Inventario Inicial de Materia Primas
Asiento Para registrar y determinar el Costo
de Produccin del bien o servicio producido
cerrando las cuentas del costo contra la
Cuenta Costo de Venta. Reconociendo los
Inventarios Finales.-----------------------------

REF
1
9

DEBE

Folio x
HABER

150,00
300,00
150,00
150,00
200,00
100,00

16

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

El siguiente asiento de cierre en el Libro Diario ser para cerrar las cuentas de ingreso
contra la Cuenta Excedente o Dficit.
Folio X

2014
Diciembre

REF

DETALLE
31

DEBE

HABER

-------------------------------15---------------------Se identifican las cuentas de Ingresos

500,00

Excedente o Dficit del Ejercicio

500,00

Parra cerrar las cuentas de ingresos y determinar


El Resultado del ejercicio econmico.-------------

Con otro asiento cerramos la cuenta de Costo de Venta contra la Cuenta Excedente o
Dficit.
2014

DETALLE

Diciembre

31

REF

DEBE

HABER

-------------------------16-------------------Excedente o Dficit del Ejercicio

150,00

Costo de Venta

150,00

Parra cerrar la cuenta de costo de


venta y trasladar Su monto a la cuenta
Excedente o Dficit.----------------------

Se cierran las cuentas de Gastos Operativos:


2014
Diciembre

DETALLE
31

REF

DEBE

HABER

----------------------------17------------------------Excedente o Dficit del Ejercicio


Identificar cada una de las cuentas de Gastos

250,00
250,00

Parra cerrar la cuenta de gasto y trasladar sus


montos contra la cuenta Excedente o Dficit---

El ltimo asiento de cierre en el Libro Diario es Creacin de los Fondos: Se reparten por
los porcentajes asignados a cada fondo interno, segn lo acordado por la Asamblea de
Productores y Productoras de la organizacin Socioproductiva:

17

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Folio N

2014
Diciembre

DETALLE
31

REF

DEBE

HABER

------------------------------18----------------------------Excedente o Dficit del Ejercicio

100,00

Fondo de Mantenimiento Productivo

70,00

Fondo de Atencin Productores y P, Prosumidores

20,00

Fondo Comunitario Para La Reinversin Social

10,00

Asiento para registrar la creacin de los fondos


internos nos de la Organizacin : 70% FMP, 20%
FAPP y 10% FCPRS al cierre del ejercicio.----------

Culminados los asientos en el Libro Diario procedemos a Mayorizar, es decir a trasladar las
cuentas y sus montos sealadas en el asiento contable en el Libro Diario:

LIBRO MAYOR:

se asignar la cuenta para colocar sus


movimientos se indicar vienen del folio

Es un libro de contabilidad de tres

N____. Para representar el ejemplo de un

columnas que puede ser de 100 200 folios.

registro en el Libro Mayor, se mayorizar el

Antes de su llenado, debe presentarse ante la

primer asiento reflejado en el Libro Diario

Oficina de Registro del Poder Popular para su

(23-02-2014).

autorizacin. En este libro se asigna un folio


para cada cuenta movilizada en el asiento

QU ES LA MAYORIZACIN DE
ASIENTOS?

contable, la cual recoger los movimientos por


la columna del debe y por la columna del

Es cuando se trasladan las cuentas y el

haber segn el asiento registrado en el Libro

respectivo monto del asiento contable que se

Diario de contabilidad. Al finalizar las filas

registr en el Libro Diario al Libro Mayor;

del folio asignado a cada cuenta, se totalizarn

cuando se realiza este procedimiento, se

los montos y se remitir el saldo de existir

trasladan los montos de la cuenta segn el

alguno, sea por el DEBE o por el HABER, al

DEBE o el HABER reflejado en dicho

folio a ser utilizado indicando en el detalle

asiento.

van al folio N____ y al inicio del folio que

18

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

La estructura del Libro Mayor de contabilidad est representada de la siguiente


manera:
Folio 1
BANCO DE VENEZUELA, CTA. CTE. N 00-0000
AO
Febrero

23

DETALLE

REF

DEBE

Recurso Retornable FONDEMI, transferencia.

316.000,00

HABER

SALDO
316.000,00

FECHA: representada en dos columnas que indica el ao, mes y da en que se realiz el
asiento en el Libro Diario.
DETALLE: debe especificarse el detalle de la operacin indicando tipo de soporte
(factura, cheque, depsito, recibo, nota de crdito, nota de dbito, entre otros), que est
plasmado al final de cada asiento contable registrado en el Libro Diario y ser indicado en
el espacio de una sola lnea por anotacin.
REFERENCIA: se abrevia REF; all se indica el nmero del folio del Libro Diario
donde se encuentra registrado el asiento contable.
DEBE: indica el monto que viene del asiento contable.
HABER: indica el monto que viene del asiento contable.
SALDO: es el resultado de restar el monto en Bs. reflejado en la columna del debe menos
el monto sealado en la columna del haber.
Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.
Folio 2
MQUINAS DE COSER INDUSTRIALES
AO
Febrero

DETALLE
23

4 Mquinas a Bs. 35.000,00 c.u.

REF

DEBE

140.000,00

HABER

SALDO
140.000,00

Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.


Folio 3
CORTADORA
AO
Febrero

DETALLE
23

1 CORTADORA Bs. 60.000,00

REF

DEBE

60.000,00

HABER

SALDO
60.000,00

19

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.
Folio 4
MESA DE CORTE
AO
Febrero

23

DETALLE

REF

DEBE

1 mesa de corte a Bs. 20.000,00.

20.000,00

HABER

SALDO
20.000,00

Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.


Folio 5
MQUINAS BORDADORAS
AO
Febrero

23

DETALLE

REF

DEBE

HABER

2 mquinas bordadoras Bs.20.000,00 c.u

40.000,00

SALDO
40.000,00

Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.


Folio 6
ESTANTES
AO
Febrero

DETALLE
23

4 estantes a Bs. 6.000,00 c.u.

REF

DEBE

24.000,00

HABER

SALDO
24.000,00

Libro Mayor de la Organizacin Socioproductiva.


Folio 7
RECURSO RETORNABLE FONDEMI
DETALLE
REF
DEBE

AO
Febrero

23

Financiamiento por FONDEMI

El Libro Mayor nos permite conocer y


determinar el saldo de cada cuenta contable a

HABER

SALDO

600.000,00

600.000,00

una fecha determinada segn la necesidad de


la informacin.

20

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CMO SABER O DETERMINAR SI EL

antes de su llenado, debe presentarse ante la

SALDO DE LA CUENTA ES POR LA

Oficina de Registro del Poder Popular para su


autorizacin.

COLUMNA DEL DEBE O POR LA

Su primer asiento es el Inventario

COLUMNA DEL HABER?

Inicial o Balance de Apertura que se origina


Esto depende de la naturaleza de la

de la mayorizacin, es decir, del asiento de

cuenta, si la cuenta es Real o de Balance

apertura registrado en el Libro Mayor; en este

General (Activo) o es una cuenta Nominal de

caso, se traslada el nombre de la cuenta y su

Costos y Gastos, aumenta por La columna del

saldo.

DEBE, y disminuye por la columna del

Tradicionalmente

en

el

Libro

de

HABER; y para el caso de las cuentas Reales

Inventario despus de su primer asiento el

de Pasivo y Patrimonio y

las cuentas

Inventario Inicial o Balance de Apertura

Nominales de Ingresos, aumentan por la

se anotan el Estado de Resultado y el Balance

columna del HABER y disminuyen por la

General al cierre de cada ejercicio contable.

columna del DEBE. Una vez realizadas las

Sin embargo, para el caso de la organizacin

anotaciones y montos desde el Libro Diario al

socioproductiva, en el libro de Inventario se

Libro Mayor se podr contar con informacin

asentar el Balance de Comprobacin, el

para la elaboracin de varios tipos de estados

Estado de Resultado, el Balance General, el

financieros,

de

Estado de Flujo de Efectivo y el Estado de

Resultados,

Costos de Produccin del bien producido o

Balance General, Estado de Flujo del

servicio prestado al final de cada trimestre, es

Efectivo y los distintos reportes de ventas, de

decir al 31 de marzo, al 30 de junio, al 30 de

efectivo y el Estado de Costos.

septiembre y 31 de diciembre de cada ao; y a

entre

Comprobacin,

ellos:

Estado

de

Balance

A continuacin se describir lo que debe

la fecha de cierre del cierre del ejercicio

contener el Libro de Inventario y cada estado

contable se anotara el Balance General, el

financiero, los cuales son elaborados con base

Estado de resultado y el Estado de Flujo del

en la informacin que arroja el Libro Mayor.

Efectivo.

LIBRO DE INVENTARIO
Es un libro de contabilidad de dos

continuacin

se

presenta

ejemplificando el llenado del

libro de

Inventario de Contabilidad.

columnas; puede ser de 100 200 folios y

21

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

LA ECUACIN PATRIMONIAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


Folio 1

DEBE

HABER

La Organizacin Socioproductiva Vencedoras en


Revolucin realiza su Inventario inicial al 23/02/2014
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-00000

316.000,00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

316.000,00

ACTIVO FIJO
Maquinarias:
04 Mquinas de coser industriales A Bs. 35.000,00 cu

140.000,00

01 Cortadora costo Bs. 60.000,00

60.000,00

02 Mquinas bordadoras a Bs. 20.000,00 cada una

40.000,00

TOTAL MAQUINARIAS

240.000,00

Muebles y Enseres
01 Mesa de corte

20.000,00

04 Estantes a Bs. 6.000,00 cada uno

24.000,00

TOTAL MUEBLES Y ENSERES

44.000,00

TOTAL ACTIVO FIJO

284.000,00

TOTAL ACTIVO

600.000,00

PASIVO Y PATRIMONIO
No Refleja
PATRIMONIO
PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL
Recurso Retornable FONDEMI

600.000,00

TOTAL PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL

600.000,00

TOTAL PATRIMONIO

600.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

600.000,00

22

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Los estos financieros trimestrales servirn de base para la fijacin o determinacin del precio
del bien producido o del servicio prestado. Adems suministrarn informacin financiera para la
toma de decisiones en Asamblea Ordinaria de productores y Productoras, la cual se celebrara cuatro
(4) veces al ao, segn lo establecido en la Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal y su
Reglamento.

QU ES UN EJERCICIO

LOS ESTADOS FINANCIEROS:

ECONMICO?
Que son los Estados Financieros?
Es un periodo de tiempo determinado
Los

en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales


de la organizacin socioproductiva, fijado
para

determinar

los

resultados

de

las

Su primer ejercicio econmico inicia


la

fecha

de

su

legalizacin

inscripcin por ante la Oficina de Registro del


Poder Popular y finaliza el 31 de diciembre
de ese mismo ao en que se constituy, el
cual puede ser menor de 12 meses y es
considerado

un ejercicio irregular.

financieros,

tambin

denominados estados contables, son informes


que se emplean para reflejar la situacin
econmica y financiera de una organizacin a

operaciones realizadas por esta.

desde

estados

Los

siguientes ejercicios iniciaran el 1ero de


enero de cada ao y culminarn el 31 de
diciembre; cabe resaltar que en esa fecha se
hace el cierre econmico de ese perodo
contable.
Como se observo en prrafos anteriores

una fecha o periodo de tiempo determinado,


que facilitan la toma de decisiones; dentro de
los mismos se encuentran:

Balance de Comprobacin,

el Balance General,

el Estado de Resultados,

el Flujo del Efectivo y

el Estado de Costos de Produccin.


En este sentido, es la presentacin de

los datos contables trasladados del Libro


Mayor bajo la estructura o esquema segn el
tipo de estado financiero a presentar o a
asentar en el libro Inventario de contabilidad.

asientos de Cierre para determinar si la


organizacin tuvo un Excedente o un Dficit
en su actividad productiva.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

23

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

BALANCE DE COMPROBACIN

Es un informe financiero que permite informar a una fecha determinada las cuentas
movilizadas y sus respectivos saldos, el cual puede servir de punto de partida para la evaluacin de
los ajustes al cierre del ejercicio econmico y para la elaboracin de los estados financieros, el
Estado de Resultados, el Balance General, el Estado de Flujo del Efectivo y el Estado de Costos de
Produccin.
Existen dos mtodos para la elaboracin del Balance de Comprobacin, sin embargo para
efectos de este cuadernillo trabajaremos con el Mtodo Por Saldos.
A continuacin ejemplificaremos como se prepara y asienta en el Libro de Inventario este
estado financiero:
Folio 2
EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL VENCEDORAS EN
REVOLUCIN
BALANCE DE COMPROBACIN AL 31-03-2014
DETALLE

DEBE

Banco de Venezuela, Cta. Cte. N 00-000

316.000,00

04 Mquinas de coser industriales

140.000,00

Cortadora

60.000,00

Mesa de corte

20.000,00

Mquinas bordadoras

40.000,00

Estantes

24.000,00

Recurso Retornable FONDEMI


SUMAS IGUALES

HABER

600.000,00
600.000,00

600.000,00

Para la elaboracin de este balance fueron trasladadas las cuentas y sus respectivos saldos ya
determinados (DEBE o HABER) del libro mayor. El Balance de Comprobacin, tambin sirve de
base para la elaboracin de la Conciliacin Bancaria.

24

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

QU ES LA CONCILIACIN

saldo reflejado en el estado de cuenta bancario.

BANCARIA?

De no ser as, habr que analizar dnde estn


las diferencias, que no es ms que realizar La

Es una tcnica que le permite a la

Conciliacin Bancaria.

organizacin socioproductiva confrontar al

Existen dos mtodos de conciliacin

final del da o de cada mes, los registros

bancaria:

hechos por sta, en el Libro Auxiliar Banco y

(correctos) y Mtodo Saldos Encontrados;

los realizados por el banco o entidad

para este caso aplicaremos el segundo.

Mtodo

Saldos

Ajustados

financiera segn el corte de cuenta o el estado

El Mtodo de Saldos Encontrados:

de cuenta emitido por la entidad bancaria, el

consiste en partir del ltimo saldo del mes

cual refleja en su contenido los depsitos

reflejado en el estado de cuenta bancario y el

realizados, los cheques emitidos por la

observado en el Libro Banco o el reflejado en

organizacin y cobrados, las notas de crdito y

el Balance de Comprobacin. Se cotejan los

de dbito cargadas o abonadas por el banco

movimientos

durante el periodo conciliado. Esto permitir

registrados en el libro Mayor la cuenta

determinar, si el saldo en los libros de

Banco, para llegar al saldo del banco

contabilidad de la cuenta Banco es igual al

reflejado en el estado de cuenta bancario.

que

no

se

encuentran

EJEMPLO PARA DEMOSTRAR LA REALIZACIN DE LA CONCILIACIN


BANCARIA:
El Ejercicio propuesto de una conciliacin bancaria para su anlisis, (no comparar con los
dems ejemplos del cuadernillo puesto que los montos de ste no estn asociados a los dems
ejercicios):

El ESTADO DE CUENTA BANCARIO:

Por la columna DBITO: refleja los cheques pagados por el banco, y las notas de dbito.

La columna CRDITO: asienta el banco los depsitos y las notas de crdito.

25

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
BANCO DE VENEZUELA
ESTADO DE CUENTA BANCARIO, CTA. CTE. N 00-0000 DE LA EMPRESA DE
PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL VENCEDORAS EN REVOLUCIN
PERODO: MARZO 2014
FECHA

REFERENCIA

03/03/2014

APERTURA CUENTA 00-0000

26/03/2014

CHEQUE N 2651

26/03/2014

NOTA DE DBITO XXX

31/03/2014

DEPSITO N XXXXXX

DBITOS

17.500,00

SALDO
17.500,00

4.500,00

13.000,00

2,20

12.997,80
30.000,00

COMISIN CHEQUERA
31/03/2014

CRDITOS

42.997,80

1,50
42.996,30

XXXX

ELABORADO POR: XXXXXXX XXXXXXX

REVISADO POR: XXXXXXX XXXXXXXX

LIBRO MAYOR DE CONTABILIDAD:

Ac trabajamos con el Folio donde estn asentados los movimientos de la cuenta bancaria que
estamos conciliando.
FOLIO 1

BANCO DE VENEZUELA, CTA. CTE. N00-000


2014

DETALLE

MARZO

DEPSITO XXXXX APERTURA

MARZO

26

CHEQUE N 2651

MARZO

31

DEPSITO XXXXXX

REF

DEBE

HABER

17.500,00

17.500,00
4.500,00

30.000,00

SALDO

13.000,00
43.000,00

26

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACIN DE LA CONCILIACIN


BANCARIA:

Se determina si existen diferencias entre

En esta comparacin cotejamos las

el saldo de la cuenta bancaria al final del mes

partidas que coincidan (con una marca

o la fecha de corte de cuenta, con el saldo

como se hizo en el ejercicio), las que no

sealado en el Balance de Comprobacin o en

se concilian y no estn registradas se

el Folio de la cuenta Banco en el Libro Mayor

resaltarn en un crculo.

de contabilidad, comparando los mismos. Si


existen diferencias, se procede a elaborar la
Conciliacin Bancaria para determinar las
diferencias.

Seguidamente se compara los montos


registrados por la columna del HABER
en el libro Mayor de la organizacin con
los montos reflejados en el Estado de

Entonces:

Cuenta

Se comparan los registros de los montos


y detalles reflejados en el Estado de
Cuenta Bancario de la cuenta conciliada y
del mes a conciliar, con los detalles y
montos reflejados en el Libro Mayor la
cuenta Banco llevado por la organizacin
socioproductiva. Es decir, se compara los

Bancario

en

la

columna

identificada como DBITOS. En esta


comparacin cotejamos las partidas que
coincidan (con una marca como se hizo
en el ejercicio), las que no se concilian y
no estn registradas se resaltarn en un
crculo.
Determinadas

conciliadas

las

montos registrados por la columna del

diferencias, se elige el mtodo de

DEBE

conciliacin de Saldos Encontrados:

en

el

libro

Mayor

de

la

organizacin con los montos reflejados


en el Estado de Cuenta Bancario en la
columna identificada como CRDITO.

Realizado el procedimiento descrito,


resulta la conciliacin bancaria en el
siguiente formato:

27

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL VENCEDORAS EN
REVOLUCIN
BANCO DE VENEZUELA, CUENTA CORRIENTE N 00-000. CONCILIACIN
BANCARIA MES DE MARZO DE 2014. MTODO DE SALDOS ENCONTRADOS
LIBROS DE LA
ESTADO DE
ORGANIZACIN
CUENTA
DETALLE
SOCIOPRODUCTIVA
BANCARIO
DEBE
SALDO AL 31 DE MARZO DE 2014

HABER

DEBE

HABER

43.000,00

MAS: DEPSITOS EN TRNSITO

0,00

MENOS: CHEQUES EN TRNSITO

0,00

MAS: DEPSITOS NO REGISTRADOS


EN LOS LIBROS

0,00

MENOS: NOTAS DE DBITO:


ND COMISIN COBRO N XXXX

2,20

ND COMISIN CHEQUERA N XXXX

1,50

MAS: NOTAS DE CRDITO


DIFERENCIAS EN LIBROS
DIFERENCIAS EN BANCOS
TOTALES

43.000,00

SALDOS
31/03/2014

ENCONTRADOS

AL

SALDOS IGUALES

43.000,00

3,70

0,00

42.996,30

42.996,30

43.000,00

42.996,30

42.996,30

42.996,30

Este mtodo es de gran ayuda, ya que su objetivo es que la Unidad Administrativa de la


organizacin socioproductiva pueda tener control sobre el efectivo en la cuenta bancaria, y tiene
como finalidad que estos saldos coincidan con la contabilidad inicialmente reflejada en el Estado de
Flujo del Efectivo y, por consiguiente, lo registrado en el Balance General en la cuenta de banco de
Activo especficamente.
____________________________________________________________________
obtenido durante un periodo determinado

ESTADO DE RESULTADO Y/O


ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS:

Es aquel que muestra ordenada y


detalladamente

el

resultado

econmico

(trimestral o anual).
Este estado financiero es dinmico, ya
que abarca un perodo durante el cual deben
identificarse

perfectamente

los

ingresos,

costos, gastos, excedente o dficit y los fondos

28

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
internos de la organizacin socioproductiva.

La Unidad de Administracin de la

Para llevar a cabo este estado financiero es

organizacin

necesario

responsable de la administracin de este

describir

los

fondos

internos

establecidos en la ley.

socioproductiva

es

la

fondo, con decisiones colectivas debidamente

Entre los FONDOS INTERNOS se


encuentran:

aprobadas en asambleas de productores y


productoras.

El Fondo de Mantenimiento Productivo,


Fondo de Atencin a los Productores,
Productoras,

Prosumidores

Fondo

Comunitario

Para

la

Reinversin Social.
y

porcentajes

de

Productoras
fondos

Fijar

internos

de

los
la

organizacin productiva, de conformidad con


las leyes, reglamentos y resoluciones, segn
lo establecido en el artculo 35, numeral 12,
del Reglamento de la Ley Orgnica del
Sistema Econmico Comunal.

FONDO DE MANTENIMIENTO
PRODUCTIVO:
La funcin de este fondo es garantizar
el ciclo productivo y brindar una respuesta
eficaz a la contingencia surgida de la
organizacin, es decir, aquellas situaciones o
eventos no contemplados, que atenten contra
el normal funcionamiento de las actividades
productivas desarrolladas.

La funcin de este fondo es cubrir las


necesidades en situaciones de contingencia de

Es atribucin de la asamblea de
Productores

PRODUCTORES, PRODUCTORAS,
PROSUMIDORES Y PROSUMIDORAS:

Prosumidoras, y
el

FONDO DE ATENCIN A LOS

los integrantes de la organizacin, tales como


situaciones de emergencia o problemas de
salud ocurridos durante el desarrollo del ciclo
productivo que no puedan ser cubiertas por
las personas afectadas, as como para
necesidades formativas y de mejoramiento
tcnico en el rea productiva. La Unidad de
Administracin
socioproductiva

de
es

la
la

administrar

este

fondo,

colectivas

debidamente

organizacin
responsable
con

de

decisiones

aprobadas

en

asambleas de productores y productoras.

FONDO COMUNITARIO PARA LA


REINVERSIN SOCIAL:
Este fondo est destinado al desarrollo
social comunitario, comunal y nacional.
Segn lo establecido en el artculo 65 de la

29

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Ley

Orgnica

del

Sistema

Econmico

corresponden a la respectiva instancia del

Comunal, la administracin y distribucin de

Poder Popular, todo ello, en correspondencia

la inversin de los recursos de este fondo

con el Plan de Desarrollo Comunal.

La estructura y presentacin del Estado de Resultado, en el Libro de Inventario podr


observarla en el Manual de Normas Contables que forma parte de este Cuadernillo.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------contabilidad podr observarla en el Manual

BALANCE GENERAL:

de Normas Contables que forma parte de este


Es un informe financiero, que refleja la

Cuadernillo.

situacin del Patrimonio de una organizacin

ESTADO DE COSTOS

en un momento determinado; su estructura se


representa

travs

de

tres

conceptos

Es un estado financiero que les permite

patrimoniales: el Activo, el Pasivo y el

a productores y productoras determinar el

Patrimonio. La estructura y presentacin de

costo total del bien producido o servicio

este estado financiero podr observarla en el

prestado para la fijacin de su precio de venta,

Manual de Normas Contables que forma

lo cual ayuda a familiarizarse con los niveles

parte de este Cuadernillo.

de inventarios y conocerlos al detalle. La


estructura y presentacin de este estado

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


El Estado de Flujo del Efectivo es un
estado financiero que permite informar a los
usuarios y usuarias sobre el ciclo del efectivo
recorrido

como

fuente

uso

en

las

operaciones operativas, de inversin y de


financiamiento,

durante

un

ejercicio

econmico determinado. En este estado slo


se registran los movimientos realizados con
efectivo-dinero o efectivo en banco. La
estructura y presentacin de este estado

financiero en el Libro de Inventario de


contabilidad podr observarla en el Manual
de Normas Contables que forma parte de este
Cuadernillo.
Este estado financiero facilitar a las
unidades internas: Unidad Administrativa y la
Unidad de Gestin Productiva la correcta
fijacin de precios en armona con lo exigido
en

la

Providencia

Administrativa

003/2014, publicada en la Gaceta Oficial N


40351 de fecha 07 de febrero de 2014.

financiero en el Libro de Inventario de

30

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

PLAN DE CUENTA Y MANUAL DE


NORMAS CONTABLES APLICABLE
A

LA

CONTABILIDAD

EN

LA

ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA.
CUENTAS y sus SUBCUENTAS a ser
El

presente

Manual

de

Normas

utilizadas en los asientos contables que se

Contables aplicable a la contabilidad en la

registrarn en el Libro Diario de Contabilidad,

Organizacin Socioproductiva es un conjunto

identificadas con cdigos.

de conceptos bsicos o reglas que deben ser

La estructuracin de cuentas y cdigos

observados al momento de registrar e informar

contables facilita el registro adecuado de

contablemente sobre las transacciones u

todas

operaciones econmicas realizadas por la

econmicas realizadas por la Organizacin

organizacin en un periodo de tiempo

Socioproductiva que producirn los datos

determinado. Tambin facilitar la preparacin

contables necesarios para la presentacin de

y presentacin de la documentacin necesaria

los

para la toma de decisiones efectivas por la

necesarios para la toma de decisiones, y que

Asamblea de Productores y Productoras,

harn

Prosumidoras y Prosumidores.

evaluacin de la gestin realizada por cada

las

estados

mas

transacciones

financieros

sencilla

operaciones

requeridos

participativa

la

una de las Unidades Internas segn lo

PLAN DE CUENTA CONTABLE:

dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema

El Plan de Cuenta Contable que se

Econmico Comunal y su Reglamento.

presenta a continuacin, esta estructurado por

Los saldos de las cuentas contables y su

CLASE: 1. ACTIVOS, 2. PASIVOS, 3.

naturaleza son sealados en el manual de

PATRIMONIOS,

5.

Normas Contables que acompaa este Plan de

EGRESOS; as como tambin se identifican

Cuenta, que facilitar el uso de las cuentas y

los SUBGRUPOS que conforman dichas

generar conocimiento sobre que cuenta y su

clases.

monto, anoto por la columna del DEBE y

4.

INGRESOS,

Seguidamente

observar

las

cual por la columna del HABER.

31

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

PLAN DE CUENTA APLICABLE A LA ORGANIZACIN SOCIOPRODUCTIVA


CODIGO

SUB
CUENTA

CLASE

GRUPO

CUENTA

1.
1.1.
1.1.1.
1.1.1.01.
1.1.1.01.001
1.1.2.
1.1.2.01.
1.1.2.01.001

*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**

1.1.2.01.002

**

***

Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Fondo Mantenimiento


Productivo"

1.1.2.01.003

**

***

Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Fondo Atencin a


Productores y Productoras, Prosumidores y Prosumidoras"

1.1.2.01.004

**

***

Banco XXXXX Cta. Cte. N


Reinversin Social"

1.1.3.
1.1.3.01.
1.1.3.01.001
1.1.4.
1.1.4.01.
1.1.4.01.001
1.1.5.
1.1.5.01.
1.1.5.01.001
1.1.5.01.099
1.1.5.02

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

1.1.5.02.001

**

***

1.1.5.02.099

**

***

1.1.5.03
1.1.5.03.001
1.1.5.04.
1.1.5.04.001
1.1.5.05
1.1.5.05.001
1.1.6.
1.1.6.01.
1.1.6.01.001
1.1.6.01.099

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

**

1.1.6.02

***

***

***

***

***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Efectivo En Caja
Efectivo En Caja Chica
Efectivo en Caja Chica de Administracin
Efectivo en Bancos
BANCOS
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Operativa"

xxx "Fondo Comunitario

Colocacin A Corto Plazo


Colocacin A Corto Plazo
Colocacin A Corto Plazo en Banco XXX
Bonos de la Deuda Pblica
Bonos de la Deuda Pblica
Bonos de la Deuda Pblica PDVSA
Efectos Por Cobrar Clientes
Efectos Por Cobrar a Consejo Comunal
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal X
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal y
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva

***
***
***

***
***

Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x


Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
Efectos Por Cobrar a Personas Jurdicas
Efectos Por Cobrar Empresa XX CA
Efectos Por Cobrar a Personas Naturales
Efectos Por Cobrar a Juan Pea
Efectos Por Cobrar Entes Pblicos
Efectos Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
Cuentas Por Cobrar Clientes
Cuentas Por Cobrar a Consejo Comunal
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal X
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal y
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva

32

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

CLASE

GRUPO

CUENTA

SUB
CUENTA

1.1.6.02.001

**

***

Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x

1.1.6.02.099

**

***

Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y

1.1.6.03.
1.1.6.03.001
1.1.6.04
1.1.6.04.001
1.1.6.05

*
*
*
*
*

*
*
*
*
*

**
**
**
**
**

1.1.6.05.001
1.1.6.30.
1.1.6.30.001
1.1.7.

*
*
*
*

*
*
*
*

**
**
**
**

1.1.7.01.

**

1.1.7.01.001
1.1.8.
1.1.8.01
1.1.8.01.001
1.1.8.02.
1.1.8.02.001
1.1.8.03.
1.1.8.03.001
1.1.8.04.
1.1.8.04.001
1.1.9.
1.1.9.01
1.1.9.01.001
1.1.9.02.
1.1.9.02.001
1.1.9.03.
1.1.9.03.001
1.2.
1.2.1.
1.2.1.01.
1.2.1.01.001
1.2.1.02.
1.2.1.02.001
1.2.1.03.
1.2.1.03.001
1.2.1.04.
1.2.1.04.001

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

CODIGO

***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA

Cuentas Por Cobrar a Personas Jurdicas


Cuentas Por Cobrar Empresa XX CA
Cuentas Por Cobrar a Personas Naturales
Cuentas Por Cobrar a Juan Pea
Cuentas Por Cobrar Entes Pblicos

***

Cuentas Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio

***

Provisin Cuentas Incobrables


Provisin Cuentas Incobrables
Cuentas Por Cobrar Productores y Productoras
Cuentas Por Cobrar Productores y Productoras

***

***
***
***
***

***
***
***

***
***
***
***

Cuenta por Cobrar Productor X


Inventarios
Inventario Materia Prima
Materia Prima X
Inventario Productos en Proceso
Producto x
Inventario Productos Terminados
Producto X
Inventario Mercanca
Producto x
Gastos Prepagados
Intereses Pagados Por Anticipado
Intereses Pagados Por Anticipado a XXX
Seguro Pagado Por Anticipado
Seguro Pagado Por Anticipado a XXX
Anticipos Varios
A XXXX
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Terreno
Terreno X
Edificaciones
Numero 1
Equipos
Equipos
Maquinarias
Mquina A

33

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CODIGO

CLASE

GRUPO

CUENTA

1.2.1.05.
1.2.1.05.001
1.2.1.06.
1.2.1.06.001
1.2.1.07.
1.2.1.07.001
1.2.1.08.
1.2.1.08.001
1.2.1.09.
1.2.1.09.001
1.2.2.
1.2.2.01.
1.2.2.01.001
1.2.2.02.
1.2.2.02.001
1.2.2.03.
1.2.2.03.001
1.2.2.04
1.2.2.04.001
1.2.2.05
1.2.2.05.001
1.2.2.06.
1.2.2.06.001
1.2.2.07.
1.2.2.07.001

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

1.2.2.08.

**

1.2.2.07.001

**

1.2.3.
1.2.3.01.
1.2.3.01.001
1.2.3.02.
1.2.3.02.001
1.2.3.02.002
1.3.
1.3.1.01.
1.3.1.01.001
1.3.1.02.
1.3.1.02.001
1.4.
1.4.1.
1.4.1.01

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

SUB
CUENTA
***
***
***
***
***

***
***
***
***
***
***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
Mobiliario
Mobiliario "X"
Muebles y Enseres
Muebles XXX
Equipo de Oficina
Equipo 1
Vehculo
Vehculo 1
Equipo de Computacin y Comunicacin
Computadora xxx
Depreciacin Acumulada
Depreciacin Acumulada Edificaciones
Depreciacin Acumulada Edificaciones
Depreciacin Acumulada Equipos
Depreciacin Acumulada Equipos
Depreciacin Acumulada Maquinarias
Depreciacin Acumulada Maquinarias
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada Vehculo
Depreciacin Acumulada Vehculo
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin y
Comunicacin

***

***
***
***

***
***

Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin y


Comunicacin
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
Programas o Software
Programas o Software
Marcas o Patentes
Marcas
Patentes
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organizacin
Gastos de Organizacin
Campaa Publicitaria
Campaa Publicitaria
OTROS ACTIVOS
Depsitos Dados en Garanta
Depsitos Dados en Garanta

34

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CODIGO

SUB
CUENTA
***

CLASE

GRUPO

CUENTA

1.4.1.01.001
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.01.
2.1.1.01.001
2.1.1.01.099
2.1.1.02.

*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**

2.1.1.02.001

**

***

2.1.1.02.002

**

***

2.1.1.03.
2.1.1.03.001
2.1.1.04.
2.1.1.04.001
2.1.1.05.
2.1.1.05.001
2.1.2.
2.1.2.01.
2.1.2.01.001
2.1.2.01.002

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

2.1.2.02.

**

2.1.2.02.001

**

***

Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva x

2.1.2.02.002

**

***

Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y

2.1.2.03.
2.1.2.03.001
2.1.2.04.
2.1.2.04.001
2.1.2.05.
2.1.2.05.001

*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**

2.1.3.01.

**

2.1.3.01.001

**

2.1.3.02.

**

2.1.3.02.001
2.1.4.
2.1.4.01.
2.1.4.01.001

*
*
*
*

*
*
*
*

**
**
**
**

***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
Depsitos Dados en Garanta
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Efectos Por Pagar a Proveedores
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal X
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal Y
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva

***
***
***

***
***

Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva X


Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
Efectos Por Pagar a Personas Jurdicas
Efectos Por Pagar Empresa XX CA
Efectos Por Pagar a Personas Naturales
Efectos Por Pagar a Juan Pea
Efectos Por Pagar Entes Pblicos
Efectos Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
Cuentas Por Pagar Proveedores
Cuentas Por Pagar a Consejo Comunal
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal X
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal y
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva

***
***
***

Cuentas Por Pagar a Personas Jurdicas


Cuentas Por Pagar Empresa XX CA
Cuentas Por Pagar a Personas Naturales
Cuentas Por Pagar a Juan Pea
Cuentas Por Pagar Entes Pblicos
Cuentas Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
Cuentas Por Pagar Productores y Productoras

***

***

***

Productos A
Cuentas Por Pagar Prosumidores y Prosumidoras
Prosumidor A
Crditos Diferidos
Anticipos Recibidos de Clientes
Empresa xx

35

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CODIGO

CLASE

GRUPO

CUENTA

2.2.
2.2.1.
2.2.1.01.
2.2.1.01.001
2.3.
2.3.1.01
3.
3.1.
3.1.1.
3.1.1.01.
3.1.1.01.001
3.1.1.01.002
3.1.1.02.
3.1.1.02.001
3.1.1.03.
3.1.1.03.001
3.2.
3.2.1.
3.2.1.01.
3.2.1.01.001
3.2.2.
3.2.2.01.
3.2.2.01.001
3.3.
3.3.1.
3.3.1.01.
3.3.1.01.001
3.3.1.02.
3.3.1.02.001
3.3.2.

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

3.3.2.01.
3.3.2.01.001
3.3.2.02.
3.3.2.02.001
3.3.3.

*
*
*
*
*

*
*
*
*
*

**
**
**
**
**

3.3.3.01.

**

3.3.3.01.001

**

3.3.3.02.

**

3.3.3.02.001
3.3.4.

*
*

*
*

**
**

SUB
CUENTA

***

***
***
***
***

***

***

***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
PASIVO A LARGO PLAZO
Hipoteca Por Pagar
Hipoteca Por Pagar
Hipoteca con XXX
Otros Pasivos
Otros Pasivos
PATRIMONIO
PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos Financieros Retornables
Recurso Financiero Retornable Ente xxx
Recurso Financiero Retornable Ente YYY
Recursos Financieros No Retornables
Recurso Financiero No Retornable Ente xxx
Recursos No Financieros
CREAR
Patrimonio Familiar o Individual
Patrimonio Familiar
Familia XX
Detalle
Patrimonio Individual
Nombre Productor o Propietario
Bienes
Fondos Internos
Fondo de Mantenimiento Productivo
Fondo de Mantenimiento Productivo
Fondo de Mantenimiento Productivo
Usos del Fondo de Mantenimiento Productivo
Nombre Cuenta desembolso
Fondo de Atencin Productores y Productoras

***
***

Fondo de Atencin Productores y Productoras


Fondo de Atencin Productores y Productoras
Usos del Fondo de Mantenimiento Productivo
Nombre Cuenta desembolso
Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras
Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras

***

***

Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras


Usos del Fondo de Atencin a Prosumidores y
Prosumidoras
Nombre Cuenta desembolso
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social

36

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CLASE

GRUPO

CUENTA

SUB
CUENTA

3.3.4.01.
3.3.4.01.001
3.3.4.02.

*
*
*

*
*
*

**
**
**

***

3.3.4.02.001
3.4.
3.4.1.
3.4.1.01.
3.4.1.01.001
3.4.2.
3.4.2.01.
3.4.2.01.001
4.
4.1.
4.1.1.
4.1.1.01.
4.1.1.01.001
4.1.2.
4.1.2.01.
4.1.1.01.001
4.1.3.
4.1.3.01.
4.1.3.01.001
4.1.4.
4.1.4.01.
4.1.4.01.001
4.1.5.
4.1.5.01.
4.1.5.01.001
4.2.
4.2.1.
4.2.1.01.
4.2.1.01.001
4.2.2.
4.2.2.01
4.2.2.01.001
4.2.3.
4.2.3.01
4.2.3.01.001
5.
5.1.
5.1.1.
5.1.1.01.

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

CODIGO

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social
Usos del Fondo Comunitario Para La Reinversin
Social
Nombre Cuenta desembolso
Excedente Dficit del Ejercicio
Excedente del Ejercicio
Excedente del Ejercicio
Excedente del Ejercicio
Dficit del Ejercicio
Dficit del Ejercicio
Dficit del Ejercicio
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
Ingresos por Venta
Por Venta de Mercanca
defina la mercanca
Ingresos por Prestacin de Servicios
Ingresos por Prestacin de Servicios
Defina el servicio prestado
Ingreso Por Intereses
Ingreso Por Intereses Bancarios
Ingreso Por Intereses Bancarios Banco XXX
Ingreso Por Comisiones Ganadas
Ingreso Por Comisiones Ganadas
Detalle xxx
Ingreso por Utilidad en Venta de Activo
Ingreso por Utilidad en Venta de Activo
Detalle xxx
Fletes en Ventas. Descuentos y Bonificaciones Ventas
Fletes en Ventas
Fletes en Ventas
Fletes en Ventas
Descuentos en Ventas
Descuentos en Ventas
Descuentos en Ventas
Bonificaciones en Ventas
Bonificaciones en Ventas
Bonificaciones en Ventas
EGRESOS
COSTO DE VENTA
Compras
Compras de Materia Prima Nacional

37

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CODIGO
5.1.1.01.001
5.1.1.01.099
5.1.1.02
5.1.1.02.001
5.1.1.02.099
5.1.1.03.
5.1.1.03.001
5.1.1.04.
5.1.1.04.001
5.1.1.05.
5.1.1.05.001
5.1.1.06.
5.1.1.06.001
5.1.1.07.
5.1.1.07.001
5.1.1.08.
5.1.1.08.001
5.1.1.09.
5.1.1.09.001
5.2.
5.2.1.
5.2.1.01.
5.2.1.01.001
5.2.1.01.002
5.2.1.01.003
5.2.1.01.004
5.2.1.01.005
5.2.1.01.006
5.2.1.01.007
5.2.1.01.008
5.2.1.01.009
5.2.1.01.010
5.2.1.01.011
5.2.1.01.012
5.2.1.01.013
5.2.1.01.014
5.2.1.01.015
5.2.1.01.016
5.2.1.01.017
5.2.1.01.018
5.2.1.01.019
5.2.1.01.020
5.2.1.01.021

CLASE

GRUPO

CUENTA

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

SUB
CUENTA
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***

***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
Detalle del Material A
Detalle del Material B
Compras de Materia Prima Importada
Detalle del Material A
Detalle del Material B
Fletes en Compras Materia Prima
Fletes en Compras Materia Prima
Gastos de Importacin Materia Prima
Gastos de Importacin Materia Prima
Devoluciones en Compra Materia Prima
Devoluciones en Compra Materia Prima
Descuentos en Compras Materia Prima
Descuentos en Compra Materia Prima
Fuerza Productiva Directa
Fuerza Productiva Directa
Compra de Bienes Indirectos
Compra de Bienes Indirectos
Compra de Servicios Indirectos
Compra de Servicios Indirectos
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Fuerza productiva Administrativa
Gastos de Alquiler
Gastos de Electricidad
Gastos de Aseo
gastos Agua Mineral
Gastos de Agua Cisterna
Gastos Telfono Fijo
Gastos Telfono Mvil
Gastos de Papelera
Gastos Bancarios
Gastos Envi Documentos
Gastos Artculos de Escritorio
Gastos Libros Contables y Sociales
Gastos de Fotocopia
Gastos de Impresiones
Gastos de Sellos
Gastos Talonarios y facturas
Gastos de Internet.
Gastos Textos, Libros y Revistas
Gastos Contribuciones
Gastos de Contabilidad

38

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
CODIGO
5.2.1.01.022
5.2.1.01.023
5.2.1.01.024
5.2.1.01.025
5.2.1.01.026
5.2.1.01.027
5.2.1.01.028
5.2.1.01.029
5.2.1.01.030
5.2.1.02.
5.2.1.02.001
5.2.1.02.002
5.2.1.02.003
5.2.1.02.004

CLASE

GRUPO

CUENTA

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*

**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**

El Plan de Cuenta es flexible, se adapta a

SUB
CUENTA
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***

NOMBRE DE CLASE/GRUPO/CUENTA/SUBCUENTA
Gastos Honorarios Abogado
Gastos Honorarios Contador
Gastos Otros Honorarios Profesionales
Gastos de Mantenimientos Activos
Gastos de Reparacin Activos
Gastos de Depreciacin
Gastos de Amortizacin
Gastos de Uniformes
Gastos de Implementos de Seguridad
GASTOS DE VENTAS
Fuerza Productiva en Venta
Comisiones Vendedores
Gastos de Viaje
Gastos de Propaganda

MANUAL DE NORMAS

las cuatro formas socioproductivas que

CONTABLES APLICABLE A LA

conforman el Sistema Economico Comunal:

CONTABILIDAD EN LA

Empresa de Propiedad Social Directa e

ORGANIZACIN

Indirecta Comunal, la Unidad Productiva

SOCIOPRODUCTIVA:

Familiar, y los Grupos de Intercambio


Solidario, en el registro de sus transacciones

El Manual de Normas Contables

u operaciones econmicas, permitiendo la

aplicable a la contabilidad en la Organizacin

gestin administrativa transparente.

Socioproductiva se realizo con la finalidad de


esta

acompaar al productor o productora en la

Normas

realizacin de los asientos contables en el

Contables, el cual define e indica la dinmica

libro Diario, en la mayorizacin de los

de los movimientos para cada cuenta contable

mismos en el Libro Mayor, as como la

sealada en el plan de cuenta, las cuales

preparacin de los estados financieros en el

deben observarse al momento de realizar el

Libro de Inventario. Por lo que, este manual

asiento contable de la transaccin u operacin

seala y orienta sobre el contenido de cada

econmica en el Libro Diario de contabilidad.

una de las cuentas que conforman el Plan de

El

plan

de

acompaado

del

cuentas
Manual

contable
de

Cuentas Contable, indicando cuando la

39

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
cuenta y su monto se anotan por la columna
del DEBE o por la columna del HABER, en
la realizacin del asiento contable en el Libro
Diario de Contabilidad.
El Manual de Normas Contable esta
estructurado en CUENTAS REALES O DE
BALANCE GENERAL y LAS CUENTAS
NOMINALES

DE

ESTADO

DE

RESULTADO.
1. Las Cuentas REALES o de Balance
General: Estn asociadas a la estructura del
estado financiero denominado Balance
General, el cual esta conformado por las
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Las
cuenta reales son las siguientes:
1. ACTIVO: Son bienes y derechos que posee
la organizacin socioproductiva, tales como:
Efectivo en Caja, en Cuentas Bancarias,
Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar,
Terrenos, Inmuebles, Vehculo, Maquinarias,
Mobiliarios, Equipos de Oficina, Muebles y
Enseres, etc. En el Plan de Cuenta Contable,
esta
integrado
por
los
siguientes
SUBGRUPOS: Activo Circulante, Activo Fijo,
Cargos Diferidos y Otros Activos.
A continuacin se socializar el contenido de
cada grupo y su dinamica.

1.1. ACTIVO CIRCULANTE: Constituido


por las cuentas que representen el efectivo u
otros activos y recursos que razonablemente se
consideren susceptibles de convertirse en
efectivo o de consumirse o transformarse
dentro del lapso de un ao o en el ciclo normal
de operaciones de la empresa. Estas cuentas en
el Plan de Cuenta se han ordenado segn su
grado de convertibilidad en efectivo. Dentro
de este GRUPO se encuentran las siguientes
cuentas:
1.1.1. Efectivo en Caja: Registra la
existencia del dinero efectivo o en cheques
con que cuenta la empresa, tanto en moneda
nacional como extranjera disponible de forma
inmediata, y que no ha sido depositado en el
banco. El saldo de esta cuenta es por la
columna del DEBE; y por ser una cuenta Real
de ACTIVO aumenta por el DEBE y
disminuye por el HABER. Las subcuentas de
esta cuenta son las siguientes:
1.1.1.01. Efectivo en Caja Chica:
Representa el dinero efectivo que mantiene la
empresa para efectuar sus pagos menores. Su
saldo es por la columna del DEBE, disminuye
por el HABER. Se asienta por el DEBE al
momento de crearse o de aumentar su monto.
Una vez creado el Fondo, esta cuenta no se
moviliza, a menos que se decida aumentar o
disminuir o eliminar su monto.

Dinmica o Movimientos en la Cuenta


COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando hay entrada de dinero efectivo y los 1. Cuando sale el efectivo o los cheques
cheques recibidos por cualquier concepto.
para ser depositados en las cuentas
bancarias del consejo comunal.
2. Por los sobrantes en caja, al efectuar 2. Por los faltantes en caja, al efectuar el
arqueos.
arqueos.
3. Cuando se crea la caja, su constitucin o 3. Cuando se disminuye el monto del fondo
incremento del fondo de caja.
o cuando se cancela o elimina la caja.
4. Cuando se pagan gastos o desembolsos
con el dinero en caja.
1.1.2. Efectivo en Bancos: La cuenta Efectivo en Bancos registra el valor de los depsitos
realizados, las notas de crdito emitidas por el banco, los cheques emitidos por la organizacin, y

40

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
las notas de dbitos emanadas del banco. El saldo de esta cuenta en el Libro Mayor de Contabilidad
es por la Columna del DEBE. Esta cuenta aumenta por la columna del DEBE y Disminuye por la
columna del HABER. Es una cuenta Real de ACTIVO.
Dinmica o Movimientos de Cuentas
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se deposita efectivo en la cuenta 1. Por los cheques pagados por la
para su apertura.
organizacin y de esta cuenta bancaria.
2. Cuando se deposita efectivo o cheque en la 2. Por las Notas de Dbito emitidas por el
cuenta bancaria.
banco con cargos de gastos comisiones,
emisin estados de cuentas y de chequeras.
3. Cuando se realizan transferencias a esta 3. Cuando se cierra la cuenta bancaria.
cuenta.
4. Cuando se traslada el monto de cada uno
4. Con las Notas de Crdito emitidas por el de los fondos internos para dar apertura a la
cuenta bancaria mediante la cual se
banco.
5. Por los monto de los cheques devueltos por movilizar dicho fondo.
el banco.
1.1.2.01. BANCOS: Representa las cuentas
corrientes y de ahorros que posea la organizacin
socioproductiva, y de las cuales pueda disponer,
para el pago de sus obligaciones. Su saldo es por
la columna del DEBE; aumenta por la columna del
DEBE y disminuye por la columna del HABER.
Las subcuentas de esta cuenta son las siguientes:
1.1.2.01.001 Banco la Cuenta Operativa: La
Organizacin Socioproductiva crea su cuenta
operativa al momento de su constitucin, con el
monto transferido por el ente u organismo que
otorga el recurso financiero a la organizacin
socioproductiva. El saldo de esta cuenta es por la
Columna del DEBE, aumenta por la columna del
DEBE y disminuye por la columna del HABER.
1.1.2.01.002 Banco Fondo de Mantenimiento
Productivo: Esta cuenta Bancaria se apertura con

el monto del fondo creado al cierre del


ejercicio econmico, y se usar para el pago
de los desembolsos o usos del mismo.
1.1.2.01.003 Banco Fondo de Atencin a
Productores y Productoras, Prosumidores
y Prosumidoras: Esta cuenta Bancaria se
apertura con el monto del fondo creado al
cierre del ejercicio econmico, y se usar
para el pago de los desembolsos o usos del
mismo.
1.1.2.01.004 Banco Fondo Comunitario
Para la Reinversin Social: Esta cuenta
Bancaria se apertura con el monto del fondo
creado al cierre del ejercicio econmico, y se
usar para el pago de los desembolsos o usos
del mismo.

Dinmica o Movimientos en la Cuenta


COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con los Depsitos.
1. Con los cheques emitidos por esta cuenta.
2. Con las Notas de Crdito emitidas por el 2. Con las Notas de Dbitos emitidas por el
banco.
banco.
1.1.3. Colocacin A Corto Plazo: Son
inversiones negociables representadas por
valores o instrumentos de inversin negociable,

convertibles en efectivo a corto plazo.


Registrar los documentos a corto plazo tales
como: Certificados de Depsito y documentos

41

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
negociables. Por ser una cuenta de Real de
Activo, su saldo es por la columna del DEBE,
aumenta por la columna del DEBE y disminuye
por la columna del HABER. Las colocaciones
bancarias es un instrumento de inversin que le
permitir obtener el mejor rendimiento por su
dinero, en el plazo de tiempo que ms le
convenga. Registra el monto de las inversiones

realizadas por la empresa en certificados


emitidos por entidades legalmente autorizadas.
1.1.3.01. Colocacin a Corto Plazo: Esta
cuenta permite la creacin de las subcuentas:
1.1.3.01.001 Identificara la inversin y el
banco o entidad donde realizacin la
colocacin a corto plazo.

Dinmica o Movimientos en la Cuenta


COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra o invierte en el Certificado.
1. Cuando se cierra o finaliza el lapso de la
2. Por los cargos realizados por el banco como inversin.
2. Se recupera el monto de loa inversin
son los intereses. Sus rendimientos.
1.1.4. Bonos de la Deuda Pblica: Son valores
negociables de deuda como bonos del gobierno,
adquiridos con efectivo que no se necesita de
inmediato en la organizacin socioproductiva,
esto debe haber sido aprobado por la Asamblea
de productores y productoras, prosumidores y
prosumidoras.
1.1.4.01. Bonos de la Deuda Pblica: Entre
estos Bonos de Deuda Pblica se encuentran los
PETROBONOS. Estos son operaciones con
ttulos pblicos emanados por PDVSA, a travs

del Banco Central de Venezuela, cuyos


intereses se cobran de forma trimestral. Las
inversiones temporales realizadas por la
organizacin socioproductiva deben ser
aprobadas por la asamblea de productores y
productoras. La cuenta Petrobonos es de
saldo por la comuna del DEBE, aumenta por
la columna del DEBE y disminuye por la
columna del HABER, por ser una cuenta real
de activo. Esta cuenta tendr los siguientes
movimientos:

Dinmica o Movimientos en la Cuenta


COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por el valor nominal (costo) de los ttulos 1. Por el valor en libros de los ttulos
adquiridos.
recuperada la inversin.
2. Por el valor de las diferencias en cambio si
fuere el caso.
3. Por el aumento del valor del bono.
1.1.5. Efectos por Cobrar Clientes: Registra
el valor de la deuda por cobrar que tiene la
organizacin soportado con un giro o letra de
cambio. El saldo de esta cuenta es por la
columna del DEBE por ser una cuenta real de
activo, que aumenta por la columna del DEBE
y disminuye por la columna del HABER.
Este grupo esta conformado por las siguientes
subcuentas:

1.1.5.01. Efectos Por Cobrar a Consejo


Comunal: Aqu se registran los giros
pendientes de cobro por la venta realizada al o
a los consejos comunales. Se abrir una cuenta
a cada Consejo comunal. Ejemplo:
1.1.5.01.001 Consejo Comunal XXX, y as
sucesivamente.
1.1.5.02. Efectos Por Cobrar Organizacin
Socioproductiva: Aqu se registran los giros
pendientes de cobro por la venta realizada a la

42

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
o las organizaciones socioproductivas. En este
1.1.5.04. Efectos Por Cobrar a Personas
grupo se asignar una cuenta a cada
Naturales: Aqu se registran los giros
organizacin socioproductiva involucrada.
pendientes de cobro por la venta realizada a
Ejemplo: 1.1.5.02.001 Empresa de Propiedad
las personas naturales, es decir a los
Social Directa XX, 1.1.5.02.002 Unidad
ciudadanos y las ciudadanas. Se asignara una
Productiva
Familiar
XXX,
y
as
cuenta a cada persona natural: 1.1.5.04.001
sucesivamente.
Lus Prez, 1.1.5.04.002 Susana carrillo, y as
sucesivamente.
1.1.5.03. Efectos Por Cobrar a Personas
Jurdicas: Aqu se registran los giros
1.1.5.05. Efectos Por Cobrar a Entes
pendientes de cobro por la venta realizada a
Pblicos: Aqu se registran los giros
las personas jurdicas, es decir a las empresas,
pendientes de cobro por la venta realizada a
compaa
annima,
sociedad
de
los Entes Pblicos, es decir, las instituciones,
responsabilidad limitada, etc. Se asignara una
fundaciones, etc., del gobierno Nacional,
cuenta a cada empresa: 1.1.5.03.001 Ferretera
Regional o Municipal. Se asignara una cuenta
XX CA, 1.1.5.03.002 La Fulana XX SRL,
a cada Ente Pblico: 1.1.5.05.001 Fundacin
1.1.5.03.003 Cooperativa XX RL, y as
Barrio Adentro, 1.1.5.05.002 fundacin
sucesivamente.
Madres del Barrio, y as sucesivamente.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con el giro o la letra de cambio.
1. Por el Pago de la letra o abono en cuenta.
2. Por cualquier otro evento que disminuya
la cuenta.
3. Cuando se da por incobrable.
cobrar originada por la venta a las
1.1.6. Cuentas Por Cobrar Clientes: La cuenta
organizaciones socioproductivas. En este
Cuentas por Cobrar Clientes comprende el valor
grupo se asignar una
cuenta a cada
de la o las facturas por cobrar que tiene la
organizacin
involucrada.
Ejemplo:
empresa como resultado de la venta a crdito del
1.1.6.02.001 Empresa de Propiedad S. D. XX,
bien o servicio producido. El saldo de esta cuenta
1.1.6.02.002 Unidad P. F. XXX, y as
es por la columna del DEBE por ser una cuenta
sucesivamente.
real de activo que aumenta por la columna del
1.1.6.03. Cuentas Por Cobrar a Personas
DEBE y disminuye por la columna del HABER.
Jurdicas: Aqu se registran la factura por
Este grupo esta conformado por las siguientes
cobrar originada por la venta realizada a las
subcuentas:
personas jurdicas, compaa annima,
sociedad de responsabilidad limitada, etc. Se
1.1.6.01. Cuentas Por Cobrar a Consejo
Comunal: Aqu se registra la factura por cobrar
asignara una cuenta a cada empresa. Ejemplo:
originada por la venta realizada al consejo
1.1.6.03.001 Ferretera X CA, 1.1.6.03.002
comunal. En este grupo se asignar una cuenta a
La Fulana X SRL, 1.1.6.03.003 Cooperativa
cada Consejo comunal involucrado. Ejemplo:
XX RL, y as sucesivamente.
1.1.6.01.001 Consejo Comunal XXX, y as
1.1.6.04. Cuentas Por Cobrar a Personas
sucesivamente.
Naturales: Aqu se registra la factura por
cobrar originada por la venta realizada a las
1.1.6.02. Cuentas Por Cobrar Organizacin
Socioproductiva: Aqu se registra la factura por
personas naturales, a los ciudadanos y las
ciudadanas. Se asignara una cuenta a cada
persona natural: 1.1.6.04.001 Lus Prez,

43

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
1.1.6.04.002 Susana carrillo, y as sucesivamente.
1.1.6.05. Cuentas Por Cobrar a Entes Pblicos:
Aqu se registra la factura por cobrar originada
por la venta realizada a los Entes Pblicos, las
instituciones, fundaciones, etc., del gobierno

Nacional, Regional o Municipal. Se asignara


una cuenta a cada Ente Pblico: 1.1.6.05.001
Fundacin Barrio Adentro, 1.1.6.05.002
fundacin Madres del Barrio, y as
sucesivamente.

Dinmica o Movimientos en la Cuenta


COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se registra la factura por cobrar 1. Cuando se hacen abonos a la cuenta o
originada de la venta a crdito.
factura, o cancela la factura por cobrar.
2. Cualquier otro evento que disminuya la
cuenta.
3. Cuendo se da por incobrable la factura.

1.1.6.30. Provisin Cuentas Incobrables: Las prdidas estimadas por cuentas incobrables deben
registrarse en una cuenta separada llamada Provisin Cuentas Incobrables o de cobro dudoso, y
mostrar su saldo como una deduccin de las cuentas y efectos por cobrar Clientes. La cuenta
Provisin Cuentas Incobrables es una cuenta de valuacin, su saldo es por la columna del HABER,
aumenta por la columna del HABER, y disminuye por la columna del DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Por el valor determinado por los clculos de 1. Cuando se crea la provisin al cierre del
acuerdo con los anlisis de las cuentas por ejercicio econmico previa evaluacin de
Cobrar.
las cuentas y su recuperacin.
2. Por los ajustes contables efectuados.

1.1.7. Cuentas por Cobrar Productores y Productoras: registra las facturas o recibos que
soportan la deuda de los productores y productoras con la organizacin socioproductiva. Es una
cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, disminuye por el HABER y aumenta
por el DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se otorga un prstamo al productor 1. Cuando el productor o productora cancela
o
productora
de
la
organizacin o abona a la cuenta o factura.
socioproductiva.

1.1.7.01. Cuentas por Cobrar Prosumidores y Prosumidoras: registra las facturas o recibos que
soportan la deuda de los prosumidores y prosumidoras con la organizacin socioproductiva.

44

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se otorga un prstamo al 1. Cuando el prosumidor o prosumidora
prosumidor o prosumidora de la organizacin cancela o abona a cuenta.
socioproductiva.
1.1.8. Inventarios: Son activos mantenidos para del HABER. Este GRUPO esta conformado
ser vendidos en el curso normal de la operacin de por las siguientes cuentas:
la organizacin socioproductiva; en proceso de 1.1.8.01. Inventario Materia Prima:
produccin para su posterior venta; o en la forma Registra la existencia de materias primas, que
de materiales o suministros para ser consumidos la empresa utilizar en la fabricacin de sus
en el proceso de produccin o en la prestacin de productos. Esta cuenta segn el Plan de
servicios. Inventarios es una cuenta Real de Activo Cuentas contable podr contar con la apertura
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por de una cuenta para cada materia prima que
la columna del DEBE, y disminuye por la columna conforma el inventario.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra materia prima.
1. Cuando se traslada para el proceso productivo
transformador.
2. Por el monto de las notas de Devolucin de
Materias Primas.

1.1.8.02. Inventario Productos en Proceso: Registra la existencia de los artculos semielaborados,


es decir, que tienen un cierto porcentaje de terminacin y para lo cual se incurri en costos de
materiales, fuerza productiva (mano de obra), y costos indirectos de fabricacin, y que requieren de
procesos adicionales para ser convertidos en Productos Terminados. Esta cuenta registra los
insumos de materiales, fuerza productiva (mano de obra), y gastos de fabricacin de los productos,
que estn alguna de las fases del proceso de produccin. Es una cuenta Real de Activo, con saldo
por la columna del DEBE, disminuye por la columna del HABER y aumenta por la columna del
DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando registramos los diferentes materiales 1. Cuando ya terminada su produccin se
directos, fuerza productiva directa, costos trasladan a Productos terminados.
indirectos registrados y aplicados al respectivo 2. Por cualquier operacin que disminuya
proceso productivo.
esta cuenta.
1.1.8.03. Inventario Productos Terminados: Registra el valor de las existencias de los diferentes
bienes cosechados, extrados o fabricados parcial o totalmente por la organizacin que se
encuentran disponibles para su comercializacin, venta o intercambio. Recoge la totalidad de los
productos que la empresa ha manufacturado y que tiene listos para ser vendidos. Es una cuenta Real

45

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
de Activo, con saldo por la columna del DEBE, disminuye por la columna del HABER y aumenta
por la columna del DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se traslada los productos en proceso 1. Cuando sale de almacn para los
terminados al almacn de productos despachos de mercanca vendida.
terminados.
2. Por el valor de productos devueltos por los .2. Cuando se entregan muestras del
clientes.
producto.
3. Por el valor del inventario final al cierre del 3. Por el valor del Inventario Inicial al cierre
ejercicio.
segn el mtodo de inventario.
1.1.8.04. Inventario de Mercancas: Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por la
organizacin socioproductiva, y que se encuentran disponibles para su venta.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra la mercanca.
1. Cuando sale la mercanca por la venta
de esta.
2. Con el Inventario final al cierre del ejercicio. 2. Por el valor de la prdida del producto.
.
3. Por el valor de costo de los productos
entregados como muestra.
4. Por el valor del Inventario Inicial al
cierre.
1.1.9. Gastos Prepagados: estn constituidos por las partidas que representen servicios u otros
conceptos pagados, antes de haberlos recibido en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos
en un lapso inmediato. En este grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses
pagados por anticipado, los alquileres pagados por anticipado, etc. Es una cuenta Real de Activo
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por la columna del DEBE y disminuye por la
columna del HABER. Registra el valor de los Gastos Pagados por Anticipado que realiza la
organizacin socioproductiva en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante
el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Estos gastos pagados por
anticipado benefician varios ejercicios econmicos. Entre estas partidas se encuentran:
1.1.9.01. Intereses Pagados Por Anticipado: Registra los intereses pagados antes de que ocurran.
El saldo de esta cuenta es por la columna del DEBE, disminuye por la columna del HABER y
aumenta por la columna del DEBE. Es una cuenta Real de Activo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se realiza el pago de los intereses 1. Cuando se reconoce el gastos de intereses
anticipados.
del ejercicio econmico al cierre contable.

46

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
1.1.9.02. Seguro Pagado Por Anticipado: Registra cuando se contrata y paga la pliza de seguro y
esta cubre el lapso de una ao, la cual pudiese beneficiar varios ejercicios econmicos, dependiendo
de la fecha de emisin de la misma. El saldo de esta cuenta es por la columna del DEBE, disminuye
por la columna del HABER y aumenta por la columna del DEBE. Es una cuenta Real de Activo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere y Paga la pliza de 1. Cuando se reconoce el gastos del
seguro.
ejercicio econmico al cierre contable.
2. Por la recuperacin total o parcial del
pago realizado por la no prestacin del
servicio o por no recibir la contraprestacin
respectiva.
1.1.9.06. Anticipos Varios: Son pagos realizados como anticipo para asegurar el servicio o el bien
requerido por la organizacin socioproductiva. Ejemplo: el Deposito dado en Garanta, el cual
asegura el alquiler de un local, vivienda o inmueble. El saldo de esta cuenta es por la columna del
DEBE, disminuye por el HABER y aumenta por el DEBE. Es una cuenta Real de Activo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se Paga el anticipo o deposito en 1. Cuando se recibe el bien o el servicio
garanta para asegurar el bien o servicio requerido.
requerido.
2. Por la recuperacin total o parcial del pago
realizado por la no prestacin del servicio o
por no recibir la contraprestacin respectiva.

1.2. ACTIVO FIJO: Comprende el conjunto de


las cuentas que se utilizan en el registro de los
bienes de cualquier naturaleza que posea la
organizacin socioproductiva, con la finalidad de
utilizarlos de forma permanente para el desarrollo
de actividades econmicas productivas o que
posean por el apoyo que prestan en la produccin
de bienes y servicios, por definicin no destinados
a la venta, y cuya vida til exceda de un ao. Se
registran al costo. Constituyndose en costo las
reparaciones y mejoras que aumenten su eficiencia
o extiendan la vida til del activo. Es una cuenta
Real de Activo, con saldo por la columna del
DEBE, aumentan por la columna del DEBE y
disminuyen por la columna del HABER. Este
grupo esta conformado por las siguientes cuentas y
subcuentas:

1.2.1. Activo Fijo Tangible: Son aquellos de


consistencia material y palpable. Es una
cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por la columna
del DEBE y disminuyen por la columna del
HABER.
Esta cuenta la integran las siguientes
subcuentas:
1.2.1.01. Terreno: Registra el valor de los
predios donde estn construidas las diferentes
edificaciones de propiedad de la organizacin
socioproductiva, as como los destinados a
futuras ampliaciones o construcciones para el
uso o servicio del mismo. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del
DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen
por el HABER.

47

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra el terreno o Predio.
1. Cuando se vende el terreno.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos
capitalizables que representen un mayor
valor del activo.

1.2.1.02. Edificaciones: Registra el costo de adquisicin o construccin de inmuebles de propiedad


de la organizacin socioproductiva destinados para sus actividades propias. Es una cuenta Real de
Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por la columna
del HABER. Podr crear una subcuenta para registrar cada uno de los inmuebles no destinados para
la venta con que cuenta la organizacin.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se compra o adquiere el inmueble, 1. Por el costo de las edificaciones vendidas,
o se construye el mismo.
cedidas, demolidas, rematadas. Etc.
2. Por el costo de las construcciones y
edificaciones construidas.
3. Por el valor de las adiciones, reparaciones,
mejoras y otros cargos capitalizables.

1.2.1.03. Equipos: Registra el costo de adquisicin de un grupo de objetos necesarios para el


trabajo. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE
y disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada cuenta cada uno de los equipos adquiridos
para el desarrollo de la actividad econmica y social.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere el equipo.
1. Cuando se vende el equipo.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el equipo es retirado o dado de
capitalizables que representen un mayor valor baja por prdida, por la cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin del equipo.

1.2.1.04. Maquinarias: Registra el costo de adquisicin de la maquinaria adquirida y pagada por la


organizacin socioproductiva para el desarrollo de su objeto econmico y social. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el

48

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
HABER. Podr registrar en cada cuenta, cada uno de las Maquinarias adquiridas para el proceso
productivo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere la maquinaria para el 1. Cuando se vende la maquinaria.
proceso productivo y no para la venta.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Por el valor en libros de la maquinaria
capitalizables que representen un mayor valor retirada o dada de baja por prdida,
del activo.
cesin, desmantelamiento, sustraccin o
destruccin.
1.2.1.05. Mobiliario: Registra el costo de adquisicin del Mobiliario adquirido para ser utilizados
en el desarrollo de la actividad socioproductiva. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada
cuenta, cada uno de los Mobiliarios adquiridos para el proceso productivo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere el Mobiliario.
1. Cuando se vende el Mobiliario.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el Mobiliario es retirado o dado
capitalizables que representen un mayor valor de
baja
por
prdida,
cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin.
1.2.1.06. Muebles y Enseres: Registra el costo de adquisicin de los Muebles y Enseres por la
organizacin socioproductiva para ser utilizado en el desarrollo de su actividad econmica y social.
Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y
disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada cuenta, cada uno de los Muebles y Enseres
adquiridos para el proceso productivo por la organizacin socioproductiva.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquieren los muebles y enseres. 1. Cuando se vende el Mueble o ensere.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el Mueble y Ensere es retirado o
capitalizables que representen un mayor valor dado de baja por prdida, cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin.

1.2.1.07. Equipo de Oficina: Registra el costo de adquisicin del equipo de oficina por la
organizacin socioproductiva para ser utilizado en el desarrollo de su actividad econmica y social.
Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y
disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada cuenta, cada equipo de oficina adquirido para el
proceso productivo por la organizacin socioproductiva.

49

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquieren el equipo de oficina.
1. Cuando se vende el Equipo de oficina.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el equipo de oficina es retirado
capitalizables que representen un mayor valor o dado de baja por prdida, cesin,
del activo.
desmantelamiento,
sustraccin
o
destruccin.
1.2.1.08. Vehculo: Registra el costo de de adquisicin del vehiculo de transporte para ser utilizado
en el desarrollo de la actividad econmica y social. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER. Podr registrar en cada
cuenta, cada equipo de oficina adquirido para el proceso productivo por la organizacin
socioproductiva.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquieren el Vehculo.
1. Cuando se vende el vehculo.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el vehiculo es retirado o dado de
capitalizables que representen un mayor valor baja por prdida, cesin, desmantelamiento,
del activo.
sustraccin o destruccin.
1.2.1.09. Equipo de Computacin y Comunicacin: Registra el costo del equipo de computacin
y de comunicacin adquiridos por la organizacin socioproductiva para ser utilizado en el desarrollo
de sus planes o actividades de sistematizacin y/o comunicacin. Es una cuenta Real de Activo, con
saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER. Podr
registrar en cada cuenta, cada equipo de oficina adquirido para el proceso productivo por la
organizacin socioproductiva.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere el equipo de 1. Cuando se vende el equipo de computacin y
computacin y de comunicacin.
de comunicacin.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos 2. Cuando el equipo de computacin y de
capitalizables que representen un mayor comunicacin es retirado o dado de baja por
valor del activo.
prdida, cesin, desmantelamiento, sustraccin
o destruccin.
1.2.2. Depreciacin Acumulada: Registra el monto de la depreciacin o gasto por el uso del activo
en el proceso productivo, calculada por la organizacin socioproductiva. Se consideran bienes
depreciables los activos fijos tangibles con excepcin de los terrenos, las construcciones e
importaciones en curso y la maquinaria en montaje. La cuenta Depreciacin Acumulada, Es una
cuenta de Valuacin del Activo Fijo que tiene saldo por la columna del HABER, resta al activo fijo
respectivo en el Balance General. La depreciacin debe basarse en la vida til estimada del bien.
Para su fijacin es necesario considerar el deterioro por el uso o desgaste, as como por la accin de

50

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
factores naturales, la obsolescencia por avances tecnolgicos o por cambios en la demanda de los
bienes producidos o de los servicios prestados. Existen varios mtodos de depreciacin, para este
plan de cuentas aplicaremos los siguientes: a) Mtodo de Lnea Recta, b) Mtodo de Depreciacin
Por Unidades Producidas. El Mtodo de Lnea Recta: este mtodo producir un cargo por
depreciacin constante a lo largo de toda la vida del activo. Es un de los ms universalmente
aplicados por su gran sencillez. Adems, proporciona una cuota de depreciacin uniforme, en
funcin de perodos econmicos, de horas de trabajo o de unidades de productos elaborados,
dejando al final el valor residual estimado de antemano. Esta cuota de depreciacin se obtiene,
dividiendo la diferencia entre el precio de costo y el valor de salvamento, entre la vida til estimada
al activo.
Depreciacin Anual: Costo Activo Valor Residual
Vida til
Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del HABER, aumentan por la columna del
HABER y disminuyen por la columna del DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con el valor de la depreciacin a la fecha 1. Con el monto de la depreciacin
del activo cuando se vende, se de de baja por determinado para el periodo contable segn
dao, robo.
el asiento de ajuste en el libro Diuario de
contabilidad, dependiendo de la fecha de
adquisicin o puesta en marcha del activo
fijo, hasta la fecha de cierre del ejercicio
contable. Aplicando el mtodo de lnea recta.
1.2.2.01.
Depreciacin
Acumulada
Edificaciones: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real de
Activo, con saldo por la columna del HABER,
aumentan por el HABER y disminuyen por el
DEBE.
1.2.2.02. Depreciacin Acumulada Equipos: Se
aplica a este activo. Al cierre del ejercicio
econmico. Es una cuenta Real de Activo, con
saldo por la columna del HABER, aumentan por
el HABER y disminuyen por el DEBE.
1.2.2.03.
Depreciacin
Acumulada
Maquinarias: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real de
Activo, con saldo por la columna del HABER,
aumentan por el HABER y disminuyen por el
DEBE.
1.2.2.04. Depreciacin Acumulada Mobiliario:
Se aplica a este activo. Al cierre del ejercicio
econmico. Es una cuenta Real de Activo, con

saldo por la columna del HABER, aumentan


por el HABER y disminuyen por el DEBE.
1.2.2.05. Depreciacin Acumulada Muebles
y Enseres: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del
HABER, aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE.
1.2.2.06. Depreciacin Acumulada Equipo
de Oficina: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del
HABER, aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE.
1.2.2.07.
Depreciacin
Acumulada
Vehculo: Se aplica a este activo. Al cierre
del ejercicio econmico. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del
HABER, aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE.

51

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
cuenta Real de Activo, con saldo por la
1.2.2.08. Depreciacin Acumulada Equipo de
Computacin y Comunicacin: Se aplica a este
columna del HABER, aumentan por el
activo. Al cierre del ejercicio econmico. Es una
HABER y disminuyen por el DEBE.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.3. Activo Fijo Intangible: Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento
en ingresos o excedentes por medio de su uso en la organizacin socioproductiva; estos derechos se
compran o se desarrollan en el curso normal de las operaciones econmicas. Dentro de este Grupo
se incluyen conceptos tales como: Marcas, Patentes. Estos activos intangibles son objeto de
amortizacin gradual durante la vida til estimada asignada. Entre los activos fijos intangibles,
existen algunos que tienen una vida til delimitada por la ley o determinado por sus propias
caractersticas; por lo que se les somete a amortizacin peridica que se registra en una cuenta de
valuacin. Una caracterstica genrica de los activos fijos intangibles es la de su dificultad para
asignarles valor con precisin. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE,
aumentan por la columna del DEBE y disminuyen por la columna del HABER.
Entre las cuentas ms comunes que conforman esta clase de activos se encuentran:
1.2.3.01. Programas o Software: Esta cuenta registra los programas o software adquiridos por las
organizaciones socioproductivas para ser utilizados en el desarrollo de su objeto econmico y social.
El Programa o Software es un conjunto de instrucciones que una vez ejecutadas realizarn una o
varias tareas en una computadora. Sin olvidar que contamos con el software Libre. Es una cuenta
Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el
HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se adquiere.
1. Cuando se vende o se cae en
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos obsolescencia
capitalizables que representen un mayor valor
del activo.
1.2.3.02. Marcas o Patentes: Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del DEBE,
aumentan por el DEBE y disminuyen por el
HABER. Esta cuenta esta conformada por las
siguientes subcuentas:
1.2.3.02.001 Marcas: Registra el costo de
adquisicin o de produccin de una marca, es
decir, de un ttulo que concede el derecho
exclusivo a la utilizacin de un signo para la
identificacin de un producto. La marca es el
signo protegido en virtud de su inscripcin en el
Registro de la Propiedad Industrial (SAPI), que
pertenece a una persona natural o jurdica y se
utiliza para distinguir productos y/o servicios en el
mercado permitiendo su diferenciacin de otras
personas que fabriquen o comercialicen el mismo

producto. Una marca es todo signo, figura,


dibujo, palabra o combinacin de palabras,
leyenda y cualquiera otra seal que revista
novedad, usados por una persona natural o
jurdica para distinguir los productos o
servicios con los cuales comercia. Tienen
como fin social facilitar a las personas el
acceso a los bienes y servicios de su
preferencia, debemos evitar toda prctica que
provoque confusin. (Gua...) La Marca
registrada garantiza los siguientes derechos:
a) Exigir garanta de proteccin contra
usurpaciones o imitaciones que afecten el
derecho del titular. b) Le permite al titular
actuar contra cualquier tercero que sin su
consentimiento use o aplique la marca

52

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
protegida a otros productos. c) Venda o
saldo por la columna del DEBE, aumentan
introduzca en el mercado productos con la marca
por el DEBE y disminuyen por el HABER
protegida. Es una cuenta Real de Activo, con
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por los costos incurridos en la produccin y 1. Por la venta de los derechos de
registro de la marca.
utilizacin de la marca.
2. Por el costo de adquisicin de la marca.
2. Por la extincin legal de utilizar la
marca.
1.2.3.02.002 Patentes: Registra el costo de adquisicin o de creacin y registro de las patentes las
cuales confieren a su titular el derecho de explotar en forma exclusiva la invencin por si mismo, a
conceder una o mas licencias para su explotacin y a percibir regalas o compensaciones derivadas
de su explotacin por terceros. Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por el
Estado al inventor (o su cesionario) de un nuevo producto susceptible de ser explotado
industrialmente, por un perodo limitado de tiempo a cambio de la divulgacin de la invencin. La
patente es una forma de propiedad intelectual. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por los costos incurridos en la creacin y 1. Por la venta de los derechos de
obtencin del registro de la patente.
utilizacin de la patente.
2. Por el costo de adquisicin de la patente.
2. Por la extincin legal de utilizar la
patente.
1.3. CARGOS DIFERIDOS: son desembolsos de cierta magnitud, que benefician a la
organizacin socioproductiva durante ms de un periodo econmico. Tales gastos, se han de diferir
entre el nmero de aos en que la empresa estim el uso o disfrute de dicho desembolso. Es una
cuenta Real de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por la columna del DEBE y
disminuyen por la columna del HABER.
1.3.1.01. Gastos de Organizacin: son aquellos en que incurre la empresa cuando inicia, tales
como, Estudios econmicos y de mercados, promocin, instalacin de sistemas administrativos y de
contabilidad, asesoras de todo tipo incluso jurdicas, redaccin de documentos, registro mercantil,
fiesta de inauguracin, etc. Estos gastos se cargan al primer ejercicio econmico. Estos gastos son
diferidos en varios ejercicios econmicos. Es una cuenta Real de Activo, con saldo por la columna
del DEBE, aumentan por la columna del DEBE y disminuyen por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por el valor de los cargos diferidos.
1. Por la parte proporcionar de los cargos
diferidos imputables mensualmente a las
respectivas cuentas nominales del estado de
resultado. (Gastos De Amortizacin)

53

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
1.3.1.02. Campaa Publicitaria: Son todos los gastos de publicidad efectuados por la empresa.
Estos costos altsimos suelen diferirse durante varios aos. Se ha de amortizar. Es una cuenta Real
de Activo, con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el
HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por el valor de los gastos de publicidad a 1. Por la parte proporcionar de los cargos
ser diferidos.
diferidos imputables mensualmente a las
respectivas cuentas nominales del estado de
resultado. (Gastos De Amortizacin)
1.4. OTROS ACTIVOS: Son aqullos que no se para la obtencin de un servicio, el cual ser
pueden clasificar debidamente en ninguno de los devuelto segn las condiciones expresadas en
grupos de activos anteriormente clasificados. Es contrato que soporte esta transaccin. Es una
una cuenta Real de Activo, con saldo por la cuenta Real de Activo, con saldo por la
columna del DEBE, aumentan por la columna del columna del DEBE, aumentan por el DEBE y
DEBE y disminuye por la columna del HABER.
disminuyen por el HABER.
1.4.1. Depsitos Dados en Garanta: Esta cuenta
registra los dineros entregados como garanta
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se entrega el dinero como 1. Cuando de recupera el dinero entregado
deposito en garanta segn contrato.
como deposito en garanta.
2. PASIVO: Est formado por todas las deudas
que la empresa tiene contradas con terceros o
extraos. Esta deuda se hace extensible a toda
clase de compromisos y obligaciones medibles
en dinero. Son cuentas reales de Pasivo con
saldo por la columna del HABER, aumentan
por el HABER y disminuyen por el DEBE. El
Pasivo se divide en los siguientes grupos:
2.1. PASIVO CIRCULANTE: Tambin llamado
pasivo corriente, lo constituyen las deudas que la
empresa ha contrado con terceros, pagaderas a
corto plazo, es decir, a no ms de un ao. Son
cuentas reales de Pasivo con saldos por la columna
del HABER, aumentan por la columna del
HABER y disminuyen por la columna del DEBE.
Entre estos pasivos se encuentran:
2.1.1. Efectos Por Pagar a Proveedores:
Representados por documentos negociables, como
letras y pagars, que razonablemente hubieren de
pagarse en un plazo mximo de un ao. Son

cuentas reales de Pasivo con saldos por la


columna del HABER, aumentan por el
HABER y disminuyen por el DEBE. Estas son
las subcuentas que la conforman:
2.1.1.01. Efectos Por Pagar a Consejo
Comunal: Registra las deudas en giros o
letras de cambio que tiene la organizacin
socioproductiva con el consejo comunal por
la compra de bienes o servicios a crdito. Son
cuentas reales de Pasivo con saldo por la
columna del HABER, aumentan por el
HABER y disminuyen por el DEBE.
2.1.1.02. Efectos Por Pagar a Organizacin
Socioproductiva: Registra las deudas en giros
o letras de cambio que tiene la organizacin
socioproductiva con otras organizaciones
socioproductivas por la compra de bienes o
servicios a crdito. Son cuentas reales de
Pasivo con saldo por la columna del HABER,

54

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
aumentan por el HABER y disminuyen por el naturales por la compra de bienes o servicios a
DEBE.
crdito. Son cuentas reales de Pasivo con saldo
2.1.1.03. Efectos Por Pagar a Personas por la columna del HABER, aumentan por el
Jurdicas: Registra las deudas en giros o letras de HABER y disminuyen por el DEBE.
cambio que tiene la organizacin socioproductiva 2.1.1.05. Efectos Por Pagar Entes Pblicos:
con empresas o personas jurdicas por la compra Registra las deudas en giros o letras de
de bienes o servicios a crdito. Son cuentas reales cambio
que
tiene
la
organizacin
de Pasivo con saldo por la columna del HABER, socioproductiva con entes pblicos o
aumentan por el HABER y disminuyen por el instituciones del estado venezolano por la
DEBE.
compra de bienes o servicios a crdito. Son
2.1.1.04. Efectos Por Pagar a Personas cuentas reales de Pasivo con saldo por la
Naturales: Registra las deudas en giros o letras de columna del HABER, aumentan por el
cambio que tiene la organizacin socioproductiva HABER y disminuyen por el DEBE.
con los ciudadanos o ciudadanas, personas
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de pagar
abona o cancela el giro adeudado.
el giro o letra de cambio originada de la
compra a crdito del bien o servicio.
2.1.2. Cuentas Por Pagar Proveedores:
Representados por documentos negociables,
como facturas, que razonablemente hubieren de
pagarse en un plazo mximo de un ao. Son
cuentas reales de Pasivo con saldos por la
columna del HABER, aumentan por la columna
del HABER y disminuyen por la columna del
DEBE. Estas son las subcuentas que la
conforman:
2.1.2.01. Cuentas Por Pagar a Consejo
Comunal: Registra las deudas en facturas que
tiene la organizacin socioproductiva con el
consejo comunal por la compra de bienes o
servicios a crdito. Son cuentas reales de Pasivo
con saldo por la columna del HABER, aumentan
por el HABER y disminuyen por el DEBE.
2.1.2.02. Cuentas Por Pagar a Organizacin
Socioproductiva: Registra las deudas en facturas
que tiene la organizacin socioproductiva con
otras organizaciones socioproductivas por la
compra de bienes o servicios a crdito. Son
cuentas reales de Pasivo con saldo por la columna
del HABER, aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE.

2.1.2.03. Cuentas Por Pagar a Personas


Jurdicas: Registra las deudas en factura que
tiene la organizacin socioproductiva con
empresas o personas jurdicas por la compra
de bienes o servicios a crdito. Son cuentas
reales de Pasivo con saldo por la columna del
HABER, aumentan por el HABER y
disminuyen por el DEBE.
2.1.2.04. Cuentas Por Pagar a Personas
Naturales: Registra las deudas en factura que
tiene la organizacin socioproductiva con los
ciudadanos o ciudadanas, personas naturales
por la compra de bienes o servicios a crdito.
Son cuentas reales de Pasivo con saldo por la
columna del HABER, aumentan por el
HABER y disminuyen por el DEBE.
2.1.2.05. Cuentas Por Pagar Entes
Pblicos: Registra las deudas en factura que
tiene la organizacin socioproductiva con
entes pblicos o instituciones del estado
venezolano por la compra de bienes o
servicios a crdito. Son cuentas reales de
Pasivo con saldo por la columna del HABER,
aumentan por el HABER y disminuyen por el
DEBE.

55

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de pagar
abona o cancela la factura adeudada.
la factura por la compra de bienes y
servicios a crdito.
2.1.3. Cuentas Por Pagar Productores y Productoras: Registra las deudas que tiene la
organizacin socioproductiva con sus productores y productoras. Son cuentas reales de Pasivo con
saldo por la columna del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE. Podr
asignar una sub cuenta para la deuda contrada con cada productor. Ejemplo: 2.1.3.01.001 Productor
XX. 2.1.3.01. Cuentas Por Pagar Productores y Productoras
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de la
abona o cancela la deuda o factura a los deuda pagar o la factura con el productor o
productores y productoras.
productora.
2.1.3.02. Cuentas Por Pagar Prosumidores y Prosumidoras: Registra las deudas que tiene la
organizacin socioproductiva con Prosumidores y Prosumidoras. Son cuentas reales de Pasivo con
saldo por la columna del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE. Podr
asignar una sub cuenta para la deuda contrada con cada prosumidor o prosumidora. Ejemplo:
2.1.3.01.001 Prosumidor XX.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se acepta la obligacin de la deuda
abona o cancela la deuda al prosumidor o pagar con el prosumidor o prosumidora.
prosumidora.

2.1.4. Crditos Diferidos: Los crditos diferidos lo conforman todas aquellas partidas de ingresos
por concepto de prestaciones en especies o en servicios que ha de cumplir la empresa en un periodo
de varios ejercicios econmicos futuros. Estos ingresos se registrarn como pasivos, hasta el
momento en que la empresa cumpla con las respectivas prestaciones; en cuya ocasin pasarn a ser
ingresos devengados propiamente. Son cuentas Reales de Pasivo con saldo por la columna del
HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE. Conforman este grupo las siguientes
subcuentas:
2.1.4.01. Anticipos Recibidos de Clientes: Registra las sumas de dinero recibidas por la
organizacin socioproductiva de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos
para proyectos especficos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente
legalizados, que han de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respectiva. Es una cuenta
Real de Pasivo con saldo por la columna del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el
DEBE.

56

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Por el valor de los depsitos aplicados al 1. Por los valores de los depsitos
objeto para el cual fueron recibidos.
recibidos de clientes.
2. Por el valor de la aplicacin de los anticipos 2.
Por
los
valores
recibidos
en la facturacin.
anticipadamente para ventas.
3. por el valor de las devoluciones parciales o
totales de los anticipos y avances recibidos.
2.2. PASIVO A LARGO PLAZO: Est constituido por las cuentas que representan deudas y
obligaciones reales a largo plazo, pagaderas a ms de un ao, mas o menos contradas por la
organizacin socioproductiva. Son cuentas Reales de Pasivo, con saldo por la columna del HABER,
aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE.
2.2.1. Hipotecas Por Pagar: Cuando el monto de la deuda supere al ao sern pasivos a largo plazo.
Pero cuando el monto de la cuenta solo corresponda a un ao pasarn a ser pasivos circulantes o a
corto plazo; a menos que se piense y sea posible la renovacin. Debe indicarse su fecha de
vencimiento. Es una cuenta Real de Pasivo, con saldo por la columna del HABER, aumentan por el
HABER y disminuyen por el DEBE.
2.2.1.01. Hipotecas Por Pagar: Son prstamos contrados por las empresas pero debidamente
garantizadas con bienes e inmuebles, y sobre las cuales no puede pesar enajenacin o gravamen sin
la debida cancelacin. Es una cuenta Real de Pasivo, con saldo por la columna del HABER,
aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con el Pago de la deuda, abono a la 1. Con el documento de hipoteca sobre el
deuda segn contrato.
bien objeto de la hipoteca.
2.3. Otros Pasivos: estn constituidos por
grupos del pasivo enumerados anteriormente,
cuentas que representan obligaciones que no
entre las partidas que lo conforman se
deben ser incluidas, por razones de su
encuentran, los por prestaciones en especie o
naturaleza, en las agrupaciones anteriores.
en servicios, por ser prestados a largo plazo.
Deben mostrar separadamente aquellas
Son cuentas Reales de Pasivo, con saldos por
partidas que tengan relativa importancia.
la columna del HABER, disminuyen por el
2.3.1. Otros Pasivos: Son todas aquellas
DEBE y aumentan por el HABER.
deudas que no pueden clasificarse en los
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con el pago parcial o total de este pasivo 1. Con el monto que origina el pasivo.
asumido.
3. Patrimonio: El Patrimonio seala los recursos
financieros y no financieros, los fondos internos y

los excedentes obtenidos con los que la


organizacin ha desarrollado sus actividades.

57

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Incluso indica, cual es el patrimonio individual o monetaria con que cuenta la organizacin
familiar con el que cuenta la organizacin.
socioproductiva orientados a desarrollar las
El Patrimonio en la organizacin socioproductiva polticas,
programas
y
proyectos
esta estructurado de la siguiente manera:
socioproductivos conforme al Plan de
Los Recursos Financieros: Retornables y No Desarrollo Comunal. (Art. 59 L.O.S.E.C)
Retornables.
Dichos Recursos se clasifican en Retornables
Los Recursos No Financieros.
y No Retornables. Esta una cuenta Real de
Los tres (3) Fondos Internos: Fondo de Patrimonio, su saldo es por la columna del
Mantenimiento Productivo, Fondo de Atencin a HABER, por lo que aumenta por el HABER y
los Productores y Productoras, Prosumidores y disminuye por el DEBE. Este Grupo esta
Prosumidoras, y el Fondo de Comunitario Para la integrado por las siguientes Cuentas:
Reinversin.
3.1.1.01.
Recursos
Financieros
Las cuentas del Patrimonio por lo general su saldo Retornables: Son los recursos recibidos por
es de naturaleza por la columna del HABER, la organizacin socioproductiva, para
aumenta por la columna del HABER y disminuye destinarlos al desarrollos de polticas,
por la columna del DEBE. Su estructura responde programas y proyectos de carcter
a lo dispuesto en la Ley Orgnica del Sistema socioproductivos,
que
deben
ser
Econmico Comunal en sus artculos 23, 58, 59, reintegrados al rgano o ente que lo otorgo,
60, 61, 62, 63, 64, 65 y 66.
segn el acuerdo entre las partes. Este
3.1. Patrimonio Social Comunal: El Patrimonio GRUPO esta conformado por las cuentas
Social Comunal conformado por los Recursos creadas para identificar cada recurso
Financieros y No Financieros recibidos por la recibido por la organizacin y su destino.
organizacin socioproductiva. El saldo de este Por
ejemplo:
3.1.1.01.001
Recurso
Grupo de cuentas es por la columna del HABER., Financiero Retornable recibido de XX Para
aumenta por la columna del HABER y disminuye XX y as sucesivamente. Cada cuenta
por el DEBE. Son subcuentas:
reflejar el recurso recibido y su destino o
3.1.1. Recursos Financieros: aquellos recursos uso.
propios o asignados expresados en unidad
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando la organizacin socioproductiva
registra el reintegro parcial o total del recurso registra el monto del recurso financiero
retornable
retornable recibido.
2. Cuando la organizacin socioproductiva 2. Por los intereses generados por la cuenta
realice un desembolso o salida del recurso en bancaria si fuere el caso, respaldado por
cumplimiento del destino del mismo.
una nota de crdito bancaria.
3. Cuando registramos la Nota de Dbito
Bancaria por Comisin o Gastos Bancarios
que afecta la cuenta bancaria con la cual se
moviliza este recurso.
4. Cuando se traslada el saldo en el HABER o
parte de su saldo en una reclasificacin segn
el ente que otorgo el recurso.

58

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
3.1.1.02. Recursos Financieros No Retornables: Son los recursos financieros recibidos por la
organizacin socioproductiva para el desarrollo de polticas, programas y proyectos con alcance
comunitario o comunal, que no son reintegrables al rgano o ente que lo otorgo. Cuando la
organizacin socioproductiva reciba este recurso podr registrar por separado cada recurso, de
manera tal que la cuenta utilizada mostrar el auxiliar de la cuenta. Ejemplo: 3.1.1.02.001 Recurso
No Retornable FUNDACOMUNAL Para Construccin Casas. Recibe otro Recurso por otro ente o
el mismo para otro fin, creamos su cuenta: 3.1.1.02.002. y as sucesivamente. El saldo de esta
Cuenta es por el HABER. Aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando la organizacin socioproductiva
realice un desembolso o salida del recurso en registra el monto del recurso financiero No
cumplimiento del destino del mismo.
Retornable recibido.
2. Cuando registramos la Nota de Dbito 2. Por los intereses generados por la cuenta
Bancaria por Comisin o Gastos Bancarios bancaria si fuere el caso, respaldado por una
que afecta la cuenta bancaria con la cual se nota de crdito bancaria.
moviliza este recurso.
Los recursos No Retornables son las donaciones, asignaciones, transferencia, adjudicacin.
3.1.1.03. Recursos No Financieros: Son aquellos
programas, proyectos, instrumentos y acciones
para el adiestramiento, capacitacin, asistencia
tecnolgica, productiva y otros, prestados por los
rganos y entes del Poder Pblico a las
organizaciones socioproductivas, necesarios para
concretar la ejecucin de las polticas, planes y
proyectos que impulsen el sistema econmico
comunal. (Art.60 LOSEC) Por ejemplo el
acompaamiento en la parte productiva, nos lo
brindan los ministerios pero no se cuantifica. El
saldo de esta cuenta es por la columna del HABER,
aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE:
Es una cuenta Real de Patrimonio.
3.2. Patrimonio Familiar o Individual: Este
GRUPO reconoce los bienes del Patrimonio
Familiar o Patrimonio Individual que hacen
posible que la organizacin socioproductiva
desarrolle su objeto econmico social. Adems
protege la propiedad al momento de que la
organizacin socioproductiva pudiese estar
sometida en un proceso de liquidacin o
disolucin. Vase artculo 39 numeral 4 de la Ley
Orgnica del Sistema Econmico Comunal y el
artculo 54 del reglamento de esta Ley. Es una

cuenta Real Patrimonio con saldo por la


columna del HABER.
3.2.1. Patrimonio Familiar: Esta cuenta esta
conformada por subcuentas que permiten
identificar cada bien o derecho de propiedad
familiar. La manifestacin y reconocimiento
de propiedad familiar forma parte del Acta
Constitutiva y Estatutos Sociales de la
Organizacin en la seccin del Patrimonio. Es
una cuenta de Real Patrimonio con saldo por
la columna del HABER.
3.2.1.01. Patrimonio Familiar: Registra los
bienes aportados por la familia a la
organizacin
socioproductiva,
y
que
contribuyen al desarrollo de la misma, pero
que siguen siendo propiedad familiar. El
soporte de este Registro lo sustentar el Acta
Constitutiva y Estatutos Sociales de la
organizacin socioproductiva. Se dispone de
cada cuenta para asentar este Patrimonio
Familiar. Ejemplo las cuentas: 3.2.1.01.001,
3.2.1.01.002 y as sucesivamente. De manera
tal que esta cuenta es como un libro auxiliar,
detallar sus movimientos o contenido.

59

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando los bienes dejen de formar parte del 1. Cuando la organizacin socioproductiva
Patrimonio de la organizacin socioproductiva registra los bienes y propietarios del
por cualquiera de las causas: liquidacin, o la mismo aportados a la organizacin
familia manifieste su voluntad de retirar sus socioproductiva
manteniendo
su
bienes de la organizacin. El soporte ser el propiedad.
acta de asamblea de productores y productoras
donde se aprob.
3.2.2. Patrimonio Individual: Registra los bienes aportados por el ciudadano, ciudadana, productor
o productora a la organizacin socioproductiva que contribuyen al desarrollo de la organizacin,
pero que siguen siendo propiedad privada de los mismos. El soporte de este Registro lo sustentar el
Acta Constitutiva y Estatutos Sociales de la organizacin socioproductiva. Se dispone de cada
cuenta para asentar este Patrimonio individual. Por ejemplo las cuentas: 3.2.2.01.001, 3.2.2.01.002
y as sucesivamente. De manera tal que esta cuenta es como un libro auxiliar, detallar sus
movimientos o contenido.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando los bienes dejen de formar parte del 1.
Cuando
la
organizacin
Patrimonio de la organizacin socioproductiva socioproductiva registra los bienes y
por cualquiera de las causas: liquidacin, o el o propietarios del mismo aportados a la
la propietaria manifieste su voluntad de retirar organizacin
socioproductiva
sus bienes de la organizacin. El soporte ser el manteniendo su propiedad.
acta de asamblea de productores y productoras
donde se aprob.
3.3. Fondos Internos: De acuerdo a lo dispuesto
en el artculo 62 de la Ley Orgnica del Sistema
Econmico
Comunal,
las
organizaciones
socioproductivas para facilitar el desarrollo
armnico y eficiente de sus actividades y
funciones debern constituir tres (3) FONDOS
INTERNOS: Fondo de Mantenimiento Productivo,
Fondo de Atencin a los Productores y
Productoras, Prosumidoras y Prosumidores, y el
Fondo Para la Reinversin Social. Este GRUPO
registrar los movimientos realizados en cada uno
de los fondos internos, con su creacin y el uso de
los mismos, facilitando la contralora social. Es
una cuenta Real de Patrimonio con saldo por la
Columna del HABER, por lo que aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE. La estructura
de este SUBGRUPO es la siguiente:

3.3.1. Fondo Interno de Mantenimiento


Productivo: Este fondo esta destinado a
garantizar el ciclo productivo y brindar una
respuesta eficaz a las contingencias surgidas
en el ejercicio de la actividad productiva. Se
determina al cierre del ejercicio contable, al
aplicarse el porcentaje determinado por la
Asamblea de Productores y productoras al
excedente
del
ejercicio
resultante.
Actualmente se ha propuesto el 70% para
crear este fondo. Este SUBGRUPO contiene
el fondo y sus usos, de manera tal que se
facilite la contralora sobre su creacin y los
usos del mismo. Es una cuenta Real de
Patrimonio, con saldo por la columna del
HABER, aumenta por el HABER y
disminuye por el DEBE.

60

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
por la columna del HABER. Aumenta por el
3.3.1.01. Fondo de Mantenimiento Productivo:
Esta cuenta recoge los movimientos del fondo
HABER y disminuye por el DEBE.
cada vez que se crea o se incremente. Su saldo es
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1. Cuando la organizacin socioproductiva
Usos del Fondo de Mantenimiento registra la creacin del fondo al cierre del
Productivo para reconocer los desembolsos ejercicio, cuyo monto depende del
realizados con los recursos de este.
porcentaje acordado en Asamblea de
Productores y Productoras.
3.3.1.02. Usos del Fondo de Mantenimiento Productivo: Esta cuenta recoge los usos, es decir, los
pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo. Cada gasto o
desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es por la columna
del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de Patrimonio resta
la cuenta Fondo de Mantenimiento Productivo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta cuenta
realiza una compra de bienes o de servicios por el DEBE a la cuenta Fondo de
de conformidad con el uso de este fondo.
Mantenimiento Productivo.
3.3.2. Fondo de Atencin A Productores y Productoras: Los productores y productoras son los
integrantes de las organizaciones socioproductivas. El Fondo de Atencin a los Productores y
Productoras segn lo establecido en el artculo 64 de la Ley Orgnica del Sistema Econmico
Comunal esta destinado a cubrir las necesidades imprevistas de los integrantes de la organizacin
socioproductiva, tales como situaciones de contingencia, emergencia o problemas de salud que no
puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situacin econmica. Este GRUPO esta integrado
por las siguientes cuentas:
3.3.2.01. Fondo de Atencin a Productores y Productoras: Registra los movimientos del fondo
cada vez que se crea o se incremente. Su saldo es por la columna del HABER., aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE. Este fondo se crea al cierre del ejercicio al aplicar un porcentaje
acordado por la Asamblea de Productores y Productoras, actualmente se ha propuesto el 20% del
Excedente del Ejercicio. Cuando el resultado del ejercicio es un dficit no se creara o incrementar
este fondo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1. Cuando la organizacin socioproductiva
Usos del Fondo de Atencin a los registra la creacin del fondo al cierre del
Productores y Productoras para reconocer ejercicio, cuyo monto depende del porcentaje
los desembolsos realizados con los recursos acordado en Asamblea de Productores y
de este.
Productoras.
Se estima en un 20% del
excedente.

61

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

3.3.2.01. Uso del Fondo de Atencin a los Productores y Productoras: Esta cuenta recoge los
usos, es decir, los pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo.
Cada gasto o desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es
por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de
Patrimonio resta la cuenta Fondo de Atencin a Los Productores y Productoras.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta cuenta
realiza una compra de bienes o de servicios de por el DEBE a la cuenta Fondo de
conformidad con el uso de este fondo.
Atencin a Los productores y Productoras.
3.3.3. Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras: Los Prosumidores y Prosumidoras
son las personas que producen, distribuyen y consumen bienes, servicios, saberes y conocimientos,
mediante la participacin voluntaria en los sistemas alternativos de intercambio solidario, para
satisfacer sus necesidades y las de otras personas de la comunidad. A si se les denomina a los
integrantes de los Grupos de Intercambio Solidario. El Fondo de Atencin a los Prosumidores y
Prosumidoras segn lo establecido en el artculo 64 de la Ley Orgnica del Sistema Econmico
Comunal esta destinado a cubrir las necesidades imprevistas de los integrantes de la organizacin
socioproductiva, tales como situaciones de contingencia, emergencia o problemas de salud que no
puedan ser cubiertas por los afectados debido a su situacin econmica. Este SUBGRUPO esta
integrado por las siguientes cuentas:
3.3.3.01. Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras: Esta cuenta recoge los
movimientos del fondo cada vez que se crea o se incremente. Su saldo es por la columna del
HABER. Aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE. Este fondo se crea al cierre del
ejercicio al aplicar un porcentaje acordado por la Asamblea de Prosumidores y Prosumidoras.
Cuando el resultado del ejercicio es un dficit no se creara o incrementar este fondo.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1.
Cuando
la
organizacin
Usos del Fondo de Atencin a los socioproductiva registra la creacin del
Prosumidores y Prosumidoras para reconocer fondo al cierre del ejercicio, cuyo monto
los desembolsos realizados con los recursos de depende del porcentaje acordado en
este.
Asamblea
de
Prosumidores
y
Prosumidoras. Se estima en un 20% del
excedente del ejercicio.

3.3.3.02. Uso del Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras: Esta cuenta recoge los
usos, es decir, los pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo.
Cada gasto o desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es
por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de
Patrimonio resta la cuenta Fondo de Atencin a Los Prosumidores y Prosumidoras.

62

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta
realiza una compra de bienes o de servicios de cuenta por el DEBE a la cuenta Fondo
conformidad con el uso de este fondo.
de Atencin a Los Prosumidores y
Prosumidoras.
3.3.4. Fondo Comunitario Para La Reinversin Social: Este fondo esta destinado al desarrollo
social comunitario, comunal y nacional, constituido por los recursos financieros excedentes del
proceso socioproductivo que sern transferidos por las organizaciones socioproductivas a la
instancia del Poder Popular (consejo comunal o Comunas) que corresponda, as como al Ejecutivo
Nacional. Este SUBGRUPO contiene el fondo y sus usos, de manera tal que se facilite la contralora
sobre su creacin y los usos del mismo. Es una cuenta Real de Patrimonio, con saldo por la columna
del HABER, aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
3.3.4.01. Fondo Comunitario Para La Reinversin Social:
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando trasladamos el saldo de la cuenta 1.
Cuando
la
organizacin
Usos del Fondo Comunitario Para La socioproductiva registra la creacin del
Reinversin Social para reconocer los fondo al cierre del ejercicio, cuyo monto
desembolsos realizados con los recursos de depende del porcentaje asignado se ha
este fondo a la Instancia del Poder Popular.
estimado en el 10% del excedente del
ejercicio.
3.3.4.02. Uso del Fondo Comunitario Para La Reinversin Social: Esta cuenta recoge los usos,
es decir, los pagos y desembolsos realizados de conformidad con el destino de este fondo. Cada
gasto o desembolso realizado con recursos de este fondo lo asumir esta cuenta. Su saldo es por la
columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER. Esta cuenta Real de
Patrimonio resta la cuenta Fondo Comunitario Para La Reinversin Social.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando la organizacin socioproductiva 1. Cuando se traslada el saldo de esta
realiza una compra de bienes o de servicios de cuenta por el DEBE a la cuenta Fondo
conformidad con el uso de este fondo.
Para La Reinversin Social.

3.4. Excedente o Dficit del Ejercicio: Es un Cuenta del Patrimonio, que refleja el resultado del
ejercicio econmico a la fecha de cierre contable. Este resultado puede ser un Excedente o
Dficit. Ser un Excedente cuando el monto de los Ingresos Totales sea superior al monto de la
suma de los Costos de Produccin y de los Gastos Operacionales realizados y causados durante ese
ejercicio. Cuando el monto de los Ingresos Totales sea inferior al monto de la suma de los Costos de
Produccin y los Gastos Operacionales el resultado del ejercicio ser un Dficit. Esta cuenta esta
conformada por las sub cuentas:

63

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando el resultado del ejercicio es un 1. Cuando se reintegre este monto del
Dficit.
dficit.
3.4.1. Excedente del Ejercicio: Es una cuenta Real de Patrimonio, que recoge el Resultado del
Ejercicio a la fecha de cierre Excedente, cuando el monto de los Ingresos Totales sea superior al
monto de la suma de los Costos de Produccin y de los Gastos Operacionales realizados y causados
durante ese ejercicio. El saldo de esta cuenta es por la columna del HABER, aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE. El monto de esta cuenta al cierre del ejercicio es distribuido
segn los porcentajes entre los 3 fondos internos de la organizacin socioproductiva.
3.4.1.01. Excedente del Ejercicio:
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Se traslada el monto de los costos de ventas y 1. Se traslada el monto de los ingresos
Gastos Operativos realizados durante el obtenidos durante el periodo y se cierran
ejercicio, y se cierran las cuentas de egreso.
las cuentas de ingreso.
2. Cuando se crean los fondos internos
aplicando el porcentaje asignado a cada uno de
ellos.
3.4.2. Dficit del Ejercicio: Esta cuenta recoge la prdida o el dficit resultante al cierre del
ejercicio. Se esta en presencia de un DEFICIT, cuando el monto de los Ingresos Totales es inferior
al monto de la suma de los Egresos realizados y causados durante ese ejercicio. Cuando el resultado
del ejercicio es un DEFICIT no se determinarn los fondos internos de la organizacin
socioproductiva. Es una cuenta Real de Patrimonio, el saldo es por la columna del DEBE pues resta
el patrimonio, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
3.4.2.01. Dficit del Ejercicio:
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando el resultado del ejercicio es un 1. Cuando se reintegre este monto del
Dficit.
dficit.
La organizacin socioproductiva debe planificar y aplicar el ciclo productivo para evitar el
dficit. Cuando el monto del Dficit del Ejercicio represente dos tercios (2/3) del total de la suma
del monto reflejado en el Balance General preparado al cierre del ejercicio de los Recursos
Financieros y No Financieros y el de los Fondos Internos. La organizacin socioproductiva deber
elaborar y presentar ante el ente u rgano del Poder Publico que la constituya un Informe sobre la
situacin social y financiera que enfrenta la empresa ante la disminucin de su patrimonio. A los
fines de decidir sobre la liquidacin o no de la empresa. Este procedimiento tambin se aplicara
cuando la organizacin por dos (2) ejercicios econmicos consecutivos, el resultado del ejercicio,
sea un Dficit.

64

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

2. Cuentas Nominales o de Estado de


Resultado: Son aquellas cuentas que
registran los incrementos del patrimonio
mediante los ingresos, o las disminuciones
por los costos o egresos, ocurridos en un
perodo determinado.
Las cuentas nominales conforman la
estructura del Estado de Resultado, siendo
las siguientes:
4. INGRESOS: Estn constituidos por la
venta del bien producido o del servicio
prestado; por los intereses bancarios ganados,
las comisiones ganadas y todo aquella
actividad generadora de ingresos. Son cuentas
Nominales o de Estado de Resultado con saldo
por la columna del HABER, aumenta por la
columna del HABER y disminuye por la
columna del DEBE.

Este Grupo esta conformado por las


siguientes cuentas y subcuentas:
4.1.1. Ingreso Por Venta: Registra el valor
de las ventas realizadas por la organizacin
socioproductiva dentro de un periodo
determinado. Es una cuenta Nominal con
saldo por la columna del HABER, aumentan
por el HABER y disminuyen por el DEBE.
Este grupo esta conformado por las siguientes
subcuentas:
4.1.1.01. Ingreso Por Venta Mercanca:
Registra la venta de mercanca tanto de
contado o a crdito realizadas por la
organizacin durante el ejercicio econmico.
Es una cuenta Nominal con saldo por la
columna del HABER, aumentan por el
HABER y disminuyen por el DEBE.

COLUMNA DEL DEBE


COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con la cancelacin de saldos al cierre del 1. Con la venta de la mercanca segn
ejercicio econmico. El saldo de la cuenta se factura de contado o crdito.
cierra contra la cuenta Excedente o Dficit del
ejercicio.
4.1.2. Ingreso Por prestacin de Servicio: Registra la venta por la prestacin de servicio de
contado o crdito, realizado por la organizacin. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna
del HABER, aumentan por el HABER y disminuyen por el DEBE.
4.1.2.01. Ingreso Por Prestacin de Servicio: Esta cuenta permite el crear o asignar cuentas a
cada servicio prestado por la organizacin socioproductiva. Ejemplo:
4.1.2.01.001 Prestacin de Servicios de Construccin y as sucesivamente. Esta cuenta en sus
movimientos reflejara el nombre del cliente y el nmero de la factura conjuntamente con la fecha de
emisin.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con la cancelacin del saldo de esta 1. Con el valor de los ingresos por venta de
cuenta al cierre del ejercicio. El saldo de la la prestacin de los servicios producidos por
cuenta se cierra contra la cuenta Excedente la organizacin.
o Dficit del ejercicio.
4.1.3. Ingreso Por Intereses: Registra los intereses generados de las cuentas bancarias de la
organizacin socioproductiva respaldada por las Notas de Crdito. Es una cuenta Nominal con saldo
por la columna del HABER, aumenta por el HABER y disminuyen por el DEBE. Las cuentas que
conforman este grupo son las siguientes:

65

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
4.1.3.01. Ingreso Por Intereses Bancarios.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con la cancelacin del saldo al cierre del 1. Con la nota de crdito emitida por el
ejercicio econmico. El saldo de la cuenta se banca sobre los intereses generados por la
cierra contra la cuenta Excedente o Dficit cuenta bancaria.
del ejercicio.
4.1.4. Ingreso Por Comisiones Ganadas: Registra la cantidad que se cobra por realizar una
transaccin u operacin econmica que corresponde a un porcentaje sobre el importe de la
operacin. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del HABER, aumenta por el HABER y
disminuye por el DEBE. 4.1.4.01. Ingreso Por Comisiones Ganadas:
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Con cancelacin del saldo de esta cuenta 1. Con el valor de las comisiones
por el HABER al cierre del ejercicio ganadas.
econmico. El saldo de la cuenta se cierra
contra la cuenta Excedente o Dficit del
ejercicio.
4.1.5. Ingreso Por Utilidad en Venta de Activo: Registra la utilidad resultante en la venta de un
activo de la organizacin socioproductiva. La utilidad en venta de activo se determina cuando se
resta al monto establecido para la venta del activo, el costo del mismo, y la depreciacin acumulada
a la fecha de la venta. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del HABER, aumenta por el
HABER y disminuye por el DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Por la cancelacin del saldo de esta cuenta 1. Con el monto de la utilidad
reflejado por el HABER al cierre del ejercicio determinada en la venta del activo.
econmico. El saldo de la cuenta se cierra
contra la cuenta Excedente o Dficit del
ejercicio.

4.2. Fletes en Ventas. Descuentos y Bonificaciones En Ventas: Estas cuentas restan a los
ingresos por ventas. Son cuentas Nominales con saldo por la columna del DEBE, aumentan por la
columna del DEBE, y disminuye por la columna del HABER.
4.2.1. Fletes en Ventas: Es el costo pagado para embarcar mercancas vendidas a los clientes. Es un
gasto de distribucin que paga el vendedor y constituye un gasto operativo para dicha entidad. Es
una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por
el HABER.
4.2.1.01. Fletes en Ventas:

66

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se realiza el gasto por el flete.
1. Cuando se traslada su saldo a la cuenta
Excedente o Dficit del Ejercicio al cierre
contable.

4.2.2. Descuentos en Venta: es una rebaja en el precio del bien o del servicio prestado que concede
la organizacin socioproductiva a sus clientes, productores y productoras, prosumidoras o
prosumidoras. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumentan por el DEBE
y disminuyen por el HABER. Esta cuenta disminuye el monto de la venta.
4.2.3. Bonificaciones en Venta:
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Cuando se le otorga al cliente el 1. Cuando se traslada su saldo a la cuenta
descuento en el precio de venta.
Excedente o Dficit del Ejercicio al cierre
contable.

5. EGRESOS: Son todos los gastos, erogaciones


y desembolsos causados durante un ejercicio
econmico necesario para la produccin del
bien o el servicio prestado.
Es grupo de cuentas Nominales con saldo por la
columna del DEBE, aumenta por la columna del
DEBE y disminuye por la columna del HABER.
Agrupa las cuentas que representan los cargos
operativos y financieros en que incurre la
organizacin socioproductiva en el desarrollo de
su actividad econmica, en un ejercicio econmico
determinado.
Al cierre del ejercicio econmico las cuentas de
egresos se cancelan contra la cuenta Real de
Patrimonio Excedente o Dficit del Ejercicio.
Este Grupo esta conformado por las siguientes
cuentas y subcuentas:
5.1.COSTO
DE
VENTA:
Representan
erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la produccin de los bienes o la
prestacin de los servicios propios de la actividad
econmica realizada segn su acta constitutiva y

estatutos sociales. Son cuentas Nominales con


saldo por la columna del DEBE, aumenta por
la columna del DEBE y disminuye por la
columna del HABER. Este grupo esta
conformado por las cuentas y subcuentas
siguientes:
5.1.1.COMPRAS: Registra las adquisiciones
de bienes y servicios relacionados con el
objeto socio econmico de la organizacin
socioproductiva. Es una cuenta Nominal con
saldo por la columna del DEBE, aumenta por
el DEBE y disminuye por el HABER. Esta
cuenta es movilizada por las siguientes
subcuentas:
5.1.1.01.Compras de Materia Prima
Nacional: Registra las compras de materia
prima y todos los gastos reconocidos como
como parte del costo, segn lo dispuesto por
la SUNDDE. Es una cuenta Nominal con
saldo por la columna del DEBE, aumenta por
la columna del DEBE y disminuye por la
columna del HABER.

67

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de materiales o materia 1. Por las salidas para su procesamiento en el
prima.
proceso productivo.
2. Cuando es devuelta al almacn.
2. Por su devolucin al proveedor por
cualquier circunstancia.
3. Por el traslado de su saldo al cierre del
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.
5.1.1.02. Compras de Materia Prima Importada: La Materia Prima comprada en el exterior es
una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el
HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de materiales o materia 1. Por las salidas para su procesamiento en
prima en el exterior.
el proceso productivo.
2. Cuando es devuelta al almacn.
2. Por su devolucin al proveedor por
cualquier circunstancia.
3. Por el traslado de su saldo al cierre del
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.
5.1.1.03. Fletes en Compras Materia Prima: Es el costo de transporte que la organizacin
socioproductiva paga sobre una compra de materia prima. Es una cuenta Nominal con saldo por la
columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con el valor del flete en compra pagado o 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
acordado.
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.
5.1.1.04. Gastos de Importacin Materia Prima: Los gastos de importacin estn constituido por
el flete, seguro, derechos e impuestos que gravan la importacin de la materia prima, as como el
transporte acarreo y gastos de aduana en general. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna
del DEBE, aumentan por el DEBE y disminuyen por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con los fletes, gastos de seguro, aranceles, 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
transporte y acarreo.
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.

68

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
5.1.1.05. Devoluciones en Compra Materia Prima: Es una cuentas Nominal con saldo por la
columna del HABER, aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE. Esta cuenta disminuye las
compras de materia prima.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del 1. Por la devolucin de la materia prima
ejercicio econmico a la cuenta Costo de comprada.
Venta.
5.1.1.06. Descuentos en Compras Materia Prima: es un descuento en el precio de la materia
prima por el proveedor de la misma, disminuye el monto de la factura de compra. Es una cuenta
Nominal con saldo por la columna del HABER, aumenta por el HABER y disminuye por el DEBE.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
DISMINUYE
AUMENTA
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del 1. Por el descuento otorgado por el
ejercicio econmico a la cuenta Costo de proveedor de la materia prima.
Venta.
5.1.1.07. Fuerza Productiva Directa (MOD): Esta cuenta registra la remuneracin pagada a los
productores y productoras que conforman la organizacin socioproductiva por su trabajo productivo.
Esta cuenta es conocida en contabilidad como Mano de Obra Directa, por su incidencia en el
proceso productivo. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE, aumenta por la
columna del DEBE y disminuye por la columna del HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Con el valor de las remuneraciones 1. cuando se cierra su saldo contra la cuenta
pagadas a los productores y productoras Costo de produccin para la determinacin el
de la organizacin socioproductiva.
costo del bien o servicio producido.
2. Por la cancelacin del saldo de esta cuenta
por el HABER al cierre del ejercicio
econmico. El saldo de la cuenta se cierra
contra la cuenta Excedente o Dficit del
ejercicio.
5.1.1.08. Compra de Bienes Indirectos: Son aquellos materiales requeridos y necesarios para su
acabado o terminacin no considerados materia prima o materiales directos. Es una cuenta Nominal
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de bienes indirectos.
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.

69

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
5.1.1.09. Compra de Servicios Indirectos: Son aquellos servicios necesarios para su acabado o
terminacin que no son utilizados solamente en la produccin del bien. Entre estos tenemos el
servicio de electricidad, gas, etc. Es una cuenta Nominal con saldo por la columna del DEBE,
aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de servicios indirectos.
1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
ejercicio econmico a la cuenta Costo de
Venta.
5.2. GASTOS OPERACIONALES: Son las erogaciones de dinero que la organizacin
socioproductiva realiza para el desarrollo de su actividad econmica y social, distintos de los que
integran el costo de produccin. Son gastos ajenos a la produccin o gastos del periodo., sern los
gastos de administracin, de representacin, publicidad y venta, entre otros.
5.2.1. GASTOS OPERACIONALES: Estn constituidos por todos los gastos operativos de la
empresa. Son cuentas Nominales con saldo por la columna del DEBE, aumenta por la columna del
DEBE y disminuye por la columna del HABER. Este grupo esta conformado por las siguientes
cuentas y subcuentas:
5.2.1.01. GASTOS DE ADMINISTRACIN: son todos aqullos gastos no imputables directa o
indirectamente a las gestiones de ventas; tales como: fuerza productiva administrativa,
depreciaciones, alquileres, seguros, agua, luz, telfonos, Internet, telegramas, papelera, asesoras,
etc. Los gastos operacionales de administracin son los ocasionados en el desarrollo del objeto
social del ente econmico y registra sobre la base de lo causado. Se clasifican bajo el grupo de
Gastos Operacionales de Administracin, por conceptos tales como honorarios, arrendamientos y
alquileres, contribuciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones y
provisiones, gastos de viaje, gastos de depreciaciones, Amortizaciones. Es una cuenta Nominal con
saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de servicios o gastos 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
realizados para el desarrollo de la actividad ejercicio econmico a la cuenta Excedente o
productiva.
Dficit del Ejercicio.
5.2.1.02. GASTOS DE VENTAS: son todos aqullos ocasionados por las gestiones y actividades
necesarias para la venta del producto, tales como: publicidad, comisiones a vendedores,
depreciacin o alquiler del equipo y mobiliario de ventas, fletes de ventas, luz, telfonos, telgrafos,
Internet, etc., del departamento de ventas, gastos generales de ventas, etc. Es una cuenta Nominal
con saldo por la columna del DEBE, aumenta por el DEBE y disminuye por el HABER.
Dinmica o Movimientos en la Cuenta
COLUMNA DEL DEBE
COLUMNA DEL HABER
AUMENTA
DISMINUYE
1. Por la compra de servicios o gastos de 1. Cuando se traslada su saldo al cierre del
ventas realizados para el desarrollo de la ejercicio econmico a la cuenta Excedente o
actividad productiva.
Dficit del Ejercicio.

70

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Familiarizados con la naturaleza de su saldo y la dinmica de los movimientos de cada una de
las cuentas que conforman el Plan de Cuentas Contables, a continuacin se demostrar como las
cuentas y sus saldos por la columna del DEBE o la columna del HABER son utilizadas en la
preparacin y asiento de los estados financieros en el Libro de Inventario y/o Balances, llevado por
la organizacin socioproductiva. Se espera que este manual de Normas Contable facilite la
elaboracin de los estados financieros y su asiento en el Libro Diario, que servirn de base para la
toma de decisiones en las asambleas ordinarias que debe celebrar la organizacin socioproductiva
cada trimestre del ao.
A continuacin se socializara lo atinente a los estados financieros y su asiento en el libro de
inventario.
LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU ASIENTO EN EL LIBRO DE INVENTARIO:
Los estados financieros son el producto

socioproductiva, a una fecha determinada. Es

final del proceso contable. En esta seccin se

un cuadro demostrativo de la ecuacin

ejemplificar como se realiza el asiento del

fundamental de la contabilidad, muy detallado,

Balance General, del Estado de Resultado, del

con todas las cuentas reales de una empresa,

Estado de Flujo del Efectivo, y del Estado de

clasificadas y agrupadas en un cierto orden

Costo de Produccin, en el Libro de Inventario

preestablecido, segn el Plan de Cuentas

de contabilidad, con los datos contables

contable. La elaboracin y presentacin del

suministrados por el Libro Mayor. Los estados

Balance

financieros a considerar son:

patrimonial:

El Balance General;

PATRIMONIO.

el Estado de Resultado,

el Estado de Flujo del Efectivo, y

General estructurado segn el Plan de

el Estado de Costo de Produccin.

Cuentas Contable. Los numeros en la

general

considere

ACTIVO

la

ecuacin

PASIVO

A continuacin se presenta el Balance

columna 2 de cada fila, orienta que cuentas se


BALANCE GENERAL:
El Balance General presenta las cuentas
reales que reflejan un saldo al cierre del
ejercicio. Por lo que sealan los Activos,
Pasivos y el Patrimonio de la organizacin

suman para obtener los totales de los titulos


requeridos en la elaboracin de este estado
financiero.

La

formula

operacin

matematica encerradas en parentisis, indicar


que lineas se suman para obtener el total.

71

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
As se asentar el Balance General en el Libro Inventario de Contabilidad:
Folio 1

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39

La organizacin socioproductiva XX realizada su


Balance General al 31/12/2013:
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA:
Efectivo en Caja Chica de Administracin
TOTAL EFECTIVO EN CAJA (2+)
BANCOS
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx "Operativa"
Banco X Cta. Cte. N "Fondo Mantenimiento Productivo"
Banco XXXXX Cta. Cte. N xxx Fondo Atencin a Productores y
Productoras, Prosumidores y Prosumidoras
Banco X Cta. Cte. N Fondo Comunitario Reinversin Social
TOTAL BANCOS (5+6+7+8)
COLOCACIN A CORTO PLAZO
Colocacin A Corto Plazo en Banco XXX
TOTAL COLOCACIN A CORTO PLAZO (11+..)
BONOS DE LA DEUDA PBLICA
Bonos de la Deuda Pblica PDVSA
TOTAL BONOS DE LA DEUDA PUBLICA (14+)
EFECTOS POR COBRAR CLIENTES
EFECTOS POR COBRAR A CONSEJO COMUNAL
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal X
Efectos Por Cobrar Consejo Comunal y
TOTAL EFECTOS POR COBRAR A CONSEJO COMUNAL
(18+19)
EFECTOS
POR
COBRAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x
Efectos Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL EFECTOS POR COBRAR ORG. SOCIOPROD.(22+23)
EFECTOS POR COBRAR A PERSONAS JURDICAS
Efectos Por Cobrar Empresa XX CA
TOTAL EFECTOS POR COBRAR PERS. JURIDICAS (26+)
EFECTOS POR COBRAR A PERSONAS NATURALES
Efectos Por Cobrar a Juan Pea
TOTAL EFECTOS POR COBRAR PERS. NATURALES (29+..)
EFECTOS POR COBRAR ENTES PBLICOS
Efectos Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL EFECTOS POR COBRAR ENTES PUBLICOS (32+..)
TOTAL
EFECTOS
POR
COBRAR
CLIENTES
(20+24+27+30+33)
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR A CONSEJO COMUNAL
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal X
Cuentas Por Cobrar Consejo Comunal y
TOTAL CUENTAS POR COBRAR CONSEJO COMUNAL
(37+38)
Van al Folio N

DEBE

HABER

1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
4,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00

1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
2,00
8,00

1,00
1,00
2,00
2

72

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
2

Viene del Folio N


40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79

CUENTAS
POR
COBRAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva x
Cuentas Por Cobrar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL CUENTAS POR COBRAR ORG. SOCIOPRODUCT
(41+42)
CUENTAS POR COBRAR A PERSONAS JURDICAS
Cuentas Por Cobrar Empresa XX CA
TOTAL CUENTAS POR COBRAR PERSONAS JURIDICAS
(45+..)
CUENTAS POR COBRAR A PERSONAS NATURALES
Cuentas Por Cobrar a Juan Pea
TOTAL CUENTAS POR COBRAR PERS. NATURALES (48+..)
CUENTAS POR COBRAR ENTES PBLICOS
Cuentas Por Cobrar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL CUENTAS POR COBRAR ENTES PUBLICOS (51+..)
TOTAL
CUENTAS
POR
COBRAR
CLIENTES
(39+43+46+49+52)
MENOS: PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
Provisin Cuentas Incobrables
TOTAL PROVISION CUENTAS INCOBRABLES (55+..)
CUENTAS
POR
COBRAR
PRODUCTORES
Y
PRODUCTORAS
Cuenta por Cobrar Productor X
TOTAL CUENTAS POR COBRAR PRODUCTORES Y P.
(58+..)
INVENTARIOS
INVENTARIO MATERIA PRIMA
Materia Prima X
TOTAL INVENTARIO MATERIA PRIMA (62+)
INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO
Producto x
TOTAL INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO (65+)
INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS
Producto X
TOTAL INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS (68+)
INVENTARIO MERCANCA
Producto x
TOTAL INVENTARIO DE MERCANCIA (71+)

HABER

1,00
1,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
8,00
2,00
2,00
2,00
2,00

2,00
2,00
10,00
10,00
6,00
6,00
10,00
10,00
28,00

TOTAL INVENTARIO (63+66+69+72)


GASTOS PREPAGADOS
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Intereses Pagados Por Anticipado a XXX
TOTAL INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
(76+..)
SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO
Seguro Pagado Por Anticipado a XXX
Van al Folio N

DEBE

1,00
1,00

1,00

73

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
3

80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124

Vienen del Folio


TOTAL SEGURO PAGADO POR ANTICIPADO (79+..)
TOTAL GASTOS PREPAGADOS (77+80)
ANTICIPOS VARIOS
A XXXX
TOTAL ANTICIPOS VARIOS (83+)
TOTAL
ACTIVO
CIRCULANTE
(3+9+12+15+34+5356+59+73+81+84)
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE
Terreno
Terreno X
TOTAL TERRENO (89+)
Edificaciones
Numero 1
TOTAL EDIFICACIONES (92+)
Equipos
Equipos
TOTAL EQUIPOS (95+)
Maquinarias
Mquina A
TOTAL MAQUINARIAS (98+)
Mobiliario
Mobiliario "X"
TOTAL MABILIARIO (101+)
Muebles y Enseres
Muebles XXX
TOTAL MUEBLES Y ENSERES (104+)
Equipo de Oficina
Equipo 1
TOTAL EQUIPO DE OFICINA (107+..)
Vehculo
Vehculo 1
TOTAL VEHCULO (110+)
Equipo de Computacin y Comunicacin
Computadora xxx
TOTAL EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN
(113+..)
TOTAL
ACTIVO
TANGIBLE
(90+93+96+99+102+105+108+111+114)
MENOS: DEPRECIACIN ACUMULADA
Depreciacin Acumulada Edificaciones
Depreciacin Acumulada Equipos
Depreciacin Acumulada Maquinarias
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina
Depreciacin Acumulada Vehculo
Depreciacin acum. Equipo de Computacin y Comunicacin
Van al Folio N

2
1,00
2,00
1,00
1,00
54,00

10,00
10,00
2,00
2,00
3,00
3,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
5,00
5,00
4,00
4,00
4,00
4,00
34,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
4

74

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
4

DEBE
Vienen del Folio
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166

TOTAL
DEPRECIACIONES
ACUIMULADAS
(117+118+119+120+121+122+123+124)
TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE NETO (115-125)
ACTIVO FIJO INTANGIBLE
Programas o Software
Programas o Software
TOTAL PROGRAMA O SOFTWARE (129+)
Marcas o Patentes
Marcas
Patentes
TOTAL MARCAS O PATENTES (132+133)
TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE (130+134)
TOTAL ACTIVO FIJO (126+135)
CARGOS DIFERIDOS
Gastos de Organizacin
Gastos de Organizacin
TOTAL GASTOS DE ORGANIZACIN (139+)
Campaa Publicitaria
Campaa Publicitaria
TOTAL CAMPAA PUBLICITARIA (142+..)
TOTAL CARGOS DIFERIDOS (140+143)
OTROS ACTIVOS
Depsitos Dados en Garanta
Depsitos Dados en Garanta
TOTAL DEPOSITOS DADOS EN GARANTIA (147+..)
TOTAL OTROS ACTIVOS (148+..)
TOTAL ACTIVOS (85+136+144+149)
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
EFECTOS POR PAGAR A PROVEEDORES
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal X
Efectos Por Pagar a Consejo Comunal Y
TOTAL EFECTOS P. PAGAR CONSEJO COMUNAL (155+156)
EFECTOS
POR
PAGAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva X
Efectos Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL EFECTOS P. PAGAR ORG. SOCIOPRODUCTIVAS
(159+160)
EFECTOS POR PAGAR A PERSONAS JURDICAS
Efectos Por Pagar Empresa XX CA
TOTAL EFECTOS P. PAGAR PERSONAS JURIDICAS (163+..)
EFECTOS POR PAGAR A PERSONAS NATURALES
Efectos Por Pagar a Juan Pea

Van al Folio N

HABER

8,00
26,00
1,00
1,00
2,00
2,00
4,00
5,00
31,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
88,00

1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00

75

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
5

DEBE
167
168
169
170
171
172
173
174
175
176
177
178
179
180
181
182
183
184
185
186
187
188
189
190
191
192
193
194
195
196
197
198
199
200
201
202
203
204
205

Vienen del Folio


TOTAL EFECTOS P. PAGAR PERSONAS NATURALES
(166+..)
EFECTOS POR PAGAR ENTES PBLICOS
Efectos Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL EFECTOS P. PAGAR ENTES PBLICOS (169+..)
TOTAL
EFECTOS
POR
PAGAR
PROVEEDORES
(157+161+164+167+170)
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR A CONSEJO COMUNAL
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal X
Cuentas Por Pagar Consejo Comunal y
TOTAL CUENTAS POR PAGAR CONSEJO COMUNAL
(174+175)
CUENTAS
POR
PAGAR
A
ORGANIZACIN
SOCIOPRODUCTIVA
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva x
Cuentas Por Pagar a Organizacin Socioproductiva Y
TOTAL CUENTAS POR PAGAR ORG. SOCIOPRODUCT
(178+179)
CUENTAS POR PAGAR A PERSONAS JURDICAS
Cuentas Por Pagar Empresa XX CA
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PERSONAS JURIDICAS
(182+..)
CUENTAS POR PAGAR A PERSONAS NATURALES
Cuentas Por Pagar a Juan Pea
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PERSONAS NATURALES
(185+..)
CUENTAS POR PAGAR ENTES PBLICOS
Cuentas Por Pagar Fundacin Madres del Barrio
TOTAL CUENTAS POR PAGAR ENTES PUBLICOS (188+..)
CUENTAS POR PAGAR PRODUCTORES Y PRODUCTORAS
Productos A
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PRODUCTORES Y P.
(191+..)
CUENTAS POR PAGAR PROSUMIDORES Y
PROSUMIDORAS
Prosumidor A
TOTAL CUENTAS POR PAGAR PROSUMIDORES Y P.
(194+.)
TOTAL CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
(176+180+183+186+189+192+195)
TOTAL PASIVO CIRCULANTE (171+196)
CRDITOS DIFERIDOS
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Empresa xx
TOTAL ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES (200+..)
TOTAL CREDITOS DIFERIDOS (201+..)
PASIVO A LARGO PLAZO
HIPOTECA POR PAGAR
Hipoteca con XXX
Van al Folio N

HABER

4
1,00
1,00
1,00
7,00

1,00
1,00
2,00

1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00

1,00
1,00
9,00
16,00
1,00
1,00
1,00
1,00
6

76

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
6

DEBE
Vienen del Folio N
206
207
208
209
210
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
232
233
234
235
236
237
238
239
240
241
242
243
244

TOTAL HIPOTECA POR PAGAR (205 +)


TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO (206+)
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL OTROS PASIVOS (209+)
TOTAL PASIVOS (197+202+207+210)
PATRIMONIO
PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL
RECURSOS FINANCIEROS
RECURSOS FINANCIEROS RETORNABLES
Recurso Financiero Retornable Ente xxx
Recurso Financiero Retornable Ente YYY
TOTAL RECURSOS FINANCIEROS RETORNABLES
(216+217+..))
RECURSOS FINANCIEROS NO RETORNABLES
Recurso Financiero No Retornable Ente xxx
TOTAL RECURSOS FINANCIEROS NO RETORNABLES
(220+..)
TOTAL RECURSOS FINANCIEROS (218+221)
RECURSOS NO FINANCIEROS
CREAR
TOTAL RECURSOS NO FINANCIEROS (224+)
PATRIMONIO FAMILIAR O INDIVIDUAL
PATRIMONIO FAMILIAR
Nombre Propietario de detallan en las subcuentas bienes
Nombre Propietario de detallan en las subcuentas bienes
TOTAL PATRIMONIO FAMILIAR (228+229)
PATRIMONIO INDIVIDUAL
Nombre Productor o Propietario Bienes se detallan bienes en
subcuentas.
TOTAL PATRIMONIO INDIVIDUAL (232+)
TOTAL PATRIMONIO FAMILIAR O INDIVIDUAL (230+233)
TOTAL PATRIMONIO SOCIAL COMUNAL (222+225+234)
FONDOS INTERNOS
FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
Fondo de Mantenimiento Productivo
TOTAL FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
(238+)
USOS DEL FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
Nombre Cuenta desembolso
TOTAL
USO
FONDO
DE
MANTENIMIENTO
PRODUCTIVO (241+)
TOTAL FONDO DE MANTENIMIENTO PRODUCTIVO
(239-242)
FONDO
DE
ATENCIN
PRODUCTORES
Y
PRODUCTORAS

Van al Folio N

HABER

5
1,00
1,00
1,00
1,00
19,00

12,00
10,00
22,00
10,00
10,00
32,00
5,00
5,00
10,00
10,00
20,00
4,00
4,,00
24,00
61,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00

77

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
7

DEBE
Vienen del Folio N
245
246
247
248
249
250
251
252
253
254
255
256
257
258
259
260
261
262
263
264
265
266
267
268
269
270
271
272
273
274
275

Fondo de Atencin Productores y Productoras


TOTAL FONDO ATENCION PRODUCTORES Y PROD.
(245..+)
USOS ATENCION PRODUCTORES Y PRODUCTORA
Nombre Cuenta desembolso
TOTAL USO ATENCION PRODUCTORES Y PRODUC.
(248+)
TOTAL FONDO ATENCION PRODUCTOR Y PRODUCT.
(246-249)
FONDO
DE
ATENCIN
A
PROSUMIDORES
Y
PROSUMIDORAS
Fondo de Atencin a Prosumidores y Prosumidoras
TOTAL FONDO ATENCION PROSUMIDORES Y P. (252+..)
USO DEL FONDO DE ATENCIN A PROSUMIDORES Y
PROSUMIDORAS
Nombre Cuenta desembolso
TOTAL USO FONDO ATENCION PROSUMIDORES Y P.
(255+)
TOTAL FONDO ATENCIN PROSUMIDORES Y P. (253256)
FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVERSIN SOCIAL
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social
TOTAL FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVERSION
(259+)
USOS
DEL
FONDO
COMUNITARIO
PARA
LA
REINVERSIN SOCIAL
Nombre Cuenta desembolso
TOTAL USO FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVER
(262+..)
TOTAL FONDO COMUNITARIO PARA LA REINVERSION
(260-263)
TOTAL FONDOS INTERNOS (243+250+ 257+264)
EXCEDENTE DFICIT DEL EJERCICIO
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
Excedente del Ejercicio
TOTAL EXCEDENTE DEL EJERCICIO (268+)
DFICIT DEL EJERCICIO
Dficit del Ejercicio
TOTAL DFICIT DEL EJERCICIO (271+)
TOTAL EXCEDENTE O DFICIT DEL EJERCICIO
(269+272)
TOTAL PATRIMONIO ( 235+265+273)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO (211+274)

HABER

6
1,00
1,00
1,00
1,00
0,00

2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
2,00
2,00

1,00
1,00
1,00
3,00
6,00
6,00
2,00
2,00
5,00
69,00
88,00

Todas estas cuentas y sus saldos por la columna del DEBE o del HABER se originan del
Libro Mayor de Contabilidad. Solo asentar en el Balance General las cuentas que tienen saldo o
movilizadas, las con saldo cero (0) no las trasladarn. Los montos sealados en este ejemplo son
supuestos para demostrar las operaciones matemticas a realizar.

78

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
ESTADO DE RESULTADO Y/O GANANCIAS Y PRDIDAS:
El Estado de Resultado o Ganancias y

comunal, lector o lectora, la comprensin

Perdidas, esta conformado por las Cuentas

sobre la estructura del Estado de Resultado y/o

Nominales, que permiten informar para la

Ganancias y Prdidas, sus cuentas, y los

toma de decisiones, sobre los Ingresos, Costos,

montos que este refleja. Resaltando que, los

Gastos, Excedente o Dficit, etc., obtenidos y

montos que conforman este estado financiero,

administrados durante un ejercicio econmico

se originan del Libro Mayor de Contabilidad.

determinado. A continuacin se demostrar el

Los montos reflejados en cada una de

asiento del Estado de Resultado y/o Ganancias

las cuentas, son supuestos por parte de la

y Prdidas, en el Libro de Inventario de

autora, para esta demostracin.

Contabilidad

de

socioproductiva.

la

Teniendo

organizacin
las

utilizan todas las cuentas reflejadas en el Plan

cuentas segn el Plan de Cuentas Contable

de Cuenta Contable de ingresos, y egresos,

aplicable

pero para la contabilidad de la organizacin

las

socioproductivas,

presente

Para esta demostracin prctica se

organizaciones

presentados

en

este

cuaderno.

socioproductiva, solo trasladar a este estado


financiero,

Estado

de

Resultado

y/o

El formato presentado, se corresponde

Ganancias y Prdidas, lasd cuentas de ingreso,

con el contenido del Libro de Inventario para

egreso realmente movilizadas con saldo

la contabilidad. En su 2da. Columna notar

distinto de cero.

numeros consecutivas, que tienen como fin

Cundo se trasladan las cuentas del libro

numeral la fila, la cual ser util para la

Mayor de contabilidad al libro de Inventario,

aplicacin

matematica

para asentar el Estado de Resultado y/o

necesaria para la obtencin de los montos de

Ganancias y Prdidas, se ubican segn la

los titulos y subtitulos en mcuyas filas

estructura de este estado financiero y su

encerrados en parntesis, se seala que lineas

monto se coloca segn la columna de donde

debemos sumar o restar, para obtener el monto

viene, DEBE o HABER.

de

la

operacin

a reflejar alli en esa seccin.


Tal
productor

ejemplificacin,
o

productora,

Observe que el nmero del folio es el 8,


facilitar

al

es para demostrar que el Estado de Resultado

prosumidor

y/o Ganancias y Prdidas se asienta seguido

prosumidor, vocero o vocera del consejo

al Balance General.

79

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Libro de Inventario de Contabilidad: asiento del Estado de Resultado:


Folio 8

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44

La Organizacin Socioproductiva XX realiza su Estado


De Resultado por el periodo del 01/01/2013 al 31/12/2013:
INGRESOS
INGRESOS OPERATIVOS
INGRESOS POR VENTA
Por Venta de Mercanca
defina la mercanca
TOTAL INGRESOS POR VENTA DE MERCANCIAS (5+)
INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS
Defina el servicio prestado
TOTAL INGRESO POR PRESTACION DE SERVICIOS (8+)
INGRESO POR INTERESES BANCARIOS
Ingreso Por Intereses Bancarios Banco XXX
TOTAL INGRESO POR INTERESES BANCARIOS (11+)
INGRESO POR COMISIONES GANADAS
Empresa o Entidad econmica
TOTAL INGRESOS PRO COMISIONES GANADAS (14+)
INGRESO POR UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
Detalle xxx
TOTAL INGRESO POR UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO
(17+)
TOTAL INGRESOS OPERATIVOS (6+9+12+15+18)
MENOS: FLETES DESCUENTOS Y BONIFICACIONES EN
VENTA:
FLETES EN VENTAS
Fletes en Ventas
TOTAL FLETES EN VENTAS (22+)
DESCUENTOS EN VENTAS
Descuentos en Ventas
TOTAL DESCUENTOS EN VENTAS (25+..
BONIFICACIONES EN VENTAS
Bonificaciones en Ventas
TOTAL BONIFICACIONES EN VENTAS (28+)
TOTAL FLETES, DESCUENTO Y BONIFICACIONES EN
VENTAS (23+26+29)
TOTAL INGRESOS (19-30)
EGRESOS
COSTO DE VENTA
Inventario Inicial de Materia Prima
COMPRAS
COMPRAS DE MATERIA PRIMA NACIONAL
Detalle del Material A
Detalle del Material B
TOTAL COMPRAS MATERIA PRIMA NACIONAL (37+38+)
COMPRAS DE MATERIA PRIMA IMPORTADA
Detalle del Material A
Detalle del Material B
TOTAL COMPRAS MATERIA PRIMA IMPORTADA (41+42+)
TOTAL COMPRAS (39+43)
Van al Folio

DEBE

HABER

100,00
100,00
200,00
200,00
30,00
30,00
20,00
20,00
2,00
2,00
352,00

1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
3,00
349,00

1,00

5,00
2,00
7,00
3,00
2,00
5,00
12,00
9

80

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Folio 9

45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93

Vienen Folio
MAS: FLETES EN COMPRAS MATERIA PRIMA
Fletes en Compras Materia Prima
TOTAL FLETES EN COMPRAS MATERIA PRIMA (46+)
MAS: GASTOS DE IMPORTACIN MATERIA PRIMA
Gastos de Importacin Materia Prima
TOTAL GASTOS DE IMPORTACIN MATERIA PRIMA (49+)
MENOS: DEVOLUCIONES EN COMPRA MATERIA PRIMA
Devoluciones en Compra Materia Prima

8
2,00
2,00
3,00
3,00
1,00
1,00

TOTAL DEVOLUCIONES EN COMPRA MATERIA PRIMA (52+)

MENOS: DESCUENTOS EN COMPRAS MATERIA PRIMA


Descuentos en Compra Materia Prima
TOTAL DESCUENTOS EN COMPRA MATERIA PRIMA (55+)
TOTAL COMPRAS NETAS (44+47+50-53-56)
TOTAL MATERIAS PRIMAS DISPONIBLES (34+57)
MENOS: Inventario Final de Material Primas
TOTAL MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS (58-59)
MAS: FUERZA PRODUCTIVA DIRECTA
Fuerza Productiva Directa
TOTAL FUERZA PRODUCTIVA DIRECTA (62+)
COMPRA DE BIENES INDIRECTOS
Compra de Bienes Indirectos
TOTAL COMPRA DE BIENES INDIRECTOS (65+)
COMPRA DE SERVICIOS INDIRECTOS
Compra de Servicios Indirectos
TOTAL COMPRA DE SERVICIOS INDIRECTOS (668+)
TOTAL COSTO DE PRODUCCIN (60+63+66+69)
Ms: Inventario Inicial de Productos en Proceso
Menos: Inventario Final de Productos en Proceso
Ms: Inventario Inicial de Productos Terminados
Menos: Inventario Final de Productos Terminados
TOTAL COSTO DE VENTA (70+71-72+73-74)
EXCEDENTE BRUTO EN VENTAS (31-75)
GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Fuerza productiva Administrativa
Gastos de Alquiler
Gastos de Electricidad
Gastos de Aseo
gastos Agua Mineral
Gastos de Agua Cisterna
Gastos Telfono Fijo
Gastos Telfono Mvil
Gastos de Papelera
Gastos Bancarios
Gastos Envi Documentos
Gastos Artculos de Escritorio
Gastos Libros Contables y Sociales
Gastos de Fotocopia
Gastos de Impresiones
Van al Folio

2,00
2,00
14,00
15,00
3,00
12,00
50,00
50,00
10,00
10,00
5,00
5,00
77,00
0,00
0,00
0,00
0,00
77,00
272,00

1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
10

81

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Folio 10

DEBE
Vienem Folio
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
124

Gastos de Sellos
Gastos Talonarios y facturas
Gastos de Internet.
Gastos Textos, Libros y Revistas
Gastos Contribuciones
Gastos de Contabilidad
Gastos Honorarios Abogado
Gastos Honorarios Contador
Gastos Otros Honorarios Profesionales
Gastos de Mantenimientos Activos
Gastos de Reparacin Activos
Gastos de Depreciacin
Gastos de Amortizacin
Gastos de Uniformes
Gastos de Implementos de Seguridad
TOTAL GASTOS ADMINISTRACION (79.+108)
GASTOS DE VENTAS
Fuerza Productiva en Venta
Comisiones Vendedores
Gastos de Viaje
Gastos de Propaganda
TOTAL GASTOS DE VENTAS (111+112+113+114)
TOTAL GASTOS OPERACIONALES (109+115)
EXCEDENTE O DEFICIT EN OPERACIONES
MENOS: FONDOS INTERNOS:
Fondo de Mantenimiento Productivo (70% del Excedente)
Fondo de Atencin Productores y Productoras (20% del
Excedente)
Fondo Comunitario Para la Reinversin Social (10% del
Excedente)
TOTAL FONDOS INTERNOS (119+120+121)
EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO (117-122)

HABER

9
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
30,00
1,00
1,00
1,00
1,00
4,00
34,00
238,00
166.60
47,60
23,80
238,00
0,00

Observe que al final del Estado Financiero se determinan los Fondos Internos de la
Organizacin Socioproductiva, segn los porcentajes asignados por la Asamblea de productores y
productoras, estos son propuestos por la autora del cuaderno. Resaltando que, el Excedente del
Ejercicio, son repartidos en los fondos internos. Los cuales sern usados de conformidad con los
usos asignados por la ley organica del Sistema Economico Comunal, su reglamento, y dems
normas emanadas del organo rector.
Las Normas Contable de este cuaderno tambien le sernm muy utiles, para familiarizarse con
la definicin de las cuentas contables empleadas en los asientos y su naturaleza contable.

82

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:


Este estado tambin permitir estimar
El Estado de Flujo del Efectivo, es un
estado financiero que permite comunicar a los

las futuras necesidades de efectivo y sus


probables fuentes.

usuarios de la informacin sobre el ciclo del

La estructura del Estado de Flujo del

efectivo recorrido como fuente y uso en las

Efectivo para su elaboracin y presentacin

operaciones operativas, de inversin y de

exige la clasificacin de los ingresos y egresos

financiamiento, durante un periodo de tiempo

por actividades de operacin, inversin y

financiamiento.

ejercicio

econmico

Encendindose

por

determinado.

Actividades

de

Operacin todas aquellas que afectan el

Ingresos y Egresos derivados de las


actividades de Operaciones:

estado de resultado, es decir, ingresos, costos


y gastos. Actividades de Inversin de

Las actividades de Operacin incluyen

Recursos, esto es los cambios de los activos

todas las transacciones y otros eventos que no

diferentes de los operacionales. Actividades

se definen como actividades de inversin o de

de Financiamiento: los cambios en los

financiamiento; se incluyen los ingresos del

pasivos y en el patrimonio diferente de las

efectivo derivados de la venta de bienes y

partidas operacionales.

servicios, incluyendo los cobros o ventas,


cuentas por cobrar a corto plazo originados en

ELABORACIN DEL ESTADO DE


FLUJO DE EFECTIVO

dichas ventas, los ingresos de efectivos

La elaboracin y presentacin de este

relacionados con los rendimientos de los

los

prstamos, distintos de los instrumentos de las

productores y productoras, prosumidores y

deudas de otras entidades o ttulos de

prosumidoras de la empresa, determinar el

participacin, intereses y excedentes. Tambin

saldo del efectivo en caja y bancos al final de

incluye otros ingresos de efectivo que no se

cada periodo, o al cierre del ejercicio

deriven de las transacciones definidas como

econmico. Adems, mostrar el movimiento

actividades de inversin y financiamiento,

del efectivo que sale, y que entra o ingresa a la

tales

organizacin, por medio de una lista de las

indemnizaciones de seguros y otros de similar

fuentes de ingresos de efectivo, y los

naturaleza. Entre los egresos de efectivo

desembolsos del mismo.

originados de actividades de Operacin se

estado

financiero

le

permitir

como:

montos

recibidos

por

83

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
encuentra el efectivo utilizado para adquirir

obligaciones financieras y con terceros, la

materias

suministros,

obtencin y pago de recursos financieros

mercancas para la produccin de bienes y

retornables y no retornables obtenidos por

servicios para la venta, los pagos por concepto

organismos del Estado.

primas,

materiales,

de impuestos, derechos, multas, pagos de

A continuacin observara como queda

intereses a prestamistas y otros acreedores y

el asiento del Estado de Flujo del Efectivo en

otros pagos que no estn relacionados con

el Libro Inventario de Contabilidad, los

transacciones definidas como actividades de

montos

inversin o financiamiento.

desembolsos se obtienen del Libro Mayor de

sealados

en

las

fuentes

Contabilidad.
Ingresos y Egresos derivados de las
actividades de Inversin::

Se identifico cada fila del libro donde


se anota la cuenta con un nmero, a los fines

Entre los ingresos y egresos clasificados

de orientar para la aplicacin matematica

como derivados de actividades de inversin se

encerrada en ( ) para obtrener el monto de la

encuentran el otorgar y cobrar prstamos,

cuenta en la fila respectiva. Se hizo un

adquirir o traspasar una deuda o instrumento

esfuerzo por sealar las distintas cuentas que

de pasivo y la adquisicin de activos

conforman cada una de las Fuentes Y Usos de

necesarios para la produccin de bienes y

las actividades operativas, de inversin y

servicios distintos de los inventarios objeto o

financiamiento, que pudieran afectar este

actividad

estado financiero en la contabilidad de la

econmica

de

la

cooperativa.

Tambin se incluyo el cobro de prstamos

organizacin socioproductiva.

hechos por la organizacin socioproductiva, el

Entendiendose que la Fuente de

efectivo recibido por la venta de activo fijo, lo

efectivo significa ingreso de efectivo por lo

pagos de prstamos, y los pagos para adquirir

que se carga por la columna del DEBE y el

activo fijo.

desembolso de efectivo indica salida de

Ingresos y egresos derivados de las


actividades de Financiamiento:
Las actividades de financiamiento incluyen la

efectivo y se carga por la columna del


HABER. Se resta la Fuente de efectivo, al
monto del Desembolso (Fuente-Desembolso),

obtencin de recursos de los productores y

cuando el monto de la Fuente de efectivo es

productoras, la obtencin y pago de prstamos

menor, es una disminucin del efectivo

proveniente de esa actividad.

otra

forma

de

cancelacin

de

las

84

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Asiento en el Libro de Inventario de Contabilidad:


Folio 11

1
2
3
4
5
6
7
8

10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23

24
25
26
27
28
29
30

Organizacin Socioproductiva XXX.


Estado de Flujo del Efectivo al 31/12/XXXX:
EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO:
EFECTIVO
PROVENIENTE
DE
ACTIVIDADES
DE
OPERACIN:
Ventas Netas (Total de Ingresos menos las Devoluciones y Descuentos
en ventas, menos las cuentas por cobrar)
Cobros Realizados :
Otros Ingresos Operativos
TOTAL FUENTES POR ACTIVIDADES DE OPERACIN:
(3+4+5)
DESEMBOLSOS EN EFECTIVO:
Compras Netas: (Compras Brutas ms los fletes, ms los gastos de
Importacin, menos las Devoluciones y Descuentos en Compras, menos
las Cuentas por Pagar)
Pago de Gastos de Operacin: (todos los pagos de gastos de Ventas,
gastos de administracin menos las depreciaciones de activos fijos,
todos otros gastos no reconocidos en los conceptos anteriores pagados
en efectivo caja o banco)
TOTAL DESEMBOLSOS
POR
ACTIVIDADES
DE
OPERACIN (8+9)
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO PROVENIENTE
DE ACTIVIDADES DE OPERACIN (6-10)
EFECTIVO
PROVENIENTE
DE
ACTIVIDADES
DE
FINANCIAMIENTO:
FUENTES DE EFECTIVO:
Recursos Retornables
Prestamos Bancarios y Otros
Ingreso por Intereses Bancarios
TOTAL FUENTES POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(14+15+16)
DESEMBOLSOS DEL EFECTIVO :
Reintegro Recurso Retornable
Pago de Prestamos y Otros
Pago de Intereses
TOTAL
DESEMBOLSOS POR
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO (19+20+21)
AUMENTO
(DISMINUCIN)
DEL
EFECTIVO
Y
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(17- 22)
EFECTIVO
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
INVERSIN:
FUENTES DE EFECTIVO
Venta de Activo Fijo
Recursos No Retornables
TOTAL FUENTES DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
INVERSIN (26+27)
DESEMBOLSOS DE EFECTIVO:
Compra del Activo Fijo
Van al Folio

DEBE

HABER

2,00

1,00
1,00
1,00
3,00

1,00

1,00

2,00
1,00

200,00
0,00
6,00
206,00

20,00
0,00
2,00
22,00
184,00

2,00
50,00
52,00

40,00
12

85

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
Folio 12

DEBE
Vienen del Folio
31

Pago de Gastos de Inversin y Otros

32
33

Usos Recursos No Retornables


TOTAL DESEMBOLSOS POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
(30+31+32)
AUMENTO
(DISMINUCIN)
DEL
EFECTIVO
Y
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSIN (28-33)
EFECTIVO AL FINAL CIERRE DEL EJERCICIO O FECHA DE
PRESENTACION) (1+11+23+34)

34
35

HABER

11
0,00
10,00
50,00
2,00
189,00

El saldo del Efectivo al final debe ser igual al monto reflejado en el Balance General a la
fecha de cierre del ejercicio contable, o de la fecha, a presentacin de los estados financieros.
El que se asiente el Estado de Flujo del Efectivo en el Libro de Inventario de Contabilidad, es
partre de la propuesta contable realizada por la autora en este Cuaderno Contable, dado que quien
dicta las normas sobre la administracin y contabilidad es el Ministerio del Poder Popular Para las
Comunas y Movimientos Sociales y bajo la fisolofia Robinsoniana inventamos o erramos.
Podemos crear nuevas formas de hacer las cosas, en funcin de la aplicabilidad, dado que los
productores y productores deben reunirse en Asamblea Ordinaria para planificar e informar sobre la
gestin admkinistrativa, productiva, contralora y formativa que se realizo o ejecuto en ese periodo
de tiempo sujeto al debate y aprobacin.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN:


El Estado de Costo, es un estado

la fijacin del precio del bien o servicio

financiero que le permite al productor y

producido, hay que familiarizarse con los

productora de la organizacin socioproductiva

elementos que conforman el costo: materia

determinar el costo total del bien producido o

prima, mano de obra directa y para este caso

servicio prestado, para la fijacin del precio de

fuerza de trabajo directo y los costos

venta, una de las funciones de la Unidad de

indirectos.

Gestin Productiva. Cualquiera se asusta,

Los Costos de produccin son apenas

creyendo que es algo muy difcil. Para lograr

una parte de la informacin financiera, que se

86

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
genera, prepara y presenta, con base en el

materia prima, el precio o valor de compra de

desempeo de sus operaciones, la evaluacin

los mismos, aranceles de importacin, gastos

de los todos los eventos que la afectan y la

de importacin (seguros de fletes maritimo,

aplicacin

almacenamiento

de

un

conjunto

de

normas,

primario,

etc.),

y otros

principios y politicas contables adoptadas por

impuestos no recuperables, transporte y

la organizacin socioproductiva. Para que

manejo de materiales, almacenamiento y otros

pueda existir control sobre los costos, debe

costos

llevarse un control integral sobre toda la

adquisicin

informacin

terminados y servicios.

financiera,

es

decir,

una

contabilidad integrada, en un nico sistema


contable.
El costo ser el valor de los elementos
necesarios asociados directa e indirectamente
para la produccin de un bien o la prestacin
de un servicio. Los costos de produccin
comprenden todos los gastos derivados de la
adquisicin y transformacin para darle al
producto o servicio su condicin de terminado
o prestado.

directamente
de

atribuibles

materiales,

la

productos

Los Costos Indirectos de Produccin


pueden ser:
1) Costos Indirectos de Produccin Fijos:
son distribuidos en base a la capacidad
normal de trabajo de los medios de
produccin.
2) Costos Indirectos de Produccin
Variables: Son distribuidos en base al
nivel real de uso de los medios de
produccin.
3) Costos Indirectos de Produccin
Mixtos: Los que poseen una procin fija
y otra variable.
En la estructura del Estado de Costos

ELEMENTOS DEL COSTO DE


PRODUCCIN
Los Elementos del costo de produccin

de produccin, observar la cuenta de


Inventartios Iniciales tanto de materia
prima, productos en proceso y productos

incluirn: costos de adquisicin de materiales

terminados. Qu

y materias primas y los constos de conversin

Iniciales?

o transformacin: mano de obra directa o

Son

activos

son los

mantenidos

Inventarios

para

ser

fuerza mproductiva directa, costos indirectos

vendidos (Inventario Productos Terminados)

de produccin, necesarios para darle a los

en el curso normal de la operacin de la

productos o servicios producidos su condicin

empresa.

de terminados o prestados. Forma parte del

(Inventario de Productos en Proceso) para su

costo de adquisicin de los materiales y

posterior venta luego de terminados. En

En

proceso

de

Produccin

87

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
forma

de

Inventario

en proceso y terminado. De igual forma sern

suministros o materia prima (Inventario

muy utiles, las fichas de produccin en las

inicial

ser

cuales se ir cargando continuamente la

consumidos en el proceso de produccin o en

agragacin de los elementos de costo en la

la prestacin del servicio.

produccin del bien y del servicio prestado.

de

materias

de

Materiales

primas)

para

Los inventarios podrn ser valuados,


PEPS (Primero en entrar, primero en salir) o

TECNICAS PARA LA MEDICIN DE


LOS COSTOS

CPP (Costos Promedio Ponderado). Se debe


utilizar la misma formula de costo para todos

Costeo

Estndar:

es

un

costeo

los inventarios de una misma natruraleza y

predeterminado que resulta del analisis

uso similar.

objetivo

EL Inventario Final de materias Primas,

de

todas

las

variables

de

propduccin, para concluir sobre el costo que

productos

se debe incurrir en cada fase y para cada

terminados, son las existencias determinadas

elemento del costo en un proceso eficiente.

al cierre del ejercicio economico, o a la fecha

Los estndares deben establecerse a partir de

de presentacin del estado financiero.

niveles normales de consumo de materias

Productos

en

proceso,

de

La contabilidad arrojar los montos

primas, suministros, mano de obra, eficiencia

existentes en cada una de las cuentas, de

y utilizacin de la capacidad instalada. La

acuerdo

la

determinacin y clculo de los costos

organizacin socioproductiva. Por ejemplo:

estndares deben ser sometidos a revisin,

cuando se envia materiales o materia prima a

por parte de la organizacin socioproductiva,

la planta o el lugar donde se realiza el proceso

de forma regular y periodica, y presentarlo en

productivo, eso se soporta por guias internas,

su reunin ordinaria trimestral. El resultado

donde se seala, la cantidad, el costo unitario.

de aplicar costo estndar debe aproximarse al

Esa informacin obliga un asiento contable en

costo real. Para la determinacin del precio

el libro Diario de Contabilidad. Es importante

justo, se reconocer el menor entre el costo

que se lleve el control de inventario tanto de

real y el costo estndar.

al

control

realizado

por

materia prima, de propductos en proceso y de

Mtodo de los Minoristas: Este

productos terminados. Pudiese ser utilizado la

mtodo se puede utilizar siempre y cuando

ficha del kardex: entradas, salidas, existencia.

se cumplan las siguientes condiciones: que

Una ficha por cada materia prima y producto

sea utilizado en inventarios que sean

88

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
integradospor una gran cantidad de artculos

impracticable utilizar otros mtodos de

que rotan velozmente; que los margenes de

calculos de los costos.

comercializacin sean similares; que sea


Asiento del Estado de Costo de Produccin en el Libro de Inventario de Contabilidad:
Folio 13

ORGANIZACIN SOCIOPRODUCTIVA TEXTIL


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

EJEMPLO ESTADO DE COSTOS AL 31-03-2014:


COSTO DE VENTA
Inventario Inicial de Materia Prima
Ms: COMPRAS DE MATERIA PRIMA
Compras de Materias Primas
Fletes en Compras Materias Primas
Gastos de Importacin
Compras Materias Primas Exterior
TOTAL COMPRAS BRUTAS MATERIA PRIMA
(4+5+6+7)
Menos: DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
COMPRAS
Devoluciones en Compras Materia Prima
Descuentos en Compras Materia Prima
TOTAL DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
COMPRAS (10+11)
COMPRAS NETAS MATERIA PRIMA (8-12)
TOTAL MATERIAS PRIMAS DISPONIBLES (2+13)
Menos: Inventario Final de Materias Primas
TOTAL MATERIAS PRIMAS CONSUMIDAS (14-15)
Ms: Fuerza Productiva Directa
COSTO PRIMO (16+17)
Ms: Compras de Bienes y Servicios (costos indirectos)
TOTAL COSTO DE PRODUCCIN (18+19)
Ms: Inventario Inicial de Productos en Proceso
Menos: Inventario Final de Productos en Proceso
Ms: Inventario Inicial de Productos Terminados
Menos: Inventario Final de Productos Terminados
TOTAL COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS
TERMINADOS (20+21-22+23-24)

DEBE

HABER

0,00
15.000,00
250,00
0,00
0,00
15.250,00

10,00
0,00
10,00
15.240,00
15.240,00
2.500,00
12.740,00
1.500,00
14.240,00
2.000,00
16.240,00
0,00
0,00
0,00
0,00
16.240,00

Este estado financiero puede realizarce a la fecha que se desee o se requiera, si la contabilidad
esta al da. Los nmeros sealados en la segunda columna, sirven de identificadores de la fila donde

89

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
se coloco cada cuenta, para que al momento de realizar la operacin matematica indicada en
parntesis ( ), se pueda ubicar la cuenta y su monto, segn el numero de la fila.
A

la

estructura

de

costos

de

representar un costo, cuando este no pueda

produccin del bien o prestacin del servicio,

ser recuperado o trasladado conforme a las

se incorpor aquellos Gastos operacionales,

leyes respectivas, y dicha situacin no sea

ajenos a la produccin, gastos del ejercicio

imputable a la organizacin socioproductiva.

hecho en el pas, causados en el ejercicio,

El Costo de Produccin divido entre el

considerados normales y necesarios para la

nmero de unidades del bien producido nos

realizacin de sus operaciones. La cantidad

da el costo del bien producido, al cual se le

o monto de gastos operativos incorporados a

sumar el treinta por ciento (30%) y

la estructura de costos de produccin en

obtendremos el precio de Venta del Bien.

ningn caso exceder del 12,5% del Costo

Este

estado

de Produccin del bien o de la prestacin del

importante

para

servicio del ejercicio determinada antes de la

socioproductiva, pues ser su principal

incorporacin de los Gastos Operativos,

fuente para la fijacin del precio justo del

ajenos a la produccin. De hecho, los gastos

bien o servicio producido, dado que el costo

de distribucin, solo sern reconocidos

de produccin ser la base para determinar

como elementos de costos a las empresas

el costo del bien o servicio prestado al cual

que

recargara el 30% permitido por la Ley

lleven

cabo

la

actividad

de

distribuidores. Los tributos, las donaciones y

financiero
la

es

muy

organizacin

Orgnica de Precios Justos.

liberalidades, los gastos por muestras sin

El Plan de Cuentas Contable aplicable

valor comercial y otros egresos, a criterios

a la Contabilidad en las Organizaciones

de la SUMDDE no forman parte del costo.

Socioproductivas facilita el llevar el control

El impuesto al valor agregado (IVA)

de cada materia prima comprada y usada.

BALANCE DE COMPROBACIN:
Es un informe financiero que permite

y en la elaboracin de los estados financieros.

informar a una fecha determinada las cuentas

Adems, el Balance de Comprobacin permite

movilizadas y sus respectivos saldos; el cual

comprobar que los registros realizados en el

puede servir de punto de partida para la

libro diario y por ende en el mayor de

evaluacin de los ajustes al cierre del ejercicio,

contabilidad, se han realizado correctamente,

90

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________
dado que la suma de las columnas del DEBE y

cada una de las cuentas reflejadas en el Libro

el HABER, debe resultan en un mismo monto,

Mayor, tomando solamente su saldo (por la

aplicable a los dos mtodos establecidos para

columna del DEBE columna del HABER)

la presentacin del Balance de Comprobacin.

que refleje cada cuenta a la fecha de

Las organizaciones

socioproductivas

elaboracin del Balance de Comprobacin.

aplicaran el mtodo Por Saldos en la

Este mtodo presenta el estado de cada cuenta

elaboracin y presentacin del Balance de

en el periodo evaluado o analizado. Este

Comprobacin, y su asiento en el Libro de

mtodo solo refleja el monto del saldo de la

Inventario de Contabilidad. El Balance de

cuenta y no los movimientos del DEBE y el

Comprobacin por Saldos, exige el traslado de

HABER.
Folio 11

Organizacin Socioproductiva XX,


Balance de Comprobacin
DEBE HABER
Da/Mes/Ao:
Se traslada cada cuenta anotada en
cada folio del libro Mayor con su
saldo por la columna del DEBE o por
la columna del HABER

SUMAS IGUALES

1,00

1,00

SUMAS IGUALES: una vez asentada cada cuenta con su saldo, se suman los montos de la
Columna del DEBE y lo seala ese monto en esta columna, seguidamente suma los montos
reflejados en la columna del HABER y el resultado lo anota en esta seccin. El monto resultante de
la suma de la columna del DEBE, ser ser igual al monto de la suma de la columna del HABER. Si
no coinciden estos montos, debemos revisar los montos trasladados y su naturaleza por el DEBE o
por el HABER. No pueden existir las diferencias.

91

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Bibliografa:
- Morgado, J. Contabilidad en el Consejo Comunal. 2da. Edicin. Publicado por la
Editorial Vadell & Hermanos C.A. Caracas Venezuela.
- Morgado, J. Contabilidad Aplicada a las Coperativas. 3ra. Edicin Ao 2010.
Publicado por por la Editorial Vadell & Hermanos C.A. Caracas Venezuela.
- Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal, Publicado en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela No 6.011, en Fecha; 21 de diciembre de 2010.
- Reglamento Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal, Publicado en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No 6.011, en Fecha; 02 de Febrero de 2012.
- Providencia Administrativa N 003 FIJACIN DE CRITERIOS CONTABLES
GENERALES PARA LA DETERMINACIN DE PRECIOS JUSTOS emanada de la
SUNDDE, adscrita a la Vicepresidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
Publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 40.351, de fecha
07 de Febrero de 2014.
- Morgado. J. (2010).
www.mongrafias.com.

CONTABILIDAD

I.

Publicado

en

la

pgina

web:

- Morgado. J. (2010). CONTABILIDAD DE COSTOS. Publicado en la pgina web:


www.mongrafias.com.
-

92

Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal


Autora: Juana M. Morgado de Sayago

_______________________________________________________________________________

Juana M. Morgado de
Sayago,
licenciada
en
Contadura Pblica, egresada
de la Universidad de
Carabobo ao 1990.

----------------------------------------------

Autora de los libros Contabilidad Aplicada a


las Asociaciones Cooperativas, Contabilidad en el
Consejo Comunales, publicados por la Editorial
Hermanos Vadell CA. Tambin tiene otras obras
tales como: Imposicin a la Renta en Venezuela
(2000), Ajuste Por Inflacin Financiero y el
Dividendo Fiscal (2002), Contabilidad en las
Empresas Constructoras (2005); Contabilidad en las
Empresas Constructoras (2005); Contabilidad I
para la Misin Sucre ao 2010, Contabilidad de
Costos I para la Misin Sucre, ao 2010.
Todas sus investigaciones han sido
digitalizadas enmarcadas al fortalecimiento del Poder
popular, y las Comunas. Entre estos documentos se
encuentran: Propuesta Administrativa para la
Administracin del Fondo de Ahorro y Crdito
Social ao 2010; Propuesta de Reglamento Interno
Para el Funcionamiento del Colectivo de
Coordinacin Comunitaria del Consejo Comunal
ao 2011; Propuesta Carta Fundacional Comuna El
Gigante Hugo Chvez ao 2013; Propuesta
Reglamento Interno Parlamento Comunal Comuna
Cuenca media Alta del Ri Gurico ao 2014; y
propuesta Carta Comunal Funcionamiento del Banco
de la Comuna ao 2014.
Autora
de
los
cuadernillos:

CUADERNILLO CONTABLE PARA LA


EMNPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL ao
2014; CUADERNILLO ADMINISTRATIVO
EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL ao

2014; CUADERNILLO ADMINISTRATIVA


PARA LA UNIDAD DE PRODUCCIN
FAMILIAR
(UPF)
ao
2014;
y

CUADERNILLO CONTABLE PARA LA


UNIDAD PRODUCTIVA FAMILIAR ao
2014.

93