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Aula 00
DIREITO TRIBUTRIO:
1. Tributo: conceito e classificao.
2. Limitaes constitucionais do poder de tributar.
3. Impostos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
4. Legislao Tributria: disposies gerais, vigncia, aplicao, interpretao e integrao.
5. Obrigao tributria principal e acessria.
6. Fato gerador da obrigao tributria.
7. Sujeio ativa e passiva.
8. Capacidade tributria.
9. Domiclio tributrio.
10. Crdito tributrio: conceito e constituio.
11. Lanamento: conceito e modalidades de lanamento.
12. Hipteses de alterao do lanamento.
13. Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
14. Extino do crdito tributrio e suas modalidades.
15. Excluso do crdito tributrio e suas modalidades.
16. Administrao tributaria: fiscalizao; dvida ativa; certido negativa.
17. Regime Geral de Previdncia Social.
17.1. Segurados obrigatrios.
17.2. Conceito, caractersticas e abrangncia: empregado, empregado domstico, contribuinte
individual, trabalhador avulso, segurado especial.
17.3. Segurado facultativo: conceito, caractersticas.
18. Empresa e empregador domstico: conceito previdencirio.
19. Financiamento da seguridade social.
19.1. Receitas da Unio.
19.2. Receitas das contribuies sociais: dos segurados, das empresas, do empregador domstico, do
produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de concursos de prognsticos,
receitas de outras fontes.
19.3. Salrio-de-contribuio.
19.3.1. Conceito.
19.3.2. Parcelas integrantes e parcelas no-integrantes.
19.4. Arrecadao e recolhimento das contribuies destinadas seguridade social.
19.4.1. Obrigaes da empresa e demais contribuintes.
19.4.2. Prazo de recolhimento.
19.4.3. Recolhimento fora do prazo: juros, multa e atualizao monetria.
19.4.4.Obrigaes acessrias. Reteno e Responsabilidade solidria: conceitos, natureza
jurdica e caractersticas.
Observaes sobre o Resumo:
O edital a cada aula de resumo ir sendo riscado, para que possamos acompanhar o andamento e o
completo estudo sem excessos de todas as snteses abordadas.
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01 RECEITAS PBLICAS.
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RECEITAS DERIVADAS
Relaes de Direito Pblico
O ESTADO age em condies de Superioridade
Sobre o particular! (Poder de Imprio do
Estado)
Explorao do patrimnio do PARTICULAR !
DESIGUALDADE entre as partes.
Ex.: TRIBUTOS, PENALIDADES, MULTAS,ETC.
02 CONCEITO DE TRIBUTOS.
Art. 3 do CTN: TRIBUTO toda PRESTAO PECUNIRIA COMPULSRIA, em MOEDA ou cujo valor nela
se possa exprimir, que NO constitua SANO de ato ILCITO, Instituda em LEI, e cobrada mediante
atividade administrativa PLENAMENTE VINCULADA.
TRIBUTO TODA PRESTAO:
1 PECUNIRIA: Em dinheiro !
2 COMPULSRIA: Imposio do Poder de Imprio do ESTADO, por fora de LEI, ( mais que Obrigatrio)
pois Independe da vontade do contribuinte (este DEVE pagar).
3 - Em MOEDA ou cujo valor nela se possa exprimir: VLIDA a quitao de TRIBUTOS por meio de
Dao em BENS IMVEIS. MAS VEDADA a quitao de Tributos por Dao de Bens ou Servios.
4 - Que NO constitua SANO de ato ILCITO: O tributo Surge com a ocorrncia do FATO GERADOR
(previsto em lei), e NO por uma INFRAO! Pois TRIBUTO E MULTA NO SE CONFUNDEM !
Entretanto, pode ocorrer a TRIBUTAO sobre rendimentos obtidos em atividades ILCITAS, pelo
princpio da Pecnia Non Olet (art. 118 CTN), MAS a Conduta ILCITA JAMAIS TRIBUTADA, E NO
CORRESPONDE AO FATO GERADOR ! O STF e a Doutrina costuma chamar isto de Ilicitude Subjacente.
5 - Instituda em LEI: tributo est Submetido a RESERVA LEGAL! VEDADO sua instituio por ato infralegal!
6 - cobrada med. Ativ. Admin. PLENAMENTE VINCULADA: Vinculado a Lei, no h o que se falar em
Discricionariedade em sua cobrana !
Importante -> Para ser TRIBUTO, tem de atender TODAS as Exigncias elencadas no art. 3 do CTN !
Por Isso NO TRIBUTO:
Servio Militar Obrigatrio e Trabalho nas Eleies ! ( prestao Compulsria, mas no h pecnia)
FGTS ! ( no receita publica, pois depsito vinculado na conta do trabalhador)
(sumula 353 STJ: As disposies do Art. 3 do CTN No se aplicam as Contribuies para o FGTS)
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Quanto ao Destino Legal do Produto da Arrecadao. Podem ser de Arrecadao Vinculada ou no Vinculada:
TRIBUTOS DE ARRECADAO VINCULADA: So aqueles cujos recursos arrecadados tm destinao especfica,
e no podem ser utilizados livremente pelo ente tributante. Ex.: Emprstimos Compulsrios (Art. 148, CF/88).
TRIBUTOS DE ARRECADAO NO-VINCULADA: So aqueles em que o ente tributante livre para aplicar os
recursos arrecadados da forma que melhor entender ! Ex.: Impostos (Art. 167, IV CF/88).
Importante-> Nas Taxas, a CF/88 NADA Informa sobre sua arrecadao, mas se Houver Lei Estadual
vinculando o produto de sua arrecadao despesa que a fundamentou, ela ser de Arrecadao Vinculada!
Segundo Jurisprudncia do STF: constitucional a destinao do produto da arrecadao da taxa de polcia
sobre atividades notariais e de registro (...).
04 ESPCIES DE TRIBUTOS.
A diviso DO CTN em seu Art.5,
TAXATIVA, e ele adota a Tripartio ou
teoria Tripartida. (isto em 1966), que previa
03 espcies:
IMPOSTOS
TAXAS
CONTRIBUIO DE MELHORIA
Quanto a natureza Jurdica do Tributo: Devemos ficar atentos para a abordagem pedida nas questes !
Se for pedida quanto ao CTN ou no mencionando nenhuma espcie tributria, ser a literalidade do CTN
que: Em seu Art. 4 estabelece a forma como determinamos a Natureza Jurdica do Tributo:
Art. 4. A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo FATO GERADOR da respectiva obrigao,
SENDO IRRELEVANTES para qualifica-la:
I A denominao e demais caractersticas adotadas pela LEI.
II A destinao legal do produto da sua ARRECADAO.
Para o CTN pouca importa o nome, as formalidades ou o destino do produto da arrecadao, o que vale para
identificar a espcie tributria, seu FATO GERADOR ! (vale para Impostos, Taxas e Contribuio de Melhoria)
Se fizer referencia a CF/88 ou meno a Espcies tributrias como Emprstimos Compulsrios ou
Contribuies Especiais, o CTN no ser observado, pois:
O Fato Gerador destes tributos no tem Caractersticas PRPRIAS! (podem se apresentar como impostos ou
como taxas).
E de Extrema Importncia analisar o destino Legal do produto da arrecadao, para DETERMINAR SUA
NATUREZA JURDICA. Tambm O destino Legal da Arrecadao requisito CONSTITUCIONAL para a validade
destes, pois devem ser aplicados integralmente no que foi fundamentada sua Instituio.
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ICMS
, ITCMD
, IPVA
Extrafiscal: Alquotas progressivas no tempo por falta de cumprimento da funo social da Propriedade
Urbana (a no utilizao).
Importante-> Recentemente O STF entendeu que a progressividade pode ser aplicada tambm ao ITCMD.
SUMULA n 656 STF: Inconstitucional alquotas progressivas ao ITBI.
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TAXAS: Prevista na CF/88, Art. 145, II: Taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou
potencial, de servios pblicos especficos E divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio.
Instituda por todos os Entes Federativos.
Tributo Vinculado (Contraprestacional).
O fato gerador um Fato do Estado.
Taxa de Servio: TEM DE SER ESPECIFICO E DIVISVEL, e sua utilizao PODE SER EFETIVA OU POTENCIAL.
Servio ESPECFICO: Necessrio que exista um rgo responsvel pela sua prestao, e o servio especfico
quando o contribuinte sabe por qual servio est pagando e quem lhe presta o servio.
Servio DIVISVEL: Quando o Estado pode IDENTIFICAR e quem so os usurios do servio, e MEDIR qual foi a
utilizao por cada um deles! Os Servios devem ser prestados com usurios determinados! Pois se for
indivisvel, de forma genrica coletividade, no poder ensejar taxa !
O STF diante disso: Impossibilidade de cobrana de TAXA sobre o servio de segurana pblica de eventos
abertos ao pblico, ainda que seja solicitado por particular a segurana ou a terceiros, e sim somente por imposto.
Mesmo aconteceu com a Iluminao Pblica, por ser indivisvel e insuscetvel de se identificar seus contribuintes.
A taxa de coleta de Lixo permitida, j que possvel identificar seus usurios.
SUMULA VINCULANTE 19 STF: Constitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de
coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis.
J a Taxa de limpeza urbana indivisvel, trata-se de servio destinado a toda populao. O STF Decidiu:
Inconstitucional cobrar mediante taxa a limpeza de logradouros pblicos.
UTILIZAO EFETIVA OU POTENCIAL: Importante destacar que o FATO GERADOR a UTILIZAO do SERVIO,
e NO sua PRESTAO.
Utilizao EFETIVA: Situao em que o Contribuinte utiliza de Fato o servio. Ex.: Emisso de segunda via da CNH.
Utilizao POTENCIAL: Situao em que o contribuinte tem o servio sua disposio, e utilize efetivamente ou
no. Ex.: Coleta de LIXO.
Servio de Utilizao Compulsria: utilizao Efetiva ou Potencial (basta que o servio seja posto a disposio).
Demais Servios: Utilizao apenas EFETIVA (Servios prestados).
TAXA DE POLCIA: Diferencia da taxa de servio, onde no h o que se falar em utilizao efetiva ou potencial. O
fato gerador da taxa de polcia passa a ser o prprio exerccio do poder de polcia, trazendo a consequente
obrigao tributria, onde aquele que est submetido a tais atividades do Estado, passa a ser contribuinte da
respectiva taxa.
O poder de polcia decorre do princpio da Supremacia do interesse pblico sobre o privado, e a possibilidade de
restringir um interesse particular, em prol de toda a coletividade.
O fato gerador da taxa de polcia o exerccio regular, previsto no CTN, art. 78, paragrafo nico: Considera-se
regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel,
com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou
desvio de poder. Ou seja, s haver a cobrana de taxa de polcia quando houver de FATO a fiscalizao! Pois
fiscalizao no efetuada, ou mera presuno de fiscalizao, NO podem conduzir ao nascimento da taxa.
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O STF quanto a taxa de polcia, Decidiu sobre a Taxa de fiscalizao e controle ambiental do IBAMA: sendo requisito
fundamental para a cobrana de taxa, o exerccio regular do poder de polcia, Mas coloca tambm que a existncia
do rgo competente um dos elementos que pressupe que a atividade est em funcionamento.
Importante-> A Atividade de polcia NO se manifesta EXCLUSIVAMENTE (somente) na atividade de
FISCALIZAO, mas TAMBM NO EXERCCIO DO PODER REGULAMENTAR !
A BASE DE CALCULO DAS TAXAS: As taxas devem ter base de clculo capazes de mensurar a ATIVIDADE ESTATAL.
A CF/88 probe a base de clculo das taxas que mensurem qualquer manifestao de riqueza do contribuinte.
A CF/88 no Art. 145, 2: diz que as taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos.
Mas no tocante ao servio de coleta de lixo, vrios municpios adotaram o critrio de mensurar a atividade estatal,
utilizando a rea do imvel (base de calculo do IPTU), ou seja, imveis maiores produzem mais lixo. Aqui surgiu o
problema, estavam utilizando uma parte da base de calculo prpria de imposto nas taxas, o que a CF proibiu.
Com isso o STF decidiu: Que Adotar um ou mais elementos da base de calculo prpria de imposto nas taxas
PERMITIDO, Desde que no ocorra TOTAL IDENTIDADE entre elas.
SUMULA VINCULANTE 29 STF: CONSTITUCIONAL a adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos
da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja INTEGRAL identidade entre uma base e a
outra.
SUMULA 545 STF: Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daquelas
so compulsrias e tem sua cobrana condicionada a previa autorizao oramentria (princpio da anualidade no
mais vigente), em relao lei que as instituiu.
CONTRIBUIO DE MELHORIA: Tributo Institudo por Todos os Entes Federativos.
TRIBUTO VINCULADO A UMA ATIVIDADE ESTATAL ESPECFICA (OBRAS PBLICAS). FATO DO ESTADO.
FATO GERADOR: Valorizao Imobiliria decorrente de Obras Pblicas
TRIBUTO DE ARRECADAO NO-VINCULADA. A cobrana do tributo posterior concluso da obra.
Pode ser por Lei Ordinria, Complementar, ou outra que faa s vezes de Lei. E esta Lei de criao dever prever o
prazo do emprstimo e as condies de resgate.
Limite do tributo cobrado: Limite Individual ou Total da Obra (O que for MENOR!). No pode o ente tributante
cobrar mais do que foi gasto com a Obra Pblica.
Tribunais Superiores entendem que: as Obras de Recapeamento quando j h a existncia de asfalto na localidade,
NO IMPLICA em Valorizao Imobiliria, ou seja, no h cobrana de contribuio de melhoria.
Resumo de Direito Tributrio
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