NISR 4400 - TRABAJOS PARA REALIZAR

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE

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INFORMACIN FINANCIERA
El objetivo es que el auditor lleve a cabo

procedimientos de una naturaleza de auditora

en lo cual han convenido el auditor y la entidad y terceras partes
y que informe sobre los resultados.
Como el auditor slo proporciona un informe de los resultados de
hechos de los procedimientos convenidos no se expresa ninguna
certeza. En su lugar los usuarios del informe evalan por s
mismos los procedimientos y resultados informados por el auditor
y extraen sus propias conclusiones.
El informe est restringido a las partes que han convenido la
tarea, pues otros no enterados de las razones de los
procedimientos pueden interpretar mal los resultados.

La independencia no es un requisito para estos trabajos

DEFINICIN DE LOS TRMINOS DEL TRABAJO

El auditor debe asegurarse que hay una clara comprensin de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo. Los
asuntos sobre los que hay que convenir incluyen:
. La naturaleza del trabajo, incluyendo el hecho de que los
procedimientos realizados no constituirn una auditora
o una revisin y que por lo tanto no se expresa ninguna
certeza.
. El propsito declarado del trabajo

. Identificacin de la informacin financiera a la cual se

aplicarn los procedimientos convenidos.
. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
especficos que se aplicarn

. La forma anticipada del informe de resultados de hechos

. Limitaciones sobre la distribucin del informe de resultados 4

de hechos.
. Debe el auditor enviar una carta compromiso documentando
lo que se ha convenido.

. La carta compromiso debera contener:

- una lista de los procedimientos que deben realizarse
segn lo convenido,
- una declaracin de la distribucin restringida del
informe.
PLANEACIN Y DOCUMENTACIN
PROCEDIMIENTOS:
Pueden incluir Investigacin y anlisis, Nuevos clculos,
Comparacin y otras tareas de verificacin de exactitud,
Observacin, Inspeccin y Obtencin de confirmaciones

1. Ttulo
2. Destinatario (ordinariamente quin contrat el servicio)
3. Identificacin de informacin especfica financiera o no
financiera a la que se han aplicado los procedimientos
convenidos
4. Una declaracin de que los procedimientos realizados
fueron los convenidos con el beneficiario;
5. Una declaracin de que el trabajo fue desempeado de
acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria
aplicable a trabajos con procedimientos convenidos, o
con normas o prcticas nacionales relevantes;
6. Cuando sea relevante, una declaracin de que el auditor
no es independiente de la entidad;

7. Identificacin del propsito para el que fueron realizados

los procedimientos convenidos;
8. Una lista de los procedimientos especficos realizados;

9. Una descripcin de los resultados de hechos del auditor

incluyendo suficientes detalles de errores y
excepciones encontrados;
10. Una declaracin de que los procedimientos realizados no
constituyen ni una auditora ni una revisin y como
tal no se expresa certeza;
11. Una declaracin de que si el auditor hubiera realizado
procedimientos adicionales, una auditora o una
revisin, otros asuntos podran haber saldo a a la
luz que hubieran sido informados;

12. Una declaracin de que el informe est restringido a

aquellas partes que han convenido en que los
procedimientos se realicen;

13. Una declaracin (cuando sea aplicable) de que el informe se

refiere slo a los elementos, cuentas, partidas o
informacin financiera y no financiera especificados y que no
se extiende hasta los estados financieros de la entidad
tomados
como un todo;
14. La fecha del informe
15. La direccin del auditor; y
16. La firma del auditor.

INFORME DE RESULTADOS DE HECHOS

Para (quienes contrataron al auditor)

Hemos realizado los procedimientos convenidos con

ustedes y que enumeramos abajo con respecto a las
cuentas por pagar de XSX S.A. al ......, expuestas en
las planillas que se acompaan firmadas por nosotros a
efectos de su identificacin. Nuestra tarea se llev a
cabo de acuerdo con la Norma Internacional para
Servicios relacionados N 4400 aplicable a trabajos con
procedimientos convenidos.

Los procedimientos fueron realizados nicamente para

ayudarles a evaluar la validez de las cuentas por pagar
y se resumen como sigue:

1.

Obtuvimos y verificamos la suma del listado de

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cuentas por pagar al .... preparado por XSX
S.A. y comparamos su total con la cuenta
contable correspondiente.

2.

Comparamos la lista de proveedores y los montos

que se deben al .... con los nombres y montos
relacionados en las cuentas contables auxiliares.

3.

Obtuvimos resmenes de cuenta de los

proveedores o solicitamos a los proveedores
confirmar los saldos que se deben al ......

4. Comparamos dichos estados o confirmaciones con los

montos a que nos referimos en el 2. Para los
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montos que no concordaban, obtuvimos
conciliaciones de XSX S.A. Para las conciliaciones
obtenidas, identificamos y listamos las facturas
pendientes, las notas de crdito y los cheques
pendientes mayores de $xxx.
Informamos de nuestros resultados abajo:
a) Con respecto al punto 1 encontramos que la suma
era correcta y que el monto total concordaba.
b) Con respecto al punto 2 encontramos que los montos
comparados concordaban

c) Con respecto al punto 3 encontramos que haba

estados de cuenta de proveedores para los
mencionados proveedores.

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d) Con respecto al punto 4 encontramos que los montos

concordaban y para los que no concordaban,
encontramos que XSX S.A. haba preparado
conciliaciones y que las notas de crdito,
facturas y cheques pendientes de ms de $xxx
estaban apropiadamente listados como partidas
de conciliacin con las siguientes excepciones:

(Detallar las excepciones)

Porque los procedimientos antes citados no constituyen ni una

auditora ni una revisin hechas de acuerdo con las Normas
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Internacionales de auditora, no expresamos ninguna seguridad
sobre las cuentas por pagar al .......

Si hubiramos realizado procedimientos adicionales o

hubiramos realizado una auditora o revisin de los
estados financieros de acuerdo con NIAs (o normas o
prcticas nacionales relevantes), otros asuntos podran
haber surgido a nuestra atencin que hubieran sido
informados a ustedes.
Nuestro informe es nicamente para el propsito expuesto en el
primer prrafo de este informe y para su informacin y no debe
usarse para ningn otro propsito ni ser distribuido a ninguna otra
parte. Este informe se refiere solamente a las cuentas y partidas
especificadas anteriormente y no se extiende a los estados
financieros de XSX S.A., tomados como un todo.
Firma - Fecha - Direccin

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GRACIAS