Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
PROTOCOL
Aspecte fiscale privind
TVA si cheltuieli
04.11.2013
Orice valoare
Servicii de
protocol
Se va deduce
integral TVA si nu
se va colecta
Se va deduce
integral TVA si nu
se va colecta
Se va trece
integral pe
cheltuiala
Bunuri sub
forma de
cadouri
Se va deduce
integral si nu se
va colecta
Se va deduce
integral, dar se
va colecta TVA
pentru valoare
care depaseste
100 lei
Se va trece
integral pe
cheltuiala
2. Serviciile de protocol
Potrivit circularei nr. 408538 din 12 septembrie 2013 pentru serviciile de
restaurant acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, operatorii
economici nu colecteaz TVA conform prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a)
din Codul fiscal coroborate cu prevederile pct. 7 alin. (7) din norme, dac fac
dovada c serviciile sunt acordate gratuit n scopuri legate de activitatea
economic a persoanei impozabile.
Conform principiilor ce deriv din legislaia naional i din jurisprudena
Curii de Justiie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129
alin. (5) lit. a) din Codul fiscal este obligaia persoanei impozabile s
demonstreze c serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol
sunt realizate n scopuri legate de activitatea economic a acesteia.
Atentie! Acordarea gratuit a serviciilor de restaurant (protocol) nu
intr sub incidena plafonului de 100 de lei pentru cadourile de mic
valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol, prevzut la pct. 6
alin. (10) lit. a) din Normele metodologice date n aplicarea art. 128 alin. (8)
lit. f) din Codul fiscal.
Exemplu:
O persoana juridica romana inregistrata in scopuri de TVA achiztioneaza
servicii de restaurant pentru o intalnire cu un partener de afaceri cu care a
incheiat o nota de negociere si un contract de prestari servicii. Factura
aferenta acestor servicii a fost emisa in luna octombrie 2013 si a avut o
valoare de 600 lei + TVA.
Pentru serviciile de restaurant achizitionate beneficiarul are dreptul sa-si
deduca integral TVA fara sa fie obligat sa colecteze TVA deoarece servicul a
fost efectuat in scopul legat de activitatea economica si are ca document
justificativ un contract incheiat cu partenerul de afaceri.
Atentie! Pentru situatia in care toata suma nu se incadreaza in conditiile
de deducere a TVA (mese la restaurant pentru care este mai mult decat
imposibil de facut liste cu persoanele participante) toata TVA este trecuta la
cheltuieli de protocol si analizate la calculul impozitului pe profit.
S&R Accounting Leader SRL este o firm de contabilitate din Bucureti, avnd asociai pe
Lect. Univ. Dr. Rapcencu Cristian i Laurentiu Stanciu, ACCA. Oferim servicii de contabilitate,
consultan fiscal-contabil, audit financiar, retratarea situaiilor financiare la IFRS.
Cnd avei nevoie de soluii pentru orice problem n aceste domenii, (fie c este vorba de o
ntrebare punctual, de reflectarea unor nregistrri contabile, de un tratament fiscal ori
monografie contabil pe o spe anume) v putem oferi sprijin, contactndu-ne la
office@accounting-leader.ro, sau direct de pe site-ul nostru www.accounting-leader.ro.