EL INFORME DE AUDITORA

TEMA 5
DOCUMENTO A TRAVS DEL CUAL
EL AUDITOR COMUNICA SUS RESUL
TADOS A LOS INTERESADOS
INFORME A LA GERENCIA
INFORME DE AUDITORA

INFORME A LA GERENCIA

EN L INDICA LAS DEBILIDADES

ENCONTRADAS EN EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA QUE SEAN
CORREGIDAS POR SU CLIENTE.
CONTENIDO INFORMATIVO (NTA):
1. OPTATIVO PARA DEBILIDADES NO
SIGNIFICATIVAS Y OTRAS SUGERENCIAS QUE
MEJOREN EL S.C.I.
2. OBLIGATORIO SI EXISTEN DEBILIDADES
SIGNIFICATIVAS, INFORMAR AL NIVEL
JERRQUICO SUPERIOR Y LO COMUNICAR
POR ESCRITO A LA DIRECCIN.

SE ENTREGA POR SEPARADO

DEL INFORME DE AUDITORA Y
EXPRESAR:
EXTENSIN DEL ESTUDIO
EVALUACIN DEL S.C.I.
DEBILIDADES ENCONTRADAS
MANIFESTACIN DE NO
MODIFICAR LA OPININ DEL
INFORME DE AUDITORA
RESPONSABILIDAD DE LA
DIRECCIN SOBRE EL S.C.I.

EL INFORME DE AUDITORA
SEGN LAS NTA EL INFORME
EXPTRESAR:

EL INFORME DE AUDITORA
SI LAS CUENTAS ANUALES
CONTIENEN INFORMACIN
SUFICIENTE PARA SU
INTERPRETACIN Y COMPRENSIN Y
HAN SIDO FORMULADAS DE
ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS Y
NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS

EL INFORME DE AUDITORA
SI LOS PRINCIPIOS Y NORMAS APLICADOS
GUARDAN UNIFORMIDAD CON LOS DEL
AO ANTERIOR

SI LAS CUENTAS ANUALES EXPRESAN LA

IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA
SITUACIN FINANCIERA Y DE LOS
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y DE
LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS

EL INFORME DE AUDITORA
EXPRESAR SU OPININ DE LAS
CUENTAS ANUALES TOMADAS EN SU
CONJUNTO, O EN SU CASO,
MANIFESTAR QUE NO PUEDE
EXPRESAR OPININ Y LAS CAUSAS
QUE LO IMPIDEN
INDICAR SI LA INFORMACIN DEL
INFORME DE GESTIN CONCUERDA
CON LA DE LAS CUENTAS ANUALES.

CARACTERSTICAS DEL INFORME

CLARO EXPRESAR LA OPININ CON
CLARIDAD Y PRECISIN
OBJETIVO LA OPININ SER EL
RESULTADO DE LA EVIDENCIA Y EST
SOPORTADA EN LOS PPT
CONCISO SER BREVE PERO INCLUYENDO
LOS ASPECTOS NECESARIOS PARA
COMPRENDER LA OPININ
OPORTUNO CONSIDERAR TODA LA
INFORMACIN RELEVANTE HASTA LA
FECHA DE EMISIN DEL INFORME.

ELEMENTOS DEL INFORME

TTULO DEL TRABAJO REALIZADO
DESTINATARIO PERSONA A LA QUE
SE DIRIGE
ENTIDAD AUDITADA
ALCANCE INDICA EL TRABAJO
REALIZADO Y LAS CONDICIONESEN
LAS QUE SE HA DESARROLLADO

 SALVEDADES EN ESTE PRRAFO EL

AUDITOR EXPRESA ASPECTOS DE
LAS CUENTAS CON LOS QUE NO EST
DE ACUERDO CUANDO NO SON
SUFICIENTES PARA EMITIR UNA
OPININ NEGATIVA O DENEGADA
ENFASIS SE UTILIZA EN
CIRCUSTANCIAS EXCEPCIONALES Y
SIRVE PARA REFERIRSE A ASUNTOS
IMPORTANTES RELACIONADOS CON
LAS CUENTAS ANUALES QUE EL
AUDITOR QUIERE DESTACAR (NO
SUPONEN SALVEDAD)

OPININ PRRAFO EN EL QUE

EXPRESA LA OPININ, QUE PUEDE SER:
1. FAVORABLE

SI DESPUS DE DESARROLLAR TODOS LOS

PROCEDIMIENTOS PREVISTOS, LAS CUENTAS EN
SU CONJUNTO EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL
PATRIMONIO, DE LA SITUACIN FINANCIERA, DE
LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Y DE LOS
RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS
CONFORME A LOS PCGA UNIFORMEMENTE
APLICADOS

2. CON SALVEDADES

AL EMITIR EL INFORME DEBE UTILIZAR EN

EL PRRAFO DE OPININ LA EXPRESIN
EXCEPTO POR LAS SALVEDADES SE
MANIFIESTAN EN EL PRRAFO
INTERMEDIO DESTINADO A ESTE FIN

3. DESFAVORABLE

CUANDO LOS EFECTOS DE LAS SALVEDADES

SEAN TAN CONSIDERABLES QUE HAGAN QUE
LAS CUENTAS EN SU CONJUNTO NO REFLEJEN
LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO DE LA
SITUACIN FINANCIERA, DE LOS RESULTADOS
DE SUS OPERACIONES Y LOS FONDOS
OBTENIDOS Y APLICADOS DE CONFORMIDAD
CON PCGA

4. DENEGADA

EL AUDITOR SE ABSTIENE DE OPINAR CUANDO,

EN EL TANSCURSO DEL TRABAJO DE AUDITORA,
NO HAYA OBTENIDO EVIDENCIA SUFICIENTE
PARA FORMARSE UNA OPININ SOBRE LAS
CUENTAS ANUALES DEBIDO A LIMITACIONES AL
ALCANCE O A INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS

Proceso de formacin de la opinin

LIMITACIONES
SI
NO
SI

INCERTIDUMBRES

SIGNIFICATIVAS

NO
SI

ERRORES
SI

NO

NO

CAMBIOS EN PGC
NO

OPININ FAVORABLE

SIGNIFICATIVOS
NO

OPININ CON
SALVEDADES

SI

OPININ
DESFAVORABLE

OPININ
DENEGADA