TRIBUTO

Constituye el objeto de una relacin entre dos sujetos (sujeto activo y sujeto
pasivo)
Su finalidad es proporcionar al Estado los recursos que necesita para cumplir con
sus objetivos, gastando esos recursos en la satisfaccin denecesidades pblicas a
travs de la prestacin de servicios pblicos
CLASES DE TRIBUTOS
A)En funcin a quien sufre carga econmica:
Directos (Ej. Impuesto a la Renta)--Indirectos (Ej. Impuesto General a las Ventas)
B)En funcin a vinculacin de tributo con actividad estatal:
Vinculados (tasas y contribuciones)
No vinculados (impuestos)
C)Clasificacin tripartita
Impuestos (capacidad contributiva)
Contribuciones (beneficio)
Tasas (contraprestacin costo del servicio)
D)En funcin a si considera situacin personal de
d e u d o r tributario
Reales (Impuesto General a las Ventas)
Personales (Impuesto a la Renta

Los Impuestos gravan expresiones de capacidadcontributiva:-

Renta (obtencin de renta)-

Patrimonio (atesoramiento de renta)-

Consumo (gasto de la renta)

IMPOSICIN AL CONSUMO

ASPECTOS GENERALES
Los Impuestos al Consumo (impuestos indirectos) son especialmente
importantes por lo siguiente:-- Son los de mayor recaudacin (representan,aproximadamente, ms
del 60% de la recaudacin)-- Afectan la mayora de operaciones cotidianas deempresas y
personas naturales

DIFERENCIAS
En los Impuestos a la Renta y al
patrimonio(IMPUESTOS DIRECTOS), el
contribuyente sufre directamente la carga econmica
del tributo.
En

los Impuestos al Consumo

(IMPUESTOSINDIRECTOS), si bien lo que se
pretende gravar es el consumo, sera muy complicado
para el Estado calificar como contribuyentes a todos
los consumidores, pues sus labores de recaudacin y
fiscalizacin del tributo se complicaran

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ASPECTOS GENERALES:
Modalidad de Imposicin General al Consumoutilizada en el Per desde hace ms
de 30 aos, atravs del IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS(IGV)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ASPECTOS GENERALES:
El IVA es un impuesto que, recayendo sobre elconsumidor final,
que es quien en definitiva lopaga a travs de sus consumos
, ha de ser ingresado al fisco por cada una de las etapas delproceso econmico de
produccin, distribucin ycomercializacin, en proporcin al valor que cadauna de
ellas incorpora al producto
ASPECTOS GENERALES:
Segn Cesare Cosciani,
el Impuesto al Valor Agregado se
paga en todas las etapas de la produccin pero no tiene efectos acumulativos,
pues el objeto de la imposicin no es el valor total del bien sino el mayor valor que
el producto adquiere en cada etapa de la produccin y distribucin, desdela materia
prima hasta el producto terminado, y como las sumas de los valores agregados en
las diversas etapas del proceso productivo y distributivo corresponden a un
importe igual al valor total del bien adquirido por el consumidor, el impuesto
permite gravar en distintas oportunidades las cuotas parciales del valor del bien y,
en conjunto, el valor total del
bien sin omisiones tributarias ni dobles imposiciones

Por qu si finalmente el monto recibido por el Estado por concepto de impuesto equivale
al impuesto que paga el consumidor final, no se grava solo la venta del minorista al
consumidor final?
Porque financieramente, el Estado resulta favorecido por el hecho de que el IVA se vaya
pagando a lo largo del ciclo de produccin y distribucin de bienes, pues no debe esperar al fin
del ciclo para poder cobrarlo, sino que lo va haciendo en forma parcial, etapa por etapa.

Por qu si finalmente el monto recibido por el Estado

porconceptodelimpuestoequivalealimpuestoquepaga
elconsumidor final, no se grava slo la venta del
minoristaal consumidor final?
En los impuestos monofsicos, las posibilidades de evasin
son bastante altas, porque siendo slo una la etapa que segrava, las
exigencias sustanciales y formales del tributo selimitan al sujeto que
interviene en esa etapa, y si el Estado nodetecta la operacin gravada
realizada, prcticamente no tienemanera de efectuar cruces de
informacin con los clientes oproveedores del contribuyente. Esto se
agrava aun ms en elcaso de la venta minorista, pues por lo general
los minoristasno llevan con tanto orden su contabilidad y
documentacinsustentatoria, lo que puede dificultar la fiscalizacin
- El IVA es un sistema plurifsico , en tanto que elimpuesto recae en
todas o varias etapas del ciclo deproduccin y distribucin de bienes.- Su base imponible se encuentra constituida por el
valor agregado o mayor valor que se aada en cada una de lasfases
del ciclo de produccin y distribucin.- A diferencia del Impuesto en Cascada, esta modalidad no es
acumulativa, en el sentido que al gravarse en cada etapa
nicamente el valor aadido, no se produce la mltipleimposicin por
no gravarse sucesivamente la misma materiaimponible, ni impuesto
sobre impuesto
LOS IMPUESTOS A LAS VENTAS EN EL PER
1981 --

Con el Decreto Legislativo N 190, prcticamente se implanta el IVA, bajo

el nombre de Impuesto General alas Ventas (IGV), gravando las ventas de
la generalidad debienes (tanto en su venta interna como en su
importacin),incluso en la venta minorista, y slo algunos serviciossealados en su
Apndice II (tales como: servicios dealojamiento, servicios de computacin,
servicios depublicidad, arrendamiento de bienes, etc.).
Enero 1991--
Con el Decreto Legislativo N 621, se gravan los contratos de construccin.
Agosto 1991 --
Con Decreto Legislativo N 656, se gravan en general los servicios que generan
rentas de 3 y la primera venta de inmuebles por el constructor.

LOS IMPUESTOS A LAS VENTAS EN EL PER

Leyes del IGV aprobadas luego de D.Leg. 190
1991 -- Decreto Legislativo 656 (tuvo un mes de vigencia)
1991- Decreto Legislativo 666
1992 Decreto Ley 25748
1994 Decreto Legislativo 775
1996 Decreto Legislativo 821 (ley vigente)
Leyes del IGV aprobadas luego de D.Leg. 1901999

Texto nico Ordenado de la Ley, aprobado por Decreto Supremo 055-99-EF

Reglamento de la Ley del IGV vigente1994

Decreto Supremo 29-94-EF (vigente, peromodificado por Decreto Supremo

136-96-EF yotras normas)