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Publi le 16 avril 2014 par Tifawt

1 Commentaire

LE BILAN
La comptabilit gnrale a pour mission la collecte le traitement et lanalyse des donnes chiffres dans lentreprise. La comptabilit gnrale
soccupe de lenregistrement chronologique des oprations effectues par lentreprise dans un document comptable appel journal.

Comptabilit gnrale :
Instrument de gestion : Destine lentrepreneur pour bien comprendre le fonctionnement de sont entreprise et ainsi prendre des
dcisions.
Comptabilit gnrale : Outil dinformation : La comptabilit gnrale permet aux partenaires (fournisseurs, clients,) de lentreprise de
sinformer sur la situation financire de lentreprise et ses rsultats.
Comptabilit gnrale : moyen de preuve : La comptabilit gnrale peut tre utilise comme preuve de linnocence de la culpabilit de
lentreprise en justice.

LE BILAN:
Le bilan est un tat de synthse qui reprsente la situation patrimoniale de lentreprise une date donne. Le bilan se prsente sous forme dun
tableau qui se compose de deux colonnes; la partie des ressources Passif et la partie des emplois Actif .

Lactif du bilan :
Lactif du bilan ce charge de la reprsentation de lutilisation des ressources et valeurs que possde lentreprise.

Le passif du bilan :
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Le passif du bilan dcrit lorigine des ressources et valeurs que possde lentreprise, cest -dire les sources do ils proviennent.
Cest une image du patrimoine de lentreprise un instant donn. Il sert calculer le rsultat et faire certaines analyses.

Les postes du bilan plan comptable Marocain :

Postes de lActif du bilan :
Actif circulant
Trsorerie -actif
Actif immobilis

Postes du Passif du bilan :

Financement permanent
Passif circulant
Trsorerie passifA c t i f (Emplois des ressources)
C e qui est dans lentreprise au
moment t

Pas s i f (Origines des ressources)

Les ressources qui ont permis dacqurir
les actifs

1 Actif immobilis (fixe) 2 Actif

circulant (ex : stocks)3 Trsorerie
de lActif - Argent que possde
lentreprise et dpos sa banque

1 Financement permanent - Capitaux

propres : (Capital social, Rserves, Rsultat)Dettes de financement (Dettes long terme > 1
an)2 Passif circulant - Dettes moyen terme
: dettes envers les fournisseurs, lEtat, les
organismes sociaux tel la CNSS3 Trsorerie
du Passif

- Dettes court terme (ex : dcouvert bancaire,

facilit de caisse)
A tout moment : Total actif = Total passif

Fonctionnement des masses du bilan Plan comptable Marocain :

Les comptes de lactif du bilan :
Classe 2 : Actif immobilis (immobilisations corporelles, incorporelles et financires).
Classe 3 : Actif circulant (stocks, marchandises)
Classe 5 : Trsorerie actif (trsorerie)

Les comptes du passif du bilan :

Classe 1 : Financement permanent
Classe 4 : Passif circulant
Classe 5 : Trsorerie passif

Actif du bilan :
1 Lactif immobilis :
Cest lensemble des investissements qua fait lentreprise, et sont classs en quatre types :
Immobilisation en non valeur : (actif fictif) Frais de constitution de lentreprise(droits de timbre, taxes, tudes divers lies la cration
de lentreprise, frais deprospection). Ces frais sont amortis rapidement en 2 ou 3 ans.
Immobilisations incorporelles : Exemple du Fonds de commerce. Cest la valeur que prend un local commercial du fait dlments
comme son emplacement, sa clientle, Brevet. Immobilisations en recherche et dveloppement.
Immobilisations corporelles : Biens dont lentreprise est propritaire. (Terrains, construction, matriels et outillage, matriels de
transport, mobilier, matriel de bureau). Ces biens ne sont pas destins tre vendus mais tre utiliss comme moyen dexploitation dune
manire durable.
Immobilisations financires :
1. Placements faits par lentreprise long terme pour lui rapporter de largent.
2. Placements sous forme de prts que fait lentreprise des tiers.

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Exemple:

Achat dobligation : Cest un titre reprsentant une partie dun emprunt long terme mis par une entreprise. Lentreprise qui met
lemprunt obligation va le diviser en x obligations, les gens qui sont dans le public et donc extrieur lentreprise peuvent acheter ces
obligations ce qui est quivaut pour eux prter de largent lentreprise. Si lemprunt est sur 3 ans, la personne qui a achet lobligation va
rcuprer son argent la fin des 3 ans en rcuprant des intrts annuels, le taux dintrt est en gnral lev pour intresser le public, pour
lentreprise qui met ce sorte demprunt est un moyen de financement coteux.
Prts accorde par lentreprise des tiers ou ses salaris long terme.
Les titres qui donnent lentreprise un droit de proprit sur dautres socits, le but de la 1ere entreprise tant de contrler lautre socit.
(Les actions que lentreprise va acheter pour les garder long terme).

2 Lactif circulant :
Cest des lments possds par lentreprise de manire temporaire car ils vont se transformer par la suite.
Les stocks : On distingue :

Les stocks en cours, lments ou produits en cours de transformation travers un processus de production.
Les produits intermdiaires, cest ceux qui ont atteint un stade dachvement mais qui sont destins entrer dans une nouvelle phase de
production.
Les produits rsiduels, produits quon obtient lors du processus de production et qui ne sont pas utiliss par la suite.
Les produits finis, produits fabriqus par lentreprise et destins la vente.
Les marchandises, biens achets par lentreprise pour tre revendus tels quels. Matires et fournitures consommables.
Crances de lactif circulant : Exemple : Sommes dargent dues par les clients lentreprise.
Titres et valeurs de placement : Ils sont acquis en vue de la ralisation dun gain bref chance en gnral moins dun an. (Actions et
ventuellement des obligations, les bons de trsor).

3 Trsorerie de lactif :
Cest les fonds immdiatement disponibles en liquidit.

Passif du bilan:
1 Financement permanent :
a- Les capitaux propres :
Capital social : apports de ou des propritaires, quils mettent la disposition de lentreprise lors de sa cration. Ces apports sont soit en argent
(numraire) ou en nature (terrains, locaux, marchandises). Le montant du capital ne change pas dans le bilan sauf si on veut augmenter la taille
de lentreprise, alors l on augmente le capital (trs rarement, on voit diminuer le capital social).
Action : On en trouve dans un type dentreprise, celle qui est constitue sous forme de socit (SA, SARL, SNC ) plusieurs associs, ce qui est
important ce nest pas lidentit de lassoci mais largent quil apporte. Seules les socits anonymes (SA) peuvent tre cotes en bourse. Dans
cette dernire, le capital social est divis en actions, lassoci sappelle un actionnaire cest dire quil possde des actions, ces dernires
matrialisent lapport en capital quil a fait.
Le montant de laction (Montant du capital / Nombre dactions) est dcid par les associs la cration. La valeur sur le march de laction peut
changer pour les SA cotes en bourse. Quand la valeur augmente, il y a une demande forte pour laction car lentreprise est en bonne sant.
Quand la valeur diminue, il y a une faible demande.
Il existe deux types dactionnaires :
Principaux Actionnaires , cest ceux qui possdent une partie importante du capital, ils participent la gestion ou et la prises des
dcisions importantes, ce sont souvent les crateurs de lentreprise ou des gens ou des institutions qui sont rentres dans le capital aprs la
cration.
Petits porteurs , On les trouve dans les SA cotes en bourse, ce sont les individus ou entreprises qui ont achets des actions dans
lentreprise afin davoir un gain rapidement en les revendant sur le march boursier.
Lintrt dune S.A dtre cotes en bourse cest de pouvoir bnficier dapports en capitaux de manire relativement simple en crant des
nouvelles actions en les vendant au public.
Un actionnaire a un droit de regard sur la gestion de la socit, ce droit se concrtise lors des runions des actionnaires pour le vote afin de
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participer la prise de dcisions. Aussi il a un droit dinformation et le droit de recevoir le revenu de laction (dividende).
Les rserves : Les ressources qui sont laisses dans lentreprise partir du bnfice en vertu soit de la dcision de lAssemble Gnrale des
Associs (conformment la loi), on parle alors de rserve lgale ou soit des statuts de lentreprise (le rglement interne des entreprises), on
parle alors de rserve statutaire.
Le rsultat : peut tre bnfice ou perte. Si bnfice, lentreprise doit payer un impt sur son bnfice, au Maroc cest lIS (impt sur la socit)
35% du bnfice net.

b Les capitaux propres assimils :

Exemple : subventions (donne par ltat pour aider certaines entreprises. Provision rglementaires

c Dettes de financement :
elles sont suprieures un an, (emprunt obligataire, ) en gnral sont auprs des banques.

2 Le passif circulant :
On a principalement un poste qui sappelle les dettes du passif circulant, dettes qui doivent tre rembourses brve chance, en gnral sans
grand intrt. (fournisseurs, CNSS, tat, )

3 La trsorerie du passif :
Ce que doit lentreprise rembourser court terme. A titre dexemple, le dcouvert bancaire.

Applications corrigs sur le bilan:

Mr X cre une entreprise le 1er Juillet N avec les lments suivants :
- Stock de marchandise 30.000 DH
- Matriel de bureau 15.000 DH
- Mobilier 8.000 DH
- Fond de commerce 75.000 DH
- Dpt la Caisse national de crdit agricole (CNCA) 17.000 DH
- Emprunt la banque 48.000 DH
- Dpt en caisse 4.000
- Capital social 101.000 DH
T.A.F : Etablir le bilan au 1er Juillet N
Correction:
A cti f
Actif immobilis :Immobilisations
incorporelles : 75.000Immobilisations
corporelles : 1.500 +8.000Actif circulant :
Stock : 30.000Trsorerie de lActif :

P as s i f
Financement permanent :Capital social :
101.000Dettes de financement : 48.000

40.000 + 17.000
Total de lActif : 149.000
Un autre exemple avec corrig :

Total du Passif : 149.000

Au 30 Juin N+1, le patrimoine de lentreprise est le suivant :

- Stock de marchandise 25.000
- Matriel de bureau 17.000
- Mobilier 11.000
- Fond de commerce 75.000
- Crance clients 19.000
- Dettes fournisseurs 12.000
- Dpt la CNCA 22.000
- Emprunt la Banque Populaire 40.000
- Caisse 3.000
- Impts dus ltat 2.500

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- Montant due la CNSS 1.700

- Capital inchang 101.000
Le bilan au 30 Juin N+1 :
A cti f

P as s i f

Actif immobilis :
Immobilisations
incorporelles : 75.000Immobilisations
corporelles : 17.000 +11.000Actif circulant :
Stock : 25.000Crances : 19.000

Financement permanent :Capital social :

101.000Dettes de financement :
40.000Rsultat : 14.800

Trsorerie de lActif :
22.000 + 3.000
Total de lActif : 172.000

Total du Passif : 172.000

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Commentaires
g arbi a crit :
19 dcembre 2014 21 h 05 min

Bon courage
R pondre

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