0302 03503

Direccin Universitaria de Educacin a Distancia
EAP Ciencias Contables y Financieras
Seminario de Tesis
2014-II
Docente:
Ciclo:
Datos del alumno:

Apellidos y nombres:
QUIONES LOVATON NORITH
Cdigo de matricula:
Mg. Monica Viviana Prado Coronado

IX
Nota:
Mdulo II
FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso
2011112923
Uded de matricula:
CUSCO
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:
HASTA EL DOM. 25 DE
ENERO 2015
A las 23.59 PM
Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.
2.
Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.
3.
Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.
Gua del Trabajo Acadmico:

4.
Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados
con 00 (cero).
5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 3 y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:
Presentacin adecuada del

trabajo
Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

trabajo en este formato.
Investigacin bibliogrfica:
Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

DUED UAP, entre otras fuentes.
Situacin problemtica o caso

prctico:
Considera el anlisis de casos o

problematizadoras por parte del alumno.
Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
valorativos, anlisis, contenido
actitudinal y tico.
la
solucin
de
situaciones
TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de Ciencias Contables y
Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin de
lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el docente tutor en cada una de las
preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

TRABAJO ACADMICO
PERIODO
ACADMICO :
2014-II
MDULO
II
CURSO
0302-03503
SEMINARIO DE TESIS
DOCENTE
MONICA VIVIANA PRADO CORONADO
SEMESTRE
IX
ALUMNA
NORITH QUIONES LOVATON
CODIGO
2011112923
CUSCO - PERU
PREGUNTAS:
4
1. A continuacin desarrolle las siguientes preguntas: (4 pts.)
a. Elabore un esquema de llaves sobre el tema ciencia e investigacin

I.
Mario Bunge:
Conjunto de conocimientos obtenidos
mediante la observacin y el razonamiento, y
de los que se deducen principios y leyes
generales. En su sentido ms amplio se
emplea para referirse al conocimiento en
cualquier campo, pero que suele aplicarse
sobre todo a la organizacin del proceso
experimental verificable.
II. Tref James:
La ciencia puede caracterizarse como
conocimiento racional, exacto y verificable.
Por medio de la investigacin cientfica, el
hombre ha alcanzado una reconstruccin
conceptual del mundo que es cada vez ms
amplia, profunda y exacta.
III. Hernn y Leo Sheneider:
Denominacin de un conjunto de disciplinas
escolares, que abarcan una serie de materias
basadas en la experimentacin y las
matemticas.
Ciencia
Ciencia e Investigacin
I. La investigacin es una actividad orientada
a la obtencin de nuevos conocimientos y,
por esa va, ocasionalmente dar solucin a
problemas o interrogantes de carcter
cientfico.
Investigacin
II. La Investigacin es la actividad de

bsqueda que se caracteriza por ser
reflexiva, sistemtica y metdica; tiene por
finalidad
obtener
conocimientos
y
solucionar problemas cientficos, filosficos
o emprico-tcnicos, y se desarrolla
mediante un proceso.
III. La
investigacin
es
la
bsqueda
intencionada de conocimientos o de
soluciones a problemas de carcter
cientfico; el mtodo cientfico indica el
camino que se ha de transitar en esa
indagacin y las tcnicas precisan la
manera de recorrerlo.
b. Elabore un mapa conceptual sobre el mtodo cientfico y sus fases
Mtodo Cientfico
Concepto
Fases
Procedimiento
de
Investigacin
Observaci
n
Curiosidad y
deseo de
conocer ms
de lo que ya
se sabe
Conocimiento
s y mtodos
validos
cientficos
Fases
Hiptesis
Experimentacin
Cmo? Y por
Qu?
formula
explicacin
provisional
Comprobaci
n de
certeza.
Mltiples
Experimento
Conclusione
s
Interpretaci
n de los
hechos
basados en
los datos
experimenta
c. Elabore un cuadro sinptico sobre los Diseos de la Investigacin
Diseo de la
Investigacin
Identificar una
temtica
Sigue
una
metodologa
Se usa para la
cuantificacin de
resultados
Fcil de entender
Utilizacin
de
grficas
y
diagramas
La etnografa es
utilizada pero se
basa
en
estadsticas
Obtencin de un
resultado
Investigaci
n Cualitativa
Metodolog
a de
Investigaci
Cmo
disear un
proyecto de
Identificar una
temtica
Sigue
una
metodologa
Se utiliza para
cuantificar
resultados
Fcil
de
comprender
Utiliza
diagramas
o
grficos
Pasos a seguir
Se utiliza la
etnografa
basada
en
Estadsticas
Obtencin de un
resultado.
Identificacin de
un
tema
o
temtica.
Sigue
una
metodologa
No es utilizada
para
cuantificar
datos.
Fcil comprensin
Es posible utilizar
diagramas pero no
es
la
ms
recomendable
Hay
un
procedimiento de
pasos
Etnografa
Obtencin de un
d. Elabore
un mapa conceptual
sobre los Mtodos de la Investigacin
Cientfica.
e. Explique cmo se realiza el proyecto de investigacin cuantitativa?

El proyecto de investigacin cuantitativa es un documento que se elabora con el
fin de precisar el problema que se pretende investigar.
Sierra, lo define de la siguiente forma:
Es la especificacin, organizacin temporal y econmica de las distintas fases
y operaciones del proceso de investigacin, en relacin a un caso o problema
concreto a investigar.
Sin embargo Tamayo en su obra Diccionario de Investigacin cientfica,
manifiesta que es una propuesta de estudio o investigacin cientfica dentro de
un campo definido y que se presenta como posible a realizar
Se dice que un proyecto es cuantitativo por que trabaja en el campo de las
ciencias, fsico, naturales, empleando el mtodo deductivo y el anlisis
estadstico.
Se dedica a recoger, procesar, y analizar datos cuantitativos o numricos, de

acuerdo con las variables previamente establecidas; es decir, la investigacin
cuantitativa tiene en cuenta la asociacin o relacin entre las variables que
han sido cuantificadas, lo que ayuda a la interpretacin de los resultados.
El esquema del proyecto de investigacin cuantitativa contiene lo siguiente:
A. GENERALIDADES
1. Titulo
2. Autor
3. Asesor
4. Localidad
5. Duracin del Proyecto
B. INDICE
Capitulo I. El problema y la investigacin
1.
2.
3.
4.
5.
Planteamiento del Problema

Formulacin del Problema general y especifico
Objetivos Generales y especficos
Justificacin de la Investigacin
Alcances de la Investigacin
Capitulo I. El problema y la investigacin

1. Antecedentes
2. Marco terico
3. Marco conceptual
Capitulo III. Hiptesis
1.
2.
3.
4.
5.
Hiptesis general
Hiptesis especificas
Hiptesis nula
Variables. Definicin conceptual
Operacionalizacin de variables
Capitulo IV. Metodologa de la investigacin

1. Tipo
2. Nivel
3. Diseo
4. Mtodo de investigacin
5. Poblacin, muestra y muestreo
6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.
7. Validez y confiabilidad de los instrumentos de medicin
8. Procesamiento de datos
9. Plan de anlisis de informacin (datos)
10. Prueba de hiptesis
Capitulo V. Aspectos Administrativos
1. Recursos
2. Presupuesto
3. Cronograma
C. ANEXOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Matriz de Consistencia
Instrumento de medicin de la variable independiente
Instrumento de medicin de la variable dependiente
Tabla de evaluacin de juicio de expertos de la variable independiente
Tabla de evaluacin de juicio de expertos de la variable dependiente
Base de datos de la variable independiente
Base de datos de la variable independiente
Otras informaciones
D. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
2. Explique cmo se realiza la operacionalizacin
de las variables, de un
ejemplo? ( 2 puntos)
Un aspecto fundamental en el proceso investigativo es el que tiene que ver con la

operacionalizacin de las variables. Para comprender esto primero tenemos que
responder a la pregunta
Qu son las variables?
Las variables representan diferentes condiciones, cualidades, caractersticas o
modalidades que asumen los objetos de estudio desde el inicio de la investigacin.
La variable es una caracterstica, cualidad o medida que puede sufrir
modificaciones y que es objeto de anlisis, medicin o control en una
investigacin.
Ejemplo:
Factores econmicos y culturales relacionados con el rendimiento acadmico de

los estudiantes.
VI: factores econmicos y culturales.
VD: rendimiento acadmico.
Otras variables: procedencia, disponibilidad econmica, hbitos de
estudio, otras.
El marco terico define y describe las variables, adems probablemente aporte

otras:
Ingreso econmico de los padres, tipo de vivienda, servicios bsicos, etc.
profesin de los padres, disponibilidad de textos de consulta, lugar para
estudiar.
Si la revisin bibliogrfica plantea la importancia de las mismas u otras
variables en el rendimiento acadmico; estas deben considerarse.
10
3. Qu entiende por el muestreo probabilstico y no probabilstico? (2 puntos)

En investigacin social se pueden utilizar dos tipos de muestreo: el muestro
probabilstico y el muestreo no probabilstico. Las principales caractersticas de ambos
son las siguientes:
No probabilstico
Probabilstico
Cuantitativo
Cualitativo
Todos los casos tienen la misma Todos los casos no tienen la misma
probabilidad de ser
probabilidad de ser
seleccionados
seleccionados
El investigador elige los casos que
Es ciego a la hora de seleccionar
ms le interesan (ms ricos
los casos
en informacin)
No requiere un conocimiento de Requiere un conocimiento ms
la poblacin a estudiar
levado de la poblacin
Persigue la inferencia estadstica Persigue la inferencia lgica
Requiere una muestra con mayor Requiere una muestra con menos
nmero de casos
casos
4. Proponer el tema del proyecto de tesis, y elabore su matriz de consistencia

respetando las recomendaciones que se propone en el texto que acompaa al
curso.( 2 puntos)
Proyecto de Implementacin de un Sistema Contable Administrativo
Dirigido a las Comunidades del Fondo de Capitalizacin Comunal FONCAPCO
Comunidades Campesinas de Tintinco Sachaq Distrito de Cusipata, Provincia
de Quispicanchi, Departamento de Cusco

CODIGO: 2011112923
5 .- Desarrolle cada uno de los puntos del esquema del proyecto Tesis (10 puntos)
11
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
PROYECTO DE TESIS
Proyecto de Implementacin de un Sistema Contable

Administrativo Dirigido a las Comunidades del Fondo de
Capitalizacin Comunal FONCAPCO
Comunidades Campesinas de Tintinco Distrito de Cusipata,
Provincia de Quispicanchi, Departamento de Cusco
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR
PUBLICO
ALUMNA
CODIGO
2011112923
ASESOR
CPC BORIS ALBERTO CUNO VERA

CUSCO - PERU
2015
INDICE
12
INDICE ........................................................................................................................................... 2
CAPITULO I ................................................................................................................................... 8
PROYECTO DE IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA CONTABLE - ADMINISTRATIVO
DIRIGIDO A LAS COMUNIDADES CAMPESINAS
. ..................................................... 8
1.1.
ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN ................................................................................ 8
1.2.
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA ...................................................................................... 10
1.3.
DELIMITACIN DEL TEMA.................................................................................................. 11
1.3.1
ESPACIAL ......................................................................................................................... 11
1.3.2
TEMPORAL ....................................................................................................................... 11
1.4.
OBJETIVOS ............................................................................................................................. 11
1.4.1
OBJETIVO GENERAL ...................................................................................................... 11
1.4.2
OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................. 11
1.5.
MARCO REFERENCIAL......................................................................................................... 12
1.5.1
MARCO TERICO............................................................................................................ 12
1.5.2
MARCO LEGAL ................................................................................................................ 16
1.6. HIPOTESIS ..................................................................................................................................... 19
1.6.1
HIPTESIS GENERAL ..................................................................................................... 19
1.6.2
HIPTESIS ESPECFICOS ............................................................................................... 20
1.7. SELECCIN DE VARIABLES E INDICADORES.......................................................................... 20
1.8.
METODOLOGIA ..................................................................................................................... 21
1.8.1
METODOS ......................................................................................................................... 21
1.8.2
TECNICAS ......................................................................................................................... 21
CAPITULO II ................................................................................................................................ 23
Marco Conceptual.................................................................................................................................. 23
2.1.
PRINCIPIOS CONTABLES ..................................................................................................... 23
2.1.1
CONCEPTO DE CONTABILIDAD .................................................................................. 23
2.1.2
IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD........................................... 23
2.1.3
FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD .................................................. 24
2.1.4
CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD ................................................. 24
2.2.
CUENTAS CONTABLES ......................................................................................................... 25
2.2.1
CONCEPTO DE CUENTAS .............................................................................................. 25
2.2.2
PARTES DE UNA CUENTA............................................................................................. 25
2.2.3
PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS ....................................................................... 26
2.2.4
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS ............................................................................ 29
2.2.5
EL PLAN DE CUENTAS................................................................................................... 37
2.2.6 CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................................... 40
2.2.7 ESTADO DE SITUACION INICIAL................................................................................. 42
2.2.8
PARTES QUE LO CONFORMAN: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO..................... 43
2.2.9 EL LIBRO DIARIO ............................................................................................................. 45
2.2.10 ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO............................................................................... 46
2.2.11 MODELO DE LIBRO DIARIO .......................................................................................... 47
2.2.12 JORNALIZACION ............................................................................................................. 48
2.2.13
ASIENTO CONTABLE: SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTO .................................... 48
2.2.14
EL LIBRO MAYOR ...................................................................................................... 49
13
2.2.15
2.2.16
2.2.17
2.2.18
2.2.19
ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR ........................................................................ 50

CODIGO DE CUENTAS............................................................................................... 50
MAYORIZACIN: CONCEPTO, PASOS FUNDAMENTALES ............................... 51
BALANCE DE COMPROBACION.............................................................................. 53
ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................... 54
2.3.
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI. .............................................................. 57
2.4.
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC........................................................ 63
2.5.
CODIGO DE TRABAJO .......................................................................................................... 70
2.6.
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO NACIONAL Y LAS ORGANIZACIONES

CAMPESINAS Y SOCIALES DEL PERU
....................................................................... 74
2.7.
CONSTITUCIN POLITICA DEL PERU ...................................................................... 75
CAPITULO III ............................................................................................................................... 77

Diagnostico de la Organizacin La Comunidad San Vicente ............................................................. 77
3.1.
CONSTITUCIN ..................................................................................................................... 77
3.2.
LOCALIZACION ..................................................................................................................... 77
3.3.
ORGANIZACIN .................................................................................................................... 77
3.4.
ACTIVIDADES ........................................................................................................................ 78
3.4.1
ACTIVIDA PRODUCTIVA............................................................................................... 78
3.4.2
ACTIVIDAD SOCIOECONOMICA ................................................................................. 79
3.4.3
ACTIVIDAD DE CAPACITACION ................................................................................. 79
3.5.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO ........................................................................................ 80
3.5.1
RECURSOS PROPIOS ...................................................................................................... 80
3.5.2
RECURSOS LOCALES ..................................................................................................... 81
3.5.3
RECURSOS DE ONGS .................................................................................................... 81
3.6.
ADMINISTRACION Y CONTROL........................................................................................... 82
3.7.
ANALISIS FODA ..................................................................................................................... 82
3.8.
CONCLUSIN ........................................................................................................................ 84
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 85
Sistema Contable Administrativo ........................................................................................................ 85
4.1.
INTRODUCCIN.................................................................................................................... 85
4.2.
OBJETIVOS ............................................................................................................................. 86
4.2.1. OBJETIVO GENERAL ...................................................................................................... 86
4.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.............................................................................................. 86
4.3.
AMBIENTE DE APLICACIN................................................................................................ 86
4.4.
POLTICAS DE CARCTER GENERAL ................................................................................ 86
4.5.
CODIFICACIN DEL PLAN DE CUENTAS ......................................................................... 87
4.6.
PROPUESTA DE PLAN DE CUENTAS.................................................................................. 87
4.7.
ANLISIS DE CUENTA POR CUENTA Y EJEMPLOS.......................................................... 87
4.8.
MOVIMIENTOS: INGRESOS, EGRESOS, DOCUMENTOS DE RESPALDO, PERSONAL

QUE AUTORIZA EL INGRESO Y EL EGRESO DE DINERO, LLENAR FORMULARIOS Y
DOCUMENTACIN EN GENERAL DE RESPALDO, DISTRIBUCIN DE
DOCUMENTACIN DE RESPALDO Y ASIENTO CONTABLE............................................ 97
14
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................... 98

1.
MANUAL GUIA AREA ADMINISTRATIVA.............................................................................. 98
PR. ARCHIVO........................................................................................................................................ 99
OBJETIVO........................................................................................................................................ 99
ALCANCE ........................................................................................................................................ 99
LINEAMIENTOS GENERALES ..................................................................................................... 99
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 100
PR. ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS ............................................................................. 101
OBJETIVO...................................................................................................................................... 101
ALCANCE ...................................................................................................................................... 101
LINEAMIENTOS GENERALES ................................................................................................... 101
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 102
FORMATO 1 PRA2..................................................................................................................... 103
FORMATO 2 PRA2..................................................................................................................... 104
FORMATO 3 PRA2..................................................................................................................... 105
PR. CORRESPONDENCIA.................................................................................................................. 106
OBJETIVO...................................................................................................................................... 106
ALCANCE ...................................................................................................................................... 106
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 106
ELABORACIN Y CONTROL DE CORRESPONDENCIA ENVIADA .................................... 106
REGISTRO DE INGRESOS DE CORRESPONDENCIA ............................................................. 107
FORMATO 1 PARA 3................................................................................................................. 108
FORMATO 2 PARA 3................................................................................................................. 109
FORMATO 3 PAR 3.................................................................................................................... 110
PR. EQUIPOS...................................................................................................................................... 111
OBJETIVO...................................................................................................................................... 111
ALCANCE ...................................................................................................................................... 111
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 111
FORMATO 1 PAR4..................................................................................................................... 113
PR. LOGISTICA PARA VIAJES........................................................................................................... 114
OBJETIVO...................................................................................................................................... 114
ALCANCE ...................................................................................................................................... 114
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 114
PR. SUMINISTROS DE OFICINA....................................................................................................... 115
OBJETIVO...................................................................................................................................... 115
ALCANCE ...................................................................................................................................... 115
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 115
FORMATO 1 PRA6..................................................................................................................... 116
PR. FOTOCOPIAS............................................................................................................................... 117
OBJETIVO...................................................................................................................................... 117
ALCANCE ...................................................................................................................................... 117
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 117
FORMATO 1 PRA7..................................................................................................................... 118
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .................................................................................................... 119
2. MANUAL - GUIA AREA DE RECURSOS HUMANOS ................................................................ 119
PR. HORARIO DE TRABAJO.............................................................................................................. 120
OBJETIVO...................................................................................................................................... 120
ALCANCE ...................................................................................................................................... 120
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 121
15
PR. VACACIONES............................................................................................................................... 122

OBJETIVO...................................................................................................................................... 122
ALCANCE Y RESPONSABILIDADES ........................................................................................ 122
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 123
FORMATO 1 PRH2..................................................................................................................... 124
PR. PRSTAMOS Y ANTICIPOS ........................................................................................................ 125
OBJETIVO...................................................................................................................................... 125
ALCANCE ...................................................................................................................................... 125
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 126
PR. EVALUACIN DE PERSONAL.................................................................................................... 127
OBJETIVO...................................................................................................................................... 127
ALCANCE ...................................................................................................................................... 127
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 127
PR. CAPACITACION........................................................................................................................... 129
OBJETIVO...................................................................................................................................... 129
ALCANCE ...................................................................................................................................... 129
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 130
FORMATO1 PRH5...................................................................................................................... 131
PR. PASANTIAS................................................................................................................................... 132
OBJETIVO...................................................................................................................................... 132
ALCANCE ...................................................................................................................................... 132
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 132
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS .................................................................................................... 134
3. MANUAL GUIA AREA CONTABLE........................................................................................... 134
PR. ACTIVOS FIJOS ........................................................................................................................... 135
OBJETIVO...................................................................................................................................... 135
ALCANCE ...................................................................................................................................... 135
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 135
PR. SEGUROS ..................................................................................................................................... 137
OBJETIVO...................................................................................................................................... 137
ALCANCE ...................................................................................................................................... 137
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 138
PR. BANCOS........................................................................................................................................ 139
OBJETIVO...................................................................................................................................... 139
ALCANCE ...................................................................................................................................... 139
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 139
FORMATO 1 PRF3 ..................................................................................................................... 141
PR. CHEQUES .................................................................................................................................... 142
OBJETIVO...................................................................................................................................... 142
ALCANCE ...................................................................................................................................... 142
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 143
PR. CAJA CHICA ................................................................................................................................ 144
OBJETIVO...................................................................................................................................... 144
ALCANCE ...................................................................................................................................... 144
16
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 145

FORMATO 1 PRF5 ..................................................................................................................... 146
PR. GASTOS DE VIAJE....................................................................................................................... 147
OBJETIVO...................................................................................................................................... 147
ALCANCE ...................................................................................................................................... 147
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 147
FORMATO 1 PRF6 ..................................................................................................................... 149
PR. IMPUETOS DE LA ORGANIZACION.......................................................................................... 150
OBJETIVO...................................................................................................................................... 150
ALCANCE ...................................................................................................................................... 150
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA................................................................................. 150
PORCENTAJE DE RETENCIN EN GENERAL ...................................................................... 151
CUADRO DE RETENCIONES PARA SOCIEDADES Y PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .............................................................................. 152
RETENCIONES PARA INSTITUCIONES PBLICAS Y CONTRIBUYENTES ESPECIALES153
CASOS EN QUE NO PROCEDE RETENCIN ........................................................................... 153
IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................ 154
FECHAS DE DECLARACION DE IMPUESTOS ........................................................................ 157
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 158
PR. CUENTAS POR PAGAR ............................................................................................................... 159
OBJETIVOS ................................................................................................................................... 159
ALCANCE ...................................................................................................................................... 159
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 159
A. PAGO A PROVEEDORES ................................................................................................... 159
B.
REEMBOLSO DE GASTOS A EMPLEADOS.................................................................... 161
DETALLE 1 PRF8....................................................................................................................... 162
FORMATO 1 PRF8 ..................................................................................................................... 164
PR. PROCEDIMIENTOS Y NORMAS PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA ................................... 165
OBJETIVO...................................................................................................................................... 165
ALCANCE ...................................................................................................................................... 165
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 165
EGRESOS DE CAJA CHICA ........................................................................................................ 166
OPERACIONES DE LA PERSONA RESPONSABLE DE LA CAJA CHICA ............................ 167
PROCEDIMIENTOS DE SEGURIDAD ........................................................................................ 168
TRASPASO DE RESPONSABILIDAD ........................................................................................ 169
FORMATO 1 PRF9 ..................................................................................................................... 170
FORMATO 2 PRF9 ..................................................................................................................... 171
PR. REGISTROS CONTABLES ........................................................................................................... 172
OBJETIVO...................................................................................................................................... 172
ALCANCE ...................................................................................................................................... 172
PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 172
A.
REGISTRO DE EGRESOS.................................................................................................. 172
B.
REGISTRO DE INGRESOS ................................................................................................. 174
C.
REGISTRO EN LIBRO DIARIO.......................................................................................... 174
FORMATO 1 PRF10 ................................................................................................................... 176
FORMATO 2 PRF10 ................................................................................................................... 177
FORMATO 3 PRF10 ................................................................................................................... 178
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 179
RECOMENDACIONES ....................................................................................................................... 180
GLOSARIO DE TERMINOS ................................................................................................................ 181
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................... 189
ANEXOS............................................................................................................................................... 191
17
CAPITULO I
PROYECTO DE IMPLEMENTACIN DE
UN SISTEMA CONTABLE ADMINISTRATIVO DIRIGIDO A LAS
COMUNIDADES CAMPESINAS.
1.1. ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN
En varios aos trabajando con organizaciones indgenas he podido palpar la
falta de un Sistema Contable - Administrativo fcil, que permita el manejo a
cualquier persona que lo administre o se le entregue la responsabilidad de la
conduccin Contable -
Administrativa dentro de las organizaciones.
Cabe
recalcar que este Sistema Contable - Administrativo cumplir con todos las
leyes, procedimientos e Instituciones que se requiere y que se exijan como son
las Normas Peruanas de Contabilidad., Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, u organismos de control como la Superintendencia Nacional de
Tributaciones SUNAT, etc.
Este proyecto se implementar con el grupo principal de la organizacin Unin
de Organizaciones Campesinas de Tintinco, Programa de Mujeres del Fondo
de Capitalizacin Comunal - FONCAPCO, es un grupo de mujeres netamente
c a m p e s i n a s que se encuentran en el sector rural en la comunidad de
Tintinco, Cusipata, Quispicanchi, Cusco.
18
El programa de mujeres viene trabajando desde E n e r o de 1992, con el objeto

de fortalecer la participacin de la mujer en el desarrollo organizativo y
productivo dando como resultado el contribuir al mejoramiento de sus
conocimientos y formacin para la consolidacin de sus grupos.
Podemos aadir que la iniciativa de implementar un Sistema Contable en las

Organizaciones Indgenas, Campesinas es para suplir en parte las deficiencias
de carcter geogrfico, fsicos, infraestructura, tecnologa, etc. dentro de las
organizaciones indgenas, Campesinas del PERU.
Tomando en cuenta que nuestro pas ha descuidado notablemente a las

comunidades indgenas, Campesinas principalmente en el mbito educacional
ya que carecen de escuelas, colegios y mucho menos universidades a las
cuales puedan
asistir para poderse capacitar y obtener un ttulo. Esto es una
causa muy importante ya que en nuestro pas las escuelas rurales son un
docentes, es decir que tienen un profesor para ms de 6 grados, esto dificulta
notablemente el aprendizaje.
pesar de existir en nuestro pas organismos que tratan de suplir estas
necesidades no es suficiente, ya que no abarcan todas las expectativas de las

mismas. Lastimosamente casi no existen organismos que financien el
fortalecimiento organizativo, dando como resultados organizaciones que no
saben como manejar los recursos que les son entregados y mucho menos
justificar sus gastos con los actuales requerimientos de los organismos de
control que regulan nuestro pas.
Con esta introduccin podemos darnos cuenta de la necesidad que existe en la

implementacin de este Sistema Contable - Administrativo, la investigacin se
enfocara en satisfacer en gran parte esta deficiencia, en el desarrollo de esta
investigacin podremos darnos cuenta de las necesidades existentes en
nuestros compaeros campesinos especficamente en la comunidad comunidad
de Tintinco, cusipata, provincia de Quispicanchi.
19
1.2. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

FONCAPCO conformada por 18 comunidades en la sierra sur del PERU son
campesinos, en su mayora que producen para el autoconsumo. La mayor parte
de la poblacin son pobres y marginados.
Tintinco es la comunidad con mayor desempleo. Hay dificultades con el acceso al

agua potable y de riego en las zonas, lo cual principalmente afecta a la comunidad
y a los cultivos. La estructura familiar es tradicional, es decir que en el hogar el
padre de familia toma las decisiones, en especial en cuanto a lo econmico.
FONCAPCO
se constituyo formalmente en 1992, al principio la lucha
era principalmente por la tierra, pero despus de la reforma agraria en los

70 cambi, enfocando en conseguir mejores condiciones de vida, tanto a
nivel poltico como econmico.
FONCAPCO y quienes lo conforman han visto la necesidad de identificar

fortalezas y debilidades dentro de su organizacin, han realizado un mapeo de las
necesidades del grupo.
Entre
las
debilidades destacamos la
falta
de
conocimientos sobre administracin operativa y financiera.

Por eso vemos la importancia de ejecutar un proyecto que permita a las
comunidades indgenas, campesinas adquirir conocimientos
contables y
administrativos muy importantes para el desarrollo de las organizaciones.
20
1.3. DELIMITACIN DEL TEMA

1.3.1 ESPACIAL
Se realizar un Sistema Contable Administrativo para ser aplicado en la
Comunidad Tintinco, distrito de Cusipata, Quispicanchi.
1.3.2 TEMPORAL
El proyecto se ejecutar durante el ao 2015; y luego se ajustar y evaluar en
los siguientes aos.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL
Disear un Sistema Contable - Administrativo que permita a las organizaciones
Campesinas, principalmente al Programa de Mujeres en la Comunidad
de
Tintinco distrito de cusipata provincia de Quispicanchi, manejar con eficiencia y

eficacia los recursos econmicos, propios y procedentes del financiamiento local
y nacional.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Reinsertar a las comunidades campesinas a la formalidad.
Ayudar a las organizaciones campesinas a manejar sus finanzas en
forma
autnoma,
para
mejorar
la
rentabilidad
de
los proyectos
productivos y sociales.
Capacitar a la comunidad en el manejo administrativo y control de sus
actividades productivas.
21
1.5. MARCO REFERENCIAL

1.5.1 MARCO TERICO:
Implementacin de un Sistema Contable - Administrativo, el cual estar dirigido
a los miembros de FONCAPCO Programa de Mujeres, los cuales aprendern en
forma fcil la utilizacin del mismo, a su vez se la reinsertar a sus miembros a
la formalidad, es decir el conocimiento y cumplimiento de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y su Reglamento, las resoluciones del SRI y de otros organismos
de control.
Esta investigacin consiste lograr la integracin
de las organizaciones
campesinas brindndoles los elementos fundamentales de la contabilidad y de

la
administracin para un mejor manejo de los recursos econmicos, de
acuerdo a lo establecido en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Servicio de Rentas
Internas SRI, Ministerio de Bienestar Social y los ONGs a los cuales tienen
que rendir cuentas dependiendo del tiempo que establezcan cada uno de ellos.
Muchas veces el incumplimiento en los envos la diferente informacin, ha

servido de pretexto para el cierre de las organizaciones campesinas e indgenas
e incluso la imposicin de multas en el caso del SRI, cabe sealar que las
organizaciones campesinas e indgenas su constitucin le ha facilitado ser exentos
del pago de Impuesto a la Renta, tambin es propicio indicar que la falta de
presentacin de informes ha llegado a la suspensin de desembolsos por parte
de los organismos donantes de acuerdo a lo estipulado en los convenios, etc.
Para evitar estos problemas, algunas organizaciones campesinas e indgenas, han

contratado los servicios de contadores profesionales de fuera de la comunidad,
que a veces no conocen las caractersticas, proyectos y forma de vida de la
organizacin. Esto significa por un lado, pagar por los servicios
22
exageradas sumas de dinero; y por otro, consolidar el orden establecido, en

virtud del cual, se ha privado a las organizaciones populares del derecho a
pensar y a crear. De esta manera la magia del saber contina siendo
propiedad de unos pocos elegidos y la ignorancia, la condicin normal de las
mayoras.
Por tanto se pretende dar una receta que d soluciones a los problemas contables
- administrativos. Es ms estamos consientes que el analfabetismo resulta de la
actual estructuracin de nuestra sociedad, har que sean pocos los que se
asomen al mensaje que se pretende hacer llegar. Sin embargo estoy convencida,
de la necesidad de iniciar e implementar un sistema contable el cual permita
elevar el nivel de conocimientos en las organizaciones.
CONSTITUCION
La personera jurdica de la organizacin es Fondo de Capitalizacion Comunal de
organizaciones campesinas e indgenas, al inicio trabajaron en relacin con la
M U N I C I P A L I D A D , para mayor respaldo dentro de las acciones de lucha
son filiales de las comunidades.
El programa de Mujeres Warmicunapak Muchuk Yungay es parte del
FONCAPCO, pero no tiene personera
jurdica.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL - Programa de Mujeres

Presidenta Del Programa
Alicia Rivas Cuscaya
Vicepresidenta
Olga Rojas Salcedo
Secretaria
Maria Carrasco Sequeiros
23
Cajera
Margarita Iguamba
Miembros de la Directiva
Alejandrina Farinango
Empleados
Mercedes Andrango (Coordinadora a medio Tiempo)
ESTRUCTURA
FONCAPCO
FORMAL
FONCAPCO una organizacin La organizacin consiste de 18 organizaciones

de base, una por comunidad. Estas tienes reuniones aproximadamente una vez
cada 15 das, o una vez por mes. Las asambleas se hacen una vez cada
trimestre, Consejos ordinarios cada medio ao
ordinarios
son
una
y los
Congresos
vez cada dos aos.
Las organizaciones de base toman las decisiones y los delegados ejecutan.

Las actas de estas son documentos pblicos/oficiales. Hay estatutos.
ESTRUCTURA FORMAL Programas de Mujeres

El programa de mujeres consiste en nueve grupos. Dentro de cada grupo se
elige una coordinadora. Las coordinadoras se renen una vez al mes y se
hacen informes, para que las coordinadoras informen a su grupo. La directiva
es elegida en los congresos cada dos aos, donde todos los miembros pueden
asistir. La directiva se rene dos veces al mes y se informa verbalmente. Cada
tres meses y una vez al ao se hace un informe escrito. El programa de
mujeres no tiene estatutos propios.
Las organizaciones de las mujeres en la zona ha madurado. Varias mujeres tienen

mayor autoestima que antes y han aprendido a valorar la produccin local. El
programa de Mujeres ha participado en la fundacin de una red de mujeres a nivel
provincial, con 800 miembros.
24
ORIGEN DE FONDOS
Luego de su larga trayectoria y lucha se a logrado mantener relaciones con
otras organizaciones similares y tambin con algunas ONGs, DRI, UBV
Cooperacin Tcnica Sueca, Fundacin Antisana, etc. quienes han extendido sus
ayudas a fin de cristalizar muchos objetivos. Tambin logran financiar algunas
actividades con la venta de cuyes y hortalizas.
ACTIVIDADES QUE REALIZAN

DESCRIPCION DE ACTIVIDADES DE
FONCAPCO
Trabajar con educacin para consolidar y fortalecer las bases, Cursos de
produccin, ambiente y poltica con facilitadores externos. Se ha conseguido
una mayor participacin en las actividades, que la gente se sienta mas participe
y que se identifique con la organizacin.
DESCRIPCION DE ACTIVIDADES DEL PROGRAMA DE MUJERES

La organizacin trabaja con cursos, talleres y seminarios para aumentar el
conocimiento de las mujeres sobre liderazgo y temas polticos actuales. El
objeto es aumentar la participacin de las mujeres a distintos niveles y
aumentar la autoestima de ellas. El Programa de Mujeres tambin trabaja con
agricultura orgnica en los huertos familiares y cultivo orgnico de hortalizas.
Se mantiene un jardn modelo adjunto al local, que es mantenido conjuntamente
por las mujeres. Se siembran rboles para disminuir la erosin del suelo. El
programa trabaja con cra de animales menores y ha abierto un restaurante
donde se sirve la especialidad de la regin, cuy a la parrilla. El programa da
micro crditos a las mujeres participantes a travs de un fondo rotativo.
Tambin se tiene intercambios con otras organizaciones campesinas de
mujeres.
25
ORGANISMOS DE CONTROL
9 Ministerio de Bienestar Social
9 Servicio de Rentas Internas
9 Organismos no Gubernamentales Nacionales e Internacionales
SERVICIOS QUE TIENE LA COMUNIDAD

Los principales servicios que tiene la comunidad son:
9 Agua entubada
9 Agua para riego
9 Luz Elctrica
9 Alcantarillado en la parte cntrica de la poblacin
9 Escuela con profesores un docentes
9 Colegios
1.5.2 MARCO LEGAL:
Constitucin Poltica del PERU.

Capitulo V
De los Derechos Colectivos
Seccin 1. De los pueblos Indgenas y negros o afroecuatorianos
Art. 83 [Definicin].- Los pueblos indgenas, que se
autodefinen como nacionalidades de races ancestrales, y los
pueblos negros o afroecuatorianos, forman parte del Estado
Ecuatoriano, nico e indivisible.
Art. 84.- [Garantas a los pueblos indgenas].- El estado

reconocer y garantizar a
los pueblos
indgenas,
de
conformidad con esta Constitucin y la ley, el respeto al orden

pblico y a los derechos humanos, los siguientes derechos
colectivos:
26
1. Mantener, desarrollar
y fortalecer su
identidad y
tradiciones en lo espiritual, cultural, lingstico, social,

poltico y econmico;
2. Conservar la propiedad imprescriptible de las tierras
comunitarias, que sern inalienables, inembargables e
indivisibles, salvo la facultad del Estado para declarar su
utilidad pblica. Estas tierras estarn exentas del pago
el impuesto predial;
3. Mantener
la
posesin
ancestral
de
las
tierras
comunitarias y a obtener su adjudicacin gratuita,

conforme a la ley;
4. Participar en el
uso, usufructo,
administracin
conservacin de los recursos naturales renovables que

se hallen en sus tierras;
5. Ser
consultados
sobre
planes
programas
de
prospeccin y explotacin de recursos no renovables

que se hallen en sus tierras y que puedan afectarlos
ambiental o culturalmente; participar en los beneficios
que esos proyectos reporten, en cuanto sea posible y
recibir
indemnizaciones
por
los
perjuicios
socio-
ambientales que les causen;

6. Conservar y promover sus prcticas de manejo de la
biodiversidad y de su entorno natural;
7. Conservar y desarrollar sus formas tradicionales de
convivencia y organizacin social, de gerencia y
ejercicio de la autoridad;
8. A no ser desplazados, como pueblos, de sus tierras;
9. A
la
propiedad
intelectual
colectiva
de
sus
conocimientos ancestrales; a su valoracin, uso y

desarrollo conforme a la ley;
27
10. Mantener, desarrollar
y administrar
su patrimonio
cultural e histrico;
11. Acceder a una educacin de calidad. Contar con el
sistema de educacin intercultural bilinge;
12. A sus sistemas, conocimientos y prcticas de medicina
tradicional, incluido el derecho a la proteccin de los
lugares
rituales
sagrados,
plantas,
animales,
minerales y ecosistemas de inters vital desde el punto

de vista de aquella;
13. Formular prioridades en planes y proyectos para el
desarrollo
mejoramiento
de
sus
condiciones
econmicas y sociales; y a un adecuado financiamiento

del Estado;
14. Participar, mediante representantes, en los organismos
oficiales que determine la ley; y,
15. Usar smbolos y emblemas que los identifique.

Ley de Rgimen Tributario Interno LRTI.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
Cdigo de Trabajo
Reglamento Interno de la Organizacin
Resolucin sobre la accin de la OIT concerniente a los Pueblos Indgenas
y Tribales.
Acuerdo entre el Gobierno Nacional y las Organizaciones Indgenas,

Campesinas y Sociales del PERU.
1. Terminar los proyectos de riego inconclusos en el menor tiempo
posible, a travs de la creacin de un Fondo de Riego, e impulsar la
realizacin de estudios para nuevos proyectos.
2. Viabilizar la implementacin y suscripciones de convenios entre
Gobierno Nacional y la Organizaciones Indgenas.
3. Incremento del presupuesto para organismos indgenas, como:
CODENPE, DINEIB y la Direccin Nacional de Salud Indgena.
28
Promover la coordinacin y participacin de las Organizaciones

Sociales.
4. Dar solucin a conflictos de tierra, agua, y otros recursos naturales,
dando
instrucciones
especficas
las
instancias
pblicas
correspondientes.
Convenio N 169 Sobre los Pueblos Indgenas y Tribales en Pases

Independencia.
9 Reconocer las aspiraciones de esos pueblos a asumir el control de sus
propias instituciones y formas de vida y de su desarrollo econmicos y a
mantener y fortalecer sus identidades, lenguajes y religiones, dentro del
marco de los Estados en que viven.
1. Parte I.
Poltica General
2. Parte II.
Tierras
3. Parte III.
Contratacin y Condiciones de Empleo
4. Parte IV.
Formacin Profesional Artesana e Industrias Rurales
5. Parte V.
Seguridad Social y Salud
6. Parte VI.
Educacin y Medios de Comunicacin
7. Parte VII.
Contactos y Cooperacin a Travs de las Fronteras
8. Parte VIII.
Administracin
9. Parte IX.
Disposiciones Generales
10. Parte X.
Disposiciones Finales
1.6. HIPOTESIS
1.6.1 HIPTESIS GENERAL
La implementacin de un sistema contable - administrativo permitir que las
organizaciones indgenas, campesinas mejoren
contable de los recursos que les son entregados.
29
el manejo administrativo
1.6.2 HIPTESIS ESPECFICOS
Las comunidades indgenas, campesinas con la reinsertacin a la formalidad,

obtienen mltiples beneficios, y servicios sociales.
Las organizaciones indgenas estn interesadas en la capacitacin, para

que de esta forma sean autosuficientes el instante de encomendarles
recursos econmicos necesarios para el desarrollo de la comunidad.
Los dirigentes de las organizaciones indgenas estn interesados en

capacitarse en el manejo administrativo y control de los fondos propios o de
terceros.
1.7. SELECCIN DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLES
INDICADORES
1. Contabilidad:
- Sistema Contable
- Proceso Contable
2. Tributacin:
-Declaracin de Impuestos
- Impuesto a la Renta
- Anexos Transaccionales
- Otros (Devolucin de IVA, etc.)
3. Presupuestos:
Elaboracin de Presupuestos
- Manejo de Presupuestos
4. Presentacin de Informes:
Elaboracin de Informes
-
Elaboracin
de
Informes
Internos para la organizacin

-
Elaboracin
Externos
informes
(ONGs,Organismos
Reguladores)
30
de
1.8. METODOLOGIA
1.8.1 METODOS
Se utilizarn los Mtodos: Hipottico - Deductivo y Emprico, ya que de esta
forma se comprobara la necesidad de las organizaciones indgenas de la
implementacin de un sistema contable fcil de utilizar, esto se lo lograra mediante
conclusiones ciertas y firmes. Es necesario la implementacin de estos
mtodos ya que de esta forma se espera mejores resultados.
1.8.2 TECNICAS
OBSERVACION DIRECTA
PRIMARIA:
9 Encuestas; Con la finalidad de recoger opiniones impersonales dentro de
las organizaciones. Es impersonal por que no llevar nombre ni otra
identificacin de la persona que lo responda ya que estos datos no interesan
al investigador.
9 Entrevistas; Que servir para obtener datos por parte del entrevistado, que
es una persona que conforman las organizaciones y a su vez personas
entendidas en la materia de la investigacin. Se empleara esta tcnica
cuando se considere necesario un dialogo entre el entrevistador y la persona
que es fuente de informacin, especialmente cuando se trate de personas
cuyas opiniones y criterios interesen para la investigacin.
9 Observacin Directa; Ya que nos permite mirar los fenmenos que e
presenten en el momento real. Y a su vez nos permitir palpar la necesidad
de las organizaciones en esta rea.
31
OBSERVACION INDIRECTA
SECUNDARIA:
9 Bibliografa
9 Estadsticas
9 Internet y medios de comunicacin
9 Videoteca
32
CAPITULO II
Marco Conceptual
2.1. PRINCIPIOS CONTABLES
2.1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Contabilidad es una ciencia y arte a la vez, que permite al comerciante
individual o
empresa,
coleccionar,
resumir,
analizar
interpretar
las
transacciones comerciales que realiza diariamente, en una forma ordenada, lo cual

le va a permitir posteriormente, elaborar los Estados Financieros con la finalidad
de saber si al final del proceso contable obtuvo una prdida o una
ganancia1
2.1.2 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD

El estudio de la Contabilidad, ha sido desarrollado enfocando hacia la empresa
privada debido a que los principios y procedimientos de cada materia son de
gran importancia para las empresas creadas con el fin de obtener ganancias. Pero
en los actuales momentos este estudio de la materia se ha generalizado hacia
todas las actividades productivas, por cuanto, es debido al ordenamiento de las
transacciones comerciales que realizan, se pueda obtener resultados que permitan
analizar si la actividad comercial que se esta concibiendo es ventajosa
econmicamente.
Esta ciencia permite en lo que tiene relacin con la administracin estatal, que
el Estado pueda elaborar Presupuestos financiables, debido a que a travs de este
documento se controlan los ingresos y los gastos que tiene el Estado.
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Contabilidad.

Pg. 29
33
Es decir, la importancia de la materia radica en poner ordenadamente todas las

actividades econmicas que realizan las personas que intervienen de una u otra
forma en el proceso productivo2.
2.1.3 FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

La materia contable tiene algunas finalidades las cuales se mencionan a
continuacin:
Controlar eficientemente la actividad financiera de la empresa u organizacin.
Registras las operaciones comerciales de una manera clara y precisa.
Proporcionar la situacin financiera en el momento que se lo solicite.
Proyectar la ampliacin de las actividades comerciales teniendo como base las
realizadas en periodos anteriores3.
2.1.4 CAMPOS DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se la aplica en todos los sectores econmicos de un pas con la
finalidad de organizarlos econmicamente. As tenemos que se la utiliza tanto
en el sector pblico como en el sector privado.
En el sector pblico se utiliza la Contabilidad para controlar los ingresos y
egresos de los diferentes organismos que forman parte de este sector, tales como:
Gobierno, Municipalidades, Consejos Provinciales, etc. Este control se lo lleva a
cabo a travs de los Presupuestos, los cuales son documentos contables
que se los utiliza teniendo presente ciertas normas, establecidas previamente para
el efecto. As mismo en el sector privado se utiliza la contabilidad en los diferentes
sectores de la produccin ya conocidos, tales como: Agrcola, ganadero,
industrial, etc. para cada uno de estos sectores se utiliza la contabilidad, la cual,
va a permitir que se obtenga generalmente resultados positivos de la actividad
econmica emprendida.
2

Pg. 29 - 30
3
Pg. 30
34
Tambin se utiliza la Contabilidad en aquellos sectores que realizan actividades

burstiles, tales como seguros, bancos, etc.
Como nos podemos dar cuenta, el campo en el cual se desarrolla la

contabilidad es muy amplio, por lo que se requiere de contadores capaces, que
permitan confiabilidad por parte de los empresarios que los contratan para
realizar tareas contables en sus respectivas empresas4.
2.2. CUENTAS CONTABLES

2.2.1 CONCEPTO DE CUENTAS
Denominados cuenta al cuadro en el cual se anotan las operaciones
comerciales que tienen relacin con la persona, bienes o valores bajo cuya
denominacin fue abierta.
2.2.2 PARTES DE UNA CUENTA

La cuenta se divide en tres partes:
1. EL DEBE O EL DEBITO, ubicado en el lado izquierdo de la cuenta
representan los bienes, valores o servicios recibidos por la empresa,
organizaciones, etc.
DEBE
Bienes
Valores
Servicios
recibidos

Pg. 34 - 35
35
2. EL HABER O CREDITO.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,

representa los bienes, valores o servicios entregados
por el
comerciante o la empresa.
HABER
Bienes
Valores
Servicios
entregados
SALDO O BALANCE.- Puede ser Deudor o Acreedor segn el caso.
2.2.3 PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS

Recibe el nombre de Personificacin de las cuentas, la transformacin de las
cosas materiales en supuestas personas deudoras de los valores que se
reciben y acreedoras de los valores que se entregan.
La personificacin de las cuentas es aspecto muy necesario e importante

cuando se requiere iniciar un proceso contable. Si no se efectuare
la
personificacin de las cuentas no se podran registrar las transacciones que

realiza empresa.
As mismo, cuando se procede a personificar una cuenta se le asigna un

nombre contable, lo cual permitir, que el proceso contable se lo realice en una
forma eficiente.
36
Personificacin de las cuentas ms comunes que se utiliza en el proceso

contable.
POR PERSONIFICACION
PERSONIFICADO
Dinero en efectivo (metal o billete)
CAJA Cheques
BANCOS
Artculos destinados para la venta
MERCADERIAS
Facturas pendientes de cobro
CUENTAS POR COBRAR
Escritorios, sillas, anaqueles, etc. para

ser utilizados.
MUEBLES DE OFICINA
Computadoras, data show, etc. para

ser utilizados.
EQUIPO DE COMPUTACIN
Maquinas de escribir, cajas registradoras,

calculadoras, etc. para ser utilizados.
EQUIPO DE OFICINA
Camionetas, camiones, etc. que se

utilizarn en la empresa u organizacin.
VEHICULOS
Local donde funcionara la empresa u

Organizacin
EDIFICIO
Terreno que se pone a disposicin de la

Empresa u organizacin
TERRENO
Facturas y otros documentos legales

pendientes de pago
CUENTAS POR PAGAR
Dinero que el comerciante pone a

Disposicin de la empresa
CAPITAL
37
LA PARTIDA DOBLE
El principio fundamental de la Partida Doble surge como consecuencia de que,
en toda transaccin contable interviene una parte real y otra parte financiera, es
decir interviene una persona que recibe algo y otra que tambin entrega al
mismo tiempo algo.
Debido a ello, podemos indicar que el nombre de la Partida Doble se debe a

que en cada operacin contable existe por lo menos un valor deudor que se recibe
y otro valor acreedor que se entrega, ya se trate de bienes, servicios o valor
(efectivo o fiduciario).
Este principio contable de la Partida Doble, en concordancia con nuestro

Cdigo de Comercio es aplicado a las actividades mercantiles que se
desarrollan en nuestro pas. Demostracin a travs de un ejemplo:
EJERCICIO
El Seor Marcelo Vega compr una computadora para utilizar en el negocio en

un valor de $ 650 valor cancelado en efectivo.
Al desarrollar el ejercicio nos hacemos las siguientes preguntas:

QUE RECIBE EL SEOR? El seor Marcelo Vega est recibiendo una
computadora, es decir, est interviniendo en la parte real de la transaccin.
QUE ENTREGA EL SEOR? El seor Marcelo Vega est entregando por la
computadora que ha recibido, dinero en efectivo, por lo tanto, aqu est
interviniendo la parte financiera de la transaccin.
Como podemos darnos cuenta, en esta transaccin contable han intervenido al

mismo tiempo un valor deudor que se recibe (Computadora); y un valor
38
acreedor que se entrega (dinero en efectivo). Con lo cual se cumple con lo que
dice el principio bsico de la partida doble:
NO HAY VALOR DEUDOR SIN VALOR ACREEDOR y NO HAY VALOR

ACREEDOR SIN VALOR DEUDOR
El conocimiento del principio fundamental de la Partida Doble es muy necesario

dentro del aprendizaje de la contabilidad.
2.2.4 CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

En lo que respecta a la clasificacin de las cuentas, vamos a realizar un estudio
individual de cada una de ellas con la finalidad de que se conozca cual es el
papel que desempean estas en el proceso contable.
CAJA
Esta cuenta representa dinero en efectivo, entendindose como tal las monedas,
billetes de bancos, cheques recibidos. Esta cuenta aumenta cuando se recibe
dinero en efectivo. Se registra este valor en el lado del Debe; en cambio
disminuye cuando se entrega (paga) dinero en efectivo y en este caso se
registra este valor entregado en el lado del Haber.
La cuenta Caja pertenece al grupo del Activo y su saldo siempre ser deudor.
39
DEBE
HABER
DEBE
Recibe
Recibe
dinero en
dinero en
efectivo
efectivo
AUMENTA
AUMENTA
$$$
$$$
HABER
BANCOS
Representa los valores que el comerciante deposita en una institucin bancaria.
Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco. Se registra este valor
depositado en el lado del Debe: pero cuando se retira dinero del banco se registra
este valor en el lado del Haber. Esta cuenta pertenece al grupo de
Activo y su saldo siempre ser deudor.
DEBE
HABER
DEBE
Se retira
Se deposita
dinero del
dinero en el
Banco
DISMINUYE
Banco
$$$
AUMENTA
$$$
40
HABER
MERCADERIAS
Llamamos mercaderas a aquellos bienes producidos, destinados para la
compra o venta. Esta cuenta aumenta cuando nos compran o nos devuelven
mercaderas registrndose su valor en el lado del Debe. En cambio disminuye
cuando se venden o se devuelven mercaderas, su valor se registra en el lado
del Haber. Generalmente esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo
ser siempre deudor.
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Se compra o
Se venden o
nos devuelven
se devuelven
mercaderas
mercaderas
DISMINUYE
AUMENTA
$$$
$$$
CUENTAS POR COBRAR

Representa los valores que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas
o crdito si la intervencin de documentos. Esta cuenta aumenta cuando se
venden mercaderas o crdito. Se registra este valor en el lado del Debe; en
cambio disminuye, cuando el cliente paga parcial o totalmente el valor de la cuenta,
en este caso se registra este valor en el lado del Haber. Es una cuenta que
pertenece al grupo de Activo y su saldo ser siempre deudor.
41
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Pago parcial o
Ventas de
mercaderas
total de la
a crditos
cuenta
sin
por parte del
documentos
cliente
DISMINUYE
AUMENTA
$$$
$$$
DOCUMENTOS POR COBRAR

Representan valore que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas a
crdito con la intervencin de documentos, tales como pagars, letras de
cambio, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben los documentos a favor
del negocio, y se registra su valor en el lado del Debe; en cambio disminuye,
cuando se cobran estos documentos, registrndose su valor en el lado del
Haber.
Es una cuenta que pertenece al grupo de Activo, su saldo siempre ser deudor.
DEBE
DEBE
HABER
HABER
Se cobran
Recibe
documentos
los
a favor
documentos
del negocio
DISMINUYE
AUMENTA
$$$
$$$
42
MUEBLES Y ENSERES
Estn considerados en esta cuenta los escritorios, sillas, mesas, mostradores,
maquinas (escribir, calculadoras, etc.), que se utilizan en el negocio en su parte
administrativa.
Esta cuenta aumenta cuando el comprador adquiere alguno de los bienes

mencionados anteriormente, se registra este valor en el lado del Debe; en
cambio disminuye, cuando el comprador vende por cualquier causa alguno de
estos bienes. Se registra este valor en el lado del Haber. Es una cuenta de
Activo, su saldo siempre ser deudor.
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Venta de los
Compra de
bienes
bienes para
adquiridos
el negocio
DISMINUYE
$$$
AUMENTA
$$$
VEHICULOS
Son todos aquellos transportes que se utilizan en la distribucin de mercadera,
o para actividades a realizar (trabajos de campo). Los transportes pueden ser:
bicicletas, motocicletas, camionetas, camiones, etc. Esta cuenta aumenta
cuando se adquiere el vehculo. Se registra este valor en el lado del Debe; en
cambio disminuye cuando se lo vende alguno de los vehculos que se adquiri,
registrndose este valor en el lado del Haber. Es una cuenta que pertenece al
grupo Activo y su saldo, siempre ser deudor.
43
DEBE
Compra
DEBE
HABER
HABER
Venta
un
de
transportes
transporte
adquiridos
para el uso
para la
de la
Organizacin
Organizacin
o Empresa
o Empresa
DISMINUYE
AUMENTA
$$$
$$$
EDIFICIOS
Son la (s) casa (s) de propiedad de la organizacin u empresa las cuales son
utilizadas para los fines que fue creada la organizacin u empresa. Esta cuenta
aumenta cuando se adquiere alguna casa para utilizarla en el negocio. Su valor se
registra en el lado del Debe; en cambio, disminuye, cuando se vende o se da de
baja el activo antes mencionado, registrndose su valor en el lado del Haber.
Esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo ser deudor.
DEBE
DEBE
HABER
HABER
Venta de la
Adquisicin
casa o dada
de una casa
de baja
para la
por para de la
organizacin
organizacin
AUMENTA
DISMINUYE
$$$
$$$
44
TERRENOS
Son espacios fsicos de tierra que pertenecen a la organizacin u empresa.
Esta cuenta aumenta cuando se adquiere algn terreno con la finalidad de
utilizarlo en la organizacin u empresa. Su valor se registra en el lado del Debe;
en cambio, disminuye, cuando se vende el terreno, registrndose su valor en el
lado del Haber. Esta cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo, es deudor.
DEBE
HABER
DEBE
HABER
Venta del
Adquisicin
Terreno por
de terrenos
parte de la
para la
organizacin
organizacin
DISMINUYE
AUMENTA
$$$
$$$
CUENTAS POR PAGAR

Representa valores que la organizacin u empresa debe a los proveedores por
haber adquirido bienes y/o servicios sin la intervencin de documentos. Esta
cuenta aumenta por las deudas que la organizacin u empresa adquiere. Su
valor se registra en el lado del Haber; en cambio, disminuye cuando la empresa
u organizacin paga parcial o totalmente la deuda contrada; este valor se
registra en el lado del Debe. Es una cuenta de Pasivo y su saldo es acreedor.
45
DEBE
HABER
DEBE
Se acredita
Pago parcial
documentos
o total de los
a la
documentos
organizacin
por la
AUMENTA
Organizacin
$$$
DISMINUYE
HABER
$$$
CAPITAL
Es el valor que los accionistas, socios, fundadores, etc. invierten en la organizacin
u empresa al inicio de su actividad. Esta cuenta aumenta por ingresos
obtenidos (ganancias) durante el proceso contable. Su valor se registra en el
lado del Haber; en cambio, disminuye por los gastos que se han ocasionado en el
proceso contable. Este valor se registra en el lado del Debe.
Es cuenta de Pasivo.
DEBE
HABER
DEBE
Ganancia
Gastos
obtenidas en
ocasionados
el proceso
durante el
contable
proceso
AUMENTA
contable
$$$
DISMINUYE
$$$
46
HABER
2.2.5 EL PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas constituye para la organizacin u empresa, un elemento muy
fundamental, por cuanto nos indica cuales son las cuentas que van a intervenir
en el proceso contable de una determinada organizacin u empresa. Adems,
nos da el ordenamiento contable del negocio que nos permitir realizar la serie
de transacciones contables en forma eficiente.
En el plan de cuentas se ordenan estas cuentas teniendo presente el grupo al

que pertenecen, as diremos que, las cuentas que representan valores de
propiedad de la organizacin o empresa se ubicarn en el grupo de activos; las
deudas contradas por la empresa u organizacin, se ubicarn en el grupo
pasivo, etc.5
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

El plan debe obedecer a las necesidades de informacin presentes y futuras de
un Ente, y se elaborar a la luz de un estudio previo que permita conocer las
metas,
particularidades,
polticas
de
comercializacin,
perspectivas
de
crecimiento etc. de tal forma que un Plan de Cuentas de be ser especfica y

particularizado. En todo caso su estructura debe partir de agrupamiento
convencionales los que al ser jerarquizados presentan los siguientes niveles.
NIVEL SUPERIOR:
EL GRUPO
Est dado por los trminos de la situacin financiera y econmica en este
orden:
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Cuentas Contables (Puntos:
2.2.1 al 2.2.5) Pginas 37 - 38; 40 - 50
47
SITUACIN FINANCIERA
Activo
Pasivo
Patrimonio
SITUACIN ECONOMICA
Ingresos o Rentas
Gastos
Costos Industriales (solo para empresas industriales).
SEGUNDO NIVEL
SUBGRUPO
Est dado por la divisin racional de los grupos, efectuando bajo algn criterio
de uso generalizado as:
TRATANDOSE DEL ACTIVO

Se lo desagrega bajo el criterio de liquidez as:
Activo circulante o corriente
Activo fijo o inmovilizado
Otros Activos
TRATANDOSE DEL PATRIMONIO

Se lo desagrega bajo el criterio de INMOVILIDAD as:
Capital
Reservas
Supervit de Capital
Resultados
48
TRATANDOSE DEL PASIVO

En la misma forma se lo clasifica bajo el criterio de liquidez, en los siguientes
grupos:
Pasivo Circulante, corriente o a corto plazo
Pasivo Fijo o inmovilizado o a largo plazo
Otros Pasivos
TRATANDOSE DE LAS RENTAS

Se lo divide en:
Rentas Operativas
Rentas no Operativas
TRATANDOSE DE LOS GASTOS Y COSTOS

Se lo desagrega en:
Operacionales
No Operacionales6
EL CODIGO DE CUENTAS
Se lo define como la expresin resumida de una idea a travs de la utilizacin
de nmeros, letras y/o smbolos; en consecuencia el cdigo viene a ser el
equivalente del nombre.
En general el cdigo viene a reemplazar al nombre propio del dato, que debe
registrarse, informarse y procesarse, es decir, en el campo administrativo la
codificacin sustituye a los datos7.
6
7
ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. Estructura del Plan de Cuentas Pginas 28-30
ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad General. El Cdigo de Cuentas Pg. 30
49
La importancia de la codificacin radica en simplificar el manejo y el proceso de

la informacin, es decir, tiende a simplificar el registro, la informacin y el
proceso de la misma.
EJEMPLO
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.02. ACTIVOS FIJOS
1.03. OTROS ACTIVOS
2. PASIVOS
2.01. PASIVOS CORRIENTES
2.02. PASIVOS A LARGO PLAZO
2.03. OTROS PASIVOS
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL SOCIAL
3.02. RESERVAS
3.03. SUPERAVIT
3.04. RESULTADOS DEL EJERCICIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
2.2.6 CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS

GASTOS
En el proceso contable tiene que efectuare una serie de gastos que le van a
permitir un desarrollo eficientes de sus actividades. Estos gastos ocurren por
diferentes causas que se presentan en la Organizacin u Empresa.
50
Es importante dejar indicado que los gastos que se ocasionan en una empresa
se los contabiliza ubicando el valor en el lado del DEBE de la cuenta respectiva.
Grficamente se demostrara as:
DEBE - CUENTAS DE GASTOS - HABER
Se registra los
valores que
ocasionan gastos.
Las principales cuentas de gastos son las siguientes:
Gastos de Arriendos
Gastos de Oficina
Gastos de Transportes
Gastos Generales
Gastos de Seguros
Honorarios
Sueldos de Administracin
Bonificaciones de Ley
Aportes al IESS
Gastos de Viajes
Gastos de Talleres
Depreciaciones
INGRESOS
Los ingresos son aquellos valores monetarios que recibe la organizacin u
empresa por la actividad que realiza.
Sealando la forma de registrar los valores de ingresos diremos que estos se
ubican en el lado del HABER de la respectiva cuenta de ingresos, de acuerdo a
los principios contables establecidos.
51
DEBE - CUENTAS DE INGRESOS - HABER
Se registra los
valores que
ocasionan
ingresos.
Las principales cuentas de ingresos son las siguientes:

Proyectos por Ejecutar
Donaciones
Ventas
Intereses Ganados
Arriendos Recibidos8
2.2.7 ESTADO DE SITUACION INICIAL

CONCEPTO
El Estado de Situacin Inicial es la demostracin grfica que presenta la
empresa al inicio de sus operaciones, sealado en el mismo en una forma
ordenada lo que posee (ACTIVO), lo que tiene que pagar (PASIVO) y el dinero
aportado en la organizacin (CAPITAL)9.
Todos los miembros de una Organizacin Campesina, deben conocer y saber
que el BALANCE (informe econmica) de su Organizacin; presentado
peridicamente por el responsable de los asuntos econmicos (tesorero,
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Cuentas de Gastos e Ingresos
(Puntos: 2.2.6) Pginas 52 54.
9
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estado de Situacin Inicial.
Pg. 61
52
coordinador, etc.) es decir la presentacin numrica en fra de las actividades

econmicas de la Organizacin.
2.2.8 PARTES QUE LO CONFORMAN: ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO
De acuerdo al concepto nos podemos dar cuenta que el Estado de Situacin Inicial
est
formado por: Activo, Pasivo y el Capital.
Para un mejor
entendimiento de estos elementos vamos a dar su parte conceptual.

ACTIVO.- Representan todos los valores que pertenecen a la organizacin u
empresa que tienen un valor monetario.
PASIVO.- Representan todos aquellos valores que la organizacin u empresa
tiene que pagar a terceras personas y que tienen un valor monetario.
CAPITAL.- Representan el dinero que la organizacin u empresa aporta para el
negocio al inicio de sus actividades mercantiles.
En la elaboracin del Estado de Situacin Inicial es necesario tener en cuenta lo
siguiente:
9 La liquidez
9 El encabezamiento
9 La presentacin10.
EJERCICIO PRCTICO
El 01 de Enero del 2007 se instala la siguiente organizacin dedicada al apoyo
organizacional y capacitacin de comunidades indgenas; con la finalidad de
llevar en forma eficiente el desenvolvimiento de la organizacin, se contrata el
servicio de un contador, a quien le entregan una serie de documentos, y le
solicita que con ellos le haga una demostracin grfica de lo que posee
10
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Partes que conforman el
Estado de Situacin Inicial. Pg. 61 - 62
53
(activos); de las obligaciones contradas con terceras personas, (pasivos); y del

dinero que aport al inicio de sus actividades (capital).
Los valores entregados al contador por parte de la organizacin son los
siguientes:
Dinero en efectivo
$ 500,00
Dinero en cuenta corriente
$ 40.500,00
Anticipos para talleres
$ 500,00
Equipo de Computacin
$ 5.000,00
Muebles y Enseres
$ 2.500,00
Cuentas por Pagar Proveedores
$ 1.250,00
$ 45.000,00
Capital con que inicio la organizacin
$ 2.750,00
54
Organizacin "XYZ" ESTADO DE

SITUACIN INICIAL Al 01 de
Enero del 2007
ACTIVOS
PASIVOS
Caja
500,00
Cuentas por Pagar Proveedores
1.250,00
Bancos
40.500,00
45.000,00
Anticipos para talleres
500,00
Equipo de Computacin 5.000,00
Muebles y Enseres
2.500,00
PATRIMONIO
Capital
2.750,00
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVOS
2.2.9
49.000,00
PATRIMONIO
49.000,00
Contador
Coordinador
Firmas
Firmas
EL LIBRO DIARIO
CONCEPTO
En el Libro Diario se registra en una forma cronolgica, es decir, da a da
todas las operaciones de la organizacin u empresa que realiza en un determinado
perodo contable, indicando en cada una de estas operaciones
55
cul es el valor deudor y cual es el valor acreedor. Es necesario indicar que

este libro constituye un factor muy importante para que la organizacin u
empresa se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle
muy minucioso de toda la actividad. De la misma manera es necesario sealar
que este libro es el eje central de la organizacin u empresa por cuanto sin el
no se podra realizar los diversos aspectos que esta compuesto el proceso
contable tales como
financieros, etc.
2.2.10
mayorizacin, balance
de comprobacin,
estados
11
ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
La manera como se encuentra estructurado o elaborado este libro va a permitir

que la forma de utilizarlo sea de fcil comprensin, es decir que, aquella
persona que tenga los fundamentos necesarios de la materia contable no
tendr dificultad en su utilizacin. El libro se lo ha distribuido en determinadas
columnas, ubicadas de la siguiente manera:
1. FECHA.- En esta columna se indicar el ao, el mes y el da que se
efecta el registro contable.
2. DETALLE O DESCRIPCION.- En esta columna se indicara los nombres
de las cuentas tanto deudoras como acreedoras que intervienen en el
proceso contable, indicando adems el respectivo detalle de cada una de
las transacciones. De cada transaccin las primeras cuentas que se
registran
son
las
deudoras
las cuales
estarn
ubicadas
para
diferenciarlas de las acreedoras junto a la columna de fecha.

3. REFERENCIA.- En esta columna se indicar el nmero con el cual se
han codificado cada una de las cuentas que han sido mayo rizadas.
4. PARCIAL.- Esta columna se utiliza para registrar cantidades que
pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores parciales los
11
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Libro Diario. Pg.
79
56
cuales sern sumados en su respectivo momento para que una vez

totalizados sea ubicado este valor total ya sea en la columna del Debe o
columna del Haber de acuerdo al caso.
5. DEBE.- Esta columna es exclusivamente para el registro o anotacin de
las cuentas deudoras, es decir, de aquellos valores recibidos por la
organizacin u empresa.
6. HABER.- La columna del Haber del Libro diario se utiliza con la finalidad
de registrar las cuentas acreedoras, es decir, aquellos valores que ha tenido
que entregar el negocio por diversas circunstancias12.
2.2.11
MODELO DE LIBRO DIARIO
El rayado del libro diario es estndar, lo cual quiere decir que no varia mayor
mente el momento de utilizarlo.
LIBRO DIARIO
FECHA
CONCEPTO
REF.
12
DEBE
HABER
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estructura del Libro Diario.
Pg. 80
47
2.2.12
JORNALIZACION
Es el registro que se efecta en el libro diario de las operaciones que la

organizacin u empresa efecta durante un determinado periodo contable.
Para poder iniciar el proceso de jornalizacin de las transacciones es necesario
saber la forma de utilizar el rayado del Libro Diario, esta forma de utilizacin se
ha explicado en lneas anteriores en una forma terica, an cuando
posteriormente efectuamos la utilizacin en forma prctica.
De la misma manera es necesario conocer que la palabra registrar significa
tambin asentar, por lo que un registro contable que se realice podr tambin
denominrselo asiento contable13.
2.2.13
ASIENTO CONTABLE: SIMPLE, COMPUESTO Y MIXTO
ASIENTO CONTABLE
Recibe el nombre de asiento contable al registro o anotacin que se hace de
una transaccin financiera, sealando cual es la cantidad deudora y cual es la
cantidad acreedora; estos asientos contables tienen que estar acompaados de
su respectiva fecha para lo cual lgicamente se deber guardar un rgido orden
cronolgico, de la misma forma que, despus de hacer el registro de la cuenta
se har un resumen de la transaccin asentada.
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

En lo que respecta con el asiento contable estos son de varias clases los cuales
vamos a analizarlos a continuacin despus de indicar su clasificacin en:
9 Simples
9 Compuestos
9 Mixtos
13
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Jornalizacin. Pg.
81
48
ASIENTOS SIMPLES
Se denominan asientos simples aquellos que constan de una cuenta deudora y
una cuenta acreedora.
ASIENTOS COMPUESTOS
Se conocen con el nombre de asientos compuestos aquellos que constan de
dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras.
ASIENTOS MIXTOS
Son aquellos que estn compuestos por una cuenta deudora y dos o ms
cuentas acreedoras, de la misma forma puede ser una cuenta acreedora y dos
o ms cuentas deudoras.
El primer asiento que se registra en el diario al inicio de la organizacin o

empresa, recibe el nombre de ASIENTO DE APERTURA y ser compuesto por
los datos que nos proporciona el estado de situacin inicial, registrndose los
valores de las cuentas de activo en la columna del DEBE, y los valores de
Pasivo y Capital en la columna del HABER14.
2.2.14
EL LIBRO MAYOR
CONCEPTO
"El libro mayor es aquel que la organizacin o empresa utiliza con la finalidad
de trasladar los valores tanto deudores como acreedores que han sido
previamente registrados en el Libro Diario, para posteriormente saber cual es el
saldo de cada una de las cuentas que han intervenido en el proceso contable".
14
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Asiento Contable; Clases de
Asientos Contables. Pg. 81 - 82
49
CLASES DE MAYORES: PRINCIPAL Y AUXILIAR, ESTRUCTURA

DEL LIBRO MAYOR
El libro mayor se lo puede clasificar en:
9 General
9 Auxiliar
El Mayor General se encarga de registrar los valores deudores y acreedores de

las cuentas principales registradas previamente en el Libro Diario. Como
cuentas principales podemos considerar las siguientes: Caja, Bancos, Cuentas
por Cobrar, etc.
En cambio el Mayor Auxiliar sirve de ayuda a las cuentas principales con la
finalidad de realizar un control ms eficiente15.
2.2.15
ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR
La estructura de este libro se la hace de tal forma, que permita una fcil utilizacin,
se tendr en cuenta el nombre de la cuenta mayo rizada, el cdigo utilizado,
la fecha, las cuentas que intervienen,
tanto deudoras como
acreedoras16.
2.2.16
CODIGO DE CUENTAS
El proceso contable a cada una de las cuentas se les asignar un determinado

nmero el cual en mucho de los casos de acuerdo a la cuenta de que se trate
permanecer invariable, aunque en las dems el nmero que se les asigne
depender de la capacidad del negocio y como consecuencia de ello de la
cantidad de cuentas que intervengan al inicio del negocio.
15
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto de Mayor; Clases
de Mayor. Pg. 103 - 104
16
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Estructura del Libro Mayor.
Pg. 104
50
CODIFICAR UNA CUENTA no es otra cosa que asignarle un determinado

nmero a cada una de las cuentas que intervienen en el proceso contable. Se lo
puede realizar utilizando letras o tambin nmeros y letras a la vez.
Activos
01
Pasivos
02
Patrimonio
03
Ingresos
04
Egresos
0517
2.2.17
MAYORIZACIN: CONCEPTO, PASOS FUNDAMENTALES
Es el traslado de las transacciones contables que previamente fueron

registradas en el Libro Diario o en algn otro registro de entra original hacia el libro
denominado MAYOR.
Para lo cual es necesario tener en cuenta lo siguiente:
a) La fecha del asiento, la misma que debe ser igual al del libro diario por
cuanto se trata de la misma operacin contable.
b) Los valores que estn ubicados en la columna del dbito del Diario se
trasladar al dbito del Mayor.
c) Los valores ubicados en la columna del crdito del Diario se trasladar al
crdito del Mayor.
d) Hay que tomar en cuenta que los valores de los Activos y Gastos
generalmente tienen saldo Deudor.
En cambio, los valores de los Pasivos, Capital Remanente o Ingresos,
tienen saldo acreedor.
17
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Mayorizacin. Pg. 110 111
51
PASOS A SEGUIRSE PARA EFECTUAR LA MAYORIZACIN

El proceso de mayorizacin se lo debe efectuar de una manera ordenada,
por tanto, es conveniente seguir los siguientes pasos, los cuales van a
permitir realizarlo eficientemente.
1. En la parte superior izquierda se ubica el nombre de la cuenta que ser
mayorizada.
2. En la parte superior derecha del rayado se ubicar el cdigo (nmero) de
la cuenta, teniendo presente para ello a qu grupo pertenece la cuenta
mayorizada.
3. Se registra la fecha, indicando el da, mes y ao correspondiente.
4. En la columna de descripcin se har el detalle de la operacin contable
mayorizada si se desea, por cuanto se puede dejar el espacio en blanco,
pero cuando el registra que se asienta en el mayor proviene del estado
de situacin inicial, es indispensable escribir la palabra BALANCE
INCIAL en esta columna.
5. La columna de referencia servir para registrar el nmero de la pgina
del diario de donde se toman los valores para mayorizar.
6. En la comuna del dbito se registrarn los valores que previamente estn
registrados en el dbito del libro Diario; de la misma forma en la columna
del crdito se registrarn los valores que previamente fueron registrados
en le Haber del libro Diario.
7. En la columna de saldos, estos se ubicarn de acuerdo a la clase de
saldos que se trate, as por ejemplo, si el saldo es deudor se ubicar en
la columna del saldo deudor, en cambio, si el saldo que resulta es
acreedor se ubicar en la columna del saldo acreedor.
8. Por ltimo en la columna de referencia del diario, se ubicar el nmero
de la cuenta mayorizada a la cual se efectu el traslado de la cuenta
jornalizada18.
18
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Pasos a seguir para efectuar
la Mayorizar. Pg. 111 - 112
52
2.2.18
BALANCE DE COMPROBACION
CONCEPTO
Se denomina Balance de Comprobacin a la presentacin en forma ordenada
de los saldos de las cuentas mayorizadas de un perodo contable determinado.
La finalidad es determinar que la organizacin o empresa ha registrado de una
forma eficiente en le Libro Diario y como consecuencia de ello en el Libro Mayor.
Debido a ellos que el Balance de Comprobacin resulta ser un documento
contable de mucha importancia19.
PARTES DE QUE SE COMPONE EL BALANCE DE COMPROBACIN

El Balance de Comprobacin esta compuesto de las siguientes partes:
1. EL ENCABEZAMIENTO.- Est ubicado en la parte superior externa del
rayado y contiene lo siguiente:
a) Nombre de la Organizacin o Empresa
b) Nombre del documento contable (Balance de Comprobacin)
c) El perodo de tiempo (fecha) que comprende la elaboracin del
documento contable.
2. PARTE CENTRAL DEL BALANCE.- Constituido por lo siguiente:

a) La columna en la cual se ubica el nombre de las cuentas
b) El nmero asignado a cada una de las cuentas que forman parte del
balance.
c) La columna para registrar los valores deudores (dbito)
d) La columna para registrar los valores acreedores (crdito)20
19
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Balance de

Comprobacin. Pg. 127
20
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Partes de que se compone el
Balance de Comprobacin. Pg. 127 - 128
53
MODELO GRAFICO
ORGANIZACIN "XYZ"
BALANCE DE
COMPROBACIN
DEL 1ero AL 31 DE DICIEMBRE
xxxx
NOMBRE DE LA CUENTA
REF.
DEBITO
CREDITO
TOTALES
2.2.19
ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Son los documentos que muestran la situacin financiera de la organizacin o
empresa, sus cambios o resultados obtenidos como consecuencia de las
transacciones realizadas en un periodo contable 21.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La clasificacin de los estados financieros son los siguientes:
1. Estado de Resultados
2. Balance General
21
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto Estados

Financieros. Pg. 133
54
3. Estado de Utilidades Retenidas

4. Estado de cambios de la situacin financiera22
ESTADO DE RESULTADOS: CONCEPTO Y FORMA DE PRESENTACIN

CONCEPTO
El Estado de Resultados no va a permitir conocer el resultado econmico
obtenido por la organizacin o la empresa en sus actividades realzadas durante,
un perodo contable.
Para la elaboracin de este estado agrupamos separadamente las cuentas de

Ingresos, de la misma forma separamos las cuentas que ocasionan gastos,
luego realizamos una comparacin entre el total de ingresos y el total de gastos
para con este fin en el caso de las empresas que perciben lucro sabrn si
obtuvieron ganancia o perdida.
FORMA DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS

La forma de presentacin del estado de resultados es la siguiente:
1. EL ENCABEZAMIENTO.- El cual constar de las siguientes partes:
a) Nombre de la organizacin o empresa
b) Nombre del Estado Financiero (Estado de Resultado)
c) Periodo contable (fecha) correspondiente
2. Se presentar en forma ordenada los ingresos obtenidos por la
organizacin o empresa.
3. De la misma forma se presentar ordenadamente los gastos realizados
durante el proceso contable.
22
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Clasificacin de los Estados
Financieros. Pg. 133
55
4. Finalmente se determinar la ganancia o prdida ocurrida en el perodo

contable, que resulta de la comparacin de los ingresos con los gastos23.
ESTADO DE SITUACIN FINAL
(BALANCE GENERAL): CONCEPTO Y
FORMA DE PRESENTACIN
CONCEPTO
El Balance General es aquel que refleja la situacin econmica de la empresa
en un perodo determinado.
FORMA DE PRESENTACION BALANCE GENERAL
El Balance General constar de las siguientes partes:
1. EL ENCABEZAMIENTO.- El cual constar de las siguientes partes:
a) Nombre de la organizacin o empresa
b) Nombre del Estado Financiero (Balance General)
c) Fecha en la cual se realice (31 de Diciembre xxxx)
2. LA PARTE CENTRAL DEL ESTADO.- Conformada por lo siguiente:
a) LAS CUENTAS DE ACTIVOS.- Generalmente ubicadas en el lado
izquierdo, ubicadas de acuerdo a su convertibilidad en dinero efectivo lo
ms pronto posible.
b) LAS CUENTAS DE PASIVO Y CAPITAL.- Ubicadas en el lado derecho,
ubicadas de acuerdo a su convertibilidad en dinero efectivo lo ms pronto
posible24.
23
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Forma de Presentacin del
Estado de Resultados. Pg. 134
24
EDICIONES LUMARSO. Contabilidad Ciclo Bsico. Principios Contable. Concepto y Forma de

Presentacin del Balance General. Pg. 135
56
2.3. LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI25.

Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades,
nacionales
extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados

de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma.
Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso
que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora
de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo
se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales que realicen
actividades empresariales en el PERU y que operen con un capital propio que
al 1 de enero de cada ejercicio impositivo, supere los veinte y cuatro mil dlares
(24.000 USD) o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato
anterior sean superiores a los cuarenta mil dlares (40.000 USD) incluyendo
las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias,
forestales o similares.
Objeto del impuesto.- Establece el impuesto al valor agregado (IVA), que grava
al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles
de naturaleza
corporal,
en
todas
sus
etapas
de
comercializacin, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las

condiciones que prev esta Ley.
25
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Ley de Rgimen Tributario Interno,.Sujetos

Pasivos, Activos, Quienes estn obligados a llevar contabilidad, Porcentajes de Retencin Fuente e IVA.
57
A PARTIR DEL
CONCEPTO:
01/07/2007
Compra de bienes muebles (mercaderas, tiles
de oficina, equipos, materiales, etc.)
Construccin de inmuebles
Rendimientos financieros entre instituciones
financieras
Intereses pagados
Arriendo de inmuebles
Honorarios profesionales
Deportistas, rbitros, cuerpo tcnico, artistas
Servicios en que prevalece la mano de obra al
intelecto
Pago de tarjetas de crdito a locales afiliados
Notarios, registradores de la propiedad y
mercantiles
Seguros y reaseguros
Transporte privado de pasajeros y pblico y
privado de carga
Pago de energa elctrica
Arrendamiento mercantil
Pagos a medios de comunicacin
Otros servicios no contemplados
2%
2%
1%
2%
8%
8%
8%
2%
2%
8%
2 por mil
1%
1%
2%
2%
2%
26
NOTA IMPORTANTES:
1. Todos los pagos no contemplados en los porcentajes especficos de
retencin, sealados en esta resolucin, estn sujetos a la retencin del 1%,
salvo lo previsto en normas especiales.
2. Los montos pagados por servicios ocasionalmente prestados en el PERU por

personas naturales extranjeras no residentes y que constituyan ingresos
gravados y otros pagos distintos a utilidades o dividendos que se enven,
paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones o
con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, estarn
sometidos al 25% de retencin sobre el total de los pagos o crditos
26
EL ASESOR CONTABLE Cia. Ltda. Porcentajes de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta a
partir del 1 de Julio 2007. contadorespichincha@yahoogroups.com.
58
efectuados, conforme lo previsto en los artculos 36 e innumerado a

continuacin del 38 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, bajo las
condiciones y reglas establecidas en el Art. 13 del mismo cuerpo legal y las
disposiciones reglamentarias concordantes.
3. Los porcentajes de retencin sealados no se aplicarn a los intereses y

rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compaas
financieras y otras entidades sometidas a vigilancia de la Superintendencia
de Bancos. Tampoco aplicar la retencin a los intereses pagados en
libretas de ahorro a la vista de personas naturales, a las rentas por cesiones
o transferencias mineras o hidrocarburferas, a los reembolsos de costos y
gastos, y en general, aquellos pagos o acreditaciones en cuenta exentos o
no sujetos a retencin conforme lo establece el Reglamento para la
Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario y sus Reformas, y a las rentas
provenientes del trabajo en relacin de dependencia, que tienen un rgimen
especfico de retencin previsto en el Reglamento.
De la misma forma, no procede retencin alguna en la compraventa de divisas,

transporte pblico de personas, ni en la compra de bienes inmuebles o
de combustibles.
Se exceptan de este tratamiento, los pagos efectuados conforme a los

convenios de dbito con instituciones del sistema financiero y pagos
relacionados con operaciones burstiles, que se regirn por las normas
reglamentarias y resoluciones respectivas.
4. La obligatoriedad de efectuar retenciones, procede sobre todo pago o

crdito en cuenta superior a cincuenta dlares de los Estados Unidos de
Amrica (USD$ 50), salvo en aquellos casos establecidos en la Ley de
Rgimen Tributario Interno o su Reglamento para su aplicacin., en los que
59
se disponga que se efecte la retencin sobre la totalidad del valor pagado

o acreditado, sin importar el monto del mismo.
Cuando el pago o crdito en cuenta se realice por concepto de la compra

de mercadera o bienes muebles de naturaleza corporal o prestacin de
servicios en favor de un proveedor permanente o prestador continuo,
respectivamente, se practicar la retencin sin considerar los lmites
sealados en el inciso anterior.
Se entender por proveedor permanente o prestador continuo aqul a

quien habitualmente se realicen compras o se adquieran servicios por dos o
ms ocasiones en un mismo mes calendario.
La base de retencin establecida en el primer inciso de este artculo, no aplica

a los pagos o crditos en cuenta que se realicen por rendimientos financieros
u otros conceptos no especificados, casos en los cuales se aplicar la
retencin en la fuente sobre la totalidad del monto pagado o acreditado en
cuenta, sin importar su monto.
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO IVA
Hecho generador.- El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto
o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los bienes
o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la

prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en general
aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor
Agregado IVA se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo,
60
fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente

comprobante de venta.
Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado.

Lo administrar el Servicio de Rentas Internas (SRI).
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se

depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto,
se abrir en el Banco Central del PERU. Luego de efectuados los respectivos
registros contables, los valores se transferirn en el plazo mximo de 24
horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional para su distribucin a
los partcipes.
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:

a) En calidad de agentes de percepcin:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena; y,
3.
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retencin:

1. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y
las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de
Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra
gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento;
61
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos
afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores; y,
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las
mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE
RETENCIN (Comprador;
el que realiza el pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

INSTITUCIN
PUBLICA
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
EMITE FACTURA
INSTITUCIN
PUBLICA Y
CONTRIBUYENT
ES ESPECIALES
CONTRATANTE DE
SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
SOCIEDAD Y PERSONA
NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
-----------------------
BIENES NO RETIENE
EMITE LIQUIDACIN
DE COMPRAS DE
BIENES O ADQ.
SERVICIOS
PROFESIONALES
BIENES NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES -----------SERVICIOS
30%
------------------
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES -------SERVICIOS 100%
BIENES -------SERVICIOS 100%
27
27
PROPIETARIOS DE
BIENES INMUEBLES
SRI Servicio de Rentas Internas. www.sri.gov.se. Porcentajes de Retenciones en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado.
62
2.4. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC.28

NEC No. 1 - PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir las bases de presentacin de los
estados financieros de propsito general, para asegurar la comparabilidad con
los estados financieros de perodos anteriores de la misma empresa y con los
estados financieros de otras empresas.
Para lograr este objetivo, esta Norma
establece consideraciones generales para la presentacin de los estados

financieros, orientacin para su estructura y requerimientos mnimos para el
contenido de los estados financieros. El reconocimiento, medicin y revelacin
de transacciones y eventos especficos son tratadas en otras Normas
Ecuatorianas de Contabilidad.
Alcance
1.
Esta Norma debe ser aplicada en la presentacin de todos los estados

financieros de propsito general preparados y presentados de acuerdo
con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
2.
Los estados financieros de propsito general son aquellos que tienen el

objetivo de cumplir las necesidades de los usuarios que no estn en
posicin de requerir informes a la medida para cumplir sus necesidades de
informacin especficas.
Los estados financieros de propsito general
incluyen aquellos que son presentados por separado o dentro de otro

documento pblico tales como un informe anual o un prospecto.
Esta
Norma no aplica a informacin financiera interina condensada.
Esta
Norma aplica igualmente a los estados financieros de una empresa individual

y estados financieros consolidados para un grupo de empresas.
28
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD, Arias Barriga Gonzalo, NEC 1 Pg. 17 51;

NEC 3 Pg. 111; NEC 4 Pg. 135; NEC 11 Pg. 283; NEC 12 Pg. 297; NEC 13 Pg. 319.
63
3.
Esta Norma aplica a todos los tipos de empresa incluyendo bancos y

compaas de seguro.
Requerimientos adicionales para bancos e
instituciones financieras similares, consistentes con los requerimientos de

esta Norma, estn establecidos en la Norma Ecuatoriana de Contabilidad
NEC No. 2 referente a Revelacin en los Estados Financieros de Bancos y
Otras Instituciones Financieras Similares.
4.
Esta Norma utiliza terminologa apropiada para una empresa con un

objetivo de lucro. Las empresas comerciales del sector pblico pudieran
por lo tanto aplicar los requerimientos de esta Norma. Las entidades sin fines
de lucro, del gobierno y otras del sector pblico que procuren aplicar esta
Norma pueden necesitar modificar las descripciones utilizadas para ciertas
partidas en los estados financieros y para los estados financieros en s
mismos.
Tales entidades tambin pudieran presentar componentes
adicionales de los estados financieros.
NEC No. 3 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Objetivo
La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para proporcionar
a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la
empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa
en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo. Las decisiones econmicas
que toman los usuarios requieren una evaluacin de la habilidad de una empresa
para generar efectivo y sus equivalentes. As como la oportunidad y certidumbre
de su generacin.
El objetivo de esta Norma es requerir la presentacin de informacin acerca de los

cambios histricos en el efectivo y sus "equivalentes de una empresa, por medio
de un estado de flujos de efectivo que clasifica los flujos de efectivo por las
actividades operativos, de inversin y de financiamiento durante el perodo.
64
Alcance
1.
Una empresa debe preparar un estado de flujos de efectivo de acuerdo

con los requisitos de esta Norma y debe presentarlo como parte integral
de sus estados financieros.
2.
Los usuarios de los estados financieros de una empresa estn interesados

en cmo la empresa genera y utiliza el efectivo y sus equivalentes. Las
empresas necesitan efectivo esencialmente para las mismas razones, a
pesar de lo diversas que pueden ser sus principales actividades que
producen ingresos. Necesitan efectivo para dirigir sus operaciones, pagar
sus obligaciones, y proporcionar rendimientos a sus inversiones.
Por
consiguiente esta Norma requiere que todas las empresas presenten un

estado de flujos de efectivo.
Beneficios de la informacin de Flujos de Efectivo

3.
Cuando se usa conjuntamente con los dems estados financieros, un

estado de flujos de efectivo proporciona informacin que permite a los
usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una empresa, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su habilidad
para generar efectivo y sus equivalentes.
Tambin acrecienta la comparabilidad de los informes sobre la actuacin

operativa por diferentes empresas porque elimina los efectos de usar
diferentes tratamientos contables para las mismas transacciones y
eventos.
4.
La informacin histrica de flujos de efectivo se usa con frecuencia como

indicador del monto, oportunidad y certidumbre de los flujos futuros de
efectivo. Tambin es til para verificar la exactitud de las proyecciones
pasadas de flujos de efectivo y examinar la relacin entre las utilidades y
el flujo de efectivo neto y el impacto de los precios cambiantes.
65
NEC No. 4 - CONTINGENTES Y SUCESOS QUE OCURREN DESPUES DE

LA FECHA DEL BALANCE
Alcance
1.
Esta Norma debe aplicarse en la contabilizacin y revelacin de

contingencias y sucesos que ocurren despus de la fecha del
balance.
2.
Se excluyen del alcance los temas siguientes que pueden dar

por resultado la existencia de contingencias:
(a) pasivos de compaas de seguros de vida derivados de
plizas emitidas;
(b) obligaciones derivadas de planes de pensiones.
(c) compromisos originados por contratos de arrendamiento a
largo plazo.
(d) impuesto a la renta.
Definiciones
3.
Los siguientes trminos se usan en esta Norma con los

significados que se indican:
Una contingencia es una condicin o situacin cuyo resultado

final, ganancia o prdida, slo se confirmar si acontecen o dejan
de acontecer uno o ms sucesos futuros inciertos.
Sucesos que ocurren despus de la fecha del balance son aquellos

acontecimientos tanto favorables como desfavorables, que ocurren entre
la fecha del balance y la fecha en que se autoriza la emisin de los
estados financieros. Pueden identificarse dos tipos de sucesos:
66
(a) los que proporcionan prueba adicional de condiciones que existan a la

fecha del balance, y
(b) los que son indicadores de condiciones surgidas posteriormente a la
fecha del balance.
NEC No. 11 - INVENTARIOS

Objetivo
El objetivo de esta Norma es prescribir o sealar el tratamiento contable para
inventarios bajo el sistema de costo histrico.
Un tema primordial en la
contabilidad e inventarios es la cantidad de costo que ha de ser reconocida

como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos
relacionados sean reconocidos. Esta Norma proporciona guas prcticas sobre
la determinacin del costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto,
incluyendo cualquier disminucin a su valor neto de realizacin.
Tambin brinda lineamientos sobre las frmulas de costeo que se usan para
asignar costos a inventarios.
Alcance
1.
Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas en los estados
financieros preparados en el contexto del sistema de costo histrico en la
contabilidad de inventarios que no sean:
a) el trabajo en proceso que se origina bajo los contratos de
construccin
incluyendo
contratos
de
servicios
directamente
relacionados (los que sern tratados en una Norma especfica sobre

contratos de construccin);
b) instrumentos financieros
c) inventarios de productores de ganado, de productos forestales y de
agricultura
y depsitos
de mineral en
la medida que
son
cuantificados a su valor neto de realizacin de acuerdo con prcticas

bien establecidas en ciertas industrias.
67
2.
Los inventarios a que se refiere el prrafo 1 (c) son cuantificados a su

valor neto de realizacin en ciertas etapas de produccin. Esto ocurre,
por ejemplo, cuando las cosechas en la agricultura ya han sido
levantadas o los depsitos de mineral han sido extrados y la venta esta
asegurada bajo un contrato a futuro o una garanta del gobierno, o
cuando existe un mercado homogneo y hay un riesgo insignificante de
dejar de vender.
Estos inventarios se excluyen del alcance de esta
Norma.
NEC No. 12 - PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Objetivo
El objetivo de esta Norma es sealar el tratamiento contable para las propiedades,
planta y equipo (tambin llamados activos fijos).
Los temas
principales en la contabilidad de propiedades, planta y equipo, son: el momento

indicado de reconocimiento de los activos, la determinacin de sus valores en
libros y los cargos por depreciacin que deben ser reconocidos en relacin con
ellos, y la determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones en los
valores en libros.
El tratamiento en esta Norma requiere que una partida de propiedades, planta y
equipo sea registrada en libros a su costo de adquisicin menos su
depreciacin, o la cantidad de recuperacin, cuando haya evidencia de un
deterioro del valor.
Un tratamiento permitido en esta Norma es la revaluacin al valor justo de

propiedades, planta y equipo, y el uso de esta cantidad revaluada como la base
para determinar el cargo por depreciacin.
68
Alcance
1.
Esta Norma debe ser aplicada en la contabilizacin de propiedades, planta

y equipo, excepto cuando otra Norma Ecuatoriana de Contabilidad exija o
permita un tratamiento contable diferente.
2.
Esta Norma no aplica a:

(a)
bosques y recursos naturales renovables similares; y
(b)
derechos sobre minerales, la exploracin y extraccin de minerales,

petrleo, gas natural y recursos no renovables similares.
Sin embargo esta Norma s aplica a las propiedades, planta y equipo

usados para desarrollar o mantener las actividades o los activos cubiertos
en (a) o (b), cuando son separables de esas actividades o activos.
NEC No. 13 - CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION

Alcance
1.
Esta Norma debe aplicarse en la contabilizacin de la depreciacin.
2.
Esta Norma se aplica a todos los activos depreciables exceptuando:
(a)
propiedades,
planta
equipo
(ver
Norma
Ecuatoriana
de
Contabilidad NEC No. 12 referente a Propiedades, Planta y Equipo);

(b)
bosques y recursos naturales renovables similares;
(c)
gastos de exploracin y extraccin de minerales, petrleo, gas

natural y recursos no renovables similares;
(d)
gastos de investigacin y desarrollo (ver Norma Ecuatoriana de

Contabilidad NEC No. 14 referente a Costos de Investigacin y
Desarrollo).
(e)
crdito
mercantil
(ver Norma referente a
Negocios).
69
Combinaciones
de
3.
Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo de

muchas empresas.
Por consiguiente, la depreciacin puede tener un
efecto significativo al determinar y presentar la situacin financiera y los

resultados de las operaciones de esas empresas.
Depreciacin
1. El monto de la depreciacin de un activo depreciable deber ser asignado,
sobre una base sistemtica, a cada uno de los perodos contables que
alcance la vida til del activo.
2.
Algunas veces se expresa el parecer de que si el valor de un activo se ha

incrementado por encima del importe al cual se lleva en los estados financieros,
no es necesario hacer provisin para su depreciacin. Sin embargo
se
considera que debe cargarse depreciacin en cada perodo contable sobre

la base del importe depreciable independientemente de que el valor del activo
haya aumentado.
2.5. CODIGO DE TRABAJO29

REMUNIRACIONES ADICIONALES - DERECHOS DE LOS TRABAJADORES
Los trabajadores en relacin dependencia tienen derecho
a que sus
empleadores les paguen las decimotercera y decimocuarta remuneraciones, en

la forma y en el tiempo determinados en la ley.
REMUNERACIONES
Los trabajadores tienen derecho al pago de su sueldo o salario bsico unificado
en CIENTO SETENTA DOLARES mensuales (US$ 170,00),
para
los
trabajadores en general del sector privado, incluidos los trabajadores de la

pequea industria, agrcola y de maquila.
29
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Cdigo de Trabajo. Pargrafo 1 De las

Remuneraciones y sus garantas Pg. 23; De las remuneraciones adicionales Pargrafo 3 Pg. 25
70
DECIMOTERCERA REMUNERACION O BONO NAVIDEO

Los empleadores tienen la obligacin de pagar a sus trabajadores la dcima
tercera remuneracin hasta el 24 de diciembre de cada ao.
El monto de esta remuneracin se calcular tomando la doceava parte del total

de remuneraciones percibidas entre el 1 diciembre del ao anterior y el 30 de
noviembre del ao en curso (Art. 111 C. Trabajo).
Si un trabajador no hubiere laborado el ao completo, se tomar la doceava

parte de lo percibido durante el tiempo que hubiera laborado para ese
empleador.
DECIMOCUARTA REMUNERACIN O BONO ESCOLAR

El Bono escolar o decimocuarta remuneracin, cosiste en una bonificacin
adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para
los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los
trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigente a la fecha de
pago.
Este beneficio adicional de conformidad con la Ley ser pagado hasta el 15 de

abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las
regiones de la Sierra y Oriente.
Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en

cada una de las circunscripciones territoriales (Art. 113 CT).
PRESENTACIN DE FORMULARIOS
Los empleadores estn obligados a presentar en el Ministerio del Trabajo la
informacin relativa al pago de la decimotercera y dcimo cuarta remuneracin
71
(Art. 1 Reglamento sobre informacin del pago de remuneraciones adicionales y

participacin de utilidades).
Informacin que entregarn por medio de formularios, los mismos que debern
contener los siguientes datos:
9 Fecha
del
periodo
reportado,
esto
es
el
ao
calendario
correspondiente a cada remuneracin, y que sern:

Dcimo tercero: 1 de diciembre a 30 de noviembre;
Dcimo cuarto: 1 de septiembre a 31 de agosto para la regin Sierra y
desde el 1 de abril al 31 de marzo para la Costa y Galpagos.
9 Informacin general del establecimiento: donacin o razn social, o
apellidos y nombres del empleador, apellidos y nombres del
representante legal si fuere el caso, domicilio, nmero patronal;
9 Nmero total de trabajadores en relacin de dependencia y que
tienen derecho a estas remuneraciones;
9 Apellidos y nombres, sexo y ocupacin de los trabajadores;
9 Tiempo trabajado por cada uno de ellos;
9 Total ganado en el perodo respectivo;
9 Valor pagado por remuneraciones adicional;
9 Total de remuneracin adicionales; y,
9 Firma y huella digital de los trabajadores (Art. 2 Reglamento sobre
informacin del pago de remuneraciones adicionales y participacin
de utilidades).
De igual manera se debern anexar los requisitos detallados para el
pago de utilidades, que mencionaremos ms adelante.
SANCIONES
Las sanciones que se impondrn para el caso de retraso en la presentacin de
la informacin sobre pago de las remuneraciones adicionales, consiste en una
72
multa de US $200 si es impuesta por el Director Regional del Trabajo o de US

$50 si es impuesta por los jueces y los inspectores del trabajo (Art. 628 CT).
CALCULO DE LAS APORTACIONES

REMUNERACION PARA EFECTOS DE APORTACION
Para estos efectos, la materia gravada (sueldo o salario de aportacin), que servir
de base de clculo para las aportaciones y contribuciones al seguro general
obligatorio est conformada por: todo ingreso regular, susceptible de apreciacin
pecuniaria, percibido por el afiliado con motivo de la realizacin de su actividad
personal.
Los porcentajes de aportacin son:
Aporte personal:
9,35%
Aporte patronal:
11,15%
Se deber aportar, adems de los valores sealados, el 1% para el SECAP o

CNCF y al IECE.
ENVIO DE PLANILLAS Y VALORES

PLANILLA DE APORTES
Para la remisin de aportes, tanto personales como patronales, el empleador,
su representante o
los funcionarios que tuvieren a su cargo el pago de
remuneraciones a los trabajadores, llenarn y enviarn al IESS la respectiva

planilla prevista para el efecto.
Se utilizar una planilla por cada mes de aportacin y se presentar por duplicado.
El IESS entregar una copia de la misma al empleador para que le sirva de
comprobante de pago.
73
PLAZO
El envi
de las planillas
de aportes
y el
depsito
de los valores
correspondientes se podr efectuar dentro de los quince das siguientes al mes

al que correspondan los aportes, sin que se causen intereses ni multas.
Si el ultimo da del plazo fuere sbado, domingo o da de descanso obligatorio,

aquel se extender hasta el siguiente da hbil.
2.6. ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO NACIONAL Y LAS

ORGANIZACIONES INDIGENAS, CAMPESINAS Y SOCIALES
DEL PERU30
El Gobierno Nacional consciente de la existencia de conflictos histricamente
no resueltos en la relacin Estado-Pueblos Indgenas, y que en el proceso de
ajuste estructural genera impacto en los pueblos indgenas y sectores pobres
del pas, acuerdo con las Nacionalidades, Pueblos y Organizaciones Indgenas,
impulsar un proceso de entendimiento y dialogo nacional permanente.
Con tales antecedentes se firma el presente acuerdo tonel siguiente contenido:

1.
Terminar los proyectos de riego inconclusos en el menor tiempo
posible, a travs de la creacin de un Fondo de Riego, e impulsar la

realizacin de estudios para nuevos proyectos.
2.
Viabilizar la implementacin y suscripciones de convenios entre
Gobierno Nacional y la Organizaciones Indgenas.

3.
Incremento del presupuesto para organismos indgenas, como:
CODENPE, DINEIB y la Direccin Nacional de Salud Indgena. Promover

la coordinacin y participacin de las Organizaciones Sociales.
4.
Participacin de las Organizaciones Sociales e Indgenas en la
elaboracin de Proyectos de Inversin Social para canje con la deuda
30
CODENPE. Presidencia de la Repblica. Acuerdo entre el Gobierno Nacional y las Organizaciones

Indgenas, Campesinas y Sociales del PERU. Pginas 2 ,3,4 y 5
74
externa, fondos que revertirn, preferentemente en los 50 cantones y en las

200 parroquias ms pobres del pas, en base a un plan de Desarrollo
Emergente.
5.
Trato especial a todos las Nacionalidades y Pueblos del PERU,
especialmente de la Regin Amaznica para su desarrollo. La Dcima

Ronda de Licitaciones Petroleras se realizar cumpliendo con la
Constitucin Poltica del Estado y los Convenios Internacionales Vigentes.
6.
dando
Dar solucin a conflictos de tierra, agua, y otros recursos naturales,

instrucciones
especficas
las
instancias
pblicas
correspondientes.
7.
Cumplir con el Gasto Social aprobado en el Presupuesto General
del Estado, e incrementar este gasto en la medida en que se liberen

recursos producto de la renegociacin de la deuda externa.
2.7. CONSTITUCIN POLITICA DEL PERU31

Capitulo V - De los Derechos Colectivos
Seccin 1. De los pueblos Indgenas y negros o afroecuatorianos
Art. 83.- Los pueblos indgenas, que se autodefinen como nacionalidades

de races ancestrales, y los pueblos negros o afroecuatorianos, forman parte del
Estado Ecuatoriano, nico e indivisible.
Art. 84.- El estado reconocer y garantizar a los pueblos indgenas, de
conformidad con esta Constitucin y la ley, el respeto al orden pblico y a los

derechos humanos, los siguientes derechos colectivos:
1.
Mantener, desarrollar y fortalecer su identidad y tradiciones en lo
espiritual, cultural, lingstico, social, poltico y econmico;

2.
Conservar la propiedad imprescriptible de las tierras comunitarias,
que sern inalienables, inembargables e indivisibles, salvo la facultad del

Estado para declarar su utilidad pblica. Estas tierras estarn exentas del
pago el impuesto predial;
31
CORPORACIN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Constitucin Poltica de la Repblica del

PERU. Capitulo V. Seccin 1. Pg. 26
75
3.
Mantener la posesin ancestral de las tierras comunitarias y a
obtener su adjudicacin gratuita, conforme a la ley;

4.
Participar en el uso, usufructo, administracin y conservacin de
los recursos naturales renovables que se hallen en sus tierras;

5.
Ser consultados sobre planes y programas de prospeccin y
explotacin de recursos no renovables que se hallen en sus tierras y que

puedan afectarlos ambiental o culturalmente; participar en los beneficios
que
esos
proyectos
reporten,
en
cuanto
sea
posible
recibir
indemnizaciones por los perjuicios socio-ambientales que les causen;

6.
Conservar y promover sus prcticas de manejo d la biodiversidad
y de su entorno natural;
7.
Conservar y desarrollar sus formas tradicionales de convivencia y
organizacin social, de gerencia y ejercicio de la autoridad;

8.
A no ser desplazados, como pueblos, de sus tierras;
9.
A la propiedad
intelectual colectiva de sus conocimientos
ancestrales; a su valoracin, uso y desarrollo conforme a la ley;

10.
Mantener, desarrollar y administrar su patrimonio cultural e
histrico;
11.
Acceder a una educacin de calidad. Contar con el sistema de
educacin intercultural bilinge;

12.
A sus sistemas, conocimientos y prcticas de medicina tradicional,
incluido el derecho a la proteccin de los lugares rituales y sagrados,

plantas, animales, minerales y ecosistemas de inters vital desde el punto
de vista de aquella;
13.
Formular prioridades en planes y proyectos para el desarrollo y
mejoramiento de sus condiciones econmicas y sociales; y a un adecuado

financiamiento del Estado;
14.
Participar, mediante representantes, en los organismos oficiales
que determine la ley; y,

15.
Usar smbolos y emblemas que los identifique.
76
CAPITULO III
Diagnostico de la Organizacin La
Comunidad San Vicente
3.1. CONSTITUCIN
La personera jurdica de la organizacin es Unin cantonal de organizaciones
campesinas e indgenas y el N CGC Acuerdo ministerial 0465, 09 de Agosto de
1984, al inicio trabajaron en relacin con la UCOPEM del vecino cantn de
Pedro Moncayo, para mayor respaldo dentro de las acciones de lucha son
filiales de la FENOCIN.
El programa de Mujeres Warmicunapak Muchuk Yungay es parte de la
FONCAPCO, pero no tiene personera
jurdica.
3.2. LOCALIZACION
La Unin de Organizaciones Campesinas de Cayambe es una organizacin de
segundo grado, se encuentra ubicada en la Comunidad San Vicente Alto,
perteneciente a la Parroquia de Cangahua, Cantn Cayambe, provincia de
Pichincha a 70 Kilmetros de distancia de la ciudad de Quito, en el margen derecho
de la panamericana norte a 8 kilmetros al oriente va Cangahua.
3.3. ORGANIZACIN
FONCAPCO
una
organizacin
cantonal
afiliada
a la FENOCIN.
La
organizacin consiste de 18 organizaciones de base, una por comunidad. Estas

tienes reuniones aproximadamente una vez cada 15 das, o una vez por mes. Las
asambleas se hacen una vez cada trimestre, Consejos ordinarios cada medio
ao
y los Congresos
ordinarios son una vez cada dos aos. Las
77
organizaciones de base toman las decisiones y los delegados ejecutan. Las

actas de estas son documentos pblicos/oficiales. Hay estatutos.
El programa de mujeres consiste en nueve grupos. Dentro de cada grupo se

elige una coordinadora. Las coordinadoras se renen una vez al mes y se
hacen informes, para que las coordinadoras informen a su grupo. La directiva
es elegida en los congresos cada dos aos, donde todos los miembros pueden
asistir. La directiva se rene dos veces al mes y se informa verbalmente. Cada
tres meses y una vez al ao se hace un informe escrito. El programa de
mujeres no tiene estatutos propios.
3.4. ACTIVIDADES
3.4.1 ACTIVIDA PRODUCTIVA
Las actividades productivas que realiza esta organizacin conjuntamente con
sus miembros, los cuales velan el bienestar de de la organizacin sin descuidar
el ncleo familiar logrando de esta manera conjugar las dos actividades que les
han permitido mejorar su calidad de vida. Las actividades que realizan son:
Huertos familiares (Hortalizas)
Siembra de plantas medicinales
Crianza de cuyes
Crianza de gallinas
*
*
Se ha logrado obtener abonos orgnicos de los animales menores
El Programa de mujeres y sus comunidades de la FONCAPCO, ha realizado varios

esfuerzos
por
lograr
obtener
financiamiento
de
Organismos
no
gubernamentales ONGs. Al obtener financiamiento, esto ha facilitado que los

miembros de las diferentes comunidades se capaciten en las actividades
78
mencionadas anteriormente. Lo cual se evidencia ya que esta capacitacin no solo

ha quedado en papel, si no ms bien la comunidad a logrado que la
implementacin de varios proyectos como es la crianza de cuyes. Ellos ha
logrado desarrollar y les servido como un ingreso tanto para la organizacin
como para cada familia que ha implementado lo aprendido.
3.4.2 ACTIVIDAD SOCIOECONOMICA

La organizacin ha logrado que la comunidad se integre y se interese por
aprender, y esto les ha permitido llegar a ocupar puestos importantes dentro de
organismos del Estado, donde pueden lograr que se implementen leyes,
reglamentos e incluso el ser escuchados. Ya que como todos sabemos la
comunidad indgena campesina no tiene el respaldo del Estado y han sido
presa fcil de la pobreza, ignorancia e incluso a el no tomarles en cuenta en
decisiones que afectan directamente a sus territorios los cuales son muchas veces
territorios ancestrales.
Podemos entonces recalcar que el Programa de Mujeres y sus comunidades de

la FONCAPCO, se han logrado posesionar tanto en el Municipio como en
el Consejo Cantonal de Mujeres en Cayambe.
3.4.3 ACTIVIDAD DE CAPACITACION

La organizacin ha logrado que sus miembros se involucren a procesos de
fortalecimiento de las organizaciones de segundo grado y sus bases. Y se a
propuesto trabajar en el fortalecimiento organizativo de la mujer y sus
comunidades
travs
de talleres,
seminarios,
cursos
de educacin,
intercambios de experiencias internos y externos con el objeto de consolidar y

mantener fortalecidas a las organizaciones de base, donde a travs de este
proceso la gente tenga conciencia y confianza de participacin e identificacin con
su propia organizacin. Tambin consideran que la mujer tiene que desarrollar su
participacin
en los distintos niveles para de esta manera aumentar su
autoestima. En los diferentes medios de capacitacin se ha
79
logrado trabajar en una forma participativa donde se respete el derecho a libre

opinin y participacin para alcanzar las metas a mediano y largo plazo.
Cabe recalcar que las comunidades y los grupos de mujeres han sido la base
fundamental de la ejecucin de los diferentes proyectos que han tenido y tienen
bajo su responsabilidad
ya que de ellos depende el desarrollo de las
actividades y el cumplimiento de los resultados.
Podemos enunciar algunos temas de capacitacin:
Liderazgo, Fortalecimiento organizativo y autoestima
Procedimientos parlamentarios y democrticos en la organizacin
Derechos colectivos
Procesos polticos en el PERU y participacin ciudadana
Maltrato intrafamiliar y Desarrollo Humano
Las nacionalidades indgenas del PERU
Manejo de Recursos Naturales, Conservacin de suelos y Agricultura

orgnica
El alcoholismo, Drogadiccin y Pandillas juveniles
Salud (valorar la medicina ancestral)
Estos son los temas que se estn desarrollando con el apoyo del proyecto que
fue aprobado por UBV Cooperacin Tcnica Sueca.
3.5.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
3.5.1
RECURSOS PROPIOS
La auto gestin que ha logrado la organizacin ha sido muy valiosa ya que al tener
una fuente de ingresos propios les ha permitido seguir desarrollando iniciativas
que no han podido ser cubiertas por los ONGs. O que han quedado
80
iniciadas con proyectos aprobados como es la crianza de cuyes, gallinas
y la
siembra de hortalizas. Estos son las actividades que les permiten tener ingresos.
Su forma de
promocionarlos es en eventos organizados por la CONAIE,
FENOCIN entre otras, las cuales les han permitido dar a conocer sus productos.
3.5.2
RECURSOS LOCALES
La organizacin no registra apoyo de recursos local ya que al ser una organizacin

de segunda grado no se considera dentro del presupuesto del Municipio o el
Consejo Cantonal de Mujeres o de cualquier otra institucin Gubernamental.
Como se puede palpar la realidad de estas organizaciones es difcil ya que deben
elaborar proyectos y presentarlo a ONGs internacionales y locales.
Por lo tanto sus recursos provienen la gran mayora de ONGs y de su auto gestin.
3.5.3
RECURSOS DE ONGS
Los recursos provenientes de ONGs locales e internacionales, le ha permitido

desarrollar y capacitarse, en los diferentes proyectos presentados.
Podemos indicar algunas de las ONGs que han colaborado con la ejecucin de
proyectos.
Suiza It
Casa Campesina
UBV Cooperacin Tcnica Sueca
Estas son las organizaciones que han apoyado desde aos atrs al desarrollo
de la organizacin y de la comunidad.
81
3.6. ADMINISTRACION Y CONTROL

En nuestra investigacin hemos podido constatar que la organizacin no cuenta con Manuales de Procedimientos
tanto Administrativos como Contables. La organizacin al no tener una gua y al no contar con un sistema contable, se
ha visto afectada ya que las actividades econmicas son elaboradas manualmente, y a su vez el desconocimiento en
la parte tributaria no les ha permitido contar con ciertos privilegios que el Estado otorga a Organizaciones Sociales.
3.7. ANALISIS FODA

Se realiza un anlisis de la situacin actual de la empresa la misma que realizo a continuacin:
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
La unin de las comunidades por un fin en comn.
de
Filial de FENOCIN (FONCAPCO Programa
de la Personera Jurdica.
Mujeres).
Registrarse en el Ministerio de Bienestar social

como Organizacin Campesina.
Movimiento Campesino de Mujeres que busca
insertarse en una sociedad y fortalecer sus lazos

intrafamiliares.
Legalizacin de la Organizacin con la Obtencin
Contribuyentes.
Organizacin con reconocimientos de Organismos

Nacionales e Internacionales (Financistas).
82
La posibilidad de obtener el Registro nico de
Ingresar a la formalidad la Organizacin y a su

vez como miembros de la misma.
Capacitarse en el rea contable y administrativa.
Elaboracin de Manual de Procedimientos.
Elaboracin de un sistema fcil que les permita

llevar la Contabilidad.
DEBILIDADES
No cuenta con personera jurdica.
No
cuenta
con
el
AMENAZAS
Registro
nico
de
Que el Servicio de Rentas Internas les sancione.
Desviacin de recursos al no contar con un
Contribuyentes.
proceso claro de manejo contable.
No tiene un sistema de Contabilidad la cual
Que los Recursos econmicos captados, en los
permita
diferentes proyectos no sean ejecutados en las
tener
un
historial
de
pasadas
actividades aprobadas por el financista.
cooperaciones.
No cuenta con un manual de procedimientos.
No cuentan con el conocimiento necesario para
control al nos ser una Organizacin Legal.
elaborar presupuestos para proyectos.
No hay una buena ejecucin de presupuestos.
No hay poltica para captar apoyo econmico en el
Que reciba sanciones por los organismos de

Que sus propios miembros no los reconozcan al
no ser una Organizacin Legal.
Fortalecimiento Organizativo.
83
3.8. CONCLUSIN
Mi propuesta del capitulo IV se basa y se fundamenta en la investigacin y en
las necesidades que la Organizacin tiene para fortalecer esta rea importante
dentro de cualquier Institucin. Las necesidades de la Organizacin en Legalizarse
abrirn puertas a financistas potenciales como es la Unin Europea, Estados
Unidos, e incluso organizaciones fuertes en Amrica Latina. El capacitar y
fortalecer a sus miembros es importante ya que no solo va en beneficio de
la Organizacin si no de un grupo muy importante como las Comunidades que lo
conforman. Al ser un grupo de mujeres interesadas en sobresalir en una sociedad
discriminatoria. Ellas han visto el potencial en sus miembros ya que trabajan
conjuntamente mujeres, hombre, nios y ancianos.
Por eso es fundamental fortalecer el rea Administrativa y Contable dentro de esta

institucin.
84
CAPITULO IV
Sistema Contable Administrativo
4. Elaboracin de Manual de
Manejo Contable
4.1. INTRODUCCIN
FONCAPCO Programa de Mujeres, es una organizacin de segundo grado
la misma que ha venido desarrollando una serie de actividades, con el fin de
capacitar y fortalecer a sus comunidades de base, esta organizacin no cuenta
con un Manual de Manejo Contable - Administrativo. Al visitar la organizacin y
sus diferentes comunidades que se encuentran asociadas a la organizacin
pude identificar la necesidad de implementar este manual.
La implementacin de esta Manual Contable - Administrativo lo lograremos con
capacitacin al personal encargado de la parte Contable Administrativa y
partiremos capacitando con lo bsico, ya que debemos tomar en cuenta que
muchas de las personas encargadas son personas no instruidas en este campo.
A su vez queremos insertar a la mayor cantidad de sus miembros a la
formalidad, dndoles a conocer la parte tributaria que actualmente rige en el
pas. El fortalecimiento interno de la Organizacin lo lograremos al identificar
miembros capacitados en este campo, tambin una buena administracin de
recursos los cuales son encomendados por las diferentes organizaciones
donantes, e incluso su propio dinero logrado por su propio esfuerzo. Podremos
tambin observar en su crculo familiar, una mejor administracin y mejor
distribucin de sus recursos econmicos.
85
4.2. OBJETIVOS
4.2.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar un Sistema Contable Administrativo (Manual de Procedimientos) que
permita a la Organizaciones Campesinas e Indgenas, principalmente a la
Organizacin FONCAPCO Programa de Mujeres, manejar con eficiencia y
eficacia los recursos econmicos, propios y procedentes del financiamiento local
e internacional.
4.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Incentivar a la insercin a la formalidad de sus miembros.
Realizar talleres de capacitacin sobre manejo Contable - Administrativo

estos estarn dirigidos a sus lideres, y estos a su vez podrn hacer
replicas de los mismos a sus miembros de cada comunidad.
Implantar un proceso fcil de manejo contable, el cual permita continuidad.
4.3. AMBIENTE DE APLICACIN

Se implementar en la Organizacin FONCAPCO - Programa de Mujeres, ellos
estn ubicadas en la Provincia de Pichincha, Cantn Cayambe, Parroquia
Cangahua.
4.4. POLTICAS DE CARCTER GENERAL

Todas las polticas de carcter general se encuentran detalladas en el Manual
de Procedimientos que he realizado de acuerdo a las necesidades de la
Organizacin. Las mismas que permitirn un mejor manejo Contable
Administrativo ahorrando tiempo, recursos, etc. que posee la Organizacin, a su
vez sus miembros podrn desarrollar y ejecutar de mejor manera las diferentes
actividades que se encuentran detalladas en los diferentes proyectos a su cargo.
La utilizacin del mismo se lo realizar en forma continua ya que son
procedimientos que en el da a da deben ser aplicados por cada miembro que
86
conforma la Organizacin. Tambin se basar en las leyes que rigen en nuestro

pas, sin descuidar las leyes que a su vez respaldan a los movimientos
indgenas, campesinos del pas.
4.5. CODIFICACIN DEL PLAN DE CUENTAS

La codificacin del Plan de Cuentas de la Organizacin se lo realizara en
sistema numrico, el cual consiste en la utilizacin exclusiva de nmeros.
El Plan de Cuentas contiene:
1.
ACTIVOS
2.
PASIVOS
3.
PATRIMONIO
4.
INGRESOS
5.
GASTOS
4.6. PROPUESTA DE PLAN DE CUENTAS

Plan de Cuentas FONCAPCO.xls
(Anexo 1)
4.7. ANLISIS DE CUENTA POR CUENTA Y EJEMPLOS

CAJA CHICA.- Esta cuenta esta destinada a satisfacer gastos relativamente
pequeos que no justifiquen la emisin de cheques. El monto mximo de pago
desde este fondo se lo puede fijar dentro del manual de procedimientos interno
pero es recomendado realizar pagos menores a $45. Considerando que a partir
de $50 se debe proceder a retener los impuestos sealados en la LRTI. Sin olvidar
que pueden existir proveedores continuos a los cuales por cualquier valor se
debe proceder a retener.
Cdigo de la Cuenta: 1110.01.
Debe: Se debita por emisin del cheque girado con el afn de crear o aumentar
dicho fondo.
Haber: Se acredita por la disminucin parcial o total del fondo.
87
Ejemplo:
1.
La Organizacin en junta directiva decide crear el fondo de caja chica por

un monto de $100 Ref.: segn acta N 16/08/2007AJD08768.
2.
La Srta. Nancy Cortes responsable de la Caja Chica solicita reposicin del

Fondo de Caja Chica por un monto $75 segn acta de arqueo de Fondo
de Caja Chica.
(1)
Saldo
(2)
Caja Chica
DEBE
HABER
100,00
100,00
tiles de Oficina
DEBE
HABER
10,00
10,00
Bancos
DEBE
HABER
2.500,00
100,00
Saldo
75,00
Anterior
Saldo 2.325,00
(2)
Saldo
(1)
(2)
Materiales de Aseo
DEBE
HABER
5,00
5,00
(2)
Saldo
(2)
Saldo
Movilizacin
DEBE
HABER
15,00
15,00
Cafetera
DEBE
HABER
45,00
45,00
CAJA.- En esta cuenta se controla el movimiento de los valores en efectivo

que posee la empresa (billetes, monedas y cheques a su favor).
Cdigo de la Cuenta: 1110.02.
Debe: Se debita por los valores en efectivo que ingresan a la Organizacin,
generalmente por cobro de cuentas, ventas al contado, etc.
Haber: Se acredita por todos los valores en efectivo que egresan o salen de la
empresa, generalmente por depsitos bancarios, pago de gastos en efectivo,
etc.
Saldo: Representa los valores en efectivo que posee la empresa en un
momento determinado y son de inmediata disponibilidad.
88
Ejemplo:
3.
La Organizacin recepta por concepto de devolucin de un prstamo a

uno de sus miembros en efectivo la cantidad $ 230 segn pagar N
08768.
4.
La Organizacin deposita $ 200 en la cuenta de ahorro N 09879876900

de la Cooperativa Andaluca. Papeleta N 344677.
Caja
DEBE
HABER
(1) 230,00
200,00 (2)
Saldo
30,00
Prest. Miembros
DEBE
HABER
230,00
230,00 (1)
Saldo
Bancos
DEBE
HABER
(2) 200,00
Saldo 200,00
BANCOS.- En esta cuenta se controla el movimiento de los fondos que la

empresa posee en Instituciones Bancarias (Cuentas Corrientes, Cuentas de
Ahorro, etc.)
Cdigo de la Cuenta: 1120.01 / 1120.02
Debe: Se debita por los depsitos en cuentas corrientes, cuentas de ahorro y
por las notas de crdito emitidas por los Bancos.
Haber: Se acredita por los cheques girados sobre las cuentas corrientes, retiros
de cuentas de ahorro y por las notas de dbito emitidas por los Bancos.
Saldo: Representa los valores que en las cuentas bancarias posee la empresa
en un momento determinado.
Ejemplo:
1.
La Organizacin deposita en la Cuenta de ahorro N 09879876900 de la

Cooperativa Andaluca $ 8.000, como parte del 1er Desembolso Proyecto
XYZ, con Papeleta N 09768.
2.
La Organizacin paga honorarios Consultoria por $ 672, mediante

transferencia bancaria N 868908.
89
Ejecucin de Proyectos a
cargo de la Organizacin
Bancos
(1)
DEBE
8.000,00
Saldo
7.448,00
HABER
552,00 (2)
DEBE
(1)
Saldo - 8.000,00
Retencin Fuente 8%
DEBE
HABER
48,00
Saldo -
HABER
8.000,00
Honorarios
(2)
DEBE
672,00
Saldo
672,00
HABER
Retencin IVA 100%

DEBE
HABER
(2)
48,00
72,00
Saldo -
(2)
72,00
CUENTAS POR COBRAR.- En esta cuenta se controla el movimiento de

los crditos personales o simples concedidos por la organizacin. Estos crditos
no tienen respaldo de un documento.
Debe: Se debita por el valor de los crditos concedidos.
Haber: Se acredita por los cobros parciales o totales de los crditos.
Cdigo de la Cuenta: 1210.
Saldo: Representa el valor de los crditos personales o simples concedidos por
la organizacin y que se encuentran pendientes de cobro.
Ejemplo:
1.
La Organizacin entrega a Sr. Lus Ulcuango responsable de proyecto la

cantidad de $ 200 para que realice el taller en la Regin Sierra Norte, por
concepto de Reembolso de gastos a participantes. El Sr. Ulcuango deber
presentar los correspondientes respaldos. El valor ser entregado en
Cheque.
2.
El Sr. Pablo Ros miembro de la organizacin solicita anticipo de suelo

que fue concedido, por un monto de $ 150, el valor se lo entrega en
cheque.
90
Anticipo Viajes,
Reuniones, Talleres,
etc.
(1)
DEBE
200,00
Saldo
200,00
HABER
Cuentas por Cobrar

a Miembros de la
Organizacin
Bancos
DEBE
2.000,00
Saldo
Anterior
Saldo 1.650,00
HABER
200,00
150,00
(1)
(2)
DEBE
(2) 150,00
HABER
Saldo 150,00
ACTIVO FIJO.- En esta cuenta se controla aquellos bienes permanentes y/o

derechos exclusivos que la Organizacin utilizar sin restricciones en el
desarrollo de sus actividades.
Debe: Se debita por la adquisicin de activos fijos para la Organizacin.
Haber: Se acredita por la venta que puede ser al valor que esta registrado en
libro o a un valor menor o mayor en libros, tambin por la baja o eliminacin del
Activo Fijo.
Ejemplo:
1.
La Organizacin adquiere 2 computadores porttiles marca HP zv5257LA

para uso de la Organizacin, a la empresa AKROS Cia. Ltda. la deuda
asciende a $ 2.688 segn Factura N 001-002-005578, se cancela en
cheque.
2.
La Organizacin realiza la depreciacin del mes de Marzo del ao en

curso del Equipo de Computacin.
91
Equipo de
Computacin
(1)
DEBE
2.688,00
Saldo
2.688,00
HABER
Retencin Fuente 2%
DEBE
Saldo -
DEBE
5.000,00
Saldo
Anterior
Saldo 2.360,00
HABER
2.640,00
(2)
DEBE
73,92
Saldo
73,92
(1)
HABER
Depreciacin Acumulada
HABER
48,00 (1)
48,00
Gasto Depreciacin
Banco
DEBE
Saldo -
HABER
73,92
(2)
73,92
CUENTAS POR PAGAR.- En esta cuenta se controla el movimiento de los

crditos por la compra de bienes o servicios. Se considera que terceras
personas otorgan a la organizacin con respaldo de un documento (Factura,
Nota de Venta, Letra de cambio) y que deben ser cancelados en un plazo
previamente fijado.
Debe: Se debita por los abonos parciales o totales que efecta la empresa al
crdito concedido.
Haber: Se acredita por el valor de las obligaciones adquiridas.
Saldo: Representa el valor de las obligaciones a crdito simple o personal que
se encuentran pendientes de pago.
Ejemplo:
3.
La Organizacin realiza un anticipo del 50% a la Imprenta del Sr. Jorge

Sierra con nombre comercial SERIGRAF, persona natural no obligada a
llevar contabilidad, para la elaboracin de 100 cartillas de capacitacin el
total de la Factura N 001-001-0004767 es de $392. La diferencia se
adjudicara a la entrega del trabajo, el anticipo se entrega en Cheque.
92
4.
La Organizacin compra Suministros y Materiales a crdito por $ 655, a la

empresa DNS Cia. Ltda., segn factura N 001-001-0080870 a 45 das
plazo.
(1)
Saldo
Publicaciones
DEBE
HABER
392,00
392,00
Retencin Fuente 2%
DEBE
HABER
7,00 (1)
11,70 (2)
Saldo 18,70
Banco
DEBE
HABER
2.500,00
159,60
Saldo
Anterior
Saldo 2.340,40
Retencin IVA 70%

DEBE
HABER
29,40
Saldo -
29,40
(1)
(1)
Deudas Proveedores
DEBE
HABER
196,00
643,30
Saldo - 839,30
(2)
Saldo
Material de Oficina
DEBE
HABER
655,00
655,00
IMPUESTOS CON EL FISCO - SRI.- En esta cuenta se registra las

obligaciones contradas por la Organizacin por efecto de la aplicacin de
disposiciones de carcter legal, constantes en el Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Debe: Se debita por los abonos y cancelaciones de obligaciones fiscales en los
centros autorizados por la Ley.
Haber: Se acredita por el aparecimiento de la obligacin, por retenciones hechas,
de acuerdo a disposiciones vigentes.
Saldo: Representa el valor pendiente que se debe satisfacer a corto plazo y
cuyo pago se lo realizara de acuerdo al calendario de pagos establecido por el
Servicio de Rentas Internas SRI.
93
(1)
(2)
Ejemplo:
1.
La Organizacin adquiere 50 pares de botas al Sr. Jos Pozo persona

natural no obligada a llevar contabilidad, el monto asciende a $ 196 segn
Factura N 001-001-0000015, se cancela con Cheque.
2.
La Organizacin procede a realizar la correspondiente Declaracin de

Impuestos correspondiente al mes de marzo 2007, el valor asciende a
$163,76 se cancela con Cheque.
(1)
Saldo
Material de Campo
DEBE
HABER
196,00
196,00
Retencin IVA 30%

DEBE
HABER
(2)
30,00
30,00 S. Ant.
6,30
(1)
Saldo 6,30
Banco
DEBE
HABER
5.000,00
186,20
Saldo
163,76
Anterior
Saldo 4.650,04
(2)
Retencin Fuente 8%
DEBE
HABER
46,00
46,00
Saldo
(1)
(2)
S. Ant.
Retencin Fuente 2%
DEBE
HABER
(2)
23,76
23,76
3,50
Saldo
Anterior
Saldo 3,50
(2)
Saldo
Retencin IVA 100%

DEBE
HABER
64,00
64,00
-
PATRIMONIO (CAPITAL).- En esta cuenta se registra los aportes iniciales

de capital.
Debe: Se debita por retiro parcial del aporte inicial o por perdidas ocasionadas
en el periodo.
Haber: Se acredita por la inversin original del o los propietarios o cualquier
ampliacin posterior de su inversin.
94
S. Ant.
(1)
S. Ant.
Ejemplo:
1.
Los fundadores de la Organizacin FIAN del PERU ONGs, decidieron

constituirse para lo cual necesitaban tener un capital inicial para lo cual
sus cinco fundadores colocaron el aporte individual de $ 80 dando un total
capital inicial de $ 400 para la constitucin de la misma.
Capital Pagado para

la
Constitucin de la
Organizacin
DEBE
HABER
400,00 (1)
Saldo -
(1)
400,00
Saldo
Banco
DEBE
HABER
400,00
400,00
INGRESOS.- En esta cuenta se registra los aportes recibidos por concepto de

Intereses Bancarios, Desembolsos de Proyectos ejecutados por la Organizacin
y otras donaciones provenientes de distribucin de publicaciones de materiales
elaborados por la Organizacin, etc.
Debe: Se debita cuando generamos un asiento el cual consta los gastos
efectuados de los proyectos que ejecuta la organizacin, con el fin de que no se
genere ni perdidas ni ganancias, ya que al ser una Organizacin Sin Fines de
Lucro no debe existir ningn tipo de resultados finales.
Cdigo de Cuenta: 4110. / 4120.
Ejemplo:
1.
La Organizacin recibe el primer desembolso del Proyecto ABC el cual

fue aprobado por La Unin Europea (Financista), por un de $ 15.000, se
acredito a la Cuenta de la Organizacin.
95
2.
La Organizacin procede al registro del asiento final, para afectar al

ingreso y liberar de las cuentas por pagar financistas, los gastos del
Proyecto ABC del ao 2006 por un monto de $8.566,27.
Ejecucin de Proyectos a
cargo de la Organizacin
DEBE
(2) 8.566,27
HABER
15.000,00 (1)
Saldo - 6.433,73
Banco
DEBE
(1) 15.000,00
HABER
Saldo 15.000,00
Ingresos por
Proyectos
Rendidos
DEBE
HABER
8.566,27 (2)
Saldo - 8.566,27
EGRESOS.- En este grupo de cuenta se registra los desembolsos de dinero que

representan gastos para la Organizacin, los cuales sern imputados a los
diferentes proyectos o actividades que estn bajo la responsabilidad de la
Organizacin.
Debe: Se debita cuando generamos gastos de las diferentes actividades que
estn bajo la responsabilidad de la Organizacin como son elaboracin de
Material Didctico, Honorarios Profesionales, Gastos Administrativos, etc.
Haber: Se acredita por ajustes o reclasificaciones de cualquier rubro que este
considerado como Egreso o Gasto para la Organizacin.
Cdigo de Cuenta: 5110. / 5210. 5220. / 5310.
Ejemplo:
1.
La Organizacin paga el consumo telefnico del mes de marzo, la suma

asciende a $ 137,21 segn Factura N 002-033-004689 de Andinatel S.A.,
se cancela en Cheque.
2.
La Organizacin cancela la estada de 25 participantes al Evento que

organizo, la suma asciende a $ 280 segn Factura N 002-001.0047899
del Hotel Ambassador, se cancela con cheque.
96
(1)
Saldo
Telfono / Internet
DEBE
HABER
137,21
137,21
Saldo
Banco
DEBE
HABER
2.500,00
135,05 (1)
Saldo
275,00 (2)
Anterior
2.364,95
Retencin Fuente 2%
DEBE
HABER
2,16
5,00
Saldo 2,16
Estada
DEBE
HABER
(2)
280,00
Saldo
280,00
4.8. MOVIMIENTOS: INGRESOS, EGRESOS, DOCUMENTOS DE

RESPALDO, PERSONAL QUE AUTORIZA EL INGRESO Y EL
EGRESO DE DINERO, LLENAR FORMULARIOS Y
DOCUMENTACIN EN GENERAL DE RESPALDO,
DISTRIBUCIN DE DOCUMENTACIN DE RESPALDO Y
ASIENTO CONTABLE.
97
(1)
(2)
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1.
MANUAL GUIA AREA ADMINISTRATIVA

NOMENCLATURA
PROCEDIMIENTO
FECHA
PAGINA
ARCHIVO
PR. A1 Pg. 99 -100
ADQUISICION DE BIENES Y
PR. A2 Pg.
SERVICIOS
101 105
PR. A3 Pg.
CORRESPONDENCIA
106 110
PR. A4 Pg.
EQUIPOS
111 113
PR. A5 Pg.
LOGISTICA PARA VIAJES

114
PR. A6 Pg.
SUMINISTROS DE OFICINA
115 116
PR. A7 Pg.
FOTOCOPIAS
117 118
98
Warmicunapac Mushuk Yungay

FONCAPCO - PROGRAMA DE
MUJERES
PR. A1
PR. ARCHIVO
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Almacenar informacin y disponer de ella rpidamente y eficientemente.
ALCANCE
Todas las personas que se encarguen de cumplir este procedimiento en la
Organizacin, pueden ser: secretarias departamentales, una sola persona
encargada del archivo, divisiones por reas especficas en donde existan personas
responsables de la tarea. Etc.
LINEAMIENTOS GENERALES
Un mtodo de llevar el archivo dentro de cada organizacin es el clasificar la
informacin de acuerdo a:
Correspondencia interna (entre los miembros de la Organizacin)
Correspondencia Loca (Organizacin con el PERU)
Correspondencia
Internacional
Internacionales)
99
(Organizacin
contactos
PROCEDIMIENTOS
A.
ARCHIVO CORRESPONDENCIA ENVIADA
La persona que redacta la carta o recopila la informacin para que sea enviada
debe entregarla a la persona encargada de la correspondencia, quien:
1.
Debe sacar una copia de la documentacin que recibi
2.
Debe abrir una carpeta por cada uno de los proyectos que se manejan
3.
Archivar la documentacin por proyectos
4.
Entrega la documentacin al destinatario ya sea dentro de la Organizacin

o fuera de la misma.
B.
ARCHIVO CORRESPONDENCIA RECIBIDA
Toda documentacin que llega a la Organizacin despus de ser registrada

debe entregarse a la persona encargada del archivo de la correspondencia, quien:
1.
Debe sacar una copia de la documentacin que recibe.
2.
Entregar la documentacin recibida a su destinatario.
3.
El destinatario debe seleccionar la correspondencia y clasificar la misma

de acuerdo a los proyectos que maneje y entregar una copia a la persona
encargada de la correspondencia.
4.
Archivar la documentacin por proyectos.
100

MUJERES
PR. A2
PR. ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 6
FECHA
OBJETIVO
Delinear los parmetros necesarios para el personal delegado a efectuar las
adquisiciones de la Organizacin y a las personas que cumplen con el nivel de
aprobacin.
ALCANCE
Todas las personas que tengan la autoridad de comprometer fondos de la
organizacin.
Un mtodo eficiente de llevar a cabo la funcin de compras dentro de la
Organizacin es clasificar el tipo de adquisiciones de acuerdo al monto y al nivel
de autorizacin requerida.
Se recomienda el siguiente esquema:
De 1 a 100 dlares se necesita: orden de cheque (Formato 1) con su

respectiva firma autorizada.
De 101 a 1.000 dlares se necesita: orden de cheque y requisicin

(Formato 2) con sus respectivas firmas autorizadas, acompaadas de
mnimo 3 cotizaciones.
De 1001 a 10.000 dlares se necesita: orden de cheque, requisicin y

orden de compras (Formato3) con sus respectivas firmas de autorizacin,
acompaada de mnimo 3 cotizaciones.
101
Ms de 10.000 dlares debe estar dentro de la Planificacin Anual de la

Organizacin y por lo tanto aprobado por la Junta Directiva. A su vez si
fuese necesario deber ser aprobado en base a lineamientos y
exigencias de cada proyecto a cargo de la Organizacin.
Si la Organizacin requiere de servicios a Largo Plazo es recomendable pactar

stos mediante contratos debidamente legalizados, los cuales deben ser
firmados nicamente por el Representante Legal de la Organizacin.
PROCEDIMIENTO
1.
El rea o departamento solicitante realiza la Requisicin de Compra en

cada rea o departamento de la Organizacin segn las necesidades de
la misma con las respectivas firmas de autorizacin.
2.
Entregar la requisicin al departamento o persona encargada de compras.
3.
Segn el monto de la compra se debe seguir el esquema indicado

anteriormente.
4.
El encargado de compras debe, de acuerdo al esquema propuesto

conseguir las cotizaciones necesarias (como mnimo 3).
5.
Con las cotizaciones en mano el encargado de la compra seleccionara la

mejor propuesta.
6.
El encargado de compras, la realiza considerando el esquema de montos

propuestos.
7.
El encargado de compras recibe el material, equipo, etc. Comprado

verifica y aprueba.
8.
El encargado de compras entrega el material al departamento solicitante y

pide la firma de aceptacin conforme.
9.
El encargado de compras procesa los documentos necesarios par el pago

al Proveedor.
10.
Contabilidad procesa el pago.
102
FORMATO 1 PRA2

"FONCAPCO" - Programa de Mujeres
ORDEN DE CHEQUE
FECHA
SOLICITADO POR:
AUTORIZADO POR:
CONCEPTO:
VALOR:
PROVEEDOR:
CDIGO DEL PROYECTO
103
FORMATO 2 PRA2

N:
REQUISICIN DE
COMPRA
FECHA DE PEDIDO:
SOLICITADO POR:
FECHA DE
ENTREGA:
AUTORIZADO POR:
BIEN SOLICITADO:
CANTIDAD:
JUSTIFICACIN:
FIRMA
SOLICITANT
E
FIRMA
AUTORIZAD
A
104
FIRMA
COMPRA
S
FORMATO 3 PRA2

ORDEN DE COMPRA N
FECHA:
REQUISICIN N
PROVEEDOR
N
tems
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Descripcin
Cantidad
Costo
Unitario US$
Subtotal US$
Total US$
OBSERVACIONES:
FIRMA
AUTORIZAD
A
FIRMA
SOLICITANT
E
105
FIRMA
COMPRA
S

MUJERES
PR. A3
PR. CORRESPONDENCIA
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 5
FECHA
OBJETIVO
Controlar y hacer seguimiento de toda la correspondencia enviada y recibida
por la Organizacin.
ALCANCE
Persona encargada de mantener los registros de entrada y salida de la
correspondencia, la misma persona ser la responsable de la distribucin de la
correspondencia enviada por la Organizacin.
PROCEDIMIENTO
Se recomienda el siguiente esquema:
ELABORACIN Y CONTROL DE CORRESPONDENCIA ENVIADA

A)
Elaborar la correspondencia en papel membretado de la Organizacin.
B)
Numerar la correspondencia elaborada de acuerdo a un registro de

numeracin de la correspondencia,
tanto de cartas, como de
memorndums que debe mantener la Organizacin (Formato 1).

C)
Entregar una copia de la correspondencia elaborada para el archivo y

entregar la original para su despacho o distribucin.
106
D)
La persona encargada del manejo de la correspondencia debe

organizar el despacho de la misma, ya sea dentro o fuera del pas,
usando la respectiva Hoja de Ruta (Formato3), y enviarla con el
responsable de la distribucin de la correspondencia.
REGISTRO DE INGRESOS DE CORRESPONDENCIA

1.
La persona encargada del manejo de la correspondencia debe

registrar los documentos que llegan a la Organizacin en el formulario
correspondencia (Formato 2).
2.
Esta persona debe distribuirla a los interesados.
3.
La persona que recibe la correspondencia debe clasificarla y de ser el

caso entregar una copia a la persona encargada del archivo.
4.
La persona que maneja el archivo debe considerar el PR F1.
107
FORMATO 1 PARA 3
CONTROL DE CORRESPONDENCIA ENVIADA

N
FECHA
DIRIGIDO A
INSTITUCIN DESCRIPCIN DE CONTENIDO
PERSONA QUE FIRMA

CONTROL DE MEMOS ENVIADOS

N
FECHA
DE
PARA
108
INSTITUCIN
ASUNTO
FORMATO 2 PARA 3

REGISTRO DE INGRESO DE CORRESPONDENCIA

FECHA
DE
PARA
109
ASUNTO
PERSONA
QUE RECIBE
FORMATO 3 PAR 3

DESPACHO Y DISTRIBUCIN CORRESPONDENCIA

Fecha
Hora de Salida
Hora aprox. De regreso
GESTIONES VARIAS
LUGAR
GESTIN
ENTREGA DE CORRESPONDENCIA
CANTIDAD
REMITE
PARA
INSTITUCIN
110
NOMBRE PERSONA
QUE RECIBE
HORA

MUJERES
PR. A4
PR. EQUIPOS
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Control y mantenimiento de todos los equipos que posee la Organizacin.
ALCANCE
Todos los miembros de la Organizacin deben usar correctamente los equipos con
los que cuenta para su trabajo, con el fin de mantener en perfectas condiciones.
Sin embargo es necesario que se delegue la funcin de controlar y mantener
los equipos
de la Organizacin en una de las posiciones
administrativas, para que sea encargada especficamente de esto.
PROCEDIMIENTO
A)
1.
MANTENIMIENTO
La persona encargada de los equipos debe contratar a una empresa o
persona que realice mantenimiento programados (Trimestrales o
semestrales) de los equipos de la Organizacin.
2.
La persona encargada de los equipos debe pedir autorizacin a la

Coordinacin y a la Administracin respectiva para realizar el
mantenimiento.
111
3.
Una vez que el mantenimiento est terminado la persona encargada

debe verificar el trabajo y proceder a aceptarlo o rechazarlo.
4.
En el caso de existir la necesidad que se realicen reparaciones a los

equipos, el encargado debe realizar la debida requisicin as como
cumplir con el PR. A2 en cuanto a montos y autorizaciones para luego
canalizar el pago.
Se recomienda utilizar una sola empresa o persona tanto para mantenimiento

como reparacin de los equipos.
B)
1.
PRSTAMOS
La persona que solicita un equipo debe llenar el formulario (Formato 1) y
entregarlo al administrador de los equipos con las debidas autorizaciones.
2.
Se realiza el prstamo del equipo previo la constatacin de su buen

funcionamiento.
3.
El momento de la devolucin del equipo, el encargado debe constatar el

buen funcionamiento del mismo, y firmar el formulario de recepcin.
4.
En caso de daos al equipo el encargado debe informar a la Coordinacin

o Administracin Encargada de las novedades por escrito.
5.
La Coordinacin o Administracin debe delinear las acciones a seguir.
112
FORMATO 1 PAR4
PRESTAMO DE EQUIPOS DE OFICINA

ENTREGA
FECHA
PERSONA A QUIEN SE ENTREGA
INSTTITUCIN A LA QUE PERTENECE
DESCRIPCIN DEL EQUIPO
ESTADO DEL EQUIPO
OBSERVACIONES
ENTREGADO POR
ORGANIZACIN
RECIBI
CONFORME
RECEPCIN
FECHA
DESCRIPCIN EQUIPO
ESTADO DE EQUIPO
OBSERVACIONES
RECIBI CONFORME
ORGANIZACIN
ENTREGADO POR
113

MUJERES
PR. A5
PR. LOGISTICA PARA VIAJES
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Realizar todos los preparativos necesarios para que los miembros de la
Organizacin puedan viajar sin problema, cuando as sea requerido.
ALCANCE
Este procedimiento debe efectuarlo la persona designada para la coordinacin
de viajes en la Organizacin.
PROCEDIMIENTO
1.
El personal que vaya a realizar un viaje, debe solicitar con al menos una
semana de anticipacin que se realicen todos los arreglos para el mismo
(pasajes, reservaciones de hotel, material didctico, publicaciones, etc.)
2.
La persona encargada debe proceder con los arreglos pertinentes con el

fin de tener todo listo 24 horas antes del viaje.
3.
La persona que realice el viaje debe solicitar los fondos considerando el

PR. F-6 del manual financiero.
4.
Contabilidad debe emitir un cheque por el monto solicitado y entregar al

solicitante.
Se sugiere que la Organizacin cuente con una agencia de viajes conocida, con
hoteles determinados en los sitios a los que usualmente se viaja, etc.
114

MUJERES
PR. A6
PR. SUMINISTROS DE OFICINA
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Entregar al empleado las herramientas bsicas y necesarias para el ptimo
desempeo de sus funciones; as como regular la adquisicin de estos
materiales y el gasto de los mismos.
ALCANCE
Todo el personal de la Organizacin.
PROCEDIMIENTO
De acuerdo a la Organizacin Interna, debera existir una persona encargada
para cada divisin organizacional de realizar lo siguiente:
1.
Establecer las necesidades de suministros de la Organizacin.
2.
Realizar la requisicin de compras para efectuar la adquisicin.
3.
Efectuar la adquisicin.
4.
Una vez que se recibe el total de suministros se debe proceder a registrar

en un Kardex que puede ser manual o en hoja Excel. (Formato 1).
5.
La persona encargada de compras debe proceder a tramitar el proceso de

pago para el proveedor de los suministros.
115
6.
Contabilidad
debe
proceder
pagar
la
factura
del
proveedor,
considerando los trminos de pago de la negociacin.
Se recomienda una lista estndar para la adquisicin de los suministros.
FORMATO 1 PRA6
KARDEX DE SUMINISTROS DE OFICINA

Cdigo tem:
Saldo
Inicial
Descripcin:
Cantidad
Ingresos
Cantidad
Egresos
Saldo
Final
116
Fecha
Transaccin
Observaciones
PR. FOTOCOPIAS
MUJERES
PR. A7
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Mantener control sobre el gasto de la oficina en fotocopias y proceder a cargar
este gasto al proyecto que corresponda.
ALCANCE
Cada miembro de la Organizacin debe tener acceso a sacar copias y ser
responsable de dejar identificado el proyecto al que pertenece.
PROCEDIMIENTO
1.
La persona interesada debe sacar las copias que necesita.
2.
Al terminar debe registrar el nmero de copias sacadas en un formulario

donde se indique claramente el proyecto al que afecta dicho uso.
(Formato 1).
117
FORMATO 1 PRA7

CONTROL DE COPIAS
ASUNTO
PROYECTO 1 PROYECTO 2 PROYECTO 3 PROYECTO 4
118
FIRMA
2. MANUAL - GUIA AREA DE RECURSOS HUMANOS
PROCEDIMIENTO
HORARIO DE TRABAJO
VACACIONES
PRESTAMOS Y ANTICIPOS
EVALUACION DE PERSONAL
CAPACITACIN
PASANTIAS
NOMENCLATURA
PAGINA
PR. RH1 Pg.
120 121
PR. RH2 Pg.
122 124
PR. RH3 Pg.
125 126
PR. RH4 Pg.
127 128
PR. RH5 Pg.
129 131
PR. RH6 Pg.
132 - 133
119
FECHA

MUJERES
PR - RH1
PR. HORARIO DE TRABAJO
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Cumplimiento por parte de los empleados de las horas de entrada y salida de
las oficinas de la Organizacin establecidas.
ALCANCE
La ley seala que el tiempo mximo de horas de trabajo es de 8 horas diarias.
La Organizacin puede acordar una jornada menor, pero de ninguna

manera mayor a las ocho horas establecidas excepto para el caso de los
empleados que desempeen funciones de confianza y direccin, es decir
a quienes representen a la Organizacin.
La Organizacin debe establecer la hora de entrada y salida del personal

para cumplir con las horas de trabajo indicadas.
Una vez establecido el horario, debe ser difundido en toda la Organizacin.
Las ocho horas de trabajo, pueden dividirse en dos partes, con un descanso
despus de las primeras cuatro horas, el cual puede prolongarse hasta por dos
horas.
120
PROCEDIMIENTOS
1.
Cada empleado debe registrar su hora de llegada y de salida de la oficina,

por medio de un formulario.
2.
Al finalizar cada semana la Administracin debe revisar este registro y

verificar que todas las personas estn cumpliendo el horario establecido.
3.
En caso de encontrar algn tipo de incumplimiento se debe proceder a

hacer la observacin adecuada (oral o escrita segn el caso lo amerite) a
la persona que corresponda.
121
PR. VACACIONES
MUJERES
PR - RH. 2
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Dar parmetros para el manejo de las vacaciones de acuerdo con las necesidades
del empleado y la Organizacin, reconociendo el valor del descanso del
empleado tanto de forma fsica como mental.
ALCANCE Y RESPONSABILIDADES
Deben estar amparados bajo esta poltica todo los empleados
de
la
Organizacin que hayan laborado, ininterrumpidamente, por lo menos un ao

en la Organizacin. Ser responsabilidad de la Coordinacin el velar por que
todos los empleados gocen de sus vacaciones de manera equitativa y
cumpliendo las polticas descritas.
El Cdigo del Trabajo define que la vacacin anual es derecho irrenunciable de
todo trabajador. Las vacaciones deben ser gozadas ininterrumpidamente, ya
que lo que pretende la ley es qu se cumpla la finalidad biolgica y psicolgica
de la vacacin: el descanso.
Al cumplir un ao de labores el empleado tendr derecho a gozar 15 das

calendario de vacaciones los cuales incluyen das sbados, domingos
feriados, excepto por el 1ro de Enero de cada ao el cual se tomar como da

de descanso no computable para el periodo de vacaciones.
122
Los trabajadores que hubieren prestados sus servicios por ms de cinco aos
de labores, tendr derecho a gozar adicionalmente de un da adicional de
vacaciones, por cada uno de los aos excedentes.
Para el caso de vacaciones de los empleados extranjeros que trabajen en la

Organizacin dentro de un esquema de Asignacin Internacional se respetar el
perodo de vacaciones que est especificado en la carta de propuesta por ellos
firmada.
Se recomienda gozar las vacaciones de forma ininterrumpida, es decir 15 das

seguidos, en caso contrario se autorizarn las vacaciones parciales siempre y
cuando el empleado y la compaa estn de acuerdo con las fechas de salida e
ingreso del empleado.
En casos especiales de acuerdo a solicitud del empleado las vacaciones

acumuladas podrn ser canceladas al empleado.
PROCEDIMIENTO
1.
La Administracin deber preparar para Diciembre de cada ao un

calendario anual de vacaciones del personal. Cabe indicar que an
cuando se trate de un plan de vacaciones, se intentar en lo posible
regirse al mismo, para poder ordenadamente coordinar el normal
desarrollo de las actividades y que el empleado tenga sus vacaciones en
las fechas que ms le favorezcan.
2.
Con anticipacin mnima de 15 das, el empleado deber presentar a la

Administracin el formulario de vacaciones, (Formato 1) debidamente
firmado por el empleado y su jefe inmediato, indicando la fecha de
vacaciones, el perodo a que corresponde y los das pendientes si los
hubiere.
123
3.
La Administracin llevar una base de datos actualizada del personal en

la que incluya los das de vacaciones tomados y pendientes de tomas de
cada empleado.
FORMATO 1 PRH2

Nombre:
Cargo:
Fecha de Ingreso a la Organizacin:
Solicito tomar vacaciones:
Desde:
Hasta:
Fecha que se reintegra a la Organizacin
FIRMA
SOLICITANTE
FIRMA
AUTORIZACIN
124

MUJERES
PR - RH. 3
PR. PRSTAMOS Y ANTICIPOS
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Regular los anticipos
realizados
a empleados
para un mejor control
administrativo y contable.
ALCANCE
La Organizacin, como poltica, debera prohibir los prstamos a empleados, de
tal manera que nicamente podrn anticiparse valores, por las razones
establecidas a continuacin:
Se pueden anticipar un 50 por ciento del sueldo mensual bruto la primera

quincena de cada mes, y el restante la segunda de cada mes, los mismos
que deben ser acreditados en cuenta un da antes del quince dado que los
bancos procesan la informacin por la noche. Si estas fechas caen en das
sbados, domingos o feriados se debe cancelar el da inmediato anterior.
Cualquier otro anticipo tanto al sueldo o beneficios de ley deber

presentrselo por escrito indicando las cusas generales por las que solicita
dicho anticipo, la cual debe contar con la aprobacin del supervisor y de
Recursos Humanos. Todo anticipo se conceder previo a un anlisis
respectivo de cada caso en particular, reservndose la Organizacin el
125
derecho de autorizar o negar dicha peticin de acuerdo con las razones

planteadas. Por norma general se entender que todo anticipo es de carcter
excepcional y que para su aprobacin es necesaria que se cumpla con
los siguientes requisitos:
9 Que se destine a cubrir una calamidad domstica emergente.
9 Que se pague en el mes siguiente la totalidad del anticipo.
Deber entenderse por calidad de vida domstica todo acontecimiento que sea
de urgente resolucin, que afecte el ncleo ntimo familiar y que no haya sido
causado por el empleado.
PROCEDIMIENTOS
1.
Solicitud por parte del empleado a la Administracin.
2.
Aprobacin o no por parte de la Administracin.
3.
En caso de haber sido aprobada la solicitud, se solicita que se procese el

anticipo al empleado en Contabilidad.
4.
Contabilidad emite el cheque a nombre del empleado.
126

MUJERES
PR - RH. 4
PR. EVALUACIN DE PERSONAL
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Evaluar el desempeo de cada empleado de la Organizacin.
ALCANCE
PROCEDIMIENTO
Se recomienda que cada empleado de la Organizacin se establezca para la
evaluacin de su desempeo en el perodo de un ao. Este proceso se debe
realizar de la siguiente manera:
1.
Al iniciar cada ao fiscal la Organizacin todos los empleados deben

realizar un borrador de sus objetivos para el ao y discutirlos con su rea
de trabajo, para asegurar que sus objetivos individuales se encuentran en
la misma lnea que los de su rea de trabajo en la Organizacin.
2.
Los empleados nuevos deben desarrollar objetivos con su rea para su

perodo de introduccin, el mismo que puede ser de 3, 6 o 12 meses, o el
tiempo que determine la Organizacin de acuerdo a la naturaleza de
trabajo de esta persona.
127
3.
La Organizacin debe realizar una evaluacin anual del desempeo de

cada empleado. La misma que se recomienda se realice el ltimo mes de
perodo fiscal.
4.
El proceso de evaluacin debe incluir una auto evaluacin del empleado y

una evaluacin de su Jefe de rea. Adicionalmente se recomienda
solicitar tambin los comentarios de compaeros de trabajo sobre el
desempeo del empleado.
5.
Los empleados que se encuentren en su perodo de introduccin deben

participar en el proceso de evaluacin al finalizar su perodo introductorio
utilizando el mismo formato y proceso que las evaluaciones anuales.
128

MUJERES
PR - RH. 5
PR. CAPACITACION
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Capacitar al personal de la Organizacin en todos los aspectos necesarios para
el beneficio tanto del empleado como de la Organizacin.
ALCANCE
Se recomienda que la Organizacin apoye en brindar capacitacin a sus
empleados basndose en las siguientes guas:
Debe ser un empleado de tiempo completo, que haya cumplido un ao en

la Organizacin.
Se debe apoyar con una sola capacitacin a la vez. Y la Organizacin se

reserva el derecho de incluir los materiales, libros, etc. que necesite el
empleado.
Los entrenamientos deben ser en temas que estn relacionados

directamente con las actividades de trabajo del empleado o temas los
cuales sean lneas de trabajo de la Organizacin.
129
La Organizacin debe determinar el porcentaje en el que se cubrir el

curso al empleado, que puede ir desde el 50 hasta el 100% en base a la
necesidad y a la motivacin que se requiere brindar.
PROCEDIMIENTOS
1.
Para aplicar: el empleado deber presentar a la Administracin el

formulario de solicitud de capacitacin (Formato 1) debidamente firmado por
el empleado y su jefe inmediato.
2.
La Administracin verificara en el presupuesto antes de aprobar o no la

solicitud de capacitacin.
3.
Si existe la aprobacin, se procede a emitir los pagos necesarios para

dicha capacitacin.
4.
La Administracin debe establecer los horarios de dicha capacitacin para

que el trabajo no se vea afectado.
5.
Al trmino de la capacitacin debe pedirse al empleado los certificados

necesarios.
130
FORMATO1 PRH5

Nombre:
Cargo:
Fecha de Ingreso a la Organizacin:
Solicitud de capacitacin:
Descripcin:
Institucin:
Desde:
Hasta:
Valor:
Proyecto:
FIRMA
SOLICITANT
E
FIRMA
AUTORIZACI
N
131

MUJERES
PR - RH. 6
PR. PASANTIAS
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Brindar mayor apoyo en todas las reas de la Organizacin, evitando gastos de
recursos econmicos.
ALCANCE
PROCEDIMIENTO
La Organizacin debe promover programas de voluntariado o pasantas
estableciendo contactos con las universidades locales cuya enseanza sea afn
a las actividades de conservacin. El procedimiento sugerido es:
1.
Recibir solicitudes de voluntarios que se informan sobre el programa.
2.
Escoger la persona adecuada para el rea en la que se va a desarrollar la

pasanta, mediante entrevistas del Coordinacin General, Administradora
y Jefe de rea que requiere este servicio.
3.
Determinar el perodo de pasanta y establecer horarios y reglas internas

de la Organizacin.
4.
Capacitar al voluntario a nivel general de la Organizacin.
132
5.
Capacitar al voluntario a nivel del rea de trabajo y de las actividades a

ejecutar.
6.
Al final del perodo de pasanta, el voluntario debe: realizar un informe

final de actividades incluyendo recomendaciones y sugerencias para los
prximos pasantes.
7.
La Organizacin debe otorgar un certificado de voluntariado al pasante,

indicando el perodo de apoyo, as como sus actividades relevantes.
133
3. MANUAL GUIA AREA CONTABLE
PROCEDIMIENTO
NOMENCLATURA
PAGINA
ACTIVOS FIJOS
PR. F1 Pg. 135 136
SEGUROS
PR. F2 Pg. 137 138
BANCOS
PR. F3 Pg. 139 141
CHEQUES
PR. F4 Pg. 142 143
CAJA CHICA
PR. F5 Pg. 144 146
GASTOS DE VIAJE
PR. F6 Pg. 147 149
IMPUESTOS DE LA
ORGANIZACIN
CUENTAS POR PAGAR
PR. F7 Pg. 150 158
PR. F8 Pg. 159 164
PROCEDIMIENTOS Y
NORMAS PARA EL MANEJO
PR. F9 Pg. 165 171
DE CAJA CHICA
REGISTRO CONTABLE
PR. F10 Pg.

172 178
134
FECHA

MUJERES
PR - F. 1
PR. ACTIVOS FIJOS

FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 2
FECHA
OBJETIVO
Establecer un procedimiento que permita a todos los empleados conocer los
requisitos y pasos necesarios para la compra de bienes que sern registrados
como Activo Fijo de la Organizacin.
ALCANCE
Es responsabilidad de todos los empleados de la Organizacin que intervengan
en el proceso de compras, cumplir y hacer cumplir el procedimiento.
PROCEDIMIENTO
1.
Para poder gestionar la compra de un Activo Fijo, se deber cumplir con

el procedimiento de compras establecido (PR-A2), y contar con todas las
firmas de aprobacin necesarias.
2.
Una vez efectuada la adquisicin, se debe incluir este activo en el

inventario de Activos Fijos que mantenga la Organizacin, en donde se
incluya un cdigo, la fecha de adquisicin, la descripcin del activo y su valor
de compra.
3.
Se debe identificar el archivo con un adhesivo en el cual conste su cdigo.

Adicionalmente existen donantes que exigen que los activos adquiridos
con sus fondos estn identificados con un sticker de la institucin donante.
135
4.
En base al inventario de Activos Fijos, se debe efectuar la depreciacin

anual de los mismos, de acuerdo a lo establecido por la ley, que es:
EDIFICIO
MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
EQUIPO DE COMPUTACIN
MAQUINARIA
136
20 aos
10 aos
5 aos
3 aos
10 aos
5%
10%
20%
33%
10%

MUJERES
PR - F. 2
PR. SEGUROS
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Mantener asegurados los activos fijos de la Organizacin, ante posibles
contingentes.
ALCANCE
rea Administrativa, encargada del control de los activos de la Organizacin.
Todos los muebles, equipos de oficina, electrnicos, de campo, etc.,

deben estar debidamente protegidos por plizas de seguro contra robo,
incendio, inundacin y desastres naturales. Para ello se debe controlar
que sean contratados los seguros que se requieran para cubrir
adecuadamente los riesgos implcitos en el desarrollo de las operaciones
de la organizacin.
Se llevar un registro de los seguros contratados por la entidad, que

permita controlar sus vencimientos, coberturas y facilitar la oportuna
renovacin de los mismos.
Las plizas y documentos relacionados con los seguros contratados por la

Organizacin sern adecuadamente archivados y custodiados para evitar
perjuicios en las renovaciones, reclamaciones y servicios que se precisen.
137
PROCEDIMIENTO
1.
La persona encargada de la administracin de los seguros debe verificar y

llevar un control de todos los bienes asegurables.
2.
Una vez verificado los bienes se debe proceder a cotizar y buscar la mejor
empresa aseguradora que brinde la cobertura y calidad necesarias de la
Organizacin.
3.
Una vez contratada la compaa se debe llevar una registro de los

seguros contratados, que permita controlar sus vencimientos, cobertura y
facilitar la oportuna renovacin de los mismos.
4.
La persona encargada de los seguros debe llevar un adecuado archivo de

las plizas y documentos relacionados con los seguros contratados y
debe ser el custodio de los mismos para evitar perjuicios en las
renovaciones, reclamaciones y servicios que se precisen.
5.
La persona encargada debe verificar que todo proyecto que se presente

incluya el rubro Seguros adecuadamente cuantificado y sustentado.
6.
En concordancia con lo anterior, es necesario qu en todo proyecto

aprobado por la Organizacin por ende con los Organismos Financiadotes
se contraten los seguros previstos.
7.
En adicin a la contratacin de seguros, se tomar las medidas de

seguridad bsicas exigidas por las empresas Aseguradoras para la
respectiva contratacin.
138

MUJERES
PR - F. 3
PR. BANCOS
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Establecer un adecuado uso y control de los fondos de los proyectos que
maneja la Organizacin.
ALCANCE
Todos los empleados de la Organizacin, y es responsabilidad de la
Administracin Financiera cumplir y hacer cumplir los procedimientos y lmites
establecidos.
PROCEDIMIENTOS
1.
La persona encargada del manejo de los fondos de la Organizacin debe

realizar un estudio de todas las opciones de bancos en las que puede
mantener las cuentas.
2.
Una vez que se decida por el banco en donde se van a manejar los
valores de la Organizacin se debe contar con tantas cuentas corrientes o
de ahorro como proyecto s maneje. De tal manera que los fondos de cada
proyecto sean controlados individualmente.
3.
La persona encargada debe mantener un archivo separado de cada

cuenta, para su adecuado control.
139
4.
Para la emisin y pagos de cheques se debe designar a las personas

encargadas de firmas y establecer los montos mximos par alas
correspondientes firmas.
5.
Una vez que es emitido el cheque, las personas encargadas de las firmas
deben revisar los soportes del mismo y firmar tanto el cheque como el
comprobante de egreso.
6.
Una vez que se firme el cheque se entrega al beneficiario y ase archivan

los documentos en la carpeta respectiva.
7.
En el caso de recibir dinero de la Organizacin, las mismas personas que

firman los egresos deben firmar los comprobantes de ingresos luego de
revisar la documentacin soporte.
8.
Al finalizar cada mes se debe realizar las respectivas conciliaciones

bancarias por cada cuenta. FORMATO 1 - PR F3
140
FORMATO 1 PRF3
CONCILIACIN BANCARIA
Al .. de .. de 200.
Saldo segn el Estado de Cuenta
Depsitos en Trnsito
Fecha
Depsito
Banco
N Papeleta
Detalle
Valor
Total
Cheques en Circulacin
Fecha
N Cheque
A la Orden de
Detalle
Valor
Total
Saldo del Banco Conciliado
Saldo en Libros
+
Notas de Crdito
Fecha
Detalle
N N/C
Valor
Total
Notas de Dbito
Fecha
Detalle
N N/D
Valor
Total
Saldo en Libros Conciliado
ELABORADO
REVISADO
141
APROBADO

MUJERES
PR - F. 4
PR. CHEQUES
FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Establecer un procedimiento para la emisin de cheques.
ALCANCE
rea Administrativa Financiera.
Los pagos que efecte la Organizacin deben estar previstos en su

presupuesto general.
Todos los pagos deben realizarse contra la presentacin de la factura

otorgada por el proveedor, la misma que debe estar debidamente revisada
y autorizada por la Administracin.
Todas las facturas deben ser originales, claramente detalladas, sin rasgos
de alteracin o adulteracin, y deben contar con todos los requisitos de la
ley de facturacin.
Se debe designar un da exclusivo para realizar los pagos, que puede ser
los viernes por la tarde. Una factura
que llegue el viernes se debe
procesar para el viernes de la siguiente semana.
Los cheques deben nicamente ser tramitados mediante orden de cheque

en la que debe constar las firmas de autorizacin correspondientes, la
cuenta contable y la identificacin del proyecto.
142
Todos los comprobantes ya sean de egreso o ingreso deben contar con

las firmas de responsabilidad y revisin correspondientes.
Una vez realizados los cheques, debern ser revisados y autorizados.
Las personas autorizadas deben firmar individualmente todos los cheques.
La numeracin de los cheques que se emitan deben corresponder tanto

en los nmeros y fechas con los de los comprobantes de egreso, es decir
que deben guardar una relacin secuencial numrica y por fecha.
PROCEDIMIENTO
1.
Las personas que por su naturaleza de trabajo comprometen fondos de la

Organizacin, deben entregar las facturas a la persona encargada de la
contabilidad para que revise los mismos.
2.
La persona de contabilidad debe entregar estos soportes a la persona

encargada de emitir los cheques para que proceda a hacerlo.
3.
Al emitir los cheques, estos deben ser firmados por las respectivas
personas autorizadas.
4.
Se procede al pago.
5.
Se archivan todos los documentos.
143

MUJERES
PR - F. 5
PR. CAJA CHICA

FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Establecer un adecuado uso y control de los fondos denominados Caja Chica y
que sirven para cubrir gastos cuyos montos y naturaleza de urgente no
ameritan la emisin de un cheque.
ALCANCE
Este procedimiento debe ser acogido por todos los empleados de la
Organizacin que hagan uso de este fondo. Es responsabilidad de la
administracin financiera cumplir y hacer cumplir los procedimientos y lmites
establecidos.
La Organizacin puede escoger el tener una caja chica central y atribuir

los gastos de la misma a los proyectos correspondientes, o tener una caja
chica para cada proyecto.
Se debe determinar el monto de la Caja Chica en base al movimiento

mensual de gastos previstos como urgentes y de montos bajos.
144
PROCEDIMIENTOS
1.
La persona que requiera de efectivo solicitar al custodio un Vale

provisional de caja chica, luego de lo cual deber obtener la firma de
autorizacin correspondiente.
2.
El solicitante debe entregar el vale al custodio y recibir los fondos.
3.
Al efectuar la compra, deber entregar al custodio la factura o nota de

venta equivalente al fondo que solicit, de no ser as devolver el
excedente o reclamar el faltante. Todos los vales provisionales deben
ser liquidados en un mximo de 48 horas.
4.
Una vez que el fondo haya sido gastado en un 80%, el custodio deber
solicitar el reembolso respectivo a fin de que el fondo no sufra de iliquidez.
Para cumplir con esto, el custodio debe completar el formulario de
Reposicin de Caja Chica FORMATO 1 PR F5.
5.
Entregar el formulario a la administracin financiera para su revisin,

aprobacin, autorizacin del reembolso respectivo y registros contables
derivados.
6.
De no existir discrepancias, se proceder a la elaboracin del cheque, el

cual estar a nombre del custodio.
145
FORMATO 1 PRF5
ACTA DE ARQUEO CAJA CHICA

Fecha:
Fecha:
Responsable:
Delegado:
EFECTIVO
Detalle
Cantidad
Valor
Monedas
Total
Billetes
Total
Cheques
Total
Comprobantes
Concepto
Fecha
Autorizado
Total Presentado
Saldo Contable
Diferencia
CUSTODIO
DELEGADO
146
Valor

MUJERES
PR - F. 6
PR. GASTOS DE VIAJE

FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 3
FECHA
OBJETIVO
Establecer un mecanismo de control de los fondos destinados para los viajes de
los proyectos que maneja la Organizacin.
ALCANCE
Todos los miembros de la Organizacin que realicen viajes para los diferentes
proyectos que se manejan y el rea Administrativa Financiera.
PROCEDIMIENTO
1.
La persona que va a realizar un viaje debe solicitar los fondos necesarios,

con al menos una semana de anticipacin, por medio de una solicitud de
anticipo para viaje (Formato 1). Se debe establecer un monto mximo
para entregar como anticipo para el viaje, el cual puede ser determinado
de acuerdo al nmero de das de viaje y ala regin de destino.
2.
La solicitud de anticipo para viajes ser aprobada por el inmediato

superior y pasar al rea administrativa financiera.
3.
La administracin financiera se encargar de emitir el cheque a nombre

del solicitante, y cargar este valor como un anticipo por liquidar.
4.
el empleado que realiza el viaje debe liquidar el anticipo en un mximo de

tres das despus de su retorno (PRF9 Formato 1), presentado todos los
147
recibos correspondientes a los gastos realizados. nicamente pueden

estar exentos de presentacin de facturas los pagos de taxis, propinar y otros
de la misma lnea. Es aconsejable tambin establecer un monto mximo
de gastos diario en comida, y un monto que reconocer y reembolsar al
utilizar el empleado un vehculo de su propiedad.
5.
La liquidacin de los gastos de viaje deber ser cargada al proyecto

correspondiente, as como el anticipo entregado.
6.
La persona que registra las transacciones debe tener mucho control al

cerrar los anticipos contra el mismo proyecto del cual fueron sacados.
7.
La liquidacin de gastos debe ser aprobada por el inmediato superior (el

mismo que aprob el anticipo).
8.
La liquidacin del viaje debe ser entregada al rea administrativa

financiera, la misma que se encargar de emitir el cheque de reembolso al
empleado o de depositar el valor que reembolse el empleado a la
Organizacin, segn sea el caso.
148
FORMATO 1 PRF6

SOLICITUD DE FONDOS PARA VIAJE
Nombre:
Destino:
Ida:
Regreso:
Motivo del Viaje:
Monto:
Proyecto:
FIRMA
SOLICITANTE
FIRMA
AUTORIZACIN
149

MUJERES
PR. IMPUETOS DE LA ORGANIZACION
FIRMAS AUTORIZADAS
PR - F. 7
PAG. 1 9
FECHA
OBJETIVO
Establecer un procedimiento para el pago oportuno y completo de los impuestos
al Estado.
ALCANCE
El rea Administrativa financiera y el representante de la Organizacin.
De acuerdo a la ley, las ONGs, al ser entidades sin fines de lucro, no
deben pagar impuestos al Estado Ecuatoriano, ya que no tienen ganancias

anuales sobre las cuales calcular un porcentaje para pagar como impuestos.
E base a lo anterior, los nicos impuestos que debe cancelar la
Organizacin son los retenidos, es decir, las retenciones de IVA y retenciones

de Impuesto a la Renta, tanto de empleados de la Organizacin, como de
proveedores externos.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El impuesto al valor agregado (IVA) es un tributo que grava la transferencia de
determinados bienes y prestacin de servicios.
150
Este tributo es indirecto, por cuanto el pago del mismo se traslada al

consumidor final.
A su vez los agentes de retencin deben declarar y pagar el IVA retenido
mensualmente, para lo cual utilizara el formularios 104, dentro de los plazos
que se indica la ley.
PORCENTAJE DE RETENCIN EN GENERAL
30% del valor del IVA, cuando se trate de adquisiciones de bienes

gravados con tarifa 12%.
70%
del valor del IVA, cuando se trata de prestacin de servicios
grabados con tarifa 12%.
100% del valor del IVA causado en el caso de servicios prestados por
profesionales con instruccin superior o de arrendamiento de inmuebles
de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Se proceder a retener la totalidad del IVA causado, cuando el adquiriente

de bienes y servicios haya emitido una liquidacin de compra de bienes y
servicios.
151
CUADRO DE RETENCIONES PARA SOCIEDADES Y PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A

LLEVAR CONTABILIDAD
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
AGENTE DE RETENCIN
(Comprador; el que realiza
el pago)
INSTITUCIN
PUBLICA
RETENCIN
SI
NO
SOCIEDAD Y PERSONA BIENES
NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD SERVICIOS
CONTRIBUYENTE
S
SOCIEDADES
ESPECIALES
RETENCIN
SI
NO
RETENCIN
SI
NO
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
RETENCIN
SI
NO
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE
PROPIETARIOS
LIQUIDACIN
EMITE
DE COMPRAS PROFESIONALES DE BIENES
FACTURA
INMUEBLES
DE BIENES O
ADQ.
RETENCIN RETENCIN
RETENCIN
RETENCIN
SI
NO
SI
NO
SI
NO
SI
NO
30%
100%
----
---
70%
100%
100%
100%
152
RETENCIONES PARA INSTITUCIONES PBLICAS Y

CONTRIBUYENTES ESPECIALES
En el caso de las Instituciones Pblicas y Contribuyentes Especiales que
proceden como agentes de retencin:
RETENIDOS
Instituciones Pblicas, Contribuyentes Especiales que vende o transfieren

bienes, o presta servicios la retencin no procede es decir no se retiene.
Sociedades que
vende o transfieren bienes,
o presta servicios la
retencin es Bienes 30% y en Servicios 70%.
Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad que vende o

transfieren bienes, o presta servicios la retencin es Bienes 30% y en
Servicios 70%.
Personas Naturales no Obligadas a Llevar Contabilidad que vende o

transfieren bienes, o presta servicios la retencin es:
o Los que emiten Factura: Bienes 30% y en Servicios 70%.
o Los que emiten Liquidaciones de Compras y Prestacin de
Servicios: Bienes 100% y en Servicios 100%.
o Los Profesionales y los Propietarios de Bienes Inmuebles:
Servicios 100%.
CASOS EN QUE NO PROCEDE RETENCIN

No se realizarn retenciones a:
Entidades del sector Pblico
Compaas de Aviacin
Agencias de viajes, en la venta de pasajes areos
Y no se realizarn retenciones entre contribuyentes especiales
153
IMPUESTO A LA RENTA
Debe ser cancelado mensualmente, declarado las retenciones realizadas en el
mes, en el formulario 103. Esta retencin se debe realizar tanto a los
empleados en relacin de dependencia, como a los proveedores externos, de
acuerdo a lo siguiente:
1.
Estn sujetos a retencin del 1%
Los pagos realizados por transporte de Carga
Los pagos realizados por transporte privado de personas
Pago de energa elctrica
2.
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles
Los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades de
construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades

similares.
Los que realizan a personas naturales por concepto de servicios en los
que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.
Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos financieros generados por prstamos, cuentas corrientes,

certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, cerificados
de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares,
sean stos emitidos por sociedades constituidas o establecimientos en el pas,
por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el PERU.
154
Aquellos generados por la enajenacin ocasional de acciones o participacin,

no estn sujetos a esta retencin. Las ganancias de capital no exentas
originada en la negociacin de valores no estarn sometidas a retencin en la
fuentes de impuesto a la renta, sin embargo los contribuyentes harn constar tales
ganancias en su declaracin anual de impuesto a la renta global.
Los pagos o crditos en cuanta que se realicen a compaas de seguros
y reaseguros legalmente constituidas en el pas y alas sucursales de empresas

extranjeras domiciliadas en el PERU, aplicable sobre el 10% de las primas
facturadas o planillazas.
Los pagos o crditos en cuenta por servicios de medios de comunicacin
y de agencias de publicidad.
Art. 3 Todos los pagos o crdito en cuenta no contemplados en los
porcentajes especficos de retencin, sealados en esta resolucin, estn

sujetos a la retencin del 2%.
3.
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a profesionales y a
otras personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por

ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto a
la mano de obra.
Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles,
por sus actividades notariales y de registro.
Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles.
155
4.
Otros porcentajes de retencin
Art. 4 LRTI.- Los montos pagados a personas naturales extranjeras no
residentes, por servicios ocasionalmente prestados en el PERU y que constituyan

ingresos gravados, as como otros pagos distintos a utilidades o dividendos que
se
enven,
paguen
compensaciones
acrediten
al
exterior,
directamente, mediante
o con la medicin de entidades financieras
u otros
intermediarios, estarn sometidos al 25% de retencin en la fuente sobre el

total de los pagos o crditos efectuados, conforme lo previsto en la Ley de
Rgimen Tributario Interno y las disposiciones reglamentarios concordante.
5.
Base para la retencin
Art. 10 LRTI.- En todos los casos en que proceda la retencin en la
fuente de impuesto a la renta, se aplicar la misma sobre la totalidad del monto

pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos referidos
a la adquisicin de bienes muebles o de servicios prestados en los que prevalezca
la mano de obra, casos en los cuales la retencin en la fuente procede sobre
todo en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retencin en
la fuente procede sobre todo pago o crdito en cuenta superior a cincuenta
dlares de los Estados Unidos de Amrica ( USD 50).
Cuando el pago o crdito en cuenta se realice por concepto de la compra de

mercadera o bienes muebles de naturaleza corporal o prestacin de servicios a
favor de un proveedor permanente o prestador continuo, respectivamente, se
practicar la retencin sin considerar los lmites sealados en el inciso anterior.
156
Se entender por proveedor permanente o prestador continuo aqul a quien

habitualmente se realicen compras o se adquieran servicios por dos o ms
ocasiones en un mismo mes calendario.
Para efectos de establecer la base de retencin se debe considerar que en los

pagos o crditos en cuenta por transferencias de bienes o servicios gravados
con tributos tales como el IVA o el ICE, la retencin debe hacerse
exclusivamente sobre el valor del bien o servicio, sin considerar tales tributos,
siempre que se encuentren discriminados o separados en el respectivo
comprobante de venta.
Art. 11 LRTI.- Para efectos de aplicacin de los porcentajes de
retenciones deber observar expresamente las disposiciones contenidas en el

Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario y sus Reformas,
especficamente las relacionadas a las retenciones en la fuente por otros pagos o
crditos en cuentas realizados dentro del pas.
FECHAS DE DECLARACION DE IMPUESTOS

Las retenciones se realizan en el momento en que se realice el pago. Al realizar
las retenciones, tanto de IVA como de Impuesto a la Renta, la Organizacin se
convierte en deudor con el Estado, por los valores retenidos, los mismos que
debern ser cancelados mediante declaracin mensual, la cual debe ser
presentada como mximo en el da del mes que corresponda de acuerdo al noveno
digito del RUC, en base a la tabla siguiente.
157
Fecha de vencimiento
Si el noveno digito es:
(hasta el da)
10 del mes siguiente
PROCEDIMIENTOS
1.
La persona que emite los cheques recibe la factura y el cuadro de detalle

de las mismas (Archivo Excel o Detalle del sistema PRF - 8) con el porcentaje
de retencin de impuestos.
2.
Al emitir el cheque debe realizar el correspondiente comprobante de

retencin de IVA e Impuesto a la Renta, e ingresar el nmero de este
comprobante en el cuadro de detalle.
3.
Al cancelar el cheque, debe entregar los comprobantes de retencin.
4.
Al final de cada mes la persona encargada debe cotejar el cuado de

detalle con los comprobantes fsicos.
5.
Llenar los formularios correspondientes.
6.
Proceder a declarar y pagar los impuestos.
158

MUJERES
PR - F. 8
PR. CUENTAS POR PAGAR

FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 7
FECHA
OBJETIVOS
Establecer un procedimiento que permita a todos los empleados conocer el flujo,
requisitos y otros elementos necesarios para el pago de un bien o servicio,
optimizando tiempo y recursos.
ALCANCE
Es responsabilidad de todos los empleados de la Organizacin, que intervengan
en el proceso de compras de bienes y servicios, cumplir y hacer cumplir este
procedimiento.
PROCEDIMIENTO
Todo el proceso que a continuacin se detalla debe estar de acuerdo con
PR. A2.
A.
1.
PAGO A PROVEEDORES
Una vez que Contabilidad reciba las facturas con las notas de
recepcin respectivas, se proceder a revisar lo siguiente:
Soportes completos
Cumplimiento de requisitos de Ley y de control interno.
159
Niveles de Aprobacin
Operaciones aritmticas
Aplicacin Contable
Si los tres primeros requisitos no se cumplen la factura debe ser devuelta a la

persona que lo tramit.
2.
La persona encargada de llevar el control de las cuentas por pagar de

la Organizacin debe realizar el siguiente proceso:
Ingreso de factura al sistema (si lo tuvieren) o registro de las facturas

en un archivo de Excel.
Validar lo ingresado.
Envo de facturas a la administracin financiera para emisin de

cheque y retenciones.
3.
La persona encargada de cuentas por pagar debe verificar los

siguientes requisitos para proceder a registrar una cuenta por pagar:
Orden de compra
Nota de Reopcin del sistema o en forma escrita
Factura
Orden de Cheque
Para tramitar un anticipo se necesitar cumplir nicamente con los dos primeros
requisitos.
Excepciones: No se debe ingresar al sistema o al archivo de Excel, valores

menores al fijado para la caja chica ya que estos sern cancelados por este medio.
La reposicin de la Caja Chica si deber ingresarse al sistema o al archivo
en Excel.
4.
Luego de cumplir con todos los pasos anteriores se debe proceder a

entregar todas las facturas a la persona que emite los cheques, previa
la validacin de las facturas ingresadas al sistema o al archivo Excel.
160
5.
El sistema o el archivo en Excel deber calcular los das de

vencimiento de cada factura en base a los trminos de pago
ingresados segn el proveedor y a la fecha de recepcin del bien o
servicio.
6.
Una vez que todo est validado se deben entregar todas las facturas a
la persona que emite los cheques.
7.
La persona que emite los cheques seleccionar los pagos a realizarse,

en base a la poltica de pagos de la Organizacin. Una vez que el cheque
haya sido emitido, todos los soportes debern sellarse cancelado.
8.
Se emitirn los cheques y retenciones conforme el control de pagos lo

determine.
9.
Se entregarn todos los cheques al personal encargado del control

interno de la Organizacin para su revisin.
10.
Luego se recoger las firmas autorizadas respectivas, de acuerdo a lo

estipulado en la Poltica de Firmas autorizadas. (Se sugiere emitir
una poltica de Firmas Autorizadas).
11.
Una vez que los cheques sean entregados a sus beneficiarios, sern
archivados con todos los soportes (a excepcin de los pagos a
empleados que se sugiere se archive en una carpeta separada) de
manera secuencial.
12.
El rea administrativa financiera emitir y revisar mensualmente el

reporte de todos los proveedores autorizados y condiciones de pago, que
hayan sido ingresados al sistema o al archivo Excel en ese perodo.
B.
13.
REEMBOLSO DE GASTOS A EMPLEADOS

La persona que regresa de un viaje presenta a Contabilidad el
formulario de Liquidacin de fondos para viaje (Formato 1), con su
firma y con las formas de aprobacin requerida.
161
14.
Contabilidad verifica que todos los soportes (facturas) de gastos

cumplan con los requisitos de ley y de control interno.
15.
Proceder al registro en la Contabilidad.
16.
Incluir los valores en el cuadro de detalle (archivo Excel o Sistema)

para emisin de los cheque.
17.
Emisin del cheque y pago al empleado (en un mximo de 15 das)
18.
Los formularios de Liquidacin de gastos de viajes se mantendrn en

un archivo de cada empleado, en custodia del personal de contabilidad.
DETALLE 1 PRF8
Requisitos de Ley
1.
Nombres y Apellidos o Razn Social del Emisor: (NOMBRE DEL

PROVEEDOR)
2.
Domicilio del Emisor
3.
Nmero del RUC del Emisor
4.
Denominacin del comprobante de venta
5.
Numeracin secuencial pre impresa
6.
Fecha de emisin del Documento
7.
Razn social del Usuarios/Comprador
8.
RUC del Usuario
9.
Pie de imprenta del establecimiento grfico
10.
Descripcin del bien transferido
11.
Cantidad del bien transferido y peso en su caso
12.
Precios unitarios
13.
Valor total del Comprobante
14.
Importe del los bienes o servicios comprados, discriminando el IVA tarifa

12% o 0%
15.
Base imponible sobre la que se calcula el IVA tarifa 12%

162
16.
Importe del IVA
17.
Sin enmiendas ni borrones
18.
Autorizacin del SRI otorgada a la Organizacin para emitir factura o a su

vez al vendedor.
Requisitos de Control Interno

1.
Nmero de la Orden de Compra escrita en la factura
Estos requisitos se actualizarn cada vez que la Ley o los Controles Internos de
la Organizacin sean modificados.
163
FORMATO 1 PRF8
LIQUIDACIN DE FONDOS PARA VIAJE

Nmero:
Nombre:
Destino:
Motivo del Viaje:
Proyecto:
Valor del Anticipo:
DETALLE DE GASTOS
FECHA
DETALLE
VALOR
TOTAL
VALOR A RECIBIR
VALOR A REEMBOLSAR
FIRMA
EMPLEADO
FIRMA
AUTORIZACIN
164

MUJERES
PR. PROCEDIMIENTOS Y NORMAS PARA EL
PR - F. 9
MANEJO DE CAJA CHICA

FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 6
FECHA
OBJETIVO
Establecer procedimientos procedimiento y normas a seguir para el manejo de
Caja Chica, de los proyectos que maneja la Organizacin.
ALCANCE
Tesorera (o) miembros de la Organizacin responsable del manejo de Caja
Chica y la Administradora de la Organizacin ser la encargada de velar en
buen manejo de este recurso.
PROCEDIMIENTO
1.
La Caja Chica est dedicada a cubrir desembolsos relacionados con el

giro de las actividades de la Organizacin y para prstamos personales de
emergencia. La utilizacin de estos fondos para propsitos diferentes a
los aqu estipulados se considera para todos previstos por la Ley y por el
Reglamento Interno de la Organizacin como falta grave en el desempeo
de las responsabilidades a cargo.
2.
Toda salida de dinero de Caja Chica debe estar respaldada por facturas o
documentos apropiados, los cuales deben contar con la aprobacin
respectiva al reverso de la misma.
165
3.
La Administracin y la Coordinacin son responsables de mantener

controles efectivos que aseguren el estricto cumplimiento de las normas
que rigen su funcionamiento.
4.
La Persona encargada del manejo de la Caja Chica deber llenar el

Formulario de Liquidacin de Compras y Prestacin de Servicios, este
formulario debe ser llenado por la Organizacin para respaldar un egreso
de caja chica, en el caso de que el proveedor no cuente con una factura
legal.
Es importante que el Formulario de Liquidacin de Compras y
Servicios sea llenado el 100% en el original y su copia (nombres

completos, RUC, CI, direccin y firmas).
El original se adjunta al
formulario de reposicin de fondos y la copia se archiva en orden secuencial.

En caso de anulacin de estos formularios, deber anularse el original y
la copia.
La aprobacin de este formulario lo har el
Coordinador de rea respectivo.
EGRESOS DE CAJA CHICA

A continuacin se describen las transacciones de salidas de caja que se llevan
a efecto a travs de la Caja Chica y las normas y procedimientos aplicables a cada
una de ellas:
1.
Desembolsos provisionales de Caja Chica

Los desembolsos provisionales de caja se presentan cuando se requiere un
anticipo para cubrir un gasto a realizar. Este tipo de desembolso se rige por
las siguientes normas:
a) El valor del desembolso no debe exceder de $50.

b) El dinero del desembolso se lo entregar nicamente al solicitante.
c) Los desembolsos provisionales de caja aplican en principio nicamente
para los miembros del Organizacin.
d) La solicitud de desembolso se tramita llenando, el Vale de Caja Chica
(Formato 1 PRF9) el cual consiste en llenar todas las casillas
166
correspondientes con bolgrafo. La aprobacin de este recibo provisional

es realizada por la persona responsable de la (s) Cajas Chicas, quien
debe quedarse con este recibo, para canjearlo posteriormente por la
respectiva factura o nota de venta presentada por la persona que realice
el gasto.
e) Los desembolsos provisionales deben cancelarse hasta el siguiente da
hbil al del recibo de los fondos, bien sea sustituyendo el dinero recibido
o presentando los comprobantes correspondientes del gasto efectuado.
Cualquier excepcin a este plazo de cancelacin debe ser justificado.
f) Es responsabilidad de la Contadora es hacer un seguimiento apropiado a
los desembolsos provisionales hasta el momento de su cancelacin.
g) Las facturas o recibos de caja, deben estar expedidos a nombre de LA
ORGANIZACION y debe tener un sello de pagado o cancelado.
OPERACIONES DE LA PERSONA RESPONSABLE DE LA CAJA

CHICA
1.- Cierre o cuadre de caja
El Responsable debe asegurarse que en todo momento, los fondos bajo
su custodia estn completos, representados en efectivo o comprobantes.
Las siguientes normas son aplicables para tales propsitos:
a)
Semanalmente, a ms tardar cada quince das, el Responsable del

Fondo efectuar un cierre de Caja Chica, para hacer un cuadre entre
el valor total del fondo y la sumatoria de los comprobantes existentes
ms el dinero disponible. Este cuadre lo podr realizar con el mismo
formato de arqueo de caja chica.
b) Cualquier faltante o sobrante que se detecte al momento de hacer el

cierre debe ser informado de inmediato por la Contadora.
167
c) En caso de haber un Faltante, su monto ser cubierto por la persona

responsable del Fondo, sin perjuicio de las acciones disciplinarias a
las que pudiera haber lugar despus de examinar el caso.
d) En caso de presentarse un Sobrante, su monto debe ser ingresado a
los fondos de la Organizacin, con una nota aclaratoria al final del
formulario de Reembolso de Fondos, ya sea como un sobrante o
faltante para el cuadre de dicho formulario.
2.- Arqueo de Caja Chica
Los arqueos de Caja Chica son una responsabilidad de control ejercida
por la Contadora. Dichos arqueos se rigen por las siguientes normas:
a) Se debe hacer un Arqueo a Caja Chica por lo menos una vez cada
mes (Formato 2 PRF9).
b) Los Arqueos pueden ser sorpresivos o efectuados con base
especfica.
Se
debe
efectuar
arqueos
cuando
se
presente:
descuadres en el cierre, cuadre de caja o cuando se reemplace al

Responsable.
c) Los resultados del Arqueo de Caja Chica se registran en el formulario
Arqueo de Caja Chica; el original del formulario tramitado lo
archivar la Administracin.
PROCEDIMIENTOS DE SEGURIDAD
1.
Como parte de sus elementos de trabajo, a la persona designada como

responsable se le entregar
una pequea caja fuerte para que pueda
guardar con las debidas seguridades los fondos puestos bajo su custodia.
2.
La caja fuerte debe permanecer siempre con llave y abrirse solamente al

momento de efectuarse una transaccin.
Cuando el responsable del
fondo tenga que ausentarse por cualquier razn de su sitio de trabajo,

debe guardar la caja fuerte cerrada en un cajn de su escritorio bajo llave.
168
3.
Si a lo largo del tiempo se presenta algn desperfecto en el

funcionamiento de la caja fuerte, el responsable del fondo tiene que
tramitar sin demora alguna con la Contadora el arreglo correspondiente,
as como de acordar con este ltimo las medidas de proteccin
complementarias que sean necesarias durante el tiempo del arreglo.
TRASPASO DE RESPONSABILIDAD
Se presenta un traspaso de responsabilidad cuando por cualquier circunstancia
(ej. vacaciones, enfermedad, retiro), el responsable del Fondo deba dejar de
desempaar sus funciones en forma temporal o permanente.
Las siguientes
normas son aplicables para este caso:
1.
La administracin debe elaborar una Acta de Traspaso, que debe ser

firmada tanto por el Cajero saliente como por la persona que recibe.
2.
En el acta debe detallarse el estado en que se entrega el Fondo de la

Caja Chica, es decir, se prepara con base en un cierre o cuadre de caja
tramitado en concordancia con las instrucciones dadas en este instructivo.
3.
Si por cualquier razn el Responsable de Fondo saliente no puede estar

presente en el momento de la elaboracin del acta, la Administracin
debe abrir la caja fuerte en presencia de otro funcionario y hacer un
arqueo de caja siguiendo las instrucciones.
En este caso, el acta de
traspaso se prepara con base en los resultados del arqueo de caja.
169
FORMATO 1 PRF9

VALE DE
CAJA
$..........................................
..
VISTO BUENO
He recibido de:
La Cantidad de:
Concepto:
..de 20..
CARGO
..
RECIB CONFORME
..
170
FORMATO 2 PRF9

ACTA DE ARQUEO CAJA CHICA
Fecha:
Responsable:
Delegado:
EFECTIVO
Detalle
Cantidad
Valor
Monedas
Total
Billetes
Total
Cheques
Total
Comprobantes
Concepto
Fecha
Autorizado
Total Presentado
Saldo Contable
Diferencia
CUSTODIO
DELEGADO
171
Valor

MUJERES
PR - F. 10
PR. REGISTROS CONTABLES

FIRMAS AUTORIZADAS
PAG. 1 9
FECHA
OBJETIVO
Establecer procedimientos de registros contables a seguir para el manejo de la
Contabilidad, de los proyectos que maneja la Organizacin y a la vez obtener
Estados Financieros precisos y confiables.
ALCANCE
Personas encargadas de la contabilidad de la Organizacin y todos los
funcionarios que por la naturaleza de las actividades que realizan deben
solicitar y suministrar informacin al rea contable financiera de la
Organizacin.
PROCEDIMIENTOS
Se debe llevar un registro claro de Ingresos y Egresos que deben ser diferenciados
por Proyecto:
A.
REGISTRO DE EGRESOS
Todo de desembolso deber quedar registrado en un comprobante de egreso

que tendr numeracin consecutiva pre impreso. (Formato 1)
172
A.1. ANTICIPOS DE VIAJES

Todo el proceso que a continuacin se detalle debe estar de acuerdo con el
Procedimiento PRF 6.
1.
Contabilidad recibe el formato de anticipo de gastos de viaje, el cual sebe

especificar claramente la cantidad, el nombre y cdigo que se design al
proyecto.
2.
Contabilidad revisa y aprueba el anticipo y entrega para la emisin del

cheque.
3.
La persona encargada emite el cheque y entrega al empleado.
4.
Contabilidad registra la erogacin del dinero en una cuenta de anticipo,

manteniendo el cdigo del proyecto.
A.2. PAGOS A PROVEEDORES

1.
Comprobar que las cifras presentadas en las facturas estn correctas y

los documentos de soporte debidamente autorizados.
2.
La solicitad de pago deber indicar el cdigo del proyecto por el cual se

realizar la erogacin del dinero.
3.
Contabilidad registrar este egreso directamente en una cuenta de gastos,

afectando el cdigo o nmero de proyecto.
A.3. LIQUIDACIN DE ANTICIPO DE FONDOS PARA VIAJE

La persona que incurri en gastos a causa de viajes el proyecto, debe llenar el
formato 1 PR- F8 y sustentarlo con las facturas necesarias, que deben cumplir con
los requisitos de ley.
La persona de contabilidad designada a recolectar estos reportes deber:
173
1.
Revisar:
Que todos los rubros declarados como gastos estn sustentados as

como debe considerar la racionalidad del mismo.
Que las cifras cuadren tanto en las sumas totales como comparndolas
con sus respectivos soportes.
Si el gasto est debidamente aprobado.
Si el gasto est ligado al proyecto respectivo (nmero o cdigo designado).
2.
Aprobar y registrar contablemente, descargando el anticipo generado y

afectando el gasto del proyecto, utilizando el cdigo designado.
B.
REGISTRO DE INGRESOS
1. Los fondos entregados a la Organizacin para cada proyecto deben ingresar

ala cuenta respectiva.
2. La validacin de los ingresos debe ser entregada a Contabilidad con el
detalle de los fondos recibidos (Formato 2).
3. Contabilidad verifica la informacin del documento.
4. Una vez revisada y verificada la documentacin se procede a registrar esta
transaccin en una partida de Ingresos por Proyecto, manteniendo
subcuentas de orden que llevarn por nombre ya sea un nmero o cdigo
que identifique al proyecto.
C.
REGISTRO EN LIBRO DIARIO
Habr ciertas transacciones o movimientos contables que necesitarn ser

registrados por medio de un Libro Diario (Formato 3) detallamos algunos
movimientos:
1.
Reclasificacin de cuentas.
174
2.
Ajustes de rubros por razones que se pueden presentar
en la
Organizacin.
3.
Registro de N/C y N/D al fin del mes Bancos.
4.
Registro Depreciaciones, dadas de baja Activos Fijos mensualmente.
5.
Registro de Liquidacin de Gastos de Viaje o Anticipos para talleres,

reuniones, eventos organizados por la Organizacin o por otras
organizaciones, en caso de que no existiera saldo a favor de Empleado o
de la Organizacin, ah procedemos al registro y cierre del anticipo en el
Libro Diario.
6.
Otras transacciones que la organizacin realizar y que a criterio del rea

contable lo viera necesario utilizar libros diarios.
175
FORMATO 1 PRF10
COMPROBANTE DE EGRESO
N
Quito,... De200
USD $
Beneficiario:
Son:
Banco:
N Cheque
Cuenta Corriente:
Nombre Proyecto:
CODIGO
RUBRO
DETALLE
DEBE
HABER
SUMAN
ELABORADO
REVISADO
Nota: Es recomendable que este formato sea pre impreso.

176
APROBADO
FORMATO 2 PRF10
COMPROBANTE DE INGRESO
N
Quito,... De200
USD $
Son:
Banco:
Cuenta Corriente:
Nombre Proyecto:
CODIGO
RUBRO
DETALLE
DEBE
HABER
SUMAN
ELABORADO
REVISADO

177
APROBADO
FORMATO 3 PRF10
LIBRO DIARIO
N
Quito,... De200
Nombre Proyecto:
CDIGO
RUBRO
DETALLE
DEBE
HABER
SUMAN
ELABORADO
REVISADO
178
APROBADO
CONCLUSIONES
Las necesidades de la Organizacin son fundamentales y prioritarias, para su
correcto funcionamiento, la capacitacin de sus miembros har que se
interesen por actividades que puedan mejorar su estilo de vida y por ende las
de sus familias. Es muy importante destacar, incentivar a la capacitacin de los
dirigentes de cada comunidad para que por medio de ellos se realicen replicas
de los talleres que se impartirn en las comunidades, el fin es que la gente de
apoco se vaya insertando al mundo tributario, contable, laboral, etc. Y por ende
exigiendo que se respeten sus derechos como ciudadanos y ciudadanas
ecuatorianos (as).
La Organizacin FONCAPCO, con su programa de mujeres, se encuentra en total

disponibilidad y apertura para la aplicacin de esta gua que permitir una mejor
aplicacin tanto en el rea contable, tributaria. Cabe mencionar que esta gua
se la realiz en base a las necesidades de la Organizacin tomando en cuenta,
la situacin geogrfica, econmica, humana, educativa, etc. en que la
comunidad vive. La principal meta es el involucramiento de la comunidad en
los talleres que se impartirn, ya que aqu se ver los verdaderos resultados
que se obtendrn de esta estudio, ya que el fortalecimiento de la organizacin
de base como es la FONCAPCO es prioridad. El involucramiento de sus miembros
nos permitir seguir identificando las necesidades que quedarn sin ser
resueltas pero nos dar pautas para buscar soluciones e ir fortaleciendo a esta
Comunidad.
En la Organizacin FONCAPCO, Programa Mujeres se efectuarn con

dos dirigentes de 5 comunidades que la conforman, 2 talleres que permitirn
sociabilizar, esta gua, que fue investigada para de esta manera poder ponerla
en practica e ir obtenido mejores resultados y miembros capacitados. Estos
talleres se los realizar con el apoyo de UBV Cooperacin Tcnica Sueca,
Organismo no gubernamental, que se encuentra en el PERU desde 1992.
179
Esta ONGs trabaja con movimientos sociales y su visin una justicia social y
una distribucin equitativa de los recursos del mundo.
RECOMENDACIONES
Efectuar los 2 talleres con el Programa de Mujeres, en la Parroquia de

Cangahua, con sus dirigentes (Presidente de la comunidad y responsable
de la economa). Para la implementacin del Manual Contable
Administrativo.
Se efectuar la capacitacin del manejo del manual a los miembros

responsables de la organizacin FONCAPCO Programa de Mujeres.
Se considera 5 miembros (Presidenta, Vicepresidenta, Tesorera, Secretaria
y
un responsable del equipo tcnico o ejecutores de los proyectos).
Que sus dirigentes se comprometan que los talleres impartidos sean

replicados, con los miembros de sus comunidades. El compromiso mo es
la participacin tanto en los dos talleres principales, como a su vez la
participacin y la colaboracin en los talleres de rplicas.
Que el manual que ser entregado, sea actualizado segn se vayan

apareciendo nuevas
necesidades
ecuatorianas vayan solicitando.
180
o requerimientos que las leyes
GLOSARIO DE TERMINOS
Activo.- Todas las partidas de un balance que indica las propiedades o
recursos personales o de la empresa. Lo que tiene la empresa.
Activos Fijos.- Activos permanentes, representados por la maquinaria, equipos,
vehculos, bienes mobiliarios y en general todo los bienes necesarios para
realizar la actividad productiva habitual de una empresa, los cuales no suelen
convertirse en lquidos durante el perodo de su utilizacin.
Se consumen lentamente por su uso, a travs del transcurso del tiempo y su
recuperacin se consigue mediante la depreciacin o amortizacin.
Administracin.-
Es el uso adecuado a todos los recursos para de esta
manera lograr los objetivos que nos hemos propuesto.

Agotables.- Son aquellos activos que agotan al ser extrados o removidos de la
tierra, tales como los yacimientos de minerales (oro, plata, cobre), petrleo,
bosques, etc.
Ahorro.- Cantidad de renta no gastada en consumo.
Ajustes.- Se elaboran al trmino de un perodo contable o ejercicio econmico.
Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que
han intervenido en la Contabilidad de la Organizacin demuestren su saldo real
o verdadero y faciliten la presentacin de los Estados Financieros.
Anlisis Financiero.- Proceso de estudio de los estados financieros de la
empresa, Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias, con el propsito
de identificar las debilidades y/o fortalezas de carcter financiero de la empresa
principalmente:
Nivel de endeudamiento
Posicin de capital de trabajo Flujo de Caja
181
Rentabilidad sobre el capital propio

El resultado del anlisis financiero permitir obtener una primera conclusin
sobre la capacidad econmica del solicitante para cumplir con el pago de sus
obligaciones.
Asiento.- Consiste en registrar cada transaccin en cuantas deudoras que reciben
valores
en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el
principio de la partida doble No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin

deudor.
Balance de Resultados.-
Conocido tambin como Balance de Prdidas y
Ganancias, Estado de Resultados o Estado de gneos y Gastos.

Balance General.- Informe contable que refleja la situacin patrimonial de la
empresa en un da concreto. Se denomina balance porque en el sistema de
contabilidad de doble entrada, el activo es siempre igual a la suma del pasivo
(exigibles) ms el patrimonio (fondos propios).
Bienes Inmuebles.- Son aquellos que no se pueden mover o trasladarse de un
lugar a otro (terrenos).
Bienes Muebles.- Son aquellos bienes tangibles que pueden transportarse de
un lugar a otro (muebles, equipos, etc.).
Capacitacin.- Proceso mediante el cual se busca brindar nuevas destrezas,
habilidades y conocimientos y/o fortalecer las existentes.
Puede abarcar las reas administrativas, tecnolgicas, produccin, mercadeo y
ventas, manejo financiero, vinculado con el desarrollo de la empresa.
Capacidad Empresarial.- Conjunto de conocimientos, habilidades y destrezas
que presenta un pequeo empresario para un adecuado manejo de su negocio,
en las diferentes reas de gestin:
Administracin
182
Tecnologa
Financiera.
Capacidad de Endeudamiento.- Capacidad de la empresa o del empresario

para generar recursos y enfrentar la coberturade una deuda ante un ente
financiero externo,
sin que ello
conlleve poner
en riesgo el normal
funcionamiento de la institucin.
Comercio.- Actividad propio de intercambio, ventas, compras o permutas entre
personas naturales y/o jurdicas.
Comprobantes.- Son todos los documentos que la organizacin maneja
internamente para respaldar la entrada y salida de dinero, los cuales son respaldos
para la contabilidad.
Contabilidad.-
Es saber recoger, clasificar, registrar e interpretar las
actividades de trabajo, para de esta manera saber y conocer que la actividad,

proyecto que esta en marcha se esta ejecutando de la correcta manera.
Costos.-
Es la suma de todos los gastos o desembolsos (transporte,
alimentacin, compra de productos agrcolas, plantas, sueldos, honorarios etc.)

que debe realizarse para cumplir con toda las actividades del proyecto (s) de la
Organizacin.
Cuentas.- Saber clasificar con claridad ingresos y gastos que tenemos dentro
de las actividades que realiza la organizacin y de acuerdo al proyecto a
desarrollar.
Cuentas de Balance.- Registr de todas las transacciones y de la fecha de
cada una de ellas, que afectan a una fase particular de una empresa. Son aquellas
que mantienen la ecuacin contable con el principio del a partida doble:
183
ACTIVO
CIRCULANTE O CORRIENTE
Disponible
Exigible
Realizable
ACTIVO FIJO
Tangible
Intangible
DIFERIDO Y OTROS
PASIVOS
CIRCULANTE O CORRIENTE
PASIVO DE LARGO PLAZO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
UTILIDAD / DEFICIT.
Chulquero.- Es la persona que facilita prstamos o crditos en dinero a cierto
tiempo y aprovecha cobrando inters o porcentaje muy alto y exagerado.
Depreciables.-
son aquellos que pierden su valor por el uso o por
obsolescencia tales como equipos, muebles, etc. Todos estos activos tienen
una vida til limitada.
184
Depreciacin.- Es el desgaste que sufren los activos fijos debido al uso. La

depreciacin es un gasto que incurre la empresa y a pesar de que no ocasiona
una salida de dinero, el empresario debe hacer una reserva con el fin de
reponer estos activos cuando se a necesario.
Empresa.- Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a

actividades d produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a
la colectividad.
Factura.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle
de los bienes o servicios adquiridos, en la misma debe estar detallada la
cantidad, producto, precio unitario y total, IVA.
Adicionalmente
debemos
percatarnos que el documento que nos entreguen cumpla con todos los
requisitos que la ley nos exige.
FENOCIN.- Federacin Nacional de Organizaciones Campesinas, Indgenas y
Negras.
Financiamiento.-
Se entiende el dinero que necesita la organizacin para
llevar a cabo las actividades.

Fuente de financiamiento.- Es el origen de donde viene el dinero para realizar
uno o varios proyectos, existe varias formas de obtener financiamiento entre
alguna de ellas esta el presentar proyectos a organizaciones internacionales y
nacionales las cuales evalan el proyecto y lo aprueban si fuere el caso.
Gastos o Egresos.- Son todas las salidas de dinero que realiza la
Organizacin.
Inflacin.- Es el incremento en el nivel de precios de los bienes, insumos y
servicios de una economa nacional que da lugar a una disminucin del poder
adquisitivo del dinero.
185
Ingresos.- Son todas las entradas de dinero que recibe la Organizacin por
sus actividades productivas o para desarrollar uno o varios proyectos.
Insumos.- Bienes o servicios necesarios para la fabricacin de un producto o la
prestacin de un servicio.
Inversin.- Adquisicin de bienes o medios de produccin para conseguir una
renta.
Letra de cambio.- Es una orden de pago que da l acreedor a su deudor para
que pague en determinado tiempo y lugar, el valor que se indica en el
documento.
Maquinaria y equipo.- Bienes que permiten la produccin de un bien final o la
prestacin de un servicio, mediante la aplicacin de un proceso sistemtico de
produccin.
Materia Prima, Materiales.- Insumos utilizados para la produccin de un bien o
prestacin de un servicio. Los procesos productivos alteran su estructura
original.
Mediana Empresa.- Empresa de produccin de un bien o servicio, con mayor
nivel tecnolgico y estructural laboral. Los parmetros que califican la condicin
de mediana empresa son variables.
Mercado Financiero.- Mercados monetarios y de capital de una economa. Los
mercados monetarios compran y venden instrumentos de crdito a corto plazo, los
mercados de capitales compran y venden instrumentos de crdito a largo plazo.
186
Microempresa.- Unidad elemental de produccin de un bien o servicio por lo

general de carcter individual o familiar, con un nmero de trabajadores no
mayor a 10.
NEC.- Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
No depreciables.- Son aquellos que no sufren desgaste fsico o prdida de
valor, al contrario este valor aumenta con el transcurso del tiempo, tal es el caso
del terreno que gana plusvala y tiene una vida til ilimitada.
ONGs.- Organizaciones no gubernamentales.
Pagar.- Es una promesa escrita de pagar cierta cantidad de dinero a una
persona determinada en el documento, o a su orden, o al tenedor del
documento, en una fecha determinada.
Pasivo.- Todas aquellas obligaciones de corto, mediano y largo plazo que la
organizacin mantiene con terceros, pagaderos en dinero, bienes y/o servicios.
Persona Natural.- Es todo individuo hombre o mujer de cualquier edad y condicin
econmica.
Personal.- Concepto que engloba los recursos humanos de la organizacin, as
como la relacin laboral con los mismos.
Recibo.- Es la constancia escrita por medio de la cual la persona que firma,
declara haber recibido de otra persona: dinero en efectivo o cheques, documentos,
bienes muebles o inmuebles, etc.
RUC.- Registro nico de contribuyentes
Sector Campesino.-
Sector primario de la economa, generador de los
insumos y recursos necesarios para la produccin.

Sector Productivo.- Sector secundario transformador de la materia prima en
productos y/o servicios terminados listos para el consumo. Todos y cada una de
las personas que contribuyen con su trabajo a la economa nacional.
187
Servicios.- Todas aquellas actividades que satisfacen una necesidad de

manera intrnseca como ejemplo la energa elctrica, agua potable, telfono,
servicios de mantenimiento, etc.
Semovientes.- Son aquellos que se pueden transportarse de un lado a otro,
movindose por si mismos (ganado).
SRI.- Servicio de Rentas Internas.
FONCAPCO.- Unin de Organizaciones Campesinas e Indgenas de
Cayambe.
Utilidad.- Resultado final de un perodo contable determinado y que refleja que
los ingresos han sido mayores que los costos y gastos incurridos.
Vale de Caja.- Es una constancia escrita que certifica el compromiso que la
persona adquiere consigo mismo por recibir en prstamo cierta suma de dinero
la misma que deber ser pagada posteriormente.
188
BIBLIOGRAFIA
ARIAS Barriga Gonzalo, Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, 1era

Edicin 2004, Diseo Grafico EDIMPRESO, Tomo 1 y 2.
BRAVO Valdivieso Mercedes, Contabilidad General. Editorial Nuevodia,

6ta. Edicin, Quito-PERU.
CAAP Centro Andino de Accin Popular, SINAB,
Contabilidad Bsica
para Organizaciones Campesinas.
CODENPE Consejo de Desarrollo de las Nacionalidades y Pueblos del

PERU y Presidencia de la Republica del PERU, Acuerdo entre el
Gobierno Nacional y las Organizaciones Indgenas, Campesinas y
Sociales del PERU.
COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE PICHINCHA, Contablenet

va Internet, Colegio de Contadores Pblicos de Pichincha, QuitoPERU.
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Cdigo de Trabajo,

Talleres de la Corporacin de Estudios y Publicaciones, Quito-PERU.
CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ley Rgimen

Tributario Interno, Talleres de Corporacin de Estudios y Publicaciones,
Quito-PERU.
EDITORIAL LUMARSO, Contabilidad Ciclo Bsico, Editores: Econ.

Mendoza Marcela y Econ. Borja Jacinto.
EDLE Ediciones Legales del PERU, Ley de Contadores, Ediciones

Legales, Quito-PERU.
EDLE Ediciones Legales,
Servicio de Informacin Emergente -
SIE,
Ediciones Legales, Quito-PERU.
EDLE Ediciones Legales, Ediciones, Manual Legal para el Contador,

Ediciones Legales, Quito-PERU.
EL ASESOR CONTABLE Expertos en Tributacin, Boletines Tributarios

va Internet, El Asesor Contable Cia. Ltda., Quito-PERU.
189
FEDETA (Fundacin Ecuatoriana de Tecnologa Apropiada), Cartillas

Tcnicas (Modulo Contabilidad), Edicin Mena Soledad, Villanova Sandra
y el Centro de Investigacin de los Movimientos Sociales del PERU
CEDIME, Quito-PERU.
FENOCIN
Confederacin
Campesinas,
Indgenas
de
y
Nacionalidades
Negras
del
de
PERU,
Organizaciones
Administracin
Contabilidad Ahorro Crdito, ICCO Organizacin Inter-Eclesisticas para

Cooperacin al Desarrollo
Holanda, AGROTIERRA
Holanda,
PRODEPINE, Quito-PERU.
FONDO PAR EL DESARROLLO DE LOS PUEBLOS INDIGENAS DE

AMERICA LATINA Y EL CARIBE, CONACAMI Coordinadora Nacional de
Comunidades del Per, Convenio N 169 Sobre los Pueblos Indgenas y
Tribales en Pases Independientes (KICHWA PERU), DINEIB, La PazBolivia.
LOZADA
Franklin,
Manual de
Crdito
Empresarial
- Gua
para
Cooperativas de Ahorro y Crdito, CONSULCOOP, SWISSCONTAC,

Quito-PERU.
OCEANO Grupo Editorial, Enciclopedia del Management, Bittel Lester y

Ramsey Jackson, Editorial Ocano Grupo Editorial, Barcelona Espaa.
ZAPATA Snchez Pedro, Contabilidad General, Editora Surez Martha

Edna, Bogota-Colombia.
190
ANEXOS
Anexo 1 - 4.6 Propuesta de Plan de cuentas
191TA20142DUED

0302 03503

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Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP Ciencias Contables y Financieras

Datos del alumno:

Mg. Monica Viviana Prado Coronado

Gua del Trabajo Acadmico:

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Presentacin adecuada del

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

Situacin problemtica o caso

Considera el anlisis de casos o

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

MONICA VIVIANA PRADO CORONADO

NORITH QUIONES LOVATON

1. A continuacin desarrolle las siguientes preguntas: (4 pts.)

a. Elabore un esquema de llaves sobre el tema ciencia e investigacin

II. La Investigacin es la actividad de

b. Elabore un mapa conceptual sobre el mtodo cientfico y sus fases

c. Elabore un cuadro sinptico sobre los Diseos de la Investigacin

sobre los Mtodos de la Investigacin

e. Explique cmo se realiza el proyecto de investigacin cuantitativa?

Se dedica a recoger, procesar, y analizar datos cuantitativos o numricos, de

Planteamiento del Problema

Capitulo I. El problema y la investigacin

Capitulo IV. Metodologa de la investigacin

2. Explique cmo se realiza la operacionalizacin

Un aspecto fundamental en el proceso investigativo es el que tiene que ver con la

Factores econmicos y culturales relacionados con el rendimiento acadmico de

El marco terico define y describe las variables, adems probablemente aporte

3. Qu entiende por el muestreo probabilstico y no probabilstico? (2 puntos)

4. Proponer el tema del proyecto de tesis, y elabore su matriz de consistencia

NORITH QUIONES LOVATON

Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de la Educacin

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Proyecto de Implementacin de un Sistema Contable

NORITH QUIONES LOVATON

CPC BORIS ALBERTO CUNO VERA

ANTECEDENTES Y/O INTRODUCCIN ................................................................................ 8

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA ...................................................................................... 10

ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR ........................................................................ 50

LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO LRTI. .............................................................. 57

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD NEC........................................................ 63

CODIGO DE TRABAJO .......................................................................................................... 70

ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO NACIONAL Y LAS ORGANIZACIONES

CONSTITUCIN POLITICA DEL PERU ...................................................................... 75

CAPITULO III ............................................................................................................................... 77

ANALISIS FODA ..................................................................................................................... 82

POLTICAS DE CARCTER GENERAL ................................................................................ 86

CODIFICACIN DEL PLAN DE CUENTAS ......................................................................... 87

PROPUESTA DE PLAN DE CUENTAS.................................................................................. 87

ANLISIS DE CUENTA POR CUENTA Y EJEMPLOS.......................................................... 87

MOVIMIENTOS: INGRESOS, EGRESOS, DOCUMENTOS DE RESPALDO, PERSONAL

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................... 98

MANUAL GUIA AREA ADMINISTRATIVA.............................................................................. 98

PR. VACACIONES............................................................................................................................... 122

PROCEDIMIENTOS ...................................................................................................................... 145

Administrativa dentro de las organizaciones.

El programa de mujeres viene trabajando desde E n e r o de 1992, con el objeto

Podemos aadir que la iniciativa de implementar un Sistema Contable en las

Tomando en cuenta que nuestro pas ha descuidado notablemente a las

asistir para poderse capacitar y obtener un ttulo. Esto es una

pesar de existir en nuestro pas organismos que tratan de suplir estas