UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO DE MONAGAS
ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVA
MATURN, EDO-MONAGAS

Profesora:
Hecna
Verde

Bachilleres:
Marcano
C.I.:
Ilianna
21.513.791
Rodriguez
C.I.:
Liliana
22.230.232
Rojas Maria
C.I.:
20.422.768
Glendys
C.I.:
Contreras
22.618.588
Christian
C.I.:

Maturin 19 de enero de 2015

INDICE

Contenido
INTRODUCCION...................................................................................................... 3
CONTENIDO........................................................................................................... 4
1.

Definicin de papeles de trabajo..................................................................4

2.

Importancia de papeles de trabajo...............................................................4

3.

Finalidad de los papeles de trabajo..............................................................4

4.

Tipos de papeles de trabajo.........................................................................5

5.

Clasificacin de los papeles de trabajos.......................................................5

6.

Propiedad de papeles de trabajo..................................................................6

7.

Control de papeles de trabajo......................................................................6

8.

Archivo de papeles de trabajo......................................................................6

9.

Normas para la elaboracin de Papeles de trabajo......................................7

10.

Marcas y ndices de papeles de trabajo...................................................9

11.

Aspectos bsicos de los papeles de trabajo............................................10

12.

Tcnicas de preparacin de papeles de trabajo.....................................10

13.

Notas de papeles de trabajo...................................................................11

14.

Cruces referenciales papeles de trabajo.................................................11

CONCLUSIN....................................................................................................... 12
BIBLIOGRAFIA...................................................................................................... 13

INTRODUCCION

CONTENIDO
1. Definicin de papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados
de los procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se
sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas
aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u
obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases del
examen.
Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros
de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que
proporciona el Auditor, algunos papeles de trabajo son elaborados por el
propio Auditor, y se denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio
de su cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de
cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas o
elementos de comprobacin y fundamentacin de la opinin, se
incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los
papeles de trabajo.

2. Importancia de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son de suma importancia para el auditor ya que de
ellos obtendr toda la informacin requerida como Elaborar la carta de
observaciones, Comprobar que el auditor realiz un trabajo de calidad
profesional, Sirven de gua para la realizacin de futuros trabajos, etc. Es
bueno saber que registra de manera ordenada, sistemtica y detallada
los procedimientos y actividades realizados por el auditor y que los
papeles de trabajo debe usarse redaccin clara y precisa, hay personas
que dicen que mientras mejor se conoce una operacin, situacin, etc.
menos palabras ser necesario usar para anotarlas en las cdulas, por lo
tanto quien formule el papel de trabajo, debe hacerlo con el menor
nmero
de
palabras
posibles
y
sin
esfuerzo.
Es importante que en los papeles de trabajo exista letra legible, ya que si
las cifras, conceptos y conclusiones, etc. son ilegibles, da lugar a que se
lea una cosa diferente a la anotada.

3. Finalidad de los papeles de trabajo

La finalidad de los papeles de trabajo para el Contador Pblico que
efecte la Auditora de estados financieros puede ser relacionada as:
Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los resultados
obtenidos en dicho trabajo.

 Suministrar la base para los informes y opiniones del Auditor

Independiente o del Revisor Fiscal.
Constituir una fuente de informacin concerniente a detalles de
saldo de cuentas, rubros de los estados financieros y otros datos
obtenidos en relacin con el examen o para efectos posteriores a la
realizacin del mismo, como futuras Auditoras.

Facilitar los medios para una revisin de los Supervisores, Jefes,

organismos gubernamentales u otros Contadores que determinen la
suficiencia y efectividad del trabajo realizado y las bases que
respaldan las conclusiones expresadas, probar a la vez que el
trabajo se realiz con calidad profesional.
Ayudar al Auditor o Revisor Fiscal a la conduccin de su trabajo.
Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de
auditora para prximas revisiones.
ANALISIS

4. Tipos de papeles de trabajo

En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos
se podrn clasificar en tres grupos:
a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella
documentacin que la empresa pone al servicio del auditor para que
pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros, memoria,
escritura, contratos, acuerdos.
b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditora
consiste en la verificacin de los saldos que aparecen en el balance
de situacin a auditar.
c) Preparados por el auditor: Este ltimo grupo estar formado por
toda la documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del
trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas, descripciones,
detalles de los diferentes captulos de los estados financieros,
cuentas, transacciones.
ANALISIS

5. Clasificacin de los papeles de trabajos

Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican
en archivo permanente o expediente continuo de auditora y papeles de

trabajo actuales. A continuacin, se sealan las caractersticas de cada

uno de ellos.
Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditora: El archivo
permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitucin,
organizacin, operacin, normatividad jurdica y contable e informacin
financiera y programtico-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepcin de los entes fiscalizables. Esta informacin, debidamente
actualizada, servir como instrumento de referencia y consulta en varias
auditoras.
La integracin del archivo permanente se iniciar en la etapa de
planeacin de la auditora, cuando se obtenga informacin general sobre
el ente por auditar (organizacin, funciones, marco legal, sistemas de
informacin y control, etc.)
El archivo permanente se actualizar con la informacin que se obtenga al
ejecutar una auditora o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integracin deber sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integracin y Actualizacin del Archivo Permanente,
emitido por el rgano de Control o de cada una de las reas
correspondientes.
ANALISIS

6. Propiedad de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo
aquellos que prepar el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor.
La nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos
legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como
evidencia legal. Al trmino de la auditoria los papeles de trabajo se
conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia
futura.
Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico, la
circunstancia de que los papeles de trabajo sean de naturaleza
confidencial exige que stos deban ser protegidos en forma permanente.
Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los
registros del ente, y a expensas del ente; pero aun as, estos papeles de
trabajo son propiedad exclusiva del contador pblico.
ANALISIS

7. Control de papeles de trabajo

Teniendo en cuenta que los papeles de trabajo son propiedad del Auditor y
constituyen la evidencia del trabajo realizado y la base de las opiniones e
informes emitidos, es importante que los mismos estn protegidos en
formas adecuada y controlados en todo momento. Deben tomarse las
precauciones necesarias para evitar el acceso no autorizado a los papeles
de trabajo. Estas medidas tienen como finalidad impedir la divulgacin
inadvertida de informacin confidencial, as como evitar la posibilidad de
alteracin o substraccin de evidencia de los papeles de trabajo.
ANALISIS

8. Archivo de papeles de trabajo

Los archivos de papeles de trabajo deben ser referenciados para la fcil
Identificacin de los documentos y se clasifican as:
Archivo Permanente (A/P): Son los documentos que sirven de
informacin para la auditora. En este archivo se consigna la normatividad
interna y externa que rige al ente de control.
Archivo General (A/G): Son los documentos que soportan la
organizacin, planificacin y administracin de la auditora. En este
archivo se conserva la correspondencia, los informes de la entidad, entre
otros documentos.
Archivo Corriente (A/C): En este archivo se consignan las evidencias
obtenidas en el desarrollo de la auditora. Se organizan y referencian en
concordancia con las tres fases de la auditora: planeacin, ejecucin e
informe.
ANALISIS

9. Normas para la elaboracin de Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atencin a
la planeacin, concepcin y legibilidad, con ttulos completos y
explicacin en cuanto a la fuente.
Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y
orden, de consciente atencin al detalle, aunada a una clara
distincin entre lo importante y lo trivial.
Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados
cuidadosamente, de manera que puedan ser localizados y
consultados fcilmente. Las siguientes normas deben observarse en
la preparacin de papeles de trabajo.

 Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el

nombre del ente, una descripcin de la informacin presentada, el
perodo cubierto.
Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto.
Cualquier informacin de valor suficiente para requerir su inclusin
en los papeles de trabajo, amerita una hoja completa sobre su ttulo
descriptivo.
Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales de la
persona que los prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre
o iniciales del encargado del trabajo y del supervisor que los revis.
La completa y especfica identificacin de las cuentas analizadas,
empleados entrevistados y los documentos
indispensable para lograr un buen trabajo.

examinados,

es

Omitir detalles tales como el nombre completo y jerarqua de un

empleado mencionado en los papeles de trabajo, o la fecha y fuente
de un documento revisado pueden provocar situaciones
embarazosas para el contador pblico que efecta una revisin
subsecuente de los resultados del trabajo y, adems, constituyen
huellas de un apresuramiento, que a la larga se traduce en un
sustancial desperdicio de tiempo.
Los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacione con
la hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada
cuenta control o funcin bsica, a la cual se referirn todos los
papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia
entre papeles de trabajo, deber existir un adecuado ndice cruzado.
La fuente de la informacin mencionada en cada hoja de trabajo,
debe estar claramente establecida.
La naturaleza del trabajo de comprobacin efectuado por el
contador pblico, debe indicarse en cada hoja de trabajo. Los
papeles de trabajo deben describir los procedimientos de
verificacin aplicados en lugar de ser dedicados al detalle de las
cantidades examinadas. La simple copia de cifras slo reflejan el
hecho de que el contador pblico desconoce cmo conducir la
revisin adecuada. En lugar de transcribir amplios documentos y
registros, el contador pblico debe adoptar el ms eficiente y
prctico procedimiento de obtener duplicados o fotocopias.

 La extensin y alcance de las pruebas selectivas deben ser

claramente mencionadas en cada fase del trabajo en la que el
procedimiento sea aplicado. La creciente confianza en las pruebas
selectivas tipifica la actual prctica profesional; los papeles de
trabajo deben revelar el carcter y el alcance de todas las pruebas
efectuadas. La finalidad de cada papel de trabajo y su relacin con
el objetivo de la revisin, deben ser claros. Cualquier informacin
obtenida que demuestre ser inapropiada debe ser destruida para
evitar que cause confusin en los papeles de trabajo.
A medida que avanza la revisin, debe elaborarse una hoja o lista
de asuntos pendientes de investigacin. En el curso de la revisin
surgen problemas que no pueden ser solucionados de inmediato y
por medio de listado de estos puntos, en una hoja destinada a esa
finalidad se pospone su revisin. La lista de asuntos pendientes
debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto.
Se podr lograr un ahorro considerable de tiempo, utilizando los
servicios del personal del ente. El ente estar normalmente gustoso
de proporcionar esta cooperacin ya que el costo del trabajo se ver
reducido y su eficiencia se incrementar al liberar al contador
pblico de tanto trabajo de detalle como sea posible. Las planillas
preparadas por empleados del cliente, debern sujetarse a
verificaciones y pruebas selectivas y no aceptarse sin previa
comprobacin.
Los papeles de trabajo deben ser colocados en el expediente de
secciones terminadas tan pronto como sean concluidos. A medida
que cada planilla, anlisis o memorando sea concluido, debe ser
llevado al expediente respectivo. Es recomendable mantener los
papeles de trabajo en el orden en que aparecern al ser finalmente
archivados.

ANALISIS

10.

Marcas y ndices de papeles de trabajo

Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices

que indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser
archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se le
necesite.
En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el
mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. As los relativos
a caja estarn primero, los relativos a cuentas por cobrar despus, hasta
concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de
orden.
Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse
para este objeto, nmeros, letras o la combinacin de ambos.
A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo
alfabtico-numrico por ser el de uso mas generalizado en la
prctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican
cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y
capital y las decenas indican cuentas de resultados:
La letra o nmero: Para las cuentas de:
A
B
C
U
W
AA
BB
EE
HH
LL
RR
SS
10
20
30
40
50

ANALISIS

11.

Aspectos bsicos de los papeles de trabajo

Mediante papeles de trabajo, el contador pblico dejara constancia de

las labores realizadas para permitir su juicio profesional.
Tales papeles de trabajo que son propiedad exclusiva del contador
pblico, se preparan conforme a las normas de auditoria generalmente
aceptadas y normas internacional de auditoria. Los papeles de trabajo que
prepara y mantiene el contador pblico, son soportes que debe elaborar el
profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas internacionales
de auditoria.
La cual debe obtenerse por medio de anlisis, inspeccin, observacin,
interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditoria con el
propsito de llegar a bases razonables para el otorgamiento de un
dictamen.
ANALISIS

12.
1)
2)
3)
4)
5)

6)
7)
8)

Tcnicas de preparacin de papeles de trabajo

Deben estar ordenados

Las preguntas contestadas
Los hechos indicados y evaluados y conclusin sobre los mismos
No deben contener comentarios incriminatorios sobre personal del
cliente
Exactitud matemtica:
a) todas las cdulas deben sumar correctamente, vertical y
horizontal
b) la documentacin entregada por el cliente, en cuanto a cifras
numricas debern estar debidamente verificadas.
debe emplearse una correcta escritura y gramtica
Las notas deben ser claras y concisas
Los papeles de trabajo deben estar completamente terminados para
una adecuada interpretacin de los mismos.

Otras tcnicas importantes a considerar:

Elementos que debe incluir:

Elementos incluidos en el encabezamiento

Elementos referentes al preparador
Elementos referentes a la preparacin
Disposicin de los papeles de trabajo
Marcas de trabajo efectuado

Control y acceso:
Carcter confidencial de los papeles de trabajo dentro de la
empresa
Datos del cliente de carcter confidencial para terceras partes
Aspectos legales
Acceso a los papeles de trabajo
Otros aspectos.
Normas para la preparacin de los papeles de trabajo
Identificar las cuentas analizadas, empleados entrevistados y
documentos examinados, contra que fuente de informacin se est
analizando.
ANALISIS

13.

Notas de papeles de trabajo

Las notas permiten al auditor referenciar y comentar la informacin

contenida en sus papeles de trabajo.

14.

Cruces referenciales papeles de trabajo

Es la tcnica mediante la cual se relacionan los ndices de las cdulas

de auditora y es una de las fases principales para facilitar la revisin de
los papeles de trabajo del auditor, as como la consulta de un determinado
rengln o concepto que se quiere conocer.
Una de las formas ms sencillas de cruzar las cdulas de auditora es el
mtodo de las flecha es decir, mediante el uso de una flecha de color (rojo
preferentemente), se cruzarn o relacionarn los datos o cifras entre las
cdulas de trabajo del auditor.
ANALISIS

CONCLUSIN

BIBLIOGRAFIA
http://contadorespunefa.blogspot.com/2010/04/papeles-detrabajo-de-la-auditoria.html
http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-detrabajo.html?m=1
http://186.116.129.40/gat/pdf/papeles.pdf
http://www.infodf.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_pap
eles_trabajo.pdf
http://es.wikipedia.org/wiki/Usuario_discusi
%C3%B3n:ESTELY_NAVIDAD_MOLINA#T.C3.89CNICA_EN_LA_P
REPARACI.C3.93N_DE_PAPELES_DE_TRABAJO