Impuesto Industria y Comercio

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS.
NATURALEZA
Es un impuesto:
Municipal - Principio de territorialidad.
Indirecto
Es un gravamen de carcter general y obligatorio
Es un impuesto real
Peridico
Proporcional

Y SU COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS.
MARCO LEGAL
Constitucin Poltica Nacional:
Articulo 287
las entidades territoriales gozan de autonoma para

la gestin de sus intereses, dentro de los lmites de la Constitucin y la
ley; y podrn Gobernarse por autoridades propias, Ejercer las
competencias que les correspondan, Administrar los recursos y
establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus
funciones y Participar en las rentas nacionales.

Articulo 338 En tiempo de paz, solamente el Congreso, las

asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrn imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Otorga facultad para que la entidades territoriales a travs de
Leyes, ordenanzas y acuerdos fijen la tarifa de las tasas y
contribuciones

Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen

contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un perodo determinado, no
pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience
despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo.
Articulo 363: El sistema tributario se fundamenta en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad.
Las leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad.

Ley 14 de 1983 Por la cual se fortalecen los fiscos de las

entidades territoriales y se dictan otras disposiciones.
En el captulo II, artculos 32 a 40, determina los sujetos pasivos,
estable el hecho generador, la base gravable, fija limites de las
tarifas
Decreto 3070 de 1983: Artculo 1.- Los contribuyentes que
realicen actividades industriales, comerciales o de servicios en
ms de un municipio, a travs de sucursales o agencias,
debern registrar su actividad en cada municipio y llevar
registros contables que permitan la determinacin del volumen
de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos
municipios.

El gravamen sobre la actividad industrial se pagar en el

municipio donde se encuentre ubicada la fbrica o planta
industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos
provenientes de la comercializacin de la produccin.
Decreto 1333 de 1986 Cdigo de Rgimen Municipal: Cdigo
de Rgimen Municipal, en el Ttulo X, Captulo II, regula lo
concerniente al impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros.

El artculo 195 lo enuncia as: El impuesto de industria y

comercio recaer, en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicio que se
ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por
sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con
establecimientos de comercio o sin ellos.

Decreto 410 de 1971: CODIGO DE COMERCIO:

Articulo 20,
Se entiende por actividades mercantiles las
realizadas por quienes ostente la calidad de comerciante, as lo
hagan o no en forma permanente. Y la condicin de comerciante
se da, precisamente, por ocuparse profesionalmente de algunas
de las actividades que la ley considere mercantiles, esto es la
ejercida de manera habitual por quien tiene la calidad de
comerciante sea que lo haga en forma permanente o no
Como lo ha reiterado la doctrina, el elemento comn a las
actividades mercantiles lo constituyen la intermediacin y el
nimo de lucro, caractersticas propias de los actos de comercio.

LEY 43 DE 1987 ARTICULO 47.-Autorizase a los Concejos

Municipales y al Concejo del Distrito Especial de Bogot para
establecer a ttulo de anticipo del impuesto de industria y
comercio, una suma hasta de cuarenta por ciento (40%) del
monto del impuesto determinado por los contribuyentes en la
liquidacin privada, la cual deber cancelarse dentro de los
mismos plazos establecidos para el pago del respectivo
impuesto.
Este monto ser descontable del impuesto a cargo del
contribuyente en el ao o perodo gravable siguiente.

LEY 49 DE 1990 ARTICULO 77. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Para el pago del impuesto de industria y comercio
sobre las actividades industriales, se pagar en el municipio
donde se encuentre ubicada la fbrica o planta industrial,
teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes
de la comercializacin de la produccin.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

SUJETO ACTIVO: el municipio es la entidad territorial
titular del derecho de percibir, controlar, recaudar y
administrar el manejo de este impuesto.
SUJETO PASIVO: Es sujeto pasivo del impuesto de
industria y comercio la persona natural o jurdica, o la
sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la
obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de
actividades industriales, comerciales o de servicios en la
jurisdiccin del Municipio.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Tambin son sujetos pasivos
Las sociedades de economa mixta
Las empresas industriales y comerciales del estado
Los consorcios o uniones temporales de forma individual
como asociados
Los patrimonios autnomos
La prestacin de servicios tcnicos, interventoras,
curaduras urbanas y las consultoras ejercidas por
sociedades de hecho o jurdicas

Los bancos
Almacenes generales de depsitos
Compaas de seguros generales
Compaas reaseguradoras
Compaas de financiamiento comercial
Sociedades de capitalizacin
y los dems establecimientos de crdito que defina
como tales la superintendencia bancaria e instituciones
bancarias e instituciones financieras reconocidas por la
ley.

TABLEROS
HECHO GENERADOR
Lo constituye la realizacin de actividades industriales,
comerciales o de servicio incluidas las del sector financiero,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o
sociedades de hecho, ya sea que se cumplan de manera
permanente u ocasional, en inmuebles determinados como
establecimientos de comercio o sin ellos.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO Y SU
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS
ACTIVIDADES INDUSTRIALES: Se consideran actividades
industriales las dedicadas a la produccin, extraccin,
fabricacin, confeccin, preparacin, reparacin, manufactura,
ensamble de cualquier clase de materiales o bienes y en
general todo proceso de transformacin por elemental que este
sea
Se considera como actividad artesanal aquellas realizadas por
personas naturales de manera manual y desautomatisadas
cuya fabricacin en serie no sea repetitiva e idntica, sin
intervencin en la transformacin de mas de cinco personal
simultneamente

TABLEROS
ACTIVIDADES COMERCIALES:
Se entienden por
actividades comerciales, las actividades destinadas al
expendio, compraventa o distribucin de bienes o
mercancas, tanto al por mayor como al detal, y las dems
definidas como tales por el cdigo de comercio, siempre y
cuando no estn consideradas por el mismo cdigo como
actividades industriales o de servicio
Y SU COMPLEMENTARIO DE
AVISOS Y
TABLEROS
ACTIVIDADES DE SERVICIO: Son aquellas destinadas a
satisfacer necesidades de la comunidad en general o de las
personas en particular, no previstas en los artculos anteriores
como actividad de industria y comercio, mediante la realizacin
de una o varias actividades.
Son todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona
natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie
relacin laboral con quien lo contrata, que generen una
contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la
obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor
material o intelectual.

TABLEROS
Expendio de comidas y bebidas

Servicio de restaurante
Cafs
Hoteles, casa de huspedes, moteles y residencias
Transporte y aparcaderos
Formas de intermediacin comercial tales como: Corretaje, la
comisin, los mandatos, la compraventa y la administracin de
inmuebles
Servicios financieros
Servicios de educacin privada
Servicio de publicidad

TABLEROS
Interventora
Servicio de construccin y urbanizacin
Radio y televisin
Clubes sociales y sitios de recreacin
Salones de belleza y peluquera
Servicio de portera
Funerarios
Talleres de reparaciones elctricas, mecnicas automvil y
afines
Lavado, limpieza, textura y teido
Arrendamiento de inmuebles o subarriendo

TABLEROS
Sala de cine y arrendamientos de pelcula y de todo tipo de

reproducciones que contengan estudio y video
Negocios de prendera
Servicios de consultora profesional prestados a travs de
sociedades reguladoras o de hecho y personas naturales.
Servicios mdicos, odontolgicos y de veterinaria y
hospitalizacin
Muebles realizados por encargo de terceros
Los dems inherentes a la actividad de servicio
Servicios de salud y odontologa diferentes de los prestados
con motivo del POS y prestados por las EPS y IPS

TABLEROS
CONCURRENCIA DE ACTIVIDADES
Cuando un contribuyente realice varias actividades en el

mismo local que de conformidad con las reglas
establecidas correspondan diferentes tarifas, se
determinara la base gravable de cada una de ellas y se
aplicara la tarifa correspondiente de acuerdo al
movimiento contable en los libros legalmente registrados.

TABLEROS
BASE GRAVABLE:
Para efectos de impuesto de industria y comercio la base

gravable est constituida por los ingresos brutos
realizados en el ao inmediatamente anterior o periodo
gravable Se entiende por ingreso bruto, el valor de los
ingresos de toda procedencia realizados en el ao
inmediatamente anterior o periodo gravable, menos las
devoluciones y descuentos hechos durante el mismo.

TABLEROS
BASE GRAVABLE DE LAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES:

Estar constituida por el total de la comercializacin de la
produccin, cuando el industrial fabrique y venda directamente
su produccin al consumidor final o a travs de comerciantes
que a su vez le hagan llegar a este.
Cuando el productor con sus propios medios econmicos
asuma el ejercicio de la actividad comercial, a travs de puntos
de fbrica, almacenes, locales o establecimientos de comercio,
aplica la tarifa comercial sobre los ingresos brutos obtenidos
por esta actividad

TABLEROS
BASE
GRAVABLE
PARA
LOS
DISTRIBUIDORES
DERIVADOS DEL PETRLEO: Ser el margen bruto fijado
por el gobierno para la comercializacin de los combustibles.
Para el Distribuidor Mayorista, la diferencia entre el precio de
compra al productor o al importador y el precio de venta al
pblico o al distribuidor minorista.
Para el Distribuidor Minorista, la diferencia entre el precio de
compra al Distribuidor Mayorista o al Intermediario Distribuidor
y el precio de venta al pblico.

TABLEROS
BASE GRAVABLE PARA LAS PRENDERAS:

El
impuesto ser liquidado sobre el promedio mensual de
ingresos brutos por concepto de intereses recibidos y de
venta de prendas u otros artculos que no tengan el
carcter de estas, segn detalle del libro de prendas
debidamente registrado y sellado por la inspeccin
municipal, adems de sus libros de contabilidad
legalmente registrados.

TABLEROS
BASE GRAVABLE PARA LOS DISTRIBUIDORES DE

LOTERAS: El impuesto ser liquidado sobre el promedio
mensual de ingresos brutos percibidos por las comisiones
de agencia, es decir, el saldo final que resulte de restar el
valor de venta al publico del billete o fraccin, el valor
asignado por la respectiva lotera al billete o fraccin para
el agente respectivo

TABLEROS
BASE
GRAVABLE
PARA
MERCANCAS
EN
CONSIGNACIN: El consgnate paga el impuesto sobre
el valor de la mercanca vendida, deducido el pago de la
comisin, y el consignatario pagara sobre el valor de la
comisin recibida aplicando la tarifa de la actividad que
corresponda

TABLEROS
BASE
GRAVABLE
PARA
CONTRATISTA
DE
CONSTRUCCIN: El impuesto ser liquidado sobre el
promedio mensual de ingresos brutos percibidos por
concepto de honorarios profesionales y/o comisiones o
por los ingresos netos percibidos para si, sin tener en
cuenta el capital que el propietario invierta en las obras

TABLEROS
BASE GRAVABLE EN CONTRATOS DE INTERVENTORA DE

CONSTRUCCIN, ESTUDIOS, PROYECTOS, DISEOS,
CONSULORIAS, ASESORIA PROFESIONAL, AGENCIAS DE
EMPLEO: El impuesto se liquidara sobre el promedio mensual
de ingresos brutos por concepto de honorarios profesionales
y/o comisiones y dems ingresos netos percibidos para si

TABLEROS
BASE GRAVABLE EN LOS SISTEMAS GENERALES DE

SEGURIDAD EN SALUD: La base gravable la constituyen los
recursos de las EPS y de las IPS que capten por concepto de
sobre aseguramiento o planes complementarios por fuera de
los previsto en el POS y todos los dems que excedan los
recursos exclusivos para la prestacin del POS. Los percibidos
por concepto de cuotas moderadoras y COPAGOS (Sentencia
del 3 de julio de 2003, Radicado 13263, consejo de estado).

TABLEROS
BASE GRAVABLE DEL SECTOR FINANCIERO: esta

constituida por los ingreso operacionales del periodo gravable,
representados en los siguientes rubros:
BANCOS:
Cambios posicin y certificado de cambio
Comisiones de operaciones en moneda nacional y de
operaciones en moneda extranjera
Intereses
operaciones con entidades publicas
operaciones en moneda nacional y extranjera
Rendimientos de inversiones de la seccin de ahorro
Ingresos varios
Ingresos en operaciones con tarjetas de crdito

TABLEROS
COMPAIAS DE SEGUROS Y REASUGURADORAS

Los ingresos operacionales anuales representados en el
monto de las primas.
COMPAIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

Comisiones
Intereses
Ingresos varios

TABLEROS
ALMACENES GENERALES DE DEPOSITOS

Servicios de almacenaje en bodegas y silos
Servicios de aduana
Servicios varios
Intereses recibidos
Comisiones recibidas
ingresos varios

TABLEROS
SOCIEDADES DE CAPITALIZACION
Intereses
Comisiones
Dividendos
Otros rendimientos financieros

TABLEROS
ACTIVIDADES NO SUJETAS
Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de
tratados o convenios internacionales que haya celebrado
o celebre en el futuro, y las contradas por la Nacin, los
Departamentos o los Municipios mediante contratos
celebrados en desarrollo de la legislacin anterior

TABLEROS
La produccin primaria agrcola, ganadera, avcola y
otras especies menores sin que se incluyan en esta
prohibicin las fbricas de productos alimenticios o toda
Industria donde haya proceso de transformacin por
elemental que este sea.

TABLEROS
La produccin de artculos nacionales destinados a la
exportacin.
La explotacin de canteras y minas diferentes a las de
sal, esmeraldas y metales preciosos cuando las regalas o
participaciones para el Municipio sean iguales o
superiores a lo que correspondera pagar por concepto de
los impuestos de Industria y Comercio.

TABLEROS
Las realizadas por establecimientos educativos de
carcter oficial, las entidades de beneficencia, las
culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de
profesionales y gremiales sin nimo de lucro, los partidos
y movimientos polticos y los hospitales adscritos o
vinculados al Sistema Nacional de Salud y las iglesias.
(Ley 124/74) .

TABLEROS
La primera etapa de transformacin realizada en los
predios rurales, cuando se trate de actividades de
produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria
donde haya proceso de transformacin por elemental que
ste sea.

TABLEROS
Las actividades artesanales, entendidas como aquellas

realizadas por personas naturales de manera manual y
des-automatizada, cuya fabricacin en serie no sea
repetitiva e idntica, sin la intervencin en la
transformacin
de
ms
de
cinco
personas,
simultneamente.

TABLEROS
DEDUCCIONES A LA BASE GRAVABLE

El monto de las devoluciones debidamente comprobadas a
travs de los registros y soportes contables del contribuyente
Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos
utilizados para el funcionamiento de la empresa
El valor de los impuestos recaudados sobre aquellos
productos sobre aquellos que el precio este regulado por el
estado como: cigarrillos, licores, combustible.

TABLEROS

El monto de los subsidios percibidos
Los ingresos provenientes de exportaciones
Los aportes patronales
Los ingresos correspondientes a actividades exentas o no
sujetas
Primas por seguros.

TABLEROS
Se entiende por activo fijo aquellos que no se enajenan dentro

del giro ordinario de los negocios.
Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos
provenientes de la venta de artculos de produccin nacional
destinados a la exportacin, el contribuyente deber anexar con
la declaracin copia del formulario nico de exportacin o copia
de embarque.

TABLEROS
Para excluir los ingresos provenientes de la venta de artculos

de produccin nacional destinados a la exportacin, cuyas
ventas al exterior se realicen por intermedio de una
comercializadora internacional debidamente autorizada por
PROEXPORT, en caso de investigacin se le exigir al
interesado:
a. La presentacin del certificado de
compra al productor que haya
expedido
la
comercializadora
internacional a favor del productor, o
copia autentica del mismo y.

TABLEROS
b.Certificacin expedida por las sociedades de

comercializacin internacional, en la cual se identifique el
numero de documento nico de exportacin y copia del
certificado de embarque cuando la exportacin la efecte
la sociedad de comercializacin internacional dentro de
los noventa (90) das calendario siguientes a la fecha de
expedicin del certificado de compra al productor, o bien,
copia autenticada del documento anticipado de
exportacin

TABLEROS

Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios,
deben ser relacionados (conservados) por el contribuyente,
junto con su declaracin y liquidacin privada en anexo
independiente, describiendo el hecho que los gener e
indicando el nombre, documento de identidad o NIT y direccin
de las personas naturales o jurdicas de quienes se recibieron
los correspondientes ingresos.

TABLEROS

Se entiende por activo fijo aquellos que no se enajenan dentro
del giro ordinario de los negocios.
Para efectos de excluir de la base gravable los ingresos
provenientes de la venta de artculos de produccin nacional
destinados a la exportacin, el contribuyente deber anexar con
la declaracin copia del formulario nico de exportacin o copia
de embarque.

TABLEROS

Para excluir los ingresos provenientes de la venta de artculos
de produccin nacional destinados a la exportacin, cuyas
ventas al exterior se realicen por intermedio de una
comercializadora internacional debidamente autorizada por
PROEXPORT, en caso de investigacin se le exigir al
interesado:
La presentacin del certificado de compra al productor que
haya expedido la comercializadora internacional a favor del
productor, o copia autentica del mismo y.

TABLEROS
Certificacin expedida por las sociedades de comercializacin

internacional, en la cual se identifique el numero de documento
nico de exportacin y copia del certificado de embarque
cuando la exportacin la efecte la sociedad de
comercializacin internacional dentro de los noventa (90) das
calendario siguientes a la fecha de expedicin del certificado de
compra al productor

TABLEROS
Para efectos de la exclusin de los ingresos brutos

correspondientes al recaudo del impuesto de aquellos
productos cuyo precio este regulado por el Estado, el
contribuyente deber comprobar en caso de investigacin:
Presentar copia de los recibos de pago de la correspondiente
consignacin de impuesto que se pretende excluir de los
ingresos brutos, sin perjuicio de la facultad de la administracin
de pedir los respectivos originales.
Acompaar el certificado de la superintendencia de Industria
y Comercio, en que se acredite que el producto tiene precio
regulado por el Estado.

TABLEROS
TARIFAS

TABLEROS
TARIFAS DEL MUNICIPIO DE APARTADO

TABLEROS

TABLEROS

TABLEROS

TABLEROS

TABLEROS
RGIMEN SIMPLIFICADO.
Es un tratamiento de excepcin por medio del cual, la Divisin
de Impuestos libera a los pequeos contribuyentes sometidos a
dicho rgimen de la obligacin de declarar.

TABLEROS
REQUISITOS PARA PERTENECER AL RGIMEN SIMPLIFICADO
DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
Se estar sometido al Rgimen simplificado de Industria y Comercio,
Siempre y cuando renan la totalidad de los siguientes requisitos:
Que sea persona natural.
Que ejerza actividad comercial, industrial o de servicios, gravada
con el impuesto de Industria y Comercio.
Que tenga un establecimiento de comercio, sede, local, oficina o
negocio donde ejercer su actividad.
Que el negocio genere ingresos brutos mensuales provenientes de
su actividad econmica por un valor inferior a (Topes de ingresos
mensuales por actividad econmica):

TABLEROS

TABLEROS
Se entiende por tope de ingresos, el promedio de ventas brutas

mensual, que va de un peso ($ 1) hasta los salarios mensuales
mnimos legales vigentes establecidos para cada actividad.
Quienes supere este tope, debern presentar la declaracin de
industria y comercio y cumplir con los dems requisitos de la
Ley 232 de 1995
INGRESO AUTOMTICO AL RGIMEN SIMPLIFICADO.
Sern incluidos automticamente en el Rgimen Simplificado a
partir del perodo gravable y de pago 2008 aquellos
contribuyentes que en la vigencia anterior hayan cumplido con
la totalidad de los requisitos enunciados en los numerales 1),
2), 3) y 4), del Artculo anterior.

TABLEROS
INGRESO AL RGIMEN SIMPLIFICADO POR SOLICITUD DEL
CONTRIBUYENTE.
Quien no haya sido incluido automticamente en el Rgimen
Simplificado podr solicitar su inclusin durante el mes de enero de
cada perodo gravable y de pago, en el formulario, diseado para tal
efecto.
Para que la divisin de Impuestos acepte la peticin de inclusin al
Rgimen simplificado, el contribuyente deber demostrar plenamente
el cumplimiento de los todos los requisitos sealados en la norma.

TABLEROS
OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
Inscribirse en el Registro de Rgimen Simplificado de

Industria y Comercio en la Secretara de Hacienda
Llevar el Libro de Registro de Operaciones diarias, donde se
inscriben las operaciones de venta y los costos y gastos
generalizados. Puede utilizar un cuaderno de tres columnas,
que debe permanecer en el establecimiento. Este Libro de
registro debe contener:
En la primera hoja, el nombre y apellido del propietario.

TABLEROS
OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN
SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
Ingresos y egresos diarios obtenidos por las operaciones

realizadas.
Al final de cada mes, deber totalizar el valor de los gastos
e ingresos del desarrollo de la actividad.
Conservar y presentar copia de los documentos soportes de
las operaciones consignadas en el Libro de Registro.
Deber presentar declaracin de ingresos cuando supere
los topes establecidos por la Secretaria de Hacienda.

TABLEROS
LIQUIDACIN, COBRO E INCREMENTO.
El impuesto para los contribuyentes del Rgimen Simplificado se
efectuar por cuotas fijas mensuales, con base en S.M.L.M.V.,
durante el perodo gravable. El incremento se realizar anualmente de
acuerdo al IPC.

TABLEROS
SISTEMA DE RENTENCIONES DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Se ampla el concepto de retencin del impuesto de industria y
comercio de la nocin de compras a la de actos u
operaciones que generen ingresos en actividades gravadas
para el beneficiario del pago o abono en cuenta

TABLEROS
AGENTES DE RETENCION
Entidades de derecho pblico.
Grandes contribuyentes-clasificados DIAN.
Los que designe mediante resolucin el Secretario de
Hacienda Municipal.
Los intermediarios o terceros que intervengan en
operaciones en que se genere la retencin del
impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que
defina el reglamento.

TABLEROS
CONTRIBUYENTES OBJETO DE RETENCIN

Contribuyente que realizan actividades comerciales,
industriales, de servicios, financieras en jurisdiccin del
Municipio, directa o indirectamente, sea persona natural o
jurdica o sociedad de hecho, ya sea que se cumplan en
forma permanente u ocasional, con establecimientos de
comercio o sin ellos.

TABLEROS
CONTRIBUYENTES NO OBJETO DE RETENCION

No se efectuar retencin a los pagos efectuados a las
entidades prestadoras de servicios pblicos en relacin
con la factura
No son sujetos pasivos de la obligacin tributaria y por
consiguiente no se les aplicar la retencin a las personas
naturales, jurdicas y sociedades de hecho que realicen
las actividades consagradas en el presente Acuerdo, las
cuales no causan el Impuesto.

TABLEROS
BASE DE LA RETENCION
La base para la retencin ser el total de los pagos que

efecte el Agente Retenedor, siempre y cuando el
concepto del pago corresponda a una actividad gravable
con el impuesto de Industria y Comercio, sin incluir en la
base los impuestos a que haya lugar.

TABLEROS
DECLARACIN DE RETENCIONES.
Los agentes retenedores del impuesto de Industria y Comercio y su
complementario de Avisos y Tableros tienen la obligacin de presentar
y cancelar la declaracin Bimestral de la retencin efectuada, dentro
del mes siguiente al vencimiento del respectivo bimestre que se
declara, en la taquilla que para tal efecto designe la Divisin de
Rentas Municipales, bancos u otras entidades financieras con las
cuales el Municipio de Apartad tenga convenio sobre el particular, y
el Alcalde reglamentar las fechas de vencimiento anualmente.

TABLEROS
La declaracin bimestral deber estar suscrita por los gerentes,

administradores y en general por los representantes legales de las
personas jurdicas y sociedades de hecho responsables de la
retencin. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios
de la entidad, designados para el efecto, en cuyo caso se deber
informar de tal hecho a la Divisin de Rentas Municipales mediante
certificado anexo a la declaracin.
El incumplimiento de esta disposicin acarrear el cobro de intereses
moratorios iguales a la tasa de inters vigente del momento del
respectivo pago (decretada por el gobierno nacional).

TABLEROS
Los agentes retenedores podrn corregir las declaraciones

presentadas dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha del
vencimiento del trmino para declarar. Cuando la correccin implique
pago de un mayor valor al inicialmente relacionado habr lugar al
cobro de los intereses moratorios sobre el valor dejado de declarar,
iguales a la tasa de inters vigente para el Impuesto de Rentas y
Complementario, por cada mes o fraccin de mes de mora.
La retencin se causar en la fecha de emisin de la factura, nota de
cobro o documento equivalente.

TABLEROS
TARIFA PARA LA RETENCIN.

Los Agentes Retenedores para efectos de la retencin,
aplicarn una tarifa igual a la de cada actividad sobre la
base del pago
Cuando no se establezca la actividad, el reteica del
impuesto de industria y comercio ser del ocho por mil (8
x 1000). Esta ser la tarifa con la que quedar gravada la
respectiva operacin

TABLEROS
GENERALIDADES
Expedir anualmente un certificado de retencin, dentro de
los tres meses (3) del ao siguiente a la retencin.
Los valores retenidos sern tomados como abono o
anticipo del Impuesto a su cargo y sern descontados en
la declaracin anual del periodo.
En el evento de que el contribuyente declare la retencin
por un menor valor a la retencin real, se le impondr la
sancin por inexactitud.

TABLEROS
GENERALIDADES
La Secretaria de Hacienda Municipal bimestralmente y en
favor de aquellos agentes retenedores que cumplan
cabalmente con la obligacin de realizar las retenciones
por todo concepto, que declaren y rindan los informes
dentro de los plazos sealados, podr establecer un
estimulo mediante resolucin motivada, el cual podr
consistir en una deduccin directa del total de la retencin
de un 1% del total a cancelar en el respectivo bimestre.

TABLEROS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
APLICABLE EN EL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO

TABLEROS
REGISTRO Y MATRCULA DE LOS CONTRIBUYENTES

Las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho, bajo
cuya direccin o responsabilidad se ejerzan actividades
gravables con el Impuesto de Industria y Comercio y
complementario de Avisos y tableros debern registrarse para
obtener la matrcula en la unidad de rentas, dentro de los treinta
(30) das siguientes a la iniciacin de sus actividades,
suministrando los datos que se le exijan en los formularios,
pero en todo caso el impuesto se causar desde la iniciacin de
las mismas.

TABLEROS
CONTRIBUYENTES NO REGISTRADOS
Todo contribuyente que ejerza actividades sujetas del Impuesto de
Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros y que
no se encuentre registrado en la unidad de rentas, podr ser
requerido para que cumpla con esta obligacin.
REGISTRO OFICIOSO.
Cuando no se cumpliere con la obligacin de registrar o matricular
dentro del plazo fijado o se negaren a hacerlo despus del
requerimiento, el jefe de la unidad de rentas ordenar por resolucin
el registro, en cuyo caso impondr una sancin equivalente al
impuesto mensual que recae sobre actividades anlogas, sin perjuicio
de las sanciones sealadas en el Cdigo de Polica y dems
disposiciones vigentes sobre la materia

TABLEROS
MUTACIONES O CAMBIOS
Todo cambio o mutacin que se efecte en relacin con la actividad,
sujeto pasivo del impuesto, o al establecimiento, tales como la venta,
enajenacin, modificaciones de la razn social, transformacin de las
actividades que se desarrollen y cambio de direccin del
establecimiento, debern registrarse en la Secretaria de Hacienda
Municipal.
Esta obligacin se extiende an a aquellas actividades exoneradas
del impuesto, o aquellas que no tuvieren impuesto a cargo, y su
incumplimiento dar lugar a las sanciones previstas en este estatuto.

TABLEROS
CAMBIO DE CONTRIBUYENTE
Toda enajenacin de un establecimiento o actividad sujeto al impuesto
de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros deber registrarse en
la Oficina de Impuestos Municipales, dentro del mes siguiente a la
ocurrencia de la novedad. En caso contrario, se hace solidariamente
responsable de los impuestos causados o que se causen, el
adquiriente o poseedor actual del establecimiento. Si el vendedor no
se hace presente, el comprador podr acreditar su calidad de tal,
mediante el certificado de Cmara y Comercio donde conste el
cambio de propietarios.

TABLEROS
REQUISITOS:
Declaracin por el perodo del ao transcurrido hasta la fecha en
que el vendedor fue propietario del establecimiento
Solicitud por escrito dirigido a la Secretaria de Hacienda Municipal
de conformidad con el formulario diseado para efecto.
Certificado de paz y salvo expedido por la Secretaria de Hacienda
Copia Del documento por medio del cual se efecto la transaccin
y cuyo contenido y firmas deben estar autenticadas ante el Notario
Pblico y acompaado de la certificacin de la Cmara de Comercio
que acredite dicho cambio.

TABLEROS
CAMBIO DE ACTIVIDAD O DE RAZN SOCIAL
El propietario o representante legal deber registrar dentro de los
treinta (30) das calendarios siguientes a su ocurrencia, el cambio de
actividad y/o razn social, presentando en la respectiva Oficina de
Rentas los siguientes documentos:
Solicitud por escrito dirigida al Tesorero de Rentas Municipales con el
formulario diseado para tal efecto.
Certificado de la Cmara de Comercio que acredite la nueva razn
social y/o actividad.
Relacin de pago cancelado del impuesto de industria y comercio
correspondiente al perodo en el cual se haga la solicitud.

TABLEROS
CAMBIO DE DIRECCIN
Todo cambio de direccin de un establecimiento o una actividad
sujeta del Impuesto de Industria y Comercio y de Avisos, deber
registrarse en la Secretaria de Hacienda Municipal dentro de los
treinta (30) das siguientes a la ocurrencia del hecho, previa
aprobacin de la Oficina de Planeacin.
Para el cumplimiento de tal diligencia se requiere:
a) Solicitud por escrito dirigida al Tesorero de Rentas Municipales.
b) Ultimo recibo de pago cancelado del impuesto de industria y
comercio, correspondiente al perodo en el cual se haga la solicitud.

TABLEROS
PRESUNCIN DE EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD
Se presume que toda actividad inscrita en la Oficina de Rentas se
esta ejerciendo hasta tanto demuestre el interesado que ha cesado
en su actividad gravable. Para ello se le exigir que acredite tal
situacin con pruebas idneas tales como declaraciones extrajuicio,
certificacin de Cmara de Comercio, Seguro Social, Sena y otros
medios que la Oficina de Rentas considere pertinentes.

TABLEROS
CESE DE ACTIVIDADES
Todo contribuyente deber informar a la Secretaria de Hacienda
Municipal la terminacin de su actividad para que se cancele la
matrcula y se suspenda el cobro de los impuestos, para lo cual
deber presentar:
Solicitud por escrito dirigida al Jefe de la Oficina de Rentas, segn
formulario diseado para tal efecto y suministrado por ese despacho.
Recibo de pago cancelado del impuesto de industria y comercio
correspondiente al mes hasta el cual se ejerza la actividad.

TABLEROS
CESE DE ACTIVIDADES
Certificado de cancelacin del registro mercantil.
Cuando antes del 31 de diciembre del respectivo perodo gravable, un
contribuyente clausure definitivamente su actividades sujetas a
impuestos, debe presentar una declaracin por el perodo transcurrido
hasta la fecha de cierre. Posteriormente la Oficina de Rentas,
mediante inspeccin ocular, deber verificar el hecho antes de
proceder, en caso afirmativo, a expedir el acto administrativo por
medio del cual se formalice la cancelacin.

TABLEROS
TERMINO PARA LA CANCELACIN DE MATRICULA POR CESE
DE ACTIVIDADES
Quien termine con el negocio o actividad deber tramitar la
cancelacin ante la Oficina de Rentas, dentro de los treinta (30) das
hbiles siguientes a la cancelacin de actividades.
CANCELACIN PROVISIONAL DE
SOLICITUD DEL CONTRIBUYENTE
LA
MATRICULA
POR
Se podr suspender temporalmente, cuando medien razones de

fuerza mayor y caso fortuito debidamente comprobados mediante
acta de visita de la secretara de gobierno y mediante resolucin
motivada.

TABLEROS
DECLARACIN Y LIQUIDACIN PRIVADA
Los contribuyentes gravados con el impuesto de Industria y Comercio,
debern presentar anualmente ante la Secretara de Hacienda
Municipal, la declaracin y liquidacin privada correspondiente a los
ingresos brutos del ao inmediatamente anterior, dentro de los tres (3)
primeros meses de cada vigencia fiscal (31 de marzo).

TABLEROS
PERIODO FISCAL
El perodo fiscal del impuesto de Industria y Comercio y Avisos ser
anual. Para tal efecto, el perodo se inicia el primero (1) de enero y
concluye el treinta y uno (31) de diciembre.
MES CONTABLE
Entindase Como mes contable para efectos de Industria y Comercio,
los das comprendidos entre el primero y el 31 del respectivo mes.
Los impuestos de Industria y Comercio se causarn por mes o
fraccin de mes, exceptundose los casos en que se inicien
operaciones en los ltimos cinco (5) das del mes.

TABLEROS
PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIN
Para hacer la declaracin y liquidacin privada, el contribuyente
deber diligenciar el formulario correspondiente, y presentarlo
oportunamente. El funcionario que reciba la declaracin y liquidacin
privada, deber firmar, sellar y ordenar el orden riguroso, cada uno de
los ejemplares con la anotacin de la fecha de recibo y devolver uno
de ello al contribuyente. El original del formulario se anexar al
respectivo expediente.

TABLEROS
El formulario de declaracin y liquidacin privada debe ser
diligenciado a maquina o en tinta con letra imprenta. No se aceptarn
enmendaduras, tachaduras, o nmeros ilegibles.
La declaracin tributaria indicada en el pargrafo anterior, deber
estar firmada segn el caso por:
Quien cumpla el deber formal de declarar
Contador pblico o revisor fiscal, segn el caso, cuando se trate de
personas jurdicas.

TABLEROS
Contador pblico, cuando se trate de contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad y siempre y cuando sus ingresos brutos
del ao inmediatamente anterior al ejercicio fiscal sean superiores al
equivalente de cuatrocientos (400 hoy $ 214.240.000) salarios
mnimos mensuales legales vigentes.
En caso de muerte del titular, y mientras el establecimiento se
adjudique a sus herederos; por el representante legal, cnyuge,
pariente consanguneo o civil, demostrando la calidad de tal, segn
prelacin de la Ley.

TABLEROS
El contribuyente debe demostrar, en caso que la administracin lo
requiera:
Que los libros de contabilidad se encuentren llevados en debida
forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
Que los libros de contabilidad reflejen razonablemente la situacin
financiera de la empresa o actividad.
Que los datos contables que figuran en la declaracin, fueron
tomados fielmente de los libros de contabilidad.

TABLEROS
CONTENIDO DE LA DECLARACIN
El formulario debidamente diligenciado
Nombre y apellidos o razn social
Direccin del contribuyente
Nombre o razn social y direccin del establecimiento
Identificacin de la actividad econmica del contribuyente
Discriminacin de los factores para determinar la base gravable
La liquidacin privada del impuesto, incluidas las sanciones
cuando fuere el caso
La firma del contribuyente, o de quien este obligado a cumplir el
deber de declarar

TABLEROS
CONTENIDO DE LA DECLARACIN
La firma del contador pblico o revisor fiscal, cuando se trate de
contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y de
conformidad con las normas vigentes sobre la materia, estn
obligados a tener revisor fiscal.
Cuando se diere aplicacin a lo aqu expuesto, deber informarse
en la declaracin, el nombre completo, nmero de cdula de
ciudadana y nmero de la tarjeta profesional del contador o revisor
que firma la declaracin.
Los datos que exija el formulario

TABLEROS
ANEXOS DE LA DECLARACIN
Los ingresos no originados en el giro ordinario de los negocios, que
no provengan de actividades industriales, comerciales o de servicios,
deben ser relacionados por el contribuyente junto con su declaracin
o liquidacin privada en anexo, describiendo el hecho que los genero,
identificacin, nombre, cedula o nit y direccin de las personas
naturales que los originaron. Dichos ingresos no constituyen base
gravable.

TABLEROS
ANEXOS DE LA DECLARACIN
Los urbanizadores, constructores y contratistas de construccin,
debern anexar a la declaracin privada del impuesto de Industria y
Comercio, una relacin detallada de los contratos que sirvieron de
base para determinar que ingresos por concepto de honorarios y/o
comisiones, ubicando el valor que percibieron por cada uno de estos
conceptos.
El formulario de declaracin privada y la relacin detallada de los
ingresos, debern estar firmados por un contador pblico o revisor
fiscal.

TABLEROS
DECLARACIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO QUE SE ENTIENDE
POR NO PRESENTADA
Cuando no se suministre la identificacin tributaria del declarante, su
direccin en los casos en que este obligado a ello, o se suministren
en forma equivocada.
Cuando no este firmada por la persona obligada al cumplimiento del
deber formal de declarar, o por sus apoderado general o especial.
Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
Cuando no este firmado por el contador pblico revisor fiscal, en los
casos en que se exige su firma de acuerdo con la Ley.

TABLEROS
OBLIGACIONES FORMALES
Deber de informar direccin
Deber de informar la ltima correccin de la declaracin
Obligacin de pagar impuestos
Obligacin de presentar la declaracin
Obligacin de presentar informes y relaciones
Obligacin de suministrar y conservar la informacin

TABLEROS
OBLIGACIONES FORMALES
Obligacin de atender citaciones, visitas y requerimientos
Obligacin de llevar un sistema contable
Obligaciones de registrarse
Obligacin de informar novedades
Obligacin de utilizar el formulario oficial

TABLEROS
RECEPCIN DE LAS DECLARACIONES.
El funcionario que reciba la declaracin deber firmar, sellar y
numerar en orden riguroso, cada uno de los ejemplares, con
anotacin de la fecha de recibo y devolver un ejemplar al
contribuyente.
RESERVA DE LAS DECLARACIONES.
La informacin incluida en las declaraciones de impuestos respecto
de las bases gravables y determinacin privada de los tributos, tendr
el carcter de informacin reservada.

TABLEROS
DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO
PRESENTADAS.
Cuando no se suministre la identificacin del declarante, la direccin o
se haga en forma equivocada.
Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las
bases gravables.
Cuando se omita la firma de quien debe cumplir el deber formal de
declarar.
Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados por
las autoridades.
La omisin de la informacin ser subsanable dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fecha de presentacin de la declaracin de
impuestos.

TABLEROS
CORRECCIN ESPONTNEA DE LAS DECLARACIONES.
Los contribuyentes podrn corregir sus declaraciones de impuestos
dentro de los cuatro (4) meses siguientes al vencimiento del plazo
para declarar, liquidndose la correspondiente sancin por correccin,
sin perjuicio de los intereses moratorios.
Toda declaracin que el contribuyente presente con posterioridad a la
declaracin inicial ser considerada como correccin a sta, o a la
ultima correccin presentada en el caso.
La correccin de las declaraciones de impuestos que no varen el
valor a pagar o que lo disminuye no causar sancin por correccin.

TABLEROS
FIRMEZA DE LA DECLARACIN Y LIQUIDACIN PRIVADA.
La declaracin tributaria y sus asimiladas quedaran en firme si dentro
de los dos aos siguientes a la fecha de su presentacin no se ha
notificado requerimiento especial o practicado liquidacin de
correccin aritmtica, salvo los casos en que norma especial
determine un plazo diferente.
Igualmente quedar en firme cuando trascurrido tres (3) meses desde
el vencimiento del trmino para dar respuesta el requerimiento
especial no se haya practicado y notificado a la liquidacin de
revisin.

TABLEROS
CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES.
LIQUIDACIN DE CORRECCION ARTMTICA
ERROR ARTMTICO: Existe error aritmtico en las declaraciones
tributarias cuando:
Pese haberse declarado correctamente el valor correspondiente a la
base gravable se anota como valor resultante un dato equivocado.
Se anota un valor equivocado como resultado de la aplicacin de
tarifas prefijadas por la Ley o por este Cdigo.
Al efectuar cualquier operacin aritmtica resulte un valor equivocado
que implique un menor impuesto a cargo del contribuyente

TABLEROS
CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES.
la Divisin de impuestos de la Secretaria de Hacienda Municipal
podr, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin,
relacin informe o su correccin, modificar mediante liquidacin de
correccin aritmtica, las declaraciones presentadas por los
contribuyentes, para corregir los errores de que trata el artculo
anterior cuando en ellas se genere un mayor impuesto a su cargo.

TABLEROS
CONTENIDO
ARITMTICA.
DE
LA
LIQUIDACIN
DE
CORRECCIN
La liquidacin de correccin aritmtica debe contener:

a. La fecha, si no se indica se tendr como tal la de su notificacin.
b. Clase de Impuestos y periodo fiscal al cual corresponda.
c. El nombre o razn social del contribuyente.
d. La identificacin del contribuyente.
e. Indicacin del error aritmtico contenido.
f. La manifestacin de los recursos que proceden contra ella y de los
trminos para su
interposicin.
g. Los dems datos correspondientes al impuesto que se est
liquidando

TABLEROS
CONTENIDO
ARITMTICA.
DE
LA
LIQUIDACIN
DE
CORRECCIN
La liquidacin de correccin aritmtica debe contener:

a. La fecha, si no se indica se tendr como tal la de su notificacin.
b. Clase de Impuestos y periodo fiscal al cual corresponda.
c. El nombre o razn social del contribuyente.
d. La identificacin del contribuyente.
e. Indicacin del error aritmtico contenido.
f. La manifestacin de los recursos que proceden contra ella y de los
trminos para su
interposicin.
g. Los dems datos correspondientes al impuesto que se est
liquidando

TABLEROS
LIQUIDACIN DE REVISIN.
Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del
trmino para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su
ampliacin, segn el caso, la Administracin deber notificar la
liquidacin de revisin, si hay mrito para ello.
Cuando se practique inspeccin tributaria de oficio, el trmino anterior
se suspender por el trmino de tres (3) meses contados a partir de la
notificacin del auto que la decrete. Cuando se practique inspeccin
contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor
o Declarante el trmino se suspender mientras dure la inspeccin.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen
en el respectivo expediente, el trmino se suspender durante dos
meses.

TABLEROS
LIQUIDACIN DE REVISIN.
Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del
trmino para dar respuesta al Requerimiento Especial o a su
ampliacin, segn el caso, la Administracin deber notificar la
liquidacin de revisin, si hay mrito para ello.
Cuando se practique inspeccin tributaria de oficio, el trmino anterior
se suspender por el trmino de tres (3) meses contados a partir de la
notificacin del auto que la decrete. Cuando se practique inspeccin
contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor
o Declarante el trmino se suspender mientras dure la inspeccin.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen
en el respectivo expediente, el trmino se suspender durante dos
meses.

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