METODOLOGIA PARA LA

ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Describir los pasos considerados en los planes empresariales
Destacar las etapas del proceso presupuestal
Presentar las relaciones de coordinacin consultadas en la
preparacin del presupuesto
Relacionar las principales fuentes de informacin interna y
externa consideradas para elaborar el presupuesto en el
aspecto funcional (ventas, produccin, relaciones industriales)
Sealar como los presupuestos funcionales permiten integrar
el presupuesto global y proyectar los estados financieros

ORIENTACIONES EN LA
IMPLEMENTACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTAL

En la etapa de concientizacin se recomienda

considerar su naturaleza flexible y sus
limitaciones
Caractersticas de la empresa, tipo de actividad
comercial, prestigio mercantil, imagen ante los
canales de distribucin, coeficientes de eficiencia
y productividad
Entorno econmico, social, tecnolgico y
competitivo fundamental para la formulacin de
los planes, programas, proyectos y objetivos que
son bases de los pronsticos
Concretar reas de responsabilidad

LABOR DE CONCIENTIZACION

Objetivos trazados por la direccin: cuantificables, claros y

alcanzables
En la etapa de planeacin se deben proponer alternativas,
estudiarlas y seleccionar la ms favorable, evaluando los
efectos sobre el valor de la empresa en el mercado y el
grado de aceptacin por parte de quienes ejecutaran los
planes
Los planes no deben superar el potencial productivo,
comercial y financiero de las empresas y tampoco
trascender las habilidades de quienes lo desarrollan
La planeacin y los presupuestos no pueden ser inflexibles
que puedan ahogar la iniciativa de sus ejecutores ni
presentar mrgenes de maniobra o de error excesivo que
propicien la ambigedad o la subjetividad
Los planes deben generar el compromiso de los
planificadores y ejecutores, propiciando la participacin de
todos los integrantes de la organizacin.

CARACTERISTICAS EMPRESARIALES

Situacin Financiera: El estado financiero de las empresas

con respecto al endeudamiento, la liquidez, la valorizacin
de los ttulos de propiedad y los ndices de la lucratividad,
repercuten sobre las posibilidades de captar capitales,
conseguir crditos o gestionar la concesin de plazos por
parte de los proveedores de bienes o servicios.
La eficiencia y productividad: La eficiencia comprende las
acciones puestas en prctica para minimizar el tiempo
invertido entre la adquisicin de insumos y la
comercializacin de productos, en tanto que la
productividad expresa como la produccin por hora-hombre
u hora-mquina. Dependen de la actualizacin tecnolgica,
distribucin funcional de la planta, destreza de la mano de
obra. Los ndices de eficiencia, que guardan relacin con el
sistema logstico y la naturaleza de los procedimientos
administrativos, y los coeficientes de productividad influyen
en los costos, y por ende, sobre la fijacin de los precios.

CARACTERISTICAS EMPRESARIALES

Actualizacin tecnolgica: En virtud de los efectos

ejercidos por la modernizacin industrial sobre los costos,
la intensidad del reproceso y la calidad de los productos, es
comprensible su influencia en los presupuestos comerciales,
sujetos a la competitividad en precios y calidades
Polticas gerenciales: En el financiamiento, el camino
seleccionado para respaldar la operacin normal o la
expansin de actividades gravitar en el presupuesto, dada
la influencia de los diversos canales de financiacin sobre la
amortizacin de capitales, el reconocimiento de dividendos
y la cancelacin de intereses. De la misma manera la
poltica de inventarios se reflejar en los presupuestos de
compras y produccin, y las polticas de salarios y de
crdito se expresarn presupuestalmente en los valores de
la nmina, la comercializacin y los flujos monetarios.

EVALUACION DEL ENTORNO

Los planes y presupuestos se supeditan a manifestaciones

ambientales, como las ejecutorias de los competidores
nacionales e internacionales, las prcticas comerciales
impuestas por los canales de abastecimiento, las
condiciones crediticias instauradas por las instituciones
financieras, el comportamiento de la inflacin y la
devaluacin y las tasas de inters, y las polticas
establecidas por el Gobierno en las reas tributarias,
salarial, de seguridad social y de comercio exterior. En
materia mercantil, las expectativas se centran en el estudio
de las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para
enfrentar las compaas rivales, por lo que se impone la
evaluacin de parmetros como la imagen de marca, los
gustos y las preferencias de los consumidores, las
habilidades de la fuerza de ventas, las calidades y los
precios, el prestigio de la empresa y las tendencias de
participacin en el mercado donde se acta.

VARIABLES
CONTROLABLES
Objetivos
Estrategias competitivas
Polticas Gerenciales
Proyectos de inversin
Calidad del producto
Canales de distribucin
Campaas promocionales
Sistemas de produccin
NO CONTROLABLES
Gustos del consumidor, ingreso per cpita, tendencia
demogrfica
Disposiciones gubernamentales
Inflacin, devaluacin, tasas de inters, estab.poltica
Acciones de la competencia

ETAPAS PREPARACION PRESUPUESTO

PREINICIACION
Se evalan los resultados obtenidos en vigencias
anteriores, se analizan las tendencias de los principales
indicadores empleados para calificar la gestin gerencial
(ventas, costos, precios de las acciones en el mercado,
mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin en el
mercado, etc.), se efecta la evaluacin de los factores
ambientales no controlados por la direccin y se estudia el
comportamiento de la empresa

ELABORACION
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional
por parte de la gerencia, los mismos adquieren dimensin
monetaria en trminos presupuestales

EJECUCION
Se relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el
consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados.

ETAPAS PREPARACION PRESUPUESTO

CONTROL
Mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los
pronsticos con la realidad.

EVALUACION
Al culminar el perodo de presupuestacin se prepara un
informe crtico de los resultados obtenidos que contendr no
solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada
una de las funciones y actividades empresariales. Ser
necesario analizar las fallas en cada una de las etapas
iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de
acciones son importantes como plataforma para vencer la
resistencia al planeamiento materializado en presupuestos.

PREINICIACION

Anlisis factores sociales, culturales, demogrficos, polticos

y econmicos que incidan en el pas y que afecten al sector
y a la empresa
Anlisis del sector
Identificacin de oportunidades y amenazas
Anlisis del comportamiento de la empresa e identificacin
de fortalezas y debilidades en cada una de sus reas
funcionales
Definicin de la misin del negocio
Fijacin de objetivos a corto y largo plazo
Definicin de estrategias, polticas y normas
Elaboracin de planes operativos por los jefes de dpto, con
base en metas y sus perspectivas
Revisin de planes operativos
Divulgacin entre el personal de la empresa

ELABORACION

Preparacin de programas operativos (ventas, produccin,

personal, finanzas, costos y gastos)
Preparacin de programas financieros (efectivo,
inversiones, financiacin)
Conversin de los programas a presupuesto, clculos
rutinarios
Preparacin del informe para la gerencia
Revisin del informe, anlisis, conveniencia e implicaciones
en los objetivos, en las metas y desde el punto de vista
financiero (auditora)
Ajustes para mejorar los resultados previstos
Aprobacin final y publicacin

EJECUCION

Presentacin de metas especficas por perodos quincenales

o mensuales
Asignacin de recursos, puesta en marcha y vigilancia por
cada jefe de departamento
Informes de ejecucin

CONTROL

Definicin de tcnicas a seguir para identificar variaciones

Presentacin de informes parciales de ejecucin
Comparacin de lo real con lo presupuestado
Anlisis y explicacin de variaciones
Implementacin de medidas correctivas o modificar el
presupuesto cuando sea necesario

EVALUACION

Anlisis critico de los resultados obtenidos

Elaboracin de informes globales
Identificacin de causas y efectos
Capitalizacin de experiencias para perodos siguientes