INSTITUTO DE ESTUDIOS BANCARIOS GUILLERMO SUBERCASEUX

FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
REGISTROS CONTABLES
Gilda Pavat A.

Al trmino del curso los participantes estarn en condiciones de distinguir,

manejar y aplicar la terminologa tcnico - contable, los principios contables y
los mtodos de registro de la informacin contable e identificar y emplear el
proceso contable de anlisis, clasificacin, registro y aplicar la metodologa
de los hechos econmicos y financieros de la empresa a las diferentes fases
que comprende el proceso o flujo contable hasta la elaboracin de estados
financieros bsicos

Prof. Gilda Pavat A.

Registros Contables
Inventario y Ecuacin del Inventario
Inventario: Corresponde a un detalle de los valores que conforman los
recursos y las obligaciones de la empresa
Ecuacin del Inventario: Es la frmula con que se expresa la igualdad
entre recursos y deudas u obligaciones de la empresa.
RECURSOS = OBLIGACIONES
Activos: Son los recursos econmicos que posee una empresa, bienes o
derechos, que tienen la potencialidad de generar ingresos econmicos
en el futuro.
Pasivos: Corresponden a
obligaciones de la empresa con
terceras personas distintas de sus
dueos, o derechos de terceras
personas sobre los recursos de la
empresa (es decir sobre sus activos)
en un momento del tiempo
Patrimonio: Es el monto de
recursos que constituye la deuda de
la empresa con sus dueos. De la
misma manera se puede entender
como el monto de los derechos de los dueos de la empresa sobre la
diferencia de recursos (activos) que quedarn despus de pagar todas
las obligaciones con terceros (pasivos), por lo tanto el patrimonio
corresponde a un pasivo no exigible y se compone de dos partes, el
Capital y las Reservas.

El Capital: Corresponde al aporte que efectan los dueos a la empresa, lo

cual, les da el derecho de administrarla y obtener para s, las utilidades que
sta genere.
Las Reservas: Corresponden a utilidades que ha obtenido la empresa, que
no han sido retiradas por sus dueos, es decir, han permanecido en la
empresa como una reinversin

Conclusiones

En toda operacin se modifican, a lo menos, dos componentes de

la igualdad.
Cada elemento de la igualdad puede, aumentar o disminuir, en
una operacin
Cuando en una operacin intervienen dos valores del activo, uno
aumenta y el otro,
necesariamente,
disminuye.
Cuando
en
una
operacin intervienen
dos
valores
del
pasivo (exigible o
patrimonio)
uno
aumenta y el otro,
necesariamente,
disminuye.
Cuando
en
una
operacin interviene
un valor del activo y
otro del pasivo (exigible o patrimonio) los dos aumentan o los dos
disminuyen.

Invariabilidad del Capital

Por razones de informacin, las
variaciones producidas por prdidas
y ganancias no se muestran
directamente en el capital, sino que
en conceptos complementarios a
ste.
Activo = Pasivo + Patrimonio +
Resultado

Cuenta Contable

Agrupacin metdica y sistemtica de transacciones

similares bajo un mismo ttulo comn y apropiado. Es un
instrumento de registro, que el contador emplea para
identificar cada una de las
transacciones
econmicas
realizadas por la Entidad. Las
cuentas estn contenidas en el
libro de contabilidad llamado Libro Mayor. Su diseo depender
de las necesidades de informacin y del sistema de contabilidad
empleado por la empresa que se trate.
Tratamiento de las Cuentas Contables
Separando
los
conceptos de activo,
pasivo y patrimonio y,
volviendo a la igualdad
de la ecuacin del
inventario,
tendremos
el siguiente tratamiento
general de cuentas.

Activo
=
Pasivo + Patrimonio +
Resultado
Activo Patrimonio
=
Pasivo + Resultado
Activo- Patrimonio Pasivo
= Resultado
- Patrimonio
= Pasivo + Resultado
Activo
- Patrimonio Pasivo
=
Resultado Activo
- Patrimonio Pasivo Resultado
=
- Activo

Plan de Cuentas

El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar, los elementos

necesarios que les permita contabilizar las operaciones, proveer
informacin til en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte
de los responsables de administrar las finanzas, para garantizar el
control del patrimonio; as como medir los resultados de la gestin
financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones
relacionadas con el control, la transparencia y la rendicin de cuentas.
En este sentido constituye una herramienta bsica para el registro de las
operaciones, que otorga consistencia a la presentacin de los resultados
del ejercicio y facilita su
interpretacin,
proporcionando las bases
para
consolidar
bajo
criterios armonizados la
informacin contable. El
Plan de Cuentas que se
presente
debe
comprender
la
enumeracin de cuentas
ordenadas
sistemticamente
e
identificadas con nombres
para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro
contable de las transacciones.
El plan de cuentas es propio de cada empresa y por lo tanto consiste en
una:

Nmina codificada de las cuentas que utiliza la empresa, de acuerdo con

las necesidades de informacin y control que sta tenga.
Ordenamiento metdico de todas las cuentas de las que se sirve el
sistema contable para el logro de sus fines

Al establecer el plan de cuentas, se deben tener presente, las siguientes

consideraciones:

Giro de la empresa y tipo de transacciones que realiza

Niveles de informacin y control deseados
Disposiciones legales que afectan a la empresa

Manual de Cuentas
El manual del plan de cuentas consiste en un conjunto de instrucciones
que explican el manejo de las cuentas. Tiene el propsito de establecer

cmo y cundo deben registrarse los hechos econmicos, en cada

cuenta, es decir explican su tratamiento en cuanto a:

Cdigo
Titulo
Concepto
Grupo al que pertenece la cuenta
Por qu concepto se carga
Por qu concepto se abona
Qu saldo presenta (Deudor o Acreedor)
Cul es el significado de su saldo
Exposicin de la cuenta en los estados
financieros.

El manual de cuentas es un documento

contable que describe claramente la
naturaleza de las cuentas. El manual emerge
como consecuencia de la aprobacin e
implantacin del sistema contable, que debe
estar acorde al giro especifico de las actividades de una empresa y al
volumen de sus operaciones.
El cdigo de cuenta, es una denominacin que se da a los smbolos
(nmeros y/o letras) que se asignan a cada una de las partidas que
componen el para diferenciarlas de las dems y poder identificarlas sin
retraso. Es imprescindible que la empresa defina con bastante precisin
el Mtodo de Codificacin, para evitar contratiempos.
Toda codificacin debe poseer requisitos mnimos con la finalidad de
utilizarse adecuadamente en el procesamiento de informacin contable,
siendo estos:

Estructural: Establecer divisiones para cada uno de los grupos, subgrupos y

cuentas que conforman los estados financieros

Significativo: Cada smbolo debe representar alguna caracterstica que lo

diferencie en la codificacin

Preciso: Debe corresponder nicamente a una sola cuenta

Flexibilidad: Debe permitir incorporar nuevas clasificaciones de cuentas

Secuencial: Debe asignarse correlativamente nmeros a las partidas

contables

Operativo: Debe permitir incorporar el manejo de cdigos a un sistema

computarizado

Ejemplo:
Cdigo
1000
1000-100
1000-100-10
1000-100-10-01
1000-100-10-02

Clasificacin
Grupo
Subgrupo
Cuenta
Subcuenta
Subcuenta

Cuentas
Activo

Titulo
Especific
o

Disponibilidades

Especific
o
Especific
o
Especific
o
Especific
o

Caja
Caja moneda
nacional
Caja moneda
extranjera

Cuentas
Activo
Disponibilidades
Caja
Caja moneda nacional
Caja moneda extranjera

Concepto
Suma de bienes, valores y/o
derechos que posee una
empresa. Se carga si aumenta,
de abona si disminuye.
Suma de recursos en efectivo
que posee una empresa.
Dinero en efectivo que posee
la empresa.
Dinero en pesos que posee la
empresa.
Dinero en Dlares que posee
la empresa.

Saldo
Deudo
r

Deudo
r
Deudo
r
Deudo
r
Deudo
r

Libro Diario y Asientos Contables

Corresponde al primer libro que se utiliza en el registro formal de las
transacciones y, por ello, se conoce tambin como libro de primera
entrada, donde se registran, en forma cronolgica y, da por da, las
transacciones de la empresa.
El artculo 27 del Cdigo de Comercio, establece En el Diario se
asentarn por orden cronolgico y, da por da, las operaciones
mercantiles que ejecute el comerciante, expresando detalladamente el
carcter y circunstancia de cada una de ellas
El Libro Diario, en la prctica,
puede
presentarse
en
distintos formatos.
Es
un
documento
que
registra de forma cronolgica
las
transacciones
econmicas
que
una
empresa realiza. Estas transacciones estn relacionadas con la actividad
principal de la firma. Las operaciones se contabilizan mediante asientos
contables, segn se vayan produciendo. Esta contabilizacin se debe ir
recogiendo da a da o, en periodos no superiores a un mes, solo en caso
de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.
El Libro Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, da a da,
los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho
econmico en el libro Diario se llama asiento; es decir en l se registran
todas las transacciones realizadas por una empresa. Se trata de
transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto
socioeconmico,
necesarios
al
FUNCIONAMIENTO
de
todo
Emprendimiento. Tambin de DINEROS recibidos y
entregados, para o por tales transacciones. Ms
que hechos econmicos (ECONOMA), son hechos
contabilizables propios de cada Empresa.
La anotacin que se efecta en el Libro Diario,
para contabilizar una operacin realizada por una
empresa, recibe el nombre de asiento contable.
Un asiento contable, debe constar de:

Fecha: Corresponde a la fecha en que se realiza la contabilizacin,

independiente de la fecha de los documentos que la respaldan.
Nmero de referencia. Corresponde a la numeracin que se le asigna a los
asientos contables y que permite su identificacin.

Cuentas. Deudoras o de cargo y cuentas acreedoras o de abono. Por

convencin, las cuentas deudoras se anotan a la izquierda y las acreedoras a
la derecha.
Cantidad. De cargo y de abono en cada cuenta. Los cargos se anotan en el
Debe y los abonos en el Haber. En cumplimiento del Principio de la Partida
Doble, la suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos, en
cada uno de los asientos contables.
Glosa. Corresponde a un breve prrafo explicativo de la operacin efectuada.

Asientos Contables
El asiento contable es un tecnicismo empleado para efectuar el registro
de las transacciones mercantiles en el Libro Diario, son anotaciones
registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de
dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal
manera que la suma de los
dbitos sea igual a la suma
de los crditos. Se garantiza
as que se mantenga la
ecuacin de contabilidad. As
mismo
pueden
existir
Documento Contable
que
agrupen varios asientos y
estos
a
su
vez
sean
asignados
a
diferentes
cuentas
contables.
Dependiendo del sistema de
informacin contable, algunos
asientos son automticos y
pueden utilizarse en conjuncin con los asientos manuales para el
mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales
puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual
forma en la mayora de los sistemas, los registros o asientos manuales
son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de
Crdito) y los automticos son los generados propiamente por el Sistema
(clculo automtico de valor de impuesto).