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GRUPO No. 01
GRUPO No. 01
GRUPO No. 1
INTEGRANTES
No.
NOMBRES
CARNE
CARGO
9315231 Integrante
199914580 Coordinador
200315058 Integrante
200315265 Integrante
200315598 Integrante
200513349 Integrante
200513632 Sub-Coordinador
200612441 Integrante
200612990 Integrante
EDIFICIO S-12
SALON: 104
200619679 Integrante
GRUPO No. 01
INDICE
INTRODUCCIN
CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
1.1 CONCEPTOS
1.2 IMPORTANCIA
CAPITULO II
2.1 DEFINICIN
2.2 CARACTERSTICAS
2.3 BENEFICIOS
10
10
Actividades de Inversin:
10
Actividades de Financiamiento:
11
11
11
GRUPO No. 01
Mtodo Indirecto
11
2.8 ELABORACIN
12
CAPITULO III
18
18
18
18
19
20
BIBLIOGRAFA
30
CUESTIONARIO
31
GRUPO No. 01
INTRODUCCIN
GRUPO No. 01
CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
1.1 CONCEPTOS
Norma Internacional de Contabilidad 1, apartado 7
Qu son los Estados Financieros?
Los estados financieros con propsito de informacin general (denominados
estados financieros) son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de
usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades especficas de informacin.
Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas
son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su
conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios sobre la
base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende
de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de
las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la
naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor
determinante.
La evaluacin acerca de si una omisin o inexactitud puede influir en las
decisiones econmicas de los usuarios, considerndose as material o con
importancia relativa, requiere tener en cuenta las caractersticas de tales usuarios.
El Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de la Informacin
Financiera establece, en el prrafo 25, que: se supone que los usuarios tienen un
conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los
negocios, as como de su contabilidad, y tambin la voluntad de estudiar la
informacin con razonable diligencia.
1
GRUPO No. 01
1.2 IMPORTANCIA
La presentacin de estados financieros es vital para presentar informacin de
carcter general que cubrir las necesidades de informacin que requieren los
usuarios de los mismos.
Por lo cual el Estado de Flujo de Efectivo es un elemento importante dentro de la
presentacin de los estados financieros por lo que se requiere que represente de
mejor manera la naturaleza de la entidad, por lo que debe presentar
correctamente.
GRUPO No. 01
cuando
una
entidad
aplique
una
poltica
contable
3
GRUPO No. 01
GRUPO No. 01
CAPITULO II
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
2.1 DEFINICIN
Es un estado financiero que tiene como propsito principal proporcionar
informacin relevante acera de la recepcin y pagos de efectivo (ingresos y
egresos) de una entidad durante un periodo.
Uno de los objetivos del sistema de informacin contable es presentar informacin
en la forma ms racional y oportuna a la gerencia de la empresa y que sta sea
til para la toma de decisiones; ya sea para la gestin propia de la empresa o para
terceros interesados en la situacin de la misma; este objetivo se cumple a travs
de la emisin de estados financieros, uno de ellos el Estado de Flujo de Efectivo.
Un Estado de Flujo de Efectivo debe explicar los cambios ocurridos durante un
perodo en el efectivo y equivalentes de efectivo. El trmino efectivo incluye no
solamente el dinero en caja general y cajas chicas, sino tambin los depsitos en
bancos; equivalentes de efectivo que son las inversiones a corto plazo y las
inversiones altamente lquidas que tengan las siguientes caractersticas:
Fcilmente convertibles en efectivo
GRUPO No. 01
2.2 CARACTERSTICAS
El Estado de Flujo de Efectivo como estado financiero bsico debe poseer las
caractersticas especficas de los mismos y divulgar la informacin mnima
requerida para que se logre una interpretacin adecuada de la situacin financiera
de la empresa.
La informacin que los estados financieros deben revelar se clasifica en
divulgaciones mnimas y especficas.
Las divulgaciones mnimas proporcionan toda la informacin necesaria para
lograr que los estados financieros sean claros y comprensibles. Entre ellas las
revelaciones de carcter general tales como, la identificacin de la empresa, el
perodo cubierto, etc.
Las divulgaciones especficas son las que presentan datos por cada rengln de
los estados financieros, es la informacin particular sobre las cuentas.
GRUPO No. 01
2.3 BENEFICIOS
Conocer de donde provienen los ingresos de dinero de la empresa.
Evaluar el por que los aumentos y disminuciones de efectivo.
Determinar el nivel de liquidez y solvencia.
Proyectar la viabilidad a corto y mediano plazo de la empresa.
GRUPO No. 01
Ejemplo:
Incrementar el volumen de ventas.
Incrementar el precio de ventas.
Mejorar la mezcla de ventas. (Impulsando las de mayor margen de contribucin)
Eliminar descuentos.
Ejemplo:
Incrementar las ventas al contado
Pedir anticipos a clientes
Reducir plazos de crdito.
Ejemplo:
Negociar mejores condiciones (reduccin de precios) con los proveedores
Hacer bien las cosas desde la primera vez.
Reducir desperdicios en la produccin y dems actividades de la empresa.
Ejemplo:
Negociar con los proveedores los mayores plazos posibles.
Adquirir los inventarios y otros activos en el momento prximo a utilizar.
GRUPO No. 01
Hay que hacer notar que la aplicacin de un principio puede contradecir a otro, por
ejemplo: Si se vende slo al contado (cancelando ventas a crdito) se logra
acelerar las entradas de dinero, pero se corre el riesgo de que disminuya el
volumen de venta. Como se puede ver, existe un conflicto entre la aplicacin del
segundo principio con el primero.
En estos casos y otros semejantes, hay que evaluar no slo el efecto directo de la
aplicacin de un principio, sino tambin las consecuencias adicionales que pueden
incidir sobre el flujo del efectivo.
Pasivos
c) Cuando un pasivo aumenta, aumenta el efectivo.
d) Cuando un pasivo disminuye, disminuye el efectivo.
GRUPO No. 01
10
GRUPO No. 01
Entre las cuales podramos mencionar: ingresos por cobros por desapropiacin de
propiedades, planta y equipo, ingresos por cobros derivados del reembolso de
anticipos y prstamos a terceros.
Actividades de Financiamiento:
Dentro de estas actividades se incluye la obtencin y pago de recursos, prstamos
de los propietarios o de otras entidades, el producto obtenido de la emisin de
acciones, el pago de dividendos, etc.
GRUPO No. 01
2.8 ELABORACIN
Para elaborar un Estado de Flujo de Efectivo se necesita:
Balances Generales Comparativos.
Estado de Resultados del Perodo.
Estado de Utilidades Retenidas de Perodo.
Un Detalle de las Partidas que no Representan Efectivo y que se Registraron
Durante el Perodo.
Informacin Adicional.
El procedimiento para elaborarlo es el siguiente:
De acuerdo con la informacin adicional, deben prepararse ajustes para eliminar el
efecto de las transacciones que no representan efectivo y que se registraron
durante el perodo.
Para esto se prepara una hoja de trabajo en la cual se anotan las partidas
originales registradas por la empresa y tambin las partidas de ajuste reversando
los registros originales; esto con la finalidad de reclasificar todas aquellas
operaciones que no representan efectivo. Estas reclasificaciones no se registran
en libros, ya que son extracontables, nicamente nos servirn para elaborar el
Estado de Flujo de Efectivo.
Luego, se prepara una hoja de trabajo donde se listan las cuentas del balance
general y a continuacin las cuentas del estado de resultados, ordenadas de
12
GRUPO No. 01
acuerdo con saldos deudores y acreedores del perodo actual, esto ocupar las
primeras dos columnas de nuestra hoja, as:
SALDO S
P E R IO D O
CUENTAS
ACTUAL
SALDOS
PERIODO
CUENTAS
AJUSTES Y/O
SALDOS
RECLASIFICACIONES P. ACTUAL
ACTUAL
DEBE
HABER
AJUSTADO
SALDOS
PERIODO
CUENTAS
ACTUAL
AJUSTES Y/O
SALDOS
SALDOS
HABER
AJUSTADO ANTERIOR
SALDOS
PERIODO
CUENTAS
ACTUAL
AJUSTES Y/O
SALDOS
SALDOS
VARIACION
HABER
AJUSTADO ANTERIOR
(+) (-)
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GRUPO No. 01
Hasta aqu la sumatoria de las columnas debe dar cero (Q 0.00), excepto las
columnas de ajustes en las que la sumatoria de los saldos deudores debe ser
igual a los saldos acreedores.
En la columna siguiente debemos presentar el efecto de las variaciones, de los
saldos, en el efectivo; anteriormente vimos que la variacin en el saldo de una
cuenta no representa, necesariamente, el mismo efecto en el efectivo. Es decir,
que pas con el efectivo al aumentar o disminuir una cuenta de activo o pasivo,
Luego se trasladan esos valores (excepto la variacin en el efectivo) a las
columnas siguientes las que deben identificarse como operacin, inversin y
financiamiento, y nuestra hoja quedar as:
EFECTO
FLUJO DE
SOBRE EL
ACTIVIDADES
EFECTIVO
EFECTIVO
NETO
GRUPO No. 01
GRUPO No. 01
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GRUPO No. 01
CAPITULO III
OTROS ASPECTOS EN LOS ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
3.1 FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA EXTRANJERA
Los flujos procedentes de transaccin en moneda extranjera deben convertirse, a
la moneda utilizada por la empresa para presentar sus estados financieros,
aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas
monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.
Los flujos en moneda extranjera se presentarn de acuerdo con la NIC 21,
EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA
EXTRANJERA, en ella se permite utilizar una tasa de cambio que se aproxime al
cambio efectivo de los conjuntos de transacciones.
Las prdidas y ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda
extranjera, no producen flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto que la variacin
en las tasas de cambio tiene sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo,
mantenidos o debidos en moneda extranjera, ser objeto de presentacin en el
estado de flujo de efectivo para permitir la conciliacin entre la existencia de
efectivo al principio y al final del periodo. Este importe se presentara por separado
de los flujos procedentes de las actividades de operacin, de inversin y de
financiacin y en el mismo se incluirn las diferencias que, en su caso, hubieran
resultado de haber presentado esos flujos al cambio de cierre.
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GRUPO No. 01
3.3
INVERSIONES
EN
DEPENDIENTES,
ASOCIADAS
NEGOCIOS
CONJUNTOS
La empresa inversora, ya contabilice las inversiones en empresas dependientes y
asociadas usando el mtodo del coste o el de la participacin, limitar su
informacin, en el estado de flujos de efectivo, a los flujos de efectivo habidos
entre ella misma y las empresas participadas.
Esto quiere decir, por ejemplo, que incluir en el estado de flujos de efectivo los
dividendos y anticipos.
Por otra parte, la entidad que informe sobre dicha participacin utilizando el
mtodo de la participacin incluir en su estado de flujos de efectivo consolidado
los flujos de efectivo habidos por inversiones en la susodicha entidad controlada
19
GRUPO No. 01
GRUPO No. 01
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GRUPO No. 01
CONCLUSIONES
El flujo de efectivo ya sea por el mtodo que se realice segn la Norma
Internacional de Contabilidad NIC 7, suministra a los usuarios de los estados
financieros evaluar las bases que tiene la entidad para generar efectivo e
equivalentes de efectivo, as tambin ayuda a la toma de decisiones econmicas.
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GRUPO No. 01
RECOMENDACIONES
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GRUPO No. 01
CUENTAS DE ACTIVO
31/12/2013
31/12/2014
275,000.00
360,500.00
150,000.00
100,000.00
275,000.00
314,500.00
Inventarios
300,000.00
450,000.00
300,000.00
337,500.00
1,000,000.00
1,275,000.00
50,000.00
45,000.00
125,000.00
2,475,000.00
2,882,500.00
272,500.00
304,250.00
625,000.00
500,000.00
Acciones Ordinarias
552,500.00
940,000.00
250,000.00
322,500.00
Ganancias no Distribuidas
775,000.00
815,750.00
2,475,000.00
2,882,500.00
TOTAL
GRUPO No. 01
(Cifras en Quetzales)
Ventas
4,000,000.00
(2,520,500.00)
Ganancia Bruta
1,479,500.00
(200,000.00)
Gastos de Administracin
(400,000.00)
Depreciaciones y Amortizaciones
(255,750.00)
GANANCIA NETA
(855,750.00)
623,750.00
Informacin adicional:
Se dieron de baja cuentas incobrables por Q1,000.00 cargando la cuenta de
gastos de administracin.
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SE PIDE:
1. Cedula de reclasificaciones de operaciones que no requieren de efectivo.
2. Hoja de trabajo.
P#2
31/12/2012
Gastos de Admn.
Cuentas Incobrables
Ctas. y Doc. Por cobrar
31/12/2012
Inversin en Acciones Ca., La
Ganga, S.A.
Cuentas por pagar
1,000.00
1,000.00
31/12/2012
Depre. Y Amortizaciones
Patentes
Renombre comercial
Edificios y terrenos
Q255,750.00
Q255,750.00
31/12/2012
P#4 Edificios y Terrenos
Supervit por revaluacin
31/12/2012
Ganancia neta
Ganancia no distribuida
Q623,750.00
Q623,750.00
P#6
31/12/2012
Ganancia no distribuida
Acciones ordinarias
Banco de occidente S.A.
Q
Q
Q
Q
1,000.00
1,000.00
Reclasificacin
Haber
1,000.00
1,000.00
Q583,000.00
Q583,000.00
1,000.00
1,000.00
Q 37,500.00
Q 37,500.00
Q 37,500.00
Q 37,500.00
Q 37,500.00
Q 5,000.00
Q125,000.00
Q125,750.00
Q255,750.00
Q 5,000.00
Q125,000.00
Q125,750.00
Q255,750.00
Q 72,500.00
Q 72,500.00
Q 72,500.00
Q 72,500.00
Q623,750.00
Q623,750.00
Q623,750.00
Q623,750.00
Q387,500.00
Q195,500.00
Q583,000.00
Q387,500.00
Q 72,500.00
Q 72,500.00
P#5
Debe
Q 37,500.00
Q 37,500.00
P#3
Haber
Q 37,500.00
Q255,750.00
Q255,750.00
Q 72,500.00
Q387,500.00
Q752,500.00
Q623,750.00
Q623,750.00
Q387,500.00
Q387,500.00
CUENTA
Saldo al
31/12/2012
RECLASIFICACIN
DEBE
HABER
SALDOS
SALDOS AL
AUMENTOS
EFECTO DE
RECIBIDO
PAGO A
OTROS DE
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES DE
FLUJO
AJUSTADOS
31/12/2011
(DISMINUCIONES)
LA VARIACION
CLIENTE
PROVEEDORES
OPERACIN
DE INVERSION
FINANCIAMIENTO
NETO
360,500.00
360,500.00
275,000.00
85,500.00
(85,500.00)
100,000.00
100,000.00
150,000.00
(50,000.00)
50,000.00
314,500.00
315,500.00
275,000.00
40,500.00
(40,500.00)
Inventarios
450,000.00
450,000.00
300,000.00
150,000.00
(150,000.00)
337,500.00
37,500.00
300,000.00
300,000.00
Edificios y Terrenos(neto)
72,500.00
1,328,250.00
1,000,000.00
328,250.00
(328,250.00)
Patentes
50,000.00
50,000.00
Renombre comercial
1,000.00
1,275,000.00
125,750.00
45,000.00
5,000.00
(304,250.00)
125,000.00
125,000.00
125,000.00
37,500.00
(266,750.00)
(272,500.00)
5,750.00
(5,750.00)
(500,000.00)
(625,000.00)
125,000.00
(125,000.00)
(552,500.00)
(552,500.00)
10
(500,000.00)
11
Acciones ordinarias
(940,000.00)
12
(322,500.00)
72,500.00
13
Ganancias no distribuidas
(815,750.00)
623,750.00
14
Ventas
15
16
387,500.00
(250,000.00)
(250,000.00)
(579,500.00)
(775,000.00)
(40,500.00)
(150,000.00)
(328,250.00)
(5,750.00)
(125,000.00)
195,500.00
(195,500.00)
(4,000,000.00)
(4,000,000.00)
(4,000,000.00)
4,000,000.00
costos de ventas
2,520,500.00
2,520,500.00
2,520,500.00
(2,520,500.00)
Gastos de venta
200,000.00
200,000.00
200,000.00
(200,000.00)
(200,000.00)
17
Gastos de admn
400,000.00
1,000.00
399,000.00
399,000.00
(399,000.00)
(399,000.00)
18
Dep. Y Amort.
255,750.00
255,750.00
19
Ganancias netas
623,750.00
20
387,500.00
50,000.00
(195,500.00)
4,000,000.00
(2,520,500.00)
623,750.00
1,378,000.00
1,378,000.00
21
22
3,959,500.00
2,676,250.00
(599,000.00)
684,250.00
23
24
F.E. Al 31/12/2012
25
275,000.00
26
360,500.00
(278,250.00)
278,250.00
(320,500.00)
320,500.00
85,500.00
684,250.00
Q 3,959,500.00
Q (2,676,250.00)
Q
(599,000.00)
Q
Q
50,000.00
(328,250.00)
Q (278,250.00)
Q
Q
(125,000.00)
(195,500.00)
Q (320,500.00)
Q
Q
Q
85,500.00
275,000.00
360,500.00
623,750.00
Q
Q
1,000.00
255,750.00
256,750.00
Q
Q
Q
(40,500.00)
(150,000.00)
(5,750.00)
(196,250.00)
684,250.00
BIBLIOGRAFA
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CUESTIONARIO
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