Ecacen Legislacin

Comercial y Tributaria

Legislacin Tributaria y
Contable en Colombia
Myriam Luca Pineda Gonzlez
Mayo 6 de 2014

Normas
relacionadas con
la parte sustancial
y procedimental
de los impuestos

Decretos
Reglamentarios

Principios rectores
de la tributacin,
dan la pauta para
crear, modificar o
suspender tributos.

Estatuto
Tributario

Fuentes del
Derecho
Tributario

Constitucin
Nacional

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 000-27-08-2011

Elementos de la
obligacin tributaria sustancial
Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la
facultad para administrar, fiscalizar y recaudar los
impuestos.
Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.
Hecho generador: Presupuesto legal que hace que
surja el impuesto.
Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina
el impuesto.
Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base
gravable para determinar el impuesto.
FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

Territorialidad de la Tributacin

Orden nacional
Normas que son
aplicables a la
totalidad de las
personas que estn en
el territorio
colombiano.

Ejemplos: el
impuesto sobre la
renta, ventas, timbre
y tributos aduaneros

Orden
departamental: Se
pueden aplicar en todo el
pas pero depende en su
jurisdiccin de cada
departamento. Por medio
de sus Asambleas
Departamentales se
regula el tributo en
particular, de acuerdo a
los lineamientos
generales fijados en la ley.

Ejemplo: el impuesto

aplicable a los licores

Orden municipal:
Se cobran en los
municipios y
dependen de cada
jurisdiccin
municipal (Concejos
Municipales).

Ejemplo: Impuesto de
industria y comercio

Ingresos Tributarios
Impuestos
Prestacin de carcter
pecuniario que los
contribuyentes deben
cancelar de manera
general y obligatoria a
favor del estado, para que
ste pueda satisfacer las
necesidades de la
colectividad.
No existe contraprestacin

Tasas

Contribuciones

Son canceladas por los

usuarios de los servicios
pblicos y por lo tanto
conllevan la prestacin
efectiva o potencial de un
servicio.

Gravamen que deben

cancelar quienes se
benefician directamente
por la realizacin de
actividades u obras
estatales.

Son establecidas por ley

para recuperar costos

Incluye la parafiscalidad.

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

Clasificacin de los Impuestos

Territorialidad:
Nacionales,
departamentales
o municipales

Sobre quien
recae:
Directos e
indirectos.

Momento de
generacin:
De periodo e
inmediata o
ejecucin
instantnea

Generalidades
Del Impuesto de Renta
IMPUESTO DE RENTA
Ubicacin: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.
Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y
Remesas.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

Sujeto Activo: DIAN.
Sujeto pasivo: Persona que obtiene o realiza ingresos.

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

Caractersticas del
sujeto pasivo en impuesto de Renta

Que est determinado.

Que tenga capacidad jurdico-tributaria.
Que tenga capacidad contributiva.
Hecho Generador: Potenciales o Reales.
Naturaleza: Naturales o Jurdicos.
Obligacin Sustancial: Contribuyente o No Contribuyente.
Nacionalidad: Naturales (Por nacimiento o adopcin).
Jurdicas (Nacionales o Extranjeras).
Residencia: Residente o No Residente.
Rgimen Tributario: General o Especial.
Obligacin Formal: Declarante o No Declarante.
Grado de Responsabilidad del Pago: Directo o Indirecto.

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

Generalidades
de la retencin en la fuente
Es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos,
que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta
un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.
OJO!!! LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO.
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta
para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de dividendos. El
D.1651/61 autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente con el fin de
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus
complementarios, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipos.

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

Elementos de la
retencin en la fuente
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que
representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.
Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la
retencin.
Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
Base: Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA,
descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a
aplicar.
FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

Generalidades
del Impuesto a las Ventas - IVA
Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba la
alcabala. Es un impuesto, nacional, indirecto (grava la
operacin), y de ejecucin instantnea.
Elementos del IVA

Sujeto activo: DIAN

Sujeto pasivo:

Contribuyente o responsable
Consumidor
FI-GQ-GCMU-004-015 V. 001-17-04-2013

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 000-27-08-2011

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 000-27-08-2011

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 000-27-08-2011

FI-GQ-GCMU-004-015 V. 000-27-08-2011