SEGUNDA PARTE

1.

LA APLICACIN DE UNA
SERIE DE TCNICAS DE
ANLISIS DE LA
INFORMACIN RECOPILADA,
DE MANERA TAL DE
PRECISAR LAS REAS,
PROYECTOS O SECTORES A
AUDITAR, PONDERANDO
FACTORES O ASPECTOS QUE
PERMITAN AL EQUIPO DE
AUDITORA TOMAR
DECISIONES ACERTADAS.

2.

ES LA REALIZACIN DE UN
ESTUDIO O EVALUACIN DE
LA INFORMACIN QUE SER
OBJETO DE ANLISIS,
MEDIANTE LA COMPARACIN
O RELACIN CON OTROS
DATOS DE INFORMACIN
RELEVANTE.

2
Diapositiva 3-2-2

1. CLARIDAD EN LA IDENTIFICACIN
DE CRITERIOS
2. RELACIN LGICA

3.

DE FCIL REALIZACIN Y
COMPRENSIN

4. LA COMPARACIN DEBE SER

CONVINCENTE Y CONSISTENTE.
5. NO UTILIZAR JUICIOS PREVIOS
COMO RESPALDO DE RESULTADO
6. NO UTILIZAR JUICIOS PREVIOS
COMO RESPALDO DE RESULTADO.
7. LAS MEDICIONES A APLICAR,
DEBER SER USUALES Y
FRECUENTES EN LA ENTIDAD
3
Diapositiva 3-2-2

PRUEBAS DE
DIAGNSTICO
O CONTROL
DE GESTIN

ESPINA DE
PESCADO

PONDERACIN
DE
CRITERIOS

PRUEBAS DE
PROCESO

ANLISIS Y COMPARACIONES
DE RELACIONES Y TENDENCIAS
4
Diapositiva 3-2-2

ANLISIS Y COMPARACIONES DE
RELACIONES Y TENDENCIAS
SE REFIERE A CUALQUIER
RELACIN ENTRE LO QUE DEBE
SER (CLARAMENTE ESTABLECIDO
POR LA ORGANIZACIN) Y LO QUE
ES (SITUACIONES O TENDENCIAS
CLARAMENTE IDENTIFICADAS EN
EL PROCESO DE RECOLECCIN DE
INFORMACIN Y EVALUACIN), A
EFECTO DE DETERMINAR LAS
REAS CRTICAS EN LAS CUALES
DESARROLLAR LA AUDITORA.

5
Diapositiva 3-2-2

LO QUE DEBE SER

COMUNICACIN EFICAZ
ENTRE LOS NIVELES
DIRECTIVOS Y
OPERACIONALES

PROBLEMA DE
OPORTUNIDAD EN LA
COMUNICACIN

LA COMUNICACIN ES SOLO
ESCRITA, A TRAVS DE
MEMOS

1. LA INFORMACIN
LLEGA CON RETRASO
IMPLICA QUE LAS
OPERACIONES NO SE
AJUSTEN
OPORTUNAMENTE
2. ALTO COSTO EN LOS
CAMBIOS
3. DESMOTIVACIN Y
DISGUSTO DE LOS
NIVELES
OPERACIONALES
4. PRDIDA DE TIEMPOS Y
MATERIALES
6

ANLISIS Y COMPARACIN DE
RELACIONES Y TENDENCIAS
CON ESTA TCNICA EL
AUDITOR PUEDE PONDERAR
LOS RIESGOS O TENDENCIAS
DE QUE NO SE CUMPLAN LOS
OBJETIVOS Y METAS, LO QUE
INCIDIR EN SU ELECCIN DE
QU AUDITAR

7
Diapositiva 3-2-2

PRUEBAS DE DIAGNSTICO O
DE CONTROL DE GESTIN
COMPRENDEN LA
DETERMINACIN,
COMPARACIN Y
EVALUACIN DE NDICES O
NDICADORES DE GESTIN,
EN CASO DE QUE EL
ORGANISMO AUDITADO LOS
TENGA, A FIN DE ESTABLECER
LAS DEBILIDADES DE LA
GESTIN Y DIRIGIR LA
ACTUACIN A LAS REAS
CRTICAS.

8
Diapositiva 3-2-2

PONDERACION DE CRITERIOS
SE REFIERE A LA IDENTIFICACIN
DE LAS POLTICAS DE ESTADO EN
LAS CUALES PARTICIPA LA
ENTIDAD AUDITADA, A SUS
REAS, PROYECTOS O
ACTIVIDADES QUE DESARROLLAN
LABOR MISIONAL (PROCESOS
MEDULARES), QUE CONSUMEN
MAYORES RECURSOS
FINANCIEROS Y QUE TIENEN
MAYORES RIESGOS Y MENOR
CONFIABILIDAD EN SUS
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO,
A FIN DE ESTABLECER REAS A
EVALUAR.
9
Diapositiva 3-2-2

POLTICAS
DE
ESTADO

DESARROLLO
MISIONAL

REAS
CRTICAS

INCIDENCIA
ECONMICA

DEBILIDADES
DE
CONTROL
INTERNO

10
Diapositiva 3-2-2

PONDERACION DE CRITERIOS
EL AUDITOR INTERVENDR EN LAS
REAS DE MAYOR INTERS PARA LAS
POLTICAS DEL ESTADO, EN LA CUAL
SE INVIERTEN SUMAS IMPORTANTES
DE DINERO (RECURSOS PBLICOS) Y
QUE TIENEN RELACIN DIRECTA CON
LOS PROCESOS MISIONALES DE LA
ENTIDAD Y DE STOS, ESPECIALMENTE
AQUELLOS EN LOS CUALES LAS
DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO
HACEN PROBABLE EL
INCUMPLIMEINTO DE OBJETIVOS Y
METAS.

11
Diapositiva 3-2-2

PRUEBAS DE PROCESO
IDENTIFICAR EN LAS REAS,
PROYECTOS O ACTIVIDADES
DE LA ORGANIZACIN, A
TRAVS DE LAS CUALES
DESARROLLA SU ACTIVIDAD
MISIONAL, LOS INSUMOS,
PROCESOS Y PRODUCTOS, Y
RELACIONARLOS CON LAS
METAS Y OBJETIVOS
PREVISTOS, DE TAL FORMA
QUE SE DETERMINEN
DESVIACIONES O DEBILIDADES
EN EL DESARROLLO DEL
REFERIDO PROCESO MEDULAR

12
Diapositiva 3-2-2

PRUEBAS DE PROCESO
PARA ELLOS, DEBEMOS
IDENTIFICAR A LOS USUARIOS
DEL BIEN O SERVICIO PRESTADO
Y CONOCER SU ENTORNO, DE
TAL MANERA QUE PODEMOS
EVALUAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS
INSUMOS, PROCESOS Y
PRODUCTOS RELACIONADOS
CON LAS REAS MISIONALES.

13
Diapositiva 3-2-2

REAS

INSUMOS

INSUMOS

METAS
PRODUCTOS

USUARIOS

1.

ENTORNO

2.

COMUNIDAD

3.

AMBIENTE

INSUMOS

Diapositiva 3-2-2

ESPINA DE PESCADO
DETERMINAR,
COMPARAR Y
PONDERAR LOS
PROBLEMAS
ENCONTRADOS
DURANTE LA
RECOPILACIN DE LA
INFORMACIN, A FIN DE
DETERMINAR LAS
POSIBLES CAUSAS Y
EFECTOS DE LOS
PROBLEMAS Y DEFINIR
EN FUNCIN DE ELLAS,
LAS REAS A EVALUAR.
15
Diapositiva 3-2-2

16
Diapositiva 3-2-2

PROB. PRESUP.

BAJA ASIG.
PRESUPUEST.

DESCONOC.
PERSONAL

CONTRATISTAS
SIN GARANTA

CAUSA N-3
CAUSA N-N
17

1.

INTERS DEL RGANO

AUDITOR

2.

VIABILIDAD PRCTICA DE LA
AUDITORA

3.

PERSONAL DISPONIBLE

4.

TIEMPO DISPONIBLE

5.

CALIDAD Y CONFIABILIDAD
DE LA INFORMACIN

6.

RIESGOS INHERENTES Y DE
CONTROL

7.

AMBIENTE DE CONTROL DE
LA ENTIDAD

8.

DEBILIDADES DEL CONTROL

INTERNO
18

19

CRITERIO
ESPECFICO

CRITERIO
GENERAL

CRITERIO
ESPECFICO

CRITERIO
ESPECFICO
20

EL EQUIPO
DE BE SER
PTIMAMENTE
UTILIZADO

1. EL TIEMPO MXIMO DE
UTILIZACIN DEL
EQUIPO DEBE SER DE
5 HORAS AL DA
2. LA PRODUCTIVIDAD
PARA EL EQUIPO DEBE
OSCILAR ENTRE X Y Y
3. LA PRODUCTIVIDAD
DEL EQUIPO DEBEN
SER REGISTRADA Y
SUPERVISADAS.
4. LA GERENCIA DEBE
TOMAR LA ACCIN
CORRECTIVA QUE
ESTABLEZCA LA
PRODUCTIVIDAD EST
POR DEBAJO DEL 80%
DEL ESTNDAR.
21

1. DOCUMENTOS BSICOS DE
PLANEACIN, TALES COMO ESTUDIOS
DE VIABILIDAD Y EL PLAN APROBADO
2. INFORMES FINANCIEROS
3. INFORMES DE GASTOS
4. DOCUMENTOS DEL PRESUPUESTO
5. REPORTES DEL PROYECTO
6. CRITERIOS PUBLICADOS POR OTRAS
AGENCIAS DE AUDITORA
7. SIMILARES ENTIDADES DE AUDITORA
8. ESTNDARES FIJADOS POR GREMIOS
INTERNACIONALES
9. INSTRUCCIONES Y POLTICAS DE
GOBIERNO
10. LEYES, PAUTAS Y REGULACIONES
11. LITERATURA DE LA ENTIDAD EN
CUESTIN
12. PRONUNCIAMIENTOS HECHOS POR
GREMIOS PROFESIONALES Y GREMIOS
MODELO
13. EJECUCIN DE ESTNDARES FIJADOS
POR LA GERENCIA
14. ENTREVISTAS CON PROFESIONALES

22

15. LOS CRITERIOS CONVENIENTES

SON LOS RELEVANTES Y
APROPIADOS A LOS TEMAS QUE
SON AUDITADOS DE ACUERDO A
LAS CIRCUNSTANCIAS.
16. SI LOS CRITERIOS CONVENIENTES
NO SE UTILIZAN, CONCLUSIONES
INAPROPIADAS PUEDEN DARSE
COMO RESULTADO DE LAS
OPERACIONES DE LA ENTIDAD.
17. LOS CRITERIOS CONVENIENTES SE
DEBEN IDENTIFICAR PARA
PERMITIR AL AUDITOR
DETERMINAR LOS TEMAS SUJETOS
A AUDITAR.
18. LOS CRITERIOS SE PUEDEN
IDENTIFICAR EN UN NIVEL
RELATIVAMENTE GENERAL, PERO
NECESITARN SER IDENTIFICADOS
LOS CRITERIOS MS ESPECFICOS
PARA SU USO DURANTE EL
PROCESO DE AUDITORA.
23

1. EFICIENCIA
2. EFICACIA
3. ECONOMA

ENTIDAD,
GERENCIA
O UNIDAD
24
10-2

1.

CONFIABLE

2.

OBJETIVO

3.

TIL

4.

CLARO

5.

COMPARABLE

6.

NTEGRO

7.

ALCANZABLE

8.

CUANTIFICABLE

9.

APROPIADO

10. ACEPTABLE
11

COMPATIBLE
25

26

N.

INTERROGANTES LGICAS

CMO?

CMO?

CMO?

CAUSA

CMO?

CMO?

CMO?

CMO?

CONTROL DE
GESTIN

OBSERVACIONES

UNIDAD DE ANLISIS:
ALCANCE:

CDIGO DE ACTUACIN:
ELABORADO POR:
FECHA:

1.

UNA VEZ HECHA LA REVISIN ANALTICA DE LA INFORMACIN RECOPILADA

Y SELECCIONADA LA O LAS REAS A EVALUAR, PROCEDEREMOS A
ELABORAR EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO O PLAN DE AUDITORA Y EL
CRONOGRAMA DE AUDITORA DE GESTIN.

2.

HAREMOS UN BREVE REPASO SOBRE LOS ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA

ELABORACIN DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO.

28

PARA ELABORAR EL
MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO, EL AUDITOR
DEBER DEFINIR EL TIPO DE
PRUEBAS QUE APLICAR. EN
DICHO MEMORANDO, DEBER
INCLUIR ADEMS DE LAS
GENERALIDADES DEL
AUDITADO Y LAS POSIBLES
REAS A EVALUAR, LOS
RIESGOS DE LA AUDITORA,
SU OBJETIVO Y ALCANCE, LA
CONFORMACIN DE EQUIPO
DE TRABAJO Y LOS
RECURSOS NECESARIOS
PARA LA REALIZACIN DEL
ESTUDIO, AS COMO UN
CRONOGRAMA DE LAS
ACTIVIDADES A REALIZAR.
29

30

1.

EL CONTROL INTERNO
PRETENDE LIMITAR LOS
RIESGOS QUE AFECTAN LAS
ACTIVIDADES DE LA
ORGANIZACIN

2.

EL AUDITOR DEBE CONOCER

MUY BIEN LA ENTIDAD Y SUS
COMPONENTES, LO CUAL LE
AYUDAR A IDENTIFICAR
REAS O PUNTOS DBILES O
CRTICOS.

3.

DEBE CONSIDERARSE LOS

RIESGOS A NIVEL DE LA
ORGANIZACIN (INTERNOS Y
EXTERNOS), COMO A NIVEL DE
ACTIVIDAD O REA A
EVALUAR.

31

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

CAMBIOS EN EL ENTORNO
REDEFINICIN DE LA
POLTICA INSTITUCIONAL
REORGANIZACIONES O
REESTRUCTURACIONES
INGRESO DE NUEVOS
EMPLEADOS O ROTACIN
NUEVOS SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
ACELERACIN DEL
CRECIMIENTO
NUEVOS PRODUCTOS O
SERVICIOS, ACTIVIDADES
O FUNCIONES
CAMBIOS EN LA
APLICACIN DE LOS
PRINCIPIOS CONTABLES

32

1.
2.
3.

RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIN

33

ES LA SUSCEPTIBILIDAD DE
ERROR EN LA ENTIDAD,
REPRESENTA LA
POSIBILIDAD DE QUE
OCURRAN ERRORES
IMPORTANTES EN SUS
PROCESOS, NEGOCIO,
ASPECTOS FINANCIEROS O
NO FINANCIEROS, EN
FUNCIN DE LAS
CARACTERSTICAS O
PARTICULARIDADES DE
DICHOS PROCESOS,
ESTADOS O NEGOCIO, SIN
CONSIDERAR EL EFECTO
DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ESTABLECIDO.
34

ES LA SUSCEPTIBILIDAD DE
ERROR EN LA ENTIDAD,
REPRESENTA LA
POSIBILIDAD DE QUE
OCURRAN ERRORES
IMPORTANTES EN SUS
PROCESOS, NEGOCIO,
ASPECTOS FINANCIEROS O
NO FINANCIEROS, EN
FUNCIN DE LAS
CARACTERSTICAS O
PARTICULARIDADES DE
DICHOS PROCESOS,
ESTADOS O NEGOCIO, SIN
CONSIDERAR EL EFECTO
DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ESTABLECIDO.

35

REPRESENTA EL RIESGO DE
QUE LOS ERRORES
IMPORTANTES QUE
PUDIERAN EXISTIR EN UN
PROCESO, NEGOCIO,
ASPECTOS FINANCIERO O
NO FINANCIERO, NO SEAN
PREVENIDOS O
DETECTADOS
OPORTUNAMENTE POR EL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.

36

REPRESENTA EL RIESGO
DE QUE LOS ERRORES
IMPORTANTES QUE
PUDIERAN EXISTIR EN
UN PROCESO, NEGOCIO,
ASPECTOS FINANCIERO
O NO FINANCIERO, NO
SEAN PREVENIDOS O
DETECTADOS
OPORTUNAMENTE POR
EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.

37

REPRESENTA EL
RIESGO DE QUE LOS
PROCEDIMIENTOS,
APLICADOS POR EL
EQUIPO DE
AUDITORES, NO
DETECTEN LOS
ERRORES
IMPORTANTES QUE
HAYAN ESCAPADO
AL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.

38

1.

EXPERTICIA Y HABILIDAD DEL EQUIPO DE

AUDITORA
2. CLARIDAD Y FACTIBILIDAD DE LOS OBJETIVOS Y
ALCANCE DE LA AUDITORA
3. BUENA APTITUD Y ACTITUD DEL EQUIPO DE
AUDITORA
4. CRITERIO PROFESIONAL EN EL EQUIPO DE
AUDITORA
5. BUEN NIVEL DE PLANIFICACIN Y
ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS
6. TIEMPO Y RECURSOS SUFICIENTES
7. CONOCIMIENTO PREVIO SUFICIENTE DE LA
UNIDAD AUDITADA
8. CONOCIMIENTO Y HBIL MANEJO DE TCNICAS
DE AUDITORA
9. COMPRENSIN DE LA METODOLOGA DE
AUDITORA
10. BUEN SISTEMA DE SUPERVISIN

39

40

RIESGO INHERENTE
ENTIDAD AUDITORA

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCIN

41

1.

2.

EL RIESGO INHERENTE
Y EL RIESGO DE
CONTROL EXISTEN
INDEPENDIENTEMENTE
DE LA AUDITORA
EL AUDITOR DEBE
APLICAR
PROCEDIMIENTOS DE
CUMPLIMIENTO PARA
PROBAR Y EVALUAR EL
RIESGO DE CONTROL

42

1.

2.

AL DETERMINAR LA
NATURALEZA,
ALCANCE Y
OPORTUNIDAD DE
LAS PRUEBAS, EL
AUDITOR ESTABLECE
EL RIESGO DE
DETECCIN
EL RIESGO DE
DETECCIN SE
ESTABLECE EN
RELACIN INVERSA
AL RIESGO DE
INHERENTE Y AL
RIESGO DE CONTROL.

43

LA EVALUACIN DE LOS
RIESGOS DE LA
AUDITORA, DA COMO
RESULTADO UNA
VALORACIN DEL RIESGO
TOTAL (COMBINACIN DE
TODOS), EL CUAL SE
FUNDAMENTA EN EL
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y LA
COMPRENSIN DEL
AMBIENTE DE CONTROL
DE LA ENTIDAD
AUDITADA.

44

EL NIVEL DE
SEGURIDAD O DE
CERTEZA ES EL
INVERSO DEL
RIESGO TOTAL DE
LA AUDITORA

45

RIESGO INHERENTE

ALTO

BAJO

BAJO

MEDIO

RIESGO DE CONTROL

ALTO

BAJO

MEDIO

ALTO

MEDIO

MEDIO

ENTIDAD AUDITADA
GERENCIA DE AUDITORA INTERNA
RIESGO DE DETECCIN

BAJO ALTO

RIESGO INHERENTE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

TIPO DE
ORGANIZACIN
TAMAO DE LA
ORGANIZACIN
RESISTENCIA A LA
AUDITORA
CULTURA
ORGANIZACIONAL
ESTILO DE GERENCIA
ESTILO DE
COMUNICACIN
SISTEMAS DE
GERENCIA Y
ADMINISTRACIN EN
LA ORGANIZACIN

RIESGO DE CONTROL
1.

2.

3.
4.
5.
6.

MECANISMOS DE
CONTROL
FINANCIERO
MECANISMOS DE
CONTROL DE
GESTIN U
OPERACIONAL
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
AMBIENTE DE
CONTROL
SUPERVISIN
MECANISMOS DE
EVALUACIN DE
RIESGOS

RIESGO DE DETECCIN
1.
2.

3.

4.

5.

6.
7.
8.

EXPERTICIA DEL
AUDITOR
CLARIDAD DE LOS
OBJETIVOS O ALCANCE
APTITUD Y ACTITUD DEL
EQUIPO
MULTIDISCIPLINARIO
PLANIFICACIN Y
ADMINISTRACIN DE LOS
RECURSOS
ENFERMEDAD,
CONTINGENCIA EN EL
GRUPO AUDITOR
CONOCIMIENTO PREVIO
DE LA UNIDAD AUDITADA
CONOCIMIENTO DE
TCNICAS DE AUDITORA
COMPRENSIN DE LA
METODOLOGA

47

CASO PRCTICO
DIMO

48

POR QU ES IMPORTANTE
ESTABLECER LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA?
1.
2.
3.

IDENTIFICAR EL O LOS TEMAS A AUDITAR

ES DIFCIL CUBRIR TODOS LOS ASPECTOS DE
GESTIN
EL AUDITOR DEBE EXPRESAR UNA OPININ SOBRE
UNO O MS ASPECTOS DE GESTIN, LA AUDITORA
LE DEBE PERMITIR ALCANZAR UNA OPININ SOBRE
EL TOTAL.

49

GESTIN

RIESGO
GESTIN
RIESGO
GESTIN
GESTIN
RIESGO
GESTIN
GESTIN
GESTIN

RIESGO

RIESGO

RIESGO

GESTIN

50

1. DEFINIR CLARAMENTE LO QUE

EL AUDITOR SE PROPONE
ALCANZAR
2. AYUDAR A DETERMINAR LOS
CRITERIOS, PLAN Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
3. TENER IMPACTO
SIGNIFICATIVO EN LA MANERA
QUE SE CONDUCE LA
AUDITORA
4. ESTAR INTERRELACIONADOS
CON EL ALCANCE DE LA
AUDITORA
5. MAXIMIZAR BENEFICIO NETO E
IMPACTOS DE LA AUDITORA
51

1.

2.

3.
4.

SER CONSIDERADOS
CUIDADOSAMENTE Y SER
ESTABLECIDOS
CLARAMENTE.
SER DEFINIDOS PARA
PERMITIR AL AUDITOR
CONCLUIR AL FINAL PARA
CADA UNO DE ELLOS.
DEFINIRSE TAN EXACTOS
COMO FUESE POSIBLE,
ENMARCAR DE MANERA
CLARA, DE MODO QUE
DIRIJA EN LA DIRECCIN
APROPIADA.
52

1.

TODAS Y CADA UNA DE

LAS CONCLUSIONES
DEBEN SER
ELABORADAS EN
RELACIN CON LOS
OBJETIVOS DE LA
AUDITORA.

2.

CUALQUIER
CONSIDERACIN A QUE
LLEGUE EL AUDITOR Y
SOBRE LA CUAL NO SE
DEFINI OBJETIVO DE
AUDITORA, PUEDE
RESULTAR INAPROPIADO
INCLUIRLA EN EL
INFORME.
53

54

1.

2.

3.

ES LA ESTRUCTURA
CONCEPTUAL O LOS
LMITES Y TEMAS DE LA
AUDITORA,
NORMALMENTE ES
DEFINIDO CON LA
INDICACIN DE QUE ES LO
QU SE PROPONE CUBRIR
CON LA AUDITORA,
HACE MENCIN
RELEVANTE AL FACTOR
TIEMPO.

55

1. EL AUDITOR BALANCEA LAS APLICACIONES DE LA LAS

TRES ES QUE SERN PUESTAS EN LA PRCTICA EN
LOS PROGRAMAS
2. LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA PROPORCIONAN LA
BASE PARA DEFINIR EL ALCANCE, CLARIFICA EN QU
MEDIDA SE REALIZAR LA REVISIN DE LAS REAS A
EVALUAR
3. SEGURIDAD DE QUE LA FASE DE EJECUCIN EST
CLARAMENTE LIMITADA
4. NOS PERMITE TOMAR DECISIONES SOBRE
REQUERIMIENTOS DE RECURSOS Y PROCEDIMIENTOS
DE LA AUDITORA
5. PUEDE DEFINIRSE TAMBIN EN CUANTO A QU NO SE
CUBRIR

56

57

COMPRENDE:
1.

LOS PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES TICOS TRANSMITIDOS Y

COMPARTIDOS A TODOS LOS NIVELES DE LA INSTITUCIN

2.

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS, INCLUIDO INDICADORES

MENSURABLES DE MEDICIN

3.

EVALUACIN DE LOS RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS QUE CONFRONTA LA

ENTIDAD Y LA UNIDAD ECONMICA BENEFICIARIA

4.

SISTEMAS DE INFORMACIN A SER REVALUADOS A MEDIDA QUE SE PRODUZCAN

CAMBIOS INSTITUCIONALES Y DE CARCTER OFICIAL Y LEGAL.

5.

UN SISTEMA DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE LA GESTIN Y ADAPTACIN AL

CAMBIO, CUANDO SE JUSTIFIQUE

6.

LOS RESULTADOS OPERATIVOS, FINANCIEROS, ECONMICOS Y LA FESTIN

INSTITUCIONAL

7.

LA EJECUCIN Y GESTIN INTEGRAL FSICA, FINANCIERA Y AMBIENTAL- DE LOS

PROYECTOS Y EL MINOTREO, EVALUACIN, CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA
IMPLANTACIN DE LAS RECOMENDACIONES CONTENIDAS EN LOS INFORMES DE
AUDITORA

58

PROFESIONALES DE VARIAS DISCIPLINAS ACADMICAS

QUE BRINDEN PUNTOS DE VISTA DIFERENTES EN
RELACIN CON LOS ASPECTOS OBJETO DE ESTUDIO Y
DE SUS ESPECIALIDADES PARA REALIZAR ANLIS
EFECTIVOS

59

1. ESTAR CAPACITADO EN LAS

TCNICAS DE AUDITORA DE
GESTIN
2. TENER DEBIDO CUIDADO EN LA
APLICACIN DE LAS TCNICAS
3. SER CAPAZ DE DISEAR E
INVESTIGAR LOS INDICADORES
QUE SE UTILIZAN
4. TOMAR DECISIONES ACERCA DE
LOS TIPOS Y CANTIDADES DE
EVIDENCIA
5. EVALUAR LA
CORRESPONDENCIA DE LA
INFORMACIN RECOPILADA
6. SER COMPETENTES PARA
LLEGAR A UNA CONCLUSIN
ADECUADA CON BASE EN EL
ANLISIS DE LAS EVIDENCIAS

60

1.

2.
3.

EN LOS TIEMPOS, SE DEBE

CONSIDERAR ACTIVIDADES
AJENAS A LA AUDITORA
(CAPACITACIN,
VACACIONES
PROGRAMADAS,
IMPREVISTOS, ETC.)
LAS VISITAS DE CAMPOS O
GIRAS, DEBEN PLANEARSE
EL CRONOGRAMA DEBER
SER APROBADO POR QUIEN
CORRESPONDA

61

1.
2.

3.

LA AUDITORA DEBE SER PLANEADA UTILIZANDO UN

CRONOGRAMA DE TRABAJO
EL CRONOGRAMA AYUDA A TERMINAR LA AUDITORA EN UN
PERODO RAZONABLE Y CON UN NMERO DE HORAS/AUDITOR
ESPECFICO
PERMITE VINCULAR LAS ACTIVIDADES DE LA AUDITORA

62

63

A PARTIR DE CONOCER LOS ELEMENTOS MS

IMPORTANTES PARA EL DESARROLLO DE UN
PROGRAMA DE AUDITORA DE GESTIN, EL
PARTICIPANTE ESTAR EN CAPACIDAD DE
DESARROLLAR ESTOS PROGRAMAS.

64

1.
2.
3.

PROGRAMA DE
AUDITORA.
TCNICAS DE
AUDITORA.
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA.

65

LISTA DE
PROCEDIMIENTOS
PARA COMPARAR LAS
ACTIVIDADES, LOS
SISTEMAS Y LOS
CONTROLES CONTRA
LOS CRITERIOS DE
AUDITORA Y PARA
RECOPILAR
EVIDENCIA QUE
RESPALDE LOS
HALLAZGOS DE
AUDITORA.
66

SON PROCEDIMIENTOS ESPECIALES UTILIZADOS POR

LOS AUDITORES PARA OBTENER LAS EVIDENCIAS
NECESARIAS Y FORMARSE UN JUICIO PROFESIONAL Y
OBJETIVO SOBRE LA MATERIA EXAMINADA.

67

PASOS Y ACCIONES QUE

DESARROLLA EL AUDITOR
CON EL OBJETIVO DE:
1. COMPRENDER LA ACTIVIDAD
O EL REA QUE SE
INVESTIGA.
2. RECOPILAR LAS EVIDENCIAS
DE AUDITORA QUE
RESPALDEN LOS
HALLAZGOS.
3. CONFIRMAR Y DISCUTIR UN
HALLAZGO O
RECOMENDACIN CON LA
ADMINISTRACIN.
68

ASPECTOS MS SIGNIFICATIVOS DE LOS MODELOS DE

AUDITORA BAJO CONTROLES, PROCESOS Y RIESGOS

70

1. CONEXIN ENTRE LOS

OBJETIVOS Y LOS
PROCEDIMIENTOS.
2. GUA PARA OBTENER
EVIDENCIA COMPETENTE,
RELEVANTE Y SUFICIENTE.
3. MARCO PARA DISTRIBUIR
EL TRABAJO EN EL EQUIPO
DE AUDITORA.
4. MEDIO DE TRANSFERENCIA
DE CONOCIMIENTOS AL
PERSONAL NUEVO.
5. BASE PARA DOCUMENTAR
EL TRABAJO REALIZADO Y
EL EJERCICIO DE LA
DEBIDA PRECAUCIN.

72

1. CUBRAN LOS OBJETIVOS Y

CRITERIOS DE AUDITORA.
2. ESTN CLARAMENTE
ESTABLECIDOS.
3. ESTN ORGANIZADOS DE
UNA MANERA LGICA.
4. FORMEN UN MTODO
EFICIENTE DE
RECOLECTAR EVIDENCIA.
5. TOMEN EN CUENTA
CUALQUIER TRABAJO O
INVESTIGACIN
RELACIONADA CON EL
ASUNTO.

73

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.

8.

9.

COMPLEJIDAD Y TAMAO.
DISPERSIN GEOGRFICA.
PROCEDIMIENTOS DETALLADOS.
AMBIENTE DE LA AUDITORA.
QUE LOS PROCEDIMIENTOS PERMITAN LA EVALUACIN
DE LOS PROCESOS SIGNIFICATIVOS SELECCIONADOS
QUE LOS PROCEDIMIENTOS ESTN ACORDES CON LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORA Y LOGREN EL ALCANCE
DEFINIDO.
QUE SE ELABOREN PROCEDIMIENTOS PARA
ACTIVIDADES ESPECFICAS COMO: LA EVALUACIN
FINAL DE LOS CONTROLES, LA EVALUACIN Y EL
CONCEPTO SOBRE LA GESTIN Y RESULTADOS, LA
EVALUACIN Y OPININ SOBRE LOS ESTADOS
CONTABLES, LA EVALUACIN DEL PLAN DE
MEJORAMIENTO, LA ATENCIN DE DENUNCIAS
(CUANDO SEA DEL CASO), ETC.
QUE LOS PROCEDIMIENTOS REFLEJEN LA COHERENCIA
ENTRE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO Y EL TIPO DE PRUEBAS EN LA
ESTRATEGIA DE AUDITORA.
QUE LOS PROCEDIMIENTOS SE PROGRAMEN PARA
REALIZARLOS ANTES DE CULMINAR LA FASE DE
EJECUCIN.

74

1. SON ESPECFICOS PARA

CADA AUDITORA.
2. SE DESARROLLAN DESPUS
DE CONOCER LA ENTIDAD,
DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL
ALCANCE DE LA AUDITORA
Y ESTABLECER LOS
CRITERIOS.
3. SE DESARROLLA ANTES DE
RECOLECTAR EVIDENCIA.
4. PUEDEN SER REVISADOS EN
CUALQUIER MOMENTO
DURANTE LA EJECUCIN.
5. SE ESTABLECEN PARA CADA
OBJETIVO DE LA
AUDITORA.
75

1. NOMBRE DE LA ENTIDAD.
2. PROYECTO DE AUDITORA.
3. OBJETIVO Y ALCANCE DE
AUDITORA PARA EL CUAL EL
PROGRAMA ESTA SIENDO
DISEADO.
4. CRITERIOS DE LA AUDITORA
PARA EL OBJETIVO
ESTABLECIDO.
5. TIPOS DE EVIDENCIA
REQUERIDOS.
6. FUENTES PROBABLES DE LA
EVIDENCIA.
7. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA.

76

77

EN ESTA ESIN
DETALLAREMOS LAS
PREVISIONES QUE
LOS DIVERSOS
ACTORES DE LA
AUDITORA DEBEN
CONSIDERAR PARA
PRESERVAR LA
CALIDAD EN EL PLAN
Y EN EL PROGRAMA
DE AUDITORA

78

PROCESO CONTINUO DE
REVISIONES SOBRE EL
CUMPLIMIENTO EFECTIVO DE
IMPORTANTES NORMAS Y
POLTICAS DE LA ENTIDAD
AUDITORA, QUE BUSCA
PROPORCIONAR CRITERIOS DE
REFERENCIA A LOS AUDITORES Y
SUPERVISORES, EN RELACIN
ESPECFICA CON LAS NORMAS DE
AUDITORA GUBERNAMENTAL, DE
MANERA QUE SE MANTENGA O SE
MANEJEN LAS CUALIDADES
REQUERIDAS POR LA
ORGANIZACIN AUDITORA.

79

RECURSOS
DISPONIBLES
OTROS TRABAJOS O
ESTUDIOS DE
AUDITORA

PLAZOS PARA
PRESENTAR LOS
INFORMES

TRMINOS DE
COMPROMISO,
SEGN LAS
DISPOSICIONES
LEGALES
APLICABLES

INFORMACIN
OBTENIDA EN LA
MISMA ENTIDAD
A AUDITAR

INFORMACIN
OBTENIDA EN LA
ENTIDAD
FISCALIZADORA

RAZN POR LA
CUAL SE REALIZA
LA AUDITORA
80

PLAN DE AUDITORA
ORIGEN DE LA AUDITORA

MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA,

SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDI

RESULTADOS DE LA
REVISIN ESTRATGICA
ESTUDIO PRELIMINAR

SNTESIS DE LOS ASPECTOS MS IMPORTANTES DE LA

ETAPA DE REVISIN ESTRATGICA, INCLUSO HALLAZGOS
POTENCALES DETECTADOS

OBJETIVOS DE LA
AUDITORA

LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DESCRIBEN

LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TRMINOS GLOBALES
Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA AUDITORA

ALCANCE Y METODOLOGA

DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIN DEL TRABAJO A

REALIZAR, AS COMO LA METODOLOGA Y TCNICAS A
UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE

CRITERIOS DE AUDITORA

NORMAS QUE SERN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI LA

ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN TRMINOS DE
LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS CONTROLES
GERENCIALES.

RECURSOS DE PERSONAL

NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS

NECESARIOS PARA EL TRABAJO

REAS A SER EXAMINADAS

1.
2.
3.
4.
5.

OBJETIVOS
CRITERIOS DE AUDITORA
APRECIACIN ESTRATGICA
FUENTES DE OBTENCIN DE EVIDENCIA
PERSONAL ASIGNADO

81

81

82

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

DATOS GENERALES DE
LA ENTIDAD,
EVALUACIN DE
RIESGOS,
OBJETIVOS,
ALCANCE,
ENFOQUE,
CONFORMACIN DEL
EQUIPO DE LA
AUDITORA Y
CRONOGRAMA DE
TRABAJO

83

RECURSOS
HUMANO
DISPONIBLES

RIESGO DE
AUDITORA

SUPERVISIN
EFECTIVA

FACTOR
CLAVE
DEL
XITO

AMPLITUD Y
PROFUNDIDAD
DEL OBJETIVO

AMPLITUD Y
PROFUNDIDAD
DEL ALCANCE

SUFICIENCIA DE TIEMPO
EN LAS FASES DE LA
AUDITORA
84

OBJETIVOS ESPECFICOS
PARA CADA ACTIVIDAD O
PRUEBAS (DE CONTROL
O SUSTANTIVAS)

PROCEDIMIENTOS
Y PRUEBAS DE
AUDITORIA
ESPECFICOS

FACTORES DE RIESGO
INHERENTE Y DE
CONTROL PARA CADA
ACTIVIDAD O PRUEBAS

RECURSOS Y
TIEMPO
ESTIMADO
85

LA FASE DE EJECUCIN EN LA
AUDITORA DE GESTIN

86

EN ESTA SESIN SE LE
SUMINISTRAR
CONOCIMIENTOS
BSICOS SOBRE EL
PROCESO DE LA FASE DE
EJECUCIN EN LA
AUDITORA DE GESTIN,
HASTA EL PUNTO EN
QUE EL PARTICIPANTE
PUEDA COMPRENDER LA
SECUENCIA DE
ACTIVIDADES A SEGUIR.

87

1.

2.

EN ESTA FASE EL AUDITOR

DESARROLLA LA
ESTRATEGIA PLANIFICADA
DURANTE LA
PLANIFICACIN Y QUE
EST CONDENSADA EN EL
MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO Y EN LOS
PROGRAMAS DE
AUDITORA.
SE RECOPILA LA
EVIDENCIA
COMPROBATORIA
NECESARIA PARA QUE EL
AUDITOR CONCLUYA UN
JUICIO SOBRE LA GESTIN,
REFERIDA A LAS TRES Es.

88

AMBIENTE
DE CONTROL

PROGRAMA
DE LA
AUDITORA

CLCULO

ACTIVIDADES
DE CONTROL

INFORMACIN
COMUNICA
CIN

PRUEBAS
DE
CONTROL

EVALUACIN
DE RIESGOS

SUPERVISIN

COMPARA
CIN

REVISIN
ANALTICA

PRUEBAS
SUSTAN
TIVAS

CONFIRMA
CIN

INSPECCIN
EXAMEN
FSICO

RASTREO
89

INDICADORES

CONDICIN

REVISIN
ANALTICA

ESTADSTICA

COMPARACIONES

CRITERIO

HALLAZGO
REGRESIN

CAUSA

EFECTO

ORGANIZACIN
DE LA EVIDENCIA

COSTO - BENEFICIO

CONCLUSIONES

MODELOS
90

91

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

SE UTILIZAN PARA EVALUAR AL

CONTROL INTERNO
1. DE TRANSACCIONES:
EVALUACIN DIRECTA DE
TRANSACCIONES.

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

2. DE DETALLE: EVALUACIN
DIRECTA DE SALDOS.

3. ANALTICAS: PRUEBAS
GLOBALES, REVISIONES DE
ANALTICAS, ANLISIS
NDICES DE ROTACIN,
ANLISIS DE VARIACIN DE
SALDOS.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE
VALIDACIN DE SALDOS

SE UTILIZAN PARA PROBAR

EL REAL FUNCIONAMIENTO
DE LOS CONTROLES.

SE UTILIZAN PARA VALIDAR

CONTABLES.

RESPONDEN A LA
DISYUNTIVA SI O NO
(FUNCIONA O NO UN
DETERMINADO CONTROL?).

SU RESULTADO ES
NUMRICO. (DETERMINAN LA
RAZONABILIDAD DE UN
SALDO Y CUANTIFICAN SUS
EVENTUALES ERRORES).

SON PRESCINDIBLES CUANDO SON IMPRESCINDIBLES. (EN

NO SE DAN LAS CONDICIONES MAYOR O MENOR MEDIDA
PARA SU APLICACIN.
DEBAN APLICARSE SIEMPRE.

93

EN ESTA SESIN EL
PARTICIPANTE ENCONTRAR
LA INFORMACIN SOBRE LAS
PRUEBAS DE CONTROL O
PROCEDIMIENTOS DE
CUMPLIMIENTO, AS COMO DE
LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
Y PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS QUE LE
PERMITEN AL AUDITOR
CUMPLIR EL PLAN Y
PROGRAMA DE AUDITORIA Y
CONCLUIR EN HALLAZGOS
BIEN SUSTENTADOS CON
EVIDENCIAS SUFICIENTES,
COMPETENTES Y
PERTINENTES.
94

QU SON LAS PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORA?

95

CMO SE CLASIFICAN LAS PRUEBAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA?

96

LAS PRUEBAS DE CONTROL

SON PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA PARA PROBAR LA
EFECTIVIDAD DE LAS
POLTICAS Y ACTIVIDADES
DE CONTROL INTERNO, SE
APLICAN PARA
FUNDAMENTAR EL RIESGO,
DE QUE EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO NO
EVITAR QUE OCURRAN
ERRORES IMPORTANTES, NI
DETECTAR, NI LOS
CORREGIR SI HAN
OCURRIDO.
97

LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

SON LA APLICACIN DE UNA
O MS TCNICAS DE
AUDITORA A LAS
ACTIVIDADES, SISTEMAS O
PROCESOS INDIVIDUALES O
GRUPALES DE CONTROL
INTERNO, RELACIONADOS
CON EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS Y METAS, AS
COMO LA PRESERVACIN DE
LOS PROCESOS Y SISTEMAS
QUE CONSTITUYEN EL
OBJETO DE LA AUDITORA.

98

LOS PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS CONSISTEN EN
LA APLICACIN DE UNA SERIE
DE TCNICAS O ESTRATEGIAS
PARA REVISAR LA
DOCUMENTACIN Y
RESULTADOS OBTENIDOS DE
LA APLICACIN DE LAS
PRUEBAS DE CONTROL Y
SUSTANTIVAS

99

GENERALMENTE, LAS PRUEBAS DE

CONTROL CONSISTEN EN LA
COMBINACIN DE TCNICAS DE
OBTENCIN DE EVIDENCIA TALES COMO:

ENTREVISTAS,

ENCUESTAS,

CUESTIONARIOS,

INDAGACIN,

OBSERVACIN,

RASTREO

INSPECCIN DOCUMENTAL,

PUEDE INVOLUCRAR OTRAS TCNICAS

DE AUDITORA
100

1.

SE OBTIENE
EVIDENCIA SOBRE LA
EFECTIVIDAD DEL
DISEO Y OPERACIN
DE LAS ACTIVIDADES
DE CONTROL

2.

CONSTITUYEN LA
BASE PARA EVALUAR
EL RIESGO DE
CONTROL, AS COMO
TAMBIN PARA
MODIFICAR LA
NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA.
101

1.

SE VALIDA LA HIPTESIS
SOBRE EL RIESGO QUE
SE DETERMIN DURANTE
LA FASE DE PLANEACIN

2.

DEPENDIENDO DE SUS
RESULTADOS SE PODRA
AMPLIAR O DISMINUIR
LAS MUESTRAS Y
PROCEDIMIENTOS
PREVISTOS EN EL
PROGRAMA

102

LUEGO DE VALIDADO EL
RIESGO DEL CONTROL
INTERNO, SE APLICAN LAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROGRAMADAS EN EL
PROGRAMA DE AUDITORA,
LA DENSIDAD Y TAMAO DE
LAS MUESTRAS DEPENDER
DE LA CONFIABILIDAD DE
LOS SISTEMAS DE
CONTROL.

103

LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

NOS PERMITEN PRECISAR Y
COMPROBAR LA
INFORMACIN REFERIDA A
LOS PROCESOS MISIONALES
O DE APOYO DE LA
ORGANIZACIN, A FIN DE
OBTENER LA INFORMACIN Y
EVIDENCIA, QUE
ANALIZAREMOS MEDIANTE
UNA O VARIAS DE LAS
TCNICAS O
PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS QUE SEAN
PERTINENTES UTILIZAR

104

INSPECCIN FSICA
COMPARACIN

CONFIRMACIN

OBSERVACIN

EXAMEN FSICO

CLCULO

RASTREO

INSPECCIN DOCUMENTAL

TODA LA INFORMACIN RECOPILADA CON LAS

PRUEBAS DE CONTROL Y SUSTANTIVAS, DEBER
SER ANALIZADA Y EVALUADA POR EL AUDITOR CON
LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS ANALTICOS,
LO ANTERIOR HASTA EL GRADO DE QUE PUEDA
DETERMINAR PROBLEMAS E INFERIR
DESVIACIONES EN LOS PROCESOS Y DEFINIR LOS
HALLAZGOS DE AUDITORA

PRUEBAS DE CONTROL

PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS

PRUEBAS SUSTANTIVAS
106

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

PRUEBAS DE CONTROL

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. BENCHMARKING
2. ANLISIS COMPARATIVO
CON EL USO DE
INDICADORES E INDICES
3. ANLISIS ESTADSTICO
4. ANLISIS DE REGRESIN
5. ANLISIS COSTOBENEFICIO
6. SIMULACIN Y MODELOS
7. MAPEO DE FLUJOS DE
TRABAJO Y DE
COMUNICACIONES
8. PRUEBAS DE PROCESO
PARA EVALUAR LAS TRES
E`S

107

108

OBJETIVOS

METAS

INSUMOS

PRODUCTOS

MATERIALES
ORDENES
RECURSOS
HUMANOS
DINERO

TAREAS
RECHAZOS
DESPER
DICIOS
TIEMPOS
CAPACIDAD
INSTALADA

RESULTADOS
PRODUCTOS

USUARIOS

METAS

PARMETROS
DE
SATISFACCIN

ENTORNO
COMUNIDAD
AMBIENTE

INCIDENCIA

109

OBJETIVOS

INSUMOS

insumos
INSUMOS

INSUMOS

P
R
O
C
E
S
O
S

ECONOMA

PRODUCTOS

METAS

USUARIOS

ENTORNO
COMUNIDAD
AMBIENTE

EFICACIA

EFICIENCIA
110

111

1.

2.

EN ESTA SESIN SE DISCUTIR

LA IMPORTANCIA Y
METODOLOGA EMPLEADA EN
LA AUDITORA DE GESTIN,
PARA EL DESARROLLO
SISTEMTICO Y PROFESIONAL
DE LOS HALLAZGOS DE
AUDITORA.
EL PARTICIPANTE HABR
APRENDIDO A CONOCER LOS
DIFERENTES ATRIBUTOS,
ELEMENTOS Y PASOS QUE SE
DEBEN TENER EN CUENTA,
PARA EL DESARROLLO DE LOS
HALLAZGOS, AS COMO SU
IMPLICACIN SOBRE LO QUE
SERN LAS CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES DE LA
AUDITORA

112

1.

2.

3.

4.

SITUACIN DEFICIENTE Y
RELEVANTE QUE SE
DETERMINE POR MEDIO
DE LA APLICACIN DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
EN REAS
CONSIDERADAS COMO
CRTICAS Y POR LO
TANTO EXAMINADAS
ESTRUCTURADA DE
ACUERDO CON
DETERMINADOS
ATRIBUTOS (CONDICIN,
CRITERIO, CAUSA Y
EFECTO)
DE INTERS PARA LA
ORGANIZACIN
AUDITADA.
114

115

ATRIBUTO

DESCRIPCION

SIGNIFICADO

CONDICION

1. SITUACIONES ACTUALES
ENCONTRADAS
2. EJ: SE ESTN O NO CUMPLIENDO
LOS CRITERIOS?
3. QU EST HACIENDO EL
PROGRAMA?

CRITERIO

1. UNIDADES DE MEDIDA O NORMAS

APLICABLES
2. EJ: LAS LEYES Y REGULACIONES
POLTICAS ESTABLECEN QUE LOS
FONDOS SE GASTEN ECONMICA Y
EFICIENTEMENTE.

LO QUE DEBE SER

1. RAZONES DE DESVIACIN,
DETERMINAR POR QU LA
CONDICIN NO CUMPLE CON EL
CRITERIO

POR QU SUCEDE

CAUSA
EFECTO

1. IMPORTANCIA
RELATIVA
DEL
ASUNTO,
DETERMINAR
LOS
RESULTADOS
DE
LAS
CONSECUENCIAS DE LA CONDICIN
AL NO CUMPLIR CON EL CRITERIO

LO QUE ES

LA CONSECUENCIA
POR LA DIFERENCIA
ENTRE LO QUE ES Y
LO QUE DEBE SER

116

CONDICIN

LA CONDICIN REFLEJA EL GRADO EN QUE LOS

CRITERIOS, PARMETROS O ESTNDARES ESTN
SIENDO LOGRADOS O APLICADOS.
CONSTITUYE LA SITUACIN ENCONTRADA POR EL
AUDITOR CON RESPECTO A UNA OPERACIN,
PROYECTO, ACTIVIDAD O TRANSACCIN.
117

ES EL ESTNDAR CON EL CUAL EL AUDITOR MIDE LA

CONDICIN.
SON LAS METAS QUE LA ENTIDAD FISCALIZADA EST
TRATANDO DE LOGRAR O LOS ESTNDARES
RELACIONADOS CON SU LOGRO.

CONSTITUYEN LAS UNIDADES DE MEDIDA QUE

PERMITEN LA EVALUACIN DE LA CONDICIN.

CRITERIO
118

CAUSA

ES LA RAZN O RAZONES
FUNDAMENTALES POR LAS
CUALES SE PRESENT LA
CONDICIN, O EL MOTIVO
POR EL QUE NO SE CUMPLI
EL CRITERIO O EL ESTNDAR.

LAS RECOMENDACIONES
DEBEN ESTAR
DIRECTAMENTE
RELACIONADAS CON LAS
CAUSAS Y LOS EFECTOS QUE
SE HAYAN IDENTIFICADO.

119

ES EL RESULTADO O
CONSECUENCIA REAL O
POTENCIAL QUE RESULTA DE
LA COMPARACIN ENTRE LA
CONDICIN Y EL CRITERIO QUE
DEBI SER APLICADO.
DEBEN DEFINIRSE EN LO
POSIBLE EN TRMINOS
CUANTITATIVOS, COMO
MONEDA, TIEMPO, UNIDADES
DE PRODUCCIN O NMEROS
DE TRANSACCIONES.

EFECTO

120

1.
2.

3.
4.

5.

IMPORTANCIA RELATIVA QUE

AMERITE SU DESARROLLO Y
COMUNICACIN FORMAL
BASADO EN HECHOS Y
EVIDENCIA PRECISOS QUE
FIGUREN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
OBJETIVO, AL
FUNDAMENTARSE EN HECHOS
REALES
BASADO EN UNA LABOR DE
AUDITORA SUFICIENTE PARA
RESPALDAR LAS
CONCLUSIONES RESULTANTES
CONVINCENTE PARA UNA
PERSONA QUE NO HA
PARTICIPADO EN LA
EJECUCIN DE LA AUDITORA.
121

1.

2.

3.
4.

IDENTIFICAR LA CONDICIN
DEFICIENTE Y SU
COMPROBACIN CON LOS
ESTNDARES O CRITERIOS
ESTABLECIDOS
IDENTIFICAR LAS LNEAS DE
AUTORIDAD Y DE
RESPONSABILIDAD EN LA
ENTIDAD CON RESPECTO A LA
CONDICIN ENCONTRADA
DETERMINAR Y COMPRENDER
LAS CAUSAS DE LA
DEFICIENCIA
DETERMINAR S LA
DEFICIENCIA ES AISLADA O
MUY DIFUNDIDA, O SEA LA
FRECUENCIA DE LA
DEFICIENCIA PARA EVALUAR
SI SE TRATA DE UN CASO
AISLADO O REPRESENTA UNA
DEBILIDAD SISTEMTICA
GENERAL.

122

1.

2.

3.

4.

CONSIDERAR LA IMPORTANCIA DEL

HALLAZGO, NO SLO
LOS
EFECTOS NEGATIVOS INMEDIATOS,
SINO TAMBIN LOS EFECTOS
COLATERALES, INTANGIBLES U
OTROS, TANTO REALES COMO
POTENCIALES.
OBTENER OPINIONES DE LOS
FUNCIONARIOS Y ENTIDADES
DIRECTAMENTE RELACIONADAS,
CON EL FIN DE GARANTIZAR LA
IMPARCIALIDAD DE LOS
RESULTADOS
DETERMINAR LAS CONCLUSIONES
DE AUDITORA CON BASE EN LA
EVIDENCIA ACUMULADA.
DETERMINAR LAS ACCIONES
CORRECTIVAS, DISPOSICIONES O
RECOMENDACIONES QUE PERMITAN
INTRODUCIR MEJORAS.

123

CONDICIN
CONCLUSIONES Y

CAUSA

RECOMENDACIONES

DESARROLLO DE LA
CAUSA HASTA EL PUNTO
QUE SU CORRECCIN
SOLUCIONE O PREVENGA
LA RECURRENCIA DE UN
HALLAZGO NEGATIVO

EFECTO

DESARROLLO DEL EFECTO

HASTA EL PUNTO QUE SU
PLANTEAMIENTO
DEMUESTRE LA GRAVEDAD
DEL HALLAZGO Y
JUSTIFIQUE LA
RECOMENDACIN

CRITERIO

124

VAS RECIN
REPARADAS SE
DETERIORAN

PROB. PRESUP.
DESCONOC.
PERSONAL

BAJA ASIG.
PRESUPUEST.

CONTRATISTAS
SIN GARANTA

CAUSA N-3
CAUSA N-N
125

1. CONDICIN
2.

CRITERIO

3.

CAUSA

EL PORQU DE LA
CONDICION

LOS PORQU

OBSERVACIONES

CMO?
CMO?
CMO?
CMO?
CMO?

126

1. CONDICIN
2.

CRITERIO

3.

EFECTO

QU ORIGINA LA
CONDICION

CONSECUENCIAS

OBSERVACIONES

CMO?
CMO?
CMO?
CMO?
CMO?

127

RECURSOS
HUMANO
DISPONIBLES

AMPLITUD Y
PROFUNDIDAD
DEL OBJETIVO

RIESGO DE
AUDITORA

CRITERIO
AMPLITUD Y
PROFUNDIDAD
DEL ALCANCE

SUPERVISIN
EFECTIVA

DE TIEMPO EN LAS
FASES DE LA AUDITORIA
128

RECURSOS
HUMANO ASIGNADOS
ESCASOS
OBJETIVO
AMPLIO

RIESGO DE
AUDITORA
ALTO

CONDICIN
ALCANCE
EXIGENTE

SUPERVISIN
EFECTIVA

2 SEMANAS DE
TRABAJO DE CAMPO
129

130

CONOCER LOS CRITERIOS PARA RECOPILAR

LA EVIDENCIA DEL HALLAZGO DE AUDITORA
Y ORGANIZAR LOS LEGAJOS DE AUDITORA.

131

1.

EVIDENCIA DE AUDITORA.

2.

LEGAJOS DE AUDITORA.

132

1.

INFORMACIN O HECHOS
QUE UTILIZA EL AUDITOR DE
GESTIN PARA COMPROBAR,
SI LAS ACTIVIDADES QUE SE
ESTN AUDITANDO, SE
PRESENTAN DE ACUERDO
CON LOS ESTNDARES O
CRITERIOS ESTABLECIDOS.

2.

RESPALDO A LOS HECHOS

QUE OBTIENE DURANTE SU
TRABAJO, PARA
DOCUMENTAR Y JUSTIFICAR
SUS OBSERVACIONES Y
CONCLUSIONES.

133

QU CLASE DE
EVIDENCIA SE
DEBE RECOGER?

CMO PUEDE
ESTA EVIDENCIA
TRADUCIRSE
EN HECHOS
PARA EL
INFORME
FINAL?

CMO
APOYAR O
REFUTAR LAS
CONCLUSIONES
INICIALES EN
LOS TEMAS
BAJO EXAMEN?

ESTA FORMA
DE EVIDENCIA
SER LA MS
TIL?
134

1.

EVIDENCIA FSICA

2.

EVIDENCIA TESTIMONIAL

3.

EVIDENCIA DOCUMENTAL

4.

EVIDENCIA ANALTICA

5.

EVIDENCIA ELECTRNICA

135

1. COMPETENTE
2. RELEVANTE
3. SUFICIENTE

4. OPORTUNA

136

1.

SI ES CONFORME A LA
REALIDAD, SI ES
VLIDA.

2. SE DEBE OBTENER DE
UNA FUENTE
CONFIABLE SE PUEDE
PENSAR EN UN
SINNIMO DE
3.

CONFIABILIDAD.

137

1. SI HAY BUEN CONTROL INTERNO

2. ORAL
3. ORAL CORROBORADA POR ESCRITO
4. FOTOCOPIAS
5. CONTROL INSATISFACTORIO
6. DOCUMENTADA
7. ORAL POR S SOLA
8. DOCUMENTOS ORIGINALES
138

SLO SE ANALIZA DESPUS DE CONSIDERAR LA

COMBINACIN DE LA RELEVANCIA, LA
COMPETENCIA, LA SUFICIENCIA Y LA OPORTUNIDAD.

139

1.

2.

3.

RELEVANTE CON
RELACIN AL OBJETIVO
DE LA AUDITORA.
PUEDE CONSIDERARSE
SLO EN LOS TRMINOS
DE OBJETIVOS DE
AUDITORA ESPECFICOS.
PARA UN OBJETIVO DE
AUDITORA PERO NO
PARA OTRO DIFERENTE.

140

1.

2.

CANTIDAD DE
EVIDENCIA
REQUERIDA PARA
EMITIR UNA OPININ
DE UN OBJETIVO DE
LA AUDITORA.
SE TIENE
SUFICIENTE
EVIDENCIA PARA
PERSUADIR A UNA
PERSONA
RAZONABLE DE LA
VALIDEZ DE LOS
HALLAZGOS DE
AUDITORA.
141

1.
2.

MOMENTO EN QUE SE RECOPILA O

PERODO QUE ABARCA LA AUDITORA.
DEBE SER ACTUAL.

142

AUDITORA FINANCIERA
LOS AUDITORES
NECESITAN EVIDENCIA
PARA:

AUDITORA DE GESTIN
LOS AUDITORES NECESITAN
EVIDENCIA PARA ANALIZAR:
1.

SI LOS RECURSOS SE
OBTUVIERON CON
ECONOMA.

2.

SI LOS RECURSOS SE
UTILIZARON
EFICIENTEMENTE.

3.

SI LAS METAS DE LA
ORGANIZACIN, DEL
PROGRAMA O DEL PROYECTO
FUERON ALCANZADAS CON
EFICACIA.
143

1. VERIFICAR LAS
DECLARACIONES
FINANCIERAS.

1. CONJUNTO DE PIEZAS
DOCUMENTALES Y
ELECTRNICAS EN LAS
CUALES EST
CONSIGNADA LA
EVIDENCIA RECOPILADA
POR EL AUDITOR Y LOS
RESULTADOS DE LAS
PRUEBAS REALIZADAS
DURANTE LA ETAPA DE
EJECUCIN.
2. PIEZAS DOCUMENTALES
Y ELECTRNICAS
OBTENIDAS POR EL
AUDITOR Y QUE NO HAN
SIDO PREPARADAS POR
L.
144

1.

2.

3.

CONTENER EL
PROGRAMA DE
AUDITORA ORIGINAL Y
LAS MODIFICACIONES
SUCESIVAS.
CONTENER NDICES Y
REFERENCIAS
CRUZADAS
RELACIONADAS CON EL
PROGRAMA DE
AUDITORA.
ESTAR FECHADOS Y
FIRMADOS POR QUIEN
LOS PREPARA.
145

1.

2.

SER REVISADOS POR EL

COORDINADOR DEL
EQUIPO DE AUDITORES.
SER COMPLETOS Y
PRECISOS PARA APOYAR
LOS HALLAZGOS,
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES Y
DEMOSTRAR LA
NATURALEZA Y EL
ALCANCE DEL TRABAJO
REALIZADO.
146

1.
2.
3.

4.

SER COMPRENSIBLES SIN

EXPLICACIONES ORALES.
SER LEGIBLES Y LIMPIOS.
ESTAR LIMITADOS A LOS
ASUNTOS QUE SEAN
SIGNIFICATIVOS Y
RELEVANTES PARA LOS
OBJETIVOS DE LA TAREA.
CONTENER EXPRESIN
CLARA DE SU
PROPSITO.

147

1.
2.

MANEJO
PROPIEDAD?
CONSERVACIN?

REVISIN
1. PARA EVALUAR EL
DESEMPEO.
2. ASEGURARSE DE QUE LA
AUDITORA CUMPLE CON
LAS NORMAS
ESTABLECIDAS.
3. CONTRARRESTAR
CUALQUIER PREJUICIO DE
CRITERIO DE LOS
AUDITORES.

148

UNA VEZ REALIZADA

TODAS LAS
ACTIVIDADES DE LA
FASE DE EJECUCIN,
SE DEBE PLASMAR EN
UN INFORME ESCRITO
EL CONTENIDO DE LA
EVALUACIN
REALIZADA,
INCLUYENDO SUS
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES.

149

EL AUDITOR COMUNICA A
LA ENTIDAD AUDITADA Y
HACE PBLICA LA
INFORMACIN
RECABADA, PLASMADA
EN LOS HALLAZGOS DE
LA AUDITORA, EN LAS
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES DE
GESTIN.

150

1.

REDACCIN DE
CONCLUSIONES SEGN
LOS HALLAZGOS.
2. REDACCIN DE LAS
RECOMENDACIONES.
3. ELABORACIN DE LA
ESTRUCTURA DEL
INFORME.
4. ACUERDO CON EL NIVEL
DIRECTIVO DE LA
AUDITORA, SOBRE LOS
PUNTOS ANTERIORES.

151

1.

2.
3.

ELABORACIN DEL
BORRADOR DE
INFORME O
INFORME
PRELIMINAR.
PRESENTACIN DE
RESULTADOS AL
ENTE AUDITADO.
ELABORACIN DEL
INFORME
DEFINITIVO DE
GESTIN.

152

ESQUELETO DEL
INFORME

HALLAZGOS

CONCLUSIONES
INFORME
PRELIMINAR
RECOMENDACIONES
PRESENTACIN DE
RESULTADOS

INFORME
DEFINITIVO

153

COMUNICAR A LA ENTIDAD
AUDITADA LOS
RESULTADOS
ENCONTRADOS Y
COADYUVAR A LA
FORMULACIN POR PARTE
DE STA, EN UN PLAN DE
ACCIN CORRECTIVA, QUE
PERMITA MEJORAS EN SU
EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMA.

154

LA ELABORACIN DEL
INFORME PRELIMINAR O
BORRADOR, SU POSIBLE
ESTRUCTURA Y LOS
CRITERIOS BSICOS PARA
SU REDACCIN Y
ELABORACIN, LAS
PREVISIONES A CONSIDERAR
EN LA PRESENTACIN Y
DISCUSIN DEL INFORME
CON LA ENTIDAD AUDITADA
E INFORMACIN SOBRE LOS
AJUSTES Y REMISIN DEL
INFORME FINAL.

155

EN ESTA SESIN,
DISCUTIREMOS SOBRE CMO
OBTENER LAS CONCLUSIONES
PRELIMINARES DE LA
AUDITORA.
ES EXPRESAR LOS
HALLAZGOS Y LOGRAR
DEMOSTRARLOS CON
EVIDENCIA SUFICIENTE
COMPETENTE Y PERTINENTE,
IDENTIFICANDO LOS PASOS Y
MTODOS REQUERIDOS PARA
ELABORAR EL INFORME Y
PRESENTAR SUS RESULTADOS
AL ENTE AUDITADO

156

1.

EL INFORME DE
AUDITORA ES LA
EXPRESIN ESCRITA
DONDE EL AUDITOR
EXPONE SUS
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

2.

RESULTADOS DERIVADOS
DE LA APLICACIN DE
LOS PROCEDIMIENTOS

3.

EXPLICA LOS HALLAZGOS

CON TODOS SUS
ATRIBUTOS

157

1. REDACCIN DE LAS
CONCLUSIONES DE ACUERDO
CON LOS HALLAZGOS
DETERMINADOS.
2. REDACCIN DE LAS
RECOMENDACIONES A LA
GERENCIA Y ADMINISTRACIN
DEL ENTE AUDITADO.
3. ELABORACIN DE LA
ESTRUCTURA DEL INFORME.
4. ACUERDO CON EL NIVEL
DIRECTIVO DE LA AUDITORA,
SOBRE LA ESTRUCTURA,
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES DEL
INFORME.
5. ELABORACIN DE BORRADOR DE
INFORME O INFORME PRELIMINAR
6. PRESENTACIN DE RESULTADOS
AL ENTE AUDITADO.
7. ELABORACIN DE INFORME
DEFINITIVO DE GESTIN.

158

EL CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORA

DEPENDER DE LAS PAUTAS QUE FIJE CADA EFS

159

1. TTULO, DESTINATARIO Y FECHA DEL INFORME

2. IDENTIFICACIN DEL TEMA
3. IDENTIFICACIN DE LA BASE JURDICA PARA LA
CONDUCCIN DE LA AUDITORA

4. DECLARACIN QUE LA AUDITORA SE HA REALIZADO DE

ACUERDO A ESTNDARES Y/O LA LEGISLACIN
NACIONALES O INTERNACIONAL DE NORMAS DE
AUDITORA
5. DESCRIPCIN DE LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA
AUDITORA, INCLUYENDO CUALQUIER LIMITACIN SOBRE
ESTOS.
5.1

EL ALCANCE DE LA AUDITORA ES DESCRITO

IDENTIFICANDO EL SUJETO EXAMINADO, LOS
ASPECTOS EVALUADOS Y DESCRIBIENDO EL PERODO
CUBIERTO POR LA AUDITORA.
160

6.

IDENTIFICACIN DE LOS ESTNDARES O CRITERIOS, EN

RELACIN CON LA OPININ QUE HA FORMULADO EL
AUDITOR;

7.

DESCRIPCIN DE LOS HALLAZGOS Y DE LOS RESULTADOS

QUE FORMAN LA BASE DE LA OPININ DEL AUDITOR;
7.1 UNA DISCUSIN DE LOS HECHOS SUBYACENTES, DE
LAS COMPARACIONES CON CRITERIOS CONVENIENTES
Y EL ANLISIS DE DIFERENCIAS ENTRE LO QU SE
OBSERVA Y LOS ESTNDARES DE LA AUDITORA.

8.

EXPRESIN DE LA CONCLUSIN DEL AUDITOR

RELACIONADA CON LOS CRITERIOS SOBRE LOS CUALES SE
BASA;

9.

DESCRIPCIN DE LAS RECOMENDACIONES A LA ENTIDAD

AUDITADA

161

1. LA ESTRUCTURA O
ESQUELETO DEL INFORME
2. EL LECTOR O
DESTINATARIO DEL
INFORME
3. EL ESTILO DE ESCRITURA
UTILIZADA EN EL INFORME
4. LA JERARQUIZACIN DE
LOS HALLAZGOS O TEMAS
5. LA SUPERVISIN EN EL
INFORME

162

1. ORGANIZAR EL INFORME EN
SECCIONES DE ACUERDO CON
UNA ESTRUCTURA, STA DEBE
SER APROBADA POR EL NIVEL
RESPECTIVO EN LA EFS
2. DEBE TENER EN MENTE EL
LECTOR TPICO
3. EL ESTILO DE ESCRITURA
UTILIZADO
4. LA JERARQUIZACIN DE LOS
HALLAZGOS O TEMAS

163

EL AUDITOR DEBE
DESCRIBIR LO QUE L HIZO
Y NARRAR LOS RESULTADOS
DE SU TRABAJO, DEBE
LLAMAR LA ATENCIN
SOBRE LOS TEMAS MS
IMPORTANTES CON EL USO
DE SUBTTULOS, PERO NO
UTILIZAR TANTOS QUE SE
PIERDA LA PISTA DEL
ASUNTO PRINCIPAL.

164

A QUIN ESTOY
ESCRIBIENDO
ESTE INFORME?

escribir al
nivel de la
capacidad de
lectura de la
mayora del
pblico

ESCRIBIR CLARO,
SUCINTO,
CONCATENADO,
OBJETIVO, Y
FCILMENTE
LEGIBLE POR
TERCEROS.

166

POR QU ES
IMPORTANTE Y
NECESARIO
ELABORAR UN
INFORME
PRELIMINAR O
BORRADOR DE LA
AUDITORA?

167

1.

2.

3.

SUSCEPTIBLE DE
ADICIONES,
SUPRESIONES O
ENMIENDAS,
REDACTADO ANTES DE
LA PRESENTACIN DE
RESULTADOS A LA
ADMINISTRACIN.
SE SOMETE A
CONOCIMIENTO DEL
NIVEL DIRECTIVO DE LA
AUDITORA, CON EL
PROPSITO DE
CONOCER SU OPININ Y
OBSERVACIONES Y
EFECTUAR LAS
MEJORAS PERTINENTES.
168

APROPIADAS

SEGN LOS OBJETIVOS

DE LA AUDITORA

ESPECFICAS
Y MUY
LGICAS

APROBADAS POR
EL NIVEL
DIRECTIVO
DERIVADAS DE LOS
HALLAZGOS

169

TEXTO BIEN ESCRITO,

SENCILLO,
CONFIGURADO POR
VARIOS PRRAFOS QUE

EXPRESEN LA OPININ
DEL AUDITOR SOBRE EL
HALLAZGO.

170

QU ES MS IMPORTANTE: LAS CONCLUSIONES

O LAS RECOMENDACIONES?

171

EN ESTE SEGMENTO DEL INFORME, SE ORIENTA

A LA ADMINISTRACIN HACIA LA SOLUCIN DE
LOS HECHOS DEFICIENTES SUSCEPTIBLES DE
SER MEJORADOS

172

SE AGRUPAN POR NIVEL ADMINISTRATIVO

RESPONSABLE DE SU APLICACIN
EN LO POSIBLE, DEBE ESTIMAR LOS PROBABLES
AHORROS O MEJORAS DERIVADAS DE SU
APLICACIN
ORIENTADAS A CORREGIR CAUSAS DETECTADAS
EN LOS HALLAZGOS, IDENTIFICANDO LOS
BENEFICIOS QUE SERAN CONTRARIOS A LOS
EFECTOS

173

EJERCICIO
CASO PRCTICO
DIMO

174

OBJETO:
DAR OPORTUNIDAD A LOS
FUNCIONARIOS PARA
PRESENTAR SUS
COMENTARIOS, OPINIONES
E INFORMACIN
DOCUMENTAL PERTINENTE
SOBRE LAS REAS
MATERIA DEL INFORME.

175

1. OBJETIVOS CLAROS PARA LA REUNIN

2. INFORMAR AL NIVEL DIRECTIVO DE LA
AUDITORA,
3. ESTABLECER QUIENES DISCUTIRN CON LA
ADMINISTRACIN
4. TOMAR NOTAS DURANTE LA REUNIN.
5. DETERMINAR EL TIPO Y NATURALEZA, DE
LOS ASUNTOS O CASOS A DISCUTIR CON LA
ADMINISTRACIN.
6. PRESENTAR TEMAS EN ORDEN CLARO Y
LGICO.
7. A LA CONCLUSIN DE CADA TEMA, SE DEBE
HACER UN BREVE RESUMEN.
8. PARA CADA TEMA O ASUNTO PRESENTADO,
ASEGURARSE QUE LAS FUENTES DE
INFORMACIN ESTN CLARAMENTE
IDENTIFICADAS.
9. ASEGURARSE QUE EL EQUIPO Y LOS
MATERIALES NECESARIOS PARA LA
REUNIN, ESTN DISPONIBLES.

176

1.
2.

3.

OBJETIVOS

4.

VERIFICAR LOS HECHOS

DESCRITOS COMO CIERTOS,
VLIDOS Y COMPLETOS.
TOMAR EN CUENTA LAS
EXPLICACIONES DE LA
ADMINISTRACIN PARA
LLEGAR A LAS CONCLUSIONES
DEFINITIVAS
PROCURAR QUE LOS
RESULTADOS DE LA
AUDITORA NO SEAN UNA
SORPRESA A LA
ADMINISTRACIN
BRINDAR UNA OPORTUNIDAD
A LA ADMINISTRACIN PARA
TOMAR MEDIDAS
CORRECTIVAS A TIEMPO, A
VECES ANTES QUE SE
CONCLUYA LA AUDITORA.

177

1.

EL INFORME DE AUDITORA, DEFINITIVO Y PUBLICADO,

ES EL PRODUCTO CON EL CUAL EL DESARROLLO DE LA
AUDITORA ES JUZGADA

2.

CUALQUIER ERROR MATERIAL PODRA SER

POTENCIALMENTE PERJUDICIAL A LA CREDIBILIDAD,
NO SLO DEL INFORME SINO DE LA MISMA EFS

178

PRINCIPIOS

1.
2.
3.
4.
5.

PUNTUALIDAD
EXACTITUD
LGICA
CLARIDAD
PROPSITO
179

ESTA SESIN SE CENTRAR EN UN RECORRIDO A

LA FASE DE INFORME DE LA AUDITORA, A TRAVS
DEL SISTEMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
APLICADO A LA AUDITORA DE GESTIN.

181

COMENTAR ACERCA DE LAS ACTIVIDADES A

REALIZAR EN LA FASE DE SEGUIMIENTO, LO
QUE LE PERMITIR A LOS PARTICIPANTES
IDENTIFICAR LOS ASPECTOS CLAVES.

182

1.

PROPSITO

2.

VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DEL PLAN
DE IMPLEMENTACIN DE
LAS RECOMENDACIONES
DE ACUERDO CON LOS
PLAZOS ACORDADOS.
VERIFICAR QUE SE
HAYAN ELEVADO LOS
NIVELES DE EFICIENCIA,
EFICACIA Y ECONOMA A
RAZ DE ESA
IMPLEMENTACIN.

183

1.

PLAN EN EL QUE SE
ESTABLECEN LAS
ACCIONES QUE LLEVAR
A CABO LA ENTIDAD
AUDITADA, PARA
IMPLEMENTAR LAS
RECOMENDACIONES DEL
INFORME DE AUDITORA.

2.

EN L SE ESTABLECEN
LOS PLAZOS
NECESARIOS.

3.

ES EL PUNTO DE PARTIDA
SOBRE EL QUE LA
ENTIDAD FISCALIZADORA
LLEVAR A CABO SUS
ACCIONES.
184

De la Fase de
Ejecucin
INFORME

ENTIDAD
FISCALI
ZADORA

PLAN
DE
MEJORA
MIENTO

ENTIDAD
AUDITADA

RESPUESTA
185

ENTIDAD
FISCALIZADORA

RESPUESTA

DESIGNA AUDITORES

ENTIDAD
AUDITADA

ELABORA Y EJECUTA PROGRAMA

INFORME DE SEGUIMIENTO

186

FASE DE SEGUIMIENTO
INFORME

1. REFERENCIA AL
INFORME ORIGINAL
2. RESULTADOS DEL
SEGUIMIENTO (E+E+E)

3. NUEVAS
CONCLUSIONES
4. NUEVAS
RECOMENDACIONES

187