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CONTABILIDAD II

GENERALIDADES Y ESTRUCTURA
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
TALLER No. 1
SEGUNDA TUTORIA

Realizado por: ALEJANDRO ARIAS RODRIGUEZ


CAROL JULIANA VELAZQUEZ BOTERO
EINAR JARAMILLO MARN
JAILEEIN VERONICA ORTIZ SALGADO
JULIANA CUARTAS VARON
LEONARDO FABIO OBANDO OCHOA
LINA CONSUELO MORALES
MNICA VIVIANA LOAIZA LOAIZA

Presentado A:
CARLOS ARTURO DAZ ORTZ
Contador

UNIVERSIDAD DEL QUINDIO


FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE NEGOCIOS CON NFASIS EN
NEGOCIOS INTERNACIONALES O TURISMO
ARMENIA, QUINDIO
Abril 10 de 2010

GENERALIDADES Y ESTRUCTURA
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
1. Qu son ingresos? Cmo se clasifican? De ejemplos.
Qu son ingresos
Clasificacin de los Ingresos:
Ingresos operacionales: son aquellos ingresos producto de la
actividad econmica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa est dedicada a uno o ms actividades
econmicas principales, y los ingresos originados en estas actividades son
considerados ingresos operacionales.
Ingresos no operacionales: son aquellos ingresos diferentes a los
obtenidos por el desarrollo de la actividad principal de la empresa,
ingresos que por lo general son ocasionales o que son accesorios a la
actividad principal.
Una forma de identificar cuando un ingreso es no operacional, es primero
determinando cual es la actividad econmica principal de la empresa. Esto
se consigue consultando o bien la Escritura pblica o el Registro mercantil.
All estn enumeradas las actividades que la empresa desarrolla y que
comnmente se conoce como objeto social.
Ejemplo ingreso operacional: Una estacin de gasolina en la que su
actividad principal es la venta de combustibles, aceites para motores y
dems relacionados (estos son sus ingresos operacionales).
Ejemplo ingreso no operacional: Para esta estacin de gasolina puedes
ser por ejemplo el obtenido por la venta de gaseosas o agua, lo cual ofrecen
como un servicio adicional a sus clientes, pero que obviamente no es su
objeto principal (la empresa fue creada para distribuir combustibles, no para
vender agua).
Contablemente estos ingresos se contabilizan en un grupo diferente al de los
ingresos operacionales. En el Plan nico de cuentas para comerciantes

colombiano, los ingreso operacionales se contabilizan en la cuenta 41 y los


ingresos no operacionales se contabilizan en la cuenta 42.
2. Cmo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos.
Los ingresos que se toman como referencia para determinar si se puede
permanecer en el rgimen simplificado, son los ingresos brutos que obtenga
la persona durante el ao.
Y es que as lo dice expresamente el artculo 499 del estatuto tributario en su
numeral 1:
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad inferior a cuatro mil (4.000) UVT.
Ejemplo:
Si tengo ventas de $100.000.000 anuales y los costos en que incurro
(materiales, personal, servicios, transportes etc.) son de $65.000.000, los
$35.000.000 sern mis ingresos para tener en cuenta tributariamente? Se
debe tener en cuenta los costos de la actividad y si no, por qu?
La norma es clara en afirmar que se trata de ingresos brutos, es decir, que
no se consideran costos, gastos, y ni siquiera devoluciones o descuentos.
Cuando a los ingresos brutos le restamos los descuentos y devoluciones
obtenemos ingresos netos, y cuando a los ingresos netos le restamos los
costos, tendremos la utilidad bruta, concepto que no contempla la ley para
efecto de los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.
As las cosas, el usuario que plantea la inquietud, ya no cumple con los
requisitos para pertenecer al rgimen simplificado, sino que pasarse el
rgimen comn para lo cual tendr que actualizar el Rut.

3. Cmo se determina el costo de ventas en una empresa comercial?

El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o


para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o
comprar un bien que se vende
Determinar el costo de venta, en principio es algo muy sencillo, pues todo lo
que se debe hacer es restar al valor de la venta, el valor que se invirti en el
producto vendido.
Pero cuando se venden grandes cantidades y se manejan multitud de
productos, el proceso de determinacin del costo de venta es mucho ms
complejo.
El precio de venta est compuesto por el costo (Costo de venta) del producto
ms el porcentaje de utilidad deseado por el vendedor. De aqu se puede
observar la importancia que tiene el costo de ventas, pues de l depende en
buena parte el porcentaje de utilidad, puesto que no siempre se puede tener
control absoluto sobre el precio de venta.
Supongamos que una empresa vende un producto A, el cual tiene un precio
en el mercado de $1.000. El costo de venta de ese producto es de $900, por
lo que se puede decir que el porcentaje de utilidad de la venta es de un 10%.
Que pasara si el vendedor quiere incrementar su porcentaje de utilidad a
un 20%, pero no puede subir el precio de venta por que la competencia sigue
vendiendo el mismo producto en $1.000? la nica alternativa es disminuir el
costo de venta a $800, y esa es la realidad de muchas empresas en un
mundo globalizado y competitivo, donde se requiere ser ms productivo y
efectivo para poder sobrevivir a la competencia.
Un ejemplo de costo de venta
En primer lugar se debe hacer primero la compra para luego poder vender.
Supongamos que se compran 10 impresoras a un valor de $100.000 cada
una.

La contabilizacin de la compra sera:


Cuenta

Debito

Crdito

143505
110505

1.000.000
1.000.000

Una vez realizada la compra se puede proceder a vender, para lo cual


suponemos que se venden 5 impresoras a un valor de $130.000 cada una.
Contabilizacin de la venta
Cuenta
110505
413505

Debito
650.000

Crdito
650.000

Contabilizamos el costo de la venta


Cuenta
6135
1405

Debito
500.000

Crdito
500.000

Como se puede observar, al inventario entraron 10 impresoras a 100.000


(1.000.000) y luego salen 5, las que deben salir del inventario al mismo valor
con que ingresaron, es decir, a lo mismo que costaron (500.000)
En el Estado de resultados quedara as:
Ventas 650.000
(-) Costo de venta 500.000
= Utilidad bruta 150.000
Una vez determinada la utilidad bruta se procede a seguir con el proceso de
depuracin del estado de resultados hasta determinar la Utilidad neta.
4. Cmo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas
comerciales?
Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante despus de restar y sumar
de la utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales
respectivamente, los impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que
efectivamente se distribuye a los socios.

Los ingresos de una empresa se deben depurar para poder determinar la


utilidad neta con que pueden contar los socios o dueos de la empresa.
El proceso de depuracin inicia con la disminucin del Costo de venta a las
ventas, para luego determinar la utilidad bruta. A la utilidad bruta se le restan
los gastos operacionales lo cual resulta en la utilidad operacional. A sta
ltima se le suman los Ingresos no operacionales y se le restan los gastos no
operacionales para llegar a la utilidad antes de impuestos y reservas.
Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se procede a
calcular el Impuesto de renta y la Reserva legal. Los dos conceptos de deben
calcular sobre la UAIR.
La tarifa del impuesto de renta para el 2006 en Colombia que es el ao que
se debe declarar en el 2007, es del 35% mas una sobretasa del 10%, es
decir, que en total es del 38.5%.
Por concepto de reserva legal se debe apropiar el 10% de la UAIR.
Ejemplo determinacin de utilidad neta
Ventas
20.000.000
(-) Devoluciones en ventas
<2.000.000>
= Ventas netas
18.000.000
(-) Costo de venta
<12.000.000>
= Utilidad bruta
6.000.000
(-) Gastos operacionales
<2.000.000>
= Utilidad operacional
4.000.000
(+) Ingresos no operacionales
1.000.000
(-) Gastos no operacionales
<2.000.000>
= Utilidad antes de impuestos y reservas
3.000.000

(-) Impuesto de renta

<990.000>

(-) Reserva legal

< 201.000>

= Utilidad utilidad a distribuir

1.809.000

Del anterior esquema se puede concluir que se trata del mismo Estado de
resultados, el cual determina cual fue el resultado de las operaciones de una
empresa en un periodo determinado.
5. Cmo se interpreta la utilidad o prdida bruta en ventas?
La utilidad neta es el rendimiento o la Rentabilidad efectiva que los socios o
dueos de una empresa obtienen por sus aportes. Es lo que los activos de
una empresa generaron en el periodo respectivo
6. Cmo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos.
Los gastos de operacin se deducen para obtener un subtotal llamado
utilidad operacional (o utilidad de operaciones). Como paso final, se
considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones no
operacionales para llegar a la utilidad neta.
7. Cmo se determina la utilidad o prdida operacional en una
empresa?
La utilidad operacional, por no incluir todos los ingresos y erogaciones de la
empresa, es por lo general menor a la utilidad neta, aunque puede suceder
que la empresa presente una prdida no operacional y en consecuencia la
utilidad neta sea inferior a la utilidad operacional, puesto que la utilidad
operacional se ve disminuida por la prdida no operacional.
Para determinar la utilidad operacional, en trminos generales debemos
seguir el siguiente esquema:
Ventas (ingresos operacionales)
(-) Devoluciones en ventas

(-) Costo de venta


(-) Gastos operacionales
= Utilidad operacional
Si queremos llegar hasta la utilidad neta, continuamos sumando ingresos no
operacionales y restando costos y gastos no operacionales, lo mismo que los
impuestos correspondientes

8. Cmo se interpreta la utilidad o prdida operacional?


La utilidad operaciones es diferente de la utilidad neta o lquida, puesto que
la utilidad operacional no toma en cuenta todos los conceptos de un estado
de resultados.
La utilidad operacional se refiere nica y exclusivamente a los ingresos y
gastos operacionales, dejando de lado los gastos e ingresos no
operacionales.
La utilidad operacional es el resultado de tomar los ingresos operacionales y
restarle los costos y gastos operacionales.
Recordemos que los ingresos, costos y gastos operacionales, son aquellos
relacionados directamente con el objeto social de la empresa, con su
actividad principal.

9. De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales


Un ingreso no operacional para esta estacin de gasolina puedes ser por
ejemplo el obtenido por la venta de gaseosas o agua, lo cual ofrecen como
un servicio adicional a sus clientes, pero que obviamente no es su objeto
principal (la empresa fue creada para distribuir combustibles, no para vender
agua).
Contablemente estos ingresos se contabilizan en un grupo diferente al de los
ingresos operacionales. En el Plan nico de cuentas para comerciantes
colombiano, los ingreso operacionales se contabilizan en la cuenta 41 y los
ingresos no operacionales se contabilizan en la cuenta 42.

El ingreso y los gastos que no estn relacionados directamente con las


actividades principales de los negocios de la compaa, se enumeran en una
seccin final de los estados de resultado despus de determinar la utilidad
operacional.
Dos renglones no operacionales significativos son el gasto de intereses
proviene de la manera en la cual los activos son financiados, no de la
manera en la cual son utilizados estos activos en las operaciones del
negocio. El gasto de impuesto a la renta no esta incluido en los gastos de
operacin porque el pago de estos impuestos no ayuda a producir ingresos.
Los ingresos no operacionales, tales como el inters y los dividendos
obtenidos en inversiones, tambin se relacionan en esta seccin final de
estado de resultados.
10. Cmo se determina la utilidad o prdida antes de impuestos?
La utilidad del ejercicio, es lo que la empresa gana en un periodo
determinado que por lo general es de un ao.
Bien sabemos que las empresas tienen ingresos, pero tambin tienen gastos
y costos. Y la diferencia entre los ingresos y los costos y gastos, es lo que
llamamos utilidad.
A grandes rasgos podemos decir que utilidad es igual a Ingresos costos
gastos.
Para ser un poco ms precisos, haremos una pequea estructura de un
estado de resultados, que es el estado financiero que nos permite determinar
la utilidad.
Ingresos
(-) Costo de venta
= Utilidad en ventas
(-) Gastos operacionales
= Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
= Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
= Utilidad a distribuir

De la utilidad resultante se deben restar los impuestos y la reserva legal, y el


resultado final es la utilidad que se debe distribuir a los socios.
Como se puede ver, el estado de resultados se realiza con las cuentas de
resultados (Ingresos, Gastos, Costos), y el resultado final de estas cuentas
es lo que conocemos como utilidad del ejercicio o prdida del ejercicio.
Existe utilidad cuando lo ingresos superan los gastos y los costos, y cuando
los costos y los gastos superan los ingresos, tendremos entonces una
prdida.

11. Cul es la tarifa de impuesto a la renta para las sociedades?


Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o asimiladas a estas,
y las sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el ao 2007 [que
se declara en el 2008] y un 33% para los aos siguientes. La tarifa para el
2006 y anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas a los
contribuyentes que se les conoce como del rgimen ordinario del impuesto
de renta y la tarifa se le conocen como tarifa general
12. Cmo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias?
La reserva legal se calcular sobre las utilidades lquidas del ejercicio,
entendidas estas como las utilidades netas despus de impuestos, y
naturalmente que despus de haber restado o disminuido todos los costos y
gastos propios del normal ejercicio de la sociedad
La utilidad lquida aqu referida, es la utilidad determinada en la contabilidad,
la cual difiere considerablemente de la utilidad fiscal o renta lquida de la
sociedad.
Suponiendo una utilidad lquida de $5.000.000, la reserva legal sera en este
caso de ($5.000.000 Imporenta)*10%
En este caso, el impuesto de renta se determina sobre la utilidad sin restar la
reserva, luego una vez se determine el impuesto de renta, se resta se
determina entonces la utilidad lquida sobre la cual se calcula la reserva
legal.
En definitiva se tendra:

Utilidad 5.000.000
(-)Impuesto de renta 1.650.000 [Tarifa del 33%]
(=) Utilidad lquida 3.350.000
Reserva legal 335.000
Utilidad a distribuir a los socios 3.015.000

13. Cmo se determina la utilidad o prdida del ejercicio?


Se debe restar de la utilidad de operacin el valor de la prdida neta entre
otros gastos y productos y su frmula es la siguiente.
Utilidad de operacin prdida neta = utilidad neta del ejercicio
14. Dada la siguiente informacin de la empresas A, B, C.D, E Y F,
calcule las cifras que faltan, en caso de prdidas use parntesis.
15. Dada la siguiente informacin, reconstruya el estado de resultados
de la Ca.
Distribuidora de repuestos Ltda. Por el mes de abril/2009:
COSTO DE VENTAS
MULTAS PAGADAS
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
GASTOS DE PERSONAL (ADMON)
GASTOS LEGALES ( ADMON)
ARRENDAMIENTOS ADMON
GASTOS DE PERSONAL VENTAS
SERVICIOS PUBLICOS VENTAS
MANTENIMIENTO VENTAS
PUBLICIDAD
VENTAS NETAS
DEVOLUCIONES EN VENTAS
INVENTARIO A 30 DE ABRIL
INVENTARIO A 31 DE MARZO
DEVOLUCIONES EN COMPRAS
COMPRAS TOTALES
COMPRAS BRUTAS

16.000.000
700.000
900.000
1.000.000
600.000
400.000
1.200.000
2.000.000
1.300.000
600.000
35.000.000
3.000.000
?
4.800.000
5.000.000
20.000.000
18.000.000

16. Comercializadora Armenia Ltda. Comercializa Sillas para


establecimientos educativos, presenta los siguientes saldos sin ajustar
al 31 de MAYO/2009:
En un local (20% terreno) el cual al 30 de ABRIL lleva
depreciado 4 aos.
Debe por retencin en la fuente
En existencias mercancas al 30 de ABRIL
Los clientes deben
La provisin de clientes es
Pag mantenimiento el 1 de mayo de 4 meses
anticipados
Las compras de sillas para la venta en el mes de mayo
fueron de
Devolvi a los proveedores

48.000.000

Debe a los proveedores


Debe cesantas (90% corto plazo)
Recibi el 1 de mayo arrendamientos de 3 meses
anticipados
Debe al banco de Davivienda un sobregiro
Cargos diferidos ( Organizacin y pre operativos )
Debe a Porvenir( fondo de pensiones)
Los gastos del mes de MAYO /2009:

25.000.000
11.000.000
1.800.000

700.000
7.000.000
40.000.000
1.000.000
1.100.000
70.000.000
4.000.000

6.000.000
7.200.000
4.500.000
700.000

Servicios pblicos (20% ventas)


Salarios, horas extras, auxilio transporte (40% admn.)
Gastos financieros
Las ventas de sillas durante el mes
Los clientes devolvieron
Los aportes de los socios fueron de

8.000.000
200.000
60.000.000
1.000.000
?

NOTA: INVENTARIO AL 31 DE MAYO/09 $ 30.000.000


SE PIDE: Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas a Mayo 31 de
2009.
17. Que es el Balance General?
18. Como est conformado el Balance General?
19. Como se clasifica estructuralmente el Balance General?
20. Cul es el criterio para clasificar el Activo, y Patrimonio y de
ejemplos?
21. Cules son los Estados Financieros de propsito general y de
propsito especial? Consulte el Decreto 2649/93
22. Tomando como referencia el ejercicio planteado en el numeral 16,
elaborar el Balance General clasificado.