ETAPA 3

OBRIGAES DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

OBRIGAES ACESSRIAS
O recolhimento dos impostos feito mensalmente por
declarao nica, nesta inclui-se impostos como IRPJ,
CSLL, IPI, COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS.
Emitir documento fiscal de venda ou prestao de
servios, de acordo com as instrues do Comit
Gestor.
Manter os registros do livro-caixa em que ser
escriturada sua movimentao bancria e financeira.
Entregar declarao eletrnica contendo os dados
referentes aos servios prestados ou tomados de
terceiros, conforme disposto pelo Comit Gestor.
Livro Registro de Inventrio, onde deve conter
registros dos estoques no termino de cada anocalendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro
Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado a
escriturao dos documentos fiscais de entrada de
mercadorias ou de bens e as aquisies de servios de
transportes de comunicao efetuadas a qualquer ttulo
pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS;
Livro Registro de Servios Prestados, refere-se ao
registro dos documentos fiscais de servios prestados
sujeitos ao ISS, quando contribuinte do mesmo; Livro
Registro de Servios Tomados, refere-se ao registro
dos documentos fiscais relativos a servios tomados
sujeitos ao ISS; Livro de Registro de Entrada e Sada
de Selo de Controle, quando exigvel pela legislao do
IPI, porm, os livros discriminados podero ser
dispensados, no todo ou em parte, pelo ente tributante
da circulao fiscal do estabelecimento do contribuinte,
respeitando os limites de suas respectivas
competncias.
Livros Adicionais: Livro Registro de Impresso de
Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para
registro dos impressos que confeccionar para terceiros
ou para uso prprio; Livros Especficos Pelos
Contribuintes que Comercializam Combustveis; Livro
Registro de Veculos, por todas as pessoas que
interfiram habitualmente no processo de intermediao
de veculos, inclusive como depositrios ou
expositores.

OBRIGAES TRABALHISTAS
Anotaes na carteira de trabalho e previdncia
social.
Arquivamento dos documentos comprobatrios
de cumprimento das obrigaes trabalhistas e
previdencirias, enquanto no haja prescrio das
mesmas.
Apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo
de Garantia do Tempo de Servio e Informaes
Previdncia Social (GFIP).
Apresentao
das
Relaes Anuais
de
Empregados e da Relao Anual de Informaes
Sociais (RAIS) e do Cadastro Geral de
Empregados e Desempregados (CAGED).

SIMPLES NACIONAL 2011

Ms
Janeiro
Fevereiro
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
Total

Receita Bruta
Mensal
R$ 25.000,00
R$ 32.000,00
R$ 41.000,00
R$ 44.000,00
R$ 36.000,00
R$ 52.000,00
R$ 45.000,00
R$ 28.000,00
R$ 35.000,00
R$ 32.000,00
R$ 44.000,00
R$ 36.000,00
R$ 450.000,00

Receita Bruta
Acumulada
R$ 25.000,00
R$ 57.000,00
R$ 98.000,00
R$ 142.000,00
R$ 178.000,00
R$ 230.000,00
R$ 275.000,00
R$ 303.000,00
R$ 338.000,00
R$ 370.000,00
R$ 414.000,00
R$ 450.000,00
-

Percentual
Aplicado
4%
4%
4%
4%
4%
5,47 %
5,47 %
5,47 %
5,47 %
6,84 %
6,84 %
6,84 %
-

Valor
Recolhido
R$ 1.000,00
R$ 1.280,00
R$ 1.640,00
R$ 1.760,00
R$ 1.440,00
R$ 2.844,40
R$ 2.461,50
R$ 1.531,60
R$ 1.914,50
R$ 2.188,80
R$ 3.009,60
R$ 2.462,40
R$ 23.582,80

SIMPLES NACIONAL 2012

Ms
Janeiro
Fevereiro
Maro
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
Total

Receita Bruta
Mensal
R$ 67.000,00
R$ 85.000,00
R$ 110.000,00
R$ 120.000,00
R$ 10.000,00
R$ 140.000,00
R$ 120.000,00
R$ 85.000,00
R$ 101.000,00
R$ 105.000,00
R$ 120.000,00
R$ 137.000,00
R$ 1.200.000,00

Receita Bruta
Acumulada
R$ 517.000,00
R$ 602.000,00
R$ 712.000,00
R$ 832.000,00
R$ 842.000,00
R$ 982.000,00
R$1.102.000,00
R$ 1.187.000,00
R$ 1.288.000,00
R$ 1.393.000,00
R$ 1.513.000,00
R$ 1.650.000,00
-

Percentual
Aplicado
6,84 %
7,54 %
7,54 %
7,60 %
7,60 %
8,28 %
8,28 %
8,36 %
8,45 %
8,45 %
9,03 %
9,12 %
-

Valor
Recolhido
R$ 4.582,80
R$ 6.409,00
R$ 8.294,00
R$ 9.120,00
R$ 760,00
R$ 11.592,00
R$ 9.936,00
R$ 7.106,00
R$ 8.534,50
R$ 8.872,50
R$ 10.836,00
R$ 12.494,40
R$ 98.537,20

DRE 2011
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO REAL
Receita Bruta
R$ 450.000,00 Receita Bruta
(-) Dedues da Receita Bruta
(R$ (-) Dedues da Receita Bruta
97.425,00)
ICMS
18 %
(R$ 81.000,00) ICMS
18 %
PIS
0,65 %
(R$ 2.925,00) PIS
1,65 %
COFINS
3%
(R$ 13.500,00) COFINS
7,60%
= Receita Lquida
R$ 352.575,00 = Receita Lquida
(-) Despesas Operacionais
(R$ 112.500,00) (-) Despesas Operacionais
Despesas com salrios 15%
(R$ 67.500,00) Despesas com salrios 15%
Despesas gerais 10%
(R$ 45.000,00) Despesas gerais 10%
(-) CMV 35%
(R$ 157.500,00)
(-) CMV 35%
= Lucro antes do IR e CSLL
R$ 82.575,00
= Lucro antes do IR e CSLL
Base de clculo IRPJ 8%
R$ 36.000,00
(-) IRPJ 15%
(-) IRPJ 15%
(R$ 5.400,00)
Base de clculo CSLL 12%
R$ 54.000,00
(-) CSLL 9%
(-) CSLL 9%
(R$ 4.860,00)
= Lucro Lquido
R$ 72.315,00 = Lucro Lquido
SIMPLES NACIONAL
Receita Bruta
R$ 450.000,00
(-) Dedues da Receita Bruta
(R$ 23.582,80)
= Receita Lquida
R$ 426.467,20
(-) Despesas Operacionais
(R$ 112.500,00)
Despesas com salrios 15%
(R$ 67.500,00)
Despesas gerais 10%
(R$ 45.000,00)
(-) CMV 35%
(R$ 157.500,00)
= Lucro Lquido
R$ 156.467,20

R$ 450.000,00
(R$122.625,00)
(R$ 81.000,00)
(R$ 7.425,00 )
(R$ 34.200,00)
R$ 327.375,00
(R$ 112.500,00)
(R$ 67.500,00)
(R$ 45.000,00)
(R$ 157.500,00)
R$ 57.375,00
(R$ 8.606,25)
(R$ 5.163,75)
R$ 43.605,00

DRE 2012
LUCRO PRESUMIDO
Receita Bruta
R$ 1.200.000,00
(-) Dedues da Receita Bruta (R$
259.800,00)
ICMS
18 %
(R$ 216.000,00)
PIS
0,65 %
(R$ 7.800,00)
COFINS
3%
(R$ 36.000,00)
= Receita Lquida
R$ 940.200,00
(-) Despesas Operacionais
(R$ 370.000,00)
Despesas com salrios
(R$ 250.000,00)
Despesas gerais 10%
(R$ 120.000,00)
(-) CMV
= Lucro antes do IR e CSLL
Base de clculo IRPJ 8%
(-) IRPJ 15%
Base de clculo CSLL 12%
(-) CSLL 9%
= Lucro Lquido

LUCRO REAL
Receita Bruta
(-) Dedues da Receita Bruta

R$ 1.200.000,00
(R$ 327.000,00)

ICMS
18 %
(R$ 216.000,00)
PIS
1,65 %
(R$ 19.800,00)
COFINS
7,60%
(R$ 91.200,00)
= Receita Lquida
R$ 873.000,00
(-) Despesas Operacionais
(R$ 370.000,00)
Despesas com salrios
(R$ 250.000,00)
Despesas gerais 10%
(R$
120.000,00)
(R$ 400.000,00) (-) CMV
(R$ 400.000,00)
R$ 170.200,00 = Lucro antes do IR e CSLL
R$ 103.000,00
R$ 96.000,00
(-) IRPJ 15%
(R$ 15.450,00)
(R$ 14.400,00)
R$ 144.000,00
(-) CSLL 9%
(R$ 9.270,00)
(R$ 12.960,00)
R$ 142.840,00 = Lucro Lquido
R$ 78.280,00

SIMPLES NACIONAL
Receita Bruta
R$ 1.200.000,00
(-) Dedues da Receita Bruta
(R$ 98.537,20)
= Receita Lquida
R$ 1.101.462,80
(-) Despesas Operacionais
(R$ 370.000,00)
Despesas com salrios
(R$ 250.000,00)
Despesas gerais 10%
(R$ 120.000,00)
(-) CMV
(R$ 400.000,00)
= Lucro Lquido
R$ 331.462,80
Percentual de Lucro Obtido
Ano base - 2011
Simples Nacional = 34,77 %
Lucro Presumido = 16,07 %
Lucro Real
= 9,69 %

Ano base -2012

Simples Nacional = 27,62 %
Lucro Presumido = 11,90 %
Lucro Real
=
6,52 %

Aps efetuarmos os clculos dos valores dos tributos que foram recolhidos no
ano de 2011 e 2012, conseguimos analisar que em ambos os anos a melhor forma de
tributao seria pelo Simples Nacional, pois a empresa obteria de lucro 34,77% com
relao ao faturamento bruto em 2011 e 27,62% em 2012. E a menos vantajosa seria,
tambm em ambos os casos, a de lucro real.
Esse resultado possvel devido ao ainda baixo faturamento da empresa que lhe
proporciona a vantagem das baixas alquotas de tributao do Simples Nacional.
Todavia, deve-se observar que essas alquotas so progressivas conforme o aumento no
faturamento da empresa, chegando a um ponto onde possivelmente a tributao por
lucro presumido se tornar mais vivel.
Por esse motivo, de vital necessidade um Planejamento Tributrio para definir
qual a melhor opo para tais empresas, para que as mesmas se enquadrem no regime
que lhe fornea menores custos tributrios.
ETAPA 4

CPC 32
Com finalidade de viabilizar o processo de convergncia das Normas Contbeis
Brasileiras para os padres internacionais de contabilidade, fora criado, em 2005, pelo
Conselho Federal de Contabilidade, o Comit de Pronunciamentos Contbeis - CPC. De
acordo com o art. 3. Da Resoluo CFC n. 1.055/2005, o CPC tem como objetivo o
estudo, o preparo e a emisso de pronunciamentos tcnicos sobre procedimentos de
contabilidade e a divulgao de informaes dessa natureza, levando sempre em conta o
referido processo de convergncia da Contabilidade Brasileira aos padres
internacionais.
O objetivo deste Pronunciamento Tcnico prescrever o tratamento contbil
para os tributos sobre o lucro.
O termo tributo sobre o lucro inclui todos os impostos e contribuies nacionais
e estrangeiros que so baseados em lucros tributveis. O termo tributo sobre o lucro
tambm inclui impostos, tais como os retidos na fonte, que so devidos pela prpria

entidade, por uma controlada, coligada ou empreendimento conjunto nas quais

participe.
Este Pronunciamento tambm trata do reconhecimento de ativos fiscais diferidos
advindos de prejuzos fiscais no usados ou crditos fiscais no usados, da apresentao
dos tributos sobre o lucro nas demonstraes contbeis e da divulgao das informaes
relacionadas aos tributos sobre o lucro.
Uma entidade deve compensar os ativos e os passivos fiscais diferidos somente
se a entidade tem direito legalmente executvel de compens-los, os ativos fiscais e os
passivos fiscais diferidos se relacionam com tributos sobre o lucro lanados pela mesma
autoridade tributria para a mesma entidade ou entidades diferentes que pretendem
liquidar os passivos e os ativos fiscais correntes em bases lquidas, ou realizar
simultaneamente o recebimento dos ativos e a liquidao dos passivos.
Os principais componentes da despesa (receita) tributria devem ser divulgados
separadamente.
Passo 3
Aps a realizao dos clculos verificamos que quando seguimos as normas da
internacionalizao da contabilidade brasileira facilitamos para que os usurios possam
fazer uma melhor anlise e comparao dos dados da empresa. Tambm importante
para os investidores que atravs das informaes obtidas com base nas normas pode-se
ter uma reduo do nvel de incerteza mediante informaes adequadas e confiveis ao
analisar uma empresa.

CONSIDERAES FINAIS

Aps concluirmos esse trabalho verificamos que os impostos surgiram desde o

incio da histria do Brasil, e com o decorrer do tempo foram sendo institudos mais
impostos.
Os impostos existem para que o Estado possa suprir as necessidades bsicas da
populao, como: sade, educao entre outros.
Nos dias atuais verificamos que so vrios os impostos que pagamos, portanto
no temos satisfao nos servios que recebemos do estado.
Para as empresas existem opes para escolher a tributao, sendo assim
importante que elas faam uma anlise da situao geral da empresa para fazer a melhor
escolha.
Verificamos tambm as vantagens e desvantagens das diferentes opes
tributrias existentes no Brasil, atravs de pesquisas realizadas como tambm da
realizao dos clculos dos valores dos tributos de uma empresa pelas trs opes de
tributao: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.

Aps finalizarmos o trabalho foi possvel identificar que nem sempre uma
empresa precisa seguir a mesma tributao por todos os anos, pode ser que o seu
faturamento aumente e a melhor forma de tributao seja outra.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de.

Contabilidade tributria: entendendo a lgica dos tributos e seus reflexos sobre os
resultados das empresas. So Paulo: Atlas, 2010.
A evoluo do sistema tributrio brasileiro ao longo do sculo: anotaes e reflexes
para futuras reformas. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660VURuM0l6cEl4TWM/edit
>. Acesso em: 01 maio. 2014.
Dicas de Economia Tributria - Pessoa Fsica. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1eM4bBvBfbfMEzHtAoKfR4FSiBw
sCepIHXpr4c9SQVes/edit>. Acesso em: 01 maio. 2014.
Dicas de Economia Tributria. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1--81BH-6dUAMepelRL6lZ7UFioAWngh_iIAbMSUYtc/edit>. Acesso em: 01 maio 2014.
Impostos, taxas e contribuies, voc conhece a diferena? Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/15fg2RSe0XZwznuzzHfHu9f0q7UU
h1fkpGI6ivEGkcco/edit>. Acesso em: 01 maio 2014.
7

Lucro Real, Presumido ou Simples? Disponvel em:

<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1xth3GJUy2qf9WycV01PMRWmeA
w-8_JyHeGOidT3BD68/edit>. Acesso em: 01 maio 2014.
As Espcies Tributrias: Impostos, Taxas e Contribuies. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/document/d/1cQ9kyltvl2eQkCd6r4prlAE759JHA
1TY8-YkxOKnFlY/edit>. Acesso em: 01 maio 2014.
Sumrio do Pronunciamento Tcnico - CPC 32. Disponvel em:
<https://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660TjNMOTV3ZjR5ZzA/edit
>. Acesso em: 01 maio 2014.