Rgimen General

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo
o de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que
deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa

comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el
formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la

presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y

bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta
emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal
o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos

A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

- Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al
tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.)

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad econmica:
IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito
fiscal.

RENTA: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo

con alguno de los siguientes sistemas de clculo:
Sistema A: Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos
mensuales
Sistema B: Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta

neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo

con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a
las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP,
as como a los contribuyentes no domiciliados.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del
Rgimen General?
Son dos: el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente
debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la
Ley del Impuesto a la Renta.

 Mtodo del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en
el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los
ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las
devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a
cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto
calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero
y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto
calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el
mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a
travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo
con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del
RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus
Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta
categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del
PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el caso de las
contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no
se encuentre obligado a usar el PDT.

Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin
de sus declaraciones.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la
presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT
Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es
necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centro
de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.