Requerimientos.

El Artculo 4 del Reglamento indica

Administracin Tributaria los utilizar para:

que

la

Solicitar al fiscalizado, la exhibicin y/o presentacin

de informes, anlisis, libros de actas, registros y libros
contables y dems documentos y/o informacin,
relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, inafectaciones, exoneraciones
o beneficios tributarios. Tambin, ser utilizado para
solicitar la sustentacin de las observaciones e
infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalizacin.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
REGLAMENTO
FISCALIZACION:
Del DE
Requerimiento

El Requerimiento es utilizado para:

Solicitar informacin y/o documentacin relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Solicitar sustento legal y/o documentacin de observaciones e
infracciones imputadas durante el proceso.
Comunicar de ser el caso, las conclusiones del Procedimiento de
Fiscalizacin segn el Art. 75 del C.T.
Nota:
La informacin y/o documentacin se mantendr a disposicin del
fiscalizador hasta la culminacin de su evaluacin.
Art. 4 DS 085-2007-EF

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
REGLAMENTO DE FISCALIZACION
1. Requerir Informacin:
Plazo no menor a 3 das hbiles
RTF No. 02864-3-2010.- La Administracin Tributaria en
ejercicio de su funcin de fiscalizacin est facultada
para solicitar la documentacin que considere
pertinente.
2. Requerir Documentacin:
Libros,
registros
contables
sustentatoria.

documentacin

No es obligatorio conceder plazo y notificacin surte

efecto en el acto.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
REGLAMENTO DE FISCALIZACION
RTF No.001752-3-1997.- La facultad de la
Administracin Tributaria de poder exigir a los
deudores tributarios la exhibicin de los libros
contables e informacin sustentatoria, no puede
entenderse referida a la exhibicin de declaraciones
presentadas oportunamente, sino que se refiere a
aquella documentacin que no se encuentra en poder
de la Administracin Tributaria.
RTF No 06485-3-2002.- Al ser la denuncia policial,
presentada por el recurrente, de fecha posterior al
requerimiento realizado por la Administracin
Tributaria, tal documento no desvirta la observacin
formulada por sta en la verificacin que realiz.

CLASES DE REQUERIMIENTOS:
1. Los Requerimientos Generales de apoyo a
la programacin.
Son requerimientos de Informacin, como resultado
de stos no se puede determinar deuda. Se exige
la informacin en medios magnticos para
programar bien la auditora de campo, para evaluar
los puntos crticos. Si el contribuyente no la otorga
se le volver a solicitar (prrroga tcita del pedido y
no constituir infraccin). Cuando se solicita
informacin en medios magnticos es porque ya se
seleccion al contribuyente a fiscalizar. Esta clase
de requerimiento no se encuentra regulado en
nuestras normas tributarias.

2. El Requerimiento Inicial.
Llamado tambin Requerimiento Madre General. De
acuerdo a las nuevas disposiciones reglamentarias
como bien hemos comentado- en la primera ocasin
que fuese notificado (o en su lugar se notifique la Carta
de Presentacin) se entender que inicia el plazo de (1)
ao para el Procedimiento de Fiscalizacin, con la
condicin de que el contribuyente entregue la totalidad
de la informacin requerida.

3. Requerimientos Especficos.
Son aquellos que sern notificados al contribuyente
hasta que ste entregue la totalidad de la informacin
solicitada. As se entiende que empezar a
computarse el inicio del plazo del Procedimiento de
Fiscalizacin.

4. Requerimiento Complementario Final

Es aquel que comunica las conclusiones del
Procedimiento de Fiscalizacin y contiene lo siguiente:
-Los Reparos determinados y comunicados
Requerimientos especficos anteriores.

en

- El Plazo para que el fiscalizado presente por escrito

sus observaciones o descargos.

Resultados del

Requerimiento.-

Se comunica al sujeto fiscalizado el cumplimiento o

incumplimiento de lo solicitado en el (los) Requerimiento (s).
Tambin puede utilizarse para notificarle los resultados de la
evaluacin efectuada a los descargos que hubiera
presentado respecto de las observaciones formuladas e
infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalizacin.

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
REGLAMENTO DE FISCALIZACION
Del Resultado de Requerimiento:
Es el documento mediante el cual se comunica:
El cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.
Los resultados de la evaluacin a los descargos presentados a las
observaciones e infracciones imputadas.
S, cumplido el plazo otorgado segn el Art. 75 del C.T., el Fiscalizado
present o no sus observaciones debidamente sustentadas, y el resultado
de la evaluacin efectuada.
Art. 6 DS 085-2007-EF

EL RESULTADO DE LA FISCALIZACIN SE DA
MEDIANTE UN RESULTADO DE REQUERIMIENTO?
Observemos qu dice el Tribunal Fiscal: () el hecho
que en los resultados del requerimiento no se hayan
indicado los reparos no origina que el proceso de
fiscalizacin sea nulo, por cuanto de conformidad con
el artculo 76 del Cdigo Tributario es mediante la
Resolucin de Determinacin y no mediante el
Resultado del Requerimiento que la Administracin
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el
resultado de su labor de fiscalizacin