AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO

UNIVERSIDAD ANDINA NSTOR CCERES VELSQUEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CARRERA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA
: Utilidades
ASIGNATURA
: Derecho
Laboral
DOCENTE
: Abg.
Ronald Apaza Lanza
PRESENTADO POR:
CHAMBI
APAZA,
Estefany Roscio
FERNANDEZ
HUAUALUQUE,
Mnica
1

MAMANI QUISPE Ana

Nicoll
PONCE CRUZ Yovana
TICONA
QUISPE
Sheyla Sofa
SEMESTRE
:V
SECCIN
: C
AO: 2014

DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo de
investigacin a nuestros padres
que siempre nos brindan su
apoyo moral en nuestras derrotas,
celebran nuestros triunfos; Y a
nuestros docentes quienes nos
encaminan en el aprendizaje da a
da,
dndonos
los
ltimos
conocimientos para nuestro buen
desenvolvimiento en la sociedad.
Las alumnas.

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a

Dios por derramar sus

bendiciones sobre nosotros y llenarnos de su

fuerza

para vencer los obstculos que se

presentan al principio de nuestras vidas.

A nuestros padres por todo

el esfuerzo y

sacrificio para brindarnos todo el amor, como la

comprensin, el apoyo incondicional y la
confianza en cada momento de nuestras vidas
y

sobre

todo

en

nuestros

estudios

universitarios.
Las alumnas.

INTRODUCCION

Nuestra Constitucin Poltica del Per en su Artculo 29 reconoce el

derecho de los trabajadores al Reparto de Utilidades. En nuestra
Legislacin Laboral, este derecho est regulado por norma de rango
inferior que son las siguientes. Decreto Legislativo N892 y sus
modificatorias introducidas por ley N 27564 ( 24.11.01),La ley N 28464
(12.01.05), su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 009-98TR : Reglamento del Decreto Legislativo N 892, as como las normas
previstas en el Decreto legislativo N 677.Como es Mandato Legal
durante todos los aos, la reparticin de las utilidades dentro de la
empresa se vena contabilizando a travs de cuentas de gestin
especficamente en la cuenta 86 Participacin de los trabajadores ; ante
esto ,el 3 de febrero del 2011 , el Consejo Normativo de Contabilidad a
travs de la resolucin N 046-2011-EF/94 ,cuya vigencia e a partir de
01-01-2011, ha aclarado que el referido concepto no debe ser
contabilizado en la cuenta antes descrita , si no deber formar parte de
los resultados y por ende ; tener como contrapartida la generacin de un
pasivo .
En efecto. de acuerdo a la resolucin antes sealada , dicha entidad ha
interpretado, que en la contabilizacin de la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa, no se debe generar ninguna
diferencia temporal segn lo establecido por la Norma Internacional de
Contabilidad N 12 Impuesto a la Renta , es decir ,la participacin de las
utilidades de los trabajadores debe ser registrada segn lo dispuesto por
la NIC 12 Impuesto a la Renta, aun cuando este se determine sobre la
4

misma base que el Impuesto a la Renta tambin llamada la Renta Neta

Imponible.

UTI
LIDA
DES

I.

MARCO TEORICO

1. DEFINICIONES:

1.1. Utilidad es la propiedad por la cual una cosa o accin

adquiere la condicin de valor til para satisfacer las
necesidades humanas.
1.2. Hablando en los trminos ms sencillos, la utilidad es el
beneficio que obtienen las empresas por su trabajo y se
obtiene al restar lo que gastaron de lo que recibieron como
ingresos. Como ejemplo, si tengo una fbrica de lpices y
para producirlos gasto 3 soles y los vendo a cuatro soles, mi
utilidad es un sol. Como se ve en el ejemplo, para que exista
utilidad mis gastos deben ser menores que mis ingresos
1.3. Utilidad es el ingreso que esperan recibir los
trabajadores como recompensa de su esfuerzo por haber
laborada por cierto periodo de tiempo.

1.4 En contabilidad; Tambin denominado beneficio, es la

diferencia entre los ingresos

obtenidos por un negocio y

todos los gastos incurridos en la generacin de dichos

Ingresos.

2. PARTICIPACION DE UTILIDADES:
La legislacin que regula el derecho de la participacin de los
trabajadores en las

utilidades de la empresa es reciente. En

efecto, es beneficio ya se encontraba regulado en el artculo 45 de

la constitucin de 1933 en el cual estableca que el estado
favorecer un rgimen de participacin de los empleados y
trabajadores; dispositivo que luego fue ampliado por la Ley N
1098 (03.12.48). Posteriormente, el gobierno militar que se inici a
finales de los sesenta instauro todo un novedoso rgimen de
participacin en la gestin, en la propiedad y en las utilidades de la
empresa cuyas reglas variaban segn la actividad econmica
desarrollada por la empresa a inicio de las dcadas de los noventa
y dentro del proceso de fiscalizacin de la legislacin laboral, se
dict el decreto legislativo N 677(07.10.91).
El cual se instaur un sistema para la entrega y distribucin de las
utilidades, as mismo, el art 29 de la constitucin de 1993
actualmente vigente, reconoce en forma expresa el derecho de los
trabajadores a las utilidades.
Finalmente las normas que regulan este beneficio son el decreto
legislativo N892 (11.11.96).
7

La participacin es un derecho de los trabajadores reconocido

constitucionalmente en los siguientes trminos: El Estado
reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa y promueve otras formas de participacin
, y que tiene por objeto de alguna manera, acceder a las utilidades
netas que percibe el empleador como consecuencia de su gestin
empresarial. En este caso, nos encontramos ante conceptos que
percibe en funcin a la actividad empresarial.
______________________________________________________
Ref. DECRETO LEGISLATIVO N 677 Regulan la participacin en la utilidad, gestin y propiedad de los
trabajadores de las empresas que desarrollan actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora y
que estn sujetos al rgimen laboral de la actividad privada

2.1 TRABAJADORES CON DERECHO:

Tienen derecho a participar de la utilidades de la empresa
mediante la distribucin por parte de esta de un porcentaje
de la renta anual antes de impuesto, los trabajadores de
empresas que desarrollen actividades generadores de
rentas de tercera categora y que, adems se encuentran el
sujetas al rgimen laboral de las actividades privadas.
2.2 TRABAJADORES SIN DERECHO:
No tienen derecho a participar en las utilidades, las
trabajadores

de

las

cooperativas,

las

empresas

autogestionarias, las sociedades civiles, y en general, todas

aquellas empresas que no cuenten con ms de 20
trabajadores en ejercicio determinado por trabajadores se
entiende a todos aquellos que hayan sido directamente
contratados por la empresa, ya sean por mediante un
contrato por un tiempo indeterminado, un contrato sujeto a
tiempo parcial para determinar si una empresa excede o no
de 20 trabajadores el procedimiento es del siguiente: se
suma el nmero de trabajadores que hubiera laborado en la
8

empresa en cada mes del ao y el resultado obtenido se

divide entre 12 si en un mes el nmero de trabajadores
varia, se tomara consideracin el nmero mayor de
trabajadores de dicho mes. Por otro lado si el resultado de la
divisin sale una fraccin se proceder al redondeo de cifra
a la unidad superior, siempre y

cuando dicha se igual y

mayor de 0,5.

2.3 MONTO DE PARTICIPACIN

El porcentaje de las utilidades que debern partir la empresa
depende de tipo de actividad que esta desarrolle. Los
porcentajes son los siguientes:
Empresa pesquera10%
Empresas de telecomunicaciones...10%
Empresas industriales10%
Empresas mineras...8 %
Empresas comerciales al por mayor y menor y
restaurantes......8 %
Empresas que realizan otras
actividades.5 %
Si la empresa realiza ms de una actividad, se considerara
como actividad principal aquella que gnero mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde
a la actividad de la empresa y el lmite en la participacin de
9

las utilidades por trabajador, se aplicara a la capacitacin de

trabajadores y la promocin del empleo, a travs de la
creacin de un fondo, de acuerdo a los lineamientos,
requisitos, condiciones y procedimientos que se establezca;
as como obras de infraestructura vial.
Para determinar con mayor precisin en qu consisten las
actividades que realiza las empresas obligadas a distribuir
utilidades se tomara en cuenta la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme De Las Naciones;
Si la empresa desarrolla actividades propias de varios
sectores se considerara la actividad principal, entendindose
por esta la que gener mayores ingresos brutos en el
ejercicio respectivo.

PERSONAL CON
UTILIDADES

DERECHO

LAS

PARTICIPACION

BENEFICIO
PERSONAL

CONDICIONES

JORNADAS
DURACION DE
TRABAJOS
REMUNERACIO
N
REGIMEN DE

EN

Participacin en la
distribucin de las
utilidades de la
empresa

Empleados
Obreros
Trabajador extranjero
Beneficiarios de modalidades
formativas
Socios trabajadores de cooperativas
Trabajadores de cooperativas

SI
SI
SI
NO

Trabajadores de empresas
autogestionarias
Trabajadores de sociedades civiles
Trabajadores de empresas que no
cuentan con ms de 20
Menores de 4 horas
4 o ms horas
A plazo fijo
A plazo indeterminad

NO

Moneda nacional
Moneda extranjera
Remuneracin integral

SI
SI
SI

Remuneracin integral
Con negociacin colectiva

SI
SI

10

LAS

NO
NO

NO
NO
SI
SI
SI
SI

ACTIVIDADES
PRIVADAS
REGIMEN
ESPECIAL
ANTIGUEDAD
SITUACION DEL
TRABAJDOR

Sin negociacin

SI

Trabajadores del hogar

Trabajadores de la microempresa
Trabajadores de pequeas empresas
En periodo de prueba
Superado el peridico de prueba
Trabajadores que han cesado antes
de la distribucin

NO
NO
Si
SI
Si
SI

2.4 BASE DE CLCULO

La base de clculo sobre la que se aplican los porcentajes
sealados es la renta anual antes de impuestos la participacin en
las utilidades se calcula sobre el saldo de la renta imponible del
ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado
perdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del
impuesto a la renta.

2.5 DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES

Para establecer cuanto le corresponde a cada trabajador de las
utilidades a repartir la empresa, se han dispuesto como criterios de
determinacin los das de labor efectiva y las remuneraciones
percibidas.

A. EN FUNCION DE LOS DIAS LABORALES

Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata de
los trabajadores en el ejercicio dividindose dicho monto entre
11

la suma total de das laborales por todos los trabajadores en el

ejercicio y en el resultado se multiplican por los das laborados
del trabajadores.
Para estos efectos se entienden como das laborados aquellos
en los cuales el trabajador presta sus servicios en forma real y
efectiva
Y cumple con la jornada ordinaria en la empresa tambin se
incluyen los das de ausencia considerados como asistencia
para todo efecto por mandato legal expreso.

Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial,

se sumara el nmero de horas laboradas hasta completar la
jornada inferior a la mxima establecida en la empresa,
participaran de las utilidades en forma proporcional a la jornada
laborada.
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un control de
ingreso y salida, se consideran como das efectivos de trabajo
todo los laborables en la empresa salvo prueba en contrato.

B. EN FUNCION A LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS

El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de
los trabajadores, dividiendo dicho porcentaje entre la suma total
de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por todos los
trabajadores el resultado

obtenido que corresponda a cada

trabajador en el ejercicio. Para determinar las remuneraciones que

sirven de base de clculo para este beneficia se debe tomar en
cuenta lo previsto en los artculos 6 y 7 del D.S. N 03-97-TR.
2.6 PLAZO PARA LA DISTRIBUCION

12

El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador

ser distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes al
vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
Ref. D.S.N 03-97-TR:
Artculo 6.- Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que
tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o
refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. No constituye remuneracin
computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social as
como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
* Artculo modificado por el Artculo 13 de la Ley N 28051del 02-08-2003.
Artculo 7.- No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en
los Artculos 19 y 20 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650.

13

DIAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS PARA EL

CALCULO DE LA DISTRIBUCION DE LAS UTILIDADES EN LA EMPRESA
Las utilidades se distribuyen segn los das laborados por el
trabajador y las remuneraciones percibidas en el ejercicio.
Para el clculo de las utilidades segn el periodo laborado, se
consideran los das real y efectivamente laborados, y aquellas
ausencias consideradas como asistencias por mandato legal expreso.
INASISTENCIAS
CONSIDERADAS COMO DIA
EFECTIVAMENTE LABORADO

Licencias sindicales

BASE LEGAL

Artculo 32, D.S.

TR(05.10.2003)

N010-2003-

Das de inasistencia debido al

cierre de local por la comisin
de infracciones tributarias. No Artculo 183, cdigo tributario, D.S.
se incluye al trabajador o N139-99-EF(19.08.99)
trabajadores responsables de
la infraccin.
Das no laborados por el
trabajador
debido
a
un Artculo 54,
despido,
posteriormente TR(26.01.96)
declarado nulo.

hora de lactancia materna

D.S.

001-96-

Artculo nico de la Ley N 27403

(01.08.2003)

Das
no
laborados
por
suspensin de actividades en
una
empresa
debido
a
situaciones de caso fortuito y Artculo 23,
fuerza mayor alegadas por el (26.01.96)
empleador, que luego no
hayan sido comprobadas por
la autoridad de trabajo .

14

D.S.

001-96-TR

2.6.1. INTERESES AL VENCIMIENTO DEL PLAZO

Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito de
los trabajadores el cual puede realizarse mediante una carta
simple, la participacin en las utilidades que no se haya entregado,
genera intereses moratorios equivalentes al inters legal fijado por el
Banco Central de Reserva del Per, no capitalizable, tal como lo
seala el Decreto Ley N 25920 (03.12.92).
2.6.2. PLAZO EN CASO DE SUSPENSIN DE RELA CIN
LABORAL
En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo de 30
das naturales para efectuar el pago de las utilidades respectivas
se contar a partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido este
plazo, sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades,
podr efectuarse el requerimiento del caso.
2.6.3. EXIGENCIA JUDICIAL DE PAGO.
Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un
procedimiento judicial, el empleador se entender requerido con la
citacin de la demanda.
2.6.4. PLAZO EN CASOS DE TRMINO DE LA RELACIN
LABORAL
Los trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de la
fecha en que se distribuyen las utilidades, tienen derecho a cobrar
el monto que les corresponda en el plazo prescripto fijado por ley,
a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin, sin
que

se

generen

los

intereses

legales

laborales

arriba

mencionados.
_____________________________________________________________
Ref :
Decreto Ley N 25920 (03.12.92).

15

Artculo 1.- A partir de la vigencia del presente Decreto Ley, el inters que corresponda pagar por adeudos de
carcter laboral, es el inters legal fijado por el Banco Central de Reserva del Per. El referido inters no es
capitalizable.

De acuerdo con la Ley N 27321 (22.07.2000), las acciones por

derechos derivados de la relacin laboral prescriben a los 4 aos,
contados desde que sta se extingue; por lo tanto, los trabajadores
cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar en
las utilidades de la empresa, a partir de la fecha en que debi
efectuarse el reparto de stas. Vencido el plazo, la participacin no
cobra- da se agregar al monto a distribuir por concepto de
participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho
plazo.
2.7 HOJA DE LIQUIDACION

....................................... (nombre o razn social del empleador) .................., con RUC N ............, domiciliadoen ......................................., debidame
CLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
1. Utilidad por distribuir

Al momento del pago de las utilidades las empresas se

encuentran obligadas a entregar a los trabajadores y ex-

trabajadores, con derecho a este beneficio, una liquidacin, la cual

deber contener diversa informacin:

a.
b.
c.
d.
e.
f.

Nombre o razn social del empleador.

Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
Nmero total de das laborados por todos los trabajadores

de la empresa con derecho a percibir utilidades.

g. Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la
empresa
h. Monto del remanente generado por el trabajador, de
ser el caso.

16

S/.

S/.

3.

S/.
S/.
S/.

4.

S/.

S/.
S/(. )
S/.

S/.

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL CALCULO DE LAS

UTILIDADES

17

BENEFICIOS
INGRESOS
Y
REMUNERACIONES
REMUNERACIONES
Saldos y salarios bsicos
Comisiones o destajos
Horas extras
compensacin por
trabajos en das de
descanso y en feriados
Remuneraciones
vacacional
Remuneracin por
vacaciona trabajadas
Record trunco vacacional
Premios de ventas
Alimentacin en dinero
Prestaciones alimentarias
suministros directos
Prestaciones alimentarias
suministros indirectos
Incremento 10.23% AFP
Incremento 100% AFP
Remuneraciones en
especies
Incremento 3.3%
Remuneracin por la hora
de permiso por lactancia
ASIGNACIONES
Asignacin familiar
Asignacin o bonificacin
POR EDUCACION
Asignacin por el
fallecimiento
Asignacin por
nacimiento de hijos
Asignacin de
matrimoniales
Asignacin de
cumpleaos
Otras asignaciones
otorgadas por nica vez
con motivo de ciertas
contingencias
Otras asignaciones que
se abonen por convenio
colectivo en determinadas
festividades
Otras asignaciones
otorgadas
BONIFICACIONES
Bonificacin por tiempo
Bonificacin por riesgos
de caja
Bonificacin por
produccin,
altura,turno,etc
Bonificacin por cierre de
pliego

18

PARTICIPACIONES EN
UTILIDADES

X
X
X
X
X
X

Bonificacin
extraordinaria ley n
29351
Otras bonificacin
regulares
GRATIFICACIONES
Gratificaciones de julio y
diciembre
Gratificaciones trunca
Otras gratificaciones
ordinarias
Gratificaciones
extraordinarias
INDEMNIZACION
Indemnizacin por
vacaciones no gozadas
Indemnizacin por
retencin indebidas de CTS
Indemnizacin por despido
arbitrario u hostilidad
Indemnizacin por no
reincorporar a un trabajador
cesado en un
procedimiento de cese
colectivo
Indemnizacin por horas
extras
OTROS
Pensiones de jubilacin o
cesanta montepo e
invalidez
CTS
Gastos de representacin
Refrigerio que no es
alimentacin principal
Sumas o bienes que no son
de libre disposicin
Participacin en las
utilidades
Recargo al consumo
Licencia con goce de aver
Condiciones de trabajo
Canasta de navidad o
similares
Movilidad supeditada a
asistencia y que cubre solo
el traslado
Bienes y servicios de la
propia empresa otorgados
para el consumo del
trabajador
Incentivo por cc del
trabajador
Tributos a cargo del
trabajador asumidos por el
empleador
Subsidios
subvencin econmica
movilidad de libre
disponibilidad

19

X
X

X
X
X
X

X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

X
X

_______________________________________________________________________________

Ref
Indica afirmacin
X Indica negacin

2.8 FONDO EMPLEO

Si, producto de la aplicacin del lmite de 18 remuneraciones
para la distribucin de utilidades a cada trabajador, existe un
remanente, est ser destinado:
Al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin
del Empleo (FONDO- EMPLEO).
Al gobierno regional de la regin que genere remanentes
superiores a las 2 200 UIT. El exceso de dicha cantidad ser
exclusivamente destinado al financiamiento de obras de
infraestructura vial, dentro de la regin que gener el
recurso.

FONDOEMPLEO
Informar a las empresas aportantes si el monto de sus
remanentes excede las 2 200 UIT que corresponden por cada
regin, para que stas puedan transferir el exceso al gobierno
regional.
La entrega de los remanentes al FONDOEMPLEO y al
gobierno regional, de ser el caso, deber ser efectuada en el
mismo plazo sealado para la distribucin de las utilidades.
Podrn efectuarse adelantos de estos aportes, a decisin de la
empresa generadora del remanente.
Los remanentes no aportados oportunamente generarn
automticamente la tasa mxima de inters moratorio por el
Banco Central de Reserva, a partir del da siguiente de vencido
el plazo antes sealado, sin que sea necesario que se haya
exigido judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de dicha
obligacin.

COMUNICACIN AL MINISTERIO DEL TRABAJO Y

PROMOCION DEL EMPLEO
Las empresas que luego de la aplicacin del lmite
mencionado en el prrafo anterior resulten con remanentes,
debern comunicar tal situacin al MTPE, al vencimiento del
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta; Para llevar a cabo la mencionada
comunicacin relativa al remanente de las utilidades ser
20

necesario presentar a la Oficina de Trmite Documentario del

MTPE:

Una comunicacin (segn formato) en la cual se

indique el ejercicio en que se gener el remanente y
el importe del remanente que corresponda a cada
regin, considerando el centro de trabajo en el que
habitualmente prestan servicios los trabajadores a los
que se les aplic el lmite individual de la participacin
en las utilidades.
Una copia del comprobante de informacin registrada
de la SUNAT (Registro
nico de Contribuyentes RUC).
Una copia del documento de identidad del
representante legal de la empresa.

2.9 SITUACIONES ESPECIALES: FUSIN DE EMPRESAS,

DISOLUCIN O ESCISIN DE EMPRESAS
En los casos de fusin, disolucin o escisin de empresas, las
utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de
entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro
de los 15 das tiles siguientes a la entrada en vigencia de
estos eventos. De subsistir la relacin laboral, el pago se
realizar dentro del plazo sealado.
En caso de fusin, el clculo de los perodos posteriores, se
realizar tomando como base los estados financieros
consolidados.

2.10 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

La participacin en las utilidades otorgadas por mandato legal y
las que el empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores o por convenio individual o convencin colectiva,
constituyen gastos deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta. Para este efecto, debern aplicarse las normas
pertinentes sobre el Impuesto a la Renta o por convenio
individual o convencin colectiva, constituyen gastos
deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Para este
efecto, debern aplicarse las normas pertinentes sobre el
Impuesto a la Renta.
21

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS UTILIDADES DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES

CONCEPTO
Utilidades distribuidas a los trabajadores
APORTACIN

EMPLEADOR

Seguro Social de Salud

NO

Seguro Complementario de
NO
Trabajo de Riesgo

SENATI
NO

TRABAJADOR

Sistema Nacional de Pensiones (SNP)NO

CONAFOVICER
NO

Sistema Privado de Pensiones

NO

Impuesto a la Renta 5ta. Categora

SI

2.11 MULTAS INSPECTIVAS.

Segn la Ley N 28806 (22.07.2006) y su Reglamento,
aprobado por el D.S. N 019-2006-TR (29.10.2006), si en un
procedimiento de inspeccin se verifica el incumplimiento del
pago de las utilidades se impondr una multa al empleador, de
acuerdo con el siguiente cuadro.

22

Ref:
Artculo 1.- Aprobacin.
Aprubese el Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo, que consta de cinco
(05) Ttulos, cincuenta y cinco (55) artculos y ocho (08) Disposiciones Finales y Transitorias
que forman parte integrante del presente Decreto Supremo.

Empresas que no califican como micro o pequeas empresas

INFRACCIONES DETALLADAS EN EL TTULO
III DEL D.S. N 019-2006-TR

1. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1.

Infracciones leves

No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja

de liquidacin de la participacin en las utilidades.
1.2. Infracciones graves
No pagar ntegra y oportunamente la participacin en las
utilidades.
(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.
hasta
(2) SNTG = siempre que no est tipificado como infraccin grave.
notificada).

Reglas

No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.

eferen_
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
plazos

(2

Nmero de trabajadores afectados

B
as
e
de
cl

1
1

1
1
-

2
1
-

5
1
-

8
1
-

1
1
1-

141 a ms

1
a
5
UI
6a
10
UIT

5
1
0
5
1

1
1
1
1
1
-

1
6
2
1
6
-

2
1
4
2
1
-

4
1
5
4
1
-

5
1
8
5
1
-

81-100%

81-100%

i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta

antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despu

ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de l

hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede

temente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin q

Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedende subsanacin de las faltas. El acogimiento implica
extincin de la multa.
tes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso de seguridad Responden solidariamente por el pa
multa si son varios los sujetos los responsa- y salud en el trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividades,
su temporalidad obles de las obligaciones incumplidas que generan la multa.

23

II.

MARCO CONCEPTUAL

1. ACTIVIDAD PRINCIPAL:
Cuando un contribuyente o responsable desarrolle dos o ms
actividades econmicas, la actividad econmica principal ser
aquella que haya generado el mayor valor de los ingresos
operacionales en el perodo gravable a declarar.

2. ASIGNACION FAMILIAR:
Se encuentran comprendidos en los alcances de la ley de
Asignacin Familiar Los Trabajadores del Rgimen Privado, cuyas
remuneraciones no se regulan por Negociacin Colectiva,
cualquiera que fuere su fecha de ingreso.

2.1 EL PORCENTAJE POR TODO CONCEPTO DE ASIGNACIN

FAMILIAR
Es el 10% del Ingreso mnimo legal vigente, en la oportunidad que
corresponda percibir el beneficio.
24

2.2 REQUISITOS PARA LA PERCEPCIN DE TAL BENEFICIO

Tienen derecho a percibirlos los trabajadores con vnculo laboral
vigente que:
1. Tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos.
2. Cuando los hijos llegan a la mayora de edad cursando estudios
Superiores o Universitarios, se extender este beneficio hasta la
culminacin de los mismos, por un mximo de 6 aos.

2.3 LA ASIGNACIN FAMILIAR SE ABONAR:

Ser abonada por el empleador bajo la misma modalidad con que

viene efectuando el pago de las remuneraciones a sus
trabajadores.
2.4 REQUISITO QUE DEBE CUMPLIR PARA PERCIBIR EL
CONCEPTO POR ASIGNACIN FAMILIAR:
El Trabajador, est obligado a acreditar la existencia del hijo o hijos
que tuviere.

3. BANCO CENTRAL DE RESERVA:

El Banco
Central
de
Reserva
del
Per o BCRP es
un organismo constitucional autnomo del Estado Peruano. La
finalidad del BCRP es preservar la estabilidad monetaria y sus
funciones son regular la cantidad de dinero, administrar las
reservas internacionales, emitir billetes y monedas e Informar sobre
las finanzas nacionales
3.1 MISION
La finalidad del Banco Central de Reserva del Per es preservar la
estabilidad monetaria.
3.2 FUNCIONES:
De acuerdo a la Constitucin Poltica del Per y la Ley Orgnica del
BCRP (Ley 26123) sus funciones son:
a. Regular la cantidad de dinero
b. Administrar las reservas internacionales
25

c. Emitir billetes y monedas

d. Informar sobre las finanzas nacionales.
3.3 MARCO LEGAL
El Banco se rige por lo establecido en la Constitucin, su Ley
Orgnica y su Estatuto.
La Constitucin Poltica de 1993, como lo hizo la de 1979,
consagra los principios fundamentales del sistema monetario de la
Repblica y del rgimen del Banco Central de Reserva del Per.
El Banco Central, como persona jurdica de derecho pblico, tiene
autonoma dentro del marco de su Ley Orgnica y su finalidad es
preservar la estabilidad monetaria.
El Directorio es la ms alta autoridad institucional del BCRP y est
compuesto por siete miembros que ejercen su mandato en forma
autnoma. El Poder Ejecutivo designa a cuatro, entre ellos al
Presidente. El Congreso ratifica a ste y elige a los tres restantes,
con la mayora absoluta del nmero legal de sus miembros.
La Ley Orgnica del BCRP (Ley N 26123), vigente desde enero de
1993, contiene disposiciones sobre aspectos generales; direccin y
administracin; atribuciones; obligaciones y prohibiciones;
presupuesto y resultado; y relaciones con el Gobierno y otros
organismos autnomos, entre otros.

4. BONIFICACION POR TIEMPO DE SERVICIOS:

La cuenta CTS es el depsito que por Ley, le corresponde a todo
trabajador, como beneficio social, por el tiempo de servicio
brindado a una empresa. El depsito, efectuado por la misma
empresa, sirve como fondo previsor en caso de cese.
La CTS tiene como propsito fundamental prever el riesgo que
origina el cese de una relacin laboral y la consecuente prdida de
ingresos en la vida de una persona y su familia.
4.1 Monto del Beneficio
Las trabajadoras, empleadas u obreras, tienen derecho a percibir
una bonificacin del veinticinco por ciento de la remuneracin
mensual computable, luego de haber alcanzado al 28 de julio de
1995, veinticinco aos de servicios al mismo empleador.

26

Los trabajadores, empleados u obreros, tienen derecho a percibir

una bonificacin del treinta por ciento de la remuneracin mensual
computable, luego de haber alcanzado treinta aos de servicios al
28 de julio de 1995. Para estos efectos, se considera remuneracin
computable nicamente a la remuneracin bsica y a la de horas
extras.

5. CONTRATO INDIVIDUAL:
Contrato individual de trabajo es aquel por el cual una persona
fsica denominada el trabajador se obliga a realizar obras o
servicios para una persona fsica o jurdica denominada
el empleador bajo la dependencia y subordinacin de ste quien, a
su vez, se obliga a pagar por estos servicios una remuneracin
determinada. Se distingue del contrato colectivo de trabajo.

6. CONVENIO COLECTIVO

Contrato colectivo de trabajo, tambin llamado convenio colectivo

de trabajo o convencin colectiva de trabajo, es un tipo peculiar
de contrato celebrado entre un sindicato o grupo de sindicatos y
uno o varios empleadores, o un sindicato o grupo de sindicatos y
una organizacin o varias representativas de los empleadores
(comits de empresa). Tambin, en caso de que no exista un
sindicato, puede ser celebrado por representantes de los
trabajadores interesados, debidamente elegidos y autorizados por
estos ltimos, de acuerdo con la legislacin nacional.

7. CONAFOVISER :
Comit Nacional De Administracin Del Fondo Para La
Construccin De Viviendas Y Centros Recreacionales Para Los
Trabajadores de Construccin Civil Del Per.

8. CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME

DE TODAS LAS ACTIVIDADES ECONMICAS (CIIU)
27

La Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las

actividades econmicas (CIIU) constituye una estructura de
clasificacin coherente y consistente de las actividades econmicas
basada en un conjunto de conceptos, definiciones, principios y
normas de clasificacin. Proporciona un marco general en que los
datos econmicos pueden reunirse y divulgarse en un formato
diseado para fines de anlisis econmico, adopcin de decisiones
y elaboracin de polticas. La estructura de la clasificacin es un
formato estndar que permite organizar la informacin detallada
sobre la situacin de una economa de acuerdo con principios y
percepciones econmicos.

9. COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS:

Es un beneficio social de previsin de las contingencias que origina
el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y de su familia.

10. DECLARACION JURADA:

Se denomina declaracin jurada a la manifestacin personal,

verbal o escrita, donde se asegura la veracidad de esa misma
declaracin bajo juramento ante autoridades administrativas o
judiciales. Como consecuencia se presume como cierto lo sealado
por el declarante hasta que se pueda acreditar lo contrario.
La importancia de la declaracin jurada se halla en el hecho que
permite abreviar procedimientos tanto ante autoridades judiciales
como administrativas, y al mismo tiempo genera una
responsabilidad legal para el declarante en caso que la declaracin
jurada resulte ser contraria a la verdad de los hechos que se
acrediten posteriormente, equiparando la declaracin jurada con un
efectivo juramento o promesa de decir la verdad. Este ltimo
elemento puede tener consecuencias a nivel penal en los
ordenamientos jurdicos que consideran al perjurio(o violacin de
juramento) como un delito, o en los pases que imponen castigos
penales o administrativos para quien formula cualquier declaracin
falsa ante ciertas autoridades.
En la mayora de sistemas jurdicos que la aceptan, la declaracin
jurada es un elemento determinado slo para algunos supuestos
28

especficamente previstos en la norma jurdica, para evitar una

utilizacin excesiva que eventualmente pueda generar situaciones
de abuso de derecho. Una declaracin jurada se diferencia de la
declaracin simple en que sta ltima genera una responsabilidad
menor para el declarante que miente a la autoridad, y porque la
declaracin simple no suele generar una presuncin de
veracidad sino slo una formulacin de posiciones personales.

11. DIAS LABORADOS

Se entiende por das laborados aqullos en los cuales el trabajador
cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as como
las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para
todo efecto legal, por mandato legal expreso. En este punto, el
reglamento se refiere a la licencia sindical y a los das de inactividad
laboral por cierre de local dispuesto por SUNAT. Por lo tanto, los das
de descanso vacacional, das de descanso pre y post natal, das de
descanso semanal obligatorio, feriados no laborables, etc., no son
das computables para efectos de la participacin en las utilidades.
12. DISOLUCION DE EMPRESAS
La disolucin es el acto por el cual se da inicio al proceso de
liquidacin y posterior extincin de una sociedad, como
consecuencia de ciertas causales previstas en la Ley General de
Sociedades o en el estatuto de la sociedad correspondiente.
Las causales de disolucin pueden estar establecidas en el pacto
social, en el estatuto, en convenios de accionistas registrados ante
la sociedad y en la Ley. Al respecto, el artculo 407 de la Ley
General de Sociedades, lista las siguientes causales de disolucin
de una sociedad:
a. Vencimiento de su plazo de duracin.
b. Conclusin de su objeto social, no realizacin del mismo
durante un periodo prologado o imposibilidad manifiesta de
realizarlo.
c. Continuada inactividad de la junta general.
d. Perdidas que reduzcan su patrimonio neto a menos de la
tercera parte de su capital social pagado, salvo que sean
resarcidas la prdidas o se aumente o reduzca el capital social
en cuanta suficiente.
e. Acuerdo de junta de acreedores en caso de sociedades
sometidas a procedimiento concursal.

29

f. Resolucin adoptada por la Corte Suprema a solicitud del Poder

Ejecutivo, en caso de sociedades con fines o actividades
contrarias al orden pblico o bueno costumbres.
Acuerdo de disolucin adoptado por los socios.

13. ESCISION
a)

Escisin Total

Se puede dar a partir de la divisin de la totalidad del patrimonio de

una sociedad en dos o ms bloques patrimoniales, que son
trasferidos a nuevas sociedades ya existentes o ambas cosas a la
vez. Esta forma de escisin produce la extincin total de la
sociedad escindida.
b) Escisin Parcial
Es la segregacin de uno o ms bloques patrimoniales de una
sociedad que no se extingue y los trasfiere a una o ms sociedades
nuevas, o son absorbidas por sociedades existentes o ambas
cosas a la vez. La sociedad escindida ajusta su capital en el monto
correspondiente.
14. FONDO DE EMPLEO:
Fondo empleo evala, selecciona, financia y monitorea proyectos
de capacitacin y promocin del empleo que se presenten a un
concurso y resulten ganadores por la calidad de su formulacin y
por la viabilidad de lograr mejoras apreciables en empleabilidad,
productividad y empleo.

15. FUSION:
Es una modalidad de negocio en la que se juntas dos o ms
empresas separadas en una nica y universal identidad
econmica.
De esta forma, desarrollan una actividad comn, uniendo sus
patrimonios. Una fusin conlleva la disolucin de las dos
compaas independientes, es decir, desaparecen, y la creacin de
una empresa totalmente nueva.
15.1 Caractersticas

30

Los socios de las empresas previas continan siendo socios de la

nueva empresa pero no recibirn dinero por la fusin, dado que, no
es una liquidacin de bienes de la empresa y, por ello, slo
recibirn nuevas acciones.

16. GRATIFICACIONES:
Son sumas de dinero que el empleador otorga a los trabajadores
sujetos al rgimen de la actividad privada, de manera adicional a la
remuneracin, con ocasin de la celebracin de determinadas
festividades de carcter cvico o religioso, como son las Fiestas
Patrias y Navidad.

17. INTERESES MORATORIOS:

Es aqul que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro
de los plazos indicados en el artculo 29 del Cdigo Tributario. El
inters moratorio equivale a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la
cual no podr exceder del diez por ciento por encima de la tasa
activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN)
que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da
hbil del mes anterior. La SUNAT fijar la TIM respecto a los
tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo.
18. INDEMNIZACION:
La indemnizacin se utiliza, generalmente, como el pago que un
empleador realiza a alguien que ha prestado servicios en su
empresa, cuando se lo despide, sin causa justificada, como
compensacin por dejarlo sin empleo. En este caso se habla de
rescisin de la relacin de trabajo. Tambin existe pago de
indemnizacin si ha ocurrido incapacidad del empleado
permanente parcial o total debido a una tarea realizada en el
horario de trabajo; as como As como si se suspenden las labores,
o si se sustituye personal por maquinaria.

19. JORNADA DE TRABAJADO:

Ya sea para varones y mujeres es de 8 horas o 48 horas
semanales como mximo en el supuesto de que en el centro de
labores existan jornales menores a 8 horas diarias o 48 semanales
el empleador podr extender unilateralmente la jornada hasta
31

dichos limites incrementando la

proporcional al tiempo incrementado.

remuneracin

en

forma

20. LIQUIDACION:
Es la accin y el resultado de liquidar, que significa, entre otras
cosas, concretar el pago total de una cuenta, ajustar un clculo o
finalizar un cierto estado de algo.
En el mbito comercial, la liquidacin es la oferta minorista que una
tienda realiza por mudanza, reforma, cierre u otras razones,
ofreciendo sus productos a precio reducido para atraer a los
compradores. En muchos casos, esta acepcin del concepto es
utilizada con el mero fin de manipular al pblico, hacindole creer
que un local comercial cerrar sus puertas, cuando no es as. Esta
tcnica engaosa no es comn en grandes empresas, las cuales
suelen tener departamentos de mercadotecnia que disean otro
tipo de estrategias.

21. Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. (MTPE).

22. REMANENTES:
Un remanente puede aparecer en los mbitos ms diversos. El uso
ms habitual de la nocin se encuentra en el comercio o en
la economa, en referencia a bienes o mercancas que no llegan al
consumidor o comprador.
23. REMUNERACIONES:
La remuneracin identificada con la denominacin de sueldo o
salario es una contraprestacin a la cual tiene derecho el trabajador
por el solo hecho de haber puesto su capacidad de trabajo a
disposicin del empleador, aun cuando efectivamente no se haya
prestado el trabajo. En definitiva, la causa que genera el derecho
del trabajador a percibir la remuneracin devengada se basa en la
disponibilidad de la fuerza de trabajo que l puso a disposicin del
empleador. La remuneracin puede tener lugar por tiempo (en este
caso, se remunera por horas, das o meses) o por el resultado (en

32

este caso, la remuneracin se percibe por unidad de obra a

comisin, premios, etc.).

24. SALARIO REAL Y SALARIO NOMINAL:

El primero es la cantidad de dinero que percibe el trabajador; el
segundo relacionado con el costo de vida- es la capacidad de
compra de ese dinero.

25. SALARIO EN DINERO Y EN ESPECIE:

En general, las legislaciones establecen que el empleador no
puede imputar los pagos en especie a ms del veinte por ciento del
total de remuneraciones.

26. SALARIO BSICO Y PLUS:

El primero es lo fijado en los convenios; el segundo es un
complemento por antigedad, produccin, ttulo, etc.
Mnimo vital y mvil (SMVM): consiste en la mnima retribucin que
debe cobrar el trabajador por una jornada legal de trabajo para
tener asegurada la subsistencia. Opera como un piso por debajo
del cual nadie podra recibir ninguna remuneracin.
27. RENTA ANUAL:
Importe que recibe una persona como rendimiento de su trabajo,
de una actividad econmica, de su capital, etc. a lo largo de un
ao, que es la unidad temporal habitual para la declaracin fiscal
correspondiente.

28. RENTA IMPONIBLE:

a. Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por
concepto de impuestos y/o leyes sociales, como previsin y salud.
b. Es la renta bruta reducida por las deducciones, sobre la cual se
aplicar el impuesto.

29. SOCIEDADES CIVILES:

33

Las sociedades civiles son formas de agrupacin cuyo fin principal

es desarrollar alguna actividad econmica sin que stas
constituyan actos de comercio
30. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT):
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones,
lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que
considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada
para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.

31. VALOR UTIL:

Es la valoracin subjetiva que hace el cliente al momento de
adquirir un producto respecto de las propiedades o atributos del
producto (calidad) que automticamente compara con el precio de
venta.

III.

ASPECTO LEGAL

1. CONSTITUCIN POLTICA DEL PERU:

Artculo 29. El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a

participar en las utilidades de la empresa y promueve otras formas
de participacin

2. DECRETO LEGISLATIVO N 677:

34

Artculo 6.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en la

presente Ley, participan de la gestin de las mismas, a travs de
Comits destinados a mejorar la produccin y productividad de la
empresa.
La integracin y funcionamiento de dichos Comits, ser
determinado por el Reglamento del presente Decreto Legislativo,
debiendo estar integrados por no menos de dos (02)
representantes de la empresa y por un (01) representante de los
trabajadores.
Este rgimen sustituye al rgimen de participacin en la gestin
vigente, a partir del Ejercicio de 1992.

Artculo 7.- A efectos de la participacin de los trabajadores en la

propiedad de la empresa; las empresas comprendidas en el
presente Decreto Legislativo estn obligadas, en caso de aumento
de capital por suscripcin pblica a ofrecer a sus trabajadores la
primera opcin en la suscripcin de acciones, en no menos del diez
por ciento del aumento de capital.
El derecho se ejercitar, en primera rueda, dentro de los treinta
das de publicada la oferta y en la segunda rueda, dentro del plazo
sealado en el correspondiente acuerdo de aumento de capital y
slo en el saldo que quede, hasta cubrir la parte del aumento de
capital ofrecido a sus trabajadores.

Artculo 9.- Se encuentran excluidas de la participacin en las

utilidades, de acuerdo a su modalidad, las Cooperativas, las
empresas autogestionarias, las sociedades civiles y las empresas
que no excedan de veinte trabajadores.

Artculo 10.- Se encuentran excluidas de la participacin en la

gestin, las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales,
las individuales, las sociedades civiles y en general todas aquellas
que no excedan de veinte trabajadores.

3. DECRETO LEGISLATIVO N 892

35

Artculo 1.- El presente Decreto Legislativo regula el derecho de

los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada,
a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categora.

Artculo 2.- Los trabajadores de las empresas comprendidas en el

presente Decreto Legislativo participan en las utilidades de la
empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un
porcentaje de la renta anual antes de impuestos. El porcentaje
referido es como sigue:

Empresas Pesqueras

10%

Empresas de Telecomunicaciones

10%

Empresas Industriales

10%

Empresas Mineras 8%
Empresas de Comercio al por mayor y al por

8%

menor y Restaurantes
Empresas que realizan otras actividades

5%

Dicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente:

a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada

trabajador, entendindose como tal los das reales y efectivamente
trabajados.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das

laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga
se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador

36

b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada

trabajador.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las

remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al
ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores

tendr respecto de cada trabajador, como lmite mximo, el
equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se
encuentren vigentes al cierre del ejercicio.

Se entiende por remuneracin la prevista en los Artculos 39 y 40

del Texto nico Ordenado de la Ley de Fomento del Empleo.

Artculo 3.- De existir un remanente entre el porcentaje que

corresponde a la actividad de la empresa y el lmite en la
participacin de las utilidades por trabajador, a que se refiere el
artculo 2 del presente Decreto Legislativo, se aplicar a la
capacitacin de trabajadores y la promocin del empleo, a travs
de la creacin de un Fondo, de acuerdo a los lineamientos,
requisitos, condiciones y procedimientos que se establezcan en el
reglamento, as como a obras de infraestructura vial.

Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las

regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin de
Lima y Callao.

(*) De conformidad con el Artculo 3 de la Ley N 27564 publicada

el 25-11-2001, se incluye un
Representante de los trabajadores en el Fondo Nacional.

(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28464, del 13

Enero 2005.

37

Artculo 5.- Tienen derecho a participar en las utilidades todos los

trabajadores que hayan cumplido las jornada mxima de trabajo
establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a
cualquiera de las modalidades contempladas por el Ttulo III del
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida,
participaran en las utilidades en forma proporcional a la jornada
trabajada.

Artculo 6.- La participacin que corresponde a los trabajadores

ser distribuida dentro de los treinta (30) das naturales siguientes
al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales,
para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta.
Vencido el plazo que contempla este articulo y previo requerimiento
de pago por escrito, la participacin en las utilidades que no se
haya entregado, genera el inters moratorio conforme a lo
establecido por el Decreto Ley N 25920 o norma que lo sustituya,
excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el
plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo.

Artculo 8.- Precisase que en caso de fusin de empresas, para

efectos del clculo de la participacin de utilidades, se efectuar un
corte a la fecha del otorgamiento de la escritura pblica, para
determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada una de
las empresas fusionadas a dicha fecha.
Por el perodo posterior la participacin se calcular en funcin a
los estados financieros consolidados.

4. DECRETO SUPREMO N 009-98-TR

Artculo 2.- Para establecer si una empresa excede o no de veinte

(20) trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores que
hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12).

38

Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados

por la empresa, se tomar en consideracin el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el
redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea
igual o mayor a 0.5.
Para estos efectos se consideran trabajadores a aqullos que
hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya sea
mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o
a tiempo parcial.

Artculo 3.- Para determinar la actividad que realizan las empresas

obligadas a distribuir utilidades, de conformidad con el Artculo 2 de
la Ley, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3, salvo ley
expresa en contrario.
En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de las
comprendidas en el Artculo 2 de la Ley, se considerar la actividad
principal, entendindose por sta a la que gener mayores
ingresos brutos en el respectivo ejercicio.

Artculo 4.- Para la aplicacin del inciso a) del Artculo 2 de la Ley,

se entender por das laborados, a aqullos en los cuales el
trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria de la
empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas
como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se
sumar el nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada,
hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.

Artculo 8.- El remanente ser destinado al Fondo Nacional de

Capacitacin
Laboral
y
de
Promocin
del
Empleo
(FONDOEMPLEO), a que se refiere el artculo 3 de la Ley, as
como a obras de infraestructura vial, en el caso de que una regin
genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unidades
Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT), debiendo
destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento de obras de
infraestructura vial de alcance regional dentro de la regin que

39

gener el recurso, que cuenten con estudios de factibilidad

aprobados de acuerdo al Sistema Nacional de Inversin Pblica.
El aporte del remanente al Fondo, y a la regin en la que se gener
ste, de ser el caso, ser efectuado al vencimiento del plazo
previsto en el Artculo 6 de la Ley; dichos aportes sern de
responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a
distribuirse. Podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin
de la empresa generadora del remanente.
Los recursos que correspondan a la capacitacin de trabajadores y
a la promocin del empleo, sern transferidos a FONDOEMPLEO;
mientras que los recursos que corresponden a infraestructura vial
sern transferidos al Gobierno Regional.
FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto
de sus remanentes excede las 2200 UIT que corresponden por
cada regin, para que stas puedan transferir el exceso al
Gobierno Regional. Para ello, se considerar el valor de la UIT
vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya generado el
remanente."
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N
002-2005-TR, del 06 Mayo 2005

Artculo 16.- La liquidacin a que se refiere el Artculo 7 de la Ley

deber contener como mnimo, la siguiente informacin:
a) Nombre o razn social del empleador;

b) Nombre completo del trabajador;

c) Renta anual de la empresa antes de impuestos;

d) Nmero de das laborados por el trabajador;

e) Remuneracin del trabajador considerada para el clculo;

f) Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la

empresa con derecho a percibir utilidades;
40

g) Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la

empresa; y,

h) Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso

IV.

ASPECTO CONTABLE

1. TRATAMIENTO DE LAS
PARTICIPACIONES DE LAS
UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES SEGN LA NIC 12
IMPUESO A LA RENTA.
Como es bien sabido, la participacin de las utilidades de los
trabajadores, se venan registrando en la contabilidad de las
empresas a travs de la cuenta 86
participacin de los
41

trabajadores, as mismo en el caso en que se generaban

diferencias temporales efecto del impuesto a la renta, estas eran
registradas por analoga segn lo establecido por la NIC 12
impuesto a la renta, Es decir, tambin se reconoca una
participacin dirigida de utilidades a favor de los trabajadores.
Como se observa cualquier tipo de adicin que se efectuaba en la
finalidad de incrementar la base sobre la cual se calculaba el
impuesto a la renta, que tuviera naturaleza temporal. Tambin
generaba una diferencia diferida en la participacin de las
utilidades de la empresa ya que dicha adicin generaba en un
ejercicio una participacin mayor a pagar. Que luego sera
compensada en otro ejercicio generando as una participacin de
los trabajadores menor a pagar.
Bajo ese contexto las empresas venan contabilizando las
participaciones diferidas que se creaban es ms. El plan contable
general empresarial. Vigente a partir del 01-01-2011, haba creado
cuentas especficas para efectos deferidos en el entendido de que
la NIC 12 era plenamente para las participaciones diferidas que se
podra generar.

2. TRATAMIENTO DE LOS BENEFICIOS OTORGADOS A LOS

TRABAJDORES SEGN LA NIC 19.
La norma Internacional de contabilidad 19 beneficios a os
empleadores a corto plazo. Los cuales son considerados con
beneficios que obtienen beneficios a los empleadores y cuyo pago
ha de ser liquidada a los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el que los empleadores hayan prestado los servicios
que se otorgan estos beneficios.
En efecto el prrafo 8 de la NIC bajo comentario en el acpite.
Seala los beneficios a corto plazo comprenden las siguientes
partidas. Participacin en ganancias e incentivos.
Pagaderos dentro de los 12 meses siguientes al cierre del periodo
en que los empleadores han prestado los servicios
correspondientes.
Respecto al reconocimiento mediacin de estos beneficios, el
prrafo 10 de la NIC 19 establece: Cuando un empleado haya
prestado su servicio a una entidad durante el periodo contable,
esta reconocer el importe (sin descontar) de los beneficios a corto
plazo que ha de pagar por tales servicios:
42

a. Como un pasivo (gasto devengado) despus de deducir

cualquier importe ya satisfecho

b. Como un gasto a menos que otra norma exija su inclusin de

los referidos beneficios en el costo de activo

Finalmente y respecto del momento para reconocer la participacin

de las ganancias de la empresa el prrafo 17 de la NIC 19
beneficios de los trabajadores seala. una entidad reconocer el
costo esperado de la participacin de ganancias o de los planes de
incentivos por parte de los trabajadores cuando y solo cuando.
a. Las entidades tienen una obligacin presente legal o implcita
de hacer tales pagos por sucesos ocurridos en el pasado
b. Pueden realizarse una estimacin fiable de la referencia
obligatoria
De lo antes mencionado se puede corregir que la participacin de
las utilidades
de los trabajadores
en la empresa al ser
considerada un beneficio a corto plazo deben ser registrada como
un gasto y tener como contrapartida una cuenta del pasivo que
registre tal obligacin de manera que se cuantifique, el monto de la
participacin de las utilidades a favor de las utilidades a favor de
los trabajadores a efecto de poder contabilizarlo como gasto y as
cumplir con la obligacin prescribe la referida NIC.
Contabilizacin de las participaciones de utilidades de los
trabajadores segn NIC 19 beneficios de los empleados (PCGE)

_____________________xx____________________
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

xxx

629 benficos sociales a los trabajadores

6294 participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores con pagar
x/x por el registro del gasto por la participacin de utilidades

43

xxx

3. IMPLICANCIA DE LA APLICACIN DE LA NIC 19 A LA

PARTICIPACION DE LAS UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES

Como ya se ha mencionado a lo largo del presente informe, con el

nuevo tratamiento contable que se le va a dar a la participacin de
las utilidades de los trabajadores se debe registrar en una cuenta
de gastos y como contrapartida generar un a cuenta de pasivo, un
monto estimado de las utilidades que va a generar la empresa en
el futuro de manera que queda sin efecto el antiguo tratamiento de
afectar directamente la participacin de utilidades
A una cuenta de gestin (cuenta 86).
As mismo respecto a las participaciones que se contabilizan en la
subcuenta 372 participaciones a los trabajadores diferidos y la
subcuenta 492 participaciones alas trabajadores diferidos, segn
el Nuevo Plan Contable General Empresarial, que se generaban
por diferencias temporales segn las NIC 12, ha quedado
inutilizables, al aplicar el criterio establecido en el prrafo anterior

SUBCUENTA QUE QUEDAN INUTILIZABLES:

37 activos diferidos
372 participaciones de los trabajadores diferidos
49 Pasivos diferidos
492 participaciones de los trabajadores diferidos

Finalmente, la resolucin N 046-2001-EF/94 del consejo normativo

de contabilidad, tiene carcter de precisin, eso quiere decir que
las empresas que tengan registrados en su contabilidad
participaciones a los trabajadores ya se ha un activo pasivo
tributario diferido, debern eliminar estas partidas siguiendo el
tratamiento prescrito en el prrafo 19 y 23 de la NIC 8 polticas
contables cambios en las estimaciones contables y errores , el
cual establece la regularizacin de la aplicacin de cambios en
polticas contables afectando directamente a una partida de
patrimonio.
44

Es decir segn lo dispuesto en el prrafo anterior las empresas que

tengan registradas participaciones diferidas, ya sea en activo o
pasivo, deben eliminar estas partidas afectando directamente a la
cuenta 59 resultados acumulados, de manera que en algunos
casos se ver incrementando o disminuido el patrimonio de la
empresa. A continuacin explicamos grficamente la eliminacin
de estas cuentas por aplicacin
de la nueva forma de
contabilizacin de la participacin
de las utilidades de los
trabajadores:

CON EL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (PCGR)

______________XX_________________
59 RESULTADOS ACUMULADOS

XXX

591 Utilidades no distribuidas

38

CARGAS DIFERIDAS

XXX

389 Otras cargas diferidas

3891 Participacin de los trabajadores
X/X Por la eliminacin de la participacin de las utilidades diferidas
______________xx__________________
49

GANANCIAS DIFERIDAS

XXX

499 Otras cargas diferidas

4991 Participacin
59

RESULTADOS ACUMULADOS

591

Utilidades no distribuidas

XXX

X/X Por la eliminacin de la participacin de las utilidades diferidas

______________xx__________________

CON EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

______________XX_________________
59 RESULTADOS ACUMULADOS

45

XXX

591 Utilidades no distribuidas

37

ACTIVO DIFERIDO

XXX

372 Participacin de los trabajadores diferidos

X/X Por la eliminacin de la participacin de las utilidades diferidas

______________xx__________________
49

PASIVOS DIFERIDOS

XXX

492 Participaciones de los activos diferidos

59

RESULTADOS ACUMULADOS

591

Utilidades no distribuidas

XXX

X/X Por la eliminacin de la participacin de las utilidades diferidas

______________xx__________________

APLICACIN PRCTICA
CASO
PARTICIPACION DE LAS UTILIDADES DE LOS TRABAJADORES
La empresa EL RAYO SAC, ha obtenido utilidades en el ao 2010
por s. / 150000; as mismo registra una diferencia temporaria por
concepto de remuneraciones no pagadas
Hasta la fecha de vencimiento de la declaracin jurada anual del
impuesto a la renta por s. / 500000. Cmo se realiza el antiguo
tratamiento en base a la NIC 12 y el nuevo tratamiento con la NIC
19.?

SOLUCION:
TRATAMIENTO CON LA NIC 12
Ingresos

200000

(-) costo de ventas

(20000)

Utilidad operativa

180000

(-) gastos administrativos

(30000)
46

Utilidad antes de part. E impuesto a la renta

150000

(-) participacin a los trabajadores incluye parte diferida

(15000)

Utilidad antes de impuestos a la renta

135000

s. /

CALCULO DE LAS PARTICIPACIONES

UTILIDAD

s. / 150000

Reparo por remuneraciones no pagadas

50000

Renta Neta del ejercicio

200000

Participacin de los trabajadores

20000

Participacin diferida por remuneraciones no pagadas

(5000)

(50000*10%)

ENFOQUE CONTABLE
SEGN EL PALAN CONTABLE GENERAL REVISASDO (PCGR)
_____________XX___________
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
861 participaciones trabajadores corrientes

15000

20000

862 participaciones de los trabajadores diferida (5000)

38 Cargas Diferidas

5000

389 Otras Cargas Diferidas

3891 Participacin de los trabajadores diferidos
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

20000

413 Participaciones por pagar

31/12 por el registro de la participacin de las utilidades en la empresa.

Segn el palan contable general empresarial

___________xx_________
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871 Participacin trabajadores corriente

20000

872 Participacin de los trabajadores diferida (5000)

47

15000

37 ACTIVOS DIFERIDOS

5000

372 Participaciones de los trabajadores diferidos

41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

20000

413 Participaciones por pagar

31/12 por el registro de la participacin de las utilidades en la empresa

TRATAMIENTO CON LA NIC 19

Ingresos

s. / 200000

(-) costo de ventas

(20000)

Utilidad operativa

18000

(-) gastos administrativos

(30000)

(-) participacin de los trabajadores

(20000)

Utilidad antes del impuesto a la renta

s. / 130000

CALCULO DE LAS PARTICIPACIONES

Utilidad antes del impuesto a la renta

s. / 150000

Reparo por remuneraciones no pagadas

50000

Renta neta del ejercicio

200000

Participacin de los trabajadores

s. / 20000

ENFOQUE CONTABLE

Segn el plan contable general empresarial

_______________xx____________
62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTIRES Y GERENTES
629 Beneficios sociales a los trabajadores

48

20000

6294 Participacin de los trabajadores

41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

20000

413 Participacin de los trabajadores por pagar

X/x por el registro del gasto por la participacin de utilidades

La participacin en las utilidades de los trabajadores debe ser

considerada como hasta o costo dependiendo para que se han
destinadas las labores de los trabajadores. De ser as tendramos
lo siguiente:

ENFOQUE CONTABLE

______________XX______________
94GASTOS ADMINISTRATIVOS

xxx

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

xxx

X/X por el destino de los gastos

_______________XX______________
En el caso la participacin de las utilidades de la empresa afecta el costo el
destino ser de la siguiente manera:

ENFOQUE CONTABLE
_______________XX______________
91 MANO DE OBRA DIRECTA

xxx

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

xxx

X/X Por el destino de los costos a la mano de obra

_______________XX_______________

4. CONSIDERACIONES FINALES
Como ya se ha dejado establecido lo largo del presente informe
consideramos que el monto de la participacin de las utilidades a
favor de los trabajadores debe ser contabilizado en la cuenta de
gastos , especficamente en la cuenta 62 GASTOS DED
PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES, Y NO EN la cuenta 87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJDORES, debido a que la
primera es un cuenta de gastos y por ende nos permitir cumplir
49

cabalmente con el tratamiento sealado en la NIC 19 beneficios a

los empleados, mientras que la segunda es una cuenta de gestin
no cumple con los lineamientos establecidos en la norma antes
mencionada.
Asimismo, nos parece importante mencionar la discordancia que
existe en la resolucin N 045-2011-EF/94 que es materia del
presente informe, debido a que en su artculo 1 seala que esta
tiene carcter de precisin, es decir que esta norma se aplica con
efectos retroactivos, por ende las empresas siempre debieron
aplicar este tratamiento, es decir lo general participaciones a los
trabajadores diferidas, mientras que en su artculo 2 establece que
la resolucin entra en vigencia a partir de 01-01-2011 siendo
opcional su aplicacin en la presentacin de los estados financieros
del 2010.
De lo sealado en el prrafo anterior nos queda las siguientes
interrogantes La contabilizacin de la participacin de las
utilidades de los trabajadores segn la NIC 19 beneficios de los
empleados debe ser aplicada por las empresas de manera
retroactiva en forma que se tengan que eliminar los efectos de las
participaciones a los trabajadores diferidas que se hubieran
registrado y por ende el efecto de esta regularizacin debe
mostrarse en la cuenta 59 RESULTADOS ACUMULADOS o este
nuevo tratamiento debe ser recin aplicado a partir del 01-01-2011
y en consecuencia no se debe realizar un ajuste ni eliminar las
cuentas registradas anteriormente en participaciones diferidas.
Antes una aclaracin a efectos que pueda quedar claro la forma de
registrar en la participacin de utilidades de los trabajadores.
Alcance un monto igual a la quinta parte del capital (20%)
Reserva legales en las empresas individuales de responsabilidad
limitada

De las reservas legales obligatorias en las empresas individuales

de responsabilidad limitada, es pertinente recordar que el artculo
64 del decreto ley N 21621 establece que la EIRL que obtengan
del ejercicio econmico beneficios distribuidos, superiores al siete
por ciento (7%) del importe del capital, quedaran obligadas a
detraer como mnimo un diez por ciento (10%) de esos beneficios,
para constituir un fondo de reserva legal hasta que alcance la
quinta parte del capital.

50

Agrega el referido artculo que este fondo de reserva podr ser

utilizado para cubrir el saldo deudor de la cuenta de resultados en
el mismo balance en que aparezca ese saldo deudor y deber ser
repuesto cuando descienda del indicado nivel.
Cabe precisar finalmente que para cumplir con su obligacin legal,
las EIRL debern tener en cuenta que el monto sobre el cual deben
efectuar la reserva es la utilidad neta despus de participaciones
en las utilidades y del impuesto a la renta.

RESERVAS LEGALES EN LAS EMPRESAS UNIPERSONALES

La diferencia de la regulacin existente para las sociedades antes
vistas as como para las empresas individuales de responsabilidad
limitada, para el caso de las empresas unipersonales, no existe una
regulacin expresa para la formacin de reservas legales.
No obstante lo anterior, ello no quita la posibilidad que estas
entidades efecten reservas facultativas. En tal sentido
consideramos que al igual que a todas las empresas, es sugerible
que estas entidades tambin realicen fondos de reservas pues ello
ayudara a mejorar la situacin patrimonial de las mismas.

APLICACIN PRCTICA

CASO N 1

REINVERSION DE UTILIDADES

51

La entidad educativa EL BUEN PASTOR S.A.C va acogerse a los

beneficios del decreto legislativo N 882 Ley de promocin de la
inversin en la educacin, para lo cual reinvertir durante el 2011
parte de sus utilidades de aos anteriores, en la adquisicin de
computadores destinadas a mejorar el servicio educativo.
Sobre el particular el contador de la citada empresa nos pide ayuda
para registrar contablemente la reserva destinada a este fin, las
cuales se asume son de S/. 200.000

SOLUCION:
En el caso expuesto por la empresa EL BUEN PASTORSAC EL
REGISTRO A REALIZAR SERIA:

________________ xx___________________
59 RESULTADOS ACUMULADOS

200.000

591 Utilidades no distribuidas

5991 Utilidades acumuladas
58
200.000

RESERVAS

581 Reinversin
x/x Por la detraccin de las reservas por reinversin de los
resultados acumulados del ejercicio.

CASO N2

CALCULO DE LA RESERVA LEGAL

52

El contador general de la empresa LOS YANQUIS SAC nos

consulta como debe terminar la reserva legal tomando en
consideracin que cuenta con la siguiente informacin:
Utilidad contable 2010
100.000

S/.

Diferencias temporales
20.000

S/.

Renta neta antes de impuesto a la renta

120.000

S/.

Impuesto a la renta (30%)

36.000

S/.

INFORMACION ADICIONAL:
Capital de la empresa

S/. 2000.000

Reserva legales al 31-12.2009

S/.

00

SOLUCION:
Se entiende bajo el nombre de reservas, los beneficios o utilidades
no distribuidas, de cualquier clase que estos sean, que quedan
excluidos del reparto y se afectan a un fin futuro determinado,
proporcionando a la empresa una mayor solidez econmica y
financiera.
Al respecto, el artculo 229 de la ley general de sociedades,
establece la obligacin que un mnimo del diez por ciento (10%) de
la utilidad distribuible de cada ejercicio deducido el impuesto a la
renta debe ser destinado a la reserva legal hasta que ella alcance
un monto igual a la quinta parte del capital (20%) agregando que
en caso la reserva resulte en exceso, esta no tiene la condicin de
reserva legal.
En tal sentido y de acuerdo a lo sealado en el prrafo anterior, las
sociedades annimas entre otras empresas estn en la obligacin
de efectuar una reserva legal la cual debe efectuarse sobre la
utilidad distribuible, concepto que aunque no ha sido definido por la
Ley General de Sociedades podemos entender:

53

Por este al resultado contable, neto de impuesto a la renta (y de la

participacin en las utilidades de ser el caso), es decir la utilidad
neta.
Por ello, tratndose del caso expuesto por el contador de la
empresa LOS YANQUIS S.A.C. la reserva legal se efectuara de
acuerdo a lo siguiente:

DETALLE

CALCULO
TRIBUTARIO

CALCULO
CONTABLE

Utilidad contable

100.000

Diferencias
temporales

20.000

Resultado antes del

imp.

120.000

100.000

Impuesto a la renta
(30%)

36.000

(30.000)

Utilidad
(distribuible)

100.000

neta

70.000

Reserva legal (10%)

(7.000)

Utilidad despus de
reservas

63.000

Cabe agregar que adems como las reservas legales l 31-12-2009

(S/. 00) no exceden del 20% del capital de la empresa
(S/.2000.000* 20% = S/.400.000), la detraccin se har por el
monto calculado en el cuadro anterior:
____________xx______________
59 RESULTADOS ACUMULADOS

7.000

591 Utilidades no distribuidas

5991 Utilidades acumuladas
58
7.000

RESERVAS

582 legal
x/x por la detraccin de la reserva legal de las utilidades no
distribuidas.
54

CASO N 3

OBLIGACION DE REAIZAR RESERVAS DE UNA EIRL

La empresa INTACAMA EIRL ha obtenido una utilidad contable

neta de impuesto a la renta S/. 25.000 sobre el particular, el
contador de la citada empresa nos consulta si la misma est
obligada a realizar reservas legales, considerar el monto de la
cuenta capital S/. 1200.000.

Como se ha desarrollado en nuestros informe, las empresas

constituciones bajo la forma jurdica de E.I.R.I. Solo estn
obligadas a realizar reservas legales en la medida que sus
beneficios lquidos anuales, sean superiores al siete por ciento
(7%) del importe del capital
De cumplirse con esta condicin quedara obligadas a detraer como
mnimo un diez por ciento de estos beneficios para constituir un
fondo de reserva legal hasta que alcance la quinta parte del capital
Como se observa de lo anterior nicamente con la medida que se
cumpla con la condicin sealada anteriormente la empresa
INTACAMAE.I.R.L estar obligada a realizar una reserva legal. De
ser as ser necesario realizar el siguiente procedimiento:

Detalle
Capital
7% de capital
Resultados de ejercicio

Importe
S/.1200.00
S/. 84.000
S/. 25.000

De acuerdo al clculo realizado el resultado obteniendo por la

empresa INTACAMA
E.I.R.L no excede del 7% del capital por ello, no ser obligatorio
realizar la reserva legal

CASO N4
55

OBLIGACION DE REALIZAR RESERVAS EN UNA E.I.R.L.

La empresa MERCURIO E.I.R.L Ha obtenido una utilidad contable
neta del impuesto a la renta de s/. 100.000. Sobre particular el
contador de la citada empresa nos consulta a la misma est
obligada a realizar reservas legales. Considerar del monto capital
es de s/.800.000.
SOLUCIN
Como se ha desarrollado en nuestro informe, tratndose de las
empresas constituida bajo la figura de E.I.R.L nicamente estarn
obligadas a realizar una reserva legal, en la medida que sus
beneficios lquidos anuales sean superiores al siete por ciento (7%)
del importe del capital
De ser as tratndose del caso expuesto por la empresa
MERCURIO E.I.R.L a efectos de determinar si ser necesario
realizar o no la citada reserva efectuaremos el siguiente clculo:

DETALLE

IMPORTE

CAPITAL

S/. 8000.000

7% DEL CAPITAL

S/.

RESULTADO DE EJERCICIO

S/. 100.00

55.000

De acuerdo al clculo realizado, el resultado obtenido por la

empresa MERCURIO
EIRL excede del 7% del capital por ello ser obligatorio realizar la
reserva legal de ser as se realizara el siguiente registro contable
DETALLE
IMPORTE
Resultado de ejercicio

S/.100000

Reserva legal

10%

Reserva legal

S/.10000

56

____________xx_________________
59 resultados acumulados

10,000

591 utilidades no distribuidas

5911utilidades acumuladas
58 RESERVAS

10,000

582 LEGAL
x/x por la retraccin de las utilidades no distribuidas

CASO N 5

LIMITE DE RESERVAS LEGALES

La empresa CRIPTON S.A.C HA OBTENIDO UNA utilidad

contable neto de la impuesto a la renta de S/. 1000.000 sobre el
particular el contador dela citada empresa nos consulta si la misma
est obligada a realizar Reservas legales considerar que el monto
de la cuenta capital es de s/. 800.000 y que el monto de la reserva
legales acumulados es de s/ 160.000

SOLUCION:
Si bien la ley general de sociedades (LGS) estable la obligacin de
las sociedades y de realizar una reserva legal equivalente del
10%de las utilidades netas, es preciso recordar que est sujeta a
un lmite del 20% del capital (quinta parte del capital)
De ser as y considerando el caso expuesto por la empresa
CRIPTON S.A.C En principio debe realizarse la reserva legal, no
obstante debe considerarse el lmite antes sealado, as:
DETALLE
Capital
Limite reserva legal (20%)
Reserva legal acumulada
Reserva legal por realzar

57

IMPORTE
S/. 800.000
S/. 160.000
S/. 160.000
00

De acuerdo a lo anterior como la empresa CRIPTON S.A.C no

tendr la obligacin de realizar una reserva legal por los beneficios
obtenidos en el 2010, en vista que los montos acumulados por este
concepto llegaron a su lmite.

CASO N 6

RESERVAS EN UNA S.R.L

La empresa JAPAN AIR S.R.L a obtenido una utilidad contable

neta de impuesto a la renta de S/. 800.000 en relacin a esto el
contador de la citada empresa nos pide calcular el monto de estos
beneficios que deber destinar a las reservas legales considerar el
monto de la cuenta capital es de S/. 10000.000 y que las reservas
acumuladas son de s/.1940.000
SOLUCION:
Como hemos sealado tratndose de las reservas legales creemos
que las sociedades de responsabilidad limitada (tambin
denominadas SRL) deberan regirse por el tratamiento que otorga
la referida ley de las sociedades annimas
De ser as, estas entidades deberan detraer un mnimo de diez por
ciento (10%) de la utilidades distribuibles de cada ejercicio
deducido el impuesto a la renta para la reserva legal, hasta que ella
alcance un monto igual a la quinta parte del capital (20%)
En ese sentido, tratando del caso expuesto por la empresa JAPAN
AIR SRL principio debera determinarse la base correspondiente,
la cual se calcula de la siguiente forma:
CALCULO DE LA RESERVA LEGAL
DETALLE
IMPORTE
Resultado del ejercicio
S/. 800.000
Reserva legal
(10%)
Reserva Legal
80.000
LIMITE RESERVA LEGAL
DETALLE
Capital
Limite
Limite
Reserva acumulada
Monto para llegar al limite
58

IMPORTE
S/. 10000.000
(20%)
S/. 2000.000
S/. 1940.000
S/. 60.000

Como se observa de lo anterior, la empresa JAPAN AIR SRL solo

estara obligada a realizar una reserva legal de S/. 60.000 pues con
ese monto llegara al lmite visto por la Ley General de Sociedades.
_____________xx_______________
59 RESULTADOS ACUMULADOS

60.000

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS

60.000

582 Legal
x/x por la detraccin de las reserva legales de las utilidades
distribuidas
______________xx_______________
No obstante esto, ello no implica que que deba realizar reservas
por montos adicionales las cuales en todo caso calificaran como
facultativas.
____________xx______________
59 RESULTADOS ACUMULADOS

20.000

591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas
58 RESERVAS

20.000

583 Facultativas
x/x por la detraccin de las reserva facultativa de las utilidades
distribuidas
_____________XX______________

59

V.CASOS PRACTICOS

CASO PRACTICO N 01
EMPRESA COMERCIALIZADORA DE ARTEFACTOS
ELECTRODOMESTICOS
A. DATOS
La participacin en las utilidades se calcula sobre el saldo de la renta
imponible de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.
Renta neta antes del impuesto a la renta:

S/. 100,000.00

Participacin en las utilidades (5% de S/. 80.000.00):

S/.

Nmero de trabajadores:

21

Utilidad del ejercicio del 2011:

S/. 100,000.00

Monto a distribuir:

S/.

5,000.00

5,000.00

B. Primeros 50%: distribucin en funcin a los das efectivos de

trabajo:
50% de 5,000.00 = 4,000
21 laboraron 260 das con una jornada de 8 horas diarias.
260 das x 8 horas diarias =2,080horas
2,080horas x 21 trabajadores =43,680
Total de horas efectivamente laboradas por todos los trabajadores =
43,680
Entonces:
50% de la participacin entre el total de horas laboradas por todos:
2.500/43,680= 0.057234 (valor de cada hora laborada)

60

Este factor o resultado se multiplica por el nmero de das laborados por

cada trabajador.
Les corresponde de los primeros 50%:
Para los 21 trabajadores:
0.057234 x 2,080= 119.23Totales:
119.23 X 21 = 2503.83 (redondeo)

C. Segundo 50%: en funcin de las remuneraciones percibidas.

50% de 5,000.00 = 2,500.00
Se empieza por determinar el total de las remuneraciones percibidas por
cada trabajador en el ejercicio 2011.
21 trabajadores perciben:
Bsico anual

40.000.00

Asignacin familiar

500.00
40.500.00

40.500 x 21 = 850,000.00
Entonces:
50% de la participacin entre el total de las remuneraciones
2.500/850,000.00= 0.00294
Luego se multiplica el factor 0.00294 x 40,500.00 obteniendo 119.07
Le corresponde por el segundo 50%
Para los 21 trabajadores c/u: 119.07
Totales:
2.500.4 (2,500)
D. Finalmente se deben sumar los parciales obtenidos, atribuyendo a cada
trabajador

lo que corresponde, segn los das laborados y las

remuneraciones percibidas.
61

Por ejemplo:
Trabajador que laboro 8 horas durante 260 das y tena una
remuneracin anual de S/. 40.000.00
S/. 119.23por los das laborados
S/. 119.07 por las remuneraciones percibidas
Total: (S/.119.23 +119.07) S/. 238.3 por utilidades del ejercicio

62

Caso N 02
Empresa pesquera los delfines
A) Datos:
Renta neta antes del impuesto a la renta

s./ 200000.00

Participacin en las utilidades

s. / 20000.00

(10% de 200000.00)
Nmero de trabajadores

24

Utilidad del ejercicio

s. / 20000.00

Monto a distribuir

s. / 20000.00

b) PRIMEROS 50 % DISTRIBUCIN EN FUNCIN DE LOS DAS

EFECTIVOS DE TRABAJO:
50% de 20000 =10000

24 trabajadores laboran 300 das con una jornada de 8 horas diarias

300 * 8 horas = 2400 horas
2400 * 24= 57600 total de hora laborado
Entonces:
Horas laboradas por todos
10000/57600= 0.173611 (valor de cada hora laborado)
Para los 24 trabajadores les corresponde de los primeros 50%
0.173611*2400= 416.67
Total
416.67*24=10000.08 (redondeo 10000)
C) SEGUNDO 50% EN FUNCIN A REMUNERACIN PERCIBIDA
50% de 20000.00 = 10000.00
Remuneracin por cada trabajador
24 trabajadores perciben:
Bsico anual
Asignacin familiar

80000.00
2000.00
63

82000.00
82000.00*24= 1968000.00
Entonces:
50% de las participaciones entre el total de la remuneracin
10000/1968000.00=0.005081
Luego de multiplicar el factor 0.005081*82000.00
Obteniendo 416.64
Les corresponde por el segundo 50%
Para los 24 trabajadores c/u 416.64
TOTAL
9999.36 (redondeando 10000)
D) FINALIZANDO SE DEBE SUMAR LOS PARCIALES OBTENIDOS,
ATRIBUYENDO A CADA TRABAJADOR LO QUE CORRESPONDE,
SEGN LOS DAS LABORADOS Y LAS REMUNERACIONES
PERCIBIDAS.
POR EJEMPLO:
Trabajador que laboro 8 horas durante 260 das y tena una remuneracin
anual de s. / 80000.00
s. / 416.67 por los das laborados
s. / 416.64 por las remuneraciones
Total (s. / 416.67 + 416.64) s. / 833.31 por utilidades del ejercicio

64

Caso N 03
Empresa pesquera NAVIERA
A) Datos:
RENTA NETA ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA
Participacin en las utilidades

s./ 600000.00
s. / 60000.00

(10% de 200000.00)
Nmero de trabajadores

22

Utilidad del ejercicio

s. / 60000.00

Monto a distribuir

s. / 60000.00

b) PRIMERO 50 % DISTRIBUCIN EN FUNCIN DE LOS DAS

50% de 60000 =30000
22 trabajadores laboran 300 das con una jornada de 8 horas diarias
300 * 8 horas = 2400 horas
2400 * 22= 52800 total de hora laborado
Entonces:
Horas laboradas por todos
30000/52800= 0.568181 (valor de cada hora laborado)
Para los 22 trabajadores les corresponde de los primeros 50%
0.568181*2400= 1363.64
Total
1363.64*22=30000.00

C) EL SEGUNDO 50% EN FUNCIN A REMUNERACIN PERCIBIDA

50% de 60000.00 = 30000.00
Remuneracin por cada trabajador
22 trabajadores perciben:
Bsico anual
Asignacin familiar

240000.00
2400.00
264000.00
65

264000.00*22= 5808000.00
Entonces:
50% de las participaciones entre el total de la remuneracin
30000/5808000.00=0.00516528
Luego de multiplicar el factor 0.00516528*264000.00
Obteniendo

1363.63

Les corresponde por el segundo 50%

Para los 22 trabajadores c/u 1363.63
TOTAL
29999.86

(redondeo 30000)

D) FINALIZANDO SE DEBE SUMAR LOS PARCIALES OBTENIDOS,

ATRIBUYENDO A CADA TRABAJADOR LO QUE CORRESPONDE,
SEGN LOS DAS LABORADOS Y LAS REMUNERACIONES
PERCIBIDAS.
POR EJEMPLO:
Trabajador que laboro 8 horas durante 300 das y tena una remuneracin
anual de s. / 240000.00
s. / 1363.64 por los das laborados
s. / 1363.63 por las remuneraciones
Total (s. / 1363.64 + 1363.63) s. / 2727.27 por utilidades del ejercicio

66

CASO PRACTICO N 4
EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES
EJERCICIOS:
La empresa TELMEX S.A.C dedicada a la actividad de
telecomunicaciones
A) DATOS
La participacin en las utilidades se calcula sobre el saldo de la renta
imponible de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.
Renta neta antes del impuesto a la renta:

S/. 80.000.00

Participacin en las utilidades (10% de S/. 80.000.00):

S/.

8.000.00

Nmero de trabajadores:

20

Utilidad del ejercicio del 2011:

S/. 80.000.00

Monto a distribuir:

S/.

8.000.00

B) Primeros 50%: distribucin en funcin a los das efectivos de

trabajo:
50% de 8.000.00 = 4.000
20 laboraron 230 das con una jornada de 7 horas diarias.
230 das x 7 horas diarias =1.610 horas
1.610 horas x 20 trabajadores =32.200
Total de horas efectivamente laboradas por todos los trabajadores =
32.200
Entonces:
50% de la participacin entre el total de horas laboradas por todos:
4.000/32.200 = 0.124223 (valor de cada hora laborada)

67

Este factor o resultado se multiplica por el nmero de das laborados por

cada trabajador.

Les corresponde de los primeros 50%:

Para los 20 trabajadores:
0.124223 x 1.610 = 199.99
Totales:199.99 X 20 = 3999.8
C) Segundo 50%: en funcin de las remuneraciones percibidas.
50% de 8.000 = 4.000
Se empieza por determinar el total de las remuneraciones percibidas por
cada trabajador en el ejercicio 2011.
20 trabajadores perciben:
Bsico anual

32.000.00

Asignacin familiar

800.00
32.800.00

32.800 x 20 = 656.000
Entonces:
50% de la participacin entre el total de las remuneraciones
4.000/656.000 = 6.09756
Luego se multiplica el factor 6.09756 x 32.800.00 obteniendo 199.99
Le corresponde por el segundo 50%
Para los 20 trabajadores c/u: 199.99
Totales:

4.000.00

D) Finalmente se deben sumar los parciales obtenidos, atribuyendo a

cada trabajador lo que corresponde, segn los das laborados y las
remuneraciones percibidas.

68

Por ejemplo:Trabajador que laboro 7 horas durante 230 das y tena una
remuneracin anual de S/. 32.000.00
S/. 199.99 por los das laborados
S/. 199.99 por las remuneraciones percibidas
Total: (S/. 199.99+199.99) S/. 399.98 por utilidades del ejercicio.
CASO PRACTICO N 05
Caso prctico de clculo de participaciones de utilidades
La empresa GOLDEX S.A.C dedicada a la actividad de
telecomunicaciones, dicha empresa consta de 22 trabajadores que estn
distribuidos en las diferentes reas de la empresa. Nos menciona que la
empresa siente un saldo de renta imponible del ejercicio 2007 de S/. 1
500,000.00
Solucin:
De los datos podemos resumir a lo siguiente:
Nmero de Trabajadores: 22
Base para el clculo: S/. 1500,000
Porcentaje de participacin: 10%
Importe a distribuir: S/. 150,000
A.- La primera parte del clculo (50%) en base a los das laborados.
Calculo:
1. El porcentaje para esta primera parte del clculo ser el 50%, por ende
ser (150,000 X 50% = 75,000).
2. Luego dividiremos el importe a distribuir entre los das laborados
( 75,000 / 6,563 = 11.427700)
3. Luego multiplicaremos dicho resultado por cada nmero
de das laborados por cada trabajador.
B.- La segunda parte del clculo (50%) en base a la remuneracin.
Calculo:
1. El porcentaje para esta primera parte del clculo ser el 50%, por ende
ser (150,000 *50% = 75,000).
69

2. Luego dividiremos el importe a distribuir entre la suma de las

remuneraciones percibidas (75,000 / 585,800 = 0.1280300)
3. Luego multiplicaremos dicho resultado por cada remuneracin de cada
trabajador.

Total de la participacin de utilidades

El total a percibir por cada trabajador ser la suma del cuadro 1 y el
cuadro 2 de cada trabajador.

CASO PRCTICO N 06:

Caso de empresa minera
DATOS:
Participacin de las utilidades con el saldo de la renta imponible
Renta neta antes del impuesto a la renta

S/. 200,500.00

Participacin de las utilidades (8%)

S/. 16,040.00

Nmeros de trabajadores:

25

Utilidades de trabajadores del 2013

S/. 200,500.00

Monto a distribuir

S/. 16,040.00

50%: A distribucin en funcin a los das efectivos de trabajo

50% de S/ 16,040.00 = 8.020.00
Total de das efectivos Anuales (por horas de duracin = N de horas
laboradas)
264 das laborados anualmente + 8 horas diarias = 2112
2112 horas por 25 trabajadores = 52.800
Total de horas efectivamente laboradas = 52.800

70

50% de la participacin de horas laboradas por todos

8.020.00 / 52.800= 0.15189393 (valor de cada hora laborada)
0.151893 * 2112 = 320.79
TOTALES
335.67 * 25 = 8391.75 redondeo = 8392.00
50% en funcin de las remuneraciones percibidas
50% de 16,040.00 = 8.020.00
Se determina el total de trabajadores 2014

25 trabajadores perciben
Basico anual

80200.00

Asignacin familiar

20050.00
60
15
0.0
0

60150.00 x 25 = 1, 503,750.00
ENTONCES:
8.020.00 / 1503750.00 = 0.005333
0.005333 * 60,150.00 = 320.77
Le corresponde por el segundo 50%
Los 25 trabajadores = 320.77
320.77 * 25= 8,019.25
POR EJEMPLO
71

Trabajador que elaboro 8 Horas durante 264 das y tena una

remuneracin anual
80200.00:
S/. 320.79 Por los das laborados
S/. 320.77 por las remuneraciones percibidas
Total: (641.56) por utilidades de utilidades de ejercicio

CASO PRATICO N 07
Caso de empresa minera
DATOS:
Participacin de las utilidades con el saldo de la renta imponible
Renta neta antes del impuesto a la renta

S/. 180,000.00

Participacin de las utilidades (8%)

S/.14,400.00

Nmeros de trabajadores:

20

Utilidades de trabajadores del 2013

S/. 180,000.00

Monte a distribuir

S/.

14,400.00

50%: A distribucin en funcin a los das efectivos de trabajo

50% de 14,400.00 = 7,200.00
Total de das efectivos Anuales ( por horas de duracin) = N de horas
laboradas
250 Das laborados anualmente * 8 horas diarias = 2,000.00
2000 horas por 20 trabajadores = 40,000.00
Total de horas efectivamente laboradas = 40,000.00
50% de la participacin de horas laboradas por todos
72

7,200 / 40,000.00 = 0.18 (valor de cada hora laborada)

0.18 * 2,000.00 = 360.00
TOTALES
360 * 20 = 7,200
50% en funcin de las remuneraciones perciibidas
50% de 14,400.00 = 7,200.00

Se determina el total de trabajadores 2014

20 trabajadores perciben
Base anual
Asignacin familiar

72,000.00
1,440.00
73440.00

73,440.00 * 20 = 1,468.800.00
ENTONCES:
7,200.00 / 1,468.800.00 = 0.004901
0.004901* 73,440.00 = 359.93
Le corresponde por el segundo 50%
20 trabajadores = 7,198.58 (redondeo 7,199.00)
POR EJEMPLO
Trabajador que elaboro 8 Horas durante 250 das y tena una
remuneracin anual
72000.00:
S/. 360.00 Por los das laborados
S/. 359.93 Por las remuneraciones percibidas
Total: (719.93) por utilidades de utilidades de ejercicio

73

CASO PRCTICO N8
Caso de empresa comercio
DATOS:
Participacin de las utilidades con el saldo de la renta imponible
Renta neta antes del impuesto a la renta S/. 150,000.00
Participacin de las utilidades (8%)
Nmeros de trabajadores:

S/. 12,000.00
21

Utilidades de trabajadores del 2013

S/. 150,000.00

Monto a distribuir

S/. 12,000.00

50%: A distribucin en funcin a los das efectivos de trabajo

50% de S/ 12,000.00 = 6,000.00
Total de das efectivos Anuales + por horas de duracin = N de horas
laboradas
264 dias laborados anualmente + 8 horas diarias = 2,112.00
2.112 Horas por 21 trabajadores = 44,352.00
Total de horas efectivamente laboradas = 44,352.00
50% de la participacin de horas laboradas por todos
6,000.00/44,352.00=0.135281 (valor de cada hora laborada)

Para los 21 trabajadores:

0.135281*2112 = 285.71
TOTALES
285.71 * 21 = 5,999.91
50% en funcin de las remuneraciones perciibidas
74

50% de 12,000.00 = 6,000.00

Se determina el total de trabajadores 2014
21 trabajadores perciben
Bsico anual

60,000.00

Asignacin familiar

1,200.00
61,
20
0.0
0

61,200.00 x 21 = 1285,200.00

ENTONCES:
6000.00 / 1285,200.00 = 0.004668
0.004668 * 61,200.00 = 285.68
Le corresponde por el segundo 50%
Los 21 trabajadores c/u= 285.68
21 trabajadores * 285.68
5999.28 (5999.00) redondeo
POR EJEMPLO:
Trabajador que laboro 8 horas durante 264 das y tena una
remuneracin anual de S/. 60000.00
S/. 285.71 Por los das laborados
S/. 285.68 por las remuneraciones percibidas
TOTAL: (S/. 285.71 + S/. 285.68) = 571.39 por las utilidades del
ejercicio

75

VI. CONCLUSION

Se concluye que la participacin de los trabajadores en las

utilidades de las empresas responde a un mandato que surge de
un conjunto de leyes orientadas a los beneficios sociales, y
significa un gran paso en el reconocimiento social de los
trabajadores, y es por ello que se entiende que las empresas
realicen los clculos de la manera ms transparente.

76

VII. ANALISIS

UTILIDADES EN EL PAS DE MEXICO

1. EL REPARTO DE UTILIDADES
Es el derecho constitucional que tiene el trabajador a participar
en las ganancias que obtiene una empresa o patrn por la
actividad productiva o los servicios que ofrece en el mercado,
de acuerdo con su declaracin fiscal.
2. PARTICIPACIN EN EL REPARTO DE UTILIDADES DE LA
EMPRESA
Los trabajadores participarn en las utilidades de las empresas,
de conformidad con el porcentaje que determine la Comisin
Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas.

77

3. DETERMINACIN DEL PORCENTAJE

La Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar
los estudios necesarios y apropiados para conocer las
condiciones generales de la economa nacional y tomar en
consideracin la necesidad de fomentar el desarrollo industrial
del pas, el derecho del capital a obtener un inters razonable y
la necesaria reinversin de capitales.
Sesenta das despus de la fecha en que deba pagarse el
impuesto anual (31 de Marzo), por lo que en caso de Personas
Morales del Rgimen General a ms tardar el 30 de Mayo
deber entregarse al trabajador su participacin en las
utilidades y el 29 de Junio para las Personas Fsicas del
Rgimen General de las Actividades Empresariales.

4. DIVISION LA REPARTICIN DE UTILIDADES

La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la
primera se repartir por igual entre todos los trabajadores,
tomando en consideracin el nmero de das trabajado por
cada uno en el ao, independientemente del monto de los
salarios.
La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios
devengados por el trabajo prestado durante el ao.
5. DETERMINACION LA PARTICIPACIN DE CADA
TRABAJADOR
Una comisin integrada por igual nmero de representantes de
los trabajadores y del patrn formular un proyecto, que
determine la participacin de cada trabajador y lo fijar en lugar
visible del establecimiento. A este fin, el patrn pondr a
disposicin de la Comisin la lista de asistencia y de raya de
los trabajadores y los dems elementos de que dispongan si
los representantes de los trabajadores y del patrn no se ponen
de acuerdo, decidir el Inspector del Trabajo.
Los trabajadores podrn hacer las observaciones que juzguen
conveniente, dentro de un trmino de quince das

78

Si se formulan objeciones, sern resueltas por la misma

comisin a que se refiere la fraccin I, dentro de un trmino de
quince das.
6. TIEMPO PARA COBRAR UTILIDADES
Tienes un ao -a partir de la fecha lmite de entrega- para
cobrar tus utilidades, no importa si ya no trabajas ah o tu
contrato fue por obra o tiempo determinado.

7. NO TIENEN DERECHO A RECIBIR ESTA PRESTACIN

-Los trabajadores domsticos.
-Los trabajadores eventuales que hayan trabajado menos de
sesenta das en el ejercicio.
-Directores, Administradores y Gerentes Generales, as como
socios o accionistas de la empresa.
-Profesionistas tcnicos y otros que, mediante el pago de
honorarios presten sus servicios, sin existir una relacin de
trabajo subordinado.

VIII.RECOMENDACIN

PRIMERO:
Se recomienda a las empresas que generan utilidades, proceder
con el pago respectivo en las fechas establecidas, de esta manera
se evitaran futuras sanciones de parte de Ministerio de trabajo. As
mismo a los trabajadores se les recomienda invertir el pago
obtenido por Utilidades, o realizar el pago de deudas por tarjetas de
crdito.

79

SEGUNDO:
Es recomendable el pago adelanto la Participacin en las utilidades
de los Trabajadores, debido que califica como rentas de quinta
categora por lo cual sern deducibles en el ejercicio en que se
devengan (perodo al cual corresponde la distribucin de las
utilidades), en la medida que se paguen hasta la fecha de
presentacin o vencimiento dela Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta en virtud al inciso v del artculo 37del
Tratamiento nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

BIBLIOGRAFIA

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2. ASESOR EMPRESARIAL
3. CABALLERO BUSTAMANTE, ASESORIA LABORAL
4. ERLY ZEBALLOS, CONTABILIDAD
5. PASCUAL AYALA Z, APLICACIN PRACTICA DE LA
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA
6. DENNIS ALEXANDER SAN MARTIN HUAMAN,
CONTABILIDAD
7. ARMANDO VILLACORTA CAVERO, CONTABILIDAD PARA
GERENTES Y EMPRENDEDORES
8. DEMETRIO GIRALDO JARA, CONTABILIDAD GENERAL
BASICA 3
9. CARLOS PALOMINO URTADO, DINAMICA DEL PLAN
CONTABLE
80

10. JAIME FLORES SORIA, CONTABILIDAD GERENCIAL

11. AMADOR LIZONDE B, TEORIA Y CASOS PRACTICOS
CONTABLES
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3. http://www.perucontable.com/tributaria/utilidad-contable-vsutilidad-tributaria/
4. http://elcontadorvirtual.blogspot.com/2010/04/diferenciaentre-utilidad-contable-y.html
5.http://www.trabajo.gob.pe/archivos/file/informacion
/TRABAJADORES/INF_UTILIDADES.pd

INDICE

Dedicatoria...i
Agradecimiento...ii
Introduccin....iii
Marco terico .....pag.1
Marco conceptual...pag.18
Aspecto legal...pag.28
Aspecto Contable.......pag.35
Casos prcticos......pag.53
Conclusiones...pag69
Anlisis.pag.70

81

Recomendaciones.....pag72
Bibliografa...pag.73
ndice....pag.74

82