12.

Aprovizionarea presupune
a) Comenzile sa conin produse care ndeplinesc specifica iile corespunztoare;
b) S plteasca preuri corespunztoare;
c) Comanda s conin cantitile de produse i termene de aprovizionare corespunztoare;
d) Actualizarea informaiilor legate de furnizor astfel nct comanda s con in date reale;
e) Produsele comandate s se obin n timp util;
f) nregistrarea comenzilor aprobate complet i corect;
g) Prevenirea lansrii comenzilor neaprobate.
Identificai i enumerai riscurile posibile ce pot sa apar i defini i proceduri de control intern care pot
diminua apariia riscurilor respective.
RISCURI POSIBILE

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

a) specificaiile s fie necorespunztoare

Revizuirea specificaiilor existente de ctre

personalul tehnic.
Monitorizarea problemelor de producie legate
de specificaiile materialelor folosite.
Specificaiile trebuie s cuprind date ale
perioadei curente ,comenzi rapide, stoc
corespunztor, preul materialului.
Comunicarea specificaiilor de producie
departamentului de aprovizionare.
Revizuirea corespunztoare i aprobarea
contractelor i comenzilor.

b) informaii incomplete legate de pre

Obinerea de oferte competitive pentru fiecare

aprovizionare periodic.
Volumul produciei aprovizionat s fie
determinat prin analiza indicatorului de utilizare
a unor materiale similare
Revizuirea corespunztoare a comenzilor de
aprovizionare.
Monitorizarea variantelor de pre, amnunit.

c) informaie indisponibil sau incorect legat

Meninerea unor date corecte n evidena

stocurilor.
Corelarea programrii produciei cu informaiile
legate de stoc i cerinele legate de termenele de
livrare din comenzi Revizuirea corespunzatoare
a comenzilor de aprovizionare
Folosirea previziunii

de nivelul stocului sau nivelul produciei

d) informaiile dintro comand sunt neclare

Emiterea de copii ale comenzilor emise

personalului corespunztor.
Prenumerotarea comenzilor
Verificarea periodic a intrarilor n sistem.

Comenzile nu sunt introduse n sistem n timp

util
1

Investigarea intrrilor de date

e) Informaie indisponibil sau incorect a
produselor comandate i neprimite

Specificarea modului de transport i a datei de

livrare n comanda de aprovizionare
Prenumerotarea comenzilor de aprovizionare
Corelarea informaiei produciei recepionate i
informaiile legate de comenzi date
Urmrirea comenzilor neonorate de furnizor

f) Comenzile date pot fi pierdute

Prenumerotarea i nregistrarea corect a

comenzilor

c) Proceduri inadecvate de prevenire a utilizrii

neautorizate

Proceduri de aprobare a comenzilor

Desemnarea de personal autorizat care s aprobe
comenzile
Meninerea unei securiti a comenzilor de
aprovizionare

14. Receptia presupune:

a) Asigurarea ca se primesc numai materiale comandate;
b) Asigurarea ca se primesc numai materiale de calitatea specificata in ordinele de achizitii;
c) Asigurarea ca toate materialele receptionate si transmise la alte departamente sunt corect
inregistrate;
d) Protejarea materialelor primate;
e) Asigurarea ca informatiile privitoare la facturile de cumparare, stoc si dispozitiile de achizitie
sunt consecvente;
f) Returnarea prompte a materialelor necorespunzatoare;
g) Documentarea completa si corecta a tuturor transferurilor catre deposit si de la deposit;
h) Existenta cererilor de transfer in productie si onorarea acestora la timp;
i) Conditii de munca sigure si depozitarea corespunzatoare a materialelor periculoase.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern care
pot diminua aparitia riscurilor respective.
Riscurile posibile ce pot sa apara, sunt riscuri legate de natura operatiilor tratate. Conturile anuale
reflecta operatiile tratate de catre intreprindere. Datele punctuale prezentate din contabilitate sunt
purtatoare de riscuri particulare. Datele punctuale sunt complementare celor repetitive dar sunt puse in
evidenta la intervale de timp mai mult sau mai putin regulate, ca de exemplu la inventare fizice,
evaluare la sfarsitul exercitiului. Aceste sunt purtatoare de riscuri semnificative atunci cand
descoperirea lor nu este facuta la timp si deci este necesar ca auditorul sa le cunoasca din timp pentru
a-si organiza controalele din timp.
2

RISCURI POSIBILE

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Informatiile legate de ordinele de

cumparare sunt indisponibile
departamentului de receptie.

Transmiterea ordinelor de achizitie depart.de

receptie pentru a se putea compara din punct de
vedere cantitativ si valoric materialele primite cu
cele comandate
Verificarea facturilor primite cu ordinele de
achizitie

Specificatiile cuprinse in ordinele de

achizitie nu sunt clare

Inspectarea materialelor primite pentru a se

constata ca indeplinesc cerintele de calitate
dorite
Monitorizarea permanenta a eventualelor
probleme de productie aparute ca urmare a
prelucrarii unor materiale a caror calitate este
sub standard

Riscul netestarii materialelor primite cu

specificatii ce se regasesc in ordinele de
achizitii.

Existenta unor proceduri de testare a materialelor

primite

Risc de neintocmire a acestor documente

De pierdere a acestor documente
Diferente intre evidenta receptionerului si a
gestionarului
Risc de supraincarcare cu responsabilitati a
unui singur angajat. Risc de sub,supraevaluare a stocului

Proceduri de implemenare a acestordocumente la

cele doua nivele
Prenumerotare a acestor documente
Reconciliere periodica a celor dou documente
cu ordinele de achizitie si facturile primite
Numirea unor persoane autorizate pentru aceste
nivele

Protejare fizica inadecvata a bunurilor

primite

Asigurarea protectei materialelor primite

Luarea la cunostiinta a coditiilor de stocare
pentru fiecare categorie de materiale

Risc de inregistrare distorsionata a

informatiilor

Reconcilierea periodica(ex.: la fiecare

aprovizionare) a facturii de cumparare cu
ordinele de achizitie si stocul.

Verificare inadecvata sau neefectuata la

timp a materialelor primite

Mentinerea si controlul periodic asupra

procedurilor de testare a materialelor primite.

Risc de neinregistrare sau inregistrare

incorecta si sau incompleta

Existenta documentatiilor de transfer; toate

materialele ce se transfera sa fieinsotite de o
asemenea documentatie; verificarea la primire in
depozit a documentatiei cu materialele primite.
Prenumerotarea acestor documente.

Risc de pierdere a documentatiei de

transfer
3

Investigarea numerelor lipsa

Numararea periodica a materialelor si
compararea acestora cu necesarul normal ce ar
trebui sa existe in depozit la un anumit moment
dat
Transferul materialelor in productie doar pe baza
unor cereri de tranfer aprobate
Prenumerotarea acestor documente
Verificare in cadrul dep. de productie ca toate
materialele receptionate sunt in conforitate cu
cererile de transfer.

Inexistenta sau folosirea inadecvata a

procedurilor de transfer in productie a
materialelor
Risc de pierdere a acestor cereri de transfer
Existenta de materiale transferate fara acte

Crearea si respectarea unor proceduri de protectie

a muncii in conformitatea cu legislatia in vigoare
Existenta unor proceduri precise legate de
pastrarea materialelor periculoase

Nerespectarea unor astfel de conditii

15. Activitatea de vinzare , la nivelul unei entitati, presupune:

a) Implementarea strategiilor de marketing;
b) Atingerea sau depasirea vinzarilor intr-o maniera eficienta;
c) Predarea in timp util a comenzilor de la clienti departamentului care se ocupa cu
prelucrarea lor.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern
care pot diminua aparitia riscurilor respective.
REZOLVARE:
Vnzarea, ca activitate cu con inut problematic complex prin intermediul tehnicilor i
modalitilor specifice, are drept scop fructificarea cu maximum de eficien a rezultatelor produc iei,
trecerea acesteia n consumul final n cel mai scurt timp posibil, contribuind astfel la valorificarea
ntregului potenial tehnico-productiv de care dispune firma n permanenta misiune de a oferi
cumprtorului marf de calitate, la termenele i n condi iile solicitate i nu n ultimul rnd asigur
un ctig real cel puin pe msura eforturilor.
Vnzarea produselor se poate face:
-pe baz de contract comercial ncheiat anticipat la cererea clientului
-pe baz de comand anticipat ferm, urmat sau nu de onorarea imediat a acesteia
4

-la cecere neprogramat, dar previzibil, din magazinele i depozitele proprii sau ale re elei
comerciale publice.
Calea prin care se vnd produsele este n func ie de natura produselor, sfera de utilitate,
caracteristicile i potenialul de cumprare ale clien ilor, cile de distribu ie utilizate, modalit ile
practicate de productor-furnizor pentru desfacerea produselor sale .
Indiferent de calea prin care se asigur vnzarea produselor, un rol definitoriu n extinderea
vnzrilor n economia de pia revine aciunii de promovare, a celei de informare a viitorilor
utilizatori despre caracteristicile produselor, a condi iilor de execu ie i de desfacere etc.
Livrrile ctre diferii clieni se pot face fie din stocurile de produse finite, fie din produc ia
curent. ntreprinderea productoare trebuie s- i programeze un raport corespunztor ntre volumul
produciei de fabricat n timp i nivelul stocurilor de produse finite care urmeaz a fi asigurat pentru
realizarea unei desfaceri continue i evitarea rupturilor de stoc.

RISCURI POSIBILE

De
a
vinde
ndoielnici

bunuri

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

clienilor Verificarea clientului

prin cerere de
referine Client din partea bncii sau a
colaboratorilor cunoscuti, Verificarea
permanent
a soldului clienilor i
stabilirea unui sold maxim

De a vinde bunuri pentru preuri

care nu sunt autorizate i a acorda
reduceri
care
nu
sunt
n
concordan
cu
procedurile
societii.

Verificarea notei de comanda (dac are

nr.de nregistrare i este fcut de
persoana autorizat), a preurilor i a
reducerilor (dac sunt acordate de
persoana autorizat)

De a trimite bunuri care nu sunt

conforme cu comanda

Bunurile
trimise trebuie s aib
comenzi
semnate
de
persoane
autorizate

De a trimite bunuri neconforme din Examinarea bunurilor din punct de

punct
de vedere
cantitativ
i vedere cantitativ, calitativ
i al
calitativ al comenzii
comenzii
De a realiza vnzri fr a pune la
zi situaia stocurilor

Completarea fiei de magazie

De a accepta comenzi fr a avea

stocuri disponibile

Verificarea nivelului stocurilor prin

asigurarea unui stoc minim stabilit

De a face livrri de bunuri care nu

sunt recunoscutede ctre clieni
din punct de vedere calitativ,

Verificarea semnturii de primire de

ctre
client
a
facturii
sau
a
documentului
care atest livrarea
5

cantitativ i al comenzii

(avizul de nsoire a mrfii)

De a avea clieni ndoielnici fr a

nregistra un provizion

Verificarea scadenarului
clieni
i urmrirea
debitelor
restante
de
ndoielnici

Pli efectuate
nregistrate

Verificarea
nregistrrii
respectiv a facturilor emise

care

nu

sunt

soldurilor
recuperrii
la clienii
plilor,

16. Activitatea de dezvoltare a tehnologiei in cadrul unei entitati presupune:

a) Identificarea tehnologiilor existente sau dezvoltarea unei noi tehnologii in vederea
satisfacerii cererii reclamate de studiile de marketing;
b) Mentinerea unui nivel inalt al cunoasterii legate de dezvoltarea actuala a tehnologiilor
care ar putea afecta entitatea;
c) Asigurarea ca dezvoltarea tehnologiilor este in spiritual sustinerii licentelor sau
patentelor existente;
d) Repartizarea resurselor pentru cele mai eficiente proiecte.
Identificati si enumerati riscurile posibile ce pot sa apara si definiti proceduri de control intern
care pot diminua aparitia riscurilor respective.
RISCURI POSIBILE

PROCEDURI DE CONTROL INTERN

Lipsa de planificare pentru fiecare

activitate i urmrirea respectrii
ei

Norme de comunicare ntre

departamentele de dezvoltare i
marketing prin care se stabilesc
foarte clar oportunitatea i
necesitatea utilizrii de resurse ale
firmei pentru dezvoltarea de noi
tehnologii

Inexistena
unor
proceduri/note
interne de stabilire a necesitilor
reale
ale
departamentului
de
marketing
pentru
a
solicita
dezvoltarea
de
tehnologii
compatibile cu rezultatele dorite

Proceduri de analiz pentru a msura

capacitatea de finanare a acestor
dezvoltri, inclusiv calcule
comparative

Ineficiena/incapacitatea/lipsa de
experien/lipsa de pregtire
profesional continu pentru
asimilirea noilor tehnologii a
personalului care desfoar aceste
activiti de dezvoltare a

Msuri de urmrire a respectrii

planificrilor propuse i totodat
planuri de rezerv n cazul n care
aceste planificri nu se respect,
inclusiv msuri de sancionare pentru

tehnologiei sau subdimensionarea

acestor departamente

cei responsabili

Inexistena/ineficiena procedurilor
de urmrire a rezultatelor
activitilor de dezvoltare a
tehnologiiilor n corelaie cu
costurile generate de acestea

Proceduri de instruire a personalului

implicat prin perfecionare
profesional continu n funcie de
proiectele n care sunt implicai

Utilizarea unor resurse prea mari

pentru capacitatea firmei de a
materializa aceste tehnologii n
activitatea sa economic

Dezvoltarea de metode pentru

msurarea rezultatelor acestor
tehnologii n urma implementrii lor n
producie.