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LAS CLASES DE TRIBUTO

AUTOR: ALI ALBERTO CHANG


HONORES.
DOCENTE DE LA ESCUELA DE
DERECHO DE LA ULADECH.

CONCEPTO DE TRIBUTO
EXISTE CONSENSO POR LA MAYORIA DE LA
DOCTRINA Y EN LA JURISPRUDENCIA
NACIONAL EN CONSIDERAR AL TRIBUTO
COMO UNA OBLIGACION PECUNIARIA A
FAVOR DEL ESTADO IMPUESTA A LOS
CIUDADANOS Y ENTIDADES POR LA
REALIZACIN DE UN HECHO CONSIDERADO
GRAVADO POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO


SEGN LA DOCTRINA
NO EXISTE UN SOLO CRITERIO PARA
CLASIFICAR AL TRIBUTO EN LA DOCTRINA.
SE PUEDEN AGRUPAR EN BASE A
DIFERENTES CRITERIOS COMO:
- EL NIVEL DEL ESTADO QUE ASUME EL ROL
DE ACREEDOR TRIBUTARIO;
- EL HECHO IMPONIBLE;
- EL TIPO DE ALICUOTA;
- EL TIPO DE SUJETO PASIVO.

- LA EXISTENCIA DE EXENCIONES COMO LAS


EXONERACIONES O INAFECTACIONES;
- LA FORMA DE DECLARAR Y PAGAR EL
TRIBUTO;
- LA EXISTENCIA DE UN ENTE ESPECIAL DEL
ESTADO QUE LO ADMINISTRA;
- LA ANTIGEDAD EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO;
- LA IMPORTANCIA EN LA RECAUDACION
NACIONAL DEL TRIBUTO;

- LA VIGENCIA DEL TRIBUTO;

- LA EXISTENCIA A FAVOR DEL


CONTRIBUYENTE DE UNA
CONTRAPRESTACIN DIRECTA POR
PARTE DEL ACREEDOR TRIBUTARIO.
- LA JUSTIFICACIN DEL ESTADO SOBRE
EL TRIBUTO.
EXISTEN ADEMAS OTROS CRITERIOS QUE
NOS CONDUCEN A REALIZAR OTRAS
CLASIFICACIONES.
EN EL DESARROLLO DE LA PRESENTE NOS
LIMITAREMOS A DESARROLLAR LAS 2
ULTIMAS POR SER LAS QUE GENERALMENTE
SE COMENTAN EN LA DOCTRINA.

CLASIFICACIN EN BASE A
LA VINCULACIN O
LA CONTRAPRESTACIN O BIPARTITA
ESTA CLASIFICACION ESTABLECE QUE LOS
TRIBUTOS PUEDEN SER VINCULADOS O NO
VINCULADOS. DE AH SU DENOMINACION
COMO CLASIFICACIN BIPARTITA.

TRIBUTOS VINCULADOS
TRIBUTOS VINCULADOS SON AQUELLOS EN
LOS CUALES EXISTE UNA RELACIN DE
RECIPROCIDAD ENTRE EL ACREEDOR
TRIBUTARIO Y EL CONTRIBUYENTE. POR LA
RELACIN ESTABLECIDA POR LA LEY, EL
CONTRIBUYENTE O EL RESPONSABLE
REALIZA LA PRESTACIN CONTENIDA EN EL
TRIBUTO Y EL ACREEDOR ESTA OBLIGADO A
REALIZAR A FAVOR DE ESTE UNA
CONTRAPRESTACIN QUE PUEDE CONSISTIR
EN UN SERVICIO, UNA ACTIVIDAD ESTATAL O
LA REALIZACIN DE UNA OBRA PBLICA. EN
ESTE GRUPO TENEMOS A LA CONTRIBUCIN
Y A LA TASA.

TRIBUTOS NO VINCULADOS
TRIBUTOS NO VINCULADOS SON AQUELLOS
EN LOS CUALES NO EXISTE UNA
RELACIN DE RECIPROCIDAD SINO UNA
RELACIN CON PRESTACIN UNILATERAL O
UNA RELACIN SIN CONTRAPRESTACIN.
EN ESTA CLASE DE TRIBUTOS EL
CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE CUMPLE
CON LA PRESTACIN CONTENIDA EN EL
TRIBUTO PERO EL ESTADO DE MANERA
DIRECTA O INDIVIDUALIZADA NO REALIZA
NINGUNA CONTRAPRESTACIN A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE.
EN ESTE GRUPO TENEMOS A EL IMPUESTO.

EJEMPLOS DE TRIBUTOS VINCULADOS


COMO LO SEALAMOS LA CONTRIBUCIN Y
LA TASA SON TRIBUTOS VINCULADOS.
EL ESTADO SEA MEDIANTE EL GOBIERNO
CENTRAL, LOS GOBIERNOS REGIONALES,
LOS GOBIERNOS LOCALES Y LOS ENTES DE
DERECHO PBLICO CON PERSONERIA
JURIDICA PROPIA; PUEDEN SER
ACREEDORES DE TRIBUTOS VINCULADOS
ACORDE A LO SEALADO POR EL
LEGISLADOR.

TRATANDOSE DEL GOBIERNO LOCAL ESTA


FACULTADO A EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE
UNA TASA PARA BRINDAR UN SERVICIO
COMO POR EJEMPLO: LA EXPEDICIN DE
UNA COPIA CERTIFICADA DE DETERMINADO
ACTO MUNICIPAL,
SI LO AGRUPAMOS POR ESPECIES DE LA
TASA TENEMOS COMO EJEMPLO QUE:
- PARA PODER CELEBRAR UN MATRIMONIO
CIVIL SE CUMPLE CON UN DERECHO
(QUE ES UNA DE LAS ESPECIES DE LA
TASA).

POR LA REALIZACIN DE LAS LABORES


DE MANTENIMIENTO DE PARQUES Y
JARDINES SE CUMPLE CON UN
ARBITRIO (QUE TAMBIEN ES
CONSIDERADO COMO UNA ESPECIE DE LA
TASA)
-

POR LA AUTORIZACION DE APERTURA DE


DE UN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL SE
CUMPLE CON UNA LICENCIA (QUE
TAMBIEN ES CONSIDERADO COMO UNA
ESPECIE DE LA TASA).

TRATANDOSE DEL SENATI, ESTA FACULTADA


ESTA A EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE UNA
CONTRIBUCIN A SU FAVOR DE LAS
EMPRESAS INDUSTRIALES, BRINDANDO
COMO CONTRAPRESTACIN EL SERVICIO DE
CAPACITACION A LOS TRABAJADORES DE LA
EMPRESA APORTANTE (ACTIVIDAD ESTATAL).
TRATANDOSE DE LA SBS, ESTA FACULTADA A
EXIGIR UNA CONTRIBUCIN A LA CAJA
TRUJILLO POR LA ACTIVIDAD ESTATAL
REALIZADA EN ESTA ENTIDAD DEL SISTEMA
FINANCIERO.

SI ES UN GOBIERNO LOCAL COMO POR


EJEMPLO EL DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE SANTA, ESTA FACULTADA LA
CITADA MUNICIPALIDAD A EXIGIR LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
CORRESPONDIENTE A LOS VECINOS
BENEFICIADOS CON LA CONSTRUCCIN DE
UN PARQUE INFANTIL (OBRAS PUBLICAS).

EJEMPLOS DE TRIBUTOS NO VINCULADOS


COMO LO SEALAMOS EL IMPUESTO ES UN
TRIBUTO NO VINCULADO.
EL ESTADO EN SUS NIVELES DEL GOBIERNO
CENTRAL Y LOS GOBIERNOS LOCALES SON
ACREEDORES DE IMPUESTOS O TRIBUTOS
NO VINCULADOS.
LA SUNAT ADMINISTRA LOS IMPUESTOS DEL
GOBIERNO CENTRAL Y TRIBUTOS DE OTRAS
ENTIDADES DEL ESTADO COMO ESSALUD O
LA ONP.

EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL


GOBIERNO CENTRAL SON: EL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV), EL IMPUESTO
A LA RENTA (IR), EL IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO (ISC), EL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).
EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL
GOBIERNO LOCAL SON: EL IMPUESTO
PREDIAL, EL IMPUESTO DE ALCABALA, EL
IMPUESTO A LAS APUESTAS.

CLASIFICACIN EN BASE A LA
JUSTIFICACION DEL TRIBUTO POR
EL ESTADO, UNIVERSO DE BENEFICIADOS,
ECONOMICA O TRIPARTITA
ESTA CLASIFICACION SE ESTRUCTURA
SOBRE 3 CLASES DE TRIBUTOS DIFERENTES:
- EL IMPUESTO;
- LA CONTRIBUCIN Y
- LA TASA.
ES LA ADOPTADA POR LA MAYORIA DE LAS
LEGISLACIONES LATINOAMERICANAS
INCLUIDAS LA DEL PERU.

EN EL PERU, EL CODIGO TRIBUTARIO EN LA


NORMA II DE SU TITULO PRELIMINAR
DETALLA ESTA CLASIFICACIN.
SE CIMENTA ESTA CLASIFICACIN POR
PRESENTARSE RAZONES DE ORDEN
ECONOMICO O FINANCIERO QUE
DETERMINAN LA EXISTENCIA DE ESTOS
TRIBUTOS.
EL ESTADO JUSTIFICA LA EXISTENCIA DE
ESTOS 3 TIPOS DE TRIBUTOS EN BASE A
DIVERSOS CRITERIOS.

EL IMPUESTO ES JUSTIFICADO POR LA


EXISTENCIA DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DEL GRAVADO CON EL
IMPUESTO BASADA EN SUS RENTAS,
PATRIMONIOS, CONSUMO Y IMPORTACIONES.
EL IMPUESTO FINANCIA ACTIVIDADES DEL
ESTADO QUE BENEFICIAN AL CONJUNTO DE
LA POBLACIN COMO LA DEFENSA
NACIONAL, LA CONSTRUCCION DE
CARRETERAS.
ES ACORDE A LA NORMA CITADA: UN

TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA


UNA CONTRAPRESTACIN DIRECTA EN
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE
DEL ESTADO.

LA CONTRIBUCION ES JUSTIFICADA POR


EXISTIR UN BENEFICIO POR PARTE DE
CIERTOS AGENTES ECONMICOS AL
REALIZARSE UNA OBRA PUBLICA O UNA
ACTIVIDAD ESTATAL, COMO SE APRECIA SE
FINANCIAN ASI ESTAS, PRODUCIENDO EL
BENEFICIO DE UN SECTOR DE LA POBLACIN
O DE UN DETERMINADO SUJETO O ENTE DE
LA POBLACIN.
ES ACORDE A LA NORMA CITADA: UN
TRIBUTO CUYA OBLIGACIN TIENE COMO
HECHO GENERADOR BENEFICIOS
DERIVADOS DE LA REALIZACIN DE OBRAS
PBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES.

LA TASA ES JUSTIFICADA POR QUE EXISTE


LA PRESTACIN DE UN SERVICIO A FAVOR
DEL OBLIGADO A REALIZARLA, PERMITEN
FINANCIAR LA PRESTACIN DE SERVICIOS
PBLICOS QUE BENEFICIAN A UN SECTOR
DE LA POBLACIN O A UN SUJETO O ENTE
INDIVIDUALIZADO.
ES ACORDE A LA NORMA CITADA: UN
TRIBUTO CUYA OBLIGACIN TIENE COMO
HECHO GENERADOR LA PRESTACIN
EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO
PBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL
CONTRIBUYENTE.

MUCHAS GRACIAS.