CASO PRCTICO

El caso es de la empresa FRIDA DADS SAC, CON N DE RUC 20010030854,

quien, en el presente mes de Agosto 2009, ha realizado las siguientes
operaciones que tienen que ver con el efectivo, las mismas que pasamos a
detallar, del cual se requiere el llenado en elcorrespondiente libro del cual se
encuentra obligado a llevar, tal como lo dispone la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/ SUNAT; la entidad bancaria en la que se tiene
aperturada la cuenta corriente es el Banco Financiero:
04.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1001, el personal de cobranza realiza el
depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un
total S/. 6,000.
05.08.09 Segn nmero de operacin OP-12451, se confirma el depsito en
cuenta corriente real- izado por el cliente MARIANITOS SERVICE SAC por
un total de S/. 8,400, esto es por el im- porte de la factura N 0010001001 emitida el mes pasado de una venta de mercaderas.
05.08.09 Segn nmero de operacin OP-14254, se confirma el depsito en
cuenta corriente real- izado por el cliente ROWLING PACK, por concepto
de anticipo de venta de mercaderas a entregarse en el presente mes,
S/. 10,400.
06.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da
05.08.09
13.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1002, el personal de cobranza realiza el
depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un
total S/. 2,800.
14.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da
13.08.09
14.08.09 Con cheque N 457814 se procede al pago de $ 1,000 que viene a
ser el importe de la factura N 001-0000201 de la empresa
COMPUTECH SAC, esto es por la compra de una PC Pentiun VIII. TC a
emplear S/. 3.120.
14.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1003, el personal de cobranza realiza el
depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un
total S/. 3,450.
14.08.09 Con fondos de la caja chica, se procede al pago de la factura N 00100024564 por la com- pra de utiles de limpieza por un total de S/. 89.
15.08.09 Con cheque N 457815 se procede al pago de los impuestos del
periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 621, los conceptos pagados es
por Pago a Cuenta Mensual del IR de 3ra por S/. 2,300.00, e IGV por
S/.8,700.00, total S/. 11,000
15.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da
14.08.09
15.08.09 Segn Planilla de Cobranza N 1004, el personal de cobranza realiza el
depsito en caja de las cobranzas a clientes realizadas en el da por un
total S/. 2,500.
15.08.09 Con cheque N 457816 se procede al pago de los impuestos del
periodo Julio-09 consig- nados en el PDT 601 Planilla Electrnica, en ella
se procede a la cancelacin de Essalud S/. 600, ONP S/. 400, total S/.
1,000.
15.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la
trasferencia de fon- dos para el depsito de la primera quincen de los
sueldos del personal por el mes de agosto; total trasferido S/. 14,000.
16.08.09 Se procede al depsito en cuenta corriente de las cobranzas del da
15.08.09
17.08.09 Con cheque N 457817 se repone fondo fijo segn rendicin de cuenta
por un total de S/. 210; el responsable del fondo es la Srta Magaly
Benavides
22.08.09 Con cheque N 457818 se hace entrega de S/. 3,800 al trabajador
Mario Moreno por con- cepto de entrega a rendir; esto es para la
realizacin de varias compras.
28.08.09 Va transferencia de fondos de la cuenta corriente, se procede al
pago de los siguientes servicios:
Servicio de Luz
ELECTRO LUZ SAA
S/. 14
Servicio de Agua
SERVIAGUA SAA
S/. 85
Serv.TelfonoSERVTEL SAA
S/. 24
Internet
30.08.09 Con cheque N 457819 se procede al pago de la 0
factura N 0010245185 del proveedor MANITAS SAC, S/. 2,800, por servicios de personal

30.08.09 La corporacin SHOGUN SAA nos deposita en Cta Cte el importe de

la factura N 001- 010010 por un total de S/. 21,000
31.08.09 Mediante carta enviada al Banco Financiero, se procede a autorizar la
trasferencia de fon- dos para el depsito del saldo de la planilla de
sueldos del mes; total trasferido S/. 15,000.
Nota:
Con las operaciones expuestas se pide llenar los siguientes formatos:
Formato 1.1. LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos del Ejecutivo
Formato 1.2 LIBRO CAJA y BANCOS - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
Perodo :

Agosto 2009

RUC :

20010030854

Razn social:

FRIDA DADS S.A.C.

Numero Correlat.
del Regist.

Fecha

de la Operacin
o cdigo nico de la operacin
101-080001

Cuenta Contable Asociada

Descripcin de la Operacin

Cdigo

Denominacin

Saldos y Mov
Deudor

101-080002
04.08.09
Emitidas
1212 en cartera
6,000.00
101-080003
Depsito en Cta Cte Planilla Cobranza N 1002
Depsito en Cta
05.08.09
Cte Planilla Cobranza N 1003 Pago compra de tilesCuentas
Depsito
1041 corrientes
en Cta Cte
operativas
Planilla Cobranza
Emitidas N
en 1004
cartera
Depsito en Cta Cte 0.00
101-080004
Reposicin de Fondo Fijo
13.08.09
Cuentas
1212 corrientes operativas Emitidas en cartera
2,800.00
101-080005
Planilla Cobranza N 1001

101-080006

101-080007
101-080008
101-080009
101-080010

14.08.09

14.08.09
14.08.09

15.08.09
15.08.09
16.08.09
17.08.09

Emitidas
1041

Cuentas
1212 corrientes operativas Emitidas en cartera
4212 corrientes operativas
Cuentas
1041 corrientes operativas
Cuentas
1212
1041
104

TOTALES

0.00

3,450.00
0.00

0.00
2,500.00
0.00
210.00

0.00
14,960.00

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
Perodo

Agosto 2009

RUC
:
20010030854
Razn social
:
FRIDA DADS
S.A.C. Entidad Financiera : BANCO
FINANCIERO Cdigo de la Cta. Cte.: :
001-2005-4578542

Numero
correla- tivo
del registro
o cdigo
nico de la
104-080001
104-080002
104-080003
104-080004
104-080005
104-080006
104-080007
104-080008
104-080009
104-080010
104-080011
104-080012
104-080013
104-080014
104-080015
104-080016
104-080017
104-080018

OPERACIONES BANCARIAS
Fecha
de la
Operacin
05.08.0
9
05.08.0
9
05.08.0
9
14.08.0
9
14.08.0
9
15.08.0
9
15.08.0
9
15.08.0
9
15.08.0
9
16.08.0
9
17.08.0
9
22.08.0
9
28.08.0
9
28.08.0
9
28.08.0
9
30.08.0
9
30.08.0
9
15.08.0
9

Medio de
Pago
(TABLA
1)001
001
001
001
007
007
007
001
003
001
007
007
003
003
003
007
001
003

Descripcion
de la
Operaci
CobranzanF/. 001-001001
Depsito en CtaCte cliente
Depsito en CtaCte
Depsito en CtaCte
Pago F/. 001-0000201
PDT 621 IR - IGV / Jul-09
PDT 601 Essalud-ONP/Jul-09
Depsito en CtaCte
Depsito de la quincena
Depsito en CtaCte
Reposicin de fondo fijo
Entrega a Rendir
Pago Recibo N 01234567
Pago Recibo N 09996666
Pago Recibo N 07777444
Pago F/. 001-0245185
Cobranza F/. 001-001010
Pago saldo de la planilla
del mes

Apellidos y nombres,
denomi- nacin o
razn social
MARIANITOS SERVICE SAC
ROWLING PACK SAC
FRIDA DADS SAC
FRIDA DADS SAC
COMPUTECH SAC
SUNAT/BCO DE LA NACION
SUNAT/BCO DE LA NACION
FRIDA DADS SAC
Segn relacin
trabajadores
FRIDA DADS SAC
Magaly Benavides
Mario Moreno
ELECTRO LUZ SAA
SERVIAGUA SAA
SERVITEL SAA
MANITAS SAC
SHOGUN SAA
Segn relacin
trabajadores

Cuenta contable asociada

Nmero de transaccin
bancaria, de documento
sustentario o de control
interno de la operacin
OP-12451
OP-14254

CH/. 457814
CH/. 457815
CH/. 457816

CH/. 457817
CH/. 457818

CH/. 457819

Cdig
o
1212
122
101
101
4212
401
401
101
1412
101
102
1413
4212
4212
4212
4212
1212
1412

Denominacin
Emitidas en cartera
Anticipos de clientes
Caja
Caja
Emitidas
Gobierno Central
Gobierno Central
Caja
Adelanto de remuneraciones
Caja
Fondos Fijos
Entrega a rendir cuenta
Emitidas
Emitidas
Emitidas
Emitidas
Emitidas en cartera
Adelanto de remuneraciones
TOTALES

Saldos y
movimientos
Deudor

Acreedo
r

8,400.0
0
10,400.
00
6,000.0
0
2,800.0
0 0.0
0
0.0
0
0.0
0
3,450.0
0 0.0
0
2,500.0
0 0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
0.0
0
21,000.
00 0.0
0
54,550.
00

0.00
0.00
0.00
0.00
3,120.0
0
11,000.
00
1,000.0
0 0.00
14,000.
00 0.00
210.0
0
3,800.0
0 140.0
085.0
0
240.0
0
2,800.0
0 0.00
16,000.
00
52,395.
00

CASO PRCTICO
El presente caso es el del Sr. Martn Salinas Aguirre (Con N de RUC
10079711965), quien viene perc- ibiendo ingresos que de acuerdo a la norma
del impuesto a la renta, estas corresponden a las de segunda categora
(artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta), as tiene los siguientes ingresos
por elcual ha procedido a emitir factura por rentas de 2da.
1. Ingresos por intereses de prstamos realizados a una empresa.
2. Ingresos por concepto de regalas por el uso de una de sus frmulas por
parte de una empresa de cosmticos.
3. Ingresos por cesin de uso de una marca por parte de una empresa textil
que las utiliza en uno de sus productos.
De acuerdo a lo antes detallado, el mencionado Sr. Martn Salinas, ha
procedido a registrar los si- guientes comprobantes de pago que fueron
emitidos y que en el presente mes de agosto 2009 estn siendo cobrados:
Factura 001-000010 emitida a la empresa INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC (RUC
20013565482),
fecha de emisin 25.07.09; fecha de cobro 05.08.09; concepto Inters mensual
de S/. 200 por un prstamo de S/. 4,000.00, la tasa mensual aplicado es de 5%.
El detalle de la factura es el siguiente:
Total inters S/.
Deduccin Permitida
(20%)

Renta NetaIR 6.25%

Retencin
Neto a cobrar

200.0
0-

40.00
B

160.00
C
10.00
A - C
190.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

a)

del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000011 emitida a la empresa COSMETICOS PERU SAC (RUC

20022598434), fecha de emisin 05.08.09; fecha de cobro 15.08.09; concepto:
Regalas por S/. 12,000 por el uso de una fr- mula de fragancia. El detalle de la
factura es el siguiente:
Total inters S/.
Deduccin Permitida (20%)
Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar

12,000.00

-2,400.00

9,600.00
-600.00

11,400.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

c) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000012 emitida a la empresa LABORATORIOS IQ SAC (RUC

20033322266), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 20.08.09; concepto:
Regalas por S/. 5,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la
factura es el siguiente:
Total inters S/.
Deduccin Permitida (20%)

Renta Neta
Retencin IR 6.25%
Neto a cobrar

5,000.00
-1,000.00

4,000.00
-250.00

4,750.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

c) del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000013 emitida a la empresa FRAGANCIAS PARIS SAC (RUC

20065844446), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 23.08.09; concepto:
Regalas por S/. 3,000 por el uso de una frmula de fragancia. El detalle de la
factura es el siguiente:
Total inters S/.

3,000.00

Renta Neta
Retencin IR 6.25%

-600.00

2,400.00
-150.00

Neto a cobrar

2,850.00

Deduccin Permitida (20%)

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

c)

del artculo 24 de la LIR.

Factura 001-000014 emitida a la empresa TEXTIL PARACAS SAA (RUC

20055525314), fecha de emisin 15.08.09; fecha de cobro 30.08.09; concepto:
Uso de marca PIMANyLON, por un monto de S/. 6,000. El detalle de la factura es
el siguiente:
Total inters S/.
Deduccin Permitida (20%)
Renta Neta
Retencin IR 6.25%

Neto a cobrar

6,000.00
-1,200.00

4,800.00
-300.00

5,700.00

Nota: El presente ingreso de 2da, se encuentra contemplada en el inciso

d)
del artculo 24 de la LIR.

FORMATO 2.1: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Perodo

Agosto 2009

FECHA DE
CO- BRO,
INGRESO O
PUESTA A
DISPOSICI
N
(dd/mm/aaaa)
05.08.09

FECHA
DE
EMISIN
(dd/
mm/aaaa)
25.07.09

15.08.09

05.08.09

20.08.09
23.08.09
30.08.09

INCISO
APLICAB
LE (1)

COMPROBANTE DE
PAGO
EMITIDO

SUJETO QUE PAGA O PONE A DISPOSICIN LA RENTA DE

SEGUNDA CAT- EGORA

SERI
E

NMERO

TIPO DE
DOCU- MENTO
(TABLA 2)

001

000010

001

000011

15.08.09

001

000012

15.08.09

001

000013

15.08.09

001

000014

INGRESO O
IMPORTE
REFERENCIA
L

N DE
DOCUMENTO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL

200135654
82
200225984
34
200333222
66
200658444
46
200555253
14

INSTITUTO DE BIOLOGIA LIMA SAC 200.00

COSMETICOS PERU SAC

12,000.00

LABORATORIOS IQ SAC

5,000.00

FRAGANCIAS PARIS SAC

3,000.00

TEXTIL PARACAS SAA

6,000.00

COSTO
COMPUT
- ABLE
TASA DE
INTERS
(2)
5%

TOTALE
S

RENTA
BRUTA
GRAVADA DE
SEGUNDA
CATEGORIA
200.0
0
12,000.
00
5,000.0
0
3,000.0
0
6,000.0
0

26,200.
00

RETENCI
N
EFECTUA
DA
10.00
600.0
0
250.0
0
150.0
0
300.0
0

1,310.
00

MONTO
COBRADO,
INGRESAD
OO
PUESTO A
DISPOSICI
N
190.0
0
11,400.
00
4,750.0
0
2,850.0
0
5,700.0
0

24,890.
00

(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta:

a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en
dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalas.
d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f)
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se
incluirn en la categora correspondiente.
g)

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro
de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que
obtengan los asegurados.
La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
i)
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley.
j)
Las ganancias de capital.
(2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable.
h)

CASO PRCTICO

El caso es del Sr. Jos Antonio Castillo Rivera, el es Contador Pblico, con N de RUC
10045647295, actual- mente se encuentra laborando en una empresa en el puesto
de Contador General del cual percibe una remuneracin mensual; pero tambin
realiza labores de asesora y consultora a varias empresas y personas naturales. Los
servicios prestados en el presente perodo, los mismos que corresponden a RENTAS
DE 4TA CATEGORIA y por el cual ha emitido el respectivo Recibo de Honorario, son los
siguientes:
1.

RH N 001-00000058, emitido el 05.08.09, cobrado el 10.08.09; fue emitido a la

empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora
en materia tributaria por un monto de S/. 800.00; el presente RH contiene la
retencin del 10%.

2.

RH N 001-00000059, emitido el 05.08.09, cobrado el 12.08.09; fue emitido a la

empresa INMOBILIARIA MACARENA SAC (RUC N 20099922888) por servicio de
asesora en materia tributaria por un monto de S/. 850.00; el presente RH contiene
la retencin del 10%.

3.

RH N 001-00000060, emitido el 10.08.09, cobrado el 15.08.09; fue al seor

Manuel Bonilla Melndez (DNI 08964451) por una orientacin hacerca de un
procedimiento tributario sobre obtencin de RUC, el monto consignado en el RH
es de S/. 100.00.

4.

RH N 001-00000061, emitido el 25.08.09, cobrado el 30.08.09; fue emitido a la

empresa BUSSINES FRACK SAC (RUC N 20079711968) por servicio de asesora
respecto al nuevo Plan Contable General para Empresas -PCGE-; el monto del
servicio es de S/. 300.00; el presente RH no est sujeto a reten- cin.

5.

RH N 001-00000062, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al

Colegio de Contadores Pblicos de Lambayeque (RUC N 20077766655) por
servicio de dictado de seminario de 3 horas sobre Libros y Registros con
Implicancia Tributaria; el monto del servicio es de S/. 210.00; el presente RH no
est sujeto a retencin.

6.

RH N 001-00000063, emitido el 31.08.09, cobrado el 31.08.09; fue emitido al

seor Mario Pacheco Zuta, RUC N 10025399844, por servicio de la DJ mensual a
presentarse ante la SUNAT; el monto del servicio es de S/. 600.00; el presente RH
no est sujeto a retencin.

FORMATO 2.2: LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Perodo
FECHA DE
COBRO,
INGRESO O
PUESTA A
DISPOSICIN
10.08.09

Agosto 2009

FECHA DE
INCISO
EMISIN
APLICABLE
(dd/mm/ aaaa)
(1)

COMPROBANTE DE
PAGO
EMITIDO
SERIE
NMERO

USUARIO DEL SERVICIO

05.08.09

001

00000058

TIPO DE
DOCU- MENTO
(TABLA 2)
6

12.08.09

05.08.09

001

00000059

15.08.09

10.08.09

001

00000060

30.08.09

25.08.09

001

00000061

31.08.09

31.08.09

001

00000062

31.08.09

31.08.09

001

00000063

N DE
APELLIDOS Y NOMBRES,
DOCUDENOMINACIN O RAZN
MENTO
SOCIAL
200797119 BUSSINES FRACK SAC
68
200999228 INMOBILIARIA MACARENA SAC
88
08964451 BONILLA MELENDEZ, MANUEL
200797119
68
200777666
55
100253998
44

RENT
A
BRUT
A
800.00
850.00
100.00

IMPUES
TO A LA
RENTA
RETENID
O
80.0
0
85.0
0

OTRAS
RETENCION
ES

MONTO COBRADO,
INGRESADO O
PUESTO
A
720.00
765.00
100.00

BUSSINES FRACK SAC

300.00

300.00

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS

DE ICA
PACHECO ZUTA, MARIO

210.00

210.00

600.00

600.00

TOTALES
(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
b) El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.

2,860.
00

165.0
0

0.00

2,695.
00

CASO PRCTICO
Se tiene el caso de la empresa DISTRIBUIDORA MANDUJANO SAC, con N de RUC
20014268379, que dentro de los servicios recibidos de terceros en el mes de
Agosto 2009, se encuentra las siguientes operaciones:
1.
La empresa ha requerido los servicios de un electricista, esto servicio fue
recibido el da sbado 04.08.09, en esa misma fecha se realiz el pago, las
personas que prestaron el servicio forman parte del personal de ventas
(todos ellos en planilla de la misma empresa) y que tienen cono- cimiento
de cableados elctricos, los cuales pasamos a detallar:
Nombres y Apellidos

2.

D.N.I.

Monto neto pagado

Rubn Malpartida Guerrero

07971152

S/. 120

Csar Rosas Moreno

09541254

S/. 120

Sandro Medina Bayln

07524251

S/. 120

Se ha celebrado un contrato de Locacin de Servicios con el seor Marco

Antonio Peralta Ri- vera (DNI 07528692), el referido contrato se encuentra
regulado por a legislacin civil, no es un contrato laboral; el monto del
servicio es de S/. 800 el mismo que cancelado con fecha 25.08.09.

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34

DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Perodo
RUC
Apellidos y
nombres, denominacin o razn
social
FECHA DE
TIPO DE
PAGO O
DOCUMENT
RETENCION
(dd/mm/aaaa) O (TABLA
2)
04.08.09
1
04.08.09

04.08.09

25.08.09

:
:
:

Agosto 2009
20014268379
DISTRIBUIDORA MANDUJANO S.A.C.

PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO

N DE
DOCUMENTO
DE
0797115
2
0954125
4
0752425
1
0752869
2

MONTO DE LA RETRIBUCIN
MONT
O
BRUT
120.00

RETENCI
N
EFECTUAD
0.00

120.00

0.00

120.00

MEDINA BAyLON, SANDRO

120.00

0.00

120.00

PERALTA RIVERA, MARCO

ANTO- NIO

800.00

0.00

800.00

1,160.00

0.00

1,160.00

APELLIDOS Y
NOMBRES
MALPARTIDA GUERRERO,
RUBEN
ROSAS MORENO, CESAR

TOTALES

MONTO
NETO
120.00

Nota. En el caso del personal que ha prestado al mismo empleador servicios cuyas rentas corresponden a rentas de la cuarta
categora, estas de acuerdo al inciso f) del artculo 34 de la LIR, son rentas de 5ta, or lo que si se trata de considerar
descuentos, es de entenderse de que estas se encuentran dentro de la planilla de sueldos.

CASO PRCTICO
Se trata de la empresa MANANTIAL JARA SAC, con N de RUC 20015594257, que
en el presente mes de Agosto 2009 va a realizar, entre otras, la anotacin de
las siguientes operaciones en el libro Dia- rio:
Fecha 31.08.09, contabilizacin de la depreciacin mensual de los bienes del activo fijo:
RUBRO

MONTO

DISTRIBUCION
G. ADMINIST. 60%

G. VENTAS 40%

Edificios

14,528.00

8,716.80

5,811.20

Maquinarias y equipos

42,100.00

25,260.00

16,840.00

Equipo de transporte

10,200.00

6,120.00

4,080.00

8,000.00

4,800.00

3,200.00

Muebles y Enceres
Equipos diversos
Totales

9,000.00

5,400.00

3,600.00

83,828.00

50,296.80

33,531.20

Fecha 31.08.09, contabilizacin de la CTS mensual:

PERSONAL

MONTO

DISTRIBUCION
G. ADMINIST.

Gerente General

1,000.00

Gerente de Ventas

1,000.00

0.00

Contador

800.00

800.00

0.00

Asistentes Contables

600.00

600.00

0.00

2,100.00

0.00

2,100.00

0.00

900.00

Vendedores
Marketing
Administracin
Totales

900.00

1,000.00

G. VENTAS

1,200.00

1,200.00

7,600.00

3,600.00

0.00
1,000.00

0.00
4,000.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

Perodo
RUC
Apellidos y
nombres, denominacin o razn
social
NMERO
CORRELA- TIVO
DEL ASIENTO O
CDIGO NICO DE
LA OPERACIN
50-080001

:
:
:

FECHA DE
LA
OPERACI
N
31.08.09

Agosto 2009
20015594257
MANANTIAL JARA S.A.C.

GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual

CDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO
(TABLA
8)
7

REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO DEL
NMERO
DOCU- MENTO
CORRELATI
SUSTENTAVO
TORIO
8

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN

CDIGO

DENOMINACIN

MOVIMIENTO
DEBE

68141

Edificaciones

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

68142

Maquinarias y equipos de explotacin

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

68143

Equipo de transporte

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

68144

Muebles y enseres

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

68145

Equipos diversos

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

39131

Edificaciones

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

39132

Maquinarias y equipos de explotacin

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

39133

Equipo de transporte

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

39134

Muebles y enceres

50-080001

31.08.09

Depreciacin Mensual

39135

Equipos diversos

50-080002

31.08.09

Depreciacin Mensual

9400

GASTOS DE ADMINISTRACION

50-080002

31.08.09

Depreciacin Mensual

9500

GASTOS DE VENTAS

50,296.
80
33,531.

50-080002

31.08.09

Depreciacin Mensual

7900

CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

20

50-080003

31.08.09

Provisin CTS mensual

6291

Compensacin por tiempo de servicio

50-080003

31.08.09

Provisin CTS mensual

4151

Compensacin por tiempo de servicios

50-080004

31.08.09

Provisin CTS mensual

9400

GASTOS DE ADMINISTRACION

50-080004

31.08.09

Provisin CTS mensual

9500

GASTOS DE VENTAS

3,600.0
0
4,000.0

50-080004

31.08.09

Provisin CTS mensual

7900

CARGAS IMPUT.CTAS.COSTOS

TOTALES
Codificacin
Interna
estable- cida
por la misma
empresa

El cdigo 7
corre- sponde
al Registro de
Activos Fijos

Cuentas
divisionari
as del
nuevo
PCGE

HABER

14,528.
00
42,100.
00
10,200.
00
8,000.0
0
9,000.0
0

14,528.0
0
42,100.0
0
10,200.0
08,000.0
0
9,000.0
0

7,600.0
0

182,856.
00

83,828.0
0

7,600.0
0

7,600.0
0
182,856.
00

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Libro Mayor, vamos a emplear
algunas de las cuen- tas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas
en el Formato 5.1 LIBRO DIARIO, el mismo que pasamos a desarrollarla.
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20015594257
Apellidos y nombres, deno minacin o razn social
:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1)
:
FECHA DE
LA
OPERACIN
31.08.09
31.08.09

NMERO
CORRELATIVO DEL
LIBRO
DIARIO (2)
50-080002
50-080004

DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual

MANANTIAL JARA S.A.C.

9400 GASTOS DE ADMINISTRACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
50,296.
80
3,600.
00
53,896.
80

Provisin CTS mes de agosto

Totales

(1)

(2)

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen
de la operacin y/o docu- mento de origen.

Cdigo y/o
:
denominacin de la
cuenta contable (1)

9500 GASTOS DE VENTAS

FECHA DE
LA
OPERACIN
31.08.09

NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
50-080002

31.08.09

50-080004

DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR

ACREEDOR

33,531.
20
4,000.
00

Provisin CTS mes de agosto

Totales

(1)
(2)

ACREEDOR

37,531.
20

0.00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el
origen de la operacin y/o docu- mento de origen.

Cdigo y/o
:
denominacin de la
cuenta contable (1)

9900 CARGAS IMPUTABLES CUENTAS DE COSTOS

FECHA DE
LA
OPERACIN
31.08.09

NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
50-080002

31.08.09

50-080004

(1)
(2)

DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERACIN
Depreciacin Mensual

SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
0.00

Provisin CTS mes de agosto

0.00

Totales

0.00

ACREEDOR
83,828.
00
7,600.
00
91,428.
00

El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna

Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el
origen de la operacin y/o docu- mento de origen.

CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien a
procedido a llenar el Formato 7.1 Registro de Activos Fijos - Detalles de los Activos
Fijos.
Para el llenado de este formato, debe tomarse en cuenta la informacin solicitada, as
como vamos a poder apreciar a continuacin; pero antes es de considerar que en
esta oportunidad estamos considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General
para Empresas -PCGE-, y para tal fin estamos trabajando a 5 dgi- tos, que es como se
trabaja como mnimo en lo que respecta a la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS y
EQUIPOS.

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

Perodo
:
RUC
:
Apellidos y nombres, :
denominacin o razn social
Cta.
Cdigo contrelacio- able
nado con del
el activo activ
fijo
o
fijo
ED3321
000001 1
ED000002
MQ000001
MQ000002

MQ000003
VH000001
VH000002
ME000001
ME000002
ME000003

Detalle del activo fijo

Marca
Descripci
del
n
activo
fijo
Oficinas
Administrati
3321 Almacn
1
3331 Maquina
FRANCA
Telar Mod
1
T
A
3331 Maquina
FRANCA
Telar Mod
1
T
B
3331 Maquina
Telar Mod
1
C
3341 Auto 5
1
puertas
3341 Auto 5
1
puertas
3351 Mesa
madera
1
mediana
3351 Mesa
de
1
sesion
es
3351 Escritor
io
1
ejecuti
vo 10

2009
20019624572
CORELAINE SAC

Modelo
del
activo
fijo

Nmero
de serie
y/o placa
del
activo

Valor

Valor

100,000.
00

0.0
0

14,000.
00

0.0
0

0.0
0

114,000.
00

0.0
0

Depreciaci
Porce
n
M- N de
tod docum
o
. de
apli
autoriz.
01.04.
3.00
01
%
Fecha

114,000. 01.01.
00
01

Deprec.
Deprec
del

Deprec

Ajust Deprec.

29,925.
00

3,420.
00

0.0
0

0.0
0

33,345.
00

0.0
0

33,345.0
0

DJ45214

S2452145
66

0.0
0
10,000.
00

32,000.
00
0.0
0

0.0
0
0.0
0

0.0
0
0.0
0

0.0
0
0.0
0

32,000.
00
10,000.
00

0.0
0
0.0
0

32,000.
00
10,000.
00

01.04.
09
01.07.
05

01.05.
09
01.06.
05

3.00
%
10.00
%

0.0
0
3,416.
67

560.0
0
1,000.
00

0.0
0
0.0
0

0.0
0
0.0
0

560.0
0
4,416.
67

0.0
0
0.0
0

560.0
0
4,416.6
7

DJ65215

S2456289
47

12,000.
00

0.0
0

0.0
0

0.0
0

0.0
0

12,000.
00

0.0
0

12,000.
00

01.07.
05

01.06.
05

10.00
%

4,100.
00

1,200.
00

0.0
0

0.0
0

5,300.
00

0.0
0

5,300.0
0

FRANCA DJT
75220

S2456452
78

15,000.
00

0.0
0

0.0
0

0.0
0

0.0
0

15,000.
00

0.0
0

15,000. 01.07.
00
05

01.06.
05

10.00
%

5,125.
00

1,500.
00

0.0
0

0.0
0

6,625.
00

0.0
0

6,625.0
0

TOyOT
A
NISSA
N

S5627948
65
S7548219
63

28,000.
00
27,000.
00
700.0
0

0.0
0
0.0
0
0.0
0

0.0
0
0.0
0
0.0
0

28,000.
00
27,000.
00
0.0
0

0.0
0
0.0
0
0.0
0

28,000.
00
27,000.
00
0.0
0

20.06.
08
20.06.
08
01.01.
01

01.07.
08
01.07.
08
01.01.
01

20.00
%
20.00
%
10.00
%

2,800.
00
2,700.
00
560.0
0

5,600.
00
5,400.
00
0.0
0

0.0
0
0.0
0
70.0
0

0.0
0
0.0
0
0.0
0

8,400.
00
8,100.
00
630.0
0

0.0
0
0.0
0
0.0
0

8,400.0
0
8,100.0
0
630.0
0

MOD5430

0.0
0

1,400.
00

0.0
0.0
0
0
0.0
0.0
0
0
0.0 0
700.0
0.0 0 0.0

1,400.
00

0.0
0

1,400.
00

01.07.
09

01.07.
09

10.00
%

0.0
0

70.0
0

0.0
0

0.0
0

70.0
0

0.0
0

70.0
0

MOD5430

0.0
0

900.0 01.04.
0
09

01.04.
09

10.00
%

0.0
0

67.5
0

0.0
0

0.0
0

67.5
0

0.0
0

67.5
0

48,626. 18,817.
67
50

70.0
0

TERC100
LAN2000

900.0
0

0.0
0

0.0
0

0.0
0

0.0
0

900.0
0

TOTALE 192,700. 34,300. 14,000. 0.0 240,300.

S
00
00
00
700.0 0
00

0.0
0

0.0 240,300.
0
00

0.0 67,514.
0
17

0.0 67,514.
0
17

CASO PRCTICO
A manera de comparar la forma de anotar los datos en el presente formato, es que
estamos tomando como referencia algunos activos fijos expuestos en el Formato 7.1
Detalle de Bienes del Activo Fijo; a ello le vamos a agregar los clculos respectivos
considerando los valores obtenidos de la tasacin realizada a los activos fijos y del
cual pasamos a detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:
1.

El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del inmueble,

cuyos datos pasamos a exponerla a continuacin

DESCRIPCIO
N
COSTO

Cuenta
Cont- able
(costo)
33211

DEPRECIACION

39131

VALOR NETO

2.

Valor
Revaluado
100.00
172,530.
%
19
33.35
%
57,530.1
66.66
115,000.
%
00

Ajuste
72,530.
19
24,185.1
48,345.
00

Cuenta
Cont- able
(Reval)
3321
2
3914
1

El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias utilizadas

en la produccin de telas, del cual se tiene el siguiente clculo:

DESCRIPCIO
N
COSTO

Cuenta
Cont- able
(costo)
33311

DEPRECIACION

39132

VALOR NETO

3.

Valor
Histrico
100,000.
00
33,345.0
66,655.
00

Valor
Histrico
10,000.
00
4,416.6
5,583.3
3

Valor
Revaluado
100.00
18,089.
%
55
44.17
%
7,989.5
55.83
10,100.
%
00

Ajuste
8,089.5
5
3,572.8
4,516.6
7

Cuenta
Cont- able
(Reval)
3331
2
3914
2

Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la empresa,
de ellas se cuenta con los siguientes datos:

DESCRIPCIO
N
COSTO

Cuenta
Cont- able
(costo)
33411

DEPRECIACION

39133

VALOR NETO

Valor
Histrico
28,000.
00
8,400.0
19,600.
00

Valor
Revaluado
100.00
34,285.
%
71
30.00
%
10,285.7
70.00
24,000.
%
00

Ajuste
6,285.7
1
1,885.7
4,400.0
0

Cuenta
Cont- able
(Reval)
3341
2
3914
3

FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Perodo
: 2009
RUC
: 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
: CORELAINE SAC
Valor de la
revaluacin
efectuada

Detalle del activo fijo

Cdigo
relacionado con
el activo
fijo

ED000001
MQ000001
VH000001

Cta.
contable
del Descri
activ po
cin
fijo

Fecha

Depreciaci
n

Valor de la
depreciacin
Rela
Del ejer- - Relcicio sin cion. aci.
consider con con
otro
ar la
los
revalu- retir s
ajust
acin
.
- es
y/o
29,925. 3,420. 0.0 0.0
00
00
0
0

Deprecia

Valor de la
depreciac. de la
revaluac. efectuada
Por
reor
Voluntari - Otro
ganiz s
a
. de
sociedade
24,185. 0.0 0.0
19
0
0

3321 Oficina
100,000.
s
2
00
Admini
s3331 Maquin FRA DJS2452145 10,000.
a Telar N2
45214 66
00
Mod A
CAT

0.0 0.0 0.0

0
0
0

Por
reor
Voluntar g. Otro
ia
de s
socie
dade
0.0 72,530. 0.0 0.0 172,530.
0
19
0
0
19

0.0 0.0 0.0

0
0
0

0.0
0

8,089.
55

0.0
0

0.0
0

18,089.
55

0.0
0

18,089. 01.07. 01.06.

55
05
05

10.00
%

3,416.
67

1,000.
00

0.0 0.0
0
0

3,572.
89

0.0
0

3341 Auto
5
2
puert

28,000.
00

0.0 0.0 0.0

0
0
0

0.0
0

6,285.
71

0.0
0

0.0
0

34,285.
71

0.0
0

34,285. 20.06. 01.07.

71
08
08

20.00
%

2,800.
00

5,600.
00

0.0 0.0
0
0

1,885.
71

0.0
0

TOTAL 138,000.
ES
00

0.0 0.0 0.0

0
0
0

0.0 86,905.
0 46

0.0
0

0.0 224,905. 0.0 224,905.

0
46
0
46

Marc Modelo Nmero

a del
de serie
del
activ activo y/o placa
o
del
fijo
fijo
activo
fijo

TO
yOT

TERC100

S5627948
65

Mtod
o
apli
cado

N de
docum
. de
autoriz.

0.0
0

172,530. 01.01. 01.04.

19
01
01

3.00
%

36,141. 10,020. 0.0 0.0 29,643.

67
00
0
0
79

Ajust

57,530.
19

0.0
0

0.0
0

7,989.
55

0.0
0

0.0
0

10,285.
71

0.0
0

0.0 0.0 75,805.

0
0
46

Depre-

57,530.
19
7,989.5
5
10,285.
71

0.0 75,805.
0
46

CASO PRCTICO
El presente caso es el de la empresa CORELAINE SAC, con N 20019624572, quien
dentro de sus pasivos, posee saldos en moneda extranjera, las mismas que estn
relacionadas con la adquisicin de Activos Fijos, el cual, que en aplicacin del artculo
61 de la Ley del IR, dichas diferencias de cambio forman parte del costo (esto es para
fines tributarios); por lo que dichas diferencias de cambios que se hubieran
determinado, debe llevarse un adecuado control, cuyo tratamiento pasamos a
desarrollar.
El caso es el de un camin volquete que fue adquirido el 05.10.09 a un valor total de $
150,000, del cual, con fecha 10.10.09 se cumpli en pagar una cuota inicial de $
50,000; por el saldo se acept 4 letras de cambio, el vencimiento es de 30, 60, 90 y
120 das; cada una de ellas por un importe de $ 25,000.00; la primera letra venci y
se pago el 10.11.09, la 2da letra venci y se pago el 10.12.09; respecto a los tipos de
cambio, esto se expone en el siguiente cuadro:

CUADRO DE LA DEUDA
T.C.

Registro
Inicial
Pago Cuota
Ini- cial

01.10.0
9

3.110

3.125

Pago Cuota 1 01.11.0

9

3.110

3.135

3.110

3.140

Saldo al
Cierre del

3.110

3.145

Detalle

VOLQUE
TE DE

50 TN

T.C.
Contabili-

Fechas Contabi
lizaci
n
01.09.0
3.110
9

Operacin

Pago Cuota 2

01.12.0
9
31.12.0
9

Import

e en

zacin del
Pago
y/ cierre
3.145

Dlares
Americano
s
150,000.
00
50,000.0
0

Soles al
TC
inical
466,500.
00

Pago y saldo
final en

Difere
n- cia
de

soles al TC
de la fecha
del

Cambio

pago y cierre

155,500.0
0

156,250.0
0

750.0
0

25,000.0
77,750.0
50,000. 155,500.
00
00

78,500.0
157,250.
00

750.0
0
1,750.
00

25,000.0

77,750.0

78,375.0

ejercicio

625.0
0

3,875.
00

Por el saldo de $ 100,000, se ha aceptado 4 letras; la primera de ella vence el 05.01.2010,

las dems van ven- ciendo cada 30 das calendarios.
RESUMEN DEL VALOR DEL ACTIVO FIJO
Descripcin

Monto en soles

Costo Inicial

466,500.00

Ajuste por D.C. 1er Ao

Costo Total

3,875.00
470,375.00

CUADRO DE LA DEPRECIACION
Detalle
Costo Inicial
1er ajuste DC
2do ajuste DC
3er ajuste DC

4to ajuste DC

Monto
en
soles
466,500.
00

750.0
0
625.0
0
750.0
0

1,750.
00

Determinacin del % de
depre- ciacin para el
presente ejercicio
((100%/120meses)x4m
eses
((100%/110meses)x3me
ses
((100%/100meses)x2me
ses
((100%/
90meses)x1mes

((100%/ 80meses)

Porcentaje

depreciaci
n anual a
aplicar

Porcentaje

10.00%

Depreciaci
n Efectiva
Pte
Ejercicio
3.33%

10.91%

2.73%

12.00%

2.00%

13.33%

1.11%

15.00%

Monto de
la
depreciaci
n
15,550.
00

20.4
5
12.5
0
8.33

Montos a

anotar en
el Registro
de Control
del AF
15,550.
00

41.29

15,591.
29

FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO

Perodo
RUC
Apellidos y nombres,
denomi- nacin o
razn social
Cdigo
Relacionad
o Con el
Activo fijo

:
:

2009
20019624572

COROLAINE SAC

Activo fijo
Fecha de
adquisici
n
01.09.09

TOTALES

Valor de
Adquisici
n en
Moneda
extranjer
150,000.0
0

150,000.0
0

Tipo de
cambio en la
fecha de
adquisicin
3.110

Valor de
adquisicin en
Moneda nacional
466,500.00

466,500.00

Depreciacin
Tipo de
cambio al
31.12
3.145

Ajuste por
diferencia de
cambio
3,875.00

3,875.00

Valor en
mone- da
nacional
Al 31.12
470,375.0
0

470,375.0
0

15,550.00 0.00

De
otros
ajuste
s
41.29

Acumulad
a
Histric
a
15,591.29

15,550.00 0.00

41.29

15,591.29

Del Ejercicio

De los
retiros
y/o bajas

CASO PRCTICO
La empresa COROLAINE SAC, ha adquirido bienes del activo fijo va operacin de
arrendamiento financiero; estas operaciones que se han celebrado en el presente
ejercicio han sido tres (3), la primera, es un contrato celebrado con el Banco
Financiero, con el cual se ha adquirido una mquina Telar, el monto total del Contrato
es de S/. 217,770.00, las cuotas pactadas son de 36; el segundo contrato de
arrendamiento financiero fue celebrado con el Banco de Crdito, con ella se ha
adquirido un (1) vehculo 4x4, el monto total del contrato es de S/. 45,000.00, las
cuotas pactadas es de 24; el tercer contrato leasing fue por S/. 500,000.00, con ella se
adquiri un inmueble industrial, este contrato fue celebrado con el Banco de Crdito,
las cuotas pactadas son de 60 cuotas; los dems datos de los contratos de
arrendamiento financiero mencionado se van indicando en el llenado del formato
publicado en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT:
FORMATO 7.4: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS
FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL
31.12.09
Perodo
: 2009
RUC
: 20019624572
Apellidos y nombres, denominacin o razn social : COROLAINE SAC
Fecha
del

Contrat

01.04.09

Nmero del Contrato de

Arren- damiento

Financiero

BF2009-0121-0018

Fecha de Inicio del

Arren- damiento

Financiero

01.05.09

Nmero de

cuotas
pactadas
36

Monto total del

contrato de

Arrendamiento

217,770.00

25.07.09

BC2009-0621-0201

01.08.09

24

45,000.00

20.09.09

BC2009-0621-0311

30.09.09

60

500,000.00

TOTAL

762,770.00

CASO PRCTICO
Para el resente caso, vamos a mencionar los intervenientes
de la operacin: CONSIGNADOR
:
Empresa
MARGAFAM SAC, RUC N 20010055689 CONSIGNATARIO
:
Empresa SARGATAPLAN SAC, RUC N
20201041064
Las operaciones realizadas en el periodo son las siguiente:
Con fecha 01.08.09 la empresa MARGAFAM SAC, remite mercaderas en calidad de
consignacin a la em- presa SARGATAPLAN SAC; el traslado se ha realizado con GR
N 001-00001001, la catidad transportada es de 200 unidades de impresoras XL1005, el cdigo asignado por el CONSIGNADOR a dichos productos es IMP-010100.
La recepcin de estos productos fue el da 02.08.09. Para el consignatario, el cdigo
interno es el IMP-000222.
Con fecha 09.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC,
la venta de 45 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin,
razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura
N 001-000148, describindose en ella las caractersticas de las uni- dades vendidas
por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue a
dos empresas, la primera venta se realiz el 03.08.09, en ella se transfirieron 30
unidades y por esta operacin se emitin la factura N 001-0000200; la segunda
venta fu realizada el 05.08.09, en ella se transfirieron 15 unidades, por esta
operacin se emiti la factura N 001-0000201.
Con fecha 15.08.09 la empresa SARGATAPLAN confirma a la empresa MARGAFAM SAC,
la venta de 125 uni- dades de las impresoras dejadas en calidad de consignacin,
razn por el cual el CONSIGNADOR, en esta fecha procede a la emisin de la factura
N 001-000154, describindose en ella las caractersticas de las uni- dades vendidas
por el CONSIGNATARIO. Es de indicar que la venta realizada por el CONSIGNATARIO fue
a una empresa del sector pblico, la misma que fue realizada con fecha 12.08.09, por
esta operacin se emitin la factura N 001-0000209.
Con fecha 25.08.09 la empresa SARGATAPLAN procede a la devolucin de 30
unidades de impresoras deja- das en calidad de consignacin por la empresa

MARGAFAM SAC; el traslado de las unidades es realizada con GR N 001-00001044,

emitida por el CONSIGNADOR, la fecha de recepcin es el 25.08.09.

FORMATO 9.1: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL

CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES EN- TREGADOS EN CONSIGNACIN
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20010055689
Apellidos y nombres, denominacin o razn social :
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida (segn tabla 6

MARGAFLAM SAC

: IMPRESORA XL-1005
: Impresora laser color negro
: IMP-010100
: 07

COMPROBANTE
DE PAGO
INFORMACIN DEL
FECHA
EMITIDO
CONSIGNATARIO
DE
POR EL
CONSIGNADO ENTREG
A O
NMERO DE
APELLIDOS Y
DEVOLU TIPO
RUC
NMER SERI NMER - CIN (TABL NMERO DE NOMBRES,
DENOMINACIN
O
E
O
DEL
A 2) DOCUMENT
O RAZN
BIEN
O DE
SOCIAL
IDENTIDAD
000010
02.08.0
6
202010410 SARGATAPLAN
01
9
64
SAC
000010 001 000001
6
202010410 SARGATAPLAN
01
48
64
SAC
000010 001 000001
6
202010410 SARGATAPLAN
01
54
64
SAC
26.08.0
6
202010410 SARGATAPLAN
9
64
SAC

GUI DE
REMISIN
EMITIDO POR
TIPO
EL
FECH (TABL CONSIGNADOR
A
A 10)
SERI
E

01.08.
09
09.08.
09
15.08.
09
25.08.
09

09

001

01

001

01

001

MOVIMIENTO DE BIENES
ENTREGADOS EN
CONSIGNACIN
CANTI
CANTI- CANDAD TIDA
DAD
DE- D
ENVUEL VENTREGA
TA
DID
- DA
A
200
0
0

SALDO
DE LOS
BIENES
EN
CONSIGNACIN
200

45

155

125

30

30

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 9.2. Registro de
Consignaciones - para el Consignador - Control de bienes recibidos en consignacin,
vamos a emplear las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones
expuestas Formato 9.1. Registro de Consignaciones - para el Consigna- dor, Control
de bienes entregados en Consignacin, el mismo que pasamos a desarrollar.
FORMATO 9.2: REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO
CONTROL DE BIENES RECI- BIDOS EN CONSIGNACIN
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20201041064
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
:
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida (segn tabla 6
FECHA
DE
RECEPCIN,
DEVOLUCI
N O
VENTA
DEL
02.08.0
9
03.08.0
9
05.08.0
9
12.08.0
9
25.08.0
9

SARGATAPLAN SAC

: IMPRESORA XL-1005
: Impresora laser color negro
: IMP-000222
: 07

COMPROBANTE
FECHA
GUA DE
DE PAGO
DE
REMISIN
EMITIDO
EMISIN TIPO EMITIDO POR
POR EL
DE LA (TABL
EL
CONSIGNATARI
GUI DE A 10)
REMISI
SERI NMER SERI NMER
N O COME
O
E
O
PROBAN
TE DE
01.08.0 09
001 0000100
9
1
03.08.0 01
001 0000100 001 000020
9
1
0
05.08.0 01
001 0000100 001 000020
9
1
1
12.08.0 01
001 0000100 001 000020
9
1
9
25.08.0 09
001 0000104
9
4

INFORMACIN
MOVIMIENTO DE BIENES
DEL
RECIBIDOS EN
CONSIGNADO
CONSIGNACIN
R
APELLIDOS Y
SALDO
CAN- CANTI CANTINMER
NOMBRES,
DE LOS
TIDAD - DAD DAD
O DE
DENOMI- NACIN
BIENES
RECIBID DEVENDID
RUC
O RAZN
EN
A
VUELT
A
SOCIAL
CONSIG20100556 MARGAFLAM
200
0
0
200
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
0
30
170
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
0
15
155
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
0
125
30
89
SAC
20100556 MARGAFLAM
0
30
0
0
89
SAC

CASO PRCTICO
El presente caso est referido a la empresa INDUSTRIAL MELITON SAC (RUC N
20010101010); cuya infor- macin respecto a su contabilidad de costos de produccin
es la siguiente:
Costo total del saldo inicial de Productos
221,675.
Terminados
14
Costo
total del saldo final de Productos
191,689.
Terminados
21
Consumo en la Produccin del Ejercicio
856,437.
a.
Materiales y Suministros
325,392.00 48
Directos
b.
Mano de Obra Directa
300,432.00
c.
Otros Costos Directos
45,117.23
d.
Gastos de productos
185,496.25
Indirectos
El inventario inicial de Productos en Proceso representa el 16% del total del costo
consumido en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).
El inventario final de Productos en Proceso representa el 9% del total del costo consumido
en el ejercicio (ver detalle en el Formato 10.2).
Son cinco (5) los procesos de produccin
Proceso 1 = 45%
del consumo total de
produccin anual Proceso 2 = 20% del consumo
total de produccin anual Proceso 3 = 15% del
consumo total de produccin anual Proceso 4 =
14%
del consumo total de produccin anual
Proceso 5
= 6%
del consumo total de
produccin anual

Total
= 100%

FORMATO 10.1: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS

ANUAL
Perodo
: 2010
RUC
: 20010101010
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
:

INDUSTRIAL MELITON SAC

DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:

COSTO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

AJUSTES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

S/
220,849.5
3
916,388.1
0

190,975.28
0.00

0.00
946,262.3
5

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.2 Registro de
Costos - Elementos del Costo Mensual, vamos a emplear alguna de las cuentas
utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato 10.1 Registro
de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos a desarrollar.
FORMATO 10.2: REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL
Perodo
RUC
Apellidos y
nombres, denominacin o razn
social
CONSUMO EN
LA
PRODUCCI
1.- Materiales y
Sumin- istros
Directos
2.- Mano de
Obra Di- recta
3.- Otros Costos
Di- rectos
4.- Gastos de
Produc- cin
Indirectos
4.1 - Materiales y
Sumi- nistros
Indirectos
4.2 - Mano de
Obra Indirecta

Ener
o

:
:
:

2010
20010101010
INDUSTRIAL MELITON SAC

Febrer
o

Marz
o

Junio

Julio

Agost
o

Setie
mbre

Octubr Noviem
- bre
e

Diciem
- bre

TOTA
L

Abril

Mayo

24,000. 26,000.
00
00

33,800. 27,040.
00
00

24,336.
00

26,769. 32,123. 25,698. 23,128.

60
52
82
93

25,441.
83

29,258.
10

27,795. 325,392.
20
00

25,036. 25,036.
00
00

25,036. 25,036.
00
00

25,036.
00

25,036. 25,036. 25,036. 25,036.

00
00
00
00

25,036.
00

25,036.
00

25,036. 300,432.
00
00

3,500.
00

3,850.
00

3,657.
50

3,474.
63

3,648.
36

4,013.
19

3,611.
87

3,792.
47

3,982.
09

4,021.
91

3,820.
82

3,744.
40

45,117.
23

5,580.
00

6,138.
00

5,831.
10

5,539.
55

5,816.
52

6,398.
17

5,758.
36

6,046.
27

6,348.
59

6,412.
07

6,091.
47

5,969.
64

71,929.
75

3,675.
00

4,042.
50

3,840.
38

3,648.
36

3,830.
77

4,213.
85

3,792.
47

3,982.
09

4,181.
19

4,223.
01

4,011.
86

3,931.
62

47,373.
09

5,135.
5,648.
5,366.
5,097.
5,352.
5,887.
5,299.
5,564.
5,842.
5,900.
5,605.
5,493. 66,193.
4.3 - Otros
00
50
08
77
66
93
13
09
29
72
68
57
42
Gastos de
Produccin
TOTAL
66,926. 70,715. 77,531. 69,836. 68,020. 72,318. 75,621. 70,119. 68,519. 71,035. 73,823. 71,970. 856,437.
CONSUMO EN LA 00
00
05
30
31
74
35
74
10
54
93
42
48
PRODUCCIN

CASO PRCTICO
Para el llenado del presente formato correspondiente al Formato 10.3 Registro de
Costos- Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual, vamos a emplear alguna
de las cuentas utilizadas en la contabilizacin de las operaciones expuestas Formato
10.1 Registro de Costos - Estado de Costo de Ventas Anual, el mismo que pasamos
a desarrollar.
FORMATO 10.3: REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL
Perodo
: 2010
RUC
: 20010101010
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
:
CONSUMO EN LA PRODUCCIN

Proceso 1

1-

Materiales y Suministros Directos

146,426.40

65,078.40

48,808.80

45,554.88

19,523.52

TOTAL
ANUAL
325,392.00

2-

Mano de Obra Directa

135,194.40

60,086.40

45,064.80

42,060.48

18,025.92

300,432.00

3-

Otros Costos Directos

20,302.75

9,023.45

6,767.58

6,316.41

2,707.03

45,117.23

4-

Gastos de Produccin Indirectos

4.1 - Materiales y Suministros Indirectos

32,368.39

14,385.95

10,789.46

10,070.16

4,315.78

71,929.75

4.2 - Mano de Obra Indirecta

21,317.89

9,474.62

7,105.96

6,632.23

2,842.39

47,373.09

29,787.04

13,238.68

9,929.01

9,267.08

3,971.60

66,193.42

385,396.8
6
61,663.50

171,287.5
0
27,406.00

128,465.6
2
20,554.50

119,901.2
5
19,184.20

51,386.25

856,437.4
8
137,030.00

-34,685.72

-15,415.87

-11,561.91

-10,791.11

-4,624.76

4.3 - Otros Gastos de Produccin

Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en Proceso
Inventario final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN

412,374.6
4

Proceso 2

INDUSTRIAL MELITON SAC

183,277.6
2

Proceso 3

137,458.2
1

Proceso 4

128,294.3
3

Proceso 5

8,221.80

54,983.29

-77,079.37
916,388.1
0

CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa
AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de
su mercadera, el sistema de valuacin em- pleado por la presente empresa es el
PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en
uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para
beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS
SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO
SAC, por dicha oper- acin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE
ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a
ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por
dicha operacin, el prov- eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a
un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con
fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje
respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes.
Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al
proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los
mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra
empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada
con una Nota de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con
fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de
Almacn N 0012542.
FORMATO 12.1: REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FSICAS
Perodo
: Agosto 2009
RUC
: 20014151617
Apellidos y nombres, denominacin o razn social :

AMGA SAC

Establecimiento (1)
: AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA
ETAPA
Cdigo de la existencia
: TL-200900045
Tipo (Tabla 5)
: 01 MERCADERIA
Descripcin
: Talco para beb
Cdigo de la unidad de medida (Tabla 6)
: 07 UNIDADES
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO, DOCUMENTO INTERNO O
SIMILAR
FECHA
TIPO (TABLA
SERIE
NMERO
10)

ENTRADA
S

SALIDAS

16

SALD
O
FINA
L
230

02.08.09

01

001

00002005

01

52

178

04.08.09

01

001

00002006

01

150

28

06.08.09

01

001

00002011

09

10

18

08.08.09

01

001

00124522

02

60

78

09.08.09

09

001

00002450

05

10

88

12.08.09

00

00012450

06

13.08.09

00

00012542

05

TOTALES

(1)

TIPO DE
OPERACIN
(TABLA 12)

10
10
80

Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

78
88

222

786

CASO PRCTICO
A continuacin vamos a apreciar parte de las operaciones que ha realizado la empresa
AMGA SAC; las opera- ciones que vamos a revisar tienen que ver con el movimiento de
su mercadera, el sistema de valuacin em- pleado por la presente empresa es el
PROMEDIO DIARIO; para fines del desarrollo del presente caso, vamos a centrarnos en
uno de los varios productos que comercializa, en este caso, a frascos de talco para
beb, al cual se le ha asignado el siguiente cdigo interno, TL-200900045:
Saldo inicial, 230 nidades a un costo unitario de S/. 6.00 cada uno.
Con fecha 02.08.09, se vende 52 frascos de talco al cliente BOTICAS SAN NICOLAS
SAC, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002005.
Con fecha 04.08.09, se vende 150 frascos de talco al cliente FARMACIA MARCO POLO
SAC, por dicha oper- acin se emite la factura N 001-00002006.
Con fecha 06.08.09, se procede a donar 10 frascos de talco a la guardera MI POBRE
ANGELITO, por dicha operacin se emite la factura N 001-00002011 (Transferencia a
ttulo gratuito).
Con fecha 08.08.09, se adquiere 60 frascos de talco del proveedor ALVIS SAC, por
dicha operacin, el prov- eedor nos emite la factura N 001-00124522, cada unidad a
un costo unitario de S/. 6.20.
Con fecha 09.08.09, se recibe de parte de uno de nuestros clientes, 10 unidades con
fecha de vencimiento ya cumplida, esto es con la finalidad de proceder al canje
respectivo, condicin establecida en el acuerdo de venta que se tiene con los clientes.
Los productos fueron trasladados con la GR 001-00002450.
Con fecha 12.08.09, se procede al retiro de 10 unidades a ser entregado al
proveedor ALVIS SAC; dicha uni- dades se encuentran con fecha vencida, los
mismo que en cumplimiento del acuerdo pactado con el prove- dor, nuestra
empresa tiene derecho al canje por otras nuevas. El retiro se encuentra respaldada
con una Nota de Almacn N 0012450.
Con fecha 13.08.09, el proveedor, nos confirma el canje de las unidades enviadas con
fecha 12.08.09 para su canje. El ingreso se encuentra respaldado con una Nota de
Almacn N 0012542
.
FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO
Perodo
:
RUC
:
Apellidos y nombres, :
denominacin o razn social

Agosto 2009
20014151617
AMGA SAC

Establecimiento (1)
: AV. SANTA BERNARDITA 450 URBANIZACION PADO 3RA ETAPA
Cdigo de la existencia
: TL-200900045
Tipo (Tabla 5)
: 01 MERCADERIA
Descripcin
: Talco para beb
Cdigo de la
: 07 UNIDADES
unidad de
medida (Tabla
6)
Mtodo de valuacin: : Promedio Diario
ENTRADAS
DOCUMENTO DE TRASLADO,
TIPO DE
COMPRO- BANTE DE PAGO,
OPERDOCUMENTO INTERNO O
COST
ACIN CANTI COST
SIMILAR
O
O
FECH TIPO
SERI NMER (TABLA
DAD UNITARI TOTA
(TABL
12)
A
E
O
O
L
A 10)
16
02.08.
09
04.08.

01

09
06.08.
09
08.08.

01

01
01

09
09.08.
09
12.08.

09

09
13.08.
09

00

00

SALIDAS
CANTI
DAD

001 000020
05
001 000020

01

52

01

06
001 000020
001 11
001245

09

15
010

02

001 22
000024
50
000124

05

50
000125
42

05

60
10

06
10

6.2
0
6.1

372.0
061.5

6.1
5

61.5
4

COST
O
UNITARI

SALDO FINAL
COST
O
TOT
AL

6.0
0
6.0

CANTI COST
O
DAD UNITARI
O
23
6.0
0
0
312.0
17
6.0
0
828
0
900.0
6.0

0
6.0
0

060.0
0

78
88

10

6.1
5

61.5
4

TOTALES
(1)

18

Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.

78
88

0
6.0
0
6.1
5
6.1
5
6.1
5
6.1
5

COST
O
TOT
AL
1,380.
00
1,068.
00
168.0
0
108.0
0
480.0
0
541.5
4
480.0
0
541.5
4

CASO PRCTICO
En el presente caso vamos a considerar el caso de la empresa SAN BENITO SAC,
de nmero de RUC N 20010015004, quien ha sido designado agente de
Percepcin (para el presente ejemplo vamos a utilizar el porcentaje de 2%), en tal
razn la implementacin del Registro de Percepciones a sido considerando el inciso
a) del artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT
referida a la aplicacin del rgimen de Percepciones del IGV a la venta de bienes.
Es de indicar que este mismo formato tambin es de aplicacin para el Rgimen de
Percepcin aplicable a la venta de combustible, del cual, en el caso de la
implementacin del Registro de Percepciones ha de con- siderarse lo establecido
en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/
SUNAT.
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
Perodo
RUC
Razn social

:
:
:

Agosto 2009
20010015004
SAN BENITO SAC

Comprobante de Pago y/o Documento

Fecha de
Referencial
la
Denominaci
Serie
N
Transacci
n
Cliente: Mamanchura Meza, Pedro

Tipo de Transaccin

Importe S/.
Debe

Sald

06.08.09

Factura

001

0000124

Venta

800.00

800.00

10.08.09

Factura

001

0000131

Venta

900.00

12.08.09

Factura

001

0000138

Venta

1,000.0
0

1,700.0
0
2,700.0
0
2,200.0
0
1,800.0
0
800.00

15.08.09

Cobro Parcial F/.

000124
Cobro Parcial F/.
000131
Cobro F/. 000138

15.08.09
15.08.09
21.08.09

Factura

001

0000142

Venta
Cobro saldo F/.
000124
Cobro saldo F/.
000131
Pago F/. 000142

26.08.09
28.08.09
26.08.09

cheque

452248

28.08.09

cheque

452301

28.08.09

cheque

452400

Pago Parcial F/.

000150
Pago parcial F/.
000155

Cliente: Mendoza Flores, Juan

07.08.09

Factura

001

0000125

07.08.09
12.08.09

Factura

001

0000140
0000141

Cobro Parcial F/.

000125
Venta

12.08.09
15.08.09
26.08.09
31.08.09

Factura

001

Venta
Cobro Parcial F/.
000125
Venta

Cobro saldo F/.

000125
Cobro F/. 000140

500.00
400.00

1,000.0
0

1,000.0
0
300.00
500.00
1,000.0
0
500.00

1,200.0
0
3,700.0 2,700.0
0
0
900.00

1,800.0
0
1,500.0
0
1,000.0
0
3,580.0
0
3,080.0
0
1,880.0
0

10.00
8.00
20.00
6.00
10.00
60.00
30.00
72.00
54.00

900.00
300.00

1,800.0
0

Percepci

Haber

500.00

720.00
100.00

1,800.0
0
3,420.0 2,700.0
0
0
TOTAL PERCEPCION DEL MES DE AGOSTO 2009

600.00
2,400.0
0
1,900.0
0
2,620.0
0
2,520.0
0
720.00

6.00
10.00
2.00
36.00
54.00
108.00

CASO PRCTICO
El presente Registro est implementado de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del
artculo 13 de la Reso- lucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT; para fines de
apreciacin estamos procediendo a presentar el presente registro con las anotaciones
del caso, el mismo que pasamos a apreciarla:
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
Perodo
RUC
Razn social

:
:
:

Agosto 2009
20012012003
MARTINICA AZUL SAC

Comprobante de Pago y/o Documento

Fecha de
Referencial Serie
la
Denominaci
N
Transacci
n
Proveedor: SAN BARTOLOME EIRL
06.08.09
10.08.09

Tipo de
Transaccin

Factura
Factura

001
001

0000124
0000131

12.08.09

Factura

001

0000138

15.08.09

cheque

452111

Pago F/. 000124

15.08.09

cheque

452118

Pago F/. 000131

15.08.09

cheque

452122

Pago F/. 000138

21.08.09

Factura

001

0000142

Compra

24.08.09

Factura

001

0000150

Compra

26.08.09
26.08.09
28.08.09
28.08.09

Factura
cheque
cheque
cheque

001

0000155
452248
452301
452400

Compra
Pago F/. 000142
Pago Parcial F/.
000150
Pago
parcial F/.
000155

Compra
Compra

800.00
900.00

Compra

1,000.0
0

Proveedor: GAMBOA SERNA, MARIO LUIS

07.08.09

Factura

07.08.09

cheque

12.08.09

Factura

12.08.09

cheque

15.08.09

Factura

15.08.09

cheque

001

0000214
452105

001

0000668

001

0000718

452109
452123

Compra

1,000.0
0
1,180.0
0
2,400.0
0

Compra
Pago F/. 000668
Compra

Sald

800.00
1,700.0
0
2,700.0

0
800.00 1,900.0
900.00 0
1,000.0

1,000.0 00.00
0
1,000.0
0
2,180.0

900.00

720.00

Pago F/. 000718

0.00

1,800.0
1,800.0 00.00
0
720.00
720.00

0.00

3,420.0 3,420.
0
00

20.08.09

Factura

001

0000666

Compra

28.08.09

Factura

001

0000690

Compra

29.08.09

Factura

001

0000710

Compra

31.08.09

cheque

31.08.09

Factura

001

0000715

Pago Fs/. 666; 690;

710 Compra

4,500.0
0
3,400.0
0
1,800.0
0
1,100.0
0
10,800.

48.00
54.00
60.00

60.00
30.00
72.00
324.00

900.00
900.00

1,800.0
0

Retenci

Haber

0
4,580.0
1,000.0 0
3,580.0
0500.00 3,080.0
0
1,200.0 0
1,880.0
0
0
7,280.0 5,400.
0
00

Pago F/. 000214

Proveedor: VILLANUEVA GUTIERREZ, VICENTICO

452501

Importe S/.
Debe

108.00
43.20
205.20

4,500.0
0
7,900.0

0
9,700.0
9,700.0 00.00
0
1,100.0

9,700.
00
00
TOTAL RETENCIONES EFECTUADAS EN EL MES DE AGOSTO 2009

54.00

582.00
582.00
1,111.2
0

CASO PRCTICO
A continuacin, vamos exponemos el caso de la empresa molinera PILADOS
INTEGRALES SAC, cuyo propi- etario es el Sr. Feliciano Len Alegre; esta empresa tiene
N de RUC 20069826514, el RUC del propietario es N 10077755544.
En el presente mes de agosto 2009, ha realizado varios servicio de pilado, los ingresos
de Arroz con cscara (Paddy), las podemos apreciar en el REGISTRO IVAP expuesto a
continuacin, del cual, estamos detallando el Lote 001cuyo ingreso se dio el 01.08.09
el mismo que ingres a al proceso de pilado da 04.08.09; ms detalle de este proceso
y los resultados de estos, la podemos apreciar en el Formato correspondiente al
CONTROL DE PRODUCCION y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES.

REGISTRO IVAP
1.
DATOS DE
IDENTIFICACION

Periodo Tributario

Agosto 2009

Perstador del Servicio de Pilado

PILADOS INTEGRALES SAC RUC

Propietario del molino

Len Alegre, Feliciano

RUC

10077755544 Ubicacin del molino

Panamericana Norte 1145

20069826514

Monsef Lambayeque

2.

LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

001

01.08.09

01.08.09

Tipo de
Comprobante
de
Pago (Tabla 02)
01

002

05.08.09

04.08.09

04

001-0000101

003

10.08.09

09.08.09

03

001-0006411

004

15.08.09

14.08.09

01

001-0010010

N de Lote Fecha

Fecha

TOTAL

Serie y nmero
001-0001440

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

Tipo de documento de Identidad (Tabla 01)
N documento
RUC del emisor Nombre o Razn
06
de identidad
Social
06
20177665524
10079711965 Arroz Dorado
06
20177665524
SAC
06
20177665524 Arroz Dorado
20177665524
SAC
20177665524
10824512482 Arroz Dorado
SAC
20154868955 Arroz Dorado
SAC

29,000

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien

Los lotes van de acuerdo al tipo del bien
que ingresa y por unidad de transporte; as por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe ano- que
tarse
ingresa
dos lotes.
y por unidad de transporte; as por ejemplo si en una misma unidad ingresa dos tipos de bienes, debe ano- tarse dos lotes.

REGISTRO IVAP
CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES
AFECTOS POR LOTES
1.

DATOS GENERALES
Prestador del Servicio de
Pilado
Propietario del molino

NOMBRE O RAZON
SOCIAL
PILADOS INTEGRALES

RUC O DOC. IDENT.

SAC
Len Alegre, Feliciano

001

N Lote

20069826514

Fecha de Ingreso

10077755544

KG ingresados

01.08.0
9 5,00

Tipo de bien

0 01

2. DEL PROCESO DE PILADO

PROCESO DEL PILADO
Nmero
de
pilado
1

Fecha
del
pilado
04.08.0
9

Tipo de
pilado
(Tabla 05)
03

TOTALES

3.

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

Volumen de
(a) Volumen (b) Volumen
Subproduct
a Pilar
en Pilado
os (Kg)
(Kg)
(Kg)
5,000

4,600

400

5,000

4,600

400

(b) / (a)
Rendimiento

Saldo

92.00%

Tipo de
comprobante de pago
(Tabla 02)
01

Serie y
Nmero
0010001485

Fecha
de
emisi

Usuario del
servicio del
pilado

12.08.0
9

Arroz Dorado
SAC

Tipo
documento (Tabla
06

Mont
o
S/.

201776655
24

600

TOTAL

600

DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

CONSTANCIA DE DEPOSITO
SALIDA
Monto
Fecha Nmero Depsito
RUC
efectuado a
depositad
nombre de:
o
14.08.0 2009012
Arroz Dorado
201776655
425.04
9
45
SAC
24

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA

Tipo de
Fecha
Serie y
Comp.
Pago (Tabla Nmero
02)
15.08.0
03
0019
0001201

Tipo
documento (Tabla
03

N Doc.
Identidad
201776655
24

425.04

El usuario del servicio se detrae el 3.85% del importe de la operacin; en elpresete caso sera S/.
11,040 x 3.85% = S/. 425.04

Nombre o Razon
Social del
Adquiriente
Arroz Dorado SAC

Totales

Saldo de arroz pilado

Mont
Volume
o
n
Total
(Kg)
11,040.0
4,600
0

11,040.0
0

4,600

CASO PRCTICO
1.

La empresa ROMANTIC SAC, RUC N 20017912453, reinicia el mes de agosto

2009 con los siguientes datos:
RUBROS
Caja y Bancos
Caja
S/. 1,000.00
Cta Cte S/.
14,000.00
Mercaderas

ACTIVO
15,000.0
0
20,000.0
0
16,800.0
0

Activos Fijos
Capital
Resultado Acumulado
Totales

2.

3.

4.
5.
6.
7.

8.
9.

PASIVO + PAT.

50000
1800
51,800.0
0

51,800.0
0

Para fines de una mejor apreciacin, vamos a considerar las operaciones

expuestas y del cual hemos procedido al llenado de los Formatos 8.1 REGISTRO
DE COMPRAS y 14.1REGISTRO DE VENTAS E IN- GRESOS; a ello vamos a
considerar tambin los siguientes datos:
Parte de las operaciones de venta que realiza la presente empresa se encuentra
gravada con el IGV y otras son operaciones No Gravadas, razn por el cual, en
aplicacin de la prorrata para poder esta- blecer el monto del IGV con derecho al
Crdito Fiscal vamos a considerar que las las ventas gravadas de los doce (12)
ltimos meses representa el 30% y las operaciones no gravadas representa el
70%.
El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta.
La depreciacin de Activos Fijos por el mes de Agosto 2009 es de S/. 3,600.
La provisin de la CTS del mes de Agosto 2009 es de S/. 467.
La planilla de sueldos del mes de Agosto 2009 es como sigue:
Total Sueldos
Aportes Essalud (9%)
Total carga de personal

4,800.00
432.00

5,232.00

AFP 13% (dato)

Neto a pagar al Trabajador

624.00
4,176.00

El 31.08.09 se paga a los trabajadores

Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle:
Descripcin
ITF
Mant y Portes

Monto
42.00
8.00
50.00

10. La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por
Funcin es como sigue:
En funcin al:
Personal (Pers.)
Infraestructura (Infra.)
Gastos Generales (GG)
Descripcin
Gastos Personal
CTS
Depreciacin
Tributos (ITF)
Mant.y Portes
Asesora Comerc.
Mantenimiento local
Alquiler
Utiles de Oficina
Servicio Agua
Totales

FUNC.
Pers
Pers
GG
GG
GG
VTA
GG
EST
GG
Pers

G. Adm.
60%
35%
70%
Monto
5,232.0
0 467.00
3,600.0
0 42.00
8.00
2,000.0
0
1,800.0
0 935.10
410.00
2,719.2
0
17,213.3
0

G. Vta.
40%
65%
30%
G. Adm.
3,139.2
0 280.20
2,520.0
0 29.40
5.60
0.00
1,260.0
0 327.29
287.00
1,631.5
2
9,480.2
1

G. Vta.
2,092.8
0 186.80
1,080.0
0 12.60
2.40
2,000.0
0 540.00
607.82
123.00
1,087.6
8
7,733.1
0

FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO

Perodo
:
RUC
:
Razn social :
N
correla
tivo
o

Agosto 2009
2017912453
ROMANTICS S.A.C.
ACTIVO (TABLA 9)

Fecha Operacin
o
Mensual
Perod
o

10

12

20

33

01-08- Inventario Inicial 15,000.

25,000. 11,800.
09
00
00
00
02-08- Anticipo recibido 15,000. Fac 00109
00
15,000.0
00001450
0
03-08- Cobranza del
3,689. 50% de la Fac
09
00
3,689.0
001-00001451
0
05-08- Depsito del
SPOT Fac 00109
238.0
0002451
0
05-08- Cancelacin Fac 00109
2,142.0
00002451
0
08-08- Cobranza del
22,400. 80% de la Fac 00
09
22,400.0
001-00001452
0
10-08- Cancelacin
60% Fac
09
17,850.0
002-00000018 0
10-08- Cobranza del 12,000. 100% de la 00
09
12,000.0
Fac
0 010
00001453
15-08- Cancelacin
100%
09
29,750.0
Fac 0010
18-08- Cobranza de BV
445.0 serie 002 del
09
0
445.0
001 al 003
0
20-08- Cancelacin del 90%
09
1,620.0
RH 0010
20-08- Cobranza de BV 2,660. serie 002 del
09
00
2,660.0
004 al 006
0
22-08- Cobranza de la 2,000. ND 00109
00
2,000.0
00000001
0
23-08- Cobranza del 4,000. 100% de la 00
09
4,000.0
Fac
0 010
00001454
25-08- Cobranza de BV 5,089. serie 002 del
09
00
5,089.0
006 al 018
0
27-08- Cobranza de BV
440.0 serie 001 del
09
0
440.0
001 al 002
0
28-08- Cobranza de BV
980.0 serie 001 del
09
0
980.0
003 al 004
0

PASIVO (TABLA 9)
39

4011
D

4011
C

401
7
4ta

403

41

42

PATRIMONIO
(TABLA 9)
46

47

49

50

59

GASTOS (TABLA 9)
60

61

62

63

64

65

68

INGRESOS (TABLA
9)
69

94

95

70

79

50,000.0 1,800.0

238.0
0
2,142.
00

17,850.
00

29,750.
00

1,620.
00

El presente cuadro contina en la siguiente pgina

N
correla
tivo
o

ACTIVO (TABLA 9)
Fecha Operacin
o
Mensual
Perod
o
29-08- Cobranza de BV
serie 001 del
09
005 al 008
30-08- Pago de
Compras
09
varias
30-08- Pago de Alquiler
09
30-08- Cobranza de BV
serie 001 del
09
009 al 014
30-08- Cobranza de BV
serie 002 del
09
019 al 021
30-08- Gastos segn
ex- tracto
09
bancario
31-08- Cobranza de BV
serie 001 del
09
015 al 016
31-08- Centralizacin
Regis- tro
09
Ventas
31-08- Ajuste Reg.
Ven- tas (a)
09
31-08- Centralizacin
Regis- tro
09
Compras
31-08- Ajuste
Reg.Compras
09
(reclasif. IGV) (b)
31-08- Ingreso de
mercad- eras
09
en el mes
31-08- Costo deVentas
(Sali- das de
09
mercaderas)
31-08- Provisin CTS
09
31-08- Provisin
Deprecia- cin
09
de AF
31-08- Planilla de
09
Sueldos
31-08- Pago de la
planilla de
09
sueldos
31-08- Di stribucin
del Gasto (c)
09
TOTALES

10

12

20

33

PASIVO (TABLA 9)
39

1,270. 00
1,270.0
0
410.0
0
935.0
2,795. 00
2,795.0
0
1,390. 00
1,390.0
0
50.0
0
600.0 0
600.0
0
83,809.
00

4011
D

4011
C

401
7
4ta

403

41

42

PATRIMONIO
(TABLA 9)
46

50

59

60

61

62

63

64

65

68

69

94

95

70

79

935.0
0

42.0
0

4,506.5
1

13,528. 00
180.0
0
8,299.2
0

7,980.
00
24,800.
00

12,605.0
4

87,693.1
0

3,600.0
0

8.0
0

79,302.4
9
12,605.
04
24,800.
00

7,135.
10

410.0
0

319.2
0
24,800.0
0

46,688.2
1

32,587. 9,051.
00
00

49

INGRESOS (TABLA
9)

410.0
0

42,000.
00

4,176.0
0

47

GASTOS (TABLA 9)

46,688.
21

467.0

432.0 4,176.0
4,176.
00

624.0

467.0
0
3,600.
00
5,232.
00

9,480. 7,733.
21
10
3,111. 61,780. 5,228. 79
00
3,600.0 4,506.5 80
180.0 432.0

17,213.3
0

0.0 0.0 24,800. 5,232. 7,454. 42.0 418.0 4,067. 46,688. 9,480. 7,733. 0.0 0.0
0 34,748.1 624.0 467.0 12,605.0 50,000.0 1,800.0 0 00
24,800.0 00
30
0
0
00
21
21
10
0 66,697.4 17,213.3 0

CUO: Cdigo Unico de la

Operacin NOTAS
(a)
La operacin de reclasificacin est referida a la emisin del comprobante de pago N 001-00001450, emitida por concepto de anticipo, el mismo que no configura como ingreso. Sobre esta operacin podemos revisar el prrafo 16
de la NIC 18 INGRESOS.
(b)
Es por el envo del importe del IGV como gasto o costo, de acuerdo a lo establecido en el artculo de la Ley del IGV, por cuanto, en aplicacin del prorrateo realizado, corresponde asignar el IG al costo del activo fijo
adquirido y tambin al gasto.

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

Perodo
RUC
Razn social
Numer Fecha
o
de
cor- emisio
rela n del
t.
del

: Agosto 2009
: 2017912453
: ROMANTIC S.A.C.

Fech
a de
ven-

regis-

comprob.
cimiento
tro
o

de
pago

cd
.
nic
o
de
la
op-

o
document
o

erac
.

Comprobante de
pago o
documento
Seri
e o
cd.
de la

Tipo depende

Ao

N del
comprob. de
pago,
docum., N
de orden
del formul.
fsico o
virt.,

Informacin
del
proveedor

N de
DUA,

Adquisicione
s gravadas
destinadas a
operaciones
gravadas y/o
de

Adquisic.
gravadas
destinadas a
operac.
gravadas y/o
de export.
y a operac.
no

exporta
c.

gravad
as

emisin DSI o
(TAB- denc.
liquid.
de pago
Ad
de la de
LA
cobranza u
DU
A
Bas
uan
10
(1
otros
Documento de
e
o
)
)
Identidad
Apellidos y
docum.
er
DSI
nombres,
a
emit.
(
por
SUNAT
para
Tabl
acred. el crd.
denomin. o imponible
IGV
a
Tipo

Adquisic.
gravadas
destinadas
a operac.
no
gravadas

o
fecha

05.08.09
BUSSINES
SAC
10.08.09
STAR

01

fisc.
la en
impor
t.

001

00002451 06 20012451248

Nmer
o

002

00000018 06 20025634871 LEON

001

SAC
00015487 06 10079711964

15.08.09
Gutirrez Mas,

01

20.08.09
Jaramillo Pr-

02

001

Gisela
00000014 06 10081241582

21.08.09
STAR

07

001

00000002 06 20025634871 LEON

ez, Pedro

22.08.09 29.08.09

30.08.09
30.08.09
Pezo,

trib
u-

adquisi
c.

Bas
e

Imponible
IGV

Bas
e

Otro
s

to
s

Dcto
s.

Tip
o

Impor
te

pago

de

tot
al

emi
t.

Cam-

no
grava-

y
car-

po
r

da
s

go
s

sujet
o
no
domici
l.
(2
)

Imponible

Nmero Fecha
de
emisio
n

bio

2,000.00

Varios
Varios Varios
Varios
00015425 06 10087452145 Moreno
Mario

N del
comprob
.

Tip
o

Fech
a

(Tabla Serie de pago

o
10)

380.00

2,380.00

25,000.00 4,750.00

documento

1000451 05.01.09

29,750.00
42,000.00

7,980.00

49,980.00

1,800.00

-180.00

-200.00 -38.00
00000018

1,620.00
-238.00

2,400.00 456.00

10.01.09

2,856.00

SAC
14
T01
00024515 06
2006666666 A GUA TO TALES SAA

03 Varios
10

Referencia del comprobante

de pago o documento
original que se modifica

raz.
soc.

TRACK
01

de
las

Constancia de
depsito de
detracc. (3)

IGV

11)

(Tabl
a
2)

Valo

Otro
s

N
de
com
pro
b.
de

410.00
935.10

410.00
935.10
0.00
0.00
0.00
0.00

3.117

01

002

TOTALES

26,800.00 5,092.00 2,400.00 456.00 42,000.00 7,980.00 2,735.10 410.00 0.00 -180.00 87,693.10

TC a consignar
Numeral 17 del
artculo 5 del
Reglamento de
la Ley del IGV

(1)
(2)

Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.

(3)

Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectu el depsito.

FORMATO 14.1 : REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Perodo
:
RUC
:
Razn social :

(01
)
(02
)
(03
)
(04
)
(05
)
(06
)
(07
)
(08
)
(09
)
(10
)
(11
)
(12
)
(13
)
(14
)
(15
)
(16
)

Agosto 2009
2017912453
ROMANTICS S.A.C.

Nmero Fecha
Fech
correlade
a de
tivo del emisio
venregistr
n del
cimien
oo
compro- to
cdigo
bante
y/o
nico de
de
pago
la oper- pago o
acin
documento
02.08.0
9
03.08.0
9
08.08.0
9
10.08.0
9
18.08.0
9
18.08.0
9
20.08.0
9
22.08.0
9
23.08.0
9
25.08.0
9
27.08.0
9
28.08.0
9
29.08.0
9
30.08.0
9
30.08.0
9
31.08.0
9

Comprobante de
pago o
documento
N de
Tipo
serie de
(Tabl
la
a
maquinari
10)
a
registrado
01
001
01

001

01

001

01

001

07

001

03

002

03

002

08

001

01

001

03

002

03

001

03

001

03

001

03

001

03

002

03

001

Numer
o
000014
50
000014
51
000014
52
000014
53
000000
02
001 al
003
004 al
006
000000
01
000014
54
007 al
018
001 al
002
003 al
004
005 al
008
009 al
013
019 al
021
014 al
016

Informacion del cliente

Documento
de
Identidad
Tipo
Numero
(Tabla
2)
6
200215487
95
6
201215462
86
6
201365894
57
6
100796524
81
6
201215462
86
Varios
Varios
6
6

Valor
fac-

Base
Imponibl

Apellidos y
nombres,
denominacin o
razon social
12,605.
04
6,200.
00

Mondragn Hnos
SAC
KAMETSA SAC
Garcs Padilla Marco
Mondragn Hnos
SAC
Varios

200.0

Varios

201365894 KAMETSA SAC

57
200214578 DAFME SRL
64
Varios
Varios
Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

Varios

TOTALES

Otros
tributos
y cargos

Import
e total

Exonerad Inafect
a
a

KARLALAW SRL

Varios

Importe total de
la operacin
exonerada o
inafecta

369.7
5
823.5
3
1,067.
23
2,348.
74
504.2
0
0.00

23,718.
49

Fecha

2,394.
96
1,178.
00

28,000.
00
12,000.
00

15,000.
00
7,378.
00
28,000.
00
12,000.
00
238.0
445.0
0
2,660.
00
2,000.
00
4,000.
00
5,089.
00
440.0
0
980.0
0
1,270.0
0
2,795.0
0
1,390.0
0
600.0
0

38.0

445.0
0
2,660.
00
2,000.
00
4,000.
00
5,089.
00

70.2
5
156.4
7
202.7
7
446.2
6

1,390.0
0

55,584.
00

95.8
0
0.0
0

Tip

Referencia del comprobante de

pago o documento original que
se modifica

0.0
0

4,506.
51

0.0
0

83,809.
00

Tipo
(Tabla
10)

Serie

N del
comprobante
de pago o
document
o

03.01.09 01

001

00001451

15.01.09 01

001

00001452