NUEVO TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA
CAPTULO I
DEL MBITO DE APLICACIN
(1) Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:
(2)
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por
esta
Ley.
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalas.
2) Los resultados de la enajenacin de:
(i) Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o
lotizacin.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenacin.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.
(1) Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.
(2) Artculo 2.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital
cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital. Se
entiende por
bienes de capital a aquellos que no estn destinados a ser comercializados
en el mbito
de un giro de negocio o de empresa.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta

Ley, se
encuentran:
a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios. (*)
(*) De conformidad con la Sptima Disposicin Complementaria Final del
Decreto
Supremo N 136-2011-EF, publicado el 09 julio 2011, los titulares de los
bienes a los
que se refiere el presente inciso adquiridos con anterioridad a la entrada en
vigencia de
la citada norma, debern informar a las Instituciones de Compensacin y
Liquidacin de
Valores, el costo de los mismos hasta el 30 de setiembre de 2011. De no
proporcionarse
dicha informacin hasta la fecha indicada, la retencin se efectuar sin
considerar el
costo, conforme a lo sealado en el citado Artculo.
b) La enajenacin de:
1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar
crditos
provenientes de las mismas.
2) Bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite esta Ley.
3) Derechos de llave, marcas y similares.
4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas
jurdicas o
empresas constituidas en el pas, de las empresas unipersonales
domiciliadas a que se

refiere el tercer prrafo del Artculo 14 o de sucursales, agencias o cualquier

otro
establecimiento permanente de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades
generadoras
de rentas de la tercera categora.
5) Negocios o empresas.
6) Denuncios y concesiones.
c) Los resultados de la enajenacin de bienes que, al cese de las actividades
desarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del Artculo 28,
hubieran
quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre que la
enajenacin tenga lugar
dentro de los dos (2) aos contados desde la fecha en que se produjo el
cese de
actividades.
No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la
enajenacin de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural,
sucesin
indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que no genere
rentas de
tercera categora:
i) Inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante.
ii) Bienes muebles, distintos a los sealados en el inciso a) de este artculo.
(2) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.
(3) Artculo 3.- Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran
gravados por esta ley, cualquiera sea su denominacin, especie o forma de
pago son los
siguientes:
a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y

aqullas que no impliquen la reparacin de un dao, as como las sumas a

que se refiere
el inciso g) del Artculo 24.
b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien
del
activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de
ese bien, salvo
que se cumplan las condiciones para alcanzar la inafectacin total de esos
importes que
disponga el Reglamento.
En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o
ingreso derivado de operaciones con terceros, as como el resultado por
exposicin a la
inflacin determinado conforme a la legislacin vigente.
"Tambin constituye renta gravada de una persona natural, sucesin
indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, cualquier ganancia o
ingreso que
provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros
derivados.(*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 972,
publicado el
10 marzo 2007, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin
Complementaria Final, entr en vigencia a partir del 01 enero del 2009.
(3) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.
(4) Artculo 4.- Slo se presumir que existe habitualidad, en la enajenacin
de
bienes hecha por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt
por tributar como tal, en el caso de enajenacin de acciones y
participaciones
representativas del capital de sociedades, acciones del trabajo, bonos,
cdulas

hipotecarias y otros valores: cuando el enajenante haya efectuado en el

curso del
ejercicio, por lo menos diez (10) operaciones de compra y diez (10)
operaciones de
venta. Para esos fines, tratndose de valores cotizados en bolsa, se
entender como
nica operacin la orden dada al Agente para comprar o vender un nmero
determinado
de valores, aun cuando el Agente, para cumplir el encargo, realice varias
operaciones
hasta completar el nmero de valores que su comitente desee comprar o
vender.
La persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar
como tal, que no hubiesen tenido la condicin de habituales o que
habindola tenido la
hubiesen perdido en uno o ms ejercicio gravables, computarn para los
efectos del
Impuesto el resultado de las enajenaciones a que se refieren los prrafos
precedentes
slo a partir de la operacin en que se presuma la habitualidad.
En ningn caso se considerarn operaciones habituales ni se computarn
para los
efectos de este artculo, las enajenaciones de bienes cuando stos hayan
sido adquiridos
por causa de muerte.(*)
(4) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 945,
publicado el 23 de diciembre de 2003.
(*) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 972,
publicado el 10
marzo 2007, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin
Complementaria
Final, entr en vigencia a partir del 01 enero del 2009, cuyo texto ser el
siguiente:

Artculo 4.- Se presumir que existe habitualidad en la enajenacin de

bienes de
capital hecha por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt
por tributar como tal, en los siguientes casos:
a) Tratndose de inmuebles: a partir de la tercera enajenacin, inclusive,
que se
produzca en el ejercicio gravable. Se perder la condicin de habitualidad, si
es que en
dos (2) ejercicios gravables siguientes de ganada dicha condicin no se
realiza ninguna
enajenacin.
b) Tratndose de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones
de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos
de cdulas hipotecarias, obligaciones u otros valores al portador,
instrumentos
financieros derivados y otros valores mobiliarios: cuando el enajenante haya
efectuado
en el curso del ejercicio, por lo menos diez (10) operaciones de adquisicin y
diez (10)
operaciones de enajenacin. Para esos fines, tratndose de valores
cotizados en un
mecanismo centralizado de negociacin como la bolsa de valores, se
entender como
nica operacin la orden dada al Agente para adquirir o enajenar un nmero
determinado de valores, an cuando el Agente, para cumplir el encargo,
realice varias
operaciones hasta completar el nmero de valores que su comitente desee
adquirir o
enajenar.
La condicin de habitualidad a que se refiere el presente inciso se debe
cumplir

para cada ejercicio gravable.

En ningn caso se considerarn operaciones habituales ni se computarn
para los
efectos de este artculo:
a) Las transferencias fiduciarias que conforme con lo previsto en el Artculo
14A de esta Ley, no constituyen enajenaciones.
b) Las operaciones efectuadas en beneficio del contribuyente a travs de
patrimonios autnomos cuyos rendimientos individuales se establezcan en
funcin de
resultados colectivos, tales como Fondos Mutuos de Inversin en Valores,
Fondos de
Inversin, entre otros.
c) Las enajenaciones de bienes cuando stos hayan sido adquiridos por
causa de
muerte. (*)
(*) Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 29492, publicada el 31
diciembre
2009, cuyo texto es el siguiente: