FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Gestin financiera.

CURSO

CICLO

: VII

TEMA.

DOCENTE TUTOR

: Dina Doris Sotelo Alvarado.

Responsabilidad en el pago de impuestos.

INTEGRANTES

Bermdez Mata, Marcia

Gutirrez Chauca, Rosimary
Pimentel Atavillos, Ela
Ramrez Urbano, Carmen
Rodrguez Chvez, Mirtha

HUARAZ - 2014

INDICE
Resumen.....................................................................Pag. 2

Introduccin....Pg. 3
Captulo I.....Pg. 4
1.1.
Antecedentes ...Pag.4
Plane

1.2.

amiento del problema...Pag.5

1.3.

Justif
icacin..Pag.6

Capitulo II....Pag.7
2.1. Impuestos.Pag.7
2.2. Tipos de impuestos..Pag.7
3. Objetivos...............pag.8
3.1. Objetivo general.......Pag.8
3.2. Objetivo especfico..Pag.8
4. Los impuestos..Pg. 8
4.1.
Caracters
ticas de los impuestos......Pag.9
Los
sujetos

4.2.

del

impuesto..Pag.9
4.3.
Fuentes de Los Impuestos..
Pag.10
4.4.

Obligaci
n tributariaPag.11
Los
impuestos
en

4.5.

el

Per.Pag.12
4.6.

Infraccion
es y sanciones..Pag.13

5. Clasificacin de infracciones.....Pag.14
5.1.Delitos y faltas..Pag.14
5.2. Sanciones.Pag.15

GESTION FINANCIERA

Pg.

5.3. Deberes Formales a Cumplir por los Contribuyentes..Pag.16

5.4. Sanciones Derivadas del Incumplimiento de los Deberes Formales Pag.17

6. Conclusiones.....Pag.19
7. Recomendaciones. Pag.20
7. Referencia bibliogrfica....Pag.21

RESUMEN
Son mltiples los impuestos que tienen que pagar los contribuyentes y dependen del
sector econmico en que se encuentren. El pago de impuestos implica ingresos que
el Estado asumir como propios para destinarlos a invertir y gastar en los diferentes
sectores de la poblacin, atendiendo las necesidades de los peruanos. Los
contribuyentes que se excluyen de esa responsabilidad como aquellos que
simplemente no pagan sus impuestos estn dejando que el pas sufra diversas
situaciones de evasin tributaria y por lo tanto se recauda menos y el reflejo es que
se deja de lado la calidad de vida digna que deben tener las personas, recordemos
que hay un sector de extrema pobreza y si se habla de redistribucin de recursos con
equidad debera significar que aquel sector debe ir disminuyendo la brecha para que
el pas en su conjunto se desarrolle y el beneficio sea para todos.
PALABRAS CLAVES:
Tipos de impuestos,
Infracciones y sanciones

GESTION FINANCIERA

Pg.

Obligaciones

INTRODUCCION

El presente trabajo grupal del curso de gestin financiera, en su desarrollo busca analizar y
conocer los tipos de impuestos aplicados por SUNAT (superintendencia nacional de
administracin tributaria)
Buscamos analizar La responsabilidad en el pago de impuestos abarca muchos
temas cruciales que cada peruano debe asumir como propios, porque de
ello depende el crecimiento que nuestro pas est viviendo y el desarrollo
de los pueblos.
Es importante conocer, las causas que conllevan a los contribuyentes al
incumplimiento de los deberes en el pago de impuestos. En este sentido, al
investigar a los obligados al cumplimiento de estos deberes, como lo son
los contribuyentes; se podr descubrir los motivos que tienen stos para
incumplir.
Conocer los impuestos que tienen que pagar los contribuyentes y dependen
del sector econmico en que se encuentren.

GESTION FINANCIERA

Pg.

CAPITULO I
1.1. ANTECEDENTES

Despus de la Guerra de la Independencia, la tributacin mantuvo los

rezagos del rgimen impositivo colonial; la finalidad de los impuestos
era la de proveer los recursos que necesitaba el Estado para fines de
Defensa

Nacional,

la

conservacin

del

orden

pblico

la

administracin en sus diferentes reas.

A principios de 1900, se adopta una nueva corriente la cual era que el
Estado se preocupe por la ndole social, adems por la educacin y
salud pblica, hecho que conllev al incremento de la tasa de los
impuestos, incluso se crearon nuevos y por consiguiente mayor carga

a los contribuyentes.
En 1942 durante el primer gobierno de Manuel Prado, la Direccin de
Contribuciones

pasa

llamarse

Superintendencia

General

de

Contribuciones, reflejndose un nuevo sistema de imposicin basada

en la obligatoriedad de la declaracin jurada, presentacin de

balance, revisiones contables y auditora.

En 1954 a 1964 se puso en marcha la reforma de la administracin
tributaria para cubrir las necesidades del pas, haciendo uso de

equipos electrnicos facilitando la fiscalizacin tributaria.

En 1969 la Superintendencia General de Contribuciones cambia de
nombre por Direccin General de Contribuciones, este sistema tena
mayor desempeo; y a partir de 1975 al 1991 la Direccin General de
Contribuciones sufri un grave retroceso en su sistemas operativos,
normativos apoyo y direccin hasta convertirse en una de las
administraciones tributarias ms ineficientes y corruptas a nivel

mundial.
En 1991 se hace una reestructuracin y se crea la SUNAT, con el
propsito de recuperar el sistema tributario para atender las
necesidades de la poblacin, adoptando estrategias de innovacin
tecnolgica y de descentralizacin.

GESTION FINANCIERA

Pg.

En la actualidad El estado ha descentralizado y ha dado atribuciones

a los organismos regionales y locales, asumiendo un rol importante
en la recaudacin de impuestos.

1.2.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

POR QU EL PERUANO NO PAGA SUS IMPUESTOS?

La interrogante es sencilla pero cuando hacemos un anlisis vemos que no
es tan simple como parece, hay muchos factores que hacen que el pago de
impuestos no se efecte. Uno de ellos es que hay ciertos impuestos que
son excesivos y no es factible, las empresas formales tambin no buscan la
manera de evadir y pagar menos impuestos, la informalidad en la economa
hace que no se considere a este sector porque no pagan impuestos, el
lavado de activos, los narcotraficantes y otros. La suma de ellos es un
bloque importante que no tienen criterio y responsabilidad en el pago de
impuestos; es claro que es el Gobierno quien impone a todos sin excepcin
el pago de impuestos, mediante la figura legal el Gobierno en sus diferentes
niveles est obligado a exigir que se cumpla el pago de impuestos para
hacer frente y sostener la entidad pblica adems de la inversin en los
diferentes sectores del pas. La frecuencia de este pago es inminente y es
para personas naturales y jurdicas, al no efectuar el pago de impuestos se
deja de producir e invertir en la poblacin que tiene necesidades.
La responsabilidad es de cada persona y lo que nos falta es cultura
tributaria, cabe recalcar que el gasto muchas veces es mayor a los ingresos
y si no se recauda lo que se debera volvemos a un mismo punto el cual es
buscar la fuente de financiamiento para procurar esos gastos lo cual
significa ms deuda para el pas.

GESTION FINANCIERA

Pg.

1.3.

JUSTIFICACIN

La investigacin tiene como finalidad presentar las causas que conllevan a

los contribuyentes al incumplimiento de los deberes en el pago de
impuestos. En este sentido, al investigar a los obligados al cumplimiento de
estos deberes, como lo son los contribuyentes; se podr descubrir los
motivos que tienen stos para incumplir.
Adems, se permitir, tener una visin objetiva que posibilite conocer las
causas del incumplimiento de los deberes formales en materia tributaria,
logrando as contribuir con un diagnstico de por qu los contribuyentes
an se muestran indiferentes e incumplen con las normas.
Por consiguiente, podremos aportar, determinado las causas que originan la
problemtica, para la potencial instauracin de correctivos, y as lograr, la
conciencia de responsabilidad en el pago de los impuestos.

GESTION FINANCIERA

Pg.

CAPITULO II
2.1.

IMPUESTOS

Un impuesto es un tributo que se paga a las Administraciones Pblicas y al

Estado para soportar los gastos pblicos. Estos pagos obligatorios son
exigidos tantos a personas fsicas, como a personas jurdicas. La colecta de
impuestos es la forma que tiene el Estado (como lo conocemos hoy en da),
para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.

2.2.

TIPOS DE IMPUESTOS

Impuesto directo: Grava directamente la obtencin de renta de las

personas fsicas y jurdicas. Grava la riqueza, conociendo quin es

el sujeto pasivo
Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En
este caso, la persona que reporta el dinero en la Administracin

Pblica, no es el sujeto pasivo del impuesto.

Impuesto progresivo: El tipo impostivo (el porcentaje que se aplica

sobre la base gravada por el impuesto) crece si la renta es mayor.

Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base
sobre se aplica el impuesto.

GESTION FINANCIERA

Pg.

3. OBJETIVOS:
3.1.
Objetivo General:

Dar a conocer los Deberes Formales en materia de Impuesto; que

evaden los contribuyentes.

3.2.

Objetivos Especficos:

Describir los deberes formales que tiene el contribuyente en materia

de pago de impuesto.

Revisar el papel del asesoramiento contable para evitar sanciones en

el cumplimiento de deberes tributarios.

Determinar cules son los deberes formales que incumplen los

contribuyentes

en

materia

de

tributacin,

por

los

que

son

mayormente sancionados.

Determinar

las

causas

que

motivan

los

contribuyentes

al

incumplimiento de los deberes formales establecidos en la Ley.

4. LOS IMPUESTOS
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor

del

acreedor

tributario)

regido

por

derecho

pblico.

Se

caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada

por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente
por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de
financiar sus gastos. Su principio rector, denominado "Capacidad
Contributiva", sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor
medida

al

financiamiento

estatal,

para

consagrar

el

principio

constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

GESTION FINANCIERA

Pg.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas

tienen que pagar para financiar el estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de
fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de
sanidad,

educacin,

defensa,

sistemas

de

proteccin

social

(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se
encuentran otras causas, como disuadir la compra de determinado
producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas
actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura
tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en
el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina
sistema fiscal o fiscalidad.

4.1.

CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS:

a) Es la cantidad que constituye una obligacin.

b) Deben ser establecidos por la Ley.
c) Debe ser proporcional y equitativo.
d) Est a cargo de personas fsicas y morales.
e) Que se encuentran en la situacin jurdica prevista por la Ley.
f) Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.
g) En los elementos de los impuestos encontramos al sujeto, al
objeto, la unidad fiscal, la cuota, la base y la tarifa.

4.2. LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

a) SUJETO ACTIVO: Es el acreedor tributario y tiene la facultad de
exigir el pago de impuestos. El Estado y los Gobiernos Regionales y
Locales.
b) SUJETO PASIVO: es la persona obligada a pagar los tributos como
contribuyente o responsable tributario.

GESTION FINANCIERA

Pg.

SUJETO PASIVO DE DERECHO: Es el contribuyente que realiza un

hecho imponible por lo tanto genera una obligacin principal y
una obligacin accesoria.

SUJETO PASIVO DE HECHO: Es aquella que por mandato de la

ley est obligada a pagar el tributo, es decir, es el tercero quien
debe

cumplir

con

el

pago

de

tributo

por

cuenta

del

contribuyente.

EL CONTRIBUYENTE: Es aquel que realiza una actividad

econmica o hecho imponible generador de la obligacin
tributaria.

EL RESPONSABLE: Es aquel que sin tener la condicin de

contribuyente debe cumplir con pagar una obligacin ajena.

c) OBJETO: Es la norma tributaria que obliga al sujeto pasivo a pagar un

tributo, es decir, LA LEY.
d) HECHO IMPONIBLE: Es la actividad jurisdiccional del estado en
gravar impuestos, contribuciones y tasa sobre los administrados.

4.3. FUENTES DE LOS IMPUESTOS.

Las fuentes son los bienes o las riquezas de las que se saca la
cantidad necesaria para pagar dicho impuesto.
Dentro de las fuentes ms importantes tenemos:
1. El Capital.- Hay dos clases de Capital: el Individual y el
Nacional.
a) Capital Individual.- Es el conjunto de bienes de una persona
susceptible de producir una renta.
b) Capital Nacional.- Es el conjunto de bienes de un pas distintos a
la produccin.
2. La renta.- Son los ingresos en dinero o en especie que proviene
del patrimonio personal, de las actividades propias del sujeto o de la
combinacin de ambos, ejemplo: el ingreso del ejercicio de un
abogado, de un mdico, etc.

GESTION FINANCIERA

Pg.

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4.4. OBLIGACIN TRIBUTARIA:

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

4.5. LOS IMPUESTOS EN EL PER:

Los impuestos en el Per gravan determinadas actividades con el fin
de recaudar fondos para el Estado peruano, que decidir luego en qu
invertir el dinero recaudado. Los impuestos en el Per son necesarios,
pues de otra manera el Estado no contara con el presupuesto
suficiente como para satisfacer las necesidades de su nacin. Aqu ya
no slo basta con gravar y tratar de obtener todo el dinero posible,
sino de gravar estratgicamente en determinados sectores para
promover o no su produccin, consumo y actividad econmica.
Por ello, principalmente, el Estado peruano recauda los siguientes
impuestos en el Per:
a) Impuesto a la Renta (IR): Esta clase de impuesto grava las distintas
clases de renta que una persona recibe a lo largo del ao. Hay
cinco

tipos

de

rentas:

Primera

categora

(arrendamiento,

subarrendamiento), Segunda categora (intereses de prstamos,

patentes, regalas, ganancias de capital), Tercera categora (rentas
de comercio e industria), Cuarta categora (trabajo independiente)
y Quinta categora (trabajo dependiente).

GESTION FINANCIERA

Pg.

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b) Impuesto General a las Ventas (IGV): Este es uno de los impuestos

en el Per que genera mayores ingresos para el Estado. Grava el
valor agregado de todas las transacciones realizadas en las etapas
del ciclo econmico de la importacin de bienes, la primera venta
de bienes inmuebles, los contratos de construccin, la utilizacin
de servicios en el pas y la venta de bienes inmuebles en el pas.
Se suele decir que este impuesto grava el consumo y que el
encargado de pagarlo es el consumidor.

c) Impuesto Selectivo al Consumo: Este impuesto grava la venta en el

pas

(produccin

combustibles,

importacin

vehculos,

de

cervezas,

bienes)
agua

de

mineral,

cigarrillos,
bebidas

alcohlicas, juegos de azar, apuestas y artculos de lujo. Entre el

0% y el 50% varan las tasas de este impuesto para cada
producto, dependiendo del tipo.

d) Impuesto a la Venta del Arroz Pilado: Este impuesto se aplica a la

primera operacin dentro del pas de arroz pilado, as como a su
importacin. La tasa de este impuesto es de 4% sobre la base
imponible. Cabe sealar que todas estas operaciones no son
afectas al IGV, al Impuesto Selectivo al Consumo o Impuesto de
Promocin Municipal.

e) Rgimen nico Simplificado (RUS): Este es uno de los impuestos en

el Per que se aplica a las personas naturales domiciliadas en el
territorio nacional y que cuentan con pequeos negocios que
venden al consumidor final. Hay cuatro requisitos para acogerse a
este rgimen: tener un lmite de activos fijos de 70,000 nuevos
soles, un lmite de compras de 360,000 nuevos soles, un lmite de
ingresos

anuales

GESTION FINANCIERA

de

360,000

nuevos

soles

un

solo

Pg.

12

establecimiento comercial. Este rgimen permite que la persona

natural pueda realizar un pago mensual fijo, sustituyendo al IGV,
el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto a la Renta.

f) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF): Este impuesto fue

creado con carcter temporal para gravar los crditos o dbitos en
moneda nacional o extranjera. En la actualidad se aplica con la
tasa del 0.05%. No se gravan las siguientes operaciones:
operaciones entre las cuentas de un mismo usuario, crdito o
dbito en las cuentas que crea el empleador a sus trabajadores,
pago de pensiones, remuneraciones, dbitos en la cuenta del
cliente, el crdito o dbito de las cuentas de los gobiernos,
consulados, organizaciones, etc.

g) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN): Uno de los impuestos

en el Per que se aplica sobre los activos netos que tiene una
empresa al 31 de diciembre del ao anterior. Se aplica a aquellos
contribuyentes que tengan rentas de tercera categora. LA tasa es
de 0.0% para aquellos que tengan hasta 1, 000,000 de activos
netos, y de 0.4% para los que sobrepasen dicha cantidad.
h) Derechos Arancelarios: Los derechos arancelarios son uno de los
impuestos en el Per que gravan la importacin de mercancas del
extranjero, incluyendo niveles de 0%, 9% y 17%.

i) Prestacin de Servicios Pblicos: Se incluye dentro de estos

impuestos en el Per a los Certificados de domicilio, denuncias
policiales, mudanzas, supervivencia y el resto de tasas que cobran
las entidades pblicas.

j) Impuestos a los Juegos de Casinos y Tragamonedas: Este impuesto

se aplica a las personas y empresas que explotan los juegos y

GESTION FINANCIERA

Pg.

13

mquinas de los casinos y tragamonedas. La periodicidad de este

impuesto es mensual y es del 12% sobre la base imponible, que
es

la

diferencia

entre

el

ingreso

neto

los

gastos

de

mantenimiento.

4.6.

INFRACCIONES Y SANCIONES
a) Infraccin: Es todo acto u omisin declarado ilegal y sancionado
por la Ley.
b) Sancin Fiscal: Es todo acto u omisin, a las que se aplican las
leyes fiscales.

5. CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES.

5.6. DELITOS Y FALTAS.
a) Delitos: Los clasifica y sanciona la Ley o la autoridad judicial.
b) Faltas: Las clasifica y sanciona la autoridad administrativa.
1. Instantneas y Continuas.

Instantneas: La conducta se da en un solo momento.

Continuas: La conducta se proyecta en el tiempo, no -se

agota al cometerse sino hasta que cesa el acto.

2. Simples y Compuestos.

Simples: Con una conducta se viola una disposicin legal.

Compuestas: Con una conducta se violan dos o ms

disposiciones.

3. Leves y Graves.
Leves: Por descuido se transgrede la Ley, pero el

contribuyente no evade al fisco.

Graves: Se cometen con la intencin de evadir al fisco.

GESTION FINANCIERA

Pg.

14

5.7.

SANCIN
Es la consecuencia jurdica que el incumplimiento de un deber u
obligacin produce en relacin con el obligado o contribuyente.
Con la sancin se pretende disciplinar al infractor exigiendo el
cumplimiento forzoso, es decir, reparando los daos y perjuicios sufridos
por el Fisco, debido a la violacin o incumplimiento de la obligacin ya
sea indemnizado o impuesto una pena al infractor.

5.7.1. DIVISIN DE LAS SANCIONES

Generalmente las sanciones se dividen en:
Civiles: Son aquellas que se aplican, cuando la conducta del

infractor a una Ley, no altera el orden pblico.

Penales: Estas se aplican cuando el infractor altera con su

conducta de manera grave el orden social. En este caso, la

infraccin a la Ley se coloca en la categora de los delitos.
5.7.2. CLASIFICACIN DE LAS SANCIONES
Por su finalidad las sanciones se dividen en:

1.

Indemnizaciones: Son de contenido econmico, reparan daos

y perjuicios al fisco, por el incumplimiento de obligaciones fiscales.

2. Penas: Es una medida disciplinaria que se grada en relacin a la

gravedad de la infraccin.
La pena se divide en:

Personal: Afecta a la persona en s misma.

Patrimonial: Afecta a la persona en su patrimonio.

GESTION FINANCIERA

Pg.

15

6. LOS DEBERES FORMALES A CUMPLIR POR LAS PERSONAS NATURALES

COMO CONTRIBUYENTES :
En los deberes formales que debern cumplir las personas naturales como
contribuyentes, formales u ordinarios, del impuesto al valor agregado se detallan
los siguientes:
a. Inscribirse en el Registro de Informacin Fiscal (RIF). As mismo, comunicar
todo cambio operado en los datos bsicos proporcionados al registro y, en
especial, el referente al cese de sus actividades, el cual deber ser
cumplido en los mismos trminos por ambas categoras de contribuyente.
b. Emitir comprobantes: Todos los contribuyentes deben generar documentos
que soporten las operaciones de ventas o prestaciones de servicio por
duplicado, y cumplir con los requisitos que establecen las normas

GESTION FINANCIERA

Pg.

16

tributarias. Tales documentos debern ser elaborarlos de acuerdo a lo

dispuesto en el artculo 3 de la providencia administrativa que los regula.
c. Llevar libros o registros contables o especiales: Todos los contribuyentes de
este impuesto estn obligados adems de los libros exigidos por el Cdigo
de Comercio (slo comerciantes), a saber, libro diario, mayor y de
inventarios y balances, a llevar un libro de compra y otro de ventas en el
que registren de forma cronolgica todas las operaciones de compras y de
ventas, y los cuales podrn realizarse en medios magnticos o electrnicos.
Los contribuyentes formales, de acuerdo a la providencia administrativa que
simplifica sus deberes, estn obligados a llevar slo relaciones de compra y
de venta y deben contener la informacin prevista en los artculos 5 y 6
de dicha providencia, mientras que, para los contribuyentes ordinarios, los
libros han de ser llevados conforme a lo dispuesto en los artculos 70 al
78 del Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado. Estas
relaciones y libros de compra y de venta debern presentase ante la
administracin tributaria cuando sta lo requiera.
d. Conservar los duplicados de todos los documentos que respaldan las
operaciones de venta, los documentos originales de compras, las
relaciones de compras y ventas, dems documentos contables, as como
los medios magnticos, discos, cintas y similares u otros elementos que se
hayan utilizado para efectuar los regis tros correspondientes por el lapso de
prescripcin establecido en las normas legales. De acuerdo a lo anterior, el
lapso de conservacin de los documentos citados, segn el Cdigo
Orgnico Tributario (2001) no ser mayor a seis aos.
e. Presentar declaraciones y comunicaciones: Los contribuyentes de este
impuesto deben presentar ante las instituciones bancarias autorizadas por
la administracin tributaria la declaracin de todas sus operaciones
mediante la forma N 00030. El lapso y tipo de declaracin depender de la
categora de contribuyente en la cual se encuentre. La categora de
contribuyente formal debe presentar una declaracin informativa trimestral
de sus operaciones durante los quince das continuos siguientes al
GESTION FINANCIERA

Pg.

17

vencimiento del periodo, considerndose el ao civil para determinar cada

trimestre, a saber, primer trimestre, enero-marzo, segundo trimestre, abriljunio, tercer trimestre, julio-septiembre, y cuarto trimestre, agostodiciembre.
Cabe resaltar que los contribuyentes formales podrn presentar la
declaracin informativa en forma semestral, dentro de los quince das
siguientes al vencimiento del perodo, siempre que sus ingresos brutos
anuales sean inferiores a las mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T)

7. SANCIONES DERIVADAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES

FORMALES:
Los deberes formales constituyen, dentro de la actividad tributaria, valores ticos de
obligatorio cumplimiento de cuya inobservancia se producen sanciones claramente
establecidas en los artculos 99, 100, 101, 102 y 103 del Cdigo Orgnico Tributario
vigente, entre las cuales cabe destacar las siguientes:
a) El no inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas,
es decir, en el Registro de Informacin Fiscal (R.I.F), as como el no notificar
cualquier cambio de domicilio o actualizacin de los datos dentro de los plazos
establecidos tendr una sancin de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la
cual se incrementar por cada nueva infraccin, hasta un mximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.).
b) El no emitir comprobantes, tendr una sancin de una unidad tributaria (1 U.T.)
por cada factura o comprobante dejado de emitir, hasta un mximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada periodo o ejercicio fiscal.
Cuando el monto total de las facturas exceda de las doscientas unidades
tributarias (200 U.T.), el contribuyente ser sancionado adicionalmente con la

GESTION FINANCIERA

Pg.

18

clausura temporal del establecimiento por el lapso de uno a cinco das

continuos.
c) El no llevar libros o registros contables o especiales, llevarlos con atraso
superior a un mes, o no cumplir con las formalidades y condiciones
establecidas por las normas correspondientes tendr una sancin pecuniaria
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar por cada
nueva infraccin, hasta un mximo de doscientas cincuenta unidades
tributarias (250 U.T.). Adicionalmente, acarrear la sancin de clausura
temporal del establecimiento por un plazo mximo de tres das continuos.
d) El no presentar las declaraciones en los lapsos establecidos, es decir,
mensualmente para los sujetos en categora de ordinarios, y trimestral o
semestral, si fuera el caso, para los contribuyentes formales, tendr una
sancin de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar por cada
nueva infraccin, hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

GESTION FINANCIERA

Pg.

19

CONCLUSIONES

El encargado de aplicar la poltica monetaria en el Per es el : el Banco

Central

de

Reserva,

encargado

de

manejar

los

instrumentos

monetarios que regulan la liquidez y el gobierno a travs del Ministerio

de

Economa

Finanza

(MEF),

quien

establece

los

objetivos

econmicos que se pretende lograr.

La Poltica Monetaria se orienta a controlar la expansin de la cantidad
de dinero y la evolucin de los tipos de inters, Estabilidad del valor del
dinero, tasas ms elevada de crecimiento econmico, Plena ocupacin
o pleno empleo (mayor nivel de empleo posible), Evitar desequilibrios
permanentes en la balanza de pagos y mantenimiento de un tipo de

cambio estable y proteccin de la posicin de reservas internacionales.

La economa peruana est en constante crecimiento producto de la
poltica monetaria del BCR que ha sido la pieza fundamental en este
proceso que estamos en camino, porque ahora se cumplen con las

polticas.
La falta de formacin en cultura tributaria influye directamente en el

incumplimiento de los deberes formales tributarios.

La falta de conocimientos sobre los deberes formales y la existencia de
una confianza excesiva en el asesoramiento contable fiscal influyen
decisivamente en el incumplimiento de los deberes formales.

GESTION FINANCIERA

Pg.

20

RECOMENDACIONES
Es fundamental el desarrollo y aplicacin de programas de educacin
y cultura tributaria dirigidos a toda la poblacin Peruana, que se dirija
en especial forma a educar sin presionar, y permita al contribuyente
mantener una relacin ms estrecha con los organismos de la
Administracin Tributaria.
Promover actividades informativas y educativas, dirigidas al
profesional de la contadura pblica, en relacin con el
desconocimiento que existe sobre los deberes formales del ISLR
(Impuesto sobre la Renta), incluyendo el apoyo de los entes
fiscalizadores.
Estimular a los contribuyentes jurdicos para que asuman un rol
participativo en todos los aspectos relacionados con la materia
tributaria, en funcin de valorar el aporte que los mismos prestan con
sus impuestos al desarrollo de una Nacin.
Realizar investigaciones dirigidas al servicio que prestan los
profesionales en el rea
Contable Tributaria que permita evaluar la calidad de este servicio, el
nivel de preparacin y su incidencia en el incumplimiento de deberes
formales por parte de los contribuyentes.

GESTION FINANCIERA

Pg.

21

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Gestion (2014), ingresos por impuestos. Recuperado el da

15/10/2014 y

disponible en:
http://gestion.pe/economia/ingresos-impuesto-renta-aumento-55-entre-enero-ysetiembre-2110884.

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da 15/10/2014 y disponible en:
http://blog.pucp.edu.pe/item/52317/antecedentes-legislativos-del-impuesto-dealcabala-analisis-de-la-legislacion-que-lo-regula-desde-1558-hasta-el-2002.

SUNAT (2014), tributos que administra. Recuperado el da

15/10/2014 y

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GESTION FINANCIERA

Pg.

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