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  • Musgrave - Hacienda-Publica - Efectos Económicos de Los Impuestos - Cap 12 13 y 14 PDF

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    Coptic 12 Introduccién a la imposicién * A, Citgo ngs: Pesos, ses y erin. Lar mputa mt io c ‘lar Impuctn see poss anfena de ngs. Ipsos peso oe ‘impute, mgs drs fete a puro iar Les rants ere Emptor nse Ren psa “arn” ects a ‘Absndonamos ahora la verticnte del gaso de a poi presopuesaria pare consider i vette do igre Aungue un hen eis eoonémice eee ‘onsderar de forma conjunta umbos aspectos, en la pct eles considera ‘como temas ees 0 menos eprados. En ese captaloy los siguientes exami- aos ls pdacipios, economics y de ou Upa, de a pola fiscal 10 fe ‘uisitos dun buen sistema impostvo. Una er estabecda ests base, proce. ‘demos en tn Parte Quinta a considerar los aspectos tats especifios dela ‘structeraebutara dels Estados Unidos. A. GATEGORIAS DE INGRESOS: 1 ‘Los ingesos de we gobierno poden tomar la forma de immpuetos sts 0 er restos Comenzainos eon un breve rept de las vers formas de ingreso omiderando como pueden disinguise y cuales soe ts earactersea, CARAS! et 2st ron a ‘seca 5 hous rnin tans cee AGENDA PURLEA TEORCA Y APLCADA Impuestos, tasas y ompréstitos {os impuesos las tsa se obtenen del sector peed si que ox imple tna obigaciéa del gobierno hacia el contbuyente. Los empress implian tuna rein de Tonos a cambio del compromiso del gobierno de devalveios ‘en una fecha fuara ye pagar iterees ene intern, Lo emptor 0 ol baterios mien que ls tuts Ts empresttos implica aasacesones ol lias. De estas ues feats, son oe mapoetn le qve proporcionan a mayor Date de los ingzesos Se abundara en ls distncon ete ta apse al tata de is imposcin spn los beneicis en el capt siguiente ya eoono- nis de os empress sera examina en um parte posterior dea dora Los impuestos on o! fluo circular ‘Uns forma it de dtnguir entre los diverts tips de impuests conse en ousdear su punto de pact en el Ojo crue Ge arent yd lo ato Ie economia. Puntos de impacto, Ta Figur 12-1 presets un usd simplifado de jo ital de la eta y dels gastos ene scor pevado, unto con los pustoe ‘Bancpales en los qué se naducen los diverse mapueios io monctaio eta eta y dees astos que se mesa ena igure cela en el sentido deat ‘agus dl rel), mientras que e luo ral de enradas Unpat de fatres ys Ins (output) de product (no refjdos) se mew en seatiso conan. As, la renta (0) se perce por Is famiasy se aivide en pastas de constima (2) shoo fami (3). Los gastos de consumo faye l mere de ens de con. ‘Samo y s translrman en ingresos (4) de las empresas que wenden dios bie es. Los aborosMuyen a was dl mercado de ctl y son eanalizao cin Inversion (3) Se conven as en gastos ene mereada de bens de capt ¥ stoman en ingress (6) de las empresas que producen dchas bens. Las is- {res brits empresas (7) hacen disponibles como deembolin (8) para Ser utlzados port empresa. Una part se apart para cuba Is depreicie (9) ye est (10) se dein i compra de servicios de abajo come suldos (1) de expt como Benefiio interes 12} y de otras entads (input) en lucid de fren, Flo ell en coaju tyra ln ptipason eo Aiversos factors en la renta nacional. Estas paicipaiones se pag als oft ‘ete efctres en forma de slrios (13), eats de epi (19), cvdeados, ‘teres, rata Se converen at en rena ea fama (1), Sin embargo, lgutos bento se mantienen come enfciosretenids (15) en ves de te como diviendos Lar beneioeretnidos, unt coals desouetoe Por Sepreciacin,compeenden ls shoes dein empress (16) yw combina con Tor ahoros dees ails (3) pre nani I aversion compa de bens Tees FIGURA 12: capital. Dee ‘las x punto seers tn FIGURA 12-1. Puntos de mpseto de los mpuestos en ho Seu (capita. De forma cielo circle arent de os utes” Podemos ahora localiza los puntos de impact dees diversas mpuesos& ‘ari dela Figure 12-1. Los impuesios puede recaer sabe arta de Is f+ ‘milias en el punto, sobre os gastos de consumo en 2, sb lenges em resales provenieates de ventas de minodsuso de valor afadido en el 4s. ‘be to ineess brats totale de as nme ene 7, sobre los izeoe dos fempresas nets de depreciacin ene 10, sobre las néminas ene i, sobre los ‘beneiis ene 12, sobre os ingress salaries ene 3, sobre ls bei re once et ei pe dm itn xp ce mie tendo en el 15, sobre ts rents del capital en el 14. Los principles impuestos ‘re ema de los Estados Unidas son ficient ieniabies con esos c- ‘eno punts de impacto sobre el sector privado. El mpucsto sobre le rents ‘sonal se aplca eal punto I el mpuesto sobre I ena deus sociedad eb 12, elimpueso sore as vena al por menor ene, acuta patronal en el Jmpuiesto sore las nominas en el Ty Ia euota dels trabajadres ene in puesto soe ns ninas eae 3. Los impuesto aplicaos en 2 no exisien en ‘srs enructors tnbutara pero son candidat potencaes praia Flora ay seri comentados mis dept bajo los ules deimpuet sobre el pst G)e imps sobre el yl ado de po vets (10. Clasificacién deos impuestos, Volviendo de suey ala Figur 12-1, ob seramor ave lor divert impsestos pueden ser clsifcedas dels forma si siente 1. Puen ener steel mercado de roduc sobre med ers 2 de ear sel ino de! vendor osote ede comprdr dl ered, 1 Patcen ser soe i am ore lt pene conte 1 Cundro 12-1 noe muestra lasificacién de asesro principales impues- tors lo larg de estat ines. Era clasfieacion resulta al posterormente ‘uande se examine a incidencia de los ivenosimpuestos Equivalencia entre impuestos. Es este punto dniamente es preiso obs ‘ar que existe algusos pares de impuestos que pueden parce eens pero ue Son eguivaentes de hecho. 1. En an meade compete, o inpon ea ge ldo del menor spline ‘oun Ea el med de "eepaao 10 pr 100 soe le ‘edo que pava cel rece net de, por tepio 100 cles, eval pes bio | Ss 0 dare y oe exmumnete ed mmo rele dco [Sout sde apa) gc um pet sore as compen ie eas Fee tecmpder alas a mismo ti soe el peso ne, Bos io tno ‘eicam desnsmpucsowiesvocome crease mpumstosobels Yat Stopes de toton in bes de cons. 2 La mmo eno one eed ears donde wn gue ere ee ogo eas nas 10g 10a mismo redo fis es {Sos inpess cue ua impure! 10 po 10 sve net et arin. De ‘era se; ps eer sobre emp de ‘to npuaio poner cies venia dete ed ‘hor, qi ene as un puesto soe tis ents toe (pesto ‘cunDRO 12: sobre ‘Tener en ‘acomtbia los y pars in pose del Impuestos = Peden aplicas sebre transac (CUADRO 12-1. Ceatencin doe mast * San eS Sram imvesos | Consent | Cro compass Gana ino | Cane enpatoes mime | ee ‘aoe ‘cm oe Toten pnmasvene | —— fara pone [soar | or nam “Reems |i > = gaeaee peice |e, ‘Sie ‘ao ae Troost rane pao eo “ee = eae |monnevoms | (he oe Ve Mss |e ‘erga em ‘moateow | ——_(immennin ts [npemoim ws | = Sone [moti |oemntne fe ‘Aewstowe | — — (rmweouaen | — S oes erae ets cee en eee soe soa ja eer eqcifete aun ingest soe is compa deo “Tene n cuenta estas idetiades ycbmo ls diverioeimpoestot encom en la contabildad rational ser il para analizar la sited cifren ene cls para investiga las respuesta dels contabuyentes en avetro ands Posterior de Ia incidencia y efectos de ln imposcion, Impuestos sobre la pososin y transferencia de riqueza, Peden aptcarse imputstos obra posesion de sguens © exitencias en verde sore transactions 0 js genera en la prodaceign coment. El principal 260 HACINON PUBLICA TEORCA Y APLCADA emp et impuesto sobre a propiedad nterpretado como un immu so- bre te rein del capital (en el cao de a propiedad empresa) oh conen (are its residenciasocupadss or el propetana), posi inerpoe ‘ente ala Fgura 2-1 yal Cundro [2-1 Si embargo, otros impueston ote ie ‘iguet tales como los que gwavan a Cansmison de dures pr rented, ‘cin, no pueden se nus, Impuestos personales frente a impuestos reales impuesios reales. Lov impuests personales Son impuercs que aja # ‘BPsidad de pago pecsonl del contrbuyente; los iepuestos ales tenpoeson ‘obs las cosas") ecaen soe ls actividades obits como tales cr dels ae compra las vets ola psesion de le ropicdad ndspcndietenene deg ‘racers el que eliza a operacion ode propane ‘mato todas as falas que evan & cabo la operaciongravada‘Ocure ‘smo de waevo coma imposicin sabe la iqueaa ex el mpc sobre le, stad, ent un impuero sobre e patrimono eto laclonado con a stone ‘ion total de igueza del proper individual, ‘La ditineonentee impuesos personals mpuestos eles es de crucial n= Bertnci cuardo se considera la equiad del ssa impenitio. La eid debe se alora es rminos dea dstbucon de a carp reslane tes Peronus Tucsty que larg de dos os mp, nlujendo lode sca Sobre ls “cna ha de se sopocadsen tlio tine por prom 9c ed debe valorr sean a dstibucion sesultate dela carga ete in pes ‘as Los puesto eles como tales son infenors alos impacsos pesceace bien disetadosapicados drectarment, deforma que te fom en considers "a capacded de pago de cada contnbuyente en particular. Dado eu fon ‘uestos personals deben ser iquidadosenelado dels familias ir ‘sss genemimente enden a ser sapere en equa alos eptcas sore sempre, Filmes ‘ordi consmic por los impuestoed tras que otro. precio oe om Las tranetore sin que exist ago sn ques steal ¢ Iucionade en re ley, Noa tos ptimos de ‘eo que consi mists lds rmmapvccow ALA WrosCON 261 Impuestos directos frente a impuestos indrectos Falmente dcbera dedicarse un poco de stencion ala dsincibn fecuent- ‘enteempleada entre impuesos “directs” e“ndreios. Aunque esa din cen esambigua, a mayora de os srtares define los impos dete como aguelos que se aplica iniialmente sobre el advidua oa fila que so, Lied que sport caga Los impustosindieces sn impuesos ue top can en agin otro punto del ema pero que = entende aus som rane (ws concepto que cxaminaremos dentro de muy paco) alguns que s su. ona ave spor fnalment lt ara. Los anpvesioe personal, le comn !mpuesto sobre la rent personal son, por tanto, dicey it tayors ot lmpuestos reales, ales como los inputs sobre ven eapeciions sein Finalmente denominacén “impuestoexpctca” referee sabe tezori de impuestosinirecowy se apica a ertonimpuesionslecivos sobre Jas vena establecids ene nivel el abzante, Una ctgorta mists que condmics po sv naturale, aparece en In diposcon consitucoeal de gue tos impuets directos deen Ser apicades sobre una bse de poblacon, mist. ‘eas que oto tales como “araneles tbutoy ¢fnpucosepenios es presio que lo sean Las transferencias como impuestos negatives ‘Los pags de ransterena por parte del gobierno pusden ser consdeados como ‘puesto negtvos. Mientras que los impuestosprosden del sector pad sin que exis una contaprestacion direct, iat transterenca represen Ua agp sia ques requera un servicio a cambio Los pagar de rane o sa ‘eniones pueden portant, ser itroduidas e a Figura 12+, peo fuyend {2 icecsn opursta 3 correne impostiva. Los benefice de la Seiad Social pueden parecer prior al impucto sobre ln ena hz subvensones “empress pucden tener su parallo en impuetos sre las ness) ot race. sivamene, Ft es una perpectiva que hemos tatado anterirment, en esp ‘al analizar ls propursts de un impoesto nega sob a Tents eu ‘mina lo beneicios del Sepurided Soe. B. REQUISITOS PARA UNA “BUENA” ESTRUCTURA TRIBUTARIA, sistema fiscal de los Estados Unidos, come el decuaquir oto pas, ha ero- Icionado en respucsa a muchas influencing —econdraias, poles ys les, Noa sido consruido por un aguiteta maga oo linens os eg SitosGpimos de una “buena” estructura bain Sinema ls dea scores elo que constuye un “buen” sistema fiscal han feido su Inlueacn, Feono. mistas y figsofor sociales, desde Adam Smith, haa propuesto lo due 262 HACENDA PURUEA TEONCA ¥ APUCADA eberiaa ser tales requisites. Entre ellos, los siguientes son los de mayor im ponzen 2, Larnaca deer deca 2 La denn sca tir ober a i: Ca a aber ‘ blndo appar usta pre, tea qu se ata eu el ap siete 13. Loimporante ste coment evo wo el pant e impacto aque et imgusto Sep nao pt de pice El room Gee onc 50 {Ratha en el Capt 8 cee por imo tenement 4 SUE cer ipso de frm ge melt min a meen ‘isis eco comaies en oe seseader en oo eu cee Dich Imerteneins como se mona cp! Capa 14 pone a "exces de ‘esque debra mimi ‘Laas tara debra iar wo ea polis cape os obj ‘eae erutzaciny sie a oma qu tt Cape 30. 6, Elsen al Sete pemir usa amioacon ss) a0 ee y de bear compre ara ontrboyet. 7, Ln ts de nansecin cape debe ser tod Te or gb Ste compatbieconal est de obetves. ats y ouosobjevos pueden sr wtlizados come exter para valor a saldad de una estructura tbutaria, Los diferente objetvos no etn neces ‘mente Ge acuerdo, ¥ cuando eran en conic, precisa lear a alguna tan- ‘scion (radeof)ente els. As ln equdad puede esgic ceria compleidad adminsrativay pode iterfrir oa la aeutraid, el dist efcete dela po- Inia impstva pode stevens coma equa sf sucenvamente Eats co fictos sein consderados a medida que avancemos. c. RESUMEN ‘Al considera impacto de los divers impuesos en el Majo alr del ret 1 los gasiosen in economia obervamos Que! 1, Losimpuces pan ser aiadosen mercado de fates depres, 2 Lae uates pede release ello scoped ame ‘le or vendors de mead. ‘3 Cntr inp tar peices bt et Su Sail [Al considera Is principales pos de impuestos, te distingue entre: 4: tps pen y rks. 4 nportos rect nde, 6 Trpartes pss ¥ neato: Al examina los sequistos de un “buen” sea fiscal obseramos ave: 7 Ua bes stems fl debe ea deta efor gut sss os requis {de equiad ena hvbacon descr oem eno ce neue Jesvorde poses maraconcncs ann ce atric, Rte ton ch are os sii ‘sere As Th peel Sone Beccincra LECTURAS COMPLEMENTARIAS. Entre os cliscos mas importantes sobre un buen sera fiscal, pueden ea lag os unt ‘Sw A The Weh of Nauos, London: arya’ rary, 110 eo, et ‘se “On Tauscher paps decade To ao oe deuce bots pean Suit 8 Prins of Plea Bono, London: 1921, to ¥, ap. ‘loi, C4 Sahm Pale Finan, Londo: Macmian, 1, te ‘Veanse ambi ls referencias dels pina 88 y 363-354, Capitulo 13) Enfoques de la equidad tributaria* Atco eri leet: Eigse pnrl sare! eg, Inge: {prc te bent piso ee Sets a So tekinns certs cae npn eae oso cpa ‘gia ox oben lamin on ques ps Wes ee 285 Una se basen el denomindo principio el bencficia. De acuerdo con etn ‘corn que se remoniaa Adam Smithy los primers rated, un sistema Asal egitativo es aquel ene cual cad contrbuvente pga en funn de los ‘eaeficos que recibe de os yeriis pablces. De acuerdo con et acpi, ‘Sistema fal verdaderamente equiv df enfoncon de a ext de {ta Por lo tanto el rterio dl Benen no enicamente un cero de po. Iie impostiva, ino tmbién de potica de impucses yd paso. Ete et do acuerdo con nutsto enfoque del Capitulo 4, conde consiertbamos aa xo. omis del sector publico como una solace simulinea tanto de aspects de ingsos come de pasts. ‘La tra lines de pensamiento,ambitn de considerable antiedad bast cnc principio de cxpaidad de pigo, Desde ete enfoque, se contempl eo. ‘lea impostivo ens mismo con independenca de detrinaign de pat. ‘Se nee un ingrs total dado y a cada contboyente ee pide gue coat ‘buy etn su cpacad de pogo Ete efoquesbandona la veces dl gst el eto publica, sendo por tanto menos saisfactoriodede el punto de vita ‘el economist. Sin emboli politica impostiva rel es deternads en an pare con independencia Ge a veruene de aso Ye necesita na norm de ‘auided que sv dees. El principio dea cpacidad de pag ecg an pltmens como leu Ting de lot dos enfogues efi de interpreta ode evar price ara quel principio del beneficio se operativo ban de conocer los bentos el aso para determinados conuabuyenss. Pura que enfoge de I spac ad de pag tea apical debemos saber xacament como mode dich eps lad. Ess dieltades yon foridablesyninguno dels dos enfoques supera lotro ene terreno prictco. Por ota parte, no puede aia queinguno els dos enfogues consider realmente en su ttlidad a funion dea paiica impesva, "lenfogue del beneficoasgnard perfectamenteaquella parte e a recau- daca impostva que sutfaga el costed los servicios pcos pero no puede afitrar os impoestosneesarios par nunca os pags de transference ‘ira los objeivosredistibutivos, Pra quel impesicon seg el bene sea ‘aut, ay que suponer que exate en peincpo un ead “adeeundo™ de Sistbucin, Eso consituye un fallo grave ya que es la racic ao ese = paracion ene ls Impaesswbleads para nana low senasoe publics y 7 Hissin els el ei ee mean ei et ntl ‘sneer ov cn polo se sg tacos La He Sites envi con epg Sele mu aa an eat inno Pst a rte nn rt ‘et eon edie dea capnod de pu NFOOUES OE LA FOUDAD THBUTARA 267 Joe tis par rdsu Irena leafed a cagaciad de pao 2 ates mejor al problema dee estén pro dh sin ele oe Sin deo servisnpuics ‘Apes de os illo amos pansies nea alicconseimente e- orn, ungoe iin on tl diet de una erocura iver ae ten gue escent pera avon dcapoacans ekese anena sear ‘A. APLICACION DEL PRINCIPIO DEL BENEFICIO ‘Como hemos vis snterormente,e proceso poliva implica determinacin {nto de ia politica de impaasos somo de ganieey ex un mato demure inde a aronimarse ala rela del beneio, La gente ola mayerta de cll, ‘suri ispusta a apoyarun programa fala, en tiie train, fo be nef del mismo. Hemos obervacowrbien que al relaionar ua deternk ‘260 impuesto con detrminadas decisions de gato se puede Uegar U0 peo ‘2850 de decision mds racional.Pasemos ahora x consiserar cote pede ‘pica el princi del bene como gui par el deo dea extra te £limpuesto general sobre el beneficio Bajo un etrcioségmen de imposcon segin et beeficio cade sonebuyente ‘sera sravado de acuerdo con st demands de evi pablicenPueso qe ss ‘referencias ciferen, no era poste spliar ninguna formal ibutarapoctl ‘todo ol mundo. Cada contibuyente esata gravado de scuedo con ou a= ‘acon, Sin embargo seria de esperar que surer alguna pai Es sbi gus ln tice combinasi de bienes privadosadardos varia con el nivel de eats ets familia consomidora, yes deesperar que para los Benes sec jee pa tas similares. Pero en lugar de obervar como varatn ls cantidedes compen, (a miso precio) con fa rena, nos prequntamos culato estan ctpaestos & ‘agar los dverosconsumidores por la misma cantidad. A menos que Bee Social en cust se fo que lor economisas Laman unten “inferors se pone Ssocrar que a valraion de consumigorsumette con ia teas: Pars Sop, ‘i, supongamos que los contibuyenta Henen la misma satura de gst {esecit,moselo de curva de indirencia), de modo qu als personas co ‘a misma reat valoran por gual la mma cand. Las pesona om tenance 10.000 doiaesvloran un nivel dado de services plies en ign, C00 olares. Sse proporconaran 1.000 unidades de dicho servicio, staan die Btsios 2 nagar un dolar por unida. Bajo et supueso ual de quel aida ‘margin dela rent dsminoye al creer a rents otas penn con rent de 20.00 dears etarandipuerioe «papa on prio utara Sopot Ge ge ‘mos, dos dlaes. En xe caso sera de splicacin usa tara de Upon rOporeS ‘as, Sino extn dispesas «pagar dos dares sna tan soo, gary 13) AGENDA PUBUCA TEORCA ¥ APLICADA fotze I rif propiads srt regresv. Si pagaran mis, lo comecto srt une ‘arts progresva ‘ia MiS concretament, depende de ln earteidnd rept alae y poco ‘dein demands de ees sci. Sa elastcidad respect a rents elt os ‘rei ubutais propiados umpemtaran pitamente com I ent, pero cs ‘ln elaticdad respecto al preso, el aumento srk moderado. Esta slaion ‘uede esecicarse como sigue: Bara una clasiidad reipecto ala rena y= (AQ/OKAT/Y)y una lesticidad respecto al precio Fy = [AQIOXAP/P), ‘tenemos (4P/PAAY) = B/E, lado lqulerdo de esa Season expres ‘haticided del precio tnbutario on respero arent. iets aiid gual 411, ambos varan en el mismo porcnte a relia impues/renta pena ‘nce constant. Fs deci, que ef impueso es proporeion Si E/E, ce mayor (ge I a elcn aumenta ye impuesto es progresvo, yt EF, es menor que Tel impusstoesregresivo, Por ano, la ala eguerda er proporcona, pro ‘sive reresiva enfin dein laticiad de la demand de bees bios respect aa ent es igual, supericeoinfro,especivamente, a eas ‘edad respect al precio. "Es conclusion es infresant, pero vo permite una fc puesta en practic [No se conocen las elasticiades prs y renin epicales ni son fcmente de- ese pion 54, aac Fo ate ‘Camis a oe fpove ie See ce ome de ‘RPOOUES DEA EOUDAD TRRLTARA 275 GRSS.e ate cas 8 no prea ode: Mas tarde 0 C deberia nagar un ease Po oy cuando C consume. No debera papas lags eee Cearmnt s tsuvier de consi y pasar e lesa complet a Br nae (favamente ca generaconesfuturas. Este problema se sta me es SRigmintlesdo eB junto con el constino de Ben tase ponte Baie Ce TATE. con ua impueso rogesivo, Ins poe manpaales se wie Sago emrcone ea lear de apa dare el pero de dea ‘io contrbuyente. Se taal mds ercnsmente exe tm pen ‘tando se anaieelimpuesto sb el gato personal S tres fmiasiones. Pueden seine sgunas metiraciones adiionale «ta ‘opeiordhd de In ase det conser ‘x brpoin ego invita oa reas ais de gal valor aca se EEEEIGR Ot al pncignsipone gue ae connr nena seca {tur & meds Gu pnts hater ua ortaason Sion Pe en eae SoS gro cet, gurbce ail cay eto gai 2 1 propos de gee los iain cn ets dele vor ata 9 dependent i : 5 : i i i t i ! i ‘asd rane pore tear (Gon ode ates aue las precodicones nara una base de coseumo yee pr men ober St peor, esau dese ene io pura. se hace menos evident mn a rote Poc ets ane ee ‘siesion isl enre as dos bases debe tener en cuenta at pene 270 WACENDR LMUCA TEOREA ¥ AELEADA etic de a base —ya se debun a actors teneas 0 policos—~ que sua ‘an neabemente La riqueza come base imponibie Después lb anlizar a ena el consumo camo bases iemponibies, pasos ‘ora comsera papel de lagen. Contemplando In gers coma le lor eaptizado de a rents del capt, podemos onder un impact sone lniquezs como eguivalente aun puesto sobre dica reat. il capt pro por 100 sore et piezo. Un impoesto esto sore la este del capital ets fectvament a cent del eaptl del is esto sobre arent. Visto e esa forma, el tema dl impueso sobre el con- ‘Sumo es wmbién ur tema coota un mipst aiional sobre la sigue. ‘Sin embargo, hay oto aspect del probema que no Gebers ser past por ‘to, Ahora para permit un apazament del consumo imple acunulscia Ge riguza y su pesesion genera una tilda aso Tent que adopt la foma de mayor Seguridad como de poder economic, esta gunancia debris afadine al consumo potecial como tin componente ms dea base, exiendo ‘salma imposcin sobre Ia iquea yore la ena junto con un impuesto oa hase de comramo. ‘Auge eto muestra que la bse de consumo es defécuoss, también me- Jona valoraciéa del imspesto sobre areata, Sin embaigo, no poderos com. ‘uir qu el tmpuesio sobre in ena es superior In dscminacion que supone ‘conta elahorador puede masque compensa el sepueto acon yore’ Dorin satisfacion de psee a rquera No obstate, i lida dela iquers ‘tece una rezoe mds por acl toma de a base el Consume mo et ar, Eso esas especialmente eae! cao de que el eonsurno suet se produ lot legs pasen de un heedeo a fr. Por ou ldo, puede haces una delenss dela imposcgn sobre la riguems ‘ue impigue constderacionesdisinas dela capacidad de pago. As la sociedad puede preceaparse por os efectos dea concenracon de aqua sobre a dis- {sbucon del poser poles, Casndo eto sucede la base mponibe puede set ‘defini eoetamenteentzminos dea riquera rua de indo, aeen- ‘in del enfoue de in eapaidad de jgo, en el que la riqueca edn que Ge hing en nines de valor neto, es decir, avs mens Gouda" Por ota pat, ln preocupacion del sociedad porn desgaldad ol equ od vertical puee relacionase no Slameste con areata So ambien co es sos los qe deste la mia, es deci, en dstibucon del consumo 0 de larigueza. En o que especta al consumo, laters puede centase en 1s ps ‘wones de consume mimoso en lo desaradlie dl consumo xentto. Eno vee ain 0, "Ye ge [OOQUES DE LA EOUDAD TARUTANA 27 ue respect 2a quer, el nets pute entra en ls deigualiaes en e oder social y pole, como resliado de deigualdes en ln uta Le Se considera como grado arene de desiuaidnd puede vara en os dos coe, slendonecesarioentonces mas de un nstumento spas, Conetusién ‘En uhm istancia la leccin dela base imaponibe no puede rear en un ‘aco terieo, Depeide de ln struct de a econo aque ete ga immposicion y de ns "asderos fuels" gue proporciona ea ucure Ent socied ascols donde la mayora de la rents s abtieney consume at as remas dl capital cone impuesto sobre la rena. En tals suaiones esto sobre la propiedad inmobilaa, que puede ser facimente detect, oftece un complemento ti. Ess diteitaderno sure eclamente enon pak 1s; en vase desarrollo Fl impueso sobre la reeta persona tl com Se pice ‘3 os Estados Unis, ei lejos de ser amplio 1 es menos incis co la ma Yor pane de los dems paises. Como w wer tds adelante, igen Sats oe ‘eats del capt etn exluidas de a bse enone y ones reten Un tat, imieto preerente Por estas razones puede ser aeceario un impuesto com Dlementario sobre riuera, aunque sea com un mado de segundo Spe ‘e aprosimacin aa impoation con ua empveto ui sole eta For ota parte, aunque le lesa dl fade sdeeundo de apace 6c000- tia es imports, es slo un primer paso al hos de seta una exsutura lmpositvacqutavn Fl segundo pas sn apeain de ee nie oe Teta onsamoo riquera—s I compl de las nstacioneseconSmicas yeas En este proceso, surgen multitude problemas altsnenteteneon 9 itcles ln as lees impose nner oxtellever i rte deforma peeeame ‘zn concept lado de nase nponible Adem tata fis cguasyo ‘Bo puede ser seneilo. Pr otra pare, una esrctrsimposvaexceaamente ‘omplee conduc una evasin Iezal del apueto (aigunoecontibuyents daptan us actividades para minimiza us obigaciones), as como Una erin egal gues ver, socava i quid. La poltcaimpositiva, por cnsiguente ge as no mesos que uoa Gens y a equlad dee persue COMO Uh ‘uestn de grado mas que como una tora shaken, Teri 278 WACENDA PURUCA TEORICA ¥ APLCADA (C. CAPACIDAD DE PAGO: 2) EQUIDAD VERTICAL ‘ESTRUCTURA DE TIPOS Deiamos sors ls eves de sma ha de die Is base nnponible y sopo- remos que hace en teins de rent, Las personas co a misma rata de- eign pagar entones el mismo imped. La euetion a consiserar ahora «& mo defen die los impuestos a past por personas cn reotas frente. Como debra esolverse el problema de eqtidadverteal? Aunque aqui se fa aplicado a ciferencae en nena, un rzooamiento simile pict a tena diferencias en el sons Reeglas del sacrificio igual \Volviend a aesireanteir discusgn sobre la equa en a dstibucia, r= ‘ordtmos dos enfogus dition a ete problema, ede aes basado en ne osu curva deutlidad marginal de la ens, qu se apica ats fos ind- ‘ides, oro basado en una fucion de tenet soil La euidad veal nla imposicion ha sido examina bajo esa doble perspective, Con especto Sl primerenfoque, desc Joba Stwat Milf equidedvereal hs so coment. ‘laa eo srminos del preepto de un serif iu Se dice que os contrbu- SJestes deteran ser tatados por gals sus page imposes entraan un se ‘ici gual o una igual perdida de benestar'. La perdida de bienestar se reasons 139 vet con la pereiga de ena, media como la curva de utlidad ‘margual dea ent del cootibuyene Se sapone que est curva es conocia y rin mina para edo el mu. Dada eta prem, lev del soca gual ‘kige que la gente con igual reat (0 capaidad de pgo)conrbuya con cat “Sees piles de impacto. Adem la ent con lentes rests deter past ‘amtidadescierentes. La cussion mas dices en que media deberan dens ‘tas candades. Pura responder a eto, es prec conooe a forma dei curva ‘ela wlidad margial dea ret, e incluso entonoes dere a respuesta, Ge ‘endian de cto se interpret ol rmino “ial En eel, con ssrcio ‘Gun exge un impueso propesivo? FRoglas attomatvas. La respuesta depende tanta de forma de curva de ‘tad en rent como e lo que se deiag po ela de “igualdad de scrif- {3o" Se puede interpreta que sipniic sarc abolo tual, propreional {gual o marginal igual (mimo tt), Estos conceptos pueden ser explicadas con la ayuda de fa Figura 13-1 en laque el diagrama dei inqierda se refiere ‘un consibuyeote de bia reata Ly el de ln Grech a un conibuyene de Teta alta H. Uz y MUy to las respectivascurvas de wtliad targa la ‘ts, que Sos ideas y que we sepone que disminujen a una tsa decreiente Event de antes del impuesto es OB. en toto que lade He OB". Las uk TW Vase sen i, Pino Pot ny aad pe WJ Ae Loto Leesan apa Bs [EWOOUES Oe Lx oUDAD TRMUTARA 278 FIGURA 13-1. Madan de nce lidades totes desivadas por Ly Hf som OBDM y OB'D'M respectvameste $i Se nde detraer de los dos um ingreso dado 7, emo se dsb sepa eat ‘es regi? Sacrificio absoluto, Bajo a ep de arf abut ie: con wna rata (08, CB, meat que TH, con unarenta OB” paga CH, donde CP + CB” ‘el inesonecesano 7 La perdi de wide o merle en que incu Les igual CADE, mientras que in pera pra Hes gual a CDE: y Tie de Ibu deal modo que CADE = CRD'E, Sl usd marginal fuera constants (37U parla lj horizontal. rifio absolut igs exga que ls obesionesinpesitras fuer as tai ‘as par todas ls retas. Un scifi igual expra um impacto de epi Jncidencia) de determinadas modidas resypustaria deperderin des efectos sobre la canada de produccon sobre el emples, de igual forma que exer ius dependerin de los eambios que se proguaran enix dcribin Sin ‘embarg, cada tip de efecto tiene inens por mismo bese conser pare cr eC 14 1 Sarmiento ges Se ‘ego rena acy coma cna en as pes Ee Sefehes ces tere pe srs ann ‘st el pees et eon enn dsc p> la ost sane prt pce gS: os pe aoe 285 de forma independent en la frmalacion de as medias de polticaeconé- ‘pica. Una pola puede ser superior aoa com respect aloe restados di {Ebutvos pero ilenoe con respeto aa eine el esimieno 0 ss eftctas Sobre el empleo. Hay que tener en cues las incompatbiiades etre ls di tints obetivosy ls dots medidas, Ms an, co todos los aspeciosrelacc- ‘nals con la ndenis pusden Ser anlizados al mismo Gempo. Tealendo pre Sete ea todo momento el hecho general dea itedependenia,comersaremes ‘on lan de os ellos de a politica prespuesaria sobre e exo de a ‘istebucio. Estos som ls efctos que tendremes que tomar en consieracisn ‘Gund habs del incidencl ea olen cle. A. NATURALEZA DE LA CARGA FISCAL, ‘Ants deconsderarquign sopota a care sa, bemos de examina as imp ‘aciones del concepto de carga. Fs preciso esablecer una disuncion ent as ‘peraiones Je po pesopuestaro que implican wna transfrenci de recast al sector public, y vas due no enen dicks impiaion. CCorge fiscal y tansforencia de recursos Enel primer caso, ef gobierno estableceimpustos para financiar I compra de bienesy para remunea fos empleados publics neeseroe para la provisin Ge bens y servis seciales. Supongaros que el goberso recauda il mill- ts de dares low gata en la constrain de cavetras. Como resliado, os ‘euros disponibles para su ulizacon pivada se educen on cha centidad, Eo eqivale lca e oprtidad de Io segs de careers la can f= ‘al bits que su provision impoae sabe el setor privaso considers iba ‘mente, La jcienca impostva se eee a a otnera ea eal dich erg ‘ruta se repareente fos disiosindivivos. La carga fica, au ver ead acompanada pores benefcios que representa ls caretrs, que deter t= ‘arse en cuca ala bora de dear In gnanci o neta o cag (0 deerminar In incdencia nea) de a wanscen tot. Sel programa degast es ecient, [NODENGIA DE LOS MPLESTOS ¥ OE LOS GASTOS: UNA pANORAMACA 287 Magnitud dela carga Elargumento anterior eva implcito un supusosimpliicatorrefrido aque {aca fal s igual alos ingress recaudados por el sector paca, Sobre ot, ‘se corte de oportunidad demi millones de are de recumos publcos e+ ‘gual mil milones de dtares de ingress que se necestan pra papal. Por ‘nisma rida, ise obtinen mil milones de dilars en impcesony = poten em uansfeoncas, arent rivads no se ve altered y no eae ning sored oportunidad con respeco ass recurs sta vin de acre Ssca snplen ‘xcesivamente el esto dei cuestin y debe ser reconsider gscibn de un automovl por i exsencis de impueso «pagar Es ese cc, no pagan el impursto pero su elecian presopueariaes menor stisncons suffer in pid que no estardreflejada en la reraudacon tot. Oto pc, Psi a que hobicran experimentado sues uses del impueo, Debido a eto, el otal del cara satel por tor Set superior a eantida de resdaciinobtenida, Una caren ‘els eronomiss se eferen come exceo de pravamen ope ‘ida de bien) se resultado de todo ello, La naturales deena area ood ‘saminada com mas deal nl Capo 16, Efectos sobre los factores de produccién. Esse ore rant por acelin ‘sctttacin dels impuesosy Is caga total mea po a pres oe seo ‘sponibe para witizaionpevads pueden dear Flexatiacieioneds ns ‘taancis, Siesta disminucion ens ganacis se cota comm par dea ‘38 fsa In arg total una ver ms ser superiors os igzeseecnposisnoe 3a steacion jer seria cir sos trabajadores deen tabasr as non {ss nance ncresesten a pes det eutenia dl imipena Befoge Simi, le pote fiscal puede conduct aus cambio en lasses de ahoroy de 288 _HAGENOA PUBUCA TERIA ARLCADA Inver y por lo tanto ena asa de crecimiento de la producia. Estos cam- bis pun refjarse una vee mas en el nivel defeats anterior a mips, ‘aus de nuevo une vararion en la esta que difee del tind de in (Bess recadados pore sectr paca. Efectos sobre ol empleo. Ademés, se pueden producir cambios en la pro- iuosion no silo por extenca de suns en los fore prodacuves CO ‘espuesia lasvarlaciooes en la retain dels ftoree depute dels fn. tse, sino tambien como rela de cambios ene nivel de demands see ‘day en ch nivel de explo. La introducion de un impuesto puede race ‘ive de empleo uo iaeremento en ls gastos puede sumental, Este eho omplicaesormements a probiema dln oberacion dete eetos dos Dutsos sobre a stnbucin del ena, A parr de esas considerecone, re Sul evident que el concept de carga fal es uch nds compl deo ue Sigler la simple ormulacin apart de a culls ingress ls carga con- fides exaciameme. Sa embarg. ete supueso sigue senda una sproxmacia bastante ul cud trtaros ge enffetaros al problema deta iribucén de 1a arg. de forma operativa, Por lo tanto, lo acptaremos de momento los efectos de et captalo. B. CONCEPTOS DE INCIDENCIA En la dscosin sobre a inidencia impos, exten cenos concepts y dle ‘mentos que deben ser claficadossdeseamos evita coaunones, pare deat iettades para cuantifeala, bay que ener muy lars leiden bre ute lo qu verdaerameatetatamos de meds. Incidencia egal, incidencia econémica y traskacién impositiva ‘De acuerdo con Justice Holmes, os mpoesos sn el precio del ciizacion, ‘ero ln cueston a resolver esis los paga. Como hemos vito on aneson ad, Jos impesios no son pags volmtarios pr pare deo content, no (tigations conctvasinpuesas po el edo eels put legate ue haya sido opomtunamenteaproteda Aunque dicha leilacion en ina insta: it cs un eligo (so menos imperfect) de as prelrencias dels vanes ‘pa vez has aprobad, establens unas casas sole lo contibayente nd ‘iuals qe tos atari de eviar ode tadadar a toe Para determina guién ag, es preciso realizar un ands que vaya mas alt dela legion fc y ns modelos que exablece de inidencia eal es dec, mis ali dea obligaciin lezal de ropa pug del iespuet. Ese pntenmiento aos super dos con sideraciones. Fn prime lugar, hay que recnocer que, en lta isan ls {otlidad dea capa file soporta por es individues. Aunque fos espe tos sean reraudados dels sociedades, fa carga fal en toa intanci ese sobre is bac EDENCA DF LOS NLESTOS DE 10S GASTES. UNA PaNORAMICA 289 sabre los acconistas individuals en su cpaciad como propitaros de as 3: (Sides, de empleadoso de consumidores de sus productos En sound us, 'sisinbacgn al de carga puee der de ln eableda legen et al qual que ls socedades, pueden modifon us putas de vents 9 Se com, et ese fa potin ie de ct Supongamos en primer lugar que el contnibayente Zones debe pagar una nti de 100 dolares de impuesto con indepenéenia de su etvidee Dish "mspusto, exabeido como wn impusto de sums fim no pues lui por lcontnbuyent. Polo ano Joes tratard deur comporamiena soa ‘era forza reduciendo sus compra oss ahorosoocretsentaado uv {de trabjo, Aunque no puede escapar al pagn del puesto, u moins omportriento afar alas personas co it cules lea s cabo tance. 5, produiendo a repeeusonesadicionles. Adem, raramente los nus. tosseestblecen en frma de sua fj. Normaimente las eyes fas apres ‘ss deudastnbutaas en uncin de determinados aspectos del comporsicato sonomio, ales como la abiencon de und ena, i ealizacion de vena 6 as ‘etiviades de consumo. Como dchosimpuetos eda etablcios soe ant saccions ccondmicasy dihas wansacciones involuctan a mds Was parte ‘suelosindviduos sobre lo cuales reae la carps legal del tmpuesto pues ‘usar de evita el pago del mismo disminuyendo su nivel de acti gaa or limps, olen pueden untar de conseguir ilar etna tern ‘viduos modifcand los trminos eo le cals evan a abo sus data 2 vides de negocacion economica, Su capacida pars conse este eto uocsivemente, Enea caso la cpariin del contbuyente pare elon: ey sjuses depends dla volutad de ota parte 6 a wanscs de scp ‘3 lanteamiento. Sel vendor incrementae preci, ol compeadoe fee, er isminuyendo au vlumen de comprs deforma Que el road faa de. ‘cnomemente de a distibuig ii, oncidencia lea os dors on oats de hes, Catndo wea im ueto sobre os fabvizantes de automviles de becho no peteaden qe It capa ‘ecg sobre el brian i desearan que fuer as esleceran impo sobre los beneicis de abriante. En ee cas, el fabscase sve tenors i z 290 HACENOA PUBLICA TEORCA Y APUCADA como un intermediario que recauda el impuesto tasadando su cars legal he- ‘sel consumidoren forma de preios mis lls para los autores Por lo ‘amo la determinacon dea dbucion fal de a ata tempt require rneceariamente un andiss del proceso deajuseecondmico, ode la vanstson ela carn desde su punto de impacto inl (el fuga dela incidencia legal) ‘naa Su punto de impact ial (el lugar ela acidemia economia). Ete po ‘0 es conocido peneralmente como "raion ‘Como objetivo de pulica cones en lima istanca, seria necesario ‘enrase enn istibucon den carga esp de haberse produit ala ‘ion, Sie produce cicha dsibcion, los lgsladresdebenescoger formals tsbutaras que oftezcar los reaultads decades 0 eh teminos de incidencia legal sino en trminoe de meidenciaexonomica,aerandone qe el Sema se Shed esablecmieno del impucso. Consort een sbuouto ube tren Sencl, ineuso para los economists que son consientes de qué es preciso de- ‘ermnar cul esta incidencia econdmia final els impuests. Como veresos ‘mas adelante, exten problemas especialmente delicadesreerids al puesto Sobre ios beneios de as eda a mpuesto sobre In propiedad Conceptos alternatives de incidencia Aunque seria ecomundable analiza también cl ado de lor gastos dl pron ‘eso, sormalmente ls etudios sobre ls incidenca se han cera en aver. tiene de los immpuests. Exsten tres formas en las cules puede analizase el probleme dela tncdenca Visa, conocdasvespecvamente camo inoencla ‘bout iferencal o presupuestara Incidencia abeoluta. Un via conse en analiza los efecto stbutvo det ‘stublecimiento de un impacto partculr suponiendo que el gst pubic = ‘mantine constant. Sopongamos que os mpuesis sobre areata se neem ‘on due exita un camo comespondiente on los pstso wna compensorion en ous impuesios. Para determina las consecuencas disputes ce dicho ‘Smbio e nessa nahn elector eroosonomins gu dena dé Uns ‘dminucon en la cemanda agepads: Depenccado de stasion cela coo nomi, esta dsminvcion puede conduct deseple, x uma disminocién del ‘he de peor ona damisucn de ata de nlc. Cada uno de stor ‘eulados ene distin impicaciones sobre la distribucn que no puede parae de as que tiene e! propio cambio eo el mpuesto. Sin embargo, anal endo un poco mas en devil a cuetion ex evident qu el concep Se fc ‘Sci acuta Gores exosivamentssisctoo. Incidancia diferencial. Para evita esta difcultad, podem examina os cambios en la dstebuci que resulta s uo impuesto es sustiuid por oro ‘migntas el foal de lo ings y los pasos se mantene constant. A, cg [ie puede remplaar mil millones de dares reaudados por limpuesto sobre ent por un impuesto sobre a vena decparilos que prodazca unt Incldonc pr ‘ema, cons tes inde pasos eb ‘impacto de eats priv ‘pues. Ea (Gen va es — a e INEDBIGA DE LOS WeLESTOS vO 10S GABTOS: LA PAMRAMCA 284 ‘inl itv Ee cambio eo otic bua no pic una trans siren de erates hacia a ubizacion publica» (dgjaado de nds coca Sao & Bavamen) x0 impone une carga tibulaa neta seed see [ide Sinpleente,supone won recsutbucn eels contshoyeaes neha {eeigenciapresupuestaia. Tadaia exe ota manera de efor el pro. ‘ama, coniene en consderar os cumbion nn auacio de loneontnSipee epsderando a economia on tote, cbervamos que is eects glo tales eu ineemeato en oe gatos del gbicoo yen ton tupac pr oy ‘antidad de X dolares implica Jo siguiente 2 {os meio e profanio or venta a conmiae privado oe euce en asus 2 Las ingot pean wedi ode lover pete bi se 292 AGENDA PUBLICA TEOREA Y APUCADA ‘Cuando la economsta es contemplada en su conjunto, estas transacciones se ‘lb, pero enl edida eng afetan aos trabajadres privadosy alos onsumidores no desaperecen. Cada clement puode presenta un dieente ‘modelo de disibucon, ln acidencia peeral de a transacion 0 et presi> Dusto deters neu todas. Ademés se produce usa itracion eat as ‘isn or locales if separa’ In ncidenca de los impuesios del nce enc el aso Sin emargo dicha separacom se bace mts facile apts ‘non el enfeque de ncdeocneferencil Ea ee ea las afirmacions 2,49 5 fe upone que se mantenen constants, mientras qc os diferentes impueston (ue reresentan diferentes modelos de ingress relacionados con 3 1) esti sets examen, ©, MEDIDA DE LA INCIDENCIA. Como a incidence refi a form en la cual se disubuye fa cara fiscal, {eudles son los grupos soil que bay qe tener en ovata cdma se pede ‘medi la distoucion del cara? Para responder a esta pregunta, hay que en {ender claramente gu a carga sca nutes soportada co tia ine {ancl por los icivduos. Las personas uridcas, como as sociedad, on o> Deda de individaos los mpuesos que se esabloon sobre dchas empresas ‘eben ser asanados us propletans, vendedores o empleados. eCémo se distribuye la carga? Aleta a tbc de a crea sal estamos interesadospeincioalmente ‘oho inedencia sobre loeindvidooso fans te hecho direct enfoaue ‘doptad por los economists clscos (Dav Ricard, por eempo} que ea ‘problema des ineidenciaeoteminos de mpcto dens arse Scales soe lovoferenie de capa trabajo y Hera, Para los, a weora dea incenci era fandamestalment un parte dea teara dea partipai de os factores ode la deteinacion dl prc de ls factores. Est enfogue ea tain dil desde cl punto ce vsta def politica public, ya queen su moment a indus, tes lagu fj de hecho las grupos scar es importantes Hoy endef modelo es mas compleo y su mterts panel desde e punto ‘Ge vise dela poten socal se ha desplazado alanis del tamano dela ‘stibicn des ret. Una persona que recta slo una peut parte derenta ‘e capital no est cpactada para trabajar puede considease como pobre, ‘iene gue ena perons que reba un sala irsperanteestara en una re Jor stuacionecondmice. Ese planteamiento et en coneordancia co el enfo- ‘ts lal del impweso sobre arent, ya que sues interes reside ene el Tot de reata de os indiviuos, con independencia dela fuente parca et ‘pritco (por ejemplo, ls cambios en i disci resultant de una sus toc del imp ‘po lassi pntad) 90 8 ‘de contrbayen ‘ontibuyectes Jetive pci ‘oyentes ap tals com ie interes Elimpacto d a sanitcion contbuyents ‘Wbuyente pos {arena real cdo se ‘son spi sible (ORY) |NODENOA OE LOS MPLESTOS ¥ OE LOS GASTOS: UNA PavionANacA 288, ‘cin del impuesto sobre scitdades por un mpuesto sabe valor aio, © por I susttcion de un impaesto sobre vents por un mpueso soe la po: ida) no es facile determina lo que ova cada une de los 30 ellos 4: contriuyentes ema ceonomt, Par conseguir qe el abajo se fact, os oniruyents deben agrupars por eateporias. Cou exe propio, moira ob- ‘#80 principal conse en determiner i disibucion del cag ete cont bryents agrpados por clases de venta. Al mismo tempo ote agtupetones tales como is basdss en la edad po de emia ambi poeden set Ge an limpacto de la carga sobre las fuentes y los usos de la renta 4a sstucién de un impuesto por otro mejorar la posi de detrmiados ‘design, elanon entre las dos deat OABC/OBC puede considerese omo wo Indice de igual. Dich nice aoptard el valor Is itoucion eleven es wialmente suai, Supongamos arora que e| modelo decisstbucon con l sistema fc exs- tent ee indicado por O48, per que dbido a una modiisen postive Sevconviene en O48 Eso quer decir quel sribuion se ha hecho ms iguana ( ave 4°BC/OBC > OABC/OBC) yen ete endo a efecto de fami impostive puede consderarse rogesivo Tay que observa, sin em = Fle ecm y ea en eae ute ci pe ato ‘sucha usuibosb pus conse me aba pe Sea) eb Peasants Inposivs smirtenen cnel mimo hasta qué pa sae a revi et isebacon ‘damene pr rena que ‘scum MOURA 14-1. Meade oe gusabs oe area. burgo, que ese cambio puede haber prodacio de os formas. As la di ‘asia del carg Socal ical puede haber cumbias, por empl, 1s pes impostvos del rapasto sob a esta pueden haere cho mde progress ‘manteniendo la reeandscin total consaate. Alteatvament, la Yecaucaion ide bere inrementado sin que se haya modiieado la pogresvidad de Srucurs &te mpotos pr spl, eementan Tos 1s aS ‘Enel mismo prcenaje El efecto total sabe I datbacisn, en conseuensa, depend no ato de hasta qué punto fs dstintosimpoesion sean de naturales peopeiv er Sc, ‘en que median ips inpuntivon se anaes a cern eate e ie eeaa del mpueso. sino tambien del tel general dela mponiciony dea distibucon de la ena subyacene, Un nivel de imposcion at, peo moder ‘tamenteprogresvo. puede tener un impacto masor sabe la dbuion de Festa que un nivel bajo pero con una fore progresiidad {sia i pn ei mina, Por pc otic de cae a ld alice tei toon ee ae Cees eo : ‘tayrumnes sonsne romnod 068) @ Tam sone ‘moon cl seaside Semen lille FRAN SOTSOOOL owas somnendun sc) 1 S061 “nuns minis apes’ oun mony eHeD “L-pl OUND (CUADRO14-1, arg acl somo orc do rer fii, 1905 *| {Boos rooetiosSachval eons 298 HACEOA FUBUCA TEORCA Y APLEADA D._INCIDENGIA DE LA ESTRUCTURA FISCAL, DE LOS ESTADOS UNIDOS Enel proximo captuloanalizaremos co detalles apecos esondmios del ‘nslcion y de a fcidencapticads aes mpuesios mas importantes de ae. ‘wo stem. Pe anes de ogra ete punt ter Si elie na evn go ‘al de las impiracones istrbutva la etutura Gua de os Estados Un os. Las estimariones dl Cur 1! son para e420 1989, pot ott, 10 ‘ontemplan la efor fiscal de 1986 su impact sore los niveles mas joe ‘ela sala de ents Estimacién de la distribucién de la carga fiscal 1 Cuadro 1441 nos muestra itbucion del cara cal express en t= ‘ino de tps efsivas, es dei, elacin ete impuestosasgnedos por cada ‘ec de ena reciide,Dichas celacionso upos efecvo hos pemiten dete. ‘ina a stibucion de la ara es progesia,proporconl eet Procedimianto. La cbtencin de los ios efctivos se baa en) 8 isto ‘son esuiada de rents ene la onides Fairs y 2) a dstrbucignex- ‘ada de os pages de impuestos La primera esi Basan ca la essibuclon Se Irena monetariarefjada en lor datos cenels© ince lor page de ane: Ferenc. Pa ott, se ampli inca tes componente de rent. La di ‘busi dels carts foals, a su ver, ext asada en Una see de hipdess conjntos de ipa en primer lupe aso Ao el cual el impues se signa Sas ens de eapal y el caso B ene cual se divide entre areata de capital y Jos consumsores. La disubucion del impucsto sob la propiedad tambien se ‘evometsn«sipesorlertivos en el aso A se asgna limp aareota e capital y en el cag B divide entre i rena de capital y os gastos de os ‘onsumidors es vivenda.Fnalmeste, el impuesto sobre as nminas se vide ‘rte ems sara ve consumo ene ino A, ena e se asana ene Famente ala vnta salar ene caso B- Como pode vene ch el siguiente cape {lo esos supuestosalleativoscubrea un amplioahanico de hipoess er ‘as, ened en cuenta queen eleaso A puede consterare que la distbucion de in cars serden principio ms propesia que lt contemplaa x el caso B. Resultados. E modelo de ips efectos aparece relejadoen el Cua 141 ‘Laclummas 1 mucsra que a impueso sobre la rena es propesivo los tpos 7a din tad vn, cna he Pid te Ps, 62985, Wa og’ DiC Sos, Vee emits pp Me nom G fess aume tre ent passo cave de ead aa ore cao A Fefejando a ‘lamented rat om le ay que obser super ent sume Epa |NGDENGIA OF LOS MPLESTOS ¥ DE LOS GASTOR: WA PANORAMA 299) fists aumesta) alo ago dei saa de rents Esto ofrece limpet - ‘be Ia renta une posicion dria dentro de a esrucur espestiva como el ues clave de cara ala progresividad del sistema. A coninunionapurn ‘cada stuacion del impoeso sobre socicdades eal etlumea 2. Epersnd Dat elcaso 4 a incidencin es repenva paral sivels stan de ce ‘efleiando el echo de que una pate sstancil de las rentas ma jas ope ‘inline de jubiados) ereibe bao la forma de renta de eaptal Fito cooe ‘esta cone extreme superar dela scala donde limpueso sacs popes Hay que obsrvar tambien quel camp dl inmpuest sto isccs soe tera oe absorin paral del impuete por econ. ‘sumo. ELimpuest sobre la propiedad, como aparece read en la columina 3 {3 seersivo una ver mas en los niveies mds Bio yprowesivo en lot eae ‘nis altos dea ecal, peo es mayortaramente proportional enna rea bar {ante ampli situa a iveles medion Alea! qe nie los Supueioe eles Bhhaen al impuesto menos progresivo, Lo injueson ole vets) S00 Sa amos especios,reflsado eta calutna 4, son reresvonrtjndo ‘ho de que ls gies dels consumidores medidos como porcenae sob su tenia decrecen a media que nor tumor on nivees ns hos de neg De form similar, os impuestos sobre las aominas son repesives aque os alos somo pocentae de rena disminuyen a medida que ascndemr pose serena. serves tambien quel cara ls nveles mas bajo de esas Superior para el aso B, en leu ttadad ee incdence Ge pues ee ‘ae sobre as ents alas tl caso B nos ofece, a su ve, ua modelo eencatnentepoporeovst Breet ema fica, en consecuencs, ej la dissibucion dela eta eenciaimcnte varable iio la coatbucionprogresivacaraceta I etrctra de sites feel eral, mientras qu os impuesos estates y locals sguen un mac oil, ‘mente proporionsl, Como hemos dio ante, eo eet I contac de, Siva del impuesto sate la ena federal en contaponcion al en importa ‘eos impuestos sobre ventas y sobre consumo enpecticos en solved 3 lca. Una consdeacn de dchos modelo para el aso A abaece Feiss Gala Fgure 123, Scale e ents, pero mayoritariamente proporcional acs los ives medio» alto de dichaesala. La dstrtucion de trenferecias se produce ancy ‘mente pa las eas bla. Por lo tata la etructurs nets emacs con tps imposivos muy altos en i pare baja dela esa poco poco va disminu, endo hata hacers negative anes de alcanzar lama de misma, Autgee chor resltados se asepeen como una indian clara el esl pose bl 300 WAGENON PUBLICA TERIA Y APUCADA cin Same ima eakgit Mesos FIGURA 14-2, Tipos impose eetwo8 Sstema, no pusde olde la exisencn de ctr limitaciones importantes 1. Come pads vere compre on tss Ay Ben Co 11 sade se se sgnfeaameat fea pra ipoies deter wlacet, eet «ge sana e manne mises npn capa 2 ships deinen tw ban andes que mes ezomiondo ince 0 imac inicio teer en artless les coos ‘oer des econo euesion que mined enlands cho poe op, 4 Nose ha comida pind de que epodusan cert de avamen ‘poe cre fot se uaa con ls anind de agen endo ot petro gue sea eens ene Cap 16 Beneficios det gasto ‘Aunque el ands det incdencia se ba relcionado bsicamente con lado ‘lo epueston, fo que realmente itera ee fio uci wee i ce ere cra tn et pepe Deta ee vm aparece refed en ol Cundro [4-2 ye a Fgura +3. Parnes propo los contents estén ordenados por devia derentacnluyend lr ante. ‘ocis. A continuacn se imps aeada decade venta as pede dead Jee impuests yas ganancis debids alas ranserencas* ‘Las mpoesos como porenae dela ents, renin un modelo regresivo 7, fertmin ssl ws noes poise eso en aoe bounces tes dips tno mes Sa Storie INEDOIGA DE LOS WEUESTOS VDE LOS GASTOS: UNA PANORAMMCA 301 ‘ayor parted as anifereocas. La colamna 2 fea ar amsiee e ovens de a rents, quelevan a una dtibucia alasnente conc ns $B Se cs sila a favor de os pobre, Combinando ls dos, Comoe one ‘columns 3c puede obevat el modelo neo, Depanindonee aaa sive ds jos, obervaremos cue ls tin elcivn camiserey aes ok SEIIRERG ey poteionene doctor idan cena FIOURA 14-3. Impests. vaste y benefice des sanvicios somo Porn denver artes as torsernas. ‘euro, deforma qu dcbosbeneficos como porenae ela rent ern ‘86.268 menos 10,7, decir 16, pot 100 Ea lxcalrana &suposermo que ‘ics benefiios se isebuyen ex proporcion a arent ants de impuetos y {ransferencis), fecendo erento nto ena columaa 5, que control o-

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