Caso Práctico y PT Completo de La Auditoría

CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
DATOS DEL CASO PRCTICO
CONTENIDO
Efectivo
en
caja Bancos
Cuentas por cobrar clientes
Otras cuentas por cobrar
Compaas
relacionadas Inventarios
Gastos pagados por anticipados
Propiedades, plantas y equipos
Cuentas por pagar locales
Cuentas por pagar del exterior
Gastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Patrimonio

SECCIN: EFECTIVO EN CAJA

CAJA CHICA OFICINA PRINCIPAL 1
1. Se hizo arqueo
a la custodio Sra. Juana Mara Snchez de
Castro, se encontr lo siguiente:

Dinero en efectivo:
BILLETES
50
CANTIDAD
1
VALOR
U.S. $
50
20
10
200
10
60
600
50
50
TOTAL
900
Comprobantes de compras:
FECHA
FACTURA
CONCEPTO
VALOR
U.S. $
28/12/08
1012
Combustible
200
No cumple con el reglamento

de facturacin.
No cumple con el reglamento
de facturacin.
28/12/08
10589
Combustible
400
28/12/08
1012
Suministros
50
TOTAL
650
COMENTARIO
No hay comprobante de
venta.

2. La custodio cambio cheque por U.S.$ 450 a ex empleado de la

compaa por amistad, hasta la fecha no sabe como localizarlo.
3. Se hizo prstamo a un empleado por U.S. $ 300 para celebrar el
cumpleaos de su hija, el 3 de Octubre del 2008.
4. Se hizo anticipo al XIII sueldo por un valor de U.S. $ 400 al seor Julio
Aguirre, cuyo sueldo mensual es de U.S. $ 200 al 31 de Octubre del
2008.
5. La custodio dio una donacin a la Fundacin: "Por los Pobres" por un
total de U.S. $ 200 el 22 de Diciembre del 2008.
6. La custodio compr un rbol de navidad para la oficina por un valor de
U.S. $ 80, el 22 de Diciembre del 2008.
7. Hubo faltante de U.S. $ 20 la custodio nos indic que el dinero se lo dio
al conserje para que compre caf, azcar, papel higinico, no hay
constancia de que le haya entregado el dinero en efectivo.
POLTICAS PARA EL MANEJO DE LA CAJA CHICA

1. La compaa no tiene polticas para el manejo de la Caja Chica.
2. No tienen la prctica de hacer arqueos sorpresivos de Caja Chica.
3. No existe una persona independiente a los custodios de la Caja Chica
que revise las reposiciones y sus comprobantes.
4. Los responsables de la Caja Chica hacen el asiento de diario de
reposicin.

SECCIN: BANCOS
1. Los saldo de las cuentas corrientes bancarias, al 31 de Diciembre del
2008, segn estados de cuenta son como sigue:
BANCOS
Guayaquil
VALOR
U.S. $
76,000
Pichincha
37,000
Bolivariano
366,000
2. Observamos notas de dbitos no contabilizados por la compaa:
FECHA
CONCEPTO
31/12/07
Intereses
GUAYAQUIL PICHINCHA
VALOR
BOLIVARIANO U.S. $
20,000
5,000
30,000,00
55,000
300
400
1,000,00
1,700
9,700
4,600
19,000,00
33,300
30,000
10,000
50,000
90,000
Manejo
15/01/08
31/12/08
TOTAL
bancario
Intereses
3. Las recaudaciones del da 30 de Diciembre del 2008, fueron depositadas el

2 de Enero del 2009, segn estados de cuentas bancarias, as:
BANCOS
VALOR
U.S. $
Guayaquil
20,000
Pichincha
2,000
Bolivariano
41,000
TOTAL
63,000

4. Los cheques girados y no cobrados tienen las siguientes situaciones:
CHEQUE
No.
FECHA
Guayaquil
1212
27/12/08
Trabajos
jardinera.
Guayaquil
2512
31/07/08
Pago a Comercial
Costa Rica.
42,000 Se verific el cheque

est en tesorera.
Pichincha
356
01/01/07
Pago
a Gran
Comercio S.A.
26,000 El cheque esta en

tesorera, no ha sido
enviado.
Pichincha
780
01/12/08
Pago a
Firmesa
Industrial
3,000 Cheque fue cobrado

en Enero del 2009
Bolivariano
1516
01/12/08
Pago a Industria
Panamericana.
57,000 El cheque esta en

tesorera, no ha sido
enviado.
BANCO
TOTAL
VALOR
U.S. $ SITUACIN
CONCEPTO
de
4,000 Cheque fue cobrado

en Enero del 2009
132,000

SECCIN: CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES

Se enviaron confirmaciones por cobrar a todos los clientes, los resultados
fueron los siguientes:
a. La compaa Nuevo Milenio S.A., no nos contest porque quebr, no
hay quien conteste. Esta situacin se comprob con anuncio publicado
en el Diario: El Universo.
b. El 20% del saldo de la cuenta de Distribuidora La Nacional, viene del

ao 2004.
c. Se observa que la cuenta de Comercial 2 en 1 no tiene movimiento

desde junio del 2004, la administracin nos indica que ya no tienen
negocio con ellos, que la cuenta est en manos del abogado de la
compaa.
d. En la revisin de las otras cuentas por cobrar, no se encontraron

situaciones.
e. No han hecho el clculo de la provisin de cuentas incobrables del

ejercicio econmico del 2008.
SECCIN: CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS

Se observa que no han realizado reclamo tributario por los saldos de
Retenciones en la Fuente del ao 2004 y no han compensando con
ejercicios futuros.

SECCIN: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1. Se observ egreso de cheque por U.S. $ 5,000 se dio en garanta por el
arrendatario de una bodega y se verific con el contrato de
arrendamiento.
2. En Diciembre del 2007, se gir cheque al proveedor Sr. Damiano

Estrada M., para asegurar la compra de mercaderas, el proveedor se
fue del pas y no hay forma de ubicarlo.
3. Se observa que el saldo del ao 2007 por U.S. $ 115,000 fue

descontado en Enero del 2008, y en el mes de Febrero del 2008, se
realizaron los siguientes prstamos:
NOMBRE
EMPLEADO
FECHA
2008
VALOR
U.S. $
Juan Prez
15/02
500
Miguel Aguirre
20/02
2,000
Jos Crdenas
22/02
1,900
Julio Rivas
24/02
600
TOTAL
DEL
5,000
El Jefe de personal coment que no saba de los prstamos. Los

prstamos fueron autorizados por la Gerencia General y se hicieron
con cheque.

SECCIN: COMPAIAS RELACIONADAS

CUENTAS POR COBRAR
1. Las cuentas por cobrar compaas relacionadas se originan por ventas
a crdito de mercaderas.
2. Se enviaron confirmaciones a las compaas relacionadas, lo resultados

fueron los siguientes:
a. Comercial Quito S.A. nos confirm saldo por U.S. $ 105,000, segn
estado de cuenta que se adjunto. El cliente no contabiliz al cheque,
del 28 de Diciembre 2008 por U.S. $ 20,000, que Comercial S. A. dio
en calidad de prstamo. Se observ que el egres del cheque tena
firma de recib conforme.
El Contador de la compaa Comercial Quito S.A., nos indic que lo

tiene contabilizado en Enero del 2009.
b. Todas las dems confirmaciones coinciden con el saldo del libro

mayor y libros auxiliares de Comercial S.A.

CUENTAS POR PAGAR

La confirmacin contestada por las compaas relacionadas Comercial
Manta S.A. es igual al saldo del libro mayor de Comercial S.A.
SECCIN: INVENTARIOS
1. Estuvimos presente en el inventario fsico de fin de ao, al 31 de
Diciembre del 2008.
2. Se revis las carpetas de importaciones, no se encontr novedades, se

pudo verificar el saldo de la cuenta mercaderas en trnsito, que
corresponde a la importacin N 1015 de Industria Panamericana.
3. Saldo segn libros contables, seleccionados para revisin de auditora:

CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
U,S. $
COSTO
TOTAL
U,S. $
1,000
160
160,000
2,000
100
200,000
4,000
120
480,000
3,000
100
300,000
800
170
136,000
900
210
189,000
1,000
180
180,000
5,000
150
750,000
700
140
98,000
1,000
214
214,000
800
190
152,000
1,046
900
941,000
ITEMS
TOTAL
21,246
3,800,000
4. Diferencia entre el conteo Fsico y los Libros contables:
ITEMS
FISICO
LIBROS
1,960
2,000
DIFERENCIA
COMENTARIOS
-40
No se justific la diferencia
5,100
5,000
100
Corresponde a devolucin del

cliente Productos & Compaa
no contabilizada
690
700
-10
No se justific la diferencia

5. Del Item D se encontr 3 daados

KARDEX DE INVENTARIOS
ITEMS: A
2008
INGRESOS
EGRESOS
SALDOS
SALDO INICIAL
400
ENERO
200
50
550
FEBREREO
300
100
750
MARZO
250
1,000
ABRIL
1,000
MAYO
1,000
JUNIO
1,000
JULIO
1,000
AGOSTO
1,000
SEPTIEMBRE
1,000
OCTUBRE
1,000
NOVIEMBRE
1,000
DICIEMBRE
1,000
750
150
TOTAL
ITEMS: F
2008
INGRESOS
EGRESOS
100
300
300
300
MARZO
400
80
620
ABRIL
280
900
MAYO
900
JUNIO
900
JULIO
900
AGOSTO
900
SEPTIEMBRE
900
OCTUBRE
900
NOVIEMBRE
900
DICIEMBRE
900
780
380
SALDO INICIAL
ENERO
FEBREREO
TOTAL
SALDOS
500

ITEMS: G
2008
INGRESOS
EGRESOS
SALDOS
200
600
800
FEBREREO
400
400
MARZO
400
ABRIL
300
700
MAYO
400
100
1,000
JUNIO
1,000
JULIO
1,000
AGOSTO
1,000
SEPTIEMBRE
1,000
OCTUBRE
1,000
NOVIEMBRE
1,000
DICIEMBRE
1,000
1,300
500
SALDO INICIAL
ENERO
TOTAL
PRECIO DE
VENTA ESTIMADO
U.S. $
FLETE Y
EMBALAJE
U.S. $
303,26
88,27
405,89
118,91
298,59
74,60
TEMS
SECCIN: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

1. El seguro fue contratado el 1 de Febrero del 2008, por U.S. $ 24,000. El
nmero de la pliza actual es la 4526, el nmero de la pliza anterior es
la 1278.

2. Se verific que en gastos administrativo esta registrado gastos de

seguro por U.S. $ 12,000 que corresponden a la amortizacin de los
seguros contratados en el ao 2007.
3. Se observa en las plizas de seguro que los bienes estn asegurados

contra robo e incendio, as:
ACTIVOS
Edificios
MONTO
ASEGURADO
U.S. $
400,000
Muebles y enseres
70,000
Equipos de computacin
10,000
Vehculos
180,000
Inventarios
1,000,000
TOTAL
1,660,000
SECCIN: PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

Durante el ao 2008, se observan los siguientes movimientos
1. Se compr el 1 de Enero del 2008 un terreno por U.S. $ 100,000 al
seor Juan Tola, se verifico la escritura de compra-venta.
2. Se compr una la oficina el 1 de Marzo del 2008 por U.S. $ 190,000,

ubicado en el Edificio El Colonial, se verifico la escritura de compraventa.

3. Se compr el 1 de Enero del 2008, equipos de computacin por U.S. $

20,000, el comprobante de venta cumple con los requisitos de Ley.
4. Se compr vehculo por U.S. $ 160.000 en Marzo del 2008, se verifico

la escritura de compra-venta
5. Se estn realizando mejoras en el edificio en Diciembre del 2008, por

U.S. $ 200,000, se verifico el comprobante de venta cumple con los
requisitos de Ley.
6. La compaa dio de baja U.S.$ 20,000, equipos de computacin que

estaban totalmente depreciados.
7. La compaa hizo asiento de diario de depreciacin, as:
CUENTAS
DEBE
HABER
-1U.S.
Gastos de depreciacin - Equipos de computacin
20,000
Depreciacin acumulada - Equipos de computacin
20,000
-2Gasto de depreciacin Terrenos

Depreciacin acumulada Terrenos
60,000
60,000
71

SECCIN: CUENTAS POR PAGAR LOCALES

El resultado de las confirmaciones a proveedores locales, fueron las
siguientes
PROVEEDORES
VALOR
U.S. $
Grancomercio S.A.
385,000
Fbrica Ecuador S.A.
475,000
Industrial Central
3,000
Elaborados Andes S.A.
360,000
Productos & Compaa
954,500
Firmesa Industrial
150,000
De acuerdo al estado de cuenta del proveedor Industrial Central, no

tiene registrado el cheque No. 145 del Banco Bolivariano por U.S. $
3,000, el comprobante de egreso est recibido por el proveedor y
aparece cobrado por Industria Central en el estado de cuenta del mes
de Enero del 2009.
SECCION: CUENTAS POR PAGAR DEL EXTERIOR

1. El resultado de las confirmaciones a proveedores del exterior, fueron
las siguientes:
VALOR
U.S. $
Industria Panamericana
900,000
International American
1,800,000
Comercial Costa Rica Inc.
1,750,000
2. Se reviso que estas compaas no tienen relacin alguna con los

accionistas y la administracin de la compaa.

SECCIN: GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

1. El detalle de las planillas, es como sigue
2008
SUELDO
ENERO
APORTE APORTE
PAT.
PER.
11.15%
9.35%
30.000
300
24
3.345
2.805
FEBRERO
25.200
252
19
2.810
2.356
MARZO
27.600
276
20
3.077
2.581
ABRIL
27.600
276
20
3.077
2.581
MAYO
27.600
276
20
3.077
2.581
JUNIO
27.600
276
20
3.077
2.581
JULIO
27.600
276
20
3.077
2.581
AGOSTO
27.600
276
20
3.077
2.581
SEPTIEMBRE
27.600
276
20
3.077
2.581
OCTUBRE
27.600
276
20
3.077
2.581
NOVIEMBRE
27.600
276
20
3.077
2.581
DICIEMBRE
27.600
276
20
3.077
2.581
331.200
3.312
36.929
30.967
TOTAL
U.S.$
APORTE
IECE- NUMERO DE
SECAP TRABAJADORES
U.S.$
2. Todos los trabajadores tienen de 3 a 4 aos de servicio.

3. Las vacaciones de aos 2007 fueron pagadas a todos los trabajadores
en febrero del 2008 por U.S. $ 50,000.

4. El movimiento de los Gastos Acumulados por pagar, al 31 de Diciembre

del ao 2008, es como sigue:
SALDO
INICIAL
DEBE
10.000
35.300
27.600
2.300
Dcimo Cuarto Sueldo
1.500
1.500
SECAP - IECE
2.000
2.000
800
800
50.000
50.000
2.000
2.000
8.000
8.000
1.370
1.370
Participacin Trabajadores
15.000
15.000
Fondo de Reserva
10.000
10.000
96.500
121.800
CUENTA
Dcimo Tercer Sueldo
U.S. $
Vacaciones
Aporte Patronal
TOTAL
U.S. $
HABER SALDO
159,000 159,000
-
190,770 165,470

SECCIN: IMPUESTOS POR PAGAR

1. La compaa present oportunamente las declaraciones mensuales de
Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la fuente por pagar.
2. Se verific del total de 20 trabajadores, 2 trabajadores llegaron a la

base para el pago del impuesto a la renta, los siguientes:
NOMBRE
Jos Perea V.
INGRESOS
BRUTOS
U.S. $
39,772
Mara Montes K.
TOTAL
32,000
U.S. $
71,772
3. La compaa no hace la retencin del impuesto a la renta de los

empleados mensualmente, al 31 de Diciembre hacen el clculo anual y
les retiene a los empleados y funcionarios.
NOMBRE
VALOR
U.S. $
Jos Perea V.
3.028
Mara Montes K.
1,972
TOTAL
5,000

SECCIN: PATRIMONIO
Los movimientos en las cuentas patrimoniales, es como siguen:
a. Los accionistas incrementaron el capital social U.S. $ 20,000 en
dinero efectivo, segn Resolucin de la Superintendencia de
Compaa.
b. Se pagaron dividendos por U.S. $ 46,220 correspondiente al
ejercicio econmico del ao 2007.

PAPELES DE TRABAJO
3.1. PAPELES DE TRABAJO PARA INFORMES

Contenido
ndi
ce
Balance general -
A6-
activo
1A- 6
Balance
general - pasivo
Balance
-2A-
general
6-2A
patrimonio Estado de
-6-3
resultados
A-6
Asientos de diarios de ajuste

Asientos
de
reclasificacin
diarios
4A- 6
de
-5

COMERCIAL S. A.
BALANCE GENERAL - ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)
SALDO AL
31/DIC/08
CUENTAS
Efectivo en caja y
bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Pagos
y
gastos
anticipados
Compaas
relacionadas
Total
corrientes
P/T
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
AJUSTES
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
SALDO
AUDITADO
AL 31/DIC/08
HABER
REF
A-61
CM
RP
16/06/2009
SALDO AL
31/DIC/07
VARIACION
504,500
3,650,000
3,800,000
250
15,000
35,000
159,300
34,699
26,000
1,450
-
56,450
-
439,050
3,492,400
3,780,301
B
D
F
706,500
4,015,000
3,000,000
-267,450
-522,600
780,301
24,000
22,000
2,000
12,000
-10,000
400,000
400,000
480,000
-80,000
8,378,500
15,250
250,999
27,450
56,450
8,113,751
8,213,500
-99,749
1,200,000
-73,890
-101,625
1,172,265
610,000
562,265
1,200,000
-73,890
-101,625
1,172,265
610,000
562,265
9,578,500
S
-58,640
149,374
27,450
56,450
9,286,016
8,823,500
562,265
activos
Propiedades, neto
Total
activo
corrientes
TOTAL ACTIVO
I-II
no
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR

COMERCIAL S. A.
BALANCE GENERAL - PASIVO
P/T
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
RECLASIFICACIONE
SALDO
S
AUDITADO
AL
DEBE
HABER
31/DIC/08
AJUSTES
CUENTAS
Cuentas por pagar
SALDO AL
31/DIC/08
DEBE
HABER
1/2
A-62
CM
RP
16/06/2009
REF
SALDO
AL
31/DIC/07
VARIACION
8,319,500
26,000
8,345,500
8,371,000
-25,500
Compaas relacionadas
100,000
100,000
200,000
-100,000
Gastos acumulados
165,470
524
30,307
42,340
152,913
96,500
56,413
Impuestos por pagar
245,250
59,982
185,268
57,250
128,018
8,830,220
S
524
30,307
102,322
26,000
8,783,681
8,724,750
58,931
TOTAL PASIVO
S =SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR

P/T
2/2
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
COMERCIAL S. A.
BALANCE GENERAL PATRIMONIO
AJUSTES
SALDO AL
31/DIC/08
CUENTAS
Capital Social
Reserva Legal
Reserva Facultativas
Resultado de
Aos
Anteriores
Resultado
del
Ejercicio
TOTAL
PATRIMONIO
PASIVO
PATRIMONIO
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
SALDO
AUDITADO
AL 31/DIC/08
HABER
40,000
10,000
5,000
40,000
10,000
5,000
17,530
11,000
55,000
675,750
382,681
100,414
748,280
393,681
100,414
9,578,500
394,205
130,721
REF
V
A-6-2
CM
RP
16/06/2009
SALDO
AL
31/DIC/07
VARIACION
20,000
10,000
5,000
20,000
-
-48,470
-48,470
102,322
495,805
63,750
432,055
55,000
102,322
502,335
98,750
403,585
157,322
128,322
9,286,016
8,823,500
462,516
Y
S

COMERCIAL S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
CUENTAS
SALDO AL
31/DIC/08
AJUSTES
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
P/T
A-6-3
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
16/06/2009
SALDO
AUDITADO
SALDO AL
HABER AL 31/DIC/08
REF
31/DIC/07
VARIACION
INGRESOS:
Ventas
Costos de ventas
Utilidad bruta
10,000,00
0
6,000,000
4,000,000
5,000,000
2,985,000
2,015,000
1,655,000
2,260,000
3,915,000
717,267
390,000
215,000
1,322,267
777,733
100,000
677,733
116,660
15,000
101,660
59,982
165,268
21,250
144,018
-102,322
495,805
63,750
432,055
15,000,000
9,000,000
6,000,000
15,000
15,000
15,000,000
8,985,000
6,015,000
GASTOS :
Administracin
Ventas
Financieros
TOTAL
2,110,000
2,650,000
180,000
4,940,000
347,681
35,000
382,681
85,414
85,414
2,372,267
2,650,000
215,000
5,237,267
Resultado Operacional
1,060,000
-382,681
100,414
Participacin
Trabajadores
159,000
42,340
Impuesto a la renta
225,250
Resultado del Ejercicio
675,750
-382,681
100,414

COMERCIAL S. A.
P/T
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTES
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)
FECHA:
CUENTAS
1
PARCIAL
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS VARIOS
DE
A-6-4
15/01/2009
DEBE
HABER
REF. PT.
B-2-13
1,700
BANCOS
BANCO GUAYAQUIL
BANCO PICHINCHA
BANCO BOLIVARIANO
P/R
PAGO
FINANCIEROS
1/7
1,700
300
400
1,000
GASTOS
2
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS
BANCOS
BANCO GUAYAQUIL
BANCO PICHINCHA
BANCO BOLIVARIANO
B-2-13
33,300
33,300
9,700
4,600
19,000
P/R PAGO DE INTERESES BANCARIOS 31 DICIEMBRE 2006

3
GASTOS
PROV. CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR
PROV. PARA CTAS INCOBRABLES
P/R PROVISION DEL AO 2008
29,300
D-1-1
29,300

P/T
2/7
COMERCIAL S. A.
A-6-4
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
CUENTAS
4
GASTOS
PERDIDA DE CARTERA
CUENTAS POR COBRAR
PROV. ACUMULADA DE CUENTAS
INCOBRABLES
PARCIAL
DEBE
HABER
99,750
CM
RP
15/01/200
9
REF. PT.
D-11
250
100,000
CUENTAS POR COBRAR

NUEVO MILENIO S.A.
5
GASTOS ADMINISTRATIVOS
ANTICIPO A PROVEEDORESD
30,000
CUENTAS POR COBRAR

ANTICIPO A PROVEEDORES
D3-1
30,000
P/R PERDIDA POR ANTICIPO A

PROVEEDORES
6
PERDIDA DE INVENTARIO
INVENTARIOS
MERCADERIA B
P/R PERDIDA DE INVENTARIO
4,000
F 1 -B
4,000

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
7
OBSOLESCENCIA DE INVENTARIO
PARCIAL
3/7
DEBE
15/01/2009
HABER
300
INVENTARIO
MERCADERIA D
R MERCADERIA DAADA
A-6-4
REF. PT.
F1-B
300
8
INVENTARIO
MERCADERIA H
15,000
COSTO DE VENTAS
DEVOLUCION DE MERCADERIA
F-1-B
15,000
P/R DEVOLUCION DEL ITEM H
9
PERDIDA DE INVENTARIO
INVENTARIOS
MERCADERIA I
P/R PERDIDA DE INVENTARIO
1,400
F-1-B
1,400

P/T
5/7
COMERCIAL S. A.
HECHO POR:
REVISADO
POR:

(
EXPRESADO EN
U.S
DLARES)
PARCIAL
PERDIDA POR DESVALORIZACION

DE INVENTARIO
DEBE
RP
15/01/2009
HABER
28,999
INVENTARIO A
INVENTARIO F
INVENTARIO G
REF. PT.
F-1-D
9,999
9,002
9,998
P/R
DESVALORIZAICON
INVENTARIO
DE
11
PATRIMONIO
RESULTADOS AOS ANTERIORES
G-1
11,000
SEGUROS
11,000
AOS
12
SEGUROS
PAGOS Y GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS
P/R AMORTIZACION AO 2006
CM
FECHA:
CUENTAS
10
P/R AMORTIZACION DE
ANTERIORES
A-6-4
22,000
G-1
22,000

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
REVISADO
POR:

(
EXPRESADO
EN
U.S
DLARES)
CUENTAS
13
DEPRECIACION ACUMULADA
TERRENOS
5/7
FECHA:
PARCIAL
DEBE
A-6-4
CM
RP
15/01/2009
HABER
REF. PT.
II - 1 - 2
60,000
GASTOS DEPRECIACION
DEPRECIACION DE TERRENOS
60,000
P/R ERROR DE CONTABILIZACION

POR DEPRECIACION DE TERRENOS
14
GASTOS DE DEPRECIACION
DEPRECIACION ACUMULADAS
EDIFICIO
MUEBLES Y ENSERES
VEHICULOS
101,625
II - 1 - 2
101,625
27,125
10,500
64,000
P/R RUBROS NO DEPRECIADOS EN

EL 2008
15
DEPRECIACION ACUMULADA
EQUIPOS DE COMPUTACION
GASTO DE DEPRECIACION
EQUIPOS DE COMPUTACION
P/R DEPRECIACION
2008
EN EXCESO
13,890
II - 1 - 2
13,890

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
REVISADO
POR:

( EXPRESADO EN U.S
DLARES)
CUENTAS
16
DECIMO CUARTO SUELDO
6/7
FECHA:
PARCIAL
DEBE
CM
RP
15/01/2009
HABER
3,000
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

DECIMO CUARTO SUELDO
A-6-4
REF. PT.
O-1
3,000
P/R LA PROVISION DEL DECIMO

CUARTO SUELDO
17
IECE - SECAP
524
SUELDOS Y SALARIOS
O-1
524
P/R AJUSTE DE CUENTA
18
VACACIONES
VACACIONES
P/R LA PROVISION DE VACACIONES
11,800
O-1
11,800

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
PARCIAL
7/7
DEBE
A-6-4
15/01/2009
HABER
REF. PT.
19
APORTE PATRONAL
GASTOS
ACUMULADOS
PAGAR
APORTE PATRONAL
1,707
O-1
POR
1,707
P/R DIFERENCIA DE PROV. APORTE
20
FONDO DE RESERVA
GASTOS
ACUMULADOS
PAGAR
FONDO DE RESERVA
13,800
O-1
POR
P/R PROVISION DE FONDOS DE

RESERVA
13,800

COMERCIAL S. A.
P/T
ASIENTO DE DIARIO DE RECLASIFICACION
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
PARCI
AL
1/4
DEBE
A-6-5
15/01/2009
REF.
PT
HABER
1
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
B-11
20
Sra. Juana Mara Snchez de Castro

CAJA CHICA
20
OFICINA PRINCIPAL
P/R FALTANTE DEL FONDO DE CAJA
CHICA
2
B-11
450

CAJA CHICA
450
OFICINA PRINCIPAL
P/R
CAMBIO DE CHEQUE A EX
EMPLEADO
3
B-11
300

CAJA CHICA
OFICINA PRINCIPAL
P/R PRESTAMO DE FONDO DE CAJA A
EMPLEADO
300

COMERCIAL S. A.
ASIENTO
DE
RECLASIFICACION
P/T
DIARIO
2/4 A - 6 - 5
DE
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
CUENTAS
4
PARCIAL
CM
RP
15/01/200
9
DEBE HABER
400
CAJA CHICA
OFICINA PRINCIPAL
REF. PT
B-1-1
400
P/A ANTICIPO CON EL FONDO DE CAJA CHICA

5
200
CAJA CHICA
OFICINA PRINCIPAL
B-1-1
200
P/R DONACION SIN AUTORIZACION

6
CAJA CHICA
OFICINA PRINCIPAL
P/R COMPRA DE ARBOL SIN AUTORIZACION
80
B-1-1
80

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
PARCIAL
DEBE
3/4
A-6-5
15/01/2009
HABER
REF. PT
7
BANCOS
26,000
B-2-1-1
BANCO PICHINCHA
CUENTAS POR PAGAR
26,000
GRAN COMERCIO S.A.

P/R OBLIGACION DE
NO COBRADO
CHEQUE
8
RESULTADOS
ANTERIORES
DE
AOS
55,000
B-2-1-3
UTILIDAD DE AOS ATERIORES

BANCOS
55,000
BANCO GUAYAQUIL
20,000
BANCO PICHINCHA
5,000
BANCO BOLIVARIANO
P/R PAGO DE INTERESES DE
AOS ANTERIORES
30,000

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
PARCIAL
DEBE
4/4
HABER
A-6-5
15/01/2009
REF. PT
9
PARTICIPACIN
DE
LOS
TABAJADORES
42,340
O1
IMPUESTOS POR PAGAR
59,982
P1
IMPUESTOS A LA RENTA
PATRIMONIO
102,322
UTILIDAD DEL EJERCICIO

P/R
REVERSIN
DE
PROVISIONES POR AJUSTES
EJERCICIO FISCAL 2008
LAS
DEL

3.2 PAPELES DE TRABAJO PARA INFORMES

3.2.1 PAPELES DE TRABAJO
Contenido
ndice
Efectivo en caja y bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos pagados por anticipados
Compaias relacionadas
Propiedades, plantas y equipos
Depreciaciones
II
Cuentas por pagar
Gastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Patrimonio
Ventas y costo de ventas
Gastos de ventas, administrativos y
financieros

COMERCIAL S. A.
P/T
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
CUENTAS
SALDO AL
31/DIC/2008
Caja
AJUSTES
DEBE
RECLASIFICACIONES
HABER
DEBE
SALDO AUDITADO
HABER
AL 31/DIC/2008
REF
4,500
1,450
3,050
B-1
Bancos
500,000
35,000
26,000
55,000
436,000
B-2
TOTAL
504,500
35,000
26,000
56,450
439,050 A-6-1
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LA CUENTA DE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR

COMERCIAL S. A.
P/T
CAJA
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
B-1
15/01/2009
SALDO AL
31/DIC/2007
SALDO AL
31/DIC/2008
REF.
Caja Chica Oficina Principal
3,000
3,000 B 1 - 1
Caja Chica Sucursal N 1
2,000
1,000
1,000
500
500
6,500
4,500
TOTAL

COMERCIAL S. A.
P/T
1/5
B-1-1
ARQUEO OFICINA PRINCIPAL
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
15/01/2009
ARQUEO DE FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA

FECHA: 02-Mayo-09
CUSTODIO: Sra. Juana Snchez de Castro
HORA: 8:50AM
FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA: U.S. $ 3,000 B - 1
1.
U.S.
DLARES
EFECTIVO:
De:
CANTIDAD
TOTAL
100
50
50
20
10
200
10
60
600
50
Monedas fraccionarias
50
Total efectivo
Anexo 1
650
Comprobantes provisionales
Anexo 2
Otros
Anexo 3
1,430
2.
Comprobantes definitivos
3.
4.
900
Total Comprobantes
2,080
Total Arqueo
2,980
Total Fondo Fijo y/o Caja Chica
3,000
Faltante
La cantidad de U.S. $ 2,980 representa la totalidad de los valores propiedad de Comercial S. A. confiados a
mi custodio, los cuales fueron contados en mi presencia por los auditores externos y devueltos a mi entera
satisfaccin.
______________________
FIRMA CUSTODIO
1)
________________________
FIRMA AUDITOR
La Custodio nos indic que entrego dinero al conserje para hacer comprar varias pero no hay
constancia de que le haya entregado el efectivo.
M/L
Ver P/T: A 6 5 (1/4) A/D # 1
-20 1)

COMERCIAL S. A.
P/T
2/5
B - 1- 1
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
15/01/2009
ANEXO No.1 (Fondo Fijo de Caja Chica)

COMPROBANTES DEFINITIVOS
FECHA
NOMBRE
U.S.
DOLARES
DESCRIPCION
MARCA DE
AUDITORIA
28-1208
Terpel
Compra
combustible
de
200
1)
28-1208
Terpel
Compra
combustible
de
400
1)
28-1208
Papelesa S. A.
Suministros
50
2)
650
1)
Comprobante de venta no cumple con el reglamento tributario
2)
No hay comprobante de venta

COMERCIAL S. A.
P/T
3/5
B - 1- 1
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
15/01/2009
ANEXO No.2(Fondo Fijo de Caja Chica)

COMPROBANTES PROVISIONALES
FECHA
NOMBRE
DESCRIPCION
U.S.
DOLARES
MARCA DE
AUDITORIA

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
REVISADO
POR:

(EXPRESADO
EN
U.S.
DLARES)
4/5
FECHA:
B - 1- 1
CM
RP
15/01/200
9
ANEXO No.3 (Fondo Fijo de Caja Chica)
OTROS
FECHA
NOMBR
E
2007
Julin Coronel
450
1)
2008
Custodio
300
2)
2008
Custodio
400
3)
2008
Custodio
200
4)
2008
Custodio
80
5)
TOTAL
U.S.
DLARES
MARCA DE
AUDITORIA
1,430
COMENTARIOS:
REF.
1) Corresponde a ex empleado que labor en la compaa hasta el M / L

noviembre del 2007, en la contabilidad nos indica que ya se le
pag su liquidacin.
La custodio nos indic que cambi el cheque por amistad, no
sabe cmo localizarlo. Ver P/T: A 6 5 (1/4) A/D # 2
2) Se hizo prstamo a empleado para celebrar el cumpleaos de su
hija.
Ver P/T: A 6 5 (1/4)
A/D # 3
3) Se hizo anticipo del XIII tercer sueldo, al seor Julio Aguirre
Ver P/T: A 6 5 (2/4)
A/D # 4
4) La custodio dio una donacin a la Fundacin por los Pobres
Ver P/T: A 6 5 (2/4)
A/D # 5
5) La custodio compro un rbol de navidad
Ver P/T 2/4 A 6 5
A/D # 6

COMERCIAL S. A.
P/T
5/5
B - 1- 1
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
15/01/2009
POLITICAS PARA EL MANEJO DE LA CAJA CHICA

La compaa no tiene polticas para el manejo de la caja chica.
No tienen polticas de hacer arqueos sorpresivos de caja chica.
No existe una persona independiente a los custodios de la caja chica que
revise las reposiciones y sus comprobantes.
Los responsables de la caja chica hacen el asiento de diario de reposicin de
caja chica.
M/L

COMERCIAL S. A.
P/T
BANCOS
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
B2
SALDO AL SALDO AL
31/DIC/2007 31/DIC/2008
15/01/2009
REF.
Guayaquil
150,000
80,000
B-21
Pichincha
100,000
20,000
B-21
Bolivariano
450,000
400,000
B-21
TOTAL
700,000
500,000

COMERCIAL S. A.
P/T
CONCILIACION BANCARIA
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
GUAYAQUIL
Saldo segn estado
cuenta
PICHINCHA
B-2-1
15/01/2009
BOLIVARIANO
TOTAL
de
76,000
37,000
366,000 479,000
46,000
29,000
57,000 132,000
B-2-1
1
Depsitos en trnsito
20,000
2,000
41,000
63,000
Nota de dbitos
30,000
10,000
50,000
90,000
B-2-12
Saldo segn libro banco
80,000
20,000
400,000 500,000
Saldo libro contable
80,000
B-2
20,000
B-2
400,000 500,000
B-2
Menos:
Cheques girados y
cobrados
no
Notas de crdito
Mas:
Diferencia

COMERCIAL S. A.
P/T
B-2-1-1
ANALISIS - CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA
15/01/09
BANCOS
Chequ
e No.
Fecha
1212
27-1208
2512
31-0708
780
01-1208
356
01-0107
26,000
1516
31-1208
57,000
46,000
29,000
57,000
TOTAL
Guayaquil
Pichinch
a
4,000
42,000
Bolivarian
o
3,000
TOTAL
REF
COMENTARIOS
Cheque fue cobrado en Enero del 2009,

revisado conforme con estado de cuenta
4,000 bancario.
Deben contactarse con el proveedor para que

venga a cobrar su cheque, que est en
42,000 tesorera.
Cheque fue cobrado en Enero del 2009,

revisado conforme con estado de cuenta
3,000 bancario.
Cheque perdi vigencia de acuerdo a la ley de
cheques al momento de la auditoria
26,000 Ver P/T: A 6 5 (3/4) A/D # 7
Debe contactarse con el proveedor para que
venga a cobrar su cheque que est en
57,000 tesorera.
132,000
B-2-1
103
CAPITULO 3
PAPELES DE TRABAJO
M/L
M/L
M/L

COMERCIAL S. A.
P/T
B-2-1-2
ANALISIS - NOTAS DE DEBITO
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
15/01/2009
BANCOS
DESCRIPCION
FECHA
GUAYAQUIL
PICHINCHA
BOLIVARIANO
Intereses
31/ 12/ 07
20,000
5,000
30,000
Manejo Bancario
15/ 01/ 08
300
400
1,000
Intereses
TOTAL
11/ 01/ 08
9,700
4,600
19,000
30,000
10,000
50,000
TOTAL COMENTARIO
REF
Intereses
de M/L
aos anteriores
no
contabilizados
Ver P/T:
A6
5 (3/4)
A/D
55,000 # 8
Gasto
financiero
no
registrado
en
libros
Ver P/T:
A6
4 (1/7)
A/D
1,700 # 1
Intereses
financiero
no
registrado
en
libros
Ver P/T:
A6
4 (1/7)
A/D
33,300 # 2
90,000
B-2-1

COMERCIAL S. A.
CUENTAS POR COBRAR
SALDO
AL
31/DIC/2
008
3,580,00
0
CUENTAS
Clientes
Anticipo
Proveedores
RECLASIFICACI
ONES
AJUSTES
DEBE
HABER
250 159,300
SALDO
AUDITAD
O AL
31/DIC/200
HABER
8
D
CM
RP
15/01/2009
3,420,950 D-1
SALDO
AL
31/DIC/2
007
3,800,00
0
DEBE
REF
VARIACI
ON
-379,050
Impuestos
Empleados
Depsito
garanta
P/T
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
30,000
30,000 D-3
30,000
30,000
30,000 D-2
100,000
-70,000
5,000
1,450
6,450 D-3
115,000
-108,550
5,000
5,000 D-3
5,000
250 159,300
1,450
A-6
-1
4,015,00
0
-522,600
en
TOTAL
3,650,00
0
S
3,492,400
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS POR COBRAR,
LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA

COMERCIAL S. A.
P/T
ANEXO - CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
SALDO
AL
31/DIC/2
008
D-1
15/01/2009
COMENTARIOS DEL JEFE DE CREDITOS Y COBRANZAS
REF.
Comercial 2 en 1
Saldo de difcil recuperacin, se encuentra en poder de los

100,000 abogados de la compaa, viene desde Junio del 2004
M/L
Distribuidora La Nacional
500,000 El 20% del saldo viene del ao 2004
M/L
Comercial 3P
510,000 Saldo confirmado
Imaginaria S. A.
El crdito del cliente es bueno, es cobrable segn revisin de

600,000 depsitos y facturas
1,080,00
0 Saldo confirmado
Distribuidora Continental
Dentro de este saldo hay $350,000 de crdito del ao 2008 y

700,000 la diferencia corresponde al ao 2007
Distribuidora Soledad
Nuevo Milenio S. A.
Provisin de Cuentas
Incobrables
Cuenta incobrable cliente liquidado segn anuncio publicado

100,000 en el diario El Universo Ver P/T D 1 2
3,590,00
0
-10,000 Ver P/T D 1 1
3,580,00
0
D
M/L

COMERCIAL S. A.
P/T
ANALISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
HECHO POR:
REVISADO POR
FECHA:
COMENTARIOS:
LA CUENTA POR COBRAR NUEVO MILENIO S. A. SE DESGLOSA DE LA SIGUIENTE FORMA:
VA
U
CARTERA PENDIENTE DEL AO 2007
25
CARTERA PENDIENTE DEL AO 2008
75
SALDO FINAL DE LA CUENTA 31/12/08
100
PROVISION DEL AO 2007

PERDIDA DE CARTERA
1) El cliente ha liquidado sus operaciones, y de acuerdo a los que indica la Ley vigente, se
ha cumplido todos los parmetros para poder dar de baja el saldo de la cuenta
Ver P/T: A 6 4 (2/7) A/D # 4
99

COMERCIAL S. A.
P/T
D-1-2
ANALISIS CALCULO DE CARTERA DE CLIENTE
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
15/01/2009
SALDO TOTAL DE CARTERA AL 31/12/08

MENOS:
3,580,000
Comercial 2 en 1
100,000
CARTERA DE AOS ANTERIORES

Distribuidora la Nacional
Distribuidora Continental
Nuevo Milenio S. A.
TOTAL CARTERA DE AOS ANTERIORES
100,000
350,000
100,000
550,000
TOTAL DE CARTERA AO 2008
2,930,000
(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 2008 1%
1)
PROVISION FINANCIERA
CARTERA TOTAL
3,580,000
PORCENTAJE DE LEY 10% SOBRE EL TOTAL DE

CARTERA
358,000
SALDO PROVISION ACUMULADO A 31/12/08
39,050
La provisin del ao 2008, est dentro de los parmetros que

indica le Ley
1) Deben hacer el asiento de diario de ajuste de la provisin

de cuentas incobrables Ver P/T: A - 6 4 (1/7) A/D #
3
M/L
29,300

COMERCIAL S. A.
P/T
CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS
HECHO POR:
REVISADO
POR:

(EXPRESADO
DLARES)
EN
D-2
CM
RP
U.S.
CUENTAS
FECHA:
SALDO AL
31/DIC/200
7
15/01/2009
SALDO AL
31/DIC/200
8
REF.
Retenciones en la fuente, 2004
30,000
30,000
Retenciones en la fuente, 2003
70,000
100,000,00
30,000,00
TOTAL
1)
S
COMENTARIOS:
1) La compaa no ha hecho el reclamo tributario de las retenciones en la fuente, tampoco
ha optado por solicitar al SRI M/L
la compensacin con el impuesto a la renta de ejercicios futuros

COMERCIAL S. A.
P/T
ANEXO DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
HECHO POR:

(EXPRESADO
EN
U.S.
DLARES)
REVISADO POR:
VENTAS
Depsito en garanta
D-3
CM
RP
FECHA:
SALDO AL
31/DIC/2007
15/01/2009
SALDO AL
31/DIC/2008
REF.
5,000
5,000
D-3-1
Anticipo a proveedores
30,000
30,000
D-3 -1
Empleados
80,000
5,000
D-3 -2
115,000
40,000
TOTAL
S
S = SUMADO Y COMPARDO SALDO DEGN LIBRO MAYOR

COMERCIAL S. A.
P/T
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
Depsito en garanta
VALOR
COMENTARIO
Se observ el contrato de
alquiler, el monto
del
depsito en garanta y el
egreso
del
cheque,
5,000 revisado conforme
D-3-1
15/01/2009
REF.
D-3
Valor
entregado
al
proveedor
Damiano
Estrada M.,
para asegurar
la compra de mercaderas
Adelanto a proveedores
TOTAL
Actualmente el proveedor
se encuentra
fuera del
Pas, no hay forma de
30,000 ubicarlo; ste valor
es
irrecuperable,
Ver P/T: A-6-4 (2/7) A/D
#5
35,000
S
S = SUMADO Y COMPARDO SALDO DEGN LIBRO MAYOR
D-3
M/L

COMERCIAL S. A.
P/T
ANALISIS DE CUENTAS POR COBRAR

EMPLEADOS
D-3-2
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
NOMBRE
DEL
EMPLEADO
FECHA
DEL
PRSTA
MO
VALOR
DEL
PRSTA
MO
SALDO
SEGN
AUDITOR
DESCUENTO
A
SALD
O EN
LIBRO
S
Juan Prez
15/02/08
500
500
500
Miguel
Aguirre
20/02/08
2,000
2,000
2,000
Jos
Crdenas
23/02/08
1,900
1,900
1,900
Julio Rivas
24/02/08
600
600
600
DIFERENCI
AS
CM
RP
15/01/20
09
COMENTARI
OS
RE
F
No se ha
- efectuado el
descuento a
los
- empleados
debido
que
estos
prstamos
- no
fueron
solicitados al
Jefe
de
- Personal, si
no
M/
L
se
emitieron
cheques
ordenados
por
la
Gerencia
General, No
se
cumpli
con
la
poltica
y
procedimient
o
de
la
compaa
TOTAL
5,000
5,000
5,000
D-3
Se verifico conforme que el saldo al 31 de Diciembre del 2007, por U.S.$ 15,000 fue descontado
en Enero del 2008, segn
los roles de pagos.

COMERCIAL S. A.
P/T
INVENTARIOS
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
Mercaderas en
general
Mercaderas en
transito
TOTAL
SALDO
AJUSTES
AL
31/DIC/2 DEB HAB
008
E
ER
3,800,00 15,0
0
00
3,800,00 15,0
0
00
34,69
9
34,69
9
RECLASIFICA SALDO
CIONES
AUDITAD
O AL
DEB
31/DIC/20
E
HABER
08
3,780,301
15/01/2009
REF
SALDO
AL
31/DIC/
2007
VARIACI
ON
F-1
2,790,0
00
990,301
210,000
-210,000
3,000,0
00
780,301
3,780,301 A-6-1
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LA CUENTA DE
INVENTARIO, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERA

COMERCIAL S. A.
P/T
F-1
DETALLES DE INVENTARIOS MERCADERIA GENERAL HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP

UNIDADES
EN
ITEMS
LIBROS
FECHA:
COSTO
UNITARIO
15/01/2009
COSTO
TOTAL
MERCADERIA A
1,000
160
160,000
MERCADERIA B
2,000
100
200,000
MERCADERIA C
4,000
120
480,000
MERCADERIA D
3,000
100
300,000
MERCADERIA E
800
170
136,000
MERCADERIA F
900
210
189,000
MERCADERIA G
1,000
180
180,000
MERCADERIA H
5,000
150
750,000
MERCADERIA I
700
140
98,000
MERCADERIA J
1,000
214
214,000
MERCADERIA K
800
190
152,000
MERCADERIA L
1,046
900
941,000
TOTAL
21,246
F1B
3,800,000
S
REF.

COMERCIAL S. A.
P/T
INVENTARIO FISICO
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CODIGO
ITEM
F-1-A
UNIDADES
15/01/2009
OBSERVACION
00000001
MERCADERIA A
1,000
00000002
00000003
MERCADERIA B
MERCADERIA C
1,960
4,000
00000004
00000005
MERCADERIA D
MERCADERIA E
TRES (3) UNIDADES ESTABAN

3,000 DAADAS
800
00000006
00000007
MERCADERIA F
MERCADERIA G
900
1,000
00000008
00000009
MERCADERIA H
MERCADERIA I
5,100
690
00000010
00000011
MERCADERIA J
MERCADERIA K
1,000
800
00000012
MERCADERIA L
1,046
TOTAL
21,296 F 1 - B
FECHA:
__________________________
FIRMA BODEGUERO
FIRMA SUPERVISOR

COMERCIAL S. A.
ANALISIS - INVENTARIO FISICO VERSUS LIBROS
(EXPRESADO
EN U.S.
DLARES)
ITEM
MERCADERI
AA
MERCADERI
AB
MERCADERI
AC
MERCADERI
AD
MERCADERI
AE
MERCADERI
AF
MERCADERI
AG
MERCADERI
AH
MERCADERI
AI
MERCADERI
AJ
MERCADERI
AK
MERCADERI
AL
TOTAL
CONT
EO
FISIC
O
1,000
UNIDAD
ES EN
LIBROS
1,000
P/T
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
DAAD
O
DIFERENC OBSOL
IAS
ETO
-
COSTO
UNITARI
O
COMENTARIOS
No se
justifico
- diferencia
F-1-B
CM
RP
15/01/20
09
COSTO
TOTAL REF
160
100
-4,000
la
1)
1,960
2,000
-40
4,000
4,000
120
3,000
3,000
100
300
800
800
170
900
900
210
1,000
1,000
180
150
15,000
3)
140
-1,400
1)
5,100
5,000
100
Corresponde
devolucin
cliente,
- contabilizada
No se
justifico
- diferencia
2)
a
del
no
la
690
700
-10
1,000
1,000
214
800
800
190
1,046
1,046
900
21,296
F-1A
21,246
50
9,900
F-1
M/L
1) Ajuste al inventario por diferencias no justificada est disminuyendo el saldo de la cuenta

Ver P/T: A-6-4 (2/7) A/D # 6 y A-6-4 (3/7) A/D # 9
2) Ajuste al inventario por mercaderas daadas, est disminuyendo el saldo de la cuenta Ver P/T:
A-6-4 (3/7) A/D # 7
3)
Ajuste al inventario por devoluciones en ventas Ver P/T: A-6-4 (3/7) A/D # 8

COMERCIAL S. A.
P/T
ROTACION DE INVENTARIOS
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
ITEM
MERCADERIA A
MERCADERIA F
MERCADERIA G
UNIDADES
VENDIDAS
150
380
500
PROMEDIO DE
INVENTARIOS EN
UNIDADES
942
777
858
ROTACION
EN VECES
0,16
0,49
0,58
ROTACION
EN DIAS
2,291
746
627
1,030
2,577
1,23
3,664
TOTAL
CALIFICACION
DE ROTACION
BAJA
BAJA
BAJA
MERCADERIA A:
FORMULA: UNIDADES EN VECES =
UNIDADES VENDIDAS /
PROMEDIO DE INVENTARIOS
EN UNIDADES 0,16 VECES A
ROTADO EL INVENTARIO EN
UN AO
ROTACION EN DIAS: LA COMPAA SE HA DEMORADO EN VENDER EL PRODUCTO, EL ITEM A
TIENE 2,291 DIAS SIN VENDERSE

COMERCIAL S. A.
P/T
PRUEBA - VALOR NETO DE REALIZACION
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
GAST
O
ESTIM
VALOR
ADO
NETO DE
DE
REALIZA
VENTA
CION
303,26
88,27
64,99
VAL
OR
EN
LIBR
OS
160,0
150,00
0
MERCADE
RIA F
405,89
118,91
86,98
200,00
210,0
0
MERCADE
RIA G
298,59
64,60
63,99
170,00
ITEM
MERCADE
RIA A
PRECIO
DE
VENTA
ESTIMA
DO
FLETE
Y
EMBAL
AJE
INVENT
ARIO
FISICO
31/12/08
DIFEREN AJUST
CIA
E
REF
1,000,00
10
-9,999
900,00
10
-9,002
180,0
0 1,000,00
10
-9,998
1)
-28,999
TOTAL
1) LOS ITEMS INDICADOS EN ESTE PAPEL DE TRABAJO HAN PERDIDO

VALOR EN EL MERCADO, POR LO QUE REQUIEREN UN AJUSTE VER
P/T: A 6 4 (4/7) A/D # 10
FORMULAS:
VNR = PVE - FYE - GEV
VALOR EN LIBROS ES EL COSTO UNITARIO VER P/T F-1
INVENTARIO FISICO VER P/T F 1 - A
DIFERENCIA = VNR - VL
M/
L

COMERCIAL S. A.
PAGOS
Y
ANTICIPADOS
P/T
HECHO
POR:
REVISAD
O POR:
GASTOS

(EXPRESADO EN U.S.
DLARES)
AJUSTES
CUENTAS
SALDO
AL
31/DIC/20
08
DEBE
SEGUROS
24,000
24,000
TOTAL
FECHA:
RECLASIFICACIO
NES
HABE
R
DEBE
22,00
0
22,00
0
SALDO
AUDITADO
AL
31/DIC/200
8
HABER
REF
SALDO
AL
31/DIC/20
07
G
CM
RP
15/01/20
09
VARIACI
ON
2,000 G-1
12,000
-10,000
2,000
A-61
12,000
-10,000
CONCLUSIN:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LA CUENTA DE PAGOS Y GASTOS
ANTICIPADOS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA

COMERCIAL S. A.
P/T
PRUEBA - AMORTIZACION DE SEGUROS

HECHO POR:
REVISADO
POR:
(EXPRESADO
DLARES)
FECHA:
EN
FECHA DE
POLIZ
A N
INICIO
VENCIMIE
NTO
G-1
U.S.
MESES
DE
VIGENCI
A
EN EL
2008
CM
RP
15/01/200
9
AMORTIZACION
SEGN
VALOR
DE
LA
PRIMA
AUDITO COMPA
RIA
A
DIFERENCI
AS
REF.
1278
1 / 02 /
07
31 / 01 / 08
12,000
1,000
12,000
-11,000
1)
4526
1 / 02 /
08
31 / 01 / 09
11
24,000
22,000
22,000
2)
1) Corresponde a la amortizacin de la pliza del ao 2007, contabilizado en el ao 2008 Ver

P/T: A-6-4 (4/7) A/D # 11
M/L
2) No han hecho la amortizacin de la pliza del ao 2008 Ver P/T: A-6-4 (4/7) A/D # 12

COMERCIAL S. A.
PRUEBA - AMORTIZACION DE SEGUROS
P/T
HECHO
POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2008
REVISAD
O POR:
(EXPRESADO
DLARES)
FECHA:
RP
15/01/2009
BIENES
MONTO VALOR
ASEGURA COBERTU ASEGUR
EN
DIFEREN RE
DOS
RA
ADO
LIBROS
CIAS
F.
01/ 02/
08 31/ 01/ 09 Edificios
Muebles y
enseres
Eq,
computaci
n
Vehculos
Inventarios
TOTA
L
CM
EN U.S.
FECHA
FECH
DE
POLIZ A DE VENCIMI
A N INICIO
ENTO
4,526
G -1 - 1
Incendio
Robo
e
incendio
Robo
e
incendio
Robo
e
incendio
Robo
e
incendio
400,000
560,000
160,000
70,000
80,000
10,000
10,000
10,000
220,000
3,639,30
1,000,000
0
40,000
2,639,30
0
180,000
1,660,000
4,499,30
0
2,839,30
0 1)
1) LA COMPAA NO TIENE TOTALMENTE CUBIERTO SUS PROPIEDADES

PLANTAS Y EQUIPOS
M/
L

COMERCIAL S. A.
COMPAIAS RELACIONADAS
P/T
HECHO
POR:
CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2008
REVISAD
O POR:
RP
(EXPRESADO
DLARES)
FECHA:
CUENTAS
ACTIVO
Comercial Quito
S. A.
Comercial
Ambato S. A.
Comercial
Machala S. A.
Comercial
Cuenca S. A.
TOTAL
ACTIVO
EN U.S.
SALDO
AL
31/DIC/
2008
RECLASIFICA SALDO
AJUSTES
CIONES
AUDITA
DO AL
DEB HA DEB HABE 31/DIC/2
E BER
E
R
008
15/01/2009
SALDO
AL
RE 31/DIC/
F
2007
VARIA
CION
125,00
0
25,000
25,000
70,000 -45,000
40,000
40,000
150,00
0 110,000
210,00
0
210,000
60,000 150,000
400,00
400,000
125,000 H-1
A-
6-1
200,00
0 -75,000
480,00 -80,000
0
S
PASIVO
Comercial
Manta S. A.
100,00
0
100,000 H-1
200,00
0 100,000
TOTAL PASIVO
100,00
0
A100,000 6-2
200,00
0 100,000
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE
COMPAIAS RELACIONADAS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS

COMERCIAL S. A.
P/T
SALDO VS CONFIRMACION
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
COMPAIAS
RELACIONADAS
SALDO AL
31/ 12/ 08
SALDO
CONFIRMADO
H-1
15/01/2009
DIFERENCIA
REF
1)
ACTIVO
Comercial Quito S. A.
Comercial Ambato S. A.
Comercial Machala S. A.
Comercial Cuenca S. A.
125,000
25,000
40,000
210,000
105,000
25,000
40,000
210,000
20,000
-
400,000
S
380,000
20,000
100,000
100,000
100,000
100,000
PASIVO
Comercial Manta S. A.
1)
En la revisin del estado de cuenta de la compaa relacionada Comercial Quito S. A.,

se verific que no ha contabilizado el prstamo por U.S. $ 20,000 de Diciembre del
2008
El Contador de la compaa Comercial Quito S. A. nos indic que el prstamo fue
registrado en Enero del 2009

COMERCIAL S. A.
P/T
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOS
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP

SALDO
AL
31/DIC/
2008
CUENTAS
computacin
Vehculos
Mejoras
edificio
TOTAL
SALDO
AL
31/DIC/ VARIA
2007
CION
100,00
200,000 I-1
100,000
590,000
590,000
400,000
y 105,000
105,000
105,000
20,000
20,000
20,000
360,000
360,000
200,000
de 200,000
200,000
Edificios
Equipos
15/01/2009
200,000
Terrenos
Muebles
enseres
FECHA:
RECLASIFIC SALDO
AJUSTES
ACIONES AUDITAD
O AL
DE HA DEB HABE 31/DIC/20 RE
BE BER
E
R
08
F
de
1,475,0
00
A1,475,000 6-1
0
190,00
0
160,00
0
- 200,00
0
650,00
825,000
0
CONCLUSION:
PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO
POR:
REVISAD
O POR:
FECHA:
MOVIMIENTO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS
ADICIONES
RECL
SALDO
ASIAL 31/ COMP AJUST FICACI
12/ 07
RAS
ES
ON
CUENTAS
I-1
CM
RP
15/01/200
9
DISMINUCIONES
RECL SALD
ASIO AL
VEN AJUS FICACI
31/ RE
TAS TES
ON
12/ 08 F
Terrenos
100,000
100,00
0
200,0
00
Edificios
400,000
190,00
0
590,0
00
105,000
105,0
00
20,000 20,000
200,000
160,00
0
360,0
00
200,00
0
200,0
00
825,000
670,00
0
Muebles
enseres
Equipos
de
computacin
Vehculos
Mejoras
edificio
TOTAL
de
II - 1 - 1 I - 1 - 1
II - 1 1
20,000
20,000
II - 1 1
20,00
0
1,475,
000
S

COMERCIAL S. A.
P/T
DETALLE DE ADQUISICIONES DE PROPIEDADES, PLANTAS

Y EQUIPOS
HECHO
POR:
REVISAD
O POR:
FECHA:
CUENTAS
TERRENOS
EDIFICIOS
EQUIPOS
COMPUTACION
VEHICULOS
MEJORAS
EDIFICIO
TOTAL
FECHA
ADQUISI
CION
01/01/200
8
01/03/200
8
DE 01/01/200
8
01/03/200
8
DE 01/12/200
8
SOPO
RTE
VAL
OR
100,0
00
190,0
00
20,00
0
160,0
00
200,0
00
COMENTA
RIO
HEMOS
OBSERVA
DO
FISICAME
NTE LAS
PROPIEDA
DES
PLANTAS
Y
EQUIPOS
CM
RP
15/01/200
9
DEPRECIA DEPRECIA
CION
CION AL
MENSUAL 31 / 12 / 08
670,0
00
S
I-1
I1-1
= SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR

= SOPORTE VERIFICADO CONFORME
792
7,125
556
6,110
2,667
24,000
4,015
37,235
S
II 1 1

COMERCIAL S. A.
P/T
II
DEPRECIACIONES
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP

SALDO
AL
31/DIC/
2008
CUENTAS
FECHA:
15/01/2009
RECLASIFIC SALDO
AJUSTES
ACIONES
AUDITA
SALD
DO AL
O AL
HABE
HAB 31/DIC/2 RE 31/DIC VARIA
DEBE
R
DEBE
ER
008
F
/2007
CION
60,00
Terrenos
60,000
- II-1
57,125
30,000
27,125
35,500
25,000
10,500
6,110
27,12
Edificios
30,000
Muebles
enseres
Equipos
10,50
25,000
de
computacin
13,89
20,000
64,00
Vehculos
140,000
TOTAL
Propiedades,
neto
20,000 -13,890
140,00
204,000
64,000
275,000
73,89 101,6
0
25
302,735
215,00
0
87,735
1,200,0
00
73,89 101,6
0
25
1,172,26 A5 6-1
610,00
0 562,265
S
CONCLUSION
DEPRECIACIONES, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS

COMERCIAL S. A.
P/T
II - 1
MOVIMIENTO DE DEPRECIACION
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
ADICIONES
15/01/2009
DISMINUCIONES
RECLA
SIVEN AJUS FICACI
TAS TES
ON
SALD
O AL
31/ 12/
07
DEPRECI
ACION
Terrenos
60,000
60,000
Edificios
30,000
30,000
25,000
25,000
20,000
20,000
20,000
20,000
- 140,000
edificio
TOTAL
215,00
0
80,000
CUENTAS
Muebles
SALDO
AL 31/
12/ 08
enseres
Equipos
RECLA
SIAJUS FICACI
TES
ON
de
computacin
140,00
Vehculos
Mejoras
de
-
20,000 275,000
II

COMERCIAL S. A.
P/T
PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACION
HECHO POR:
REVISADO POR:
CUENTAS
COSTO
HISTORICO
31/ 12/ 07
FECHA:
DEPREACIACION DE
VENTAS
Y BAJAS
SALDO A
DEPRECIAR
SALDO
DEPRECIACI
COMPRAS AUDITORIA
Terrenos
100,000
Edificios
400,000
400,000
5%
20,000
7,125
27,125
Muebles y enseres
105,000
105,000 10%
10,500
10,500
20,000
20,000
- 33%
6,110
6,110
200,000
200,000 20%
40,000
24,000
64,000
825,000
I-1
20,000
I-1
705,000
70,500
37,235
I-1-1
107,735
Vehculos
TOTAL
1) Ver comentarios de diferencias en II 1 - 2
68

COMERCIAL S. A.
P/T
ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS EN LA DEPRECIACION
HECHO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
DEPRECIACION SEGN
CUENTAS
AUDITORIA COMPAA DIFERENCIAS
COMENTARIOS
Terrenos
60,000
La compaa ha depreciado por error el saldo

-60,000 Ver P/T : A 6 4 (5/7)
A/D # 13
Edificios
27,125
La compaa no ha hecho la depreciacin de

27,125 Ver P/T : A 6 4 (5/7)
A/D # 14
Muebles y enseres
10,500

10,500 Ver P/T : A 6 4 (5/7)
A/D # 14
6,110
20,000
La compaa ha contabilizado en exceso la d

-13,890 Ver P/T: A 6 4 (5/7)
A/D # 15
64,000

64,000 Ver P/T A 6 4 (5/7)
A/D # 14
107,735
80,000
Vehculos
TOTAL
27,735

COMERCIAL S. A.
P/T
CUENTAS POR PAGAR
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
SALDO
AL
31/DIC/
2008
RECLASIFIC SALDO
ACIONES
AUDITA
DO AL
HAB
HABE 31/DIC/2
ER DEBE
R
008
AJUSTES
DEB
E
Proveedores
locales
2,324,5
00
26,00
0
Otras
1,545,0
00
Proveedores
del exterior
4,450,0
00
TOTAL
8,319,5
00
15/01/2009
SALD
O AL
31/DIC
REF /2007
2,350,50 N 0 1
1,358,0
00 992,500
1,545,00
0
2,063,0
00 518,000
4,450,00 N
0 2
4,950,0
00 500,000
26,00
0
8,345,50 A-60 2
8,371,0
00 -25,500
S
CONCLUSION
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS
CUENTAS POR PAGAR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS
S
VARIA
CION

COMERCIAL S. A.
P/T
N-1
CM
HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
ANALISIS - CONFIRMACIONES CUENTAS POR

PAGAR
SALDOS
CUENTAS
LIBROS
RP
15/01/200
9
SEGN:
CONFIRMACION
DIFERENCI
A
REF
Proveedores Locales
Grancomercio S. A.
385,000
385,000
Fbrica Ecuador S. A.
475,000
475,000
3,000
-3,000
Elaborados Andes S. A.
360,000
360,000
Productos & Compaa
954,500
954,500
Firmesa Industrial
150,000
150,000
2,324,500
2,327,500
-3,000
Industrial Central
TOTAL
1)
1)
Se verific en el estado de cuenta del proveedor que no est registrado cheque por
$3,000.
En conversacin telefnica con el Sr. Armando Torres Espinoza, Contador General de
Industrial Central, el saldo lo han registrado en Enero del 2009
El saldo de la compaa auditada es correcto
COMERCIAL S. A.
P/T
N2

ANALISIS - CONFIRMACIONES CUENTAS POR PAGAR
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
FECHA:
RP
15/01/
2009
SALDOS
CUENTAS
Proveedores
exterior
LIBROS
SEGN:
CONFIRMACION
DIFERENCI
A
REF
del
Industria Panamericana
900,000
900,000
International American
1,800,000
1,800,000
Comercial Costa
Inc
1,750,000
1,750,000
4,450,000
4,450,000
TOTAL
Rica
1.
Las confirmaciones enviadas a los Proveedores del Exterior fueron contestada en el

100%, no hay diferencias en los saldos auditados.
2.
Estas compaas no tiene relacin alguna con los accionistas y la administracin de la

compaa.

COMERCIAL S. A.
P/T
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
CUENTAS
Dcimo
Tercer
Sueldo
Dcimo
Cuarto
Sueldo
IECE - SECAP
Vacaciones
Aporte Patronal
Participacin
Trabajadores
Fondo
de
Reserva
TOTAL
FECHA:
15/01/2009
RECLASIFIC SALDO
AJUSTES
ACIONES
AUDITA
SALD
DO AL
O AL
DEB HAB
HABE 31/DIC/2 RE 31/DIC VARIA
E
ER DEBE
R
008
F
/2007
CION
SALD
O AL
31/DIC
/2008
2,300
800
524
2,000
1,370
159,00
0
165,47
0
S
01
2,300
3,000
276
13,800
3,077
8,000
116,660
15,000
-4,923
101,60
0
42,34
0
13,8
00
-
13,800
10,000
3,800
524
30,3 42,34
07
0
96,500
56,413
3,00
0
11,8
00
1,70
7
A152,913 6-2
10,000
-7,700
1,500
2,000
1,500
-1,724
50,000 -36,200
CONCLUSION:
GASTOS ACUMULADOS POR PAGR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON
COMERCIAL S. A.
P/T
1/2
O-1

PRUEBA GLOBAL DE GASTOS ACUMULADOS POR

PAGAR
(EXPRESADO
EN
U.S.
DLARES)
CUENTAS
Dcimo
Tercer
Sueldo
Dcimo
Cuarto
Sueldo
IECE
SECAP
Vacacione
s
Aporte
Patronal
Participaci
n
Trabajador
es
Fondo
de
Reserva
TOTAL
SALDO
INICIAL
DEBE
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
SALDO
HABER FINAL
CLCULOS
15/01/2009
SALDO
FINAL DE
AUDITORIA
DIFERENCIAS
10,000
35,300
27,600
2,300
27,600 / 12
2,300
1,500
1,500
200 /12 * 20
*9
3,000
3,000
2,000
2,000
800
800 27,600 * 1%
276
524
50,000
50,000
2,000
13,800
11,800
8,000
8,000
1,370
2,000 331,200 / 24
27,600 *
1,370
11,15%
3,077
1,707
15,000
15,000
159,000
10,000
10,000
96,500
121,800
190,770
159,000
- 165,600 / 12
165,470
13,800
36,253
13,800
29,783
NOTA: Ver comentarios de las diferencias en el siguiente Papel de Trabajo
COMERCIAL S. A.
P/T
2/2
O1

PRUEBA GLOBAL DE GASTOS ACUMULADOS POR

PAGAR
(EXPRESADO
EN
U.S.
DLARES)
CUENTAS
FECHA:
DIFERENCIAS COMENTARIOS:
Dcimo Cuarto
Sueldo
IECE - SECAP
La compaa no ha hecho la provisin en el ao 2008

3,000 Ver P/T: A64 (6/7) A/D # 16
La provisin de la compaa esta aumentado.
524 Ver P/T: A64 (6/7) A/D # 17
11,800 Ver P/T: A64 (6/7) A/D # 18
Vacaciones
Aporte Patronal
Fondo
Reserva
HECHO
POR:
REVISADO
POR:
de
Por error contabilizo a gasto de sueldos el saldo de la

diferencia del Iece Secap
1,707 Ver P/T: A64 (7/7) A/D # 19
13,800 Ver P/T: A64 (7/7) A/D # 20
CM
RP
15/01/
2009
REF.
M/L

COMERCIAL S. A.
P/T
SUELDO Y PROMEDIO DE TRABAJADORES

HECHO POR:
REVISADO
POR:
FECHA:
N DE
TRABAJADORES
2008
SUELDOS
O-11
CM
RP
15/01/2009
APORTE
PATRONAL
IECE
SECAP
ENERO
24
30,000
3,345
300,00
FEBRERO
19
25,200
2,810
252,00
MARZO
20
27,600
3,077
276,00
ABRIL
20
27,600
3,077
276,00
MAYO
20
27,600
3,077
276,00
JUNIO
20
27,600
3,077
276,00
JULIO
20
27,600
3,077
276,00
AGOSTO
20
27,600
3,077
276,00
SEPTIEMBRE
20
27,600
3,077
276,00
OCTUBRE
20
27,600
3,077
276,00
NOVIEMBRE
20
27,600
3,077
276,00
DICIEMBRE
20
27,600
3,077
276,00
331,200
36,929
3,312
TOTAL
PROMEDIO
TRABAJADORES
DE
20,25
COMENTARIO:
TODAS LAS PLANILLAS DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2008 A LA FECHA DE
NUESTRA REVISION ESTAN PRESENTADAS Y SELLADAS POR EL IESS

COMERCIAL S. A.
P/T
IMPUESTOS POR PAGAR
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
SALDO
AL
31/DIC/
2008
AJUSTES
DE
BE
HAB
ER
RECLASIFIC SALDO
ACIONES AUDITA
DO AL
HAB 31/DIC/2
DEBE
ER
008
Impuesto a Renta
Impuestos Renta
Empleados
IVA por Pagar
Retenciones por
Pagar
225,250
- 59,982
5,000
10,000
5,000
TOTAL
245,250
- 59,982
15/01/2009
SALD
O AL
RE 31/DIC
F
/2007
P1
P5,000 2
10,000
165,268
5,000
A185,268 6-2
VARIA
CION
21,250 144,018
7,000
20,000
-2,000
-10,000
9,000
-4,000
57,250 128,018
S
CONCLUSION:
IMPUESTOS POR PAGAR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS

COMERCIAL S. A.
P/T
IMPUESTO A LA RENTA
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
CUENTAS
SALDO AL
31/12/2007
IMPUESTO A LA RENTA
P-1
15/01/2009
SALDO AL
31/12/2008
21,250,00
REF
225,250
P
1)
1) Al 31 de Diciembre del 2008 la compaa calculo y registro el impuesto a la renta

por pagar de U.S. $ 225,250, de acuerdo a los resultados auditados la compaa
tiene saldo por pagar de U.S. $ 165,268 lo que origina que el saldo del impuesto a
la renta este aumentado por U.S.$ 59,982
VER P/T: A65 (4/4)
COMERCIAL S. A.
A/D # 9
P/T
1/2
P-2

IMPUESTO A LA RENTA EMPLEADOS
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
FECHA:
APORTES
BASE
AL IESS
IMPONIBLE
15/01/2009
IMPUESTO
A LA
RENTA
EMPLEADOS
INGRESOS
BRUTOS
Jos Perea V.
39,772
3,718
36,053
3,028
Mara Montes K.
32,000
2,992
29,008
1,972
Total segn auditoria
71,772
6,710
65,061
5,000
Total segn compaa

Diferencia
REF
5,000
-
1. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA INDIVIDUAL

JOSE PEREA V.
BASE IMPONIBLE
36,053
SOBRE FRACCION
BASICA
DE
$27,200
1,700
SOBRE
EXCEDENTE DE
$8,853 EL 15%
1,328
TOTAL
3,028
COMERCIAL S. A.
P/T
2/2
P2
IMPUESTO A LA RENTA EMPLEADOS
HECHO POR:
CM

REVISADO POR:
FECHA:
RP
15/01/2009
2. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA INDIVIDUAL

MARIA MONTES K.
BASE IMPONIBLE
29,008
SOBRE FRACCION
BASICA
DE
$27,200
1,700
SOBRE
EXCEDENTE DE
$1,808 EL 15%
272
TOTAL
1,972
COMENTARIO
La compaa no tiene la practica de retener mensualmente el impuesto a la renta de M/L
los empleados consecuentemente no declara y no paga mensualmente, de acuerdo a
la Ley de Rgimen Tributario Interno, la compaa es responsable de retener el
impuesto a la renta de los empleados, declararlo y pagarlo al servicio de rentas
internas, mensualmente de acuerdo al noveno digito del ruc.
La compaa tiene una contingencia fiscal que corresponde al inters por mora desde
febrero a diciembre del 2008

COMERCIAL S. A.
P/T
PATRIMONIO
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP

SALDO
AL
31/DIC/2
008
CUENTAS
AJUSTES
DEB
E
HAB
ER
FECHA:
RECLASIFICACI SALDO
ONES
AUDITAD
O AL
31/DIC/20
DEBE HABER
08
Capital Social
40,000
40,000
Reserva Legal
Reserva
Facultativas
Resultado
de
Aos Anteriores
10,000
11,00
17,530
0
382,6
675,750
81
371,6
748,280
81
Resultado
Ejercicio
del
TOTAL
5,000
15/01/2009
RE
F
V1
SALDO
AL
31/DIC/2
007
VARIACI
ON
20,000
20,000
10,000
10,000
5,000
5,000
55,000
-48,470
-48,470
100,4 203,09
14
7
495,805
63,750
432,055
100,4 258,09
14
7
A502,335 6-2
98,750
403,585
CONCLUSION:
PATRIMONIO, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA

COMERCIAL S. A.
MOVIMIENTO
PATRIMONIO
P/T
DEL
AL 31 DE DICIEMBRE
DEL 2008
(EXPRESADO EN
DLARES)
V1
HECHO
POR:
CM
REVISADO
POR:
RP
U.S.
CAPITA
L
SOCIAL
CUENTAS
Saldo inicial
FECHA:
15/01/2009
UTILIDAD
RESERVA
A,
UTILIDAD
FACULTATIV ANTERIORE EJERCICI
A
S
O
TOTAL
RESERV
A
LEGAL
20,000
10,000
5,000
63,750
20,000
Dividendos pagados
Utilidad del ejercicio
Transferencia
Aporte en efectivo
Participacin
trabajadores
63,750
98,750
63,750
20,000
- 46,220
- 46,220
1,060,000
1,060,00
0
- 159,000
159,000
- 225,250
225,250
40,000
10,000
5,000
17,530
675,750
748,280
de
-
Impuesto a la renta,
TOTAL

COMERCIAL S. A.
P/T
VENTAS Y COSTOS DE VENTAS
HECHO POR:
CM
REVISADO POR:
RP
CUENTAS
SALD
O AL
31/DIC
/2008
FECHA:
SALDO
AJUSTES
AUDITA
DO AL
DEB HABE
HABE 31/DIC/2
E
R
DEBE
R
008
REF
RECLASIFIC
ACIONES
VENTAS
15,000,
000
COSTOS DE
VENTAS
9,000,0
00
15,00
0
UTILIDAD
BRUTA
6,000,0
00
15,00
0
15/01/2009
SALD
O AL
31/DIC VARIAC
/2007
ION
15,000,0
00
10,000, 5,000,00
000
0
8,985,00
0
6,000,0 2,985,00
00
0
6,015,00 A - 6
0 -3
4,000,0 2,015,00
00
0
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE VENTAS Y
COSTOS DE VENTA, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA,

COMERCIAL S. A.
P/T
GASTOS DE VENTAS, ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS HECHO POR:

REVISADO
POR:
(EXPRESADO
DLARES)
CUENTAS
ADMINISTRA
CION
VENTAS
FINANCIERO
S
TOTAL
EN
CM
RP
U.S.
15/01/20
09
FECHA:
SALDO
AL
31/DIC/2
008
RECLASIFICA
CION
AJUSTES
DEBE
2,110,00 347,68
0
1
2,650,00
0
-
SALDO
AUDITAD
O AL
HABE 31/DIC/20
R
08
HABER DEBE
SALDO
AL
RE 31/DIC/
F.
2007
VARIAC
ION
85,414
2,372,267
2,650,000
1,655,0
00
2,245,0
00
180,000 35,000
215,000
215,000
4,940,00 382,68
0
1
85,414
3,900,0
00
1,337,26
7
A5,237,267 6-3
717,267
405,000
CONCLUSIN:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS, VENTAS Y FINANCIEROS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON

Caso Práctico y PT Completo de La Auditoría

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CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA

EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

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3. Las recaudaciones del da 30 de Diciembre del 2008, fueron depositadas el

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4. Los cheques girados y no cobrados tienen las siguientes situaciones:

42,000 Se verific el cheque

26,000 El cheque esta en

3,000 Cheque fue cobrado

57,000 El cheque esta en

4,000 Cheque fue cobrado

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SECCIN: CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES

b. El 20% del saldo de la cuenta de Distribuidora La Nacional, viene del

c. Se observa que la cuenta de Comercial 2 en 1 no tiene movimiento

d. En la revisin de las otras cuentas por cobrar, no se encontraron

e. No han hecho el clculo de la provisin de cuentas incobrables del

SECCIN: CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS

CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA

SECCIN: OTRAS CUENTAS POR COBRAR

2. En Diciembre del 2007, se gir cheque al proveedor Sr. Damiano

3. Se observa que el saldo del ao 2007 por U.S. $ 115,000 fue

El Jefe de personal coment que no saba de los prstamos. Los

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SECCIN: COMPAIAS RELACIONADAS

2. Se enviaron confirmaciones a las compaas relacionadas, lo resultados

El Contador de la compaa Comercial Quito S.A., nos indic que lo

b. Todas las dems confirmaciones coinciden con el saldo del libro

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2. Se revis las carpetas de importaciones, no se encontr novedades, se

3. Saldo segn libros contables, seleccionados para revisin de auditora:

CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA

4. Diferencia entre el conteo Fsico y los Libros contables:

Corresponde a devolucin del

CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA

5. Del Item D se encontr 3 daados

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SECCIN: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

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2. Se verific que en gastos administrativo esta registrado gastos de

3. Se observa en las plizas de seguro que los bienes estn asegurados

SECCIN: PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

2. Se compr una la oficina el 1 de Marzo del 2008 por U.S. $ 190,000,

CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA

3. Se compr el 1 de Enero del 2008, equipos de computacin por U.S. $

4. Se compr vehculo por U.S. $ 160.000 en Marzo del 2008, se verifico

5. Se estn realizando mejoras en el edificio en Diciembre del 2008, por

6. La compaa dio de baja U.S.$ 20,000, equipos de computacin que

7. La compaa hizo asiento de diario de depreciacin, as:

Depreciacin acumulada - Equipos de computacin

-2Gasto de depreciacin Terrenos

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