Cursoauditoradecumplimiento Fasedeplanificacin07 141207144137 Conversion Gate01

CONTROL PREVIO
CONTROL
SIMULTNEO
CONTROL
POSTERIOR
AUTORIZACIONES Y
OPINIONES PREVIAS
ESTABLECIDAS POR LEY.
VEEDURAS Y
ORIENTACIONES DE
OFICIO.
AUDITORAS FINANCIERAS,
DE CUMPLIMIENTO Y DE
DESEMPEO.
AUTORIZAR ADICIONALES Y
SERVICIOS DE SUPERVISIN
DE OBRAS.
REVISAR ACTIVIDADES DE
UN PROCESO EN CURSO.
OPINAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LOS
EE.FF. Y PRESUPUESTALES.
INFORMAR SOBRE EL
ENDEUDAMIENTO, APP,
OBRAS POR IMPUESTOS Y
GARANTAS.
ALERTAR OPORTUNAMENTE
SOBRE HECHOS RIESGOSOS
QUE PUEDAN AFECTAR LAS
APERACIONES.
FORMULAR
RECOMENDACIONES PARA
MEJORAR LA GESTIN Y
CONTROL INTERNO.
OPININ SOBRE
EXONERACIONES A
PROCESOS DE SELECCIN
EN COMPRAS POR SECRETO
MILITAR.
ADOPTAR MEDIDAS
PREVENTIVAS.
IDENTIFICAR
RESPONSABILIDADES.
ES UN EXAMEN:
AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
DE LAS:
OBJETIVO
OPERACIONES
TCNICO
PROCESOS
PROFESIONAL
TIENE COMO PROPSITO DETERMINAR:
ACTIVIDADES
FINANCIERAS,
PRESUPUESTALES Y
ADMINISTRATIVAS
EN QU MEDIDA LAS ENTIDADES PBLICAS

HAN OBSERVADO LA NORMATIVA
APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS Y
LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS, EN EL EJERCICIO DE LA
FUNCIN O LA PRESTACIN DEL SERVICIO
PBLICO Y EN EL USO Y GESTIN DE LOS
RECURSOS DEL ESTADO.
CON LA FINALIDAD DE:

FORTALECER LA GESTIN, TRANSPARENCIA,
RENDICIN DE CUENTAS Y BUEN GOBIERNO
DE LAS ENTIDADES, MEDIANTE LAS
RECOMENDACIONES INCLUIDAS EN EL
INFORME DE AUDITORA, QUE PERMITAN
OPTIMIZAR SUS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS,
DE GESTIN Y DE CONTROL INTERNO.
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SE ORIGINA COMO RESULTADO DEL PROCESO DE PLANEAMIENTO

DESARROLLADO CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS POR LA CONTRALORA, EL MISMO QUE
SEALA LAS ENTIDADES Y MATERIAS A SER EXAMINADAS CON BASE AL:
ANLISIS DE RIESGO Y
PRIORIDADES DERIVADAS
DENUNCIAS
EXCEPCIONALMENTE
PUEDE INICIARSE POR:
PEDIDOS DE LAS ENTIDADES
SERVICIO DE CONTROL
EFECTUADOS
PEDIDOS DE LAS ENTIDADES
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
EVALUACIN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
1.
INDICACIN DE LA
ALTA DIRECCIN
DE LA
CONTRALORA EN
EL MARCO DE SUS
ATRIBUCIONES.
2.
ANTE ALGUNA
SITUACIN
IMPREVISTA A
SOLICITUD DE
ALGUNA FUENTE
EXTERNA.
AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
ES DE APLICACIN OBLIGATORIA PARA EL PERSONAL DE LAS UNIDADES ORGNICAS DE LA

CONTRALORA Y DE LOS OCI, DE ACUERDO CON SU COMPETENCIA FUNCIONAL Y QUE PRESTEN
SERVICIO BAJO CUALQUIER MODALIDAD CONTRACTUAL, Y QUE TENGAN PARTICIPACIN EN EL
DESARROLLO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
REVISIN Y EVALUACIN DE
UNA MUESTRA SELECTIVA DE
LAS OPERACIONES, PROCESOS
Y ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD,
AS COMO DE LOS ACTOS Y
RESULTADOS DE LA GESTIN
PBLICA
RESPECTO A:
1.
LA CAPTACIN, USO Y DESTINO DE

LOS RECURSOS Y BIENES PBLICOS.
2.
POR UN PERODO DETERMINADO
3.
EN CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVA
APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS
Y LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.
SON OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:
1. DETERMINAR LA CONFORMIDAD EN LA APLICACIN DE LA

NORMATIVA, DISPOSICIONES INTERNAS Y LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES ESTABLECIDAS, EN LA MATERIA A EXAMINAR
DE LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL.
2. DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES

INTERNOS IMPLEMENTADOS POR LA ENTIDAD EN LOS
PROCESOS, SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTIN,
VINCULADOS A LA MATERIA A EXAMINAR.
COMISIN
AUDITORA
ES EL EQUIPO DE AUDITORES
GUBERNAMENTALES ENCARGADO DE REALIZAR
LA AUDITORA, DE CONFORMIDAD CON LAS
DISPOSICIONES Y PROCEDIMIENTOS TCNICOS
APROBADOS POR LA CONTRALORA
ASIGNA LOS ROLES DE

PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO SE DEBE CUMPLIR
CON:
1.
LAS NORMAS GENERALES DE

CONTROL GUBERNAMENTAL
EMITIDAS POR LA CONTRALORA, EN
SU CALIDAD DE ENTE TCNICO
RECTOR.
2.
LAS NORMAS DE AUDITORA

APROBADAS POR LA INTOSAI.
3.
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORA LA INTERNATIONAL
FEDERATION OF ACCOUNTANTS
IFAC.
1.
SUPERVISOR
2.
JEFE DE LA COMISIN, E
3.
INTEGRANTE(S) DE LA COMISIN
(ABOGADO O TCNICO).
LAS AUDITORAS PUEDEN REQUERIR DE

HABILIDADES, CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA
EN UN CAMPO PARTICULAR DISTINTO DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL, EN CUYO CASO
SE PUEDE CONTAR CON LA PARTICIPACIN DE
EXPERTOS.
LA COMISIN AUDITORA A CARGO DE REALIZAR LA

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, DEBE CUMPLIR
CON LAS NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL
DESARROLLADAS EN LAS NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL - NGCG:
COMISIN
AUDITORA
INDEPENDENCIA
ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA
DILIGENCIA PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL APROBADO POR
LA CONTRALORA Y EL CDIGO DE
TICA (ISSAI 30) APROBADO POR
LA INTOSAI.
DE SER NECESARIO, LA COMISIN AUDITORA PUEDE CONTAR CON LA

PARTICIPACIN DE UNA PERSONA NATURAL O JURDICA QUE POSEE
HABILIDADES, CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA EN UN CAMPO PARTICULAR
DISTINTO AL DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
LOS INFORMES TCNICOS QUE EMITAN SON UTILIZADOS POR LA COMISIN

AUDITORA COMO EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA QUE RESPALDE LAS
OPINIONES O CONCLUSIONES DEL INFORME DE AUDITORA.
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO DEBE SER SUPERVISADA DE FORMA PERIDICA,

SISTEMTICA Y OPORTUNA, DURANTE TODAS SUS ETAPAS POR LOS NIVELES
COMPETENTES.
NIVELES
GERENCIALES
SUPERVISOR
JEFE DE
COMISIN
LA SUPERVISIN ES UN PROCESO TCNICO QUE

CONSISTE EN DIRIGIR Y CONTROLAR LAS
ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR LOS
INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA,
DESDE QUE SE DISPONE SU EJECUCIN HASTA
LA APROBACIN DEL INFORME DE AUDITORA
POR EL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE
LOS NIVELES DE SUPERVISIN DE LA

COMISIN AUDITORA, DEBEN GARANTIZAR
DURANTE LAS ETAPAS DE LA AUDITORA:
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS.
TRABAJO DE LA
COMISIN AUDITORA
CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS

ESTABLECIDOS EN EL PROGRAMA DE
AUDITORA.
LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL, LA DIRECTIVA Y EL
MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE SE LLEVA A CABO OBTENIENDO SEGURIDAD,

INCREMENTA LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS PREVISTOS EN LA INFORMACIN
QUE PROPORCIONA EL AUDITOR.
OBLIGA A ENTENDER LA
MATERIA A EXAMINAR.
PARA FUNDAMENTAR LA
CONCLUSIN DEL AUDITOR
(INFORME DE AUDITORA).
OBLIGA A OBTENER
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA.
UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO NO

CUBRE TODOS LOS ELEMENTOS DE LA
MATERIA A EXAMINAR, PERO SE APOYA
EN MUESTREOS CUALITATIVOS O
CUANTITATIVOS.
CONDICIN DE LA MATERIA EXAMINADA
OPINIONES O CONCLUSIONES
DEL INFORME DE AUDITORA,
SUSTENTADAS EN EVIDENCIAS
SUFICIENTES Y APROPIADAS
PROCEDIMIENTOS PARA REDUCIR O

MANEJAR EL RIESGO DE PRESENTAR
CONCLUSIONES INCORRECTAS
LIMITACIONES INHERENTES A TODAS

LAS AUDITORAS NINGUNA AUDITORA
PUEDE PROPORCIONAR UNA
SEGURIDAD ABSOLUTA SOBRE LA
CONDICIN DE LA MATERIA EXAMINADA
LOS AUDITORES EMPLEAN SU JUICIO PROFESIONAL PARA ESTABLECER LA NATURALEZA, EL

CALENDARIO Y EL ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS TANTO EN LAS AUDITORAS DE
CUMPLIMIENTO CON NIVELES DE SEGURIDAD RAZONABLE COMO SEGURIDAD LIMITADA.
NIVELES DE
ASEGURAMIENTO
SEGURIDAD RAZONABLE
SEGURIDAD LIMITADA
INDICA QUE, EN OPININ DEL AUDITOR,

LA MATERIA A EXAMINAR CUMPLE O NO,
EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES,
CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS;
ADEMS, COMPRENDE EL ANLISIS DE
RIESGOS, LA APLICACIN DE
PROCEDIMIENTOS PARA HACER FRENTE
A LOS RIESGOS ANALIZADOS Y UNA
VALORACIN DE LA SUFICIENCIA E
IDONEIDAD DE LA EVIDENCIA OBTENIDA
INDICA QUE NADA HA LLAMADO LA

ATENCIN DEL AUDITOR PARA QUE
CONSIDERE QUE EL ASUNTO NO CUMPLE
CON LOS CRITERIOS.
PROCESO DE ACREDITACIN LA
COMISIN AUDITORA
EN EL PROCESO DE ACREDITACIN
LA COMISIN AUDITORA HACE DE
CONOCIMIENTO AL TITULAR DE LA
ENTIDAD, LA REALIZACIN DE UNA
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO A
EFECTO QUE EL PERSONAL DE LA
INSTITUCIN BRINDEN O
PROPORCIONEN LA INFORMACIN
REQUERIDA PARA EL DESARROLLO
EFICAZ DE LA AUDITORA.
PROCESO DE COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE
LAS RECOMENDACIONES
EL INICIO DEL PROCESO DE

COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO ES PUESTO EN
CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA CON EL FIN QUE ESTE
DISPONGA QUE LAS REAS AUDITADAS,
BRINDEN LAS FACILIDADES PERTINENTES
QUE PUEDAN REQUERIR LAS PERSONAS
COMUNICADAS PARA FINES DE LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS
DOCUMENTADOS.
APROBADO EL INFORME DE
AUDITORA SE REMITE AL TITULAR
DE LA ENTIDAD AUDITADA CON EL
FIN QUE ESTE INICIE EL PROCESO
DE IMPLEMENTACIN DE LAS
RECOMENDACIONES DERIVADAS
DEL INFORME DE AUDITORA, A
EFECTOS DE PROPICIAR LA
MEJORA DE LA GESTIN DE LA
ENTIDAD.
PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIN

CURSADA POR LA COMISIN AUDITORA
SIRVE COMO ACREDITACIN.
DE CORRESPONDER SE REMITE EL
INFORME AL OCI PARA EL
SEGUIMIENTO DE LA
IMPLEMENTACIN DE LAS
RECOMENDACIONES.
SELECCIN DEL INFORME POR LA UNIDAD ORGNICA DE LA CGR
2A
EL INFORME ES SELECCIONADO
PARA SU REVISIN
3A
OCI REMITE
A CGR PARA
REVISIN
CGR,
REVISA
INFORME
CGR ENCUENTRA CONFORME

CGR NO ENCUENTRA CONFORME
2B
3B
CGR SOLICITA REFORMULAR INFORME
EL INFORME NO ES
SELECCIONADO PARA SU
REVISIN
TITULAR
TITULAR DISPONE
IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIONES
OCI REMITE
AL TITULAR
EL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO (MAC) HA INCLUIDO EN SU CONTENIDO

LOS REQUISITOS, PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Y DIRECTRICES PARA LAS
AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO Y GUAS PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO,
A UTILIZAR PARA EL DESARROLLO DE LAS AUDITORAS:
1. ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS.
2. ISSAI 400 - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
3. ISSAI 4100 - DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO

REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
4. INTOSAI GOV 9100 - GUA PARA FAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR
PBLICO.
EL PROCESO DE PLANEAMIENTO PERMITE IDENTIFICAR LAS ENTIDADES Y LAS MATERIAS A

EXAMINAR, COMPRENDER SU ESTRUCTURA DE NEGOCIO, CONTROL INTERNO Y EL ENTORNO,
ESTABLECER LOS OBJETIVOS, CRITERIOS Y RECURSOS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA,
Y ELABORAR EL PLAN DE AUDITORA INICIAL Y EL PROGRAMA CON PROCEDIMIENTOS MNIMOS
O ESENCIALES, QUE SE COMUNICAN A LA COMISIN AUDITORA EN REUNIN PROGRAMADA
PARA TAL EFECTO.
EL RESPONSABLE DE PLANEAMIENTO DE LA CONTRALORA ELABORA LA CARPETA DE SERVICIO,
EN COORDINACIN CON LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA.
LA
CARPETA
DE
SERVICIO
(CONTIENE)
EL PLAN DE AUDITORA INICIAL, QUE DESCRIBE LOS OBJETIVOS,

MATERIA A EXAMINAR Y ALCANCE; CRITERIOS DE AUDITORA
APLICABLES; COSTOS Y RECURSOS DE LA AUDITORA;
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA MNIMOS O ESENCIALES:
CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DEL INFORME.
DOCUMENTACIN E INFORMACIN RELACIONADA CON LOS
ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.
PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIN DE SUPERVISOR Y JEFE DE

COMISIN AUDITORA. EL RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO
ELABORA EL PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIN, EL MISMO
QUE SE ADJUNTA A LA CARPETA DE SERVICIO, CON LA FINALIDAD
QUE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, GESTIONE EL
TRMITE DE APROBACIN DEL MENCIONADO DOCUMENTO
PLAN DE AUDITORA
INICIAL Y PROGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
EL RESPONSABLE DEL
PLANEAMIENTO GESTIONA
UNA REUNIN DE
COORDINACIN CON LA
COMISIN AUDITORA Y EL
GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA
COMPETENTE, EN DONDE
EXPONE EL RESULTADO DEL
PLANEAMIENTO.
MEJORAS AL CONTENIDO
DEL PLAN DE AUDITORA
INICIAL Y PROGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
EL RESPONSABLE DEL
PLANEAMIENTO SOLICITA A LA
COMISIN AUDITORA LA
EVALUACIN DEL PLAN Y
PROGRAMA DE AUDITORA
INICIAL CON LA FINALIDAD DE
SUGERIR MEJORAS AL
CONTENIDO DEL DOCUMENTO.
PLAN DE AUDITORA Y
PROGRAMA DE
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
EXCEPCIONALMENTE Y DE
MANERA JUSTIFICADA, SE
COMPLEMENTA O MODIFICA
LOS OBJETIVOS O
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA INICIALMENTE
PLANTEADOS, SEGN OPININ
DE LA COMISIN AUDITORA, Y
EL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA
COMPETENTE U OCI,
DEBIENDO DEJAR
CONSTANCIA DE DICHA
MODIFICACIN.
LA COMISIN AUDITORA DEBE REGISTRAR EN EL SISTEMA

INFORMTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA, TODOS LOS
DOCUMENTOS Y ARCHIVOS QUE EVIDENCIEN ESTA ACTIVIDAD.
1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION

OFICIO N
LA CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPBLICA
-[Ao]-CG/DC
[Lugar], [fecha]
Seor(a):
[Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular].
(Cargo]
[Entidad sujeta a control]
[Direccin Fiscal]
[Distrito/Provincia/Regin]
Asunto: Acreditacin de Comisin Auditora
Auditora de cumplimiento a (entidad sujeta a control)
Ref.: Artculo 22 literal b) y artculo 32 literal b) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la referencia, la Contralora General
de la Repblica, ha dispuesto la realizacin de una auditora de cumplimiento a [materia a examinar obra, proyecto,
aplicativo informtico, etc.] perodo [de fecha a fecha], a cargo de su representada.
En tal sentido, se ha designado a los seores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)] y [Nombre y
apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], supervisor y jefe de la comisin auditora, respectivamente, a quienes agradecer se
sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de los objetivos previstos.
Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideracin.
Atentamente
[Contralor General de la Republica
o funcionario designado]
(Siglas en minscula de la
persona que elabor el
documento)
[Nombre del Ao]
PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
PLANEAMIENTO
CARPETA DE
SERVICIO
(EL INICIO DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
PUEDE
REALIZARSE POR
DISPOSICIN DE
LA ALTA
DIRECCIN, POR
LO CUAL SE
ELABORA UNA
CARPETA DE
SERVICIO
SIMPLIFICADA,
QUE CONTIENE
COMO MNIMO:
LA MATERIA A
EXAMINAR,
ALCANCE Y
RECURSOS A
UTILIZAR)
PLANIFICACIN
EJECUCIN
DEFINIR LA
MUESTRA DE
AUDITORA
ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
EJECUTAR EL PLAN
DE AUDITORA
DEFINITIVO
COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A
EXAMINAR
APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA,
OBTENER Y
VALORAR
EVIDENCIAS.
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO.
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES +
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO +
ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVALUAR LOS
COMENTARIOS
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN
(TRABAJO DE CAMPO
ELABORACIN
DEL INFORME
ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA.
CIERRE DE
AUDITORA
EVALUAR EL
PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR EL
INFORME,
ARCHIVO DE LA
DOCUMENTACI
N Y CIERRE DE
AUDITORA.
PLANIFICACIN
ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
COMPRENDER LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A
EXAMINAR
EJECUCIN
DEFINIR LA
MUESTRA DE
AUDITORA
APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA,
OBTENER Y
VALORAR
EVIDENCIAS
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVALUAR LOS
COMENTARIOS
ELABORACIN DEL INFORME

ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
CIERRE DE AUDITORA
EVALUAR EL PROCESO
DE AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA
REGISTRAR EL
INFORME, ARCHIVO DE
LA DOCUMENTACIN Y
CIERRE DE AUDITORA
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO DE CAMPO
LA COMISIN AUDITORA, SEGN LOS ROLES ASIGNADOS, DEBE DOCUMENTAR, ORGANIZAR Y

REGISTRAR OPORTUNAMENTE EN EL SISTEMA ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA PARA LA
GESTIN DE LA AUDITORA, LOS :
CEDULAS DE AUDITORA
DOCUMENTACIN REFERENTE
A LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA DESARROLLADOS
A LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS
A LAS CONCLUSIONES
RESULTANTES DEL SERVICIO
DE CONTROL REALIZADO
EN LA CDULAS DE AUDITORA SE DEBE DEJAR CONSTANCIA EN LA

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, LA APLICACIN DE LAS TCNICAS DE
AUDITORA, CRITERIOS EMPLEADOS, REVISIONES EFECTUADAS Y CONCLUSIONES A
LAS QUE LLEG EL AUDITOR.
ASIMISMO, LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, DEBE SER FIRMADA POR EL
PERSONAL ENCARGADO DE SU PREPARACIN, REVISIN Y SUPERVISIN.
LA COMISIN AUDITORA DEBE COMPLETAR LA DOCUMENTACIN Y REGISTRO DE

AUDITORA ANTES DE LA EMISIN DEL INFORME RESPECTIVO. LA DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DE SER:
COMPLETA
CLARA
LEGIBLE
COMPRENSIBLE
ORDENADA
DETALLADA
INFORMACIN
APROPIADA
EL RESULTADO DE LAS CONCLUSIONES COMO CONSECUENCIA DEL DESARROLLO

DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, SER REGISTRADO EN LAS CDULAS DE
AUDITORA, LAS MISMAS QUE DEBEN INCLUIR LAS FUENTES DE INFORMACIN;
CONSIGNANDO:
LAS CDULAS DE AUDITORA SERN FIRMADAS POR EL SUPERVISOR EN SEAL

DE CONFORMIDAD.
LAS CDULAS DE AUDITORA DEBEN TENER REFERENCIA CRUZADA CON OTRA

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA.
LA DOCUMENTACIN OBTENIDA MEDIANTE FOTOCOPIAS CUANDO

CORRESPONDA DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE AUTENTICADAS POR EL
FEDATARIO DE LA INSTITUCIN.
PARA SER CONSIDERADAS COMO DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA DEBEN

CONTAR CON: MARCAS DE AUDITORA, LEYENDA DE LAS MISMAS,
COMENTARIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR, ADEMS DEBEN ESTAR
CODIFICADAS, REFERENCIADAS FIRMADAS O VISADAS POR LOS AUDITORES
QUE EFECTUARON EL TRABAJO.
LA REVISIN DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA EN LA ETAPA DE EJECUCIN,

POR PARTE DEL JEFE DE COMISIN AL INTEGRANTE DE LA COMISIN DEBE
CONSIDERAR LO SIGUIENTE:
CONFORMIDAD CON LA APLICACIN DE LAS NORMAS Y CRITERIOS DE

AUDITORA, AS COMO TAMBIN DEL PLAN DE AUDITORA.
QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EST LIMITADA AL OBJETIVO DE LA

AUDITORA.
QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.
QUE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA SEA LEGIBLE, COMPRENSIBLE,

COMPLETA, PRECISA Y PULCRA; CON LA FINALIDAD DE PROPORCIONAR UN
RESPALDO ADECUADO PARA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
QUE LOS ARCHIVOS ESTN ORGANIZADOS, REFERENCIADOS Y FIRMADOS POR

EL AUDITOR QUE LOS ELABOR. ASIMISMO, QUE NO SEAN VOLUMINOSOS, A
FIN DE FACILITAR SU MANIPULACIN Y EVITAR SU RPIDO DETERIORO.
UNA ADECUADA SUPERVISIN DEBE SER PUNTUAL, INCLUYENDO COMO CADA UNA DE SUS
TAREAS LA REVISIN PERIDICA Y PROGRESIVA DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA A
MEDIDA QUE SE DESARROLLA EL SERVICIO DE CONTROL.
ES NECESARIO QUE EL SUPERVISOR EFECTE UNA REVISIN COMPLETA DE LA

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, CUANDO LA ETAPA DE EJECUCIN CONCLUYA.
LA REVISIN DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA POR PARTE DEL SUPERVISOR

DEBE CONTEMPLAR LO SIGUIENTE:
QUE EL TRABAJO DE AUDITORA EST ADECUADAMENTE PLANIFICADO, A FIN DE

ASEGURAR LA REALIZACIN DE UNA AUDITORA DE ALTA CALIDAD.
QUE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA SE EFECTA DE CONFORMIDAD CON LAS

NORMAS, CRITERIOS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.
QUE EL INFORME DE AUDITORA SE ELABORE DE ACUERDO A LAS NORMAS Y

CRITERIOS TCNICOS RESPECTIVOS.
EL OBJETIVO PRINCIPAL DE EFECTUAR UNA CORRECTA SUPERVISIN DE LA

DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA, ES ASEGURARSE QUE EL PROCESO DE
AUDITORA FUE EJECUTADO ADECUADAMENTE Y EST DOCUMENTADO Y
SUSTENTADO CORRECTAMENTE.
ESTE PROCESO REQUIERE QUE:
ASEGURAR QUE LA
DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORA CONTIENE LA
EVIDENCIA QUE SUSTENTA
LAS OPINIONES Y/O
CONCLUSIONES DEL
TRABAJO REALIZADO POR
LA COMISIN AUDITORA
ASEGURAR QUE LA
DOCUMENTACIN DE LA
AUDITORA FUE DESCRITA,
VERIFICADA Y EVALUADA
OPORTUNAMENTE.
UNA CDULA DE AUDITORA

EST TERMINADA, CUANDO
SE ASEVERA QUE DE SU
REVISIN, NO SURGIRN
PREGUNTAS O
COMENTARIOS QUE
REQUIEREN RESPUESTAS O
TRABAJO ADICIONAL.
DE ESTIMARLO NECESARIO, EL GERENTE DE LA UNIDAD ORGNICA O JEFE DEL OCI

CORRESPONDIENTE PUEDE REVISAR LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA CON
LA FINALIDAD DE CERCIORARSE, QUE CUENTE CON EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA, QUE RESPALDE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORA; CAUTELANDO DE
ESTA MANERA, EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS PARA LA
DOCUMENTACIN DE AUDITORA.
LA RESPONSABILIDAD DE GUARDAR DEBIDA RESERVA Y

CONFIDENCIALIDAD DE LA DOCUMENTACIN Y
RESULTADOS CORRESPONDE A TODO EL PERSONAL
INVOLUCRADO EN LA AUDITORA, DURANTE SU EJECUCIN
E INCLUSIVE DESPUS DE HABER CESADO EN SUS
FUNCIONES.
EN EL CASO QUE DICHA DOCUMENTACIN SEA CITADA EN
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y NO OBRE EN LOS
ARCHIVOS DE LA ENTIDAD, DEBE SER ENTREGADA A LOS
AUDITADOS PARA LA PRESENTACIN DE LOS
COMENTARIOS, CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA LEY
N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA Y LAS NGCG.
BAJO NINGN MOTIVO O CIRCUNSTANCIA, SALVO LA
INDICADA, LA COMISIN AUDITORA DEBE DIVULGAR EL
CONTENIDO DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA. SU
USO NO AUTORIZADO O PRDIDA GENERA
RESPONSABILIDAD.
LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA ES PROPIEDAD DE LA CONTRALORA Y

DEL OCI, LA COMISIN AUDITORA CAUTELA LA INTEGRIDAD DE LA
DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEBIENDO ASEGURAR EN TODO MOMENTO Y
BAJO CUALQUIER CIRCUNSTANCIA EL CARCTER RESERVADO DE LA
INFORMACIN CONTENIDA EN LA MISMA. PARA EVITAR QUE PERSONAS AJENAS
TENGAN ACCESO A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEBEN TENER EN
CUENTA LAS PRECAUCIONES SIGUIENTES:
ASEGURARSE QUE LA INSTALACIN PROPORCIONADA POR LA ENTIDAD PARA LA

REALIZACIN DE LA AUDITORA, SEA APROPIADA, SEGURA Y QUE CUENTE CON
LOS RECURSOS LOGSTICOS NECESARIOS.
GUARDAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA EN ARCHIVADORES O ARMARIOS

BAJO LLAVE.
CONCLUIDA LA AUDITORA (REMITIDO EL INFORME), LA DOCUMENTACIN DE LA

AUDITORA DEBIDAMENTE ORGANIZADA DEBE REMITIRSE AL ARCHIVO DE LA
UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, DE CONFORMIDAD A LO
ESTABLECIDO EN LA NORMATIVA INTERNA, UTILIZANDO LOS MEDIOS
INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
CUANDO SE ADVIERTA EL INCUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN LOS LITERALES a),

c), d), f), h), e i) DEL ARTCULO 42 DE LA LEY N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA, EL
JEFE Y SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA O JEFE DEL OCI DEBEN
COMUNICAR DICHA SITUACIN A LA INSTANCIA SUPERIOR, CON LA FINALIDAD QUE
INICIE LAS ACCIONES CORRESPONDIENTES ANTE EL RGANO A CARGO DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DE LA CONTRALORA.
DE SER EL CASO, LA COMISIN AUDITORA PUEDE SOLICITAR LA INTERVENCIN DEL

MINISTERIO PBLICO, PARA LA ADOPCIN DE LAS ACCIONES QUE CORRESPONDAN,
SITUACIN QUE DEBE SER PUESTA DE CONOCIMIENTO DEL PROCURADOR PBLICO
DE LA CONTRALORA, O DE LA INSTANCIA QUE CORRESPONDA.
PARA UNA MEJOR COMPRENSIN DEL AUDITADO, SE HA

DISTRIBUIDO LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DURANTE LAS
TRES ETAPAS POR LAS QUE DISCURRE UNA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
DICHAS ETAPAS SON:
DURANTE LA
PLANIFICACIN
DURANTE LA
EJECUCIN
A LA RECEPCIN
DEL INFORME
UNA VEZ APROBADO EL ENCARGO CORRESPONDIENTE, LA COMISIN AUDITORA PREMUNIDA

DE UN OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DIRIGIDO AL TITULAR DE LA ENTIDAD BAJO
LA AUDITORA, DEBE PRESENTARSE PARA INICIAR SUS ACTIVIDADES.
ESTE DOCUMENTO, DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES:
TIPO DE LA
AUDITORA A
EFECTUAR
NOMBRES Y
APELLIDOS DEL
SUPERVISOR Y JEFE
DE LA COMISIN
AUDITORA
EL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DEBE ESTAR FIRMADO POR EL

TITULAR DE LA CONTRALORA O EL FUNCIONARIO QUE SE DESIGNE.
A LA RECEPCIN DEL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN, ES OBLIGACIN DE
LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD BAJO AUDITORA, REALIZAR LO SIGUIENTE:
COMPROBAR LA IDENTIDAD DE LOS MIEMBROS DE LA COMISIN AUDITORA.
DE ESTIMAR NECESARIO, VERIFICAR AUTENTICIDAD DEL OFICIO DE

ACREDITACIN..
CONCEDER A LA COMISIN UNA ENTREVISTA PARA QUE EL JEFE DE LA

COMISIN Y EL SUPERVISOR EXPLIQUEN EL MOTIVO DE SU VISITA.
ASIMISMO, DE ACUERDO AL ALCANCE PREVISTO, COORDINAR UNA REUNIN
CON LOS FUNCIONARIOS A CARGO DE LAS REAS A EXAMINAR.
TAMBIN, DURANTE ESTA REUNIN LA ENTIDAD BAJO LA AUDITORA PUEDE

DAR A CONOCER LAS REAS O TRANSACCIONES QUE, A SU CRITERIO,
CONVIENE QUE SEAN EXAMINADAS.
LA ENTIDAD DEBE DISPONER UN AMBIENTE ADECUADO PARA INSTALAR A LA

COMISIN CONSIDERANDO LO SIGUIENTE:
AMPLITUD Y MOBILIARIO EN FUNCIN AL NMERO DE SUS INTEGRANTES. POR LO

MENOS UN ARMARIO, ARCHIVADOR O SIMILAR DOTADO CON LLAVE PARA LA
SALVAGUARDA DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA Y DOCUMENTOS QUE
PROPORCIONE LA ENTIDAD.
DE SOLO ACCESO A LA COMISIN AUDITORA.
PRIVACIDAD PARA EL TRABAJO.
SEGN DISPONIBILIDAD, EQUIPO BSICO DE OFICINA EN CALIDAD DE PRSTAMO Y

TILES DE OFICINA MNIMOS.
SI LA COMISIN AUDITORA LO SOLICITA, COORDINAR UN RECORRIDO POR LAS

INSTALACIONES DE LA ENTIDAD, INCIDIENDO EN LAS REAS QUE SON MOTIVO DE
AUDITORA. LA PERSONA DESIGNADA DEBE TENER CONOCIMIENTO SUFICIENTE DE
LAS ACTIVIDADES Y PERSONAL PARA LAS EXPLICACIONES Y PRESENTACIONES
QUE LE SON REQUERIDAS.
DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS (TAMAO DE LA ENTIDAD, DISPERSIN DE

SUS INSTALACIONES, TURNOS DE ACTIVIDADES) PUEDE LA ENTIDAD BAJO LA
AUDITORA CIRCULARIZAR INTERNAMENTE EL OFICIO DE ACREDITACIN,
REQUIRIENDO SE PRESTE A LA COMISIN AUDITORA LAS FACILIDADES
NECESARIAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU TRABAJO.
ES CONVENIENTE, PARA LA ENTIDAD AUDITADA, DESIGNAR UN COORDINADOR QUE

CENTRALICE Y COORDINE TODAS LAS SOLICITUDES DE LA COMISIN AUDITORA,
AS COMO LAS DEVOLUCIONES DE DOCUMENTOS Y OTROS.
HACER CONOCER A LA COMISIN AUDITORA LOS PROCEDIMIENTOS PARA

FOTOCOPIAS, INGRESO A ZONAS RESTRINGIDAS, USO DE VEHCULOS Y OTROS
EQUIPOS, AS COMO LOS HORARIOS DE TRABAJO Y OTROS.
LA COMISIN AUDITORA NO EST AUTORIZADA A REQUERIR:
APOYO A TIEMPO COMPLETO DE PERSONAL DE LA ENTIDAD.
APOYO A TIEMPO COMPLETO DE PERSONAL DE LA ENTIDAD.
VEHCULOS A TIEMPO COMPLETO, PARA USO PERSONAL O FUERA DEL

HORARIO NORMAL DE ACTIVIDADES, SALVO PARA USO OFICIAL DE LA
AUDITORA.
SERVICIO TELEFNICO A LARGA DISTANCIA, EXCEPTO LLAMADAS

OFICIALES PREVIAMENTE CONVENIDAS.
ALOJAMIENTO O ALIMENTACIN, EXCEPTO CUANDO LAS CONDICIONES AS

LO AMERITEN, EN CUYO CASO ABONARN A LA ADMINISTRACIN EL PRECIO
REGULAR DE LOS MISMOS.
LA ENTIDAD AUDITADA PROPORCIONA A LA COMISIN AUDITORA TODA LA

DOCUMENTACIN REQUERIDA, PREVIA SOLICITUD DE ESTA AL COORDINADOR
DESIGNADO, DE SER EL CASO. ASIMISMO, FACILITA LOS SERVICIOS DE FOTOCOPIADO,
CUYAS RDENES DEBEN ESTAR FIRMADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN.
LA ENTIDAD FACILITA EL ACCESO DE LA COMISIN AUDITORA A LOS REGISTROS E

INFORMES Y PROPORCIONA LA INFORMACIN ADICIONAL REQUERIDA. EL ACCESO A
LA INFORMACIN CONTENIDA EN EL SISTEMA DE CMPUTO, ES PREVIAMENTE
COORDINADO PARA LA OBTENCIN DE COPIA DE LOS ARCHIVOS DIGITALES O
FSICOS.
CUANDO SE REQUIERA, LA COMISIN AUDITORA BRINDA A LA ENTIDAD AUDITADA LAS
EXPLICACIONES, ORALES O ESCRITAS NECESARIAS PARA SATISFACER LAS
SOLICITUDES DE INFORMACIN.
LA DEMORA O NEGATIVA A FACILITAR LA INFORMACIN REQUERIDA SIGNIFICA UNA

LIMITACIN AL ALCANCE DE LA AUDITORA, CORRESPONDIENDO A LA COMISIN
AUDITORA EVALUAR LA APLICACIN DEL REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES - RIS; SIN PERJUICIO DE REVELAR ESTE ASPECTO EN EL INFORME DE
AUDITORA.
LA ENTIDAD AUDITADA DEBE CONTINUAR FACILITANDO A LA COMISIN AUDITORA, LA

DOCUMENTACIN REQUERIDA, COMO CONSECUENCIA DE LA APLICACIN DE SUS PRUEBAS
A LA MATERIA A EXAMINAR DETERMINADA EN LA PLANIFICACIN.
LA ENTIDAD AUDITADA RECIBE EL DOCUMENTO CON EL CUAL SE INICIA LA COMUNICACIN

DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS
PARA QUE, EN EL PLAZO FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES DOCUMENTADAS PARA
SU EVALUACIN; OBLIGNDOSE A BRINDAR LAS FACILIDADES DE ACCESO A LA
DOCUMENTACIN E INFORMACIN A LAS PERSONAS COMUNICADAS, PARA LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS DOCUMENTADOS RESPECTIVOS.
LA ENTIDAD AUDITADA Y LOS FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LAS DESVIACIONES DE

CUMPLIMIENTO DEBEN TENER EN CUENTA QUE ESTAS PUEDEN SER DESVIRTUADAS POR LA
COMISIN AUDITORA, COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN A LOS COMENTARIOS Y
PRUEBAS PRESENTADAS, DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
BRINDAR LAS FACILIDADES PARA LA PUBLICACIN DE LOS EDICTOS A SER SOLICITADOS

POR EL OCI EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORA.
LA ENTIDAD AUDITADA DEBE CAUTELAR LA DEVOLUCIN DE LA DOCUMENTACIN

ORIGINAL Y LOS EQUIPOS DE OFICINA CONCEDIDOS EN CALIDAD DE PRSTAMO A LA
COMISIN AUDITORA AL CONCLUIR ESTA ETAPA.
LA ENTIDAD AUDITADA DEBE IMPLEMENTAR LAS RECOMENDACIONES

FORMULADAS EN EL INFORME DE AUDITORA.
EN LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SE DEBE EFECTUAR EL CONTROL Y

ASEGURAMIENTO DE CALIDAD AL PROCESO Y AL PRODUCTO DE ACUERDO CON LO
ESTABLECIDO EN LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
LA COMISIN AUDITORA Y LOS NIVELES GERENCIALES DEBEN APLICAR LOS CONCEPTOS

DEL CONTROL DE LA CALIDAD AL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
REFERIDOS AL: PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO, MATRIZ DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, DOCUMENTACIN, INFORMES DE AUDITORA Y RESUMEN EJECUTIVO.
LA RESPONSABILIDAD DEL CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA CORRESPONDE A LA

COMISIN AUDITORA Y UNIDADES ORGNICAS DE LA CONTRALORA U OCI A CARGO DE
LA AUDITORA, COMO PARTE INHERENTE A SU GESTIN Y DE ACUERDO A SUS
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES EN LA CONDUCCIN, EJECUCIN Y EVALUACIN DE LA
AUDITORA.
LA RESPONSABILIDAD DEL ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD CORRESPONDE A

PERSONAS O UNIDADES ORGNICAS DISTINTAS A LAS QUE EJECUTAN LOS SERVICIOS
DE CONTROL Y RELACIONADOS, Y ES EFECTUADO DE MANERA SELECTIVA, DE
CONFORMIDAD A LOS PROCEDIMIENTOS EMITIDOS POR LA CONTRALORA.
LA REVISIN SELECTIVA DE LOS INFORMES EMITIDOS POR EL OCI, EST A CARGO DE LA

UNIDAD ORGNICA COMPETENTE, DE CONFORMIDAD CON SUS FUNCIONES Y
ATRIBUCIONES DEFINIDAS EN EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (ROF)
DE LA CONTRALORA Y LA NORMATIVA APLICABLE EMITIDA POR LA CONTRALORA.
CONTROL DE
LA CALIDAD AL
PROCESO DE LA
AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
REFERIDOS AL:
PLAN Y
PROGRAMA
DE
AUDITORA
DEFINITIVO
MATRIZ DE
DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO
INFORMES
DE
AUDITORA
RESUMEN
EJECUTIVO
ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD DE LOS INFORMES

DE CONTROL
PLANIFICACIN
EJECUCIN
ELABORACIN
INFORME
EMISIN
INFORME
REVISIN DE
OFICIO DEL
INFORME EMITIDO
(SELECTIVO Y
POSTERIOR)
UNA VEZ CONCLUIDA Y REGISTRADA LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, Y ESTA NO

SE ENCUENTRE EN EL ALCANCE DEL PRINCIPIO DE LA RESERVA DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL, ESTABLECIDO EN LA LEY N 27785, LOS RESULTADOS DE LA
AUDITORA, PUEDEN SER INCLUIDOS EN EL SISTEMA INFORMTICO QUE DETERMINE
ESTE ENTE TCNICO RECTOR, A FIN DE GENERAR VALOR Y GESTIN DE
CONOCIMIENTO AL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
ETAPA CON LA CUAL INICIA LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO,

CONSISTE EN ACREDITAR E INSTALAR A LA COMISIN
AUDITORA EN LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, COMPRENDER
LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR Y APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA.
LA PLANIFICACIN NO CONSTITUYE UNA ETAPA DE LA
AUDITORA SEPARADA DE LAS DEMS, SINO UN PROCESO
CONTINUO E ITERATIVO
ACREDITAR E
INSTALAR A LA
COMISIN AUDITORA
COMPRENDER LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A
EXAMINAR
APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
LAS NORMAS APLICABLES SON LAS SIGUIENTES:
ISSAI 400 - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO.
ISSAI 4100 - DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO

REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
DIRECTIVA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
OTRAS NORMAS APLICABLES A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO,

EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
CASO 1
CASO 2
COMISIN
AUDITORA
CGR
OFICIO DE
ACREDITACIN
TITULAR DE LA ENTIDAD
(O FUNCIONARIO DE MAYOR
NIVEL JERRQUICO
DESIGNADO POR ESTE)
COMISIN
AUDITORA
CGR
OFICIO DE
ACREDITACIN
GERENTE DE LA UNIDAD
ORGNICA DE LA
CONTRALORA A CARGO
DE LA AUDITORA,
NIVEL JERRQUICO
DESIGNADO POR ESTE)
CASO 3
COMISIN
AUDITORA
OCI
SUPERVISOR Y
JEFE DE
COMISIN
OFICIO DE
ACREDITACIN
NIVEL JERRQUICO
DESIGNADO POR ESTE)
LA COMISIN AUDITORA DE ACUERDO A LOS ROLES ESTABLECIDOS,

REALIZA LAS FUNCIONES SIGUIENTES:
FUNCIONES
DEL
SUPERVISOR
FUNCIONES
DEL JEFE DE
COMISIN
FUNCIONES
DEL
INTEGRANTE
FUNCIONES
DEL ABOGADO
FUNCIONES
DEL EXPERTO
OFICIO N
1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION

LA CONTRALORIA
-[Ao]-CG/DC
[Lugar], [fecha]
Seor(a):
(Cargo]
[Direccin Fiscal]
Asunto: Acreditacin de Comisin Auditora
Auditora de cumplimiento a (entidad sujeta a control)
Ref.: Artculo 22 literal b) y artculo 32 literal b) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la referencia, la Contralora
General de la Repblica, ha dispuesto la realizacin de una auditora de cumplimiento a [materia a examinar obra,
proyecto, aplicativo informtico, etc.] perodo [de fecha a fecha], a cargo de su representada.
En tal sentido, se ha designado a los seores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)] y [Nombre y
apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], supervisor y jefe de la comisin auditora, respectivamente, a quienes agradecer
se sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de los objetivos previstos.
Atentamente
(Siglas en minscula de la persona
que elabor el documento)
[Nombre del Ao]
FUNCIONES DEL SUPERVISOR:

LAS FUNCIONES RELACIONADAS A REVISIONES, EVALUACIONES, ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA
TCNICA, ENTRE OTRAS, REALIZADAS POR EL SUPERVISOR, DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE
DOCUMENTADAS Y FIRMADAS, A FIN DE QUE SE INCLUYAN COMO PARTE DE LA DOCUMENTACIN
DE AUDITORA.
1.
PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIN E INTEGRACIN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y

PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORA INICIAL DE SER NECESARIO.
2.
PARTICIPAR EN EL PROCESO DE ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA, EN LA ENTIDAD SUJETA AL

SERVICIO DE CONTROL.
3.
BRINDAR ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA TCNICA A LA COMISIN AUDITORA, EN FORMA OPORTUNA,

FACILITANDO LA COMPRENSIN DE LOS OBJETIVOS, AS COMO DE LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS.
4.
VALIDAR LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORA

DEFINITIVO PARA SU APROBACIN.
5.
SUPERVISAR LA EJECUCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DESCRITOS EN EL PROGRAMA,

VERIFICANDO LAS CONCLUSIONES ARRIBADAS POR EL AUDITOR Y CAUTELANDO QUE LAS EVIDENCIAS
SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS SEGN LO ESTABLECIDO EN LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL GUBERNAMENTAL, INFORMANDO AL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA PARA EL SEGUIMIENTO
RESPECTIVO Y A LOS NIVELES GERENCIALES COMPETENTES.
6.
REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, A FIN DE VERIFICAR SI ESTAS

CORRESPONDEN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A
LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS.
7.
REVISAR LA REDACCIN Y SUSTENTO DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y LAS EVALUACIONES DE

LOS COMENTARIOS PRESENTADOS.
8.
VERIFICAR QUE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA SEA ELABORADA Y REGISTRADA EN FORMA OPORTUNA

E INTEGRA EN EL MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
FUNCIONES DEL SUPERVISOR:

9.
VERIFICAR EL REGISTRO DEL CIERRE DE LA ETAPA DE

EJECUCIN DE LA AUDITORA EN EL SISTEMA INFORMTICO
ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
10. ELABORAR Y SUSCRIBIR CON EL JEFE DE LA COMISIN EL

INFORME DE AUDITORA; EL MISMO QUE DE SER EL CASO,
DEBE INCLUIR EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA
RESPONSABILIDAD Y EL RESUMEN EJECUTIVO
CORRESPONDIENTE.
11. SUPERVISAR Y VALIDAR LA EVALUACIN FINAL DEL
PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
12. VERIFICAR EL REGISTRO Y ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIN
DE AUDITORA GENERADA EN LAS AUDITORAS PRACTICADAS
ANTE LA UNIDAD ORGNICA COMPETENTE DE LA
CONTRALORA O ARCHIVOS DEL OCI.
13. EVALUAR Y GESTIONAR OPORTUNAMENTE LAS SITUACIONES
O SOLICITUDES QUE SE PRESENTEN EN EL TRANSCURSO DE
LA AUDITORA Y QUE POR SU TRASCENDENCIA REQUIERAN LA
PARTICIPACIN DE INSTANCIAS SUPERIORES.
14. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA
METODOLOGA Y EL PROCESO DE LA AUDITORA, CUANDO
CORRESPONDAN.
15. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE
LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
16.
OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL GERENTE O JEFE

A CARGO DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA.
FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIN:

1.

2.
PARTICIPAR EN EL PROCESO DE ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA, EN LA ENTIDAD SUJETA

AL SERVICIO DE CONTROL.
3.
BRINDAR ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA TCNICA A LA COMISIN AUDITORA, EN FORMA OPORTUNA,

FACILITANDO LA COMPRENSIN DE LOS OBJETIVOS, AS COMO DE LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS.
4.
COMPLEMENTAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR, MEDIANTE LA

APLICACIN DE PROCESOS SISTEMTICOS E ITERATIVOS DE RECOPILACIN Y ANLISIS DE
DOCUMENTACIN, APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA Y LA EVALUACIN DEL DISEO Y EFICACIA
OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO.
5.
PROPONER O REALIZAR MODIFICACIONES A LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORA INICIAL, DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS.
6.
DEFINIR O REVISAR LA SELECCIN DE LA MUESTRA DE AUDITORA, CON BASE A LAS DISPOSICIONES,

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
7.
ASIGNAR Y SUPERVISAR LA EJECUCIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DESCRITOS EN EL

PROGRAMA, POR PARTE DEL PROFESIONAL EXPERTO, ABOGADO Y DEMS INTEGRANTES DE LA
COMISIN AUDITORA; CAUTELANDO QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS Y VALORADAS SEAN
SUFICIENTES Y APROPIADAS.
8.
ELABORAR O REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, A FIN DE

VERIFICAR SI ESTAS CORRESPONDEN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES
INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.
9.
ELABORAR O REVISAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DE ACUERDO A LA

NORMATIVA VIGENTE.
FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIN:

10. ELABORAR O REVISAR LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN
LOS HECHOS QUE HAN SIDO OBJETO DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, Y QUE HAN SIDO
FORMULADAS POR LOS INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA Y EXPERTO.
11. REVISAR QUE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA SEA ELABORADA Y REGISTRADA POR EL
PROFESIONAL DE LA COMISIN AUDITORA Y EXPERTO, EN FORMA OPORTUNA E NTEGRA EN EL MARCO
DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
12. REGISTRAR EL CIERRE DE LA ETAPA DE EJECUCIN DE LA AUDITORA EN EL SISTEMA INFORMTICO
ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
13. ELABORAR Y SUSCRIBIR CON EL SUPERVISOR EL INFORME DE LA AUDITORA; EL MISMO QUE DE SER EL
CASO, DEBE INCLUIR EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD Y EL RESUMEN
EJECUTIVO CORRESPONDIENTE.
14. REALIZAR LA EVALUACIN FINAL DEL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
15. REGISTRAR Y ARCHIVAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA GENERADA EN LAS AUDITORAS
PRACTICADAS ANTE LA UNIDAD ORGNICA COMPETENTE DE LA CONTRALORA O ARCHIVOS DEL OCI.
16. EVALUAR E INFORMAR OPORTUNAMENTE AL SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA, LAS
SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE PRESENTEN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORA Y QUE POR SU
TRASCENDENCIA REQUIERAN LA PARTICIPACIN DE INSTANCIAS SUPERIORES.
17. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGA Y EL PROCESO DE AUDITORA,
CUANDO CORRESPONDAN.
18. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA.
19. OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL GERENTE O JEFE A CARGO DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA;
AS COMO EL SUPERVISOR DE AUDITORA.
1.

2.
COMPLEMENTAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR MEDIANTE LA

APLICACIN DE PROCESOS SISTEMTICOS E ITERATIVOS DE RECOPILACIN Y ANLISIS DE
DOCUMENTACIN, APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA Y LA EVALUACIN DEL DISEO Y EFICACIA
OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO E INFORMAR SUS RESULTADOS AL JEFE DE COMISIN.
3.
PROPONER LOS AJUSTES A LOS OBJETIVOS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA CONTENIDOS EN EL

PLAN DE AUDITORA INICIAL, DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS.
4. DEFINIR LA SELECCIN DE LA MUESTRA DE AUDITORA, CON BASE A LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
5.
EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DESCRITOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORA Y

OBTENER EVIDENCIA APROPIADA Y SUFICIENTE SEGN LA NORMATIVA DE AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
6.
ELABORAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, REFERIDAS A PRESUNTAS DEFICIENCIAS

DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES,
DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.
7.
ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO A LA NORMATIVA

VIGENTE.
8. EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE

CUMPLIMIENTO.
9.
ELABORAR Y REGISTRAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA, EN EL

MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
10. CUMPLIR DURANTE TODO EL PROCESO DE AUDITORA CON LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA, DE SER EL CASO, LA EMISIN DE UN INFORME TCNICO.
11. SOLICITAR OPORTUNAMENTE ASESORAMIENTO Y

ASISTENCIA TCNICA DEL JEFE Y SUPERVISOR DE
LA COMISIN AUDITORA DURANTE EL
DESARROLLO DE LA AUDITORA.
12. INFORMAR OPORTUNAMENTE AL JEFE DE LA
COMISIN AUDITORA, SOBRE LAS SITUACIONES O
SOLICITUDES QUE SE PRESENTAN EN EL
TRANSCURSO DE LA AUDITORA Y QUE PUEDEN
AFECTAR SU DESARROLLO NORMAL.
13. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA
METODOLOGA Y EL PROCESO DE LA AUDITORA.
14. DESARROLLAR TAS LABORES ASIGNADAS EN EL
MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA.
15. OTRAS LABORES QUE LE ASIGNE EL JEFE O EL
SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA.
1.

2.
REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE

DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
CUMPLIMIENTO,
DE
ACUERDO
CON
LAS
3.
REVISAR Y ANALIZAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ELABORADAS POR LA COMISIN AUDITORA,

CONSTATANDO QUE LA EVIDENCIA OBTENIDA SEA SUFICIENTE Y APROPIADA.
4.
REVISAR O VALIDAR LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS RECIBIDOS PARA SU ELEVACIN AL JEFE DE LA

COMISIN AUDITORA; DE SER EL CASO, PUEDE EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, RELACIONADOS CON SU
COMPETENCIA PROFESIONAL O QUE SON ENCARGADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN.
5.
REALIZAR EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LA EVALUACIN DE

LOS COMENTARIOS Y DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, QUE EN SU CASO SE HUBIERAN IDENTIFICADO, PARA
SU POSTERIOR ELEVACIN AL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA
6.
ELABORAR Y SUSCRIBIR LAS ESTRUCTURAS TIPO DEL SISTEMA CBR COMO CONSECUENCIA DEL
SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD, DE ACUERDO A LOS PROCEDIMIENTOS
DEFINIDOS POR LA CONTRALORA, LAS CUALES DEBEN INCLUIRSE EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA, Y
DE SER EL CASO, SIRVEN DE BASE PARA LA FORMULACIN DE LA FUNDAMENTACIN JURDICA.
7.
COORDINAR CON LA PROCURADURA PBLICA DE LA CONTRALORA O QUIEN HAGA SUS VECES EN LA

ENTIDAD, LA FUNDAMENTACIN JURDICA DEL SEALAMIENTO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL.
8.
FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGA Y EL DESARROLLO DE LA AUDITORA.
9.
DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA

CONTRALORA.
10. OTRAS LABORES ASIGNADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA.
1.
ELABORAR Y SUSCRIBIR LOS INFORMES TCNICOS DE

CONFORMIDAD CON LOS TRMINOS DE REFERENCIA DEL
CONTRATO SUSCRITO CON LA CONTRALORA O LA ENTIDAD
CONTRATANTE.
2.
ASESORAR TCNICAMENTE A LA COMISIN AUDITORA, EN LOS

TEMAS DE SU ESPECIALIDAD.
4.
ELABORAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE

ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS.
5.
ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,

DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE.
6.
EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS

EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SOBRE
LOS CONTENIDOS TCNICOS SEGN SEA SU COMPETENCIA.
7.
ELABORAR LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA QUE SUSTENTA

SU INFORME TCNICO, EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA DE
ACUERDO A LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA
CONTRALORA, UTILIZANDO LAS HERRAMIENTAS INFORMTICAS
APLICABLES.
8.
INFORMAR OPORTUNAMENTE AL JEFE DE LA COMISIN

AUDITORA, SOBRE LAS SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE
PRESENTAN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORA Y QUE
PUEDEN AFECTAR SU DESARROLLO NORMAL.
9.
DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS

DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
10.
OTRAS LABORES ASIGNADAS POR EL JEFE DE LA COMISIN

AUDITORA.
EN UN PLAZO NO MAYOR DE TRES (3) DAS HBILES CONTADOS A PARTIR DEL DA

SIGUIENTE DE ACREDITADA LA COMISIN, EL TITULAR Y LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE LA ENTIDAD, DEBEN FACILITAR UN AMBIENTE DE TRABAJO CON
UBICACIN CERCANA A LAS REAS Y FUNCIONARIOS VINCULADOS CON LA MATERIA A
EXAMINAR, SEGURAS Y CON LOS RECURSOS LOGSTICOS QUE PERMITAN LA
OPERATIVIDAD DE LA COMISIN AUDITORA.
DE NO BRINDARSE EN EL PLAZO ESTABLECIDO, LA COMISIN AUDITORA DEBE REPORTARLO
A LA GERENCIA DE LA UNIDAD ORGNICA DE LA CONTRALORA A CARGO DE LA AUDITORA,
PARA LA EVALUACIN Y APLICACIN DE SANCIONES DE SER EL CASO.
SOLICITA
COMISIN AUDITORA
(EN LA FECHA DE
PRESENTACIN ANTE EL
TITULAR DE LA ENTIDAD)
EL JEFE DE COMISIN A TRAVS DE

UN OFICIO DIRIGIDO AL TITULAR DE
LA ENTIDAD, PONE EN
CONOCIMIENTO LOS INTEGRANTES
QUE CONFORMAN LA COMISIN
AUDITORA, CON LA FINALIDAD QUE
LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE LA ENTIDAD,
BRINDEN LAS FACILIDADES DE
ACCESO A LAS INSTALACIONES DE
LA ENTIDAD, INFORMACIN Y
APOYO LOGSTICO REQUERIDO
PARA LOS FINES DE LA AUDITORA.
LA COMISIN AUDITORA SOLICITA LA HABILITACIN

DE UN AMBIENTE DE TRABAJO QUE CUENTE CON LAS
MEDIDAS DE SEGURIDAD Y ACCESO SOLO PARA ELLA.
LA COMISIN AUDITORA ENTREGA EL PRIMER OFICIO

DE SOLICITUD DE DOCUMENTACIN E INFORMACIN.
LA COMISIN AUDITORA, DE SER EL CASO, PUEDE
SOLICITAR LA DESIGNACIN DE UN COORDINADOR DE
LA ENTIDAD, PARA EFECTUAR UN RECORRIDO POR SUS
AMBIENTES O INSTALACIONES, A FIN DE TOMAR
CONOCIMIENTO DE LAS DIFERENTES REAS Y
PRESENTACIN FORMAL DE LOS GERENTES O JEFES
DE REA DE LA ENTIDAD AUDITADA RELACIONADA CON
LA MATERIA A EXAMINAR.
EL TITULAR O FUNCIONARIO DESIGNADO POR ESTE, DEBE DISPONER POR

ESCRITO A TODOS LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD, A MS TARDAR AL
SIGUIENTE DA HBIL DE LA ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA, LA
ENTREGA DE LA DOCUMENTACIN E INFORMACIN QUE SOLICITE, EN LAS
CONDICIONES Y PLAZOS QUE FIJE PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA;
DOCUMENTO QUE DEBE REMITIRSE EN COPIA AUTENTICADA A LA COMISIN
AUDITORA Y REGISTRARSE EN EL SISTEMA INFORMTICO ESTABLECIDO POR
LA CONTRALORA.
2 - OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIN

LA CONTRALORIA
OFICIO N
-[Ao]-CG/DC
[Lugar], [fecha]
Seor(a):
(Cargo]
[Direccin Fiscal]
Asunto: Solicitud de informacin

Ref.: [Tipo de documento]
N [Nmero]-[Ao]-CG/[ DC/OCI] de (fecha documento]
Me dirijo a usted con relacin al documento de la referencia, mediante el cual, el/la [Despacho del Contralor General / Jefatura del rgano
de Control Institucional] dispuso la realizacin de una auditora de cumplimiento en [el/la] [materia a examinar/nombre de la entidad sujeta a control],
provincia (nombre de la provincia], regin [nombre de la regin].
Al respecto, le comunico que para la realizacin y logro de los objetivos de la labor encomendada, es necesario contar con la documentacin e informacin
que se detalla a continuacin:
1. [Detalle especifico de la informacin a solicitar].
3.
Sobre el particular, estimar que la documentacin e informacin solici1ada sea presentada a la comisin auditora a ms tardar el [da
de mes de arlo]; asimismo, de no contar con alguno(s) de los documentos o de la informacin requerida, srvase indicarlo en su documento de respuesta.
Por otro lado, cabe resaltar que la dilacin o no entrega de la documentacin e informacin, puede ser sujeta a la aplicacin de
sanciones, de conformidad a los artculos 41 y 42 de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
Atentamente
[NOMBRE Y APELLIDOS]
JEFE DE COMISIN AUDITORA
[CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA / RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL]
(Siglas en minscula de la persona que elabor el documento)
[Nombre del Ao]

Jr. Camilo Carrillo 114, Jess Mara, Lima 11 Per. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe
OFICIO N [Nmero]-[Ao]-[CGJ/ [Siglas U.O CGR /OCI]-AC-[Siglas de la Entidad]

Seor(a):
[Nombre (solo el primero), superior jerrquico del funcionario, servidor o persona requerida.
[Cargo]
[Direccin Fiscal)
[Ubicacin geogrfica], [fecha]
Asunto: Solicitud de informacin

Ref.:
[Tipo de documento) N [Nmero]-[Ao]-CG/ [DC/OCI] de [fecha del documento]
Me dirijo a usted con relacin al documento de la referencia, mediante el cual, el/la [Despacho del Contralor
General / Jefatura del rgano de Control Institucional] dispuso la realizacin de una auditora de cumplimiento en [el / la]
[materia a examinar/ nombre de la entidad sujeta a control], provincia [nombre de la provincia), regin [nombre de Ja regin].
Al respecto, le comunico que con el propsito de alcanzar los objetivos programados con la ejecucin de la auditora, se ha
procedido a solicitar a (nombre y apellido a quien se remiti el 1er. Requerimiento) para que haga entrega de la documentacin
e informacin que a continuacin se detalla; por lo que, se hace de su conocimiento, a fin de disponer las acciones
necesarias que aseguren y garanticen el cumplimiento de lo solicitado.
2. [...].
Atentamente
[NOMBRE V APELLIDOS]
JEFE O SUPERVISOR DE COMISIN AUDITORA JEFE DE OCI
GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGANICA A CARGO DE LA AUDITORA
[CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA / RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL]
(Siglas en minscula de la persona que elabor el documento)
[Nombre del Ao]
CUANDO LA COMISIN AUDITORA SE

ENCUENTRE INSTALADA, PUEDE
LLEVAR A CABO UNA REUNIN CON
EL TITULAR O FUNCIONARIO
DESIGNADO POR ESTE, A EFECTOS DE
HACER DE CONOCIMIENTO LOS
OBJETIVOS Y EL ALCANCE DE LA
AUDITORA, AS COMO DEL APOYO Y
COLABORACIN QUE SE REQUIERE
POR PARTE DE LA ENTIDAD AUDITADA
PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
DE LA AUDITORA.
EN EL CASO DEL OCI LAS

ACTIVIDADES REFERIDAS A LA
ACREDITACIN E INSTALACIN DE LA
COMISIN AUDITORA NO SON
APLICABLES. EL JEFE DEL OCI
COMUNICA POR ESCRITO AL TITULAR
DE LA ENTIDAD EL INICIO DE LA
AUDITORA.
COMISIN AUDITORA
(EN LA FECHA DE
PRESENTACIN ANTE EL
TITULAR DE LA ENTIDAD)
EN CIRCUNSTANCIAS DEBIDAMENTE JUSTIFICADAS EL

SUPERVISOR O JEFE DE COMISIN PUEDEN SER
REEMPLAZADOS, SITUACIN QUE DEBE SER APROBADA
POR LOS NIVELES GERENCIALES COMPETENTES,
ACREDITANDO AL PROFESIONAL REEMPLAZANTE ANTE
LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, DE CONFORMIDAD CON
LA NORMATIVA APLICABLE EMITIDA POR LA
CONTRALORA (VER APNDICE 1 - OFICIO DE
ACREDITACIN DE SUPERVISOR O JEFE DE COMISIN
AUDITORA - CAMBIO DE SUPERVISOR O JEFE DE
COMISIN AUDITORA).
OFICIO N
1.1 - OFICIO DE ACREDITACION - CAMBIO DE SUPERVISOR 0 JEFE DE COMISION AUDITORA

LA CONTRALORIA
-[Ao]-CG/DC
Seor(a):
(Cargo]
[Direccin Fiscal]
Asunto: Auditora de cumplimiento a la [entidad sujeta a control]

Ref.: a.
b.
Oficio N [nmero] [Ao]-CG/DC (oficio de acreditacin de supervisor y jefe de

comisin auditora).
Artculo 22 literal b) y artculo 32 literal b) de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
Me dirijo a usted a fin de comunicarle que mediante el documento de la referencia a) y de conformidad con la
normativa de la referencia b), se design al (a la) seor (a) [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)), como (supervisor
o jefe de comisin] de la auditora de cumplimiento en la (entidad sujeta a control) a su cargo.
Sobre el particular, cabe sealar que por rezones del servicio, el (la) mencionado (a) profesional no podr continuar
con la labor para el (la) cual fue designado (a); en tal sentido y considerando que el servicio de control posterior se encuentra
en proceso, se ha designado al (a la) seor (a) [Nombres y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], como [supervisor o jefe de
comisin], a quien agradecer se le brinde las facilidades necesarias para el logro de los objetivos previstos.
Atentamente
(Siglas en minscula de la persona que
elabor el documento)
[Nombre del Ao]
CON BASE A LOS RESULTADOS DE LA REUNIN SOSTENIDA CON EL RESPONSABLE DEL

PLANEAMIENTO Y GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO; LA
COMISIN AUDITORA ESTABLECE AQUELLOS ASPECTOS QUE DEBEN SER PROFUNDIZADOS, A FIN
DE LOGRAR UNA TOTAL COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, Y LA MATERIA A
EXAMINAR.
LA MATERIA A EXAMINAR DEBE ESTAR ASOCIADA A UN MACRO PROCESO O PROCESO CRTICO
DETERMINADO SOBRE LA BASE DE LA COMPRENSIN DE LA ESTRUCTURA DEL NEGOCIO DE LA
ENTIDAD AUDITADA.
DEBEN TAMBIN CONSIDERAR EN SU VALORACIN, ENTRE OTROS, LO SIGUIENTE:
MATERIALIDAD
DETERMINAR LA MATERIALIDAD
CON RELACIN A LOS RIESGOS
DE INCUMPLIMIENTO O
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO A FIN DE
ESTABLECER EL NIVEL Y
VALOR DE LA MATERIALIDAD DE
MANERA CUANTITATIVA Y
CUALITATIVA DE LA MATERIA A
EXAMINAR CON LA INTENCIN
DE DETERMINAR EL ALCANCE
APROPIADO DE LOS
PROCEDIMIENTOS, DETECTAR E
INFORMAR DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, APLICANDO SU
JUICIO O CRITERIO
PROFESIONAL, Y OBTENER
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA PARA FUNDAMENTAR
LAS CONCLUSIONES DE
AUDITORA DE LOS INFORMES.
AMBIENTE DE
CONTROL
ADMINISTRACIN
DE RIESGOS
FUNCIONARIOS Y
PERSONAL CLAVE
EVALUAR LOS
ELEMENTOS DEL
AMBIENTE DE CONTROL,
COMPONENTE MS
IMPORTANTE DE LA
ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO (V.
GR. FILOSOFA DE LA
ALTA DIRECCIN); TODA
VEZ QUE PUEDEN
AFECTAR EL DESARROLLO
NORMAL DE LA
AUDITORA O NO REUNIR
LAS CONDICIONES PARA
EJECUTAR LA AUDITORA
CON EFICACIA.
ANALIZAR SI LA
ENTIDAD IMPLEMENT
UNA POLTICA DE
ADMINISTRACIN DE
RIESGOS Y MAPA DE
RIESGOS.
IDENTIFICAR AL
PERSONAL CLAVE O A
LOS FUNCIONARIOS
CON LOS CUALES SE
INTERACTA EN EL
PROCESO DE LA
AUDITORA PARA EL
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A EXAMINAR.
LABOR
DESARROLLADA
POR EL OCI,
INDAGAR SOBRE LA
LABOR DESARROLLADA
POR EL OCI, PORQUE
CONSTITUYE UN
FACTOR PARA
DETERMINAR LA
NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
LA AUDITORA.
LA DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD PUEDE VERSE INFLUENCIADA, ENTRE

OTROS, POR LOS FACTORES SIGUIENTES:
1
SIGNIFICANCIA ECONMICA.
CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES SE DESARROLLARON LOS HECHOS.
NATURALEZA Y GRAVEDAD DEL INCUMPLIMIENTO.
CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO.
POSIBLES EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO.
INTERS PBLICO SIGNIFICATIVO Y REPERCUSIONES EN LA CIUDADANA.
NECESIDADES Y EXPECTATIVAS DE LOS DESTINATARIOS DEL INFORME.
NATURALEZA DE LAS AUTORIDADES COMPETENTES.
LA CONDUCTA DE LOS POSIBLES INFRACTORES
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
LINEAMIENTOS
TICOS
MISIN
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
VISIN
MODELO DE
PROCESOS
ORGANIGRAMA
PLANTA DE
TALENTO
HUMANO
MANUAL DE
ORGANIZACIN Y
FUNCIONES - MOF
NORMOGRAMA
PROCESOS
ESTRATGICOS
PROCESOS
MISIONALES
PROCESOS DE
APOYO
COMITES
NFRAESTRUCTU
RA FSICA
PROCESOS DE
EVALUACIN Y
CONTROL
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
PLAN
ESTRATGICO
ESTRUCTURA
FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
SISTEMA DE GESTIN Y
CONTROL
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
GESTIN DE
CALIDAD
PARTES
INTERESADAS
INFAESTRUCTURA
TECNOLGICA
SISTEMA
OPERATIVOS
GESTIN
DOCUMENTAL
PLANEACIN Y
GESTIN
ANTITRMITES
GOBIERNO EN
LNEA
GESTIN
AMBIENTAL
ANTICORRUPCIN
Y ATENCIN AL
CIUDADANO
SEGURIDAD DE LA
INFORMACIN
CONTROL
INTERNO
CONTABLE
OTROS SISTEMAS
DE GESTIN
SISTEMAS DE
ADMINISTRACIN
Y BASES DE
DATOS
HARDWARE
SISTEMAS DE
INFORMACIN
APLICACIONES
INFORMACIN
TODAS LAS OPERACIONES DEFINIDAS DENTRO DE CADA ENTIDAD DEL MARCO QUE LE
IMPONEN LAS POLTICAS GENERALES Y ESPECFICAS Y LAS NORMAS Y REGULACIONES
APLICABLES, PARA CUMPLIR SU MISIN, CON EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMA Y
TRANSPARENCIA, (CALIDAD DEL GASTO)
POLTICAS
ESTRUCTURA
VISIN
MISIN
POI
PRESUPUESTO
RECURSOS
NORMAS Y
LEYES
1. ECONMI
COS
2. FSICOS
3. TECNO
LGICOS
4. AMBIEN
TALES
5. TALENTO
HUMANO
RETROALIMENTACIN
CONTROL INTERNO: DEBE ESTAR INTEGRADO EN TODAS LAS
OPERACIONES, PROCESOS, ACTIVIDADES Y ESTRUCTURA DE LAS
ENTIDADES, PARA APOYAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISIN Y VISIN
INSTITUCIONAL.
NORMAS DGENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL
METAS
OBJETIVOS
1. RESUL
TADOS
2. NECESI
DADES
MISION: POR QU EXISTE

VALORES: EN QU CREO
VISION: QU QUIERE SER
ESTRATEGIA: CUL ES EL PLAN PARA LOGRARLO
ALINEACIN, IMPLEMENTACIN Y FOCO

INICIATIVAS ESTRATEGICAS: QU TENEMOS QUE HACER PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS PLANES Y PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVOS PERSONALES: QU TENGO QUE HACER
CLIENTES
SATISFECHOS
CLIENTES
LEALES
PROCESOS
EFICIENTES
UNA FUERZA
DE TRABAJO
COLABORADOR
ES MOTIVADOS
Y PREPARADOS
EXCELENTE
CIUDADANO
CORPORATIVO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERA A EXAMINAR, ENTENDER LOS

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y
ELABORAR CRONOGRAMA DE LA FASE DE PLANEACIN.
SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIN

AUDITORA.
CONOCER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR O ASUNTO A AUDITAR:
CONOCER EN DETALLE LA ENTIDAD OBJETO DE CONTROL

GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR.
IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE EXAMEN O ASUNTO
A AUDITAR.
CONOCER EL TRABAJO DESARROLLODA POR EL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL OCI.
EVALUAR EL AMBIENTE DE CONTROL.
IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :

AUDITORA.
ASOCIAR MATERIAS ESPECFICAS A PROCESOS ASOCIAR FACTORES DE

RIESGO DE AUDITORA A MATERIAS ESPECFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORA.

AUDITORA.
EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORA,

ELABORAR EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA.
NO
SE APRUEBA PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORA DEFINITIVO?
SI
FIN

AUDITORA.
EL SUPERVISOR VALIDA LOS ARGUMENTOS

ESGRIMIDOS Y REMITE LA PROPUESTA DE
PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO AL
RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO PARA SU
REVISIN Y CONFORMIDAD, LUEGO ESTE
LTIMO LO REMITE AL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA COMPETENTE U OCI
RESPECTIVO, QUIEN APRUEBA O RECHAZA EL
PLAN DE AUDITORA ACTUALIZADO .
EN LOS CASOS QUE NO SE HAYA ESTABLECIDO UNA ESTRUCTURA DE NEGOCIOS BASADA EN

PROCESOS, LA MATERIA A EXAMINAR PUEDE DERIVARSE DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y FUNCIONALES DE LA ENTIDAD O DE LAS DENUNCIAS
ATENDIDAS.
LOS RIESGOS DE AUDITORA VARAN SEGN LA MATERIA A EXAMINAR Y LAS CIRCUNSTANCIAS EN

LAS QUE SE DESARROLLA. POR LO GENERAL SE CONSIDERA LOS TRES ELEMENTOS DEL RIESGO DE
LA AUDITORA (RIESGO INHERENTE, RIESGO DE CONTROL Y RIESGO DE NO DETECCIN) CON
RELACIN A LA MATERIA A EXAMINAR.
LA COMISIN AUDITORA APLICA DIVERSAS TCNICAS DE AUDITORA QUE, A SU JUICIO
PROFESIONAL, LE PERMITA OBTENER LAS EVIDENCIAS SUFICIENTES Y APROPIADAS (OFICIO DE
SOLICITUD DE INFORMACIN), DE AQUELLOS ASPECTOS QUE DEBEN SER COMPLEMENTADOS O
ANALIZADOS EXHAUSTIVAMENTE, PARA UNA CABAL COMPRENSIN DE LA ENTIDAD Y MATERIA A
EXAMINAR. DICHAS ACTIVIDADES DEBEN ESTAR CONSIDERADAS EN EL CRONOGRAMA DE
AUDITORA.
EL JEFE DE COMISIN O SUPERVISOR DEBE CAUTELAR QUE LA INFORMACIN O DOCUMENTACIN
REQUERIDA A LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, SE ENTREGUE EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN
LOS REQUERIMIENTOS RESPECTIVOS. DE NO ENTREGARSE LA INFORMACIN O DOCUMENTACIN
SOLICITADA EN LOS PLAZOS FIJADOS, PREVIA COORDINACIN CON EL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA U OCI RESPECTIVO, SE TRAMITA EL INICIO DEL
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR PARA LA APLICACIN DE REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y
SANCIONES.
LA DOCUMENTACIN COMPLEMENTARIA OBTENIDA, DEBE SER ARCHIVADA EN LA DOCUMENTACIN
DE AUDITORA, Y REGISTRADA POR EL JEFE O SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA EN EL
SISTEMA INFORMTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
LA COMISIN AUDITORA DEBE EVALUAR EL DISEO IMPLEMENTACIN Y EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES

INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD PARA LA MATERIA A EXAMINAR. PARA ELLO, CON BASE A LOS
RIESGOS INHERENTES DETERMINADOS, SE DEBE IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS CONTROLES Y EVALUAR
SU DISEO MEDIANTE LA APLICACIN DE PRUEBAS DE RECORRIDO (VER APNDICE 3.A - EVALUACIN DEL
DISEO E IMPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO).
A CONTINUACIN, SE MUESTRA LOS GRFICOS DE EVALUACIN DEL DISEO Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES INTERNOS.
POR DR. C.P./ LIC. EDUARDO BARG
ESTAS PRUEBAS LAS REALIZA EL AUDITOR EN AQUELLAS ENTIDADES DONDE NO EXISTEN

PROCEDIMIENTOS DOCUMENTADOS Y NECESITA DETERMINAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
INTERNOS. UTILIZA LOS FLUJOGRAMAS DE DOCUMENTOS Y LA EXPERIENCIA QUE TIENE EL
PERSONAL DE LA ENTIDAD DONDE REALIZA SUS FUNCIONES.
PARA PODER REALIZAR LAS ANTERIORES PRUEBAS ES NECESARIO DETERMINAR EL ALCANCE, EL

CUAL SE DEFINE COMO LA EXTENSIN DE LAS PRUEBAS.
1.
QU VOY A EXAMINAR?
2.
HASTA DNDE VOY A EXAMINAR?
3.
QU PRUEBAS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA VOY A APLICAR?
1.
RECORRER EL PROCESO COMPLETO
PARA CADA UNO DE LOS PROCESOS REVISADOS, SE DEBE SEGUIR EL FLUJO DE PROCESAMIENTO
DE UNA TRANSACCIN REAL UTILIZANDO LOS MISMOS DOCUMENTOS Y OPERACIONES
INFORMTICAS QUE UTILIZA EL PERSONAL DE LA ENTIDAD.
2.
FRECUENCIA
ESTAS PRUEBAS SON RELEVANTES PARA LA AUDITORA EN TANTO LA ENTIDAD AUDITADA NO
HAGA CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA FORMA DE PROCESAMIENTO DE UNA DETERMINADA
TRANSACCIN.
3.
GRADO DE DETALLE REQUERIDO

SI EL AUDITOR TIENE LA INTENCIN DE APOYARSE SOBRE LOS CONTROLES CLAVE, ANALIZAR
DETALLADAMENTE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DIFERENTES CONTROLES AL REALIZAR ESTA
PRUEBA PARA SABER SI CUBREN EFICAZMENTE O NO LOS RIESGOS EXISTENTES.
SI EL AUDITOR NO TIENE LA INTENCIN DE APOYARSE SOBRE LA EFICACIA DE LOS CONTROLES,

BASTAR UNA PRUEBA MENOS DETALLADA. EN DETERMINADOS CASOS PODR INCLUSO
PRESCINDIRSE DE ESTAS PRUEBAS.
4.
PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD SOBRE SU COMPRENSIN DEL PROCESO

EN CADA PUNTO DEL PROCESO DE GESTIN DONDE OCURRA O SUCEDA ALGN PROCESAMIENTO
O ACTIVIDAD DE CONTROL IMPORTANTE, SE DEBE PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD
SOBRE SU CONOCIMIENTO Y COMPRENSIN DE LO QUE DEBEN HACER SEGN LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD Y SI HACEN HABITUALMENTE LO QUE EST
PREVISTO.
5.
CUESTIONES A CONSIDERAR
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DEBEN CONTEMPLAR PEDIR INFORMACIN A AQUELLOS EMPLEADOS
QUE REALMENTE LLEVAN A CABO LOS PROCESOS Y ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES COMO PARTE
DE SU TRABAJO DIARIO.
CONSIDERAR LA POSIBILIDAD DE REALIZAR ENTREVISTAS INDIVIDUALIZADAS Y EN GRUPO A FIN DE

OBTENER INFORMACIN DE DISTINTAS FUENTES.
6.
CORROBORAR LA INFORMACIN
SE DEBEN CORROBORAR LAS INFORMACIONES EN VARIOS PUNTOS DE LA PRUEBA PASO A PASO
SOLICITANDO AL PERSONAL QUE DESCRIBA SU CONOCIMIENTO DE LA PARTE ANTERIOR Y POSTERIOR DEL
PROCESO Y/O ACTIVIDAD DE CONTROL Y QUE MUESTRE LO QUE HACE (ES PRECISO PEDIR QUE MUESTREN LO
QUE HACEN, EN LUGAR DE QUE SE LO DIGAN AL AUDITOR).
7.
HACER PREGUNTAS DE SEGUIMIENTO

DEBE PREGUNTARSE Y OBTENER EVIDENCIA QUE PUEDA AYUDAR A IDENTIFICAR ABUSOS DEL CONTROL
INTERNO O INDICADORES DE FRAUDE.
SI NUNCA SE HA DETECTADO UN ERROR, EL AUDITOR DEBE EVALUAR SI ES DEBIDO A BUENOS CONTROLES
PREVENTIVOS O SI LAS PERSONAS QUE REALIZAN LOS CONTROLES INTERNOS ADOLECEN DE LAS
NECESARIAS HABILIDADES PARA IDENTIFICAR UN ERROR.
8.
TRATAMIENTO DE LAS INCIDENCIAS DETECTADAS

UN CONTROL INTERNO INDEBIDAMENTE DISEADO PUEDE REPRESENTAR UNA DEBILIDAD SIGNIFICATIVA EN
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.
9.
DOCUMENTACIN
SE OBTENDR DOCUMENTACIN SUFICIENTE Y ADECUADA QUE PROPORCIONE EVIDENCIA DE QUE LOS
OBJETIVOS DE LA PRUEBA PASO A PASO SE HAN ALCANZADO.
SI LA ENTIDAD HA DOCUMENTADO SUS POLTICAS PARA PROCESAR UNA TRANSACCIN, SE PUEDE HACE
REFERENCIA A DICHAS POLTICAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO
ENTIDAD:
FECHA:
NOTA:
COMPLETAR ESTE FORMULARIO
NOMBRE DE LA PERSONA(S)
ENTREVISTADA(S):
FECHA DE LA ENTREVISTA:
PROCESO/OPERACIN:
PASOS DEL PROCESAMIENTO
ABORDADOS EN ESTA PRUEBA
DE RECORRIDO:
1.
DOCUMENTACIN DE UNA PRUEBA DE RECORRIDO
SEPARADAMENTE PARA CADA PRUEBA DE RECORRIDO O WALKTHROUGH REALIZADO.
INICIO DE LA OPERACIN.
AUTORIZACIN DE LA OPERACIN.
REGISTRO DE LA OPERACIN.
PASOS DEL PROCESAMIENTO DE LA OPERACIN.
LAS POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS DOCUMENTADOS PARA EL PROCESAMIENTO DE ESTA OPERACIN (INCLUIDOS LOS
CONTROLES) SON:
DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORIA.
N/A
SIMILAR AL AO ANTERIOR
HAY CAMBIOS SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO AL AO ANTERIOR
2. TRAS ENTREVISTAR A LAS PERSONAS ARRIBA MENCIONADAS PARA OBTENER SU COMPRENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS
DEL PROCESO Y DE LOS CONTROLES, CONCLUIMOS LO SIGUIENTE:
3. LA COMPRENSIN POR PARTE DE LA PERSONA ES (O NO LO ES) COHERENTE CON LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES
ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD:
SI/NO
PROCEDIMIENTOS DE PROCESAMIENTO A REALIZAR
ACTIVIDADES DE CONTROL
DEFINICIN DE LOS ERRORES DE PROCESAMIENTO
PROCEDIMIENTOS PARA INFORMAR SOBRE ERRORES O PARA CORREGIRLOS
DESVIACIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS

4. HEMOS IDENTIFICADO LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS/SITUACIONES EN LAS QUE EL FUNCIONARIO VARA SU
ACTUACIN CON RESPECTO A LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES ESTABLECIDOS DE LA ENTIDAD (NO ACTA DE
ACUERDO CON LO PREVISTO EN LOS PROCEDIMIENTOS):
N/A
DOCUMENTACIN DE UNA PRUEBA DE RECORRIDO
5. LA PERSONA A QUIEN ENTREVISTAMOS HA DESCRITO LOS SIGUIENTES TIPOS DE ERRORES DE PROCESAMIENTO QUE
FUERON DETECTADOS Y LA MANERA EN QUE FUERON SOLUCIONADOS/CORREGIDOS:
N/A
HAY CAMBIOS SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO AL AO ANTERIOR
6. LLEVAMOS A CABO LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS PARA CORROBORAR LAS RESPUESTAS A LAS CUESTIONES
PLANTEADAS POR NOSOTROS (ARRIBA DESCRITAS):
SI/NO
PROCEDIMIENTO
DESCRIPCIN/REFERENCIA
LLEVADO A CABO
REVISIN DE
DOCUMENTOS
ORIGINALES.
OBSERVACIONES
REALIZADAS.
RESPUESTAS
RECIBIDAS A LAS
CUESTIONES
PLANTEADAS.
OTROS
PROCEDIMIENTOS
REALIZADOS.
LA DOCUMENTACIN DE LOS RESULTADOS Y LAS CONCLUSIONES DE LA PRUEBA DE RECORRIDO DEBE INCLUIR LOS
PROCEDIMIENTOS LLEVADOS A CABO Y /AS FUENTES DE INFORMACIN UTILIZADAS PARA CORROBORAR ESTOS
RESULTADOS.
ELABORADO POR:
FECHA.
REVISADO POR:
FECHA:
CASUSTICA
GERENCIA XXX
AUDITORA AL XXX
Proceso Significativo:
Auditor integrante:
Jefe de comisin:
Supervisor:
Fecha Elaboracin:
GERENCIA:
ENTIDAD AUDITADA:
PERIODO AUDITADO:
REALIZADA POR:
FECHA REALIZACIN:
PROCESO / TRANSACCIN REPRESENTATIVA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PER
XXX
XX.XXX
XXX.X
XX/XX/XX
FORMATO PRUEBA DE RECORRIDO

(Descripcin Procesos e Identificacin de Riesgos y Controles)
Con este documento se pretende lograr los siguientes objetivos:
Confirmar la comprensin de lujo de las transacciones o actividades dentro de los procesos y de los
riesgos.
Confirmar si los controles se han diseado para prevenir o detectar y corregir errores en forma oportuna.
Confirmar que los controles identificados han sido puestos en operacin.
Confirmar si estos controles se han implementado y operan de manera adecuada.
CONTROLES IDENTIFICADOS
[Indique puntualmente los controles identificados].
1. El rgano de contrataciones es responsable que el PAC y modificatorias, se aprueben y publiquen en el SEACE, por la autoridad competente y dentro del plazo
establecido.
2. El rgano de contrataciones verifica que previo al proceso de contratacin, los requerimientos estn consignados en el PAC.
3. El rea usuaria inicia el procedimiento de inclusin de requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificacin del PAC.
4. El responsable del rea usuaria emite oportunamente la solicitud y justificacin de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC
5. El responsable del rgano encargado de las contrataciones, verifica que el requerimiento de un bien y servicio, cuente con disponibilidad presupuestal antes
de su proceso de contratacin.
6. El requerimiento del bien o servicio es realizado y suscrito por el responsable del rea usuaria.
7. El responsable del rea usuaria y responsable del rgano de Contrataciones cautelan, preservan, ordenan el archivo fsico de la documentacin sustentadora
del requerimiento del bien o servicio.
PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS
[Indique las pruebas de recorrido ejecutadas para confirmar la comprensin del diseo de los controles Identificados. A medida que recorre los, procedimientos y
controles establecidos, solicite al personal que describa las actividades de control y demuestre cmo son ejecutadas].
Las pruebas de recorrido aplicadas fueron de verificacin de los procedimientos y controles realizados por el personal del rea usuaria y
contrataciones de la entidad; soportada bsicamente en las entrevistas realizadas y en la prctica de auditoria denominada "prueba consiguiente.
rgano de
CONCLUSION:
[Indique si los resultados confirman o no la comprensin de si los controles han sido Implementados y si han sido diseados eficazmente para prevenir o detectar
y corregir errores materiales de manera oportuna).
Los controles en el rea usuaria y rgano de contrataciones, han sido parcialmente implementados y diseados para prevenir o detectar y corregir
errores materiales de manera oportuna. Cabe sealar, que se ha considerado INADECUADO el control diseado para que el rea usuaria inicie el
procedimiento de inclusin de requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificacin del PAC, y el control que el responsable del rea usuaria
emita oportunamente la solicitud y justificacin de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC; toda vez que, no han sido implementados, y
por ende, el riesgo de contrataciones que no respondan a la planificacin ni a las prioridades y se lleven a cabo adquisiciones irregulares y sin financiamiento, es
EN LA EVALUACIN DE LA FASE DE PLANIFICACIN, EL EQUIPO AUDITOR AL IDENTIFICAR LOS PROCESOS

REPRESENTATIVOS Y LOS RIESGOS QUE LOS AFECTAN, DEBE PREPARAR UN CUESTIONARIO CON PREGUNTAS
TENDIENTES A CONOCER SI EXISTEN Y SE APLICAN CONTROLES INTERNOS PARA EVITAR O MITIGAR ESTOS RIESGOS.
A MANERA DE EJEMPLO, AL EVALUAR LA UNIVERSIDAD PBLIC XWZ, SI HEMOS DEFINIDO COMO PROCESO
REPRESENTATIVO LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DE LOS DOCENTES Y PERSONAL ADMINISTRATIVO, Y EL MAPA
DE RIESGOS SEALA RIESGOS TALES COMO VINCULACIN SIN CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS, LA INTERROGANTE
TENDRA QUE ENCAMINARSE A ESTABLECER, ENTRE OTROS, SI SE CONTROLAN LOS SOPORTES DE LA HOJA DE VIDA Y
OTRAS PREGUNTAS DEL CUESTIONARIO SE VISUALIZAN EN EL SIGUIENTE ARCHIVO:
INTERROGANTES
1.
SE TIENE ESTABLECIDOS EN LOS PROCESOS PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS PBLICOS FONDOS ESPECIALES Y
RECURSOS PARA
2.
SE TIENE LISTADO DE CHEQUEO ACTUALIZADO PARA EL CONTROL DEL PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES Y
SERVICIOS
3.
SE TIENE SISTEMATIZADOS LOS PROCESOS, PROCEDIMIENTOS Y TRMITES PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS
ASIGNADOS A LA UNIVERSIDAD XWZ POR DISTINTAS FUENTES.
4.
SE TIENE ESTABLECIDOS MECANISMOS DE SEGURIDAD PARA LA PROTECCIN DE LA INFORMACIN DISPONIBLE EN

EQUIPOS Y SERVIDORES.
5.
SE HACE CONTROL PERMANENTE A LOS MOVIMIENTOS REGISTRADOS EN LAS CUENTAS DE LA UNIVERSIDAD XWZ, DONDE
SE MANEJAN LOS RECURSOS.
6.
EXISTEN MECANISMOS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO A LOS PAGOS REALIZADOS CON CHEQUE O TRANSFERENCIA
ELECTRNICAS DE LAS ..
7.
EXISTEN PROCEDIMIENTOS QUE GARANTICEN UNA ADECUADA JUSTIFICACIN TCNICA, FINANCIERA, LEGAL Y
AMBIENTAL EN LOS PROYECTOS DE INVERSIN Y EJECUCIN DE OBRAS POR CONTRATA Y/O ADMINISTRACIN DIRECTA.
8.
SE TIENEN CONTROLES PARA ASEGURAR LA CORRECTA LIQUIDACIN Y PAGO DE LOS SUELDOS Y HONORARIOS.
9.
SE CONTROLAN LOS SOPORTES DE HOJAS DE VIDA PARA EVITAR QUE SEAN ALTERADAS Y/O CONTENGAN INFORMACIN
FALSA.
AHORA BIEN, EN ESTA FASE SE DEBE ESTABLECER SI EL CONTROL EST BIEN DISEADO, EST DOCUMENTADO Y LAS
CARACTERSTICAS GENERALES DEL MISMO. POR ESO, LAS PRUEBAS DE RECORRIDO PERMITEN CARACTERIZAR EL
CONTROL DESDE QUE INICIA HASTA QUE TERMINA, DETALLANDO QUIEN ES EL RESPONSABLE DE SU APLICACIN, LA
PERIODICIDAD CON QUE SE APLICA, SI ES UN CONTROL MANUAL O SISTEMATIZADO. IGUALMENTE, SE DEBEN
REALIZAR PRUEBAS DE AUDITORA PARA:
1.
CONFIRMAR LA COMPRENSIN DEL FLUJO DE LAS TRANSACCIONES DENTRO DE PROCESOS REPRESENTATIVOS Y

DE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS.
2.
CONFIRMAR QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS HAN SIDO PUESTOS EN OPERACIN.
3.
CONFIRMAR SI LOS CONTROLES SE HAN DISEADO PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR ERRORES EN
FORMA OPORTUNA.
4.
CONFIRMAR SI ESTOS CONTROLES SE HAN IMPLEMENTADO Y OPERAN DE MANERA ADECUADA.
5.
FINALMENTE, ES IMPORTANTE RESALTAR QUE ESTA EVALUACIN PRIMERA, DA UNA VISIN MUY IMPORTANTE
AL AUDITOR SOBRE LOS CONTROLES Y LOS RIESGOS DE LOS PROCESOS, DE TAL MANERA QUE LE VA A PERMITIR
IR CONSTRUYENDO LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORA Y ESTABLECER EL ALCANCE Y PROFUNDIDAD DE LAS
PRUEBAS QUE REALIZAR EN LA FASE DE EJECUCIN. TICS PARA LAS PRUEBAS DE RECORRIDO:.
TICS PARA LAS PRUEBAS DE RECORRIDO

1.
EL AUDITOR DEBE DETALLAR EN SU PAPEL DE TRABAJO TODAS LAS PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS PARA
CONFIRMAR LA COMPRENSIN DEL DISEO DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS.
2.
A MEDIDA QUE EL AUDITOR RECORRE LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES, DEBE SOLICITAR AL PERSONAL QUE
DESCRIBA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL Y DEMUESTRE CMO SON EJECUTADAS.
3.
SOLO AS PUEDE CONCLUIR SI LOS RESULTADOS CONFIRMAN O NO LA COMPRENSIN DE SI LOS CONTROLES

HAN SIDO IMPLEMENTADOS Y SI HAN SIDO DISEADOS EFICAZMENTE PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR
ERRORES MATERIALES DE MANERA OPORTUNA RESULTADOS
COMO EL EQUIPO AUDITOR EST EVALUANDO LOS CONTROLES QUE SE HAN

DISEADO PARA ENFRENTAR LOS RIESGOS, CON EL PROPSITO DE ESTABLECER LA
CONFIANZA QUE PUEDE DEPOSITAR EN DICHOS CONTROLES Y CALCULAR LOS
RIESGOS DE LA AUDITORA, EL PASO A SEGUIR ES APLICAR EL CUESTIONARIO A LOS
DUEOS DE LOS PROCESOS.
PERO NO SOLO SE TRATA DE QUE ELLOS RESPONDAN CON LACNICOS "SI" O "NO",
SE TRATA DE SOSTENER ENTREVISTAS QUE PERMITAN PROFUNDIZAR EN LA
APLICACIN Y DOCUMENTACIN DE ESTOS CONTROLES. LOS RESULTADOS DE ESTA
ENTREVISTA DEBEN QUEDAR EN PAPELES DE TRABAJO.
UNA VEZ CULMINADAS LAS PRUEBAS DE RECORRIDO, EL AUDITOR EST EN

CAPACIDAD DE DETERMINAR SI LOS CONTROLES SE APLICAN, SE APLICAN
PARCIALMENTE, O NO SE APLICAN Y DEBE PLASMAR ESTOS RESULTADOS EN LA
MATRIZ DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO, TAL COMO SE REFLEJA A
CONTINUACIN:
COMO SE PUEDE OBSERVAR, EN LA MEDIDA QUE SE VA DESARROLLANDO LA MATRIZ,
AUTOMTICAMENTE VA ESTABLECIENDO LA CALIFICACIN DE CADA CONTROL, Y VA
REFLEJANDO EN COLORES EL RIESGO ALTO (ROJO), MEDIO (AMARILLO) O BAJO
(VERDE). IGUALMENTE, SE VA OBTENIENDO LA CALIFICACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN CADA ETAPA EVALUADA, EN ESTE CASO, EVALUACIN
PRELIMINAR FASE DE PLANEACIN.
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: RECURSOS TRANSFERIDOS POR EL MEF A LA

UNIVERSIDAD PBLICAS XWZ PERODO 2013 Y 2014
COMISIN AUDITORA:
PERODO AUDITADO:
PREPARADO POR:
FECHA:
REVISADO POR:
FECHA:
EQUIPO AUDITOR
NN
POR FAVOR INDIQUE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE ESTA ENTIDAD SE RIGE POR
EL MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO
PREGUNTA
DESCRIPCIN DEL
RIESGO DE CONTROL
SI
EVALUACIN DE
CONTROLES (1ra.
CALIFICACIN DEL SCI
TRFICO DE INFLUENCIAS
SE TIENE LISTADO DE CHEQUEO ACTUALIZADO PARA EL

CONTROL DEL PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES
Y SERVICIOS A NIVEL NACIONAL
EXPEDICIN IRREGULAR DE
CONTRATOS
SE TIENE SISTEMATIZADOS LOS PROCESOS,

PROCEDIMIENTOS, TRMITES PARA EL MANEJO DE LOS
RECURSOS DE LOS GOBIERNOS CENTRAL, REGIONAL Y
LOCAL
SOLICITUD Y ACEPTACIN DE
DDIVAS
SE TIENE ESTABLECIDOS MECANISMOS DE SEGURIDAD

PARA LA PROTECCIN DE LA INFORMACIN DISPONIBLE
EN EQUIPOS, SERVIDORES
ALTERACIN O
MANIPULACIN DE
DOCUMENTOS OFICIALES
SE HACE CONTROL PERMANENTE A LOS MOVIMIENTOS

REGISTRADOS EN CUENTAS DE LAS UNIVERSIDADES
DONDE SE MANEJAN LOS RECURSOS
PUNTAJE
16
PROCESO GESTIN RECURSOS TRANSFERIDOS POR EL MEF, FONDOS ESPECIALES E

INGRESOS PROPIOS.
SE TIENE ESTABLECIDOS EN LOS PROCESOS PARA EL
MANEJO DE LOS RECURSOS DE LA NACIN FONDOS
ESPECIALES Y RECURSOS PARA
NO
SE APLICA
SE APLICA
SE APLICA
PARCIALMENTE
NO SE APLICA
PRESENCIA DE OPERACIONES
FRAUDULENTAS
SE APLICA
EXISTEN MECANISMOS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO A

LOS PAGOS REALIZADOS CON CHEQUE O
TRANSFERENCIA ELECTRNICAS DE LAS ..
PAGO IRREGULAR DE
OBLIGACIONES
SE APLICA
EXISTEN PROCEDIMIENTOS QUE GARANTICEN UNA

ADECUADA JUSTIFICACIN TCNICA, FINANCIERA,
LEGAL Y AMBIENTAL EN LOS .
PROYECTOS INCONLCUSOS O
CANCELADOS
NO SE APLICA
SE TIENEN CONTROLES PARA ASEGURAR LA CORRECTA

LIQUIDACIN Y PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS
INCONSISTENCIA EN LA
LIQUIDACIN DE LAS
PLANILLAS DE
REMUNERACIONES Y
SALARIOS
SE CONTROLAN LOS SOPORTES DE HOJAS DE VIDA

PARA EVITAR QUE SEAN
INADECUADA VINCULACIN
DE SERVIDORES PBLICOS A
LAS UNIVERSIDADES
EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES (2da.
CALIFICACIN DEL SCI)
PUNTAJE
ERR CAL
FAL. CAL.
FAL. CAL.
FAL. CAL
FAL. CAL
FAL. CAL
FAL. CAL
FAL. CAL
FAL. CAL
SE APLICA
PARCIALMENTE
SE APLICA
FAL. CAL
LOS OBJETIVOS DE IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS CONTROLES, SON:
1. IDENTIFICAR
CONTROLES QUE
GENEREN
SEGURIDAD
RAZONABLE QUE
LAS
DESVIACIONES
EN LOS
PROCESOS SON
DETECTADOS DE
MANERA
OPORTUNA.
2. IDENTIFICAR
CONTROLES QUE
PROVEAN
SEGURIDAD
RAZONABLE QUE
LOS RIESGOS
SIGNIFICATIVOS
IDENTIFICADOS
SON
PREVENIDOS O
SON
DETECTADOS.
3. IDENTIFICAR
LOS
CONTROLES
QUE PUEDAN
SER
PROBADOS.
4. DETERMINAR
SI FALTAN
CONTROLES
QUE SEAN
NECESARIOS.
5. DETERMINAR
LA
DEPENDENCIA
DE LOS
CONTROLES
SOBRE
TECNOLOGAS
DE
INFORMACIN TI..
COMPONENTES Y
PRINCIPIOS DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
EFECTIVIDAD
EFICACIA
CALIDAD
LO CONOCE
LO APLICA
CONTRIBUYE A
LA MEJORA
NO SABE
NO SABE
NO SABE
DE ACUERDO
DE ACUERDO
DE ACUERDO
EN
DESACUERDO
EN
DESACUERDO
EN
DESACUERDO
PARA EL
INFORME DE
AUDITORA
CALIFICACIN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
PRUEBAS DE
RECORRIDO
EL CONTROL ES
APROPIADO PARA MITIGAR
EL RIESGO?.
QUIN ES EL
RESPONSABLE DE
EJERCITAR EL CONTROL?.
EVALUAR EL
DISEO DE
CONTROLES PARA
ESTABLECER
CON QU PERIODICIDAD
SE APLICA?.
EST DOCUMENTADO EL
CONTROL?
ADECUADO
PARCIALMENTE
ADECUADO
30 %
INADECUADO
CRITERIO DE
VALORACIN
PROCENTAJE
DE
PONDERACIN
PARA DETERMINAR SI EL CONTROL EST BIEN DISEADO, SE DEBE VERIFICAR QUE EL CONTROL
CUMPLA CON LOS CRITERIOS SIGUIENTES:
APROPIADO:
QUE EL CONTROL
IDENTIFICADO
PREVIENE O MITIGA
LOS RIESGOS DE LA
ACTIVIDAD A
CONTROLAR.
RESPONSABLE DE
EJECUTAR EL
CONTROL:
SI HAY UNA PERSONA
RESPONSABLE DE
EJECUTAR EL
CONTROL, SI LA
PERSONA QUE
APLICA LOS
CONTROLES SE
AJUSTA AL CARGO
QUE DESEMPEA Y SI
EXISTE
SEGREGACIN DE
FUNCIONES.
FRECUENCIA DEL
CONTROL:
DOCUMENTACIN DEL
CONTROL:
LA PERIODICIDAD DE
LA APLICACIN DEL
CONTROL ES
CORRESPONDIENTE
CON LA FRECUENCIA
DE EJECUCIN DE LAS
ACTIVIDADES PARA
LAS CUALES SE
ESTABLECI EL
CONTROL.
EL CONTROL SE
ENCUENTRA
DEBIDAMENTE
FORMALIZADO
(POLTICAS/MANUALES
DE PROCEDIMIENTOS
Y FUNCIONES).
DEFINICIN DE
PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
APLICACIN DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA CON
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO Y
SUSTANTIVAS PARA
DETERMINAR SI LOS
CONTROLES SON
EFECTIVOS.
SELECCIN DE
CONTROLES A PROBAR.
EVALUACIN DE
CONTROLES
ASOCIADOS A LA
MATERIA A EXAMINAR
EFECTIVO
CON
DEFICIENCIAS
70 %
ENEFECTIVO
CRITERIOS DE
VALORACIN
PORCENTAJE DE
PONDERACIN
EVALUACIN DEL DISEO

DE LOS CONTROLES
CRITERIOS
ADECUADO
CUMPLE CON TODOS LOS CRITERIOS
PARCIALMENTE
ADECUADO
CUMPLE CON EL CRITERIO:

APROPIADO PERO INCUMPLE ALGN OTRO
DE LOS CRITERIOS.
INADECUADO
INCUMPLE CON EL CRITERIO.

APROPIADO O NO CUMPLE CON NINGUNO
DE LOS CRITERIOS.
PUNTAJE
1
2
CRITERIOS DE CALIFICACIN DEL DISEO DEL CONTROL INTERNO:
1.
QUE SEA APROPIADO
2.
QUE HAYA UN RESPONSABLE DE EJECUTAR EL CONTROL
3.
QUE EL CONTROL TENGA UNA FRECUENCIA
4.
QUE EL CONTROL ESTE DOCUMENTADO
EVALUACIN DE LA
EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES
CRITERIOS
PUNTAJE
EFECTIVO
CUMPLE CON LOS CRITERIOS
CON DEFICIENCIAS
INCUMPLE CON UNO DE LOS CRITERIOS
INEFECTIVO
INCUMPLE LOS CRITERIOS
CRITERIOS PARA EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS:

1.
EXISTE EVIDENCIA EN LA MUESTRA EXAMINADA, QUE EL CONTROL

IMPLEMENTADO EST SIENDO UTILIZADO.
2.
EL CONTROL EXAMINADO EN LA MUESTRA, PREVIENE O MITIGA LOS RIESGOS.
3.
NO SE DETERMINARON HALLAZGOS DE AUDITORA ASOCIADOS A SE

CONTROL.
EFECTIVIDAD DEL
CONTROL
COLOR
NIVELES DE EFECTIVIDAD
DEL CONTROL EN %
NIVELES DE
EFECTIVIDAD DEL
CONTROL EN
PUNTOS
DEFICIENTE
ENTRE 0 % Y 37,93 %
BAJA
ENTRE 37,94 % Y 60,70 %
ENTRTE 1,91 Y 3,03
ACEPTABLE
ENTRE 60,71 % Y 87,04 %
ENTRE 3,04 Y 4,35
ALTA
ENTRE 87,05 % Y 100,00 %
ENTRE 4,36 Y 5,00
RANGOS
ENTRE 0 Y 1,90
CONCEPTO
DE 1,0 A < 1,5
EFICIENTE
DE = >1,5 A < 2,0
CON DEFICIENCIAS
DE = >2,0 A 3,0
INEFICIENTE
CASUSTICA
MATRIZ PARA LA EVALUACIN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
UNIDAD ORGNICA U OCI A CARGO DE LA AUDITORA
ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL
FECHA DE ELABORACIN:
FECHA DE REVISIN:
ALCANCE:
EL PAC NO CONTIENE LA
INFORMACIN MNIMA EXIGIDA
POR EL OSCE Y POR LA NORMA DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO.
MEDIO
MACRO
PROCESO
EL REQUERIMIENTO SOLICITADO
NO CUENTE CON EL
FINANCIAMIENTO RESPECTIVO.
MEDIO
CONTRATACIONES QUE NO
RESPONDAN A LA PLANIFICACIN
NI A LAS PRIORIDADES. SE LLEVEN
A CABO ADQUISICIONES
IRREGULARES.
ALTO
EL REQUERIMIENTO SOLICITADO
NO CUENTE CON EL RESPECTIVO
FINANCIAMIENTO.
MEDIO
DE 1 A < 1.5
DE A 1.5 < 2
DE 2 A 3
CONTROLES
IDENTIFICADOS EN LAS
PRUEBAS DE RECORRIDO
EL RGANO DE
CONTRATACIONES ES
RESPONSABLE QUE EL PAC
Y MODIFICATORIAS, SE
APRUEBEN Y PUBLIQUEN
EN EL SEACE POR LA
AUTORIDAD COMPETENTE
Y DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO.
EL RGANO DE
CONTRATACIONES,
VERIFICA QUE PREVIO AL
PROCESO DE
CONTRATACIN, LOS
REQUERIMIENTOS ESTN,
CONSIGNADOS EN EL PAC.
EL REA USUARIA INICIA EL
PROCEDIMIENTO DE
INCLUSIN DE
REQUERIMIENTO
DEBIDAMENTE
JUSTIFICADO Y
SUSTENTADO DE
MODIFICACIN DEL PAC.
EL RESPONSABLE DEL
REA USUARIA EMITE
OPORTUNAMENTE LA
SOLICITUD Y JUSTIFICACI6N
DE REQUERIMIENTO DE UN
BIEN O SERVICIO NO
CONTEMPLADO EN EL PAC.
EVALUACIN DE LA
EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES
PARCIALMENTE
ADECUADO
CON
DEFICIENCIAS
PARCIALMENTE
ADECUADO
CON
DEFICIENCIAS
PARCIALMENTE
INADECUADO
INEFECTIVO
INADECUADO
INEFECTIVO
EVALUACIN DEL
DISEO DE
CONTROLES
EFICIENTE
CON DEFICIENCIAS
INEFICIENTE
PUNTAJE
CALIFICACIN DEL
RIESGO INHERENTE
PUNTAJE
DESCRIPCIN DEL RIESGO
INTEGRANTE:
JEFE DE COMISIN:
SUPERVISOR:
EL CONTROL INTERNO POSTERIOR

PUEDA ENCONTRAR
RESPONSABILIDADES EN LOS
FUNCIONARIOS INVOLUCRADOS.
MEDIO
LAS ADQUISICIONES NO SE AJUSTEN A

LAS NECESIDADES TCNICAS Y
CANTIDADES NECESARIAS PARA EL
REA USUARIA.
SE GENEREN SOBRECOSTOS POR LA
INADECUADA CALIDAD DE LOS BIENES,
MACRO
SERVICIOS Y OBRAS ENTREGADOS.
PROCESO NO EXISTA INFORMACIN CLAVE PARA
LA ELABORACIN DE LAS BASES Y EL
PROCESO DE CONTRATACIN.
EL REA USUARIA NO ASUMA
NINGUNA RESPONSABILIDAD SOBRE
LAS CONTRATACIONES REALIZADAS.
EL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL
REQUERIMIENTO REALIZADO SE
EXTRAVE O DETERIORE.
EL RESPONSABLE DEL
RGANO ENCARGADO DE
LAS CONTRATACIONES,
VERIFICA QUE EL
REQUERIMIENTO DE UN BIEN
Y SERVICIO, CUENTE CON
DISPONIBILIDAD
PRESUPUESTAL ANTES DE SU
PROCESO DE
CONTRATACIN.
EL REQUERIMIENTO DEL
BIEN O SERVICIO ES
REALIZADO Y SUSCRITO POR
EL RESPONSABLE DEL REA
USUARIA
MEDIO
MEDIO
SE PRESENTEN LIMITACIONES PARA

INFORMAR Y DOCUMENTAR EN UNA
ACCIN DE CONTROL INTERNO
POSTERIOR
CONTROLES
IDENTIFICADOS EN LAS
PRUEBAS DE RECORRIDO
MEDIO
EL RESPONSABLE DEL REA

USUARIA, CAUTELA,
PRESERVA Y ORDENA EL
ARCHIVO FSICO DE LA
DOCUMENTACIN
SUSTENTADORA DEL
REQUERIMIENTO DEL BIEN O
SERVICIO.
EL RESPONSABLE DEL
RGANO CONTRATACIONES,
CAUTELA, PRESERVA,
ORDENA EL ARCHIVO FSICO
DE DOCUMENTACIN
SUSTENTADORA DEL
REQUERIMIENTO DEL BIEN O
SERVICIO.
EVALUACIN DE LA
EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES
PARCIALMENTE
ADECUADO
CON
DEFICIENCIAS
PARCIALMENTE
ADECUADO
CON
DEFICIENCIAS
PARCIALMENTE
ADECUADO
CON
DEFICIENCIAS
PARCIALMENTE
ADECUADO
CON
DEFICIENCIAS
EVALUACIN DEL
DISEO DE
CONTROLES
TOTAL CALIFICACIONES
PONDERACIN PROMEDIO (TOTAL DE LA CALIFICACIN/NMERO DE TEMS EVALUADOS)
% PONDERACIN (% ASIGNADO)
EVALUACIN CALIFICACIONES (PONDERACIN * PORCENTAJE PONDERACIN)
TOTAL CALIFICACIN PUNTAJE (SUMA DE SUBTOTALES)
CALIFICACIN SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO
18
2.25
30%
0.67
2.25
INEFICIENTE
PUNTAJE
CALIFICACIN DEL
RIESGO INHERENTE
PUNTAJE
DESCRIPCIN DEL RIESGO
18
2.25
70%
1.58
EVALUACIN DEL RIESGO

IDENTIFICACIN DEL RIESGO
ANLISIS DEL RIESGO
VALORACIN DEL RIESGO
TRATAMIENTO DEL RIESGO
MONITOREO Y REVISIN
COMUNICACIN Y CONSULTA
ESTABLECIMIENTO DEL
CONTEXTO
MISIN INSTITUCIONAL: XXXXXXX

OBJETIVOS
NIVEL DE
CONTRIBUCIN
PROMEDIO DEL
PROCESO AL
CUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS
PROCESO
SELECCIONAD
O
(2,0 3,0)
OBJETIVO
ESTRATGICO
1
OBJETIVO
ESTRATGICO
2
OBJETIVO
ESTRATGICO
3
OBJETIVO
ESTRATGICO
4
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
PROMEDIO
ARITMTICO
PROCESO 1
PROCESO 1
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
PROMEDIO
ARITMTICO
PROCESO 2
PROCESO 2
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
PROCESO 3
..
..
..
..
PROCESO 4
..
..
..
..
PROCESO 5
..
..
..
..
PROCESO 6
..
..
..
..
..
..
..
..
PROCESO n
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
ALTO (3),
MEDIO(2),
BAJO(1),
NULO(0)
PROCESOS
INSTITUCIONALES
PROMEDIO
ARITMTICO
PROCESO n
RECUPERACI
N DEL CRDITO
25%
INGRESO
FONDOS
RECUPERA
DOS
RIESGOS ESPECFICOS
PROCESOS
INSOLVENCIA
DEUDA
EXTERNA
ECONMICO
INTERNA
PROCESOS
INGRESO
INOPORTUNO O
INCOMPLETO DE
PAGOS
INTERNA
PERSONAS
INGRESAR
LOS FONDOS
RECUPERA
DOS EN
FORMA
OPORTUNA Y
COMPLETA
ERRORES EN LA
DIGITACIN DE
LOS MONTOS
INTERNA
PERSONAS
PROBLEMAS EN
LA
TRANSFORMA
CIN DE LA
INFORMACIN
DEL SISTEMA
DEL SERVICIO AL
SIAF
INTERNA
TECNOL
GICO
FALTA DE
GARANTAS
TIPO DE
RIESGO
INTERNA
FUENTE DE
RIESGOS
CONS
CONTAR CON
GARANTAS DE
LOS
CRDITOS
CRDITOS
RECUPERACIN
DE PRSTAMOS
PROBABILIDAD
COBRANZA
CRDITOS
DE
FOMENTO A
MUJERES
MICROEMPR
ESARIAS
FALTA DE
ACCIONES
OPORTUNAS DE
COBRANZA
OBJETIVOS
ETAPAS
PONDERACIN
SUBPROCESO
PROCESO
PROCESO
TRANSVERSAL
RECUPERAR
OPORTUNA
MENTE LOS
CRDITOS
CATEGORA
CASI CERTEZA
PROBABLE
MODERADO
IMPROBABLE
MUY
IMPROBABLE
VALOR
DESCRIPCIN
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY

ALTA, ES DECIR, SE TIENE UN ALTO GRADO DE SEGURIDAD
QUE STE SE PRESENTE EN EL AO EN CURSO. (90% A
100%).
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES

DECIR, SE TIENE ENTRE 66% A 89% DE SEGURIDAD QUE
STE SE PRESENTE EN EL AO EN CURSO.
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA,

ES DECIR, SE TIENE ENTRE 31% A 65% DE SEGURIDAD QUE
2
1
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES

DECIR, SE TIENE ENTRE 11% A 30% DE SEGURIDAD QUE
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY
BAJA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 1% A 10% DE SEGURIDAD
QUE STE SE PRESENTE EN EL AO EN CURSO.
CATEGORA
CATASTRFICAS
MAYORES
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
VALOR
DESCRIPCIN
RIESGO CUYA MATERIALIZACIN PUEDE GENERAR PRDIDAS FINANCIERAS ($)
QUE TENDRN UN IMPACTO CATASTRFICO EN EL PRESUPUESTO Y/O
COMPROMETEN TOTALMENTE LA IMAGEN PBLICA DE LA INSTITUCIN Y DEL
GOBIERNO. SU MATERIALIZACIN DAARA GRAVEMENTE EL DESARROLLO DEL
PROCESO Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, IMPIDIENDO FINALMENTE
QUE ESTOS SE LOGREN EN EL AO EN CURSO.
QUE TENDRN UN IMPACTO IMPORTANTE EN EL PRESUPUESTO Y/O
COMPROMETEN FUERTEMENTE LA IMAGEN PBLICA DE LA INSTITUCIN Y DEL
GOBIERNO. SU MATERIALIZACIN DAARA SIGNIFICATIVAMENTE EL
DESARROLLO DEL PROCESO Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS,
IMPIDIENDO QUE SE DESARROLLEN TOTAL O PARCIALMENTE EN FORMA
NORMAL EN EL AO EN CURSO.
QUE TENDRN UN IMPACTO MODERADO EN EL PRESUPUESTO Y/O
COMPROMETEN MODERADAMENTE LA IMAGEN PBLICA DE LA INSTITUCIN Y
DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIN CAUSARA UN DETERIORO EN EL
DESARROLLO DEL PROCESO DIFICULTANDO O RETRASANDO EL CUMPLIMIENTO
DE SUS OBJETIVOS, IMPIDIENDO QUE STE SE DESARROLLE PARCIALMENTE EN
FORMA NORMAL EN EL AO EN CURSO.
QUE TENDRN UN IMPACTO MENOR EN EL PRESUPUESTO Y/O COMPROMETEN
DE FORMA MENOR LA IMAGEN PBLICA DE LA INSTITUCIN Y DEL GOBIERNO.
SU MATERIALIZACIN CAUSARA UN BAJO DAO EN EL DESARROLLO DEL
PROCESO Y NO AFECTARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS EN EL AO
EN CURSO.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIN NO GENERA PRDIDAS FINANCIERAS ($) NI
COMPROMETE DE NINGUNA FORMA LA IMAGEN PBLICA DE LA INSTITUCIN Y
DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIN PUEDE TENER UN PEQUEO O NULO
EFECTO EN EL DESARROLLO DEL PROCESO Y QUE NO AFECTARA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS EN EL AO EN CURSO.
NIVEL PROBABILIDAD (P)

CASI CERTEZA (5)
CASI CERTEZA (5)
CASI CERTEZA (5)
CASI CERTEZA (5)
CASI CERTEZA (5)
PROBABLE
(4)
PROBABLE
(4)
PROBABLE
(4)
PROBABLE
(4)
PROBABLE
(4)
MODERADO
(3)
MODERADO
(3)
MODERADO
(3)
MODERADO
(3)
MODERADO
(3)
IMPROBABLE
(2)
IMPROBABLE
(2)
IMPROBABLE
(2)
IMPROBABLE
(2)
IMPROBABLE
(2)
MUY IMPROBABLE (1)
MUY IMPROBABLE (1)
MUY IMPROBABLE (1)
MUY IMPROBABLE (1)
MUY IMPROBABLE (1)
NIVEL IMPACTO (I)

CATASTRFICAS (5)
MAYORES
(4)
MODERADAS (3)
MENORES
(2)
INSIGNIFICANTES (1)
CATASTRFICAS (5)
MAYORES
(4)
MODERADAS (3)
MENORES
(2)
INSIGNIFICANTES (1)
CATASTRFICAS (5)
MAYORES
(4)
MODERADAS (3)
MENORES
(2)
INSIGNIFICANTES (1)
CATASTRFICAS (5)
MAYORES
(4)
MODERADAS (3)
MENORES
(2)
INSIGNIFICANTES (1)
CATASTRFICAS (5)
MAYORES
(4)
MODERADAS (3)
MENORES
(2)
INSIGNIFICANTES (1)
SEVERIDAD DEL RIESGO S = (P * I)

EXTREMO ( 25)
EXTREMO (20 )
EXTREMO (15 )
ALTO (10)
ALTO (5)
EXTREMO (20)
EXTREMO (16 )
ALTO (12)
ALTO (8)
MODERADO (4)
EXTREMO (15 )
EXTREMO (12 )
ALTO (9)
MODERADO (6)
BAJO (3)
EXTREMO (10 )
ALTO (8)
MODERADO (6)
BAJO (4)
BAJO (2)
ALTO (5)
ALTO (4)
MODERADO (3)
BAJO (2)
BAJO (1)
CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
PREVENTIVO (PV)
CONTROLES CLAVES QUE ACTAN ANTES O AL INICIO DE

UNA ACTIVIDAD.
CORRECTIVO (CR)
CONTROLES CLAVES QUE ACTAN DURANTE EL PROCESO

Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.
DETECTIVO (DT)
CONTROLES CLAVES QUE SLO ACTAN UNA VEZ QUE EL

PROCESO HA TERMINADO.
CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
PERMANENTE (PE)
CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL

PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIN.
PERIDICO (PD)
CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE

SLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN
PERODO ESPECFICO DE TIEMPO.
OCASIONAL (OC)
CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SLO EN FORMA

OCASIONAL EN UN PROCESO.
CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
100% AUTOMATIZADO (AT)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL

PROCESO, CUYA APLICACIN ES
COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. ESTN
INCORPORADOS EN LOS SISTEMAS
INFORMATIZADOS.
SEMI AUTOMATIZADO (SA)

PROCESO, CUYA APLICACIN ES
PARCIALMENTE DESARROLLADA MEDIANTE
SISTEMAS INFORMATIZADOS.
MANUAL (MA)

PROCESO, CUYA APLICACIN NO
CONSIDERA USO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS.
CUMPLIMIENTO CON
NORMAS O
REQUISITOS DE
CONTROL
CARACTERSTICAS DISEO CONTROL

CLAVE/FUNDAMENTAL
PERIODICIDAD
CONTROL
(PD)
OPORTUNIDAD
(O)
CLASIFICACIN
VALOR DEL
DISEO DEL
CONTROL
OPTIMO
BUENO
MS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
INEXISTENTE
AUTOMATIZACIN
(A)
CUMPLIMIENTO ADECUADO
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
INSUFICIENTE
NO
DETERMINADO
NO
DETERMINADO
NO DETERMINADO
INDICADOR DE EXPOSICIN AL
RIESGO
NIVEL SEVERIDAD DEL RIESGO

NIVEL EFICIENCIA DEL CONTROL
VALOR
NIVEL DE EXPOSICIN
AL RIESGO
8,0 25,0
NO ACEPTABLE (Na)
4,0 7,99
MAYOR (Ma)
3,0 3,99
MEDIA (Md)
0,2 - 2,99
MENOR (Me)
ALTO
MODERADO
BAJO
NIVEL DE RIESGO
EXTREMO
NIVEL DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL

PTIMO
BUENO
MS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
25
5,0
6,25
8,33
12,5
25,0
20
4,0O
5,00
6,67
10,0
20,0
16
3,20
4,00
5,33
8,00
16,00
15
3,0O
3,75
5,00
7,50
15,00
12
2,40
3,00
4,00
6,00
12,00
10
2,0O
2,50
3,33
5,00
10,00
1,80
2,25
3,00
4,50
9,00
1,60
2,00
2,67
4,00
8,00
1,20
1,50
2,00
3,00
6,00
1,00
1,25
1,67
2,50
5,00
0,80
1,00
1,33
2,00
4,00
0,60
0,75
1,00
1,50
3,00
0,40
0,50
0,67
1,00
2,00
0,20
0,25
0,33
0,5
1,00
N.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
RIESGO INHERENTE
EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACIN MNIMA EXIGIDA POR EL
OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES DEL ESTADO.
APROBACIN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO O POR
AUTORIDAD NO COMPETENTE.
PUBLICACIN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO
CONTRATACIONES QUE NO RESPONDAN A LA PLANIFICACIN NI A
LAS PRIORIDADES.
SE LLEVEN A CABO ADQUISICIONES IRREGULARES.
EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL RESPECTIVO
FINANCIAMIENTO.
LAS ADQUISICIONES NO SE AJUSTEN A LAS NECESIDADES TCNICAS
Y CANTIDADES NECESARIAS PARA EL REA USUARIA.
SE GENEREN SOBRE COSTOS POR LA INADECUADA CALIDAD DE LOS
BIENES, SERVICIOS Y OBRAS ENTREGADOS.
NO EXISTA INFORMACIN CLAVE PARA LA ELABORACIN DE LAS
BASES Y EL PROCESO DE CONTRATACIN.
EL REA USUARIA NO ASUMA NINGUNA RESPONSABILIDAD SOBRE
LAS CONTRATACIONES REALIZADAS.
EL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL REQUERIMIENTO REALIZADO SE
EXTRAVE O DETERIORE.
SE PRESENTEN LIMITACIONES PARA INFORMAR Y DOCUMENTAR EN
UNA ACCIN DE CONTROL INTERNO POSTERIOR.
INTERVENIR PARA QUE SE APRUEBEN O PAGUEN POR LOS BIENES NO
ENTREGADOS Y/O CON DEFICIENCIAS.
HACER PRIMAR EL INTERS PARTICULAR POR SOBRE EL INTERS
GENERAL PARA ADJUDICAR A UN PROVEEDOR ESPECFICO EN RAZN
DEL CARGO
ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACIN, CUYAS METODOLOGAS DE
CLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA
LIBRE INTERPRETACIN DEL EVALUADOR
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA
IMPACTO
PROBABLE 4
MAYORES 4
PROBABLE 4
MAYORES 4
PROBABLE 4
PROBABLE 4
CATASTRFICAS 5
MAYORES 4
PROBABLE 4
CATASTRFICAS 5
CASI CERTEZA 5 CATASTRFICAS 5

PROBABLE 4
CATASTRFICAS 5
PROBABLE 4
MAYORES 4
PROBABLE 4
MAYORES 4
MODERADO 3
MAYORES 4
PROBABLE 4
MODERADAS 3
PROBABLE 4
MAYORES 4
PROBABLE 4
MAYORES 4
PROBABLE 4
MAYORES 4
CASI CERTEZA 5
CATASTRFICAS 5
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
CASI
CERTEZA
5
5
ALTO
PROBABLE
4
4
MODERADO
10
ALTO
15
EXTREMO
20
EXTREMO
25
EXTREMO 6
15
8
ALTO
12
ALTO
11
16
9
8
1
EXTREMO
12
13
20
7
3
EXTREMO
14
MODERADO
3
3
BAJO
6
MODERADO
9
ALTO
12
EXTREMO
10
15
EXTREMO
IMPROBABLE
2
2
BAJO
4
BAJO
6
MODERADO
8
ALTO
10
EXTREMO
MUY
IMPROBABLE
1
1
BAJO
2
BAJO
3
MODERADO
4
ALTO
5
ALTO
INSIGNIFI
CANTES
1
MENORES
2
MODERADAS
MAYORES
CATASTR
FICAS 5
IMPACTO (SEVERIDAD)
RIESGO RELEVANTE
NIVEL DE CUMPLIMENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL ADECUADO ASOCIADO

NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE
DOCUMENTACIN
REGISTRO
EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACIN MNIMA EXIGIDA POR

EL OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES DEL
ESTADO.
INSUFICIENTE
INSUFIENTE
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
2.
APROBACIN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO O

POR AUTORIDAD NO COMPETENTE.
ADECUADO
REGULAR
INSUFICIENTE
REGULAR
REGULAR
ADECUADO
REGULAR
3.
ADECUADO
REGULAR
INSUFICIENTE
ADECUADO
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
4.
CONTRATACIONES QUE NO RESPONDAN A LA PLANIFICACIN

NI A LAS PRIORIDADES.
INSUFICIENTE
REGULAR
INSUFICIENTE
ADECUADO
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
5.
SE LLEVEN A CABO ADQUISICIONES IRREGULARES.
REGULAR
REGULAR
INSUFICIENTE
ADECUADO
INSUFICIENTE
REGULAR
REGULAR
6.
EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL

RESPECTIVO FINANCIAMIENTO.
REGULAR
REGULAR
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
REGULAR
REGULAR
7.
LAS ADQUISICIONES NO SE AJUSTEN A LAS NECESIDADES

TCNICAS Y CANTIDADES NECESARIAS PARA EL REA
USUARIA.
REGULAR
REGULAR
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
REGULAR
REGULAR
8.
SE GENEREN SOBRE COSTOS POR LA INADECUADA CALIDAD

DE LOS BIENES, SERVICIOS Y OBRAS ENTREGADOS.
REGULAR
REGULAR
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
9.
NO EXISTA INFORMACIN CLAVE PARA LA ELABORACIN DE

LAS BASES Y EL PROCESO DE CONTRATACIN.
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
10.
EL REA USUARIA NO ASUMA NINGUNA RESPONSABILIDAD

SOBRE LAS CONTRATACIONES REALIZADAS.
REGULAR
REGUALAR
REGUALAR
REGULAR
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
11.
EL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL REQUERIMIENTO

REALIZADO SE EXTRAVE O DETERIORE.
REGULAR
REGULAR
ADECUADO
ADECUADO
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
12.
SE PRESENTEN LIMITACIONES PARA INFORMAR Y

DOCUMENTAR EN UNA ACCIN DE CONTROL INTERNO
POSTERIOR.
REGULAR
REGUALAR
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
13.
INTERVENIR PARA QUE SE APRUEBEN O PAGUEN POR LOS

BIENES NO ENTREGADOS Y/O CON DEFICIENCIAS.
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
REGULAR
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
14.
HACER PRIMAR EL INTERS PARTICULAR POR SOBRE EL

INTERS GENERAL PARA ADJUDICAR A UN PROVEEDOR
ESPECFICO EN RAZN DEL CARGO
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
REGULAR
INSUFICIENTE
ADECUADO
REGULAR
ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACIN, CUYAS

METODOLOGAS DE CLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O
DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIN DEL
EVALUADOR
REGULAR
REGULAR
REGULAR
ADECUADO
INSUFICIENTE
REGULAR
REGULAR
1.
15.
DIVISIN O
SEGREGACIN
SUPERVISIN
ACCESO
PUNTAJE
AUTORIZACI
N
DETERMINACIN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES CLAVES

CONTROLES CLAVES /
FUNDAMENTALES
1.
NIVEL DE
CUMPLIMIENTO DE LOS
ELEMENTOS DE
CONTROL
CARACTERSTICAS EN EL DISEO DE LOS CONTROLES

CLAVES/FUNDAMENTALES
PERIODICIDAD
OPORTUNIDAD
AUTOMATIZACIN
CLASIFICACIN
VALOR
EL RGANO DE CONTRATACIONES ES RESPONSABLE QUE EL PAC Y

MODIFICATORIAS, SE APRUEBEN Y PUBLIQUEN EN EL SEACE POR LA
AUTORIDAD COMPETENTE Y DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO
INSUFICIENTE
OCASIONAL
PREVENTIVO
AUTOMATIZADO
REGULAR

REGULAR
OCASIONAL
PREVENTIVO
AUTOMATIZADO
REGULAR

REGULAR
OCASIONAL
PREVENTIVO
AUTOMATIZADO
REGULAR
EL REA USUARIA INICIA EL PROCEDIMIENTO DE INCLUSIN DE

REQUERIMIENTO DEBIDAMENTE JUSTIFICADO Y SUSTENTADO DE
REGULAR
PERODICO
CORRECTIVO
MANUAL
MAS QUE
REGULAR
EL REA USUARIA INICIA EL PROCEDIMIENTO DE INCLUSIN DE

REQUERIMIENTO DEBIDAMENTE JUSTIFICADO Y SUSTENTADO DE
REGULAR
PERODICO
CORRECTIVO
MANUAL
MAS QUE
REGULAR
EL RESPONSABLE DEL REA USUARIA EMITE OPORTUNAMENTE LA

SOLICITUD Y JUSTIFICACIN DE REQUERIMIENTO DE UN BIEN O
SERVICIO NO CONTEMPLADO EN EL PAC.
REGULAR
OCASIONAL
PREVENTIVO
MANUAL
REGULAR
7.
EL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO ES REALIZADO Y

SUSCRITO POR EL RESPONSABLE DEL REA USUARIA.
REGULAR
PERODICO
PREVENTIVO
MANUAL
BUENO
8.

REGULAR
PERODICO
PREVENTIVO
MANUAL
BUENO
9.

INSUFICIENTE
PERODICO
PREVENTIVO
MANUAL
BUENO
10.

REGULAR
PERODICO
PREVENTIVO
MANUAL
BUENO
11.
EL RESPONSABLE DEL REA USUARIA, CAUTELA, PRESERVA Y

ORDENA EL ARCHIVO FSICO DE LA DOCUMENTACIN
SUSTENTADORA DEL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO.
REGULAR
PERODICO
CORRECTIVO
MANUAL
MS QUE
REGULAR
EL RESPONSABLE DEL RGANO CONTRATACIONES, CAUTELA,

PRESERVA, ORDENA EL ARCHIVO FSICO DE DOCUMENTACIN
SUSTENTADORA DEL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO.
REGULAR
PERODICO
CORRECTIVO
MANUAL
MS QUE
REGULAR
EXISTE UN PROCEDIMIENTO PARA EVALUAR LA ENTREGA DE LOS

BIENES ADQUIRIDOS TANTO EN CANTIDAD, CALIDAD Y
OPORTUNIDAD, QUE ES APLICADO POR EL JEFE DE LA UNIDAD DE
BIENES Y SERVICIOS, INGRESADO AL SISTEMA Y EMITE LA
CONFORMIDAD DE RECEPCIN DE LOS BIENES ADQUIRIDOS.
REGULAR
PERODICO
PREVENTIVO
SEMIAUTOMATIZAD
O
BUENO
EN LAS ACTAS DE ADJUDICACIN, EXISTE UNA CLUSULA TIPO QUE

SE AGREGA Y QUE IMPONE UNA DECLARACIN DE PARTE DE LOS
INTEGRANTES DE LA COMISIN ADJUDICADORA, ACERCA DE NO
TENER INTERS NI RELACIN PARENTAL O SOCIETARIA CON LOS
SOCIOS DE LAS EMPRESAS O PERSONAS NATURALES
ADJUDICADAS.
REGULAR
OCASIONAL
PREVENTIVO
MANUAL
REGULAR
LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS BASES DEBEN SER

SUSTENTADOS MEDIANTE UN ANLISIS DE COSTO/UTILIDAD Y
RIESGOS / OPORTUNIDADES PARA EL SERVICIO, DE ACUERDO CON
LA NORMATIVA.
REGULAR
OCASIONAL
PREVENTIVO
MANUAL
REGULAR
2.
3.
4.
5.
6.
12.
13.
14.
15.
ALTO
MODERADO
BAJO
NIVEL DE RIESGO
EXTREMO
NIVEL DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL

PTIMO
BUENO
MS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
25
5,0
6,25
8,33
20
4,0O
5,00
16
3,20
15
3,0O
3,75
5,00
12
2,40
3,00 10
4,00
10
2,0O
2,50
1,80
15
12,5 2
6
25,0
6,67
10,0
5,33
12
8,00 14
16,00
7,50
15,00
6,00
12,00
3,33
5,00
10,00
2,25
3,00
4,50
9,00
1,60
2,00
2,67
4,00
8,00
1,20
1,50
2,00
3,00
6,00
1,00
1,25
1,67
2,50
5,00
0,80
1,00
1,33
2,00
4,00
0,60
0,75
1,00
1,50
3,00
0,40
0,50
0,67
1,00
2,00
0,20
0,25
0,33
0,5
1,00
13 4,009
11
20,0
N.
RIESGOS
ORDEN
EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACIN MNIMA EXIGIDA POR

EL OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES DEL ESTADO.
APROBACIN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO O POR

AUTORIDAD NO COMPETENTE.
EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL

RESPECTIVO FINANCIAMIENTO.
15
14
ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACIN, CUYAS

METODOLOGAS DE CLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O
DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIN DEL
EVALUADOR.
HACER PRIMAR EL INTERS PARTICULAR POR SOBRE EL
INTERS GENERAL PARA ADJUDICAR A UN PROVEEDOR
ESPECFICO EN RAZN DEL CARGO.
5
6
LA COMISIN AUDITORA EN UN PLAZO MXIMO DE SIETE (7) DAS HBILES

CONTADOS A PARTIR DEL DA SIGUIENTE DE INSTALADA, DEBE ESTABLECER LOS
OBJETIVOS ESPECFICOS Y PROCEDIMIENTOS FINALES EN CONCORDANCIA CON LO
SEALADO EN EL PLAN DE AUDITORA INICIAL, Y ELEVAR EL PLAN DE AUDITORA
DEFINITIVO PARA SU APROBACIN. DICHAS ACTIVIDADES DEBEN ESTAR
CONSIGNADAS EN EL CRONOGRAMA DE AUDITORA, CONJUNTAMENTE CON LA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DE LA MATERIA A EXAMINAR.
EL JEFE O SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA INGRESA LOS OBJETIVOS

ESPECFICOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DEFINITIVOS EN EL SISTEMA
INFORMTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA, DESIGNANDO EL PERSONAL
ENCARGADO DEL DESARROLLO DE CADA OBJETIVO ESPECFICO Y DE LA OBTENCIN
DE LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA.
EL DESARROLLO DE LA AUDITORA DEBE REALIZARSE CON BASE AL PLAN DE

AUDITORA DEFINITIVO, DOCUMENTO QUE HA SIDO REVISADO Y VALIDADO POR EL
RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO Y APROBADO POR EL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO.
1. DENOMINACIN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O LNEA DE AUDITORA.

2. MATERIA A EXAMINAR.
3. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS
4. ALCANCE
5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
6. TCNICAS DE OBTENCIN DE EVIDENCIA.
7. RIESGO INHERENTE.
8. LAS FUENTES DE CRITERIO
9. RECURSOS
SE DEBE TENER EN CUENTA QUE LA ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORA, COMO MNIMO, DEBE
CONSIDERAR LOS COMPONENTES SIGUIENTES: QU HACER, CMO HACER, CUNDO HACER, DNDE
HACER Y PARA QU HACER, AS COMO:
DENOMINACIN DEL
PROCESO SIGNIFICATIVO
O LNEA DE AUDITORA:
HACE REFERENCIA AL NOMBRE DE LA MATERIA A EXAMINAR (PROCESO,

PROGRAMA, PROYECTO, PLAN, PROCEDIMIENTO, CICLO OPERACIONAL,
ACTIVIDAD, CUENTA O ASUNTO QUE SE VA A AUDITAR).
OBJETIVOS:
ESTN RELACIONADOS CON LO QUE EL AUDITOR PRETENDE BUSCAR AL

REALIZAR UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA:
CONJUNTO DE PASOS SECUENCIALES Y LGICOS PARA ATENDER EL

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS EN LA EVALUACIN. INCLUYE
LA APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA Y LA FINALIDAD QUE PERSIGUE,
QUE LE PERMITEN AL AUDITOR FUNDAMENTAR SUS CONCLUSIONES.
OBJETIVOS:
ESTN RELACIONADOS CON LO QUE EL AUDITOR PRETENDE BUSCAR AL

REALIZAR UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA:
CONJUNTO DE PASOS SECUENCIALES Y LGICOS PARA ATENDER EL

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS EN LA EVALUACIN. INCLUYE
LA APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA Y LA FINALIDAD QUE PERSIGUE,
QUE LE PERMITEN AL AUDITOR FUNDAMENTAR SUS CONCLUSIONES.
LAS TCNICAS DE
OBTENCIN DE EVIDENCIA
PUEDEN SER: FSICA, DOCUMENTAL, TESTIMONIAL Y ANALTICA.
RIESGO INHERENTE:
ES LA SUSCEPTIBILIDAD DE UNA ASEVERACIN A UNA REPRESENTACIN

ERRNEA, QUE PUDIERA SER DE IMPORTANCIA RELATIVA, INDIVIDUALMENTE O
CUANDO AGREGA CON OTRAS REPRESENTACIONES ERRNEAS, SUPONIENDO
QUE NO HUBIERA CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS. EST ASOCIADO A LA
NATURALEZA DE UNA ENTIDAD Y A LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLA, ES EL
RIESGO PROPIO DEL NEGOCIO O DEL PROCESO.
FUENTES DE CRITERIOS:
CORRESPONDEN A LAS NORMAS, DISPOSICIONES, PROCESOS,

PROCEDIMIENTOS, GUAS Y BUENAS PRCTICAS APLICABLES AL PROCESO
SIGNIFICATIVO O A LA LNEA AUDITADA.
ELABORACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA

CON RELACIN A LA ELABORACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA, EL JEFE Y SUPERVISOR DE LA
COMISIN AUDITORA DEBEN TENER EN CONSIDERACIN, LO SIGUIENTE:
EL PROGRAMA DE AUDITORA ES UN ENUNCIADO IMPERATIVO E IMPERSONAL, LGICAMENTE
ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA QUE HAN DE EMPLEARSE, SU
EXTENSIN Y LA OPORTUNIDAD DE SU APLICACIN.
PUEDE SER MODIFICADO EN LA MEDIDA EN QUE SE EJECUTE EL TRABAJO TENIENDO EN CUENTA
LOS HECHOS CONCRETOS QUE SE VAYAN OBSERVANDO.
SIRVE COMO UN CONJUNTO DE INSTRUCCIONES A LOS INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA Y
COMO MEDIO PARA EL CONTROL Y REGISTRO DE LA EJECUCIN APROPIADA DEL TRABAJO.
ASIMISMO, CONTIENE UN PRESUPUESTO DE TIEMPOS EN EL QUE SE PROGRAMAN LAS HORAS PARA
EL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
LOS ASPECTOS MNIMOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR PARA LA APROBACIN DE LOS PROGRAMAS
DE AUDITORA, SON:
1.
QUE CORRESPONDAN A LOS REGISTROS HECHOS EN EL SISTEMA INFORMTICO ESTABLECIDO

POR LA CONTRALORA.
2.
QUE LOS PROCEDIMIENTOS ESTN ACORDES CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA Y LOGREN
EL ALCANCE DEFINIDO.
3.
QUE SE ELABOREN PROCEDIMIENTOS PARA ACTIVIDADES ESPECFICAS COMO: LA EVALUACIN

FINAL DE LOS CONTROLES, LA ATENCIN DE DENUNCIAS (CUANDO SEA EL CASO), ETC.
4.
QUE LOS PROCEDIMIENTOS REFLEJEN LA COHERENCIA ENTRE LOS RESULTADOS DE LA

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO Y EL TIPO DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORA.
COMISIN
AUDITORA
SIETE (7) DAS

HBILES
CONTADOS A
PARTIR DEL DA
SIGUIENTE DE
INSTALADA LA
COMISIN
AUDITORA, ESTA
DEBE
ESTABLECER:
(FECHA DE
INSTALACIN DE
LA COMISIN
AUDITORA)
EL SUPERVISOR DE LA COMISIN
AUDITORA VALIDA LOS
ARGUMENTOS ESGRIMIDOS Y
REMITE LA PROPUESTA DE PLAN DE
AUDITORA DEFINITIVO AL
RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO
PARA SU REVISIN Y
CONFORMIDAD.
LA COMISIN AUDITORA ESTABLECE

LOS OBJETIVOS ESPECFICOS Y
PROCEDIMIENTOS FINALES EN
CONCORDANCIA CON LO SEALADO
EN EL PLAN DE AUDITORA INICIAL.
DICHAS ACTIVIDADES DEBEN ESTAR

CONSIGNADAS EN EL CRONOGRAMA
DE AUDITORA, CONJUNTAMENTE CON
LA EVALUACIN DEL CONTROL
INTERNO DE LA MATERIA A EXAMINAR.
EL RESPONSABLE DE
PLANEAMIENTO, REMITE AL
GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA
COMPETENTE U OCI
RESPECTIVO, PARA SU
APROBACIN.
EL GERENTE O JEFE DE LA
UNIDAD ORGNICA
COMPETENTE U OCI
RESPECTIVO, APRUEBA O
RECHAZA EL PLAN DE
AUDITORA ACTUALIZADO.
EL TRMITE DE APROBACIN DEL PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO NO DEBE SER MAYOR

DE DOS (2) DAS HBILES SIGUIENTES DE REMITIDO EL DOCUMENTO
LA COMISIN AUDITORA PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, CUENTA CON

UN PLAZO ESTABLECIDO Y APROBADO, SIN POSIBILIDAD DE AMPLIACIN, SALVO CASOS
EXCEPCIONALES DEBIDAMENTE SUSTENTADOS.
LOS CASOS EXCEPCIONALES PUEDEN ESTAR VINCULADOS A:

1.
DEMORA EN LA INSTALACIN DE LA COMISIN AUDITORA POR CAUSAS AJENAS O ATRIBUIBLES

A LA ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL.
2.
ENCARGO DE REVISIN EXPRESA DE UNA PARTIDA CLAVE ADICIONAL AL OBJETIVO DE LA

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
3.
RETRASO EN LA CONTRATACIN DEL EXPERTO.
4.
QUE LA COMISIN AUDITORA NO SE INSTALE CON EL EQUIPO COMPLETO, POR RAZONES

AJENAS A ESTA.
5.
DEMORA EN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO,

DEBIDO A QUE EL AUDITADO YA NO RESIDE EN EL PAS O SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU
LIBERTAD O EN DELICADO ESTADO DE SALUD O LABORANDO EN ZONAS APARTADAS DEL
INTERIOR DEL PAS; LA ZONA DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE LA AUDITORA SE
ENCUENTRA EN ESTADO DE EMERGENCIA; LA ENTIDAD AUDITADA HAYA SIDO AFECTADA POR
ALGN SINIESTRO U OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS.
6.
DELICADO ESTADO DE SALUD DEL JEFE DE LA COMISIN AUDITORA, INTEGRANTE O EXPERTO,

ORIGINANDO LA AUSENCIA JUSTIFICADA (SALUD) EN LA AUDITORA DE DOS SEMANAS A MS.
CONTINUA LOS CASOS EXCEPCIONALES PUEDEN ESTAR VINCULADOS A:

7.
LICENCIA POR FALLECIMIENTO DE UN FAMILIAR DIRECTO DEL JEFE DE LA COMISIN

AUDITORA, INTEGRANTE O EXPERTO U OTRAS DE ACUERDO A LEY.
8.
DEMORA EN LA CONTRATACIN DE ALGN SERVICIO REQUERIDO PRODUCTO DE LA

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS DE AUDITORA (TASACIN,
GRAFOTCNICA, ETC.).
9.
DEMORA EN EL REEMPLAZO POR RENUNCIA DEL JEFE DE LA COMISIN, INTEGRANTE O

EXPERTO.
10. PARALIZACIN DE LABORES DE LA ENTIDAD AUDITADA POR CONFLICTOS LABORALES

(HUELGA, TOMA DE LOCAL, ETC.).
11. SOLICITUD DE OTRAS UNIDADES ORGNICAS PARA EL APERSONAMIENTO DEL JEFE E
INTEGRANTES DE COMISIN AUDITORA O DE SER EL CASO EL EXPERTO, PARA LA
SUSTENTACIN DE OTROS SERVICIOS DE CONTROL.
12. ATENCIN DE NOTIFICACIONES DE ORGANISMOS JURISDICCIONALES DEL JEFE E
INTEGRANTES DE LA COMISIN AUDITORA O EXPERTO.
13. LA SOLICITUD DE REPROGRAMACIN DEL PLAZO ESTABLECIDO PARA EL DESARROLLO DE LA
AUDITORA, DEBE SER VALIDADA POR EL SUPERVISOR DE LA COMISIN Y REFRENDADA POR
EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
U OCI RESPECTIVO Y AUTORIZADA POR LA UNIDAD ORGNICA RESPONSABLE DEL
PLANEAMIENTO.

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CONTROL PREVIO

TIENE COMO PROPSITO DETERMINAR:

EN QU MEDIDA LAS ENTIDADES PBLICAS

CON LA FINALIDAD DE:

LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SE ORIGINA COMO RESULTADO DEL PROCESO DE PLANEAMIENTO

PEDIDOS DE LAS ENTIDADES

PEDIDOS DE LAS ENTIDADES

ES DE APLICACIN OBLIGATORIA PARA EL PERSONAL DE LAS UNIDADES ORGNICAS DE LA

LA CAPTACIN, USO Y DESTINO DE

POR UN PERODO DETERMINADO

SON OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:

1. DETERMINAR LA CONFORMIDAD EN LA APLICACIN DE LA

2. DETERMINAR EL NIVEL DE CONFIABILIDAD DE LOS CONTROLES

ASIGNA LOS ROLES DE

LAS NORMAS GENERALES DE

LAS NORMAS DE AUDITORA

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

LAS AUDITORAS PUEDEN REQUERIR DE

LA COMISIN AUDITORA A CARGO DE REALIZAR LA

CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

DE SER NECESARIO, LA COMISIN AUDITORA PUEDE CONTAR CON LA

LOS INFORMES TCNICOS QUE EMITAN SON UTILIZADOS POR LA COMISIN

LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO DEBE SER SUPERVISADA DE FORMA PERIDICA,

LA SUPERVISIN ES UN PROCESO TCNICO QUE

LOS NIVELES DE SUPERVISIN DE LA

CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS

LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE SE LLEVA A CABO OBTENIENDO SEGURIDAD,

UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO NO

CONDICIN DE LA MATERIA EXAMINADA

PROCEDIMIENTOS PARA REDUCIR O

LIMITACIONES INHERENTES A TODAS

LOS AUDITORES EMPLEAN SU JUICIO PROFESIONAL PARA ESTABLECER LA NATURALEZA, EL

INDICA QUE, EN OPININ DEL AUDITOR,

INDICA QUE NADA HA LLAMADO LA

EL INICIO DEL PROCESO DE

PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIN

SELECCIN DEL INFORME POR LA UNIDAD ORGNICA DE LA CGR

CGR ENCUENTRA CONFORME

CGR SOLICITA REFORMULAR INFORME

EL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO (MAC) HA INCLUIDO EN SU CONTENIDO

1. ISSAI 40 - CONTROL DE CALIDAD PARA LA EFS.

2. ISSAI 400 - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

3. ISSAI 4100 - DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO

EL PROCESO DE PLANEAMIENTO PERMITE IDENTIFICAR LAS ENTIDADES Y LAS MATERIAS A

EL PLAN DE AUDITORA INICIAL, QUE DESCRIBE LOS OBJETIVOS,

PROYECTO DE OFICIO DE ACREDITACIN DE SUPERVISOR Y JEFE DE

LA COMISIN AUDITORA DEBE REGISTRAR EN EL SISTEMA

1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION

PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

ELABORACIN DEL INFORME

LA COMISIN AUDITORA, SEGN LOS ROLES ASIGNADOS, DEBE DOCUMENTAR, ORGANIZAR Y

EN LA CDULAS DE AUDITORA SE DEBE DEJAR CONSTANCIA EN LA

LA COMISIN AUDITORA DEBE COMPLETAR LA DOCUMENTACIN Y REGISTRO DE

EL RESULTADO DE LAS CONCLUSIONES COMO CONSECUENCIA DEL DESARROLLO

LAS CDULAS DE AUDITORA SERN FIRMADAS POR EL SUPERVISOR EN SEAL

LAS CDULAS DE AUDITORA DEBEN TENER REFERENCIA CRUZADA CON OTRA

LA DOCUMENTACIN OBTENIDA MEDIANTE FOTOCOPIAS CUANDO

PARA SER CONSIDERADAS COMO DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA DEBEN

LA REVISIN DE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA EN LA ETAPA DE EJECUCIN,

CONFORMIDAD CON LA APLICACIN DE LAS NORMAS Y CRITERIOS DE

QUE LA INFORMACIN CONTENIDA EST LIMITADA AL OBJETIVO DE LA

QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.

QUE LA DOCUMENTACIN DE LA AUDITORA SEA LEGIBLE, COMPRENSIBLE,

QUE LOS ARCHIVOS ESTN ORGANIZADOS, REFERENCIADOS Y FIRMADOS POR