RENTA DE PRIMERA CATEGORA

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales de enero a diciembre durante el ao 2013. El
arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000)
Renta Real:
Renta por Alquiler
480 x 12
Mejoras
Total Renta Real

= 3,600
= 5,760
= 590
6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta
S/. 6,350
(-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384

6.25%(384) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318

5%(480) = S/.24

5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual
= 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar
30
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RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como
mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar
la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.

Renta bruta
Deduccin (20% x 320,000)
Renta Neta de Segunda Categora
Retencin (6.25% x 256,000) o
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000

S/. 320,000
S/. ( 64,000)
S/. 256,000
S/. 16,000
S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y abonar
dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos

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RENTA DE TERCERA CATEGORA

La Empresa INTEC S.R.L. obtuvo a diciembre del 2012 una utilidad de S/. 200,500. Efecto pagos
a cuenta por un monto total de S/. 20500.
Utilidad
IR 30%
(-) Pagos a cuenta
IR a Pagar

S/. 200,500
60,150
20,500
39,650

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RENTA DE CUARTA CATEGORA

La seora Dominguez, de profesin contadora obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante
el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
UIT = 3850

Ingresos Anuales
(-)Deduccin del 20%
Renta de Cuarta Categora
(-) Deduccin de 7 UIT
Renta Neta
IR segn escala 15%
(-)Pagos a cuenta
(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

S/. 60,980
12,196
48,784
24,850
23,934
3,590
2,750
530
310

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RENTA DE QUINTA CATEGORA

El seor Flores obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones
por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850
17,150

IR segn escala 15%

(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

2,573
1,230
1,343