Direito Tributário - PDF - Aula 00 - Editado PDF

Questes Comentadas de Dir.
Tributrio p/ AFRFB 2015

Prof. Alexandre JK Aula 00
O ltimo concurso ofereceu 278 vagas! Boatos indicam que uma
nova
seleo
deva
ocorrer
ainda
em
2015!
Lembrando
que
remunerao inicial de R$ 14.600,00!

O curso est focado no ltimo edital publicado pela ESAF:
http://www.esaf.fazenda.gov.br/concursos publicos/novos-e-inscricoesabertas/auditor-fiscal-da-receita-federal-do-brasil/edital-18-abertura.pdf.
A nossa matria contava com 15 questes peso 2, o que possuia
um significativo peso na aprovao final. Vamos ver o que a banca estava
pedindo em termos de contedo:
DIREITO TRIBUTRIO: 1. Competncia Tributria. 2. Limitaes
Constitucionais do Poder de Tributar. 2.1. Imunidades. 2.2. Princpios
Constitucionais Tributrios. 3. Conceito e Classificao dos Tributos. 4.
Tributos de Competncia da Unio. 4.1. Imposto sobre a Importao. 4.2.
Imposto sobre a Exportao. 4.3. Imposto sobre a Propriedade Territorial
Rural. 4.4. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
4.5.
Imposto
sobre
Produtos
Industrializados.
4.6.
Imposto
sobre
Operaes Financeiras. 5. Contribuies Sociais. 5.1. Contribuio para o

Pis/Pasep. 5.2. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
Cofins. 5.3. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. 5.4. Contribuies
sociais previstas nas alneas "a", "b" e "c" do pargrafo nico do art.11 da
Lei n. 8.212, de 24 de julho de 1991, e as institudas a ttulo de
substituio. 5.5. Contribuies por lei devidas a terceiros (art.3, 1,
da Lei n. 11.457, de 16 de maro de 2007). 5.6. Contribuies de
Interveno no Domnio Econmico. 6. Tributos de Competncia dos
Estados. 7. Tributos de Competncia dos Municpios. 8. Simples. 9.
Legislao Tributria. 9.1. Constituio 9.2. Emendas Constituio. 9.3.
Leis Complementares. 9.4. Leis Ordinrias. 9.5. Leis Delegadas. 9.6.
Medidas Provisrias. 9.7. Tratados Internacionais. 9.8. Decretos. 9.9.
Resolues 9.10. Decretos Legislativos 9.11. Convnios 9.12. Normas
Complementares. 10. Vigncia da Legislao Tributria. 11. Aplicao da
Legislao Tributria. 12. Interpretao e Integrao da Legislao
Prof. Alexandre JK
www.estrategiaconcursos.com.br
Pgina 2 de 98
Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Tributria. 13. Obrigao Tributria Principal e Acessria. 14. Fato
Gerador
da
Obrigao
Solidariedade.
Tributria.
Capacidade
Responsabilidade
15.
Tributria.
Tributria.
Sujeio
16.
Conceito.
Ativa
Domiclio
17.1.
Passiva.
Tributrio.
17.
Responsabilidade
dos
Sucessores. 17.2. Responsabilidade de Terceiros. 17.3. Responsabilidade

por Infraes. 18. Crdito Tributrio. Conceito. 19. Constituio do
Crdito Tributrio. 19.1. Lanamento. Modalidades de Lanamento. 19.2.
Hipteses de alterao do lanamento. 20. Suspenso da Exigibilidade do
Crdito Tributrio. Modalidades. 21. Extino do Crdito Tributrio.
Modalidades. 22. Pagamento Indevido. 23. Excluso do Crdito Tributrio.
Modalidades. 24. Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio. 25.
Administrao Tributria. 25.1. Fiscalizao. 25.2. Dvida Ativa. 25.3.
Certides Negativas. 26. Seguridade social. 26.1. Conceituao. 26.2.
Organizao e princpios constitucionais. 27. Regime Geral de Previdncia
Social. 27.1. Segurados obrigatrios. 27.2. Conceito, caractersticas e
abrangncia: empregado, empregado domstico, contribuinte individual,
trabalhador
avulso,
segurado
especial.
27.3.
Segurado
facultativo:
conceito, caractersticas. 28. Empresa e empregador domstico: conceito

previdencirio. 29. Financiamento da seguridade social. 29.1. Receitas da
Unio. 29.2. Receitas das contribuies sociais: dos segurados, das
empresas, do empregador domstico, do produtor rural, do clube de
futebol profissional, sobre a receita de concursos de prognsticos, receitas
de outras fontes. 29.3. Salrio-de-contribuio. 29.3.1. Conceito. 29.3.2.
Parcelas integrantes e parcelas no-integrantes. 29.4. Arrecadao e
recolhimento das contribuies destinadas seguridade social. 29.4.1.
Obrigaes da empresa e demais contribuintes. 29.4.2. Prazo de
recolhimento. 29.4.3. Recolhimento fora do prazo: juros, multa e
atualizao
monetria.
29.4.4.
Obrigaes
acessrias.
Reteno
Responsabilidade solidria: conceitos, natureza jurdica e caractersticas.

Nossa, s isso?? Rssss!! Percebam que a banca novamente
misturou Direito Tributrio com Previdencirio. Portanto, esta ltima parte
Prof. Alexandre JK
Pgina 3 de 98

deixarei para o professor especialista na rea. Tudo o que estiver em
vermelho no trataremos nesse curso. O resto estar aqui de forma
completa.
impossvel encarar um concurso desse porte sem treinar muito.
Mas, infelizmente, s isso tambm no suficiente! Voc precisa saber
como estudar, o que estudar e de que forma faz-lo.
Mas isso vocs podem deixar comigo! Vamos resolver as mais
recentes e relevantes questes de Direito Tributrio de uma forma
objetiva e lgica, para que no se perca tempo nem esforo do candidato.
Chega de ficar decorando alguns artigos do CTN e da CF. Chega de
ficar se matando com tcnicas que no funcionam. Vou passar para vocs
a lgica de muitas coisas, do porqu elas existirem, serem da forma que
so. Dessa maneira, no iro precisar ficar decorando a lei seca, salvando
um tempo precioso na sua preparao.
A ltima prova para Auditor da Receita veio com um nvel bastante
elevado, levando muitos alunos ao desespero. Mas temos que buscar o
porqu dessa dificuldade. E a resposta para isso vem da doutrina e
jurisprudncia. A ESAF adora recentes decises judiciais e adora doutrina
(como o material do Leandro Paulsen e do Paulo de Barros Carvalho). Mas
no se preocupem! Durante o curso iremos tratar de tudo, que for
relevante, de forma objetiva para sua aprovao.
Antes de mostrarmos os detalhes do curso, gostaria de falar um
pouco sobre mim.
Sou professor de cursinhos preparatrios em So Paulo (Uniequipe
e Qualidade) nas matrias de Direito Tributrio e Legislao Tributria,
tambm ministrando cursos pela internet.
Atualmente exero o cargo de Agente Fiscal de Rendas do Estado de
So Paulo (ICMS-SP). Sou Fiscal Externo na Delegacia Regional Tributria
da Capital DRTC3. Meu dia a dia consiste em realizar auditorias em
Prof. Alexandre JK
Pgina 4 de 98

grandes empresas, apurar denncias, participar de operaes realizadas
pela fazenda, entre outros expedientes. Com isso, diariamente estou
lidando com o Direito Tributrio e a Legislao Tributria.
Mas no cheguei neste cargo da noite para o dia!! Rsss, vou contar
um pouco da minha trajetria.
Sou formado em Administrao de Empresas com Ps em Direito
Tributrio. Na faculdade nunca imaginei que um dia seria funcionrio
pblico. Fui contratado por uma grande empesa de consultoria chamada
Accenture, antigo brao da Arthur Andersen, para trabalhar na rea de
Anlise de Cadeia de Valor. Lembro de chegar segunda feira cedo ao
trabalho e me deparar com uma tonelada de trabalho para realizar at
sexta feira no MXIMO! Para realizar essa tarefa, quase no conseguia
dormir e quando o entregava no prazo definido, me designavam outro
objetivo para a prxima segunda feira. Ou seja, E O FIM DE SEMANA???
Pois , foi ai que percebi que deveria trilhar um caminho diferente. Logo
conclu que meu foco seriam concursos pblicos da rea fiscal.
Me formei em 2006, e logo fui prestar meu primeiro certame,
Administrador da Advocacia Geral da Unio, em qual, para minha
surpresa, fui aprovado. Fiquei um tempo sem estudar, s me dedicando a
minha Ps Graduao. Foi quando veio o ICMS-SP 2009. Me dediquei
muito a esse concurso, mas infelizmente fiquei fora da lista de aprovados
por apenas 3 pontos!!! No desisti e coloquei como meta o prximo
ICMS-SP. Ele saiu em 2013 e fui aprovado com quase 80% de acertos. No
meio do caminho fui aprovado em outros concursos, como Analista da
Receita Federal e Analista de Planejamento, Oramento e Fianas do
Estado de SP (APOF).
Como vocs podem ver, a preparao para concurso exige foco e
disciplina.
Prof. Alexandre JK
Pgina 5 de 98

2.1
Como as questes sero resolvidas?
Pessoal, tenho um mtodo diferente de resoluo de questes.

Normalmente o professor vai comentando, em cada questo, afirmativa
por afirmativa. De vez em quando eu fao isso, mas muitas vezes irei
comear os comentrios antes mesmo das alternativas. Mas por que isso?
Porque acredito que existem questes que necessitam de comentrios
prvios, at com dicas de leitura dinmica e macetes interessantes.
Portanto, no se assustem, no falta de organizao! Rsss.
2.2
Mtodo de ensino
Quando formulei esse curso pensei em mim como concurseiro.

Lembro como era dura a tarefa de estudar e alguns materiais no me
ajudavam do jeito que queria. Assim sendo, criei um material que
gostaria de ter tido na minha preparao. Por isso, voc vai ter acesso as
questes mais importantes para sua rea e tambm as mais recentes.
Fora
isso,
tenho
um
mtodo
de
ensino
atravs
da
LGICA
OBJETIVIDADE ao invs da prolixidade. No vou ficar esgotando teoria e

torrando sua pacincia, vou te passar o necessrio para ser aprovado com
uma nota acima de 90% nessa matria e salvar seu tempo, de modo que
possa focar em outras matrias e ganhar mais alguns pontos.
Portanto, muito cuidado, esse NO um curso de teoria, um
curso para voc afiar o seu machado, fornecendo ferramentas para obter
um elevado desempenho.
Prof. Alexandre JK
Pgina 8 de 98

2.3
Exemplo de mtodo de ensino
Vamos tomar como exemplo o Art. 149 do CTN.

Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito,
no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado
declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e
na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado
pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de
declarao obrigatria;
V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o
artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou
de terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade
pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em
benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasio do lanamento anterior;
Prof. Alexandre JK
Pgina 9 de 98

IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso,
pela mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada
enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Eu sei que esse artigo um pesadelo para muitos alunos, que ficam
lendo e relendo at tentar memorizar algo. Mas isso NO necessrio!!
O que preciso que voc leve a LGICA para a prova. Mas professor,
qual seria ela ento?
Caro aluno, esse artigo trata de uma modalidade de lanamento,
mais especificamente a de Ofcio. Perceba que so muitos incisos,
relativamente grandes, e muito parecidos, o que praticamente inviabiliza
a decoreba. Mas observe que praticamente todo inciso tem uma pisada de
bola de algum, seja por parte do contribuinte/responsvel ou por parte
da autoridade fiscal. Ou seja, esse tipo de modalidade deve ser utilizado
quando algum age de uma maneira que no deveria. S ISSO! Com
isso, voc j consegue matar as questes de prova. Assim sendo, basta
ler uma vez o CTN, absorver a lgica e ir para o abrao!!!
RESUMINDO A LGICA A SER LEVADA PARA A PROVA:
- Quando deve ocorrer lanamento de ofcio? Quando a lei
determinar, ou quando algum pisou na bola, seja por parte do
contribuinte/responsvel, seja por parte do fisco!
Mais fcil assim, no mesmo?
2.4
Questes apenas da ESAF?
Em nosso curso priorizarei as questes dessa banca, pois ela a

nossa organizadora. Mas, quando interessante, irei trazer algumas
questes de outras examinadoras. Lembro-me de quando era aluno e no
Prof. Alexandre JK
Pgina 10 de 98

entendia o porqu disso, ento acho legal explicar. Quando pego as
questes de uma banca, percebo que elas acabam por se repetir muito e,
quando no se repetem, so questes muito antigas, com um nvel de
cobrana muito baixo. Assim sendo, nesses casos, prefiro trazer uma
diferente forma de cobrana, o que ir obrig-lo a pensar e vai acabar por
enriquecer seu conhecimento na matria. Logicamente, s irei trazer para
o curso as questes mais recentes e relevantes para o Direito Tributrio.
Por exemplo, nesta primeira aula teremos 15 questes da ESAF,
10 da FCC e 2 da FGV
2.5
O que voc vai nos oferecer em termos de Doutrina e
Jurisprudncia?
Fique tranquilo! Tudo o que for importante para sua prova estar
aqui. Decises do STJ, STF, comentrios de doutrinadores, etc. Muitas
vezes at reproduzo o voto de alguns juzes para enriquecer a aula. Agora
vem a melhor parte. Ensinarei como voc vai resolver algumas questes
sem precisar conhecer a jurisprudncia e a doutrina! Que beleza ein!!
Rssss.
2.6
Como devo utilizar o curso?
Teremos
Primeiramente,
PELO
MENOS
coloco
as
25
questes
questes
sem
em
comentrios
cada
e
aula.
gabaritos.
Inicialmente, voc deve tentar resolv-las sem nenhum tipo de ajuda,

cola ou reza brava!! Depois, v, questo por questo, lendo meus
comentrios. Muitas vezes irei repetir minhas explicaes em questes do
mesmo assunto. Se voc sentir que j sabe bem a matria nesse ponto,
pule.
Sempre
coloco
parte
do
cdigo
para
sua
consulta
aprofundamento da questo. Lembrava como era chato ter que ir buscar,

Prof. Alexandre JK
Pgina 11 de 98

no cdigo ou na Constituio, a literalidade. Sempre que houver dvidas,
por favor, me contate pelo frum de perguntas do Estratgia, por email,
ou at pelo Facebook.
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!

FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:

https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
isso pessoal!! Agora para valer!! Chega de papo. Vamos para as

questes! Desejo bons estudos e muito sucesso para vocs!!!!!!!
Prof. Alexandre JK
Pgina 12 de 98

b) A fim de constituir um crdito tributrio e declarar a obrigao
tributria
ao
contribuinte,
Fisco
necessita
efetuar
respectivo
lanamento.
c) Havendo a ocorrncia do fato gerador, aquele que o praticou ser
obrigado a pagar o tributo, independentemente de sua vontade.
d) A criao ou instituio de um tributo tem de ser veiculada por meio de
lei, expresso que deve ser interpretada restritivamente, sem admitir-se
a espcie Medida Provisria como hbil a tal propsito.
e) A expresso prestao pecuniria exprime a obrigao de que o tributo
tem de ser pago em unidades de moeda em curso, no se admitindo,
como regra, seu pagamento em bens (in natura) ou em trabalho (in
labore).
Q.03 (FCC - AC - TCE-PR Econmica - 2011)

Com relao aos tributos, correto afirmar:
a) So considerados receita derivada e tm por finalidade obter recursos
financeiros para o Estado custear as atividades que lhe so correlatas.
b) Sujeitam-se aos princpios da reserva legal e da anterioridade da Lei,
sem excees.
c) Tm natureza determinada pelo fato gerador da obrigao, sendo
relevantes para qualific-los: a sua denominao e a destinao legal do
produto de sua arrecadao.
d) As taxas de servio tm como fato gerador o exerccio do poder de
polcia, poder disciplinador, por meio do qual o Estado intervm em
determinadas atividades, com a finalidade de garantir a ordem e a
segurana.
Prof. Alexandre JK
Pgina 14 de 98

e) Preo Pblico, sinnimo de tarifa, decorre da utilizao de servios
obrigatrios que a Administrao Pblica, de forma direta ou por
delegao (concesso ou permisso), coloca disposio da populao.
Q.04 - (FCC - Procurador Prefeitura de Santos/2002)

Considere:
I. Tributos que resultam de uma imposio estatal visando restrio ou
ao desenvolvimento de determinadas atividades ou setores especficos, de
acordo com determinada linha poltica de ao, a exemplo de uma
tributao maior sobre bens suprfluos e menor para bens necessrios.
II. Tributos que decorrem da atribuio, pela lei, da capacidade de serem
sujeito ativo desses tributos - que arrecadam em benefcio de suas
prprias finalidades - pessoas diversas da Unio, Estados e Municpios.
Esses tributos so conhecidos, respectivamente, como
a)
contribuies e extrafiscais.
b)
parafiscais e especiais.
c)
extrafiscais e parafiscais.
d)
especiais e extraordinrios.
e)
fiscais e emprstimos compulsrios.
Q.05 - (ESAF - Ag Faz (Pref RJ)/2010)

O conceito de tributo, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional,
traz as seguintes concluses, exceto:
a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para
custear suas aes no interesse da sociedade.
Prof. Alexandre JK
Pgina 15 de 98

b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a legislao
do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, por exemplo, a
origem lcita ou ilcita de determinadas mercadorias, desde que reste
configurada a hiptese de incidncia do referido tributo, qual seja, a
circulao dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido.
c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas
somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos previstos na
definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio Nacional.
d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto, a
obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do contribuinte,
sendo esta, alis, irrelevante nessa matria.
e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente
indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que haja a
respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a outras pessoas
jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de economia mista.
Q.06 - (ESAF - APO/MPOG/Planejamento e Oramento/2010)

sabido que, de acordo com o art. 3o do Cdigo Tributrio
Nacional, tributo toda prestao pecuniria, compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua
sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.
Consoante tal entendimento, errado afirmar-se que:
a) as multas pelo descumprimento da obrigao tributria no so
tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigao tributria, ao lado
do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de constituio,
discusso administrativa, inscrio em dvida ativa e execuo dos
tributos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 16 de 98

b) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para
custear suas aes no interesse da sociedade. A fiscalizao tributria
implica exerccio do poder de polcia, e somente mediante atividade
administrativa pode ser exigido o pagamento de tributo.
c) ocorrido
fato
gerador
da obrigao
tributria,
a autoridade
administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigao por

parte
do
contribuinte,
havendo,
no
entanto,
alguma
margem
de
discricionariedade nesta atividade.

d) a aquisio de renda e a promoo da circulao de mercadorias com o
produto de renda advinda do jogo do bicho, por exemplo, apesar de fatos
ilcitos, so passveis de tributao.
e) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas
sim toda prestao pecuniria que rena o conjunto dos requisitos
constantes do art. 3o do CTN, como por exemplo o carter obrigatrio.
Q.07 - (ESAF ACE - 2012)

Segundo a definio de tributo presente no Cdigo Tributrio
Nacional, uma de suas caractersticas a de no constituir sano
por ato ilcito. Assim sendo, julgue como Falso (F) ou Verdadeiro
(V) os itens a seguir e assinale a opo correta.
I. Ainda no caso de furto de sinal por clonagem, o ICMS Imposto
sobre Circulao de Mercadorias e Servios devido sobre o servio de
telefonia mvel onerosamente contratado de operadora por usurio.
II. A renda obtida com o trfico de drogas deve ser tributada, j que o
que se tributa o aumento patrimonial, e no o prprio trfico.
III. No caso de importao ilcita, reconhecida a ilicitude e aplicada a pena
de perdimento, no poder ser cobrado o imposto de importao, j que
importar mercadorias elemento essencial do tipo tributrio.
Prof. Alexandre JK
Pgina 17 de 98

IV. As vendas inadimplidas equivalem s vendas canceladas para fins de
incidncia tributria, eis que no sistema tributrio nacional, embora tenha
consagrado o regime de competncia como a regra geral de apurao dos
resultados, o inadimplemento constitui hiptese de cancelamento de
venda, e no tendo ingressado a receita de venda, no h que se falar em
tributao.
a) F, V, V, F
b) V, V, V, F
c) F, V, V, V
d) V, F, V, F
e) V, V, F, F
Q.08 - (FCC Auditor do ISS 2012)

Um contribuinte deixou de emitir o documento fiscal referente a
uma
prestao
de
servio
tributada
pelo
ISS,
tributo
de
competncia municipal, e, como consequncia, foi-lhe aplicada

penalidade pecuniria pelo
descumprimento
dessa obrigao
acessria
Essa penalidade pecuniria:
a)
imposto, pois est prevista na legislao do ISS.
b)
no imposto, mas tributo, em sentido amplo, pois tem natureza
compulsria.
c)
tributo, porque cobrado por meio de atividade vinculada,
conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.

d)
no tributo, pois sano pelo cometimento de ato ilcito no pode
ser definida como tributo.
Prof. Alexandre JK
Pgina 18 de 98

e)
taxa, pois tem a finalidade de ressarcir o errio pelo dano causado
pelo descumprimento de uma obrigao acessria.

Tributo no pode constituir sano por ato ilcito. Alternativa incorreta.
Q.09 - (ESAF/2004/CGU/AFC)
De acordo com a teoria da tributao, aponte a nica opo
incorreta.
a) Os impostos especficos so aqueles cujo valor do imposto fixo em
termos monetrios.
b) Os impostos ad-valorem so aqueles em que se tem uma alquota de
imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual incide.
c) Os impostos especficos so pr-cclicos.
d) O sistema tributrio deve poder conter o processo de crescimento
desajustado, atuando, muitas vezes, de forma contracclica.
e) Um sistema tributrio progressivo quando a participao dos
impostos na renda dos agentes diminui conforme a renda aumenta.
Q.10 - (FCC - 2012 / PGM-Joo Pessoa / Procurador)

Um tributo que tenha por caractersticas ser no vinculado a uma
atividade estatal, admita, por expressa e excepcional previso
constitucional, destinao especfica do produto da arrecadao e
no admita previso de restituio ao final de determinado
perodo classifica-se como
a) taxa.
b) contribuio de interveno no domnio econmico.
c) imposto.
Prof. Alexandre JK
Pgina 19 de 98

d) emprstimo compulsrio.
e) contribuio social.
Q.11 - (FCC 2014 / ICMS-RJ / Auditor Fiscal)

Com a aproximao das datas em que sero realizados os Jogos
Olmpicos e os Jogos da Copa do Mundo, na cidade do Rio de
Janeiro, o governo fluminense tomou a deciso de incrementar a
fiscalizao dos estabelecimentos hoteleiros e congneres do
Estado,
fim
internacional,
de
lhes
mesmo
imprimir
quando
uma
se
qualidade
tratar
de
de
nvel
pequenos
estabelecimentos. Para realizar esse intento, seriam necessrios

aportes de recursos novos, com o fito de custear essas atividades
estatais. Em razo disso, um deputado estadual props que se
alterassem os valores das taxas de segurana cobradas pelo
Estado. O referido deputado, depois de constatar que o valor das
dirias de um hotel, ou de um estabelecimento congnere, no
mantinha relao direta com o porte desse hotel, nem com a
quantidade de quartos/apartamentos que ele possui, nem com o
capital social dessa empresa hoteleira, considerou possvel e
vivel promover uma alterao drstica no correspondente item
da tabela de valores das taxas estaduais. Desse modo, com a
finalidade
de
contributiva
adequar
do
cobrana
contribuinte,
da
referido
taxa
capacidade
deputado
decidiu
apresentar projeto de lei para alterar a maneira como essa taxa

seria cobrada. De acordo com seu projeto, o valor anual dessa
taxa, em relao aos hotis e congneres, passaria a ser calculado
mediante a aplicao da alquota de 0,1% sobre o capital social da
empresa
hoteleira
ou
da
empresa
congnere.
No
tocante
especificamente aos motis, visando, ainda, alcanar o objetivo de

adequar
Prof. Alexandre JK
cobrana
da
taxa
capacidade
contributiva
Pgina 20 de 98
do

contribuinte, essa taxa passaria a ser calculada mediante a
aplicao de uma alquota de 10% sobre a mesma base de clculo
utilizada para clculo do ISSQN devido ao municpio de localizao
do estabelecimento contribuinte. Com base nas informaes
apresentadas e no que dispe o CTN a esse respeito, considere:
I. O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao aos
hotis e congneres, pois as taxas no podem ser calculadas em funo
do capital das empresas.
II. O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos hotis e
congneres, pois os tributos devem ser graduados com base na
capacidade econmica do contribuinte (capacidade contributiva).
III. A capacidade econmica do contribuinte (capacidade contributiva)
relevante para a graduao do valor dos tributos a serem cobrados do
sujeito passivo.
IV. O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao aos
motis, pois as taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos,
nem idnticas s que correspondam base de clculo de impostos.
V. O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos motis,
pois, quando as taxas vierem a ter base de clculo prpria de impostos,
os impostos devero deixar de ser cobrados, para que as taxas possam
s-lo.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) IV e V.
b) I e II.
c) II e III.
d) III e V.
e) I e IV.
Prof. Alexandre JK
Pgina 21 de 98

Q.12 - (ESAF - AFRF/2009)
Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto:
a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do
Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das
pessoas que dela se aproveitam
b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode
consistir no exerccio regular do poder de polcia.
c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana da taxa, pode
consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste,
de servio pblico especfico, divisvel ou no
d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos,
e no com as taxas
e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular
quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei
aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade
que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder
Q.13 - (FCC AFTM - Pref SP - Gesto Tributria - 2012)

Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a pesca esportiva
no rio Piracicaba, foi enviado Assembleia Legislativa, propondo a
criao da Taxa de Fiscalizao de Pesca do Rio Piracicaba, como
meio de custear aparato fiscalizador estadual das atividades de
pesca do referido rio. Tendo em vista que os benefcios trazidos
por tal fiscalizao atingiriam toda a populao das cidades
ribeirinhas, o projeto de lei em questo propunha que a base de
clculo da taxa pelo exerccio do poder de polcia sobre a pesca
esportiva fosse o valor venal dos imveis localizados no permetro
urbano das cidades, desde que esses imveis se encontrassem na
Prof. Alexandre JK
Pgina 22 de 98

zona limtrofe do rio Piracicaba, at a distncia mxima de 10 km.
O projeto de lei no foi aprovado pela Assembleia Legislativa,
tendo sido arquivado, sob o fundamento de inconstitucionalidade.
Com base na situao descrita acima, correto afirmar:
a) Nas circunstncias descritas e pela relevncia social do projeto de lei
proposto, somente a Unio teria competncia para instituir um imposto
extraordinrio, com a mesma finalidade e com a mesma base de clculo
do IPTU.
b) Como a competncia para instituir taxas pelo exerccio do poder de
polcia exclusiva dos municpios, o projeto de lei deveria ser municipal.
c) A taxa no pode ter base de clculo idntica que corresponda a
imposto.
d) A espcie tributria a ser criada deveria ser uma contribuio de
melhoria, e no uma taxa pelo exerccio do poder de polcia, tendo em
vista os benefcios trazidos pela fiscalizao da pesca s cidades
ribeirinhas.
e) A espcie tributria a ser criada deveria ser um imposto estadual com
base de clculo idntica do IPTU, e no uma taxa pelo exerccio do
poder de polcia.
Q.14 - (ESAF - Procurador DF/2007)

O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios
gerais que esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio
Federal. Com base no contedo das disposies acima referidas,
assinale, entre as opes abaixo apresentadas, a que est correta.
a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e
valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989, haja vista no
Prof. Alexandre JK
Pgina 23 de 98

ser conferido, pelo ordenamento jurdico positivado, poder de polcia
Comisso de Valores Mobilirios.
b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica, deve ser
sempre remunerado mediante taxa.
c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica no
podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por sua
natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos.
d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a arrecadao
de seu produto aos servios de fiscalizao da atividade notarial e de
registro a rgo pblico.
e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas de
rodagem que tem como base de clculo a adotada para o imposto
territorial rural.
Q.15 - (ESAF ACE - 2012)

Sobre as taxas, espcie tributria prevista pelo art. 145, inciso II
da Constituio Federal, julgue os itens abaixo e a seguir assinale
a opo correta.
I. O texto constitucional diferencia as taxas decorrentes do exerccio do
poder de polcia daquelas de utilizao de servios especficos e divisveis,
facultando apenas a estas a prestao potencial do servio pblico.
II. O Supremo Tribunal Federal entende como especficos e divisveis, e
passveis de tributao por meio de taxa, os servios pblicos de coleta,
remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de
imveis, desde que essas atividades sejam completamente dissociadas de
outros servios pblicos de limpeza realizados em benefcio da populao
em geral (uti universi) e de forma indivisvel.
Prof. Alexandre JK
Pgina 24 de 98

III. Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas,
diferentemente
daqueles,
so
compulsrias
tm
sua
cobrana
condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as

instituiu.
IV. A taxa, enquanto contraprestao a uma atividade do Poder Pblico,
no pode superar a relao de razovel equivalncia que deve existir
entre o custo real da atuao estatal referida ao contribuinte e o valor
que o Estado pode exigir de cada contribuinte, considerados, para esse
efeito, os elementos pertinentes s alquotas e base de clculo fixadas
em lei.
a) Apenas I, II e IV esto corretos.
b) Apenas I, III e IV esto corretos.
c) Apenas II e IV esto corretos.
d) Apenas III e IV esto corretos.
e) Todos os itens esto corretos.
Q.16 - (FCC - AFR - SEFAZ SP - Gesto Tributria - 2013)

Com respeito disciplina legal das taxas,
a) inconstitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais
elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que
no haja integral identidade entre uma base e outra.
b) inconstitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios
pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou
resduos provenientes de imveis.
c) constitucional a cobrana da taxa decorrente do poder de polcia em
que haja a manuteno, pelo sujeito ativo, de rgo de controle em
Prof. Alexandre JK
Pgina 25 de 98

funcionamento, ficando restrita a cobrana aos contribuintes cujos
estabelecimentos foram efetivamente visitados pela fiscalizao.
d) constitucional a cobrana de taxa de fiscalizao ambiental sobre o
mesmo fato gerador pela Unio e por Estado, pois ambos tm
competncia para exercer a fiscalizao desta atividade, haja vista se
tratar de competncia comum, exercida concomitantemente por todos
entes polticos.
e) inconstitucional a taxa cobrada em razo da preveno de incndios,
porquanto instituda como contraprestao a servio no divisvel.

O Estado do Rio de Janeiro decidiu realizar obras pblicas para
conter as enchentes que assolavam um determinado municpio
hipottico de seu territrio. Essas obras consistiam em elevar as
margens do rio que banhava esse municpio e incluam, em
decorrncia disso, a abertura de vias pblicas largas e modernas,
recuperao da regio degradada e, inclusive, a realizao de
obras de paisagismo. As obras pblicas a serem realizadas foram
oradas em R$ 250.000,00, valor esse a ser integralmente
financiado
por
demonstraram
contribuio
que
zona
de
a
melhoria.
ser
Estudos
beneficiada
efetuados
pelas
obras
abrangeria cinco imveis da regio, sendo que a valorizao

mdia esperada desses imveis seria de 20%. Com base nisso, o
Estado promoveu o lanamento da contribuio de melhoria,
cobrando, de cada um dos cinco imveis localizados na regio
beneficiada, contribuio de melhoria equivalente a 20% do valor
do imvel, resultando na seguinte situao:
Prof. Alexandre JK
Pgina 26 de 98

Considerando as informaes acima, correto afirmar:

a) Todos os cinco imveis deveriam pagar contribuio de melhoria, pois
as obras realizadas trouxeram vrios tipos de benefcios regio, como,
por exemplo, o fim das enchentes e o embelezamento da rea.
b) O Estado poder cobrar contribuio de melhoria de todos os imveis
que se valorizaram em decorrncia da obra em questo, tendo como
nico valor mximo limite, para essa cobrana, o montante equivalente
valorizao que cada imvel sofreu em decorrncia das obras realizadas.
c) Embora os imveis valorizados em decorrncia da obra em questo
tenham tido uma valorizao mdia de 20%, o Estado poder cobrar, de
todos eles, linearmente, contribuio de melhoria calculada com base na
aplicao do percentual de 18% sobre o valor do imvel antes da
realizao da obra.
d) Se o fator individual de valorizao do imvel II, apurado com base na
legislao prpria, fosse igual a 0,074 (ou 7,4%), a contribuio de
melhoria
relativa
esse
imvel
poderia
ser
determinada
e,
posteriormente, lanada e cobrada, mediante o rateio do custo total da

obra por esse fator individual de valorizao.
e) Considerando que a valorizao do imvel V (R$ 125.000,00)
equivalente a 46,29% da soma total das valorizaes individuais de cada
imvel (R$ 270.000,00), o Estado poder aplicar esse ndice de 46,29%,
sobre o valor do imvel antes da sua valorizao, para fins de clculo do
valor da contribuio de melhoria por ele devida.
Prof. Alexandre JK
Pgina 27 de 98

Q.18 - (ESAF
Sobre
os
Analista Jurdico CE/2006)
emprstimos
compulsrios,
espcie
de
tributo
da
competncia da Unio, incorreto afirmar se que

a) podem ser institudos para atender a despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica.
b) podem ser institudos para o custeio de investimento pblico de carter
urgente.
c) depende a sua instituio, em alguns casos, da edio de lei
complementar.
d) a aplicao dos recursos provenientes da sua arrecadao ser
integralmente vinculada despesa que tenha fundamentado a sua
instituio.
e) podero, ou no, sujeitar se ao princpio constitucional da anterioridade
(conforme a hiptese que tenha motivado a sua instituio).
Q.19 - (FCC/2009/ICMS-SP/Agente Fiscal de Rendas)

Os Emprstimos Compulsrios
a) podero ser institudos para atender s despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia,
no sendo necessria, nesses casos, a observncia ao princpio da
anterioridade.
b) podero ser institudos no caso de investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional, no sendo necessria, nesse
caso, a observncia ao princpio da anterioridade.
c) so de competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municpios, observando-se a competncia material de cada um
desses entes polticos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 28 de 98

d) tm sua cobrana suprimida, gradativamente, quando cessadas as
causas de sua criao.
e) tm, em decorrncia das razes de urgncia e de relevncia para sua
instituio,
aplicao
dos
recursos
provenientes
do
Emprstimo
Compulsrio desvinculada da despesa que fundamentou sua instituio.
Q.20 - (FCC - AFRE - SEFAZ RJ - 2014)

Na iminncia ou no caso de guerra
a) civil ou externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios, para atender a despesas extraordinrias, dela
decorrentes.
b) civil ou externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal podero
instituir,
por
meio
de
lei
complementar,
tributos
extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, para atender a

despesas extraordinrias, os quais sero suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua criao.
c) externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal, mediante lei
ordinria, podero instituir emprstimos compulsrios, para atender a
despesas extraordinrias, dela decorrentes.
d) externa ou convulso social de natureza grave, a Unio poder
instituir,
por
meio
de
lei
complementar,
tributos
extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero

suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
e) externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios, para atender a despesas extraordinrias, dela
decorrentes.
Prof. Alexandre JK
Pgina 29 de 98

Q.21 - (ESAF Auditor Fiscal da Receita Federal/AFRF 2005)
Sobre as contribuies sociais gerais (art. 149 da Constituio
Federal), errneo afirmar se, haver previso de que
a) podero ter alquotas ad valorem ou especficas.
b) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros ou
servios.
c) incidiro, em todos os casos, uma nica vez.
d) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta.
e) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao.
Q.22 - (ESAF ACE - 2012)

Sobre as contribuies, pode-se afirmar que:
a) no caso da contribuio de interveno no domnio econmico,
considerada inconstitucional a lei oramentria no que implique desvio
dos recursos das contribuies para outras finalidades que no as que
deram ensejo sua instituio e cobrana.
b) alterar a finalidade da exigncia de uma contribuio para a seguridade
social significa alterar a prpria exigncia, o que a faz deixar de ter
fundamento constitucional, no podendo subsistir.
c) vedado que impostos e contribuies possuam idntica base de
clculo.
d) nas contribuies especiais, haver sempre a identidade entre o sujeito
ativo e a pessoa jurdica destinatria dos recursos e que ter a obrigao
de lhes dar a finalidade que fundamente a sua instituio.
e) a referibilidade um trao que caracteriza as contribuies, assim
como os demais tributos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 30 de 98

Q.23 - (ESAF AFRFB SRFB - 2014)
Sobre a CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido,
incorreto afirmar que:
a) o valor pago a ttulo de CSLL no perde a caracterstica de
corresponder a parte dos lucros ou da renda do contribuinte pela
circunstncia de ser utilizado para solver obrigao tributria.
b) constitucional dispositivo de lei que probe a deduo do valor da
CSLL para fins de apurao do lucro real, base de clculo do Imposto
sobre a Renda das Pessoas Jurdicas.
c) as associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto
sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro
lquido.
d) as entidades sujeitas CSLL podero ajustar o resultado do perodo
com as adies determinadas e excluses admitidas, conforme legislao
vigente, para fins de determinao da base de clculo da contribuio.
e) esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurdicas e as pessoas
fsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pas. A apurao da CSLL deve
acompanhar a forma de tributao do lucro adotada para o IRPJ.
Q.24 - (FGV - AFRE - SEFAZ RJ - 2010)

Em relao s normas constitucionais relativas s contribuies
previdencirias, examine as afirmativas a seguir.
I. A seguridade social ser financiada, dentre outras, por contribuies a
cargo do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na
forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, desde que com vnculo empregatcio.
Prof. Alexandre JK
Pgina 31 de 98

II. As contribuies do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em
razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do
porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho.
III. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as
contribuies incidentes sobre a receita ou faturamento sero nocumulativas.
Assinale:
a) se todas as afirmativas estiverem corretas.
b) se somente afirmativa II estiver correta.
c) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
Q.25 - (FGV - ARE - SEAD AP - 2010)

Com relao ao financiamento da Seguridade Social, assinale a
alternativa correta.
a)
Conforme
os
ditames
constitucionais
seguridade
social ser
financiada, dentre outras fontes, pelas contribuies sociais incidentes

sobre a receita de concursos de prognsticos.
b) As contribuies previdencirias somente podero ser exigidas aps
decorridos 90 (noventa) dias da data da regulamentao da lei que as
houver institudo ou modificado.
c) Com a edio da Emenda Constitucional n. 42/03, a Constituio
passou a prestigiar a possibilidade de instituio da sistemtica da nocumulatividade para algumas contribuies previdencirias, mediante
Prof. Alexandre JK
Pgina 32 de 98

definio em lei e de acordo com a intensidade de mo de obra
empregada em cada setor de atividade.
d) A seguridade social ser financiada, dentre outras fontes, pelas
contribuies sociais do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe
preste servio, desde que mediante vnculo empregatcio.
e) De acordo com a redao do texto constitucional so isentas de
contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistncia social, desde que atendidos os requisitos definidos em
regulamento.

Podem os Municpios instituir contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica, cobrando a na fatura de consumo de energia eltrica?
Podem os Estados cobrar contribuio previdenciria de seus servidores,
para o custeio, em benefcio destes, de regime previdencirio, com
alquota inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos
efetivos da Unio?
As contribuies sociais de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento
de sua atuao nas respectivas reas, podero incidir sobre as receitas
decorrentes de exportao?
a) No, sim, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, no, no.
d) No, no, sim.
Prof. Alexandre JK
Pgina 33 de 98

e) Sim, sim, no.
Q.27 - (ESAF - Advogado IRB/2006)

A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja,
aptido para criar tributos, aos diversos entes da Federao.
Sobre essa afirmativa, podemos dizer que
a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas, poder ser
cobrada pelo ente executor da obra da qual os contribuintes tenham-se
beneficiado, ou, no caso de omisso deste, pela Unio.
b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos
especficos e divisveis, prestados ou postos disposio do contribuinte.
c) a aplicao dos recursos provenientes de emprstimos compulsrios
ser preferencialmente vinculada despesa que fundamentou sua
instituio.
d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base de
clculo diversa das taxas.
e) todos os tributos devero respeitar a capacidade econmica dos
contribuintes.
Prof. Alexandre JK
Pgina 34 de 98

b) Para determinao da natureza jurdica do tributo, essencial
a destinao legal do produto da arrecadao.
Regra geral isso est correto. Por que regra geral, professor? Porque essa
a previso do CTN e no cdigo apenas esto previstas trs espcies
tributrias: 1) Impostos, 2) Taxas e 3) Contribuies de Melhoria. J a CF
prev mais dois tipos de tributos: 1) Emprstimos Compulsrios e 2)
Contribuies Especiais. Nesse ltimo caso so necessrios outros
elementos para se identificar a natureza do tributo, sendo a destinao
legal do produto da arrecadao uma delas. Se a questo vier seca deste
jeito, marque a previso do CTN. Se falar expressamente em CF, marque
que ela est certa. Alternativa incorreta por prever a viso do CTN.
CTN-Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela
lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
CTN-Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de
melhoria.
c) Excepcionalmente admitido no direito brasileiro o tributo in
labore nas contribuies de melhoria quando a obra pblica for
realizada pelo prprio sujeito passivo tributrio.
Infelizmente isso no possvel no direito brasileiro pessoal. Bem que
poderia ser verdade n? Eu vou dar aula l para algum e me livro do IR,
rssss. Mas no existe essa previso no direito tributrio, s possvel o
pagamento em moeda ou em valor que possa ser expresso em moeda, de
acordo com Art. 3 do CTN. Alternativa incorreta.
CTN-Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua
Prof. Alexandre JK
Pgina 37 de 98

sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.
d) O tributo denominado taxa, quando cobrado em razo de
servio pblico especfico e divisvel, pode receber a denominao
de tarifa pblica.
Apesar da definio de tarifa pblica, quase tudo se assemelha ao direito
privado. Aqui no se aplicam as limitaes ao poder de tributar, cobrado
por delegao, o servio deve ser efetivo, tem base contratual, receita
originria, etc. J as taxas so praticamente ao contrrio, se aplicando as
limitaes ao poder de tributar, cobrada pelo Estado, o servio pode ser
efetivo ou potencial, tem base legal, receita derivada, etc. Como vocs
podem ver, as definies so bem diferentes. Alternativa incorreta por
afirmar que os dois conceitos so iguais. Veja uma deciso do STF nesse
sentido:
Smula n 545 - Preos de servios pblicos e taxas no se
confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e
tem sua cobrana condicionada a prvia autorizao oramentria, em
relao a lei que as instituiu.
e) O tributo tem funo extrafiscal quando seu objetivo principal
a interferncia no domnio econmico, no se limitando apenas
simples arrecadao de recursos financeiros.
Essa a definio de tributo extrafiscal. Percebam que o objetivo deste
tributo no arrecadatrio: a interferncia no domnio econmico. o
que acontece com as CIDEs por exemplo, que tem por objetivo intervir
em determinado setor econmico com a finalidade de estabilizar alguma
situao. Alternativa correta.
GABARITO: E
Prof. Alexandre JK
Pgina 38 de 98

Q.02 - (ESAF - ATI (SEFAZ CE)/2007)
De acordo com o art. 30 do Cdigo Tributrio Nacional, tributo toda
prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Diante desta definio, assinale a opo incorreta.
a)
Diferentemente
das
penalidades,
que
se
aplicam
pela
ocorrncia de atos ilcitos, os tributos dependem da prtica de

atividade lcita.
Cuidado! Como comentado na questo anterior, o fato gerador tem de ser
lcito, mas nada impede que o contribuinte tenha feito algo ilcito para
alcanar esse objetivo. Alternativa correta.
b) A fim de constituir um crdito tributrio e declarar a obrigao
tributria ao contribuinte, o Fisco necessita efetuar o respectivo
lanamento.
Vamos ver em aulas futuras o ciclo do tributo. No fique muito
preocupado com isso agora. S adiantando: aps a pratica do fato
gerador, nasce a obrigao tributria, que formalizada pelo crdito
tributrio atravs do lanamento. Alternativa correta.
c) Havendo a ocorrncia do fato gerador, aquele que o praticou
ser obrigado a pagar o tributo, independentemente de sua
vontade.
Veja a definio de tributo do CTN:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Prof. Alexandre JK
Pgina 39 de 98

Fica claro que, por ser compulsrio, ningum poder escolher se quer
pagar tributo ou no. Mesmo porque, se pudesse escolher, quem iria
pagar? Rsss. Alternativa correta.
d) A criao ou instituio de um tributo tem de ser veiculada por
meio de lei, expresso que deve ser interpretada restritivamente,
sem admitir-se a espcie Medida Provisria como hbil a tal
propsito.
Como visto na alternativa anterior, o Art. 3 do CTN prev que os tributos
devam ser institudos em lei. Ocorre que as Medidas Provisrias possuem
FORA de lei. Assim sendo so hbeis para a instituio de tributos.
bom lembrar que as Medidas Provisrias s podem tratar de tributos que
forem institudos por LEI ORDINRIA, ou seja, IGF, Impostos residuais,
Emprstimos Compulsrios e Contribuies Residuais esto fora, por
necessitarem de Lei Complementar. Alternativa Incorreta.
e) A expresso prestao pecuniria exprime a obrigao de que o
tributo tem de ser pago em unidades de moeda em curso, no se
admitindo, como regra, seu pagamento em bens (in natura) ou em
trabalho (in labore).
Como j comentado em questo anterior, o tributo s pode ser pago em
moeda ou em valor que nela seja expressa. No possvel o pagamento
de tributo por prestao de servios, por exemplo. Alternativa correta.
GABARITO: D
Q.03 (FCC - AC - TCE-PR Econmica - 2011)

Com relao aos tributos, correto afirmar:
a) So considerados receita derivada e tm por finalidade obter
recursos financeiros para o Estado custear as atividades que lhe
so correlatas.
Prof. Alexandre JK
Pgina 40 de 98

Temos aqui algumas caractersticas dos tributos. Realmente sua funo
arrecadar dinheiro para que o Estado possa funcionar e cumprir com suas
funes. Chamo a ateno para o fato de que eles constituem receita
DERIVADA e no originria! Tendemos a pensar, pela importncia dos
tributos, que eles seriam originrios, mas isso no verdade! Esse tipo de
receita seria aquela derivada do Direito Privado, como contratos de
locao, etc. Alternativa correta.
b) Sujeitam-se aos princpios da reserva legal e da anterioridade
da Lei, sem excees.
Veremos na aula seguinte as limitaes ao poder de tributar. Veremos
que tributos, em determinadas situaes, podem ter suas alquotas
alteradas por decreto, ou seja, atos infralegais. Veremos tambm que
existem
tributos
que
so
exceo
ao
princpio
da
anterioridade.
Alternativa incorreta.
c) Tm natureza determinada pelo fato gerador da obrigao,
sendo relevantes para qualific-los: a sua denominao e a
destinao legal do produto de sua arrecadao.
Regra geral isso est incorreto. Por que regra geral, professor? Porque
essa a previso do CTN e no cdigo apenas esto previstas trs
espcies tributrias: 1) Impostos, 2) Taxas e 3) Contribuies de
Melhoria. J a CF prev mais dois tipos de tributos: 1) Emprstimos
Compulsrios e 2) Contribuies Especiais. Nesse ltimo caso so
necessrios outros elementos para se identificar a natureza do tributo,
sendo a destinao legal do produto da arrecadao uma delas. Se a
questo vier seca deste jeito, marque a previso do CTN. Se falar
expressamente em CF, marque que ela est certa. Alternativa incorreta
por prever a viso do CTN.
CTN-Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada
pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para
qualific-la:
Prof. Alexandre JK
Pgina 41 de 98

I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela
lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
CTN-Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de
melhoria
d) As taxas de servio tm como fato gerador o exerccio do poder
de polcia, poder disciplinador, por meio do qual o Estado intervm
em determinadas atividades, com a finalidade de garantir a ordem
e a segurana.
Falaremos com mais detalhes em questes futuras sobre a taxa. Mas
saiba que ela pode ser de dois tipos, de servio ou de poder de polcia. O
que est definido na questo a do tipo de polcia e no de servio como
fala a leta d. Alternativa incorreta.
e) Preo Pblico, sinnimo de tarifa, decorre da utilizao de
servios obrigatrios que a Administrao Pblica, de forma direta
ou por delegao (concesso ou permisso), coloca disposio
da populao.
Tambm veremos em questes futuras maiores detalhamentos sobre o
preo pblico. Por enquanto, saiba que ele no pode ser compulsrio e
regido por regras contratuais. Caso contrrio, ser uma taxa. Alternativa
incorreta.
GABARITO: A
Q.04 - (FCC - Procurador Prefeitura de Santos/2002)

Considere:
I. Tributos que resultam de uma imposio estatal visando
restrio ou ao desenvolvimento de determinadas atividades ou
setores especficos, de acordo com determinada linha poltica de
Prof. Alexandre JK
Pgina 42 de 98

ao, a exemplo de uma tributao maior sobre bens suprfluos e
menor para bens necessrios.
Essa a definio de tributo extrafiscal. Percebam que o objetivo deste
tributo no arrecadatrio: visando restrio ou ao desenvolvimento
de determinadas atividades ou setores especficos. o que acontece com
as CIDEs por exemplo, que tem por objetivo intervir em determinado
setor econmico com a finalidade de estabilizar alguma situao.
II. Tributos que decorrem da atribuio, pela lei, da capacidade de
serem sujeito ativo desses tributos - que arrecadam em benefcio
de suas prprias finalidades - pessoas diversas da Unio, Estados
e Municpios.
Essa a definio de tributo parafiscal. Percebam que aqui, o sujeito
atribudo por competncia pela CF, diferente do sujeito destinatrio dos
recursos. Como exemplo, podemos pegar o antigo INSS (autarquia
federal),
que
era
responsvel
pela
arrecadao
de
contribuies
previdencirias e ficava com os recursos obtidos.

Esses tributos so conhecidos, respectivamente, como
a)
contribuies e extrafiscais.
b)
parafiscais e especiais.
c)
extrafiscais e parafiscais.
d)
especiais e extraordinrios.
e)
fiscais e emprstimos compulsrios.
GABARITO: C
Q.05 - (ESAF - Ag Faz (Pref RJ)/2010)

O conceito de tributo, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, traz as
seguintes concluses, exceto:
Prof. Alexandre JK
Pgina 43 de 98

a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz
para custear suas aes no interesse da sociedade.
Somente o poder pblico pode ter a competncia para tributar. A
tributao faz parte da vida do Estado, aplicando seus recursos em suas
finalidades essenciais e regulando a economia. O CTN tambm prev que
somente a autoridade administrativa poder realizar o lanamento,
inviabilizando qualquer possibilidade de um particular tributar:
CTN-Art.
142.
Compete
privativamente
autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento,

assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a
matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Sobre os recursos arrecadados: eles podem ser classificados em Receitas
Originrias e Derivadas. Os tributos so considerados Receitas Derivadas.
Muito cuidado com essa definio, pois tendemos a pensar que so
Originrias, por serem, teoricamente, os recursos mais relevantes para o
Estado. As Receitas Originrias so aquelas que provm do direito
privado, como aplicaes financeiras e contratos de aluguel. Alternativa
correta.
b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a
legislao do imposto sobre a circulao de mercadorias e
servios, por exemplo, a origem lcita ou ilcita de determinadas
mercadorias, desde que reste configurada a hiptese de incidncia
do referido tributo, qual seja, a circulao dessas mercadorias,
para que possa ele ser exigido.
Essa alternativa simples, mas os alunos acabam por confundir alguns
conceitos. O que no pode ser ilcito o fato gerador. Ento no pode
existir uma situao que diga: fato gerador do ICMS a venda de CRACK
no Congresso Nacional!! Rsss. Agora, se a pessoa se utilizou de meios
Prof. Alexandre JK
Pgina 44 de 98

ilcitos e acabou, por causa disso, por praticar um fato gerador lcito, ir
pagar tributo. O exemplo clssico do traficante de drogas, que apesar
de cometer ato ilcito (venda de drogas) pratica fato gerador lcito (auferir
renda) e ser contribuinte do Imposto de Renda. Portanto, o fato gerador
pode decorrer de uma circunstncia ilcita. S no pode, ele mesmo, ser a
circunstncia ilcita. Alternativa correta.
c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo,
mas somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos
previstos na definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio
Nacional.
Para ser tributo, no basta ser prestao pecuniria, tem de seguir todos
os seis elementos do Art. 3 do CTN:
CTN-Art. 3 Tributo toda (1) prestao pecuniria (2)
compulsria, (3) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que (4) no constitua sano de ato ilcito, (5) instituda em lei e
(6)
cobrada
mediante
atividade
administrativa
plenamente
vinculada.
Vamos relembrar o que significa cada coisa de forma objetiva: (1)
prestao pecuniria: tem algum valor econmico atrelado a ela, (2)
compulsria: no h escolha, praticou o fato gerador, ser sujeito passivo
de tributo, (3) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir: o
pagamento se dar na forma que a lei determinar, em regra, dinheiro.
Pagamento em servios e bens mveis no so permitidos, (4) no
constitua sano de ato ilcito: tributo no punio, muito menos
previso para justificar um delito, (5) instituda em lei: para que um
tributo seja cobrado, necessita estar institudo em
lei ou algum
instrumento com fora similar (medidas provisrias) e (6) cobrada

mediante
atividade
administrativa
plenamente
vinculada:
no
discricionariedade para a autoridade administrativa na sua cobrana. Se

h a prtica do fato gerador, o tributo dever ser lanado.
Prof. Alexandre JK
Pgina 45 de 98

Alternativa correta.
d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas,
portanto, a obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do
contribuinte, sendo esta, alis, irrelevante nessa matria.
Como vimos na alternativa anterior, a definio de tributo prev que ele
seja compulsrio. No dando espao para a escolha do contribuinte.
Mesmo porque, se pudesse escolher, quem iria pagar? Rsss. Alternativa
correta.
e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente
indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que
haja a respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a
outras pessoas jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de
economia mista.
Essa afirmativa trata da CAPACIDADE ATIVA, assunto de nossa prxima
aula, que a possibilidade de figurar no polo ativo de uma relao
tributria, alm do poder de arrecadar e fiscalizar tributos. Essa
capacidade delegvel de uma pessoa de direito pblico a outra, veja:
CTN-Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito
pblico a outra, ...
O sujeito ativo de uma exao, somente pode ser uma pessoa jurdica de
direito pblico:
CTN-Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de
direito pblico, titular da competncia para exigir o seu cumprimento.
As Empresas Pblicas e Sociedades de Economia mista so entidades de
Direito Privado, e assim sendo, no podem receber delegao da
Capacidade Ativa. Alternativa incorreta.
Prof. Alexandre JK
Pgina 46 de 98

GABARITO: E
Q.06 - (ESAF - APO/MPOG/Planejamento e Oramento/2010)

sabido que, de acordo com o art. 3o do Cdigo Tributrio Nacional,
tributo toda prestao pecuniria, compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Consoante tal entendimento, errado afirmar-se que:
a) as multas pelo descumprimento da obrigao tributria no so
tributos, mas consideradas pelo CTN como obrigao tributria, ao
lado do tributo, para que se submetam ao mesmo regime de
constituio, discusso administrativa, inscrio em dvida ativa e
execuo dos tributos.
A definio de tributo diz que esse no poder constituir sano de ato
ilcito. Portanto, nenhum FATO GERADOR poder ser um ato ilcito. No
pode existir a cobrana de tributo com o seguinte fato gerador: Venda de
Drogas, mas a venda de drogas poder acarretar em outros fatos
geradores lcitos, como auferir renda. As multas so sanes e por essa
caracterstica NO podem ser tributos. Agora, muito cuidado, o CTN faz a
seguinte previso:
CTN-Art. 113. 3 A obrigao acessria, pelo simples fato da
sua inobservncia, converte-se em obrigao principal relativamente
penalidade pecuniria.
Ateno com essa definio, porque da que surgem as maiores dvidas
dos alunos. Obrigao tributria NO tributo. Ela uma relao jurdica
estabelecida entre duas pessoas, no caso, um Sujeito Ativo e um Sujeito
Passivo. Portanto, ela pode conter uma multa e um tributo, coisas
distintas. Alternativa correta.
Prof. Alexandre JK
Pgina 47 de 98

b) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz
para custear suas aes no interesse da sociedade. A fiscalizao
tributria implica exerccio do poder de polcia, e somente
mediante atividade administrativa pode ser exigido o pagamento
de tributo.
Somente o poder pblico pode ter a competncia para tributar. A
tributao faz parte da vida do Estado, aplicando seus recursos em suas
finalidades essenciais e regulando a economia. O CTN tambm prev que
somente a autoridade administrativa poder realizar o lanamento,
inviabilizando qualquer possibilidade de um particular tributar:
CTN-Art.
142.
Compete
privativamente
autoridade
administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento,

assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a
matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
c) ocorrido o fato gerador da obrigao tributria, a autoridade
administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigao
por parte do contribuinte, havendo, no entanto, alguma margem
de discricionariedade nesta atividade.
Quando vocs forem fiscais, vo se deparar com algumas situaes
realmente complicadas. Iro ver algumas pequenas empresas familiares
que esto cometendo uma srie de ilcitos tributrios e, muitas vezes,
nem sabem que os esto cometendo. Apesar disso, vocs no tero
margem de escolha, tero de aplicar o Auto de Infrao por fora do Art.
3 do CTN, que diz que a atividade administrativa plenamente
vinculada. Assim sendo, no h margem de discricionariedade. Alternativa
incorreta.
Prof. Alexandre JK
Pgina 48 de 98

d)
aquisio
de
renda
promoo
da
circulao
de
mercadorias com o produto de renda advinda do jogo do bicho,

por exemplo, apesar de fatos ilcitos, so passveis de tributao.
Como j explicado em questes anteriores, a renda advinda do jogo do
bicho totalmente lcita, por se enquadrar em fato gerador lcito (auferir
renda-IR), no importando ter advindo de uma atividade ilcita. No
confunda o meio ilcito (jogo do bicho), com o fim lcito (auferir renda).
e) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo,
mas sim toda prestao pecuniria que rena o conjunto dos
requisitos constantes do art. 3o do CTN, como por exemplo o
carter obrigatrio.
Para ser tributo, no basta ser prestao pecuniria, tem de seguir todos
os seis elementos do Art. 3 do CTN:
CTN-Art. 3 Tributo toda (1) prestao pecuniria (2)
compulsria, (3) em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,
que (4) no constitua sano de ato ilcito, (5) instituda em lei e
(6)
cobrada
mediante
atividade
administrativa
plenamente
vinculada.
GABARITO: C
Q.07 - (ESAF ACE - 2012)

Segundo a definio de tributo presente no Cdigo Tributrio Nacional,
uma de suas caractersticas a de no constituir sano por ato ilcito.
Assim sendo, julgue como Falso (F) ou Verdadeiro (V) os itens a seguir e
assinale a opo correta.
Prof. Alexandre JK
Pgina 49 de 98

I. Ainda no caso de furto de sinal por clonagem, o ICMS
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios devido
sobre o servio de telefonia mvel onerosamente contratado de
operadora por usurio.
Correta. Capacidade tributria a condio de ser sujeito passivo de uma
obrigao tributria. Uma dica importante que ela no depende de
NADA. Ou seja, voc pode ser branco, preto, baixo, alto, gordo, magro,
surdo, mudo, etc. Se voc praticar o FATO GERADOR, ter de pagar
tributo. No caso da questo, ocorreu o fato gerador do ICMS, que foi a
prestao de servio onerosa de comunicao, no importando o fato de
esse servio ter sido clonado ou no. Veja previso no CTN:
CTN-Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem
privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando
que configure uma unidade econmica ou profissional.
Agora veja a deciso do STJ (RECURSO ESPECIAL N 1.189.924 MG):
O fato gerador do ICMS na telefonia a disponibilizao da linha
em favor do usurio que contrata, onerosamente, os servios de
comunicao da operadora. A inadimplncia e o furto por "clonagem"
fazem parte dos riscos da atividade econmica, que no podem ser
transferidos ao Estado.
II. A renda obtida com o trfico de drogas deve ser tributada, j
que o que se tributa o aumento patrimonial, e no o prprio
trfico.
Prof. Alexandre JK
Pgina 50 de 98

Correta. Essa alternativa tem o mesmo sentido da primeira, mas em uma
situao diferente. Aqui o traficante praticou o fato gerador do IR, que
totalmente lcito. Assim sendo, ser sujeito passivo e dever pagar
tributo. Cuidado para no confundir o meio ilcito (trfico de drogas) com
seu resultado lcito (aumento patrimonial).
III. No caso de importao ilcita, reconhecida a ilicitude e
aplicada a pena de perdimento, no poder ser cobrado o imposto
de
importao,
que
importar
mercadorias
elemento
essencial do tipo tributrio.

Correta. O fato gerador do imposto de importao o Desembarao
Aduaneiro, que se d pela Declarao de Importao. No ocorrendo esse
fato, no nasce a obrigao tributria e consequentemente no possvel
cobrar tributo.
IV. As vendas inadimplidas equivalem s vendas canceladas para
fins de incidncia tributria, eis que
no
sistema
tributrio
nacional, embora tenha consagrado o regime de competncia

como a regra geral de apurao dos resultados, o inadimplemento
constitui hiptese de cancelamento de venda, e no tendo
ingressado a receita de venda, no h que se falar em tributao.
Incorreta. Caro aluno, uma coisa no depende da outra. Vamos pegar o
ICMS. Quando um comerciante realiza uma venda a prazo, que no tenha
condio, ela final e o fato gerador foi praticado. Assim sendo, se
posteriormente o cliente no pagar o boleto da venda, em nada afetar a
obrigao tributria originada anteriormente. Como disse, tudo o que
importa se o fato gerador foi praticado ou no.
a) F, V, V, F
b) V, V, V, F
c) F, V, V, V
d) V, F, V, F
Prof. Alexandre JK
Pgina 51 de 98

e) V, V, F, F
GABARITO: B
Q.08 - (FCC Auditor do ISS 2012)

Um contribuinte deixou de emitir o documento fiscal referente a uma
prestao
de
servio
tributada
pelo
ISS,
tributo
de
competncia
municipal, e, como consequncia, foi-lhe aplicada penalidade pecuniria

pelo descumprimento dessa obrigao acessria
Essa penalidade pecuniria:
a)
imposto, pois est prevista na legislao do ISS.

b)
no imposto, mas tributo, em sentido amplo, pois tem
natureza compulsria.
c)
tributo, porque cobrado por meio de atividade vinculada,
conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.

d)
no tributo, pois sano pelo cometimento de ato ilcito
no pode ser definida como tributo.

Perfeito. O fato de o contribuinte ter deixado de emitir um documento
fiscal, ir ensejar a cobrana de uma multa, que estar presente na
obrigao principal. Lembrando que obrigao principal tambm no
tributo. Portanto, como comentado anteriormente, a multa no pode ser
considerada tributo, pois este no pode ser exao por sano de ato
ilcito.
e)
taxa, pois tem a finalidade de ressarcir o errio pelo dano
causado pelo descumprimento de uma obrigao acessria.

Prof. Alexandre JK
Pgina 52 de 98

GABARITO: D
Q.09 - (ESAF/2004/CGU/AFC)
De acordo com a teoria da tributao, aponte a nica opo incorreta.
a) Os impostos especficos so aqueles cujo valor do imposto
fixo em termos monetrios.
Impostos especficos so aqueles que so cobrados independentemente
do valor da base de clculo. Normalmente so cobrados por unidade ou
por medida especfica. Como por exemplo R$ 5 reais por garrafa de vinho.
Veja que a garrafa pode custar de R$ 1 a R$ 1000 e isso no ter a
menor relevncia. Alternativa correta.
b) Os impostos ad-valorem so aqueles em que se tem uma
alquota de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a
qual incide.
Ad-valorem significa sobre um valor. Esse valor a chamada base de
clculo de um tributo. Sobre ela aplicado um percentual, a chamada
alquota, resultando no valor do tributo a pagar. Exempo: Venda de R$
1000 de mercadorias sujeitas ao ICMS X 18% (alquota) = R$ 180
(tributo a pagar). Alternativa correta.
c) Os impostos especficos so pr-cclicos.
Imposto pr-ccliclo aquele que estimula a economia, aumentando o
consumo em um ambiente onde exista inflao. J o anti-cclico aquele
que desestimula a economia, diminuindo o consumo em um ambiente
onde exista inflao. A explicao para isso simples. Em um ambiente
inflacionrio o preo do produto ir subir, mas o imposto no, por ser fixo.
Prof. Alexandre JK
Pgina 53 de 98

d)
sistema
crescimento
tributrio
deve
desajustado,
poder
atuando,
conter
muitas
processo
vezes,
de
de
forma
contracclica.
Os tributos tambm podem ser classificados em: 1) Fiscais possuem o
objetivo de arrecadar, 2) Extrafiscais possuem o objetivo de interferir
na economia, estimulando ou desestimulando atitudes e 3) Parafiscais o
sujeito ativo no a mesma pessoa que ir receber o produto da
arrecadao.
Quando
um
tributo
for
usado
de
forma
anti-cclico
(contracclico) ele estar sendo usado de forma extrafiscal. Alternativa

correta.
e) Um sistema tributrio progressivo quando a participao dos
impostos na renda dos agentes diminui conforme a
renda
aumenta.
Desta alternativa vem mais uma classificao dos tributos. Progressivos e
Regressivos. Os primeiros so aqueles que tributam mais medida que a
renda do sujeito passivo aumenta. Temos como exemplo clssico a
cobrana do Imposto de Renda. J os ltimos so aqueles que tributam
menos medida que a renda do sujeito passivo aumenta. Exemplo
clssico do ICMS. Vamos dar um exemplo para ficar claro. Joo ganha
R$ 1000 e vai comprar um remdio que tem R$ 100 de ICMS embutido
no preo dele. Assim sendo Joo gasta 10% da sua renda em ICMS na
compra deste produto. J Ricardo, ganha R$ 10.000 por ms e compra o
mesmo remdio. Ele gasta apenas 1% da sua renda em ICMS na compra
deste produto. pessoal, o ICMS bastante cruel! A alternativa est
incorreta, pois no sistema tributrio progressivo a participao dos
impostos na renda dos agentes aumenta conforme a renda aumenta e
no diminui.
GABARITO: E
Prof. Alexandre JK
Pgina 54 de 98

Q.10 - (FCC - 2012 / PGM-Joo Pessoa / Procurador)
Um tributo que tenha por caractersticas ser no vinculado a uma
atividade
estatal,
admita,
por
expressa
excepcional
previso
constitucional, destinao especfica do produto da arrecadao e no

admita previso de restituio ao final de determinado perodo classificase como
Comentrios:
A questo trata de algumas definies de tributos. A primeira de tributo
vinculado e no vinculado. O primeiro conceito se refere quelas exaes
que ocorrem devido a uma atividade estatal. Como exemplo, temos a
contribuio de melhoria, tributo que exigido por decorrncia de uma
obra pblica. J o ltimo conceito, se refere quelas exaes que ocorrem
no por uma atividade do Estado e sim por parte de uma manifestao do
contribuinte. Por exemplo, se voc possui a propriedade de um veculo
automotor, voc est manifestando sua riqueza e portanto pagar IPVA.
Perceba que o Estado no fez nada. Voc que decidiu comprar um carro.
Cuidado para no confundir tributo vinculado e no vinculado com tributo
de RECEITA vinculada e de RECEITA NO vinculada. O primeiro conceito
se refere s exaes que tenham um destino pr-definido para sua
arrecadao. O ltimo se refere aos tributos que NO tm aplicao prdefinida de sua arrecadao. Os impostos, em regra, so todos de receita
NO vinculada, com as nicas excees previstas no prprio corpo
Constitucional:
CF-Art. 167.So vedados:
IV - a vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou

despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao dos
impostos a que se referem os arts. 158 e 159, a destinao de recursos
para as aes e servios pblicos de sade, para manuteno e
desenvolvimento
Prof. Alexandre JK
do
ensino
para
realizao
de
atividades
Pgina 55 de 98
da

administrao tributria, como determinado, respectivamente, pelos arts.
198, 2, 212 e 37, XXII, e a prestao de garantias s operaes de
crdito por antecipao de receita, previstas no art. 165, 8, bem como
o disposto no 4 deste artigo;
Vamos para as alternativas.
a) taxa.
A taxa um tributo vinculado de receita no vinculada. Incorreta.
b) contribuio de interveno no domnio econmico.
A CIDE um tributo no vinculado de receita vinculada. Incorreta.
c) imposto.
Os Impostos so um tributo no vinculado de receita no vinculada.
Correta.
d) emprstimo compulsrio.
O emprstimo compulsrio um tributo no vinculado de receita
vinculada. Incorreta.
e) contribuio social.
A contribuio social um tributo no vinculado de receita vinculada.
Incorreta.
GABARITO: C

Com a aproximao das datas em que sero realizados os Jogos
Olmpicos e os Jogos da Copa do Mundo, na cidade do Rio de Janeiro, o
governo fluminense tomou a deciso de incrementar a fiscalizao dos
estabelecimentos hoteleiros e congneres do Estado, a fim de lhes
imprimir uma qualidade de nvel internacional, mesmo quando se tratar
Prof. Alexandre JK
Pgina 56 de 98

de
pequenos estabelecimentos.
Para
realizar
esse
intento, seriam
necessrios aportes de recursos novos, com o fito de custear essas

atividades estatais. Em razo disso, um deputado estadual props que se
alterassem os valores das taxas de segurana cobradas pelo Estado. O
referido deputado, depois de constatar que o valor das dirias de um
hotel, ou de um estabelecimento congnere, no mantinha relao direta
com o porte desse hotel, nem com a quantidade de quartos/apartamentos
que ele possui, nem com o capital social dessa empresa hoteleira,
considerou possvel e vivel promover uma alterao drstica no
correspondente item da tabela de valores das taxas estaduais. Desse
modo, com a finalidade de adequar a cobrana da taxa capacidade
contributiva do contribuinte, o referido deputado decidiu apresentar
projeto de lei para alterar a maneira como essa taxa seria cobrada. De
acordo com seu projeto, o valor anual dessa taxa, em relao aos hotis e
congneres, passaria a ser calculado mediante a aplicao da alquota de
0,1% sobre o capital social da empresa hoteleira ou da empresa
congnere. No tocante especificamente aos motis, visando, ainda,
alcanar o objetivo de adequar a cobrana da taxa capacidade
contributiva do contribuinte, essa taxa passaria a ser calculada mediante
a aplicao de uma alquota de 10% sobre a mesma base de clculo
utilizada para clculo do ISSQN devido ao municpio de localizao do
estabelecimento contribuinte. Com base nas informaes apresentadas e
no que dispe o CTN a esse respeito, considere:
Comentrios:
O enunciado tratava das taxas e do princpio da capacidade contributiva.
A taxa uma espcie de tributo prevista no CTN. Ela possui dois fatos
geradores, um de prestao de servio pblico e outro de poder de
polcia. J o mencionado princpio aquele onde os impostos devem ser
cobrados de acordo com a capacidade de pagamento do contribuinte. Ou
seja, quem rico paga mais e quem pobre paga menos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 57 de 98

Essa questo somente exigia que o candidato lembrasse de duas
vedaes presentes no CTN em relao s taxas e um princpio
Constitucional aplicado aos impostos.
1)
As taxas no podem ter base de clculo idnticas a dos impostos
2)
As taxas no podem ser calculadas em funo do capital social das
empresas
3)
O princpio da capacidade contributiva se aplica aos impostos
(Cuidado para no viajar em questes jurisprudenciais e doutrinrias, a

questo no exigiu nada mais do que a letra da lei)
Pronto, com apenas essas informaes voc resolveria a questo.
Vamos s afirmativas.
I. O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao
aos hotis e congneres, pois as taxas no podem ser calculadas
em funo do capital das empresas.
A afirmativa correta ao afirmar que o projeto de lei no deve prosperar
devido a segunda vedao citada no comeo de nossa explicao
(vedao ao clculo em funo do capital social das empresas)
CTN-Art. 77. Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de
clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem
ser calculada em funo do capital das empresas.
II. O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos
hotis e congneres, pois os tributos devem ser graduados com
base
na
capacidade
econmica
do
contribuinte
(capacidade
contributiva).
A afirmativa peca ao dizer que o projeto de lei deve prosperar. Comete
um segundo erro ao afirmar que os tributos devem ser graduados pelo
princpio da capacidade contributiva. J vimos acima, que esse princpio
Prof. Alexandre JK
Pgina 58 de 98

aplica-se apenas aos IMPOSTOS, que uma espcie de tributo. Ou seja,
no se aplica ao gnero.
CF88-Art. 145. 1o Sempre que possvel, os impostos tero
carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
atividades econmicas do contribuinte.
III.
capacidade
econmica
do
contribuinte
(capacidade
contributiva) relevante para a graduao do valor dos tributos a

serem cobrados do sujeito passivo.
A afirmativa est errada pelo mesmo motivo da segunda parte da
afirmativa anterior. A capacidade contributiva aplica-se apenas aos
impostos.
CF88-Art. 145. 1o Sempre que possvel, os impostos tero
carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as
atividades econmicas do contribuinte.
IV. O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao
aos motis, pois as taxas no podem ter base de clculo prpria
de impostos, nem idnticas s que correspondam base de
clculo de impostos.
A afirmativa correta ao afirmar que o projeto de lei no deve prosperar
devido a primeira vedao citada no comeo de nossa explicao
(vedao base de clculo das taxas ser a mesma dos impostos)
Prof. Alexandre JK
Pgina 59 de 98

clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto
nem ser calculada em funo do capital das empresas.
V. O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos
motis, pois, quando as taxas vierem a ter base de clculo prpria
de impostos, os impostos devero deixar de ser cobrados, para
que as taxas possam s-lo.
A afirmativa est errada ao afirmar que o projeto de lei merece prosperar.
Adicionalmente faz uma afirmao absurda, sem respaldo legal algum, ao
afirmar que quando as taxas tiverem base de clculo de impostos, esses
ltimos deixaro de ser cobrados. Isso no existe e essa possibilidade de
base de clculo idntica aos impostos vedada.
clculo ou fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem
ser calculada em funo do capital das empresas.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) IV e V.
b) I e II.
c) II e III.
d) III e V.
e) I e IV.
GABARITO: E
Q.12 - (ESAF - AFRF/2009)

Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto:
Prof. Alexandre JK
Pgina 60 de 98

a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um
fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso
cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam
A taxa um tributo vinculado a uma atividade estatal. Portanto, no um
fato do contribuinte, um fato do Estado. Alternativa correta.
b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de
taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia.
A taxa tem dois fatos geradores. Um o poder de polcia e o outro o
servio pblico. Alternativa correta.
c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana da
taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao
disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no
A alternativa est quase perfeita. Quando o fato gerador for prestao de
servio pblico, esse poder ser potencial (independentemente de ser
utilizado pelo sujeito passivo ser cobrado) OU efetivo (somente se for
utilizado pelo sujeito passivo ser cobrado). Alm desses dois atributos,
tambm tem de ser especfico (o usurio enxergando o servio) E divisvel
(o Estado enxergando o usurio). A alternativa est errada por dizer que
ele pode ser divisvel OU no. Tem de ser. Incorreta.
d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os
impostos, e no com as taxas
Os impostos so tributos de RECEITA no vinculada. Assim sendo, so a
principal fonte de financiamento de atividades estatais. A taxa um
tributo contraprestacional, pois sua cobrana tem o objetivo de devolver
aos cofres pblicos o gasto com o servio prestado. Apesar disso, tome
cuidado, a taxa um tributo de RECEITA no vinculada, mas o objetivo
no arrecadar para financiar as atividades estatais gerais. Alternativa
correta.
Prof. Alexandre JK
Pgina 61 de 98

e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se
regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos
limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem
abuso ou desvio de poder
Essa a literalidade do CTN, que define o poder de polcia. S gostaria de
chamar ateno para o DISCRICIONRIA ao fim da frase. Se voc no
tem bem esse conceito em sua mente, ao ler essa palavrinha na prova vai
achar que deveria estar escrito VINCULADA. s lembrar dos atributos do
poder de polcia do Direito Administrativo: DIA Discricionariedade,
Imperatividade e Autoexecutoriedade. Fique atento! Alternativa correta.
GABARITO: C
Q.13 - (FCC AFTM - Pref SP - Gesto Tributria - 2012)

Projeto de lei estadual, no intuito de fiscalizar a pesca esportiva no rio
Piracicaba, foi enviado Assembleia Legislativa, propondo a criao da
Taxa de Fiscalizao de Pesca do Rio Piracicaba, como meio de custear
aparato fiscalizador estadual das atividades de pesca do referido rio.
Tendo em vista que os benefcios trazidos por tal fiscalizao atingiriam
toda a populao das cidades ribeirinhas, o projeto de lei em questo
propunha que a base de clculo da taxa pelo exerccio do poder de polcia
sobre a pesca esportiva fosse o valor venal dos imveis localizados no
permetro urbano das cidades, desde que esses imveis se encontrassem
na zona limtrofe do rio Piracicaba, at a distncia mxima de 10 km. O
projeto de lei no foi aprovado pela Assembleia Legislativa, tendo sido
arquivado, sob o fundamento de inconstitucionalidade. Com base na
situao descrita acima, correto afirmar:
a) Nas circunstncias descritas e pela relevncia social do projeto
de lei proposto, somente a Unio teria competncia para instituir
Prof. Alexandre JK
Pgina 62 de 98

um imposto extraordinrio, com a mesma finalidade e com a
mesma base de clculo do IPTU.
Uma taxa poderia ser instituda sem problemas. Imposto extraordinrio
no poderia ser institudo aqui. No h guerra! Alternativa incorreta.
b) Como a competncia para instituir taxas pelo exerccio do
poder de polcia exclusiva dos municpios, o projeto de lei
deveria ser municipal.
As
taxas
possuem
competncia
comum,
no
so
exclusivas
dos
municpios. Alternativa incorreta.

c) A taxa no pode ter base de clculo idntica que corresponda
a imposto.
Como vimos, essa uma limitao imposta instituio das taxas.
justamente o que ocorre aqui. Alternativa correta.
d) A espcie tributria a ser criada deveria ser uma contribuio
de melhoria, e no uma taxa pelo exerccio do poder de polcia,
tendo em vista os benefcios trazidos pela fiscalizao da pesca s
cidades ribeirinhas.
No h obra pblica. Assim sendo, no h como instituir uma contribuio
de melhoria. Alternativa incorreta.
e) A espcie tributria a ser criada deveria ser um imposto
estadual com base de clculo idntica do IPTU, e no uma taxa
pelo exerccio do poder de polcia.
A espcie a ser criada realmente deveria ser uma taxa e no um imposto.
O problema est na base de clculo. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
Prof. Alexandre JK
Pgina 63 de 98

Q.14 - (ESAF - Procurador DF/2007)
O Sistema Tributrio Nacional regido por regras e princpios gerais que
esto postos nos artigos 145 a 162 da Constituio Federal. Com base no
contedo das disposies acima referidas, assinale, entre as opes
abaixo apresentadas, a que est correta.
a) inconstitucional a taxa de fiscalizao dos mercados de
ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei n. 7.940, de 1989,
haja
vista
no
ser
conferido,
pelo
ordenamento
jurdico
positivado, poder de polcia Comisso de Valores Mobilirios.

Essa uma taxa cobrada pela CVM pela fiscalizao das pessoas jurdicas
que
operam
no
mercado
imobilirio.
STF
decidiu
pela
Constitucionalidade desta exao:

A taxa de fiscalizao da CVM, instituda pela Lei n 7.940/89,
qualifica-se como espcie tributria cujo fato gerador reside no exerccio
do poder de polcia legalmente atribudo Comisso de Valores
Mobilirios. A base de clculo desta tpica taxa de polcia no se
identifica com o patrimnio lquido das empresas, incorrendo, em
consequncia, qualquer situao de ofensa clusula vedatria inscrita
no art. 145, 2, da Constituio da Repblica. O critrio adotado pelo
legislador para a cobrana dessa taxa de polcia busca realizar o princpio
da capacidade contributiva, tambm aplicvel a essa modalidade de
tributo, notadamente quando a taxa tem, como fato gerador o exerccio
do poder de polcia. (STF, 2 T., ARegREx 176.382-5/CE, Min. Celso de
Mello, mai/00)
O STF acabou por sumular seu entendimento:
Smula n 665 constitucional a taxa de fiscalizao dos
mercados de ttulos e valores mobilirios instituda pela Lei 7.940/1989.
A alternativa est incorreta por afirmar que a exao inconstitucional.
Prof. Alexandre JK
Pgina 64 de 98

b) O servio de iluminao pblica, pela sua natureza jurdica,
deve ser sempre remunerado mediante taxa.
O Servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa,
pois ele especfico (enxergamos o servio sendo prestado), mas no
divisvel (o Estado no consegue mensurar o quanto cada usurio usufrui
do servio). Alternativa incorreta. H inclusive Smula do STF a respeito:
STF Smula n 670 - O servio de iluminao pblica no pode
ser remunerado mediante taxa.
Veja agora uma deciso de nossa corte:
Tributo de exao invivel, posto ter por fato gerador servio
inespecfico, no mensurvel, indivisvel e insuscetvel de ser referido
a determinado contribuinte, a ser custeado por meio do produto da
arrecadao dos impostos gerais. Recurso no conhecido, com declarao
de inconstitucionalidade dos dispositivos sob epgrafe, que instituram a
taxa no municpio. (STF, RE 233.332-RJ, Min. Ilmar Galvo, mar/99).
c) Os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica
no podem ser sustentados por taxas. Essa atividade pblica, por
sua natureza, deve ser retribuda, genericamente, por impostos.
Provavelmente o candidato, que no tivesse lido a jurisprudncia, iria se
desesperar na hora da prova. Mas veja que s era necessrio usar o
macete que ensinei do divisvel e especfico. Vejamos. O servio de
Segurana Pblica especifico? Bom, ns conseguimos enxerg-lo sendo
prestado, portanto, sim. Ele divisvel? Bom, o Estado no consegue
saber quanto cada um usufrui do servio, portanto, no. Assim sendo,
caro aluno, os servios gerais prestados por rgos de Segurana Pblica
no podem ser remunerados mediante Taxa. Alternativa correta. Veja
uma deciso do STF:
Em face do art. 144, caput, V e pargrafo 5, da Constituio,
sendo a segurana pblica, dever do Estado e direito de todos, exercida
Prof. Alexandre JK
Pgina 65 de 98

para a preservao da ordem pblica e da incolumidade das pessoas e do
patrimnio, atravs, entre outras, da polcia militar, essa atividade do
Estado s pode ser sustentada pelos impostos, e no por taxa, se
for solicitada por particular para a sua segurana ou para a de terceiros, a
ttulo preventivo, ainda quando essa necessidade decorra de evento
aberto ao pblico. (ADI 1.942-MC, Rel. Min. Moreira Alves, julgamento
em 5-5-1999, Plenrio, DJ de 22-10-1999).
d) inconstitucional lei estadual que cria taxa destinando a
arrecadao de seu produto aos servios de fiscalizao da
atividade notarial e de registro a rgo pblico.
Essa no tinha como. Tinha que conhecer a jurisprudncia. Alternativa
incorreta por afirmar que inconstitucional. Veja o STF:
constitucional a destinao do produto da arrecadao da taxa
de fiscalizao da atividade notarial e de registro a rgo pblico e ao
prprio Poder Judicirio". (ADI 3.151, Rel. Min. Ayres Britto, julgamento
em 8-6-2005, Plenrio, DJ de 28-4-2006.)
e) constitucional a taxa municipal de conservao de estradas
de rodagem que tem como base de clculo a adotada para o
imposto territorial rural.
A CF veda que as taxas tenham base de clculo idnticas a dos impostos.
(CF-Art. 145, 2). S por isso j daria para matar que a questo
estava errada por afirmar a constitucionalidade dessa taxa. De qualquer
maneira, ela era uma reproduo de uma smula do STF. Mas mostrei
que voc, mais uma vez, no precisava conhece-la:
Smula n 596 inconstitucional a taxa municipal de
conservao de estradas e rodagem cuja base de clculo seja idntica
do imposto territorial rural.
GABARITO: C
Prof. Alexandre JK
Pgina 66 de 98

Q.15 - (ESAF ACE - 2012)
Sobre as taxas, espcie tributria prevista pelo art. 145, inciso II da
Constituio Federal, julgue os itens abaixo e a seguir assinale a opo
correta.
I. O texto constitucional diferencia as taxas decorrentes do
exerccio do poder de polcia daquelas de utilizao de servios
especficos e divisveis, facultando apenas a estas a prestao
potencial do servio pblico.
A taxa uma espcie de tributo de competncia comum prevista no CTN.
Ela possui dois fatos geradores, um de prestao de servio pblico e
outro de poder de polcia. A de servio pblico deve ser especfica e
divisvel
pode
ser
efetiva
ou
potencial.
de
polcia
obrigatoriamente efetiva. Alternativa correta. Veja o texto da CF:

CF-Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
II. O Supremo Tribunal Federal entende como especficos e
divisveis, e passveis de tributao por meio de taxa, os servios
pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou
resduos provenientes de imveis, desde que essas atividades
sejam completamente dissociadas de outros servios pblicos de
limpeza realizados em benefcio da populao em geral (uti
universi) e de forma indivisvel.
Para saber se qualquer servio pode ser cobrado mediante taxa, basta
que voc sempre faa duas perguntas. 1) especfico? e 2) divisvel?
Se as duas repostas forem positivas, o tributo poder ser cobrado. Eu sei
que as definies do CTN so bizarras em relao a esses dois requisitos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 67 de 98

Especfico o cidado conseguindo enxergar o servio sendo prestado, ou
seja, no caso da questo, voc vendo o lixo ser coletado. Divisvel o
Estado enxergando voc, ou seja, a possibilidade de mensurao
individualizada de quanto cada um usufrui do servio de coleta de lixo.
Mais fcil assim, no mesmo? A alternativa est correta, pois o servio
em questo especfico e divisvel. Vamos relembrar da suave definio
do CTN:
CTN-Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
I - especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente,
por parte de cada um dos seus usurios.
E ai? D at arrepio de ler essas definies. Mais fcil com o macete!!
Rsss. Perceba que, novamente, voc no precisava saber da deciso do
STF se soubesse bem Tributrio. Veja a deciso da corte (RE 613287 AgR
/ RS):
As taxas cobradas em razo dos servios pblicos de coleta,
imveis, desde que dissociadas da cobrana de outros servios pblicos
de limpeza so constitucionais
III. Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque
estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e tm sua
cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em
relao lei que as instituiu.
Apesar da definio de preo pblico, quase tudo se assemelha ao direito
privado. Aqui no se aplicam as limitaes ao poder de tributar, cobrado
por delegao, o servio deve ser efetivo, tem base contratual, receita
originria, etc. J as taxas so praticamente ao contrrio, se aplicando as
Prof. Alexandre JK
Pgina 68 de 98

limitaes ao poder de tributar, cobrada pelo Estado, o servio pode ser
efetivo ou potencial, tem base legal, receita derivada, etc. Como vocs
podem ver, as definies so bem diferentes e justamente isso que a
alternativa afirma. Correta. O examinador, para variar, retirou o texto do
STF:
Smula n 545 - Preos de servios pblicos e taxas no se
confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e
tem sua cobrana condicionada a prvia autorizao oramentria, em
relao a lei que as instituiu.
IV. A taxa, enquanto contraprestao a uma atividade do Poder
Pblico, no pode superar a relao de razovel equivalncia que
deve existir entre o custo real da atuao estatal referida ao
contribuinte
contribuinte,
valor
que
considerados,
o
para
Estado
esse
pode
efeito,
exigir
os
de
cada
elementos
pertinentes s alquotas e base de clculo fixadas em lei.

A taxa tem uma caracterstica contraprestacional, ou seja, o Estado
remunerado ou pelo Poder de Polcia ou pelo Servio Pblico. Como o
Estado no tem fins lucrativos, deve-se cobrar um valor que deva
retribuir o custo dessa prestao. justamente o que afirma a questo.
Correta.
a) Apenas I, II e IV esto corretos.
b) Apenas I, III e IV esto corretos.
c) Apenas II e IV esto corretos.
d) Apenas III e IV esto corretos.
e) Todos os itens esto corretos.
GABARITO: E
Prof. Alexandre JK
Pgina 69 de 98

Q.16 - (FCC - AFR - SEFAZ SP - Gesto Tributria - 2013)
Com respeito disciplina legal das taxas,
a) inconstitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou
mais elementos da base de clculo prpria de determinado
imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e
outra.
Os alunos confundem muito essa afirmao acima. Uma das vedaes em
relao s Taxas que elas no podem ter base de clculo idnticas a de
impostos. Ocorre que na cobrana deste tributo faz-se necessrio obterse algum parmetro, alguma medida, para que se saiba o quanto exigir
de cada sujeito passivo. Por exemplo, no caso da taxa de lixo, uma das
coisas que poderamos considerar qual a metragem de um imvel, pois
quanto maior, mais tende a produzir lixo, em regra. Assim sendo,
possvel a adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos
da base de clculo prpria de determinado imposto. O que no pode
acontecer que haja integral identidade entre uma base e outra. Veja
uma recente deciso do STF:
Smula Vinculante 29 - CONSTITUCIONAL A ADOO, NO
CLCULO DO VALOR DE TAXA, DE UM OU MAIS ELEMENTOS DA BASE DE
CLCULO PRPRIA DE DETERMINADO IMPOSTO, DESDE QUE NO HAJA
INTEGRAL IDENTIDADE ENTRE UMA BASE E OUTRA.
b) inconstitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos
servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao
de lixo ou resduos provenientes de imveis.
Para saber se qualquer servio pode ser cobrado mediante taxa, basta
que voc sempre faa duas perguntas. 1) especfico? e 2) divisvel?
Se as duas repostas forem positivas, o tributo poder ser cobrado. Eu sei
que as definies do CTN so bizarras em relao a esses dois requisitos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 70 de 98

Especfico o cidado conseguindo enxergar o servio sendo prestado, ou
seja, no caso da questo, voc vendo o lixo ser coletado. Divisvel o
Estado enxergando voc, ou seja, a possibilidade de mensurao
individualizada de quanto cada um usufrui do servio de coleta de lixo.
Mais fcil assim, no mesmo? A alternativa est incorreta, pois o servio
em questo especfico e divisvel. Vamos relembrar da suave definio
do CTN:
CTN-Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
I - especficos, quando possam ser destacados em unidades
autnomas de interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas;
III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente,
por parte de cada um dos seus usurios.
E ai? D at arrepio de ler essas definies. Mais fcil com o macete!!
Rsss. Perceba que, novamente, voc no precisava saber da deciso do
STF se soubesse bem Tributrio. Veja a deciso da corte (RE 613287 AgR
/ RS):
As taxas cobradas em razo dos servios pblicos de coleta,
imveis, desde que dissociadas da cobrana de outros servios pblicos
de limpeza so constitucionais
c) constitucional a cobrana da taxa decorrente do poder de
polcia em que haja a manuteno, pelo sujeito ativo, de rgo de
controle em funcionamento, ficando restrita a cobrana aos
contribuintes
cujos
estabelecimentos
foram
efetivamente
visitados pela fiscalizao.

Pessoal, antigamente isso era verdadeiro, mas hoje isso no faz mais
sentido. O STF entende que no necessrio restringir a cobrana de
taxa decorrente do poder de polcia apenas para os contribuintes cujos
Prof. Alexandre JK
Pgina 71 de 98

estabelecimentos foram efetivamente visitados pela fiscalizao. Por que
isso? Porque hoje, com os avanos da tecnologia, possvel se fiscalizar
um sujeito passivo distncia, no sendo mais necessrio a presena
fsica no local para que o procedimento seja efetivo. Alternativa incorreta.
d) constitucional a cobrana de taxa de fiscalizao ambiental
sobre o mesmo fato gerador pela Unio e por Estado, pois ambos
tm competncia para exercer a fiscalizao desta atividade, haja
vista
se
tratar
de
competncia
comum,
exercida
concomitantemente por todos entes polticos.

Outra alternativa inteligente. Perceba que nesse caso a competncia da
atividade comum, ou seja, pertence a todos os entes federativos. Assim
sendo, cada um, dentro do seus interesses, poder instituir uma taxa de
polcia. A diferena da questo anterior que a competncia pela
atividade era exclusiva dos Estados. Alternativa correta.
e) inconstitucional a taxa cobrada em razo da preveno de
incndios, porquanto instituda como contraprestao a servio
no divisvel.
Vamos resolver sem jurisprudncia. Nesse servio no possvel saber
exatamente qual o sujeito passivo? Sim! Ento divisvel. possvel ver
o Estado prestando o servio? Sim! Ento especfico! Pronto! Pode ser
cobrada uma taxa aqui! Assim sendo, no inconstitucional. Alternativa
incorreta.
GABARITO: D

O Estado do Rio de Janeiro decidiu realizar obras pblicas para conter as
enchentes que assolavam um determinado municpio hipottico de seu
territrio. Essas obras consistiam em elevar as margens do rio que
banhava esse municpio e incluam, em decorrncia disso, a abertura de
Prof. Alexandre JK
Pgina 72 de 98

vias pblicas largas e modernas, recuperao da regio degradada e,
inclusive, a realizao de obras de paisagismo. As obras pblicas a serem
realizadas
foram
oradas
em
R$
250.000,00,
valor
esse
ser
integralmente financiado por contribuio de melhoria. Estudos efetuados

demonstraram que a zona a ser beneficiada pelas obras abrangeria cinco
imveis da regio, sendo que a valorizao mdia esperada desses
imveis seria de 20%. Com base nisso, o Estado promoveu o lanamento
da contribuio de melhoria, cobrando, de cada um dos cinco imveis
localizados na regio beneficiada, contribuio de melhoria equivalente a
20% do valor do imvel, resultando na seguinte situao:
Considerando as informaes acima, correto afirmar:

Comentrios:
A questo tratava da espcie tributria Contribuio de Melhoria. Ela
possui um fato gerador que exige dois acontecimentos. Uma obra pblica
e uma valorizao imobiliria decorrente dela.
No caso de cobrana de contribuio de melhoria, devemos estar atentos
a DOIS limites:
1)
O valor cobrado no pode exceder o custo total da obra. No caso R$
250.000. Esse o limite TOTAL.

2)
O valor cobrado separadamente de cada imvel no pode exceder o
montante da sua valorizao. Por exemplo, No caso do imvel II, no

pode se cobrar mais do que R$ 20.000. Esse o limite INDIVIDUAL.
CTN-Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
Prof. Alexandre JK
Pgina 73 de 98

respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total
a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que
da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Assim sendo vamos ver quanto poderamos cobrar de cada imvel.
Imvel:
I- No poderamos cobrar nada, pois ele no obteve valorizao alguma.
II- Poderamos cobrar R$ 20.000 mil, pois foi o quanto se valorizou.
III- Poderamos cobrar R$ 45.000 mil, pois foi o quanto se valorizou.
IV- Poderamos cobrar R$ 80.000 mil, pois foi o quanto se valorizou.
V- Poderamos cobrar R$ 125.000 mil, pois foi o quanto se valorizou.
Vamos agora ver se as cobranas foram realizadas de forma correta:
I- Foi cobrado R$ 20.000 mil a mais do que era possvel.
II- Foi cobrado R$ 20.000 mil a mais do que era possvel.
III- Foi cobrado R$ 15.000 mil a mais do que era possvel.
IV- Foi cobrado o valor correto.
V- Foi cobrado o valor correto, mas ainda poder-se-ia cobrar R$ 25.000
adicionais deste contribuinte. Perceba que no h nada de errado em
cobrar menos do que o valor valorizado.
Analisando as alternativas:
a) Todos os cinco imveis deveriam pagar contribuio de
melhoria, pois as obras realizadas trouxeram vrios tipos de
benefcios regio, como, por exemplo, o fim das enchentes e o
embelezamento da rea.
A letra A deve ser descartada, pois o imvel I no deve pagar
contribuio de melhoria, pois no obteve valorizao imobiliria.
Prof. Alexandre JK
Pgina 74 de 98

b) O Estado poder cobrar contribuio de melhoria de todos os
imveis que se valorizaram em decorrncia da obra em questo,
tendo como nico valor mximo limite, para essa cobrana, o
montante equivalente valorizao que cada imvel sofreu em
decorrncia das obras realizadas.
A letra B deve ser descartada, pois a afirmativa diz que s existe um
nico limite que deve ser levado em conta, e sabemos que existem dois,
o total e o individual.
c) Embora os imveis valorizados em decorrncia da obra em
questo tenham tido uma valorizao mdia de 20%, o Estado
poder
cobrar, de
todos
eles,
linearmente,
contribuio
de
melhoria calculada com base na aplicao do percentual de 18%

sobre o valor do imvel antes da realizao da obra.
A letra C deve ser descartada, pois ela diz que o estado poder cobrar
contribuio de melhoria de todos aplicando o percentual de 18% sobre o
valor dos imveis antes da realizao da obra. Se tomarmos por exemplo
o imvel II e aplicarmos esse percentual, chegaramos a uma cobrana de
$ 36.000 (200.000 X 0,18%), o que no possvel, j que o mximo a
ser cobrado dele R$ 20.000, o valor da valorizao pelo limite
individual.
d) Se o fator individual de valorizao do imvel II, apurado com
base na legislao prpria, fosse igual a 0,074 (ou 7,4%), a
contribuio de melhoria relativa a esse imvel poderia ser
determinada e, posteriormente, lanada e cobrada, mediante o
rateio do custo total da obra por esse fator individual de
valorizao.
O gabarito a afirmativa D, pois ela vai ao encontro do CTN ao afirmar
que tem de ser respeitado os dois limites, o individual e o total.
Adicionalmente, o fator de 7,4% estaria dentro dos dois limites passveis
de cobrana deste tributo.
Prof. Alexandre JK
Pgina 75 de 98

e) Considerando que a valorizao do imvel V (R$ 125.000,00)
equivalente a 46,29% da soma total das valorizaes individuais
de cada imvel (R$ 270.000,00), o Estado poder aplicar esse
ndice de 46,29%, sobre o valor do imvel antes da sua
valorizao, para fins de clculo do valor da contribuio de
melhoria por ele devida.
A alternativa E deve ser descartada, pois ela afirma que o Estado poderia
aplicar o ndice de 46,29% sobre o valor do imvel V antes da valorizao
para clculo da Contribuio de Melhoria. Se isso fosse verdade, o imvel
passaria a valer R$ 731.450. Esse valor extrapola o valor real da
valorizao que foi de R$ 625.000.
GABARITO: D
Q.18 - (ESAF
Analista Jurdico CE/2006)
Sobre os emprstimos compulsrios, espcie de tributo da competncia

da Unio, incorreto afirmar se que
Comentrios:
Os
emprstimos
compulsrios
so
tributos
previstos
na
CF
de
competncia exclusiva da Unio. Esse tributo possui uma caracterstica

bem diferenciada, j que ser devolvido em um determinado perodo.
Veja essa previso no CTN:
CTN-Art. 15, Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o
prazo do emprstimo e as condies de seu resgate, observando, no
que for aplicvel, o disposto nesta Lei.
Vejam suas circunstncias autorizadoras:
CF-Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios:
Prof. Alexandre JK
Pgina 76 de 98

I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de
relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de
emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua
instituio.
Portanto, possui duas circunstncias autorizadoras. Mas professor, essas

situaes no so os fatos geradores? No so, caro aluno. Os fatos
geradores sero previstos aps a instituio desse tributo. Muito cuidado
para no confundir o inciso I do Emprstimo Compulsrio com o inciso do
Imposto Extraordinrio, veja:
CF-Art. 154. A Unio poder instituir:
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria,
os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criao.
Perceba que este ltimo tributo tem como circunstncia autorizadora a
iminncia ou a guerra externa. Esse tambm no seu fato gerador! J
os Emprstimos Compulsrios possuem como circunstncia as despesas
extraordinrias de dois fatores, sendo um deles a guerra externa ou sua
iminncia. CUIDADO!
ltima
coisa
que
gostaria
de
chamar
ateno.
Emprstimo
Compulsrio estava previsto no CTN, mas no era considerado tributo. S

o foi pela CF88. Alm disso, no CTN est prevista uma hiptese de
instituio no inciso III do Art. 15, que NO foi recepcionada pela nossa
Constituio vigente, ou seja, no mais vlido, veja:
Prof. Alexandre JK
Pgina 77 de 98

CTN-Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais,
pode instituir emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de
atender com os recursos oramentrios disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder
aquisitivo.
Feito esse breve resumo, vamos para as alternativas.

a) podem ser institudos para atender a despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica.
Esse uma das hipteses de ocorrncia dos Emprstimos Compulsrios.
Alternativa correta. (CF-Art. 148, I)
b) podem ser institudos para o custeio de investimento pblico de
carter urgente.
Esse uma das hipteses de ocorrncia dos Emprstimos Compulsrios.
Alternativa correta. (CF-Art. 148, II)
c) depende a sua instituio, em alguns casos, da edio de lei
complementar.
Em todas as situaes os Emprstimos Compulsrios necessitaro de Lei
Complementar. Alternativa Incorreta. (CF-Art. 148)
d) a aplicao dos recursos provenientes da sua arrecadao ser
integralmente vinculada despesa que tenha fundamentado a sua
instituio.
O Emprstimo Compulsrio um tributo de RECEITA vinculada, ou seja,
tudo que for arrecadado com ele, j ter destinao certa. Ou iro para as
Prof. Alexandre JK
Pgina 78 de 98

despesas extraordinrias ou para algum investimento pblico. Alternativa
correta. (CF-Art. 148, Pargrafo nico)
e) podero, ou no, sujeitar se ao princpio constitucional da
anterioridade (conforme a hiptese que tenha motivado a sua
instituio).
A anterioridade ser assunto de aulas futuras. No se preocupe com isso
agora. Mas para voc no ficar sem resposta, a anterioridade prev que
um tributo, que seja institudo ou majorado em um exerccio financeiro,
s possa ser exigido no exerccio seguinte dessas alteraes. No caso dos
Emprstimos Compulsrios, as despesas extraordinrias no precisaro
respeit-la, apenas os investimos pblicos. Alternativa correta.
GABARITO: C
Q.19 - (FCC/2009/ICMS-SP/Agente Fiscal de Rendas)

Os Emprstimos Compulsrios
a)
podero
ser
institudos
para
atender
despesas
extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, de guerra

externa ou sua iminncia, no sendo necessria, nesses casos, a
observncia ao princpio da anterioridade.
Como comentado em questo anterior, essa uma das hipteses de
instituio dos Emprstimos Compulsrios. Em relao ao princpio da
anterioridade, vamos v-lo em aula futura, mas saiba que nessa hiptese
ele no precisa ser respeitado devido urgncia da situao. Alternativa
correta.
b) podero ser institudos no caso de investimento pblico de
carter urgente e de relevante interesse nacional, no sendo
necessria,
nesse
caso,
observncia
ao
princpio
anterioridade.
Prof. Alexandre JK
Pgina 79 de 98
da

Como comentado em questo anterior, essa uma das hipteses de
instituio dos Emprstimos Compulsrios. Em relao ao princpio da
anterioridade, vamos v-lo em aula futura, mas saiba que nessa hiptese
ele PRECISA ser respeitado, pois o legislador entendeu que a situao no
era to urgente. Alternativa incorreta.
c) so de competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, observando-se a competncia material
de cada um desses entes polticos.
Os Emprstimos Compulsrios so de competncia exclusiva da Unio
Federal. Alternativa incorreta.
d) tm sua cobrana suprimida, gradativamente, quando cessadas
as causas de sua criao.
muito comum nesse assunto, o examinador tentar confundir o
candidato com o Imposto Extraordinrio, pois ele tem uma circunstncia
autorizadora muito prxima do Emprstimo Compulsrio. Essa cobrana
suprimida s no caso do Imposto Extraordinrio, j que o Compulsrio
ser devolvido, veja:
CF-Art. 154. A Unio poder instituir:
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria,
os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criao.
Alternativa incorreta por tratar dos Impostos Extraordinrios.
e) tm, em decorrncia das razes de urgncia e de relevncia
para sua instituio, a aplicao dos recursos provenientes do
Emprstimo
Compulsrio
desvinculada
da
despesa
fundamentou sua instituio.
Prof. Alexandre JK
Pgina 80 de 98
que

despesas extraordinrias ou para algum investimento pblico. Alternativa
incorreta. (CF-Art. 148, Pargrafo nico)
GABARITO: A
Q.20 - (FCC - AFRE - SEFAZ RJ - 2014)

Na iminncia ou no caso de guerra
a) civil ou externa, a Unio, mediante lei complementar, poder
instituir emprstimos compulsrios, para atender a despesas
extraordinrias, dela decorrentes.
Guerra civil no hiptese de Emprstimo Compulsrio. Alternativa
incorreta.
b) civil ou externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal
podero
instituir,
por
meio
de
lei
complementar,
tributos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia

tributria, para atender a despesas extraordinrias, os quais sero
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
Guerra civil no hiptese de Imposto Extraordinrio e esse s demanda
lei ordinria. Alternativa incorreta.
c) externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal, mediante lei
ordinria,
podero
instituir
emprstimos
compulsrios,
para
atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.

Emprstimo
compulsrio
demanda
lei
complementar
para
sua
instituio. Alternativa incorreta.

d) externa ou convulso social de natureza grave, a Unio poder
instituir, por meio de lei complementar, tributos extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais
Prof. Alexandre JK
Pgina 81 de 98

sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criao.
Convulso
social
de
natureza
grave
no
hiptese
de
Imposto
Extraordinrio e esse s demanda lei ordinria. Alternativa incorreta.

e) externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos
compulsrios,
para
atender
despesas
extraordinrias, dela decorrentes.

Exatamente. Emprstimo Compulsrio demanda lei complementar e tem
como umas das hipteses autorizativas de sua instituio a guerra
externa. Alternativa correta.
GABARITO: E

Sobre as contribuies sociais gerais (art. 149 da Constituio Federal),
errneo afirmar se, haver previso de que
Comentrios:
As contribuies sociais gerais, ou contribuies especiais, o nome dado
pela CF, para o GNERO desta espcie tributaria. Vamos reproduzir o
artigo da CF, que praticamente trata de tudo desta questo (se atentem
para os meus comentrios em vermelho):
CF-Art.149.
Compete
exclusivamente
Unio
instituir
(1)
contribuies sociais, de (2) interveno no domnio econmico e (3)

de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto
nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195,
6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
(A
competncia do tributo exclusiva da Unio. O artigo prev as
Prof. Alexandre JK
Pgina 82 de 98

contribuies que podem ser institudas, numeradas de 1 a 3 por
mim.)
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro
contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefcio
destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja alquota no
ser inferior da contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos
da Unio. (Vejam que eu disse que as contribuies so de
competncia da Unio, e isso verdade. Entretanto a CF prev
uma exceo em relao aos Estados, DF e Municpios. Fique
atento!)
2 As (1) contribuies sociais e de (2) interveno no
domnio econmico de que trata o caput deste artigo: (Percebam que
a
contribuio
de
nmero
(de
interesse
das
categorias
profissionais ou econmicas), ficou de fora deste pargrafo)

I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros
ou servios;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o
valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao
poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei. (Includo pela
Emenda Constitucional n 33, de 2001)
4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro
uma nica vez.
Feito esse breve resumo, vamos para as alternativas.
a) podero ter alquotas ad valorem ou especficas.
Prof. Alexandre JK
Pgina 83 de 98

Ad-valorem significa sobre um valor. Esse valor a chamada base de
clculo de um tributo. Sobre ela aplicado um percentual, a chamada
alquota, resultando no valor do tributo a pagar. Exempo: Venda de R$
1000 de mercadorias sujeitas ao ICMS X 18% (alquota) = R$ 180
(tributo a pagar). Alquotas especficas so aquelas em que se cobrado
independentemente do valor da base de clculo. Normalmente so
exigidos por unidade ou por medida especfica. Como por exemplo R$ 5
reais por garrafa de vinho. Veja que a garrafa pode custar de R$ 1 a R$
1000 e isso no ter a menor relevncia. Alternativa correta, pois
possvel ter qualquer uma das duas alquotas.
b) incidiro, tambm sobre a importao de produtos estrangeiros
ou servios.
O Brasil um pas muito protecionista, muitas vezes, de forma
exagerada. Assim sendo, quase sempre tenta impedir a entrada de
produtos estrangeiros atravs da exigncia do Imposto de Importao. No
caso
da
alternativa,
essa
hiptese
est
prevista
literalmente
na
Constituio. Alternativa correta. (CF-Art.149, 2, II)

c) incidiro, em todos os casos, uma nica vez.
No so todos os casos em que as contribuies incidiro uma nica vez,
podendo ser exigido sobre uma cadeia de fatos. Apenas a lei determinar
quais sero as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez.
Alternativa incorreta. (CF-Art.149, 4)
d) podero ter por base, entre outras, o faturamento e a receita
bruta.
Essa uma das hipteses de incidncia previstas na CF. Alternativa
correta. (CF-Art.149, 2, III, a)
e) no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao.
Em decorrncia da letra B, ou seja, de o Brasil ser muito protecionista,
tem de ser estimulada, de todas as formas, a indstria nacional. E, se
Prof. Alexandre JK
Pgina 84 de 98

sempre tenta-se impedir a entrada de produtos estrangeiros atravs da
tributao, tambm tenta-se estimular a sada de produtos nacionais
atravs da iseno da tributao. A ideia tornar o pas competitivo, no
exportando imposto. A alternativa est correta e representa a literalidade
da CF. (CF-Art.149, 2, I)
GABARITO: C
Q.22 - (ESAF ACE - 2012)

Sobre as contribuies, pode-se afirmar que:
a) no caso da contribuio de interveno no domnio econmico,
considerada inconstitucional a lei oramentria no que implique
desvio dos recursos das contribuies para outras finalidades que
no as que deram ensejo sua instituio e cobrana.
As CIDEs so contribuies de competncia exclusiva da Unio, com o
objetivo
de
intervir
em
determinado
mercado.
Possuem
carter
extrafiscal. So tributos de receita vinculada, ou seja, tudo o que for

arrecadado com a exao ter destinao certa e pr-definida pela
prpria lei instituidora da contribuio. Assim sendo, a alternativa est
correta por afirmar que seria inconstitucional a lei oramentria que
implique desvio dos recursos das contribuies para outras finalidades
que no as que deram ensejo sua instituio e cobrana. o nosso
gabarito.
b) alterar a finalidade da exigncia de uma contribuio para a
seguridade social significa alterar a prpria exigncia, o que a faz
deixar de ter fundamento constitucional, no podendo subsistir.
Vamos traduzir para o portugus. O que a questo indaga se o fato
gerador de uma contribuio social pode ser estranho ao destino da sua
arrecadao. Como por exemplo a CSLL, que incide sobre o lucro das
empresas. O fato de incidir sobre o lucro, algo teoricamente desvinculado
Prof. Alexandre JK
Pgina 85 de 98

de uma exao social, torna o prprio tributo invlido? claro que no.
Resumindo: o que importa para as contribuies a finalidade da
arrecadao (para onde vai o dinheiro) e no o fato gerador. Alternativa
incorreta.
c) vedado que impostos e contribuies possuam idntica base
de clculo.
O que vedado que as taxas no tenham base de clculo idntica a dos
impostos. Alternativa incorreta.
CF-Art. 145 2 - As taxas no podero ter base de clculo
prpria de impostos.
d) nas contribuies especiais, haver sempre a identidade entre
o sujeito ativo e a pessoa jurdica destinatria dos recursos e que
ter a obrigao de lhes dar a finalidade que fundamente a sua
instituio.
Nem sempre teremos nas contribuies especiais a identidade entre o
sujeito ativo e a pessoa jurdica destinatria dos recursos. Essa a
definio do fenmeno da parafiscalidade. Como exemplo, podemos pegar
o antigo INSS (autarquia federal), que era responsvel pela arrecadao
de contribuies previdencirias e ficava com os recursos obtidos. Temos
tambm o caso dos chamados servios sociais annimos (SESI, SESC,
SENAI, etc.) que so pessoas jurdicas de direito privado e que possuem
destino de arrecadao vinculada pela CF:
CF-Art. 240. Ficam ressalvadas do disposto no art. 195 as atuais
contribuies compulsrias dos empregadores sobre a folha de salrios,
destinadas s entidades privadas de servio social e de formao
profissional vinculadas ao sistema sindical.
e) a referibilidade um trao que caracteriza as contribuies,
assim como os demais tributos.
Prof. Alexandre JK
Pgina 86 de 98

A referibilidade sinnimo de tributo vinculado, que a exao que
depende de uma contraprestao por parte do Estado. J no caso de
tributos no vinculados, ou seja, sem referibilidade, o Estado no
desenvolve nenhuma atividade para que haja a cobrana de tributo. A
questo est errada por dois motivos. Primeiramente ela afirma que as
contribuies so tributos vinculados, quando na verdade no os so. Por
ltimo, a alternativa afirma que todos os demais tributos so vinculados,
o que tambm errado, pois os impostos so no vinculados. Cuidado
para no confundir tributo vinculado e no vinculado com tributo de
RECEITA vinculada e de RECEITA NO vinculada. Esses ltimos se
referem ao destino da arrecadao, que quando tiverem aplicao prdefinida, sero denominados de receita vinculada e quando no tiverem,
sero de receita no vinculada. Alternativa incorreta.
GABARITO: A
Q.23 - (ESAF AFRFB SRFB - 2014)

Sobre a CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, incorreto
afirmar que:
a) o valor pago a ttulo de CSLL no perde a caracterstica de
corresponder a parte dos lucros ou da renda do contribuinte pela
circunstncia de ser utilizado para solver obrigao tributria.
Pessoal, temos mais um extrato de uma deciso do STF. O julgamento
era referente ao pedido de deduo da base de clculo do IR do que foi
pago a ttulo de CSLL. A parte alegava que o pagamento do ltimo tributo
configurava uma despesa operacional e, assim sendo, deveria ser
deduzida da Base de Clculo do IR. Vamos raciocinar: o fato de uma parte
do lucro lquido de uma empresa ter sofrido a tributao de qualquer
contribuio, diminui o valor encontrado a ttulo de lucro? claro que
no! Obviamente o lucro no fim das contas vai ser menor, mas o lucro
lquido para fins de tributao no muda! Portanto, no faria o menor
Prof. Alexandre JK
Pgina 87 de 98

sentido admitir que se deduzisse isso da Base de Clculo do IR. Apenas a
lei pode admitir alguma deduo da BC de algum tributo!
Vejam o que o STF pensa a respeito (RE 582525):
O Supremo Tribunal Federal (STF) concluiu, na sesso desta
quinta-feira (9), a apreciao do Recurso Extraordinrio (RE) 582525, em
que o Banespa S/A Servios Tcnicos Administrativos e de Corretagem de
Seguros contestava deciso do Tribunal Regional Federal da 3 Regio
(TRF-3) no sentido de no ser possvel deduo da CSLL - Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido - na apurao da sua prpria base de clculo,
bem como da base de clculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica
(IRPJ).
A anlise do recurso foi retomada hoje com o voto do ministro Teori
Zavascki (que sucedeu o ministro Cezar Peluso, autor do pedido de vista
que havia interrompido o julgamento).
Prevaleceu
voto
do
relator,
ministro
Joaquim
Barbosa
(presidente), que negou provimento ao recurso aps rejeitar o argumento

da empresa de que a CSLL seria uma despesa operacional necessria
atividade empresarial devendo, por esta condio, ser deduzida do lucro
real. Ao acompanhar o relator, o ministro Teori lembrou que a CSLL,
instituda pela Lei 7.689/1988, destina-se ao custeio da Previdncia Social
e tem como base de clculo o valor do resultado do exerccio, no perodobase de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano, antes da proviso
para o Imposto de Renda.
Aos argumentos trazidos pelo ministro-relator, que rebateu a tese
da recorrente, acrescenta-se que a CSLL, por ser uma contribuio
apurada sobre o lucro lquido e em momento anterior apurao do
prprio Imposto de Renda, no constituiu uma despesa operacional, mas
sim uma parte do lucro real, reservada para o custeio da Previdncia
Social, nesse sentido a previso do impugnado artigo 1 da Lei
9.316/96, afirmou o ministro Teori.
Prof. Alexandre JK
Pgina 88 de 98

Tambm votaram na sesso de hoje, acompanhando o relator, os
ministros Rosa Weber, Luiz Fux, Dias Toffoli, Crmen Lcia e Ricardo
Lewandowski. O ministro Marco Aurlio, que j havia proferido voto antes
do pedido de vista, foi o nico a divergir.
O ministro Fux ressaltou que os conceitos de lucro e de renda so
conceitos legais, na medida em que dependem de diversas operaes,
no se confundindo com o conceito abstrato e coloquial de lucro puro.
Porque, a levar-se em considerao este conceito, uma pessoa fsica s
pagaria imposto de renda depois de deduzir tudo o que gasta por ms,
sendo que, s vezes ela at termina o ms deficitria, e ento no
pagaria absolutamente nada de imposto de renda? Na verdade, esse lucro
que tributvel decorre de um comando legal e, no campo do direito
tributrio, dois princpios so muito caros: o da legalidade (e aqui impede
a deduo pretendida pela empresa) e o da ausncia da limitao
constitucional do poder de tributar. E isso foi obedecido no caso em foco,
concluiu.
b) constitucional dispositivo de lei que probe a deduo do
valor da CSLL para fins de apurao do lucro real, base de clculo
do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas.
Como disse na alternativa anterior, apenas uma lei pode admitir alguma
deduo da BC de algum tributo ou proib-la! No h qualquer
inconstitucionalidade. Alternativa correta.
c) as associaes de poupana e emprstimo esto isentas do
imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio
social sobre o lucro lquido.
A ESAF anda sacaneando os concurseiros. As provas de Direito Tributrio
vm exigindo conhecimentos de certos regulamentos e outras legislaes.
No caso, a resposta encontra-se no Art. 177 do RIR (Regulamento do
Imposto de Renda). Realmente as associaes de poupana e emprstimo
Prof. Alexandre JK
Pgina 89 de 98

esto isentas do imposto sobre a renda. Entretanto, no h nada que as
isente da CSLL. Alternativa correta.
d) as entidades sujeitas CSLL podero ajustar o resultado do
perodo com as adies determinadas e excluses admitidas,
conforme legislao vigente, para fins de determinao da base de
clculo da contribuio.
Normalmente a ESAF, quando faz uma questo bizarra desse jeito,
sempre possui uma resposta mais bizarra ainda. o caso! Aqui, o
examinador apenas trocou a palavra devero por podero, o que tornou a
afirmativa
incorreta.
Assim
sendo,
as
entidades
sujeitas
CSLL
DEVERO ajustar o resultado do perodo com as adies determinadas e

excluses
admitidas,
conforme
legislao
vigente,
para
fins
de
determinao da base de clculo da contribuio. Alternativa incorreta.

e) esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas jurdicas e as
pessoas fsicas a elas equiparadas, domiciliadas no Pas. A
apurao da CSLL deve acompanhar a forma de tributao do
lucro adotada para o IRPJ.
A forma de tributao da CSLL muito anloga a do IR. Assim sendo, os
sujeitos passivos e a forma de apurao so muito parecidas com a forma
adotada para o IRPJ. Alternativa correta.
GABARITO: D
Q.24 - (FGV - AFRE - SEFAZ RJ - 2010)

Em
relao
normas
constitucionais
relativas
contribuies
previdencirias, examine as afirmativas a seguir.

I.
seguridade
social
ser
financiada,
dentre
outras,
por
contribuies a cargo do empregador, da empresa e da entidade a

ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de
Prof. Alexandre JK
Pgina 90 de 98

salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a
qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, desde que
com vnculo empregatcio.
Essa possibilidade de financiamento realmente existe, entretanto, no
exige vnculo empregatcio. Alternativa incorreta.
II. As contribuies do empregador, da empresa e da entidade a
ela
equiparada
podero
ter
alquotas
ou
bases
de
clculo
diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao

intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio
estrutural do mercado de trabalho.
Essa uma previso da CF que refora o princpio da isonomia, na
medida em que permite uma diferenciao para situaes que no esto
em um mesmo patamar. Alternativa correta.
III. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais
as contribuies incidentes sobre a receita ou faturamento sero
no-cumulativas.
Realmente essa possibilidade existe no corpo constitucional e dever ser
definida mediante LEI. Alternativa correta.
Assinale:
a) se todas as afirmativas estiverem corretas.
b) se somente afirmativa II estiver correta.
c) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
GABARITO: D
Prof. Alexandre JK
Pgina 91 de 98

Q.25 - (FGV - ARE - SEAD AP - 2010)
Com relao ao financiamento da Seguridade Social, assinale a alternativa
correta.
a) Conforme os ditames constitucionais a seguridade social ser
financiada, dentre outras fontes, pelas contribuies sociais
incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.
Essa uma das quatro hipteses de financiamento da seguridade social
previstas na CF. Vamos aproveitar para relembr-las:
Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada
na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio,
mesmo sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia
social,
no
incidindo
contribuio
sobre
aposentadoria
penso
concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art.

201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de
quem a lei a ele equiparar.
Prof. Alexandre JK
Pgina 92 de 98

b) As contribuies previdencirias somente podero ser exigidas
aps decorridos 90 (noventa) dias da data da regulamentao da
lei que as houver institudo ou modificado.
O prazo a ser observado verdadeiro, como veremos na prxima aula.
Entretanto seu marco inicial da publicao da lei que as houver
institudo ou modificado e no da regulamentao. Alternativa incorreta.
c)
Com
edio
da
Emenda
Constitucional
n.
42/03,
Constituio passou a prestigiar a possibilidade de instituio da

sistemtica da no-cumulatividade para algumas contribuies
previdencirias, mediante definio em lei e de acordo com a
intensidade de mo de obra empregada em cada setor de
atividade.
A CF no prev que a definio das contribuies previdencirias no
cumulativas deva se basear de acordo com a intensidade de mo de obra
empregada. Alternativa incorreta.
Art. 195 12. A lei definir os setores de atividade econmica
para os quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b; e IV
do caput, sero no-cumulativas.
d) A seguridade social ser financiada, dentre outras fontes, pelas
contribuies sociais do empregador, da empresa e da entidade a
ela equiparada, incidentes sobre a folha de salrios e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servio, desde que mediante vnculo
empregatcio.
Essa possibilidade de financiamento realmente existe, entretanto, no
exige vnculo empregatcio. Alternativa incorreta.
e) De acordo com a redao do texto constitucional so isentas de
contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes
Prof. Alexandre JK
Pgina 93 de 98

de assistncia social, desde que atendidos os requisitos definidos
em regulamento.
Esse o caso de uma imunidade tributria regulada por LEI e no
regulamento. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Podem os Municpios instituir contribuio para o custeio do
servio de iluminao pblica, cobrando a na fatura de consumo
de energia eltrica?
Durante muito tempo os Municpios cobraram taxa sobre o servio de
iluminao pblica. A questo subiu ao STF e nossa corte decidiu
corretamente que esse servio no poderia ser remunerado mediante
taxa, por no ser divisvel (o estado no consegue saber quanto cada um
usufrui do servio). Para no ficarem sem essa cobrana, foi criada a
COSIP, chamada de contribuio sui generis pelo STF. Veja a previso
da CF:
CF-Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio
de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
(Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se
refere o caput, na fatura de consumo de energia eltrica. (Includo pela
Emenda Constitucional n 39, de 2002)
Veja agora a smula do STF:
STF Smula n 670 - O servio de iluminao pblica no pode
ser remunerado mediante taxa.
Assim sendo, a resposta para a alternativa SIM.
Prof. Alexandre JK
Pgina 94 de 98

Podem os Estados cobrar contribuio previdenciria de seus
servidores, para o custeio, em benefcio destes, de regime
previdencirio,
com
alquota
inferior
da
contribuio
dos
servidores titulares de cargos efetivos da Unio?

A regra que a competncia para a instituio de contribuio
previdenciria da Unio. A CF prev uma exceo para os Estados e
Municpios cobrarem essas exaes de seus funcionrios, desde que a
alquota no seja inferior a cobrada de seus servidores pela Unio. A
resposta para a alternativa NO, por falar em alquota inferior. (CF-Art.
149 1)
As contribuies sociais de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas reas, podero incidir
sobre as receitas decorrentes de exportao?
Quando
se
depararem
com
uma
questo,
perguntando
se
um
determinado tributo incide sobre a exportao, regra geral, respondam

que NO. A ideia tornar o Brasil competitivo no mercado internacional e
no exportar tributo. Agora, muito cuidado, o Imposto de Exportao
existe e est vigente. Ele serve mais para desestimular a sada de alguns
produtos do pas. A resposta para a alternativa NO. (CF-Art. 149
2)
a) No, sim, no.
b) Sim, no, sim.
c) Sim, no, no.
d) No, no, sim.
e) Sim, sim, no.
GABARITO: C
Prof. Alexandre JK
Pgina 95 de 98

Q.27 - (ESAF - Advogado IRB/2006)
A Constituio Federal outorga competncia tributria, ou seja, aptido
para criar tributos, aos diversos entes da Federao. Sobre essa
afirmativa, podemos dizer que
a) a contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas,
poder ser cobrada pelo ente executor da obra da qual os
contribuintes tenham-se beneficiado, ou, no caso de omisso
deste, pela Unio.
Vamos ver na aula seguinte, que a competncia tributria indelegvel e
no pode ser avocada. Assim sendo, mesmo que um Estado no cobre a
contribuio de melhoria, no poderia a Unio faz-lo. Alternativa
incorreta.
b) as taxas podero ser institudas em razo do exerccio do poder
de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
pblicos especficos e divisveis, prestados ou postos disposio
do contribuinte.
A taxa uma espcie de tributo prevista no CTN de competncia comum.
Ela possui dois fatos geradores, um de prestao de servio pblico e
outro de poder de polcia. A de servio pblico deve ser especfica e
divisvel
pode
ser
efetiva
ou
potencial.
de
polcia
obrigatoriamente efetiva. Alternativa correta. Veja o texto da CF:

CF-Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
c) a aplicao dos recursos
compulsrios
provenientes
de
emprstimos
ser preferencialmente vinculada despesa que
fundamentou sua instituio.

Prof. Alexandre JK
Pgina 96 de 98

despesas extraordinrias ou para algum investimento pblico. Os recursos
no iro PREFERENCIALMENTE para a despesa que o fundamentou, iro
OBRIGATRIAMENTE.
Alternativa
incorreta.
(CF-Art.
148,
Pargrafo
nico)
d) os impostos tero, sempre que possvel, carter pessoal e base
de clculo diversa das taxas.
A CF determina que os impostos, sempre que possvel, tero carter
pessoal. Isso significa dizer que esses tributos devero tentar levar em
conta quem est sendo tributado, sua condio financeira, etc. J em
relao a base de clculo, a vedao para que as TAXAS no tenham
base de clculo idntica aos impostos e no o contrrio:
CF-Art. 145 2 - As taxas no podero ter base de clculo
prpria de impostos.
e) todos os tributos devero respeitar a capacidade econmica
dos contribuintes.
A questo trata do princpio da capacidade contributiva. Esse princpio
determina que cada sujeito passivo seja tributado de acordo com sua
capacidade, ou seja, os ricos pagam mais e os pobres menos. A CF
determina que todos os IMPOSTOS devam respeitar esse princpio, mas
h entendimento jurisprudencial que ele se aplica tambm a outras
espcies tributrias. Entretanto, no se aplica a todas. Alternativa
incorreta.
GABARITO: B
Prof. Alexandre JK
Pgina 97 de 98

isso pessoal. Essa foi nossa primeira aula. Cobrimos todo o
assunto desta parte da matria. Fiquem tranquilos, pois se
souberem bem o que est aqui, iro bem na prova. Sempre digo,
conhea
bem
Direito
Tributrio
antes
de
sair
correndo
decorando jurisprudncia e Doutrina.
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:

https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
Prof. Alexandre JK
Pgina 98 de 98

Direito Tributário - PDF - Aula 00 - Editado PDF

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Direito Tributário - PDF - Aula 00 - Editado PDF

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Questes Comentadas de Dir.

Tributrio p/ AFRFB 2015

remunerao inicial de R$ 14.600,00!

Operaes Financeiras. 5. Contribuies Sociais. 5.1. Contribuio para o

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Sucessores. 17.2. Responsabilidade de Terceiros. 17.3. Responsabilidade

conceito, caractersticas. 28. Empresa e empregador domstico: conceito

Responsabilidade solidria: conceitos, natureza jurdica e caractersticas.

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Como as questes sero resolvidas?

Pessoal, tenho um mtodo diferente de resoluo de questes.

Quando formulei esse curso pensei em mim como concurseiro.

OBJETIVIDADE ao invs da prolixidade. No vou ficar esgotando teoria e

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Exemplo de mtodo de ensino

Vamos tomar como exemplo o Art. 149 do CTN.

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Questes apenas da ESAF?

Em nosso curso priorizarei as questes dessa banca, pois ela a

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

O que voc vai nos oferecer em termos de Doutrina e

Como devo utilizar o curso?

Inicialmente, voc deve tentar resolv-las sem nenhum tipo de ajuda,

aprofundamento da questo. Lembrava como era chato ter que ir buscar,

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!

MEU GRUPO DE ESTUDOS:

isso pessoal!! Agora para valer!! Chega de papo. Vamos para as

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Q.03 (FCC - AC - TCE-PR Econmica - 2011)

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Q.04 - (FCC - Procurador Prefeitura de Santos/2002)

fiscais e emprstimos compulsrios.

Q.05 - (ESAF - Ag Faz (Pref RJ)/2010)

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Q.06 - (ESAF - APO/MPOG/Planejamento e Oramento/2010)

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

administrativa tem o dever de exigir o cumprimento da obrigao por

discricionariedade nesta atividade.

Q.07 - (ESAF ACE - 2012)

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Q.08 - (FCC Auditor do ISS 2012)

competncia municipal, e, como consequncia, foi-lhe aplicada

imposto, pois est prevista na legislao do ISS.

no imposto, mas tributo, em sentido amplo, pois tem natureza

tributo, porque cobrado por meio de atividade vinculada,

conforme estabelece o Cdigo Tributrio Nacional.

no tributo, pois sano pelo cometimento de ato ilcito no pode

ser definida como tributo.

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

taxa, pois tem a finalidade de ressarcir o errio pelo dano causado

pelo descumprimento de uma obrigao acessria.

Q.10 - (FCC - 2012 / PGM-Joo Pessoa / Procurador)

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Q.11 - (FCC 2014 / ICMS-RJ / Auditor Fiscal)

estabelecimentos. Para realizar esse intento, seriam necessrios

apresentar projeto de lei para alterar a maneira como essa taxa

especificamente aos motis, visando, ainda, alcanar o objetivo de

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Questes Comentadas de Dir. Tributrio p/ AFRFB 2015

Q.13 - (FCC AFTM - Pref SP - Gesto Tributria - 2012)